Dae 2014

Licenciado
Sergio Fernando Leiva Navas

Contador Público y Auditor
Colegiado Activo # 4488
Dictamen de Auditoría Independiente

1 / 15
Guatemala, 12 de julio de 2017
Señores
CONSEJO ECONOMICO Y SOCIAL DE GUATEMALA
He auditado los Estados Financieros de la entidad, Consejo

Económico Social de Guatemala, mismos que comprenden el
Balance General al 31 de diciembre de 2014 y el Estado de
Resultados por el período comprendido del 01 de abril al 31 de
diciembre de 2014, así como un resumen de las políticas contables
significativas e información explicativa considerada importante, no se
tuvo a la vista para su verificación el Flujo de Efectivo y el Estado de
Cambios en el Patrimonio neto correspondientes al ejercicio
terminado en dichas fechas.
Responsabilidad de la administración en relación al contenidos

y revelaciones en los Estados Financieros
La administración es responsable de la preparación y presentación

fiel de los Estados Financieros de conformidad con las disposiciones
sobre información financiera de acuerdo con principios y mejores
prácticas contables y de control interno que la dirección de la
entidad considere necesarios para permitir la preparación de Estados
Financieros libres de incorrección material, debida a fraude,
malversación o error.
Responsabilidad del Auditor Externo
Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre el contenido de los

Estados Financieros presentados por el CONSEJO ECONOMICO Y
SOCIAL DE GUATEMALA, basado en el alcance, procedimientos
aplicados, comprobaciones a la documentación que se tuvo a la vista
11 avenida “A” 22-25 zona 02 Tel. (502) 4016 7773 e-Mail: [email protected]
Licenciado
y las pruebas de cumplimiento y sustantivas que se establecieron y

llevaron a cabo en la auditoría practicada.
2 / 15
Se llevó a cabo la auditoría de conformidad con Normas

Internacionales de Auditoría, dichas normas exigen que se cumplan
los requerimientos de ética, así como que se planifique y ejecute la
auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable de que los
Estados Financieros están libres de incorrección material.
Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener

evidencia sobre los importes y la información revelada en los
Estados Financieros. Los procedimientos seleccionados dependen
del buen juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de
incorrección material en los Estados Financieros, debida a fraude o
error. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor toma en
cuenta las fortalezas y debilidades relevantes que pueda tener el
sistema de control interno para la preparación y presentación fiel por
parte de la entidad de sus Estados Financieros, con el fin de diseñar
los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de
las circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre
la eficacia del control interno de la entidad. Una auditoría también
incluye la evaluación de la adecuada aplicación de las políticas
contables y de la razonabilidad de las estimaciones contables
realizadas por la entidad, así como la evaluación de la presentación
global de los Estados Financieros.
Considero que la evidencia de auditoría obtenida, las verificaciones

realizadas y el alcance de la misma, proporcionan una base
suficiente y adecuada para expresar mi opinión, como auditor
independiente, sobre los resultados del Balance General del Consejo
Económico y Social de Guatemala al 31 de diciembre de 2014 y su
Estado de Resultados por el período comprendido del 01 de abril al
31 de diciembre de 2014.
Licenciado
Opinión
En mi opinión, los Estados Financieros presentados por el 3 / 15
CONSEJO ECONOMICO Y SOCIAL DE GUATEMALA, reportan

razonablemente los resultados reportados en el Balance General al
31 de diciembre de 2014 y el Estado de Resultados por el período
comprendido del 01 de abril al 31 de diciembre de 2014 en todos sus
aspectos materiales
De la misma manera al evaluar la Ejecución Presupuestaria

correspondiente a la totalidad de ingresos habidos durante el año
2014 y de manera selectiva los gastos y/o egresos que se
consideraron críticos, habidos de 01 de abril al 31 de diciembre de
2014, se concluye que la administración y ejecución presupuestaria
se realizó de manera eficiente, austera y razonable.
El establecimiento y aseguramiento del cumplimiento de las normas

y procedimientos del Sistema de Control Interno del Consejo
Económico y Social de Guatemala - CES, están basadas en el
contenido del Decreto 2-2012 del Congreso de la República de
Guatemala, Ley Orgánica del CES, Ley del Presupuesto General de
Ingresos y Egresos del Estado, Ley de Contrataciones del Estado e
instrucciones emanadas del Gobierno Central a través del Sistema
de Contabilidad Integrado así como del Sistema Integrado de
Gestión y Administración Financiera.
Licenciado
BALANCE GENERAL
Al 31 diciembre de 2014 4 / 15
Cifras en Quetzales
ACTIVO
Activo Corriente (Nota 1) 338,023.31
Bancos 286,642.06
Depósitos en Garantía 51,381.25
Activo No Corriente (Nota 2) 312,945.32

Propiedad, Planta y Equipo
Maquinaria y Equipo 274,000.32
Otros activos Fijos 38,945.00
Suma del Activo 650,968.63
PASIVO
Pasivo Corriente (Nota 3) 29,325.06
Gastos del personal a pagar 29,325.06
PATRIMONIO (Nota 4)
Patrimonio Institucional 621,643.57
Resultado del Ejercicio 320,698.65
Resultados de Ejercicios Anteriores 1,498,793.92
Disminución de Caja y Bancos -1,197,849.00
Suma Pasivo y Patrimonio 650,968.63

Integración de los valores de las cuentas ver NOTA que se indica
Licenciado
ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014 5 / 15
Cifras en Quetzales
INGRESOS 5,201,400.35
Transferencias Corrientes (NOTA 6) 4,000,000.00
Intereses (NOTA 5) 3,551.35
Saldo de caja 2013 (NOTA 8) 1,197,849.00
GASTOS (NOTA 7) 4,880,701.70

Remuneraciones 4,107,734.17
Bienes y Servicios 533,151.71
Derechos sobre bienes intangibles 10,300.00
Otros alquileres 215,253.70
Transferencias Otorgadas al Sector
Público 14,262.12
RESULTADO DEL EJERCICIO 320,698.65

Integración de los valores de las cuentas ver NOTA que se indica
1. Constitución y Operaciones
Consejo Económico Social de Guatemala, fue constituido bajo las

leyes de la República de Guatemala mediante el Decreto Número
2-2012 del Congreso de la República del 24 de enero de dos mil
doce.
En el contenido del Artículo 3., del referido decreto, se indica el

Objeto del Consejo Económico y Social (razón de ser) y los fines
fundamentales del Consejo, asimismo en el resto del contenido
de dicho instrumento legal se regulan las competencias, criterios,
ámbito de acción, funcionalidad, composición y responsabilidades
de sus autoridades como entidad autónoma y el artículo 23, hace
referencia a la financiación del Consejo Económico y Social de
Licenciado
Guatemala - CES, mismo que es objeto del resultado de esta

Auditoría Externa.
6 / 15
La sede central del Consejo Económico y Social de Guatemala se

encuentra ubicada en Avenida Reforma, Edificio Real Reforma
13-70 zona 9, locales 12 y 14.
2. Resumen de Políticas Significativas de Contabilidad
a. Principios de Presentación
El 7 de julio de 2010, el Colegio de Contadores Públicos y

Auditores de Guatemala, resolvió adoptar como parte de los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en
Guatemala, las Normas Internacionales de Información
Financiera, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales
de Información Financiera (en Inglés International Accounting
Standard Board –IASB-). Dicha resolución surtió efecto para las
Entidades en Guatemala: optativo a partir del período anual
que comenzó el 01 de enero de 2010 y obligatoria a partir del 1
de enero de 2011.
b. Unidad Monetaria
CONSEJO ECONOMICO Y SOCIAL DE GUATEMALA opera

sus registros contables expresados en Quetzales (Q.), moneda
oficial de la república de Guatemala.
c. Activos y Pasivos en Moneda Extranjera
Los activos y pasivos en moneda extranjera que pudieran

presentarse se registran a su valor equivalente en quetzales,
utilizando el tipo de cambio de referencia que publica el Banco
de Guatemala al final del año. El diferencial cambiario, si
existiera alguno, que resulte entre el momento en que se
Licenciado
registra la operación y la fecha de su cancelación o la fecha del

cierre contable se registra contra los resultados del ejercicio.
7 / 15
d. Transacciones en Moneda Extranjera
Las transacciones en moneda extranjera se contabilizan al

equivalente en quetzales, al tipo de cambio de referencia que
publica regularmente para el efecto el Banco de Guatemala.
e. Reconocimiento de Ingresos
Los ingresos que percibe Centro Económico y Social de

Guatemala, de conformidad con su ley orgánica, artículo 23,
financiación, es a través de fondos del presupuesto nacional
como una obligación permanente del estado de Guatemala, de
igual manera pueden percibir donaciones locales y/o
internacionales para su incorporación al presupuesto del
Consejo.
f. Régimen tributario
De conformidad con CONSTANCIA DE INSCRIPCION Y

MODIFICACION AL REGISTRO TRIBUTARIO UNIFICADO de
fecha de última ratificación de datos del 13 de enero de 2017,
al Consejo Económico y Social de Guatemala le corresponde el
Número de Identificación tributaria (NIT) 8003025-4, teniendo
como obligación ser agente retenedor del Impuesto al Valor
Agregado – IVA.
g. Edificios, Equipo de Computación, Mobiliario y Equipo y

Otros Activos
Las adquisiciones de propiedad planta y equipo, su registro

contable se realiza al valor erogado del bien, no se desglosa el
impuesto al valor agregado y no se le aplican provisiones de
Licenciado
depreciaciones o amortizaciones. Aún cuando lo anterior no

tiene carácter técnico y contradice el contenido de las NIC´s,
obedece a políticas de carácter gubernamental que son 8 / 15
aplicables a las operaciones del CES.
g. Gastos de Organización
Como se indica en el apartado anterior no se aplican

provisiones de amortizaciones, aún cuando no tiene carácter
técnico y contradice el contenido de las NIC´s, obedece a
políticas de carácter gubernamental que son aplicables a las
operaciones del CES.
h. Depreciación de Activos
En la operación de activos el CES no aplica y/o registra

depreciación acumulada a sus bienes, aún cuando esta
práctica colisiona con el contenido de las buenas prácticas y las
NIC´s, obedece a políticas de carácter gubernamental que son
aplicables a las operaciones del CES.
i. Indemnizaciones
El CES en el año 2014, no registro provisión equivalente al

8.33% de los sueldos pagados en el año para cubrir el pago de
indemnizaciones a futuro, la provisión de indemnizaciones a ser
canceladas a futuro, es mandatorio por las leyes laborales en
Guatemala y es obligación de los patronos de pagar a sus
empleados y trabajadores en caso de despido injustificado,
indemnización equivalente al sueldo de un mes por cada año
trabajado o su servicio, o sus beneficiarios en caso de muerte,
indemnización conforme a lo establecido por el articulo 82
inciso a), del Código de Trabajo.
Licenciado
j. Impuesto Sobre la Renta
De conformidad con Ley del Impuesto sobre la Renta, la 9 / 15
administración del CES debe retener el Impuesto sobre la

Renta – ISR, por las operaciones de adquisición de servicios
y/o bienes, adicionalmente debe retener de manera definitiva
el 5% a los pequeños contribuyentes que le presten servicios
y/o provean bienes.
3. La integración de los saldos de las cuentas del Balance

General al 31 de diciembre de 2014, se detallan a
continuación:
NOTA 1 ACTIVO CORRIENTE

Código Concepto QTZ
1112 1 Caja - Fondo Común 286,642.06
1251 1 Depósitos en Garantía 51,381.25
338,023.31
NOTA 2 ACTIVO NO CORRIENTE

1232 3 De Oficina y Muebles 243,222.20
1232 5 Educacional, Cultural y Recreativo 17,435.15
1232 7 De comunicación 13,342.97
1237 0 Otros Activos Fijos 38,945.00
312,945.32
NOTA 3 PASIVO CORRIENTE

2113 4 Retenciones a Pagar 29,325.06
Licenciado
NOTA 4 PATRIMONIO
3122 2 Resultado del Ejercicio 320,698.65 10 / 15
Resultado Acumulados de
3122 1 Ejercicios Anteriores 1,498,793.92
Disminución en Caja y Bancos -1,197,849.00
621,643.57
4. Los ingresos y gastos habidos durante el período del 01 de

enero al 31 de diciembre de 2014, se integran de la manera
siguiente:
NOTA 5 INGRESOS
5161 INTERESES
Febrero 629.69
Marzo 346.95
Abril 459.66
Mayo 542.57
Junio 579.98
Julio 472.02
Agosto 211.48
Septiembre 31.76
Octubre 7.36
Noviembre 57.70
Diciembre 212.18
3,551.35
Licenciado
NOTA 6 INGRESOS
5172 0 Transferencias Corrientes del Sector Publico 11 / 15
Oficio CES-SSF-10-2014 de fecha

13/03/2014. Según CUR No. 1,858 500,000.00
Oficio CES-SSF-19-2014 de fecha
08/04/2014, Según CUR No. 2,343. 500,000.00
OF. REF.: CES-SSF-030-2014 de Fecha
06/05/2014. Según CUR 2,900. 250,000.00
OF. REF.: CES-SSF-036-2014 de Fecha
19/05/2014. Según CUR 3,340. 250,000.00
OF. REF.: CES-SSF-037-2014, DE FECHA
05/06/2014. SEGÚN CUR 3,524. 250,000.00
OF. REF.: CES-SSF-48-2014 DE FECHA
09/07/2014. SEGÚN CUR 4,240 250,000.00
17/11/2014. SEGÚN CUR 8060. 1,000,000.00
8/12/2014. SEGÚN CUR 9008. 1,000,000.00
4,000,000.00
Licenciado
NOTA 7 GASTOS
6111 11 Sueldos y Salarios 3,869,170.54 12 / 15
Aportes Patronales al Seguro

6111 12 Social 223,722.55
6111 13 Otros Aportes Patronales 12,000.00
6111 14 Beneficios Sociales 2,841.08
6112 1 Servicios No Personales 469,288.66
6112 2 Impuestos, Derechos y Tasas 1,076.60
6112 3 Bienes de Consumo 62,786.45
6123 0 Derechos sobre Bienes Intangibles 10,300.00
6124 0 Otros Alquileres 215,253.70
Transferencias Otorgadas al Sector
7100 0 Publico 14,262.12
4,880,701.70
NOTA 8 Saldo de Caja 2013 *

Concepto QTZ
Disminución de Caja y Bancos 1,197,849.00
* Según resolución 1-2014 de la Asamblea del CES del
22/01/2014
CONCLUSIONES
1. La auditoría practicada a las operaciones del CES, como ya sé

indico es la primera que es realizada por el suscrito y abarca un
período fiscal irregular del 01 de abril al 31 de diciembre de 2014,
sin embargo se realizaron algunas verificaciones de eventos
contables acaecidos ex ante, por considerar que agregaban valor
al trabajo de verificación realizado; entre esas verificaciones se
encuentra la carga de saldos del libro mayor, partidas de cierre y
apertura interanual, aportaciones recibidas por parte del gobierno
central y reclasificación de las economías habidas en el período
anterior entre otras.
Licenciado
2. Se llevo a cabo la revisión de los saldos de cierre de operaciones

del Balance General terminado al 31 de diciembre de 2013,
verificando que la carga de los mismos, realizada el 1 de enero de 13 / 15
2014, tuvieran correlación entre sí, concluyéndose que esta

operación no se realiza de manera ortodoxa y se determinaron
dos discrepancias que fueron subsanadas en el ejercicio 2014 la
cuantía de las discrepancias individualmente y aún sumadas no
afectan sustancialmente la razonabilidad de los Estados
Financieros, agregado a que se llevaron las correcciones previo
al cierre de operaciones 2014.
3. Se verificó el 100% de los ingresos habidos del período del 1 de

enero al 31 de diciembre 2014, los cuales se determinó que
fueron bancarizados en su totalidad, de igual manera se procedió
con los egresos y/o gastos los cuales de acuerdo a la selección de
operaciones verificadas se bancarizaron adecuadamente, se
determinaron algunas discrepancias y omisiones que se hicieron
del conocimiento de la administración para llevar a cabo las
acciones correctivas que correspondan.
4. De igual forma se verificó el cumplimiento tributario por parte del

CES en su calidad de agente retenedor del Impuesto al Valor
Agregado – IVA e Impuesto sobre la Renta, no se determinó
incidencia alguna en las declaraciones presentadas
mensualmente en su oportunidad por CONSEJO ECONOMICO Y
SOCIAL DE GUATEMALA ante la Superintendencia de
Administración Tributaria- SAT.
5. Se llevó a cabo la verificación de una muestra, de los egresos

y/o gastos por bienes y servicios adquiridos por EL CONSEJO
ECONOMICO Y SOCIAL DE GUATEMALA, concluyéndose que
los mismos fueron convenientemente registrados y liquidados de
acuerdo a las circunstancias y origen de los mismos.
Licenciado
6. De los casos contenidos en la muestra objeto de verificación se

constató que la documentación estuviera a nombre del CONSEJO
ECONOMICO Y SOCIAL DE GUATEMALA, se consignara el NIT 14 / 15
de la misma, que los valores de los documentos estuvieran

expresados en quetzales, correspondencia de la operación de
conformidad al período objeto de verificación, pagos debidamente
bancarizados en los casos que fuera aplicable.
7. Para efectos de tener una apropiada correspondencia de saldos

entre los Estados Financieros y los saldos del libro mayor
(centralizador), se tuvo que verificar y reclasificar saldos por los
extornos habidos en las cuentas de resultados durante período
2014.
Como resultado del trabajo realizado se determinaron algunas

OBSERVACIONES y RECOMENDACIONES, que por su
importancia se transcriben a continuación de la manera siguiente:
a. OBSERVACION: No se llevo a cabo partida de cierre de las

cuentas de balance al final del período, como tampoco partida de
apertura contable de conformidad con procedimientos ortodoxos
de contabilidad, buenas prácticas contables y atención a las
Normas Internacionales de Contabilidad. RECOMENDACIÓN: Es
importante que se lleve a cabo el cierre de los saldos de las
cuentas de balance registradas en el libro mayor, al concluir el
período anual, para dar observancia a las buenas prácticas
contables ortodoxas, en atención a la uniformidad y consistencia
en el sistema contable, cumplimiento a los principios de período,
sustancia antes que forma y darle observancia a las Normas
Internacionales de Contabilidad.
b. OBSERVACION: El CES no elabora el Estado de Flujo de

Efectivo, como tampoco Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto, además de la obligatoriedad que dichos estados financieros
poseen, debe tomarse en cuenta que su utilidad analítica para la
Licenciado
alta Gerencia es muy valiosa, siendo en el primero de los casos

poder saber de manera sucinta el origen y aplicación de los
fondos, que se obtuvo en el período, la aplicación de los flujos de 15 / 15
efectivo por las operaciones normales de la entidad, y de esa

manera poder establecer donde se encuentran los flujos de dinero
obtenidos o en su defecto que están provocando déficit y su
composición contable abreviada. RECOMENDACIÓN: A reserva
de la obligatoriedad que pueda tener él CES como entidad, de
elaborar el Flujo de Efectivo y el Estado de Cambios en el
Patrimonio neto, ya se argumento la utilidad y apoyo que dichos
estados aportan a la alta gerencia, por lo que el CES debe girar
las instrucciones de mérito para su elaboración interanual y
requerirlo para su análisis previo al cierre de cada período de
manera trimestral.
Atentamente,

Dae 2014

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Licenciado

Sergio Fernando Leiva Navas

Dictamen de Auditoría Independiente

Guatemala, 12 de julio de 2017

He auditado los Estados Financieros de la entidad, Consejo

Responsabilidad de la administración en relación al contenidos

La administración es responsable de la preparación y presentación

Responsabilidad del Auditor Externo

Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre el contenido de los

y las pruebas de cumplimiento y sustantivas que se establecieron y

Se llevó a cabo la auditoría de conformidad con Normas

Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener

Considero que la evidencia de auditoría obtenida, las verificaciones

En mi opinión, los Estados Financieros presentados por el 3 / 15

CONSEJO ECONOMICO Y SOCIAL DE GUATEMALA, reportan

De la misma manera al evaluar la Ejecución Presupuestaria

El establecimiento y aseguramiento del cumplimiento de las normas

Activo No Corriente (Nota 2) 312,945.32

Suma del Activo 650,968.63

Suma Pasivo y Patrimonio 650,968.63

GASTOS (NOTA 7) 4,880,701.70

RESULTADO DEL EJERCICIO 320,698.65

Consejo Económico Social de Guatemala, fue constituido bajo las

En el contenido del Artículo 3., del referido decreto, se indica el

Guatemala - CES, mismo que es objeto del resultado de esta

La sede central del Consejo Económico y Social de Guatemala se

2. Resumen de Políticas Significativas de Contabilidad

El 7 de julio de 2010, el Colegio de Contadores Públicos y

CONSEJO ECONOMICO Y SOCIAL DE GUATEMALA opera

c. Activos y Pasivos en Moneda Extranjera

Los activos y pasivos en moneda extranjera que pudieran

registra la operación y la fecha de su cancelación o la fecha del

d. Transacciones en Moneda Extranjera

Las transacciones en moneda extranjera se contabilizan al

Los ingresos que percibe Centro Económico y Social de

De conformidad con CONSTANCIA DE INSCRIPCION Y

g. Edificios, Equipo de Computación, Mobiliario y Equipo y

Las adquisiciones de propiedad planta y equipo, su registro

depreciaciones o amortizaciones. Aún cuando lo anterior no

aplicables a las operaciones del CES.

Como se indica en el apartado anterior no se aplican

En la operación de activos el CES no aplica y/o registra

El CES en el año 2014, no registro provisión equivalente al

j. Impuesto Sobre la Renta

De conformidad con Ley del Impuesto sobre la Renta, la 9 / 15

administración del CES debe retener el Impuesto sobre la

3. La integración de los saldos de las cuentas del Balance

NOTA 1 ACTIVO CORRIENTE

NOTA 2 ACTIVO NO CORRIENTE

NOTA 3 PASIVO CORRIENTE

4. Los ingresos y gastos habidos durante el período del 01 de

Oficio CES-SSF-10-2014 de fecha

Aportes Patronales al Seguro

NOTA 8 Saldo de Caja 2013 *

1. La auditoría practicada a las operaciones del CES, como ya sé

2. Se llevo a cabo la revisión de los saldos de cierre de operaciones

2014, tuvieran correlación entre sí, concluyéndose que esta

3. Se verificó el 100% de los ingresos habidos del período del 1 de

4. De igual forma se verificó el cumplimiento tributario por parte del