Instituto de educación

superior tecnológico
privado San José

C.P.C : ERIKA VALLES

ROJAS

UNIDAD : AUDITORIA
DIDACTICA FINANCIERA
CICLO : VI

INTEGRA : KLEYDITH PEZO

NTES RAMIREZ
AKEMY NOVOA
VILLANUEVA
BRENDA
PROCEDIMIENTOS PAREDES
Y TECNICAS
DE AUDITORIA A UTILIZAR –
1
CONTROL INTERNO Y CEDULAS
APLICABLES EN EXAMEN DE
 INDICE

Contenido
1. AUDITORÍA......................................................................................................................3
1.1. OBJETIVOS PRINCIPALES DE LA AUDITORÍA....................................................3
1.2. OBJETIVOS SUBSIDIARIOS DE LA AUDITORÍA..................................................3
1.3. BENEFICIOS ECONÓMICOS DE UNA AUDITORÍA..............................................3
2. TECNICAS DE AUDITORÍA...........................................................................................4
2.2. TIPOS DE TECNICAS DE AUDITORÍA........................................................................4
3. PRUEBAS DE AUDITORÍA.............................................................................................6
3.1. PRUEBAS SUSTANTIVAS Y DE CUMPLIMIENTO................................................7
3.1.1. SUSTANTIVAS....................................................................................................7
3.1.2. DE CUMPLIMIENTO.........................................................................................8
4. CONTROL INTERNO......................................................................................................8
4.1. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO..................................................................9
4.2. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO.............................................................9
5. INGRESOS Y GASTOS.....................................................................................................9

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 5.1. INGRESOS..................................................................................................................9
5.2. GASTOS....................................................................................................................11
6. OBJETIVOS DEL AUDITOR.........................................................................................13
7. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.........................................................................14
8. ANALISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS....................................................................16
9. OPINION DEL AUDITOR..............................................................................................16
9.1. OPINION SIN SALVEDADES..................................................................................16

INGRESOS Y GASTOS

1. AUDITORÍA
La auditoría es un proceso sistemático de obtener una evaluación objetiva de las
evidencias referidas a las declaraciones sobre documentos o hechos de carácter
económico para apreciar el grado de conformidad de éstos con criterios preestablecidos
y comunicar los resultados de las partes interesantes.
1.1. OBJETIVOS PRINCIPALES DE LA AUDITORÍA
Los principales objetivos de la auditoría se conocen como objetivos primarios de la
auditoría.
Son los siguientes:
 examinando el sistema de controles internos.
 Comprobación de la exactitud aritmética de los libros de cuentas, verificación de
contabilizaciones, liquidaciones, cuadres, etc.
 Verificar la autenticidad y validez de las transacciones.
 Comprobar la distinción adecuada entre la naturaleza de capital y de ingresos de
las transacciones.
 Confirmar la existencia y valor de los activos y pasivos.

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 1.2. OBJETIVOS SUBSIDIARIOS DE LA AUDITORÍA
Estos son objetivos que se establecen para ayudar a alcanzar los objetivos primarios.
Son los siguientes:
 Detección y prevención de errores.
 Detección y prevención del fraude.
 Subvaloración o sobrevaloración de las acciones.

1.3. BENEFICIOS ECONÓMICOS DE UNA AUDITORÍA

Algunos beneficios económicos específicos se derivan de las auditorías. Entre los
beneficios económicos de las auditorías de estados financieros se encuentran los
siguientes:
1. Acceso Al Mercado De Capitales: Las sociedades anónimas deben cumplir con los
requisitos de auditoría de la Comisión de Bolsa y Valores para registrar valores y
negociarlos en los mercados de valores. Sin auditorías, a las empresas se les negaría
el acceso a estos mercados de capital.

2. Menor Costo De Capital: Debido al menor riesgo de información asociado con los
estados financieros auditados, los acreedores pueden ofrecer menores Tasas de

interés, y los inversores pueden estar dispuestos a aceptar una tasa de rendimiento
más baja de su inversión.

3. Disuasión De La Ineficiencia Y El Fraude: Cuando los empleados saben que se

debe realizar una auditoría independiente, se cuidan de cometer menos errores al
realizar la función contable y es menos probable que se apropien indebidamente de
los activos de la empresa.

4. Mejoras Operativas Y De Control: El auditor independiente a menudo puede

hacer sugerencias para mejorar los controles y lograr mayores eficiencias operativas
dentro de la organización del cliente.

2. TECNICAS DE AUDITORÍA
Las técnicas de auditoría son procedimientos y metodologías emprendidas por el auditor
para evaluar o analizar una organización. Estos procedimientos y metodologías son
aplicables a todo tipo de empresa o institución, y se focalizan en puntos o hechos
concretos del funcionamiento empresarial, como la actividad económica, empleo de
recursos y estados financieros, principalmente. La combinación aplicativa de estas
técnicas define el procedimiento de auditoría. Las técnicas de auditoría se pueden
clasificar en distintas tipologías, como valoración o estudio general, motivación
analítica, inspección y valoración de inventarios, y validación formal.
2.2. TIPOS DE TECNICAS DE AUDITORÍA

1. ESTUDIO GENERAL

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Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados
financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria. Esta
apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que, basado en
su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa
que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir
atención especial.
Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un
saldo, por la simple lectura de la redacción de los asientos contables, evaluando la
importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En esta forma semejante, el
auditor podrá observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la
comparación de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica
sirve de orientación para la aplicación antes de cualquier otra.
El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es
recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación, experiencia
y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio.
2. ANÁLISIS
Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una
cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades
homogéneas y significativas.
El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para
conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:
A) Análisis De Saldos
Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son
compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por
pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los
cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto que
representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En
este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de
la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificación en grupos homogéneos
y significativos es lo que constituye el análisis de saldo.
b) Análisis de movimientos
En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensación de
partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en
algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible
relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por
razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el análisis de la cuenta debe
hacerse por agrupación, conforme a conceptos homogéneos y significativos de los
distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.
3. INSPECCION
Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de
cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en

5
los estados financieros. En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los
saldos del activo, los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales,
títulos de crédito u otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato
registrado en la contabilidad. En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa
o sus condiciones de trabajo, pueden estar amparadas por títulos, documentos o libros
especiales, en los cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operación
realizada. En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la
cuenta, de la operación realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar,
mediante el examen físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la
operación.
4. CONFIRMACIÓN
Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa
examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de
la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida.
Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien
se pode la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la información
que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva: Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no
lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo.
Negativa: Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.

5. INVESTIGACIÓN
Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la
propia empresa. Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un
juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el
auditor puede formarse su opinión sobre la contabilidad de los saldos de deudores,
mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de
crédito y cobranzas de la empresa.
6. DECLARACIÓN
Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta técnica,
se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones
realizadas lo ameritan. Aun cuando la declaración es una técnica de auditoría
conveniente y necesaria, su validez está limitada por el hecho de ser datos suministrados
por personas que participarlo en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en
la formulación de los estados financieros que se está examinando.
7. CERTIFICACIÓN
Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por
lo general, con la firma de una autoridad.

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 8. OBSERVACIÓN
Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor se cerciora
de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta ocularmente de la
forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener
la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados de manera satisfactoria,
observando cómo se desarrolla la labor de preparación y realización de estos.
9. CALCULO
Verificación matemática de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que son
resultado de cómputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede
cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo
independiente de las mismas. En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente
seguir un procedimiento diferente al ampliado originalmente en la determinación de las
partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados
sobre la base de cómputos mensuales sobre operaciones individuales se puede
comprobar por un cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio de las
inversiones del periodo.

3. PRUEBAS DE AUDITORÍA
Las pruebas de auditoría consisten en registros contables relacionados con los estados
financieros y otra información que los auditores recopilan, pueden contener documentos
como la circularización que obtienen de terceros, la recopilación y evaluación objetiva
de las pruebas de auditoría requiere que el auditor considere dos factores, la suficiencia
y la adecuación, ambas son características de una información de auditoría fiable.
La NIA 500 pruebas de auditoría, establece que la responsabilidad del auditor es diseñar
y aplicar los procedimientos de auditoría de forma que le permitan obtener pruebas
suficientes y adecuadas de auditoría para poder extraer conclusiones razonables en las
que basar su opinión.
3.1. PRUEBAS SUSTANTIVAS Y DE CUMPLIMIENTO

3.1.1. SUSTANTIVAS
Las pruebas sustantivas consisten en comprobaciones diseñadas para obtener evidencia
de la validez y propiedad de las transacciones y saldos que van formando los estados
financieros de una organización; incluyen comprobaciones de detalles, como las
aplicaciones de muestreo o pruebas selectivas, y procedimientos.
Las pruebas sustantivas consisten en comprobaciones diseñadas para obtener evidencia
de la validez y propiedad de las transacciones y saldos que van formando los estados
financieros de una organización; incluyen comprobaciones de detalles, como las
aplicaciones de muestreo o pruebas selectivas, y procedimientos

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Según la NIA 330.4 los procedimientos sustantivos son: “Procedimientos de auditoría
diseñados para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones”; es decir, son
pruebas realizadas para detectar representaciones erróneas de importancia relativa y
para obtener evidencia de auditoría en los estados financieros.
3.1.1.1. TIPOS DE PRUEBAS SE INCLUYEN EN UN ENFOQUE
SUSTANTIVO
Procedimientos sustantivos, significa pruebas realizadas para obtener evidencia de
auditoría para detectar representaciones erróneas de importancia en los estados
financieros, y son de dos tipos:
 Procedimientos analíticos sustantivos; y.
 Pruebas de detalles de transacciones y balances.

3.1.1.2. CUANDO APLICAR CONTROLES O PROCEDIMIENTOS

SUSTANTIVOS
Si el auditor ha determinado que un riesgo valorado de incorrección material en las
afirmaciones es un riesgo significativo, aplicará los procedimientos sustantivos que
respondan de forma específica a dicho riesgo.

3.1.1.3. PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS REALIZADOS EN UNA

FECHA
Realizar procedimientos sustantivos en una fecha intermedia aumenta el riesgo de que
incorrecciones existentes al fin del período no sean detectados por el auditor. Cuanto
más alejada del fin del período sea esa fecha, mayor será el riesgo.
3.1.2. DE CUMPLIMIENTO
Las pruebas de cumplimiento consisten en recolectar evidencia con el propósito de
probar el cumplimiento de una organización con procedimientos de control. Esto difiere
de la prueba sustantiva, en la que la evidencia se recoge para evaluar la integridad de
transacciones individuales, datos u otra información.
Entre algunos ejemplos de pruebas de cumplimiento se tienen: Ventas realizadas sin ser
facturadas o registradas. Recibimiento de pagos sin ser registrados. La auditoría interna
practica arqueos sorpresivos y frecuentas a los fondos de caja.
Las pruebas de cumplimiento pueden usarse para probar la existencia y efectividad de
un proceso definido, el cual puede incluir una pista de evidencia documental y lo
automatizada, por ejemplo, para proveer la certeza de que solo se realizan
modificaciones autorizadas a los programas de producción.
La auditoría de cumplimiento consiste en la comprobación o examen de las operaciones
financieras, administrativas, económicas y de otra índole con el objetivo de establecer
que se han realizado conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos
que le son aplicables.

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 3.1.2.1. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
El objetivo de las pruebas de cumplimiento es analizar el control interno que tiene la
entidad para cada una de las transacciones que genere en el desarrollo de su objeto
social, en donde se obtenga una evidencia que pueda sustentar el cumplimiento y la
efectividad de estos.
3.1.2.2. AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
Una Auditoría de Cumplimiento es una herramienta que permite determinar en las
organizaciones el nivel de cumplimiento regulatorio, corporativo, fiscal, gubernamental
o privado.
3.1.2.3. PROCEDIMIENTOS SE REALIZAN EN LAS PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
El auditor, para llevar a cabo las pruebas de cumplimiento, puede considerar la
aplicación de tres métodos:
 Muestras de planeación.
 Selección de la muestra.
 Desarrollo y evaluación.

4. CONTROL INTERNO
El control interno es un elemento fundamental de la administración que no debe dejarse
de tomar en cuenta en toda organización, cualquiera que sea su tipo o conformación. Su
importancia se aprecia ubicándolo desde el punto de vista básico de la acción de
administrar hacia el interior de la propia organización (de ahí el concepto de interno); no
se puede desarrollar una plantación sin control; no puede haber un proceso de organizar
sin control; no puede haber una obtención de recursos humanos, materiales y
financieros sin control o ínter coordinados; y, obviamente, no se puede administrar sin
control. El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos que en forma coordinada son adoptados por una entidad para
salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información
financiera y la complementaria administrativa y operacional, promover la eficiencia
operativa y estimular la adhesión a las políticas preescritas por la administración.
La actuación de los auditores está sujeta a las normas de actuación que regulan también
la actuación de los contadores públicos, por lo tanto, se enlistan algunos de los códigos
que regulan la actuación de estas dos disciplinas.
4.1. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
 Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada administración
ante posibles riesgos que los afecten.
 Garantizar la eficacia y la eficiencia en todas las operaciones promoviendo y
facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades definidas para el
logro de la misión de la organización.

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  Velar por que todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos
al cumplimiento de los objetivos de la entidad.
 Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional.
 Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus registros.
 Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, así como también detectar y
corregir errores que se presenten en la organización y que puedan afectar el
logro de sus objetivos.
 Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios
mecanismos de verificación y evaluación.
 Velar porque la entidad disponga de procesos de planeación y mecanismos
adecuados para el diseño y desarrollo organizacional, de acuerdo con su
naturaleza y características.

4.2. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

El sistema contable adquiere especial importancia en el control interno, puesto que
proporciona la información financiera para la entidad y, por lo tanto, las declaraciones
contenidas en los estados financieros. Esta información es la base del control gerencial,
por lo que es necesario que sea confiable y oportuna.

5. INGRESOS Y GASTOS

5.1. INGRESOS
Los ingresos son el incremento de los recursos económicos. Se denomina ingreso al
incremento de los recursos económicos que presenta una organización, una persona o un
sistema contable, y que constituye un aumento del patrimonio neto de los mismos. Este
término se emplea con significados técnicos similares en distintos ámbitos del quehacer
económico y administrativo. Por ejemplo, el total que una empresa recibe por la venta
de sus productos se llama ingreso, pero también el total de las rentas recibidas por los
ciudadanos de una nación se llama igual. Dependiendo del sentido específico, el ingreso
puede ser una variable considerada a la hora de medir el desempeño económico y
financiero, o bien a la hora de diseñar planes contables y administrativos.
5.1.1. TIPOS DE INGRESO

 Ingresos públicos: Aquellos que recibe el Estado o sus distintas dependencias a

partir de los impuestos y otros mecanismos de recaudación.
 Ingresos privados: Los que atañen a la empresa o los grupos privados, tengan o
no fines de lucro.
 Ingresos ordinarios: Aquellos que se obtienen de manera consuetudinaria, es
decir, habitual, como son los salarios y pagos regulares.
 Ingresos extraordinarios: Aquellos que provienen de eventos o acontecimientos
imprevistos o inesperados, como la emisión de bonos de un gobierno o ganarse
la lotería.

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  Ingresos totales: La sumatoria de lo percibido por una organización o una
empresa por motivo de su actividad comercial regular, es decir, al vender todos
sus productos o servicios.
 Ingreso marginal: En microeconomía, se llama así al incremento de la venta total
de un sector, cuando se posiciona una unidad más de lo esperado.
 Ingreso medio: Un indicador obtenido del promedio de los productos vendidos,
es decir, el ingreso total entre el total de unidades vendidas.

a). Los Ingresos: En contabilidad empresarial, el ingreso se contempla como el

aumento del patrimonio neto de una empresa, ya sea debido al aumento de valor de sus
activos (como el aumento de las ganancias) o por la disminución de sus pasivos (como
el vencimiento de una deuda). En dicho cálculo no se contemplan las aportaciones de
socios y propietarios, ya que estas deberán retornar eventualmente a manos de los
inversores. Usualmente se distingue entre los ingresos por venta de bienes o por
prestación de servicios. Sin embargo, sean o no monetarios los ingresos, se enmarcan en
el mismo cálculo de consumo y ganancia.
b). Los Ingresos: En economía, los ingresos equivalen al total de las ganancias que
percibe presupuestariamente una entidad, sea pública, privada, individual o grupal. Es
uno de los elementos indispensables en toda evaluación económica, sean o no
monetarios, fruto del circuito de consumo-ganancia.
c). Los Ingresos: En contabilidad, un ingreso se refiere al aumento de los recursos
económicos netamente provenientes de la actividad comercial de una empresa o entidad
económica. Este incremento afecta el patrimonio empresarial, ya que aumenta el activo
y reduce el pasivo y las obligaciones. Es importante destacar que no se considera
ingreso si el dinero proviene de aportaciones de los socios.
Para contabilizar los ingresos, se deben clasificar en función de su origen:
1. Venta De Bienes: Para registrar ingresos por venta de bienes, se deben tener en
cuenta los siguientes aspectos:
 Haber informado al comprador sobre los beneficios y riesgos de la venta.
 La empresa no debe tener control sobre los bienes vendidos.
 El importe debe ser fácil de valorar.
 Se deben medir los costos.
 Se deben obtener beneficios de la operación.
2. Prestación De Servicios: Para contabilizar ingresos por prestación de servicios, se
deben considerar lo siguiente:
 Debe poder valorarse con facilidad.
 Debe tener probabilidad de conseguir beneficios.
 Se debe valorar el grado de realización del servicio.
 Se deben medir los costos asociados a la realización de la operación.
3. Requisitos De Las Cuentas Contables De Ingresos:

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  Presentan saldo acreedor o saldo cero.
 Nacen por el haber y solo reciben anotaciones en el haber.
 Están registradas en el grupo 7 del plan contable.
5.1.2. CUENTAS CONTABLES DE INGRESOS SEGÚN LA PCGA

Cuentas De Ingresos Por Naturaleza, Elemento 7

70 ventas
71 Variación de la producción almacenada
72 Producción de activo inmovilizado
73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
75 Otros ingresos de gestión
76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor
razonable
77 Ingresos financieros
78 Cargas cubiertas por provisiones
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

5.2. GASTOS
Se trata de una salida de dinero que no es recuperable a diferencia del coste, que sí lo es,
ya que la salida de capital se efectúa con el ánimo de conseguir una ganancia. En el
ámbito empresarial el significado de gasto es la partida que reduce el beneficio de la
empresa o en su defecto incrementa la pérdida o la deuda. En todo momento el gasto
supondrá el desembolso de un dinero, que puede ser en efectivo o por medio de otro
sistema de pago. A cambio, siempre tendrá un retorno. Un gasto, por ejemplo, puede ser
el pago de la factura del teléfono, los servicios de un asesor o la compra de mobiliario.

En muchas ocasiones suelen confundirse los términos gasto y pago. Sin embargo, un
gasto no supone que se haga el pago en el mismo instante, por lo que no habrá siempre
coincidencia en el tiempo. El concepto gasto implica la obtención de una
contraprestación. Sin embargo, el pago de esa contraprestación se efectuará cuando
salga el dinero de las arcas de la compañía. Además, también suele utilizarse de manera
errónea como sinónimo de gasto el concepto inversión, que se trata de la puesta en
práctica de los distintos recursos con las que se espera conseguir unos ingresos, una
rentabilidad. En una compra se define como gasto aquello que va orientado al consumo,
frente al resto, que adquiere el rango de activo o inversión. los gastos en contabilidad

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representan los recursos utilizados para mantener y operar una empresa, y su registro
preciso es fundamental para una gestión financiera efectiva.

5.2.1. En contabilidad, un gasto se refiere al consumo de recursos (como bienes o

servicios) que una empresa o individuo realiza en el curso de su actividad
económica. Aquí están algunos puntos clave sobre los gastos en contabilidad:
a). Definición: Un gasto es la salida de recursos económicos (generalmente dinero) que
se produce al adquirir bienes o servicios necesarios para el funcionamiento de una
empresa o para satisfacer necesidades personales.
b). Registro Contable: Los gastos se registran en los libros contables de una empresa.
Se clasifican según su naturaleza (por ejemplo, gastos operativos, gastos financieros,
gastos de ventas) y se reflejan en los estados financieros como parte de los costos y
gastos.
c). Principio de Devengo: En contabilidad, se aplica el principio de devengo, lo que
significa que los gastos se registran en el momento en que ocurren, independientemente
de cuándo se realice el pago. Por ejemplo, si una empresa recibe una factura por
servicios prestados, el gasto se registra en ese momento, incluso si el pago se realizará
más tarde.

d). Diferencia entre Gasto y Pago: Es importante distinguir entre un gasto y un pago.
El gasto es la obligación contraída al adquirir un bien o servicio, mientras que el pago es
la entrega efectiva de dinero para extinguir esa obligación.

Ejemplos de Gastos:

 Gastos Operativos: Alquiler, salarios, suministros de oficina.

 Gastos Financieros: Intereses sobre préstamos.
 Gastos de Ventas: Publicidad, comisiones de ventas.

e). Importancia: El seguimiento adecuado de los gastos es esencial para evaluar la

rentabilidad de una empresa y tomar decisiones informadas sobre la gestión financiera.

5.2.2. CUENTAS CONTABLES DE GASTOS SEGÚN LA PCGA

Cuentas de gastos por naturaleza elemento 6

60 Compras
61 Variación de existencias

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 62 Gastos de personal, directores y gerentes
63 Gastos de servicios prestados por terceros
64 Gastos por tributos
65 Otros gastos de gestión
66 Perdida por medición de activos no financieros al valor razonable
67 Gastos financieros
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones
69 Costo de ventas

6. OBJETIVOS DEL AUDITOR

Al realizar una auditoría de Estados Financieros, los objetivos generales delAuditor son:

Obtener una Seguridad Razonable sobre si los Estados Financieros estan libres de Error
material, ya sea debido a Fraude o Error, permitiendo así al Auditor expresar una
opinion sobre si los Estados Financieros estan preparados, en todos los aspectos
importantes, deacuerdo con un marco de Información Financiera Aplicable.

Informar sobre los Estados Financieros y comunicar conforme a lo requerido por el

manual y las normas profesionales y los requerimientos legales y regulatorios
aplicables, de acuerdo con los hallazgos del Auditor.

Los objetivos del auditor son:

 Obtener un grado de seguridad razonable sobre si los estados financieros están o

no libres de errores materiales.

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  Emitir una opinión conforme al marco de información empleado como
referencia.
 Cumplir los requerimientos profesionales o legales que le son aplicables.
 Examinar los estados financieros de la empresa, como el balance general y la
cuenta de resultados.
 Revisar la documentación que respalda las operaciones registradas.
 Verificar si se cumplen las normas contables.
 Velar por la consistencia de los registros.

7. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Los procedimientos de auditoría son el conjunto de acciones empleadas por un auditor

con el objetivo de analizar una organización y elaborar formalmente una conclusión.
Los procedimientos de auditoría, en otras palabras, son una serie de actividades que se
desarrollan para evaluar una entidad. Esto, para luego entregar un informe con diversas
observaciones.

 Consulta
Uno de los tipos más sencillos de procedimientos de auditoría es la indagación. Este
procedimiento implica que los auditores recojan pruebas verbales a través de una
investigación formal o informal de las personas de la organización. Aunque son
relevantes, este tipo de pruebas no son lo suficientemente sólidas como para
mantenerse solas y necesitarían otros documentos o pruebas de apoyo para ser
consideradas válidas.

15
 Confirmación
Al igual que la consulta, la confirmación también pide explicaciones sobre las
transacciones de una organización. La principal diferencia, sin embargo, es que los
auditores los validarían a través de la comunicación directa con un tercero u otras
fuentes externas con las que la organización tiene relaciones. Algunos ejemplos de
estos terceros son los bancos, los proveedores o los clientes.
 Observación
Con este tipo de proceso de auditoría, los auditores suelen tratar de confirmar que la
organización está aplicando los procedimientos o medidas empresariales existentes.
Este tipo de procedimiento da a los auditores una idea de cómo funcionan los
procesos internos y si pueden afectar a las operaciones de la organización en su
conjunto.
 Inspección de documentos
La inspección de documentos es el proceso de recopilación y examen de las
transacciones a través de la información registrada. Esto se puede realizar de dos
maneras: mediante la comprobación y el rastreo. La comprobación consiste en que
los auditores comprueban manualmente los detalles de los documentos justificativos
para verificar los registros de las transacciones. Por su parte, el rastreo es el proceso
de validación de las transacciones mediante el seguimiento de sus conexiones con el
documento de origen.
 Inspección de activos físicos o tangibles
La inspección de los activos tangibles es el procedimiento por el que los auditores
examinan físicamente los activos de la empresa, incluyendo propiedades como
terrenos, edificios, vehículos, equipos o existencias. Este proceso no sólo confirma
la existencia del activo, sino que también ayuda a determinar si ha sufrido defectos o
deterioros que afecten a su valor. Los auditores pueden hacer una lista de todos los
activos fijos de una empresa o utilizar esta lista de control del registro de activos
para la inspección.
 Recálculo
Este proceso de auditoría es bastante sencillo. En el recálculo, los auditores vuelven
a calcular las transacciones por sí mismos y las comparan con el estado financiero o
cálculo inicial de la empresa. Los auditores pueden entonces identificar si están
equilibrados, o investigar más a fondo si se encuentran diferencias o discrepancias.
 Repetición

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 La repetición es simplemente que los auditores repitan de forma independiente los
procedimientos de auditoría o los controles internos que la empresa también ha
realizado. Las pruebas de auditoría obtenidas mediante este procedimiento se
consideran más fiables que las recogidas de forma indirecta, ya que se trata de una
experiencia de primera mano y una forma directa de evaluación.

8. ANALISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS

Los procedimientos de auditoría son esenciales para evaluar la integridad y precisión de

los estados financieros de una empresa. Los procedimientos analíticos de auditoría son
evaluaciones de información financiera entre datos financieros y no financieros.

Los procedimientos analíticos se basan en comparaciones y relaciones para evaluar si

los datos parecen razonables. Los procedimientos analíticos pueden clasificarse según
las expectativas del auditor, que pueden ser de la industria, del cliente, del auditor o de
los estados financieros. Los procedimientos analíticos también pueden variar según el
nivel de seguridad obtenida, que puede ser alta, moderada o baja.

9. OPINION DEL AUDITOR

9.1. OPINION SIN SALVEDADES

Una opinión sin salvedades también se conoce como informe sin salvedades o informe
limpio. Es el juicio de un auditor independiente sobre una empresa que establece que los
registros y estados financieros se presentan de manera justa y precisa sin ninguna
deficiencia. Esta opinión también muestra que una empresa cumple con los principios
de contabilidad generalmente aceptados (PCGA). Una opinión o informe sin salvedades
es la mejor opinión de los auditores que una empresa puede tener, este es también el tipo
más común de informe de los auditores. Los auditores examinan las prácticas internas y
externas de una empresa antes de dar este informe.

9.1.1. EJEMPLO DE USO UNA OPINIÓN SIN SALVEDADES

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Si la empresa ABC contrata a un auditor independiente para evaluar los registros y
estados financieros de la empresa, los informes internos y las prácticas externas, si
después de la evaluación la empresa ABC no ha falseado ninguno de sus estados
financieros y ha cumplido con los estándares del PCGA, se emite un informe sin
salvedades. dada por el auditor para reflejar esto.

9.1.2. OPINIÓN SIN SALVEDADES FRENTE A OTRAS OPINIONES

Hay diferentes tipos de opinión que un auditor puede dar una vez que se completa un
proceso de auditoría, estos incluyen opinión calificada, opinión no calificada,
abstención de opinión y opinión adversa. Si un auditor da una opinión calificada,
significa que hay un problema leve con los informes y estados financieros de una
empresa o si las políticas contables de la empresa no cumplen totalmente con los
estándares de PCGA. El problema no significa necesariamente que los estados
financieros de una empresa estén tergiversados o que la empresa esté en caos, solo
muestra que la empresa no proporcionó la información suficiente necesaria. Una
opinión sin salvedades, por otro lado, significa que hay una presentación justa y
adecuada de los estados financieros por parte de una empresa.

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