UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GRHMANN

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

NOMBRES Y APELLIDOS: MIGUEL ALONSO CHOQUE QUISPE

PRACTICA CALIFICADA DE SEMINARIO DE NORMAS CONTABLES

NORMATIVIDAD

ASPECTO IGV IMPUESTO A LA IMPUESTO SELECTIVO

RENTA AL CONSUMO
Número de la norma Ley N27039 Ley N 30737 Decreto legislativo
y sus modificaciones Decreto supremo Decreto supremo N775 decreto
si esque hay N 136-1996-ef N402-2019-EF supremo N 055-99-EF

APECTO LEY MARCO REGLAMENTO LEY DE TITULOS LEY GENERAL DE

COMPROBANTES DE VALORES SOCIEDADES
DE PAGO COMPROBANTES
DE PAGO
NORMAS Y DECRETO LEY N Reglamento: Ley N 27287 Ley N 6887
MODIFICATORIA 25632 Resolución N
007-99-sunat

Normas II laboral

ESSALUD ONP SENATI CONAFOCER

Codigo tributario texto único ordenado del código tributario decreto supremo N 135-
99EF( publicado el 19 de agosto de 1999)

Norma III FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son fuentes del derecho tributario:

a) Las disposiciones constitucionales

b) Los tratados internacionales aprobados por el congreso y ratificados por el presidente de
la republica.
c) Las leyes tributarias y normas de rango equivalentes.
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales y
municipales
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias.
f) La jrisprudencia
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la AT (ADMINISTRACION TRIBUTARIA)

Según el código tributario, en que libro, titulo y articulo

Titulo primero posiciones generales. Art 1 concepto de la obligación tributaria.

La obligación tributaria, que es derecgo publico es el vinculo entre el acrededor y deudor

tributario, establecido por ley, que tiene objeto el cumplimiento de la prestación tributaria siendo
exigible coactivamente.

Norma Internacional de Información Financiera 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta

y Operaciones Discontinuadas

Completar: El objetivo de esta NIIF es especificar el tratamiento contable de los activos

mantenidos para la venta,así como la presentación e información a revelar Sobre las operaciones
discontinuadas. En particular, la NIIF requiere que:

(a) los activos que cumplan los criterios para ser clasificados como mantenidos para la venta

Sean valorados al menor valor entre su importe en libros y su valor razonable menos los costos de
venta, asi como que cese la depreciación de dichos activos; y

(b) los activos que cumplan los criterios para ser clasificados como mantenido para la venta se
presenten de forma separada en el estado de situación financiera y que los resultados de las

operaciones discontinuadas se presenten por separado en el estado del resultado integral.

Hacer mapa conceptual

Clasificación de activos no corrientes (o grupo de activos para su disposición) como mantenidos

para la venta o como mantenidos para distribuir a los propietarios (NIIF 5)

Una entidad clasificará a un activo no corriente (o un grupo de activos para su disposición) como

mantenido para la venta, si su importe en libros se recuperará fundamentalmente a través de una

transacción de venta, en lugar de por su uso continuado.

p. 7 Para aplicar la clasificación anterior, el activo (o el grupo de activos para su disposición) debe
estar disponible, en sus condiciones actuales, para su venta inmediata, sujeto exclusivamente a los
términos usuales y activos (o grupos de activos para su disposición), y su venta debe ser altamente
probable.
 CLASIFICACION DE ACTIVOS NO CORRIENTES ( O GRUPO DE ACTIVOS PARA SU
DISPOSICION) como mantenidos para la venta o como mantenidos para distribuir a los
propietarios

MANTENIDOS PARA LA VENTA MANTENIDOS PARA LA VENTA

Párrafo 6: Una entidad clasificara, o un Párrafo 7: Para aplicar la clasificación

activo no corriente ( o un grupo de activos anterior el activo( o el grupo de activos
para su disposición) como mantenidos para su disposición) debe estar disponible
para la venta, si su importe en libros se en sus condiciones actuales, para su venta
recuperara fundamentalmente a través de inmediata, sujeto exclusivamente a los
una transacción de venta, en lugar de por termino usuales y habituales para la venta
su uso continuado. de estos activos( o grupos de activo para
su disposición) y su venta debe ser
Resumen: recuperación a través de venta
altamente probable.
en lugar de su uso continuado.
Resumen: disponibilidad inmediata para
venta, sujeto a término s habituales

Parafrasear

8 Para que la venta sea altamente probable, el nivel apropiado de la gerencia, debe estar
comprometido con un plan para vender el activo (o grupo de activos para su disposición), y debe
haberse iniciado de forma activa un programa para encontrar un comprador y completar dicho
plan. Además, la venta del activo (o grupo de activos para su disposición) debe negociarse
activamente a un precio razonable, en relación con su valor razonable actual. Asimismo, debe
esperarse que la venta cumpla las condiciones para su reconocimiento como venta finalizada
dentro del año siguiente a la fecha de clasificación, con las excepciones

permitidas en el párrafo 9, y además las actividades requeridas para completar el plan deberían
indicar que es improbable que se realicen cambios significativos en el plan o que el mismo vaya a
ser cancelado. La probabilidad de aprobación por los accionistas (si se requiere en la jurisdicción)
debería

considerarse como parte de la evaluación de si la venta es altamente probable.

PARAFRASEADO:
Para que la venta sea muy probable, es necesario que la dirección esté comprometida con un
plan de venta del activo (o grupo de activos) y que se haya iniciado activamente un programa
para encontrar un comprador y ejecutar dicho plan. Además, la negociación activa del activo (o
grupo de activos) debe llevarse a cabo a un precio razonable en comparación con su valor actual.
Se espera que la venta cumpla con las condiciones para ser reconocida como finalizada dentro
del año siguiente a la fecha de clasificación, a menos que se apliquen excepciones permitidas en
el párrafo 9. Además, las acciones requeridas para completar el plan deben indicar que es poco
probable que se produzcan cambios significativos o que se cancele el plan. La posibilidad de
aprobación por parte de los accionistas (si es requerida en la jurisdicción) debe considerarse
como parte de la evaluación de si la venta es muy probable.

NIIF 5 Reconocimiento y reversión de las pérdidas por deterioro

20 La entidad reconocerá una pérdida por deterioro debida a las reducciones iniciales o
posteriores del valor del activo (o grupo

de activos para su disposición) hasta el valor razonable menos los costos de venta, siempre que no
se haya reconocido según el párrafo 19.

21 La entidad reconocerá una ganancia por cualquier incremento posterior derivado de la

medición del valor razonable menos los costos de venta de un activo, aunque sin superar la
pérdida por deterioro acumulada que haya sido reconocida, ya sea de acuerdo con esta NIIF o
previamente, de acuerdo con la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos.

22 La entidad reconocerá una ganancia por cualquier incremento posterior en el valor razonable
menos los costos de venta de un grupo de activos para su disposición:

(a) en la medida que no haya sido reconocido de acuerdo con el párrafo 19; pero

(b) no por encima de la pérdida por deterioro de valor acumulada que ha sido reconocida, de
acuerdo con esta NIIF o con

anterioridad de acuerdo con la NIC 36, sobre los activos no corrientes que están dentro del
alcance de los requerimientos de medición de esta NIIF

PARAFRASEADO:

La Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) 5 establece las pautas para el

reconocimiento y la reversión de las pérdidas por deterioro:

- Una entidad reconocerá una pérdida por deterioro cuando el valor del activo (o grupo de
activos para su disposición) sea reducido a un valor razonable menos los costos de venta,
siempre y cuando no se haya reconocido previamente según lo establecido en el párrafo 19.

- Si hay un aumento posterior en el valor del activo, la entidad reconocerá una ganancia,
siempre y cuando no supere la pérdida por deterioro acumulada que haya sido reconocida
previamente de acuerdo con esta NIIF o la NIC 36 (Deterioro del Valor de los Activos).
- Respecto a un grupo de activos para su disposición, la entidad reconocerá una ganancia por un
aumento posterior en su valor razonable menos los costos de venta, en la medida en que no
haya sido reconocido previamente según el párrafo 19, pero no excederá la pérdida por
deterioro acumulada que haya sido reconocida según esta NIIF o la NIC 36, aplicable a los activos
no corrientes dentro del ámbito de aplicación de los requisitos de medición de esta NIIF.

Indique la NIIF y parafrasee NIIF 13 - Medición del Valor Razonable.

Riesgo de incumplimiento 42 El valor razonable de un pasivo refleja el efecto del riesgo de

incumplimiento. El riesgo de incumplimiento incluye, pero puede no limitarse, al riesgo de crédito
propio de una entidad (como se define en la NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a
Revelar). El riesgo de incumplimiento se supone que es el mismo antes y después de la
transferencia del pasivo. 43 Al medir el valor razonable de un pasivo, una entidad tendrá en
cuenta el efecto de su riesgo de

crédito (posición crediticia) y cualesquiera otros factores que puedan influir en la probabilidad de
que la obligación se satisfaga o no. Ese efecto puede diferir dependiendo del pasivo, por ejemplo:
(a) Si el pasivo es una obligación de entregar efectivo (un pasivo financiero) o una obligación de
entregar bienes o servicios (un pasivo no financiero). (b) Las condiciones de las mejoras crediticias
relacionadas con el pasivo, si las hubiera. 44 El valor razonable de un pasivo refleja el efecto del
riesgo de incumplimiento sobre la base de su unidad de cuenta. El emisor de un pasivo emitido
con una mejora crediticia de terceros inseparable que se contabiliza de forma separada del pasivo
no incluirá el efecto de la mejora crediticia (por ejemplo, una garantía de deuda por un tercero) en
la medición a valor razonable del pasivo. Si la mejora crediticia se contabiliza por separado del
pasivo, el emisor tendría en cuenta su propia posición crediticia y no la del tercero garante al
medir el valor razonable del pasivo.

PARAFRASEADO:

La evaluación del valor razonable de un pasivo debe considerar el riesgo de incumplimiento, que
abarca el riesgo de crédito inherente a una entidad según lo definido en la NIIF 7 Instrumentos
Financieros: Información a Revelar. Este riesgo se considera constante antes y después de la
transferencia del pasivo. Al determinar el valor razonable, se deben tener en cuenta tanto el
riesgo crediticio como otros factores que puedan afectar la probabilidad de cumplimiento de la
obligación. Este efecto puede variar según la naturaleza del pasivo, como si se trata de una
obligación financiera o no financiera, así como las condiciones de mejoras crediticias asociadas.
El valor razonable de un pasivo refleja el riesgo de incumplimiento según su unidad de medida.
En el caso de un pasivo emitido con una mejora crediticia de terceros que se contabiliza por
separado, el emisor no considerará el efecto de esta mejora en la medición del valor razonable
del pasivo. Si la mejora crediticia se contabiliza aparte del pasivo, el emisor tomará en cuenta su
propia posición crediticia en lugar de la del tercero garante al determinar el valor razonable del
pasivo.
Indique la NIIF y parafrasee NIIF 13 Medicion del valor Razonable

Valor razonable en el reconocimiento inicial 57 Cuando se adquiere un activo o se asume un

pasivo en una transacción de intercambio para ese activo o pasivo, el precio de la transacción es el
precio pagado por adquirir el activo, o recibido por asumir el pasivo (un precio de entrada). Por el
contrario, el valor razonable del activo o pasivo es el precio que se recibiría por vender el activo o
pagaría por transferir el pasivo (un precio de salida). Las entidades no venden necesariamente
activos a los precios pagados para adquirirlos. De forma análoga, las entidades no necesariamente
transfieren pasivos a los precios recibidos por asumirlos 58 En muchos casos, el precio de la
transacción será igual al valor razonable (por ejemplo, ese puede ser el caso cuando en la fecha de
la transacción tiene lugar la transacción de comprar un activo en el mercado en el que se vendería
el activo).159 Al determinar si el valor razonable en el reconocimiento inicial iguala el precio de
transacción, una entidad tendrá en cuenta los factores específicos de la transacción y del activo o
pasivo. El párrafo B4 describe situaciones en las que el precio de la transacción puede no
representar el valor razonable de un activo o un pasivo en el reconocimiento inicial. 60 Si otra NIIF
requiere o permite que una entidad mida un activo o un pasivo inicialmente a valor razonable y el
precio de la transacción difiere del valor razonable, la entidad reconocerá la ganancia o pérdida
resultante en el resultado del periodo, a menos que la NIIF especifique otra cosa.

PARAFRASEADO:

Cuando un activo se adquiere o un pasivo se asume en una transacción de intercambio, el precio

de la transacción representa el costo de adquirir el activo o el monto recibido por asumir el
pasivo (precio de entrada). Por otro lado, el valor razonable del activo o pasivo es el precio que
se obtendría al vender el activo o que se pagaría al transferir el pasivo (precio de salida). Es
importante destacar que las entidades no siempre venden activos al mismo precio que pagaron
para adquirirlos, ni transfieren pasivos al mismo precio que recibieron al asumirlos. En ciertas
ocasiones, el precio de la transacción puede igualar el valor razonable, especialmente cuando la
transacción ocurre en un mercado donde se negocian los mismos activos. Sin embargo, al
determinar si el valor razonable en el reconocimiento inicial coincide con el precio de la
transacción, la entidad considerará los factores específicos de la transacción y del activo o pasivo
involucrado. En situaciones donde el precio de la transacción no representa adecuadamente el
valor razonable, la entidad reconocerá cualquier ganancia o pérdida resultante en el resultado
del período, a menos que otra NIIF indique lo contrario.

4. Dinámica

37 ACTIVO DIFERIDO

CONTENIDO

Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles

entre la base contable y la base tributaria, y por el derecho a compensar

pérdidas tributarias en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta

cuenta los intereses diferidos no devengados, contenidos en cuentas por

pagar.

49 PASIVO DIFERIDO

CONTENIDO

Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables
(imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor. También contiene la participación
de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un resultado tributario.
Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que aun no han devengado.

Completar:

Cuenta 49 pasivo diferido

RECONOCIMIENTO MEDICION Las transacciones acumuladas en esta cuenta se miden al costo. Se

reconocen. Pasivos por impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores por las
diferencias temporales gravables (imponibles) en períodos futuros y por las actualizaciones de
valor reconocidas directamente en el patrimonio neto.

DINAMICA DE LA CUENTA 37

Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre la base contable
y la base tributaria de activos y pasivos, y por el derecho a compensar pérdidas tributarias en
periodos posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no devengados,
contenidos en cuentas por pagar.

371 Impuesto a las ganancias diferido. Contiene el efecto acumulado en el impuesto a las
ganancias, originado en diferencias temporales deducibles, que se espera recuperar en periodos
futuros. También acumula el efecto del escudo fiscal asociado a pérdidas tributarias que
razonablemente se espera compensar en el futuro.

372 Participaciones de los trabajadores diferidas. Acumula el efecto en las participaciones de los
trabajadores que se calculan sobre la base de la renta tributaria (y no contable), originada en
diferencias temporales deducibles, que se espera recuperar en periodos futuros. Tambien acumula
el efecto del escudo fiscal asociado a pérdidas tributarias que razonablemente se espera
compensar en el futuro.

373 Intereses diferidos. Comprende los intereses no devengados como gasto en transacciones con
terceros, como préstamos y adquisiciones de activos que incorporan costos financieros. Ademas,
incluye los intereses no devengados en medición a valor descontado, asociados a pasivos del tipo
provision.

ES ACREDITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 El importe del activo que surja de una  Las reducciones de activos por
transacción reconocida directamente reversión de los diferentes temporales
en el patrimonio netro. deducibles reconocidos directamente
 Los interés no devengados en el patrimonio neto.
 incorporados por el financiamiento  Los interés devengados por el
recibido de instituciones financieras y financiamiento recibido
otras entidades.

DINAMICA DE LA CUENTA 49

491 Impuesto a las ganancias diferido. Acumula los efectos del gasto contable por impuesto a las
ganancias originado en diferencias temporales gravables, que se estima dará lugar al pago de
impuesto a las ganancias en periodos futuros. Asimismo, acumula el efecto del impuesto a las
ganancias diferido por actualización de valor sin efecto tributario, como es el caso de las
revaluaciones, reconocidas directamente en el patrimonio neto.

492 Participaciones de los trabajadores diferidas. Acumula el efecto del gasto en las
participaciones de los trabajadores que se calculan sobre la base de la renta tributaria (y no
contable), originado en diferencias temporales gravables, que se estima darán lugar al pago de
participaciones en periodos futuros. Asimismo, acumula el efecto de las participaciones de los
trabajadores diferidas por actualización de valor sin efecto tributario, como es el caso de las
revaluaciones, reconocidas directamente en el patrimonio neto.

493Intereses diferidos. Incorpora los intereses relacionados con cuentas por cobrar, los que aún
no han devengado. Estos intereses pueden incluir tanto aquellos que se pactan,explícitamente,
como los que están implícitamente contenidos en las cunptas por cobrar.

494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo. Acumula el ingreso en la venta de
activos con arrendamiento financiero paralelo, el que se devenga durante el plazo del contrato del
arrendamiento.

495 Subsidios recibidos diferidos. Acumulan ingresos no devengados por subsidios recibidos del
Estado, para los cuales no existe obligación de devolución.

496 Ingresos diferidos. Incluye los ingresos que se devengan en resultados en el futuro no
contenidos en las subcuentas anteriores. No incluye la contabilización de ingresos de contratos de
construcción, los anticipos recibidos por venta futura de bienes o servicios, ni los adelantos por
venta de bienes futuros.

497 Costos diferidos. Corresponde a los costos asociados con los ingresos diferidos acumulados en
la subcuenta 496.

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 Disminución del impuesto a las  El impuesto a las ganancias y
ganancias y participaciones de los participaciones de los trabajadores
trabajadores diferidas por la reversión diferidas, originadas en diferencias
de las diferencias temporales temporales gravables (imponibles)
gravables (imponibles) relacionadas. relacionadas con transacciones que se
 Disminución del impuesto a las reconocen en los resultados del
ganancias y participaciones de los periodo o en el patrimonio.
 trabajadores diferidas por  El incremento de estos pasivos por
transacciones relacionadas con el cambios en la legislación tributaria en
patrimonio. relación con el impuesto a las
 Intereses devengados en el ganancias y participaciones de los
financiamiento entregado a terceros. trabajadores.
 Los costos diferidos, asociados a  Los subsidios recibidos y la ganancia
ingresos diferidos. en venta de activos y arrendamiento
 El reconocimiento en resultados de los financiero paralelo.
ingresos diferidos y de la ganancia en
venta de activos en transacciones  Los intereses no devengados
paralelas de arrendamiento financiero incorporados por el financiamiento
otorgado a terceros.
 La ganancia en la venta de activos en
transacciones con arrendamiento
financiero paralelo.
 Los ingresos diferidos y el
reconocimiento en resultados de los
costos diferidos.