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    IVA Podebi

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    El documento resume las nuevas reglas para la aplicación de los estímulos fiscales establecidos en el Decreto PODEBI. Se podrán aplicar a partir de la fecha en que se obtenga la constancia que acredite el cumplimiento de los requisitos. Los contribuyentes deberán identificar en su contabilidad los ingresos atribuibles a los PODEBI. Perderán el derecho a los estímulos si no los aplican teniendo impuesto a pagar. La constancia podrá ser revocada o cancelada si incumplen con los requisitos,

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    El documento resume las nuevas reglas para la aplicación de los estímulos fiscales establecidos en el Decreto PODEBI. Se podrán aplicar a partir de la fecha en que se obtenga la constancia que acredite el cumplimiento de los requisitos. Los contribuyentes deberán identificar en su contabilidad los ingresos atribuibles a los PODEBI. Perderán el derecho a los estímulos si no los aplican teniendo impuesto a pagar. La constancia podrá ser revocada o cancelada si incumplen con los requisitos,

    Descripción original:

    PRODEBI

    Título original

    -IVA-podebi

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    El documento resume las nuevas reglas para la aplicación de los estímulos fiscales establecidos en el Decreto PODEBI. Se podrán aplicar a partir de la fecha en que se obtenga la constancia que acredite el cumplimiento de los requisitos. Los contribuyentes deberán identificar en su contabilidad los ingresos atribuibles a los PODEBI. Perderán el derecho a los estímulos si no los aplican teniendo impuesto a pagar. La constancia podrá ser revocada o cancelada si incumplen con los requisitos,

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    13 de diciembre 2023

    EY TAX Flash

    Reglas para la aplicación de


    los estímulos del Decreto por
    el que se fomenta la inversión
    de los contribuyentes
    que realicen actividades
    económicas productivas
    al interior de los Polos de
    Desarrollo para el Bienestar
    del istmo de Tehuantepec

    _______________________________________________
    El 5 de diciembre, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) dio a conocer
    NEW! EY Tax News: Edición México en el Diario Oficial de la Federación (DOF), la novena modificación a la Resolución
    Miscelánea Fiscal para 2023 y Anexo 1-A dentro de la cual se incluye el Capítulo
    EY Tax News: Edición México es un servicio 11.11. que contiene las reglas de aplicación para los estímulos establecidos en el
    gratuito y personalizado de suscripción por Decreto PODEBI publicado en el DOF el 5 de junio de 2023.
    correo electrónico que le permite recibir
    alertas y boletines de noticias de EY México Antecedentes
    en todas las áreas de impuestos. Acceda al
    registro aquí.
    Como lo mencionamos en nuestro EY Tax Flash del 8 de junio de 2023, la SHCP
    También está disponible nuestra biblioteca publicó en el Diario Oficial de la Federación el decreto por el que se fomenta la
    de alertas fiscales de EY México aquí. inversión a los contribuyentes que realicen actividades al interior de los Polos de
    Desarrollo en el Istmo de Tehuantepec.
    _______________________________________________
    Mediante este decreto se establecen estímulos en el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y
    el Impuesto al Valor Agregado (IVA) a los contribuyentes que lleven a cabo alguna(s)
    de las actividades económicas productivas dentro de los Polos de Desarrollo para el
    Bienestar del Istmo de Tehuantepec (PODEBI).

    Actividades económicas productivas al interior de PODEBI Hectáreas (ha)


    los PODEBI
    Coatzacoalcos I 258
    Eléctrica y electrónica Coatzacoalcos II 132
    Semiconductores Texistepec 462
    Automotriz (electromovilidad) San Juan Evangelista 320
    Autopartes y equipo de transporte Salina Cruz 82
    Dispositivos médicos
    Farmacéutica Total ha. 1294
    Agroindustria
    Equipo de generación y distribución de energía
    eléctrica
    Maquinaria y equipo
    Tecnologías de la información y la comunicación
    Metales y petroquímica
    Estos beneficios incluyen créditos fiscales acreditables equivalentes al 100% del IISR,
    deducción inmediata del 100% del monto original de la inversión de bienes, así como
    créditos fiscales equivalentes al 100% del Impuesto al IVA que deba pagarse entre
    empresas residentes en los PODEBI. Para estos efectos, los contribuyentes deberán
    obtener la constancia de cumplimiento a que hace referencia el Artículo Segundo del
    Decreto.

    Reglas para la aplicación de estímulos ISR e IVA, integración de operaciones


    atribuibles a los PODEBI y pérdida del derecho para aplicar los estímulos

    En términos generales, las reglas contenidas en el referido Capítulo 11.11, establecen


    que se podrán aplicar los estímulos del ISR, respecto de los ingresos obtenidos por
    las actividades económicas productivas realizadas al interior de los PODEBI, a partir
    del ejercicio fiscal en que se obtenga la constancia que acredite el cumplimiento de
    requisitos y lineamientos establecidos en el Decreto PODEBI, así como a partir de
    la fecha en que se tenga la obligación de presentar el pago provisional del ISR que
    corresponda al mes en el cual se obtenga la constancia referida.

    Para tales efectos, se precisa que los contribuyentes personas físicas que tributen en el
    Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales, personas morales del Régimen
    General de Ley y personas morales del Régimen Simplificado de Confianza que apliquen
    los estímulos previstos en el Decreto, deberán presentar sus pagos provisionales a
    través de declaraciones específicas conforme al régimen fiscal que les corresponda.

    Se establece también que el estímulo fiscal en materia de IVA podrá ser aplicado a
    partir de la fecha en que se obtenga la constancia mencionada y durante la vigencia
    del estímulo conforme a lo establecido en el Decreto. Para tales efectos, el Decreto
    establece el procedimiento para el llenado de las declaraciones en las que se apliquen
    los estímulos de ISR e IVA.

    En este sentido, será necesario que los contribuyentes cuenten con procedimientos y
    controles que les permitan identificar en la contabilidad los ingresos atribuibles a los
    PODEBI por sucursal, agencia o establecimiento; estos deberán coincidir con el monto
    contenido en la balanza de comprobación del periodo por el cual se integran los ingresos
    atribuibles a los PODEBI y los obtenidos fuera de ellos.

    Finalmente, respecto a la aplicación de los estímulos de referencia, el Decreto establece


    que se pierde el derecho a aplicarlos, sin posibilidad de aplicarse posteriormente,
    cuando en la declaración normal del ejercicio o mensual de pago provisional o definitivo,
    teniendo impuesto a cargo o a pagar, el contribuyente no aplique los estímulos
    correspondientes.

    Cancelación o revocación de la constancia

    El Decreto establece que los contribuyentes no podrán continuar aplicando los estímulos
    cuando la constancia quede sin efectos por cancelación o revocación, para lo cual se
    indica lo siguiente:

    • Tratándose de revocación, a partir de la fecha en que la SHCP notifique


    resolución al contribuyente, acerca del incumplimiento de alguno de los
    requisitos establecidos en los lineamientos, sin que el contribuyente solvente
    dichos incumplimientos.

    En caso de cancelación, a partir de la fecha en que se dé alguno de los siguientes


    supuestos:

    • Por liquidación, extinción o quiebra del contribuyente.


    • Revocación de la concesión o esta caduque; cuando se deje de ser propietario de
    alguna superficie dentro de algún PODEBI.

    Documentación soporte para deducción de activos fijos nuevos

    Los contribuyentes a los que se refiere el Decreto podrán deducir, durante seis ejercicios
    a partir de aquel en el que se obtenga la constancia, el 100% del monto original de
    la inversión de bienes nuevos de activo fijo que utilicen en los Polos de Desarrollo
    para el Bienestar. En este sentido, además de que los contribuyentes deben observar
    el cumplimiento de los requisitos establecidos en materia de PODEBI” del catálogo c_ObjetoImp, que señala el Anexo 20, en
    deducción de inversiones, se da a conocer una lista enunciativa las actividades económicas productivas que realicen. En adición,
    de los documentos con los que se podrá comprobar que los se deberá incorporar la leyenda “Operación realizada al interior
    activos fijos adquiridos califican como bienes nuevos. Los de los PODEBI” en el complemento leyendas fiscales.
    documentos enunciados deberán conservarse como parte de la
    contabilidad del contribuyente que aplique la deducción de los Lo anterior no será aplicable para operaciones celebradas con
    bienes. público en general, o con contribuyentes que no cuenten con la
    constancia.
    CFDI
    Afortunadamente, las reglas vienen a aclarar la viabilidad de
    Control de salida, entrada y traslado de bienes la utilización real de este estímulo ya que establecen como
    fecha de inicio de la aplicación de los estímulos mencionados, la
    El Decreto establece que se da cumplimiento a las disposiciones fecha de la obtención de la constancia a que hace referencia el
    para el control de salida, entrada y traslado de los bienes al Artículo Segundo del Decreto PODEBI.
    interior de un mismo PODEBI, o entre distintos, cuando se emita
    CFDI con complemento Carta Porte que permita identificar Por otro lado, con base en lo establecido en estas reglas, se
    origen y destino al interior de los mencionados Polos o entre vuelve crucial para los contribuyentes el poder cumplir con los
    Polos distintos. Además, señala que quienes enajenen o requisitos para la obtención de la constancia. Asimismo, será
    adquieran los bienes sujetos a traslado, deberán emitir o recabar necesario que los contribuyentes tengan claridad de las fechas
    el complemento Carta Porte para amparar el tránsito de estas. y periodos para su aplicación, además de asegurar que cuenten
    con los controles y procedimientos necesarios en materia
    Expedición de CFDI que acredita la realización de actividades de reportes financieros que permitan identificar los ingresos
    al interior de los PODEBI, aplicando el estímulo fiscal en atribuibles a las actividades realizadas al interior de los PODEBI.
    materia de IVA Finalmente, será indispensable también dar cabal cumplimiento
    a las disposiciones fiscales en materia de deducciones
    Los contribuyentes que apliquen el estímulo fiscal en materia autorizadas y correcta emisión de CFDIs.
    del IVA por las operaciones que realicen al interior de los
    PODEBI, podrán reflejar la aplicación del estímulo fiscal en el
    CFDI, usando la clave 05 “Sí objeto del impuesto”, “IVA Crédito

    En caso de requerir información adicional respecto al contenido de este


    EY Tax Flash, favor de contactar a nuestro equipo de profesionales:
    EY
    Héctor Gama Aseguramiento | Asesoría | Fiscal | Transacciones
    [email protected]
    Acerca de los Servicios Fiscales de EY
    Emmanuel González Su negocio solo alcanzará su verdadero potencial si lo construye
    [email protected] sobre sólidos cimientos y lo acrecienta de manera sostenible. En
    EY creemos que cumplir con sus obligaciones fiscales de manera
    José Luis Díez responsable y proactiva puede marcar una diferencia fundamental.
    [email protected] Por lo tanto, nuestros 45 mil talentosos profesionales de impuestos,
    en más de 150 países, le ofrecen conocimiento técnico, experiencia
    en negocios, metodologías congruentes y un firme compromiso
    de brindar un servicio de calidad, en el lugar del mundo donde se
    encuentre y sin importar el servicio fiscal que necesite. Así es como
    EY marca la diferencia.

    Para mayor información visite www.ey.com/mx

    © 2023 Mancera, S.C. Integrante de EY Global Derechos reservados

    EY se refiere a la organización global de firmas miembro conocida como EY Global


    Limited, en la que cada una de ellas actúa como una entidad legal separada. EY Global
    Limited no provee servicios a clientes.

    Este boletín ha sido preparado cuidadosamente por los profesionales de EY,


    contiene comentarios de carácter general sobre la aplicación de las normas fiscales,
    sin que en ningún momento, deba considerarse como asesoría profesional sobre
    el caso concreto. Por tal motivo, no se recomienda tomar medidas basadas en
    dicha información sin que exista la debida asesoría profesional previa. Asimismo,
    aunque procuramos brindarle información veraz y oportuna, no garantizamos
    que la contenida en este documento sea vigente y correcta al momento que se
    reciba o consulte, o que continuará siendo válida en el futuro; por lo que EY no se
    responsabiliza de eventuales errores o inexactitudes que este documento pudiera
    contener. Derechos reservados en trámite.

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