Vélez Acosta Jeniffer

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR
SEDE ESMERALDAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO:
“DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LA GESTIÓN DE LA
CARTERA DE CRÉDITO EN LA EMPRESA OLIOJOYA CÍA LTDA”
LINEA DE INVESTIGACIÓN:
CONTABILIDAD
PREVIO AL GRADO ACADEMICO DE:

LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA C.P.A.
AUTOR:
JENIFFER CRISTINA VÉLEZ ACOSTA
ASESORA:
MGT. CRISTINA CERVANTES INTRIAGO
ESMERALDAS – 2020
TRIBUNAL DE GRADUACION
Trabajo de Tesis aprobado luego de haber
dado cumplimiento a los requisitos exigidos
por el reglamento de Grado de la PUCESE,
previo a la obtención del título de
LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y
AUDITORÌA CPA
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL
Mgt. Gabriela Moreno Cedeño

LECTOR 1
Mgt. Susana Lastra Cedeño

LECTOR 2
Mgt. Paola Samaniego García

DIRECTORA DE ESCUELA
Mgt. Cristina Cervantes Intriago

ASESORA DE TESIS
Esmeraldas, mayo 2020
II
AUTORÍA DE TESIS
Yo, JENIFFER CRISTINA VÉLEZ ACOSTA, portadora de la cédula de ciudadanía

0804029734, declaro que la presente investigación enmarcada en el actual trabajo de tesis
es absolutamente original, auténtica, personal y elaborada bajo los parámetros de las
normas APA sexta edición.
En tal virtud, declaro que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos
que se desprenden del trabajo propuesto de investigación y luego de la redacción de este
documento son y serán de mi sola y exclusiva responsabilidad legal y académica.
_____________________________
JENIFFER CRISTINA VÉLEZ ACOSTA
C.I. 080402973-4
III
AGRADECIMIENTO
En el transcurso de la vida he
comprendido que sin Dios nada sería
posible, por lo cual quiero agradecer
principalmente a Él, por ser quien guíe
mi camino para alcanzar todos mis
sueños.
Agradezco a mis padres, Abuelos y

hermanos, por la confianza brindada y su
apoyo incondicional, que hicieron
posible culminar mi formación
universitaria.
A la Pontificia Universidad Católica del

Ecuador, por su excelente gestión en
formación integral.
Igualmente, a los docentes de la carrera,

por compartir sus conocimientos y
formar profesionales de alto nivel, con
principios y valores humanísticos, en
especial a la Mgt. Cristina Cervantes
quien ha sido mi guía a lo largo de este
trabajo.
Finalmente, a la compañía OLIOJOYA

S.A., por abrirme las puertas de la
empresa y lograr el objetivo de la
presente tesis.
Jeniffer Cristina Vélez Acosta.
IV
DEDICATORIA
A Dios por permitirme cumplir un logro

más y darme las fuerzas para seguir
adelante, por ser quien guía mi camino y
formación.
A mis papás Virginia Acosta y Fidel Vélez,
porque son mi razón de ser, sin la
motivación que ellos me brindan no
hubiese sido posible alcanzar este
objetivo.
A mi mamita, Juanita Obando por ser mi
mayor apoyo, por ser el mejor tesoro y
regalo que Dios me ha podido dar, sé que
con sus oraciones me llena de muchas
bendiciones y éxitos.
Además, a mis hermanos, Elizabeth,
Nathaly, Anthony, Jahir y Anderson por
ser quienes están siempre cuando más los
necesito, y por ser quienes creyeron
siempre que lo lograría.
Finalmente, pero no menos importante al
amor de mi vida, por su paciencia y
tolerancia, por entender y apoyarme no
solo en el desarrollo de la tesis sino
también en la vida.
Esto es por y para ustedes, los amo.
Jeniffer Cristina Vélez Acosta.
V
ÍNDICE
TRIBUNAL DE GRADUACION .............................................................................. II
AUTORÍA DE TESIS ............................................................................................... III
AGRADECIMIENTO .............................................................................................. IV
DEDICATORIA......................................................................................................... V
RESUMEN .................................................................................................................. 1
CAPÍTULO I............................................................................................................... 5
1. MARCO TEÓRICO ......................................................................................... 5
1.1. BASES TEORÍCAS- CIENTÍFICAS .......................................................... 5
1.1.1. Comportamiento de la cartera de crédito en las empresas industriales ...... 5
1.1.2. Control y gestión de las carteras de crédito .............................................. 7
1.2. ANTECEDENTES ...................................................................................... 9
1.3. MARCO LEGAL ...................................................................................... 13
CAPÍTULO II ........................................................................................................... 15
2. METODOLOGÍA .......................................................................................... 15
2.1. TIPO DE ESTUDIO .................................................................................. 15
2.2. DEFINICIÓN CONCEPTUAL Y OPERACIONALIZACIÓN DE LA
VARIABLES ....................................................................................................... 16
2.3. MÉTODOS ............................................................................................... 17
2.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS ............................................................. 17
2.5. ANÁLISIS DE DATOS ............................................................................ 18
CAPÍTULO III.......................................................................................................... 19
3. RESULTADOS ............................................................................................... 19
3.1. PROCESOS DE CRÉDITOS Y COBRANZA........................................... 19
3.2. PROCEDIMIENTOS Y POLÍTICAS DE GESTIÓN DE CARTERA DE
CRÉDITO............................................................................................................ 21
3.3. PROPUESTA............................................................................................ 24
3.3.1. OBJETIVO Y ALCANCE DE LA PROPUESTA .................................. 24
3.3.1.1. Objetivo ............................................................................................. 24
3.3.1.2. Alcance .............................................................................................. 24
3.3.2.1. Misión de la empresa.......................................................................... 25
3.3.2.2. Visión de la empresa .......................................................................... 25
3.3.2.3. Objetivo empresarial .......................................................................... 25
3.3.2.4. Valores ............................................................................................... 25
VI
3.3.2.5. Ubicación de empresa ........................................................................ 26
3.3.2.6. Organigrama de la empresa ................................................................ 27
POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS PARA LA GESTION DE LA CARETRA
DE CREDITO ........................................................................................................... 37
CAPÍTULO IV .......................................................................................................... 47
4. DISCUSIÓN ................................................................................................... 47
CAPÍTULO V ........................................................................................................... 50
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................. 50
5.1. CONCLUSIONES .................................................................................... 50
5.2. RECOMENDACIONES ........................................................................... 51
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ..................................................................... 52
ÍNDICE DE TABLAS
TABLA 1 OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES .................................. 16

TABLA 2 CARACTERÍSTICAS DE LOS FUNCIONARIOS DE LA EMPRESA .... 18
TABLA 3 MATRIZ CATEGORIAL .......................................................................... 18
TABLA 4 DESCRIPCIÓN DEL CARGO: GERENTE COMERCIAL ....................... 28
TABLA 5 DESCRIPCIÓN DEL CARGO: ASISTENTE EN VENTAS ..................... 29
TABLA 6 DESCRIPCIÓN DEL CARGO: BODEGA ................................................ 31
TABLA 7 DESCRIPCIÓN DEL CARGO: VENDEDOR ........................................... 32
TABLA 8 DESCRIPCIÓN DEL CARGO: GERENTE FINANCIERO ...................... 34
TABLA 9 DESCRIPCIÓN DEL CARGO: ENCARGADO DE GESTIÓN DE
COBRANZAS ..................................................................................................... 35
TABLA 10 PROCEDIMIENTO DE FACTURACIÓN .............................................. 39
TABLA 11 PROCEDIMIENTO DE CRÉDITO ......................................................... 42
TABLA 12 PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN DE COBRO ..................................... 45
TABLA 13 FICHA DE OBSERVACIÓN .................................................................. 62
VII
ÍNDICE DE GRÁFICOS
GRÁFICO N° 1 PROCESO PARA COMPONENTE FACTURACIÓN ..................... 40

GRÁFICO N° 2 PROCESO PARA EL COMPONENTE CRÉDITO .......................... 43
GRÁFICO N° 3 PROCESO PARA EL COMPONENTE GESTIÓN DE COBRO ...... 46
ÍNDICE DE FIGURAS
FIGURA 1 UBICACIÓN DE LA EMPRESA OLIOJOYA CÍA LTDA. ..................... 26

FIGURA 2 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL OLIOJOYA ................................... 27
VIII
RESUMEN
La eficiente gestión de cartera de crédito permite a las empresas obtener mejores
beneficios y cubrir las obligaciones pendientes. La presente investigación tuvo como
objetivo, diseñar un sistema de control interno para la eficiente gestión de la cartera de
crédito de la empresa OLIOJOYA. Además, comprendió un enfoque cualitativo con un
alcance descriptivo debido a que estuvo basado en aspectos subjetivos de la realidad y
sus resultados fueron un reflejo de la recolección de datos acerca del manejo que tiene la
empresa en las cuentas por cobrar, la cual se obtuvo a través de una entrevista semi-
estructurada, dirigida a tres funcionarios de OLIOJOYA. Entre los hallazgos más
significativos se encontró que la empresa no cuenta con políticas de crédito, ni un
departamento que realice esta función. Con base a lo antes señalado se concluye que
OLIOJOYA, carece de un adecuado sistema de control interno para la gestión de la cartera
de crédito.
PALABRAS CLAVES: Cartera de crédito; gestión de cobranza; políticas de crédito;

Clientes.
1
ABSTRACT
Efficient credit portfolio management allows companies to obtain better benefits and
cover outstanding obligations. The objective of this research was to design an internal
control system for the efficient management of the OLIOJOYA company's credit
portfolio. In addition, it had a qualitative approach with a descriptive scope because it
was based on subjective aspects of reality and its results were a reflection of the collection
of data about the management of the company in accounts receivable, which was obtained
from through a semi-structured interview, directed to three OLIOJOYA officials. Among
the most significant findings it was found that the company does not have credit policies,
nor a department that performs this function. Based on the aforementioned, it is concluded
that OLIOJOYA lacks an adequate internal control system for managing the credit
portfolio.
KEYWORDS: Credit portfolio; collection management; credit policies; Customers.
2
INTRODUCCIÓN
En el Ecuador se han establecido normas, leyes y artículos que enmarcan el

funcionamiento de un sistema de control interno tanto para las entidades públicas y
privadas, de tal manera que les ayude a la disminución de los niveles de riesgos que se
presentan en las operaciones.
Por ello en la actualidad el sistema de control interno se ha transformado en una

herramienta clave de la alta gerencia para maximizar sus recursos y disminuir sus pérdidas
por fraudes, errores o incumplimientos de normas legales en la organización. Entonces,
un adecuado sistema de control interno garantiza en las entidades la apropiada
segregación de funciones, requiriendo menor número de empleados administrativos y la
adecuada toma de decisiones (López, Castro y Lastra, 2018).
Según la investigación realizada en Ecuador por Salazar y Villamarín (2011) definen al

control interno como el plan que establecen las organizaciones donde enmarcan todos los
métodos coordinados y medidas adaptadas dentro de la entidad con el fin de salvaguardar
sus activos, verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables, promover la
eficiencia operativa y fomentar la adhesión a las políticas administrativas prescritas.
A su vez, las operaciones mercantiles de una entidad se dan a través de la compra y venta
de contado y crédito, en su gran mayoría para incrementar las ventas se otorgan créditos
a los clientes, haciendo que la empresa esté en la obligación de crear políticas crediticias
que garanticen el pago pronto de la deuda.
El actual estudio presenta un logro significativo para la industria aceitera, ya que la

correcta ejecución del sistema propuesto presentará mayor confiabilidad de la
información financiera, optimación de recursos y finalmente permitirá la verificación del
cumplimiento de las funciones que se le ha asignado a los colaboradores de la empresa.
Por otra parte, cabe mencionar que OLIOJOYA desde su creación no cuenta con procesos
de control interno que le permitan la eficiente gestión en cuanto al área de crédito y
cobranzas, provocando que no se recuperen en su totalidad las cuentas por cobrar clientes
y a su vez aumente el índice de morosidad de estos.
Debido a la importancia que tiene el control interno para las empresas en cuanto a la
gestión y control de cartera, se justifica el desarrollo del presente trabajo, pues permitirá
3
identificar los procesos y actividades realizadas en el departamento de créditos y
cobranzas, así como las novedades o errores que pueden presentarse en esta actividad, de
tal manera que mediante el desarrollo de procedimientos y políticas, le ayude a
restablecer la gestión de la cartera de crédito y por ende mejorar la rentabilidad y
estabilidad en el mercado nacional e internacional.
De acuerdo con el propósito de la investigación, naturaleza de los problemas y objetivos

formulados en el trabajo, el siguiente estadio presentó un alcance de tipo descriptivo y
explicativo, dado que se pretendió describir el control y la gestión que tiene OLIOJOYA
dentro del departamento de cobranzas y dar a conocer a la alta gerencia mediante un
análisis, la situación en la que se encuentra el área. Al mismo tiempo el tema a estudiar
tuvo un diseño de investigación no experimental, transeccional-descriptivo, a causa de
que se recolectaron datos acerca del manejo que tuvo la empresa en las cuentas por cobrar.
Por lo antes expuesto, la presente investigación planteó como objetivo general diseñar un
sistema de control interno para la gestión de la cartera de crédito en la empresa
OLIOJOYA CIA LTDA. Para lo cual fue necesario identificar los procesos y actividades
realizadas en el departamento de créditos y cobranzas en la entidad para luego desarrollar
procedimientos y políticas de gestión en la cartera de crédito que permita la eficacia y
eficiencia en la empresa.
Finalmente, se procede a indicar que la presente tesis está compuesta por 5 capítulos,
teniendo en la primera sección el marco teórico, el cual está formado por tres apartados,
las bases teóricas científicas, antecedentes y la fundamentación legal. Las cuales
permitieron fundamentar la teoría de la investigación. Por otra parte, el capítulo 2 se
describe la metodología, tipo de estudio y técnicas e instrumentos utilizados. Además, el
capítulo 3 muestra los resultados de la investigación en conjunto a los hallazgos
encontrados y la propuesta realizada a la empresa. Sin embargo, el capítulo 4 se detalla
la discusión de la investigación según lo presentado en la primera sección, para finalizar
se manifiesta que el capítulo 5 refleja la conclusión y recomendaciones del presente
estudio.
4
CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO
1.1. BASES TEORÍCAS- CIENTÍFICAS
1.1.1. Comportamiento de la cartera de crédito en las empresas industriales
Las organizaciones han venido evolucionando debido a los cambios tecnológicos, a las
aplicaciones económicas y la llamada globalización de la economía, estos cambios han
hecho que el nivel de riesgo dentro de las empresas aumente, obligándolas a establecer
nuevos mecanismos que les permitan llevar un control adecuado de los procesos que
realizan, de manera que sean ligados o estén regidos por los principios, normas internas
o políticas de la organización (Estupiñán, 2016).
El control como la fase del proceso administrativo cumple con el propósito de coadyuvar
al logro de los objetivos planteados por la empresa, tomando en cuenta la planeación,
organización, dirección y administración, ya que son consideradas las fases que ayudan
alcanzar la misión y visión, de la misma forma indica, que se llama sistema de control
interno, debido a que este sistema es ejecutado por el alta dirección, la administración y
por el personal de la organización, de tal manera que brinde razonabilidad en cuanto al
cumplimiento de los objetivos( Guevara, 2015).
Por otra parte la Norma 100-01 de Control Interno, indica que es un procedimiento
integral que va dirigido por la máxima autoridad, la dirección y el personal de cada
organización, que proporciona seguridad razonable para el logro de los objetivos
institucionales y la protección de los recursos empresariales, además constituyen
componentes del control interno al ambiente de control, la evaluación de riesgos, las
actividades de control, los sistemas de información y comunicación y el seguimiento, a
su vez indica que va orientado a cumplir con el ordenamiento jurídico, técnico y
administrativo, sembrar eficiencia y eficacia de las operaciones garantizando la
confiabilidad y oportunidad de la información, así como la adopción de medidas
oportunas para corregir las deficiencias de control.
5
De igual manera, Estupiñan (2016) manifiesta que el control interno ayuda a cumplir
objetivos como: mantener informado a los miembros de la organización el estado en el
que se encuentra la empresa, ayudar a coordinar las funciones, asegurar el logro de los
objetivos, mantener una eficiente ejecución en las actividades, así mismo estudiar si las
operaciones que se están desarrollando conforme a las políticas establecidas.
Los objetivos importantes dentro del control interno son: la gestión de las actividades
operativas, la gestión de los procesos informativos y contables, la gestión de los resultados
empresariales donde abarca los resultados económicos - financieros, la gestión del control
de las estrategias y finalmente al control de las responsabilidades sociales. Todos estos
objetivos, aunque están interrelacionados, nos muestran a su vez características propias y
diferenciadas, que permiten sistematizar convenientemente el control bajo sistemas
específicos y también con requerimientos concretos (Jaime, 2013).
Según Zúñiga (1987) muestra que las características que tiene el sistema de control
interno son:
• El capital al que podemos acceder, siendo éste la cantidad de dinero máximo que
el ente financiero tiene establecido como tope a otorgar para cada producto
financiero.
• El plazo de devolución o el tiempo durante el que nos van a facilitar el dinero.
• El tipo de interés al que se someterá a pagar la persona que recibe el dinero

durante el plazo que se establece.
• Las garantías y/o avales, ya que esto servirá como respaldo hasta que se haga la
devolución del crédito.
Sin embargo, Estudios relacionados a la presente investigación han determinado que el

otorgamiento y la percepción de créditos ha presentado una disminución notable en
cuanto al desarrollo de las organizaciones industriales, una de las causas más comunes es
la reducción de ventas a crédito ya que se minimiza el riesgo crediticio, otra causa es la
poca demanda de crédito por parte de los clientes que al no contar con una estabilidad
6
económica o una liquidez suficiente no solicita algún bien o servicio con pagos a mediano
o largo plazo (Villagómez y Saucedo, 2014).
1.1.2. Control y gestión de las carteras de crédito
En la actualidad el crédito se ha convertido en una herramienta estratégica y fundamental

dentro de las organizaciones, ya que les ayuda a mantener y en ocasiones a aumentar el
número de la lista de sus clientes, con la finalidad de incrementar sus ventas y por ende
la estabilidad y rentabilidad de la organización, demostrando que, contar con un sistema
de control adecuado en las empresas es fundamental para su sobrevivencia.
Branchfield (2009) expresa que el crédito: “Es la posibilidad de obtener dinero, bienes o
servicios sin pagar en el momento de recibirlos a cambio de una promesa de pago
realizada por el prestatario de una suma pecuniaria debidamente cuantificada en una fecha
en el futuro” (p.6).
Sin embargo, Vera (2013) indica que la operación de crédito puede definirse como: la
entrega de un valor actual sea dinero, mercancía o servicio, sobre la base de confianza, a
cambio de un valor equivalente esperado en un futuro, donde existe un interés pactado
por las personas que realizan la transacción. Los plazos que se establezcan dentro de la
negociación deben ser establecidos por medio de documentos que respalden o garanticen
el cumplimiento de lo acordado.
Además, Lucero (2013) revela que el crédito, en la actualidad es indispensable para el

crecimiento de la economía, ya que, gracias este, las personas, las empresas y los estados,
pueden tener acceso a recursos que de una a otra manera suelen ser muy difíciles de
obtener, de la misma forma manifiesta que ayuda a incentivar el consumo de las personas
y de esta forma también activar el sistema productivo del país.
La administración del crédito es considerada una de las áreas con mayores problemas en
cuanto a su manejo, sin embargo indica que el objetivo de esta área va ligado con las
demás áreas de la empresa, en cuanto a elevar el volumen de las ventas y el rendimiento
neto a su máximo nivel, con el desarrollo de las políticas y estándares de créditos
eficientes, ya que a medida que se concede un crédito, se están comprometiendo los
fondos de la entidad y al mismo tiempo la capacidad para pagar sus obligaciones, sin
7
embargo las ventas a crédito permiten mantener y atraer nuevos clientes y por ende
ayudan a mejorar las utilidades de la organización (Aranda y Sangolqui, 2010).
Por otro lado según datos del Banco Central del Ecuador (2016) indica que en marzo el
volumen de créditos destinados al segmento comercial ordinario, fue de USD 92.0
millones con una Tasa Efectiva Analítica (TEA) promedio ponderada de 9.63%, adicional
indica que el número de operaciones registradas fue de 3,400 con un monto promedio de
USD 27,068.6, por ende del total del volumen de crédito otorgado en este segmento, el
80.60% fue pactado con plazo de 1 a 2 meses y el 10.16% con un plazo de 2 a 4 meses.
Por su lado, el principal destino financiero del crédito fue para Activos Fijos Tangibles:
Vehículos livianos para fines productivos y comerciales con un monto de USD 87.8
millones.
Además, “En la última década en el Ecuador según datos oficiales del Instituto Nacional
de Estadísticas y Censos, el 26% de los hogares ecuatorianos y el 15% de las empresas
obtuvieron créditos de diferentes fuentes y para distintos destinos” (Cortez y Burgos,
2016, p. 1). Las cuentas por cobrar representan el crédito que otorgan las empresas a sus
clientes a cambio de la entrega de un bien o servicio, la entidad está en la obligación de
incluir las condiciones del financiamiento, acordando el plazo del pago de la deuda y sus
respectivos montos, es importante resaltar que estas condiciones van a variar según el tipo
de empresa y el bien o servicio que preste la misma.
Analizar el comportamiento a largo plazo de la cartera de crédito ayuda a establecer

reservas monetarias con las cuales se podría hacer frente a una posible situación de
incobrabilidad en los créditos otorgados a clientes, ese análisis deberá realizarse de
manera exacta, debido a que del buen trabajo que se realice dependerá la rentabilidad o
continuidad de la empresa en los mercados (Vera & Costa, 2007). Las políticas de créditos
son una herramienta útil para fijar qué clientes están actos para recibir créditos, mediante
estas se realiza un estudio detallado de la persona y sus posibilidades de pago.
Cortez y Burgos (2016) indican que las empresas comerciales en la actualidad pueden
solicitar información a la Central de Riesgo, la cual remitirá al Buró de Créditos, el
historial de referencias crediticias de las personas. A su vez permite identificar si es
factible realizar la venta a crédito. En la actualidad el EQUIFAX es una herramienta que
permite obtener una información más detallada del comportamiento de los clientes ante
sus cuentas por pagar.
8
El control y la gestión debe establecerse en cada uno de los departamentos de las
entidades, sin embargo, se considera que donde nunca debe faltar un sistema de control
es el departamento de crédito, ya que su eficiente y óptima gestión está relacionada con
la salud financiera de la organización, así mismo se convierte en una herramienta muy
valiosa que tienen los administradores para maximizar el valor de la empresa por medio
de su capital de trabajo.
El control y la gestión son dos componentes que van de la mano, ya que se entiende por
aquella parte del proceso empresarial donde se determina el grado del cumplimiento de
los objetivos y se establecen las estrategias a seguir, por otro lado la gestión permite
evaluar los riesgos que son considerados amenazas que se presentan día a día en las
actividades que realiza la empresa, sin embargo, deben tener presente que las amenazas
pueden controlarse y en su gran mayoría suelen ser eliminadas.
1.2. ANTECEDENTES
Para sustentar el presente documento se ha buscado varios estudios realizados en América

Latina los cuales determinan que en la actualidad el crédito se ha convertido en una
herramienta y una estrategia fundamental dentro de las organizaciones, ya que les ayuda
a mantener e incrementar el número de clientes, y a su vez, la rentabilidad de la
organización es por lo que, a continuación, se presentaran los siguientes estudios con
relación a la temática certera de crédito.
Montaguano y Muentes (2017) proponen mejorar el proceso de cobranzas para prevenir

el aumento de la cartera vencida de la empresa NORELCO S.A. La investigación se llevó
a cabo mediante observaciones y entrevistas a los jefes del departamento de créditos y
cobranzas. Se concluye que existen altos niveles de cartera vencida y los procesos
actuales son informales por cual es necesario sean reestructurados y planteados para el
área de ventas, créditos y cobranzas.
Por su parte Guevara (2015) diseñó un sistema de control interno para la reestructuración
del manejo de la cartera de los clientes de LATINOMEDICAL S.A, que le permita
plantear políticas y procedimientos aptos para su aplicación en el departamento
financiero. En esta investigación se utilizó el método científico y el método deductivo,
9
reflejando como resultados de la investigación que el control interno es una actividad
imprescindible en las organizaciones y más en el caso de LATINOMEDICAL S.A.
debido a la falta de estandarización de los procesos y a las debilidades existentes en el
control interno.
Serrano (2017) realizó una investigación cuyo objetivo fue determinar de qué manera el
control sirve como herramienta indispensable para una eficiente gestión financiera y
contable en las empresas bananeras del cantón de Machala. El estudio realizado fue de
tipo cualitativo, bibliográfico, documental y descriptivo, dejando como conclusión que es
imprescindible que las empresas se encuentren cada vez más comprometidas con cumplir
con el control interno debido a que es la administración la única responsable de su
información financiera.
Zavala (2016) evalúo el control interno de la cartera de crédito y su incidencia en la

morosidad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Minga Ltda. para el mejoramiento de
sus principales indicadores como liquidez, rentabilidad, activos productivos, solvencia
patrimonial. La presente investigación tuvo un enfoque cualitativo y cuantitativo debido
a que se evalúa y valora el control interno y la morosidad de la Cooperativa. Los
resultados obtenidos en la investigación indican que existe incumplimiento de los
lineamientos, políticas y procedimientos establecidos en el Manual y Reglamento de
Crédito, así también no se considera algunos aspectos de las Resoluciones emitidas por
la Junta de Regulación Monetaria y Financiera en torno a la gestión del crédito.
A su vez Haro y Vera (2015) diseñaron un sistema de control que le permita reestructurar
el manejo de la cartera por medio de las facturas efectuadas a los clientes, realizando un
análisis desde el momento que se emiten, hasta su cancelación. La investigación fue
realizada por método cualitativo, por lo cual se realizaron entrevista a los miembros de la
organización. Se obtuvo como resultado que en la entidad existen aspectos que requieren
ser estandarizados y regularizados ya que muestran falencias tales como en el proceso de
facturación y cobranza.
Romero (2014) analizó el control interno en la gestión de cobranzas y su impacto en la

rentabilidad de la DISTRIBUIDORA DISMAC en la ciudad de Latacunga en el período
2012. Aplicando una metodología de tipo cualitativo. Se obtuvo como resultado de la
investigación según entrevista al propietario de la organización y la contadora, que la
empresa no maneja reporte de cobros para quienes realizan la entrega de los productos,
10
ni existe un control adecuado en facturación, no se controlan los inventarios ni los gastos,
es decir no cuentan con políticas establecidas para el buen control interno del
departamento de cobranza.
Además, Ayala y Calderón (2018) implementaron un sistema de control interno a la

empresa Industrial de Dulce LAMBAYECANO EIRL según COSO I, basando su
investigación en tipo descriptiva-exploratoria y prospectiva, ya que les permite llegar de
mejor manera a la problemática que tiene la entidad. Dejando como resultado que existe
un nivel de implementación escasa en su sistema de control interno y evidencia que las
actividades que se realizan dentro de la entidad carecen de una adecuada ejecución y
supervisión.
Por otro lado, Guzmán (2017) en su tema de tesis evalúo el sistema de control
implementado por la jefatura de tesorería del GAD Municipal de San Miguel de Urcuquí
y a su vez diseña un plan de acción que incida en el eficiente proceso de recuperación de
la cartera vencida. La presente investigación fue realizada por el método cualitativo, y
cuantitativo, permitiéndole realizar entrevistas al jefe del departamento de tesorería. Se
obtuvo como resultado que, para el año 2014 la entidad tuvo una eficiente recuperación
de la cartera mientras que en el año 2015 se presentaron muchas dificultades en su
recuperación, a causa del mal manejo de la cartera vencida y la falta de control interno en
el departamento.
Culcay e Lima (2018) analizaron la metodología del COSO I aplicado al Manual de

funciones del departamento de cobranza en la empresa Nittavipcorp S.A. La investigación
fue de tipo descriptivo y explicativo, aplicando entrevista a las 2 personas encargadas del
área créditos y cobranza de la empresa. Se evidenció que dentro de la organización ciertas
áreas no cuentan con medidas de control ni proporcionan seguridad razonable a los
procesos que se realizan, debido a la falta de direccionamiento ético y no contar con
manuales de funciones que les faciliten indicadores claves de rendimientos y promuevan
alcanzar las metas y objetivos planteados.
Chapoñan, Acosta y Manrique (2018) determinaron como influye el control interno de

las cuentas por cobrar en la gestión financiera de la empresa KC Trading S.A.C. durante
el periodo 2012-2016. La investigación fue realizada por la metodología descriptiva. Se
concluyó que la empresa no tuvo un eficiente control de los créditos de tal manera que
hizo que aumente el riesgo de operatividad, además se evidenció que no existe un control
11
en los procesos que se realizan y la falta de capacitación por parte del personal encargado
del departamento de crédito.
Patiño & Sánchez (2016) diseñaron un manual de control interno orientado a la

efectividad de cobranzas Roxvill S.A. De tal manera que utilizaron la metodología
descriptiva e inductiva ya que les permitió describir porque se analiza e interpreta la
situación actual de los procesos administrativos y contables llevados a cabo en el manejo
y control de las cuentas por cobrar y es inductiva porque parte de los datos particulares
para llegar a la conclusión de que la empresa no muestra una rotación óptica de la certera
de crédito, por lo que disminuye su capacidad para poder cumplir con sus obligaciones
corrientes.
A su vez Cacuango (2017) realizó herramientas de control interno de la cartera de crédito

para las cooperativas de ahorro y crédito de PILAHUIN TÍO LTDA. del cantón Ibarra.
La investigación se dio mediante la modalidad cuali- cuantitativa, debido a que le
permitió las metodologías del control interno y a su vez les ayudó a obtener información
financiera. Llevándole a la conclusión de que la empresa necesita de un manual de control
interno que le sirva como guía para llevar un mejor manejo de los recursos y control en
cuanto a la fase de del proceso administrativo.
Por otra parte, Rebolledo (2015) realizó procedimientos de control interno contable para
departamento de cartera y cobranzas en distribuidora farmacéutica. La investigación fue
realizada por medio del método cualitativo, utilizando principalmente las entrevistas y las
encuestas como observación directa a través de un cuestionario a los trabajadores,
haciendo notar necesidad referente al control interno en la cartera y cobranzas.
Mientras que Arroyo y Bravo (2014) analizaron el control interno de la cartera vencida
y su efecto en los estados financieros de la empresa EMJUR S.A. el estudio tomó como
base los tipos de investigación cuantitativa, cualitativa, descriptiva, exploratoria,
bibliográfica y de campo dando como conclusión general que la empresa no cuenta con
un buen posicionamiento de mercado, por lo que no sería atractiva para nuevas
inversiones de igual forma no cuenta un control adecuado previo al otorgamiento de
crédito lo cual pone en riesgo el capital de la compañía.
Chuquitarco y Velástegui (2012) realizaron procedimientos de control para el análisis de

cartera vencida en la fundación ecuatoriana de desarrollo de la provincia de Cotopaxi
12
cantón LATACUNGA, período del 1 de enero al 30 de junio del 2011. La investigación
realizada es de carácter descriptiva pues se determina los procedimientos de control que
se da en el análisis de cartera vencida, se ha investigado la base teórica que sirve de punto
de partida para la aplicación de la investigación. Llegando a la conclusión de que el
problema de cartera vencida se debe principalmente a que la fundación ofrece créditos a
sus clientes sin el análisis adecuado del historial crediticio, sin embargo, también existe
un riesgo independiente a la capacidad de fijar políticas de crédito y cobranza
Hidalgo (2010) realizó un estudio sobre la influencia del control interno en la gestión de
créditos y cobranzas en una empresa de servicios de pre- prensa digital en lima-cercado,
Utilizando como método descriptivo y explicativo y reflejando como resultado que la
empresa no cuenta con estrategias adecuadas para el área de créditos y cobranzas
permitirá mejorar la posición financiera de la misma.
1.3. MARCO LEGAL
En el Ecuador las organizaciones del sector privado están reguladas por normas y leyes
que ayudan al mejor desarrollo económico del país; la empresa OLIOJOYA, por
consiguiente, está sujeta a las normas, leyes y artículos que se describen a continuación:
Normas de Control Interno, Ley Orgánica de Compañías, Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno.
Tal como lo menciona en el artículo 92 de la Ley Orgánica de Compañías (1999)

denomina compañía de responsabilidad limitada cuando se ha contraído por tres o más
personas, que únicamente responden por las obligaciones sociales hasta un monto de sus
aportaciones individuales y que su denominación está bajo una denominación objetiva
llamada “Compañía limitada”, o también conocidas por sus abreviaciones “Cía.Ltda.”,
además en su artículo 95 manifiesta que las compañía de responsabilidad limitada que
excedan los quince socios, no podrán funcionar como tal, a menos que sea trasformada
en otra clase de compañías o en ocasiones pase a ser disuelta.
Por otra parte el artículo 19 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (2004)
establece que están obligadas a llevar contabilidad y a declarar el impuesto a la renta, las
sociedades, personas naturales y sucesiones indivisas que desde el primero de enero
operen con un capital o cuyos ingresos anuales del año anterior excedan o superen el
13
límite establecido en el reglamento, así mismo en su artículo 20 indica que la contabilidad
dentro de las organizaciones se llevará por medio del sistema de partida doble, en idioma
castellano y en dólares de los Estados Unidos de América, Adicional menciona en el
artículo 21 que los estados financieros valdrán como base para la presentación de las
declaraciones de impuestos y a su vez los mismos serán de ayuda para la presentación a
la Superintendencia de Compañías y a Superintendencia de Bancos y Seguros.
Sin embargo, cabe mencionar que la Norma de Control Interno (2014) 405-10 análisis y
confirmación de saldos, indica que las cuentas deben de estar debidamente registradas y
que los saldos correspondan a las transacciones efectivamente realizadas, también hace
mención a que los valores pendientes deberán de ser analizados mensualmente y al cierre
de cada ejercicio fiscal por parte del encargado de cobranzas y que si llegaran a
encontrarse problemas estos deberán ser resueltos de manera rápida para impedir que los
valores se vuelvan incobrables.
14
CAPÍTULO II
2. METODOLOGÍA
2.1. TIPO DE ESTUDIO
La metodología es el conjunto de operaciones o actividades que dentro de un proceso

preestablecido se realizan de manera sistemática para conocer y actuar sobre la realidad
social, haciendo referencia a los supuestos epistemológicos (Ander, 1982).
De acuerdo con el propósito de la investigación, naturaleza de los problemas y objetivos

formulados, la siguiente investigación tuvo un enfoque cualitativo debido a que estuvo
basado en aspectos subjetivos de la realidad y sus resultados fueron un reflejo de la
recolección de datos de acuerdo con la apreciación de fenómenos de estudiados.
El análisis cualitativo nace al aplicar una metodología específica, orientada a cautivar el

origen, el proceso y la naturaleza de estos significados que brotan de la interacción
simbólica entre los individuos (Ruiz, 2012).
Además, presentó un alcance de tipo descriptivo y explicativo, dado que se pretendió

describir el control y la gestión que tiene la empresa OLIOJOYA CÍA LTDA dentro de
su departamento de cobranzas y dar a conocer a la alta gerencia de la empresa mediante
un análisis, la situación en la que se encuentra el departamento.
Al mismo tiempo tuvo un diseño de investigación no experimental, transeccional-

descriptivo, a causa de que se recolectaron datos acerca del manejo que aplicó la empresa
en las cuentas por cobrar.
15
2.2. DEFINICIÓN CONCEPTUAL Y OPERACIONALIZACIÓN DE LA VARIABLES
La operacionalización de las variables es un proceso metodológico que radica en descomponer las variables que componen el problema de
investigación, partiendo de lo más general a lo más específico (Tamayo, 2012). Tal como se detalla a continuación:
Tabla 1
Operacionalización de las variables
OBJETIVOS CRITERIOS UNIDADES DE TÉCNICAS E

INDICADORES ITEMD O PREGUNTAS
ESPECÍFICOS (CATEGORÍAS) ANÁLISIS INSTRUMENTOS
Identificar las actividades ¿Cuáles son los procedimientos que

realizadas en el Procesos créditos y realizan para dar un crédito a los
Control Interno
departamento de créditos cobranzas clientes y de qué manera gestionan el
ENTREVISTAS Y
y cobranzas en la entidad. cobro?
REVISIÓN
Control y gestión del
Desarrollar DOCUMENTAL/
crédito y cobranzas
procedimientos y Políticas, cuestionarios- ficha
políticas de gestión de Procedimiento, de observación ¿Existen políticas internas para el
Crédito y Cobranza
cartera de crédito que le Garantías, tratamiento de gestión de cartera?
permita la eficacia y Antigüedad crédito
eficiencia en la empresa.
Fuente: El autor
16
2.3. MÉTODOS
El método de investigación científico que se aplicó en el actual proyecto de estudio es el

empírico- analítico, dado a que por medio de la ficha de observación se pudo realizar
análisis de la situación en la que se encuentra el área de cobranzas de la empresa
OLIOJOYA CÍA LTDA y de la misma forma conocer los factores que inciden en su
recuperación.
Según Maya (2014) el método científico es definido como los procedimientos que se
plantean para dar solución a un problema, además indica que el método científico es
inherente a la ciencia, tanto a la pura como a la aplicada, es decir sin método científico
no puede haber ciencia.
2.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS
Las técnicas e instrumentos “Son las estrategias empleadas para recabar la información
requerida y así construir el conocimiento de lo que se investiga” (Martínez, 2013, p.16).
La investigación cualitativa utiliza los siguientes instrumentos y técnicas para la

recolección de información: Encuestas, entrevistas, observación sistemática, análisis de
contenido, pruebas de rendimientos, entre otras (Muñoz, Quintero, y Munevar 2001).
Las técnicas que se utilizaron en el tema de estudio investigativo fueron; la entrevista y

observación documental. Mediante la técnica de la entrevista, se pudo evidenciar la
situación en la que se encontraba la cartera de crédito y las estrategias que se aplican para
la recuperación, esta técnica estuvo estructurada con un instrumento de 16 preguntas las
cuales fueron dirigidas a tres funcionarios del área contable, tales como el Gerente
General, Financiero y Contador de la empresa OLIOJOYA CÍA LTDA, tal como se
muestra codificado en la tabla N°2.
17
Tabla 2
Características de los funcionarios de la empresa
CARGO CODIFICASIÓN GÉNERO RELACIÓN LABORAL

GERENTE GENERAL G1 M TC
FINANCIERO F2 M TC
CONTADOR C3 M TC
Fuente: Empresa OLIOJOYA CÍA LTDA.
Por otro lado, se utilizó como segunda técnica a la observación documental la cual
permitió conocer el monto global de la cartera e identificar los clientes con morosidad, a
su vez ayudó a determinar cuáles son las razones por la que la empresa cuenta con altos
montos de cartera de crédito vencida.
2.5. ANÁLISIS DE DATOS
Para el análisis de datos de la presente investigación se procedió a utilizar el programa

Microsoft Word, debido a que los datos recolectados fueron en base de entrevistas y de
observación documental, teniendo como énfasis al enfoque cualitativo y para ello se
realizó matriz categorial (tabla N°3), la cual a través de las categorías y unidades de
análisis se efectuaron preguntas que fueron realizadas a los entrevistados de la industria
aceitera, con la finalidad de recabar la información necesaria para esta investigación.
Tabla 3
Matriz categorial
VARIABLE CATEGORÍA UNIDADES DE ANÁLISIS

Control interno
Cartera de Toma de decisiones
Empresa Industrial
crédito Estrategias de gestión
Eficiencia y eficacia en cobros
Nota. Las unidades de análisis se plantaron en base a matriz operacionalización de las variables
18
CAPÍTULO III
3. RESULTADOS
Los resultados obtenidos en la presente investigación son dados por medio de aplicación
de instrumentos de recolección de información tales como entrevista y fichas de
observación, de tal manera que se conlleve al cumplimiento de los objetivos planteados
dentro de la investigación, por tanto, se presentan los siguientes resultados:
3.1. PROCESOS DE CRÉDITOS Y COBRANZA
Uno de los procesos que manejan las empresas industriales como OLIOJOYA, está
relacionado al crédito y cobranza. Estos procesos son llevados por el personal asignado y
al hacer la entrevista a los funcionarios de la industria aceitera, manifestaron lo siguiente:
De acuerdo con la opinión de las personas entrevistadas en cuanto a la existencia de un

departamento de crédito y cobranza G1 Y F2 concuerdan en que:
“No cuentan con un departamento de crédito y cobranza, no obstante, esta

función es realizada por el personal encargado del sistema de facturación”.
Sin embargo, C3 contestó:
“Que, si existe un departamento encargado de realizar estas actividades y está

junto al personal encargado del proceso de facturación”.
Pero al hacer la observación directa a través de la ficha se pudo evidenciar que no existe
un departamento de créditos y cobranzas y mucho menos un manual de funciones donde
se describan las actividades que debe desarrollar el personal de esta área, sin embargo, al
formar parte de la empresa, estas son dadas de manera verbal.
Además, por medio de los instrumentos de recolección de información se pudo descubrir

que:
En cuanto al tipo de garantías que pide la empresa para extenderle crédito a los clientes,
los entrevistados (G1, F2 y C3) manifestaron “que se procede hacer llenar una hoja de
solicitud de crédito las cuales incluyen letras de cambio, el plazo de la deuda, certificado
del RUC activo, copias de cedulas del cliente y en ocasiones del garante y a su vez
19
información personal del cliente (lugar donde vive, bienes que posee, nombres completos
del cliente y su conyugue, nombre del establecimiento, etc.)”.
mediante la observación se pudo evidenciar que la OLIOJOYA si cuenta con un

formulario de solicitud de crédito. Este formulario al igual que las letras de cambio, sirven
como garantía del pago pronto de la deuda por parte del cliente.
A su vez, se procede a preguntar si se cobra algún tipo de interés al conceder crédito a los
clientes, por lo que (G1, F2 y C3) responden que, no aplican ningún tipo de interés sobre
los créditos que otorgan, sin embargo, los precios son diferentes a las ventas de contado.
Cabe resaltar que OLIOJOYA cuenta con variedades de precios según el cliente, la
antigüedad y la cantidad de la compra, estos precios son establecidos por el financiero de
la empresa y aprobados por el gerente general. Dicho de otra manera, cada uno de los
procesos que se realizan en el área del crédito y cobranza son establecidos por los altos
funcionarios. Es por esta razón surgió la interrogante de qué mecanismo utilizan para
otorgar el tiempo de crédito a los clientes, por lo que G1, F2 y C3 dicen que:
“Se realiza un análisis del buró de crédito de los clientes a través de la

herramienta de EQUIFAX, para medir la capacidad de pago y nivel de
endeudamiento hasta la fecha, una vez realizado este proceso, los tiempos son
establecidos según el monto total de la factura”.
Por otra parte, al preguntar quién recepta el dinero de las facturas dentro de la empresa,
G1 y F2 coinciden con que:
El proceso de cobranza lo realizan el chofer y vendedor de la empresa, tal como

se detalla a continuación:
“Cuando las ventas son de contado, el chofer procede a realizar la entrega de los
productos y a su vez efectúa el cobro total de la factura, pero cuando las ventas
son a crédito, el vendedor de la ruta realiza el cobro una vez que se haya vencido
el plazo acordado del crédito”.
Mediante la observación se demostró que la empresa cuenta con un sistema contable que
le permite llevar un registro y control de los ingresos.
20
Una vez realizado el cobro a los clientes, qué tipo de respaldo entrega la entidad al realizar
la cancelación de una factura o crédito, al que G1, F2 y C3 concuerdan con que:
“Al momento de realizar el cobro de las facturas, se realiza la entrega de un

recibo donde se detalla en valor cancelado, el número de la factura, el nombre
del cliente, el nombre de la persona que realizó el cobro y finalmente la firma por
ambas partes que intercedieron en esta transacción”.
Cabe recalcar que dentro del proceso de cobranza no solamente es importante los
documentos que respaldan la gestión de cartera de crédito sino también contar con un
personal capacitado para la eficacia de este proceso, por lo tanto, surge la siguiente
interrogante ¿Considera que el personal responsable del departamento de crédito y
cobranza está capacitado para ejecutar esta actividad?, G1 y F2 concuerdan en
“No existe un departamento encargado de la cobranza en la empresa”.
Mientras que C3 dice que:
“Si está capacitado ya que realiza este trabajo durante varios años y conoce el
medio”.
Sin embargo, mediante la ficha de observación se pudo constatar que, a pesar de no contar
con el departamento, el personal encargado de realizar el proceso de crédito y cobranza
si se encuentra capacitado para realizar estas funciones.
Finalmente, se procedió a preguntar, si toman medidas judiciales a los clientes por no

realizar el pago del crédito, a lo que los tres entrevistados (G1, F2 y C3) respondieron
que la empresa si toma medidas judiciales, debido a que están ubicados en varias partes
del país, se contratan abogados en cada ciudad para realicen la ejecución de cobro por
la vía legal.
3.2. PROCEDIMIENTOS Y POLÍTICAS DE GESTIÓN DE CARTERA

DE CRÉDITO
La empresa industrial OLIOJOYA está sujeta a políticas internas y externas que ayudan
a desarrollo de sus actividades, con base al reglamento de créditos y cobranzas y mediante
21
las respuestas del personal, se conoció las acciones que realiza la entidad con relación a
la gestión del crédito.
En cuanto a las políticas de crédito los funcionarios manifestaron (G1, F2 y C3) que no
cuentan con políticas de crédito para desarrollar su actividad crediticia, lo cual fue
comprobado mediante la observación. No obstante, un entrevistado dice
… “dependiendo el cliente se hace constar en la solicitud de crédito los términos de

negociación (F2)”.
Por lo que se procedió a resolver la interrogante de cuál fue el comportamiento de la

cartera de crédito en el periodo 2018, al que G1, C3 y F2 concuerdan que más del 97%
del total de la cartera de crédito fue receptada quedando un 3 % con un índice de
morosidad.
Sabiendo la importancia de la recuperación de la cartera de crédito en las empresas y

mucho más si es de interés para el actual estudio, se procedió a preguntar sobre el estado
actual de la cartera de crédito y a cuánto asciende su monto total, lo cual G1 y F2
responden que:
“Cuentan con altos índices de morosidad por parte de los clientes, alrededor de
$1050.650,25 en cartera vencida, cabe recalcar que es la suma total de todas las 5
agencias que cuenta la empresa OLIOJOYA”.
Mientras que C3 responde lo siguiente
… “Actualmente la cartera de crédito en la agencia de Esmeraldas asciende a

$882.749”.
Por lo que es de mucha importancia recalcar que según la ficha de observación se

evidenció que la empresa tuvo un 30% de incremento en la cartera de con relación al
periodo 2018.
Por otro lado, con respecto a si cuenta la empresa con políticas internas para el tratamiento
de las cuentas por cobrar clientes, G1, F2 y C3 responden lo siguiente:
“La industria aceitera si cuenta con políticas internas para realizar el cobro a
cliente, una de ellas es que, en el caso de pasar más de 90 días la cuenta por
cobrar se procede a realizar una notificación prejudicial al cliente para que se
22
acerque a realizar el pago de la factura pendiente, no obstante, a ninguna
reacción por parte del cliente, se notifica dos veces más y en caso de no tener
ninguna respuesta se procede con el inicio de la etapa legal”.
Pero como parte de la investigación y mediante la observación, se conoció que no existen

políticas para limitar el monto total de la cartera de crédito en cada agencia, pero si existen
plazos de recuperación de esta, los cuales son establecidos por la alta gerencia y en el
caso de no cumplirse se realizan los descuentos al personal encargado de receptar el
dinero.
Cabe mencionar que OLIOJOYA, antes de realizar algún tipo de descuento a los
empleados, procede a realizar un estudio de cual fueron las razones por la que el cliente
no realizó el pago de la factura, sabiendo que el personal encargado del proceso de
cobranza ya realizó visitas el cliente y envió las respectivas notificaciones.
Conociendo que existe un 3% de morosidad en cartera de crédito surgió preguntar si

realizan envío de estados de las cuentas por cobrar a los clientes de la empresa, F2 y C3
concuerdan en lo siguiente:
“Los estados de cuenta se los envía por correo para gestionar la recuperación,
adicional en Auditoria se manda confirmaciones escritas para recibir la
contestación y verificar saldos”.
Sin embargo, G1 responde que:
“No, pero si se realizan visitas mensuales, con el objetivo de realizar un control y

constatación de la cartera de crédito, de esta manera se le informa al cliente el estado
de cuenta actualizado”.
Cabe mencionar que mediante la observación se pudo constatar la respuesta de F2 y C3,

la empresa si realiza envíos de los estados de cuentas a los clientes.
Por último, con la observación también se pudo evidenciar que la empresa no posee un
registro de los clientes que tienen a nivel nacional, lo cual afecta al seguimiento y
recuperación de la cartera.
23
3.3. PROPUESTA
SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LA GESTIÓN DE LA CARTERA DE

CREDITO EN LA EMPRESA OLIOJOYA CÍA LTDA.
Los sistemas de control interno son procesos integrales aplicados por las máximas
autoridades, la dirección y el personal de la entidad, proporcionando seguridad razonable
para el logro de los objetivos y la protección de los recursos de la entidad (Vinueza, 2013).
Ante la complejidad de los procesos que lleva a cabo la empresa OLIOJOYA y la carencia
de un departamento de crédito y cobranza, es de vital importancia proponer a la entidad
que realice la implementación y el correcto desarrollo de sistemas de control interno que
respalden la gestión dentro del área antes mencionada.
3.3.1. OBJETIVO Y ALCANCE DE LA PROPUESTA
3.3.1.1. Objetivo
Diseñar un sistema de control interno para la industria aceitera OLIOJOYA, que permita
confiabilidad en la gestión de la cartera de crédito, a su vez ayude a monitorear el
cumplimiento de forma permanente de los objetivos empresarias y departamentales,
mejorando la capacidad de recuperación de la cartera de crédito vencida y promoviendo
mejores niveles de eficacia y eficiencia en el desarrollo de las actividades asignadas.
3.3.1.2. Alcance
Mejorar el desempeño en la gestión de la cartera de crédito, de tal manera que harán

posibles el éxito de los procesos que se realizan en el área con el fin de llevar un control
en las actividades en cuanto al comportamiento de la cartera vencida de la compañía.
24
3.3.2. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA
3.3.2.1. Misión de la empresa
Consolidarnos como una empresa líder en la elaboración de productos grasos derivados

de aceites vegetales, dentro y fuera del país. Ser una compañía responsable con nuestros
empleados, nuestros clientes, la comunidad y el medio ambiente (Oliojoya, 2008).
3.3.2.2. Visión de la empresa
Somos una compañía eficiente e innovadora, que elabora productos de calidad para
satisfacer las necesidades de los consumidores nacionales e internacionales y fomentar el
desarrollo de sus empleados (Oliojoya, 2008).
3.3.2.3. Objetivo empresarial
Elaborar productos grasos derivados de aceites vegetales, comprometidos con la Calidad

de nuestros productos y satisfacción de nuestros clientes, el Medio Ambiente donde se
desarrolla y la Seguridad y Salud Ocupacional de nuestro talento humano, el
mejoramiento continuo y revisión periódica de los procesos internos de la empresa,
garantizando estándares de calidad en los productos elaborados, estabilidad laboral en el
personal, dotación medios de protección personal, ambientes laborales seguros y
amigables con el medio ambiente (Oliojoya, 2008).
3.3.2.4. Valores
• Trabajo en equipo
• Compromiso
• Honestidad
• Respeto
• Crecimiento
• Legalidad
• Transparencia y humildad para generar confianza entre nuestros clientes internos
y externos
25
3.3.2.5. Ubicación de empresa
OLIOJOYA CIA LTDA. se encuentra Ubicada en el Km 7 vía Atacames
Figura 1. Ubicación de la empresa OLIOJOYA CÍA LTDA.
26
3.3.2.6. Organigrama de la empresa
Figura 2. Organigrama estructural OLIOJOYA
27
OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CÍA LTDA.
MANUAL DE FUNCIONES
DESCRIPCIONES DE CARGOS Y FUNCIONES DEL ÁREA VENTAS,
CRÉDITOS Y COBRANZAS
Tabla 4
Descripción del cargo: Gerente comercial
1. IDENTIFICACIÓN DEL CARGO

Área: GERENCIA
Nombre del cargo: Gerente Comercial
Lugar de trabajo: Oficina- de campo
Cargo al que reporta Gerente General
Cargo que le reporta: Todos
2. DESCRIPCIÓN DEL PUESTO 3. MISIÓN DEL CARGO
Responsable de la ventas y marketing de la compañía, a su

Promover, negociar o concretar las
vez realiza y define las estrategias de comercialización y
operaciones de ventas de la empresa
mercadeo, con el fin de lograr la rentabilidad y
tanto nacional como internacionalmente.
posicionamiento.
4. REQUISITOS DEL CARGO

Educación: Estudios superiores administrativos y contables.
• Adaptabilidad
• Capacidad de análisis numéricos
• Capacidad de negociación
Competencias:
• Iniciativa y liderazgo
• Planificación y organización
• Integridad, honestidad y compromiso.
Experiencia laboral: 2 años mínimos
5. FUNCIONES
• Manejar al personal y asignarles tareas.
• Garantizar que los reclamos de los clientes sean atendidos de una manera profesional y eficiente.
• Implementar políticas de precios y créditos.
• Evaluar los productos a ser vendidos.
• Asegurarse de que el establecimiento tenga en su haber un buen inventario, además de verificar
que el almacén en donde se conserve la mercancía esté limpio y organizado.
• Utilizar efectivamente el espacio del establecimiento comercial para exhibir adecuadamente la
mercancía con el fin de atraer las ventas.
• Fijar metas de ventas.
• Supervisar y dirigir al personal para garantizar que se cumplan las metas diarias.
• Revisar el desempeño del establecimiento.
• Revisar y utilizar el balance de ganancias y pérdidas mensuales para obtener ganancias y el
estimado de gastos.
28
• Elaborar informes de ventas semanales, mensuales y trimestrales para garantizar que sean
cumplidos los objetivos.
6. RELACIONES DIRECTAS
Propósito Frecuencia
• Supervisar el correcto funcionamiento del
Áreas internas: Diario
personal del departamento ventas
• Acordar negociaciones de acuerdo con las
Clientes: Diario
necesidades
• Establecer negociaciones para concretar ventas.
Proveedor: Comunicación constante. Diario
7. SITUACIONES CRÍTICAS DEL CARGO

• Demanda de terceros.
• Responder con patrimonio propio ante pérdidas que se generen.
• Horarios extraordinarios de trabajo por imprevistos que se presenten.
Fuente: Adaptado de Gestión contable y administrativa de la empresa de Llorente, 2018.
Tabla 5
Descripción del cargo: Asistente en ventas

Área: VENTAS
Nombre del cargo: Asistente en ventas
Lugar de trabajo: Oficina- de campo
Cargo que le reporta: Vendedor y transportista
Persona encargada de generar adecuadamente los procesos Asegurar el envío de los productos a los
del área ventas, tales como facturación, atención al cliente, clientes, teniendo en cuenta que la orden de
seguimiento a las rutas del vendedor. pedido esté establecida correctamente,
según los códigos, cantidades y valores.

Educación: Título de bachiller o estudios superiores
• Conocimientos contables.
• Comunicación Orientación al cliente.
Competencias: • Adaptabilidad planeación y organización.
• Manejo de herramientas Microsoft.
Experiencia laboral: 1 año mínimo
29
5. FUNCIONES
• Comprobar que el código, precio, promociones y cantidad estén establecidas correctamente.
• Atender solicitudes y las sugerencias de los clientes.
• Mantener comunicación constante con el encargado de la bodega manteniéndose informado de
las existencias de productos.
• Solucionar problemas con los clientes.
• Enviar reposte semana mente de las ventas.
• Registrar la mercadería devuelta.
• Realizar piking de entrada y salida de la mercadería.
• Llevar un registro de clientes mayoristas.
• Custodiar y conservar en orden el archivo físico y digital de las facturas.
• Imprimir 3 facturas por cada pedido (para el cliente, Vendedor y transportista).
• Reportar número de facturas entregadas al área

Áreas internas: de administrativa, con sus respectivas Diario
retenciones y comprobante de entrega.
Clientes: • Atender requerimiento y quejas de los clientes. Diario
• Buena comunicación.
Proveedor: • Recibir la documentación actualizada de los Diario
nuevos clientes.
• Demanda de terceros.
• Responder con patrimonio propio ante pérdidas que se generen por morosidad en cartera de
crédito, perdida o manipulación de comprobantes de ventas.
• Asumir perdidas o deterioro de productos que hayan sido devuelto por parte del cliente y no haya
realizado el proceso de devolución a tiempo.
30
Tabla 6
Descripción del cargo: Bodega
1. IDENTIFIJCACIÓN DEL CARGO

Área: BODEGA.
Nombre del cargo: Encargado de bodega
Lugar de trabajo: Oficina
Cargo que le reporta: Facturador/a y Transportistas.
Persona responsable de la gestión del inventario en bodega, Custodiar el inventario de la empresa,
revisando el estado de cada uno de los productos, tanto en garantizando continuidad en las
fechas de elaboración como caducidad. operaciones de la entidad.
Educación: Básica
• Motivación Trabajo en equipo.
• Compromiso.
• Ética.
Competencias:
• Cumplimiento de procesos y políticas.
• Responsabilidad.
• Compañerismo.
5. FUNCIONES
• Realizar piking de la mercadería que sale de bodega e informar el transportista que realiza la
entrega.
• Colaborar en el proceso de adquisición de la mercadería.
• Consultar con el área de facturación los datos de tanto del cliente como de bodega reflejados en
el sistema
• Conservar el orden y el estado de los productos.
• Realizar requerimiento de productos.
• Recibir la mercadería devuelta.
• Revisar periódicamente la vigencia sanitaria de los productos.
• Realizar constatación física de los productos existente en el sistema.
• Informar a los altos mandos de la mercadería próxima a vencer o que se encuentre en mal estado.
• Mantener el área limpia y organizada.
• Controlar el movimiento de la mercadería según el sistema Decisión.
• Realizar el abastecimiento oportuno de las
existencias
• Mantener comunicación efectiva con el área
administrativa.
31
Trasportista: • Seguimiento de los piking Diario
• Mantener comunicación de las existencias y
Proveedor: devoluciones Diario

• Responder con patrimonio propio ante pérdidas o faltante de inventario
• Pérdidas monetarias por desabastecimiento
Tabla 7
Descripción del cargo: Vendedor

Área: COMERCIAL.
Nombre del cargo: Vendedor de cobertura
Lugar de trabajo: De campo
Gerente General, Gerente comercial, asistente
Cargo al que reporta administrativo.
Cargo que le reporta: No aplica
Es la persona encargada de la generación de Implementar las iniciativas de venta
ingresos a través de la venta al por mayor y menor de necesarias satisfaciendo los
productos que requerimientos de los clientes e
fabrica la empresa. Su trabajo consiste incentivando el crecimiento y
básicamente en obtener una mayor amplitud de desarrollo de la compañía.
puntos de venta tanto nacional como internacional.
Educación: Título de bachiller
• Manejo de conflictos
• Presentación
• Buena atención
• Orientación al cliente
• Motivación
Competencias:
• Compromiso
• Capacidad de escuchar
• Ética
• Cumplimiento de procesos y políticas Responsabilidad
• Compañerismo
• Puntualidad
32
5. FUNCIONES
• Ventas de cobertura.
• Contribuir activamente en la solución de problemas.
• Controlar y prevenir posibles hurtos y estafas a la empresa.
• Cumplir con los objetivos y presupuestos de venta que se establezcan.
• Dar uso adecuado a las herramientas y equipos de trabajo.
• Efectuar el cronograma semanal de visitas (rutas).
• Integrarse en las actividades de mercadotecnia. Buscar nuevas oportunidades de venta y/o
negociación.
• Comunicar adecuadamente a los clientes sobre las condiciones de venta,
promociones, precios y características de los productos.
• Manejar el software de ventas haciendo entrega oportuna de las órdenes de venta.
• Mantener la información de las rutas de venta actualizada a través del sistema.
• Reflejar diariamente las ventas realizadas, en valores y número de pedido.
• Retener a los clientes actuales a través de un buen servicio.
• Asistir a las reuniones programadas.
• Reportar las ventas capturadas de día y realizar
reporte de facturas con crédito.
Trasportista: • Constatación de entrega del producto. Diario
Bodega: • Informarse de las existencias de los productos. Diario

• Responder con patrimonio propio ante pérdidas de facturas pendientes de cobros.
• Menos porcentaje de comisión por no cumplir con la meta de ventas establecidas por el gerente
comercial.
33
Tabla 8
Descripción del cargo: Gerente Financiero
Área: CONTABLE- PERSONAL INTERNO
Nombre del cargo: Gerente Financiero
Contador, Gerente comercial y Auditores
Cargo que le reporta: internos
Supervisa y se encarga del flujo de dinero y los activos que Realizar labores gerenciales, manejar
entran y salen de una empresa. En tal sentido, estos información financiera, documentar y
profesionales deben estar familiarizados con las leyes y levantar informes, analizar tendencias y
normativas aplicables al ámbito de las finanzas. De igual evaluar el desempeño de la empresa.
modo, revisan y elaboran informes de las ganancias y sobre Supervisar las operaciones y desarrollo de
el desempeño de los empleados. los departamentos de finanzas de la empresa

Educación: Estudios superiores administrativos o similares
• Ética Capacidad de análisis de datos.
• Iniciativa y liderazgo.
• Orientación de resultados.
• Adaptabilidad.
Competencias:
• Capacidad de análisis numéricos.
• Capacidad de negociación.
• Planificación y organización.
• Integridad, honestidad y compromiso.
Experiencia laboral: 3 años mínimos
5. FUNCIONES
• Autorizar descansos, permisos y salidas de vacaciones.
• Autorizar descuentos a roles, pago de obligaciones y adquisición de suministros.
• Revisar y desarrollar políticas para regular las opciones financieras de la empresa.
• Dirigir la recopilación y el análisis de la información financiera.
• Estimar costos y ganancias para prever el logro de los objetivos establecidos.
• Utilizar modelos matemáticos y estadísticos para prever las tendencias económicas y financieras.
• Evaluar periódicamente los procedimientos financieros y dar las recomendaciones
correspondientes o sugerir posibles mejoras.
• Idear métodos para maximizar las ganancias de la empresa.
• Trabajar en conjunto con RRHH en el reclutamiento y capacitación de los nuevos ingresos.
• Trabajar en conjunto con los Abogados durante compras de o fusiones con otras corporaciones o
empresas.
• Asistir en la administración de los activos y en la estimación de posibles ganancias.
34
• Monitorear las tendencias que afecten el estado financiero de la empresa y planificar nuevas
estrategias.
• Cumplir y hacer cumplir los objetivos, misión, visión, normas y procedimientos.
• Efectuar las acciones necesarias para corregir desviaciones.
• Ejercer la representación legal, judicial y extrajudicial de la empresa.
• Generar mayor volumen de ingresos a través de negociaciones ponderadas.
• Manejar cuentas bancarias de la empresa.
• Revisión de estados financieros, información tributaria y laboral.
• Supervisar y controlar el recurso humano.
• Reporte los financiamientos realizados y
cancelados.
• Seguimiento de los pagos a proveedores.
Contador: • Verificación de los saldos en las cuentas Diario
bancarias.
• Demandas de terceros.
• Respuesta con patrimonio propio ante pérdidas que se generen.
• Horarios extraordinarios de trabajo de acuerdo con imprevistos que se presenten.
Tabla 9
Descripción del cargo: Encargado de gestión de cobranzas
Área: ADMINISTRACIÓN
Nombre del cargo: Encargado de cobranza
Cargo que le reporta:

Vendedor y asistente en ventas.
Es aquella persona cuyo cargo es esencial en la Asegurar la continuidad de las
empresa, su labor consiste en realizar las actividades mediante la gestión
liquidaciones diarias de efectivo y valores, así como oportuna de las cuentas por cobrar y
gestionar la cartera de cobro. valores que la compañía genera.
Educación: Estudios superiores administrativos o similares
• Ética
• Análisis de problemas.
Competencias:
• Compañerismo
• Comunicación.
35
• Concentración.
• Ética y responsabilidad.
• Planificación y organización.
• Trabajo en equipo.
5. FUNCIONES
• Bajar del sistema las facturas de crédito pagadas.
• Seguimiento de la entrega de viáticos a vendedores y despachadores.
• Dar de baja en el sistema las retenciones, facturas cobradas, parciales y
anuladas.
• Realizar el cuadre de liquidaciones diarias y asiento contable en el sistema.
• Elaborar actas e informes para el Club Pequeñín y Familia Premium.
• Llevar un registro de las facturas pendientes de cobro.
• Manejar el módulo de cuentas por cobrar.
• Efectuar la entrega diaria a los vendedores de las facturas por cobrar para su
debida recuperación.
• Recibir el efectivo recaudado de las rutas de entrega.
• Aceptar y reconocer los canjes de clientes recibidos por el vendedor.
• Conservar un inventario actualizado de los premios del Club Pequeñín.
• Perseverar en buen estado el material y premios para los clientes.
• Realizar entrega del efectivo, así como de separar,
endosar, organizar y entregar al gerente los Diario
cheques recibidos.
• Establecer comunicación con el encargado de
facturación en la apertura o retiro de crédito a Diario
Áreas internas: clientes.
• Indagar a través del personal de logística sobre
Diario
problemas con los clientes.
• Monitorear la cartera no recuperada y elabora un
informe para contabilidad con los valores a Semanal
descontar en el rol de pagos a vendedores.
Clientes: • Realiza la entrega de premios canjeados Diario

• Errores en el sistema que descuadren el inventario, alterar el orden de los
procedimientos y ocasionar retrasos.
• Un descuadre de liquidación o trabajo acumulado provocaría la retención del
efectivo y consigo la imposibilidad de cubrir gastos, pago a proveedores y
empleados.
Fuente: Recuperado de Gestión contable y administrativa de la empresa de Llorente, 2018
36
POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS PARA LA GESTIÓN DE LA
CARTERA DE CRÉDITO
37
Cód. PPF- F001
Procesos y políticas Versión 001

para el componente
Fecha: MARZO 2020
Facturación
Página ½
Personas que intervienen
• Gerente Comercial
• Bodeguero
• Asistente en ventas
• Cliente
Políticas
• El personal encargado del proceso de facturación no debe realizar factura si no

cuenta con la información completa del cliente (Ruc actualizado, copia cédula y
papel de votación, solicitud de crédito y hoja de buro de crédito)
• El gerente comercial estará en la obligación de revisar que estén debidamente
firmados los documentos
• El personal encargado de facturar deberá identificar si la venta es de contado o
crédito
• El personal encargado de facturar deberá realizar un estudio del inventario de la
empresa
• El personal encargado de facturar no deberá realizar una factura encima de otra.
• No facturar a precios inferiores a los establecidos por el Gerente Financiero y
Comercial
• Finalmente, el responsable de facturar estará en la obligación de solicitar el plazo
del crédito al Gerente comercial.
38
Cód. PPF- F001

para el componente
Fecha: MARZO 2020
Facturación
Página 2/2
Procedimiento
Una vez cumplido con las políticas establecidas anteriormente, el proceso que se realizará
para el sistema de facturación será detallado a continuación:
Tabla 10
Procedimiento de Facturación
PROCEDIMIENTO
No Descripción Responsable
Usuario realiza su requerimiento del
1 Cliente
producto
Revisar inventario e indicar si hay
2 Asistente en ventas
existencias
3 Solicitar producto Asistente en ventas
4 Establece el precio y tiempo Gerente Comercial
5 Emite la factura Asistente en ventas
6 Revisa y despacha la mercadería Bodega
7 Revisa y recibe la mercadería Cliente
8 Recibe la forma de pago Asistente en ventas
Fuente: El autor.
39
Gráfico N° 1
Procedimiento para componente facturación
CLIENTE ASISTENTE EN VENTAS BODEGA GERENTE

COMERCIAL
INICIO
Revisar
El usuario realiza inventario e
en requerimiento indicar si hay
del producto existencias
NO
SI
Termina la venta Establecer el
Solicitar producto precio y tiempo
Emite la factura
Revisa y
despacha la
mercadería
Revisa y recibe
la mercadería
Recibe la forma de
pago (contado o
crédito)
FIN
40
Cód. PPC- C001

para el componente
Fecha: MARZO 2020
Crédito
Página ½
• Gerente Comercial
• Asistente de ventas
• Cliente
Políticas
• El gerente comercial estará en la obligación de supervisión y monitoreo de las

actividades realizadas en el área de crédito
• El responsable de la cartera de crédito deberá mantener menos de un 5% de
cuentas de crédito pendientes vencidas.
• El encargado del proceso de crédito debe solicitar a cada cliente de la compañía
la información correspondiente a RUC actualizado, copia cédula y papel de
votación, solicitud de crédito y hoja de buro de crédito.
• Conservar garantías sobre los clientes de la compañía.
• El personal responsable de la cartera de crédito deberá estar al día en las revisiones
de cuentas de clientes y créditos asignados (conforme a Sección Revisión del
Límite de Crédito)
• El monto del crédito será establecido por el gerente comercial de la empresa
• El gerente comercial estará en la obligación de realizar una revisión semanal de
la cartera de crédito de la compañía.
41
Cód. PPC- C001

para el componente
Fecha: MARZO 2020
Crédito
Página 2/2
Procedimiento
para el componente crédito será detallado a continuación:
Tabla 11
Procedimiento de Crédito
PROCEDIMIENTO
1 Solicita el crédito Cliente
2 Solicita y revisa la documentación y garantía al cliente Asistente de ventas
3 Envía la información para autorizar el crédito Gerente comercial
4 Autoriza el crédito y el tiempo Gerente comercial
5 Confirma el crédito al cliente Asistente de ventas

6 Factura Asistente de ventas
Fuente: El autor
42
Gráfico N° 2
Procedimiento para el componente crédito
CLIENTE ASISTENTE EN GERENTE COMERCIAL

VENTAS
INICIO
Solicita y revisa
Se solicita el la documentación Envía la
crédito y garantía del información para
cliente autorizar el crédito
Confirma el Autoriza el crédito

crédito al cliente y el tiempo
Factura
FIN
43
Cód. PPGC- G001

para el componente
Fecha: MARZO 2020
gestión de cobro
Página 1/2
• Área financiera y contable

• Encargado de proceso cobranza
• Vendedor
• Cliente
Políticas
El área financiera/ contable está autorizada para realizar el seguimiento del proceso de
cobranza, es decir, son los responsables de realizar el seguimiento y monitoreo del
correspondiente proceso.
El encargado de proceso de cobranza está en la obligación de comunicar alguna anomalía

que se presente al área financiera/ contable y gerente comercial de la compañía.
Si el cliente no cancela la factura después de 15 días de la fecha que está establecido el

crédito, el encargado del proceso contable está en la obligación de enviar 1 notificación
al cliente, caso de no ver reacción por parte del cliente enviar 2 más pasando 2 a 5 días.
Los valores que no sean recuperados a en el tiempo de 90 días laborables, serán

descontados al personal responsable de la gestión de cobranza (Vendedor y encargado del
área de cobranza)
44
Cód. PPGC- G001
Procesos y políticas
Versión 001
para el componente
Fecha: MARZO 2020
gestión de cobro
Página 2/2
Procedimiento
para el proceso de gestión de cobro será detallado a continuación:
Tabla 12
Procedimiento de gestión de cobro
PROCEDIMIENTO
Realizar el cobro con la respectiva factura
1 Vendedor
del cliente en la fecha establecida.
2 Entregar comprobante de pago Vendedor

3 Recibe y firma el comprobante de pago Cliente
4 Entregar los valores o recibo de deposito Vendedor
Registrar el pago o abono de la factura por

5 Encargado de proceso cobranza
parte del cliente
Entregar el registro del comprobante de
6 Área financiera y contable
ingreso para la revisión
7 Archivar Área financiera y contable

Finalmente enviar un estado de cuenta
8 Encargado de proceso cobranza
actualizado al cliente (Físico y digital)
Fuente: El autor
45
Gráfico N° 3
Procedimiento para el componente gestión de cobro
VENDEDOR CLIENTE ENCARGADO AREA

DEL PROCESO FINANCIERA
DE COBRANZA
INICIO
Realiza el cobro
de la respectiva
factura del
cliente en fecha
estipulada
Recibe y firma el
Entregar comprobante de
comprobante de Entregar el
pago
pago registro del
Registra el pago o
comprobante
abono de la factura
de ingreso
por parte del
para la
Entregar los cliente
revisión
valores o recibo de
depósito
Enviar un estado
de cuenta Archivar
actualizado al
cliente
FIN
46
CAPÍTULO IV
4. DISCUSIÓN
La presente investigación tuvo como objetivo diseñar un sistema de control interno para
la gestión de la cartera de crédito en la empresa OLIOJOYA. Para alcanzar este objetivo,
fue necesario aplicar técnicas cualitativas que permitieron recopilar la información
relacionadas al control interno y cobranza.
Las políticas internas y externas dentro de una empresa aseguran de manera general, el
cumplimiento de los objetivos empresariales, la eficacia y eficiencia en cada uno de los
procesos que se realicen y a su vez establece lineamientos a los que deben regirse los
funcionarios de las empresas, sin embargo, se determina que la falta de políticas
crediticias provoca aumentar la morosidad de los clientes y a su vez disminuir las técnicas
eficientes para la gestión de cobro.
Además, las cuentas por cobrar son consideradas una de las cuentas con mayor
contribución dentro de los activos corrientes y más aún para aquellas compañías que se
dedican a dar crédito. Bajo estas consideraciones se procede a discutir los principales
hallazgos que muestra esta investigación.
OLIOJOYA, empresa en estudio, presentó alta carencia de control interno dentro del
proceso créditos y cobranzas, debido a la falta de un departamento que gestione y controle
las actividades y procesos que se realizan, Estupiñán (2016) indica que el control interno
ayuda a mantener informado a los miembros de la entidad la situación en la que se
encuentra la compañía, además, coordina las funciones y permite tomar decisiones más
acertadas al momento de presentarse alguna novedad durante su proceso.
Es por ello, que es vital importancia que cada una de las actividades sea controlada
debidamente para evitar riesgos a futuro, además, estudios relacionados de autores como
Ayala y Calderón (2018), Culcay y Lima (2018) y Guevara (2015) evidencian que la
falta de control interno en los procesos de crédito y cobranza provoca incumplimiento
con el ordenamiento jurídico, técnico y administrativo, disminuye la eficiencia y eficacia
de las operaciones de la entidad y siembra dudas en cuanto la confiabilidad y oportunidad
de la información, así como la adopción de medidas para corregir las deficiencias de
control.
47
Entonces nacen dudas tales como: ¿Existen los sistemas de control interno que se ajusten
a la gestión de cobro? Y en el caso de existir, ¿garantizan confiabilidad de la información
y los procesos?
Dando amplitud a los estudios expuestos por los autores, Estupiñán, (2016) indica que a
medida que avanza la tecnología, las empresas están obligadas a establecerse nuevos
mecanismos que les permitan llevar un control adecuado dentro de los procesos que
realizan, de manera que sean ligados o estén regidos por los principios, normas internas
o políticas de la organización. Adicionalmente, el control interno ayuda a cumplir
objetivos como: mantener informado a los miembros de la organización el estado en el
que se encuentra la empresa, ayudar a coordinar las funciones, asegurar el logro de los
objetivos, mantener una eficiente ejecución en las actividades, así mismo estudiar si las
operaciones que se están desarrollando van conforme a las políticas establecidas.
Cabe mencionar que el no contar con un departamento de crédito y cobranza, no evidencia

que la información que presenten no sea confiable, ya que si el personal encargado de
ejercer las actividades ésta 100% capacitado, brindará confiabilidad en cada proceso que
realice.
Sin embargo, se considera que el departamento donde no debe faltar un sistema de control
interno debido a su alto riesgo en morosidad es el departamento de crédito y cobranza, ya
que su eficiente y óptima gestión está muy relacionada a la salud financiera de la
organización, así mismo se convierte en una herramienta muy valiosa que tienen los
administradores para maximizar el valor de la empresa por medio de su capital de trabajo
(Cortez y Burgos, 2016).
Por otra parte, dentro de la investigación se encontró como siguiente hallazgo a la falta
de políticas y procesos a los que debe regirse el personal encargado de realizar las
funciones de créditos y cobranza de la industria aceitera OLIOJOYA. La falta de políticas
ha provocado que aumente la cartera de crédito a un 3 % más a comparación del año
2018, situación que se asemeja a la de Chuquitarco y Velástegui (2012) quienes en el
análisis de la cartera vencida a la fundación Ecuatoriana de desarrollo de la provincia de
Cotopaxi cantón Latacunga, indican que el problema de cartera vencida es principalmente
a que la fundación ofrece créditos a sus clientes sin el análisis adecuado de sus políticas
de crédito, sin embargo, también existe un riesgo independiente a la capacidad de la
institución para fijar sus políticas de crédito y cobranza.
48
Otro estudio como el de Lucero (2013) también reflejó que la empresa no maneja reporte
de cobros para los entregadores, ni existe un control adecuado en facturación, no se
controlan los inventarios ni los gastos, es decir no cuentan con políticas establecidas para
el buen control interno del departamento de cobranza, con lo cual se concluye que la falta
de políticas provoca el aumento de los riesgos, ya que existirán debilidades desde el
momento de facturación hasta la recaudación de los valores por crédito a clientes.
Finalmente, se determina que las políticas internas dentro del departamento de crédito y
cobranza garantiza el buen control interno en el departamento, fortalece el eficiente
desempeño de las actividades, y asegura la disminución de los alto índices de morosidad
que se presentan en la cartera de crédito de las empresas.
49
CAPÍTULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES
El apartado final de la presente investigación denominada diseño de sistema de control

interno para la gestión de la cartera de crédito en la empresa OLIOJOYA, muestra las
siguientes conclusiones:
• Al identificar y hacer un análisis de los procesos y actividades que realiza el

departamento de crédito y cobranzas de la industria aceitera, se determinó que existen
novedades que impiden la eficiente gestión de los procesos asignados por los altos
mandos de la empresa OLIOJOYA, por lo que demuestra que los funcionarios están
realizando las actividades sin el debido control interno y medidas que aseguren el
trabajo que realizan.
• Además, se pudo evidenciar que la empresa no cuenta con políticas establecidas para
el departamento de crédito y cobranza, probando que las actividades realizadas no se
desempeñaban mediante sistema de control interno, los resultados demuestran que la
cartera de crédito se incrementó en un 3% a diferencia del año 2018, denotando que
existe más probabilidad que incremente el índice de morosidad por parte de los
clientes.
50
5.2. RECOMENDACIONES
La falta de políticas crediticias en las empresas que se dedican a dar créditos a los clientes
como lo es OLIOJOYA empresa en estudio, demuestran el alto riesgo de no realizar la
recuperación de los valores asignados en las facturas, es por esta razón que la presente
investigación recomienda a la compañía lo siguiente:
• Implementar un departamento que se dedique a realizar las funciones de créditos

y cobranza y a su vez esté conectado con el área de contabilidad, de tal manera
que garanticen la veracidad de la cartera de crédito dando seguimiento de los
procesos realizados por el personal del área, para que demuestre control y
seguridad en las actividades que realizan.
• Se recomienda capacitar a todo el personal de la entidad que realice la actividad

de crédito y cobranza, ya que deben estar empapados de las políticas y procesos
que se deben realizar para cumplir con el objetivo principal de la industria aceitera
OLIOJOYA, apoyándose a la propuesta realizada en la presente tesis, de tal
manera que contribuya a los procesos realizados dentro del departamento y ayude
a la recuperación de la cartera vencida.
51
Referencia Bibliográficas
López, M. Castro, C. y Lastra, F. (2018), DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO PARA LOS DEPARTAMENTOS DE CARTERA Y TESORERIA DE LA
EMPRESA ROOTT+CO S.A.S. Colombia
https://repository.ucc.edu.co/bitstream/20.500.12494/7837/1/2019_dise%C3%B1o_siste
ma_de_control_interno.pdf
Salazar, E. y Villamarín, S. (2011). diseño de un sistema de control interno para la

empresa sanbel flowers cía. ltda. ubicada en la parroquia aláquez del cantón latacunga,
para el período económico 2011, UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS Y HUMANÍSTICAS. Ecuador. P. 1-193.
http://repositorio.utc.edu.ec/bitstream/27000/1434/1/T-UTC-2072.pdf
Estupiñán, R. (2016). Control interno y fraudes, Análisis de informe coso I, II y III con
base a los ciclos transaccionales, tercera Edición, ECOE ediciones.
https://books.google.com.ec/books?id=qcO4DQAAQBAJ&pg=PT20&dq=control+inter
no+en+las+empresas+comerciales&hl=es&sa=X&ved=0ahUKEwiZ7-
fdyMXjAhVmplkKHdZkCuEQ6AEIRzAG#v=onepage&q=control%20interno%20en%
20las%20empresas%20comerciales&f=false
Guevara, J. (2015). Diseño de un sistema de control interno para los procesos de

recaudación y recuperación de cartera, para mejorar la liquidez de LATINOMEDICAL
S.A., Universidad Politécnica de Saleciana, Ecuador, P. 1-170.
https://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/11410/1/UPS-GT001594.pdf
Jaime, J. (2013). La gestión del control de la empresa, ESIC Editorial, España. P. 8-74.
https://books.google.com.ec/books?id=XWi8AQAAQBAJ&printsec=frontcover&dq=S
ISTEMA+DE+CONTROL+INTERNO+EN+UNA+EMPRESA&hl=es-
419&sa=X&ved=0ahUKEwj8pJeX2cPiAhViw1kKHU30B1kQ6AEIKzAA#v=onepage
&q=SISTEMA%20DE%20CONTROL%20INTERNO%20EN%20UNA%20EMPRES
A&f=false
52
Zúñiga, L.(1987). Crédito coorporativo, Editorial universidad estatal a distancia San
José, Costa Rica. P 9-593
https://books.google.com.ec/books?id=POQt6xmxmj4C&pg=PA59&dq=caracteristicas
+del+credito&hl=es&sa=X&ved=0ahUKEwjamYTb4JTlAhVCba0KHf_tCsoQ6AEIPz
AE#v=onepage&q=caracteristicas%20del%20credito&f=false
Branchfield, P. (2009). Gestión del Crédito y Cobro. Barcelona: Profit
Vera, E. (2013). Gestión de crédito y cobranza para prevenir y recuperar la cartera vencida
del Banco Pichincha de la ciudad de Guayaquil en el periodo 2011, Universidad
internacional del Ecuador, P.1-142.
https://repositorio.uide.edu.ec/bitstream/37000/1560/1/T-UIDE-094.pdf
Lucero, S. (2013). Sistema de cobro y recuperación de cartera de crédito para la empresa

“Profemac” de la ciudad de Tulcán. Universidad Regional autónoma de los Andes
UNIANDES. P. 1-123.
http://dspace.uniandes.edu.ec/bitstream/123456789/3524/1/TUTCYA018-21013.pdf
Aranda, K. y Sangolqui, E. (2010). La administración de la Cuentas por cobrar en la

Empresa Comercial VIVAR, Universidad del Azuay. Ecuador. P. 1-132.
http://dspace.uazuay.edu.ec/bitstream/datos/1736/1/07846.pdf
Cortez, D. y Burgos, J. (2016). La gestión de cartera de crédito y el riesgo crediticio como

determinante de morosidad o liquidez de las empresas comerciales, Revista Observatorio
de la economía Latinoamericana, Ecuador. P. 1-14.
http://repositorio.utmachala.edu.ec/handle/48000/8424
Villagomez, F. y Saucedo, G. (2014). El mercado de crédito mexicano: Factores que

determinan su desempeño. EconoQuantum, vol. 11, N. 1, P. 9–30.
http://www.redalyc.org/pdf/1250/125031795001.pdf
Vera, L. y Costa, I. (2007). Estimación y Proyección de la Calidad de la Cartera de Crédito

utilizando Variables Macroeconómicas: Un estudio para Venezuela Estimación y
53
Proyección de la Calidad de la Cartera de Crédito utilizando Variables Macroeconómicas:
Un estudio para Venezuela. Revista de Economía Y Estadística, vol. 45, N. 2, P. 29-52.
https://revistas.unc.edu.ar/index.php/REyE/article/viewFile/3839/6781
Montaguano, K. y Muentes , A. (2017). Propuesta de mejora en el proceso de cobranzas

de la compañía NorelcoS.A. para prevenir la cartera vencida. Universidad de Guayaquil
facultad de ciencias administrativas escuela de ingeniería comercial. Ecuador P. 1-93.
http://repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/20709/1/PROPUESTA%20DE%20MEJOR
A%20EN%20EL%20PROCESO%20DE%20COBRANZAS%20DE%20LA%20COMP
A%c3%91%c3%8dA%20NORELCO%20S.A.%20PARA%20PREVENIR%20LA%20
CARTE.pdf
Serrano, P. (2017). El control interno como herramienta indispensable para una gestión
financiera y contable eficiente en las empresas bananeras del cantón Machala,
Universidad técnica de Machala, Ecuador. P. 1-31.
http://repositorio.utmachala.edu.ec/bitstream/48000/11787/1/TTUACE-2017-CA-
CD00153.pdf
Zavala, A. (2016) Control interno de la cartera de créditos y la morosidad de la

cooperativa de ahorro y crédito MINGA LTDA, Universidad Técnica de Ambato,
Ecuador. P. 1-201.
http://repo.uta.edu.ec/bitstream/123456789/22929/1/T3624M.pdf
Haro, S. y Vera, D. (2015). Diseño de un sistema de control interno en el rubro de

recuperación de cartera para el control y mejoramiento de la liquidez de ALPAGRO C.
LTDA. Universidad Politécnica de Saleciana, Ecuador, P. 1-194.
https://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/9992/1/UPS-GT001130.pdf
Romero, M. (2014). El control interno en la gestión de cobranzas y su impacto en la

rentabilidad de la distribuidora DISMEC en la Ciudad de Latancunga en el periodo 2012,
Universidad técnica de Ambato- Ecuador. P. 1-165.
http://repo.uta.edu.ec/bitstream/123456789/22929/1/T3624M.pdf
54
Ayala, K. y Calderón, Y. (2018). Implementación de un Sistema de Control Interno
basado en el Informe COSO I para la empresa Industria del Dulce Lambayecano EIRL,
que permitirá el mejoramiento de la gestión empresarial, Universidad nacional Pedro Ruiz
Gallo. Perú. P. 1-186.
http://190.108.84.117/bitstream/handle/UNPRG/2131/BC-TES-TMP-
1001.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Guzmán, C. (2017). Control interno al proceso de recuperación de cartera vencida y su

incidencia en la gestión de tesorería del GAD municipal de SAN MIGUEL DE
URCUQUÍ, Universidad Técnica del Norte, Instituto de posgrado. Ecuador. P. 1-156.
http://repositorio.utn.edu.ec/bitstream/123456789/7606/1/PG%20567%20TESIS.pdf
Culcay, W. y Lima, K. (2018) Analisis de la aplicación del manual de funciones en

NITTAVIPCORP S.A. “departamento de créditos y cobranza”, Universidad de
Guayaquil. Ecuador. P. 1-98.
http://repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/37783/1/ANALISIS%20DE%20LA%20AP
LICACI%c3%93N%20DEL%20MANUAL%20DE%20FUNCIONES%20EN%20NIT
TAVIPCORP%20S.A.%20%e2%80%9cDEPARTAMENTO%20DE%20CREDITOS%
20.pdf
Chapoñan, L., Acosta, M. y Manrique, S. (2018), El control interno de las cuentas por
cobrar y la gestión financiera EMPRESA GRUPO KC TRADING SAC, PERÍODOS
2012 – 2016, Lima. P, 1-122.
http://repositorio.unac.edu.pe/bitstream/handle/UNAC/2975/Chapo%c3%b1an%20Men
doza%2c%20Acosta%20Arroyo%20y%20Manrique%20Reyes_titulo%20contador_201
8.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Patiño, R. y Sánchez, A. (2016) Diseño de manual control interno orientado a efectividad

de cobranzas Roxvill S.A., Universidad de Guayaquil, Ecuador. P. 1-110.
http://repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/19960/1/DISE%C3%91O%20DE%20MAN
UAL%20CONTROL%20INTERNO%20ORIENTADO%20A%20EFECTIVIDAD%20
DE%20COBRANZAS%20ROXVILLS.A..pdf
55
Cacuango, S. (2017), HERRAMIENTAS DE CONTROL INTERNO DE LA CARTERA
DE CRÉDITOS PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “PILAHUIN
TÍO LTDA” DEL CANTÓN IBARRA, PROVINCIA DE IMBABURA.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES, Ecuador. P. 1-91.
http://dspace.uniandes.edu.ec/bitstream/123456789/6964/1/PIUICYA025-2017.pdf
Rebolledo, Z. (2015), procedimientos de control interno contable para departamento de

cartera y cobranzas en distribuidora FARMACÉUTICA UNIANDES, ECUADOR, P.1-
90.
http://dspace.uniandes.edu.ec/bitstream/123456789/1159/1/TUBCYA006-2015.pdf
ARROYO, L. y BRAVO, C. (2014), analizaron el control interno de la cartera vencida y

su efecto en los estados financieros de la empresa EMJUR S.A, UNIVERSIDAD
ESTATAL DE MILAGRO, Ecuador. P. 1-150.
http://repositorio.unemi.edu.ec/bitstream/123456789/2638/1/AN%C3%81LISIS%20DE
L%20CONTROL%20INTERNO%20DE%20LA%20CARTERA%20VENCIDA%20Y
%20SU%20EFECTO%20EN%20LOS%20ESTADOS%20FINANCIEROS%20DE%20
LA%20EMPRESA%20EMJUR%20S.A.pdf
Chuquitarco, I. y Velástegui, Y. (2012) realizaron PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

PARA EL ANÁLISIS DE CARTERA VENCIDA EN LA FUNDACIÓN
ECUATORIANA DE DESARROLLO DE LA PROVINCIA DE COTOPAXI CANTON
LATACUNGA, PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2011,
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE COTOPAXI. Ecuador, P. 1-141.
http://repositorio.utc.edu.ec/bitstream/27000/182/1/T-UTC-0209.pdf
Hidalgo, E. (2010). Estudió la influencia del control interno en la gestión de créditos y

cobranzas en una empresa de servicios de pre- prensa digital en lima-cercado, en USMP,
Lima – Perú, P. 1-165.
http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe/bitstream/usmp/363/1/hidalgo_ev.pdf
Codificación de la LEY DE COMPANÍAS, 1999. LA COMISION LEGISLATIVA Y

CODIFICACION.Codificación No. 000. RO/ 312 de 5 de noviembre de 1999. P. 1-95.
56
http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ecu_comp.pdf
LEY ORGANICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, Codificación No. 2004-

026. P. 1-63.
file:///C:/Users/pasante_contable/Downloads/LEY_DE_R%C3%89GIMEN_TRIBUTA
RIO_INTERNO_-
_LORTI_759_INCLUYE%20MODIFICACIONES%20LEY%20ORGANICA%20DE
%20CULTURA_mayo%202017.pdf
LEY ORGANICA DE LA CONTALORIA GENERALDE ESTADO
http://www.contraloria.gob.ec/documentos/transparencia/2016/LEY%20ORGANICA%
20DE%20LA%20CGE.pdf
Contraloría General del Estado. (2014). Normas de Control Interno. Quito. Obtenido de
https://www.contraloria.gob.ec/WFDescarga.aspx?id=53&tipo=nor
Ander, E. (1982), Buscando la sinergia en Trabajo Social: Técnicas de Reuniones de

Trabajo. Bogotá: Colatina.
http://abacoenred.com/wp-content/uploads/2017/05/Introduccion-a-la-
planificaci%C3%B3n-Ander-Egg-Ezequiel.pdf.pdf
Ruiz, J. (2012). Metodología de la investigación científica, Universidad de Deusto Bilbao,

5ta Edición.
https://books.google.com.ec/books?id=WdaAt6ogAykC&printsec=frontcover&dq=que
+es+el+enfoque+cualitativo&hl=es&sa=X&ved=0ahUKEwjf8ZmVlpfkAhVRqlkKHY
XyCsgQ6AEIJzAA#v=onepage&q=que%20es%20el%20enfoque%20cualitativo&f=fal
se
Tamayo, M. (2012). El proceso de investigación científica. México, México.
https://clea.edu.mx/biblioteca/Tamayo%20Mario%20-
%20El%20Proceso%20De%20La%20Investigacion%20Cientifica.pdf
Maya, E. (2014). Métodos y técnicas de investigación, Una propuesta ágil para la

presentación de trabajos científicos en las áreas de arquitectura, urbanismo y disciplinas
afines. Universidad Nacional Autónoma de México. Edición electrónica 2014.
57
https://arquitectura.unam.mx/uploads/8/1/1/0/8110907/metodos_y_tecnicas.pdf
Martinez, V. (2013). Métodos, técnicas e instrumentos de investigación. Recuperado el

09 de 01 de 2019, de
https://s3.amazonaws.com/academia.edu.documents/33109969/Metodos
tecnicas_e_instrumentos_de_investigacion.pdf?AWSAccessKeyId=AKIAIWOWYYG
Z2Y53UL3A&Expires=1547055427&Signature=9OZrAdzdfE%2FIBI9T9QafebhnG
6Y%3D&response-content-disposition=inline%3B%20filen
Llorente, A. (2018). Gestión contable y administrativa de la empresa distribuidora

llorente en la ciudad de Esmeraldas.. Ecuador
https://repositorio.pucese.edu.ec/bitstream/123456789/1510/1/LLORENTE%20VILLA
LTA%20%20ALEJANDRA.pdf
Muñoz, J. F., Quintero, J., Munévar, R. A. (2001). Cómo desarrollar competencias

investigativas en educación. Bogotá: Cooperativa Editorial Magisterio.
https://www.libreriahernandez.com/autores/fichaAutor?authorId=119761#
Evolución del Volumen de Crédito y Tasas de Interés del Sistema Financiero Nacional
Banco central de Ecuador (2016). Nº 87.
https://contenido.bce.fin.ec/documentos/Estadisticas/SectorMonFin/BoletinTasasInteres
/ect201603.pdf
Oliojoya, (2008), Empresa industrial, Ecuador.
http://www.oliojoya.com/web/language/es/inicio/
58
ANEXOS
Entrevista a funcionarios de la empresa OLIOJOYA CÍA LTDA
“Diseña el futuro, Actúa en el presente”. José Paz Barahona

Reciba un cordial saludo de parte Jeniffer Cristina Vélez Acosta, en calidad de alumno
de la Pontificia Universidad Católica del Ecuador sede Esmeraldas de la carrera de
Contabilidad y Auditoría, haciéndole presente a usted Ing. Mario Alberto Alzamora
Córdovez (Gerente de la Empresa OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CÍA.
LTDA.) la siguiente entrevista con la finalidad de obtener información acerca de la
situación actual de la empresa, cabe recalcar que la información obtenida servirá para
fines netamente académicos y será manejada confidencialmente, de antemano le
agradezco su aporte para con esta investigación.
1. ¿Desde qué año usted asumió la Gerencia de la Empresa OLIOJOYA

INDUSTRIA ACEITERA CÍA. LTDA.?
2. ¿Existe en la empresa un organigrama de funciones?
3. ¿Cómo considera se encuentra la empresa en su entorno financiero?
4. ¿Existe un departamento encargado del crédito y cobranzas?
5. ¿Cuenta con políticas de crédito la empresa OLIOJOYA INDUSTRIA
CAEITERA CÍA. LTDA.?
6. ¿Qué tipo de garantías pide la empresa para extenderle crédito a los clientes?
7. ¿Quién recepta el dinero de las facturas pendientes de cobro?
8. ¿Se cobra algún tipo de interés por la otorgación del crédito a los clientes?
9. ¿Cuál es el mecanismo que toman para otorgar el tiempo de crédito a los
clientes?
10. ¿Se tiene un respaldo por la cancelación del crédito?
11. ¿Cuál fue el comportamiento de la cartera de crédito en el periodo 2018?
12. ¿Cuál es el estado actual de la cartera de crédito, a cuánto asciende su monto?
13. ¿Considera que el personal responsable del departamento de crédito y
cobranza está capacitado para ejecutar esta actividad? ¿Por qué?
15. ¿Se toman medidas judiciales a los clientes por no realizan el pago del
crédito?
16. ¿Realizan envío de estados de las cuentas por cobrar a los clientes de la
empresa?
59
Contabilidad y Auditoría, haciéndole presente a usted Dr. Mauricio Pauta Eivar
(Financiero de la Empresa OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CÍA. LTDA.) la
siguiente entrevista con la finalidad de obtener información acerca de la situación actual
de la empresa, cabe recalcar que la información obtenida servirá para fines netamente
académicos y será manejada confidencialmente, de antemano le agradezco su aporte para
con esta investigación.
1. ¿Desde qué año usted asumió el cargo de financiero en la Empresa OLIOJOYA

clientes?
crédito?
empresa?
60
Contabilidad y Auditoría, haciéndole presente a usted Ing. Marcelo Martinez Heredia
(Contador de la Empresa OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CÍA. LTDA.) la
siguiente entrevista con la finalidad de obtener información acerca de la situación actual
de la empresa, cabe recalcar que la información obtenida servirá para fines netamente
académicos y será manejada confidencialmente, de antemano le agradezco su aporte para
con esta investigación.
1. ¿Desde qué año usted asumió el cargo de Contador en la Empresa OLIOJOYA

clientes?
crédito?
empresa?
61
Tabla 13
Ficha de observación
OTRAS
PREGUNTAS SI NO OBSERVACIÓN
RESPUESTAS
1. ¿Existe un departamento encargado del proceso de crédito y cobranzas?
2. ¿OLIOJOYA INDUSTRIA CAEITERA CÍA. LTDA. Cuenta con políticas de crédito?
3. ¿La empresa cuenta con un manual de funciones para el departamento de crédito y
cobranza?
4. ¿La empresa cuenta con un formulario de solicitud de crédito a los clientes?
5. ¿Existe un personal encargado del departamento de crédito y cobranza?
6. ¿La empresa cuenta con un listado de sus clientes a los que se les otorga crédito?
7. ¿Existe un sistema contable que permita llevar un registro de las cuentas por cobrar a los
clientes?
8. ¿Existen políticas en cuanto al monto máximo de la cartera?
9. ¿Los registros por cancelación de crédito están respaldados por su comprobante de pago?
10. ¿Existen políticas en cuanto al sistema de facturación?
11. ¿Existe un sistema contable para realizar los registros de ingresos?
12. ¿Cuentan con un formulario de quejas o sugerencias?
13. ¿Realizan envío de estados de las cuentas por cobrar a los clientes de la empresa?
14. ¿Se ha realizado algún aumento de la cartera de crédito en el presente año?
Fuente: Por el autor
62
63

Vélez Acosta Jeniffer

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Vélez Acosta Jeniffer

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Vélez Acosta Jeniffer

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

PREVIO AL GRADO ACADEMICO DE:

PRESIDENTE DEL TRIBUNAL

Mgt. Gabriela Moreno Cedeño

Mgt. Susana Lastra Cedeño

Mgt. Paola Samaniego García

Mgt. Cristina Cervantes Intriago

Esmeraldas, mayo 2020

Yo, JENIFFER CRISTINA VÉLEZ ACOSTA, portadora de la cédula de ciudadanía

JENIFFER CRISTINA VÉLEZ ACOSTA

Agradezco a mis padres, Abuelos y

A la Pontificia Universidad Católica del

Igualmente, a los docentes de la carrera,

Finalmente, a la compañía OLIOJOYA

Jeniffer Cristina Vélez Acosta.

A Dios por permitirme cumplir un logro

Esto es por y para ustedes, los amo.

Jeniffer Cristina Vélez Acosta.

TABLA 1 OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES .................................. 16

GRÁFICO N° 1 PROCESO PARA COMPONENTE FACTURACIÓN ..................... 40

FIGURA 1 UBICACIÓN DE LA EMPRESA OLIOJOYA CÍA LTDA. ..................... 26

PALABRAS CLAVES: Cartera de crédito; gestión de cobranza; políticas de crédito;

KEYWORDS: Credit portfolio; collection management; credit policies; Customers.

En el Ecuador se han establecido normas, leyes y artículos que enmarcan el

Por ello en la actualidad el sistema de control interno se ha transformado en una

Según la investigación realizada en Ecuador por Salazar y Villamarín (2011) definen al

El actual estudio presenta un logro significativo para la industria aceitera, ya que la

De acuerdo con el propósito de la investigación, naturaleza de los problemas y objetivos

1.1. BASES TEORÍCAS- CIENTÍFICAS

1.1.1. Comportamiento de la cartera de crédito en las empresas industriales

• El plazo de devolución o el tiempo durante el que nos van a facilitar el dinero.

• El tipo de interés al que se someterá a pagar la persona que recibe el dinero

Sin embargo, Estudios relacionados a la presente investigación han determinado que el

1.1.2. Control y gestión de las carteras de crédito

En la actualidad el crédito se ha convertido en una herramienta estratégica y fundamental

Además, Lucero (2013) revela que el crédito, en la actualidad es indispensable para el

Analizar el comportamiento a largo plazo de la cartera de crédito ayuda a establecer

Para sustentar el presente documento se ha buscado varios estudios realizados en América

Montaguano y Muentes (2017) proponen mejorar el proceso de cobranzas para prevenir

Zavala (2016) evalúo el control interno de la cartera de crédito y su incidencia en la

Romero (2014) analizó el control interno en la gestión de cobranzas y su impacto en la

Además, Ayala y Calderón (2018) implementaron un sistema de control interno a la

Culcay e Lima (2018) analizaron la metodología del COSO I aplicado al Manual de

Chapoñan, Acosta y Manrique (2018) determinaron como influye el control interno de

Patiño & Sánchez (2016) diseñaron un manual de control interno orientado a la

A su vez Cacuango (2017) realizó herramientas de control interno de la cartera de crédito

Chuquitarco y Velástegui (2012) realizaron procedimientos de control para el análisis de

1.3. MARCO LEGAL

Tal como lo menciona en el artículo 92 de la Ley Orgánica de Compañías (1999)

2.1. TIPO DE ESTUDIO

La metodología es el conjunto de operaciones o actividades que dentro de un proceso

De acuerdo con el propósito de la investigación, naturaleza de los problemas y objetivos

El análisis cualitativo nace al aplicar una metodología específica, orientada a cautivar el

Además, presentó un alcance de tipo descriptivo y explicativo, dado que se pretendió

Al mismo tiempo tuvo un diseño de investigación no experimental, transeccional-

OBJETIVOS CRITERIOS UNIDADES DE TÉCNICAS E

Identificar las actividades ¿Cuáles son los procedimientos que

El método de investigación científico que se aplicó en el actual proyecto de estudio es el

2.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS