Me 6

REMUNERACIONES
UNIDAD Nº III
Resolución de casos prácticos sobre remuneraciones.
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SEMANA 6
Introducción
Estimados Alumnos,
Junto con saludar, sean todos (as) muy bienvenidos a la última semana de estudios de nuestra
asignatura de remuneraciones, donde el objetivo de esta semana es desarrollar un caso práctico,
ficticio, completo, integrado, que contiene muchas de las situaciones típicas que se pueden
presentar en la práctica común, relacionado naturalmente con el cálculo de las remuneraciones.
En las semanas previas se revisaron temas legales de interés relacionados con las
remuneraciones. Se incluyeron asimismo algunos ejemplos. Sin embargo, en esta semana se verá
un caso que se puede acercar a la realidad de una pequeña empresa, con un número
relativamente bajo de empleados, donde se deberá calcular las remuneraciones para un mes
determinado.
En la actualidad existen distintos software de remuneraciones que calculan con precisión y rapidez
todos los temas analizados en el curso (horas extras, impuesto único, deducciones,
indemnizaciones, gratificaciones, etc.), pero esto no asegura que el alumno tenga claridad de
cómo se llega a los resultados correctos y entienda las mecánicas de cálculo de muchas de las
partidas que deben incluirse en una liquidación de sueldo.
Se incluyen además algunas elementos nuevos, como la rebaja de la base imponible del impuesto
de segunda categoría, mediante el ahorro previsional voluntario (APV) y la inclusión de los
aguinaldos tan típicos de nuestro país, que resultan ser imponibles y tributables.
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Ideas fuerza
Para el cálculo de las horas extras, debe utilizarse el sueldo base y toda otra remuneración que
cumpla con las condiciones de aquel, especialmente en relación con que se trate de un
estipendio fijo.
Los aguinaldos, que tradicionalmente se entregan a los trabajadores en Fiestas Patrias y Navidad
(septiembre y diciembre de cada año) son un bono especial, acordado entre empleador y sus
trabajadores, que integran la renta imponible de aquellos.
El Ahorro previsional voluntario (APV), de régimen tributario B establecido en el artículo 42 bis de

la ley de la renta opera, entre otras maneras, reduciendo la base imponible de los impuestos
único de segunda categoría o global complementario, lo que redunda en un beneficio tributario
para el trabajador.
Si un trabajador tiene un plan de salud en una Isapre que no logra ser cubierto por su cotización
obligatoria (7%), debe pagar el adicional que cubra la diferencia, cantidad que no se rebajará de
la renta bruta del impuesto único de segunda categoría.
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Desarrollo
CASO PRÁCTICO INTEGRADO
En esta oportunidad se presentará un caso práctico que puede ser muy habitual en empresas
pequeñas (microempresas incluso) que no tengan software de remuneraciones y que deben
calcular mes a mes las remuneraciones de los empleados de la empresa, por parte del Contador
o el Encargado de Finanzas o, si la empresa tiene mayor nivel, por el Departamento de Recursos
Humanos.
En el caso se verán muchos de los elementos que se expusieron en las semanas previas, como
por ejemplo el cálculo de horas extras, las deducciones obligatorias en base a los máximos
imponibles, las gratificaciones, las deducciones por ahorro voluntario previsional (APV) que, si
bien no se analizaron previamente, si se verán en esta oportunidad, el cálculo del impuesto único
de segunda categoría, las indemnizaciones que correspondan, etc.
De esta forma se entrega una guía práctica que permite resolver la mayoría de los problemas
reales que se asocian al cálculo de las remuneraciones, que si bien en la actualidad se manejan
a nivel de software especializados (Softland, Laudus, Transtencia, entre los más conocidos),
nunca está demás saber cómo se hace “a la antigua”.
Ahora bien, se resolverá un caso de una pequeña empresa dedicada a la venta de repuestos y
accesorios para vehículos, cuyo Encargado del Departamento de Recursos Humanos ya ha
proporcionado la información necesaria para el cálculo y pago de las remuneraciones del período
(noviembre 2020), de toda la plantilla de la empresa.
La idea es confeccionar las liquidaciones de sueldos de los trabajadores y posteriormente

proceder a la contabilización y al pago de las mismas.
Es altamente recomendable seguir con mucha atención cada paso de este proceso, para
comprender la operatoria tras cada etapa.
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NÓMINA DEL PERSONAL
A continuación, se presenta la información necesaria para llevar a cabo el desarrollo del caso. La
gratificación legal que paga la empresa es a través del sueldo, equivalente al 25% del mismo, con
los topes legales.
A) Datos permanentes de la nómina de trabajadores.
Gerente General
• Sueldo base $ 3.000.000

• Asig. de colación $ 80.000
• Asig. de movilización $ 40.000
• Previsión (AFP) Hábitat (11,27%)
• Salud Consalud (Plan 8,5 UF)
• APV MetLife (20 UF)
• Cargas familiares 3
Secretaria Gerencia
• Sueldo base $ 800.000

• Previsión (AFP) Modelo (10,77%)
• Salud Fonasa
Encargado de Depto. Recursos Humanos

• Salud Consalud
Encargada de Adquisiciones

• Previsión (AFP) Plan Vital (11,16%)
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• Salud Consalud
Vendedor 1

• Salud Consalud (Plan 3,5 UF)
Vendedor 2

• Salud Fonasa
Contador

• Salud Consalud
B) Antecedentes específicos del mes en curso (noviembre de 2020)
El siguiente cuadro resumen los antecedentes que deben tenerse en cuenta para el cálculo de las
remuneraciones del mes en curso:
Empleados Horas Bono Anticipos Comisiones Feriado Término

extras Eventual contrato
Gerente General 300.000
Secretaria de Gerencia 200.000 200.000
Encargado de RR.HH. 6 200.000 200.000
Encargado Adquisiciones 12 200.000 200.000 x
Vendedor 1 10 200.000 200.000 400.000
Vendedor 2 14 200.000 200.000 350.000
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Contador 4 200.000 200.000
Notas:
1. El Encargado de Adquisiciones ha sido despedido con fecha 30 de noviembre de 2020,

por necesidades de la empresa. Dicho empleado había ingresado al servicio el 2 de mayo
de 2012.
ANTECEDENTES ADICIONALES
Si bien ya se cuenta con los datos permanentes de la nómina del personal y los datos variables,
que corresponden a las novedades del personal durante el mes en curso, es necesario conocer
otros tipos de datos que permitirán realizar los diferentes tipos de cálculos, para preparar la
liquidación y posteriormente la contabilización de las remuneraciones. Entre dichos datos
adicionales que es necesario conocer se encuentran el Ingreso Mínimo Vigente, valores de la UF,
Tablas de Impuestos, etc.
Asimismo, otro dato importante es que todos los empleados tienen contrato indefinido, por lo que
el descuento que se les hace por concepto de seguro de cesantía es del 0,6% de su renta
imponible, con el tope de 120,4 UF.
INGRESO MÍNIMO MENSUAL VIGENTE Y TOPE DE LA GRATIFICACIÓN GARANTIZADA
El monto actual del ingreso mínimo (IMM) es de $ 326.500
Aquello fija además el tope máximo de la gratificación garantizada del 25%, que equivale a 4,75
IMM. Su cálculo es muy sencillo:
Tope gratificación = (IMM x 4,75) /12 = (326.500 x 4,75) /12 = $ 129.240 TOPE GRAT. LEGAL
MENSUAL.
ASIGNACIÓN FAMILIAR
El siguiente recuadro muestra los montos de la asignación familiar para cada nivel de renta. Como
se puede observar, para rentas imponibles superiores a $ 779.882 se le reconoce la carga al
trabajador, pero NO se tiene derecho al pago de esta asignación, que como se sabe tiene carácter
de ingreso no tributable.
Ingreso RI Monto asignación familiar

Hasta $ 342.346 $ 13.401
Desde $ 342.346 hasta $ 500.033 $ 8.224
Desde $ 500.033 hasta $ 779.882 $ 2.599
Sobre $ 779.882 -.-
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TABLA DE IMPUESTO ÚNICO CORRESPONDIENTE A NOVIEMBRE DE 2020
La tabla que se acompaña a continuación es la que se utilizará para determinar el impuesto único
de segunda categoría a las rentas afectas de los empleados señalados. La UTM de noviembre
2020 equivale a $ 50.674 y con ese monto se calcula la tabla referida.
Recuérdese que esta tabla se encuentra en el sitio web del SII (www.sii.cl)
nov-20
Monto de Cálculo del Impuesto Único de Segunda Categoría
Tasa de
Impuesto
Monto de la renta líquida Cantidad a Efectiva,
Períodos Factor
imponible rebajar máxima por
cada tramo de
Renta
Desde Hasta
-.- 684.099,00 Exento -.- Exento
684.099,01 1.520.220,00 0,04 27.363,96 2,20%
1.520.220,01 2.533.700,00 0,08 88.172,76 4,52%
2.533.700,01 3.547.180,00 0,135 227.526,26 7,09%
MENSUAL 3.547.180,01 4.560.660,00 0,23 564.508,36 10,62%
4.560.660,01 6.080.880,00 0,304 901.997,20 15,57%
6.080.880,01 15.708.940,00 0,35 1.181.717,68 27,48%
15.708.940,01 Y MÁS 0,4 1.967.164,68 MÁS DE
27,48%
PREPARACIÓN DE LAS LIQUIDACIONES DE SUELDO
Para proceder a la preparación de las liquidaciones de sueldos correspondientes a noviembre de

2020 se debe recurrir a los antecedentes de la nómina del personal, para verificar aquellos datos
permanentes que no son más que aquellos que se encuentran estipulados en el contrato de trabajo
y, además, verificar periódicamente aquellos otros datos que son variables de un mes a otro, como
por ejemplo; las horas extraordinarias, término de la relación laboral, renuncias, anticipos o
préstamos solicitados por los trabajadores, uso de feriado legal, entre otras.
En lo que sigue, se hará una completa revisión de todos los datos que se requieren para
determinar la liquidación de sueldo de cada uno de los empleados de la empresa en cuestión. En
cada caso se seguirá una estructura similar, que consistirá en determinar en el siguiente orden las
cantidades de interés para una correcta determinación de la liquidación de remuneraciones:
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a) Determinación de la remuneración imponible, que incluye el cálculo de la gratificación y la
determinación de todas las otras cantidades que son consideradas remuneración para estos
efectos, como el aguinaldo y las comisiones.
b) Determinación del total de haberes de cada empleado, que incluye además de la remuneración
imponible las asignaciones no imponibles, como la de colación y movilización.
c) Determinación de los descuentos previsionales, entre los que destacan previsión (AFP), salud
(Isapre o Fonasa) y seguro de cesantía. Se deben tener en cuenta los máximos imponibles y los
eventuales planes de salud de las Isapre, expresados en UF, pues pueden tener incidencia en el
monto de los descuentos obligatorios.
d) Determinación del impuesto único de segunda categoría. En este caso hay que tener cuidado
con las rebajas que establece la ley de la renta en su artículo 42 bis, referentes al ahorro
previsional voluntario, pues permiten disminuir la base imponible de dicho impuesto.
e) Finalmente, se elabora la liquidación de sueldo en base a los cálculos previos.
CÁLCULO DE LA LIQUIDACIÓN DE SUELDO DEL GERENTE GENERAL
a) Remuneración imponible
El Gerente tiene sólo su sueldo base, al que hay que agregarle la gratificación y el Bono eventual,
el cual es imponible y tributable.
En este caso, ciertamente que aplica el tope de la gratificación. Por consiguiente, la remuneración
total del Gerente será:
Sueldo base $ 3.000.000

Bono eventual $ 300.000
Gratificación legal garantizada $ 129.240
Total remuneración $ 3.429.240
Remuneración imponible (Tope de 80,2 UF) $ 2.328.220
Téngase presente que la remuneración del Gerente es mayor que el máximo imponible, que
alcanza a $ 2.328.220, dado que la UF del 30 de noviembre de 2020 es de $ 29.030,17. Sobre
este máximo imponible se calcularán los descuentos previsionales obligatorios.
b) Total haberes
En este caso, deben incluirse las asignaciones no imponibles, como colación y movilización.
Por consiguiente, el total de los haberes del Gerente para el mes de noviembre de 2020 será:
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Gratificación $ 129.240
Otras asignaciones no imponibles
Asignación de colación $ 80.000
Asignación de movilización $ 40.000
Total Haberes $ 3.549.240
c) Descuentos previsionales
Estos se calculan sobre la renta imponible, teniendo presente los límites de 80,2 UF para el caso
de la AFP y salud, y el de 120,4 UF para el caso del seguro de cesantía.
En el caso del gerente aplican ambos límites.
Por consiguiente, los montos que deben considerarse para el cálculo de tales descuentos
obligatorios son los siguientes:
• Para previsión y salud: $ 2.328.220

• Para seguro de cesantía: $ 3.495.232
En consecuencia, los montos de los descuentos previsionales legales son los siguientes:
— AFP Hábitat (2.328.220 x 11,27%) ............................. $ 262.390

— Isapre Consalud (2.328.220 x 7%) .............................. $ 162.975
— Seguro de cesantía (3.495.232 x 0,6%) ...................... $ 20.971
— Total descuentos previsionales obligatorios ......... $ 446.336
Debe tenerse cuidado en este caso pues el Gerente tiene un plan de salud de 8,5 UF, que al valor
de la UF al 30 de noviembre 2020 equivale a $ 246.756, por lo que debe agregarse un adicional
de salud de $ 83.781, que será de cargo del propio Gerente y no constituye rebaja de la base
imponible del impuesto de segunda categoría.
La manera de comprobar si nuestro cálculo se encuentra correcto es sumar nuestro 7% que es lo

legal del plan (162.975) más el adicional salud (83.781) nos da la totalidad del plan calculado para
la Isapre nuestro 8,5 UF equivalente a 246.756.-
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d) Determinación del impuesto único a retener
Debe determinarse la renta líquida imponible o base imponible del impuesto de segunda categoría.
En este caso, será el total de la remuneración menos los descuentos previsionales obligatorios.
De la letra a) anterior, se tiene que el total de las remuneraciones del Gerente General es de
$3.429.240.
Los descuentos legales solo con el 7% legal de salud suman: $ 446.336
Por lo que la renta imponible será de $ 2.982.904.
No obstante, en este caso especial, el Gerente General tiene un APV mensual de 20 UF, que al
valor de la UF al 30 de noviembre 2021 equivale a $ 580.603
El mecanismo del APV, ahorro previsional voluntario dispuesto para mejorar la pensión de los
trabajadores dependientes e independientes, establecido en el artículo 42 bis de la ley de la renta,
permite deducir de la renta bruta la cantidad ahorrada en las instituciones autorizadas, de modo
que se configura un ahorro impositivo.
En este caso, la cantidad ahorrada, los $ 580.603, deducen directamente de la renta imponible
antes calculada ($ 2.982.904), de modo que la base imponible final del impuesto único será de $
2.402.301
Determinado este monto 2.402.301 debemos verificar en que tramo de la tabla de SII del Impuesto
de Segunda Categoría para noviembre 2020 se encuentra.
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Según la tabla precedente, los 2.402.301 se encuentra encasillada en el tramo 3, eso significa que
a los 2.402.301 se debe multiplicar por el factor 0,08 y se le debe restar la rebaja de 88.172,76
quedando así de la de siguiente manera:
= (2.402.301 x 0,08) – 88.172.76 = 104.011
Aplicando la tabla de impuesto inserta precedentemente, el IUSC será de: $ 104.011
e) Liquidación de sueldo noviembre de 2021
Por último, la liquidación de sueldo del mes de la referencia del Gerente General será la que sigue:
LIQUIDACIÓN DE SUELDO MENSUAL
Sueldo base 3.000.000

Bono eventual 300.000
Gratificación 129.240
Total Remuneraciones Imponibles $ 3.429.240
Asignación de movilización 40.000

Asignación de colación 80.000
Total Remuneraciones No Imponibles $ 120.000
Leyes Sociales
AFP Hábitat (11.27%) 262.390
Salud Isapre Consalud (7%) 162.975
Adicional Isapre (Plan 8,5 UF) 83.781
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Seguro de cesantía 20.971
Total Descuentos previsionales $ (530.117)
Rebaja APV MetLife (20 UF) $ (580.603)
Impuesto único retenido $ (104.011)
LÍQUIDO A PAGAR $ 2.334.509
CÁLCULO DE LA LIQUIDACIÓN DE SUELDO DE LA SECRETARIA DE GERENCIA
Desde este caso, se mostrarán los resultados finales y sólo si hay alguna cosa nueva, distinta de
la analizada en el caso del Gerente General, se pondrá aquí.
La remuneración imponible de esta funcionaria será:
Sueldo base $ 800.000

Total remuneración imponible $ 1.129.240
b) Total haberes
El total de los haberes de esta funcionaria para el mes de noviembre de 2020 será:

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En este caso, la remuneración imponible de la trabajadora está por debajo de los límites, por lo
que todos los descuentos se calculan directamente sobre su remuneración imponible.
Por consiguiente, los montos de los descuentos previsionales legales serán los siguientes:
— AFP Modelo (1.129.240 x 10,77%) ............................. $ 121.619

— Fonasa (1.129.240 x 7%) ............................................ $ 79.047
En este caso, la determinación de la base imponible del IUSC es muy sencilla: es la resta entre la
remuneración imponible ($ 1.129.240) menos los descuentos obligatorios ($ 207.441), lo que da
un total de: $ 921.799
A esta última cifra (921.799) la encasillamos en que tramo se encuentra de la tabla del SII y se
encuentra en el tramo 2, por ende, debemos multiplicar por el factor (0,04) y le restamos la rebaja
(27363,96), quedando así de la siguiente manera:
= (921.799 x 0,04) - 27363,96 = 9.508
A ese monto, le corresponde un IUSC de: $ 9.508
e) Liquidación de sueldo de noviembre de 2020
Por último, la liquidación de sueldo de la Secretaria de Gerencia será la que sigue:
Sueldo base 800.000

Asignación familiar
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Leyes Sociales
AFP Modelo (10.77%) 121.619
Salud Fonasa (7%) 79.047
Anticipo $ (200.000)
LÍQUIDO A PAGAR $ 802.291

CÁLCULO DE LA LIQUIDACIÓN DE SUELDO DEL ENCARDADO DE RRHH
En este caso, el trabajador tiene horas extras (6 en total), las que deben calcularse para efectos
de determinar su remuneración imponible.
Si se recuerda, es posible utilizar una fórmula o alternativamente un factor (0,0077777) para

determinar el valor de la hora extra. Utilizando el factor, la hora extra en este caso será de: $
1.400.000 x 0,0077777 = $ 10.889 (valor de una hora extra)
Nótese que en el monto que se utiliza como sueldo no se incluye ni el Bono eventual (pues es
pagado en forma extraordinaria) ni las gratificaciones.
Finalmente, las 6 horas extraordinarias tendrán un valor de $ 65.333
Por consiguiente, la remuneración imponible de este trabajador será:

Horas extraordinarias $ 65.333
b) Total haberes
El total de los haberes de este empleado para el mes de noviembre de 2020 será:
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En este caso, la remuneración imponible del trabajador está por debajo de los límites máximos,
por lo que los descuentos se calculan directamente sobre su remuneración imponible.
— AFP Modelo (1.794.582 x 10,77%) ............................. $ 193.276

remuneración imponible ($1.794.582) menos los descuentos obligatorios ($ 329.664), lo que da
un total de: $ 1.464.918
A este monto 1.464.918 debemos encasillar en que tramo de nuestra tabla de SII se encuentra, la
cual se encuentra en el tramo 2, por ende, lo debemos multiplicar por el factor 0,04 y le restamos
la rebaja 27.363,96, quedando así de la siguiente manera:
= (1.464.918 x 0,04) – 27.363,96 = 31.233
A ese monto, le corresponde un IUSC de: $ 31.233.
Por último, la liquidación de sueldo del funcionario en cuestión será la que sigue:
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Horas extraordinarias (6 x $ 10.889) 65.333
Leyes Sociales
AFP Modelo (10.77%) 193.276
Isapre Consalud (7%) 125.621
CÁLCULO DE LA LIQUIDACIÓN DE SUELDO DEL VENDEDOR 1.
En este caso, el vendedor 1 tiene 10 horas extras, las que deben calcularse para efectos de
determinar su remuneración imponible.
Aquí se plantea la pregunta de qué sueldo usar para el cálculo de tales horas extraordinarias. La
respuesta a esta pregunta es muy sencilla, ya que, tal como indica la Dirección del Trabajo solo
los conceptos fijos mensuales, se deben incorporar al cálculo de las horas extras, por ende, la
comisión es un concepto que NO es parte de la base de cálculo, para las horas extraordinarias.
Por consiguiente, el sueldo en base al cual se calcularán las horas extraordinarias para este
vendedor 1 será de: $ 600.000.
Por consiguiente, el valor de la hora extra será: $ 600.000 x 0,0077777 = $ 4.667 (valor de una
hora extraordinaria)
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Así, las 10 horas extraordinarias de este trabajador tendrán un valor de $ 46.667
Por lo tanto, la remuneración imponible de este empleado será:

Comisiones $ 400.000
Bono Eventual $ 200.000
b) Total haberes

* No se consideran las cargas familiares, pues por el nivel de su renta, se le reconoce la

carga, pero no tiene derecho al pago de ella.
En este caso, la remuneración imponible del trabajador está por debajo de los límites máximos
imponibles, por lo que los descuentos legales se calculan directamente sobre su remuneración
imponible.
— AFP Modelo (1.375.907 x 10,77%) ............................. $ 148.185

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Nótese que este vendedor tiene un plan de Isapre, de 3,5 UF, que al multiplicar por el valor de la
UF al 30 de noviembre de 2020 equivalente a 29.030,17 equivale a $ 101.606, por lo tanto, nos
generaría un adicional salud de $ 5.293.
remuneración imponible ($ 1.375.907) menos los descuentos obligatorios incluyendo el adicional
salud ($ 258.046), lo que da un total de: $ 1.117.861
Por último, la liquidación de sueldo del vendedor 1 será la que sigue:
Sueldo base 600.000

Comisiones 400.000
Leyes Sociales
AFP Modelo (10.77%) 148.185
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CÁLCULO DE LA LIQUIDACIÓN DE SUELDO DEL VENDEDOR 2.
En este caso, el vendedor 2 tiene 14 horas extras, las que deben calcularse para efectos de
determinar su remuneración imponible.
Tal como en el caso anterior, solo el sueldo base se debe considerar como parte de la base de
cálculo para las horas extras, como componente fijo.
Por consiguiente, el valor de la hora extra será: $ 600.000 x 0,0077777 = $ 4.667
Así, las 14 horas extraordinarias de este trabajador tendrán un valor de $ 65.333
De ello se sigue que la remuneración imponible de este empleado será:

b) Total haberes

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imponibles, por lo que los descuentos legales se calculan directamente sobre su remuneración
imponible.
Por consiguiente, los montos de los descuentos previsionales legales obligatorios serán los
siguientes:
— AFP Modelo (1.344.573 x 10,77%) ............................. $ 144.811
— Fonasa (1.344.573 x 7%) ............................................ $ 94.120
un total de: $ 1.097.575
A dicho monto 1.097.575 lo debemos encasillar en que tramo del SII se encuentra, observando
que se encuentra en el tramo 2, por ello, debemos multiplicar por el factor 0,04 y le restamos la
rebaja 27.363,96 quedando así de la siguiente manera:
= ( 1.097.575 x 0,04 ) - 27.363,96 = 16.540
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Por último, la liquidación de sueldo del Vendedor 2 será la que sigue:
Sueldo base 600.000

Comisiones 350.000
Leyes Sociales
AFP Modelo (10.77%) 144.811
Fonasa (7%) 94.120
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CÁLCULO DE LA LIQUIDACIÓN DE SUELDO DEL CONTADOR
El Contador tiene a su favor 4 horas extras, las que deben calcularse para efectos de determinar
su remuneración imponible.
El sueldo a considerar es sólo su sueldo base, pues no hay otras rentas que sean de carácter fija.
Por consiguiente, el valor de la hora extra será: $ 700.000 x 0,0077777 = $ 5.444
Así, las 4 horas extraordinarias de este trabajador tendrán un valor de $ 21.778.
Por lo tanto, la remuneración imponible de este empleado será:

b) Total haberes

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En este caso, la remuneración imponible está por debajo de los límites máximos, por lo que los
descuentos legales se calculan directamente sobre su remuneración imponible.
— AFP Plan Vital (1.051.018 x 11,16%) .......................... $ 117.294

un total de: $ 853.847
Por último, la liquidación de sueldo del Contador será la que sigue:
Sueldo base 700.000

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Leyes Sociales
AFP Plan Vital (11.16%) 117.294
CASO DEL TRABAJADOR QUE TERMINA SU CONTRATO
Como se recordará, del caso práctico integrado (que consistía en determinar las remuneraciones
de una empresa para el mes de noviembre de 2020), había quedado pendiente la situación del
Encargado de Adquisiciones, empleado que había sido despedido de la empresa a partir del 30
de noviembre de ese mismo año.
Los datos básicos de este trabajador eran los siguientes:

• Salud Consalud
Además, tenía 12 horas extras trabajadas en el mes y tenía al igual que todos los empleados de
la empresa, un Bono eventual de $ 200.000 y un anticipo por el mismo valor.
Para hacerlo más sencillo, se le calculará en primer lugar la liquidación de sueldo del mes en
cuestión, según el mismo modelo usado anteriormente, para luego comenzar a analizar el tema
de las indemnizaciones a que tendría derecho por su despido.
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CÁLCULO DE LA LIQUIDACIÓN DE SUELDO NOVIEMBRE 2020 ENCARGADO DE
ADQUISICIONES
Como en los casos anteriores, dado el monto de su sueldo base, la gratificación que le
corresponde será el tope legal, esto es, $ 129.240
Además, hay que sumar a la remuneración imponible el Bono eventual y las horas extras, que
deben calcularse.
En este caso, el Encargado de Adquisiciones tiene 12 horas extras. El sueldo en base al cual se
calculan está constituido sólo por el sueldo base en este caso. Ni el Bono eventual (una renta
esporádica) ni las gratificaciones se cuentan en este caso.
Por consiguiente, el valor de la hora extra será: $ 1.100.000 x 0,0077777 = $ 8.555.
Así, las 12 horas extraordinarias de este trabajador tendrán un valor de $ 102.666.
Con ello, la remuneración imponible de este empleado será:

b) Total haberes

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imponibles (de 80,2 UF y de 120,4 UF, respectivamente), por lo que los descuentos legales se
calculan directamente sobre su remuneración imponible.
Por consiguiente, los montos de los descuentos previsionales legales obligatorios serán los
siguientes:
— AFP Plan Vital (1.531.906 x 11,16%) .......................... $ 170.961
En este caso, la determinación de la base imponible del IUSC es muy sencilla: sólo basta hacer la
resta entre la remuneración imponible ($1.531.906) y los descuentos previsionales obligatorios ($
287.385), lo que da un total de: $ 1.244.521
Dicha renta imponible queda comprendida en el segundo tramo, por lo que basta hacer la siguiente
operación para determinar el IUSC a retener:
IUSC = ($1.244.521 x 0,04) - 27.363,96 = $ 22.417
Por último, la liquidación de sueldo del Encargado de Adquisiciones será la siguiente:

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Leyes Sociales
AFP Plan Vital (11.16%) 170.961
INDEMNIZACIONES A QUE TIENE DERECHO EL ENCARGADO DE ADQUISICIONES
Se recordará que a este empleado se le despidió por necesidades de la empresa, vale decir,
esgrimiendo la causal del artículo 161 del Código del Trabajo.
Se hará una suposición al respecto, que es muy habitual y de común ocurrencia. No hubo aviso
previo con antelación de a lo menos 30 días, como exige el inciso cuarto del artículo 162 del mismo
Código, por lo que al trabajador habrá que cancelarse la indemnización por falta de aviso
previo, que equivale a la última remuneración devengada.
Asimismo, de acuerdo con la misma causal esgrimida, se gatilla la indemnización por años de
servicios. Debe recordarse que este trabajador había ingresado al servicio de la empresa el 2 de
mayo de 2012, por lo que tendrá una indemnización por años de servicios equivalente a 9 años,
considerando que el trabajador estuvo en la empresa 8 años, 6 meses y 28 días, ya que, al tener
una fracción superior a 6 meses debemos considerar un año más.
DIAS MES AÑO
FECHA INGRESO 2 5 2012
FECHA TERMINO 30 11 2020
PERMANENCIA 28 6 8
En otras palabras, el empleador deberá pagarle nueve sueldos, equivalentes a la última

remuneración devengada, por concepto de indemnización por años de servicios.
Por último, también tiene derecho a la indemnización por feriado proporcional, la que
corresponderá a la proporción de su feriado anual que se haya devengado entre la fecha de
vigencia de un nuevo año de su contrato (2 de mayo de 2017) y la fecha del despido (30 de
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noviembre de 2020), suponiendo claro está que todos sus feriados están al día y no se le debe
nada por tal concepto.
Por consiguiente, las indemnizaciones a que tiene derecho este trabajador serán las siguientes:
— Indemnización por falta de aviso previo;
— Indemnización por años de servicios, y
— Indemnización por feriado proporcional,
Estos tres tipos de indemnizaciones se calculan en los números siguientes.
Empero, es preciso señalar previamente que estas tres indemnizaciones tienen el carácter de
ingresos no constitutivos de renta.
En efecto, la norma general sobre la materia se encuentra contenida en el artículo 178 del Código
del Trabajo, que dispone que las indemnizaciones por término de funciones o de contratos de
trabajo establecidas por ley no constituirán renta para ningún efecto tributario.
Por consiguiente, como estas tres indemnizaciones tienen carácter legal (están expresamente
establecidas en el propio Código del Trabajo), se amparan en la norma liberatoria del artículo 178,
siendo para todos los efectos legales ingresos no renta, vale decir, no deben declararse ni pagarse
impuesto a la renta alguno por tales cantidades.
INDEMNIZACIÓN SUSTITUTIVA DEL AVISO PREVIO
Como se dijo, el Encargado de Adquisiciones tendrá derecho a esta indemnización, pues así se
ha supuesto.
¿Qué valor debe utilizarse para calcular aquella?
Según se desprende de la propia ley, tal como se señaló en las semanas previas, y como lo ha
refrendado la Dirección del Trabajo en numerosos dictámenes, el sueldo a considerar debe incluir
la gratificación, pero no las horas extras ni el Bono eventual, por tratarse estos últimos de
estipendios esporádicos.
Vale decir, la remuneración a utilizar estará constituida por:
• Sueldo base .................................... $ 1.100.000

• Gratificación garantizada ................ $ 129.240
• Total ................................................ $ 1.229.240
Por consiguiente, la indemnización sustitutiva del aviso previo será de $ 1.229.240
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INDEMNIZACIÓN POR AÑOS DE SERVICIOS
En este caso, se utiliza el mismo monto de la remuneración calculada previamente, vale decir, $
1.229.240
Como se dijo, el trabajador tiene derecho a una indemnización por años de servicios equivalente
a 9 sueldos, equivalentes a dicha última remuneración, por lo que tal cifra debe multiplicarse
simplemente por 9.
Por lo tanto, la indemnización por años de servicios será equivalente a $ 11.063.160
INDEMNIZACIÓN POR FERIADO PROPORCIONAL
Para calcular el monto de esta indemnización hay que calcular el descanso que le correspondía
al trabajador en el período comprendido entre el 2 de mayo de 2012 y el 30 de noviembre 2020 y
solo considerar los días que le quedaron pendientes los cuales no hizo uso de su feriado legal
y, por lo tanto, debemos compensar e indemnizar por este concepto.
Para realizar este cálculo más sencillo, al trabajador le quedaron, 8 días pendientes de hacer
uso de sus vacaciones legales.
Dicho lo anterior, debemos conocer la base de cálculo para esta indemnización, según el siguiente
detalle:
- CONCEPTOS QUE SE CONSIDERAN PARA EL CÁLCULO DEL FERIADO LEGAL

(VACACIONES)
o SUELDO BASE
o CONCEPTOS QUE SEAN FIJOS MENSUALES
o PROMEDIO DE LOS ULTIMOS TRES MESES, CUANDO LA REMUNERACION ES
VARIABLE, YA SEA, POR BONOS VARIABLES O COMISIONES QUE TENGA EL
TRABAJADOR)
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Para este caso puntual, solo debemos considerar el sueldo base mensual 1.100.000, ya que,
debemos dejar fuera la gratificación de cualquier tipo. Luego de ello, debemos calcular la
remuneración diaria total y esto se realiza dividiendo 1.100.000 (sueldo base) / 30. Esto nos da
como resultado 36.667 lo cual significa que un día de vacaciones de este trabajador equivale a
este monto.
Para valorizar estos 8 días hábiles, hay que hacer un procedimiento práctico muy sencillo, que
consiste en contar desde el 30 de noviembre de 2020, los 8 días hábiles, sin considerar ni sábados,
domingos o festivos. Luego de ello, se suman los días corridos que se obtengan con tal
procedimiento.
Tomando el calendario de noviembre de 2020 y parte de diciembre del mismo año, se anotarán
con rojo los 8 días hábiles, para sumarlos después con mayor facilidad:
NOVIEMBRE 2020
L M M J V S D
1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30
DICIEMBRE 2020
L M M J V S D
1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31
Tal como se aprecia en la imagen anterior, nuestra contabilización de los 8 días hábiles pendientes
del trabajador comienza en el día miércoles 01/12 y finaliza el día viernes 11/12, saltándome así
los días inhábiles como el sábado 05 y domingo 06 y feriado 08/12. Teniendo claro el término de
mi contabilización de los días (viernes 11/12), debo devolverme hacia atrás en el calendario
contando los días inhábiles y festivos hasta llegar al inicio de mi conteo, es decir, 01/12,
determinado así 3 días inhábiles (05 – 06 – 08)
Dicho lo anterior, mi compensación de días totales o corridos quedaría compuesto de la siguiente

forma:
8 DÍAS INHÁBILES PENDIENTES

3 DÍAS INHABILES
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11 DÍAS A PAGAR POR CONCEPTO DE VACACIONES
Estos 11 a pagar como concepto de vacaciones se debe multiplicar por 36.667 que corresponde
a la remuneración diaria total, lo que equivale a 403.337 por concepto de vacaciones.
FINIQUITO DEL ENCARGADO DE ADQUISICIONES
Si consideramos que dentro del finiquito se incluirá la liquidación del mes de noviembre, los montos
que deben incluirse en éste serán los siguientes:
• Liquidación mensual .............................................. $ 1.112.104

• Indemnización sustitutiva del aviso previo ............. $ 1.229.240
• Indemnización por años de servicios (9 años) ....... $ 11.063.160
• Indemnización por feriado proporcional ................. $ 403.337
• TOTAL FINIQUITO ................................................ $ 13.807.841
Debe recordarse que el Finiquito de Trabajo debe constar por escrito y tiene por objeto dejar
constancia de que la relación laboral ha terminado y las prestaciones pecuniarias que se han
pagado y que en el mismo se consignan, no constituyen, de ninguna manera, el acto por el cual
se pone término al contrato de trabajo, por cuanto tal objetivo lo cumple la comunicación de término
de contrato que en su oportunidad el empleador entregó al trabajador.
También se debe acompañar un Certificado de que las cotizaciones previsionales están al día,
certificado que se puede obtener de manera muy sencilla de PreviRed, si el empleador paga sus
cotizaciones por ese sistema tecnológico.
Este Finiquito debe cumplir con ciertos formalismos. Debe refrendarse ante Notario, tanto por parte
del trabajador, que así lo da por aceptado, como por parte del empleador, quien debe pagar en
ese acto la cantidad señalada o convenir en el mismo instrumento un pago parcializado, con las
correspondientes cuotas bien definidas, incluidos los reajustes pertinentes. Además de ello, debe
enviarse copia a la Dirección del Trabajo.
Nótese que toda esta cantidad está libre de impuestos. La liquidación mensual contiene el sueldo
líquido del mes (ya se descontó el impuesto único respectivo) y las tres indemnizaciones son
ingresos no constitutivos de renta, de acuerdo con el artículo 178 del Código del Trabajo.
LIBRO DE REMUNERACIONES
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Como se dijo, el Libro Auxiliar de Remuneraciones es obligatorio para empresas con 5 o más
trabajadores, como en el presente caso, según así lo establece el artículo 62 del Código del
Trabajo.
Dos hechos claves se derivan de esta obligación.
En primer lugar, dicho Libro debe ser timbrado en el SII.
En segundo lugar, en un tema de una importancia crucial, sólo las remuneraciones que figuren en
dicho Libro podrán considerarse como gasto por concepto de remuneraciones en la contabilidad
de la empresa.
Esto significa, lisa y llanamente, que, si no se tiene tal libro o no está debidamente timbrado por el
SII, este ente fiscalizador puede rechazar las partidas de gastos asociadas a las remuneraciones,
con el consiguiente impacto en la renta líquida imponible de primera categoría.
Para evaluar este impacto, piénsese que la empresa del caso en estudio no lleva este registro en
forma, y que mensualmente paga por concepto de remuneraciones alrededor de diez millones de
pesos.
En el año, el gasto asociado a este ítem será de $ 120.000.000 aproximadamente, cantidad que
se rebaja de la renta líquida de primera categoría.
Si se rechaza tal cantidad, por no tener un libro de remuneraciones, la empresa tendría que pagar
el impuesto de primera categoría sobre dicho monto, vale decir, $ 30.000.000, pensando en que
la empresa estuviera acogida a la letra A) del artículo 14 de la ley de la renta.
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Conclusión
En esta última semana del curso se realizó con detalle el proceso de cálculo de
liquidación de sueldos de varios trabajadores de una organización determinada, para
finalizar y dar a paso al caso de un trabajador despedido por necesidades de la empresa.
Se determinaron en primer lugar las indemnizaciones a que tiene derecho y luego se

calcularon los tres tipos de indemnizaciones aplicables en la especie: la indemnización
por falta de aviso previo, la que se paga por años de servicios y la indemnización
compensatoria por feriado proporcional.
Por otra parte, también se puso énfasis en un tema clave al respecto como el artículo
178 del Código del Trabajo donde se establece que estas tres indemnizaciones son
consideradas ingresos no constitutivos de renta, de modo que, desde el punto de vista
del trabajador, no debe declarar ni pagar impuesto a la renta alguno por tales beneficios.
Para terminar el estudio de esta semana, también se incorporó a groso modo el concepto
de Libro Auxiliar de Remuneraciones para el mes procesado, dado que para las
empresas es obligatorio tenerlo, pues sólo aquellas remuneraciones que estén anotadas
en él podrán ser rebajadas como gasto para fines tributarios.
www.iplacex.cl34
Bibliografía
- Código del Trabajo. Consultado el 28 mayo de 2021 de
https://www.leychile.cl/Navegar?idNorma=207436
- Portal de la Dirección del Trabajo. Consultado el 28 mayo de 2021 de http://www.dt.gob.cl/
- Página Web Servicio Impuesto Interno http://sii.cl
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www.iplacex.cl36
www.iplacex.cl37

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REMUNERACIONES

El Ahorro previsional voluntario (APV), de régimen tributario B establecido en el artículo 42 bis de

La idea es confeccionar las liquidaciones de sueldos de los trabajadores y posteriormente

A) Datos permanentes de la nómina de trabajadores.

• Sueldo base $ 3.000.000

• Sueldo base $ 800.000

Encargado de Depto. Recursos Humanos

• Sueldo base $ 1.400.000

• Sueldo base $ 1.100.000

• Sueldo base $ 600.000

• Sueldo base $ 600.000

• Sueldo base $ 700.000

B) Antecedentes específicos del mes en curso (noviembre de 2020)

Empleados Horas Bono Anticipos Comisiones Feriado Término

1. El Encargado de Adquisiciones ha sido despedido con fecha 30 de noviembre de 2020,

INGRESO MÍNIMO MENSUAL VIGENTE Y TOPE DE LA GRATIFICACIÓN GARANTIZADA

El monto actual del ingreso mínimo (IMM) es de $ 326.500

Ingreso RI Monto asignación familiar

PREPARACIÓN DE LAS LIQUIDACIONES DE SUELDO

Para proceder a la preparación de las liquidaciones de sueldos correspondientes a noviembre de

e) Finalmente, se elabora la liquidación de sueldo en base a los cálculos previos.

CÁLCULO DE LA LIQUIDACIÓN DE SUELDO DEL GERENTE GENERAL

Sueldo base $ 3.000.000

En el caso del gerente aplican ambos límites.

• Para previsión y salud: $ 2.328.220

— AFP Hábitat (2.328.220 x 11,27%) ............................. $ 262.390

La manera de comprobar si nuestro cálculo se encuentra correcto es sumar nuestro 7% que es lo

Los descuentos legales solo con el 7% legal de salud suman: $ 446.336

Por lo que la renta imponible será de $ 2.982.904.

= (2.402.301 x 0,08) – 88.172.76 = 104.011

Aplicando la tabla de impuesto inserta precedentemente, el IUSC será de: $ 104.011

e) Liquidación de sueldo noviembre de 2021

LIQUIDACIÓN DE SUELDO MENSUAL

Sueldo base 3.000.000

Asignación de movilización 40.000

Rebaja APV MetLife (20 UF) $ (580.603)

Impuesto único retenido $ (104.011)

LÍQUIDO A PAGAR $ 2.334.509

CÁLCULO DE LA LIQUIDACIÓN DE SUELDO DE LA SECRETARIA DE GERENCIA

La remuneración imponible de esta funcionaria será:

Sueldo base $ 800.000

Sueldo base $ 800.000

— AFP Modelo (1.129.240 x 10,77%) ............................. $ 121.619

d) Determinación del impuesto único a retener

= (921.799 x 0,04) - 27363,96 = 9.508

A ese monto, le corresponde un IUSC de: $ 9.508

e) Liquidación de sueldo de noviembre de 2020

Por último, la liquidación de sueldo de la Secretaria de Gerencia será la que sigue:

LIQUIDACIÓN DE SUELDO MENSUAL

Sueldo base 800.000

Impuesto único retenido $ (9.508)

LÍQUIDO A PAGAR $ 802.291

Si se recuerda, es posible utilizar una fórmula o alternativamente un factor (0,0077777) para

Finalmente, las 6 horas extraordinarias tendrán un valor de $ 65.333

Por consiguiente, la remuneración imponible de este trabajador será:

Sueldo base $ 1.400.000

Sueldo base $ 1.400.000

— AFP Modelo (1.794.582 x 10,77%) ............................. $ 193.276