Revista Fiscalizando 26

N° 26
Revista
FISCALIZANDO
Editorial ÍNDICE
Apreciadas y apreciados Editorial 2

lectores,
Artículos de 3
El 2020 seguramente
investigación
pasará a la historia como el
año que más dolor ha
traído a las familias en todo Concurso CAJ 46
el mundo, con 91 millones 2019
de contagios y casi 2
millones de fallecidos por la pandemia del Covid-19. Concurso CTPBG 73
Este escenario ha demandado a nuestras EFS el 2019
despliegue de sus esfuerzos mayores para una
adecuada fiscalización y control en el uso de los
bienes y fondos púlicos, en el marco de programas
de emergencia sin precedentes que todos los
gobiernos han realizado para contener la
pandemia y reactivar la economía.
En ese sentido, las investigaciones que se han

realizado en control gubernamental y fiscalización
pública están contribuyendo a adquirir nuevos
conocimientos, además de sistematizar y difundir las
experiencias de nuestros pares respecto a los
rumbos de acción frente a la pandemia y en otros
ámbitos de la sociedad.
De esta manera, la presente edición de la Revista

Fiscalizando, en aras de propiciar el intercambio de
experiencias y buenas prácticas, trae temas
diversos relacionados a las tecnologías de la
información, participación ciudadana, sistemas de
salud y pandemia, gestión de riesgo de desastres,
datos abiertos, integridad, obras públicas, entre
otros.
Producción, coordinación y
diagramación
Considerando el contexto que hemos vivido este Presidencia de la OLACEFS
año, agradezco a las EFS que nos han hecho llegar
sus contribuciones y felicito a los ganadores de los La reproducción del contenido de
concursos de investigación del 2019, quienes nos esta publicación es permitida, total o
parcialmente, siempre y cuando su
han remitido los resúmenes de sus trabajados contenido no sea alterado, sea
realizados con gran profesionalismo, característica citada la fuente y sin fines de lucro.
que destaca el trabajo de los miembros de la
OLACEFS. Los contenidos y opiniones de los
artículos publicados en la Revista
Fiscalizando son de exclusiva
Nelson Shack Yalta responsabilidad de sus autores.
Presidente de la OLACEFS
Contralor General de la República del Perú
Revista Fiscalizando Nª 26 / Artículos de Investigación 3
SISTEMA PARA EL PROCESO DE AUDITORÍA (WEBIRAF)
Autores:
Tania de la Caridad Fuentes Mota1
Pedro González Vitón2
EFS Cuba
Resumen: El presente trabajo aborda
una temática de gran importancia en iniciativa de implementación de las
nuestro país, y en particular para la Normas Internacionales de las
Contraloría General de la República de EFS-Programa 3i. Asimismo, se da a
Cuba (CGR). Los sistemas informáticos conocer su estructura en menús y
apoyan el trabajo de las Entidades opciones por cada fase de la auditoría. Su
Fiscalizadoras Superiores (EFS), es diseño y aplicación garantiza la
innegable que el uso de las Tecnologías trazabilidad del cumplimiento de las NCA,
de la Información y las Comunicaciones proporciona mayor eficiencia,
(TIC) puede traer ciertas ventajas, eficacia y calidad en sus procesos, sirve
como mayor y mejor aprovechamiento de apoyo al auditor, al poder corroborar la
del tiempo, facilidad para realizar veracidad y fiabilidad de la información
trabajo en equipo, más motivación e financiera expuesta en los estados
interés para desarrollar las tareas, financieros, así como detectar
aumenta la eficacia y la calidad de las irregularidades, errores y fraudes, por lo
auditorías, además estas herramientas que se propone el Sistema Webiraf como
informáticas permiten el filtrado del 100 apoyo a los auditores en el proceso de
por ciento de las transacciones, auditoría.
posibilitando que el auditor se centre en
la aplicación de su juicio profesional
para el análisis de aquellas posibles Palabras clave: Sistema,
anomalías identificadas. Fueron herramientas informáticas, análisis
analizadas las normativas generales financiero, materialidad, riesgo y
que sustentan la base metodológica del muestreo.
Sistema Webiraf, se tuvieron en cuenta
las Normas Cubanas de Auditorías
(NCA) actualizadas a partir del trabajo Introducción
realizado desde el compromiso
contraído con la Organización El uso de herramientas informáticas,
Latinoamericana de las EFS para la facilita la revisión exhaustiva de bases
1 Licenciada en Contabilidad y Finanzas y Máster en Contabilidad Gerencial en la Universidad Central Marta Abreu
de Las Villas, Postgrados en “Contabilidad Básica”, “Contabilidad de Costos”, “Habilitación de Auditores” y “Aná-
lisis de los Estados Financieros” en la Asociación Nacional de Economistas de Cuba, participó en el X, XI y XII
Curso SUBSEDE “Herramientas de auditoría y prevención en la lucha contra la corrupción” auspiciado por la
Contraloría General de la República de Cuba (CGR), premio a la investigación por la participación en eventos
nacionales e internacionales, relacionados con la informática y la auditoría, desde el año 1994 hasta el año 2000
ejerció la actividad de Contabilidad, se desempeña como auditora desde el año 2001 hasta la fecha, auditora
Jefe de Grupo de la CGR desde el 2014.
2 Licenciado en Educación Economía en el Instituto Superior Pedagógico José Martí en Camagüey, Postgrado de
programación en gestores de base de datos y de auditoría financieras, Master en Contabilidad Gerencial en la
Universidad Ignacio Agramonte Loynaz de Camagüey, profesor entrenador en el Centro de Capacitación de la
Contraloría General de la República región centro, participación en el X, XI y XII Curso SUBSEDE “Herramientas
de auditoría y prevención en la lucha contra la corrupción” auspiciado por la Contraloría General de la República
de Cuba, premio a la investigación por la participación en eventos nacionales e internacionales relacionado con
la informática y la auditoría. Desde el 2012 se desempeña como auditor principal de la Contraloría Provincial de
Camagüey.
Revista Fiscalizando Nª 26 / Artículos de investigación 4
de datos y análisis de información permita: Evaluar los errores

financiera como medida indispensable cuantitativos y cualitativos que se
en respuesta a riesgos de fraude. El reto presentan en el análisis financiero,
del auditor consiste en utilizar los viabilizar la identificación de los riesgos,
beneficios de la tecnología, así como la evaluación del Sistema de
evolucionando hacia revisiones de bases Control Interno del sujeto a auditar,
de datos que le determinar la materialidad en las fases
permitan obtener una mayor cobertura de Planeación, Realización y Elaboración
en sus verificaciones. de informe de la auditoría y precisar qué
renglones se examinan y el tipo de
El auditor requiere de información muestreo, así como los procedimientos
necesaria en el proceso de auditoría, de auditoría usados, para cumplir con los
para lo que se dificulta realizar los requisitos de la evidencia.
cálculos de los análisis horizontal y
vertical, la evaluación de la estructura Desarrollo
económica–financiera, asimismo a partir
del comportamiento de distintas razones Para realizar los análisis financieros el
o ratios financieros conocer la situación auditor debe considerar que a partir de
financiera vinculado a los principios de un conjunto de datos financieros pueden
economía, eficiencia y eficacia, además calcularse un gran número de razones o
realizar la comparación de indicadores indicadores. Pero sólo algunos de ellos
pertenecientes a períodos sucesivos, serán útiles para el diagnóstico de una
calcular la materialidad, efectuar la situación determinada, interesa definir
evaluación del Control Interno y aplicar el significado de cada una y elegir las
las técnicas de muestreo, entre otros. que realmente pueden ser relevantes
Sería engorroso e inútil buscar y ajustar para la situación concreta del sujeto a
cada error individual, si todos estos auditar y de los objetivos de la auditoría.
cálculos son procesados manualmente,
ya que llevaría demasiado tiempo y se Además, es importante tener en cuenta
correría el riesgo de errores en ellos. que, en la mayoría de los casos, ninguna
razón individual brinda suficiente
Por todo lo anteriormente planteado se información para poder apreciar en
hace necesario el uso de herramientas profundidad la situación
informáticas en la realización de las económica-financiera de una entidad.
auditorías que garanticen la trazabilidad Solamente mediante un conjunto de
del cumplimiento de las NCA por los índices puede conseguirse
auditores, proporcione mayor eficiencia, aproximaciones razonables, los que
eficacia y calidad en los procesos de las están relacionados entre sí. Según las
mismas, así como reduzca el riesgo de NCA (2020): “(…) el auditor debe reducir
auditoría. el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo dadas las
A partir de la situación encontrada, se circunstancias de la auditoría, con el
define como objetivo general: proponer propósito de obtener una seguridad
un sistema de auditoría sobre una base razonable que le sirva de base para
informática en software libre orientado a proporcionar el Informe de la auditoría y
apoyar a los auditores, que garantiza la Dictamen, según proceda.
aplicación y trazabilidad de las NCA en
las auditorías y como objetivos Además, a partir de los objetivos de la
específicos desarrollar un sistema que auditoría y la recopilación de la
información, el auditor identifica los Estructura del Sistema Webiraf

riesgos, áreas o procesos de mayor
importancia vinculados con estos La Contraloría General de la República
objetivos, lo que le permite obtener un de Cuba como EFS se encuentra inmersa
conocimiento general del asunto que se en la informatización del proceso de
investiga, y a la vez conducir una auditoría, para ello viene desarrollando
evaluación de riesgos para determinar el el Sistema Webiraf, la estructura del
alcance de los procedimientos de mismo se encuentra sobre una base
auditoría llevados a cabo (...)” informática, la cual se concibe con el uso
de un software libre de códigos abiertos
Con relación al concepto de que ofrece datos personales
materialidad, la NIA 320 (2013) confidenciales de información, permite
establece en su marco conceptual que: resolver con mayor agilidad los posibles
“(…) para la preparación y presentación problemas de vulnerabilidad, brinda
de los estados financieros, se dispone transparencia sobre el funcionamiento
que la información sea significativa, de los programas, optimiza la inversión
cuando su omisión o presentación pública ya que es mucho más barato
errónea pueden influir en las decisiones económicamente afrontar una
económicas de los usuarios, tomadas a instalación o actualización masiva de
partir de los estados financieros. La estándares abiertos que privativos, lo
materialidad depende de la cuantía de la que permite trabajar con distintos
partida omitida, o del error de sistemas contables financieros y con
evaluación en su caso, juzgados siempre independencia tecnológica, así como su
dentro de las circunstancias particulares estabilidad que posibilita analizar el
de la omisión o del error. De esta código fuente de forma pública que
manera, el papel de la materialidad es admite optimizar la calidad de las
suministrar un umbral o punto de corte, aplicaciones de software libre.
más que ser una característica
cualitativa primordial, que la información Teniendo en cuenta las facilidades de
ha de tener para ser útil. análisis que proporciona el sistema, este
le es de gran apoyo al auditor, al poder
La materialidad es una cuestión de juicio corroborar la veracidad y fiabilidad de la
profesional y depende de la información financiera expuesta en los
interpretación del auditor sobre las estados financieros, obtenida de la
necesidades de los auditados; este juicio propia base de datos del sistema
puede relacionarse con un elemento contable financiero utilizado por la
individual o con un grupo de elementos entidad, asimismo detectar
tomados en su conjunto (...)” irregularidades, errores y fraude, no
obstante, se debe enfatizar que ningún
Según las NCA (2020): “(…) el muestreo sistema automatizado sustituye el juicio
de auditoría, que puede ser cuantitativo profesional del auditor, que le permita
y cualitativo, se define como la alcanzar conclusiones sobre cuestiones
aplicación de procedimientos de significativas surgidas durante la
auditoría a menos del cien por ciento de realización de la auditoría.
las partidas dentro de una población de
relevancia de auditoría, de tal modo que El mismo presenta una secuencia de
todas las unidades del muestreo tengan diferentes menús y opciones en las fases
una oportunidad de selección para dar al de Planeación, Realización e Informe de
auditor una base razonable de qué la auditoría, los cuales guían al auditor
conclusión extraer sobre la población en el proceso de la auditoría, según se
entera (...)” muestra en la Figura 1.
En primer lugar, aparece el menú Captada la información requerida el

Configuraciones donde se obtiene la sistema está listo para proceder a su
información necesaria para el aplicación, transitando por opciones que
funcionamiento del mismo, se han desarrollado en correspondencia
posteriormente se cuenta con el menú a las NCA y demás disposiciones
de Auditorías en el cual quedan vigentes, detalladas como sigue:
registradas las auditorías donde se haya
utilizado el sistema, asimismo se cuenta El menú Planeación, cuenta con seis
con el menú Captación. Ver imagen opciones, tales como:
referencial No.1.
Datos de la entidad: Se procede a Control interno: Le facilita al

captar aspectos esenciales a auditor sustentar la valoración previa
considerar, teniendo en cuenta lo del Sistema de Control Interno de la
dispuesto en las NCA. entidad, además de obtener un
Consultas a la Base de Datos: resumen de los riesgos. Ver imagen
Permite realizar diferentes consultas referencial No.4 y 5.
a la información contenida en la base Materialidad: Le proporciona al
de datos del Sistema Contable auditor determinar el nivel de
Financiero utilizado por el sujeto de materialidad. Ver imagen referencial
la auditoría. No.6.
Análisis financiero: Facilita al Muestreo: Esta opción permite
auditor obtener un juicio más certero realizar la selección de la muestra a
de la situación económica-financiera auditar.
de la entidad. Ver imagen referencial
No.2 y 3.
Datos de la entidad: Se procede a

captar aspectos esenciales a
considerar, teniendo en cuenta lo
dispuesto en las NCA.
Consultas a la Base de Datos:
Permite realizar diferentes consultas
a la información contenida en la base
de datos del Sistema Contable
Financiero utilizado por el sujeto de
la auditoría.
El menú Realización está desarrollado Estado de Situación, Estado de

en cinco opciones, detalladas como Rendimiento Financiero y la
sigue: Estructura Económica-Financiera de
la entidad.
Papeles de trabajo: El sistema le
facilita al auditor elaborar papeles de En la fase Elaboración de Informe se
trabajo los que pasarán a conformar contará con la opción Materialidad al
el Expediente de la auditoría. Informe, le facilita al auditor realizar el
Nuevo nivel de materialidad: análisis de las cuentas que son
Permite determinar un nuevo nivel materiales al informe. Ver imagen
de materialidad. referencial No.7.
Control interno: Se realiza la
evaluación y calificación del control Al final de la barra de menú aparece una
interno por los aspectos evaluados, Ayuda la que proporciona al auditor el
teniendo en cuenta la valoración acceso rápido a manuales y plantillas
realizada en la fase de planeación. para su consulta si fuere necesario,
Asientos de Ajustes: Facilita asimismo aparece el menú Salir y
realizar y dejar evidencia de los Usuario que se deben operar para
asientos de ajustes derivados de los cerrar correctamente el sistema y así no
errores, irregularidades o fraudes dañar la información procesada en el
detectados en el transcurso del mismo y por último se puede visualizar
proceso de auditoría. mediante el menú Lo nuevo los últimos
Saldos Ajustados Según cambios realizados al sistema teniendo
Auditoría: Teniendo en cuenta los en cuenta la versión actualizada. Ver
asientos de ajustes, se obtiene el imagen referencial No.8.
Balance de Comprobación de Saldos,
Conclusiones de Cuba. No 1. La Habana. ISSN

1682-7511.
Para la CGR el uso del Sistema Webiraf Resolución 31. Modifica la Resolución
constituye una novedosa herramienta No. 498 de 2016 en la Proforma EFE
informática que les facilita a los¬ 5925 – 04 Estado de Inversiones,
auditores enfrentar los retos que (2017) Ministerio de Finanzas y
significa la utilización, comprensión y Precios. Gaceta Oficial de la República
evolución de las nuevas tecnologías de Cuba. No 13. La Habana. ISSN
para detectar fraudes financieros, 1682-7511.
asimismo les proporciona mayor Resolución 499. Norma Específica de
seguridad en los cálculos al realizar los Contabilidad de la Actividad
diferentes análisis financieros, Presupuestada No. 2 “Proformas de
determinar la materialidad, la Estados Financieros para la actividad
identificación de los riesgos y evaluación presupuestada”, (2016) Ministerio de
del Sistema de Control Interno del Finanzas y Precios. Gaceta Oficial de
sujeto a auditar, además de precisar los la República de Cuba. No 1. La
renglones a examinar para cumplir con Habana. ISSN 1682-7511.
los requisitos de la evidencia. Resolución 30. Modifica la Resolución
No. 499 de 2016 en la Proforma EFUP
Del mismo modo se asegura la calidad 5912 – 05 Estado de Inversiones,
de las auditorías, disminuyendo el (2017) Ministerio de Finanzas y
tiempo, logrando eficiencia y eficacia en Precios. Gaceta Oficial de la República
las acciones de control. de Cuba. No 14. La Habana. ISSN
1682-7511.
Bibliografía NIA 320. (2013) “Importancia
relativa o materialidad en la
Resolución 60. (2011) Normas del planificación y ejecución de la
Sistema de Control Interno, auditoría financiera”.
Contraloría General de la República. http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA32
Gaceta Oficial de la República de 0pdef.pdf acceso en 10/de
Cuba. No 13. La Habana. ISSN agosto/2020.
1682-7511.
Resolución 76. Modifica la resolución
340 de 2011 Normas Cubanas de
Auditoría en su Anexo I, (2020)
Contraloría General de la República.
Gaceta Oficial de la República de
Cuba. No 18. La Habana. ISSN
1682-7511.
Resolución 498. Norma Específica de
Contabilidad No. 5 “Proformas de
Estados Financieros para la actividad
empresarial, unidades
presupuestadas de tratamiento
especial y el sector cooperativo
agropecuario y no agropecuario”,
(2016) Ministerio de Finanzas y
Precios. Gaceta Oficial de la República
LA PARTICIPACIÓN CIUDADANA EN LAS EFS:

EXPERIENCIA DEL ECUADOR
Autora:
María Cristina Kronfle Gómez 1
Resumen: Partiendo de que en los EFS Ecuador
últimos años se han realizado muchos
esfuerzos para promocionar la
de Grupos de Atención Prioritaria, como
participación ciudadana y el control
elemento sustancial en la
social, y de esta manera contar con
implementación de una política
aportes de legitimidad y calidad en los
institucional de vinculación ciudadana
procesos de fiscalización que realizan
en el ejercicio de control gubernamental
las Entidades Fiscalizadoras Superiores,
de la CGE, para finalmente llegar a una
(EFS). El contenido de este artículo se
conclusión.
fundamenta en el análisis documental y
en la experiencia institucional de la
Contraloría General del Estado del Palabras clave: Participación
Ecuador (CGE); particularmente en la ciudadana, Control social,
implementación de una política Fiscalización, Rendición de cuentas,
institucional desde el rol de una Entidad Integridad y Denuncia Ciudadana
Fiscalizadora Superior como la CGE en
el involucramiento ciudadano para la
vigilancia y el control de la gestión y los
recursos públicos, basándose en el Desarrollo de la investigación
enfoque de complementariedad entre el
control gubernamental y el control 1. Participación ciudadana
ciudadano.
El principal cuerpo normativo que rige al
Al inicio de este documento se aborda la Ecuador es la Constitución de la
normativa nacional que sustenta la República 2 (CRE), acarrea entre sus
participación ciudadana desde el ámbito líneas el compromiso categórico del
de las EFS para luego desarrollar los Estado ecuatoriano de respetar y hacer
conceptos de la participación ciudadana, respetar los principios y derechos que
el control social y la rendición de en ella se garantizan bajo claros
cuentas como el sustento y fundamento preceptos de irrenunciabilidad,
del porque una EFS promueve y indivisibilidad e interdependencia de
desarrolla prácticas de promoción estos, en beneficio de sus titulares
ciudadana; posteriormente se hace como lo son las personas, comunidades,
alusión a la creación y gestión de la pueblos, nacionalidades y colectivos del
Dirección Nacional de Asuntos Éticos, país.
Participación Ciudadana y Vinculación
1 Abogada de los Tribunales y Juzgados de la República del Ecuador. Cursante del Master en “Prevención e
Intervención en Violencia de Género”; España. Directora Nacional de Asuntos Éticos, Participación Ciudadana y
Vinculación de Grupos de Atención Prioritaria CGE – Ecuador. Consejera Principal Electa del Consejo Nacional Para
La Igualdad de Discapacidades, (2017). Consejera Nacional Electoral, (primera suplente, 2018). Asambleísta
electa a nivel provincial, nacional y constituyente, periodo 2007 al 2017. Líder social y referente nacional e
internacional en la defensa, promoción y ejercicio efectivo de los derechos de las personas con discapacidad.
2 Registro Oficial No. 449, 20 de octubre 2008.
Para cumplir los objetivos definidos y cumplimiento de sus funciones,

que se han adaptado a la realidad social conforme lo previsto en el numeral 3,
del Ecuador en su parte dogmática, la del artículo 212 de la misma y tantas
CRE instituye en su parte orgánica la veces referida Carta Fundamental.
distribución del poder entre varios
órganos adecuadamente estructurados, En este contexto la participación
prometiendo con ello un apropiado ciudadana es concebida como un
control de las actividades de las que se elemento clave para avanzar en la
encarga el Estado; adicionalmente, democracia, mejorar la cohesión social
nuestra Constitución en esta parte y fortalecer el ámbito de lo público. Se
resalta como protagónica, de igual considera a la participación como un
manera, a la participación ciudadana en proceso de interacción y comunicación
el control de las instituciones que colectiva que permite mejorar la
conforman la administración pública. convivencia y a su vez construir
ciudadanía responsable.
Debido a dicha organización del poder
se han cimentado en el Ecuador desde Pero participar no es cuánto se toma
el 2018, cinco equilibradas e parte, sino cómo se tiene parte; por ello
independientes funciones que son la se debe gestionar para que la
LEGISLATIVA, la EJECUTIVA, la ciudadanía sea parte activa no sólo de
JUDICIAL (más el reconocimiento de la los procesos que realiza una EFS sino
justicia indígena), la ELECTORAL y, la de también para que se involucre en todos
TRANSPARENCIA Y CONTROL SOCIAL los asuntos que son de interés colectivo
(FTCS); este último ente es el llamado a para mejorar la calidad de la
promover e impulsar el control y democracia con un enfoque de inclusión
combatir la corrupción, por una parte, social.
intenta promover en las entidades
públicas la ejecución de actuaciones 2. Control social
plenas de responsabilidad,
transparencia y equidad y, por otra, El Control Social es un proceso por el
fomenta e incentiva el efectivo ejercicio cual la ciudadanía vigila, monitorea,
del derecho y el deber de participación evalúa, verifica y da seguimiento a la
ciudadana, más aún en lo que respecta gestión de una institución pública, o
a la fiscalización del poder público. privada que maneje fondos públicos o
asuntos de interés público. Su objetivo
Parte esencial de la FTCS es la es hacer recomendaciones y propuestas
Contraloría General del Estado; este orientadas a garantizar el uso
organismo técnico encargado del transparente de los recursos, así como
control de la utilización de los recursos la provisión de servicios públicos
estatales, y la consecución de los eficientes, en función del bien común.
objetivos de las instituciones del Estado
y de las personas jurídicas de derecho A través del Control Social, los
privado que dispongan de recursos ciudadanos pueden ejercer una función
públicos de acuerdo a lo establecido en crítica acerca del comportamiento de los
el artículo 211 de la Constitución, tiene agentes públicos, estatales y no
atribuciones, tales como expedir la estatales en función de los intereses
normativa necesaria para el generales, se convierte en un
mecanismo de comunicación y formas de control a la calidad

vinculación entre el Estado y la sociedad democrática y haciendo alusión a la
civil. Cuando mayor es la autonomía de eficiencia del sector público, mediante la
la sociedad civil para fijar la orientación incorporación de nuevos actores
y el rumbo de la participación, mayor es sociales y gubernamentales.
la probabilidad de que el proceso sea
más sustantivo, en sus procedimientos, Precisamente, O'Donnell reconoce que
resultados e impacto. El control social la efectividad de la accountability
no es un proceso puramente técnico, horizonta, señala que las EFS guardan
sino un proceso vivo y en continua un rol preventivo, siempre y cuando
construcción, en el que pueden cuente con los recursos suficientes y
participar una pluralidad de actores. sean independientes del ejecutivo
(O'Donnell, 1998). De igual manera,
2.1 Beneficios del control social reconoce la importancia del poder
judicial, en la “cima” de las agencias de
Contribuye a velar que los recursos control, “pues es allí donde cierra todo
públicos sean invertidos con máxima sistema legal constitucional” (p. 29).
transparencia y efectividad en Por su parte, Peruzzotti (2002) señala
programas y proyectos que respondan entre las formas de rendición de
con oportunidad y calidad a resolver los cuentas, el accountability social que:
problemas que afectan el bienestar y la “es un mecanismo de control vertical
calidad de vida de las comunidades; que se basa en las acciones de un
permite democratizar, hacer amplio espectro de asociaciones y
transparente y visibilizar la relación de movimientos ciudadanos, así como
la ciudadanía con sus autoridades; con acciones mediáticas” (p. 32). Esta
la finalidad de construir ciudadanías propuesta considera que a través del
críticas con un sentido profundo de sus accountability social, se puede controlar
deberes frente a la construcción y el política y legalmente las acciones de las
cuidado de lo público. autoridades gubernamentales y
burócratas mediante la exposición
3. Rendición de cuentas pública de temas y actos ilegales. A
gubernamental partir de ello coadyuvar que las acciones
gubernamentales correspondan a las
preferencias ciudadanas (Peruzzotti,
La rendición de cuentas debe
2002).
entenderse como un proceso de
transparencia e incidencia ciudadana en
4. Experiencia de la Contraloría
la gestión pública, en los últimos años,
General del Estado, Ecuador
la rendición de cuentas ha cobrado
relevancia en la esfera pública, La Contraloría General del Estado (CGE)
particularmente en el contexto de las a través de la creación de la Dirección
EFS, debido a la demanda ciudadana de Nacional de Asuntos Éticos,
mayor control hacia las instituciones Participación Ciudadana y Vinculación
gubernamentales. Vale decir, varios de Grupos de Atención Prioritaria
autores han contribuido al (DNAEyPC) ha institucionalizado una
entendimiento del concepto de política de gestión de la ética e
“accountability” (O’Donnell, 1998; integridad, tanto al interior de la CGE
Peruzzotti, 2010), esbozando nuevas como hacia los actores externos
con quien se relaciona esta institución (PNIPLCC) de la (FTCS), así como

ya sean: instituciones públicas, también en la implementación de Redes
ciudadanía y otras entidades de control Ciudadanas en los GAD's locales.
de la región y el mundo.
Otro elemento fundamental y de alta
Más allá de su creación y que esta cualificación de esta Unidad es el
Unidad posea competencias de gestión enfoque de vinculación con grupos de
de la ética, el fomento del control social, atención prioritaria ya que permite
la promoción de la transparencia e resaltar el impacto de la gestión del
integridad, la vinculación de grupos control estatal en la mejora de la calidad
prioritarios y la coordinación con la de vida de los grupos más vulnerables
Función de Transparencia y Control en las sociedades, es decir identificar y
Social; se ha constituido en un referente valorar el rol social de las EFS. Los
nacional e internacional en la promoción procesos y proyectos que ejecuta la
de una cultura por la ética pública y la DNAEyPC en este ámbito son:
inclusión social, desde una Entidad Conformación de Redes Ciudadanas
Fiscalizadora Superior, puesto que para Control del Uso Adecuado de
desarrolla importantes programas y Recursos Públicos, Implementación de
proyectos de: formación, denuncia la Ficha de Vigilancia Ciudadana,
ciudadana, vinculación de grupos de Metodología para la Rendición de
atención prioritaria y autoevaluación de Cuentas Institucional, Cursos de Ética y
la integridad. Ciudadanía para una Gestión Pública
Responsable Ciudadana y Recepción,
Con este antecedente la importancia de análisis y tratamiento de denuncias
la DNAEyPC a nivel nacional e ciudadanas.
internacional radica en la posibilidad de
intercambiar sus experiencias con otras 4.1 La denuncia en la CGE.
EFS de la Región y posicionar estos –“Mecanismo de participación
temas en las agendas de las de la ciudadanía para alertar
organizaciones que agrupan a las EFS, probables irregularidades
además de convertirse en un espacio ligadas a la corrupción en
para implementar y validar propuestas relación a los recursos de la
de carácter global e internacional como administración pública.”
son: aplicación de la Metodología de
Autoevaluaciones de la Integridad En función de las facultades previstas en
(tanto IntoSAINT como SAINT) e ISSAI su Ley Orgánica 3 la CGE y acorde a su
130, entre otras. labor fiscalizadora de recursos, ha
expedido el “Reglamento para la
Es fundamental el rol de esta Unidad ya Presentación, Recepción y Trámite de
que toma estas experiencias Denuncias para Investigación
internacionales y promueve su Administrativa en la Contraloría General
ejecución en otras instancias a nivel del Estado” 4, dando luz al instrumento
nacional ya sea a través del Plan de carácter normativo con objetivos
Nacional de Integridad Pública y Lucha claros que se centran en establecer
Contra la Corrupción 2019 -2023 requisitos y el procedimiento para la
3 Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, Suplemento del Registro Oficial No. 595, 12 de junio 2002.
4 Acuerdo No. 045-CG-2018, publicado en el Segundo Suplemento del Registro Oficial 321 de 6 de septiembre
de 2018.
presentación de denuncias e instruir los Bibliografía

adecuados procedimientos para la
recepción y trámite de las mismas. Peruzotti, Enrique. 2010. La política
de accountability social en América
Es importante indicar que el mencionado Latina, Buenos Aires.
Reglamento, además del Reglamento O’Donnell, Guillermo. Horizontal
Sustitutivo de Clasificación de accountability and new polyarchies,
Información Reservada y Confidencial de Versión en castellano: Accountability
la Contraloría General del Estado 5 , horizontal, Ágora, 8.1998.
establece en los artículos 7 y 2 literal l), VARGAS, Jorge. “Auditorías
respectivamente, que en todo el ciudadanas sobre la calidad de la
procedimiento se mantenga la reserva democracia: una herramienta para la
de los datos y hechos que han sido identificación de desafíos
relatados por los denunciantes de buena democráticos”, en: O’Donnell, G.,
fe, con el propósito de tutelar la Iazzetta, O., y Vargas,J., (eds.)
integridad física, psicológica o material Desarrollo, democracia y ciudadanía,
de los involucrados en el caso. Editorial Homo Sapiens, Buenos
Aires,2003, en prensa. Citado en
Conclusión ALBERTO J. OLVERA, ERNESTO
ISUNZA VERA*: “Rendición de
La participación ciudadana crea cuentas”: los fundamentos teóricos
corresponsabilidad entre ciudadanos, de una práctica de la ciudadanía,
instituciones públicas y gobierno en la https://www.researchgate.net/public
definición de políticas públicas y ation/242310577_Rendicion_de_cue
seguimiento a la ejecución y resultados ntas_los_fundamentos_teoricos_de_
de éstas; el integrar a los ciudadanos, u n a _ p ra c t i c a _ d e _ l a _ c i u d a d a n i a
para que participen en el ciclo completo (8-5-2020)
de la política pública (debate, decisión,
implementación y evaluación) promueve
un proceso de gestión abierto, horizontal
e inclusivo; la vinculación ciudadana en
la auditoría gubernamental fortalece el
nivel de eficacia de la EFS, y debería
estar en todo el ciclo de auditoría,
garantizando que ésta se transparente
en aras de fomentar debates colectivos y
plurales, hacia el bien común y la
defensa del patrimonio público.
5 Acuerdo 005-CG-2017, suscrito el 04 de abril de 2017, publicado en el Registro Oficial 992 de 26 de abril de
2017
LA IMPORTANCIA DEL CUMPLIMIENTO DEL OBJETIVO

DE DESARROLLO SOSTENIBLE 3.8 PARA ENFRENTAR
LA PANDEMIA COVID-19
Autores:
José Antonio de León Ydigoras 1
Resumen: El presente trabajo realiza un Marvin Antonio Berdúo Matzir 2
análisis del Sistema de Salud Pública de EFS Guatemala
Guatemala presentado datos del
Ministerio de Salud Pública y Asistencia
por parte de la Entidad Fiscalizadora
Social -MSPAS- y del Instituto
Superior de Guatemala.
Guatemalteco de Seguridad Social
-IGSS-. Dándole énfasis a la cobertura y
acceso a la Salud Pública, donde se
presenta la Red Hospitalaria disponible Palabras clave: Sistema de
por departamento; la cantidad de Salud, Pandemia, COVID-19,
profesionales que contribuyen a la Coronavirus, Objetivos de
atención según el número de habitantes, Desarrollo Sostenible, Prioridades
así como, el número de personas que Nacionales de Desarrollo, Plan
han tenido acceso a los Servicios de Nacional de Desarrollo Kátun:
Salud. Presenta las acciones del MSPAS Nuestra Guatemala 2032, Entidad
y IGSS, para brindar cobertura de Salud Fiscalizadora Superior.
frente a la amenaza epidemiológica
Coronavirus (COVID-19), donde se
observa la habilitación de hospitales
temporales que han surgido por la Demografía
debilidad de la Red de Salud Pública y la
cantidad disponible de respiradores Guatemala cuenta con una extensión
artificiales según el número de territorial de 108,889 km2, está
habitantes. Además, realiza un análisis organizada en ocho regiones, veintidós
del Objetivo de Desarrollo Sostenible 3.8 departamentos y trescientos cuarenta
el cual es el objetivo que brinda metas municipios, 14,901,286 habitantes con
para mejoras de cobertura de Salud a una densidad de 150 hab./km². Además,
través de indicadores. Se realiza una el INE proyecta para el 2019 se tendrá
comparación de los indicadores un total de 16,604,026 habitantes
planteados por las Naciones Unidas y los (Instituto Nacional de Estadística
propuestos por Secretaría de Guatemala -INE-, 2018).
Planificación y Programación de la
Presidencia -SEGEPLAN-. Así mismo, la La población del País se encuentra
acción estratégica de fiscalización sobre comprendida por 51.5% mujeres y
las acciones tomadas ante la amenaza 48.5% hombres. La esperanza de vida al
epidemiológica Coronavirus (COVID-19), nacer para la población es de 72.5 años
1 Analista; Dirección Técnica Sectorial de Auditoría Guatemala; La Contraloría General de Cuentas de la República
de Guatemala. Magíster en Encomia y Finanzas Cuantitativas (Universidad Rafael Landívar).
2 Director, Dirección Técnica Sectorial de Auditoría Guatemala; La Contraloría General de Cuentas de la República
de Guatemala. Maestría en Administración Financiera (Universidad de San Carlos de Guatemala). Contador
Público y Auditor (Universidad de San Carlos de Guatemala).
y por género es de 70.1 años para Unidos para el Desarrollo Internacional

hombres y de 77.2 años para mujeres. -USAID- por sus siglas en inglés, y
El promedio de hijos por mujer con elaborado por Heatlth Finance &
fecundidad declarada esta refleja 3.8 Governance -HFG-, en Guatemala
hijos por mujer. Además, el porcentaje coexisten disparidades significativas en
de la población por autoidentificación los indicadores de acceso a los servicios
está comprendida por: 56% Ladino, de salud, las zonas rurales son más
41.7% Maya, 1.8% Xinka, 0.2% afectadas que las áreas urbanas, esta
Afrodescendiente, 0.1% Garífuna y situación responde a que la Carga
0.2% extranjeros. Del total de población Tributaria 3 es de las más bajas de la
el 53.8% de la población censada en el región con el 12.5% respecto al
2018 residía en áreas urbanas y 46.2% Producto Interno Bruto el porcentaje
en rurales. que le corresponde al IGSS de esta
carga es del 1.8%, lo cual limita la
El 81.5% del total de la población son inversión en salud, y de otros sectores,
alfabetas y el 18.5% son analfabetas. situación que se ha visto agravada por
Los años promedio de estudio por sexo escándalos de corrupción, la inequidad
son de 5.8 años hombres y 5.3 para en términos de salud es un factor
mujeres (Instituto Nacional de repetitivo.
Estadística Guatemala -INE-, 2018).
Por ejemplo, las regiones norte y
Sistema de Salud noroeste de Guatemala continúan
presentando las tasas de mortalidad
El Ministerio de Salud Pública y Social de materna más altas del país - con más de
la República de Guatemala -MSPAS- le tres veces la tasa que se presenta en las
corresponde formular las políticas y zonas metropolitanas, así como, la
hacer cumplir el régimen jurídico mayor incidencia de desnutrición crónica
relativo a la salud preventiva y curativa infantil. A excepción de la región
y a las acciones de protección, noroeste, las regiones con los niveles
promoción, recuperación y rehabilitación más altos de mortalidad materna son las
de la salud física y mental de los mismas que reciben los niveles más
habitantes del país y a la preservación bajos del gasto total en salud per
higiénica de medio ambiente; a la cápita”. Guatemala respecto a su
orientación y coordinación de la transición epidemiológica (patrones de
cooperación técnica y financiera en cambio, momento de inicio, la velocidad
salud y a velar por el cumplimiento de y la dirección de los cambios)4, plantea
los tratados y convenios internacionales grandes retos debido a que en el
relacionados con la salud en casos de Sistema de Salud de Guatemala no ha
emergencias por epidemias y desastres sido reforzado en infraestructura y
naturales (Ministerio de Salud Pública y personal.
Asistencia Social de la República de
Guatemala -MSPAS-, 2020). Los resultados presentados en la Tabla
1, el Ministerio de Salud Pública y
Según el documento “Guatemala Asistencia Social, desglosa la red
Análisis del Sistema de Salud”, nacional de salud pública con un total de
financiado por la Agencia de los Estados 1,545 instalaciones, entre los que
3 Carga Tributaria, Superintendencia de Administración Tributaria -SAT-, 2020

4 La transición epidemiológica en América Latina. (Frenk, Lozano, & Bobadilla, 2000)
corresponden 46 hospitales públicos y La Tabla 2 presenta el desglose y total

1,152 puestos de salud pública de Recurso Humano disponible en la Red
(Ministerio de Salud Pública y Asistencia Pública Nacional que corresponde a un
Social -MSPAS-, 2020). total de 60,475 personas, lo que da un
resultado de 40 trabajadores por cada
La estructura del Sistema de Salud se 10,000 habitantes, (Ministerio de Salud
clasifica en dos facetas, pública y Pública y Asistencia Social -MSPAS-,
privada. En el sector público, los 2020). No obstante, un estudio de la
principales actores son el MSPAS y el USAID presenta que el área urbana los
IGSS. Las fuerzas armadas, están trabajadores en salud son de 25 por
cubiertas por su propia Red de Salud cada 10,000 habitantes, en tanto que
Militar. La cantidad de personas en el área rural existen 3 trabajadores
atendidas durante el 2015 fue de: 6.56 por cada 10,000 habitantes (United
millones por el MSPAS, 2.27 millones States Agency Intenational
por el IGSS, 1.74 millones por Development -USAID-, 2015). Durante
instituciones Privadas, 0.19 millones por la pandemia, la cantidad disponible de
otras entidades públicas y 5.48 millones recurso humano del MSPAS ha
de población no atendida. Esto datos se aumentado, aunque no se poseen cifras
comparan con la proyección de sobre el total.
población del 2015 la cual es de 16.25
millones (Diagnóstico Nacional de
Salud, MSPAS, 2016).
La Organización Mundial del Trabajo Social; el mismo, cuenta con un total de

-OIT-, define la “Seguridad Social es la 106 instalaciones, entre las cuales 25
protección que una sociedad proporciona son hospitales, 34 Consultorios y 32
a los individuos y los hogares para Unidad Integral de Adscripción / Oficina
asegurar el acceso a la asistencia médica Integral de Adscripción.
y garantizar la seguridad del ingreso, en
particular en caso de vejez, desempleo, La Tabla 4, refleja el aumento de
enfermedad, invalidez, accidentes de médicos comparando los meses de abril
trabajo, maternidad o pérdida del sostén y junio. El total de médicos disponibles a
de la familia”. En Guatemala está junio 2020 al servicio del IGGS son de
función la desempeña el Instituto 2,314 médicos de los cuales 1,219 son
Guatemalteco de Seguridad Social médicos generales y 1,078 médicos
-IGSS-; el cual fue creado por el Decreto especialistas. Además, el IGSS cuenta
No. 295 de fecha 30 de octubre de 1946, con 1,290 enfermeras graduadas, 4,746
del Congreso de la República de enfermeras auxiliares, 75 psicólogos, 4
Guatemala. epidemiólogos, 199 trabajadores
sociales al servicio del IGSS y 459 de
En la Tabla 3 muestra la Red Nacional del técnicos de laboratorios. Es importante
Instituto Guatemalteco de Seguridad resaltar que, no obstante, la situación
epidemiológica que atraviesa el País el enfermedad por coronavirus

IGSS mantiene la misma cantidad de -COVID-19-, la cual posteriormente se
epidemiólogos al servicio de sus afiliados extendió por todo el mundo. La
según podemos ver en la comparación Organización Mundial de la Salud -OMS-
de los meses de abril a junio. Siendo la reconoció como una pandemia global
necesario e indispensable la contratación el 11 de marzo de 2020 por el alto riesgo
de otros profesionales en este ramo. sanitario que representa para todo el
mundo. Dicha pandemia, fue declarada
A diciembre 2019, el IGSS reporta un oficialmente en Guatemala el 13 de
total de 3,031,898 de personas con marzo de 2020. El primer caso
derecho a acceso al IGSS, en lo que se detectado fue a una persona originaria
desglosa, 1,350,821 Afiliados, 550,175 de Quiché que retornaba de un viaje por
Consortes, 806,637 niños menores a 7 Europa.
años, 3,492 Pensionados Programa de
Accidentes, 176,385 Pensionados El Ministerio de Salud Pública y
Programa de Accidentes, 103,963 Asistencia Social, como ente rector tiene
Jubilados Estado y 40,425 Personas no la responsabilidad de velar por la salud
Afiliadas. Lo que da un resultado de 32 de la población guatemalteca, por lo que
trabajadores por cada 10,000 ha asumido la responsabilidad para la
habitantes. Prevención, Contención y Respuesta a
casos del Coronavirus (COVID-19).
Pandemia (Ministerio de Salud Pública y Asistencia
Social -MSPAS-, 2020) Para atender la
En diciembre de 2019 en la ciudad de emergencia, el MSPAS 5 y el IGSS 6
Wuhan, se reporta el primer caso por la realizaron de forma individual
5 Plan para la Prevención, contención y respuesta a caso de Coronavirus (COVID-19), MSPAS, 2020
6 Plan Institucional de Preparacion y Respuesta Rapida ante el Coronavirus COVID-19, IGSS, 2020
un Plan Estratégico, los cuales tienen temporal que se llama punto 1, además
como objetivo principal: Estandarizar la se está expandiendo la capacidad de los
respuesta de salud pública frente a la hospitales temporales.
amenaza epidemiológica que representa
una o más personas sospechosas o Respecto al equipamiento, al 3 de abril
confirmadas con Coronavirus de 202010, el MSPAS indicó que la
(COVID-19) desarrollado en las etapas disponibilidad de respiradores es de 676
de prevención, contención y respuesta respiradores artificiales en 25 hospitales
de manera pronta, eficiente y eficaz en públicos del País para atender a los
cualquier ubicación del país. pacientes COVID-19 con problemas
respiratorios, de estos 198 son
Aunque dentro de dichos planes no tiene arrendados. El 28 de mayo de 2020 11 el
contemplado la subcontratación de MSPAS declaró que la disponibilidad de
espacios temporales dada la incapacidad respiradores es de 30 respiradores para
de la red de infraestructura del MSPAS y el Hospital Temporal del Parque de la
del IGSS. El MSPAS habilitó 5 hospitales Industria, 17 en el Hospital de Villa
temporales 7 más la subcontratación de Nueva más lo que ya poseían con
hoteles 8 que brindan las condiciones anterioridad el Hospital Roosevelt y el
mínimas a las personas que han Hospital General San Juan de Dios. Esto
contraído el virus. Los hospitales que refleja que existe una disponibilidad de 4
han sido habilitados son: Hospital respiradores por cada 100,000
Temporal del Parque de la Industria, en habitantes.
la ciudad Capital; Hospital Temporal de
Quetzaltenango, Hospital Temporal de Debido a la debilidad que posee el
Zacapa, Hospital Temporal de Escuintla y sistema de salud pública, el 8 de junio
el Hospital Temporal de Petén. En cuanto de 2020 el MSPAS autorizó a hospitales
a los hoteles contratados por el MPAS, y sanatorios privados de dar
no se posee información abierta para tratamientos a personas que han dado
identificarlos, pero deben de cumplir con positivo a COVID-19 12. Teniendo en
condiciones similares a las de un cuenta el cumplimiento de los protocolos
hospital, con sistemas de limpieza y establecidos e impartidos en
seguridad; así como, con servicio de capacitaciones previas por el MSPAS. El
alimentación en las habitaciones y MSPAS tiene el registro de 1,260 camas
manejo de desechos sólidos, en este que están destinadas para pacientes con
último, la entidad responsable (MSPAS o covid-19, de estas 1,054 son para
IGSS) apoya con el mismo. pacientes moderados y 300 camas para
terapia intensiva 13 . El MSPAS, emitió un
El MSPAS, declaró el 7 de julio de 20209 comunicado que por cada 1,000
que posee 51 hospitales públicos del pacientes diarios infectados con
país; incluyendo los hospitales COVID-19 se necesitan 100 camillas,
temporales, los cuales están atendiendo además que, aunque se está
a pacientes covid-19, más un albergue adquiriendo camas y tomas de oxígeno,
7 Hospitales Temporales COVID-19, Henry, 2020

8 MSPAS confirma contratación de Hoteles, Quino, 2020
9 Por cada mil casos diarios de coronavirus se necesitan 100 camillas, Dominguez, 2020
10 En Guatemala hay 4 respiradores por cada 100,000 habitantes, Espina, 2020
11 MSPAS confirma contratación de Hoteles, Quino, 2020
12 MSPAS autoriza a hospitales privados para atender a pacientes con COVID-19, Paredes, 2020
13 Por cada mil casos diarios de coronavirus se necesitan 100 camillas, Dominguez, 2020
no hay suficientes médicos especialistas han sido ocupadas un total de 852

en el país para la atención específica de camas. El total de médicos que están al
estos pacientes (Espina, 2020), además servicio de la pandemia a junio 2020 es
que los médicos generales y de otras de 121 médicos y 694 auxiliares
especialidades que no sea intensivista, atendiendo el servicio de emergencia en
internistas o neumólogos están hospitales centinelas (Instituto
atendiendo casos de coronavirus Guatemalteco de Seguridad Social
(Dominguez, 2020). -IGSS-, 2020).
Según las estadísticas del IGSS, para la Según los datos publicados por el
atención de la pandemia ha habilitado Ministerio de Salud Pública y Asistencia
espacios en la Infraestructura disponible Social al 27 de julio de 2020 para
y además ha subcontratado espacios Guatemala son: 11,175 Casos activos
temporales para la atención de los estimados; 46,451 Casos positivos
infectados. En la Tabla 5 se muestra la acumulados; 33,494 Casos
cantidad de camas que están habilitadas recuperados; 1,782 casos fallecidos;
para la atención de pacientes de 275.5 Incidencia acumulada (casos por
contagio de COVID-19 incluyendo 100,000 habitantes); 10.6 la tasa de
espacios propios y subcontratados es de mortalidad (fallecidos por 100,000
1,423 camas de las cuales a junio 2020 habitantes) y 3.8% letalidad.
1
Objetivos de Desarrollo Sostenible servicios de salud” específicamente en

dos metas, la Meta Estratégica ODS-3.8
Guatemala asumió el compromiso, y la Meta E2P4M2 las cuales son
juntamente con 192 países, del definidas respectivamente como: “Lograr
cumplimiento de “Transformar nuestro la cobertura sanitaria universal, en
mundo: la Agenda 2030 para el particular la protección contra los riesgos
Desarrollo Sostenible”. Dentro de la financieros, el acceso a servicios de salud
Agenda 2030 se desarrollan los esenciales de calidad y el acceso a
Objetivos de Desarrollo Sostenible medicamentos y vacunas seguros,
-ODS-, que definen un plan de acción eficaces, asequibles y de calidad para
para combatir la pobreza, la desigualdad todos” y “Garantizar la provisión y
y buscar la adaptación ante el cambio atención en los servicios de salud al
climático, esto con el fin de lograr una 100% de la población que enferma”. A
prosperidad sostenible para todos. continuación, se comparan los
indicadores definidos por las Naciones
En Guatemala para el cumplimiento de Unidas con los propuestos por SEGEPLAN
los ODS, está implementando la que dan respuesta al ODS-3.8 15.
Estrategia de articulación de la Agenda de
Objetivos de Desarrollo Sostenible con el La Meta 3.8 definida por las Naciones
Plan y la Política Nacional de Desarrollo Unidas cuenta con los indicadores: 3.8.1.
Kátun: Nuestra Guatemala 2032, la Cobertura de servicios de salud
institución responsable de esta esenciales (definida como la cobertura
articulación es la Secretaría de promedio de servicios esenciales
Planificación y Programación de la basados en intervenciones con
Presidencia -SEGEPLAN-, encargada de trazadores que incluyen la salud
supervisar e implementar los reproductiva, materna, neonatal e
lineamientos, para cumplir con el infantil, las enfermedades infecciosas,
compromiso adquirido en los ODS. las enfermedades no transmisibles y la
capacidad de los servicios; así también,
De dicha alineación surgen las el acceso a ellos por la población general
Prioridades Nacionales del Desarrollo y los más desfavorecidos); y, 3.8.2
-PND- que resumen la integración de las Número de personas con seguro de salud
80 metas del Plan K’atun y las 129 de los o cobertura de un sistema de salud
ODS, lograron establecer 99 metas pública por cada 1.000 habitantes.
priorizadas y cuyo resultado final fueron
16 Metas Estratégicas de Desarrollo Mientras que, la Meta Estratégica de
-MED- y las 10 PND14. La Tabla 6 muestra ODS-3.816 definida por SEGEPLAN cuenta
las Prioridades Nacionales que fueron con tres indicadores: 1) Porcentaje de
aprobadas por el Consejo Nacional de niños y niñas de 12-23 meses con
Desarrollo Urbano y Rural -CONADUR-, esquema completo de vacunación. 2)
en el “Punto Resolutivo Número Proporción de la población con grandes
08-2017”; y, su reforma “Punto gastos en salud por hogar como
Resolutivo Número 03-2018”. porcentaje el total de gastos o ingresos
de los hogares. 3) Total neto de
Este apartado, se centrará en la Prioridad Asistencia Oficial para el Desarrollo
Nacional de Desarrollo “Acceso a destinado a los sectores de la
14 Revisión Nacional Voluntaria, SEGEPLAN, 2019.

15 Objetivos de Desarrollo Sostenible, SEGEPLAN, 2017.
16 Revisión Nacional Voluntaria, SEGEPLAN, 2019.
Tabla 6. Prioridades y metas estratégicas de desarrollo
Fuente: Revisión Voluntaria Nacional, SEGEPLAN, 2019
Prioridades Nacionales de
No. Código Metas Estratégicas de Desarrollo
Desarrollo
Para 2030, potenciar y promover la inclusión social, económica y
política de todos, independientemente de su edad, sexo,
1 10.2
discapacidad, raza, etnia, origen, religión o situación económica u
Reducción de la pobreza y otra condición.
protección social Implementar sistemas y medidas de protección social para todos
que sean nacionalmente apropiados, incluidos pisos y, para el año
2 1.3
2030, lograr una cobertura sustancial de las personas viviendo en
pobreza y vulnerabilidad.
Lograr la cobertura sanitaria universal, en particular la protección
contra los riesgos financieros, el acceso a servicios de salud
3 Acceso a servicios de salud 3.8
esenciales de calidad y el acceso a medicamentos y vacunas
seguros, eficaces, asequibles y de calidad para todos.
Para 2030, lograr la ordenación sostenible y el uso eficiente de los
4 12.2
recursos naturales.
Acceso al agua y gestión de los
Para 2020, promover la ordenación sostenible de todos los tipos de
recursos naturales
5 15.2 bosques, poner fin a la deforestación, recuperar los bosques
degradados e incrementar la forestación y la reforestación en un
[x] % a nivel mundial.
Para el año 2032, reducir en no menos de 25 puntos porcentuales la
desnutrición crónica en niños menores de cinco años, con énfasis
6 Seguridad alimentaria y nutricionaE2P2M1
en los niños y niñas de los pueblos maya, xinka y garífuna, y del
área rural.
En 2032, el crecimiento del PIB real ha sido paulatino y sostenido,
hasta alcanzar una tasa no menor del 5.4%: a) rango entre 3.4% y
7 E3P1M1 4.4% en el quinquenio 2015-2020; b) rango entre 4.4% y 5.4% en el
quinquenio 2021-2025; c) no menos del 5.4% en los siguientes
años, hasta llegar a 2032.
Se ha reducido la precariedad laboral mediante la generación de
empleos decentes y de calidad.
a) Disminución gradual de la tasa de subempleo a partir del último
dato disponible: 16.9%.
Empleo e inversión
b) Disminución gradual de la informalidad a partir del último dato
8 E3P4M1
disponible: 69.2%.
c) Disminución gradual de la tasa de desempleo a partir del último
dato disponible: 3.2%.
d) Eliminación del porcentaje de trabajadores que vive en pobreza
extrema.
Para 2030, elaborar y poner en práctica políticas encaminadas a
9 8.9 promover un turismo sostenible, que cree puestos de trabajo y
promueva la cultura y los productos locales.
Para 2020, integrar los valores de los ecosistemas y la diversidad
Valor económico de los biológica en la planificación nacional y local, los procesos de
10 15.9
recursos naturales desarrollo, las estrategias de reducción de la pobreza y la
contabilidad.
Reducir sustancialmente la corrupción y el soborno en todas sus
11 16.5
Fortalecimiento institucional, formas.
seguridad y justicia Crear instituciones eficaces, responsables y transparentes en
12 16.6
todos los niveles.
Para 2030, velar paraque todas las niñas y niños tengan una
enseñanza primaria y secundaria completa, gratuita, equitativa y
13 Educación 4.1
de calidad, que produzca resultados de aprendizaje pertinentes y
efectivos.
La carga tributaria ha superado el nivel observado en 2007 (12.1%)
14 Reforma fiscal integral E3P7M1 y el gasto social ha superado el nivel del 7% del PIB obtenido en
2010.
El 100% de los municipios cuenta con planes de ordenamiento
15 E4P5M1
territorial integral que se implementan satisfactoriamente.
Ordenamiento territorial En 2032, los gobiernos municipales alcanzan una mayor capacidad
16 E1P3M2 de gestión para atender las necesidades y demandas de la
ciudadanía.
Investigación Médica y la Atención egresos y en general de todo interés

Sanitaria Básica. De esta comparación, hacendario de los organismos del
los indicadores propuestos por Estado, los municipios, entidades
SEGEPLAN no contribuyen de forma descentralizadas y autónomas, así como
completa con el principal objetivo del de cualquier persona que reciba fondos
ODS-3.8 y por lo que debería de del Estado o que haga colectas públicas.
reestructurarse.
De acuerdo con el artículo nombrado
La Meta E2P4M2 definida “Garantizar la supra, con la ideología de “Integridad,
provisión y atención en los servicios de Eficiencia y Transparencia” promulgadas
salud al 100% de la población que por el Contralor General de Cuentas,
enferma”, cuenta con los indicadores: 1) Dr. Edwin Humberto Salazar Jerez; para
Densidad y distribución del personal prevenir, combatir la corrupción a todo
sanitario. 2) Capacidad prevista en el nivel y la buena gobernanza. En ese
Reglamento Sanitario Internacional sentido, el Contralor General aprobó
(RSI) y preparación para emergencias bajo el Acuerdo A-015-2020, de fecha
de salud. El primer indicador, ayuda a 21 de abril 2020, el “Plan Estratégico de
verificar si contribuyen a tener una Fiscalización en el Marco de la
correcta densidad de médicos, personal Emergencia Sanitaria por el COVID-19”,
de enfermería, personal de partería, que tiene como objetivo realizar la
personal de odontología y personal fiscalización de forma adecuada y
farmacéutico que dan servicio a la efectiva de los fondos públicos
población. El segundo indicador, ayuda a asignados para cubrir la emergencia
establecer el porcentaje de atributos de sanitaria derivada de la propagación del
13 capacidades básicas que se han COVID-19.
alcanzado en un punto específico en el
tiempo. Las 13 capacidades básicas son: La Tabla 7 muestra los programas y el
1) Legislación Nacional, Política y presupuesto asignado, aprobados por el
Financiamiento; 2) Coordinación y Decreto 12-2020 y su reforma Decreto
Comunicaciones de Puntos Focales 13-2020, los cuales tienen como
Nacionales; 3) Vigilancia; 4) Respuesta; finalidad atender la Emergencia
5) Preparación; 6) Comunicación de COVID-19 y de proteger a los
Riesgos; 7) Recursos Humanos; 8) guatemaltecos de los efectos causados
Laboratorio; 9) Puntos de Entrada; 10) por la pandemia coronavirus COVID-19,
Eventos Zoonóticos; 11) Seguridad en el cual se autoriza una ampliación
Alimentaria; 12) Eventos Químicos; y presupuestaria de Q 13,226.00 millones
13) Emergencias Radio-nucleares para atender la emergencia.
(SEGEPLAN, 2019).
Conclusión
Las acciones de la Entidad
Fiscalizadora Superior ante la Como se ha demostrado en el desarrollo
Pandemia de este documento, Guatemala posee
una debilidad mediante la cobertura de
El Artículo 232 de la Constitución Política Salud Pública según el número de
de Guatemala, indica que la Contraloría habitantes. Actualmente, el Ministerio
General de Cuentas -CGC- es una de Salud Pública y Asistencia Social
institución técnica descentralizada, con -MPAS- cuenta con una Red de Salud de
funciones fiscalizadoras de los ingresos, 1,545 instalaciones de los cuales
Tabla 7. Programas implementados para contrarrestar los efectos del COVID 19

Fuente: Congreso de la República de Guatemala, 2020
Presupuesto
No. Entidad Responsable Program a Asignadzo
Quetzales.
1 M inisterio de Desarro llo So cial M IDES, Decreto 13-2020 A rt 2 Fo ndo B o no Familia 6,000,000,000
Ejecutado po r M inisterio de Eco no mía M INECO / EN COORDINA CIÓN
2 CON EL M INISTERIO DE TRA B A JO, Decreto 13-2020 A rt 3 Fo ndo para la P ro tecció n del Empleo 2,000,000,000
Crédito Hipo tecario Nacio nal de Guatemala CHN,
3 Crédito Hipo tecario Nacio nal de Guatemala CHN, Decreto 13-2020 A rt 4 Fo ndo de Crédito para Capital de Trabajo 2,730,000,000
Crédito Hipo tecario Nacio nal de Guatemala CHN, Decreto 12-2020 A rt 15
4 Fo ndo P ro tecció n Capitales 250,000,000
numeral *2, refo rmado po r el A rt. 5 del Decreto 13-2020.
Crédito Hipo tecario Nacio nal de Guatemala CHN, Decreto 12-2020 A rt 15 Fo ndo para las M icro , P equeñas y M edianas
5 400,000,000
numeral *3, refo rmado po r el A rt. 5 del Decreto 13-2020. Empresas M IP YM ES
M inisterio de Desarro llo So cial M IDES, Decreto 12-2020 A rt 15 literal b) 350,000,000
P ro grama de A po yo A limentario y
6
M inisterio de A gricultura, Ganadería y A limentació n M A GA , Decreto 12- P revenció n del COVID-19
350,000,000
2020 A rt 15 literal b)
M inisterio de Salud P ública y A sistencia So cial M SP A S Decreto 20-2020
7 B o no de riesgo para el perso nal de salud 26,000,000
A rt 2.
8 Instituto Nacio nal de Electrificació n INDE, Decreto 12-2020 A rt 15 numeral 5. Garantizar lo s servicio s público s 270,000,000
P ro grama de remo delació n e infraestructura

de ho spitales centro s de salud,
700,000,000
equipamiento ho spitalario e insumo s
M inisterio de Salud P ública y A sistencia So cial M SP A S Decreto 12-2020
9 sanitario s
A rt 15 literal a)
P ara Instalació n de Labo rato rio s
específico s de prueba y o tro s méto do s de 100,000,000
detecció n de COVID-19
M inisterio de Desarro llo So cial M IDES y M inisterio de A gricultura,
10 P ro grama del A dulto M ayo r 50,000,000
Ganadería y A limentació n M A GA , Decreto 12-2020 A rt 14 y 15 literal b)
T OT A L 13 ,2 2 6 ,0 0 0 ,0 0 0
corresponden únicamente a 46 En ese sentido, Guatemala sí posee

hospitales del Instituto Guatemalteco de información para dar respuesta al
Seguridad Social en su Rede Salud ODS-3.8 definida por las Naciones
cuenta con de 106 instalaciones de los Unidas, aunque en esta investigación las
cuales 25 son hospitales, lo que ha cifras obtenidas son mediciones
conllevado a contrataciones de hoteles e parciales. En cuanto a los indicadores
instalaciones privadas temporales para propuestos por SEGEPLAN, se consideran
brindar cobertura de Salud. Del Recurso indicadores que no contribuyen de forma
Humano disponible por el MSPAS cuenta completa en la medición de la ODS-3.8.
con 40 trabajadores por cada 10,000 Es importante darle seguimiento y
habitantes y el IGSS 32 trabajadores por cumplimiento al ODS-3.8, dado que
cada 10,000 habitantes, aunque sí han Guatemala no cuenta con los recursos de
existido contrataciones de personal por Infraestructura, y mucho menos con el
parte de ambas instituciones teniendo Recurso Humano para atender la
datos únicamente del IGSS que aumentó Pandemia COVID-19, eso sin mencionar
en 428 trabajadores de abril a junio, el equipo médico necesario para atender
teniendo un total de 9,087 trabajadores. a pacientes positivos de COVID-19. El
Del equipamiento, se estima que se trazo de indicadores correctos y medibles
posee un total de 4 respiradores por trazará metas a corto, mediano y largo
cada 100,000 habitantes. plazo que deberán ser cumplidas para
fortalecer el Sistema de Salud de https://www.prensalibre.com/guatema

Guatemala. La Entidad Fiscalizadora la/comunitario/por-cada-mil-casos-dia
Superior de Guatemala, desarrolló el rios-de-coronavirus-se-necesitan-100-
“Plan Estratégico de Fiscalización en el camillas-senala-ministerio-de-salud/
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COVID-19”, para implementar Guatemala: hay cuatro respiradores
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del Estado que ejecutan los recursos https://elperiodico.com.gt/nacion/202
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confirma-contratacion-de-hotel-para-
pacientes-covid-19/
EL CONTROL GUBERNAMENTAL EN BÚSQUEDA DE SALUD Y

BIENESTAR EN TIEMPOS DEL SARS COV – 2 EN EL PERÚ
Autora:
Maryuri Hortencia Suárez Tapia
Resumen: La Entidad Fiscalizadora EFS Perú
Superior de Perú, inició sus labores de
control en el marco de un Estado de Política, señala, entre otros derechos, el
Emergencia Sanitaria y Estado de derecho a la vida y bienestar.
Excepción, como resulta de la entrada en
vigencia de la Ley N° 31016 “Ley que Para Baldo Kresalja/Cesar Ochoa
establece medidas para el despliegue del (2009), el concepto de bienestar “se
control simultáneo durante la trata de un concepto amplio, que supone
emergencia sanitaria por COVID-19” que el ciudadano/persona posea todo
publicada el 6 de abril de 2020. Como aquello que le permita ‘sentirse bien, es
resultado de la labor, en los cien días del decir, que solo poseyendo este estado de
acompañamiento del control a la bienestar podría decirse que la persona
emergencia sanitaria, se llegaron a se encontraría en las mejores
emitir un total de 7 482 informes de condiciones para cumplir con su
control, de los cuales 709 Informes de proyecto de vida”. Bajo este panorama,
Control fueron emitidos por el sector el Estado debe brindar a sus ciudadanos,
salud, según el portal institucional de la la protección del derecho a la vida y
Contraloría General de la República del bienestar, lo que implica hasta el día de
Perú; además, con el desembolso de hoy, un reto a escala de bicentenario;
más de S/ 90 900 millones que, hasta pues faltando solo un año, para los 200
julio de 2020, el gobierno destino para la años de vida republicana, no se ha
atención de medidas requeridas por logrado concretizar el objetivo.
efectos del coronavirus en el país, se dio
apertura, a lo tratado en la Conferencias Para brindar el servicio de salud, el Perú
Anuales Internacionales por la tiene un sistema de atención sanitaria
Integridad 2019 CAII-2019 llevada a descentralizado, administrado por cinco
cabo en Lima, organizada por la EFS de subsistemas: el Ministerio de Salud
Perú, referido al control gubernamental -MINSA- El Seguro Social de Salud
con técnicas de la información como el -ESSALUD- las Fuerzas Armadas -FFAA-
Big Data. Adicional a ello, se realiza un la Policía Nacional -PNP- y el sector
análisis del sistema de salud de Perú, el privado, lo cual ha significado una
cual se subdivide en cinco subsistemas y dificultad para la atención coordinada de
se expone, la estructura del sistema de los usuarios de salud, según la
control en el sector salud del país. perspectiva del actual presidente de la
República, llegando a proponer la
unificación del sistema de salud, como
Palabras clave: salud, bienestar, es el caso de países de Chile, Costa Rica
sistemas, universalización, EFS, o Brasil. Para mayor exposición de los
eficiencia, Big data, control sistemas de salud en el Perú, se detalla
gubernamental. lo siguiente:
La Oficina de la OIT para los Países

Andinos (2013), en el Estudio del
El derecho constitucional peruano, Funcionamiento de ESSALUD, señala
mediante el artículo 2 de la Constitución que el sistema de salud del Perú
comprende proveedores de servicios regionales y del Ministerio de Salud, que

públicos y privados, cada uno de los están ubicados en las regiones y en la
cuales incorpora un conjunto de capital de la República (Alcalde-Rabanal
mecanismos de financiamiento y et al., 2011, como se citó por la Oficina
suministro de servicios integrados de la OIT para los Países Andinos, 2013).
verticalmente. Para la prestación de Este subsistema está estructurado en
servicios de salud, el sector público se tres niveles: nacional, regional y local. El
organiza en cinco segmentos, con nivel nacional está conformado por el
financiamiento contributivo o de rentas MINSA, los órganos desconcentrados del
generales. MINSA como la Dirección de
Abastecimiento de Recursos Estratégicos
En primer lugar, el Gobierno ofrece en Salud y los Institutos especializados.
servicios de salud a la población no
asegurada a cambio del pago de una El nivel regional está representado por
cuota de recuperación de montos las Direcciones Regionales de Salud
variables, a través del Seguro Integral –DIRESA - pertenecientes a los
de Salud -SIS- que subsidia la provisión gobiernos regionales y, el nivel local, por
de servicios a la población en situación algunas municipalidades encargadas de
de pobreza. La prestación de servicios, la administración y el presupuesto de los
tanto para el régimen subsidiado de establecimientos de salud de sus
población abierta como para la población jurisdicciones (MINSA, 2010, como se
afiliada al SIS, se realiza mediante la red citó por la Oficina de la OIT para los
de establecimientos de los Gobiernos Países Andinos, 2013).
Estructura del sistema de salud del Perú
Fuente: Alcalde-Rabanal et al., 2011, como se citó por la Oficina de la OIT para los Países
Andinos, 2013.
Los otros cuatro subsistemas que Así, mediante su numeral 2.1, artículo 2
brindan servicios de salud son: i) el del mencionado Decreto, se señaló lo
Seguro Social de Salud - ESSALUD siguiente: “Autorícese a la IAFAS 1 – SIS
adscripto al Ministerio de Trabajo y a afiliar independientemente de la
Promoción del Empleo, que opera con su clasificación socioeconómica, a toda
propia red de hospitales y centros de persona residente en el territorio
salud; ii) las Sanidades de las Fuerzas nacional que no cuente con ningún
Armadas (Marina, Aviación y Ejército), seguro de salud, con la finalidad de
adscritas al Ministerio de Defensa, que garantizar la protección del derecho a la
cuenta con sus propias instalaciones; iii) salud”; esto permitió el acceso a un
la Sanidad de la Policía Nacional del Perú seguro de salud, a todos los residentes,
(PNP), adscrita al Ministerio del Interior, peruanos y domiciliados en el país 2 ; sin
que también cuenta con sus propias embargo, el reto se agudiza más todavía
instalaciones; y iv) las instituciones del con una pandemia del SARS Cov – 2, lo
sector privado: entidades prestadoras de cual implica un compromiso mayor de
salud (EPS), aseguradoras privadas, organismos no solo del sector salud, sino
clínicas y organizaciones de la sociedad también de los organismos
civil (OSC) (Wilson et al., 2009; fiscalizadores, como las EFS, las cuales
Alcalde-Rabanal et al., 2011, como se deben estar para coadyuvar a
citó por la Oficina de la OIT para los garantizar la eficiencia y eficacia del
Países Andinos, 2013). gasto público que implica afrontar una
pandemia.
Debe rescatarse los avances de los
gobiernos, como el actual; el cual Bajo este panorama, la presencia de la
dispuso la universalización de la salud en Entidad Fiscalizadora Superior de Perú,
Perú, cuya meta es, que el 100% de los se volvió necesaria, para participar como
residentes en el país tengan algún tipo agente activo de la fiscalización del
de cobertura de este servicio a finales de gasto público en época de pandemia, lo
este gobierno. cual se viabilizo mediante la Ley N°
31016 “Ley que establece medidas para
Pese a que la Ley Marco de el despliegue del control simultáneo
Aseguramiento Universal en Salud se durante la emergencia sanitaria por
aprobó en el 2014, su implementación COVID-19” publicada el 6 de abril de
había sido muy lenta hasta que en 2020, la cual en su artículo 2 faculta a la
noviembre del 2019 se emitió el Decreto Contraloría, controlar las entidades bajo
de Urgencia N° 017-2019, que señala el ámbito del Sistema Nacional de
iniciativas para agilizar la cobertura en Control, receptoras de recursos públicos,
prestaciones de carácter preventivo, cuyo texto es el siguiente:
promocional, recuperativo y de
rehabilitación sobre la base del Plan “Artículo 2. Ejecución del control
Esencial de Aseguramiento en Salud simultáneo La Contraloría General
(PEAS). (La universalización de la salud, de la República queda facultada para
2020). controlar las entidades bajo el ámbito
1 Las Instituciones Administradoras de Fondos de Aseguramiento en Salud (IAFAS) o más conocidas como
aseguradoras de salud, son las instituciones que brindan seguros de salud. (Plataforma única digital del Estado
Peruano, 2019).
2 Entre los más numerosos, se tiene el fenómeno migratorio de nuestros hermanos venezolanos a Perú.
del Sistema Nacional de Control a anteriormente; el sistema de control

que se refiere el artículo 3 de la Ley gubernamental de Perú, ha tenido
27785, receptoras de recursos cambio, para realizar su labor de control,
públicos asignados durante la con respecto a la competencia de la
emergencia sanitaria por el unidad orgánica de la EFS de Perú,
COVID-19; esto es, en los proyectos encargada de sistema de control
de inversión, adquisiciones de bienes gubernamental en temas de salud, sin
y servicios, obras y en toda actividad embargo en líneas generales se puede
y procesos donde se viene señalar que, el sistema de control
transfiriendo recursos públicos sin gubernamental en el sector salud es
limitación alguna, aplicando el desconcentrado, toda vez que la capital
control simultáneo bajo las de la República – Lima – y la Región del
modalidades: control concurrente, Callao, se encuentran bajo la
visita de control y orientación de competencia la Subgerencia de Control
oficio.” del Sector Salud; en tanto las Gerencias
Regionales de Control, que se
El desembolso de más de S/ 90 900 encuentran a nivel de todo el territorio
millones de soles que hasta julio de nacional, son los órganos
2020, el gobierno ha asignado, para la desconcentrados de la EFS de Perú,
atención de medidas requeridas por responsables de dirigir y ejecutar los
efectos del coronavirus en el país, servicios de control y servicios
(Contraloría General de la República, relacionados en la entidades
2020), y la magnitud de población comprendidas en sus respectivos
destinataria de los beneficios del dinero ámbitos de control.
público, dio apertura, para poner en
práctica, lo que se debatió en la Respecto a la competencia en Lima y
Conferencias Anuales Internacionales Callao, la EFS de Perú, cuenta en su
por la Integridad 2019 CAII-2019 estructura orgánica con la Gerencia de
llevada a cabo en Lima, organizada por Servicios Públicos Básicos, que a su vez,
la EFS de Perú, respecto a el control entres sus subgerencias, se encuentra la
gubernamental con Big Data. De esta Subgerencia de Control del Sector Salud,
manera, la Contraloría desarrolló el que tiene como ámbito de competencia a
aplicativo informático Transparencia en 53 entidades, entre las cuales está
el marco de la Emergencia Sanitaria ESSALUD, MINSA, las Direcciones
COVID-19, el cual permitió que 1874 Regionales de Salud - DIRESAS - los
titulares y responsables en cada Institutos de salud, el SIS y los
gobierno local, rindieran cuentas de diferentes hospitales de las Sanidades
manera virtual. (Contraloría General de que ejecutan fondos públicos (Aplicativo
la República del Perú, 2019). de Gestión de Entidades de la EFS Perú,
2020) 3 ; siendo los brazos operativos los
Control Gubernamental en el Sector Órganos de Control Institucional de cada
Salud entidad -OCI- que son la unidad
orgánica especializada responsable de
Teniendo en cuenta que el sistema de llevar a cabo el control gubernamental
servicios de salud en el Perú, se divide en una institución o entidad pública, de
en cinco subsistemas, como se expuso conformidad con lo señalado en los
3 Fuente derivada de Intranet (no accesible públicamente)

artículos 7 y 17 de la “Ley Orgánica del disponibilidad de equipamiento

Sistema Nacional de Control y de la biomédico y el funcionamiento de las
Contraloría General de la República” Unidades de Cuidados Intensivos (UCI).
(Ley N° 27785, 2002).
También se detalla, que los informes de
Respecto al servicio de salud que brinda control emitidos al respecto señalan
el sector privado, la entidad que tiene riesgos como es, que la emergencia
competencia para fiscalizar la atención sanitaria provocó una reducción de casi
del servicio, de acuerdo a lo estipulado 30% en la capacidad de profesionales de
en el Decreto Supremo N° 026-2015-SA, la salud en los establecimientos
es la Superintendencia Nacional de visitados, es decir, en promedio,
Salud – SUSALUD – que hasta antes del atienden con el 74% de sus médicos, así
13 de agosto de 2015, dicha potestad como el 76% de sus enfermeras (os) y el
estaba encargada al Instituto Nacional 72% de sus técnicos(as).
de Defensa de la Competencia y de la
Protección de la Propiedad Intelectual - Según el Informe de Gestión de Control
INDECOPI. Gubernamental (2020), durante los
operativos, los auditores contabilizaron
Puesto en marcha el sistema nacional de un total de 656 camas en las UCI para
control, respecto al ámbito de salud, se pacientes con COVID-19, de las cuales
realizó el Operativo de control a la 445 estaban ocupadas. Además, se
capacidad de respuesta de los comprobó la existencia de 632
establecimientos de salud ante la ventiladores mecánicos operativos, de
presencia de casos de coronavirus, lo los cuales 453 estaban ocupados.
cual significó el despliegue de más de Tomando en cuenta estas cifras, se
200 auditores, quienes visitaron 97 concluye que existen 211 camas UCI
establecimientos de salud públicos del COVID libres, a la fecha de la visita, y
segundo y tercer nivel de atención a 179 ventiladores mecánicos libres, por lo
nivel nacional. Estos hospitales han sido que hay un déficit de 32 ventiladores
asignados a la recepción y atención de mecánicos para cubrir la totalidad de
pacientes contagiados con la COVID-19, camas UCI COVID. Sin embargo,
los cuales representan una muestra también se detectó que 80 ventiladores
significativa de casi el 50% de los más mecánicos estaban inoperativos y 50 de
de 200 nosocomios autorizados para ellos está en hospitales adscritos a los
este fin (Contraloría General de la Gobiernos Regionales.
República, 2020).
En ese sentido, la Contraloría llegó a
Entre las áreas supervisadas, según este emitir un total de 7 482 informes de
Informe de Gestión de Control control, de los cuales 709 Informes de
Gubernamental (2020), estuvo el área Control fueron emitidos por el sector
de triaje, la implementación de salas de salud, según lo señalado en el Portal de
aislamiento, la disposición real de los Contraloría (2020) en los cuales, se
profesionales de salud, la distribución de recordó al Ministerio de Salud,
Equipos de Protección Personal (EPP) a ESSALUDG, Fuerzas Armadas, Policía
los profesionales de la salud, las Nacional y Gobiernos Regionales
condiciones y protocolos de traslados de mejorar la gestión de los hospitales
pacientes en ambulancias, la asignados a la atención de casos de
COVID-19, a fin de garantizar la entre los S/ 422.72 y S/ 576.61. De

adecuada atención de los pacientes; acuerdo al Informe de Visita de Control
(Contraloría General de la República, N° 019-2020-OCI-INS-0229-CS/SVC, se
2020). identificó que, en el período del 6 de
marzo al 26 de mayo de 2020, el área de
La necesitad de ventiladores en la recepción y obtención de muestras del
atención de pacientes covid, es un tema Centro Nacional de Salud Pública del INS
de especial atención para el control registró las muestras biológicas de 88
gubernamental, así el informe de establecimientos de salud privados, lo
orientación de oficio que representa el 21% del total de
N°016-2020-OCI/0191-SOO señala que muestras remitidas a la referida entidad.
la Oficina General de Administración del Cabe mencionar que el insumo de la
MINSA compró 35 ventiladores adulto prueba molecular, para los casos
pediátrico modelo Servo Air por un valor evaluados, fue proporcionado
de S/ 6 265 000. La adquisición incluía la gratuitamente por el Estado (Contraloría
instalación en el plazo de cinco días General de la República, 2020).
calendario. Sin embargo, estos fueron
entregados incompletos, sin la totalidad Lo advertido alertó a SUSALUD, entidad
de los accesorios y se otorgó la encargada de supervisar al sector
conformidad cuando solo se cumplió con privado en servicios de salud, de una
el 28% de la entrega. Además, se institución del derecho comercial, la cual
verificó que el nosocomio no cuenta con es la excesiva onerosidad de la
profesionales de salud necesarios y prestación (Bullard A., 2010), toda vez
suficientes para el manejo de pacientes que se habría cobrado hasta $161
con infección grave por COVID-19 en dólares aproximadamente, por
Unidad de Cuidados Intensivos. Por supuestos equipo de protección, kit de
ejemplo, solo hay 4 médicos toma de muestra y transporte al INS,
intensivistas, cuando deberían tener 45; tema que en la actualidad se encuentra
18 enfermeras y que debería haber 130; en investigación.
12 técnicos de enfermería y que se
requieren 90. En total, el personal suma Finalmente, hablar estadísticamente de
34: el 11% de lo que deberían disponer personas fallecidas, para muchos no solo
según norma técnica, que es 320. significan números, también implica la
(Contraloría General de la República, pérdida de un padre, un tío, un ser
2020). querido, y es ahí cuando el trabajo de
una entidad fiscalizadora, cobra la real
Otro punto álgido del control, fue el importancia de coadyuvar al gobierno, al
servicio de control referido a la Estado, a los órganos ejecutores del
realización de pruebas moleculares. La gasto público. Por ello, la fiscalización
Contraloría evidenció, pese a que el para erradicar la corrupción e incluso la
Instituto Nacional de Salud (INS) universalización que implica el deber del
entregó y procesó de manera gratuita 19 Estado para la protección del derecho a
746 pruebas moleculares para la la vida y bienestar de los peruanos, nos
detección de COVID-19 remitidas por ha llevado como EFS de Perú, hasta la
centros de salud privados de Lima, éstos advertencia del comportamiento del
vienen efectuando cobros relacionados sector privado que brinda servicio de
al servicio de diagnóstico que oscilan salud, lo que significa de alguna manera
en términos simples, ayudar a salvar inmersos agentes, desde el ciudadano

vidas en todos los subsistemas que tiene que tenga conciencia de cuidar su salud,
Perú. hasta el funcionario o servidor público
que ejecuta de manera eficiente y sin
En la teoría de la pérdida de chances de corrupción el dinero público, teniendo a
curación o sobrevida, se da la la Entidad Fiscalizadora como la que
concurrencia del agente patógeno con la alerta, guía, pero también propone
conducta del médico, sobre lo cual sanción, si se osara robarle la vida a un
Aníbal Piaggio señala que cabe hacerse peruano.
algunas preguntas, las cuales, traídas al
contexto de control gubernamental Conclusión
serían las siguientes: “¿Qué papel ha
jugado la actividad del servidor o El intercambio de experiencias de
funcionario público en la producción del utilización de herramientas
daño y de un resultado negativo para el tecnológicas, entre diferentes EFS de
paciente?; su comportamiento la región y el mundo; así como la
profesional ¿ha sido la causa de un magnitud de población destinataria
luctuoso o agravante resultado, o ha de los beneficios del dinero público,
contribuido, y en qué medida, al dio apertura, a lo que se debatió en la
mismo?” (Piaggio, A., “Azar y certeza en Conferencias Anuales Internacionales
el derecho de daños". E.D., 152-798, por la Integridad 2019 CAII-2019
como se citó por Juan Sonoda). llevada a cabo en Lima, organizada
por la EFS de Perú, respecto al
Hacer estas preguntas, permite llegar a control gubernamental con Big Data.
supuestos como el de, se hubiera
salvado más vidas, si el papel del El Perú tiene un sistema de atención
servidor público hubiera sido una sanitaria descentralizado,
conducta no inmersa en corrupción; si se administrado por cinco subsistemas:
hubiera ejecutado de forma adecuada el el Ministerio de Salud (MINSA);
presupuesto público, dando un ESSALUD; las Fuerzas Armadas
tratamiento preventivo a la salud de los (FFAA), la Policía Nacional (PNP), y el
pacientes antes de la pandemia; no sector privado; en el mismo sentido,
hubieran tenido que enfrentarla con una el sistema de control gubernamental
salud resquebrajada; en qué medida es desconcentrado, en la capital de la
afecta el desempeño funcional y la República, la Subgerencia de Control
efectividad del gasto público, del del Sector Salud tiene bajo su
funcionario del sector salud. Si se llegara competencia a 53 entidades de salud,
a una respuesta afirmativa, se podría geográficamente ubicadas en Lima y
concluir que, si es determinante, el Callao, en tanto las Gerencias
trabajo y esfuerzo de la familia Regionales de Control, que se
fiscalizadora de las EFS, para poder encuentran a nivel de todo el
superar juntos esta época critica en el territorio nacional, son órganos
mundo. desconcentrados de la EFS de Perú,
responsables de dirigir y ejecutar los
Por ende, el control gubernamental servicios de control y servicios
coadyuva en la búsqueda de la salud y relacionados en la entidades
bienestar de los peruanos, teniendo comprendidas en sus respectivos
ámbitos de control.
La EFS de Perú, llegó a realizar un Kresalja B./Ochoa C., 2009, Derecho

total de 709 Informes de Control Constitucional Económico, primera
emitidos por el sector salud, según lo edición, p. 938, Lima, Fondo Editorial
señalado en el Portal de Contraloría y Pontificia Universidad Católica del
recomendó a las entidades como el Perú.
Ministerio de Salud, ESSALUD, La universalización de la salud, 12 de
Fuerzas Armadas, Policía Nacional y enero de 2020, Diario Oficial del
Gobiernos Regionales mejorar la Bicentenario El Peruano. Recuperado
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Sistema Nacional de Control y de la
El control gubernamental coadyuva Contraloría General de la República,
en la búsqueda de la salud y Diario Oficial El Peruano, Lima, 23 de
bienestar de los peruanos, teniendo julio de 2002.
inmersos agentes, desde el OIT/ Oficina de la OIT para los Países
ciudadano, hasta el funcionario o Andinos, Oscar Cetrángolo, Fabio
servidor público que ejecuta de Bertranou, Luis Casanova y Pablo
manera eficiente y sin corrupción el Casalí, 2013, El sistema de salud del
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edición, p. 1305, Lima, Fondo (21.08.2020). Recuperado en
Editorial Palestra. https://emergenciasanitaria.contralo
Contraloría General de la República ria.gob.pe/
del Perú, 2 y 3 de diciembre de 2019, Sonoda Juan, “Pérdida de chances de
Contraloría en Acción CAII Edición curación y sobrevida”. Recuperado en
especial, Biblioteca Nacional del Perú. http://www.derecho.uba.ar/publicaci
Contraloría General de la República ones/lye/revistas/72-73-74/perdida-
(2020), El control en tiempos de de-chances-de-curacion-y-sobrevida.
COVID-19. Informe de gestión del pdf
control gubernamental ante la
Emergencia Sanitaria por COVID-19,
Lima, Perú.
APLICANDO EL PRINCIPIO DE PARETO AL CONTROL

GUBERNAMENTAL
PRINCIPALES SITUACIONES ADVERSAS IDENTIFICADAS EN EL
CONTROL SIMULTÁNEO A LA EJECUCIÓN DE OBRAS PÚBLICAS
POR PARTE DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
Autor:1
Benjamin Gutierrez Espinoza
Resumen: En el Perú en la última
EFS Perú
década, los recursos para ejecución de
proyectos de inversión pública para los
gobiernos locales se han incrementado En este sentido, el presente artículo de
desde S/ 13,525 millones de soles en el investigación propone utilizar el principio
2010 a S/ 20,208 millones de soles en el de Pareto para identificar las principales
2019 de presupuesto institucional situaciones adversas de los controles
modificado 2 . simultáneos a la ejecución de obras
públicas por contrata efectuados por los
Con el objetivo de mejorar la ejecución OCI de municipalidades provinciales
de proyectos, la Contraloría General de realizados durante el segundo semestre
la República (CGR) ha implementado del 2018 al primer semestre de 2019,
diversas estrategias, entre las cuales se contribuyendo a aumentar el
encuentra el control simultáneo y la conocimiento sobre los riesgos
incorporación progresiva de los Órganos inherentes 4 que posee este tipo de
de Control Institucional 3 (OCI) del materia de control, para seguir
gobierno nacional, gobiernos regionales mejorando las estrategias de control a
y gobiernos locales; a la CGR. obras, en especial la de los OCI.
Asimismo, la CGR ha logrado grandes

avances en la transparencia de Palabras clave: Control
información, tal es el caso que, luego de Simultáneo, Obras públicas,
notificados los informes, éstos deben ser Principio de Pareto.
publicados en su integridad en la página
web de la CGR (Ley N° 30742). Al
respecto, los informes publicados Desarrollo de la Investigación
forman una base de datos cuantiosa y
confiable para realizar investigaciones Las obras públicas son una materia de
en materia de control y gestión pública. control singular, debido a los montos que
1 Bachiller en ingeniería civil por la Universidad Nacional de Ingeniería, estudiante de maestría en gestión pública,
con conocimiento de inglés avanzado. Actualmente, labora en la Contraloría General de la República del Perú
producto del programa Nuevos Talentos en Control Gubernamental promoción 2018 asignado a la Subgerencia
de Atención de Denuncias.
2 Fuente: Consulta Amigable (Mensual) del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF).
3 Órgano conformante del Sistema Nacional de Control, cuya finalidad es llevar a cabo el control gubernamental
en las entidades de conformidad con lo dispuesto en los artículos 6°, 7° y 8° de la Ley 27785, promoviendo la
correcta y transparente gestión de los recursos y bienes de la entidad, como lo establece la Directiva N°
007-2015-CG/PROCAL “Directiva de los Órganos de Control Institucional”.
4 (Defliese, Jaenicke, Sullivan y Gnospelius, 1991) lo definen como “la susceptibilidad (…) de un tipo de operación
a errores que podrían ser importantes, (…)” refiriéndolo a auditoría financiera. Sin embargo, en la presente
investigación se extrapola este término usándolo como la susceptibilidad que posee un tipo de materia de
control a tener situaciones adversas frecuentes.
manejan y al grado de especialización el mismo que se muestra en la figura n.°

necesaria durante su ciclo de inversión, 1.
Figura n.° 1. Fases del ciclo de inversión de una obra
Programación Formulación y Evaluación Ejecución Funcionamiento
Programación Elaboración de Ejecución de obra. Evaluación e incentivos

Multianual de estudios y declaratoria al cierre de brechas.
Inversiones con énfasis de viabilidad.
en cierre de brechas.
Fuente: Instructivo del Formato N° 01 registro en la fase de Ejecución para

proyectos de inversión Directiva N° 003-2017-EF/63.01, Ministerio de
Economía y Finanzas
Asimismo, cabe resaltar que la ejecución Nacional de Edificaciones aprobadas

de la obra es la fase en la que se da el mediante D.S. N° 011-2006-VIVIENDA
mayor gasto y donde se concretizan los de 8 de mayo de 2006, y sus
planos y especificaciones técnicas del modificaciones.
Expediente Técnico (E.T.).
Por otro lado, actualmente el control
Esta fase, posee normativa específica, simultáneo es normado por la Directiva
tal es el caso que el Reglamento de la N° 002 2019 CG/NORM y sus
Ley de Contrataciones del Estado modificatorias, siendo sus modalidades
aprobado por el Decreto Supremo N° principales aplicables a ejecución de
344-2018-EF, posee el “Capítulo VI obras: Visita de Control y Control
Obras”. Así como también debe cumplir Concurrente.
las Normas Técnicas del Reglamento
Imagen n.° 1 Obra ubicada a más de 3000 m.s.n.m. a la que se

realizó control simultáneo por parte de un OCI
Fuente: Elaborado por el autor.

La visita de control se aplica a obras El control concurrente se podría decir

públicas debido a que las principales que va más allá, debido a que se realiza
técnicas que utiliza son las de inspección a modo de acompañamiento y tiene por
y observación, técnicas cruciales para finalidad la evaluación de un conjunto de
identificar situaciones adversas durante hitos de la ejecución de obra 5 ,
la ejecución de obras. Cabe resaltar que identificando situaciones adversas
este método de control simultáneo solo durante diversos periodos de la
se realiza a una actividad o un único hito ejecución.
de control.
Figura n.° 2 Interrelación de las etapas de una Visita de Control
Etapa de Etapa de
Acciones de Etapa de
ejecución de elaboración de
planeamiento planificación
VC informe de VC
Figura n.° 3 Interrelación de las etapas de un Control
Etapa de
Etapa de
elaboración de
ejecución hito
informe de hito
N 1
de CC
Acciones de Etapa de
Etapa de
planeamiento planificación Etapa de
elaboración de
ejecución hito
informe de hito
N 2
de CC
…
Etapa de
Elaboración de
ejecución de
informe de CC
último hito
5 Los hitos de control de la ejecución de obras, usualmente se encuentran asociados a las valorizaciones
(informes de avances mensuales) o al estado de la ejecución asociada a una fecha de corte.
Revista Fiscalizando Nª 26 / Ganadores Concurso CTPBG 2019 - 1er puesto 40
Dichas modalidades de control, poseen Primero, se delimitó la muestra de

plazos cortos en comparación a los de estudio en los informes realizados por
control posterior. Asimismo, cabe los OCI de municipalidades provinciales 6
resaltar que 75% de los servicios de que cumplan con las siguientes
control simultáneo realizados el 2019 características:
fueron llevados a cabo por los OCI, de
acuerdo al Informe Ejecutivo Semestral Ejecutado durante el segundo
de Gestión Julio – Diciembre 2019 de la semestre del 2018 al primer
CGR. semestre del 2019.
En este sentido, la determinación de las Cuya materia a controlar sea la

principales situaciones adversas ejecución 7 de una obra por contrata.
evidenciadas por los OCI, a la ejecución
de obras por contrata de los gobiernos Sean del tipo Visita de Control,
locales a nivel nacional, contribuirá a Control Concurrente o Acción
aumentar el conocimiento sobre los Simultánea 8 .
riesgos inherentes que posee este tipo
de materia de control, que será usado El Buscador de Informes de Servicios de
para que el personal auditor (en especial Control de la CGR, fue vital para el
de los OCI) siga mejorando su estrategia proceso de recopilación de información
de control a obras dándole especial debido a que permitió el acceso a la
atención a los procedimientos que muestra de estudio. En este sentido,
puedan evidenciar las situaciones para la presente investigación se
adversas más frecuentes. recopilaron 183 informes de control
simultáneo de los siguientes tipos:
Figura n.° 4 Tipos de servicios de control simultáneo de los 183

informes de la base de estudioConcurrente
CC AS
32% 29%
VC
39%
6 No se consideró para el presente estudio, los informes realizados por el OCI de la Municipalidad Metropolitana
de Lima, por ser una municipalidad provincial de régimen especial.
7 No se consideran para el presente estudio, controles a obras paralizadas o concluidas, debido a que éstos
controles contienen situaciones adversas referentes a dicho estado del a obra que no es el de ejecución de obra.
8 Durante parte del periodo de análisis se encontraba vigente la Directiva N° 006-2014-CG/APROD donde uno de
los tipos de control simultáneo aplicables a la ejecución de obras es la acción simultánea, por lo que se
considera en el presente estudio.
Asimismo, en dichos informes se identificaron 762 situaciones adversas, con la

siguiente distribución:
Tabla n.° 1 Distribución de tipos de situaciones adversas
Frecuencia
Frecuencia Frecuencia
n.° Situación Adversa relacionada a: Acumulada
(unidades) (%)
(%)
Permanencia de los encargados de
1 155 20.34% 20.34%
la ejecución
2 Seguridad 63 8.27% 28.61%
3 Revisión/Control de valorizaciones 55 7.22% 35.83%
4 Calidad de la obra 53 6.96% 42.78%
5 Alcance de la obra 37 4.86% 47.64%
6 Registro INFObras 36 4.72% 52.36%
7 Calidad del E.T. 35 4.59% 56.96%
8 Actualización del cuaderno de obra 28 3.67% 60.63%
9 Presencia del cuaderno de obra 23 3.02% 63.65%
10 Condiciones de inicio de obra 23 3.02% 66.67%
11 Perfil del personal clave 22 2.89% 69.55%
Cumplimiento de la oferta (personal
12 21 2.76% 72.31%
clave propuesto)
13 Materiales y su almacenamiento 19 2.49% 74.80%
Cumplimiento de la oferta (logística
14 19 2.49% 77.30%
y obreros)
15 Retraso de obra o cronograma 14 1.84% 79.13%
Proceso de presentación y pago de
16 11 1.44% 80.58%
valorizaciones
17 Procedimiento de selección 10 1.31% 81.89%
Calidad del E.T. de adicional/
18 10 1.31% 83.20%
deductivo
19 Fin de plazo de obra 10 1.31% 84.51%
20 Labores de supervisor 9 1.18% 85.70%
21 Pruebas de laboratorio 8 1.05% 86.75%
Concordancia y contenido del
22 8 1.05% 87.80%
cuaderno de obra.
23 Trámite de adelantos de obra 8 1.05% 88.85%
24 Documentación completa del E.T. 7 0.92% 89.76%
Atención de la entidad de consultas
25 7 0.92% 90.68%
de obra
Proceso de evaluación de
26 7 0.92% 91.60%
adicionales/ deductivos
Proceso y aprobación de
27 7 0.92% 92.52%
ampliaciones de plazo.
28 Permiso de entidades nacionales 6 0.79% 93.31%
Ejecución de adicional o Mayores
29 5 0.66% 93.96%
Metrados, sin aprobación
Contenido completo de la
30 5 0.66% 94.62%
valorización
Presencia del expediente técnico
31 4 0.52% 95.14%
en la obra
Atención de los requerimientos de
32 3 0.39% 95.54%
la comisión
Desechos de construcción –
33 3 0.39% 95.93%
limpieza
34 Control de garantías 3 0.39% 96.33%
Beneficios sociales o seguros de

35 3 0.39% 96.72%
obra
36 Estado de paralización de obra 3 0.39% 97.11%
20 otros tipos de situaciones 9
37 al
adversas con frecuencia menor o ≤2 2.89% 100.00%
56
igual a dos
Luego de haber tabulado los datos, se Esta comprobación también se visualiza

corroboró que a la serie se le pueda en Diagrama de Pareto 10 (Figura N° 5),
aplicar el principio de Pareto, para lo cual donde se observa que luego de haber
se utilizó la regla simplificada del artículo ordenado los tipos de situaciones
“The Pareto managerial principle: when adversas de mayor a menor frecuencia,
does it apply?” que indica como “rule of se observa que el 66.67% de las
thumb” que si el 20% de los atributos situaciones adversas corresponde a la
(tipo de datos) representa más del 60% frecuencia acumulada de los 10 primeros
de frecuencia, se puede utilizar el tipos.
principio de Pareto.
Finalmente, se determina que las
Al respecto, el total de tipo de principales situaciones adversas
situaciones adversas es 56, por lo que su evidenciadas en el control simultáneo a
20% asciende a 10.8, por lo que se la ejecución de obras por contrata
toman los 10 tipos de situaciones realizadas por los OCI, que
adversas con mayores frecuencias, los representarían el 66.67% de las
cuales en frecuencia absoluta situaciones adversas por el principio de
corresponden al 66.67% de la frecuencia Pareto, son los 10 tipos de situaciones
como se observa en la columna adversas que se muestran a
frecuencia acumulada de la Tabla N° 1, continuación:
comprobándose que se puede aplicar el
principio de Pareto.
Tabla n.° 2 Principales Situaciones Adversas
n.° Situación Adversa relacionada a:
1 Permanencia de los encargados de la ejecución
2 Seguridad
3 Revisión/Control de valorizaciones
4 Calidad de la obra
5 Alcance de la obra
6 Registro INFObras
7 Calidad del E.T.
8 Actualización del cuaderno de obra
9 Presencia del cuaderno de obra
10 Condiciones de inicio de obra
9 Los tipos de situación adversa con frecuencias menores o iguales a dos son respecto de: Contrato de ejecución
de obra o supervisión, mitigación ambiental, postergación de inicio de plazo, convenios de la entidad respecto
de la obra, no revisión del E.T. durante inicio de ejecución, Consultoría durante ejecución de obra, penalidades
al ejecutor y/o supervisor, adendas del contrato del contratista y/o supervisor, Anexo del cuaderno de obra,
Fiscalización posterior de doc. de cambio de personal clave, Superposición de ejecución de partidas, duplicidad
de E.T. aprobado, pago a supervisor en obra paralizada, evaluación de conciliación, pago de supervisor por mes
no laborado, requisitos de conciliación con el contratista, deficiente control interno, registro del contratista en
el SIAF.
10 Para fines de visualización gráfica, en el Diagrama de Pareto se visualizan la denominación de los 30 tipos de
situaciones adversas más frecuentes con su frecuencia acumulada de 94.62%.
Figura n.° 5. Diagrama de Pareto de Situaciones Adversas en Control

Simultáneo a la ejecución de obras por Contrata
100%
700
90%
600 80%
66.67%
70%
500
60%
Cantidad de Situaciones Adversas (unid.)
400
Frecuencia Acumulada (%)

50%
300 40%
30%
200 Situaciones Adversas
Diagrama de Pareto
20%
100
10%
0 0%
Seguridad
Permanencia de los encargados de la ejec.
Revisión/Control de valorizaciones
Calidad de la obra
Alcance de la obra
Registro Infobras
Calidad del E.T.
Actualización del cuaderno de obra
Presencia del cuaderno de obra
Condiciones de inicio de obra
Cumplimiento de la oferta - personal clave propuesto
Materiales y su almacenamiento
Perfil del personal clave
Cumplimiento de la oferta - logística y obreros
Retraso de obra - cronograma actualizado
Proceso de presentación y pago de valorización
Procedimiento de selección
Calidad del E.T. de adicional/ deductivo
Labores de supervisor
Fin de plazo de obra
Pruebas de laboratorio
Concordancia y contenido del cuaderno de obra.
Documentación completa del E.T.

Trámite de adelantos de obra
Atención de la entidad de consultas de obra
Proceso de evaluación de adicionales/ deductivos
Proceso y aprobación de ampl. de plazo.
Permiso de entidades nacionales
Ejecución de adicional o M.M., sin aprobación
Contenido completo de la valorización

Al respecto, la importancia del presente el control simultáneo que posee la

estudio sobre la determinación de las ejecución de obras públicas de
principales situaciones adversas que se gobiernos locales en el Perú en el
advierten en el control simultáneo a la periodo de estudio (2018-2019), al
ejecución a obras de gobiernos locales, equipo de auditores de la CGR y
radica en que permitirá: demás Entidades Fiscalizadoras
Superiores (EFS).
Mejorar la estrategia y reducir el
Servirá de base para la realización de
tiempo de realización del control
formatos de Actas de Visita para
simultáneo a ejecución de obras
operativos de control simultáneo a
públicas de los gobiernos locales,
ejecución de obras de gobiernos
debido a que desde la planificación se
locales, ya que en los formatos de
realizarán procedimientos de control
Actas de Visita se podrán incluir ítems
orientados a la determinación de las
centrados en evidenciar las
principales situaciones adversas
principales situaciones adversas,
identificadas en el presente estudio.
dichos formatos al ser homogéneos
podrán ser utilizados en diversas
Dar a conocer las principales
obras en los tiempos reducidos de un
situaciones adversas evidenciadas en
operativo.
Mejorar la estrategia de capacitación Recomendaciones

de nuevo personal auditor que
realizará control simultáneo a
1. Se recomienda continuar aplicando
ejecución de obras públicas,
el Principio de Pareto para la mejora
debiendo darle mayor énfasis en la
del Control Gubernamental, no solo
identificación de las principales
en la CGR, sino también en las
situaciones adversas que se
distintas EFS.
presentan en la ejecución de obras,
detectadas en el presente estudio.
2. Se recomienda que las EFS
continúen realizando mejoras en las
Asimismo, cabe resaltar que los herramientas de transparencia que
procedimientos utilizados en la presente poseen, debido a que para la
investigación y beneficios obtenidos presente investigación el Buscador
pueden ser replicados para diferentes de Informes de Servicios de Control
tipos de controles, diversas materias a de la CGR fue la fuente de
controlar, y ser realizados no solo por la información del estudio.
CGR sino también por las diferentes
EFS, debido a que el principal insumo de 3. Emplear el presente estudio como
la investigación es una cantidad base para mejorar las
representativa de informes de control y capacitaciones del nuevo equipo
el principio de Pareto. auditor que realizará controles
simultáneos.
Conclusiones
Bibliografía
1. Se recomienda continuar aplicando
el Principio de Pareto para la mejora
del Control Gubernamental, no solo Abraham Grosfeld-Nir, Boaz Ronen &
en la CGR, sino también en las Nir Kozlovsky (2007). The Pareto
distintas EFS. managerial principle: when does it
apply?. International Journal of
2. Se recomienda que las EFS Production Research, 45,
continúen realizando mejoras en las 2317-2325. DOI:
herramientas de transparencia que 10.1080/00207540600818203
poseen, debido a que para la Contraloría General de la República.
presente investigación el Buscador Buscador de Informes de Servicios
de Informes de Servicios de Control de Control de la CGR. Recuperado
de la CGR fue la fuente de de:
información del estudio. https://appbp.contraloria.gob.pe/Bu
scadorCGR/Informes/Inicio.html
3. Emplear el presente estudio como Decreto Supremo N°
base para mejorar las 011-2006-VIVIENDA Aprueban 66
capacitaciones del nuevo equipo Normas Técnicas del Reglamento
auditor que realizará controles Nacional de Edificaciones – RNE.
simultáneos. Diario Oficial El Peruano, de 8 de
mayo de 2006.
Decreto Supremo N° 344-2018-EF

Reglamento de la Ley N° 30225, Ley
de Contrataciones del Estado. Diario
Oficial El Peruano, de 31 de
diciembre de 2018.
Directiva N° 007-2015-CG/PROCAL
Directiva de los Órganos de Control
Institucional. Diario Oficial El
Peruano, de 3 de diciembre de 2015.
Directiva N° 002 2019 CG/NORM
Servicio de Control Simultáneo.
Diario Oficial El Peruano, de 30 de
marzo de 2019.
Instructivo del Formato N° 01
registro en la fase de Ejecución para
proyectos de inversión Directiva N°
003-2017-EF/63.01. Página web del
Ministerio de Economía y Finanzas,
de 14 de setiembre de 2018.
Recuperado de:
www.mef.gob.pe/contenidos/inv_pu
blica/docs/Instructivo_BI/Instructiv
o_Formato_1_ejecucion.pdf
Ley N° 30742 Ley de Fortalecimiento
de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de
Control. Diario Oficial El Peruano, de
28 de marzo de 2018.
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Nelson Shack Yalta (2020). Informe
Ejecutivo Semestral de Gestión Julio
– Diciembre 2019. Recuperado de:
https://doc.contraloria.gob.pe/docu
mentos/INFORME_GESTION_JUL-DI
C_2019.pdf
Philip L. Defliese, Henry R. Jaenicke,
Jerry D. Sullivan & Richard A.
Gnospelius (1991). Auditoría
Montgomery. México: Editorial
Limusa.
Revista Fiscalizando Nª 26 / Ganadores Concurso CAJ 2019- 1er puesto 46
HACIA LA CONFORMACIÓN DE UNA ESTRATEGIA INTEGRAL

PARA FISCALIZAR LA GESTIÓN DE RIESGOS DE DESASTRES Y
LA GESTIÓN DE DESASTRES EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE
Autor:
Resumen: En la investigación que se Carlos Miguel Gómez Márquez 1
presenta a continuación se desarrolla EFS México
una estrategia integral para que las EFS
de América Latina y el Caribe, Desarrollo de la investigación
encabezadas por el recientemente
creado Grupo de Trabajo sobre Un desastre es una interrupción grave
Fiscalización de Desastres en el marco del funcionamiento de una comunidad o
de los Objetivos de Desarrollo sociedad en cualquier escala, provocada
Sostenible de la OLACEFS, fiscalicen la por la ocurrencia de fenómenos
gestión de desastres de los gobiernos peligrosos que interaccionan con las
nacionales de la región, con el propósito condiciones de exposición,
de pasar de la práctica de auditorías “ex vulnerabilidad y capacidad, ocasionando
post” ante la ocurrencia de un desastre, impactos y pérdidas de vida, salud,
al desarrollo de auditorías coordinadas y materiales, económicas y ambientales
de revisiones entre pares “ex ante” (Comunidad Andina, 2018, p. 13).
sobre este tema, así como a la
conformación de una red de Para dar respuesta a los desastres, los
fiscalización, la identificación de las gobiernos nacionales han adoptado dos
mejores prácticas y el fomento del uso tipos de modelos:
de tecnologías de la información y la
comunicación en esta materia. La gestión de desastres: consiste en
la organización y la administración de
recursos y responsabilidades para
abordar todos los aspectos
Palabras clave: Desastres, humanitarios de las emergencias, en
gestión de riesgos de desastres, particular la respuesta y la
gestión de desastres, auditoría recuperación a los desastres (IFRC,
coordinada, revisión entre pares, 2019).
auditoría de desempeño, auditoría
financiera, auditoría de La gestión de riesgos de desastres:
cumplimiento. es el proceso sistemático de utilizar
organizaciones, directrices, destrezas
y capacidades operativas para
implementar políticas enfocadas en
fortalecer las capacidades de
1 Licenciado en Ciencias Políticas y Administración Pública por la Universidad Nacional Autónoma de

México (UNAM) y estudiante de la Maestría Internacional en Seguridad Alimentaria del Instituto
Interamericano de Cooperación para la Agricultura. Director de Área en la Auditoría Superior de la
Federación con 10 años de experiencia en la práctica, la coordinación, la conducción y la supervisión
de auditorías de desempeño y evaluaciones de políticas públicas a los sectores de energía,
educativo, agrario y ciencia y tecnología. Miembro del Instituto Nacional de Administración Pública;
la Academia Mexicana de Auditoría al Desempeño, y el Colegio de Contadores Públicos de México.
Principales líneas de investigación: fiscalización, evaluación, combate a la corrupción, compliance y
due diligence.
Revista Fiscalizando Nª 26 / Ganadores Concurso CAJ 2019 - 1er puesto 47
prevención y afrontamiento a los En el caso de América Latina y el Caribe,

desastres, con el fin de reducir su el 27 de abril de 2019, el Consejo
impacto adverso y la posibilidad de Directivo de la OLACEFS aprobó la
que éstos ocurran. El riesgo de creación del “Grupo de Trabajo sobre
desastre se refiere a las posibles Fiscalización de Gestión de Desastres en
pérdidas que ocasionaría un desastre el marco de los Objetivos de Desarrollo
en términos de vidas; las condiciones Sostenible”, con objeto de promover la
de salud; los medios de sustento; los cooperación entre Entidades
bienes y los servicios, y que podrían Fiscalizadoras Superiores (EFS) para el
ocurrir en una comunidad o sociedad desarrollo de estándares y buenas
particular en un periodo específico en prácticas en la fiscalización de la gestión
el futuro (UNISDR, 2009, p. 29). de desastres.
Asimismo, diversas EFS de la región han

La principal diferencia que existe entre
tenido un rol activo y constante en la
ambos modelos es que el primero se
fiscalización “expost” de la gestión de
caracteriza por ser “reactivo” y “ex post”
desastres de gran magnitud, como son
ante la ocurrencia de desastres, ya que
los casos de las entidades fiscalizadoras
busca dar respuestas en el corto y
de México, Brasil y Ecuador, quienes han
mediano plazo después de que éstos se
practicado auditorías de desempeño u
presentan, en tanto que el segundo se
operacionales; auditorías financieras, y
caracteriza por ser “preventivo” y “ex
revisiones especiales centradas en las
ante”, pues pretende evaluar el riesgo de
respuestas inmediatas de los gobiernos
que los desastres ocurran, a fin de
nacionales y en la fase de
establecer medidas que permitan, en la
reconstrucción.
medida de lo posible, anticipar las
repercusiones y minimizar las posibles
Entre las principales problemáticas
pérdidas. Ambos modelos son
identificadas por la Auditoría Superior de
necesarios para hacer frente, de manera
la Federación (ASF), el Tribunal de
integral, a los desastres.
Cuentas de la Unión (TCU) y la
Contraloría General del Estado (CGE) en
En este contexto, cada año los desastres
la fiscalización de las medidas
que ocurren en América Latina y el
gubernamentales adoptadas para dar
Caribe cobran la vida de miles de
respuesta a los desastres, se encuentran
personas, causan enormes daños
las siguientes:
materiales y generan cuantiosas
pérdidas económicas, lo cual representa
obstáculos para alcanzar los Objetivos Falta de información suficiente y
de Desarrollo Sostenible (ODS) en la confiable que permita contar con un
región. diagnóstico de la magnitud y de los
daños de los desastres para apoyar la
Debido a sus repercusiones sociales, toma de decisiones sobre los apoyos
económicas, ambientales y a otorgar y la focalización de la
presupuestarias, los desastres han sido población a priorizar.
un área de atención prioritaria por parte
de diversos organismos fiscalizadores Insuficiente coordinación por parte
alrededor del mundo. de las instancias responsables de la
gestión de desastres que repercute en Para fortalecer esta labor de fiscalización

la falta de oportunidad de las medidas en toda América Latina y del Caribe,
adoptadas. resulta necesario que las EFS de la
región cuenten con una estrategia
Ausencia de protocolos y controles común que les permita abordar de
que conducen a ineficiencias, así manera integral tanto la gestión de
como a un alto riesgo de fraude y desastres como la gestión de riesgos de
corrupción en la entrega de los desastres, con la finalidad de tener un
apoyos. mayor impacto en la prevención, la
detección y la respuesta a estas
Insuficientes recursos humanos, catástrofes.
materiales y financieros para
supervisar la gestión de desastres. Esta estrategia integral propuesta tiene
por objeto definir el rumbo general a
Deficiencias en los procesos de seguir por las EFS para colaborar, de
contratación que involucran retrasos manera coordinada, en la fiscalización
en la entrega de las obras, bienes y de la gestión de riesgos de desastres y
servicios; sobreprecios, y gastos en la gestión de desastres de los
innecesarios destinados a aspectos gobiernos nacionales de la región. Los
que no corresponden a la atención de seis ejes que conforman a la estrategia
los desastres. propuesta son los siguientes:
ESTRATEGIA INTEGRAL PARA FISCALIZAR LA GESTIÓN DE RIESGOS DE

DESASTRES Y LA GESTIÓN DE DESASTRES
Ejes de la Estrategia:
a) Practicar auditorías coordinadas para fiscalizar la adopción
del Marco de Sendai 2015-2030 en la gestión de riesgos de
desastres.
b) Realizar auditorías de desempeño, financieras y de
cumplimiento para fiscalizar la gestión de desastres
emergentes.
c) Llevar a cabo revisiones entre pares para evaluar la capacidad
de recuperación de las EFS ante la ocurrencia de desastres.
d) Conformar una red para la fiscalización de la gestión de

riesgos de desastres y la gestión de desastres.
e) Identificar las mejores prácticas en la materia y valorar la

viabilidad de su adopción.
f) Analizar la pertinencia de promover la aplicación de

tecnologías de la información y la comunicación en la gestión
de riesgos de desastres y en la gestión de desastres.
Fuente: Elaboración del autor.
Conclusiones
observaciones y acciones formuladas en
las auditorías, efectivamente sean
Los seis ejes que conforman la
tomadas en cuenta por las entidades
estrategia integral desarrollada son
fiscalizadas, con la finalidad de que
útiles y relevantes para que las EFS de
éstas tengan un verdadero impacto en
América Latina y el Caribe fiscalicen
la mejora de los procesos de
tanto la gestión de riesgos de desastres
identificación, evaluación, respuesta y
como la gestión de desastres de los
seguimiento a los riesgos de desastres y
gobiernos nacionales de la región, lo
a los desastres mismos.
cual contribuirá directamente a que las
EFS cuenten con un rol activo,
En conclusión, lejos de memoriales, lo
preventivo y detectivo, en materia de
que los ciudadanos latinoamericanos
desastres.
realmente necesitan y exigen es una
respuesta oportuna y eficaz, por parte
Es por ello que se sugiere al Grupo de
de sus gobernantes, para la
Trabajo sobre Fiscalización de Desastres
recuperación y la reconstrucción en
en el marco de los Objetivos de
caso de desastres, y las EFS pueden
Desarrollo Sostenible que analice la
contribuir activamente a lograr lo
viabilidad de adoptar esta estrategia
anterior mediante su labor de
como parte de sus líneas de trabajo en el
fiscalización.
marco de la OLACEFS.
Bibliografía
Cabe señalar que uno de los principales
problemas que enfrenta la gestión de
Auditoría Superior de la Federación.
desastres llevada a cabo por los
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gobiernos nacionales de la región es la
afectada por los sismos del 7 y 19 de
recurrencia de los incidentes, a pesar de
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las advertencias previamente realizadas
https://www.asf.gob.mx/Default/Inde
por parte de las EFS sobre la posible
x
materialización de los riesgos
Banco Interamericano de Desarrollo.
detectados, como es el caso de la ASF y
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a prevenir inundaciones? Recuperado
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das/salvados-en-el-gran-chaco
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presentaron dos sismos de magnitudes
barragens: órgão federal de controle é
8.2 y 7.1 en México, y en 2019, año en
o 2º mais exposto a fraudes e
el que se rompió una de las represas de
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afectando al municipio de Brumadinho,
sil-47211131
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para afrontar catástrofes naturales
Ante esta situación, un aspecto
como el ciclón australiano “Debbie”.
prioritario que el grupo de trabajo de
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promover en la región que las
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https://unctad.org/meetings/es/Sessi
to-concurso-caj-pres-car-
onalDocuments/ares70d1_es.pdf
los-gomez-efs-mexico/
Revista Fiscalizando Nª 26 / Ganadores Concurso CAJ 2019 - 2do puesto 51
LA APERTURA DE LOS DATOS DE GOBIERNO Y SU

BENEFICIO EN PRO DE LA TRANSPARENCIA Y LA
RENDICIÓN DE CUENTAS.
Autora:
Mariela Ninette Gómez Gurdián 1
Resumen: La adopción inteligente de EFS Nicaragua
las nuevas tecnologías en las
organizaciones, independientemente de
su giro, es una de las condiciones Entidades Fiscalizadoras Superiores
imprescindibles para mejorar la (EFS) ejercen por mandato legal en
eficiencia y ser competitivas. La cada uno de los países; mencionando
organización que no implemente las también, de manera general, el
Tecnologías de Información y beneficio que estos datos también
Comunicaciones (TIC) no es representan para la fiscalización vertical
necesariamente que sea menos ejercida como un derecho de la
moderna, sino menos práctica. ciudadanía.
En el marco de la Gestión Pública, los Basados en las guías que ofrecen

gobiernos están llamados a crear Valor organizaciones como la Sunlight
Público para la sociedad, es decir, Foundation y el Banco Mundial, se
producir resultados significativos para la presentan los elementos más
población a través de servicios tangibles importantes a considerar para la
e intangibles, haciendo uso de distintos implementación de políticas de datos
tipos de recursos, entre ellos la abiertos, así como lo concerniente al
tecnología y la innovación para ofrecer componente tecnológico que acompaña
una gestión transparente y clara para estas iniciativas.
con los ciudadanos, quienes cada día
demandan mejor atención y rendición El trabajo finaliza, presentando los
de cuentas en los distintos servicios a avances que hay respecto a los datos
los que acceden; ya que, en el ejercicio abiertos de gobierno en América Latina
de sus derechos, desean participar más y el Caribe (ALC) y los principales retos
activamente en las decisiones del a los que se enfrentan.
gobierno y controlar sus resultados; de
ahí la necesidad de la apertura de los
datos de gobierno. Palabras clave: datos abiertos,
transparencia, rendición de
Este trabajo trata de resumir los cuentas, fiscalización horizontal,
aspectos más relevantes relacionados tecnología.
con los datos abiertos, sus
características, beneficios y uso en la
fiscalización horizontal que las
1 Máster en en Informática Empresarial. Especialista en Análisis, Diseño e Implantación de Soluciones

Informáticas. Actualmente Responsable de la División de Tecnologías de la Información de la Contraloría
General de la República de Nicaragua y miembro del cuerpo docente de la Dirección de Postgrados y Educación
Continua (DPEC) de la Universidad Nacional de Ingeniería (UNI-Nicaragua). Ingeniero en Computación
(UNI-Nicaragua, 1999), Postgrado en Gerencia Informática (UNICA-Nicaragua, 2000), Maestría en Informática
Empresarial (UNI-Nicaragua, 2013), Diplomado en Gestión Pública (UNAN-Nicaragua, 2018).
Marco teórico de copyright, patentes u otros

mecanismos de control o propiedad. La
La transparencia de los gobiernos apertura de datos del gobierno implica
y el uso de las TIC tanto consideraciones técnicas como
políticas. Si los datos de los gobiernos
La transparencia gubernamental se hacen abiertos, puede tener enormes
consiste en que la información sobre las beneficios potenciales que incluyen
actividades de los organismos públicos transparencia, eficiencia e innovación
sea creada y esté a disposición del (CEPAL, 2019). Para que los datos se
público, con excepciones limitadas, de consideren “abiertos,” estos deben
manera oportuna y en formatos de poder ser re-utilizables, es decir, que
datos abiertos sin límites para la puedan ser descargados en formatos
reutilización. Esto incluye la divulgación abiertos, ser leídos por diversos
de información en respuesta a las softwares, y que los usuarios tengan 2el
solicitudes de la ciudadanía y de manera derecho legal de re-utilizarlos (WBG,
proactiva, a iniciativa propia de las 2019).
entidades públicas. Además, de que la
información clave acerca de los entes La fiscalización horizontal y la
privados esté disponible ya sea función de las EFS
directamente o a través de organismos
públicos (CEPAL, 2019).
En distintas fuentes se encuentran los
Gobierno abierto términos de fiscalización vertical y
fiscalización horizontal; los cuales
ambos se refieren a rendición de
La siguiente definición de gobierno
cuentas, con la diferencia que, en la
abierto es una que recoge CEPAL
fiscalización vertical el que ejecuta el
(2019): “El Gobierno Abierto surge
control es el ciudadano, como un
como un nuevo paradigma y modelo de
derecho a conocer y evaluar al
relación entre los gobernantes, las
gobierno; y en la fiscalización
administraciones y la sociedad:
horizontal, es una entidad autorizada
transparente, multidireccional,
para ejercer el control como una
colaborativo y orientado a la
competencia legal. En la Declaración de
participación de los ciudadanos tanto en
Lima sobre las Líneas Básicas de la
el seguimiento como en la toma de
Fiscalización, emanada del IX Congreso
decisiones públicas, a partir de cuya
de la INTOSAI, en su preámbulo, señala
plataforma o espacio de acción es
que es indispensable que cada Estado
posible catalizar, articular y crear valor
cuente con una EFS eficaz, cuya
público desde y más allá de las fronteras
independencia esté garantizada por la
de la burocracias estatales”.
ley. (Márquez D., s.f).
Datos abiertos
Datos abiertos y las políticas de
datos abiertos
La idea de datos abiertos se sustenta en
que los datos deben estar disponibles de De acuerdo con Naciones Unidas,
manera libre para todos en términos de estamos ante una “revolución de los
poder acceder, utilizar y volver a datos”, caracterizada por una explosión
publicar dichos datos, sin restricciones en el volumen, en la velocidad a la que
generan y diseminan, y en las diversas Descripción: El grado de detalle de las

fuentes y dispositivos en los que se descripciones de datos abiertos, de
encuentran disponibles. Esto representa modo que los consumidores tengan
un desafío para los gobiernos, los cuales suficiente información para entenderlos
deben convertirse en administradores y procesarlos.
de la información y los datos, para lo Reutilización: Si los datos abiertos se
cual deben propiciar espacios de ofrecen en virtud de una licencia abierta
colaboración donde se habilite la que no establece restricciones de uso.
generación de valor a través del uso de Exhaustividad: Si los datos abiertos
datos abiertos (Muente, A.; Serale, F., se publican en formas primarias con el
2018). mayor nivel de granularidad posible que
permitan las leyes y otros requisitos.
Características y beneficios de los Oportunidad: La velocidad con que los
datos abiertos datos abiertos se ponen a disposición
del público, de modo de preservar su
La Carta Internacional de Datos Abiertos valor.
define a los datos abiertos como datos Gestión posterior a la publicación:
digitales que son puestos a disposición Si se designa un punto de contacto para
del público con las características ayudar con el uso de los datos y
técnicas y jurídicas necesarias para que responder a reclamaciones sobre
puedan ser usados, reutilizados y cumplimiento de estos requisitos de
redistribuidos libremente por cualquier datos abiertos.
persona, en cualquier momento y en
cualquier lugar. Los datos abiertos Los beneficios que brindan los datos
deben permitir a todos, accederlos, a abiertos son variados tanto en el sector
través de formatos digitales; privado como de gobierno. Muente, A.;
utilizarlos, a través de la Serale, F. (2018) en la publicación
estructuración en formatos o estándares Datos abiertos en América Latina y el
que faciliten la interoperabilidad y Caribe, mencionan usos y beneficios
compartirlos, a través de su certeza que proporcionan los datos abiertos
jurídica e integridad (Muente, A.; basados en experiencias de países de la
Serale, F., 2018). región, los cuales se resumen en:
Ayudan a aumentar la transparencia y
Basados en la caja de herramientas rendición de cuentas de los gobiernos,
provista por el Banco Mundial 2, algunas facilitan mayor detección de actos de
características que determinan la corrupción, empoderan a los
calidad de los datos abiertos, son: ciudadanos al brindarles evidencias y
Carácter público: El grado en que los fortalecer sus demandas, ayudan a los
datos gubernamentales se tratan, formuladores de políticas a mejorar la
favoreciendo la apertura. evaluación de problemas públicos y
Accesibilidad: La medida en que los facilitan la colaboración entre el sector
datos abiertos se ponen a disposición privado y el público.
del público en formatos convenientes,
modificables y abiertos.
2 http://opendatatoolkit.worldbank.org/es/index.html
Políticas de datos abiertos ¿Cómo crear datos públicos?
Desde 2012, América Latina y el Caribe Asignar formatos abiertos para datos
se ha caracterizado por ser una región gubernamentales, requerir que la
activa en la apertura y uso de datos información pública sea publicada en
abiertos. La región posee la mayor línea, remover las restricciones al
cantidad de adopciones de la Carta acceso a información, remover las
Internacional de Datos Abiertos, y ha restricciones en la reutilización de
sido un actor relevante en la definición información, requerir la publicación de
de sus principios (Muente, A.; Serale, metadatos o cualquier otra
F., 2018). Así también, en el sitio del documentación, encomendar el uso de
Observatorio Regional de Planificación identificadores únicos, requerir la
para el Desarrollo de América Latina y digitalización y distribución de archivos
el Caribe 3, se puede verificar la lista de impresos, crear un portal o sitio web
países que son parte de la Alianza para dedicado a la publicación de datos y los
el Gobierno Abierto; sin embargo, no temas relacionados a la política,
todos, tienen un plan de acción vigente. publicar datos en repositorios, crear
interfaces de programación de
Basados en la guía 4 que ofrece la aplicaciones (API por sus siglas en
Sunlight Foundation, se puede resumir inglés) públicas para acceso a
de la siguiente manera lo que se debe información, estipular el llenado
tomar en cuenta para implementar una electrónico de solicitudes de apertura
política de datos abiertos. de datos, establecer continua
publicación de datos y actualizaciones,
¿Qué datos deben ser públicos? crear un permanente y perdurable
acceso a datos.
Establecer por defecto la apertura de
datos, crear políticas de datos abiertos ¿Cómo implementar una política
en referencia a políticas de rendición de de datos abiertos?
cuentas y de acceso a información
pública ya existentes, disponer la Nombrar o crear una autoridad de
publicación de nueva información supervisión, crear regulaciones o guías
específica, estipular que las condiciones de implementación de obligatorio
aplican a contratistas o entidades cumplimiento, crear nuevos derechos
semipúblicas, custodiar legales u otro tipo de mecanismos,
apropiadamente la información sensible incorporar perspectivas públicas
o reservada, requerir que la excepción dentro de la implementación de la
de publicación de ciertos datos sea en política, establecer plazos
consideración del interés público, adecuadamente ambiciosos para la
requerir compartir códigos o la implementación, crear procesos para
publicación de datos en código abierto. asegurar la calidad de los datos, crear
3 https://observatorioplanificacion.cepal.org/es/tratados/alianza-para-el-gobierno-abierto?page=0
4 https://sunlightfoundation.com/opendataguidelines/es/
http://sunlightf.wpengine.com/wp-content/uploads/2016/10/OpenDataGuidelines_v3.pdf
una lista pública y completa de todas información en todo el momento,

las explotaciones de la información, permiten analizar más datos y por
asegurar financiamiento suficiente ende usar una mejor muestra, aportan
para la implementación, vincular la a la calidad de las auditorías y al papel
adjudicación de contratos de nuevos fiscalizador que la EFS realiza.
sistemas al cumplimiento de la
transparencia, crear o explotar el El componente tecnológico
potencial para las alianzas
público-privadas, establecer revisiones Implementar políticas de datos
futuras para potenciales mejoras o abiertos requiere de un componente
modificaciones a la política. meramente tecnológico que debe ser
considerado y valorado
La aplicación de datos abiertos: adecuadamente, desde la selección del
transparencia y la fiscalización modelo (infraestructura) hasta la
horizontal tecnología específica a usar. No existe
un esquema único a seguir para la
Dentro de los beneficios del uso de implementación del componente
datos abiertos, que el Banco Mundial tecnológico.
resume en su caja de herramientas de
datos abiertos de gobierno 5 , se La guía que el Banco Mundial ofrece en
mencionan: la transparencia, ya que la caja de herramientas de datos
los datos abiertos respaldan la abiertos de gobierno, hay una sección
supervisión pública de los Gobiernos. específica para lo que a tecnología
Además, aportan a la eficiencia, ya que corresponde 6 .
facilitan y abaratan la tarea de los
ministerios del Gobierno de encontrar Catálogo de datos, plataforma y
y utilizar sus propios datos o los datos modelos
de otros ministerios, lo que reduce los
costos de obtención, duplicación y Catálogo de datos: es una lista de
otros gastos generales. conjuntos de datos disponibles en
una iniciativa de datos abiertos.
En el caso específico de la fiscalización Habitualmente, un catálogo de datos
horizontal que las EFS realizan, los es el elemento central en línea de
datos abiertos favorecen grandemente una iniciativa de datos abiertos.
su trabajo ya que: facilitan determinar Algunas características comunes de
indicadores de riesgos y en los catálogos de datos son: de fácil
consecuencia planificar mejor las acceso para los usuarios, fácil
auditorías a realizar, permiten una búsqueda, están disponibles para
mayor detección de actos de descarga, con metadatos, con
corrupción, reducen los tiempos de licencias claras para uso de los datos,
ejecución de las auditorías ya que permiten vista previa; cumplen
aportan abundante información para ciertos estándares, con interfaz API y
ser analizada, facilitan el análisis de la son seguros.
información, se tiene acceso a la
5 http://opendatatoolkit.worldbank.org/es/
6 http://opendatatoolkit.worldbank.org/es/technology.html
Plataforma: constituye la puerta de ministerios contribuyentes; en este

acceso en línea para que los usuarios enfoque, algunos archivos de datos
tengan disponibles todos los recursos o servicios de API se gestionan
de una iniciativa de datos abiertos. desde ministerios separados,
Una plataforma incluye el catálogo de mientras que los metadatos se
datos y otras informaciones y siguen incorporando en el catálogo
servicios que forman parte del central para permitir búsquedas y
ecosistema de datos abiertos. Los acceso entre ministerios, este
servicios de una plataforma se suelen modelo es adecuado cuando uno o
implementar mediante distintas más ministerios tienen la capacidad
tecnologías (no una sola). y experiencia para gestionar sus
propios datos abiertos.
Modelos (Infraestructura): a nivel
de infraestructura tecnológica, los
Avances en la región y los
modelos pueden variar. En la caja de
principales retos
herramientas de datos abiertos de
gobierno que ofrece el Banco
Según Muente, A.; Serale, F., (2018),
Mundial, se plantean tres, los cuales
ALC es una región altamente
varían en la relación entre los
comprometida con la agenda de datos
distintos elementos que son parte del
abiertos. No obstante, estos autores,
modelo y las escalas de los sistemas.
también indican que, la región cuenta
Plataforma única: infraestructura
con más de 200 portales de datos
simple, con un servidor único
abiertos; sin embargo, sólo 13 países
administrado por el organismo
cuentan con portales centrales y
correspondiente o alojado en la nube,
muchos de los datasets publicados no
los conjuntos de datos manejados
cuentan con datos puramente abiertos.
por API, gestionados por separado
Esta misma fuente afirma que, siete
siguiendo los requisitos de las
países en ALC han consolidado sus
tecnologías que les corresponden,
políticas nacionales de datos abiertos:
funciones de blog, apoyo a los
Argentina, Brasil, Colombia, Costa Rica,
usuarios y comentarios pueden
México, Perú y Uruguay.
proporcionarse a través de la misma
infraestructura utilizada en el
Consultando la cuarta edición del
catálogo. Servidores separados:
Barómetro de Datos Abiertos (BDA 7 ) se
administración por separado del
puede confirmar que, mientras algunos
catálogo de datos y el servidor de
gobiernos están avanzando; los datos
archivos utilizando infraestructura
abiertos siguen siendo la excepción y
alojada internamente o en la nube,
no la regla. Por lo que, se puede
enfoque más sofisticado que el
concluir que aun los retos son
modelo de plataforma única y es más
bastantes en esta materia. Muente, A.;
adecuado para conjuntos de datos y
Serale, F., (2018), mencionan que la
catálogos más grandes. Catálogos
apertura por defecto tiene numerosos
federados, la gestión del catálogo de
desafíos para los gobiernos, entre ellos:
datos abiertos puede
descentralizarse a uno o más de los
7 https://opendatabarometer.org
Regulación: Se necesitan revisar nueva tecnología y la sostenibilidad en

las Leyes de Acceso a la Información el tiempo de lo invertido. Así también,
para fomentar la liberación de datos, lo concerniente a recursos humanos,
indicando las excepciones a la que implica que el personal que realiza
publicación en función de la las auditorías esté capacitado para
privacidad, la confidencialidad y la explotar estas nuevas herramientas
propiedad intelectual. tecnológicas y en metodologías de
análisis de datos.
Gobernanza: Definir las
responsabilidades de generación y Conclusiones
publicación de datos. Un modelo
muy utilizado consiste en En conclusión, se puede mencionar:
descentralizar la responsabilidad de
generación de datos a nivel Los datos abiertos son una
sectorial, e interoperar con una herramienta sumamente útil para
autoridad central, la cual deberá los gobiernos en los que, la
definir los estándares de calidad, transparencia y la rendición de
publicación y estructuración de cuentas, son objetivos primordiales
datos y su identificación. de su gestión. Para la
implementación de éstos se requiere
Tecnología: Contar con una de políticas de gobierno claramente
plataforma que permita la establecidas y basadas en los
interoperabilidad entre los distintos principios de la Carta de Datos
datos que generan las entidades Abiertos 8 .
descentralizadas y la entidad central
que administra la plataforma y El uso de datos abiertos por las EFS,
establece la gobernanza de los dentro de su mandato de
datos. También se necesita generar fiscalización horizontal, tendría
capacidades técnicas a nivel beneficios relevantes en la lucha
descentralizado para producir datos contra la corrupción, transparencia y
de manera automática. rendición de cuentas de los
Adicionalmente, se requiere invertir gobiernos.
en recursos tecnológicos y de capital
humano para que estas entidades El componente tecnológico es un
puedan generar, compartir y utilizar elemento de gran importancia en la
sus datos. implementación de datos abiertos y
no existe un modelo único para su
De manera particular, para las EFS, ejecución, el cual varía en la relación
existen retos específicos relacionados entre los distintos elementos que
con los aspectos tecnológicos, lo cual son parte del modelo y las escalas
tiene que ver con la inversión en de los sistemas.
tecnología que las EFS deben
considerar para el uso de datos ALC ha tenido un importante avance
abiertos, tanto en la infraestructura en materia de datos abiertos. Según
como tal, como en capacitación técnica el Barómetro de Datos Abiertos,
al personal administrador de esta
8 https://opendatacharter.net/principles/
Márquez D., (s.f). Márquez Gómez,

México es el líder en datos abiertos
Daniel. La función de la
de la región. Sin embargo, estos
fiscalización: avances, retrocesos y
avances aún son insuficientes.
proyecciones a la luz de la reforma
de 2009. [en línea]
Los gobiernos y las EFS de la región
https://archivos.juridicas.unam.mx
tienen importantes desafíos
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(CEPAL), Observatorio Regional de
Planificación para el Desarrollo de
América Latina y el Caribe [en
l í n e a ]
https://observatorioplanificacion.ce
pal.org. [Recuperado en julio
2019].
¿QUÉ HARÍAS TÚ? FORTALECIENDO LA INTEGRIDAD

INSTITUCIONAL MEDIANTE ENTRENAMIENTOS ÉTICOS
Autores:
Nicolás Lagos Machuca 1
Tamara Loyola Fuentes 2
EFS Chile
Resumen: El presente trabajo se
estructurará en cuatro secciones. La comprender el significado y alcance de
primera reflexiona sobre el valor de la este término.
integridad para las EFS. Luego, se
abordará la experiencia de la El concepto de integridad tiene su
Contraloría General de la República de definición más aceptada en la RAE
Chile (CGR) en el fortalecimiento de la (2019) como la cualidad de una persona
integridad para, en tercer lugar, recta, proba e intachable. La INTOSAI
presentar el nuevo enfoque en materia define integridad como “la actuación
de formación ética de los funcionarios con honestidad, de forma confiable, de
CGR, desde un modelo de buena fe y a favor del interés público”
capacitaciones normativas a uno (INTOSAI, 1992, pág. 5). Es reconocida
enfocado en entrenamientos éticos como uno de los valores éticos
mediante herramientas de ludificación. esenciales de las EFS que “definen lo
Finalmente se concluirán algunas importante y, por tanto, deben impulsar
lecciones aprendidas o buenas prácticas las decisiones de las EFS y del personal
que podrán ser de utilidad en la de las EFS” (INTOSAI, 1992, pág. 5). El
replicación de esos modelos en otras concepto de integridad es un término
EFS de la región. que trasciende lo jurídico para situarse
en el marco de la ética organizacional
puesto que tiene como objetivo orientar
Palabras clave: Integridad, ISSAI e influir en el comportamiento de los
130, sistema de integridad, funcionarios.
capacitación, entrenamientos
éticos, ludificación. Hacia una cultura de integridad
institucional: el caso de la CGR de
Chile
Integridad y su relevancia en el a) Diseño e instalación del Sistema

trabajo de las EFS de Integridad Institucional
El conocimiento de importantes casos En octubre de 2018, la CGR de Chile

de corrupción durante los últimos años formalizó la creación de un Sistema de
ha puesto a la integridad en el centro de Integridad Institucional (SII). Su
la opinión pública y de los intereses establecimiento, surgió de un proyecto
ciudadanos. Por esto es relevante que implicó la realización de actividades
1 Administrador Público, Master en Gobierno y Gerencia Pública y Académico de la Escuela de Gobierno y Gestión
Pública de la Universidad de Chile.
2 Administradora Pública, cursando Master en Gobierno y Gerencia Pública y con estudios de postgrado en derechos
humanos, transparencia y políticas públicas contra la corrupción.
para instalar el concepto de integridad una línea formativa, llevando a cabo

al interior de la organización iniciativas para desarrollar y fortalecer
(Altamirano, y otros, 2017), también se el comportamiento ético de los
organizó el taller IntoSAINT, lo que funcionarios (Contraloría General de la
permitió sentar las bases del Sistema, República de Chile, 2018). Para el
que se tradujo en la redacción de una diagnóstico, se levantó información
Política de Integridad Institucional sobre capacitaciones que tuviesen
(PII). La propuesta fue elaborada como objetivo elevar el
participativamente con la ayuda de más comportamiento ético del personal
de 20 funcionarios y funcionarias. El CGR. Desde el año 2016 se ha dado un
documento fue entregado al Contralor crecimiento sostenido en el número de
General para su posterior evaluación y cupos entregados, lo cual pudo haberse
aprobación. potenciado por la implementación del
Plan Estratégico 2017-2020.
La PII consideraba un hito central y Particularmente, el año 2019 se ha
mínimo para la instalación del SII: la capacitado al 94% de la institución. En
designación de un funcionario de este sentido, se confirma que la
dedicación exclusiva a su implementación del SII fomentó la
implementación. Para cumplirlo, se realización de actividades de enfocadas
realizó un concurso con criterios en desarrollar actitudes relacionadas
objetivos y abierto a los miembros con la integridad funcionaria.
CGR, el que tuvo como resultado la
designación de una funcionaria en el c) Desafío formativo: cómo
cargo de Oficial de Integridad. desarrollar actitudes éticas en el
personal
La implementación del SII supone un

desafío en las actividades de
capacitación, ampliando el horizonte
formativo más allá de aspectos
normativos. En este contexto, el año
2019 se realizaron dos actividades de
capacitación: curso “Integridad
Institucional” en línea y el taller
“Integridad y Códigos: relación con
nuestra labor”, este último impartido de
manera presencial por la Oficial de
Integridad, tiene como objetivo el
reconocimiento del valor de la
integridad y propiciar un espacio de
entrenamiento frente a dilemas éticos.
Esta es la primera actividad orientada a
perfeccionar las actitudes éticas de los
b) El punto de partida: diagnóstico
funcionarios en los últimos años y
a las formaciones éticas en la CGR
presenta innovaciones en términos
formativos como la incorporación de
Tal como establece la PII, la instalación
elementos de ludificación.
del sistema se implementa a través de
Fortalecer la integridad de los El público objetivo del taller fuer el

funcionarios a través de la personal de todas las Contralorías
ludificación Regionales, con un diseño metodológico
para la participación máxima de 50
Con el fin de proponer una metodología funcionarios en cada taller.
para que las EFS puedan potenciar el
desarrollo de actitudes y entrenamiento 1.2 Elaboración de material
frente a dilemas éticos de los
funcionarios, se presenta el trabajo Considerando el programa, se hace
realizado por la CGR de Chile en la necesaria la elaboración del material
preparación y ejecución del taller para la actividad. Esto implica preparar
“Integridad y Códigos: relación con los contenidos, presentación y material
nuestra labor”. A continuación, se didáctico para la dinámica grupal. Esto
presentan tres etapas a partir de las último se explicará detalladamente más
cuales se comprende el proceso adelante.
formativo.
2. Ejecución
1.Planificación
2.1 Introducción y contexto
1.1 Definiciones metodológicas
La primera parte de la actividad se
El objetivo definido fue promover que el centra en entregar nociones en torno a
personal de la institución identifique conceptos que se relacionan a la
cómo el valor de la integridad se integridad, la labor que se desempeña
relaciona con las labores diarias, como funcionario público y los Códigos
fomentando la reflexión individual y de Ética y Conducta. Esto sienta las
grupal frente a dilemas éticos bases de la dinámica que sigue.
pertinentes a la realidad institucional.
2.2 Juego ¿Qué harías tú?
En esta etapa se estableció el programa
guía de la actividad, con continuidad y Se hace necesaria la realización de
lógica entre el objetivo y los contenidos. dinámicas que incentiven espacios de
El programa definido tuvo tres conversación y reflexión en torno al
módulos: desempeño de la vida funcionaria con
estándares íntegros. Es por esto que se
Integridad y valores: contextualiza generó la actividad “¿Qué harías tú?”,
sobre integridad, Códigos de Ética y basada en tendencias de ludificación,
Conducta y la labor del servidor proponiendo un juego que involucra a
público. los participantes en una competencia
Juego ¿Qué harías tú?: desarrollo por ser el más honesto y promover la
de dinámica grupal. reflexión ética ante dilemas.
Reflexiones finales y cierre:
reflexión en torno a dinámica grupal La ludificación es el uso de
y dilemas éticos. destacando la metodologías de diseño de juegos en
importancia de la labor pública. contextos que no son juegos para
involucrar a los usuarios y resolver aplicación de esta actividad en otras

problemas, éstas se basan en cómo los entidades públicas chilenas y los
juegos pueden mantener el interés del Códigos de Ética y Conducta CGR. El
participante y facilitar la experiencia del objetivo es que cada situación
aprendizaje (Werbach & Hunter, 2012; planteada en la tarjeta pueda encontrar
Paniagua & Istance, 2018). Jugando su posible solución considerando los
“¿Qué harías tú?” los funcionarios valores y pautas de comportamiento
pueden aproximarse a los dilemas establecidos en estas herramientas.
éticos desde una perspectiva
recreativa, fomentando la disposición a c. Dinámica de juego
reflexionar y desarrollando aspectos Se divide al grupo en equipos de 5
actitudinales relacionados con el “saber personas y, empleando el set de
ser” y “saber actuar” como servidores tarjetas, el jugador de turno se expone
públicos íntegros. a casos que plantean disyuntivas éticas
y posibles soluciones. El resto de los
a. ¿Cuál es el propósito del juego? jugadores debe votar la credibilidad de
Que los participantes reconozcan lo argumentado por el jugador de turno
situaciones difíciles y tomen decisiones a través de la tarjeta ángel.
frente a dilemas éticos, contribuyendo
a integrar valores y principios El juego finaliza cuando todos los
enmarcados en los Códigos de Ética y miembros del equipo se han enfrentado
Conducta en la toma de decisiones a los distintos dilemas éticos. Cada
cotidianas. participante debe sumar el total de
ángeles y demonios obtenidos en cada
b. Preparación de material turno, quien tiene la mayor cantidad de
El juego se compone de un set de ángeles gana.
tarjetas: tarjeta de votación (ángel y
demonio), tarjetas de dilemas éticos y d. Plenario
cartilla de registro de votación Una vez finalizada la actividad, el
individual. moderador incentiva la participación a
través de distintas interrogantes a los
La elaboración de los dilemas es grupos: ¿qué tarjeta generó más
relevante para esta actividad, ya que de debate y por qué? ¿qué alternativa fue
éstos depende el dinamismo del juego. la elegida? ¿qué valores institucionales
Deben representar situaciones y qué ámbitos del Código de Conducta
cotidianas a las cuales podrían verse están involucrados en el dilema? ¿cuál
enfrentados los funcionarios en sus es la solución que se podría considerar
labores y que pudiesen ser una correcta?
potencial fuente de conflicto. Además,
para cada dilema establecido se deben e. Cierre actividad
plantear tres posibles soluciones, las Una vez que se ha generado debate y
cuales no deben ser consideradas reflexión en torno a los dilemas éticos,
éticas. el moderador cierra la actividad
recalcando la importancia que tienen los
Para esta actividad, fueron Códigos de Ética y Conducta como
desarrolladas 21 tarjetas de dilemas. herramientas que sirven de guía para
Esto se realizó tomando como base la los funcionarios.
3. Evaluación
3.1 Aplicación encuesta de

satisfacción
Esta encuesta evalúa: experiencia de

la capacitación, programa de la
actividad, calidad del relator,
evaluación general, aplicabilidad de
contenidos y mejoras. Para cada
aspecto, se presentan distintas
afirmaciones, a las cuales el
participante debe responder a través Es necesario establecer que el objetivo
de una escala de 1 a 5, donde 1 es “en del juego es engañoso, dentro de las
total desacuerdo” y 5 “en total instrucciones se plantea que el
acuerdo”. También hay preguntas ganador del juego será aquel que
abiertas que permiten comentarios. obtenga la mayor cantidad de ángeles,
por lo que los jugadores se
3.2 Análisis de datos predisponen a seleccionar la
alternativa ética ante cada dilema. Sin
Los resultados obtenidos tienen un embargo, lo que premia esta dinámica
porcentaje de cobertura del 93,8% del es la honestidad, puesto que las
total de los asistentes al taller. La alternativas planteadas a los dilemas
actividad tuvo una recepción positiva, no reflejan el camino considerado
los promedios se encuentran en el “correcto” de solución. De este modo
mayor rango de evaluación. La los jugadores, a pesar de seleccionar
categoría con gran nivel de satisfacción una alternativa considerada incorrecta,
es respecto del programa de la deben argumentar su elección y el
actividad, siendo los objetivos de resto de los jugadores votará si creen o
aprendizaje claros y coherentes con los no en lo planteado.
contenidos y la metodología apropiada
que mantuvo al participante El juego pone a los jugadores en
involucrado y activo, los enunciados situaciones difíciles. Éstas se generan
mejor puntuados. Esto refuerza el cuando los funcionarios se enfrentan al
componente de ludificación para dilema y a sus alternativas y se
mantener el interés y potenciar la percatan que ninguna se ajusta a lo
experiencia de aprendizaje. que es denominado correcto. Por su
Comentarios recibidos apoyan estos parte, los funcionarios que evalúan se
resultados: “fue bueno conocer de sienten contrariados al momento de
forma más dinámica el concepto de determinar la credibilidad de la
ética y buenas prácticas” y “hace más respuesta del jugador de turno, ya que
fácil la aplicación de la norma a la se exponen al dilema de creer en su
realidad”. El 80% de los encuestados fundamento o creer en lo que su
indicó que lo trabajado en la actividad compañero haría en la realidad. Lo
es aplicable a las labores que anterior implica que el desarrollo de
desempeñan. esta actividad genera una instancia de
distensión frente a temáticas entrenamientos éticos como parte de

consideradas difíciles de abordar y un programa constante y no como
ocasiona momentos de reflexión en iniciativas aisladas sin un marco
torno a los dilemas planteados. Es general reconocible para los
probable que los grupos discutan lo funcionarios.
que harían realmente frente al
problema en juego, como también, c. Medir el clima ético en la EFS: Es
que comenten experiencias similares. recomendable que cualquier iniciativa
Lo anterior se condice con lo de fortalecimiento de la integridad
recomendado por la OCDE para institucional sea complementada con
fomentar una cultura de transparencia herramientas orientadas a evaluar la
al interior de las organizaciones, donde eficiencia y la eficacia de la medida y,
los dilemas éticos y las preocupaciones por sobre todo, medir el impacto que
relacionadas con la integridad, puedan esta tuvo en la percepción y el
ser debatidos de manera libre (OCDE, comportamiento ético del personal.
2017).
Los desafíos planteados a modo de
Conclusiones,lecciones aprendidas conclusión de este documento, buscan
y buenas prácticas ser un aporte en la reflexión sobre
cómo las EFS pueden profundizar y
Es posible identificar tres grandes fortalecer el clima ético al interior de la
lecciones aprendidas que, a su vez, organización. En la actualidad,
evidencian desafíos prioritarios para podemos encontrar muchas técnicas y
las EFS de América Latina y el Caribe: metodologías que, implementadas
correctamente, pueden elevar el
a. Involucrar el titular para que estándar ético y orientar el
todos se comprometan con la comportamiento de los funcionarios y
integridad: A nivel organizacional, es funcionarias de las EFS. Lo más
indispensable el compromiso de los importante es que las organizaciones
titulares de las instituciones para en su conjunto logren impulsar los
fortalecer el clima ético de la entidad. cambios necesarios para que, en un
Así es recomendable que el o la líder contexto de crisis de las instituciones y
de la institución destine al menos una múltiples casos de corrupción, la
hora de su semana laboral a integridad organizacional sea el activo
involucrarse con el proceso y a más valioso y preciado por las EFS y la
comunicar al resto de la institución la ciudadanía en general.
importancia de estas acciones.
Bibliografía
b. Transitar de capacitaciones
normativas a entrenamientos Altamirano, S., Crisóstomo, W.,
éticos: La consolidación de una Dequero, P., Guzmán, S., Hidalgo,
cultura ética organizacional se debe M., Jara, M., & Lagos, N. (2017).
considerar como una piedra central en Diseñando un sistema de
la formación de su personal. Las EFS integridad en la Contraloría General
deben asegurar que la integridad sea de la República de Chile: la
un continuo. Es vital que se impulsen elaboración participativa de la
capacitaciones relacionadas a política de integridad como punto
temáticas de integridad y a
de partida. Revista de la OCDE. (2017). Entidades

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AUDIENCIAS PÚBLICAS COMO MECANISMO DE PARTICIPACIÓN

CIUDADANA Y SU INCIDENCIA EN EL CONTROL GUBERNAMENTAL
PARA LA MEJORA DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS
Autora:
Cynthia Milagros Núñez Segura 1
EFS Perú
Resumen: La ciudadanía en general ha
percibido la ausencia de espacios
orientados a la participación ciudadana y implementación de los Objetivos de
que el nivel de corrupción en el caso de Desarrollo Sostenible de la Agenda
Perú genera desconfianza y malestar de 2030.
la ciudadanía ante las Entidades
Públicas.
Palabras clave: Participación
En la presente investigación se ha ciudadana, EFS, Audiencias
evidenciado la existencia de mecanismos Públicas, alertas ciudadanas,
de participación ciudadana que se control gubernamental, servicios
ejecutan a nivel nacional e internacional, de control, OLACEFS y organización
como son las Audiencias Públicas, en las de sociedad civil.
cuales se informa a la ciudadanía el
estado situacional de la gestión y está
referida a las competencias de las Se ha indagado en medios digitales
entidades sobre el cobro de tarifas, sobre las Audiencias Públicas,
servicios, entre otros. Asimismo, desprendiéndose que en el ámbito
cuentan con el enfoque de control fiscal nacional se informa a la ciudadanía el
participativo, atendiendo peticiones de la estado situacional de la gestión de las
ciudadanía que contribuyen en las entidades del Estado por cobro de
decisiones de gobierno. tarifas, servicios, entre otros. En el
ámbito internacional tiene el enfoque
Respecto a ello, la EFS Perú en el marco del control fiscal participativo en el cual
de la transparencia ha implementado el atienden las peticiones de la ciudadana
programa de Audiencias Públicas donde a fin de incluirlas en las decisiones de
la ciudadanía a través del control social gobierno.
coadyuva al control gubernamental al
proveer información clave que permita Audiencias Públicas en el Perú
identificar presuntos hechos irregulares
en el uso de los bienes y recursos Las Audiencias Públicas son un
públicos que puedan conllevar a la mecanismo de participación ciudadana
ejecución de servicios de control. La EFS empleada por la EFS Perú que tiene
Perú genera confianza por tender como objetivo rendir cuentas sobre los
puentes de comunicación directa con la servicios de control que se ejecutan de
ciudadanía y se compromete con la manera descentralizada a nivel nacional
1 Abogada por la Universidad Inca Garcilaso de la Vega, Máster en Gerencia Pública por EUCIM Business School,
egresada de la Maestría en Derecho Penal de la Universidad Nacional Federico Villareal y de la Maestría de
Gestión Pública de la Universidad San Martín de Porres, Conciliadora Extrajudicial, Especialista en Presupuesto,
Auditoría y Control Gubernamental, Derecho Laboral, Gobernabilidad, Gerencia Política y Gestión Pública.
Asimismo, con estudios en Participación Ciudadana, Objetivos de Desarrollo Sostenible, Gobierno Abierto,
Políticas Públicas e Innovación Pública.
y recibir alertas ciudadanas sobre representantes de la OSC y ciudadanos

presuntos hechos irregulares en el uso ejercen su deber del control social,
de los bienes y recursos públicos. En el “Estos deberes están íntimamente
análisis se ha determinado que este ligados al concepto de libertad, en el
programa contribuye con los ODS de la entendido que la sociedad será libre en
Agenda 2030, bajo un modelo la medida que sea autogobernada por
transparencia, generando un espacio sus ciudadanos, a través del ejercicio de
participativo y coproducido entre la la deliberación y la toma de decisiones
ciudadanía y la EFS Perú. sobre los asuntos públicos” (CEPAL,
2015). De esta manera, asumen un rol
En las Audiencias Públicas, la activo y vigilante en el uso de los
ciudadanía hace uso de la palabra recursos públicos, para que ningún
alertando presuntos hechos irregulares funcionario los utilice para beneficio
en el uso de los bienes y recursos personal.
públicos, esta actuación ha sido
denominada “alerta ciudadana”; Etapas del proceso de audiencias
convirtiendo a los ciudadanos en aliados públicas
estratégicos del control gubernamental.
Se debe entender como alerta Para su ejecución se debe contar con un
ciudadana a la “Información listado de las provincias habilitadas que
proporcionada por un ciudadano sobre cumplan con los criterios de
un presunto hecho irregular relacionado accesibilidad, conectividad, conflictos
con el uso de bienes y recursos sociales, a fin de no poner en riesgo a la
públicos, cometido por autoridades o ciudadanía. La EFS Perú elabora el
personas que trabajan en las entidades “Cronograma de las Audiencias
públicas” (Contraloría General de la Públicas”, el cual se difunde a la
República, 2019). ciudadanía en general. En el siguiente
grafico se detallan las etapas de la
A través las Audiencias Públicas, los Audiencia Pública:
Fuente: Elaborado por la Subgerencia de Participación

Ciudadana de la EFS Perú.
Etapa 1: Talleres Informativos valoraron positivamente la presencia de

previos a las Audiencias Públicas la EFS en las provincias. Asimismo, se
promueve el control social que
De la experiencia de la ejecución de las coadyuva al control gubernamental y
128 Audiencias Públicas realizadas en que tengan sostenibilidad en el tiempo.
los años 2018 y 2019, se ha advertido fundamentales.
que el 24% de las alertas ciudadanas
presentadas en las audiencias contienen Etapa 2: Planificación y Actividades
información general, en ese contexto se Preparatorias
ha ejecutado Talleres Informativos
Organización: Convocatoria,
previos, con el objetivo de mejorar la
costos, atención médica, locación y
calidad de la información recogida a
logística.
través de las alertas ciudadanas,
Convocatoria: Pública,
generando insumo de calidad para el
congresistas y representantes de las
control gubernamental. Asimismo, tiene
OSC.
como finalidad sensibilizar a los
Inscripción de participantes:
representantes de la OSC sobre su rol
Presencial, telefónica y virtual
ciudadano y competencias de la EFS
Elaboración del programa de la
Perú.
AP: Duración máxima de tres (3)
horas.
Sobre el particular, los resultados de los
Talleres informativos reflejan que la Etapa 3: Ejecución de la Audiencia
mayoría de los participantes Pública
comprendieron las competencias de la
EFS, mejoraron la calidad de Desarrollo de la Audiencia Pública:
información de las alertas ciudadanas y La EFS Perú tendrá un espacio
Fuente: Elaborado por la Gerencia de

Comunicaciones de la EFS Perú
para rendir cuentas de los servicios alertas ingresarán al “Sistema de Alertas

de control que se encuentran Ciudadanas”, considerando lo siguiente:
realizando en la provincia sede de la datos del ciudadano, documento de
Audiencia Pública. identidad, entidad sujeta a control y
La ciudadanía y las OSC, podrán síntesis de los hechos alertados.
hacer uso de la palabra, alertando En el sistema se visualizará el estado de
sobre las presuntas irregularidades atención de la alerta ciudadana y los
en el uso de los bienes y recursos tipos de servicios de control ejecutados
públicos. para el respectivo seguimiento.
La EFS a través de las Gerencias
Regionales de Control evaluará y Participantes en audiencias
atenderá de manera oportuna las públicas: En las 128 Audiencias
alertas ciudadanas. Públicas ejecutadas durante el 2018 y
en lo que va del 2019, se ha advertido
Etapa 4: Seguimiento de Acciones que la participación ciudadana del
de las Audiencias Públicas género femenino en los asuntos públicos
es menor al género masculino, por lo
Las alertas ciudadanas presentadas por que se ha considerado activar
la ciudadanía y las OSC, deben ser estrategias a fin de empoderar este
atendidas de manera oportuna por las género y difundir la importancia de su
Gerencias Regionales de Control. Las participación.
Fuente: Elaboración propia.
Control social y su impacto en el EFS Perú, a través de las Gerencias

control gubernamental: De las 3008 Regionales de Control, se ha advertido
alertas ciudadanas presentadas en las que el control social es un aliado
128 Audiencias Públicas ejecutadas en estratégico del control gubernamental,
los años 2018 y 2019 y evaluadas por la como se evidencia a continuación:
Asimismo, el resultado de las alertas control posterior en la modalidad de

ciudadanas presentadas en las Auditoría de Cumplimiento, los cuales
Audiencias Públicas, ha generado la se detallan a continuación:
ejecución de siete (7) servicios de

Los resultados reflejan que el control generando la transformación social y

social que ejerce la ciudadanía y los participativa. En tal sentido, las alertas
representantes de las OSC en las ciudadanas originadas en las
Audiencias Públicas, es una práctica de Audiencias Públicas, se integra en el
innovación social que permite ciclo de la Auditoría como parte del
involucrarlos en los asuntos públicos, control gubernamental en las
trabajando de manera coproducida y siguientes etapas:
Control social integrándose al control gubernamental
Conclusiones
Las Audiencias Públicas a nivel alejadas de todo el Perú para

nacional e internacional, inciden en mostrar resultados de la
la gestión de las entidades a través intervención en la ejecución de
de la participación ciudadana; sin servicios de control, generando
embargo, se advierte que solo se valor público y demostrando que la
ejecutan en las capitales de las EFS Perú es una entidad
ciudades dejando de lado las transparente con la ciudadanía.
provincias alejadas donde se ha
evidenciado la ausencia de Estado. El control social impacta al control
gubernamental, porque a partir de
La colaboración de la ciudadanía y la intervención de la ciudadanía, la
de la OSC a través de control social EFS focaliza su intervención en la
en los procesos de fiscalización y su planificación de los servicios de
involucramiento en la coproducción control no programados y como
de políticas públicas es una pieza insumo para servicios de control a
clave para la modernización del considerar en sus planes anuales.
Estado.
Asimismo, se ha evidenciado que el
El programa de Audiencias Públicas mecanismo de participación
busca llegar a las provincias más ciudadana audiencias públicas
permite a la ciudadanía monitorear comprometida con la generación

las recomendaciones de los del cambio y la modernización del
informes de control resultantes de Estado, incentivando espacios de
las Auditorías de Cumplimiento. participación ciudadana que
contribuya al cumplimiento de los
La EFS Perú se encuentra ODS de la agenda 2030.
Ejecución de audiencias públicas:
Bibliografía
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participativa para lograr un cambio https://www.olacefs.com/3er-pues-
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Velásquez C., F., & Gonzáles R., E.
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participación ciudadana en
Colombia? Bogotá: LitoCamargo
Ltda.
Revista Fiscalizando Nª 26 / Ganadores Concurso CTPBG 2019 73
USO DE TÉCNICAS DE MACHINNE LEARNING PARA LA DETECCIÓN

DE FRAUDES EN CONTRATOS DE OBRAS PÚBLICAS
Autor:
Jonathan Nabor López Espinosa 1
Resumen: Propuesta de sistema de EFS Chile
control y detección de fraudes en
contratos de obras públicas, que Contraloría General ejercerá el control
aprovecha la revisión de actos de legalidad de los actos de la
administrativos que hace la Contraloría Administración y que, en el ejercicio de
General de la República de Chile a través esa función, tomará razón de los
del trámite de toma de razón, sirviendo decretos y resoluciones que en
además este sistema como control de conformidad a la ley deben tramitarse
reemplazo. Se plantea, en primer lugar, por la Contraloría. Lo anterior implica
un sistema de recopilación de datos que en el ámbito de las obras públicas,
críticos de proyectos de construcción con los servicios del Estado deben enviar los
el fin de controlar las variables que antecedentes de sus respectivos
podrían perjudicar su desarrollo. La proyectos para la revisión de la
segunda fase de la propuesta es utilizar Contraloría, la que en un plazo de
los datos obtenidos como fuente de quince días debe efectuar el estudio de
información para implementar un legalidad del acto administrativo y
sistema basado en técnicas de machine determinar si se aprueba, se representa
learning, que ayude en el proceso de o lo aprueba con alcances.
toma de decisiones de auditoría y en la
detección de irregularidades o Ahora bien, de la revisión de los
anormalidades que sean indicios de antecedentes que sustentan las
algún tipo de fraude. respectivas resoluciones, es posible
obtener un conjunto de datos o data set
de cada proyecto que es ingresado en
Palabras clave: detección de Contraloría, armando un conjunto de
fraudes, obras públicas, antecedentes que se pueden utilizar
fiscalización. como insumo para modelos de
aprendizaje automatizado que adviertan
irregularidades de cualquiera de los
factores o variables que afecta a los
Desarrollo de la investigación contratos —empresas, servicios,
funcionarios, plazos, montos, entre
1.1 Propuesta de sistema de control otros—.
administrativo y detección de
fraudes en contratos de obras En la práctica podemos definir dos
públicas: CENTINELA etapas de acuerdo a la oportunidad en
La Constitución Política de la República la que se realizará la recopilación de los
de Chile dispone, en lo que atañe, que la datos. Tendremos primero los datos
1 Bachiller y Licenciado en construcción, Constructor Civil, Pontificia Universidad Católica de Chile. Diplomado:
“Especialización en técnicas para la detección de fraudes”. Universidad de Chile. Programa On line: “Machinne
learning, tecnologías para la toma de decisiones”. Massachusetts institute of technology. Experiencia de 7 años
como Fiscalizador de obras públicas, Grado 15. Contraloría General de la República de Chile
registrados que se pueden obtener A continuación, se describen los datos

gracias a la revisión de los documentos de interés seleccionados a obtener a
que acompañan la resolución de partir de las resoluciones:
adjudicación del contrato.
Posteriormente, se podrán recoger los a) Datos recopilados en la etapa de
datos relacionados a la resolución de adjudicación (ver tabla 1)
liquidación final del contrato, cerrando
el ciclo de vida del proyecto.
Tabla Nº 1
Concepto Criterio o valores Concepto Criterio o valores registrados
registrados
• Nº BIP (Listado de servicios

Identificación del • Nº ID Mercado Servicio público públicos, origen de la
proyecto Público asociado resolución, Vialidad-
• Nombre del Servicio de Salud, etcétera)
proyecto
• Licitación pública • Suma alzada
Tipo de licitación Tipo de contrato
• Licitación privada • Serie de precios unitarios
• Trato directo • Combinación
(Monto original (Marco regulatorio del
Monto disponible disponible para el Normativa aplicable contrato, MOP 75, MOP
proyecto) 108, MOP 265)
• Edificación Tipo de reajuste • Polinómico

Tipo de proyecto
• Obras viales económico • IPC
• Obras civiles • Ninguno
• Empresa contratista
• RUT empresa
Evaluación del
Comisión de • Nombre completo • Estatus
resultado de la
evaluación • RUT (adjudicada/admisible/fuera
adjudicación
• Cargo de bases)
• Plazo ofertado
• Monto ofertado
(Archivos formato pdf )
• Nombre completo Archivos adjuntos de • Aviso Diario Oficial
Inspector fiscal
• RUT respaldo • Anexo complementario
• Cargo • Informe de evaluación de
adjudicación
(Elaboración propia)
b) Datos recopilados en la etapa de resoluciones y que la suma de estas nos

liquidación del contrato (ver tabla 2) brinda una imagen completa del
proyecto.
Cabe agregar que este sistema de
registro de datos de proyectos de Con la recolección de los datos descritos
construcción, también está pensado precedentemente, será posible en
para ser de utilidad en la gestión de las primer lugar, contar con una base de
resoluciones que componen cada datos de proyectos de obras públicas
contrato. La lógica del sistema es que que estarían supervigilados
cada proyecto está integrado por varias administrativamente por la Contraloría
Tabla Nº 2
Concepto Criterio o valores Concepto Criterio o valores

registrados registrados
(Identificación de los (Identificación del

funcionarios públicos profesional a cargo de
designados) las obras)
Comisión de recepción
Residente de obras
de obras • Nombre • Nombre
completo completo
• RUT • RUT
• Cargo • Cargo
• Resolución que
• Nº EEPP aprueba
Modificaciones del
Estados de pago • Fecha • Montos
contrato
• Monto modificados
facturado • Plazos
modificados
• Fecha de inicio
de obras
• Fecha de
Control de plazos término de Registro de multas • Motivo
obras • Monto de multa
• Fecha de
liquidación del
contrato
• Acta de entrega
de terreno
Archivos adjuntos de • Recepción
Georreferenciación GEO CGR
respaldo provisoria de
obras
• Recepción
definitiva
General. Por otra parte, los analistas de cada proyecto, o en cuanto a su

esta Entidad Fiscalizadora contarán con comportamiento. en el cumplimiento de
los datos de entrada para el los plazos del contrato. A partir de la
entrenamiento de algoritmos y el uso de información de los estados de pago se
técnicas de aprendizaje automatizado conocerá el flujo financiero real y puede
que por medio de la búsqueda de ser comparado con el flujo inicial
patrones, sean capaces de detectar proyectado. En el caso de los términos
anormalidades o comportamientos anticipados de contratos, se podría
sospechosos que, con cierto nivel de buscar si existe alguna relación entre la
probabilidad le indiquen a la CGR dónde mala gestión del proyecto con el
auditar. inspector técnico, el profesional a cargo
o la empresa constructora.
Al cierre de cada proyecto, estos podrán
ser evaluados al determinar indicadores Sin perjuicio de lo anterior, si lo que se
o parámetros de medición de busca es la detección de fraudes,
rendimiento o eficacia, según como se debemos aprender a interpretar los
desarrolla el contrato durante su datos recogidos de los proyectos para
vigencia. Por ejemplo, se pueden compararlos con actos irregulares
clasificar las empresas constructoras de conocidos, como los siguientes
acuerdo al nivel de multas que pagan en mecanismos comunes y recurrentes
observados en fraudes cometidos en c) Indicios para detectar fraudes en

contratos de obras públicas. contratos de obra pública
Tabla Nº 3
Mecanismo Definición Señales de alerta
• Trato favorable falto de

explicación
• Relación social
Consiste en dar o recibir alguna estrecha entre un
cosa de valor para influir en un funcionario y el
acto administrativo o decisión. contratista
• Aumento del
• Corrupción, sobornos y El contratista paga parte de los patrimonio del
comisiones ilegales sobornos en cada factura. Se funcionario público
abultan los montos o se • El funcionario público
disminuye la calidad de la obra tiene un negocio
para compensar. externo encubierto
• Cambios injustificados,
indocumentados o
frecuentes en los
contratos
• Favoritismo
inexplicado por cierto
El funcionario posee una
contratista
• Conflicto de interés empresa que se beneficia del
• Se adjudica la oferta
encubierto contrato público más cara
• Se aceptan trabajos de
mala calidad
• La oferta ganadora es
demasiado alta o baja
si se compara con el
Contratistas de una región
monto disponible
determinada conspiran para
• Se observa una
vencer a la competencia,
• Licitación colusoria rotación de ganadores
afectando los valores de los • Ciertas empresas
contratos. compiten entre sí y con
otras no
• Los otros licitadores no
presentan reclamos
Las convocatorias presentan • Se presenta solo un
oferente siempre
especificaciones técnicas
• Se presentan reclamos
adaptadas a un solo oferente,
de otros contratistas
• Especificaciones pactadas excesivamente restrictivas para
• Especificaciones
excluir a otros licitadores, técnicas más estrictas
evitando la competencia que en otros proyectos
similares
• No se respetan los
plazos de los procesos
de licitación
El personal encargado del
• Disminución del plazo
diseño, licitación o evaluación
otorgado para el
• Filtración de datos de las ofertas filtra información estudio de la propuesta
para ayudar a un oferente • Se rechazan todas las
ofertas, se declaran
desiertas sin
justificación
En una licitación, algún • Se invalidan ofertas
funcionario puede alterar una por cometer errores
• Manipulación de ofertas oferta para beneficiar a cierto • Ofertas quedan fuera
oferente de base por razones
cuestionables
• Adquisiciones injustificadas a Muy asociado con la corrupción, • Contratos asignados
un único oferente se hacen tratos directos, o por trato directo por
Ahora bien, si le asignamos valores obras.

numéricos a estas señales de alerta, es
posible parametrizar estos actos para La posibilidad de análisis posibles a
generar una pirámide de riesgo de efectuar con el data set propuesto, es
fraude en la cual podemos ubicar los proporcional a la capacidad imaginativa
factores y variables que circundan a los del analista, por lo que se podrán
proyectos. Estos podrían ser estudiados incorporar nuevos análisis en la medida
y analizados para determinar que que se le ocurra a algún funcionario.
componente es el que afectó A continuación, se señalan algunos
negativamente al proyecto y causó una ejemplos:
mala gestión del contrato, por ejemplo,
que obligó a efectuar un aumento de • Análisis de datos propuestos
Tabla Nº 4
Indicador Análisis Datos requeridos Señal de alerta de fraude
• Índice de Revisar si el sistema • Monto disponible para la • División injustificada de

eficiencia de de licitación pública es contratación proyectos
la licitación realmente eficiente • Monto adjudicado • La oferta ganadora es
para los intereses del • Monto de otras ofertas demasiada alta o baja si se
Estado, optimizar el • Monto final del contrato compara con el monto
ahorro en la inversión disponible
pública
• Control de Por medio del estudio • Fecha de inicio de obras • Cambios injustificados,
plazos de del cumplimiento de • Plazo contractual indocumentados o frecuentes
ejecución los plazos del contrato • Fecha de término de obras en los contratos
y sus modificaciones, • Aumentos de plazo
analizar la gestión del
IFO y la empresa.
• Control de Análisis de la • Empresas • Cambios injustificados,

la inversión diferencia entre valor • Monto adjudicado indocumentados o frecuentes
pública inicial y final del • Monto final del contrato en los contratos
contrato. Ofertas • Monto de modificaciones • Trato favorable falto de
adjudicadas explicación
subvaloradas se
compensan por medio
de aumentos de obra.
• Conflictos Relaciones de • Registro de empresas • Trato favorable falto de

de interés parentesco indebidas • Profesional a cargo de las explicación
obras
• Inspector fiscal • Relación social estrecha
• Comisión de evaluación entre un funcionario y el
• Autoridad vigente del contratista
Servicio
• Comisión de recepción de • Aumento del patrimonio del
obras funcionario público
Con la implementación del sistema, la públicas, lo que permitiría determinar un

CGR contaría con una herramienta marco de comportamiento normal que
fundamental para establecer una política servirá de referencia en la detección de
de conocimiento del entorno de los circunstancias sospechosas de fraude.
proyectos de inversión en obras
1.2 Aplicación de herramientas de

Machine Learning EMPRESA 1 = ∑(P1+P2+P3…..+Pn )/n;
donde P representa la evaluación del
En vista de todo lo anterior, una vez que cumplimiento del contrato por parte de
se cuente con la base de datos que la empresa en un proyecto en particular
administre la información recopilada de y n es el número de proyectos
las resoluciones sujetas al trámite de analizados.
toma de razón (y los proyectos
susceptibles al control de reemplazo), Los indicadores serán obtenidos para la
será posible obtener una visión general totalidad de servicios públicos y
de los resultados de la gestión de las empresas que cuenten con proyectos
empresas constructoras y los servicios que de alguna forma estén bajo la
públicos, en base a la información mirada de la CGR, ya sea por la revisión
obtenida del análisis de cada proyecto de sus resoluciones en el trámite de
en que estén involucrados. toma de razón o por la vía de los
controles de reemplazo, en donde se
Entonces, con la información recopilada dejará registro de los proyectos y se
y su posterior análisis por medio de un recolectarán los datos requeridos que
modelo de evaluación de resultados de alimenten el modelo. En base a los
la gestión, se proponen los siguientes resultados obtenidos por los servicios o
indicadores: las empresas, será posible enfocar de
mejor manera las entidades sujetas a la
EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO fiscalización de este Organismo de
DEL DESEMPEÑO DE SUS Control.
FUNCIONES
Del modelo propuesto, se espera
SERVICIO 1 = ∑ (P1+P2+P3…..+Pn)/n; predecir el resultado de la gestión de un
donde P representa la evaluación de la contrato o proyecto, permitiendo
gestión del contrato obtenida por el generar alertas tempranas para prevenir
servicio para un proyecto en particular y toda situación que perjudique la calidad
n es el número de proyectos analizados. de las obras o un mal uso de los recursos
EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO públicos.
DE CONTRATO
La predicción obtenida del modelo, Antes de continuar, es necesario

corresponderá a la probabilidad que establecer qué se entenderá por una
existe de que el proyecto cumpla con el “buena” o “mala” gestión del contrato.
contrato, es decir, cumpla con las Es decir, de donde se obtienen los
especificaciones técnicas, dentro del valores “p” de cada proyecto y que
plazo establecido, sin sobrecostos ni significa dicho número. Para esto, hay
aumentos de obras excesivos, que que entender que un proyecto posee un
puedan delatar actos irregulares. Esta ciclo de desarrollo desde que nace la
predicción permitirá clasificar los idea de hacer algo hasta que se obtiene
proyectos que se encuentran en lo que se busca.
ejecución y tenerlos en custodia hasta
que finalmente se tenga que efectuar la En este caso lo que buscaremos será
liquidación del contrato. medir la efectividad del servicio en la
generación y estimación de costos de
Entonces, una vez que se efectúa la proyectos versus el resultado final
liquidación del contrato, es posible obtenido. Consideraremos los datos de
contar con los datos reales del proyecto, un “proyecto original” versus los datos
con los cuales se debe medir la obtenidos del “proyecto real o final” que
efectividad del modelo por medio de las se obtienen al término del contrato. A
métricas más adecuadas al caso. Una partir de estos datos, se obtendrán
vez obtenida la efectividad del modelo, Indicadores de gestión que nos
este deberá ser ajustado, de esta permitirán evaluar la gestión del
manera sus predicciones deberán ser servicio o la empresa constructora, en
cada vez acertadas. función de cuanto se “aleja” o “acerca”
el valor obtenido al valor del proyecto
1.3 Métricas original.
El siguiente paso es determinar los obras extraordinarias es aceptable para

umbrales de decisión para los un proyecto? o ¿qué valor no es
indicadores definidos anteriormente. aceptable para el atraso en la entrega
Cabe señalar que hay que hacer un del proyecto? Se recomienda establecer
estudio para lograr un consenso bandas de criterios, las que se deben
respecto de que valores serán definir acorde a los factores o
considerados “altos” o “bajos” para un ponderadores que afecten a cada
proyecto. Por ejemplo, ¿qué valor de proyecto.
Se cumple el plazo
Buena Gestión 0,8 a 1
ofertado
Se cumple el plazo
Óptimo 1
ofertado
Gestión del plazo del Se sobrepasa el
contrato Mala Gestión 1 a 1,5 plazo ofertado-caso
normal
Se sobrepasa el
Alerta 1,5 a 2 plazo ofertado por
sobre un 50%
1.4 Aprendizaje supervisado reemplazo que se propone.
Como se describe anteriormente, para la Por otra parte, es del caso mencionar
obtención de los factores “P” que que esta CGR cuenta con los
evalúan la gestión de los servicios antecedentes de proyectos antiguos
públicos y las empresas constructoras, desde donde se pueden obtener los
se deben definir los criterios que serán datos requeridos por el modelo. Es decir,
los que determinen el valor de “P” de se cuenta con datos de entrenamiento
cada proyecto. De esta manera, se para el modelo, donde ya conocemos los
tendrán que seleccionar una serie de resultados de la gestión de cada
factores que se puedan obtener proyecto, sin embargo no se ha podido
directamente de los datos o consolidar dicha información para
indirectamente a través de la creación evaluar el desempeño de las empresas
de indicadores. constructoras y los servicios públicos.
Desde la perspectiva del Machine Al ingresar la información de proyectos

Learning, la propuesta hecha cuenta con antiguos, el modelo sería capaz de en
la opción de obtener todos los datos primera instancia leerlos como valores
requeridos a través de la revisión que se acordes a los criterios establecidos, con
hace de las resoluciones sujetas al lo cual se pueden generar interesantes
trámite de toma de razón o en aquellos análisis de gestión de los proyectos de
casos en que los proyectos serán obras públicas.
supervigilados por medio del control de
Pregunta Descripción/Análisis Datos/indicador

¿Qué servicio público tiene el • Comparar entre distintos • Gestión económica del
índice más alto de sobrecosto en servicios públicos dentro de una contrato
sus proyectos? misma región. • Eficiencia del servicio en la
• Comparar el desempeño de estimación de las cantidades
distintas direcciones regionales de obras (sobrecosto)
de un mismo servicio
¿Qué empresa constructora es la • Existe una relación de esa
que más presenta proyectos con empresa con un servicio en
sobrecostos excesivos? particular
La cantidad de análisis posibles es proyecto ingresado a la base de datos en

desconocida y depende de la capacidad cuanto al riesgo que existe en cuanto al
que tengan los profesionales que cumplimiento del contrato. Luego, con
realizarán dicha función. Hay que jugar esta clasificación sería posible
con los datos para obtener información. determinar la planificación de
fiscalizaciones de obras públicas,
No obstante, lo que se espera del anticipándose a posibles perjuicios
modelo es que realice predicciones de la provocados por mala gestión en el uso
gestión de un servicio y una empresa de recursos públicos, además de
constructora respecto de la ejecución de aumentar la probabilidad de obtener
un proyecto. Entonces, en base a los resultados relevantes en los informes
datos de los proyectos antiguos, el que haga la CGR.
modelo podría clasificar todo nuevo
Matriz de confusión Proyecto resulta mal evaluado Proyecto presenta una gestión
aceptable
Predicción de Proyecto riesgoso Ok -1
Predicción de Proyecto no -100 Ok
riesgoso
Ahora bien, se deberá considerar que los fraudes, es necesario reconocer los
proyectos que el modelo haya predicho diferentes esquemas o mecanismos
como riesgosos, en los cuales se utilizados que logran burlar el actuar de
determine una acción por parte de la las auditorias. Para esto se debe dejar de
CGR, ya sea una IOP o fiscalización, al buscar según los estándares actuales
efectuarse esta acción se alterará el que ya son archiconocidos por los
resultado esperado, lo que no debe ser defraudadores. Es necesario
interpretado como una falla del modelo, implementar plataformas que registren
sino como una mejora debida a la datos esenciales de las obras que nos
intervención de la CGR. permitan establecer líneas base para la
gestión de los contratos por parte de los
Conclusiones servicios públicos y las empresas
constructoras.
El sistema de control y prevención de
fraudes en contratos de obras públicas Esta última máxima permitirá en el
—CENTINELA— es una opción sencilla y futuro profundizar respecto de la
viable que se puede implementar para, eficiencia de los servicios públicos en el
en una primera etapa, captar datos de gasto de sus proyectos para evitar el
los proyectos de inversión pública y despilfarro. Se podrán determinar los
tener una visión completa de los factores sobrecostos, el abultamiento de
y variables que pueden afectar el presupuestos, la eficiencia de la
desarrollo de estos. En la segunda licitación pública o el abuso de las
etapa, al contar con suficientes modificaciones de contratos para
proyectos finalizados y evaluados, será aumentar el valor final del contrato, todo
posible implementar alguna técnica de esto en base al conocimiento adquirido
machine learning para detectar fraudes. de todos los proyectos registrados por la
Entidad Fiscalizadora, generándose, a
Cabe señalar que para la detección de través de un modelo de análisis de
datos, las señales de alerta que nos Galvis-Castañeda, I., & Santos-Mera
adviertan de la ocurrencia de algún tipo J. (2017). Geometría del fraude.
de esquema de fraude. Cuadernos de Contabilidad, 17(45),
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En general el modelo propuesto http://www.scielo.org.co/pdf/cuco/v
permitiría realizar un control 18n45/0123-1472-cuco-18-45-0007
administrativo de un gran número de 4.pdf
proyectos, que pueden ser aquellos González-Muñiz, A. (2018).
sujetos a toma de razón y todos aquellos Aplicación de técnicas de inteligencia
que queden exentos debido a las nuevas artificial basadas en aprendizaje
disposiciones de las resoluciones 7 y 8, profundo (deep learning) al análisis y
de 2019, de la Contraloría General, mejora de la eficiencia de procesos
pueden ser registrados a modo de industriales. Tesis de maestría,
control de reemplazo para no perder la Universidad de Oviedo. Obtenido de
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Transparencia e Controladoria Geral mio-jonathan-nabor-lopez-es-
da União. VIII Congreso Internacional pinoza-efs-chile/
de Gobierno, Administración y
Política.
RETOS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA: USO DE LA

TECNOLOGÍA Y ANÁLISIS DE DATOS PARA LA DETECCIÓN DE
RIESGOS DE FRAUDE EN LA INFORMACIÓN FINANCIERA
Autores: 1
Milagro Barboza Rojas
Resumen: Este artículo es sobre el Jeizel Barrantes Fernández
papel que han desempeñado los Estefany Campos Granados
auditores de las Entidades Fiscalizadores Marilyn Chacón Chavarría
Superiores (EFS) en la ejecución de Karen Garro Vargas
auditorías financieras y cómo ante los Tatiana Méndez Flores
nuevos desafíos en el desempeño de sus Alex Fabián Ramírez Alpízar
funciones debido al gran volumen de EFS Costa Rica
transacciones y la limitación de recursos
para su verificación, se incorpora el uso
de nuevas tecnologías para detectar específicas para identificar y valorar los
riesgos de fraude en la información riesgos de incorrección material, debido
financiera de las instituciones del sector a fraude o error en el registro y
público. En virtud de lo anterior, se presentación de la información
proponen una serie de procedimientos financiera de las instituciones públicas,
que las EFS pueden aplicar en este tipo lo cual es insumo para emitir una opinión
de auditorías para brindar una mayor sobre la razonabilidad de las cifras
cobertura en la obtención y revisión de contenidas en los Estados Financieros de
evidencia en el proceso de fiscalización las entidades fiscalizadas.
que permita mejorar la calidad de la
información financiera para el proceso La actualidad plantea desafíos para el
de toma de decisiones, así como desarrollo de este tipo de auditorías,
fomentar la transparencia y rendición de dado que la información sujeta a
cuentas del sector público. examen se recopila, procesa y distribuye
en gran volumen por medio de sistemas
de información. Las EFS de cara a tales
Palabras clave: razonabilidad, desafíos y a la limitación de sus
riesgos, fraude, detección, desafío, recursos, se ven en la necesidad de
volumen, tecnología, transparencia. implementar procesos de fiscalización
con una tendencia innovadora y ágil, a
través del empleo en sus revisiones, de
herramientas accesibles, fáciles y útiles
Desarrollo de la investigación que promuevan la exhaustividad de
forma eficiente.
La labor de las EFS, en lo que concierne
a la ejecución de auditorías financieras, Esta tendencia no implica
se ha enfocado en la aplicación de exclusivamente la adquisición de
procedimientos de auditoría a muestras herramientas costosas, sino que inicia
1 Milagro Barboza Rojas, Jeizel Barrantes Fernández, Estefany Campos Granados, Marilyn Chacón Chavarría,
Karen Garro Vargas, Tatiana Méndez Flores, Contadoras Públicas Autorizadas, y Alex Fabián Ramírez Alpízar,
Ingeniero Informático, fiscalizadores de la Contraloría General de la República de Costa Rica con experiencia en
la ejecución de Auditorías Financieras y Auditorías de Tecnologías de Información, respectivamente.
con la utilización de software de uso aprendizaje automático, los cuales

general, como es el caso de hojas de permiten detectar patrones y dar
cálculo, para posteriormente recurrir a indicios al auditor sobre posibles
herramientas especializadas en comportamientos fraudulentos. En todo
procesamiento de datos en grandes caso, para que cualquiera de las técnicas
volúmenes, y tecnologías que permiten que se emplee pueda funcionar, se
al auditor configurar ambientes para requiere que la información con la que
ejecución de pruebas a partir de librerías trabajan sea de calidad; de lo contrario,
y rutinas disponibles o programables por ingresarán, se procesarán, y obtendrán
la propia persona, por ejemplo R y datos erróneos o de poca utilidad, con lo
Python. Estas, además, permiten aplicar que no será posible dar una opinión
procedimientos de auditoría más razonable sobre los Estados Financieros,
eficientes y con una mayor cobertura en ni detectar fraudes.
la revisión y obtención de evidencia
sobre el diseño, implementación y Los procedimientos de auditoría
efectividad operativa de los controles de orientados en la detección de fraude se
las transacciones para identificar y pueden apoyar en el entendimiento de
valorar indicadores de riesgo de fraude o los ciclos transaccionales, los análisis
actividades fraudulentas. financieros y en la aplicación de
procedimientos automatizados de
Con un mayor grado de especialización, detección, tal y como se muestra en la
se encuentran los algoritmos de siguiente imagen.
Entendimiento del ciclo que finaliza, e identificar los controles

transaccional manuales y automatizados que forman
parte del procesamiento de tales
El entendimiento del ciclo transaccional transacciones, con el fin de definir el
permite al auditor conocer el ciclo de momento y extensión de los
cada transacción desde que inicia hasta procedimientos de auditoría. En este
sentido, se sugieren aspectos que Análisis de reportes financieros

pueden ser contemplados como parte de
los procedimientos para identificar Las EFS para identificar riesgos
riesgos de fraude asociados a los ciclos asociados al fraude o datos atípicos en
de ingresos, compras y planillas, según los Estados Financieros de las entidades
corresponda.
fiscalizadas pueden llevar a cabo los de registros duplicados, secuencia de

siguientes procedimientos: la numeración de documentos que
respaldan las transacciones,
Análisis horizontal y vertical: estos existencia de campos vacíos en la
tipos de análisis no están diseñados información.
para identificar algún fraude, sin
embargo, permiten identificar Validación externa e interna de la
cuentas contables o partidas información suministrada por la
presupuestarias más importantes o entidad: se coteja la información
con características particulares que obtenida a través de confirmaciones
requieren especial atención. internas o externas.
Reportes de pagos o gastos: Realizar pruebas de corte al cierre del

identificar gastos o pasivos no periodo: que el registro de las
registrados en un periodo, verificar transacciones y eventos se haya
pago de los bienes o servicios realizado en el ejercicio económico
recibidos. correspondiente a fin de identificar
posibles pasivos no registrados,
Análisis de tendencias: observar el recálculos de las existencias de
comportamiento de los diferentes inventarios.
rubros de los Estado Financieros,
para identificar cambios abruptos o
A pesar de la incorporación de nuevas
particulares que han ocurrido por
tecnologías para identificar riesgos de
error o intención.
fraude o actividades fraudulentas, el
auditor no debe omitir la aplicación de
Reportes de asientos de diarios:
procedimientos básicos para verificar
identificar transacciones inusuales
controles generales relacionados con las
que podrían repercutir en indicios de
tecnologías de información que
fraude (momento de registro,
contemplen los siguientes puntos:
registros poco usuales, segregación
de funciones, cifras inusuales,
ajustes manuales). Existencia de políticas, oficializadas y
debidamente divulgadas, que regulen
Procedimientos automatizados para el acceso físico y lógico a programas
detectar fraude financiero y datos.
Para la detección de riesgo de fraude en Asignación de permisos de ingreso,

las aseveraciones relevantes de los modificación y trasiego de
Estados Financieros, se pueden aplicar información conforme los puestos y
los siguientes procedimientos mediante funciones de los colaboradores.
la incorporación de la tecnología (hojas
de cálculo o software de análisis de Metodología de creación, asignación
datos): y revocación de permisos.
Validación de la integridad de la Existencia de procedimientos de

información financiera suministrada respaldo y de atención de incidentes.
por la entidad: se puede validar recálculos de las existencias de
integridad de los montos, existencia inventarios.
Asimismo, independientemente de la preventivos, así como controles

tecnología utilizada, el papel de auditor detectivos más oportunos, lo cual puede
cobra relevancia en el momento de potencialmente disminuir los efectos en
determinar si una situación es las finanzas de las instituciones y, por
fraudulenta o no, pues es este quien ende, en el erario público. Dicha
finalmente determina si se debe capacidad de anticipación permite,
profundizar en la revisión de cada eventualmente, el establecimiento de
resultado y la procedencia de indagar modelos de monitoreo continuo, es
las causas de las situaciones decir, la implementación de controles y
identificadas, con base en la procedimientos automáticos que emitan
información provista por los sistemas y alertas lo más cercano posible al tiempo
por agentes exógenos que brindan un real.
contexto a cada situación.
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N° 26

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