Gerencia de Personas y Cultura – Subgerencia de Desarrollo Organizacional

Manual del Participante

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CURSO
APV MÓDULO II
CN

Este manual pertenece a:

Fecha:
 REGÍMENES TRIBUTARIOS DEL APV

Régimen tributario “A”

• A partir del 1° de octubre del 2008, se crea un nuevo tipo de régimen tributario (Tipo A) que
establece una bonificación fiscal de un 15% de los aportes de APV de un ahorrante. Estos
aportes se hacen efectivos al momento de la jubilación y se devengan anualmente.
• La bonificación fiscal que se devenga anualmente, está limitada a los siguientes topes:
No podrá ser superior a UTM 6, de acuerdo al valor de la UTM al 31 de diciembre del año
en que se efectuaron los aportes (esto es: operará por el 15% de aportes mensuales, con
un tope anual del beneficio de hasta $366,942 según valor UTM diciembre de 2022, $
61,157)
Operará sobre las cotizaciones voluntarias y DAPV que no superen 10 veces el monto de
cotizaciones obligatorias efectuadas por el trabajador ese mismo año.

Ejemplo
Valor UF $37.000

$1.500.000
Ingresos Brutos
Sin APV Con APV
Tope Imponible (UF) 81.6 $3,019,200
Descuento Fondo AFP 10% $150,000 $150,000
Descuento comisión AFP 1.15% $17,250 $17,250
Descuento Isapre 7% $105,000 $105,000
Tope Seguro Cesantía 122,6 $4,536,200
Seguro Cesantía 0.60% $9,000 $9,000
Base Tributable $1,218,750 $1,218,750
Tasa de Impuesto a la Renta 4.0% 4.0%
Impuesto a la Renta $48,750 $48,750
Cantidad a Rebajar $34,060 $34,060
Impuesto Total a Pagar $14,690 $14,690
Sueldo Líquido $1,204,060 $1,204,060
Depósito APV Régimen A $0 $100.000
Renta Líquida Final $1,197,860 $1,097,860
Aporte Persona $0 $100.000
Aporte Fisco $0 $15.000
% Bonificación Fiscal 0% 15%

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Flujo del Régimen Tributario A

TESORERÍA GENERAL CUENTA DE

CONSORCIO SII DE LA REPÚBLICA BONIFICACIÓN
Informa a la Genera cheque FISCAL
Envía nómina Tesorería nominativo
a SII General de la
República

Indemnización (APV con seguro)

1. Si el titular fallece antes de pensionarse, la bonificación fiscal del 15% no formará parte de
la indemnización del seguro.
2. Por lo tanto, se pueden dar dos escenarios:
1) Si el ahorro del seguro se destina a pensión de sobrevivencia, la Bonificación Fiscal pasa a
sumarse a dicha pensión.
2) Si el ahorro del seguro no se destina a pensión de sobrevivencia, la Bonificación Fiscal será
devuelta a la Tesorería General de la República.

Pensiones

Los recursos de Ahorro Previsional Régimen A, que se destinen a anticipar o a mejorar pensión,
para los efectos del cálculo del Impuesto Único de Segunda Categoría que afecta a las pensiones,
dichos fondos se deducirán del monto de la pensión en el valor que resulte de aplicar a la pensión
el porcentaje que en el total de los recursos destinados a financiar pensión representen los fondos
por concepto de APV acogidos a régimen Tributario A.
Las AFP deberán informar al SII y al pensionado, la cantidad por concepto de APV que se rebajó
del monto de la pensión para efectos del cálculo del Impuesto Único de Segunda Categoría.
Ejemplo
Antecedentes:

Total fondos destinados a financiar la pensión, incluidos recursos

$245.780.484
por concepto de APV, Régimen Tributario A.

Total Ahorro Previsional Voluntario, Régimen Tributario A. $76.494.885

Monto de pensión afecto a impuesto, antes de efectuar rebaja

$1.228.902
por concepto de APV, Régimen Tributario A.

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Desarrollo:
Cálculo del porcentaje que representa el APV, Régimen Tributario A, en el total de los fondos
destinados a financiar la pensión:

Total APV $76.949.885

= X 100 = 31%
Total Fondos $245.780.484

Cálculo de la rebaja por concepto de Ahorro Previsional Voluntario, Régimen Tributario A, a

efectuar de la pensión.

Monto de la pensión afecta a impuesto $1.228.902

Monto rebaja (31% de $ 1.228.902) $382.474

Cálculo monto pensión afecta a Impuesto Único de Segunda Categoría.

Monto de la pensión afecta a impuesto $1.228.902

Monto rebaja (31% de $ 1.228.902) $382.474

Monto Pensión Afecta a IU 2° Categoría $846.428

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Ejercicio Nº 2

De acuerdo al ejemplo anterior, calcule el monto de la pensión por la que va a pagar

impuesto Casimiro Buenavista.
Casimiro Buenavista, acaba de cumplir 65 años y quiere pensionarse. El total de los Fondos
destinados a financiar pensión son $434.649.300. De estos, $131.681.500 son por APV en
Régimen Tributario A.
Monto Pensión $2.173.358

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Régimen Tributario B

El régimen tributario B del Ahorro Previsional Voluntario se puede aplicar bajo dos condiciones:
• Antes del pago de impuestos para obtener el Beneficio a través del Impuesto Único de 2ª
Categoría.
• Después del pago de impuestos para obtener el Beneficio a través del Impuesto Global
Complementario.

a. Antes del pago de Impuestos para obtener el Beneficio a través del Impuesto Único de
Segunda Categoría
En este caso se hace el descuento en la liquidación de sueldo del trabajador, por lo tanto, el
beneficio tributario lo obtiene mes a mes. Esta modalidad se llama vía empleador y su
procedimiento es:

a. De la renta bruta del trabajador se calcula el tope imponible (UF 81,6) siempre y cuando la
renta bruta supere este monto.
b. Se hacen los descuentos de leyes sociales:
• 7% ISAPRE
• 10% Cotizaciones AFP
• 1,15% Costos AFP (Aproximado)
• 0,6% Seguro de Cesantía (tope de UF 122,6)

c. Se hace el descuento por el monto del APV contratado.

d. Se calcula la base imponible, que es el monto sobre el cual el trabajador paga impuesto de
segunda categoría. Al hacer el descuento del APV, la base imponible baja, por lo tanto, el
trabajador paga menos impuesto.

El tope máximo para esta modalidad es de 50 UF mensual.

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Ejemplo

Valor UF $37.000
$4.500.000
Ingresos Brutos
Sin APV Con APV
Tope Imponible (UF) 81.6 $3,019,200
Descuento Fondo AFP 10% $301,920 $301,920
Descuento comisión AFP 1.15% $34,721 $34,721
Descuento Isapre 7% $211,344 $211,344
Tope Seguro Cesantía (UF) 122,6 $4,536,200
Seguro Cesantía 0.60% $27,000 $27,000
Depósito APV Régimen B $0 $200,000
Base Tributable $3,925,015 $3,725,015
Tasa de Impuesto a la Renta 13,5% 13,5%
Impuesto a la Renta $529,877 $502,877
Cantidad a Rebajar $283,202 $283,202
Impuesto Total a Pagar $246,675 $219,675
Sueldo Líquido $3,678,340 $3,505,350
Aporte Persona $0 $173,000
Aporte Fisco $0 $27,000
% Beneficio Tributario 0.0% 13,5%

¿Cómo ajustar el aporte del Cliente a su liquidación de sueldo?

A través de la siguiente fórmula:
Monto del Ahorro
Fórmula =
1 – Tramo de Impuesto

Entonces la solución del caso anterior es la siguiente:

Monto del Ahorro 200.000 200.000
= = = 231,214
1 – Tramo de Impuesto 1 – 0,135 0,865

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 Valor UF (último día del mes) $37.000
$4.500.000
Ingresos Brutos
Sin APV Con APV
Tope Imponible (UF) 81.6 $2,366,400
Descuento Fondo AFP 10% $301,920 $301,920
Descuento comisión AFP 1.15% $34,721 $34,721
Descuento Isapre 7% $211,344 $211,344
Tope Seguro Cesantía (UF) 122,6 $3,555,400
Seguro Cesantía 0.60% $27,000 $27,000
Depósito APV Régimen B $0 $231,214
Base Tributable $3,925,015 $3,693,801
Tasa de Impuesto a la Renta 13,5% 13,5%
Impuesto a la Renta $529,877 $498,663
Cantidad a Rebajar $283,202 $283,202
Impuesto Total a Pagar $246,675 $215,461
Sueldo Líquido $3,678,340 $3,478,340
Aporte Persona $0 $200,000
Aporte Fisco $0 $31,214
% Beneficio Tributario 0.0% 13,5%

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EJERCICIO Nº 3

Calcular el monto de ahorro mensual que debe hacer Arturo, si quiere tomar un APV por $500.000
y cuál es su beneficio tributario. Recibe un sueldo bruto de $9.500.000.

Monto del Ahorro

Fórmula =
1 – Tramo de Impuesto

Valor UF $37.000

$9.500.000
Ingreso Bruto
Sin APV Con APV
Tope Imponible (UF) 81.6 $3,019,200

Descuento Fondo AFP 10% $ $

Comisión AFP 1.15% $ $

Descuento Isapre 7% $ $

Tope Seguro de Cesantía (UF) 122,6 $4,536,200

Seguro de Cesantía 0.60% $ $

Depósito APV Régimen B $ $

Base Tributable $ $
Tasa Impuesto a la Renta % %

Impuesto a la Renta $ $

Cantidad a Rebajar $ $

Impuesto Total $ $

Renta Líquida $ $
Aporte Persona $ $

Aporte Fisco $ $

% Beneficio Tributario % %

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EJERCICIO Nº 4

Calcular el monto de ahorro mensual que debe hacer Arturo, si quiere tomar un APV por $400.000
y cuál es su beneficio tributario. Recibe un sueldo bruto de $5.500.000.

Monto del Ahorro

Fórmula =
1 – Tramo de Impuesto

Valor UF $37.000

$6.000.000
Ingreso Bruto
Sin APV Con APV
Tope Imponible (UF) 81.6 $3,019,200

Descuento Fondo AFP 10% $ $

Comisión AFP 1.15% $ $

Descuento Isapre 7% $ $

Tope Seguro de Cesantía (UF) 122,6 $4,536,200

Seguro de Cesantía 0.60% $ $

Depósito APV Régimen B $ $

Base Tributable $ $
Tasa Impuesto a la Renta % %

Impuesto a la Renta $ $

Cantidad a Rebajar $ $

Impuesto Total $ $

Renta Líquida $ $
Aporte Persona $ $

Aporte Fisco $ $

% Beneficio Tributario % %

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Régimen Tributario B

Después del pago de Impuestos para obtener el Beneficio a través del Impuesto Global
Complementario.
En esta modalidad el trabajador paga el APV desde su cuenta corriente o de su tarjeta de crédito.
Por lo tanto, el beneficio lo obtiene rebajando el total de aportes realizados por concepto de APV
del Global Complementario.
Dicho monto permite rebajar la base tributable produciendo una baja en los impuestos a pagar o
una reliquidación de impuestos de las rentas percibidas durante ese año. Expresado en la línea 20
código 765 de la declaración anual de impuesto (formulario 22). Esta modalidad tiene un tope de
UF 600 anuales.
Esta modalidad se llama vía Directa y su procedimiento es:
1. El asegurado paga a la Institución Autorizada su APV en forma mensual, trimestral,
semestral o anual.
2. Al hacer su declaración anual de impuesto, bajará su base tributable. Por lo tanto pagará
menos impuesto.

$1.200.000

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Indemnización Régimen Tributario B.

a. Capital en Riesgo (K)

Se paga a los beneficiarios legales ( DL 3.500), y no constituye renta.
b. Valor Póliza
Dos alternativas:
1. Se envía a la cuenta de capitalización individual y constituye pensión de sobrevivencia.

2. Los beneficiarios legales rescatan el Valor Póliza y de acuerdo a la ley 20.552 del 17
de Diciembre de 2011, deben pagar un impuesto del 15%, que será retenido por la
compañía.

INDEMNIZACIÓN

Antes del 17 de Diciembre Después del 17 de Diciembre Después del 06 de Agosto

de 2011 de 2011 (Ley 20.552) de 2012 (NCG 337)

Valor Póliza + Capital en Riesgo (K) + Capital en Riesgo (K): Indemnización (no constituye renta)
Depósitos Convenidos

INDEMNIZACIÓN
(NO CONSTITUYE RENTA)
Constituye pensión y Depósitos Convenidos:
va a la AFP van a la AFP
Valor Póliza
Rescate y paga 15%
de impuesto

Depósitos Convenidos:
Indemnización (no
constituye renta)

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 APUNTES

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 APUNTES

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