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    Semana 15

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    Javier Ccente
    Este documento presenta la dinámica de las cuentas de resultados, en particular el elemento 6 de gastos por naturaleza. Explica las cuentas 60 a 69, describiendo cada una y los registros contables correspondientes a compras, variaciones de existencias, gastos de personal, servicios, tributos, otros gastos de gestión, pérdidas, costos y casos prácticos.

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    Este documento presenta la dinámica de las cuentas de resultados, en particular el elemento 6 de gastos por naturaleza. Explica las cuentas 60 a 69, describiendo cada una y los registros contables correspondientes a compras, variaciones de existencias, gastos de personal, servicios, tributos, otros gastos de gestión, pérdidas, costos y casos prácticos.

    Título original

    SEMANA 15

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    Semana 15

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    Este documento presenta la dinámica de las cuentas de resultados, en particular el elemento 6 de gastos por naturaleza. Explica las cuentas 60 a 69, describiendo cada una y los registros contables correspondientes a compras, variaciones de existencias, gastos de personal, servicios, tributos, otros gastos de gestión, pérdidas, costos y casos prácticos.

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    SEMANA 16

    TEMA: DINÁMICA DE LAS CUENTAS DEL


    RESULTADOS (GASTOS POR NATURALEZA,
    ELEMENTO 6)
    OBJETIVOS:
    • Conocer la Dinámica de las cuentas de Resultado
    • Tener claro cada uno de los conceptos que conforman el elemento
    6

    SUMILLA:

    En esta sesión aprenderás sobre la dinámico de las cuentas de


    resultados, que te servirán a entender los casos prácticos, con el fin de
    resolver y comprender diversas situaciones problemáticas que se
    puedan presentar, para lograrlo resolveremos el cuestionario y
    prácticas propuestas en el aula virtual.

    CONTENIDOS TEMÁTICOS:
    • Cuentas de resultado, definición

    1
    PLAN CONTABLE I SEMESTRE
    DINÁMICA DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS
    ELEMENTO 6 – GASTOS POR NATURALEZA
    Incluye las cuentas de la 60 hasta la 69. Este elemento comprende
    las cuentas de gestión clasificada por su naturaleza económica,
    las que representan consumo de beneficios económicos. Incluye
    las compras.
    CUENTA 60: COMPRAS
    Acumula las compras de bienes que efectúa la empresa, para
    destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso productivo.
    Las subcuentas distinguen los bienes adquiridos de acuerdo con
    su naturaleza y su relación con el elemento 2.

    ELMENTO 6: GASTOS
    Operación DEBE CUENTAS 60: COMPRAS HABER
    Operación
    SE debita Con abono a Con cargo a Se abona

    Por las compras de mercaderías 601 421; 431 421; 431 601
    Por devolución de compras de mercaderías
    Por las compras de materias primas 602 421; 431 421; 431
    602 Por devolución de compras de Mat. Primas
    Por las compras de Mat auxiliares y otros 603 421; 431 421;
    431 603 Por devolución de compras de Mat auxiliares
    Por la compra de envases y embalajes 604 421; 431 421; 431
    604 Por devolución de compras de Env. y embalajes
    Por los costos vinculados a compras 609 421; 431 421; 431
    609

    TODAS LAS COMPRAS DE EXISTENCIAS DEBEN INGRESARSE AL


    ALMACEN INCLUIDO LOS COSTOS VINCULADOS A LAS COMPRAS
    CUENTA 61: VARIACIONES DE EXISTENCIAS
    Acumula las variaciones en los saldos de existencias de
    mercadería, materias primas, materiales auxiliares y suministros,
    envases y embalajes, para un período.

    2
    PLAN CONTABLE I SEMESTRE
    CUENTAS 61: VARIACION DE EXISTENCIAS
    Operación DEBE HABER Operación
    SE debita Con abono a Con cargo a Se abona

    Por devolución de mercadería de almacén 611 201 201 611


    Por ingreso al almacén de mercaderías
    Por uso de materia prima en producción 612 24 241 612
    Por ingreso al almacén de materias primas
    Por uso o devolución e materias auxiliares y otros 613 25 25
    613 Por ingreso al almacén de Mat. Auxiliares
    Por uso o devolución de envases y embalajes 614 26 26
    614 Por ingreso al almacén de Env. Y embalajes
    GUIA DE TRANSFERENCIAS DE LA CLASE 6

    OPERACIÓN PROVISION TRANSFERENCIA OPERACIÓN


    Por uso de suministros en Admin. y ventas 613 25 92 79
    Por transferencia a gastos administrativos o de
    94,95 Ventas
    CUENTA 61
    Por uso de envases y Emb. En Adm y ventas 614 26 92 79
    Por transferencia a gastos administrativos o de
    94, 95 Ventas

    CUENTA 62: GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES


    Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que
    tiene derecho el trabajador; tanto en efectivo como en especie así
    como las distintas contribuciones para seguridad y previsión
    social, y general todas las cargas que lo benefician. Incluye por
    extensión, las dietas a los miembros del Directorio de la empresa.

    3
    PLAN CONTABLE I SEMESTRE
    CUENTA 62
    Por Provision de planillas de remuneraciones
    62 41

    94

    79 Por transferencia a gastos administrativos o de


    95 Ventas

    CUENTA 63: GASTOS POR SERVISIOS PRESTADOS POR TERCEROS


    Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios
    prestados por terceros a la empresa.

    CUENTA 63
    Por provisión de gastos por servicios de terceros
    63
    46
    94
    79 Por transferencia a gastos administrativos o de
    95 ventas

    CUENTA 64: GASTOS POR TRIBUTOS


    Agrupa las subcuentas que acumulan los impuestos, cánones,
    derechos aduaneros, cotizaciones con carácter de tributos,
    tributos a gobiernos locales, contribuciones y otros similares.
    CUENTA 64
    Por provisión de gastos por TRIBUTOS 64
    40 94
    79 Por transferencia a gastos administrativos o de
    95 ventas

    CUENTA 65: OTROS GASTOS DE GESTIÓN

    4
    PLAN CONTABLE I SEMESTRE
    Agrupa las subcuentas que acumulan otras cargas de gestión que
    por su naturaleza no se consideran como consumo de bienes o de
    servicios, ni como remuneración de los factores de la producción
    (gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y
    provisiones del ejercicio)
    CUENTA 65
    Por provisión de otros gastos de gestión 64
    40
    94
    79 Por transferencia a gastos administrativos o de
    ventas
    95

    CUENTA 66: PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO


    FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
    Agrupa las subcuentas que acumulan las disminuciones de valor
    de activos no financieros en comparación con su valor en libros,
    cuando son valuados al valor razonable.
    CUENTA 67: GASTOS FINANCIEROS
    Agrupa las subcuentas que acumulan los intereses y gastos
    ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento de
    operaciones comerciales o por efectos de la diferencia en cambio,
    así como la pérdida por medición de activos y pasivos financieros
    al valor razonable.
    CUENTA 67
    Por provisión de gastos financieros
    64
    40
    94
    79 Por transferencia a gastos administrativos o
    97 Financieros

    CUENTA 68: VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y


    PROVISIONES

    5
    PLAN CONTABLE I SEMESTRE
    Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio
    económico incorporado en activos a largo plazo; la pérdida de
    valor de activos por medición a su valor razonable; y, los gastos
    por provisiones que dan lugar al reconocimiento paralelo de un
    pasivo de monto u oportunidad inciertos.

    CUENTA 68
    Provisión por cobranza dudosa 6841 19 95 78 Por
    transferencia a gastos de venta
    Provisión por desvalorización de existencias 6842 29 94 78
    Por transferencia a gastos administrativos
    Provisión por desvalorización de inmuebles 6843 36 94 78
    Por transferencia a gastos administrativos
    Provisión por depreciación. 681 39 94, 95 78 Por
    transferencia a gastos Adm. Y de ventas

    CUENTA 69: COSTO DE VENTAS


    Agrupa las subcuentas que acumulan el costo de los viene y/o
    servicios inherentes al giro del negocio, transferidos a título
    oneroso.
    CUENTAS 69: COSTO DE VENTAS
    Operación DEBE HABER Operación
    SE debita Con abono a Con cargo a Se abona

    Por el costo de venta de la mercadería vendida 691 201 611


    691 Por cierre del costo de ventas de mercaderías
    Por el costo de venta de productos terminados 692 211 711
    692 Por cierre de costo de ventas de P.Term.
    Por el costo de venta de Sub productos
    693 22 712 693 Por cierre de costo de ventas de sub
    productos

    NOTA: LAS CUENTAS: 60, 66 Y 69 DEL PCGE NO TIENEN


    TRANSFERENCIA AL ELEMENTO 9 (CONTABILIDAD ANALITICA)

    6
    PLAN CONTABLE I SEMESTRE
    AUTO APRENDIZAJE DENTRO DEL AULA
    CASOS PRACTICOS DEL ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA

    CUENTA 60: “COMPRAS”


    01.05. Se compra materia prima por S/. 15,800.00 más IGV, según
    factura N° 001- 1232 pagando el 60% con cheque del banco y la
    diferencia al crédito por una letra.
    02.05. Se compra útiles de oficina por S/. 8,500.00 más IGV, según
    factura N° 001- 1233 pagando el 50% con cheque del banco y la
    diferencia al crédito por una letra.
    03.05. Se compra mercaderías de nuestra casa matriz por S/.
    12,300.00 más IGV, según factura 001- 1234 pagando el 85% con
    cheque del banco y la diferencia al crédito firma letra.
    04.05. La empresa Industrial Textil SA compra al crédito 1500
    metros de tela a $9 c/u a un tipo de cambio de S/. 2,80 por dólar.
    Según factura Nº 001-1236. al cancelar la letra el tipo de cambio es
    de S/. 2.60 por dólar.

    CUENTA 61: “VARIACIONES DE EXISTENCIAS”


    06.05. Una empresa compra al crédito repuestos por S/. 8,500 más
    IGV. Posteriormente devuelve repuestos por S/. 500 por no estar
    aptos para su uso mediante Nota de Crédito emitida por el
    proveedor.
    07.05. Una empresa industrial compra al contado materia prima
    por un valor de S/. 15,000 más IGV. Pagando con cheque del Banco.
    Envía a producción S/. 7,000 de materia prima.

    CUENTA 62: “GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES”


    08.05. Se provisiona y paga con cheque del banco los sueldos de la
    empresa por S/. 20,000 afecta a cuenta patronal de ESSALUD Y
    ONP. Distribuir 80% para administración y la diferencia a ventas.
    09.05. Se provisiona y paga con cheque del banco los sueldos de la
    empresa por S/. 30,000 afecta a cuenta patronal de ESSALUD y
    afiliado a una AFP (35.56%). Distribuir 75% administración y la
    diferencia a ventas
    10.05. Se provisiona CTS correspondiente a un mes por S/. 9,000.

    7
    PLAN CONTABLE I SEMESTRE
    CUENTA 63: “GASTOS DE SERVICIOS PRESTADORES POR
    TERCEROS”
    11.05. Se registra y paga con cheque del banco el servicio del
    profesional contable por concepto de asesoramiento por S/. 2
    000.00, se cargan los gastos 55% área de administración y la
    diferencia a ventas.
    12.05. Se hace reparar la camioneta asignada a la gerencia por S/.
    900 más IGV según Factura Nº 001-124 emitida por veloz SA.
    13.05. Se paga el alquiler de oficina por S/. 600 más IGV según
    factura Nº 001-564.
    14.05. Se paga servicios de: Luz por 100 más IGV
    Agua por 80 más IGV
    Teléfono por 200 más IGV
    Distribuir el 50% para gastos administrativos y la diferencia para
    ventas.

    CUENTA 64: “GASTOS POR TRIBUTOS”


    15.05. Se registra el gasto por el IGV a cargo de la empresa
    por S/. 2 560.00, se cargan al área de ventas.
    16.05. Una empresa industrial paga remuneraciones por S/. 5,000,
    afiliados a Essalud y ONP, aportando el 0.75% de Senati. se carga
    al área de administración.

    CUENTA 65: “OTROS GASTOS DE GESTIÓN”


    17.05. Se registra el importe de los seguros devengados en el
    ejercicio por S/. 8 400.00 pagados por anticipado, se cargan los
    gastos 65% área de administración y la diferencia a ventas.
    18.05. La empresa El Sol SA se suscribe a la Revista Contable
    Informativo en el año 2012 por S/. 650 incluido IGV. según Factura
    Nº 001-265. se cargan los gastos 75% área de administración y la
    diferencia a ventas.

    CUENTA 66: “PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO


    FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE”
    19.05. Se valúan las mercaderías a su valor razonable, resultando
    un nuevo valor de S/. 23 000.00, siendo su valor en libros de S/. 30
    000.00.

    8
    PLAN CONTABLE I SEMESTRE
    CUENTA 67: “GASTOS FINANCIEROS”
    20.05. Se realiza la venta de mercaderías a un tercero por S/. 14
    000.00 más IGV se cobra el 95% y se deposita en cuanta corriente y
    por la diferencia al crédito por una letra a 30 días fecha. El cliente
    nos paga el 08 de junio por la cual se otorga un descuento del 10%
    por pronto pago.

    CUENTA 68: “VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y


    PROVISIONES”
    21.05. Se registran las estimaciones del ejercicio para la
    depreciación de los activos fijos por S/. 4 560.00, se cargan los
    gastos 65% área de administración y la diferencia a ventas.
    22.05. El Gerente de la empresa informa que al 31 de
    diciembre de 2012 uno de los inmuebles que se posee y que es
    destinado al alquiler está deteriorado. De acuerdo a las
    estimaciones, el deterioro equivale a S/. 32,000.00

    CUENTA 69: “COSTO DE VENTAS


    22.05. Se contabiliza el costo de ventas de las mercaderías
    vendidas por S/. 5 670.00
    23.05. La empresa Venus SA vende mercaderías al contado por S/.
    9,500 más IGV. depositar el 80% en el Banco. El costo de ventas es
    S/. 7,000.
    24.05. La agencia de Viajes y Turismo “MACHUPICHO” S.A.C. ha
    efectuado la venta de 20 paquetes turísticos a diversas personas
    por un valor de S/. 20,000 más IGV. Se sabe que el costo de dichos
    paquetes es de S/. 16,000.

    9
    PLAN CONTABLE I SEMESTRE

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