ACTIVIDAD

ECONÓMICA
(OBJETO)

ECONÓMICAS O
OPERACIONES

ECONÓMICOS
SUCESOS
ENTIDADES INFORMACIÓN
FINANCIERA

ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA

INFORMACIÓN
FINANCIERA: ESTADO DEL RESULTADO
CIENCIA ESTADOS
CONTABLE FINANCIEROS -
ESTADO DE CAMBIOS EN
INFORMES EL PATRIMONIO
FINANCIEROS
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
 SITUACIÓN
FINANCIERA
USUARIOS DE LA
INTERESADOS
INFORMACIÓN
INTERNOS DE LA
FINANCIERA
INFORMACIÓN
(PRINCIPALES:
RENDIMIENTO FINANCIERA
INVERSORES,
(GERENCIA) Y OTRAS
FINANCIERO PRESTAMISTAS Y OTROS
PARTES
ACREEDORES:
(REGULADORES Y
EXISTENTES O
PÚBLICO)
POTENCIALES)

FLUJOS DE EFECTIVO

USUARIOS PRINCIPALES

TOMA DE DECISIONES ECONÓMICAS

COMPRA, VENTA O MANTENIMIENTO

DE INSTRUMENTOS PATRIMONIALES Y
DE DEUDAS
INVERSORES
DERECHO A VOTO, INFLUENCIA EN LAS
ACCIONES DE LA GERENCIA

PRESTAMISTAS Y EL SUMINISTRO DE PRÉSTAMOS Y

OTRAS FORMAS DE CRÉDITO
OTROS
CANCELACIÓN DE PRÉSTAMOS Y OTRAS
ACREEDORES FORMAS DE CRÉDITO

Situación Financiera,
Rendimiento Financiero y
los Flujos de Efectivo
DESEMPEÑO
EMPRESARIAL Y
DESEMPEÑO
ADMINISTRATIVO
Gestión Realizada por la
Administración -
(Directorio y Gerencia)
Es la ciencia social económica que traduce los fenómenos o hechos económicos realizadas p
histórica y predictiva al término de un periodo, para tal propósito efectúa procesos de recon
interpretación; razonable a las normas de información financiera, como instrumento para la to
principales en ese objetivo.

o Reconocimiento, es el proceso de definición de los elementos de los estados financieros con su

o Medición, es el efecto de otorgarle un valor monetario al conjunto de transacciones, mediante

normatividad contable generalmente aceptadas.

o Registro, es el proceso de anotar las transacciones en sistemas contables, utilizando los lib
competente.

o Revelación, consiste en formular y presentar los fenómenos económicos en documentos o

financieros básicos según las normas de presentación de información financiera.

o Interpretación, es el proceso de análisis cuantitativo, cualitativo y comparativo de la inform

diversas decisiones de tipo económicas por los respectivos usuarios e interesados.
 "PRINCIPIOS Y NORMAS TÉCNICO-
CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS
PARA LA PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS"
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES

PRINCIPIOS GENERALES
 PCGA

1.- EQUIDAD
2.- ENTE
3.- BIENES
ECONÓMICOS
4.- MONEDA DE
CUENTA
5.- EMPRESA EN
MARCHA
6.- VALUACIÓN AL
COSTO
7.- EJERCICIO
8.- DEVENGADO

9.- OBJETIVIDAD

10.- REALIZACIÓN

11.- PRUDENCIA

12.- UNIFORMIDAD

13.- MATERIALIDAD
14.- EXPOSICIÓN
 EXPRESIÓN DE LOS PCGA

"de orientación" ... "ante intereses opuestos" en conflicto

"se refieren siempre a un ente"... "distinto del de persona"

se refieren siempre a... "bienes materiales o inmateriales que posean

valor económico... valuables en moneda

"para reducir todos los componentes heterogéneos es factible la

corrección mediante mecanismos de ajuste"

se refiere, a estas ... 'salvo indicación

expresa en contrario)

(adquisición, de producción, salvo circunstancia especial que

justifique la aplicación de otro criterio)

de igual duración,... para medir el resultado

para establecer el resultado sin considerar si se han cobrado o.
pagado
los cambios en los activos y pasivos.:. y patrimonio neto deben
reconocerse en los registros; tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente
los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean
realizados de operaciones perfeccionadas,. .. participa del concepto
de devengado

elegir entre dos valores para un elemento de

activo ... por el más bajo ... o la alícuota del propietario que sea
menor

"los principios generales... deben ser aplicados uniformemente de un

ejercicio a otro" ...; "nota aclaratoria por cualquier cambio de
importancia"

significatividad o importancia relativa; "actuar con sentido

práctico"
de " los estados financieros"... deben contener toda la información y
discriminación básica y adicional ...necesaria para una adecuada
interpretación de la situación financiera y de los resultados
económicos
 PCGA APROBADOS
EN EL PCG 1974

1.- EQUIDAD

2.- PARTIDA DOBLE

3.- ENTE

4.- BIENES
ECONÓMICOS

5.- MONEDA COMÚN

DENOMINADOR

6.- EMPRESA EN
MARCHA
7.- VALUACIÓN AL
COSTO

8.- PERIODO

9.- DEVENGADO

10.- OBJETIVIDAD

11.- REALIZACIÓN

12.- PRUDENCIA
13.- UNIFORMIDAD

14.- SIGNIFICACIÓN O
IMPORTANCIA RELATIVA

15.- EXPOSICIÓN
 ENUNCIADO TEXTUAL SEGÚN EL PLAN CONTA

Es el principio fundamental que debe orientar la acción del profesional contab

La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en con
sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de
hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben pr
con equidad, los distintos intereses en juego en una empresa dada.

Los hechos económicos y jurídicos de la empresa se expresan en forma cabal apl

registran los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios en el activo y en e
lugar a la ecuación contable.
Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento subje
como tercero. El concepto de ente es distinto del de persona, ya que una misma
financieros de varios entes de su propiedad.

Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos; es decir, bie

poseen valor económico y por ende, susceptibles de ser valuados en términos mo

Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se empl

componentes heterogéneos a una expresión, que permita agruparlos y compararlos
en elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un prec

Generalmente, se utiliza como denominador común la moneda que tiene curso lega
ente. En el Perú, de conformidad con dispositivos legales, la contabilidad se

Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados financieros

marcha", considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión, s
cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección.
El valor de costo -adquisición o producción- constituye el criterio principal
condiciona la formulación de los estados financieros llamados de situación, en
concepto de "empresa en marcha", razón por la cual esta norma adquiere el cará

Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras r

determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa afirmar que
circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe pre
producción- como concepto básico de valuación.

Por otra parte, las fluctuaciones de valor de la moneda común denominador, con
inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes
alteraciones al principio expresado, sino que, en sustancia, representen simpl
de los respectivos costos.

En la "empresa en marcha" es indispensable medir el resultado de la gestión de

satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir con com

El lapso que media entre una fecha y otra se llama periodo. Para los efectos d
periodo es de doce meses y recibe el nombre de Ejercicio.
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resul
corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable del patrimonio net
los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y
monetarios.
Los resultados económicos se registran cuando sean realizados, o sea cuando la
perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o de las prácticas com
ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Se es
el concepto "realizado" participa del concepto de "devengado".

Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del act
el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo, que la parti

Este principio general se puede expresar también diciendo: "contabilizar todas

las ganancias solamente cuando se hayan realizado".

La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta

razonable de la situación financiera y del resultado de las operaciones.
Los principios generales, cuando fueren aplicables y las normas particulares ?
para formular los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicad
otro. Se señala por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados fi
importancia en la aplicación de los principios generales y de las normas parti

Sin embargo, el principio de la Uniformidad no debe conducir a mantener inalte

?principio de la uniformidad, cuando fuere aplicable, o normas particulares ?p
circunstancias aconsejen sean modificados.

Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y las normas pa

sentido práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran den
no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro

Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que e
consecuentemente, se debe aplicar el mejor criterio para resolver lo que corre
las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo
el resultado de las operaciones.

Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación bá

indispensable para una adecuada interpretación de la situación financiera y de
a que se refieren.
CLASIFICACION DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD: Los
PCGA se clasifican de acuerdo a su naturaleza y estructura contable
de la siguiente manera, según Antonio Ayllón Ferrari

1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD REFERIDOS A LA

ESTRUCTURA ESTATICA CONTABLE
1) Principio de la Entidad
2) Principio de Empresa en Funcionamiento o Empresa en Marcha
3) Principio de Bienes Económicos
4) Principio de Periodo Contable

2. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD REFERIDOS A LA

ESTRUCTURA DINAMICA CONTABLE
1) Principio de Partida Doble o Dualidad Económica
2) Principio de Realización
3) Principio de Moneda Común Denominador
4) Principio del Precio de Adquisición o Valuación al Costo
5) Principio de Revelación Suficiente o Exposición
6) Principio de Uniformidad
7) Importancia Relativa o Significación

3. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD REFERIDOS A LA

RACIONALIZACION CONTABLE
1) Princípio de Neutralidad o Equidad
2) Principio de Prudencia
3) Principio de Devengado
4) Principio de Objetividad o de Registro
 TRACTATUS XI: PARTICULARIS DE COMPUTIS ET SCRIPTURIS (Trat

La principal de ellas es el dinero en efectivo (pecunia

pues sin dinero o medios de pago difícilmente se pued
Capítulo I
DE LAS COSAS NECESARIAS AL
VERDADERO MERCADER Y DEL BUEN La segunda cosa que se precisa para el tráfico mercan
ORDEN CON QUE SE DEBE LLEVAR UN
LIBRO MAYOR, CON SU DIARIO, EN
VENECIA O EN CUALQUIER OTRO La tercera y última cosa necesaria es la de registrar y
LUGAR pueda tener noticia de cada uno de ellos con rapidez,
cuestiones no entiende el comercio.

Capítulo II
DE LA PRIMERA PARTE PRINCIPAL DE En primer lugar, habrá de establecer un Inventario mi
ESTE TRATADO, LLAMADA todo aquello que posea en el mundo, tanto en bienes
mayor valor o más fáciles de perder, como el dinero c
INVENTARIO; QUÉ ES EL INVENTARIO las casas, las tierras, las lagunas, los valles, las pesque
Y CÓMO LO DEBEN HACER LOS
MERCADERES

1° partida. En primer lugar, soy poseedor de tantos du

oro veneciano, y tantos de oro húngaro, y tantos flori

2ª partida. Asimismo poseo tantas joyas montadas y s

montados en anillos de oro que pesan tantas onzas, q

3ª partida. Asimismo poseo vestimentas de varias cla

colores, forros y modelos.

4ª partida. Asimismo poseo plata labrada de varias cl

 5ª partida. También poseo en el ajuar de mi casa disti

6ª partida. Asimismo poseo tantos edredones de plum

en total, o pieza por pieza, pesan tantas libras, marca

Capítulo III 7ª partida. Asimismo poseo mercancías en casa, o en

8ª partida. Asimismo poseo tantos bultos de jengibre

MODELO DE INVENTARIO sea el caso
CON TODAS LAS
FORMALIDADES 9ª partida. Asimismo soy poseedor de cueros y pieles
de las Marcas, tantas de una clase y tantas de la otra
REQUERIDAS
10ª partida. Asimismo poseo pieles finas de animales
clase y tantos de tal otra, etc.

11ª partida. Asimismo, en lo tocante a bienes inmueb

pozo, huerto, ubicada en la calle del Santo Apóstol

12ª partida. Asimismo poseo tierras de labor, tantos c

13ª partida. Asimismo tengo depositado en la Cámara

ducados

14ª partida. Asimismo tengo tantos deudores, uno es

y así irás relacionando todos los deudores uno a uno,
apellidos, lugares y el importe y motivo de sus deudas

15ª partida. Por otra parte, soy deudor en total de tan

a tus acreedores uno por uno, con expresión de si exi
documentos privados o escrituras notariales, así com

Y así irás indicando con diligencia todas las cosas que

aunque fuesen diez mil, y de qué condición y calidad s
 Pues para el buen orden conviene que lo indiques tod
y con nombres y apellidos, ya que para un mercader l
infinitos casos que pueden darse en el comercio, com

Capítulo IV

UTILÍSIMA ADVERTENCIA Y Pues como bien dice el refrán, se necesitan más saber
ENSEÑANZAS DE VALOR PARA EL
BUEN MERCADER
Los mercaderes deben saber en todo momento lo que
en las ferias, que se celebran ora en uno, ora en otro

Por eso, el comerciante se parece al gallo, que es el m

nunca deja de vigilar, ni siquiera por la noche, sin tom

Y creo que con esto tendrás suficiente para saber esta

Capítulo V
DE LA SEGUNDA PARTE PRINCIPAL DEL
PRESENTE TRATADO, LLAMADA Y así diré, en primer lugar, que inmediatamente desp
DISPOSICIÓN; CÓMO HA DE necesarios para tu comodidad y buen orden: uno llam
ENTENDERSE, EN QUÉ CONSISTE EN llamado Mayor (Quaderno)
RELACIÓN CON EL COMERCIO Y DE
LOS TRES LIBROS PRINCIPALES QUE
USAN LOS MERCADERES

El Borrador es un libro en el cual el mercader escribe

hora a hora.

Capítulo VI En este libro anota minuciosamente todas las compra

dejándose ni una coma, declarando el quién, el qué, e
DEL PRIMER LIBRO, LLAMADO
BORRADOR; QUÉ SE ENTIENDE POR
ÉL, CÓMO SE HA DE LLEVAR Y POR
QUIÉN
 Capítulo VI
DEL PRIMER LIBRO, LLAMADO
BORRADOR; QUÉ SE ENTIENDE POR
ÉL, CÓMO SE HA DE LLEVAR Y POR
QUIÉN Este libro se lleva solamente a causa de la prisa y urge
el patrón, como los factores, dependientes y hasta las
comerciante importante no tiene siempre disponibles
allá.

Capítulo VII
DE CÓMO EN MUCHOS LUGARES SE En diversos lugares en los que he estado se tiene la bu
DEBEN AUTENTICAR TODOS LOS determinada oficina o centro oficial de mercaderes,
LIBROS DE LOS MERCADERES, Y POR
QUÉ Y POR QUIÉN

El segundo libro principal de los mercaderes se llama

En primer lugar, pasarás ordenadamente en dicho libr

Capítulo X DEL SEGUNDO LIBRO por ser este Diario tu libro secreto podrás anotar en é
PRINCIPAL DE LOS MERCADERES, inmuebles, haciendo referencia siempre al folio en el
LLAMADO DIARIO; DE LO QUE ES Y DE
CÓMO SE DEBE LLEVAR
ADECUADAMENTE
Las partidas del citado Diario deben ser redactadas de
tampoco de manera demasiado sucinta

hay que hablar de dos términos que se acostumbra a

asientos del Diario

Como se ha dicho, dos son los términos utilizados en

significado completamente opuesto.

Capítulo XI DE LOS DOS TÉRMINOS Por indica siempre el deudor, o los deudores, si hay m
QUE SE ACOSTUMBRA A UTILIZAR acreedores que sea.
SOBRE TODO EN VENECIA EN LOS
ASIENTOS DEL DIARIO, UNO LLAMADO Y nunca se asienta una partida ordinaria en el Diario,
POR Y EL OTRO LLAMADO A, Y LO QUE dichos términos.
SIGNIFICAN
 SOBRE TODO EN VENECIA EN LOS
ASIENTOS DEL DIARIO, UNO LLAMADO
POR Y EL OTRO LLAMADO A, Y LO QUE
SIGNIFICAN

De los cuales, el primero, Por, se escribe siempre al co

el deudor, e inmediatamente después el acreedor, se

La primera partida de tu Inventario, es decir, la cantid

Para saber pasar dicho Inventario al Mayor y al Diario

Capítulo XII la segunda Capital.
DEL MODO DE ASENTAR Y DISPONER Por Caja se entiende la tuya propia, es decir, tu bolsa
LAS PARTIDAS DE DEBE Y HABER EN EL poseas al presente.
DIARIO, CON MUCHOS EJEMPLOS, Y
DE LAS OTRAS DOS EXPRESIONES
EMPLEADAS EN EL MAYOR, UNA Al comienzo de todos los Mayores y Diarios debe pon
LLAMADA CAJA Y LA OTRA CAPITAL, Y debe.
QUÉ DEBE ENTENDERSE POR ELLAS
Y nunca, en ningún momento de tu actividad mercanti
en el balance del Mayor apareciese como acreedora,
momento, después, se recordará someramente.

A para separar la cuenta deudora de la acreedora.

Después de haber pasado ordenadamente todas las p

llamado Mayor
Capítulo XIII
DEL TERCERO Y ÚLTIMO LIBRO
PRINCIPAL DE LOS MERCADERES, En este Índice pondrás todas las cuentas deudoras y a
LLAMADO MAYOR, CÓMO HAY QUE
LLEVARLO, Y DE SU ÍNDICE O
ALFABETO, CÓMO DEBE ORDENARSE,
SIMPLE O DOBLE Conviene que el libro Mayor lleve la misma señal o m
numerados, inscribiendo el año arriba de todo, tanto

En primer lugar, tienes que saber que de cada partida

el Mayor, esto es, una en el debe y otra en el haber, p
partida: la del deudor, que se introduce por la expres
Capítulo XIV ha dicho.
DEL MODO EN QUE DEBEN PASARSE
AL MAYOR LAS PARTIDAS DEL DIARIO,
Y POR QUÉ DE UNA EN EL DIARIO SE
PASAN DOS EN EL MAYOR; Y DEL
MODO DE CANCELAR LAS PARTIDAS
DEL DIARIO, Y DE LOS DOS NÚMEROS
DE LOS FOLIOS DEL MAYOR QUE SE
 Capítulo XIV

DEL MODO EN QUE DEBEN PASARSE

AL MAYOR LAS PARTIDAS DEL DIARIO,
Y POR QUÉ DE UNA EN EL DIARIO SE
PASAN DOS EN EL MAYOR; Y DEL
MODO DE CANCELAR LAS PARTIDAS En el Mayor estas dos partes se pasan por separado, l
DEL DIARIO, Y DE LOS DOS NÚMEROS acreedor, que se coloca en el lado de la derecha. Y en
DE LOS FOLIOS DEL MAYOR QUE SE donde se encuentra la del acreedor, y en la del acreed
PONEN EN EL MARGEN DE LOS FOLIOS
DEL DIARIO, Y POR QUÉ
De este principio nace el hecho de que, después, en e
dar el debe que el haber.

Dichas estas cosas para tu conocimiento, pasaremos a

después la de Capital en el haber.

Capítulo XV Pero como ya se ha indicado anteriormente, en el Ma

antigua de notación
DEL MODO DE PASAR LAS PARTIDAS
DE LA CAJA Y DEL CAPITAL EN EL LIBRO
MAYOR EN EL DEBE Y EN EL HABER, Y
DEL AÑO, QUE SE CONSIGNA AL
COMIENZO DEL FOLIO, A LA ANTIGUA De esta manera, si perdieras el libro Mayor a causa de
USANZA, Y DE SU VARIACIÓN, Y DE LA partir de uno de los otros dos libros, es decir, del Borr
MANERA DE REPARTIR EL ESPACIO DE en el mismo folio en que se encontraban en el libro p
LOS FOLIOS SEGÚN QUE LAS CUENTAS pues al pasar las partidas al Mayor consignaste al lado
SEAN PEQUEÑAS O GRANDES encima del otro, que indicaban los folios del Mayor do
CONFORME LAS NECESIDADES DE LOS volver a pasar dichas partidas precisamente en los mi
NEGOCIOS

Las otras cuatro partidas de bienes muebles que sigue

podrás pasarlas fácilmente por ti mismo en el Diario a
que como dijimos anteriormente, en el capítulo 6, el I

Capítulo XVI

CÓMO SE DEBEN PASAR AL DEBE Y De esta forma, pasaremos directamente a asentar en

HABER DEL LIBRO MAYOR LAS ordinario, con lo cual tendrás suficiente para aprende
PARTIDAS DE LAS MERCANCÍAS QUE, paso, teniendo siempre en cuenta sus cantidades, pes
DE ACUERDO CON EL INVENTARIO O mercancías se acostumbran a vender y comprar entre
SEGÚN OTRAS FUENTES, POSEA EL países.
MERCADER
PARTIDAS DE LAS MERCANCÍAS QUE,
DE ACUERDO CON EL INVENTARIO O
SEGÚN OTRAS FUENTES, POSEA EL
MERCADER

Lo mismo harás con todas las demás. Y como con cua

siempre dos veces, es decir, primero una en el debe y

No te doy más normas en relación con las otras merca

finas, etc., todas las cuales deberás ir pasando al Diar
las cosas debidamente para no olvidarlas, pues el com
Capítulo XVII carnicerías.

DE LA MANERA DE LLEVAR LAS En lo concerniente a tus cuentas con la Cámara de Em

CUENTAS CON LAS OFICINAS cualquiera con la cual tuvieses que ver por alguna raz
PÚBLICAS, Y POR QUÉ, Y DE LA del debe como del haber, con todo el detalle y la clari
CÁMARA DE LOS EMPRÉSTITOS DE de dichos lugares.
VENECIA, QUE ESTÁ ORGANIZADA
POR DISTRITOS
Y custódialos siempre, de la misma manera que te ind
mudar a menudo de escribano, y todos quieren llevar
siempre a los anteriores, que según ellos no llevaban

Capítulo XVIII
CÓMO SE DEBE LLEVAR LA CUENTA
CON LA OFICINA DE LA MESSETARIA
DE VENECIA Y CÓMO SE PASAN SUS
PARTIDAS EN EL BORRADOR, EL
DIARIO Y EL MAYOR, Y TAMBIÉN DE
LA CUENTA DE LA CÁMARA DE LOS
EMPRÉSTITOS. DEL MODO DE PASAR
UNA PARTIDA DE GÉNERO,
COMPRADA AL CONTADO, EN LOS
TRES LIBROS, ES DECIR, EN EL
BORRADOR, EN EL DIARIO Y EN EL
MAYOR, Y CÓMO SE PASARÍA SI LA
COMPRA HUBIERA SIDO PARTE AL
CONTADO Y PARTE A PLAZO
 Capítulo XIX

CÓMO REGISTRARÁS EN TUS LIBROS

PRINCIPALES LOS PAGOS QUE DEBAS
HACER POR LIBRANZA O POR ABONO
EN BANCO

Capítulo XX
DE ALGUNAS PRINCIPALES Y
PECULIARES MODALIDADES DEL
TRÁFICO MERCANTIL LLAMADAS
BARATAS, COMPAÑIAS, ETC.; DE
CÓMO DEBEN ASENTARSE Y
DISPONERSE LAS CORRESPONDIENTES
PARTIDAS EN LOS LIBROS DE LOS
MERCADERES, EMPEZANDO POR EL
CASO DE LAS BARATAS SIMPLES,
COMPUESTAS Y A PLAZO, CON
EJEMPLOS EXPRESOS DE CADA UNA
DE ELLAS EN EL BORRADOR, EL DIARIO
Y EL MAYOR

Capítulo XXI

DE OTRA IMPORTANTE PARTIDA

LLAMADA COMPAÑÍA; DE CÓMO SE
DEBE REGISTRAR Y DISPONER EN LOS
LIBROS EN TODOS LOS CASOS QUE SE
PUEDAN PRESENTAR
 DE OTRA IMPORTANTE PARTIDA
LLAMADA COMPAÑÍA; DE CÓMO SE
DEBE REGISTRAR Y DISPONER EN LOS
LIBROS EN TODOS LOS CASOS QUE SE
PUEDAN PRESENTAR

Capítulo XXII
DE LAS CUENTAS DE TODA CLASE DE
GASTOS, TALES COMO LOS
DOMÉSTICOS U ORDINARIOS DE LA
CASA, LOS EXTRAORDINARIOS Y LOS
DE LAS MERCANCÍAS, SALARIOS DE
DEPENDIENTES Y FACTORES; DE
CÓMO HAN DE PASARSE Y
DISPONERSE EN LOS LIBRO

Capítulo XXIII

DEL ORDEN Y MANERA DE LLEVAR LAS

CUENTAS DE UNA TIENDA
ADMINISTRADA POR TI MISMO O
CONFIADA A OTROS, Y DE CÓMO SE
DEBEN HACER LAS ANOTACIONES EN
LOS LIBROS OFICIALES DEL DUEÑO Y
TAMBIÉN, POR SEPARADO, EN LOS DE
LA TIENDA
 Capítulo XXIV

CÓMO DEBEN ASENTARSE EN EL

DIARIO Y EN EL MAYOR LAS PARTIDAS
DE LOS BANCOS DE GIRO Y DEPÓSITO,
Y QUÉ SE ENTIENDE POR ELLOS, Y
DÓNDE ESTÁN; Y DE LOS CAMBIOS
QUE HAGAS CON ELLOS, SIENDO TU
MERCADER, O CON OTROS, SI FUERAS
TÚ EL BANQUERO; Y DE LOS RECIBOS
QUE SE DAN POR LOS CAMBIOS Y POR
QUÉ SE HACEN POR DUPLICADO

Capítulo XXV
DE OTRA CUENTA QUE SE
ACOSTUMBRA A LLEVAR A VECES EN
EL MAYOR Y QUE SE LLAMA ENTRADA
Y SALIDA, AUNQUE OTRAS VECES SE
LLEVA EN LIBRO ESPECIAL, Y POR QUÉ

Capítulo XXVI

CÓMO DEBEN ASENTARSE EN LOS

LIBROS LAS PARTIDAS DE LOS VIAJES
QUE HAGAS POR TI MISMO O QUE
ENCOMIENDES A OTROS, Y CÓMO
NECESARIAMENTE ESTOS VIAJES DAN
LUGAR A DOS LIBROS MAYORES
 Capítulo XXVII

DE OTRA CUENTA PRINCIPAL

LLAMADA PÉRDIDAS Y GANANCIAS, Y
TAMBIÉN AUMENTOS Y
DISMINUCIONES; CÓMO SE HA DE
LLEVAR EN EL MAYOR Y POR QUÉ NO
SE PASA EN EL DIARIO COMO LAS
DEMÁS CUENTAS

Capítulo XXVIII
CÓMO HAY QUE ARRASTRAR A UN
FOLIO POSTERIOR LAS CUENTAS DEL
MAYOR CUANDO SE COMPLETAN, Y
DÓNDE DEBE PONERSE EL SALDO
PARA QUE NO SE DIGA QUE EL
MAYOR ES FRAUDULENTO

Capítulo XXIX
DEL MODO DE CAMBIAR EL AÑO AL
PASAR LAS PARTIDAS DE CADA DÍA EN
EL LIBRO MAYOR, EN EL CASO DE QUE
AL ACABAR EL AÑO NO SE CIERREN
LOS LIBROS

Capítulo XXX

CÓMO PRESENTAR LA CUENTA AL

DEUDOR QUE LO PIDIERA, O AL
PRINCIPAL, SI SE ES FACTOR O
ENCARGADO DE LA ADMINISTRACIÓN
DE SU HACIENDA
 Capítulo XXX
CÓMO PRESENTAR LA CUENTA AL
DEUDOR QUE LO PIDIERA, O AL
PRINCIPAL, SI SE ES FACTOR O
ENCARGADO DE LA ADMINISTRACIÓN
DE SU HACIENDA

Un buen tenedor de libros necesita asimismo saber de

hubiera pasado en un lugar incorrecto, como sería el
hubiera tenido que pasar al haber, o al revés, o si una
Capítulo XXXI hubiera pasado a la de Zuani, o viceversa.

DEL MODO Y MANERA DE DETRAER O

ANULAR UNA O MÁS PARTIDAS QUE
SE HUBIERAN PASADO
ERRÓNEAMENTE EN LUGAR
INCORRECTO, COMO OCURRE A VECES
POR DISTRACCIÓN U OLVIDO

Una vez bien aprendidas las cosas dichas en las págin

Mayor a otro nuevo cuando quisieras cambiar de libro
de las cuentas, como suele hacerse en lugares import
Capítulo XXXII cada año, al llegar el año nuevo.
CÓMO DEBE PROCEDERSE AL
BALANCE O CIERRE DEL LIBRO MAYOR,
Y DEL MODO DE PASAR UN LIBRO AL Y a este acto, unido a los que se explicará a continuac
OTRO, ES DECIR, EL MAYOR VIEJO AL
NUEVO, Y DEL MODO DE PUNTEARLO
CON SU DIARIO Y SU BORRADOR, Y DE
OTRAS COMPROBACIONES DIVERSAS
DENTRO Y FUERA DE DICHO MAYOR

Mientras haces y observas todas estas cosas en debid

Capítulo XXXIII de los libros viejos, Mayor, Borrador o Diario, porque

DEL MODO Y ORDEN DE REGISTRAR

LOS NEGOCIOS QUE SE PRODUZCAN
DURANTE EL TIEMPO EN QUE SE HACE
BALANCE, ES DECIR, EN QUE SE
 Capítulo XXXIII
DEL MODO Y ORDEN DE REGISTRAR
LOS NEGOCIOS QUE SE PRODUZCAN
DURANTE EL TIEMPO EN QUE SE HACE Y si ocurriera que tuvieses que registrar un negocio en
BALANCE, ES DECIR, EN QUE SE libro nuevo que vayas a utilizar como Borrador o Diar
CIERRAN LOS LIBROS, Y DE CÓMO NO los saldos del primer Mayor.
SE DEBE ESCRIBIR NI ASENTAR NADA
NUEVO EN LOS LIBROS VIEJOS
DURANTE DICHO TIEMPO, Y LA RAZÓN
DE ELLO

Cuando hayas hecho esto con diligencia y cuidado, ce

Capítulo XXXIV
CÓMO SE DEBEN SALDAR TODAS LAS Primero, comenzarás por la Caja, los deudores, las me
CUENTAS DEL LIBRO MAYOR VIEJO; A, o sea, al Mayor nuevo, pues como se dijo antes no
CONTRA QUÉ Y POR QUÉ, Y DE LA
SUMMA SUMMARUM DEL DEBE Y DEL
HABER; ÚLTIMA COMPROBACIÓN DEL
CIERRE

A continuación, hablaremos del modo y del orden que

como son escrituras privadas y comprobantes de los p
cartas personales, etc., pues todos estos escritos son
perderlos o extraviarlos.
Empezaremos por las cartas personales, que tan a me
guardarás dichas cartas encima de una mesa, y al aca
aparte, indicando en cada una, por la parte de fuera,
mes. Al finalizar el año, con todos estos mazos harás u
que cuando quieras encontrar alguna carta puedas re
Los escritos de propia mano, como pagarés y libranza
Capítulo XXXV custodiarás en un lugar más secreto, como son cajas y

DEL MODO Y ORDEN DE GUARDAR

LOS ESCRITOS SUELTOS; CÓMO SON
LOS ESCRITOS DE PROPIA MANO, LAS
CARTAS PERSONALES, LOS RECIBOS,
LOS PROCESOS, LAS SENTENCIAS Y
OTROS DOCUMENTOS, ASÍ COMO DEL
REGISTRO DE LAS CARTAS
IMPORTANTES
 Capítulo XXXV
DEL MODO Y ORDEN DE GUARDAR
LOS ESCRITOS SUELTOS; CÓMO SON
LOS ESCRITOS DE PROPIA MANO, LAS Cuando efectúes algún pago a alguien, harás que te e
CARTAS PERSONALES, LOS RECIBOS, de forma que no se pueda extraviar o perder fácilmen
LOS PROCESOS, LAS SENTENCIAS Y documentos de interés, como son las liquidaciones de
OTROS DOCUMENTOS, ASÍ COMO DEL las mercaderías entradas o salidas de las aduanas de
REGISTRO DE LAS CARTAS otros organismos, así como los instrumentos en perga
IMPORTANTES que las copias de las escrituras, los procesos y los pro

Asimismo es conveniente llevar un libro especial, llam

las cosas que tengas que recordar, pues su olvido pud
la cama, echarás un vistazo a este libro para ver si hay
todavía.

Tienes que asentar en el Mayor todos los acreedores

Por balance del libro Mayor se entiende un folio plega

acreedores del Mayor y, a mano izquierda, los deudor
Mayor estará correcto.

Todo el dinero en efectivo que poseyeras, bien por ha

herencia por tus padres fallecidos, o bien porque te lo
lo cargarás en la cuenta de Caja.

Todas las joyas y mercaderías que fueran tuyas, por h

por haberlas recibido en donación, las valorarás en di
Mayor asentando una partida para cada cosa, de form
se estima que vale tal cosa que poseo en el día de hoy
cuenta, es decir, a ti mismo, por el importe de cada pa

Todos los bienes inmuebles que poseas, como son cas

lo que a tu juicio vale la casa en dinero contante y son
mismo en tu susodicha cuenta.

Y luego harás deudoras a las propiedades una a una, p

mismo, en la indicada cuenta. Y como te he dicho al h
saber: el día, el importe y la causa.
 Asimismo harás deudoras a cualesquier mercancías o
yo no las compré al contado, como has dicho, pues fu
respondería: de cualquier modo tendrás que hacer de
donde te dije que hicieras acreedora a la Caja, ahora t

Cuando compres una mercadería o una cosa a plazo, t

quien se la hayas comprado por ese plazo. Si las merc
plazo, deberás hacer deudoras a las mercancías y acre
pactadas con él, digamos de pagarle un tercio al conta

Y después de asentar esta partida, harás otra, adeuda

mismas que le pagas al contado, y abonando dicho im

Cuando vendas mercaderías u otras cosas, procederás

Capítulo XXXVI hacer lo contrario, es decir, que donde te dije que hab
de las ventas, tendrás que acreditar siempre la merca
SUMARIO DE REGLAS Y MANERAS DE al contado, o la del banco que te hubiese prometido e
LLEVAR UN LIBRO DE MERCADERES
Y si la venta fue a plazo, tendrás que adeudar la cuent
del género fuese parte al contado y parte a plazo, hab
para el caso de las compras.
Si prestaras dinero contante a algún amigo, has de ha
Caja. Si, por el contrario, recibieses un préstamo de d
Caja y acreedor al amigo.

Cuando recibas mercancías que alguien te envíe con e

de la correspondiente comisión, harás deudora en el M
gastos de puerto, impuestos, fletes y acarreos hasta e

Todos los gastos que te produzca esta mercancía en d

carruajes, corretajes o acarreos los abonarás a la cuen

CASOS QUE CONVIENE ANOTAR EN EL MEMORÁNDUM

Inscribirás todos los enseres que tengas en tu casa o e

hierro por un lado, con espacio suficiente para poder
hubiesen perdido, o vendido, o regalado o desgastado
Anotarás asimismo todas las garantías, fianzas o prom
bien el qué y el cómo.

También inscribirás todas las mercaderías u otras cos

te hubieran prestado los amigos, así como todo lo que
condicionadas, es decir, las compras o ventas sujetas

Pondrás asimismo todas las casas, propiedades, tiend

alquiler al año. Y cuando cobres el dinero del alquiler,

El préstamo de alguna joya o de una vajilla de oro y p

Mayor, porque has de recuperar tales cosas en pocos

Y lo mismo harás con las cosas que te prestaran, que

acordarte de que pronto las tienes que devolver.
T SCRIPTURIS (Tratado XI: Detalles de las Cuentas y las Escrituras)

ro en efectivo (pecunia numerata) o cualquier otro bien patrimonial reducible a dinero,

ago difícilmente se puede negociar

a para el tráfico mercantil es ser un buen contador y saber hacer las cuentas con rapidez.

aria es la de registrar y anotar todos los negocios de manera ordenada, a fin de que se
no de ellos con rapidez, tanto en lo que concierne al débito, como al crédito, pues de otras
mercio.

blecer un Inventario minucioso de esta manera: escribirá en un folio o en un libro aparte

mundo, tanto en bienes muebles como inmuebles, empezando siempre por las cosas de
erder, como el dinero contante, joyas, plata, etc., porque los bienes inmuebles, como son
as, los valles, las pesquerías y similares no pueden perderse como los bienes muebles.

y poseedor de tantos ducados en metálico, en oro y monedas, de los cuales tantos son de
o húngaro, y tantos florines grandes, entre papales, sieneses y florentinos.

ntas joyas montadas y sueltas, de las cuales tantas son balajes tallados en tabla y
ue pesan tantas onzas, quilates y granos cada uno, o tantos en total, según prefieras;

estimentas de varias clases, tantas de tal y tantas de cual, indicando sus características,

ata labrada de varias clases, como tazas, vasijas, escalfadores, cucharas, tenedores, etc.,
 el ajuar de mi casa distintos tipos de ropa, como sábanas, manteles, camisas, pañuelos, etc

ntos edredones de pluma, con sus almohadas de pluma nueva, o usada, forros nuevos, que
san tantas libras, marcados con mi signo o con otro, como se acostumbra.

ercancías en casa, o en el almacén, de varias clases;

ntos bultos de jengibre escogido, y tantos de pimienta, pimienta larga o redonda, según

edor de cueros y pieles para forros, de cordero blanco y de machos cabríos de la Apulia o
lase y tantas de la otra

pieles finas de animales salvajes, varios lomos de armiño, de marta cebellina, tantos de tal

ocante a bienes inmuebles, poseo una casa de tantos pisos, con tantas habitaciones, patio,
lle del Santo Apóstol

tierras de labor, tantos campos, prados o trigales

depositado en la Cámara de los Empréstitos,13 o en tal otro banco, un capital de tantos

antos deudores, uno es Fulano de Tal, que me debe tantos ducados, otro es Zutano de Cual,
os deudores uno a uno, indicando claramente todas sus señas identificativas, nombres,
y motivo de sus deudas.

y deudor en total de tantos ducados, tantos a Fulano de Tal y tantos a Zutano, y nombrarás
con expresión de si existen justificantes acreditativos, indicando si los hubiera si son
uras notariales, así como de quién, y el cómo, el día, el lugar, etc.,

ncia todas las cosas que poseas, tanto en bienes muebles como inmuebles, una a una,
ué condición y calidad son, así como lo que tengas en bancos y en préstamos.
 ene que lo indiques todo en este Inventario con todas las características y señales posibles,
que para un mercader las cosas nunca pueden estar lo suficientemente claras, debido a los
rse en el comercio, como aprende en seguida cualquiera que se dedique a él.

se necesitan más saberes para ser un buen comerciante que para ser doctor en leyes.

n todo momento lo que tienen que hacer con sus mercancías, tanto en los mercados como
ora en uno, ora en otro país o ciudad.

ece al gallo, que es el más vigilante de todos los animales, pues ya sea invierno o verano
ra por la noche, sin tomarse un momento de reposo.

uficiente para saber establecer correctamente el Inventario y las demás cosas necesarias.

e inmediatamente después de hacer el Inventario, deberás abrir tres libros que te serán
y buen orden: uno llamado Borrador (Memoriale), otro llamado Diario (Giornale) y otro

ual el mercader escribe todos los negocios, grandes o pequeños, que realiza, día a día, y

mente todas las compras y ventas, así como las otras operaciones que lleva a cabo, no
rando el quién, el qué, el cuándo, el dónde, con toda claridad y detalle
 causa de la prisa y urgencia con que se hacen los negocios, y por ello escriben en él tanto
dependientes y hasta las mujeres, si saben, en ausencia de unos y otros, pues un
ene siempre disponibles a estos efectos a los factores y dependientes, ya que los envía allí o

he estado se tiene la buena costumbre de llevar y presentar estos libros en una

oficial de mercaderes,

os mercaderes se llama Diario (Giornale)

nadamente en dicho libro todas las partidas de tu Inventario, una después de la otra, pues
reto podrás anotar en él tranquilamente todas tus posesiones en bienes muebles e
a siempre al folio en el que hubieras escrito el Inventario, por ti mismo o por otra persona

deben ser redactadas de un modo más escueto, sin adornos ni detalles superfluos, aunque
do sucinta

os que se acostumbra a utilizar en esta muy excelsa ciudad de Venecia para formular los

términos utilizados en el libro Diario, uno se llama Por y el otro se llama A, y tienen un
uesto.

o los deudores, si hay más de uno; mientras que con A se designa al acreedor, o a los

a ordinaria en el Diario, que luego haya de pasarse en el Mayor, en la que no se empleen

se escribe siempre al comienzo de cada partida, porque en primer lugar debe especificarse
después el acreedor, separados el uno del otro por dos líneas o rayitas

tario, es decir, la cantidad de dinero contante y sonante que poseas.

ario al Mayor y al Diario, necesitas conocer otras dos expresiones, la primera se llama Caja y

ropia, es decir, tu bolsa o portamonedas; por Capital se entiende todo el patrimonio que

ores y Diarios debe ponerse este Capital en el haber, mientras la Caja se pone siempre en el

de tu actividad mercantil, podrá ser la Caja acreedora, sino sólo deudora, de forma que si
ciese como acreedora, ello indicaría que en dicho libro existía un error, como en su
ará someramente.

ora de la acreedora.

enadamente todas las partidas al Diario, deberás sacarlas de allí y pasarlas al tercer libro,

as cuentas deudoras y acreedoras que tengas, con indicación del número de su folio.

eve la misma señal o marca que pusiste en el Borrador y en el Diario, y que sus folios estén
o arriba de todo, tanto en un lado como en el otro.

ber que de cada partida que hayas asentado en el Diario tendrás que pasar siempre dos en
ebe y otra en el haber, porque en el Diario se necesitan las dos partes para hacer una
introduce por la expresión Por, y la del acreedor, que se indica por el término A, como ya se
 e pasan por separado, la del deudor, que se pone en el lado de la izquierda, y la del
ado de la derecha. Y en la partida del deudor tienes que poner como referencia el folio
eedor, y en la del acreedor el folio en que se halla su deudor.

o de que, después, en el balance que se hace cuando se cierra el libro, lo mismo tenga que

ocimiento, pasaremos ahora la primera partida de Caja en el debe del libro Mayor y
ber.
nteriormente, en el Mayor deberás poner primero, encima de todo, el año en la forma

l libro Mayor a causa de un robo, un incendio, un naufragio, etc., podrías reconstruirlo a

libros, es decir, del Borrador o del Diario, poniendo las mismas partidas, día a día, incluso
ncontraban en el libro perdido. Podrás hacer esto con mayor facilidad si conservas el Diario,
ayor consignaste al lado de ellas los dos números, el del deudor y el del acreedor, uno
n los folios del Mayor donde las habías pasado, de forma que, gracias a tu ingenio, podrás
precisamente en los mismos folios.

enes muebles que siguen, es decir, las de plata, ropa, edredones de pluma y vestimentas,
r ti mismo en el Diario a partir del Inventario, tal como en éste se detallan, pues recordarás
nte, en el capítulo 6, el Inventario no se pasa al Borrador por la razón que se indicaba

ectamente a asentar en el Diario y también en el Mayor la partida séptima, de jengibre

suficiente para aprender a pasar todas las demás partidas de mercancías que te salgan al
enta sus cantidades, pesos, medidas y valores, en todas las modalidades en que las tales
vender y comprar entre los mercaderes en el Rialto o en otras partes, según sean los
demás. Y como con cualquier otra partida del Diario, cuando la pases al Mayor la pasarás
rimero una en el debe y luego otra en el haber, según decíamos antes en el capítulo 14.

ción con las otras mercancías, como pieles y cueros para forros, curtidos o sin curtir, pieles
berás ir pasando al Diario y al Mayor, una a una, por orden, cancelando y señalando todas
o olvidarlas, pues el comerciante necesita un cerebro vivo y no de los que se venden en las

as con la Cámara de Empréstitos o con otra entidad crediticia... o con otra oficina pública
s que ver por alguna razón, procura que te den siempre los oportunos comprobantes, tanto
todo el detalle y la claridad posibles, y que estén escritos de puño y letra por los escribanos

isma manera que te indicaré para las escrituras y cartas, porque en tales entidades se suele
o, y todos quieren llevar los libros a su modo, cada cual según su método, criticando
según ellos no llevaban bien los libros.
 esita asimismo saber detraer, es decir, corregir a la florentina, una partida que, por error,
correcto, como sería el caso, por ejemplo, si hubiera pasado al debe una partida que
aber, o al revés, o si una partida que hubiera debido pasar a la cuenta de Martino, la
o viceversa.

osas dichas en las páginas anteriores, es preciso hablar ahora de la forma de pasar de un
uisieras cambiar de libro, bien porque el anterior estuviese completo, bien por cierre anual
cerse en lugares importantes, en donde los grandes mercaderes cambian siempre de libros
o.

se explicará a continuación, se le llama hacer el balance del Mayor.

das estas cosas en debida forma, cuidarás de no asentar ninguna partida nueva en ninguno
rrador o Diario, porque se entiende que todos los libros deben cerrarse el mismo día.
e registrar un negocio en medio de la operación de cierre, o de balance, lo pasarás en el
r como Borrador o Diario, pero nunca en el Mayor, porque todavía no habrás traspasado

diligencia y cuidado, cerrarás todo el Mayor, cuenta a cuenta, de la siguiente manera.

aja, los deudores, las mercaderías y los clientes, llevando los saldos directamente al Mayor
s como se dijo antes no es preciso pasarlos en el Diario

el modo y del orden que debe tenerse para guardar los escritos y documentos sueltos,
y comprobantes de los pagos hechos, recibos de los cambios y de los géneros entregados,
odos estos escritos son de gran valor e importancia para los mercaderes y es muy peligroso

ersonales, que tan a menudo os cruzáis tus clientes y tú. Hasta finales de mes colocarás y
a de una mesa, y al acabar el mes las atarás formando con ellas un legajo que pondrás
, por la parte de fuera, el día que la recibiste y el que la contestaste. Y así lo harás mes a
dos estos mazos harás un legajo grande, por separado, en el que pondrás el año, de forma
alguna carta puedas recurrir a él.
omo pagarés y libranzas que no hayan sido pagados todavía por tus deudores, los
ecreto, como son cajas y arquetas personales, según te dije en el capítulo 17.
 alguien, harás que te escriba el recibo en un cuaderno de pagos como te dije al principio,
raviar o perder fácilmente. Iguales precauciones tomarás en el caso de todos los demás
son las liquidaciones de corredores, de compraventas y de pesadores, o los resguardos de
idas de las aduanas de mar o de tierra, o las sentencias y notificaciones de los consulados y
s instrumentos en pergamino de notarios, que se deben guardar por separado, lo mismo
s, los procesos y los protocolos de litigios, de procuradores y de abogados.

ar un libro especial, llamado Memorándum (Ricordanze) para dejar constancia cada día de
dar, pues su olvido pudiera causarte algún perjuicio. Cada día, al caer la tarde, antes de ir a
este libro para ver si hay que hacer o despachar alguna cosa que no hubiese sido tramitada

or todos los acreedores a mano derecha y los deudores a mano izquierda.

e entiende un folio plegado en sentido longitudinal en el cual se copian, a mano derecha, los
no izquierda, los deudores; se ve si la suma del debe es igual a la del haber, y en tal caso el

e poseyeras, bien por haberlo ganado en el pasado, bien porque te hubiera sido dejado en
dos, o bien porque te lo hubiera dado cualquier príncipe, lo abonarás a tu propio nombre y
a.

que fueran tuyas, por haberlas ganado, o porque te hubieran sido legadas en testamento, o
ción, las valorarás en dinero contante una a una, por separado. Asimismo las anotarás en el
para cada cosa, de forma que a cada una la harás deudora diciendo: Por tantos dineros que
e poseo en el día de hoy, y que abono en mi cuenta en éste a tal folio. Y acreditarás tu
or el importe de cada partida.

ue poseas, como son casas, propiedades, tiendas, has de hacerlos deudores. Así, estimarás
n dinero contante y sonante, y la harás deudora de dicho importe, abonándotelo a ti
.

ropiedades una a una, por separado, estimando lo que valen, y te harás acreedor a ti
Y como te he dicho al hablar de las reglas, todos los asientos deben contener tres cosas, a
ausa.
 alesquier mercancías o cosas que compres al contado, con abono a la Caja. Y si me dijeras:
omo has dicho, pues fue un banco el que las pagó por mí, o lo hizo un amigo mío, yo te
do tendrás que hacer deudora a la mercadería en cuestión, como se indicó antes, pero
eedora a la Caja, ahora te digo que hagas acreedor al banco o al amigo que la pagó por ti.

ería o una cosa a plazo, tendrás que hacer deudora a la mercancía y acreedor a aquel a
or ese plazo. Si las mercaderías o las cosas que compras las pagas parte al contado y parte a
s a las mercancías y acreedor a aquel a quien se las compraste, indicando las condiciones
agarle un tercio al contado y el resto en los seis meses siguientes.

tida, harás otra, adeudando al vendedor de las mercancías el importe del tercio de las
do, y abonando dicho importe a la Caja o al banco que lo paga por ti.

otras cosas, procederás en todo de forma semejante a la indicada, excepto que has de
ue donde te dije que habías de adeudar siempre la cuenta de la mercadería, aquí, en el caso
editar siempre la mercancía y adeudar la cuenta de Caja, si recibiste el importe de la venta
te hubiese prometido el pago.

ás que adeudar la cuenta de aquel a quien le vendiste la mercancía a ese plazo. Si el pago
ado y parte a plazo, habrás de hacer los dos asientos que te he mostrado anteriormente

algún amigo, has de hacer deudor al amigo a quien se lo has prestado y acreedora a la
ieses un préstamo de dinero en efectivo de algún amigo tuyo, habrás de hacer deudora la

e alguien te envíe con el encargo de venderlas o baratarlas, con la percepción por tu parte
n, harás deudora en el Mayor a dicha mercancía perteneciente a Fulano de Tal por los
fletes y acarreos hasta el almacén, acreditando en contrapartida la cuenta de Caja.

zca esta mercancía en dinero en efectivo, lo mismo si es por fletes, que por impuestos,
os los abonarás a la cuenta de Caja, y se los cargarás a la mercancía que te los ocasiona.

AR EN EL MEMORÁNDUM DEL MERCADER

ue tengas en tu casa o en tu tienda, y lo harás ordenadamente, es decir, todas las cosas de

o suficiente para poder añadir más si hiciera falta, y al margen se indicará las que se
o regalado o desgastado.
 arantías, fianzas o promesas que hubieses prestado en favor de algún amigo, explicando

mercaderías u otras cosas que se te hubieran confiado en custodia o en prenda, todo lo que
os, así como todo lo que tú les hubieses prestado a ellos, todas las operaciones
mpras o ventas sujetas a alguna condición

asas, propiedades, tiendas o joyas que tuvieras alquiladas, indicando los ducados o liras de
es el dinero del alquiler, deberás asentarlo en el libro Mayor, como anteriormente te dije.

de una vajilla de oro y plata a algún amigo por ocho o quince días no se anota en el libro
ar tales cosas en pocos días, pero sí tienes que anotarlas en el Memorándum.

s que te prestaran, que no las anotarás en el Mayor, pero sí en el Memorándum para

enes que devolver.
 REGLAS BASICAS DEL
POSTULADO DE LA PARTIDA
DOBLE

RELACIONADO CON LOS ELEMENTOS DE

LOS ESTADOS FINANCIEROS

ACTIVOS - ASSETS
DEBE HABER
AUMENTOS DISMINUCIONES

PASIVOS - LIABILITIES

DEBE HABER
DISMINUCIONES AUMENTOS

PATRIMONIO - EQUITY

DEBE HABER
DISMINUCIONES AUMENTOS

INGRESOS - INCOME
DEBE HABER
DISMINUCIONES AUMENTOS

GASTOS - EXPENSES
DEBE HABER
AUMENTOS DISMINUCIONES
 4.4
4.3
4.1
RALEZA CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS DE ACUERDO A SU NATURALEZA
2018

PÁRRAFO
PÁRRAFO
PÁRRAFO
CLASIFICACIÓN DE LOS CLASIFICACIÓN DE
GASTOS LOS INGRESOS CLASIFICACIÓN DE LOS PASIVOS DE ACUERDO A SU NATURALEZA
CLASIFICACIÓN DE L
GASTOS
CAPÍTULO 4—LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los elementos de los estados financieros definidos en el Marco Conceptual son:

(a) activos, pasivos y patrimonio, que están relacionados con la situación financiera de una entidad
que informa; y
(b) ingresos y gastos, que están relacionados con el rendimiento financiero de una entidad que informa.
DEFINICIÓN DE ACTIVO
Un activo es un recurso económico presente controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados.

Un recurso económico es un derecho que tiene el potencial de producir beneficios económicos.

1.- LOS ACTIVOS DISPONIBLES – LIQUID ASSETS:

Son recursos económicos disponibles representado o materializado por el efectivo de la empresa sujetos a
control actual con derechos a su disposición inmediata diferenciado de las sujetas a restricción y por sí
mismo ya representa la obtención de beneficios económicos.

Se incluye a los otros equivalentes o sustitutos de efectivo (inversiones financieras no muy habituales)

2.- EL ACTIVO EXIGIBLE – RECEIVABLE ASSETS:

Son recursos económicos representado por las cuentas por cobrar de orígenes comerciales y no comerciales
vigentes con derechos a recibir efectivo y lo mencionado anteriormente es el beneficio económico; es decir
recibir flujos de efectivo contractuales (monetizables).
3.- LOS ACTIVOS DIFERIDOS – DEFERRED ASSETS:
Son recursos económicos representado por documentos contractuales e incluso pagados por adelantado o
anticipado que originan su control, con derechos a recibir servicios o disfrute de carácter intangible por
terceros en el futuro (no devengados en gastos) que es el beneficio económico a percibirse; es decir son
gastos futuros.
4.- LOS ACTIVOS REALIZABLES - REALIZABLE ASSETS:
Son recursos económicos representado por bienes tangibles bajo control absoluto de la empresa, con
derechos sobre el objeto físico, donde el beneficio económico es el de recibir flujos de efectivo contractuales.
Se incluyen los inventarios para su transferencia (venta o reventa) y consumos internos (productivos o
administrativos) según su objeto social.

Adicionalmente se incluyen los inventarios en empresas prestadoras de servicios por incurrir en costos
debidamente identificados.

5.- LOS ACTIVOS INMOVILIZADOS – FIXED ASSETS:

Son recursos económicos representado por bienes tangibles e intangibles bajo control absoluto de la
empresa, con derechos sobre el objeto físico y a utilizar propiedad intelectual donde el beneficio económico
es el de producir entradas de efectivo por su uso para mejorar el valor de otros recursos (productos
terminados) y en algunos casos destinados para su arriendo, adicionalmente tienen una vida útil mayor a un
año de carácter limitada e ilimitada.
1.- LOS PASIVOS TRIBUTARIOS – TAX LIABILITIES:
Son obligaciones tributarias sustanciales presentes con la administración tributaria, cuyo nacimiento es de
acuerdo a las normas tributarias y existe la obligación de pagar en efectivo para su extinción.

Los PT son obligaciones presentes por haber realizado el hecho previsto en la ley que origina su nacimiento
en materia de impuestos, tasas y contribuciones.

2.- LOS PASIVOS LABORALES – LABOR LIABILITIES:.

Deudas por pagar asumidas con el personal o trabajadores de la entidad por distintos conceptos
remunerativos y no remunerativos que gozan especial protección por las respectivas normas laborales,
originados por servicios personales respaldados por los contratos laborales respectivos.
3.- LOS PASIVOS COMERCIALES – COMMERCIAL LIABILITIES:
Deudas asumidas con acreedores vinculadas o relacionadas con las actividades económicas que desarrolla en
cumplimiento de su objeto social.
4.- LOS PASIVOS FINANCIEROS – FINANCIAL LIABILITIES:
Son deudas asumidas principalmente con los prestamistas por financiamientos externos obtenidos de
entidades conformantes del sistema financiero.
5.- LOS PASIVOS DIFERIDOS – DEFERRED LIABILITIES:
Este tipo de obligaciones se dividen principalmente en el impuesto a la renta diferido que se pagaran en
ejercicios futuros y a la vez son aquellos ingresos que aún no devengan en el periodo contable presente.

6.- LOS PASIVOS NO TRIBUTARIOS – NON TAX LIABILITIES:

Deudas por pagar originadas por el conjunto de infracciones tributarias y administrativas cuyos actos
administrativos son facultades de entidades del sector público y de otras entidades particulares.
7.- LOS PASIVOS NO COMERCIALES – NON TRADE LIABILITIES:
Deudas por pagar ocasionados por fenómenos económicos no relacionados directamente con el objeto social
de la empresa.
8.- LOS PASIVOS CON INVERSORES – LIABILITIES WITH INVESTORS:

Deudas por pagar en favor de los inversores de la empresa ocasionados por derechos sobre los tenedores del
patrimonio como dividendos debido a la distribución de las utilidades distribuibles conforme a su
normatividad correspondiente y complementariamente por préstamos realizados por los inversionistas.

9.- LAS PROVISIONES – LIABILITIES WITH INVESTORS:

Obligaciones presentes donde existe incertidumbre en su importe monetario y vencimiento, originados por
una obligación legal o de tipo implícito, en el que existe probabilidad de pago y a la vez pueda efectuarse una
estimación fiable.
1.- LOS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS – INCOME FROM ORDINARY ACTIVITIES:
Se originan de las actividades relacionadas con su objeto social; es decir de su giro del negocio principales y
complementarias (secundarias).

2.- LAS GANANCIAS – PROFIT:

No provienen de aquellos ingresos del conjunto de actividades ordinarias, sin embargo pueden coadyuvar o
consecuencia del objeto económico.
1.- LOS GASTOS QUE SURGEN DE ACTIVIDADES ORDINARIAS – EXPENSES ARISING FROM ORDINARY
ACTIVITIES:

Se originan de las actividades que coadyuvan al cumplimiento del giro del negocio; es decir las relacionadas
con la fuente generadora de ingresos, lo cual sin ellos no es posible realizar las actividades ordinarias.
2.- LAS PÉRDIDAS CONTABLES – ACCOUNTING LOSSES:
No provienen de aquellos del conjunto de actividades ordinarias; es decir gastos que no vinculan el objeto
social y su realización es inusual.
 CUENTA CONTABLE MOVIMIENTO

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE

Por Aportes de Capital de Personas Jurídicas

14.21 XXX
52.21
Por Cobros de Aportes de Capital de Personas Jurídicas
APORTES DINERARIOS
10.41 XXX
14.21
APORTES NO DINERARIOS
20.114 XXX
33.212 XXX
14.21
Por la Inscripción de Personas Jurídicas en SUNARP
OBTENCION DE LA PERSONERÍA JURÍDICA
52.21 XXX
50.11
50.12
MOVIMIENTO

TRATAMIENTO ADMINISTRATIVO (CAUSA, EFECTO Y

HABER DOCUMENTO FUENTE)

TRATAMIENTO CONTABLE (PCGA, NIIFs (NIC-SIC-NIIF-

CINNIF Y NIIF PYMES) Y PCGE)

TRATAMIENTO TRIBUTARIO (AFECTO - GRAVADO,

icas INAFECTA - NO GRAVADA, EXONERADO DE
TRIBUTOS: IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS)

XXX
rídicas

XXX

XXX
NARP

XXX
XXX
 ASIENTO CONTABLE AL DESEMBOLSO DEL PRESTAMO BANCARIO (CAPITAL DE
CODIGO PCGE DENOMINACIÓN TC (C´) TC (V´)
10.41 3.644 3.647
67.6
45.11 3.644 3.647

ASIENTO CONTABLE AL DESEMBOLSO DEL PRESTAMO BANCARIO (INTERESES POR DEVENGA

37.31 3.644 3.647
67.6
45.511 3.644 3.647
O BANCARIO (CAPITAL DE PRÉSTAMO)
ME D.N.A. DEBE HABER
$1,000.00 3,644.00
3.00
$1,000.00 3,647.00
3,647.00 3,647.00

(INTERESES POR DEVENGAR - INTERESES DIFERIDOS)

$5.00 18.22
0.02
$5.00 18.24
18.24 18.24
 RECONOCIMIENTO DE SUBCUENTAS DE LOS INGRESOS

CUENTA CONTABLE MOVIMIENTO

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE

FACTURACIÓN POR VENTA DE MERCADERÍAS AFECTAS AL IGV CUENTA PROPIA

XXX
12.12

40.111

70.111

FACTURACIÓN POR VENTA DE SERVICIOS AFECTAS AL IGV CUENTA PROPIA

12.12 XXX
40.111
70.321

BONIFICACIONES OBTENIDAS POR LOS PROVEEDORES NO SUJETOS IGV CUENTA PROPIA

20.111 XXX
73.11
NGRESOS

MOVIMIENTO
HABER

V CUENTA PROPIA
TRATAMIENTO ADMINISTRATIVO (CAUSA, EFECTO Y
DOCUMENTO FUENTE)
TRATAMIENTO CONTABLE (PCGA, NIIFs (NIC-SIC-NIIF-
XXX CINNIF Y NIIF PYMES) Y PCGE)

TRATAMIENTO TRIBUTARIO (AFECTO - GRAVADO,

XXX INAFECTA - NO GRAVADA, EXONERADO DE
TRIBUTOS: IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS)

CUENTA PROPIA

XXX
XXX

OS IGV CUENTA PROPIA

XXX
CONTAR CON LA MERCADERIA, NECESIDAD DE SU VENTA, CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL, OBTENCION DE UTILIDADE
INCREMENTO DEL EFECTIVO, EMISION DEL COMPROBANTE DE PAGO, CONTRATO DE COMPRA Y VENTA

OBJETIVIDAD, DEVENGADO, REALIZACIÓN, BIENES ECONOMICOS, NIIF 15 ING ACT ORD, CODIFICAR SEGÚN EL

AFECTO - GRAVADO: IGV CUENTA PROPIA, IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

AL, OBTENCION DE UTILIDADES, POSIBLE
RA Y VENTA

ACT ORD, CODIFICAR SEGÚN EL PCGE

DE TERCERA CATEGORÍA
 RECONOCIMIENTO DE SUBCUENTAS DE OTROS INGRESOS

CUENTA CONTABLE MOVIMIENTO

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE

FACTURACIÓN POR ALQUILER DE ACTIVOS INMOVILIZADOS AFECTAS AL IGV CUENTA PROPIA

16.9 XXX
40.111
75.44

FACTURACIÓN POR VENTA DE ACTIVOS INMOVILIZADOS AFECTAS AL IGV CUENTA PROPIA

16.53 XXX
40.111
75.64

VALOR RAZONABLE DE LAS MERCADERÍAS

20.111 Costo XXX
76.11 Mercaderías

COBRO DE INTERESES POR CUENTAS DE AHORROS DEVENGADOS

10.61 XXX
77.21

FACTURACIÓN POR INTERESES POR VENTA DE ACTIVOS REALIZABLES AFECTAS AL IGV CUENTA
PROPIA
12.12 XXX
40.111
77.22

DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO DE LOS PROVEEDORES

42.12 XXX
77.5
 INGRESOS

MOVIMIENTO
HABER

AS AL IGV CUENTA PROPIA

XXX
XXX

AL IGV CUENTA PROPIA

XXX
XXX

XXX

VENGADOS

XXX

S AFECTAS AL IGV CUENTA

XXX
XXX

ROVEEDORES

XXX
 RECONOCIMIENTO DE SUBCUENTAS DE LOS GASTOS

CUENTA CONTABLE MOVIMIENTO

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE

PLANILLA DE REMUNERACIONES
62.11 XXX
62.71 XXX
40.31
40.32
41.11

CTS
62.91 XXX
41.51

RECIBOS DE SERVICIOS PÚBLICOS - EMPRESA COMERCIAL

63.61 XXX
16.73 XXX
46.9

PAGO DE ARBITRIOS MUNICIPALES

64.32 XXX
10.1

COMPRA DE COMBUSTIBLES SIN - ALMACENAMIENTO

65.6 XXX
16.73
46.9

VENCIMIENTO DE INTERESES BANCARIOS

67.311 XXX
37.31

DEPRECIACION DE ACTIVOS INMOVILIZADOS

68.413 XXX
39.525

DESALMACENAMIENTO POR VENTA DE MERCADERÍAS

69.121 XXX
20.111
GASTOS

MOVIMIENTO
HABER

XXX
XXX
XXX

XXX

MERCIAL

XXX

XXX

MIENTO

XXX
XXX

XXX

OS

XXX

DERÍAS

XXX
 RECONOCIMIENTO DE SUBCUENTAS DE OTROS GASTOS

CUENTA CONTABLE MOVIMIENTO

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE

RECEPCIÓN DE RESOLUCIONES DE MULTA - SUNAT

64.53 XXX
40.9

SANCIONES ADMINISTRATIVAS DIFERENTES DE IMPUESTOS

65.92 XXX
40.9

VALOR RAZONABLE DE MERCADERÍAS

66.11 XXX
20.114

COBRANZA DUDOSA POR VENTA DE MERCADERÍAS AL CREDITO

68.711 XXX
19.11

PÉRDIDA DE MERCADERÍAS POR ROBO

69.51 XXX
29.11
S GASTOS

MOVIMIENTO
HABER

NAT

XXX

PUESTOS

XXX

XXX

AL CREDITO

XXX

XXX
 DETERMINACIÓN DE LA
MÉTODO: LINEAL

COMPROBANTE
DE PAGO Y/O
FECHA DE INICIO DEL
PCGE PP&E TIPO DE PP&E DOCUMENTO DE
USO DEL PP&E
INGRESO O
SALIDA

FACTURA 001-
33.4 UNIDADES DE TRANSPORTE 10/1/2023
201

RECONOCIMIENTO DE GASTOS: DEPRECIACIÓN CONTABLE

CUENTA CONTABLE MOVIMIENTO
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
ASIENTO POR NATURALEZA DEL GASTO: DEPRECIACIÓN
68.413 Unidades de Transporte 3,601.69
39.525 Unidades de Transporte 3,601.69
ASIENTO POR FUNCIÓN DEL GASTO: DEPRECIACIÓN
9… 3,601.69
79.1 3,601.69
TERMINACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN CONTABLE DEL EJERCICIO - SEGÚN NIC 16 PROPIE

VALOR
CONTABLE AL ADQUISICIONES
MEJORAS
VALOR IMPORTE VIDA
INICIO DEL Y/O ADICIONES RESIDUAL DEPRECIABLE ÚTIL
PERIODO
DEPRECIACIÓN POR AÑO

TIEMPO IMPORTE

100,000.00 0.00 42,372.88 57,627.12 4

- 0 -
- 0 -
- 0 -
- 0 -
- 0 -
- 0 -
- 100,000.00 - 42,372.88 57,627.12 -
N NIC 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

DEPRECIACIÓN CONTABLE

DEPRECIACIÓN POR DEPRECIACIÓN POR

DEPRECIACIÓN
DISTRIBUCIÓN: COSTO DE SERVIC
MESES DIAS
DEL EJERCICIO GASTOS POR FUNCIÓN
S/. 90….COSTO DE
TIEMPO IMPORTE TIEMPO IMPORTE SERVICIO

3 3,601.69 0 - 3,601.69
- - -
- - -
- - -
- - -
- - -
- - -
3,601.69 - 3,601.69 -
3,601.69
STRIBUCIÓN: COSTO DE SERVICIO Y
GASTOS POR FUNCIÓN
9….. GASTOS DE 9…. GASTOS DE VENTAS
ADMINISTRACIÓN O DE DISTRIBUCIÓN

3,601.69

- 3,601.69
 DETERMINACION DEL COSTO DE ADQUISICIÓN DE INVENTARIOS EN TERRITORIO NAC

DESCRIPCIÓN CANTIDAD

(+) PRECIO DE COMPRA O VALOR DE COMPRA 1 (SIN IGV)

(+) PRECIO DE COMPRA O VALOR DE COMPRA 2 (SIN IGV)
(-) DESCUENTOS COMERCIALES 1 0
(-) DESCUENTOS COMERCIALES 2 0
IMPORTE EN LISTA NETO DE DESCUENTO 1 0
IMPORTE EN LISTA NETO DE DESCUENTO 2 0
TOTAL IMPORTE EN LISTA NETO DE DESCUENTOS
(+) OTROS IMPUESTOS INDIRECTOS NO RECUPERABLES (*) 1
(+) TRANSPORTES O FLETES 1
(+) ALMACENAMIENTO 1
OTROS COSTOS DIRECTAMENTE ATRIBUIBLES NECESARIOS PARA LA
(+) UBICACIÓN EN ALMACEN DE LA EMPRESA
(+) COMISIONES 1
(+) DESPACHOS (EMBALAJES) MANEJO 1
(+) SEGUROS 1
(+) MANIPULACION (ESTIBAS Y OTRAS FORMAS) MANEJO 1
COSTO DE ADQUISICIÓN DE INVENTARIOS EN TERRITORIO NACIONAL

VALOR DE LOS INTERESES

OPERACIÓN GRAVADA

OPERACIÓN EXONERADA

OPERACIÓN INAFECTA

CRÉDITO FISCAL DEL IGV - CUENTA PROPIA

ICBP
OTROS CARGOS
OTROS TRIBUTOS
IMPORTE TOTAL
OTROS CONCEPTOS ADICIONALES (PERCEPCIONES DEL - IGV)
IMPORTE TOTAL DE LAS COMPRAS

(*) EL IGV considerado como Crédito Fiscal no se considera en este concepto

DETERMINACION DEL FACTOR DE EQUIVALENCIA

COSTO DE ADQUISICIÓN DE INVENTARIOS EN TERRITORIO NACIONAL -
IMPORTE EN LISTA CON DESCUENTO -
FACTOR DE EQUIVALENCIA #DIV/0!
 RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS REALIZABLES PARA SU VENTA
CUENTA CONTABLE MOVIMIENTO
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE
ASIENTO POR NATURALEZA DE LA COMPRA DE MERCADERÍAS
60.11 -
60.911 -
40.111 -
42.12
ASIENTO POR ALMACENAMIENTO DE LAS MERCANCÍAS
20.111 #DIV/0!
61.11
ENTARIOS EN TERRITORIO NACIONAL

UNITARIO PORCENTAJES TOTAL

- -
- -
- 0% -
- 0% -
- -
- -
-
-
- -
- -

-
- -
- -
- -
- -
-

-
-

18% -

0.00

-
0% -
-
 PRORRATEO DEL COSTO DE ADQUISICION DE MERCADERÍAS

UNITARIO
CANTIDAD ARTICULO CON
DESCUENTO

PRECIO DE COMPRA O VALOR DE

0 -
COMPRA 1 (SIN IGV)

PRECIO DE COMPRA O VALOR DE

0 -
COMPRA 2 (SIN IGV)

SU VENTA
MOVIMIENTO
HABER
DERÍAS

-
CÍAS

#DIV/0!
UISICION DE MERCADERÍAS EN TERRITORIO NACIONAL

COSTO
TOTAL IMPORTE TOTAL COSTO DE
FACTOR DE UNITARIO DE
EN LISTA NETO ADQUISICION DE
EQUIVALENCIA ADQUISICION
DE DESCUENTO MERCADERÍAS
S/.

- #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!

- #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!

TOTAL COSTO DE ADQUISICION #DIV/0!

-
 ADQUISICIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN TERRITORIO NACIONAL

DESCRIPCION CANTIDAD UNITARIO

(+) PRECIO DE COMPRA O VALOR DE COMPRA (SIN IGV) -

(-) DESCUENTOS COMERCIALES -
IMPORTE EN LISTA NETO DE DESCUENTOS O REBAJAS -
(+) OTROS IMPUESTOS INDIRECTOS NO RECUPERABLES - ISC (*) 0 -
COSTOS DIRECTOS ATRIBUIBLES PARA LA UBICACIÓN Y OTROS
(+) NECESARIOS PARA SU OPERATIVIDAD
(+) MANIPULACIÓN (ESTIBAS Y OTRAS FORMAS)
(+) ALMACENAMIENTO
(+) TRANSPORTES O FLETES
(+) INSTALACIÓN
(+) MONTAJES
(+) COMPROBACIÓN DE FUNCIONAMIENTO
(+) HONORARIOS PROFESIONALES
(+) SEGUROS
(+) DESPACHO (EMBALAJES)
(+) COMISIONES
(+) NOTARIALES
TOTAL COSTO DE ADQUISICION
VALOR DE LOS INTERESES

SUB TOTAL

CRÉDITO FISCAL DEL IGV - CUENTA PROPIA

TOTAL

(*) EL IGV considerado como Crédito Fiscal no se considera en este concepto

RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS PARA SU USO

CUENTA CONTABLE MOVIMIENTO
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
ASIENTO POR NATURALEZA DE LA COMPRA DE VEHICULOS DE TRANSPORTE
33.411 -
40.111 -
46.54 -
ASIENTO POR PAGO AL PROVEEDOR
46.54 -
10.41 -
TORIO NACIONAL

PORCENTAJES TOTAL

-
0% -
-
0% -

-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-

-
-

18% -

-
 DETERMINACIÓN DEL PRECIO DE VENTA DE MERCADERÍAS
DESCRIPCION CANTIDAD
(+) COSTO DE ADQUISICIÓN 1
(+) COSTO DE ADQUISICIÓN 2
(+) COSTO DE ADQUISICIÓN 3
(+) MARGEN DE UTILIDAD 1 0
(+) MARGEN DE UTILIDAD 2 0
(+) MARGEN DE UTILIDAD 3
VALOR DE LISTA 1 0
VALOR DE LISTA 2 0
VALOR DE LISTA 3
(-) DESCUENTO 1 0
(-) DESCUENTO 2 0
(-) DESCUENTO 3
VALOR EN LISTA NETO DE DSCTO O REBAJAS 1 0
VALOR EN LISTA NETO DE DSCTO O REBAJAS 2 0
VALOR EN LISTA NETO DE DSCTO O REBAJAS 3
TOTAL VALOR EN LISTA NETO DE DSCTO O REBAJAS
(+) FLETES
(+) EMBALAJES
(+) MANIPULACIONES
(+) INTERESES 1
OPERACIÓN GRAVADA
OPERACIÓN EXONERADA
OPERACIÓN INAFECTA
(+) IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (*)
(+) IGV
ICBP
OTROS CARGOS
OTROS TRIBUTOS
IMPORTE TOTAL DE VENTAS
OTROS CONCEPTOS ADICIONALES (PERCEPCIONES DEL IGV)
IMPORTE TOTAL DE VENTAS

(*) EL ISC solo si fuera productor de bienes afectos a dicho impuesto

RECONOCIMIENTO DE INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS

CUENTA CONTABLE MOVIMIENTO
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE
ASIENTO POR NATURALEZA DE LA VENTA DE MERCADERÍAS
12.12 -
40.111
70.121
49.31
ASIENTO POR DESALMACENAMIENTO POR VENTA DE MERCANCÍAS
69.121 -
20.111
DE MERCADERÍAS
UNITARIO PORCENTAJE IMPORTE
-
-
-
- 0% -
- 0% -
- 0% -
- -
- -
- -
- 0% -
- 0% -
- 0% -
- -
- -
- -
-
- -
- -
- -
- -
-

- -
18% -
-

-
0%
-

DINARIAS
MOVIMIENTO
HABER
ÍAS

-
-
 -
ANCÍAS

-
 ….
ESTADO DE SITUACION FIN
AL 31 DE ENERO 202
(Expresado en Soles)

ACTIVOS NOTAS 2023

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO -

INVERSIONES FINANCIERAS
-
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS -
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS -
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y
DIRECTORES -
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
-
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS -
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO -
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA -
MERCADERÍAS -
PRODUCTOS TERMINADOS -
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS -
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA -
INVENTARIOS POR RECIBIR -
DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS -
OTROS ACTIVOS CORRIENTES -
ACTIVOS POR DERECHO DE USO -
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO -

INTANGIBLES
-
DEPRECIACIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ACUMULADOS -

AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES ACUMULADOS

-

DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO

-

ACTIVO DIFERIDO
-
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES -

TOTAL ACTIVOS -
……………………………………………………………………………….
GERENTE GENERAL

-
 ….
E SITUACION FINANCIERA
L 31 DE ENERO 2023
(Expresado en Soles)

PASIVOS NOTAS 2023

Sobregiros Bancarios -
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR -
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR -
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS -

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS

-
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS, PARTÍCIPES) Y
DIRECTORES -
OBLIGACIONES FINANCIERAS -
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS -
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS -
PROVISIONES -
PASIVO DIFERIDO -

TOTAL PASIVOS -

PATRIMONIO
CAPITAL -
ACCIONES DE INVERSIÓN -
CAPITAL ADICIONAL -

RESULTADOS NO REALIZADOS
-
EXCEDENTE DE REVALUACIÓN -

RESERVAS
-

RESULTADOS ACUMULADOS POSITIVOS

-

RESULTADOS ACUMULADOS NEGATIVOS

-

TOTAL PATRIMONIO
-
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO -
………………………………………………………………..
CPCC
 …
ESTADO DEL RESULTADO (POR FUNCION)
AL 31 DE ENERO 2023
(Expresado en Soles)

PARTIDAS O RUBROS NOTAS

Ingresos de Actividades Ordinarias
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
Ventas Netas
Costo de Ventas
RESULTADO BRUTO

Gastos de Venta
Gastos de Administración
RESULTADO DE OPERACIÓN
Gastos Financieros
Ingresos Financieros
Otros Ingresos
Enajenación de Activos Fijos
Costo de Enajenación de Activos Fijos
Gastos Diversos
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES
Distribución Legal de Renta
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

………………………………………..
GERENTE GENERAL
ON)

2023
-
-
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-
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-
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-
-
-

……………………….
CPCC