CAJA: Cuenta real de activo circulante.

Refleja el dinero disponible en la empresa en un momento

determinado, su saldo puede ser deudor o cero, en ningn caso esta cuenta puede tener saldo
acreedor. Tambin se puede decir que es el dinero propiedad de la empresa, existente en su propia
oficina para la fecha del balance.

FONDOS FIJOS: Cuenta real de activo circulante, llamada comnmente Caja Chica, es una
cantidad de dinero en curso legal determinado por la empresa para entender pagos menores de
carcter general o de carcter previamente determinado.

BANCOS: Cuenta real de activo circulante. Comprende el efectivo que la empresa tiene
depositado en instituciones bancarias o de crdito, siempre y cuando el mismo est disponible.
Generalmente este monto est representado por cuentas corrientes.

Se utiliza esta cuenta para registrar el dinero que tenemos depositado en los bancos con los que
trabajamos, el saldo en esta cuenta puede ser deudor o cero y en muy escasas excepciones puede
tener saldo acreedor.

PLAZOS FIJOS

Cuenta real de activo circulante. Perodo concedido por el pago de una deuda o para la
presentacin al pago de determinados documentos financieros, dentro del cual no se producen
inters de demora o penalizacin.

COLOCACIONES

Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y bonos que ponen la empresa en
juego en la bolsa de valores en un perodo corto o prolongado para obtener mayores beneficios.

EFECTOS POR COBRAR

Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos deben nuestros
clientes. Estos activos estn representados por letras de cambio, pagars, etc., los cuales
generalmente provienen de ventas a servicios a crdito hechos por la empresa a terceras
personas, son documentos de mucho valor jurdicos, por cuanto se pueden hacer exigibles a la
fecha de vencimiento o proceder a su cobro por va judicial en una forma rpida, en otras palabras
se originan de las ventas o de los servicios a crdito prestados por la empresa, los mismos se
encuentran respaldados por documentos mercantiles de carcter negociable.

EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS

Cuenta real complementaria de activo (Activo circulante). El saldo de la cuenta esta constituido por
el valor nominal de los documentos que han sido entregados en descuento a una entidad
financiera. Saldo normal Acreedor

CUENTAS POR COBRAR

Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que adeudan los clientes a la
empresa, con motivo de las ventas o servicios que el mismo presta representadas por facturas o
Notas de Dbitos.

PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES

Cuenta real de valuacin activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por cobrar cliente se
convierten en incobrables, por esta razn suele establecer una previsin que disminuye en el acto
circulante las Cuentas por Cobrar a fin de dejarlas en la cantidad que se estima que en definitiva va
a ser cobrada.

Esta previsin es una cuenta de valoracin de carcter acreedor y en el balance se presenta

disminuyendo las Cuentas por Cobrar.

Generalmente al finalizar el ejercicio contable se estima un monto de la previsin para Cuentas

Dudosas, es decir, debe calcularse cuanto de las Cuentas por Cobrar abiertas a la fecha de cierre,
o sea, el saldo de Cuentas a Cobrar, cuya gestin de cobro se haga durante el ejercicio.

CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS

Cuenta real de activo circulante. Est compuesta por prstamos, ventas o los saldos de anticipos
de gastos que no han sido reportados o relacionados.

CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS

Cuenta real de activo circulante. Est conformada por prestamos realizados, anticipos otorgados a
empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados ni relacionados.

Luego de entregado un anticipo, el empleado debe pasar su correspondiente relacin de gastos a

fin de justificar el monto que se le otorgo como anticipo, y si el gasto realizado a cuenta de la
empresa fue mayor al monto del anticipo y el empleado coloco de su dinero personal, se le har el
reembolso correspondiente y en caso de que hubiese sido menor al anticipo, entonces el empleado
deber rembolsar a la empresa la cantidad que tenga como sobrante.

CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS

Cuenta real de activo circulante. Est conformada por todos aquellos prestamos, adelantos, etc.
Entregados a los accionistas pendientes por cobrar a los mismos.

ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE CONTRATOS

Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos anticipos entregados por concepto de alguna
cuenta de contrato en proceso. Por lo general se hace con la finalidad de dar comienzo al mismo y
realizar las actividades inherentes al mismo.

ICSVM, CRDITO FISCAL

Cuenta real de activo circulante. Es una acreencia que la empresa tiene para que le compense con
el dbito fiscal. Se genera de las compras realizadas de bienes o la recepcin de servicios por
parte de una entidad y que representa un impuesto causado que debe ser declarado
mensualmente conforme a lo establecido en la ley de Impuesto al Consumo Suntuario y de Ventas
al Mayor, actualmente Iva (Impuesto al Valor Agregado)

ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICAR

Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta est destinada a registrar todos los desembolsos
efectuados a razn de viticos o cualquier otro tipo de viticos incurridos por la empresa o los
empleados, gastos que aun no han sido efectuados. Saldo deudor.

ADELANTOS DE SUELDO

Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le hace la empresa a
sus empleados. Posteriormente, stos son deducidos de su sueldo.

INVERSIONES TEMPORALES

Cuenta real de activo circulante. Representa inversiones que el comerciante ha hecho en bienes o
derechos de fcil convertibilidad en dinero, por ejemplo: cdulas hipotecarias, certificados de
ahorros, etc.

Es tambin conocido como activo especulativo, estn representados por acciones, bonos, ttulos
diversos, que la empresa adquiere con la finalidad de venderlos y convertirlos en dinero en un
lapso corto de tiempo y los cuales deben tener como caracterstica que sean de fcil venta.

PROVISION PARA FLUCTUACIN DE INVERSIONES TEMPORALES

Cuenta real de valuacin de activo (activo circulante). Como se menciono anteriormente las
inversiones temporales estn representadas por bonos, ttulos, etc., que se adquieren para
venderlo fcil y rpidamente con la finalidad de obtener beneficios, la empresa tambin estima una

provisin para la fluctuacin de estas inversiones debido a que las mismas pueden variar en
trminos de montos, cantidades en el mercado, es decir sufre determinadas variaciones conforme
al comportamiento del mercado.

INVENTARIOS DE MERCANCAS

Cuenta de activo circulante, es el dinero que la empresa tiene invertido en mercancas para la
venta. Son los conocidos artculos que compra la empresa, para la venta, lo constituyen los bienes
adquiridos por la empresa con la finalidad exclusiva de destinarlos a la venta.

Los artculos incluidos en este rengln deben estar registrados a su precio de costo, o al precio
existente para ese momento en el mercado, si es menor que el costo.

En el caso de una empresa comercial estar representada por la existencia de mercanca para la
venta en una fecha determinada, en cambio, en el caso de una empresa industrial estar
representada por el inventario de materia prima, productos en proceso e inventario de productos
terminados.

INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS

Cuenta Real de activo circulante y est representada por todos aquellos productos elaborados
totalmente ya listos para ser vendidos. Est formada por los bienes que se originan de la
transformacin de materias primas y la inclusin de otros como la mano de obra directa y costos
indirectos de produccin. Este tipo de inventario se origina en empresas con procesos de
manufactura o fabricacin, las principales operaciones que se dan con estos activos son:

Terminacin de productos.

Ventas de productos.

PROVISIN PARA OBSOLESCENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS

Cuenta real de valuacin de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de productos
terminados obsoletos, vencidos o daados, y que de acuerdo a las circunstancias no podrn ser
realizados en efectivo mediante las ventas a clientes.

INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO

Los inventarios de productos en proceso corresponden a costos incorporados en empresas de

manufactura y que estn formados por los siguientes componentes:

Materia Prima: Formado por los materiales que utiliza la fbrica en la elaboracin de sus
productos, y que forman parte indispensable del producto terminado.

Mano de obra directa: Representada por el recurso humano directo en la fabricacin de

productos.

Costos indirectos de produccin: Comprende todos aquellos montos indirectos incluidos

en la fabricacin.

Desde el punto de vista contable se debe agregar el monto de cada uno de los componentes
nombrados. Dos operaciones se distinguen con los inventarios en proceso:

Incorporacin de costos a los productos en proceso

Terminacin de los productos

INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA

Es una cuenta real de activo circulante. La materia prima comprende los elementos bsicos o
principales que entran en la elaboracin de un producto, pero en las cuales todava no se han
aplicado ningn trabajo de transformacin por parte de la empresa.

PROVISION PARA PRDIDAS DE MATERIA PRIMA

Cuenta Real de valuacin de activos (activo circulante). Partida que calcula la empresa para
futuras eventualidades por prdidas en materias primas.

INVENTARIOS DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Es una cuenta real de Activo circulante. Son aquellos artculos terminados que se adquieren para
ser usados en el proceso de fabricacin en forma directa o indirectamente y que por razones de
costo o cantidad no se computan por unidad producida.

PROVISION PARA OBSOLESCENCIA DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Cuenta real de valuacin de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de materiales
y suministros obsoletos, vencidos o daados, y que de acuerdo a las circunstancias no podrn ser
utilizados o no formaran parte de la fabricacin.

INVENTARIOS EN TRNSITO

Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra mercancas que la empresa ha comprado y
que por ende le pertenecen pero que an no han llegado a su poder.

IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos pagados antes de su
vencimiento real.

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una pliza de seguro de cualquier tipo, debe
cancelarse al momento de contratar la pliza, entonces se ha cancelado un gasto que va a tener
en el prximo ao, si el seguro se hizo por un ao.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Cuando se pide un prstamo a un banco, ste no le da el dinero
que l pidi completo, sino que le da lo pedido menos los intereses correspondientes al plazo que
usted solicit, es decir, le cobra los intereses por anticipado.

ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto adquirido por concepto de alquiler el cual
debe ser cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato, por inicio de alquiler donde
por lo general se cobran meses del mismo por anticipado.

PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos por conceptos de publicidad los cuales son
cancelados antes de ser adquirido algn producto o servicio de publicidad. Por ejemplo anuncios
en prensa, revistas y otros deben ser cancelados por adelantado antes de su publicacin.

SUMINISTROS DE OFICINA

Cuenta real de activo circulante. Es el material que se adquiere para usar (gastar) en su oficina:
clips, grapas, lpices, papel, tipex, etc., que tiene su existencia para consecutivamente gastarlo en
la medida en que sea necesario.

EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos activos representados por letras o pagares,
que generalmente provienen de ventas o servicios prestados a crdito y que son efectos a favor de
la compaa a ser cobradas en un largo periodo de tiempo es decir a largo plazo.

CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Cuenta real de activo no circulante. Representa el monto adeudado por clientes por concepto de
ventas o servicios prestados y que en un determinado periodo de tiempo establecido sern
cancelados.

HIPOTECAS POR COBRAR

Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que grava bienes inmuebles, sujetndolos a
responder del cumplimiento de una obligacin o del pago de una deuda. Y que representa para la
compaa un valor por cobrar.

INVERSIONES EN ACCIONES

Cuenta real de activo no circulante. Una sociedad annima constituye un capital comn, por medio
de la emisin y suscripcin de acciones, las acciones son parte del capital comn de la compaa,
el accionista puede adquirir las acciones al momento de crear el capital comn o puede adquirirlo
de cualquier accionista que venda sus acciones.

INVERSIONES EN BONOS

Cuenta real de activo no circulante. Son ttulos de crditos emitidos por una entidad
gubernamental, industrial o financiera, con el fin de obtener efectivo, comprometindose a pagar
por ello una taza fija de inters y en algunos casos una retribucin anual adicional.

INVERSIONES EN INMUEBLES

Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos inmuebles adquiridos y que representan
una inversin para la compaa, pueden ser por ejemplo casas, edificios, galpones, etc.

INVERSIONES EN COMPAIAS FILIALES

Cuenta real de activo no circulante. Representada por aquellas inversiones colocadas en

compaas filiales con objetivos variados, como por ejemplo inyecciones de capitales, compra de

bienes o servicios a ser colocados en la filial. La filial representa una extensin de la compaa y
que mantiene una relacin comercial una de la otra.

PROVISION PARA FLUCTUACIONES DE VALORES EN EL MERCADO

Cuenta real de valuacin de activo (no circulante). Es una previsin que estima la empresa y
representa las fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el mercado y puedan afectar el valor
de las acciones, bonos etc.

TERRENOS

Cuenta real de activo no circulante. Representa todos aquellos Sitios o espacio de tierra propiedad
de la compaa.

EDIFICIOS

Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los edificios comprados por la empresa para
alquilarlos y obtener unos ingresos adicionales o para vender posteriormente el terreno ms caro
(como inversin). Pero cuando se trata del edificio de uso diario de la empresa con sus oficinas,
almacenes o fbrica (como activo fijo). Este no es adquirido por la empresa con fines
especulativos, sino con la finalidad de usarlos en las actividades normales de ella.

MAQUINARIAS Y EQUIPOS

Cuenta real de activo no circulante. Son todas aquellas maquinarias y equipos que tiene la
empresa para la realizacin de sus actividades comerciales correspondientes a fabricacin,
modificacin o servicios.

MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA

Cuenta real de activo no circulante. Est compuesto por todos aquellos muebles y enceres que
sean propiedad de la empresa y que son utilizados en reas de produccin o servicios, entre ellos
se mencionan estantes, escritorios, archivos, sillas, entre otros.

EQUIPOS DE COMPUTACION

Cuenta real de activo no circulante. Compuesta por todos los equipos de computacin propiedad
de la compaa, computadoras, sistemas informticos. Etc.

VEHCULOS

Cuenta real de activo no circulante. Son los vehculos que tiene la empresa para usos diferentes al
reparto de mercanca y traslados varios.

MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta real de activo no circulante. Cuando una empresa alquila un local para su funcionamiento,
generalmente el contrato de alquiler establece que las mejoras hechas al local quedarn a
beneficio del propietario, estos locales no siempre estn adaptados para cualquier tipo de negocios
de manera que el inquilino debe hacer ciertos arreglos, esto pro supuesto, es un gasto que
quedar all cuando deje el local.

INSTALACIONES

Conjuntos de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario

intervienen de forma directa o indirecta en la transformacin, distribucin o ventas de las materias
primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la actividad habitual de la misma.
Cuenta de activo que recoge el coste de adquisicin de estos elementos en su debe y en el haber
las amortizaciones efectuadas sobre el mismo.

ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES

(LEASING).

Cuenta real de activo no circulante. Contrato de arrendamiento financiero por el que una de las
partes contratantes (la sociedad) adquiere la propiedad de un bien de equipo (por lo general
maquinaria) de su fabricante, y lo cede en uso a la otra parte contratante (arrendatario financiero o
usuario) durante un plazo prefijado y a cambio de una cantidad peridica. Este contrato de
arrendamiento o de Leasing es impulsado por el usuario que necesita adquirir un bien de equipo,
comprueba su precio e incluso entra en tratos con el fabricante y una vez obtenida la informacin,
acude a la sociedad de Leasing para que sta adquiera la propiedad del bien del fabricante y acto
seguido se le ceda para su utilizacin y explotacin al usuario.

En definitiva, la sociedad adquiere el bien en inters de quien va a usarlo o extraer utilidad del
mismo y porque ste se lo ha solicitado, con lo que la sociedad no asume el riesgo de comprar un
bien y luego no encontrar usuario.

ACTIVOS EN PROCESO DE CONSTRUCCIN

Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas maquinarias y equipos que pueden fabricar la
propia empresa para su uso. En consecuencia se supone que la fabricacin de activos fijos para la
empresa se har en los perodos en los cuales la fbrica se encuentra en un nivel bajo de
produccin de artculos para la venta.

DEPRECIACIONES

Las depreciaciones son cuentas Reales complementarias de activo (activo no circulante). Podemos
definirla como la prdida de valor que sufren algunos activos fijos, bien sea por el proceso de
desgaste a que son sometidos, o bien por la obsolescencia o antigedad de estos grupos activos.

Los activos fijos son aquellos bienes, de caractersticas ms o menor permanentes en cuanto a
durabilidad, que la empresa posee, con la finalidad de utilizarlos en sus operaciones normales y
cuya intencin no es venderlos.

Los activos se clasifican en:

Tipo de activo

Clasificacin

Ejemplos

Activos Tangibles

No depreciables

Terrenos

Depreciables

Edificio, maquinaria, vehculo, mobiliario,

Agotables

Bosques, mina, pozos petroleros,

Amortizables

Patente de inversin, derecho de autor,

No amortizables

Plusvala, marca de fbrica

Activos Intangibles

Se plantea que la depreciacin de los Activos Fijos es un gasto estimado, por cuanto el valor de la
misma va a estar determinado por el criterio, el anlisis o la experiencia de las personas que dentro
de la empresa, tiene poder de decisin para establecer la forma y el tiempo en que se va a
depreciar el activo fijo.

Para calcular la depreciacin es necesario realizar un estudio en cuanto a:

Vida til estimada del activo.

El valor estimado de salvamento o de rescate

La forma ms conveniente de depreciar el activo respectivo (mtodo adecuado).

Este anlisis de los factores anteriores se debe hacer con sumo cuidado, por cuanto despus que
se ha escogido el mtodo y se ha empezado a depreciar en esa forma, no debe cambiar de
mtodo ya que ella va contra un principio de contabilidad generalmente aceptado que es la
consistencia.

Las cuentas de depreciacin son:

DEPRECIACIN ACUMULADA EDIFICIOS: que corresponde al monto calculado de perdida de

valor de los edificios propiedad de la compaa ya sea por desgaste, obsolescencia o antigedad
de los mismos.

DEPRECIACIN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS: es el monto correspondiente a

desgasto y otros factores que continuamente hacen perder valor a las maquinas y equipos de la
empresa.

DEPRECIACIN ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: lo equipos de oficina

correspondiente al mobiliario y dems instrumentos de uso cotidiano pierden valor equivalente a su
estado fsico y como resultado de su uso continuo.

DEPRECIACIN ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIN: las computadoras y sistemas

informticos pierden valor con el transcurrir del tiempo, a esta cuenta se le adjudica un valor
correspndete a dicho calculo.

DEPRECIACIN ACUMULADA VEHCULOS: los vehculos propiedad de la empresa pierden

valor como respuesta a su uso cotidiano, aumenta el kilometraje y sus piezas y partes sufren
desgaste, es por ello que dichos equipos sufren depreciacin.

AMORTIZACION ACUMULADA MEJORAS EN PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribucin del costo de las mejoras hechas
al local las cuales quedarn a beneficio del propietario, esto debido a que estos locales no siempre
estn adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que por lo general se realizan ciertos
cambios para adaptar el ambiente a las necesidades reales de la compaa.

AMORTIZACION ACUMULADA INSTALACIONES

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende la distribucin del costo de de
gastos a instalaciones para los cuales no es aplicable el concepto de depreciacin acumulada
aplicable a elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario
intervienen de forma directa o indirecta en la transformacin, distribucin o ventas de las materias
primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la actividad habitual de la misma.

DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATO DE

ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES (LEASING)

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribucin del costo acumulado por
concepto de Contrato de arrendamiento financiero, Este contrato de arrendamiento o de Leasing es
impulsado por el usuario que necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su precio e incluso
entra en tratos con el fabricante y una vez obtenida la informacin, acude a la sociedad de Leasing
para que sta adquiera la propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su
utilizacin y explotacin al usuario.

CONCESIONES

Esta cuenta la podemos definir como la accin de conceder una posicin ideolgica al igual que es
el otorgamiento gubernamental a favor de particulares o de empresas, para la explotacin de
yacimientos de cualquier tipo previamente estipulados. Estas concesiones puedes ser:

CONCESIONES MADERERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto Corresponde al

otorgamiento de permisos para explotacin de madera.

CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto total Perteneciente

al otorgamiento de permiso por parte del estado a particulares o empresas para la
explotacin de yacimientos mineros.

CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto

correspondiente al Permiso otorgado para la exploracin, extraccin de yacimientos
petroleros. permisos solo entregados por el estado.

AGOTAMIENTO

Est determinado por la explotacin de los recursos naturales, que representan algunos activos
fijos tangibles, como es el caso de una mina de carbn, bosque maderero, pozo petrolero, etc. Es

decir, se plantea que el costo del activo se debe ir imputando al costo de material explotado, a
medida que esta explotacin se vaya realizando. Por supuesto la determinacin del agotamiento
que sufre uno de estos activos es un estimado, por cuanto se trata de predeterminar mediante
estudios tcnicos el volumen que contiene dicho activo, y por muy exacto que sean estos estudios
siempre sern una estimacin.

Para determinar el agotamiento de cada ao se debe calcular un factor de agotamiento, que nos
permita conocer cunto disminuye el costo del activo, en base a cada unidad del recurso que se
expone.

Factor de Agotamiento = Costo Valor de Salvamento / Nmero de Unidades estimadas existentes

Procedimiento contable

a. Posterior a lo que hemos determinado el factor de agotamiento, esto lo multiplicamos por

las unidades explotadas cada ao para obtener el agotamiento del Activo Fijo y proceder
en base a esto, a hacer el asiento respectivo, el cual debe ser cargado a una cuenta
llamada Agotamiento y con abono directamente a la cuenta de activo fijo respectivo.

b. Luego esta cuenta de agotamiento lo traspasamos al inventario del producto que se

explota, junto con los otros costos y gastos que influyen en la determinacin del costo total
del producto obtenido.

c.

Posteriormente cuando se vende, se debe disminuir el inventario y traspasarse a costo de

venta la parte correspondiente.

AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES MADERERAS: Cuenta real

complementaria de activo (no circulante). Corresponde al costo del activo al cual se debe ir
imputando al costo de material explotado correspondiente a la extraccin maderera, a
medida que esta explotacin se vaya realizando

AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no

circulante. El costo del activo se le debe ir disminuyendo al costo de material explotado por
concepto de la explotacin de yacimientos mineros.

AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no

circulante. A medida que la explotacin avanza se debe imputar al monto del activo el
material explotado de dicho yacimiento, se debe tener en cuenta que son trminos
estimados.

PLUSVALA

Cuenta real de activo no circulante. Entindase por plusvala el mayor valor que se paga por un
negocio, por el prestigio que ha adquirido su nombre en el mercado. La plusvala existe mientras el
negocio est en marcha, al acabarse la empresa ste por supuesto desaparece.

DERECHOS DE AUTOR

Cuenta real de activo no circulante. Los derechos de autor duran toda la vida del autor y se
extinguen a los cuarenta aos a partir de su muerte, pero su duracin til, suele siempre ser ms
corto y se plantea que este activo se debe ir traspasando a gasto en un tiempo corto, algunos
plantean que se establezca de antemano el nmero de aos para llevarla a gastos, otros que se
traspasen a gasto en base al nmero de unidades a vender y hay otros partidarios de cargarlos a
gastos de la primera edicin.

Estos activos fijos que tienen vida limitada son los que se amortizan, y esta amortizacin se hace
con la finalidad de distribuir su valor en el tiempo de vida til.

PATENTES

Cuenta real de activo no circulante. Es el derecho exclusivo que conceden los organismos del
Estado para explotar determinada actividad, por ejemplo la invasin de un determinado sistema
para aprovechar los derechos industriales. Algn producto en particular etc.

MARCA DE FBRICA

Cuenta real de activo no circulante. Esta tiene una duracin de 15 aos a partir de su registro, pero
puede ser renovada por perodos sucesivos de 15 aos a peticin de parte interesada. No tiene
vida limitada, es la razn por la cual no se amortiza anualmente.

FRANQUICIAS

Cuenta real de activo no circulante, es un activo intangible, que representa un derecho otorgado
para una compaa, o del gobierno para realizar ciertos tipos de negocios en una determinada
rea.

AMORTIZACIN ACUMULADA

Cuenta real complementaria de activo. Refleja la distribucin del costo de ciertos activos para los
cuales no es aplicable el concepto de depreciacin acumulada, como lo son por ejemplo, los
gastos de organizacin o una plusvala, los cuales se amortizaran en el tiempo que se estime
beneficiaran a la empresa.

AMORTIZACIN ACUMULADA PLUSVALIA: Cuenta real complementaria de activo (no

circulante). Monto correspondiente a la amortizacin en el tiempo de plusvala.

AMORTIZACIN ACUMULADA DERECHOS DE AUTOR: Cuenta real complementaria de

activo (no circulante). Corresponde al monto por concepto de amortizacin de los derechos
de autor.

AMORTIZACIN ACUMULADA PATENTES: Cuenta real complementaria de activo (no

circulante). Representa el total por la amortizacin en el tiempo de las patentes.

AMORTIZACIN ACUMULADA MARCAS DE FBRICA: Cuenta real complementaria de

activo (no circulante). La marcas de fabrica se amortizara en el tiempo que la compaa lo
crea conveniente, siendo esta cuenta representada por dicho monto.

AMORTIZACIN ACUMULADA FRANQUICIAS: Cuenta real complementaria de activo

(no circulante). Corresponde a la amortizacin concepto de franquicias.

GASTOS DE ORGANIZACIN

Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellos gastos relacionados con la organizacin y
constitucin de la empresa, los cuales pueden alcanzar cifras bastantes altas.

GASTOS POR CAMPAAS PUBLICITARIAS

Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellas erogaciones realizadas con el fin de hacer
publicidad a los productos para su venta, debido a lo elevado de estas erogaciones y porque estas
campaas cubren varios perodos contables se considera como un activo diferido.

AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACION

Cuenta real complementaria de de activo (no circulante). Comprende el monto concepto de

amortizacin en el tiempo por gastos de organizacin por cancelar.

AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS POR CAMPAAS PUBLICITARIAS

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende el monto correspondiente a la

amortizacin en el tiempo por las campaas publicitarias por cancelar.

DEPSITOS DADOS EN GARANTA

Cuenta real de activo (no circulante). Depsito en metlico realizado por una persona fsica o
jurdica en un banco o institucin financiera con el fin de asegurar o garantizar el cumplimiento de
una determinada obligacin adquirida con un tercero o la realizacin de alguna operacin comercial

o financiera. La cantidad depositada permanecer inmovilizada en la entidad depositante hasta el

total cumplimiento de la obligacin que garantice.

CUENTAS POR COBRAR EN LITIGIO

Cuenta real de activo (no circulante). Corresponde a todas aquellas cuentas en disputa por cobro,
en juicio o en contienda.

FONDOS ESPECIALES

Cuenta real de activo (no circulante). Son fondos especiales de ingresos cobrados especficamente
para un propsito determinado, como un hospital, una biblioteca o un parque. Esto fondos pueden
gastarse. Adems de las cuentas con los distintos fondos, deben llevarse un grupo de cuentas que
indiquen los bienes permanentes posedos y las emisiones de bonos que no representan
obligaciones directas de fondos especiales.

PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una persona o entidad tiene cuenta corriente en un
Banco, con un movimiento de cierta importancia y mediante la presentacin de sus balances, el
Banco puede otorgarle la facilidad a sobregirarse en su cuenta, hasta una cantidad limitada
(previamente fijada por el Banco), generalmente se cobra una cierta tasa de intereses cuando esto
sucede, y con la garanta de un valor provisional al sobregiro.

EFECTOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las deudas que tenemos con nuestros proveedores
representados por letras de cambio (giros) los cuales debemos cancelar en los prximos dos, tres
o cuatro meses.

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Cuenta real de pasivo (circulante). Son obligaciones de la empresa y no derechos, o sea, deudas
de la empresa representadas por facturas o notas de dbito.

INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente al total de los intereses acumulados por
cancelar por diferentes conceptos.

NMINA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Est es una cuenta real del pasivo circulante y representan un
gasto de la empresa acumulado correspondiente a la nomina.

PROPAGANDA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto concepto de propaganda o difusin de informacin con
intencin de dar a conocer algn concepto, acumulada por cancelar.

SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el haber las retenciones hechas por el
comerciante a su personal, sobre los sueldos y salarios para su posterior ingreso en los
organismos de la Seguridad Social (Instituto Nacional de Previsin, Mutualidades laborales,
Montepos, etc.) tambin escoger la cuota patronal para dichos seguros sociales, en el debe se
cargar cuando se efecta el correspondiente ingresos antes mencionado, su saldo ser acreedor
y reflejar en los citados organismos.

PARO FORZOSO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Este seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador
con un salario equivalente al 60% del salario de cotizacin el S.S.O.

POLTICA HABITACIONAL ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Esta cuenta est respaldada por una ley que fue creada con la
finalidad de fomentar el ahorro orientado a la creacin de fondos para la adquisicin, ampliacin,
remodelacin, mejoras de la vivienda, establece un aporte del patrono y el otro del trabajador, el
cual ser retenido por nmina, sin lmite en cuanto a cantidad como es el caso del S.S.O. y del
S.P.F., estos aportes son del 2% del salario que aportar el patrono y el 1% que aportara el
trabajador. Montos acumulados por cancelar.

INCE ACUMUMLADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente a la obligacin de las empresas por
cancelar concepto del INCE acumulado por pagar.

ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Corresponde a todos aquellos montos conceptos de alquileres
adquiridos por la compaa que aun no han sido cancelados por ejemplo alquiler de equipos,
edificios u otros., por lo que estos alquileres acumulados deben ser cancelados.

HONORARIOS PROFESIONALES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Comprende aquellos conceptos de honorarios a personal por
trabajos realizados u otras actividades profesionales, las cuales no han sido canceladas.

ENERGA ELECTRICA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto adeudado relativo a la energa elctrica al
cierre de un periodo pendiente por cancelar y como consecuencia no registrado.

SERVICIO TELEFONICO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto correspondiente a gastos del servicio de telfono en
la empresa al cierre del periodo.

RETENCIONES

Existen ciertas leyes de la Repblica que establecen las obligaciones o la autorizacin de que el
patrono practique retenciones a los trabajadores, de su sueldo el patrono debe enterar, pagar a los
organismos correspondientes, dcimos al principio que hay leyes que establecen la obligatoriedad
de retener y esto ocurre con la ley de impuesto sobre la renta, y otras que autorizan la porcin que
corresponda al trabajador, este es el caso de la ley del Seguro Social, ya que su reglamento en el
artculo 100 dice: El patrono podr al efectuar el pago del salario o sueldo del asegurado, retener
la parte de la cotizacin que ste debe cubrir. Las leyes que establecen aportes que deben hacer
los trabajadores de sus salarios y que el patrono debe extender por nmina son:

Ley de Impuesto sobre la Renta

Ley del Seguro Social Obligatorio

Ley del Seguro de Paro Forzoso

Ley de Poltica Habitacional

RETENCIONES SOBRE NOMINA

incluye todos los conceptos derivados de la seguridad social y el impuesto sobre la renta a los
empleados. Entre estos conceptos de retenciones se pueden identificar los siguientes:

Retenciones por enterar ISLR

Retenciones por enterar seguro social obligatorio

Retenciones por enterar paro forzoso

Retenciones por enterar poltica habitacional

RETENCIONES POR ENTERAR ISLR

Cuenta real de pasivo circulante. Es una de las partidas mas importantes de las reflejadas en el
pasivo de un balance general Corresponde al monto adeudado por concepto del Impuesto sobre la
renta adeudado al cierre de un ejercicio.

RETENCIONES POR ENTERAR SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

Cuenta real de pasivo circulante. Est sujeta a lo establecido en la ley del seguro social obligatorio
y su reglamento. En este sentido las retenciones relacionadas con el seguro social se calculan con
el siguiente procedimiento:

El seguro social obligatorio, establece un calendario de las semanas que deben aplicarse para el
clculo de la contribucin del trabajador y el cual es emitido el ao anterior a su vigencia.

Para calcular la retencin correspondiente se utiliza la siguiente formula

Retencin: SN x NM x %AP x NSEM / 52

Mensualmente se procede al clculo de la retencin sobre un tope de cinco salarios mnimos y un

porcentaje sobre el salario del trabajador

RETENCIONES POR ENTERAR PARO FORZOSO

Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto por cancelar concepto de paro forzoso
adeudado por la compaa. Este seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador con un
salario equivalente al 60% del salario de cotizacin el S.S.O. El monto a cancelar corresponde a un
porcentaje a ser cancelado segn lo establecido en la ley tanto por el trabajador como por el
patrono. Recordemos que el paro forzoso corresponde al periodo de inactividad laboral en la que
incurre un trabajador despus de finalizar sus actividades en una empresa, este periodo
comprende una compensacin monetaria que ayudara al trabajador a sustentarse hasta encontrar
una nueva actividad laboral a la cual dedicarse.

RETENCIONES POR ENTERAR POLITICA HABITACIONAL

Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto adeudado por la empresa concepto de lo establecido
en la ley correspondiente a poltica habitacional, monto que contribuye a la adquisicin,
modificacin, ampliacin, mejoras y otros de vivienda mediante mecanismos establecidos por el
estado. El monto est establecido en la ley con un porcentaje aplicable a la base del salario.

RETENCIONES POR ENTERAR INCE

Cuenta real de pasivo circulante. Contribucin relacionada con la nomina y que es clasificable en el
rubro de otras cuentas por pagar, es la referida a la retencin que se efecta a los empleados
establecida en la ley del Instituto nacional de cooperacin estudiantil aplicable sobre las utilidades
pagadas al final del ejercicio econmico, que es del 0.5%, con frecuencia este pago se realiza en el
mes de diciembre para aquellas empresas que tienen un ejercicio coincidente con el ao civil.

OTRAS RETENCIONES

Cuenta real de pasivo circulante. Esta cuenta abarca el monto correspondiente a otras retenciones
efectuadas por la empresa, tales como: caja de ahorro y aportes sindicales entre otras. Con
frecuencia los patrones deducen primas de seguro, cuotas de ahorro y cuotas sindicales que se
deben reconocer como obligaciones con terceras personas en la medida en que las cantidades
deducidas formen parte todava del activo de patrn.

DIVIDENDOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son utilidades que se les pagan a los accionistas como
retribucin de su inversin. El pago en efectivo a los accionistas como retribucin a su inversin se
conoce como un dividendo en efectivo. Los dividendos solo pueden ser declarados por la junta de
directores, el cual tiene la autoridad para ordenar el pago de un dividendo. Si los directores deciden
declarar un dividendo, debe tomar las medidas para que se declare o se pague a los accionistas en
ciertas fechas.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las leyes impositivas que la
empresa no ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El clculo del impuesto sobre la renta
est sujeto a las normas que establece la ley que rige la materia, la determinacin de la utilidad
para efectos del impuesto sobre la renta, difiere de la metodologa de clculo aplicable para efectos
financieros por las diferencias que establece la ley en los cuales se consideran realizados los
ingresos, costos y gastos para efectos tributarios.

OBLIGACIONES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Est representada por todas las cuentas de gasto que al cierre de
un perodo estn pendiente de pago y como consecuencia no registrados, algunos gastos de poca
importancia. Como estos servicios los hemos utilizado en ese ao que finaliza, se puede registrar
como gasto del mismo, y por supuesto, pero no haberlos cancelado lo abonaremos a una cuenta
de pasivo circulante. Si no poseemos la informacin directa de la deuda por medio de la factura
correspondiente, procederemos en ltimo caso a estimarlo en base al pago promedio de meses
anteriores.

ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Es el importe de los alquileres que, an sin estar vencidos, se
han cobrado anticipadamente. Estos alquileres cobrados pro anticipado representan una obligacin
de la empresa para el arrendatario de continuar proporcionando el inmueble.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la empresa, cobrados en el
mercado que se ocurra y que corresponden al posterior. Figurar en el pasivo del balance

PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Est formada pro los ingresos recibidos sobre servicios futuros
de publicidad que preste una entidad a terceros, las empresas de televisin reflejan montos
importantes en las partidas de pasivo por estos conceptos.

OTROS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos recibidos por la empresa pero por los
cuales no se ha entregado el bien, o prestado el servicio para la fecha de cierre del ejercicio
econmico.

PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo no circulante. Esta cuenta refleja la obligacin que tiene la empresa con los
trabajadores, con respecto a la Ley Orgnica del Trabajo y sus Reglamentos. Esta ubicada en el
Balance General en el Pasivo o Lago Plazo.

ANTICIPOS DE PRESTACIONES SOCIALES

Cuenta real de pasivo no circulante. a largo plazo, y refleja lo pautado segn la ley Orgnica del
Trabajo y que les corresponde a los trabajadores por concepto de adelanto sobre sus prestaciones
sociales.

DEPSITOS RECIBIDOS EN GARANTA

Cuenta real de pasivo no circulante. Estn conformados por efectivo que recibe la empresa sobre
lo cual se debe prestar el servicio o entregar el bien a futuro. Las empresas para entregar un bien o
prestar un servicio solicitan el depsito de cierta cantidad de dinero a sus clientes o suscriptores.

UTILIDADES NO RECLAMADAS

Cuenta real de pasivo no circulante. Son las utilidades menos los dividendos declarados, que ha
ido reteniendo una sociedad annima, por lo general la cuenta utilidades no reclamadas tiene un

saldo acreedor, por si las prdidas exceden las utilidades no reclamadas, dicha cuenta tendr un
saldo deudor.

No se puede distribuir utilidad por un importe mayor del existe en la cuenta utilidades no
reclamadas, para evitar que se distribuyan entre los accionistas cantidades ilimitadas de los fondos
de la sociedad annima.

CAPITAL SOCIAL COMN

Cuenta real de patrimonio. Son los que dan a sus poseedores el derecho de votar en las
asambleas ordinarias, sobre todos los puntos que marcan los artculos 271 al 291, del cdigo de
comercio de Venezuela. El permiso de constitucin permite que la sociedad annima venda sus
derechos de propiedad mediante la emisin de acciones. Cuando sta se venda y son pagados, se
entrega, al comprador un certificado de acciones, pasando a ser un copropietario de la compaa.

CAPITAL SOCIAL PREFERENTE

Cuenta real de patrimonio. Se caracteriza por el voto limitado, as como por el dividendo preferente
que debe liquidarse antes que el dividendo del capital social. Cuando a las acciones preferidas se
les concede prioridad de cobro en caso de liquidacin de la compaa, se les denomina acciones
con valor de liquidacin. Finalmente, aun cuando las caractersticas principales de las acciones
preferidas es la limitacin del voto en la asamblea, alguna de estas acciones y con la intencin de
hacerlas ms atractivas, gozar de voto y en algunas oportunidades mayor nmero de votos por
accin.

CUOTA NO PAGADA DE CAPITAL

Cuenta real de patrimonio. Esta cuenta corresponde al capital social. Se produce cuando uno o
alguno de los accionistas o socios no han cumplido con el pago completo de las cuotas del capital
social que le corresponde cancelar por sociedad de la empresa.
SUPERVIT

El supervit de una Sociedad Annima es la parte del patrimonio de los accionistas que no est
representado por el capital en acciones.

Clasificacin del Supervit:

El Supervit debe mostrar con claridad su naturaleza y origen, por esta razn es necesario
clasificarlo en cuentas que indiquen su procedencia, en este sentido el supervit se clasifica en:

Supervit ganado

Supervit pagado

Supervit ganado:

Es la parte del supervit que cuenta con las ganancias provenientes de las operaciones ordinarias
de la empresa y disminuye con las prdidas ocasionadas por este mismo concepto.

SUPERVIT PAGADO

Cuenta real de patrimonio. Es un supervit de capital que se crea por el registro de los beneficios
obtenidos en las transacciones de la sociedad con sus accionistas, bien sean estos procedentes de
primas cobradas o descuentos concedidos en la colocacin de venta de sus propias acciones, los
incumplimientos de los accionistas con el contrato de suscripcin, los resultados provenientes de
las operaciones con acciones en tesorera, etc.

SUPERVIT DONADO

Cuenta real de patrimonio. Es el supervit de capital que tiene su origen en donaciones de

acciones efectuadas pro sus tenedores a la propia sociedad emisora o por las donaciones que
hacen accionistas o terceros de activos consistentes en dinero o en otros bienes, para fomentar el
establecimiento de la empresa en una determinada localidad.

SUPERVIT DE REEVALUACIN

Cuenta real de patrimonio. Es un supervit de capital que se crea por el registro de los beneficios
obtenidos de activos, generalmente de carcter permanente. Este hecho se produce ms
frecuentemente en econmicas inflacionarias, como consecuencia del alza general de los precios.

SUPERVIT RESERVADO

Cuenta real de patrimonio. Es la parte del supervit ganado que se retiene para dedicarlo a
determinados fines, bien sean stos de carcter obligatorio o impuestos, por disposiciones legales
o por los propios estatutos sociales, o bien sean de naturaleza voluntaria, respondiente as a
conveniencia de orden administrativo o financiero.

SUPERVIT DISPONIBLE

Cuenta real de patrimonio. Es la parte del Supervit que est libre para ser distribuido entre los
accionistas, en el momento que as lo acuerden los administradores, siempre de acuerdo a la
situacin financiera de la empresa.
MERCANCA EN CONSIGNACIN

Cuando compramos una determinada mercanca, aunque sea a crdito, en el momento de

formalizar el contrato de compra la mercanca pas de ser de nuestra propiedad. A la persona que
nos vendi la mercanca no le debemos mercanca, le debemos el valor de stos. Cuando llegue el
vencimiento de la deuda, aunque no hayamos vendido la citada mercanca, no podemos alegar
que no cancelaremos la deuda contrada por no haber vendido an la mercanca, pues al
proveedor le debemos el valor por la cual la compramos y no la mercanca que ha pasado a ser de
nuestra propiedad.

En el caso de las mercancas recibidas en concepto de consignacin, no obtenemos el derecho de

propiedad sobre la misma, por lo tanto, no estamos obligados a cancelarlas hasta que no las
hayamos vendido.

El proveedor nos podr exigir en caso de no haberlas vendido, que le devolvemos las mercancas
recibidas en consignacin pero no que le paguemos el valor de la misma.

MERCANCIAS DADAS EN CONSIGNACION

Cuenta de orden. La cual estable un conjunto de bienes entregados quienes permanecern en

poder del cliente hasta ser consumidos que es cuando se proceder a facturar. El control de estas
mercancas dadas en consignacin se ejerce mediante inventarios regulares.

MERCANCIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACION

Cuenta de orden. Comprende todos aquellos productos recibidos en planta los cuales
permanecern a disposicin entera de la empresa y que se factura solo al ser consumidos, a este
mecanismo se le denomina consignacin

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO

Cuenta de orden. Representa el monto de los giros enviados al banco para que este los cobre al
librarlo; si este no cancela el banco devolver el giro a la empresa y recibir una determinada
cantidad como gastos de cobranza.

CHEQUES ENVIADOS AL COBRO

Cuenta de orden. Los bancos comerciales efectan una gran cantidad de operaciones que
requieren el adecuado control sobre todo porque estos administran el dinero de terceras personas.
Cuando un cliente se presenta para efectuar el cobro de un cheque en dlares de un banco
extranjero, normalmente la figura que se maneja es la de los cheques al cobro.

FIANZAS CONCEDIDAS

Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de informacin del
monto de las fianzas concedidas.

MERCANCAS PIGNORADAS

Cuenta de orden. Partida de activo depositada en un fideicomiso o hipotecada para garantizar el

cumplimiento de una obligacin o contrato. Representa la mercanca que una prestataria entrega a
su acreedor con objeto de garantizar la obligacin.

FONDOS EN FIDEICOMISO

Cuenta de orden. Es un fondo que crea la empresa que tiene por objeto destinar peridicamente
cierta cantidad de dinero unidos a los intereses que produce este se va capitalizando.

CUENTAS POR COBRAR DADA COMO INCOBRABLES

Cuenta de orden. Es cuando se llega a la conclusin de que algunas facturas son incobrables, por
ejemplo cuentas por cobrar a clientes que pueden llegar a ser incobrables.

INMUEBLES EN FIDEICOMISO

Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de informacin el
monto de los inmuebles que estn en fideicomiso. El fideicomiso es una Disposicin por la cual el
testador deja algn bien o parte de el encomendado a la buena fe de alguien para que, en caso y
tiempo determinados, la transmita a otra persona o la invierta del modo que se le seala.
Especialmente dinero.

MERCANCAS DADAS EN CONSIGNACIN PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informacin el
monto de la mercanca que ha sido dada a terceras personas en consignacin.

MERCANCAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informacin el
monto de la mercanca que tenemos en los almacenes y en los cuales no hemos traspasado la
propiedad de la misma.

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA

Cuenta de orden. Cuando la empresa tiene suficiente capacidad de financiamiento propio o bien
por el contrario, no dispone de crdito bancario para el descuento de giros, puede enviar stos al
Banco, para que gestiones su cobro. Una vez determinando y autorizado el envo de los giros al
Banco, se relacionar en un formulario, generalmente proporcionado por el Banco.

CHEQUES ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA

Cuenta de orden. Se incluye para los efectos de presentacin en el Balance al pie del pasivo y
capital, y se refiere a todos aquellos cheques que la empresa le da en poder al Banco para que
este haga efectivo el cobro.

FIANZAS CONCEDIDAS PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informacin del
monto de las fianzas concedidas. Las fianzas son Obligaciones que alguien adquiere de hacer algo
a lo que otra persona se ha obligado en caso de que esta no lo haga. Por lo general algn bien que
da el contratante en seguridad del buen cumplimiento de su obligacin. Especialmente cuando es
dinero, que pasa a poder del acreedor, o se deposita y consigna

MERCANCAS PIGNORADAS PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informacin del
monto de las mercancas pignoradas.

FONDOS EN FIDEICOMISO PER-CONTRA

Cuenta de Orden ubicado al pie del pasivo y capital, el cual se utiliza para reflejar informacin
relevante sobre el.

CUENTAS POR COBRAR DADAS COMO INCOBRABLES PER-CONTRA

Cuenta de Orden que se sita al final del pasivo y capital, en el Balance General y refleja la
informacin que es relevante sobre el monto de las cuentas por cobrar que resultaron incobrables.

INMUEBLES EN FIDEICOMISO PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informacin el
monto de los inmuebles que estn en fideicomiso.

VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Es una transaccin mercantil o de negocio, que representa la entrega
de un artculo de comercio, una partida de mercanca, propiedad o bien, a cambio de efectivo,
promesa de pago o equivalente en dinero, se registra y se consigna en funcin de la cantidad en
efectivo este representa el principal ingreso de una empresa.

DESCUENTOS SOBRE VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Se advierte la tendencia a considerar los descuentos por pronto pago
sobre ventas como deduccin a las ventas brutas. Los descuentos por pronto pago son a todas
luces un gasto y no deben cargarse a las ventas como si fuesen una disminucin del precio de
compra de la mercanca, los llamados descuentos comerciales son reducciones de los precios de
venta en lista o catlogo y generalmente, no se anotan en la factura ni se cargan al cliente.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTA

Cuenta nominal de ingresos. Es relativamente frecuente que las ventas de mercanca den origen a
devoluciones. Resulta muy comn que los clientes cambien de precios, encuentren que la

mercanca no se ajusta a lo que ellos quieren. En caso de que no resulte posible o conveniente
este cambio de bienes, la mayor parte de los comerciantes reembolsan el importe correspondiente
o disminuyen el saldo en la cuenta del cliente.
COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). En esta cuenta incluimos todas las mercancas que compramos
durante el perodo contable con el objeto de volver a venderlos. En general, incluir en la cuenta
compra, la adquisicin de mercanca que normalmente entran en la empresa con nimo de
venderlas y cumplir con el objeto para el cual fue creada la misma. No incluir en esta cuenta la
compra de terrenos maquinarias, edificios, equipos, instalaciones, etc. La cuenta Compras tendr
siempre saldo deudor. No entra en el Balance General de la empresa. Se cierra por Ganancia y
Prdidas o Costo de Ventas, dependiendo del sistema que deseamos emplear para el cierra de
libros.

FLETES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende esta cuenta todos los transportes que afectan a las
compras que se realizaran, tanto si estos transportes figuran en las facturas como si se pagan de
manera independiente.

GASTOS DE ADUANA

Cuenta nominal (costo de ventas). Adems de los impuestos arancelarios, la mercanca importada
deber soportar otra serie de gastos como son: derecho de puerto, revisin, composicin de bultos,
caletas, etc., (se suelen pagar en base al peso o volumen de la mercanca), comisiones,
estampillas, derechos consultares, etc., (se suelen pagar en base al valor de la mercanca).

GASTOS DE SEGURO SOBRE MERCANCIAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando se transporta cualquier mercanca existe un riesgo real
de que cualquier inconveniente provoque la prdida total o parcial de la misma, por lo general se
contrata y cancela un seguro que cubra y proteja la mercanca de cualquier riesgo potencial.

COMISIONES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal ubicada en el Estado de Ganancias y Prdidas en el rubro de costo de ventas, el

cual va aumentar el costo de la mercanca comprada por concepto de un gasto por comisin.

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Por lo general cuando se realiza alguna compra de magnitud
elevada ya sea por cantidad o por monto a cancelar se realiza un descuento sobre dicha compra.
Dicho monto es el correspondiente a cargar a esta cuenta

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando la empresa devuelve por cualquier circunstancia
mercancas compradas, aunque esta operacin disminuir la compra de mercanca no se abona a
la cuenta compras. Se abrir una nueva cuenta que podemos denominar: devoluciones en
Compras. Nos servir para dar una mayor informacin a la Gerencia sobre las compras de
mercanca, tendr saldo acreedor o cero y no entra en el Balance General. Se cancela por costo de
ventas o Ganancias y Prdidas, aunque algunos contadores la cierran por la cuenta compra con
objeto de que sta refleje las compras netas.

GASTOS DE ALMACENAJE

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende todos los costos en los que incurre la empresa por
concepto de almacenaje de mercanca y otros.

GASTOS DE DEPRECIACION MOBILIARIO Y EQUIPOS DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales) Comprende la distribucin del gasto correspondiente al

mobiliario y equipo de rea de ventas de la compaa.

GASTOS DE DEPRECIACION EDIFICIOS (LOCALES EN VENTAS)

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribucin del costo depreciable del activo
a lo largo de su vida til.

GASTOS DE DEPRECIACION EQUIPO DE REPARTO

Cuenta nominal (Gastos operacionales) la compaa utiliza para sus diferentes repartos equipo
especial para ello, este equipo se deprecia con el tiempo, por lo que la compaa distribuye el costo
de este equipo a lo largo de su vida til.

GASTOS DE DEPRECIACION VEHICULOS DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehculos de ventas la compaa distribuye el
costo del activo depreciable a lo largo de su vida til.

GASTOS DE ALQUILER LOCAL DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende todos aquellos gastos extras por concepto de
alquiler sobre el local de ventas. En determinadas oportunidades la compaa por diferentes
razones se ve en la necesidad de alquilar algn local donde alojara las ventas ya sea por razones
geogrficas, estrategias de mercado etc.

SALARIOS DE VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son las remuneraciones peridicas (diarias, semanales,
quincenales o mensuales) que paga la empresa a sus vendedores por los servicios prestados.
Deben incluirse las vacaciones, utilidades, prestaciones sociales, seguro social obligatorio y otros
gastos similares.

VITICOS A VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son todos aquellos gastos que incurre la empresa al
trasladar a sus empleados fuera de la empresa, a realizar trabajos extraordinarios, cubriendo as
transporte, alimento, etc. Por lo general estos gastos son por concepto de viajes de vendedores.

COMISIONES DE VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son gastos que se pagan a los empleados del rea de
ventas por cumplimientos de cuotas de ventas o de cobranzas realizadas que previamente son
establecidas. Adems de ventas por cantidades y otros parmetros establecidos previamente por la
compaa.

GASTOS DE PUBLICIDAD

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son egresos que se hacen para impulsar la venta de
productos y que se registran en los periodos que correspondan con base en una distribucin
preestablecida en el tiempo.

GASTOS DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Son los pagos que se realizan a los consejos municipales
por el tributo establecido en una ordenanza que obliga al pago o cancelacin peridica de un
monto predeterminado y calculado conforme a la ordenanza y que permite a la empresa tener una
autorizacin para operar en la jurisdiccin del municipio donde la compaa realice actividades.

GASTOS DE EMBALAJE

Cuenta nominal (gastos operacionales). Estn compuestos por erogaciones que se hacen sobre
envos de mercancas a los clientes y que son asumidos por la empresa.

GASTOS DE MANTENIMIENTO EQUIPO DE REPARTO

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son aquellos gastos relacionados con el mantenimiento
continuo que se realiza sobre la flota de equipos de reparto, dicho mantenimiento busca mantener
operativo y en perfectas condiciones los equipos con la finalidad de minimizar retardo por fallas de
ndole mecnico, elctrico y otros.

SALARIOS PERSONAL DE OFICINAS

Cuenta nominal (gastos operacionales). Est integrada por las remuneraciones peridicas que
paga la empresa al personal de oficina por los servicios prestados a la misma.

GASTOS DE REPRESENTACION

Cuenta nominal (gastos operacionales). Estn compuestos por los pagos que se hacen a
empleados a razn de actividades que deben realiza por la empresa y que se encuentran
relacionados con su trabajo.

HONORARIOS PROFESIONALES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Representan gastos que se reciben por servicios
especializados de profesionales de diferentes ramas.

GASTOS DE DEPRECIACION EDIFICIO DE OFICINAS ADMINISTRATIVAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribucin del costo depreciable del activo
a lo largo de su vida til correspondiente al edificio donde se encuentran ubicadas las oficinas
administrativas.

GASTOS DE DEPRECIACION MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA

Cuenta nominal (gastos operacionales). Para el mobiliario y equipo de oficinas se deprecia en base
al costo que se realiza sobre el activo utilizado.

GASTOS DE DEPRECIACION EQUIPOS DE COMPUTACION

Cuenta nominal (gastos operacionales). Al igual que el mobiliario y equipo de oficina los equipos de
computacin son depreciados en base al costo realizado sobre dichos activos.

GASTOS DE DEPRECIACION VEHICULOS ADMINISTRATIVOS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehculos de administracin la compaa

distribuye el costo del activo depreciable a lo largo de su vida til al igual que con los vehculos de
ventas.

GASTOS DE AMORTIZACION MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Por lo general la compaa realiza ciertas modificaciones
en la propiedad arrendada producto de las necesidades internas de la misma naturaleza de su
actividad diaria, este costo de la distribucin se distribuye en un tiempo establecido segn las
polticas de la direccin de la compaa.

GASTOS DE AMORTIZACION INSTALACIONES

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Al conjunto de elementos propiedad de la empresa que

junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformacin,
distribucin o ventas de las materias primas, se le distribuyen los costos aplicables a dicho bien.

GASTOS DE DEPRECIACION ACTIVOS BAJO CONTRRATOS DE ARRENDAMIENTOS

(LEASING)

Cuenta nominal (Gastos operacionales). El leasing es un contrato de arrendamiento financiero en

el que se adquiere una propiedad o bien y lo cede en uso a la otra parte contratante. La compaa
deprecia los costos ocasionados en estos contratos, es decir distribuye dicho costo segn sus
polticas para hacerlo.

SUSCRIPCIONES DE REVISTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como el convenio de pago que hace una
empresa, por una publicacin o una serie de publicaciones que habrn de salir en el futuro.

GASTOS DE MANTENIMIENTO DE OFICINA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para el pleno funcionamiento continuo de las reas
administrativas (oficinas) se corre con cierto costo correspondiente al mantenimiento de las
mismas.

GASTOS DE SEGURO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende las cancelaciones relacionadas concepto de

seguro a cancelar con la finalidad de proteger el costo de los activos de la compaa.

GASTOS DE SUMINISTROS DE COMPUTACION

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende por suministros de computacin todos

aquellos artculos o consumibles para el completo funcionamiento de estos equipos, estos gastos
se ven representados en esta cuenta.

GASTOS DE CORRESPONDEDNCIA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). La correspondencia comprende todos aquellos costos

concepto de traslado de documentos y encomiendas a diferentes puntos geogrficos e internos.
Por lo general la compaa realiza estos envos con compaas especializadas en este tipo de
envos de correos.

GASTOS DE REGISTRO DE NOTARIA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Continuamente la compaa suscribe nuevos convenios,

contratos, asignacin de poderes notariados, entre otros documentos que requieren formalidades
legales, esto se realiza en la notaria pblica correspondiente a la zona de ubicacin de las

instalaciones de la compaa, donde se hace constar legalmente que dicho documentos se

encuentra legal y registrado otorgndole fuerza de ley.

GASTOS DE SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como todos aquellos gastos producto del
seguro social obligatorio.

GASTOS DE INCE

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Todos aquellos gastos correspondientes o inherentes al

Instituto nacional de cooperacin estudiantil.

GASTOS DE SEGURO PARO FORZOSO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). El paro forzoso comprende aquella contingencia de

desempleo por parte del trabajador. Aquellos gastos relacionados al mismo comprenden el seguro
paro forzoso.

GASTOS DE ALQUILERES DE OFICINAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). EL alquiler de oficinas representa para algunas

compaas un punto favorable, estos alquileres representan un gasto para la misma
peridicamente segn la negociacin inicial de alquiler.
INGRESOS POR INTERESES

Cuenta nominal (otros ingresos). Hay empresas que cuando un cliente se atrasa en el pago de
facturas o giros cobran intereses de mora o cuando se conceden crditos con plazos superiores a
los normales cobran intereses sobre el plazo adicional. Ese ingreso adicional producto de dichos
intereses fijados se ven aqu representados.

GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJO

Cuenta nominal (otros ingresos). Cuenta para registrar la diferencia entre el costo al cual se
adquirieron las inversiones y precio al cual se vendieron, siempre y cuando este ltimo sea superior
al primero. Esta cuenta se clasifica en la seccin de otros ingresos en el estado de ganancias y
prdidas.

GANANCIA POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Cuenta nominal (otros ingresos). Son producidas por los cambios diferenciarios de la moneda con
respecto al dlar y otras monedas, estas representan inversiones hechas por la empresa en el
mercado, que se ven beneficiados por las alza de estas moneda, debido a que tiene operaciones
en ellas.

GASTOS POR INTERESES

Cuenta nominal (otros egresos). Al igual que cuando la compaa estipula inters sobre diferentes
conceptos, a los proveedores y otros se les debe cancelar intereses sobre conceptos similares,
retardos en cancelacin de facturas, incumplimiento de algn acuerdo que traiga consigo perdidas
econmicas, siempre y cuando estos intereses estn previamente en acuerdo entre las partes.

PERDIDAS EN VENTAS DE ACTIVO FIJO

Cuenta nominal (otros egresos). En esta cuenta registramos aquellas diferencias en contra
concepto de la venta de algn activo a un costo menor del adquirido.

PERDIDAS POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Cuenta nominal (otros egresos). El hecho de manejar diferentes monedas trae consigo que en
algunas oportunidades el hecho de que estas monedas extranjeras se debiliten respecto a otras, y
con respecto a la de circulacin nacional, al contabilizarse estas prdidas concepto de diferencial
cambiario deben ser registradas en esta cuenta.

GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS

Cuenta nominal (otros egresos). Al mantener relaciones comerciales con la banca privada o publica
surgen una serie de gastos producto de mantenimientos de cuentas, cobro por servicios de manejo
de dinero entre cuentas, y otros servicios prestados por la entidad por los cuales debe cancelarse
determinada cantidad previamente estipulada.

PRDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES

Cuenta nominal (otros egresos). Es la cuenta que se usa al trmino del perodo contable para
mostrar el importe estimado de las cuentas por cobrar que resultaran incobrables.

MULTAS NO DEDUCIBLES

Cuenta nominal (otros egresos). Gastos por conceptos de multas a la empresa que no son
deducibles del pago del impuesto sobre la renta.

SINIESTROS NO CUBIERTOS POR SEGUROS

Cuenta nominal (otros egresos). Son gastos por concepto de prdida de mercanca, incendio, robo,
etc. Que no estn cubiertos por alguna pliza que asegure el negocio.

GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Cuenta nominal (impuesto del ejercicio). Es una cuenta de egreso por concepto de tributo que se
paga al fisco y se deduce de la utilidad del ejercicio (si la hay), por el porcentaje que le corresponde
y de acuerdo al monto de la unidad tributaria existente a la fecha.