ESTUDIO CONTABLE DE LOS

SESIÓN 10

TRIBUTOS I
Impuesto Predial y Arbitrios
Docente:
Mg. CPC. Ricardo Orlando Aquino Castro
Saberes previos 1
• 1.- ¿Qué recuerda sobre la sesión anterior?
Saberes previos…

Después de ver el video introductorio

¿Por qué es importante el impuesto predial?
¿Qué seria un problema del impuesto predial ?
¿Qué diferencia existe entre impuesto predial y los
arbitrios?
Contenido

• Impuesto predial en el Perú

• Antecedentes del marco legal
• Base imponible
• Exoneración del Impuesto Predial
• Sujetos del impuesto predial
• Calculo del impuesto predial
• Inafectaciones
• Casuística
• Jurisprudencia
 Mg. CPC. Ricardo Aquino Castro

¿Qué es el Impuesto Predial en Perú?

Es un tributo que se aplica a las predios urbanos y

rústicos en el Perú, propiedades inmuebles,
incluyendo casas, terrenos, locales comerciales,
construcciones, etc. Este impuesto grava el valor de
los predios y su recaudación administrativa y
fiscalización corresponde a la municipalidad distrital
donde se ubica el predio.
 Mg. CPC. Ricardo Aquino Castro

Antecedentes del Marco Legal

La normatividad vigente del Impuesto ha sido establecida por los artículos 8° al

20° del Decreto Legislativo Nº 776, Ley de Tributación Municipal, vigente a partir del
01/01/1994. Posteriormente, han sido modificados por Ley Nº 26836 publicada
09/09/1997; Ley Nº 27305, publicada 14/07/2000; Ley Nº 27616, publicada
29/12/2001; y Ley Nº 27647, publicada 23/01/2002. Cabe señalar que antes de la
vigencia del Decreto Legislativo Nº 776, el Impuesto era regulado por Ley Nº 23552.

No obstante que la Ley de Tributación Municipal Decreto Supremo N°156-2004- EF

ya tiene varios años de vigencia, a la fecha, lamentablemente, aún no han sido
reglamentadas y, para suplir este vacío, se continúa utilizando el Reglamento del
Impuesto al Valor del Patrimonio Predial - IVPP, aprobado por Decreto Supremo Nº
148-83-EFC, en lo que no se oponga al Decreto Legislativo Nº 776.
 Mg. CPC. Ricardo Aquino Castro

La Base Imponible

La base imponible del impuesto está constituida por el valor de todos los predios
del contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital.
El valor del predio se determina aplicando a su vez los siguientes valores:

Para los terrenos: los valores arancelarios formulados por el Ministerio de

Vivienda y Construcción.
Este organismo aprueba diversos Planos Básicos Arancelarios que contienen los
valores arancelarios de terrenos expresados en Nuevos Soles por metro cuadro.
El valor asignado depende de los siguientes factores:
• Calificación del terreno (urbano o rústico); y,
• Ubicación del mismo (en un departamento, distrito o Centro Poblado Menor).
Se considera a los terrenos ubicados en zona rural
dedicados a uso:

▪ Agrícola
▪ Pecuario
▪ Forestal
▪ De protección Predio Rústico

Así como, a los terrenos eriazos susceptibles de destinarse a dichos usos que no hayan
sido habilitados como de uso urbano, siempre que estén comprendidos dentro de los
limites de expansión urbana.
Para las edificaciones: Los valores oficiales de edificación
formulados por el Ministerio de Vivienda y Construcción. Tales valores
son aprobados también por el Ministro de Vivienda, Construcción y
Saneamiento a través de resolución ministerial y están contenidos en
cuadros que buscan asignar un valor por metro cuadrado de área
edificada.
Los valores dependen de los siguientes factores:
• Región en la que se ubica la edificación (costa, sierra o selva);
• Material utilizado en los muros, columnas y techos; y,
• Tipo de acabados en pisos, puertas y ventanas,
revestimientos y baños.
Se considera a los terrenos urbanos, las edificaciones y sus obras complementarias.
Terrenos urbanos

Debe estar situado en centro poblado.

Destinado a comercio, vivienda, industria o cualquier otro fin
urbano.

De no contar con edificación:

▪ Debe contar con los servicios generales propios de centro
poblado.
▪ Deben tener terminadas y recepcionadas sus obras de
habilitación urbana, estén o no habilitadas legalmente.
Del valor de las edificaciones se descontará un porcentaje
por depreciación de acuerdo con las tablas recogidas en el
Reglamento Nacional de Tasaciones del Perú. La cuantía
del porcentaje la determina los siguientes factores:
• Tipo de predio (se distinguen cuatro tipos: casa
habitación; tiendas, depósitos y similares; edificios;
clínicas hospitales, cines, industrias, talleres, etc.);
• Antigüedad de la edificación (a mayor antigüedad,
mayor depreciación);
• Material de construcción predominante (se distingue 03
tipos: concreto, ladrillo o adobe).
• Estado de conservación (se contemplan 04 categorías:
Muy bueno, Bueno, Regular y Malo).
ADULTOS MAYORES DE 60 AÑOS PUEDEN SOLICITAR
EXONERACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL
Para acceder a este beneficio, debes cumplir con
los siguientes requisitos:
1. Ser propietario de un solo inmueble.
2. El inmueble debe estar a nombre propio o de la
sociedad conyugal.
3. El inmueble debe ser destinado a vivienda de los
mismos.
4. Los ingresos brutos no deben exceder 1 UIT
mensual (S/4,950).
Para solicitar la exoneración, debes acudir a la
municipalidad de tu distrito o provincia y presentar
los documentos necesarios
 Mg. CPC. Ricardo Aquino Castro

El pago del Impuesto Predial o Autovalúo

Se realiza al siguiente año de adquirir un inmueble y cada 1 de enero.

Sea rural o urbano, se debe pagar a la Administración Tributaria
Municipal. Si el inmueble está ubicado en Villa el Salvador, se deberá
acudir a dicho municipio. Solo los predios ubicados en Centro de
Lima deberán acudir al SAT directamente.

La fecha a pagar el autovalúo o impuesto predial puede estar

fraccionado en 4 partes. Sin embargo, la primera cuota siempre se
deberá pagar hasta el último día útil de febrero. Las demás deberán
ser abonadas el último día útil de mayo, agosto y noviembre.
 Mg. CPC. Ricardo Aquino Castro

Obligación a pagar el Impuesto Predial

Están obligados a pagar este impuesto personas

naturales y jurídicas que sean propietarios de uno o
más predios, sin importar si los ocupan o no.
Las Municipalidades son autónomas para decidir
sobre la recaudación, administración, y fiscalización
de este impuesto.
¿Sabías que, según el INEI, al final del 2021 se
reportaron 702,366 inmuebles inscritos ante SUNARP
en todo el Perú, o sea, propiedades formales?
 Sujetos del Impuesto Predial
Sujeto activo Sujeto pasivo
“Acreedor” “Deudor”

▪ Las personas naturales o jurídicas propietarias de los

▪ Municipalidades distritales predios, en calidad de contribuyentes.
donde se encuentra ▪ Excepcionalmente, se considera a los titulares de
ubicado el predio. concesiones de obras y de servicios públicos.

▪ Responsables: los poseedores o tenedores a

cualquier titulo, cuando no se puede determinar la
existencia del propietario.
 Mg. CPC. Ricardo Aquino Castro

¿Cómo se calcula el impuesto predial?

Se basa en el valor catastral de la propiedad

inmueble, que es el valor que se le asigna a una
propiedad inmueble según su ubicación, tamaño,
estado de conservación y otros factores. El valor
catastral se obtiene multiplicando el valor unitario del
terreno y la superficie de la propiedad, para luego
determinar el impuesto Predial aplicando una tasa
entre 0,01% y el 0,50% de acuerdo con la localidad.
 Mg. CPC. Ricardo Aquino Castro

¿Cómo se calcula el impuesto predial?

La base imponible está constituida por la suma del

valor de los predios del contribuyente en el distrito.
Cuando un contribuyente debe pagar el tributo por
varios predios ubicados en el mismo distrito, no se
realiza una determinación individual por cada uno, sino
que se toma en conjunto el valor de todos, y solo
sobre la suma total obtenida se efectúa la liquidación
del monto que ha de pagar. Sobre esta base imponible
se aplica la siguiente escala progresiva acumulativa.
 Mg. CPC. Ricardo Aquino Castro

El Autovalúo se divide en tramos

El autovalúo es el valor catastral de la propiedad inmueble que se utiliza para

calcular el impuesto predial. El autovalúo se divide en tramos que se aplican a
una escala progresiva acumulativa. Según la Sunat, la base imponible sobre la
cual se calcula el impuesto predial es el autovalúo.
La escala progresiva acumulativa se aplica a partir del valor total de los
predios. Los tramos y tasas aplicables para el cálculo del impuesto predial son
los siguientes:
Tramo Valor del autovalúo (en UIT) Tasa
1 Hasta 15 UIT 0.2%
2 Mayor a 15 UIT hasta 60 UIT 0.6%
3 Mayor a 60 UIT 1%
I M PUESTO PREDIAL
La base imponible se obtiene de la suma del valor del terreno más las
construcciones que se edifican sobre él, menos la depreciación.

Construcciones 120,000
Depreciación (10%) -12,000
Terreno 30,000
Valor del predio 138,000

Tramo Tasa
Hasta 15 UIT 0,2%
Sobre el valor del predio se aplican
15 a 60 UIT 0,6%
alícuotas por tramos.
Más de 60 UIT 1,0%
 Mg. CPC. Ricardo Aquino Castro

Caso practico 02: Cálculo del Impuesto Predial

Valor de Autovaluo S/.300,000 (determinado por la Municipalidad), Unidad Impositiva

Tributaria para el periodo 2023 es de S/.4,950.
15 UIT 60 UIT
S/.74,250 S/.297,000 s/.300,000

S/.148.50 S/.1,336.50 s/.30.00

S/.1,515.00
 Mg. CPC. Ricardo Aquino Castro

Caso practico 02: Cálculo del Impuesto Predial

Valor de Autovaluo S/.200,000 (determinado por la Municipalidad), Unidad Impositiva

Tributaria para el periodo 2023 es de S/.4,950.
15 UIT 60 UIT
S/.74,250 S/.200,000

S/.148.50 S/.754.50

S/.903.00
 MONTO MÍNIMO DE PAGO

Las Municipalidades están facultadas a establecer un monto

mínimo a pagar por concepto de Impuesto predial equivalente a
0,6% de la UIT vigente al 1º de enero del año al que
corresponda el impuesto.

S/ 4,950 X 0.6% = S/ 29.70

La administración del Impuesto Predial está a cargo de las
Municipalidades Distritales, pero es el Ministerio de Vivienda quién
fija los valores de los terrenos y de las construcciones.

Tabla de Valores Arancelarios - Terrenos Tabla de

APRUEBA Valores Unitarios de Edificación Tablas de
Depreciación

Administración
EJECUTA Determinación
Fiscalización
Recaudación
Municipalidad
INAFECTACIONES
La Ley de Tributación Municipal considera que están inafectos
los predios de propiedad de:
• El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos
Locales; excepto los predios que hayan sido entregados en
concesión al Sector Privado para Obras Públicas de
Infraestructura y de Servicios Públicos.

• Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre

que el predio se destine a residencia de sus representantes
diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus
embajadas, legaciones o consulados, así como los predios de
propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el
Gobierno que les sirvan de sede.
 La Ley de Tributación Municipal considera que están
inafectos los predios de propiedad de:

• Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con

excepción de las extensiones cedidas a terceros para su explotación
económica.
• Organizaciones políticas como partidos, movimientos o alianzas,
reconocidos por el órgano electoral correspondiente.
• Organizaciones de personas con discapacidad reconocidas por el
Consejo Nacional de Integración de la Persona con Discapacidad-
CONADIS.
• Organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio
de Trabajo y Promoción Social, siempre y cuando los predios se
destinen a los fines específicos de la organización.
Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios
que hayan sido declarados monumentos integrantes del
patrimonio cultural de la Nación por el Instituto Nacional de
Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitación o
sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro,
debidamente inscritas o sean declarados inhabitables
por la Municipalidad respectiva.
 POSEEDOR

En el caso del Impuesto Predial, el poseedor o tenedor del

predio se encuentra obligado al pago del impuesto por
mandato expreso de la ley, sin perjuicio de su derecho a
reclamar el pago al respectivo contribuyente. Ello es cuando
no se ubica al propietario.
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

La obligación tributaria se configura según la situación

jurídica existente al 1º de enero de cada año, cuando
se efectúe cualquier transferencia de propiedad del
predio, el adquirente asumirá la condición de
contribuyente a partir del 1º de enero del año
siguiente de producido el hecho.
 PAGO DEL IMPUESTO

La Ley de Tributación Municipal señala dos modalidades de

pago:
• Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de
cada año.
• En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales.
La primera será equivalente a un cuarto del Impuesto total
resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes
de febrero. Las otras tres, hasta el último día hábil de los
meses de mayo, agosto y noviembre, respectivamente. Estas
tres últimas cuotas deberán ser reajustadas de acuerdo a la
variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor-IPM
que publica el INEI, por el período comprendido desde el
mes de vencimiento del pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago
CASUISTICA
Problemas de jurisdicción

¿Qué sucede si un predio se encuentra ubicado en una zona respecto de la

cual dos Municipalidades Distritales se irrogan la jurisdicción? ¿Debe pagar el
impuesto predial? De pagarlo, ¿Qué criterios se deben tomar en cuenta?

RTF N 06813-3-2003
Décimo Tercera Disposición Complementaria de la LOM
• Según inscripción en el registro de propiedad inmueble correspondiente.
• Si no cuenta con inscripción registral a elección del contribuyente.
• La validación de los pagos tendrá vigencia hasta que se defina el conflicto de
limites existente.
Traslado de la obligación tributaria

¿Puede un contribuyente del impuesto predial pactar con un tercero que éste ultimo
asuma el pago de la obligación frente a la municipalidad?.

RTF N°02092-3-2002
Art. 26° del TUO del Código Tributario.

▪ “Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación
tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria.”
 No aceptación de la DDJJ

¿Puede la administración negarse a recibir las declaraciones juradas presentadas

por los administrados cuando éstos no acrediten fehacientemente el derecho de
propiedad?

RTF N°161-3-1999

✓ No existe dispositivo legal alguno que obligue al declarante a probar su propiedad (…)

✓ Los problemas que surjan respecto al derecho de propiedad sobre un inmueble no son
de competencia de la Municipalidad sino del Poder Judicial (…).
JURISPRUDENCIA
RTF N° 3257-6-2003

El hecho que el inmueble se encuentre desocupado no exime al apelante del pago del
impuesto.

RTF N° 10231-4-2001

Se revoca la apelada en lo relativo a la Resolución de Multa por presentar declaración

jurada del Impuesto Predial en forma incompleta, toda vez que el haber considerado una
menor base imponible de tributo no corresponde a la comisión de dicha infracción, sino a la
de no incluir en las declaraciones patrimonio gravado. El mismo criterio ha sido establecido
por la RTF Nº 911-4-2000. Se confirma la apelada respecto a la acotación por Impuesto
Predial respecto a veredas pozos y cercos perimétricos. Se establece que los mismos
constituyen edificaciones o cuando menos instalaciones fijas y permanentes que no pueden
ser separadas sin alterar o deteriorar el predio, por lo que se encuentran gravadas con el
Impuesto Predial.
RTF Nº 10079-7-2007

No presentar declaración a que se refiere el inciso b) del artículo 14° de la Ley de

Tributación Municipal no corresponde a la infracción a que se refiere el numeral 1 del
artículo 176° del Código Tributario sino a la Infracción tipificada en el numeral 2 del
artículo 176º del Código Tributario.

RTF Nº 09325-7-2007

El adquirente del predio no tiene la obligación de comunicar la transferencia de dominio a

la Administración, de acuerdo con el inciso b) del artículo 14º de la Ley de Tributación
Municipal, por tanto no incurre en la infracción tipificada en el numeral 2 del artículo 176º
del Código Tributario.
RTF N° 03828-7-2017

Se confirma la apelada que declaró improcedente la solicitud de

inafectación del pago del Impuesto Predial, toda vez que los
gobiernos locales única-mente podrán declarar la inafectación u
otorgar algún beneficio respecto del referido impuesto,
conforme con los supuestos previstos por el Texto Único
Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, el cual, en su
artículo 17°, no recoge el supuesto alegado por la recurrente,
como de inafectación del Impuesto Predial.
ARBITRIOS MUNICIPALES
Clasificación de los Tributos

❖ Impuesto
❖ Contribución
❖ Tasa ▪ Arbitrios
▪ Licencias
▪ Derechos
Los Arbitrios son tasas que se pagan por la
prestación o mantenimiento de un servicio
público.
Los encargados del pago de los arbitrios son los
propietarios de los predios cuando los habiten,
desarrollen actividades en ellos, se encuentren
desocupados o cuando un tercero use el predio
bajo cualquier título.
 L. T. M.
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva y/o potencial por el Estado de un
servicio público individualizado en el contribuyente.

Es decir, la obligación de pago sostiene y financia los

servicios públicos que presta la Municipalidad.
 Cuánto se tiene que pagar
El monto varía según el distrito. Cada municipalidad tiene una cifra
diferente, la cual se basa en las necesidades de su jurisdicción. Por
ello, el monto dependerá del distrito en el que vivas. Además, el
importe puede variar notablemente cada año.
También, es importante resaltar que el monto de pago no será el
mismo incluso para dos personas que viven dentro del mismo distrito.
Esto se debe a que existen muchas variables propias de los inmuebles
que se utilizarán para calcular el valor de este impuesto.
Por ejemplo, algunos de los criterios que se emplean son la longitud
del predio en metros cuadrados, número de habitantes, uso del
precio, ubicación del inmueble (cerca de un parque), entre otros.
LIMPIEZA PÚBLICA

Comprende recolección, transporte, descarga y

disposición final de los residuos provenientes de los
predios de la jurisdicción respectiva.
PARQUES Y JARDINES

Comprende servicios de implementación, mantenimiento

y mejoras de parques y jardines de uso público.
SERENAZGO

Comprende el mantenimiento y mejora del servicio de

vigilancia pública y protección civil en procura de la
seguridad ciudadana.
 CÁLCULO DE LOS ARBITRIOS
❑ Las tasas por servicios públicos o arbitrios se deberán calcular dentro del último
trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicación, en función del costo
efectivo del servicio a prestar. Las Ordenanzas que aprueban el monto de las tasas
por arbitrios, explicando los costos efectivos que demanda el servicio según el
número de contribuyentes de la localidad beneficiada, así como los criterios que
justifiquen incrementos, de ser el caso, deberán ser publicados a más tardar hasta
el 31 de diciembre del ejercicio fiscal anterior al de su publicación.

❑ El cálculo de las tasas por servicios públicos o arbitrios, deberá sujetarse a los
criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro exigido por el servicio
prestado, basado en el costo que demanda el servicio y su mantenimiento; así como
el beneficio individual prestado de manea real o potencial.
❑ Para determinar los costos de las tasas por servicios públicos o arbitrios se
deberá distribuir utilizando de manera vinculada y dependiendo del servicio
público involucrado, entre otros criterios que resulten válidos para la
distribución: el uso, tamaño y ubicación del predio del contribuyente.

❑ Los reajustes que incrementen las tasas por servicios públicos o arbitrios no
podrán exceder el porcentaje de variación del Indice de Precio al
Consumidor. Los pagos en exceso de las tasas por servicios públicos o
arbitrios, reajustados en contravención a lo normado, se considerarán como
pagos a cuenta, o a solicitud del contribuyente deben ser devueltos
conforme al procedimiento establecido en el Código Tributario.
Dos decisiones importantes que cada Municipalidad
debe abordar en sus políticas respecto de los
arbitrios municipales:

➢ Determinación de costos.

➢ Distribución de los costos.

 Determinación de Costos

❑ Se debe efectuar dentro del último trimestre de cada

ejercicio fiscal anterior al de su aplicación (antes del 31 de
diciembre).
❑ En función al costo del servicio. Los costos de los servicios
deben ser aquellos directamente vinculados a la prestación y
sostenimiento de los servicios, en menor medida puede
tomarse los indirectos.
 DISTRIBUCIÓN DE LOS ARBITRIOS

Al momento de distribuir el costo entre los vecinos debe tenerse en

cuenta lo siguiente:
❑ Existen predios en los que se desarrollan actividades que generan
mayores costos, ejemplo restaurantes frente a casa habitación.
❑ Existen predios que por su extensión generan mayores costos como por
ejemplo un hotel grande frente a uno pequeño.
CRITERIOS PARA SER EMPLEADOS EN LA
DISTRIBUCION DE LOS COSTOS

➢ Intensidad del Servicio

➢ Cercanía a áreas verdes
➢ Actividad realizada en el predio
➢ Extensión del predio
➢ Valor del predio
Ninguno de estos criterios a sido rechazado por el Tribunal
Constitucional, por el contrario este a reconocido la validez de
su uso.
JURISPRUDENCIA
STC Nº 8391-2006-AA/TC

Los arbitrios pertenecen a una especie tributaria distinta de los

impuestos, por lo que no se encuentran incluidos dentro del
supuesto de inafectación que prevé el artículo 19º de la
Constitución Política a favor de las universidades, siendo exigible
este tributo a distintas entidades exclusivas.
 CIERRE

• ¿Qué hemos aprendido?.

• ¿Qué recuerdas de lo explicado hoy?
• ¿Que casos reales encuentras en la sesión de hoy?
• ¿Qué puntos importantes puedes mencionar de la
sesión de hoy?
 Al término de la sesión el estudiante:

1. Identifica y aplica los impuestos municipales con exactitud y honestidad.

3/29
MUCHAS GRACIAS