“Año de la unidad.

La paz y el desarrollo”

UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

ASIGNATURA: DERECHO TRIBUTARIO

TEMA: “DETERMINACIÓN, EXIGIBILIDAD Y EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA”

ALUMNA:

• ALVARADO TUMBAY, BRITNEY ARACELY

DOCENTE:

Dr. WILDER ANTONIO DOMINGUEZ ESPIRITU

CICLO:

SECCIÓN:

“D”

Huánuco, 17 de noviembre del 2023

 INTRODUCCIÓN

La determinación, exigibilidad y extinción de la Obligación Tributaria, se

encuentran establecidos en el código tributario.

Nos dice que la Determinación consiste en consiste en el acto o conjunto de actos

emanados de la Administración, de los particulares o de ambos, destinados a establecer

en cada caso, la configuración del presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el

alcance de la obligación impositiva, La Exigibilidad Cuando deba ser determinada por el

deudor tributario y se Extinguen de las siguientes formas: mediante el pago, por

prescripción, por compensación y por condonación.

La obligación es el vínculo jurídico que constituye a los contribuyentes en la

necesidad de dar o hacer, tolerar o permitir. Al respecto, autores, como Leopoldo Rolando

Arreola, agregan que la obligación en materia fiscal constituye un vínculo de carácter

económico, entre la persona física o moral y el Estado, y solo agregaríamos a esta

afirmación que las obligaciones pueden ser materiales o formales, y estas últimas no

necesariamente implican contenido económico. Porque el fenómeno de la tributación

puede tener además un objeto diferente del estrictamente recaudatorio, puesto que se

establecen contribuciones con propósitos diversos. Basta referir que existe la obligación

de presentar declaraciones informativas, o incluso la propia declaración de impuestos,

pero esta, si es en ceros, es una obligación de carácter formal.

La obligación tributaria se caracteriza por su contenido patrimonial, de la que

constituye su objeto, así como la función típica que cumple, que consiste en hacer llegar

al acreedor los ingresos que le son necesarios para su funcionamiento

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 1. DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

De acuerdo a lo establecido por el Código Tributario en su artículo 59 sobre

determinación de la obligación tributaria:

a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador

de la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo.
b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho
generador de la obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base
imponible y la cuantía del tributo.

Para Gazzerro, la determinación es “la actividad de la administración financiera

dirigida a la constatación de la existencia del hecho imponible”, y “el procedimiento de
recolección, verificación y control de los elementos, datos y circunstancias de hecho que
pueden constituir material útil para la motivada determinación del hecho generador y la
sucesiva valoración razonada y responsable de tales elementos”, así como también “el
acto administrativo que concretiza la constatación”.

La determinación es considerada como un paso ineludible de la obligación

tributaria por algunos tratadistas, sobre todo por aquellos que admiten que su autor puede
ser el sujeto pasivo.

Consiste en el acto o conjunto de actos emanados de la Administración Tributaria,

de los particulares o de ambos coordinadamente, destinados a establecer en cada caso
particular, si se ha producido el hecho imponible, quién es el deudor tributario, cuál es la
base imponible y cuál es la cuantía del tributo.

Cuando la determinación es realizada por la Administración se identifica: a) La

ocurrencia del hecho generador; b) el deudor tributario; c) la base de cálculo; d) el monto
de la obligación tributaria.

Cuando es efectuada por el Deudor Tributario se identifica: a) La ocurrencia del

hecho generador; b) la base de cálculo; c) el monto de la obligación tributaria.

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 1.1 NATURALEZA JURÍDICA DE LA DETERMINACIÓN

La obligación nace cuando se realiza el presupuesto establecido en la ley para

configurarla (hecho imponible), La determinación es un acto o conjunto de actos y no un
procedimiento

En el Derecho Tributario, se ha producido, desde hace tiempo, sin que hasta la

fecha haya concluido definitivamente, un vivo debate, respecto a la conexión que pueda
existir entre el nacimiento de la obligación tributaria, por una parte, y los efectos del acto
administrativo de liquidación, por la otra.

En consecuencia, la determinación no tiene un efecto constitutivo sino declarativo

de dicha obligación.

Parece completamente razonable que “las obligaciones surgidas ex lege no sean

exigibles desde luego es decir, desde que nacen por la realización del presupuesto de
hecho previsto en la norma, si la propia ley que las establece decreta que la exigibilidad
sea un efecto jurídico derivado de un ulterior acto administrativo de liquidación o
determinación del débito tributario”, lo que supone que desde el punto de vista del
momento del cumplimiento de la obligación tributaria, “pueden y deben distinguirse dos
hipótesis claramente diferenciadas, a saber:

1. Que la obligación sea exigible desde el instante en que nace, esto

es, desde el momento en que se produzca el presupuesto de hecho.
2. Que, ya surgido el nacimiento, no sea exigible hasta que se
produzca el acto liquidatario. Esta última posibilidad no es solo teórica, sino que
encuentra su respaldo constante en los ordenamientos positivos, que con
manifiesta reiteración sitúa en momentos distintos el nacimiento de la deuda
tributaria y su exigibilidad”.

1.2 CLASES DE DETERMINACIÓN

En la mayor parte de las legislaciones extranjeras pueden señalarse varias clases

de determinación o liquidación: la liquidación que realiza el sujeto pasivo, directo o por
adeudo ajeno según lo determina la ley, cumpliendo un mandato de esta, sin la
intervención de la autoridad administrativa; a esta forma de liquidación se le denomina

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“autodeterminación”, y caben otros términos: a) autoliquidación o auto imposición y en
contraposición, b) la determinación que realiza la autoridad tributaria en forma autónoma,
normalmente en el sistema tributario peruano, mediante el procedimiento de verificación
y/o fiscalización; y c) una tercera fórmula, la misma que se realiza en forma conjunta por
ambos, lo que en la doctrina se le denomina “concordato”.

1.3 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

POR EL SUJETO PASIVO

En la determinación de la obligación tributaria por el sujeto pasivo, este reconoce

la existencia de un hecho generador que a él se le atribuye. Mediante la aplicación del
parámetro correspondiente, cuantifica en una suma de dinero el importe de su adeudo, lo
comunica a la administración tributaria por medio de una declaración y cancela dicho
monto en una entidad financiera que oportunamente hubiere suscrito un convenio con la
Administración.

Normalmente, si la actividad liquidataria fue cumplida con exactitud por el sujeto

pasivo, el nacimiento, la determinación y la extinción de la obligación tributaria se
cumplirán como una actividad exclusiva del sujeto pasivo, sin interferencia alguna del
sujeto activo. De no haber procedido con apego a la ley, la autoridad administrativa al
revisar la declaración, y al encontrar inadecuación entre ella y las normas legales
aplicables, podrá producir un acto certificatorio, es decir, un acto de determinación por
parte de la autoridad tributaria.

Sin embargo, existen algunos autores que niegan el carácter de determinación a

dicha actividad liquidataria del deudor tributario. Jarach, por ejemplo, sostiene que de la
naturaleza misma de la determinación resulta “que es una actividad propia de la autoridad
administrativa encargada de la tarea de establecer la obligación tributaria”, y que
“excluimos de la figura de la determinación lo que algunos autores han denominado
‘autodeterminación’ y otros ‘determinación por el sujeto pasivo’”. En el aspecto positivo
significa, además, que la determinación solo compete a la administración con o sin la
colaboración de los contribuyentes o responsables.

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 1.4 EFECTOS DE LA DETERMINACIÓN

En general, la descripción de la situación jurídica realizada por el obligado en el

acto de la determinación se tiene por cierta provisionalmente. Adquiere el carácter de
verdad incuestionable si la administración no la modifica mediante resolución firme
dentro del plazo de la prescripción.

Específicamente, la determinación por el obligado tiene fuerza vinculante en los

supuestos que la ley prevé. Esa vinculación puede operar respecto del propio obligado
como de la Administración, según los casos:

• Tiene fuerza vinculante para el sujeto en tanto se determine una obligación

a su cargo vencida y pendiente de pago.
• Tiene fuerza vinculante para la Administración en diversos supuestos. Por
ejemplo:
✓ Cuando se determinan pérdidas arrastrables. D. Leg. 774, artículo
53.
✓ Cuando se determina un crédito fiscal arrastrable (saldo a favor)
para fines del I.G.V. D. Leg. 821, artículo 25.

Cuando el acto no produce efectos vinculantes como los señalados, no tiene otro
resultado práctico que el de poner a la Administración en posición de poder ejecutar su
facultad de fiscalización a partir de la información proporcionada.

2. EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria es exigible:

✓ Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día

siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este
plazo, a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la
obligación.
✓ Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria,
desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la
resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este
plazo, a partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación.

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 3. EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Viene hacer la Cancelación de la obligación tributaria principal derivada de la

realización del hecho imponible, que puede producirse por pago, prescripción,
compensación, condonación o por los medios previstos en la normativa aduanera.

METODOS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

3.1 PAGO

Debido a que la finalidad principal de la obligación tributaria es su cancelación,

el pago corresponde al método más sencillo y directo para la extinción de cualquier deuda
considerando siempre la forma y plazos correspondientes. El pago, entonces, puede
definirse como la consumación de la prestación u obligación jurídica con la cantidad de
dinero necesaria.

Es fundamental tomar en consideración que la forma de pago debiera ser según lo

indique la ley, el reglamento o, sea el caso correspondiente, la administración tributaria
si hubiese ausencia de los anteriores.

El pago deberá ser en nuevos soles, moneda nacional, y los métodos permitidos
para el pago de la deuda son mediante efectivo, cheques, notas de crédito negociables y
cualquier método distinto aprobado previamente por la administración tributaria.
Asimismo, es posible recurrir al débito en cuenta corriente o de ahorros y tarjeta de
crédito.

3.2 COMPENSACIÓN

Este método permite extinguir las obligaciones de pago hasta donde sea suficiente
para que las deudas, por ambas partes, sean canceladas. Para este, las dos partes a las que
se refiere son la administración tributaria y el deudor tributario. Por ello, la materia de
compensación puede definirse como un pago indebido o en exceso que realice el
contribuyente y que la administración debe devolver. La compensación sería, también,
una obligación tributaria adeudada por parte del mismo contribuyente a la misma
administración tributaria, podrían ser tanto el pago indebido o en exceso como la
obligación tributaria. Esto provoca que coexistan en el mismo tiempo y que el ingreso sea
para la misma entidad.

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 Por lo tanto, no es posible compensar el Impuesto Predial administrado por la
municipalidad y el IGV administrado por Sunat. Tampoco son compensables Esssalud
ingreso de Esssalud con el Impuesto a la Renta Gobierno central-, ya que, pese a que
ambos son administrados por la misma administración (Sunat), no corresponden a
ingresos de la misma entidad.

Ante todo, para que este caso de compensación pueda realizarse, las obligaciones
de ambos deberán ser:

• Recíprocas: deberán existir de dos a más deudas entre las mismas

personas. Es decir, debe ocurrir “que estemos en presencia de un deudor que a la
vez sea acreedor en otra obligación, y de un acreedor que a su vez sea deudor en
esta otra”
• Líquidas: capacidad que tiene una persona o entidad para cumplir
con sus obligaciones financieras
• Exigibles
Este método podrá realizarse, sea total o parcial, sea con créditos tributarios,
intereses, sanciones u otros conceptos que, pagados de manera incorrecta,
“correspondientes a periodos no prescritos, administrados por el mismo órgano
administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad”

3.3 CONDONACIÓN

La condonación puede ser entendida como el perdón de una deuda tributaria. Esto,
sin embargo, podrá solo ocurrir a través de una norma expresa con rango de ley. Además,
este método de extinción se produce sin que la deuda sea cumplida. Es producto de una
decisión voluntaria que toma el acreedor. Es decir, es la renuncia voluntaria y/o
absolución de la deuda total o parte de ella.

Solo en algunos casos, los Gobiernos locales tendrán el poder de condonar

intereses moratorios y sanciones, vinculados a los impuestos que tutelen, según se indica
en el Artículo N°41 del Código Tributario, situado en el Capítulo III del Título III del
Libro Primero.

3.4 CONSOLIDACIÓN

La consolidación es un método de extinción que no ocurre de manera frecuente.

En el Artículo N°42 de la materia tributaria, se indica que la obligación tributaria puede

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extinguirse por consolidación solo en caso de que el acreedor de la deuda se convierta en
el mismo deudor por resultado de transmisión de bienes o, también, derechos del objeto
del tributo. En otras palabras, la obligación tributaria debe figurar en el mismo patrimonio
de la entidad en la que se ocurre la consolidación tanto como activo y como pasivo.

Para ejemplificar, un caso podría darse si el acreedor obtuviera el total del

patrimonio del deudor como legado; así, se cumpliría con la transferencia de bienes que
determina este procedimiento.

3.5 COBRANZA DUDOSA Y RECUPERACIÓN ONEROSA

Una obligación tributaria puede extinguirse también, por resolución de la

administración tributaria en deudas de cobranza dudosa o recuperación onerosa. Estas
deudas de cobranza dudosa “son aquellas respecto de las cuales se han agotado todas las
acciones contempladas en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, mientras que las de
recuperación onerosa son aquellas cuyo costo de ejecución no justifica su cobranza”.

Por otro lado, para la cobranza dudosa, la administración tributaria puede declarar
como deudas de cobranza dudosa aquellas con plazo de prescripción transcurrida, por lo
que no se podrá realizar ninguna acción de cobranza.

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 CONCLUSIONES

• Es fundamental el conocimiento de los métodos de extinción

analizados para que, si llegara a darse el caso, el deudor, por lo general, pueda

aplicar el adecuado teniendo como primordial consideración el Código tributario

y los artículos que se establezcan de acuerdo con el tema.

• En conclusión, la determinación de la obligación tributaria consiste

en el acto o conjunto de actos emanados de la Administración, de los particulares

o de ambos, destinados a establecer en cada caso, la configuración del presupuesto

de hecho, la medida de lo imponible y el alcance de la obligación impositiva.

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ANEXO

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