Qué es el impuesto sobre la renta (ISR)?

El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que se aplica a los

ingresos adquiridos, con excepción de las herencias y las donaciones. Se
trata de un impuesto directo, pues grava directamente las fuentes de
riqueza. Los indirectos son los que gravan el consumo (como el IVA y el
IEPS). El ISR se aplica tanto a personas físicas como a personas morales
y no sólo a quienes residen en México, pues el artículo 1 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta estipula que:
1) Quienes residan en México deberán pagar ISR sin importar “la
ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan”.
2) Residentes en el extranjero, si perciben ingresos por un
establecimiento permanente en México, deberán pagar ISR sobre esos
ingresos.
3) Residentes en el extranjero que perciban ingresos de fuentes de
riqueza en México, aunque no tengan establecimientos permanentes.
A todos los ingresos se les pueden restar las deducciones aprobadas por
ley, tales como inversiones, gastos y compra de materia prima. Sobre la
cantidad restante es que se deberá calcular el ISR. Si bien el pago del
ISR es anual, se deben realizar pagos mensuales provisionales.
Los tipos de ingresos por los que se debe pagar ISR son:
1) Salarios percibidos por servicio subordinado
2) Actividades profesionales
3) Arrendamiento o uso de bienes inmuebles
4) Intereses obtenidos
5) Premios obtenidos
6) Dividendos y ganancias repartidas por personas morales
7) Enajenación de bienes
Es decir, para casi todo. A diferencia del impuesto al valor agregado
(IVA), la tasa del ISR no es estándar, puede variar del 1.9 por ciento al
30 por ciento. A este impuesto se refiere aquella frase de “implacable
como los impuestos”.
Ley del ISR 2023
La Nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta fue publicada en el Diario
Oficial de la Federación el 11 de diciembre de 2013.
La última reforma aplicada fue publicada en el Diario Oficial el 12 de
noviembre del 2021.

Descarga el PDF de la Ley del ISR 2024

Breve historia del Impuesto Sobre la Renta
Hoy en día el ISR es la principal fuente de ingresos tributarios del país.
Quién diría que su origen se remonta a un inofensivo impuesto
transitorio, que gravaba las actividades económicas de los contribuyentes
con una tasa de apenas entre 1% y 4%. Este impuesto, introducido en la
Ley del Centenario, promulgada por Álvaro Obregón en 1921,
únicamente tuvo una vigencia de cinco meses, durante los cuales recaudó
una suma de 1,078,000 pesos. El dinero se usó para adquirir barcos para
la marina de comercio nacional y para mejorar puertos mercantes y
comunicaciones marítimas mexicanas.
Éste se imponía sobre los ingresos brutos de mexicanos y extranjeros
cuyas fuentes de ingreso se encontraran en México. La tasa impositiva
variaba, dependiendo de la actividad económica a la que se dedicara el
contribuyente, aunque la tasa máxima era de apenas el 4%.
En 1924, con Álvaro Obregón aún en el poder, se creó una ley similar,
aunque permanente, la Ley Para la Recaudación de los Impuestos
Establecidos en la Ley de Ingresos Vigente sobre Sueldos, Salarios,
Emolumentos, Honorarios y Utilidades de las Sociedades y Empresas.
Fue con ésta que se introdujo la distinción entre personas físicas y
morales. Además, los patrones empezaron a retener una parte de los
ingresos de los asalariados para pagar las contribuciones al fisco. Con
esta ley se gravó a las personas físicas con una tasa de entre el 1% y el
2%. La tributación de las personas morales dependía de la utilidad
obtenida durante el año.
Fue hasta el año siguiente cuando el presidente Plutarco Elías Calles
promulgó la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Con el esquema de
tributación introducido, el estado local y el municipio recibían cada uno
10% de lo tributado, con la condición de que estas entidades no gravaran
las mismas fuentes de riqueza que el ISR. En caso de haber una
concurrencia impositiva, las autoridades locales debían descontar una
proporción equivalente al 10% del ISR otorgado por la federación.
En el reglamento se especificaban las deducciones autorizadas, las
normas para la realización de las declaraciones obligatorias, entre otras.
Es decir, no muy distinto a lo que sucede hoy en día.
La tasa ha cambiado a lo largo de los años. Ya en 1939 se introdujo un
impuesto para personas morales con una tasa de hasta 35%, cuando
tuvieran utilidades de más del 33% del capital invertido. En 1990, la tasa
para personas morales era de 34%, mientras que la de las físicas era de
hasta el 35%. Mientras que en 2017, la tasa para personas morales es del
30% y la de las físicas, de hasta 35%. Otro cambio relevante fue el
introducido en 1964, cuando el ISR pasó de ser un impuesto cedular (con
tasa variable según la actividad económica) a uno global (donde las
rentas, sin importar su origen, se suman y se compensan los resultados).
¿Cuándo estoy obligado a pagar ISR?
Un criterio es la residencia del contribuyente además de dónde proviene
su riqueza.
Te ayudará saber si es un impuesto directo y uno indirecto. En el caso del
impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto directo, es decir: grava
directamente las fuentes de generación de riqueza. En cambio, los
impuestos indirectos son aquellos que, como el impuesto al valor
agregado (IVA), se aplican sobre el consumo.
El ISR es regulado por la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), cuya
versión actual fue publicada el 11 de diciembre de 2013. El artículo 1 de
la misma establece quiénes deben pagar este impuesto.
El artículo 1 de la LISR dice que están obligadas a pagar el impuesto las
personas físicas y morales que se encuentren en alguno de los siguientes
supuestos:

1. Las personas que residan en México deberán pagarlo respecto a todos

sus ingresos, sin importar dónde esté la fuente de riqueza de la que
procedan.
2. Las personas que residan en el extranjero deberán pagar ISR respecto
a los ingresos obtenidos en un establecimiento permanente en
México.
3. Los residentes en el extranjero deberán pagar el impuesto respecto a
los ingresos que procedan de fuentes de riqueza ubicadas en México,
incluso cuando no tengan un establecimiento permanente en el país o
que sí lo tengan, pero los ingresos no provengan de éste. Es decir,
basta con que la fuente de riqueza esté en México.

Por lo tanto, si te encuentras en cualquiera de los supuestos anteriores

estás obligado a pagar esta contribución.
¿Cuánto ISR debo de pagar?
El ISR que deben pagar los contribuyentes depende de factores como su
nivel de ingresos o el régimen fiscal en el que se encuentre tributando.
Para saber cuánto ISR debes pagar, consulta las tablas del ISR para el
ejercicio 2023.

¿Qué es el saldo a favor de ISR?

Científicamente hablando, uno de los mejores sentimientos para el ser
humano es cuando encuentra un billete olvidado en sus pantalones. Es
cierto, hay estudios. Si extrapolamos este principio científico, podemos
llevarlo al mundo de los impuestos. Eso es lo que pasa con el saldo a
favor del ISR, que si no lo esperas, puede ser un gran sentimiento.
¿Qué es?
El saldo a favor se puede configurar de varias maneras. La idea es que
tienes más egresos que ingresos; es decir, si tienes una empresa que gasta
5 mil y gana 3 mil, tienes 2 mil pesos de pérdidas. Como el SAT todavía
no es tan malvado, no vas a pagar impuestos sobre tus pérdidas. De
hecho, el saldo a favor es una especie de apoyo.
También puede darse para personas físicas, por ejemplo, que tu patrón te
retenga más ISR del que te toca; es decir, pagaste de más sin saberlo. En
estos casos también hay devolución.
¿Cómo lo consigo?
La solicitud se presenta en la página oficial del SAT dentro de los cinco
años siguientes a la fecha en que se haya determinado el saldo a favor
(para que no te quejes de que nunca tienes tiempo). El procedimiento es
algo así:

1. Ingresa a la sección “trámites” y elige la opción “Buzón Tributario”.

2. Captura tu RFC y contraseña o tu e.firma.
3. Ingresa al apartado de “trámites”, seguido de “devoluciones y
compensaciones”, elige “solicitud de devolución”.
4. Llena los datos del formulario.
5. Ingresa los archivos comprimidos (.zip) necesarios.
 6. Envía tu trámite al SAT y recibe tu acuse electrónico.
7. Espera respuesta del SAT a través del correo electrónico.

Los requisitos
Además de esto, algunas las personas físicas que presenten su
declaración anual del ejercicio fiscal inmediato anterior mediante
formato electrónico y que tengan saldo a favor pueden optar por el
Sistema Automático de Devoluciones, que es una facilidad
administrativa para los contribuyentes. Los requisitos para aplicar esta
opción son:

 Presentar la declaración del ejercicio fiscal inmediato anterior por un

importe superior a 10 mil pesos.
 Se puede utilizar la contraseña para presentar la declaración del
ejercicio inmediato anterior cuando el importe del saldo a favor sea
menor a 10 mil pesos.
 Señalar en la declaración correspondiente el número de su cuenta
bancaria para transferencias electrónicas a 18 dígitos CLABE.
 El monto máximo para esta opción es de 50 mil pesos.

El SAT tiene hasta 40 días hábiles para darte tu devolución y si es

necesario, puede pedir 20 días más para conseguir información
complementaria (por si tu caso es sospechoso). El saldo a favor máximo
que te pueden dar es el 35 por ciento de las deducciones que hayas
hecho, que corresponde a la tasa más alta de ISR que puedes pagar como
contribuyente.
Si decides que no quieres el dinero, puedes pedirle al SAT que lo use
para pagar otros impuestos presentes, pasados o futuros.
Visita este link si te interesa calcular tus puntos infonavit
Trucos para pagar menos ISR… legalmente
El mundo de los impuestos es un dolor de cabeza para las empresas que,
mes con mes, tienen que darle al gobierno parte de sus ganancias por
concepto de gravamen. Aunque nos duela, nadie está exento de eso.
Pero existen diversas formas de pagar menos Impuesto Sobre la Renta
(ISR). En entrevista para El Contribuyente, Roberto Vázquez Valdez,
integrante de la Comisión de Investigación Fiscal del Colegio de
Contadores, nos explica algunos trucos que te ayudarán a no pagar tanto.
Analiza la situación de tu empresa a medio año
“Yo recomiendo, primordialmente, que se haga un cierre fiscal previo a
partir del segundo semestre del año para ver cuál es el comportamiento
que está teniendo el negocio”, explica el especialista. Con base en ello, se
puede diseñar una estrategia para pagar menos.
Si en cuatro meses te toca presentar tu declaración anual, tu contador
podría informarte, por ejemplo, en qué mes te conviene hacer una
compra grande para deducir más.
Cuida los “no deducibles”
Debes saber perfectamente cuáles son los productos o servicios que no
son deducibles para el SAT. Esto te servirá para diseñar una estrategia
focalizada, y por lo tanto, eventualmente se traduzca en una mayor
deducción para tu empresa.
Donar, pero con truco
Si le haces un donativo a una organización que sea donataria autorizada,
sólo puedes deducir el 7 por ciento de la utilidad fiscal del año anterior.
Sin embargo, si eres una empresa que tiene inventario obsoleto, como
computadoras con windows XP y éstas tienen valor, por ejemplo, de 200
mil pesos, puedes solicitarle al SAT una “destrucción de inventario
obsoleto” y si una donataria requiere esas computadoras, puedes deducir
la totalidad: los 200 mil pesos completos.
Adquiere un crédito hipotecario
Si adquieres un crédito para comprar un inmueble que fungirá como una
de tus oficinas, puedes deducir una parte mensualmente. Con este tipo de
créditos, también deduces los intereses.
Deduce adquiriendo seguros de gastos médicos para tus empleados
Las empresas pueden deducir completamente prestaciones como los
seguros de gastos médicos de sus empleados. En cambio, las personas
físicas tienen un régimen que los limita mucho, por lo que el especialista
considera que debería haber una modificación para que las deducciones
sean mayores.

¿Puedo pagar en parcialidades el ISR de la

declaración anual?
Si estás preocupado porque piensas que el pago del ISR te va a dejar sin
liquidez, aquí te explicamos cómo funciona la opción de pago en
parcialidades que te ofrece el SAT.
Al presentar la declaración anual de personas físicas puedes obtener dos
resultados diferentes: saldo a favor del impuesto sobre la renta (ISR), por
el que la autoridad fiscal te tiene que devolver dinero, o saldo a cargo,
que es el monto que tienes que pagar por esa contribución
De acuerdo con Héctor Vázquez Luna, administrador general de
Recaudación, puedes liquidar el saldo de tu declaración con un sólo
pago. En ese caso, la aplicación para presentar la declaración anual
(DeclaraSAT) emite un formato de pago para que liquides el total.
Sin embargo, existe una facilidad que te permite pagar esa cantidad en
parcialidades. El funcionario dijo que los contribuyentes también pueden
optar por pagar su saldo a cargo hasta en seis mensualidades.
¿Cómo es el pago en parcialidades del ISR?
Para gozar de ese beneficio tienes que seleccionar en tu declaración
anual la opción de pago en parcialidades, elegir el número de
mensualidades (las cuales no deben exceder de seis) y hacer el primer
pago. En ese caso, la aplicación del SAT te da un formato de pago por
cada parcialidad, para que mes a mes los hagas.
¿Cuánto cobra el SAT por dejar pagar en parcialidades?
Durante el evento Declaración Anual ¡Pon tu granito de arena!, Vázquez
Luna expuso el ejemplo de un saldo a cargo de ISR de 1,000 pesos, a
pagar en seis parcialidades.
“Por pagar esos 1,000 pesos en seis parcialidades, a una tasa mensual de
1.26%, el contribuyente pagaría la primera parcialidad de 167 pesos y las
otras cinco de 173 pesos, lo que significa que al final pagaría un total de
1,032 pesos, sólo 32 pesos de interés. La verdad está muy viable el
pago”, expresó.
El administrador general de Recaudación aclaró que si el contribuyente
no puede liquidar una de las parcialidades, el formato de pago
correspondiente pierde su vigencia y lo que se tiene que hacer es hablar
al SAT, para que genere uno nuevo y lo envíe por correo.
El funcionario también dijo que muchos contribuyentes optan por pagar
en parcialidades; que la medida tiene un nivel de cumplimiento cercano
al 80%, y que los pagos se pueden hacer en casi todas las instituciones
bancarias.

¿Hay que pagar impuestos por los depósitos en efectivo?

Hay quienes piensan que no están obligados a pagar impuestos
tratándose de depósitos en efectivo. No es así.
Probablemente has escuchado que si recibes depósitos en efectivo en tu
cuenta bancaria no tienes que pagar impuestos por esos ingresos. No tan
rápido. El Servicio de Administración Tributaria (SAT) considera
ingresos, con algunas excepciones, todo lo que incremente el
patrimonio de los contribuyentes. Así, sin importar si se trata de
depósitos en efectivo u algún otro medio, la obligación de pagar
impuestos sí existe.
Si en todas tus cuentas de un mismo banco, recibes depósitos en efectivo
de más de 15 mil pesos, el banco está obligado a informar al SAT (Ley
del ISR, artículo 55). Es decir, cuando los depósitos son iguales o
inferiores a esta cifra, el banco no está obligado a informar, por lo que es
probable que el SAT nunca se entere.
Algunas personas pueden llegar a confundir esto con una exención
de la obligación del pago de impuestos. No es así.
¿En qué casos no hay que pagar impuestos?
Hay algunos ingresos por los que que no se tiene que pagar ISR (Ley del
ISR, artículo 93), como prestaciones de seguridad social, los
provenientes de cajas de ahorro, los viáticos y los donativos que el
contribuyente reciba de su cónyuge, padres o hijos, entre otros. Sin
embargo, no te confundas, esto no es porque el depósito del ingreso se
haya hecho en efectivo, sino porque están contemplados en la ley como
excepciones.
Depósitos en efectivo, el coco del SAT
Algunos gremios de profesionistas (y ni hablar de la economía informal)
son famosos por abusar de esta peculiaridad del sistema para no pagar
impuestos.
De acuerdo a un estudio del Instituto Tecnológico de Estudios Superiores
de Monterrey (ITESM), los médicos evadieron 3.4 mil millones de pesos
en impuestos en 2016. Esto equivale a 29.6% del ISR que debieron haber
pagado durante el ejercicio.
Según datos del Instituto Nacional de Geografía y Estadística (Inegi), el
32% de la población de entre 18 y 70 años no tiene ningún producto
financiero. Es decir, unos 31.2 millones de personas. En la Encuesta
Nacional de Inclusión Financiera 2018, el Inegi señala que este
porcentaje se ha mantenido constante desde 2015.
Este porcentaje de la población, que lógicamente realiza todas sus
transacciones por medio de efectivo, suele estar fuera del alcance del
fisco.
¿Cómo se calcula el ISR del aguinaldo?
Sólo una parte del aguinaldo queda exenta del pago del ISR, si se excede
este monto, hay que pagar el impuesto.
Todos los trabajadores asalariados tienen derecho a que una vez al año
les paguen el aguinaldo, que por ley consiste en al menos dos semanas de
salario. Incluso los que no hayan trabajado el año completo tienen
derecho a que se les pague la parte proporcional del mismo.
El patrón está obligado a pagar esta gratificación de acuerdo con el
Articulo 87 de la Ley Federal del Trabajo (LFT) y deberá hacer el pago a
más tardar el 20 de diciembre.
El aguinaldo se considera un ingreso exento del pago de ISR hasta por el
monto que resulte de sumar 30 UMA diarias, que a valores de 2019
consiste en 2 mil 534.7 pesos. Esto quiere decir que por esta cantidad no
se debe pagar ISR, pero por el excedente, de haberlo, sí.
Ahora bien, tanto en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (artículo 96),
como en el Reglamento de la misma ley (artículo 174) encontramos que
hay dos formas de calcular el ISR del aguinaldo; Roberto Colin
Mosqueda, especialista del Colegio de Contadores Públicos de México
menciona que “simplemente hay que determinar cuál sería el más
conveniente para los trabajadores porque las dos son validos.”
ISR del aguinaldo conforme a Ley del Impuesto Sobre la Renta
Pongamos como ejemplo a una persona que gana 6 mil pesos mensuales,
o 200 pesos diarios. Como el aguinaldo obligatorio es de 15 días al
menos, tendrían que pagarle por este 3 mil pesos.
Como en el mismo mes recibirá tanto su sueldo ordinario como el
aguinaldo, tenemos que sumar su sueldo mensual y su aguinaldo, lo que
nos da 9 mil pesos.
De esta cantidad hay que restar el monto exento, consistente en 2 mil
534.7 pesos. El resultado de esta operación es 6 mil 465.3 pesos. Que es
sobre lo que tendremos que hacer el cálculo del ISR.
Para esto, necesitamos consultar la tabla del ISR (que puedes consultar
en nuestro sitio web). Hay que ubicar el monto del aguinaldo en la tabla.
Como la suma del salario mensual y el aguinaldo no exento es 6 mil
465.3 pesos, el segmento de la tabla de ISR en que nos ubicamos es el
siguiente.
Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre
el excedente del límite inferior
$ 4,910.19 $ 8,629.20 $ 288.33 % 10.88
A los 6 mil 465.3 pesos le restamos el limite inferior, consistente en
4,910.19, lo que nos da un excedente de 1 mil 555.11 pesos. Al
excedente hay que aplicarle la tasa correspondiente, de 10.88% en
nuestro ejemplo. Así, tenemos que pagar 169.20 pesos de impuesto
marginal. Finalmente a nuestro impuesto marginal se le suma la cuota
fija, que es de 288.33 pesos en este caso, por lo que el impuesto previo es
de 457.53 pesos.
A esta cantidad hay que restarle el subsidio por el empleo
correspondiente, de 253.54 pesos, con lo que el impuesto a retener sería
de 203.99 pesos.
Sin embargo, de lo anterior, 112.27 pesos son por concepto del ISR del
sueldo mensual ordinario y sólo 91.72 pesos son por concepto del ISR
del aguinaldo.
Método del Reglamento de la Ley del ISR
El método establecido en el Reglamento de la Ley del ISR tiene cinco
pasos, que explicaremos a continuación utilizando el mismo ejemplo de
la persona con sueldo mensual de 6 mil pesos y aguinaldo de 3 mil.
Previamente hay que calcular el monto del aguinaldo no exento de pago
de ISR, para lo cual se debe restar al aguinaldo el aguinaldo exento. Es
decir, 3 mil menos 2 mil 534.7 pesos. El resultado es 465.3 pesos.

1. Primero hay que dividir la parte del aguinaldo que sí paga ISR (465.3
pesos) entre los 365 días del año, lo que nos da un total de 1.27 pesos.
 Posteriormente lo multiplicamos por 30.4, con lo que obtenemos
38.75 pesos.
2. Después hay que sumar el resultado del primer paso al salario
mensual ordinario. El resultado es 6 mil 38.75 pesos. A este monto le
debemos calcular el ISR utilizando la tabla del método anterior. El
impuesto resultante a pagar es de 116.49 pesos.
3. Ahora, a la cifra resultante del paso anterior (116.49) hay que restarle
el impuesto correspondiente al sueldo ordinario (112.27 pesos). El
resultado es 4.22 pesos.
4. Hay que dividir el resultado obtenido en el paso anterior entre el
obtenido en el primer paso. Es decir 4.22/38.75. Obtenemos una tasa
del 10.89%.
5. Finalmente hay que aplicar la tasa obtenida en el paso anterior
(10.89%) al aguinaldo no exento (465.3 pesos), lo que nos daría un
aguinaldo por pagar de 50.67 pesos.

¿Cuál método para calcular el aguinaldo debo usar?

Como puedes ver, el impuesto que arroja el segundo método en este
ejemplo (50.67 pesos) es menor que el que da el primero (91.72 pesos).
Sin embargo, dependiendo del monto del aguinaldo y del sueldo de cada
trabajador, el resultado puede ser distinto. Hay casos en que el primer
método es más benéfico para el trabajador. Para estar seguros es
necesario aplicar los dos y así saber cuál es el que realmente conviene.