Principales cuentas del ACTIVO Y

PASIVO y su clasificación.
 LA CUENTA
Es el registro donde se
controlan ordenadamente
las variaciones que
producen las operaciones
realizadas en los
diferentes conceptos del
activo, pasivo y del
capital.
Es el elemento básico de la
estructura contable de una
empresa, cuyo propósito es
registrar los aumentos y
disminuciones de cada uno de
los elementos de esa estructura.
La Teoría del Cargo del abono se basa
en el principio de la partida de doble
que lo podemos definir en términos
sencillos de la siguiente forma:
“Siempre que
alguien recibe,
hay
necesariamente
alguien que
entregue”.
Definiciones de cuenta:
Podemos definir como el
nombre que se le da a las
distintas transacciones,
de la empresa.

Registro donde se
controlan ordenadamente
las variaciones que
producen las operaciones
del activo, pasivo y del
capital.
 ESTRUTURA DE LA CUENTA
NOMBRE DE LA CUENTA.

DEBE/ CARGO HABER/ABONO

Aumento Entrega
Recibe Disminución

Cargo: Es anotar una cantidad en el Debe de una cuenta

Abono: Es anotar una cantidad en el haber de una cuenta.
ASIGNACIÓN DEL NOMBRE
DE LA CUENTA:
El nombre que se asigne a la
cuenta debe dar una idea clara y
precisa del valor o concepto que
controla; por ejemplo, la cuenta
que controla el dinero efectivo se
le llama caja; a la que controla
los documentos a favor de la
empresa se le denomina
documentos por cobrar; etc.; por
lo tanto, habrá tantas cuentas
como valores o conceptos se
tengan de Activo, de Pasivo y de
Capital.
CATALOGO
La enumeración de todas las cuentas, que
se manejan en la contabilidad de un
negocio, forman su catálogo de cuentas.
Cada empresa inicia sus actividades , el
contador tendrá seguramente una idea
general de las cuentas que será necesario
emplear para el adecuado registro de la
mismas, pero solo la experiencia obtenida
en esa negociación, podrá indicarle con
precisión las cuentas necesarias, y solo
hasta transcurrido algún tiempo sería
práctico establecer un catálogo definitivo.
Tipos de Movimientos:
Movimiento Deudor: Es la suma
de los cargos de una cuenta.

Movimiento Acreedor: Es la
suma de los abonos de una
cuenta.
2.Tipos de Saldo:
Saldo deudor: Es la diferencia entre el
movimiento deudor es mayor que el
acreedor.
2.Tipos de Saldo:
Saldo Acreedor: Una cuenta tiene saldo
acreedor cuando su movimiento acreedor
es mayor que el deudor.
2.Tipos de Saldo:
Saldada o cerrada: Esta saldada cuando sus
movimientos son iguales.
CARGOS Y ABONOS A LAS CUENTAS

Una cuenta se carga:

- Cuando aumenta el activo

- Cuando disminuye el pasivo
- Cuando disminuye el capital

Una cuenta se abona:

- Cuando aumenta el pasivo

- Cuando aumenta el capital
- Cuando disminuye el activo
 CUENTA DE ACTIVO.
Debe Haber

(+)Positivo (-) Negativos

Aumentan Disminuyen

Se conocen como cuentas deudoras. Primero

reciben y después entregan.
CUENTA DE PASIVO.
DEBE HABER

(-) Negativos (+) Positivos

Disminución Aumento

Se conocen como cuentas Acreedoras. Entregan

primero y reciben después y no reciben más de lo que
entregan.
 CUENTA PATRIMONIO
DEBE HABER

(-) Negativos (+) Positivo

Disminución Aumento

Se conocen como cuentas Acreedoras.

CUENTAS ESTADOS RESULTADOS
DEBE HABER

COMPRAS VENTAS

Rebajas sobre ventas, Rebajas sobre

Devoluciones sobre compras,
ventas. Devoluciones sobre
compras.
Reglas del Cargo y del Abono

ACTIVOS PASIVOS CAPITAL

= +
CARGO ABONO CARGO ABONO CARGO ABONO
+ - - + - +
Cuenta
Es un registro contable
individual de los aumentos y
disminuciones ocurridos en
partidas especificas del activo,
pasivo y capital
LAS CUENTAS SE CLASIFICAN
Cuentas de balance son:
Son los que reflejan recursos, obligaciones y patrimonios de
la empresa.
Cuentas del activo.
Cuentas del pasivo.
Cuentas del Capital.
Cuentas de Resultado:
Reflejan ingresos y gastos.

Universidad Nacional de Cañete – UNDC 2023. Todos los derechos reservados

Activo: se refiere a todo aquello
que le pertenece a la empresa y se
clasifican según su grado de
liquidez, es decir, la facilidad con la
que se pueden convertir en efectivo.
Se ordenan según el grado de
liquidez, de mayor a menor grado.
Se dividen en Activo Corriente y
Activo No Corriente
Clasificación de cuentas de Activo
 ACTIVOS CORRIENTES
 ACTIVOS NO CORRIENTES

 Efectivo
 Terrenos
 Documentos por cobrar
 Edificios
 Cuentas por cobrar
 Maquinaria
 Gastos pagados por
 Mobiliario y Equipo
anticipado
 Equipo de transporte
 Inventarios
Clasificación de las cuentas:
1 . Cuentas de Activo.
Representan los bienes de la
empresa y como tales figuran
en el activo. Pueden controlar
bienes materiales tangibles:
Mercancías, edificios,
terrenos, caja, etc.
Bienes intangibles: Patentes
concesiones.
A continuación mencionamos
algunas cuentas del activo.
Caja: Esta cuenta se registra el dinero en efectivo.
 Bancos: Esta cuenta se emplea
para controlar el dinero que se
moviliza en las denominadas
cuentas corrientes bancarias.

Cuentas por cobrar: Esta cuenta

controla los créditos a favor de la
empresa, no reconocidos por
medio de la aceptación de letras
de cambio, pagares sino por
facturas emplearemos esta cuenta
 Representa el saldo disponible en cuentas de
ahorro en moneda legal o en UVR UPACS
Cuentas de ahorro INDEX, existentes en entidades financieras a la
fecha del balance.

Representa las inversiones realizadas con carácter

temporal para obtener rendimientos financieros con
Inversiones excedentes temporales de tesorería.
Tipos de inversiones temporales:
temporales  Acciones
 Certificados de depósito a término
 Otros título valores con posibilidades de redención
(conversión a efectivo) en corto plazo (un año o
menos).
 Representa el valor de las cuentas por cobrar a
los clientes por los bienes o servicios facturados
Cuentas por • Pueden ser clientes del país o del exterior, por
cobrar a clientes tanto las cuentas pueden ser en moneda legal o
en moneda extranjera.
• Se debe llevar un registro detallado por cada
uno de los clientes.

Provisión para
Representa el valor de las cuentas por
cuentas por cobrar a clientes que se estima no podrá
cobrar ser recaudado.
 Otras cuentas por
cobrar o Deudores
Varios Representa sumas por cobrar originadas
en actividades diferentes a las ventas a
crédito de bienes o servicios.
Los deudores varios mas frecuentes son los siguientes:

 Préstamos a socios: Préstamos a socios y pagos efectuados por cuenta de éstos.

 Préstamos a empleados: Préstamos a empleados
 Anticipos a contratistas: Generalmente se pactan en contratos relacionados con la
adquisición de bienes o servicios.
 Anticipos a proveedores: Valores entregados por bienes o servicios que la empresa
recibirá en el futuro.
 Anticipos para viáticos: Sumas entregadas a funcionarios por concepto de viáticos y
gastos de transporte.
 Anticipos de impuestos: Sumas pagadas al estado por concepto de impuestos de
vigencias futuras.
  Representa el valor de costo de las
mercancías, materias, primas, productos
Inventarios en proceso, productos terminados,
materiales y repuestos de que dispone
una organización en la fecha del
balance.
 INVENTARIOS

 Las empresas comerciales generalmente solo muestran

inventarios de mercancías, es decir, bienes adquiridos para la
venta que no sufren ningún proceso de transformación o adición.
 Las empresas de servicios generalmente no presentan este rubro.
 Las empresas industriales presentan :
 Inventarios de materias primas
 Inventarios de productos en proceso
 Inventarios de productos terminados
 Inventarios de materiales y repuestos.
 INVENTARIOS

MATERIAS PRIMAS Son los elementos adquiridos para uso en el

proceso de fabricación o producción de bienes.

Son los productos semielaborados, es decir que

PRODUCTOS EN PROCESO tienen cierto grado de producción en el cual se han
empleado materias primas, mano de obra directa y
costos indirectos de fabricación.

Son aquellos producidos por la empresa que han

PRODUCTOS TERMINADOS culminado su proceso de producción y se encuentran
disponibles para la venta.

Son los elementos necesarios y previsibles para

atender el mantenimiento y reparación de los
equipos y maquinarias que se utilizan en el proceso
MATERIALES Y REPUESTOS de producción.
 Representael valor de los inventarios de
cualquier naturaleza que no se va a poder
Provisión realizar o vender al valor normal esperado, por
para razones de obsolescencia, deterioro o defecto
inventarios en su fabricación.

 De acuerdo con la circunstancias específica de cada

caso, se establece el valor de la provisión, el cual
aparece en el balance restando del valor de los
inventarios
En este grupo se registran el conjunto de bienes que la
organización emplea de manera permanente en el desarrollo de
las actividades que se relacionan con su objeto social.

Estos bienes no están destinados para la venta y adicionalmente

para ser considerados como activos deben tener un costo
relativamente importante (más de dos salarios mínimos
mensuales), y una naturaleza relativamente durable (mas de un
año).

En la contabilidad se registran a su valor de costo, el cual está

conformado por el precio de compra más cualquier otro
gasto necesario para ponerlo en condiciones de uso.
 •Terrenos
tangibles no
depreciables •Construcciones en curso
•Maquinaria en montaje

PROPIEDAD
•Construcciones y edificaciones
PLANTA Y
•Maquinaria y equipo
EQUIPO
•Equipo de oficina
Tangibles •Equipo de computación y
depreciables
comunicación
•Flota y equipo de transporte
(vehículos).
• Pasivo: son las obligaciones que
tiene la empresa para con terceros
(excepto dueños). Se clasifican
según el plazo en el cual se tiene
que honrar dicha obligación y se
dividen en Pasivo Corriente y
Pasivo No Corriente.
Clasificación de Cuentas de Pasivo
 PASIVOS CORRIENTES  PASIVOS NO CORRIENTES

 Cuentas por pagar  Cuentas por pagar L.

P.
 Documentos por
pagar  Documentos por
pagar L. P.
 Proveedores
 Proveedores L. P.
 Acreedores
 Acreedores L. P.
 Porción corriente de
créditos a largo plazo  Prestamos bancarios
 Bancarios  Prestamos
 Hipotecarios
Hipotecarios
PASIVOS CORRIENTES O DE Son las obligaciones que se
CORTO PLAZO deben cubrir en un plazo no
mayor de un año (<1) contado
a partir de la fecha del
balance.

Son deudas que deben ser

PASIVOS NO CORRIENTES cubiertas en un plazo mayor a
O DE LARGO PLAZO un año (> 1), a la fecha del
balance. Algunas deudas
pueden tener porción corriente
y porción no corriente.
2. Cuentas del Pasivo:

Esta representada por todas

las deudas encontrarlas en
la empresa pagadas en
diferentes plazo.
A continuación mencionamos
algunas cuentas del pasivo.
 Efectos y cuentas por
pagar: Controlan deudas de
la empresa.
Hipotecas por pagar: Una hipoteca
representa un derecho real sobre
un bien a favor de un acreedor para
garantizar una deuda
Créditos Diferidos: Las cuentas que
representan los créditos diferidos,
como son los interés cobrados por
anticipado. Ejemplos: los alquilares
Es el Valor de las deudas con entidades
financieras, tanto en moneda legal como
extranjera, cuyo plazo de vencimiento es
menor de un año.

Las deudas con proveedores del país y del

exterior, tanto en moneda legal como
extranjera, por concepto de mercancías o
materias primas adquiridas a crédito.

Valor de dudas diferentes a las de

proveedores. En este concepto se incluyen
honorarios, servicios mantenimiento,
arrendamientos, servicios públicos, seguros,
transportes, etc
valor de las deudas con accionistas o
socios por concepto de dividendos o
participaciones decretadas y no
cubiertas.

Valor de las deudas con el Estado por

concepto de impuestos y tasas, tales,
como impuesto de renta, IVA, impuestos
de industria y comercio, predial de
vehículos, etc.

Valor de las deudas con los empleados y

exempleados por concepto de salarios,
vacaciones consolidadas, primas de
servicios, etc
Representa el valor estimado de deudas
por diferentes conceptos, como de
carácter laboral, por impuestos, por
contingencias, etc.

Valores recibidos anticipadamente por

servicios que no se han prestado.

Valores recibidos de clientes por bienes o

productos que no se han entregado.
Algunas cuentas representativas de este grupo son

Obligaciones Representa deudas con entidades

financieras de financieras con plazo mayor de un año.
largo plazo Generalmente tienen porción corriente y
porción no corriente.

Representa la deuda por bonos en

Bonos en circulación. Esta operación la realizan el
circulación Estado o entidades privadas de gran
tamaño, en ambos casos a través de una
entidad bancaria que avala la operación.
• Patrimonio: son las obligaciones que la
empresa tiene con accionistas. Se
tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
• Capital: representa la inversión inicial y
aportes posteriores que hayan realizado
los dueños o accionistas de la empresa
para la constitución y operación de la
misma.
• Utilidades Acumuladas: son las
ganancias que la empresa va teniendo
en el tiempo las cuáles se van
acumulando. Estas se pueden
capitalizar (convertirse en Capital) o
distribuirse a los dueños a través del
pago de dividendos.
Clasificación de
cuentas de Capital
 CAPITAL CONTABLE
 Capital Social
 Reserva Legal
 Utilidades de ejercicios presentes
 Utilidades de ejercicios anteriores
 Pérdidas de ejercicios presentes
 Pérdidas de ejercicios anteriores
 Superavit por revaluación de activos
La participación de los dueños, o capital contable, puede
aumentar en dos formas:

1. Por la aportación en efectivo o de otros activos al negocio

2. Por las utilidades retenidas provenientes de la operación
del negocio

El capital contable puede disminuir en dos formas:

1. Por el retiro de efectivo u otros activos del negocio por
parte de los accionistas. Dicho retiro puede ser un
reembolso del capital aportado o un reparto de las
utilidades obtenidas, llamadas en este caso,
DIVIDENDOS. (estos no son un gasto, sino un reparto de
utilidades obtenidas)
las distribuciones suelen realizarse en efectivo o en
acciones adicionales
2. Por las pérdidas provenientes de la operación del negocio
Representa el valor de los aportes iniciales y posteriores de
los propietarios.

Toma diferentes denominaciones dependiendo del tipo de

organización, así:

SOCIEDAD CAPITAL
Sociedades de capital •Capital autorizado
•Capital suscrito
•Capital pagado
Sociedades de personas •Cuotas o partes de
interes social
Personas naturales •Capital
Representa aumentos del patrimonio originados en
mayores valores en colocación de acciones (primas) y
en donaciones recibidas en dinero o en especie.

Representa el valor de utilidades de ejercicios anteriores

que permanecen dentro del patrimonio y a las cuales se
les ha dado una destinación especifica por disposición
de la ley, por estatutos o por decisión de los máximos
órganos de dirección

Representan un aumento patrimonial al cual

posteriormente se le puede dar destinación especifica.
• Ejemplo: convertir una parte en reserva y otra
distribuirla a los socios.
• Si en el ejercicio contable se presente pérdida, éstas se
presenta en el patrimonio restando, es decir, se ocasiona
una disminución del patrimonio.
Representa representa el valor de
utilidades de ejercicios anteriores a
las cuales no se les ha dado una
destinación especifica.

Representa un aumento patrimonial

por la valorización de algunos
activos como inmuebles y acciones.
Es la contrapartida de las
valorizaciones que se muestran en
el activo.