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CASO- Práctico

CASO PRÁCT
El 31 de diciembre del año 1, la compañía Kapesa S.A.A. de Perú realizó un análisis de las
principales firmas internacionales para encontrar a un socio potencial para conformar una asociación en
participación (Joint Venture) que desea emprender.

De los análisis e investigaciones realizados se determinó como socio ideal a la empresa Columbia Co., de Estados
Unidos. Después de un tiempo de negociaciones y comunicaciones recíprocas se acordó constituir la asociación
conformada por dos entidades denominadas: Imatec S.A. y Oxford
Co., controladas conjuntamente, cuyo inicio de operaciones es el 31 de agosto del año 2.

Al fin de explicar los párrafos descritos líneas arriba, vamos a desarrollar el siguiente caso práctico:

La empresa conjunta Imatec S.A., con sede en Lima, de propiedad de Kapesa S.A.A., y Columbia
Co., con un aporte en un 51% y 49% respectivamente.
La empresa conjunta Oxford Co., con sede en Estados Unidos, de propiedad de Kapesa y Columbia
Co., con un aporte del 49% y 51% respectivamente.

Aportes Kapesa S.A.A

Efectivo
Dos terrenos

Aportes Columbia Co.

Efectivo
Terreno

TOTALES
O- Práctico-NIIF 11

CASO PRÁCTICO:
Imatec S.A. Oxford Co. Total

1,000,000 4,900,000 5,900,000

2,060,000 2,060,000
3,060,000 4,900,000 7,960,000

2,940,000 4,000,000 6,940,000

1,100,000 1,100,000
2,940,000 5,100,000 8,040,000
6,000,000 10,000,000 16,000,000
Capital Oxford Co
51% Columbia Co 5,100,000
49% Kapesa S.A. 4,900,000
10,000,000

Nota: Kapesa S.A.A. transfiere a Imatec S.A. dos terrenos cuyo valor en libros es de S/.950,000 cada
de mercado en S/.1’030,000 cada uno, de acuerdo al
siguiente detalle:
Concepto Valor en libros Valor de
mercado
Terreno 1 950,000 1,030,000

Terreno 2 950,000 1,030,000

TOTALES 1,900,000 2,060,000

Información relacionada con la empresa Kapesa S.A.A.

El estado de situación financiera inicial es el siguiente:

 Compañía Kapesa S.A.A
Estado de situación financiera al 31 de agosto del año 1
(En nuevos soles)

Activo Pasivo
Activo corriente Pasivo corriente
Efectivo y equiv. de fectivo Cuentas por pagar
13,900,000

Cuentas por cobrar 6,000,000

Existencias 15,000,000 Total pasivo corriente

Total activo corriente 34,900,000 Patrimonio neto
Capital social
Activo no corriente Resultados acumulados
Inm., maq. Y equipo 11,900,000 Resultados del ejercicio
Depreciación acumulada -500,000
Inversiones Imtec S.A
Total activo no corriente 11,400,000 Total patrimonio

TOTAL ACTIVO 46,300,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

 Capital Imatec S.A.A
51% Kapesa S.A.
3,060,000
49% Columbia Co.
2,940,000
6,000,000

yo valor en libros es de S/.950,000 cada uno, siendo su valor

Útil. N°
realizadas
80,000

80,000

160,000

S.A.A.
.A
e agosto del año 1

Pasivo
Pasivo corriente
Cuentas por pagar
3,800,000

Total pasivo corriente 3,800,000

Patrimonio neto
Capital social 37,960,000

Resultados acumulados 3,920,000

Resultados del ejercicio 620,000

Total patrimonio 42,500,000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 46,300,000

 El asiento de constitución de las asociadas en participación es el siguiente:
1 DEBE
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 7,960,000
3021 Inversión en Imatec S.A 3,060,000
3022 Inversión en Oxford Co. 4,900,000

56 RESULTADOS NO REALIZADOS
562 Intrumentos fianncieros

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE

EFECTIVO

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO

331 Terrenos

Por la inversión realizada en las empresas Imatec S.A. y Oxford Co

 Situación financiera después de las inversiones efectuadas en las asociadas en
participación.
Compañía Kapesa S.A.A
Estado de situación financiera al 31 de diciembre del año 1
(En nuevos soles)

Activo Pasivo
Activo corriente Pasivo corriente
8,000,000
Efectivo y equiv. de fectivo Cuentas por pagar

Cuentas por cobrar 600,000

Existencias 15,000,000 Total pasivo corriente
Total activo corriente 29,000,000 Patrimonio neto
Capital social

Activo no corriente Resultados no realizados

Inm., maq. Y equipo 10,000,000 Resultados acumulados
Depreciación acumulada -500,000 Resultados del ejercicio
Inversiones Imtec S.A 3,060,000
Inversion en Oxford Co. 4,900,000
Total activo no corriente 17,460,000 Total patrimonio
TOTAL ACTIVO 46,460,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
HABER

160,000

5,900,000

1,900,000
ociadas en

3,800,000

3,800,000

37,960,000

160,000
3,920,000
620,000
8040000

42,660,000
46,460,000
 La compañía Imatec S.A. al inicio presenta el siguiente estado de situación financiera:
Compañía Imatec S.A.
Estado de situación financiera al 31 de diciembre del año 1
(En nuevos soles)

Activo Pasivo
Activo corriente Pasivo corriente
Efectivo y equiv. de fectivo 3,940,000 Cuentas por pagar

Total activo corriente 2,940,000 Patrimonio neto 6,000,000

Activo no corriente Capital social

Terrenos 2,060,000

Total activo no corriente 2,060,000 Total patrimonio 6,000,000

TOTAL ACTIVO 6,000,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 6,000,000

La compañía Oxoford Co. inicia sus actividades con el siguiente inventario:

Compañía Oxford S.A.

Estado de situación financiera al 31 de diciembre del año 1
(En nuevos soles)

Activo Pasivo
Activo corriente Pasivo corriente
Efectivo y equiv. de fectivo 8,900,000 Cuentas por pagar

Total activo corriente 8,900,000 Patrimonio neto

Activo no corriente Capital social
Inmueble maquinaria y equipo 1,100,000

Total activo no corriente 1,100,000 Total patrimonio

TOTAL ACTIVO 10,000,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

8040000
a:

6,000,000

6,000,000

6,000,000

10,000,000
10,000,000

10,000,000
 Operaciones:
1. La empresa Kapesa S.A.A. vende mercaderías a Imatec S.A. por S/.500,000 (cuyo costo de
ventas es de S/.300,000), que se cobra el 50% al contado y el saldo al crédito.
 Asientos en el libro diario de la empresa Kapesa S.A.A.

1 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 250,000
104 Ctas. Corrientes en instituciones financieras 250,000
13 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES- RELACIONADAS
1312 Fact. Boleta y otros comprobantes por pagar 1312 emitidas en cartera
13123 Asociadas
70 VENTAS
701 Mercaderias

500,000
Por la venta de mercaderías a Imatec S.A cobrando el 50%

2 DEBE HABER

69 COSTO DE VENTAS 300,000

691 Mercaderías
20 MERCADERIAS
201 Mercaderías manufacturadas 300,000
Por el costo de venta de mercaderías a Imatec S.A

 Asiento en el libro diario de la empresa Imatec S.A.

Por la compra de mercaderías a Kapesa S.A.

3 DEBE HABER
60 COMPRAS 500,000 250,000
601 Mercaderías 2500,000
43 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES- RELACIONADAS
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4312 emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

Por la compra de mercaderías a Kapesa S.A.A

S/.500,000 (cuyo costo de
o al crédito.
8040000
 4 DEBE HABER
20 MERCADERIAS 500,000
201 Mercaderías manufacturadas
61 VARACIÓN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderías 500,000
Por el destino de la compra de mercaderías

2. La empresa Imatec S.A. vende mercaderías a terceros por S/.850,000 al contado, cuyo cost
ventas es de S/.250,000.
 Asiento en el libro diario de la empresa Imatec S.A.

Por la venta de mercaderías a terceros

5 DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 850,000

104 Ctas. Corrientes en instituciones financieras
70 VENTAS
701 Mercaderias 850,000
Por la venta de mercaderías a terceros al contado

6 DEBE HABER

69 COSTO DE VENTAS 250,000

691 Mercaderías
20 MERCADERIAS
250,000
201 Mercaderías manufacturadas
Por el costo de venta de mercaderías

3. La empresa Oxford Co. vende mercaderías a Kapesa S.A.A. por S/.700,000 en efectivo, cuyo
costo de ventas es de S/.500,000.
 Asiento en el libro diario de la empresa Oxford Co.
Por la venta de mercaderías a Kapesa S.A.A

7 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 700,000
104 Ctas. Corrientes en instituciones financieras
70 VENTAS
701 Mercaderias
Por la venta de mercaderías a Kapesa S.A.A 700,000
0,000 al contado, cuyo costo de

/.700,000 en efectivo, cuyo

8040000
 8 DEBE HABER
69 COSTO DE VENTAS 500,000
691 Mercaderías
20 MERCADERIAS
201 Mercaderías manufacturadas 500,000
Por el costo de venta de mercaderías a Kapesa S.A.A

 Asiento en el libro diario de la empresa Kapesa S.A.A.

Por la compra de mercaderías a Oxford Co.
9 DEBE HABER

60 COMPRAS 700,000
601 Mercaderías
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 700,000
Por la compra de mercaderías a Oxford Co.

10 DEBE HABER

20 MERCADERIAS 700,000 700,000

201 Mercaderías manufacturadas
61 VARACIÓN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderías
Por las existencias de mercaderias

4. La empresa Imatec S.A. vende la mitad de sus terrenos a la empresa Oxford Co. en S/.800,
al crédito con letras.
 Asiento en el libro diario de la empresa Imatec S.A.

Por la venta de Terreno a Oxford Co.

11 DEBE HABER

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- RELACIONADAS 800,000

175 Activos por instrumentos financieros
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
754 Alquileres 800,000
Por la venta de terrenos a Oxford Co.
resa Oxford Co. en S/.800,000
8040000
 12 DEBE HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 1,030,000
655 costo neto de enajenación
33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos
Por la venta de terreno a Oxford Co. 1,030,000

 Asiento en el libro diario de la empresa Oxford Co.

Por la compra de terrenos a Imatec S.A.
13 DEBE HABER

33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 800,000

331 Terrenos
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS- RELACIONADAS
477 Pasivo por compra de activo inmovilizado 800,000
Por la compra de terreno a Imatec S.A

5. La empresa Oxford Co. compró mercaderías a terceros por S/.600,000 al contado.

 Asiento en el libro diario de la empresa Oxford Co.

Por la compra de mercaderías al contado

14 DEBE HABER

60 COMPRAS 600,000
601 Mercaderías
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
600,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por la compra de mercaderías al contado a terceros

15 DEBE HABER

20 MERCADERIAS 600,000
201 Mercaderías manufacturadas
61 VARACIÓN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderías 600,000
Por el destino de la compra de mercaderías

Compañía Imatec S.A.A.

Estado de resultado integral por el año terminado el 31 de diciembre del Año 1
(Expresado en nuevos soles)
Compañía Oxford Co.
Estado de resultado integral por el año terminado el 31 de diciembre del año 1
(Expresado en nuevos soles)

Al finalizar el ejercicio, el estado de resultados integrales de la

Compañía Imatec S.A.A. es el siguiente:
00,000 al contado.
el Año 1

el año 1

tegrales de la Al finalizar el ejercicio, el estado de resultados integrales d

Compañía Oxford Co. es el siguiente:
dos integrales de la
 Reconocimiento de resultados por Acuerdos Conjuntos
 Asiento en el libro diario de la empresa Kapesa S.A.A.
16 DEBE HABER
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 286,700
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
301.1 Inversión de Imatec S.A 51% 188,700
301.2 Inversión de Oxford Co. 49% 98,000
77 INGRESOS FINANCIEROS
779 Otros ingresos financieros 286,700
Resultados en la asociación en participación Reconocimiento anual de
utilidades al 31/12/xx
8040000