UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y EMPRESARIALES

ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

INDICADORES DE FRAUDE
Guión de programa de TV

Integrantes:
Magali del Rosario Tapia Llapa 2019-102042
Addy Carol Ruiz Cárdenas 2019-102074
Sheyla Yolanda Surco Aguilar 2018-102101
Angie Sofia del Pilar Asqui Quenta 2019-102045
Ronald Derliz Mamani Loaiza 2019-102024
Curso:
Auditoría Forense
Docente:
MBA.CPC.Lucio Lucas Ticona Choque

TACNA – PERÚ
2023
 INDICADORES DE FRAUDE FINANCIERO

La actuación se basa en la noticia: ”Fiscalía investigará malversación de fondos en escuelas

de oficiales y suboficiales de la PNP”

Personajes:

Periodista: Sheyla Yolanda Surco Aguilar

Reportera: Angie Sofia del Pilar Asqui Quenta
Invitada Jefa de Prevención de Fraudes en Bancom Perú: Magali del Rosario Tapia Llapa
Especialista de investigación de fraudes - CIE AF: Ronald Derliz Mamani Loaiza
Auditora Forense : Addy Carol Ruiz Cárdenas

Guión de actuación:

(En la escena se ve una mesa de set de reportaje. Sentada en la silla central está la
periodista)

Periodista: Muy buenas noches amigos, ¿Como están?, gracias por acompañarnos a esta
nueva edición de “Noticiero Financiero”, tenemos un programa lleno de información,
teniendo como principal tema el día de hoy “La malversación de fondos en escuelas de
oficiales y suboficiales de la PNP” a cargo de nuestra reportera, Angie Asqui.

Se da pase en vídeo al reportaje de Angie Asqui

Reportera: La semana pasada, la Fiscalía de Prevención del Delito (FISPREV) de Lima

Noroeste llegó al centro de preparación policial para efectuar diligencias. En el operativo,
liderado por el fiscal provincial Leoncio Aragón Castañeda, se verificó las áreas de servicios
higiénicos y cocina, donde se constató el estado de las instalaciones, equipamiento, calidad de
limpieza y forma de preparación de los alimentos.

Esta diligencia se realizó también para prevenir el delito de producción o comercialización de

alimentos en mal estado. Así como evitar, que los aspirantes a suboficiales de la PNP tengan
las condiciones adecuadas para desarrollar sus estudios.

Además, verificó «el inicio del refaccionamiento de los servicios higiénicos», tenían inodoros
averiados, fugas de agua y lavatorios rotos.

Finalmente, el titular del despacho exhortó a las autoridades de dicha escuela y recomendó a
los especialistas de la Dirección de Salud Lima Norte y personal de la municipalidad de
Puente Piedra a cumplir con sus funciones para así evitar poner en riesgo la integridad de los
futuros policías.
Se vuelve a set de televisión
Entran a Set los personajes conforme mencionados por la periodista
Toman sus asientos al frente de la periodista

Periodista.- Frente a este problema de fraude financiero nos encontramos con: Ronald Derliz
Mamani Loaiza. Especialista de investigación de fraudes - CIE AF, también a Magali del
Rosario Tapia Llapa, Jefa de Prevención de Fraudes en Bancom Perú y a la Contadora
Forense, Addy Carol Ruiz Cárdenas. Bienvenidos a cada uno de ustedes a “Noticiero
Financiero”, bien… Comencemos con una opinión acerca de la malversación de fondos en
estás instituciones.

Jefe de Prevención.- Buenas noches, sí, la investigación tiene como objetivo principal
determinar la responsabilidad de todas aquellas personas que puedan estar implicadas en
estos presuntos delitos, lo que incluye a aquellos que hayan gestionado los recursos
destinados a la formación de los futuros miembros de la PNP.

Especialista.- Claro acotando, son muchas las imágenes que reflejan el abandono en el que se
encuentra la Escuela Técnico Superior de Puente Piedra. Hay, incluso, para elegir: una
piscina vacía, llena de polvo y con carpetas a su alrededor; un urinario improvisado en los
exteriores del baño que tiene el beneficio de no oler tan mal como los que están averiados; un
letrero que recomienda a los estudiantes traer su propio balde con agua a falta de un inodoro
que funcione como debería.

Auditora.- Pero esta precariedad no es solo visible en la sede del distrito de Lima Norte. En
la Escuela Técnico Superior de Huancayo, por ejemplo, el desagüe simplemente colapsó y las
aguas servidas invadieron los jardines y algunas zonas de los pabellones.

Periodista.- Nos vamos a un corte comercial y regresamos.

Habiendo culminado con la primera opinión, se va a una pausa comercial y al regreso entra
a comentar nuevamente la periodista.

Periodista.- Ahora evocando nos más en el aspecto financiero, conocemos que está
malversación de fondos es parte de fraude financiero, adentrándonos en este caso en un
fraude interno, que son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una
institución, con el fin de obtener un beneficio propio.

Especialista.- Aunque se pueden considerar muchos puntos de vista, incluso el filosófico,

conviene entender las razones por la que se cometen los fraudes, y algunas de las mismas
pueden ser: Falta de controles adecuados, poco y mal capacitado personal. Baja / alta rotación
de puestos. Documentación confusa. Salarios bajos. Existencia de activos de fácil conversión:
bonos, pagarés, etc. Legislación deficiente. Actividades incompatibles entre sí. entre otras.
Auditora.- Fraudes ha habido siempre y, siempre los habrá incrementándose su volumen en
épocas de crisis, pues aun suponiendo que las dos primeras variables, Capacidad y
Oportunidad no varían, no ocurre lo mismo con la tercera, el Motivo, ya que por una parte
existen mayores necesidades financieras, al reducirse el acceso a los préstamos, y por otro las
reducciones de personal pueden producir un efecto justificatorio de la acción que se comete.

Jefe.- Por lo anterior, las Entidades en épocas de crisis deben aumentar sus defensas en los
dos ámbitos en los que pueden actuar, la Prevención y la Detección del fraude. El problema
radica en plasmar esto en la práctica.

Habiendo culminado con la segunda intervención, entra a comentar nuevamente la

periodista. Que pasará a mostrar gráficos.

Periodista.- Según la Association of Certified Fraud Examiners de Estados Unidos, el

personal que comete los fraudes sigue la proporción de la pirámide funcional de la empresa,
ya que:

El 10% del fraude es cometido por ejecutivos de alto nivel

El 30% del fraude es cometido por gerentes
El 60% del fraude es cometido por el resto de los empleados
Sin embargo el volumen de pérdidas asumidas por estas labores constituye una pirámide
inversa puesto que:

Las pérdidas achacables al fraude de los ejecutivos equivalen al 75% del total
Las de los gerentes son el 20%
Las de los empleados constituyen un 5%

Periodista.- Para la labor de Detección de un fraude hay que tener en cuenta varios factores
que pueden proporcionar indicios de que se está realizando un fraude, siendo los más útiles:
● Existencia de patrones de comportamiento irregular.
● Alertas disparadas ante determinadas acciones.
● También pueden usarse otros métodos más tradicionales, como por ejemplo las
“Denuncias anónimas”, pero se ha comprobado que son menos efectivos.
El problema de la detección es que se actúa “a posteriori”, cuando el fraude ya se ha
cometido al menos en parte, mientras que con la Prevención la actuación se produce antes de
que el fraude tenga lugar con lo que no se produce ninguna pérdida.

Refiriéndonos a la primera primera etapa que viene a ser el de la planificación para resolver
esta situación que se suscitó en la escuela de oficiales y suboficiales de la Policía Nacional
del Perú, podemos decir que la planificación se refiere a la coordinación, definición y orden
de las diferentes estrategias y acciones que se deben desarrollar para alcanzar los diferentes
objetivos, según las necesidades y recursos disponibles. En la planificación también se
establecen los plazos para el desarrollo de cada una de las actividades, así como los
mecanismos de seguimiento interno. De acuerdo con la NIA 300, para el desarrollo de la
primera fase es indispensable conocer detalladamente el negocio, el sector y las variables
relacionadas con el posible caso de fraude.

Daremos pase a la Auditoría Forense para que nos explique la primera fase de la
investigación que se dará en esta institución.

Auditora: Claro, según Marco Ramirez, en la primera fase de la auditoría forense, que es la
planeación, como ya mencionó, que además de conocer a la organización y a su entorno, en
esta fase se identifican riesgos de fraude, siguiendo las Normas Internacionales de Auditoría
240 y 320 , en donde se habla de los indicadores de fraude:

Personal: Se identifican comportamientos inusuales que puedan estar relacionados

con el desarrollo de un fraude. En este caso se encontró evasión de los controles y
situaciones anormales dentro de las escuelas de oficiales y suboficiales de la PNP.

Comerciales y financieros: Se analizan hechos como crecimiento de las ventas,

transacciones fuera de lo común, falta de registros y facturas de las operaciones
contables; en las escuelas de oficiales y suboficiales de la PNP se registraron falta de
seguimiento en la operaciones financieras.

Estructurales: En un proceso de aplicación de auditoría forense se debe analizar

cualquier situación anormal que no sea coherente con el objeto comercial de la
empresa, como el desarrollo de negocios que no guardan relación con la razón social
de la compañía.

Culturales: Evaluar cambios en la conducta de los líderes y de los empleados, que

por temor a perder el empleo guardan silencio sobre las anormalidades sobre las
cuales puedan tener conocimiento. En este caso ciertos trabajadores que hayan notado
alguna anormalidad no hacen dar conocimiento o no denuncian por miedo a lo que
pasará por las personas que tiene un cargo mayor a ellos.

Materialidad: Se debe analizar detenidamente y por separado cada indicio que pueda
ser objeto de investigación, y que sirva como prueba para aclarar los hechos.

Controles TIC: Teniendo en cuenta la importancia de la tecnología y de los sistemas

de información para la comunicación y manejo de actividades financieras y
comerciales en las empresas, es importante revisar las tecnologías de información y
comunicación que hayan sido usadas, revisando si han sido manipuladas o
intervenidas de manera ilegal para ocultar información relevante.

Periodista.- Nos vamos a un corte comercial y regresamos.

Habiendo culminado con la intervención de la contadora forense. la periodista procede a
dar la pausa comercial y cuando vuelve da pase al siguiente especialista del tema.

Periodista.- Ahora siguiendo con el proceso nos tocaría la segunda fase, “Desarrollo del
programa”. En esta etapa se aplican y se realizan las estrategias y acciones planificadas en la
primera fase, estableciendo, si es necesario, cambios en el plan con la intención de que se
adapte a las posibles dificultades que se presenten en el camino.

Para esta etapa, el especialista de investigación de fraudes - CIE AF, Ronald Derliz Mamani
Loaiza, nos comentará sobre la investigación en curso.

Comencemos por la primera etapa, que es la tipificación del fraude. ¿Cómo se identifican los
factores de riesgo de fraude en una investigación como esta?

Especialista.- En esta fase, es esencial seguir la NIA 240, que nos ayuda a identificar los
incentivos y elementos de presión que propician la oportunidad para cometer un fraude. En
este caso, es importante registrar en detalle la situación y los hechos que han ocurrido,
destacando las oportunidades aprovechadas y las causas que llevaron a esta irregularidad.

Periodista.- La recopilación de evidencias es crucial en este proceso. ¿Qué principios de

derecho probatorio se aplican y por qué es importante contar con expertos legales?

Especialista.- La recopilación de evidencias debe cumplir con los principios legales y

normativas vigentes. Es importante contar con el apoyo de expertos legales para interpretar
jurídicamente las irregularidades cometidas y asegurarnos de que las evidencias sean sólidas
y admisibles en un tribunal.

Periodista.- La cadena de custodia de la documentación es un paso clave. ¿Cómo se

garantiza la autenticidad de las pruebas?

Especialista.- La cadena de custodia es fundamental para garantizar la autenticidad de las

pruebas. Se deben seguir estrictamente las normas de auditoría para recolectar y preservar la
documentación de manera que se pueda demostrar que no ha sido alterada. Esto asegura la
veracidad de la información recopilada.

Periodista.- ¿Qué nos puedes decir sobre la evaluación de evidencias e indicios?

Especialista.- La evaluación de evidencias e indicios implica seguir las pautas establecidas

en la NIA 520. Esto implica realizar procedimientos de revisión analítica de pruebas y
evidencias para comprender completamente la naturaleza del fraude y sus implicaciones.

Periodista.- Finalmente, en la etapa de elaboración del informe de auditoría forense, ¿qué se

debe incluir en ese informe?
Especialista: En el informe final se deben incluir todos los procedimientos e investigaciones
realizadas, describir claramente los fraudes cometidos y proponer medidas para mejorar la
situación financiera de la institución. El objetivo es presentar un informe preciso y detallado
que sea fácil de entender para todas las partes involucradas.

Habiendo culminado con la intervención de la contadora forense. la periodista procede a

dar pase al siguiente especialista del tema.

Periodista.- Siguiendo con las fases a desarrollar, tocamos como penúltimo punto la fase de
evaluación. Esta fase se aplica antes de firmar el informe final de auditoría, para hablar un
poco más del tema tenemos al Jefe de Prevención de Fraudes en Bancom Perú: que más nos
podría comentar

Jefe.- De acuerdo a todo lo mencionado por el Contador y el especialista, debemos tener en

cuenta que seguidamente se debe desarrollar la fase de evaluación, mediante la cual se
realiza un seguimiento periódico y sistemático de las acciones desarrolladas. Esta fase va
permitir detectar las fallas que se han cometido, retroalimentar la gestión y realizar ajustes
necesarios. Asimismo, revisar cada uno de los procedimientos desarrollados y examinar si no
se omitió nada durante el proceso, y si se siguieron al pie de la letra las normas legales que
orientan las funciones del auditor en el país.

Periodista.- Como última fase tenemos la de seguimiento y monitoreo, usted como entendió
el tema que podría acotar respecto a esto?

Jefe.- La fase de seguimiento y monitoreo tiene por finalidad asegurar que los resultados de
la investigación forense sean considerados y tenidos en cuenta por las autoridades
pertinentes, con el fin que los resultados sean considerados como pruebas relevantes en los
procesos penales que se puedan adelantar en contra de las personas que cometieron el fraude.
Ahora, debemos tener presente que en cada caso es el auditor quien debe aplicar su criterio
profesional para aplicar los mecanismos y procedimientos que sean necesarios, según las
particularidades del caso y las necesidades de la empresa o entidad intervenida.

Periodista.- Bueno y que podemos comentar sobre las pésimas condiciones en las que se
encuentran las escuelas de formación policial y también tras evidenciarse el estado en el que
se encuentran los futuros miembros de la Policía Nacional.

Jefe.- En particular, todo hace indicar que se trataría de un presunto caso de malversación de
fondos, aparentemente debido a la falta de un control adecuado, personal mal capacitado,
burocracia en los procesos, entre otros.
Finalmente debo recalcar la importancia de precisar cuáles son los indicadores de fraude en
las entidades u organizaciones, ya que ello permitirá tomar medidas correctivas para evitar
que se produzcan fraudes.

La periodista toma la palabra para la finalización del programa.

Periodista: Gracias por su participación a cada uno de ustedes, damos por concluida la
entrevistas, resumiendo que hubo una cadena de fraudes que involucró la participación de
personas que hacían parte de diferentes áreas, lo cual facilitó el hecho que no hubiera ningún
tipo de control. En los inventarios también se ha presentado una gran cantidad de fraudes,
debido a la falta de un sistema de control, y a la ausencia de personas encargadas de entregar
y de recibir los artículos.

Como recomendaciones, es importante que en la escuela de oficiales y suboficiales de la PNP

se tenga en cuenta la gestión estratégica, que pone a disposición de los directivos y partes
interesadas un conjunto de instrumentos de trabajo que les permiten asumir el control

La Fiscalía Anticorrupción abrió investigación contra los que resulten responsables de los
presuntos delitos de peculado doloso y culposo, así como malversación de fondos, ante
supuestas irregularidades administrativas en las escuelas de oficiales y suboficiales de la
PNP, en Lima.

Hasta aquí la programación por el día de hoy (decir fecha) con ustedes estuvo Sheyla Surco
Aguilar y me despido pero no sin antes agradecer su sintonía, además de desearles una
excelente noche.