Evaluación Final (Prueba con rubrica) 2022-10-B

Programa a Distancia
Asignatura

Auditoría Forense

Datos personales del grupo: ADRIANA ELISA TASA CATANZARO

RNC

1. Consideraciones:

Criterio Detalle
Tiempo 2 horas con 50 minutos
aproximado:
Instrucciones Considere las siguientes instrucciones para su evaluación final:
para empezar a
elaborar la  La evaluación es grupal, conformado por 5 personas. No se aceptan
trabajos individuales, ni cambios de grupos.
 Contestar las preguntas que plantea el caso.
evaluación final  Utilice un procesador de texto (*.doc) para la elaboración de la
presente actividad. El tipo de letra a utilizar debe ser Arial, tamaño 12.
El trabajo debe ser subido a la plataforma convertido en formato PDF.
 El nombre del archivo debe ser grabado de la siguiente forma:
EP_Apellido1_Apellido2_Apellido3…Grupo X
 El envío de la actividad se realizará por el aula virtual, evaluación
final.
 Guarde orden y debida redacción.
 Verifique la rúbrica de evaluación.

Importante:
Todos los integrantes de la lista del grupo asignado deben publicar el archivo
en el aula virtual antes de la fecha y hora límite de entrega. En la primera hoja
del examen consideren el porcentaje de participación de cada alumno.

2. Enunciado:

ABC S.A.C. es una empresa peruana que se encarga de comprar quinua de las
empresas acopiadoras, para luego realizar el saponificado en seco (retiro de la
primera capa de la quinua), limpieza física y química, selección del tamaño correcto
y envasado de quinua en bolsas de polipropileno laminado de 25 Kg.

La quinua en bolsas de polipropileno se vende al exterior y en menor cantidad al

mercado peruano.

1 | Página
La misión de la organización es ser líder en el mercado internacional en la producción
y comercialización de productos agroindustriales.

A continuación, se describe el proceso de paletizado de productos terminados:

Una vez que se produce los sacos de quinua – productos terminados, una empresa
tercera revisa que dichos sacos tenga impreso la información correcta como el peso,
certificaciones de inocuidad, calidad; además que los sacos no estén dañados y que
estén debidamente paletizados. Finalmente, el técnico de aseguramiento de la
calidad de ABC S.A.C. da el visto bueno a los productos paletizados, listo para su
exportación.

Posible caso de fraude dentro de la empresa agroindustrial

Antecedentes:

El 01 de julio de 2022 el jefe de planta comunicó al área de Auditoria (no se cuenta

con un canal de denuncias) sobre un caso no ético entre un trabajador de la
empresa tercera XYZ S.A y un colaborador de ABC S.A.C.

Objetivos de la investigación del fraude

Determinar si efectivamente hubo un incumplimiento ético, en detrimento de los

intereses de ABC S.A.C.

Descripción del caso

El Sr. José Pérez (denunciante) trabajador de la empresa tercera y encargado de la

cuadrilla de 5 personas que realizan trabajos de paletizado para ABC S.A.

El trabajo se realiza por destajo y con horarios intermitentes. El proveedor antes

mencionado comenzó sus labores con ABC S.A el 04 de setiembre 2020.

El Sr. Pérez mencionó que el trabajador Carlos Romero - técnico de aseguramiento

de la calidad, le solicitaba dinero a cambio que este último le apruebe las paletas
observadas de los productos terminados. Además, declaró que el Sr. Romero le exigía
que el monto fuese cada vez mayor y que de forma deliberada desacomodaba y
ensuciaba los productos.

El Sr. Pérez mencionó también que se le pagaba entre todos de la cuadrilla desde
hace tres meses al Sr. Romero, por un importe semanal de S/ 11500.

El daño y el riesgo de posibles reclamos por parte de clientes de ABC por mal
paletizado es significativo, sin considerar el riesgo de imagen y reputación para
ambas empresas.

2 | Página
De los varios pagos realizados al Sr. Romero, el denunciante presentó un voucher de
un depósito realizado en un determinado banco. Dicha cuenta se confirmó que
pertenece al Sr. Romero ya que era el mismo en donde ABC pagaba sus haberes.

Además, el denunciante mostró conversaciones de Whatsapp con el Sr. Romero

donde se detallan los pagos. El denunciante agrego que el Sr. Romero era el único
trabajador de ABC que recibía los pagos.

La empresa ABC S.A. cuenta con un Código de Ética y política antifraude, sin
embargo, es poca la sensibilización y capacitación sobre dicho código. Si bien es
cierto que todos los trabajadores reciben charlas al momento de su inducción como
persona nueva, pero, esto no es reforzado con capacitaciones recurrentes y con
ejemplos concretos de lo que se puede o no hacer dentro del comportamiento ético.
Además, la compañía no ha implementado una canal de denuncias.

La empresa le ha encargado al equipo de la Gerencia de auditoría, realizar la

investigación del posible fraude con la información que se cuenta. Uds. forman parte
de ese equipo.

Desarrolle:

1. Elabora el planeamiento de la investigación del posible fraude, según la

metodología revisado en clase y este muestre el siguiente detalle: (5 puntos)
 Los objetivos y los riesgos de la investigación.
 Definir el alcance (procesos y fechas) de la investigación.
 Definir un programa de investigación donde se mencione las técnicas
y herramientas de auditoría a utilizar para obtener la evidencia del
posible fraude.

2. Elabore un cuadro resumen donde se concluye las principales evidencias,

según las técnicas de auditorías utilizadas (3 puntos).

3. Redacte el informe investigación - según la metodología utilizada en clase de

la donde de detalla (12 puntos):

 Antecedente de la investigación
 Alcance y objetivos del informe
 Observación y sus elementos:
 condición “lo que es” donde se mencione como ocurrió el fraude,
quienes estuvieron involucrados, montos involucrados, como se
ocultó, por cuanto tiempo, etc.
 Criterio “lo que debe ser” cómo es las políticas y procedimientos
relacionados a la prevención de fraudes.
 Riesgos: Riesgos subyacentes
 Causa raíz: Fallas de control

3 | Página
  Efectos: Identificar y detallar el incumplimiento de la norma peruana
para el caso y el debilitamiento del control interno.
 Recomendaciones de medidas preventivas, correctivas y planes de
acciones.
 Conclusiones

3. Rúbrica de evaluación:
A continuación, se presenta la escala de valoración, en base a la cual se evaluará
Evaluación Final, donde la escala máxima por categoría equivale a 5 puntos y la
mínima a 0.

Criterios Sobresaliente Suficiente En proceso En inicio

El planeamiento de El planeamiento de No se ha
El planeamiento de investigación es investigación no es desarrollado el
investigación es medianamente consistente y solo planeamiento de
consistente y se ha consistente y utiliza la utiliza un parte de la investigación
Pregunta 1: realizado según la metodología metodología utilizada
metodología estudiada en clase
estudiada

5 puntos 0 puntos
3 puntos 1 punto.

No presenta el cuadro
resumen
Identifica y redacta Identifica y redacta
medianamente las técnicas de
Identifica y redacta
consistente las auditoría, sin
correctamente las
técnicas de auditoria embargo, no guarda
técnicas de auditoria
utilizadas y concluye consistencia con la
utilizadas y concluye
Pregunta 2: sobre las principales metodología utilizada
sobre las principales
evidencias en clase.
evidencias
identificadas.
identificadas.

3 puntos
2 puntos 1 puntos

0 puntos

Redacta el informe Redacta el No presenta el

Redacta el informe en
en forma clara y informe informe o es
forma clara y
concreta, sin medianamente inconsistente.
concreta y contiene
embargo, no claro y no
todos sus elementos
Pregunta 3: considera alguno de considera
previamente
sus elementos. algunos de sus
definidos.
elementos.
8 puntos 0 puntos
12 puntos
4 puntos

Total, parcial

Nota

*La rúbrica suma 20 puntos como máximo.

4 | Página
Desarrollo:

1.Elabora el planeamiento de la investigación del posible fraude, según la

metodología revisado en clase y este muestre el siguiente detalle: (5 puntos)
 Los objetivos y los riesgos de la investigación.
 Definir el alcance (procesos y fechas) de la investigación.
 Definir un programa de investigación donde se mencione las técnicas
y herramientas de auditoría a utilizar para obtener la evidencia del
posible fraude.

INVESTIGACION DE UN POSIBLE FRAUDE

Como se mencionó en clase, detectar un fraude tiene que estar cubierto por tres
fases:
1. 1. La Fase de Planeación
2. Investigación del Fraude
3. Reportes y Cierre

5 | Página
ELABORACION DEL PLANEAMIENTO DEL POSIBLE FRAUDE

Paso 1 – Reunión con el abogado del cliente para determinar los hechos concretos conocidos
Tipo de fraude cometido

 Determinar los elementos de fraude: Información falsa u omisión de información que es material
 El perpetrador sabe que la información es falsa y con ello, intenta apropiarse de bienes de la
víctima
 La víctima confía en la información que el perpetrador provee
 La víctima sufre daños, usualmente monetarios como resultado

En un fraude de naturaleza criminal, se incluyen los siguientes elementos adicionales:

 El perpetrador tomó bienes o efectivo que le pertenecen a otros

 Sin la voluntad del dueño
 Con la intención de privar al dueño permanentemente del uso del efectivo o los bienes
– TODOS Y CADA UNO DE LOS ELEMENTOS DE FRAUDE TIENEN QUE DEMOSTRARSE
PARA PODER ASEGURAR UNA INVESTIGACION CRIMINAL DE FRAUDE- De lo contrario,
el juez puede determinar que fue un error por lo tanto no intencional.

limitaciones en la investigación de fraudes:

1) No puede garantizarse que la investigación encuentre todas las instancias de fraude

2) No hay garantía que la investigación culmine en una investigación criminal contra el perpetrador

Relación del investigador con la organización – Contador forense, auditor interno, examinador de fraude

Paso 2 – Determinar si se acepta o no el contrato – Es el investigador calificado

Paso 3 – Preparar el programa de trabajo

Paso 4 – Estimar tiempo y el monto de los honorarios – Una suma global o por hora. Si por hora, dar
un mínimo y un máximo. Si existe la posibilidad de que el máximo incremente, asegúrese de notificar
al cliente y obtener la aprobación

Paso 5 – Si es apropiado, obtenga la aprobación del programa de trabajo, las tareas para empleados
de la organización que lo contrata

Paso 6 – Obtener copia firmada del contrato

DETERMINAR LOS OBJETIVOS Y LOS RIESGOS E LA INVESTIGACION

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION:

6 | Página
Determinar si efectivamente hubo un incumplimiento ético, en detrimento de los
intereses de ABC S.A.C.

RIESGOS DE LA INVESTIGACION:

1.Riesgo de control

La probabilidad de que los sistemas de control interno y contables, no

detectaron el incumplimiento ético, EN ESTE CASO SE MENCIONA QUE NO HAY
UN MECANISMO PARA HACER LLEGAR DENUNCIAS.
EXISTE UN CODIGO DE ETICA
NO SE HAN REALIZADO LAS ACTIVIDADES PARA INTERIORIZAR AL PERSONAL EL
CUMPLIMIENTO DEL CODIGO DE ETICA

2.Riesgo de detección:

El daño y el riesgo de posibles reclamos por parte de clientes de ABC por mal
paletizado es significativo, sin considerar el riesgo de imagen y reputación para
ambas empresas.

La opinión y evaluación del auditor es de suma importancia ya que siempre hay la

probabilidad de cometer errores de desarrollo y opiniones equivocadas.

SE TOMA DE REFERENCIA LA
REDACCION DEOBJETIVOS Y ALCANCE DE CLASE

DEFINIR EL ALCANCE (PROCESOS Y FECHAS) DE LA INVESTIGACION:

Se entiende por alcance de auditoría, la “profundidad” de una auditoría realizada, de
acuerdo con el objetivo que se busca

7 | Página
Antecedentes:

El 01 de julio de 2022 el jefe de planta comunicó al área de Auditoria (no se cuenta

con un canal de denuncias) sobre un caso no ético entre un trabajador de la
empresa tercera XYZ S.A y un colaborador de ABC S.A.C.

ALCANCE

PROCESO DETALLE FECHA

Inicio de la auditoría SE ENTREGA LA RELACION E

1 Designación del líder del equipo PERSONAS INDICANDO EL LIDER 02/07/2022
DEL EQUIPO DE AUDITORIA PARA
auditor
EL PRESENTE CASO:
ADRIANA ELISA TASA
CATANZARO
a) la determinación del grado 02/07/2022
2 Definición de los objetivos, el de conformidad del sistema
alcance y los criterios de de gestión del auditado, o de
auditoría

8 | Página
 parte de él, con los criterios
de auditoría;
b) la evaluación de la
capacidad del sistema de
gestión para asegurar el
cumplimiento de los
requisitos legales,
reglamentarios y
contractuales;
c) la evaluación de la eficacia
del sistema de gestión para
lograr los objetivos
especificados,
d) la identificación de áreas
de mejora potencial del
sistema de gestión.

La viabilidad de la auditoría 02/07/2022

3 Determinación de la viabilidad debería determinarse
de la auditoría teniendo en consideración
factores tales como la
disponibilidad de:
a) la información suficiente y
apropiada para planificar la
auditoría,
b) la cooperación adecuada
del auditado, y
c) el tiempo y los recursos
adecuados.
Cuando la auditoría no es
viable, debería proponerse al
cliente de la auditoría una
alternativa tras consultar con
el auditado.

4 Selección del equipo auditor en el momento de decidir el 02/07/2022

tamaño y la composición del
equipo auditor, se debería
considerar lo siguiente:
a) los objetivos, el alcance,
los criterios y la duración
estimada de la auditoría;
b) si la auditoría es una
auditoría combinada o
conjunta;
c) la competencia global del
equipo auditor necesaria para
conseguir los objetivos de la
auditoría;
d) los requisitos legales,
reglamentarios,
contractuales y de
acreditación/certificación,
según sea aplicable;
e) la necesidad de
asegurarse de la
independencia del equipo
auditor con respecto a las

9 | Página
 actividades a auditar y de
evitar conflictos de intereses;
f) la capacidad de los
miembros del equipo auditor
para interactuar eficazmente
con el auditado y trabajar
conjuntamente; y
g) el idioma de la auditoría y
la comprensión de las
características sociales y
culturales particulares del
auditado.

5 Establecimiento del contacto El contacto inicial para la 03/07/2022

inicial con el auditado auditoría con el auditado
puede ser informal o formal y
debería realizarse por
aquéllos a los que se les ha
asignado la responsabilidad
de gestionar el programa de
auditoría o por el líder del
equipo auditor. El propósito
del contacto inicial es:
a) establecer los canales de
comunicación con el
representante del auditado,
b) confirmar la autoridad para
llevar a cabo la auditoría,
c) proporcionar información
sobre las fechas y la duración
propuestas y la composición
del equipo auditor,
d) solicitar acceso a los
documentos pertinentes,
incluyendo los registros,
e) determinar las reglas de
seguridad aplicables al lugar,
f) hacer los preparativos para
la auditoría, y
g) acordar la asistencia de
observadores y la necesidad
de guías para el equipo
auditor.

04/07/2022
6.Revisión de la documentación Antes de las actividades de
auditoría in situ, la
documentación del auditado
debería ser revisada para
determinar la conformidad del
sistema, según la
documentación, con los
criterios de auditoría.

06/07/2022
7.Preparación de las actividades El plan de auditoría debería
de auditoría in situ. incluir lo siguiente:
7. 1 Preparación del plan de a) los objetivos de la
auditoría auditoría;

10 | Página
 b) los criterios de auditoría y
los documentos de
referencia;
c) el alcance de la auditoría,
incluyendo la identificación
de las unidades de la
organización y unidades
funcionales y los procesos
que van a auditarse;
d) las fechas y lugares donde
se van a realizar las
actividades de la auditoría in
situ;
e) la hora y la duración
estimadas de las actividades
de la auditoría in situ,
incluyendo las reuniones con
la dirección del auditado y las
reuniones del equipo auditor;
f) las funciones y
responsabilidades de los
miembros del equipo auditor
y de los acompañantes;
g) la asignación de los
recursos necesarios a las
áreas críticas de la auditoría.

Además, el plan de auditoría

debería incluir lo siguiente,
cuando sea apropiado:
h) la identificación del
representante del auditado
en la auditoría;
i) el idioma de trabajo y del
informe de la auditoría,
cuando sea diferente del
idioma del auditor y/o del
auditado;
j) los temas del informe de la
auditoría;
k) preparativos logísticos
(viajes, recursos
disponibles in situ, etc.);
l) asuntos relacionados con la
confidencialidad;
m) cualquier acción de
seguimiento de la auditoría.
08/07/2022

7.2 Asignación de las tareas al EL líder del equipo auditor,

equipo auditor consultando con el equipo
auditor, debería asignar a
cada miembro del equipo la
responsabilidad para auditar
procesos, funciones, lugares,
áreas o actividades
específicos. Tales
asignaciones deberían

11 | Página
 considerar la necesidad de
independencia y
competencia de los
auditores, y el uso eficaz de
los recursos, así como las
diferentes funciones y
responsabilidades de los
auditores, auditores en
09/07/2022
formación y expertos
7.3 Preparación de los técnicos.
documentos de trabajo
Los miembros del equipo
auditor deberían revisar la
información pertinente a las
tareas asignadas y preparar
los documentos de trabajo
que sean necesarios como
referencia y registro del
desarrollo de la auditoría.
Tales documentos de trabajo
pueden incluir:
⎯ listas de verificación y
planes de muestreo de
auditoría, y
⎯ formularios para registrar
información, tal como
evidencias de apoyo, 09/07/2022
8. Realización de las actividades hallazgos de auditoría y
de auditoría in situ registros de las
8.1 Realización de la reunión de reuniones.
apertura a) confirmar el plan de
auditoría,
b) proporcionar un breve
resumen de cómo se llevarán
a cabo las actividades de
auditoría,
c) confirmar los canales de
comunicación, y
d) proporcionar al auditado la
8.2Ayuda práctica – Reunión de
oportunidad de realizar 11/07/2022
apertura
preguntas.

a) presentación de los
participantes, incluyendo una
descripción general de sus
funciones;
b) confirmación de los
objetivos, alcance y criterios
de auditoría;
c) confirmación del horario de
la auditoría y otras
disposiciones pertinentes con
el auditado, como la fecha y
hora de la reunión de cierre,
cualquier reunión intermedia
entre el equipo auditor y la
dirección del auditado, y

12 | Página
 cualquier cambio de última
hora;
d) métodos y procedimientos
que se utilizarán para realizar
la auditoría, incluyendo la
aclaración al auditado de que
las evidencias de la auditoría
sólo se basarán en una
muestra de la información
disponible y de que, por
tanto, existe un elemento de
incertidumbre en la auditoría;
e) confirmación de los
canales de comunicación
formal entre el equipo auditor
y el auditado;
f) confirmación del idioma
que se va a utilizar durante la
auditoría;
g) confirmación de que,
durante la auditoría, el
auditado será informado del
progreso de la misma;
h) confirmación de que los
recursos e instalaciones que
necesita el equipo auditor
están disponibles;
i) confirmación de los asuntos
relacionados con la
confidencialidad;
j) confirmación de los
procedimientos pertinentes
de protección laboral,
emergencia y seguridad para
el equipo auditor;
k) confirmación de la
disponibilidad, las funciones y
la identidad de los guías;
l) método de presentación de
la información, incluyendo la
clasificación de las no
conformidades;
m) información acerca de las
condiciones bajo las cuales la
auditoría puede darse por
terminada;

8.3 Comunicación durante la

auditoría A) información acerca de A PARTIR DEL
INICIO DE LA
cualquier sistema de AUDITORIA
apelación sobre la realización HASTA LA
o las conclusiones de la CULMINACION
auditoría. DE ESTA
Durante la auditoría, el líder
del equipo auditor debería
comunicar periódicamente
los progresos de la auditoria y
cualquier inquietud al
auditado y, cuando sea

13 | Página
 apropiado, al cliente de la
auditoría. Las evidencias
recopiladas durante la
auditoría que sugieren un
riesgo inmediato y
significativo (por ejemplo:
para la seguridad, el medio
ambiente o la calidad)
deberían comunicarse sin
demora al auditado y, si es
apropiado, al cliente de la
auditoría.

8.4 Papel y responsabilidades de a) establecer los contactos y

12/07/2022
los guías y observadores horarios para las entrevistas;
b) acordar las visitas a partes
específicas de las
instalaciones o de la
organización;
c) asegurarse de que las
reglas concernientes a los
procedimientos relacionados
con la protección y la
seguridad de las
instalaciones son conocidos y
respetados por los miembros
del equipo auditor;
d) ser testigos de la auditoría
en nombre del auditado; y
e) proporcionar aclaraciones
o ayudar en la recopilación de
la información.
13/07/2022

entrevista con el
denunciante Juan Pérez
así mismo a los 5
Recopilación y verificación de la trabajadores de la
información cuadrilla donde es el
encargado.
Ayuda práctica - Fuentes de
información 14 AL 16 DE
Se observa como el JULIO DE 2022
personal (Juan Pérez y la
cuadrilla) realiza su
trabajo, así mismo la
verificación del trabajo de
verificación de calidad del
Sr. Carlos Romero
Ayuda práctica - Realización de 14/07/2022
entrevistas OBTENCION DE BOUCHER QUE
CONTIENE PAGO POR EL MONTO
DE s/11, 550 EN CUENTA DEL
SEÑOR CARLOS ROMERO
Generación de hallazgos de la
Entre el 14 y 15
auditoría
Verificación de cuentas de julio 2022
bancarias del señor
Carlos Romero

15/07/2022

14 | Página
 Obtención de
Orden para la obtención de documentos financieros
documentos de cumplimiento
obligatorio

Inteligencia de fuentes abiertas 16/07/2022

Con anterioridad se
mencionó que se
entrega una entrevista,
en este momento se
solicita que el presunto
imputado responda las
Preparación de las conclusiones preguntas de la
de la auditoría entrevista
Confirmación 18/07/2022
Finalizada la entrevista,
con los documentos
Entrevista recopilados, se debe
de llegar a una
conclusión, dictar
medidas,
recomendaciones.

20/07/2022
Conclusiones de la auditoría Para este caso en el
conclusión supuesto encontremos
al señor Romero se
sugerirán las medidas a
adoptar en contra del
señor Romero
Realización de la reunión de 21/07/2022
cierre. la reunión de cierre,
presidida por el líder del
equipo auditor, debería
realizarse para presentar los
hallazgos y conclusiones de
la auditoría de tal manera
que sean comprendidos y
reconocidos por el auditado,
y para ponerse de acuerdo,
si es necesario, en el
intervalo de tiempo para que
el auditado presente un plan
de acciones correctivas y
preventivas.
Preparación, aprobación y
22/07/2022
distribución del informe de la El informe de la auditoría
auditoría debería proporcionar un
registro completo de la
auditoría, preciso, conciso y
claro, y debería incluir, o
hacer referencia a lo
siguiente:

15 | Página
 a) los objetivos de la
auditoría;
b) el alcance de la auditoría,
particularmente la
identificación de las unidades
de la organización y de las
unidades funcionales o los
procesos auditados y el
intervalo de tiempo cubierto;
c) la identificación del cliente
de la auditoría;
d) la identificación del líder
del equipo auditor y de los
miembros del equipo auditor;
e) las fechas y los lugares
donde se realizaron las
actividades de auditoría in
situ;
f) los criterios de auditoría;
g) los hallazgos de la
auditoría; y
h) las conclusiones de la
auditoría.

23/07/2022
El informe de la auditoría
debería emitirse en el
período de tiempo acordado.
reparación del informe de la Si esto no es posible, se
auditoría debería comunicar al cliente
de la auditoría las razones
del retraso y acordar una
nueva fecha de emisión.

La auditoría finaliza cuando 24/07/2022

Aprobación y distribución del todas las actividades

informe de la auditoría descritas en el plan de
auditoría se hayan realizado
y el informe de la auditoría
aprobado se haya distribuido.

25/07/2022
Las conclusiones de la
Finalización de la auditoría auditoría pueden indicar la
necesidad de acciones
correctivas, preventivas, o de
mejora, según sea aplicable

Las conclusiones de la 26/07/2022

auditoría pueden indicar la
necesidad de acciones

16 | Página
 Realización de las actividades de correctivas, preventivas, o de
seguimiento de una auditoría mejora, según sea aplicable.

3.PROGRAMA DE AUDITORIA ( se menciona las técnicas y herramientas a utilizar

para obtener la evidencia del posible fraude)

Dado que cada empresa puede tener diferentes necesidades o especificaciones de auditoría,
cada programa será distinto de otro. Sin embargo, en su mayoría suelen incluir los siguientes
rubros:

1. Nombre de la firma de auditores (internos o externos)

2. Nombre del ente a auditar (la compañía)
3. Ejercicio a auditar (las fechas o el ciclo bajo revisión)
4. Información sobre los responsables de la auditoría (nombre, cargo, rúbrica,
información de contacto, etc.)
5. Firma de Visto Bueno
6. Firma y nombre de quien elaboró el programa

17 | Página
18 | Página
TECNICAS Y HERRAMIENTAS DE AUDITORIA
OBSERVACION
JUSTIFICACION: FALTA DE IMPLEMENTACION DE SISTEMAS DE DENUNCIAS
DETALLE: observamos conducta, trabajos de cuadrillas y al Señor Carlos Romero
ANALISIS DE TEXTOS
Proceso deductivo a través de las conversaciones escritas entre los incolucarados.
JUSTIFICACION : Denuncia verbal, sustento recopilación de conversaciones escritas y
mensajes de texto por whatsapp
DETALLE: búsqueda y consensuada de la información
INTERROGATORIO:
Sea analiza información basada en hechos
JUSTIFICACION: en la necesidad de recopilar información y datos relevantes
DETALLE: se realiza la confrontación con el acusado y se argumenta y practica las
pruebas encontradas.

2- Elabore un cuadro resumen donde se concluye las principales

evidencias, según las técnicas de auditorías utilizadas (3 puntos).

HALLAZGO:
Debilidades en Políticas y Procedimientos de denuncias

19 | Página
 DESCRIPCION: EVIDENCIA:
responsables de la ejecución de Se revisaron las siguientes políticas y
cada actividad. - Mayor nivel de procedimientos del Departamento de
detalle de “cómo” deben realizarse Auditoría Interna
las actividades del proceso de
denuncias. - La forma de realizar las
pruebas de denuncia, así como
tampoco el método para
documentar y referenciar la
: evidencia de denuncia . - Mayor
nivel de detalle del proceso de
supervisión de la auditoría tanto en
“terreno” como en el proceso de
confección del Informe Final, así
como también la evidencia de dicha
supervisión
HALLAZGO: Falta de evaluaciones de control interno a nivel institucional.
EXITENCIA DE CODIGO DE ETICA PERO NO FUE DEBIDAMENTE PUBLICITTADO

DESCRIPCION: EVIDENCIA:
Si bien el Departamento de Auditoría EVIDENCIA TESTIMONIAL
Interna realiza evaluaciones del control DESCONOCIMIENTO POR PARTE EL
interno en cada una de sus auditorías, PERSONAL DEL COIGO DE ETICA DE LA
no realiza una evaluación a nivel EMPRESA ABC SA
institucional, que le permita evaluar el
Gobierno Corporativo de la institución,
identificar riesgos estratégicos críticos
al negocio y priorizar y planificar los
trabajos de auditoría interna

HALLAZGO:
FALTA DE INTERIORIZACION A LOS EMPLEAÑOS DEL CONTENIDO DEL CODIGO DE
ETICA
DESCRIPCION: EVIDENCIA:
EL PERSONAL NO SABE CUALES SEON LAS Promover la ética y los valores
NORMATIVAS SOBRE VALORES Y apropiados dentro de la
COMPORTAMIENTO ETICO DENTRO DE LA organización. - Asegurar la gestión y
EMPRESA ABC SA responsabilidad eficaces en el
desempeño de la organización. -
Comunicar eficazmente la
información de riesgo y control a las
áreas adecuadas de la organización.
- Coordinar eficazmente las

20 | Página
 actividades y la información de
comunicación entre el los auditores
internos, los auditores externos y el
Director General. Estas actividades
deben ser documentadas, bajo
procedimiento, por el Auditor
Interno, definiendo roles y
responsabilidades respecto de cada
una de las tareas asociadas

HALLAZGO: FALTA IMPLEMENTAR FORMAS DE PRESENTAR DENUNCIA

DESCRIPCION: EVIDENCIA
NO SE HAN BRINDADO LAS FACILIDADES EVIDENCIA ORAL
PARA QUE EL PERSONAL HAGA LLEGAR LOS TRABAJADORES INDICARON
SUS DENUNACIAS A LA GERENCIA QUE NO TENIAN FORMA DE
GENERAL Y ADEMAS GENERAR UN PRESENTAR DENUNCIAS
AMBIENTE QUE INTERRELACION CON EL
AUDITOR INTERNO A FIN DE QUE SE
ACTIVEN LOS MECANISMOS NECEARIOS
PARA TENER CLARO LAS DENUNCIAS

HALLAZGO:PRUEBAS DOCUMENTADAS
DESCRIPCION: EVIDENCIA:
SE HAN ENCONTRADO PRUEBAS EVIDENCIA DOCUMENTAL
FEHACIENTES QUE LLEVAN A SE HAN ENCONTRADO VOUCHERS
DETERMINAR LA EXISTENCIA DE ACTOS DE DEPOSITO POR 11, 500 SOLES
NADA ETICOS Y QUE SE CENTRAN EN MENSUALES POR LOS ULTIMOS
ACTOS DE CORRUPCION DENTRO DE LA TRES MESES EN CUENTA DEL SEÑOR
EMPRESA ABC SA, PROPICIADO POR ROMERO
PERSONAL DE PLANTA DE LA MISMA
PLANTA

21 | Página
 3.Redacte el informe investigación - según la metodología utilizada en clase
de la donde de detalla (12 puntos):

 Antecedente de la investigación
 Alcance y objetivos del informe
 Observación y sus elementos:
 condición “lo que es” donde se mencione como ocurrió el fraude,
quienes estuvieron involucrados, montos involucrados, como se
ocultó, por cuanto tiempo, etc.
 Criterio “lo que debe ser” cómo es las políticas y procedimientos
relacionados a la prevención de fraudes.
 Riesgos: Riesgos subyacentes
 Causa raíz: Fallas de control
 Efectos: Identificar y detallar el incumplimiento de la norma peruana
para el caso y el debilitamiento del control interno.
 Recomendaciones de medidas preventivas, correctivas y planes de
acciones.
 Conclusiones

INFORME DE AUDITORÍA FORENSE

REVISIÓN DEL 04 DE SETIEMBRE DE 2020 AL 01 DE JULIO DE 2022

Antecedentes:

El 01 de julio de 2022 el jefe de planta comunicó al área de Auditoria (no se cuenta con un
canal de denuncias)

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El trabajo se realiza por destajo y con horarios intermitentes. El proveedor antes mencionado
comenzó sus labores con ABC S.A el 04 de setiembre 2020.

Alcance y objetivos del informe:

OBJETIVOS ALCANCE

Determinar El alcance del trabajo abarco la

evaluacion del proceso de paletizado
si efectivamente hubo un de la quinua, servicios, evaluación de
incumplimiento ético, en proveedores desde el 04 de
detrimento de los intereses setiembre del 2020.
de ABC S.A.C.
Hasta la denuncia que efectúa el
Determinar: señor Pérez a la gerencia general el
01 de julio del 2022
Las recomendaciones,
sanciones y correcciones
incluidas las sugerencias a
presentar a la gerencia
general y al directorio para
tomar las medidas
correctivas en el caso
detectar incumplimiento
ético y perjuicio a la
empresa ABC SA

Observaciones y elementos:

 condición “lo que es” donde se mencione como ocurrió el fraude,

quienes estuvieron involucrados, montos involucrados, como se
ocultó, por cuanto tiempo, etc.

1 El fraude ocurrió cuando el Señor Romero empieza solicitar montos de

S/11,500 soles durante tres meses al Señor Pérez por dar su visto bueno al
proceso de palatización, inclusive pese a recibir los montos de dinero ,
comprobados con vouchers de depósito en cuenta del Señor Romero, este
último pese a recibir estos montos de dinero inclusive desordenaba y
ensuciaba el producto contenido en la paletización
Estos cobros eran encubiertos en la deficiencia que existía para poder
presentar denuncias, no estaba habilitado caneles de denuncia.

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 Criterio “lo que debe ser” cómo es las políticas y procedimientos
relacionados a la prevención de fraudes.

En lo relacionado a las políticas y procedimientos relacionados a la

prevención de fraudes, no estaba habilitado los canales de denuncia,
para hacer frente a fraudes y posibles actos contrarios al código de
ética.

Existía un código de ética, pero este no fue interiorizado en los

trabajadores.

Lo que debe ser:

Implementar mayor facilidad y procedimiento amigable para presentar

denuncias y posibles actos de fraude.

Realizar actividades con los trabajadores a fin de interiorizar el Código

de ética.

 Riesgos: Riesgos subyacentes

1.Riesgo de control

La probabilidad de que los sistemas de control interno y contables, no

detectaron el incumplimiento ético, EN ESTE CASO SE MENCIONA QUE NO HAY
UN MECANISMO PARA HACER LLEGAR DENUNCIAS.
EXISTE UN CODIGO DE ETICA
NO SE HAN REALIZADO LAS ACTIVIDADES PARA INTERIORIZAR AL PERSONAL EL
CUMPLIMIENTO DEL CODIGO DE ETICA

2.Riesgo de detección:

El daño y el riesgo de posibles reclamos por parte de clientes de ABC por mal
paletizado es significativo, sin considerar el riesgo de imagen y reputación para
ambas empresas.

La opinión y evaluación del auditor es de suma importancia ya que siempre

hay la probabilidad de cometer errores de desarrollo y opiniones
equivocadas.
5.Causa raíz: Fallas de control

HallazgoS:

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1.Falta de actualización y capacitación, interiorización de manual y código de ética.

2. Carencia de canales amigables para presentación de denuncias.

3. capacitar al personal a respetar y cumplir el código de ética.

Condición:

De acuerdo a la visita preliminar, la gerencia general encontró que el personal no

tenía interiorizado valores y el código de ética de la empresa ABC SA.

Criterio:

La entidad debe de contar con manuales de funciones y procedimientos operativos

actualizados ya que estos ayudan a desarrollar las actividades de manera eficiente y
eficaz, y apoyan a la empresa en lograr los objetivos establecidos. ESTO EN
REFRENCIA A CANALES AMIGABLES PARA IMPLEMENTAR DENUNCIAS

Causa: La empresa si cuenta con manuales de funciones y procedimientos

operativos, pero están
desactualizados ya que fueron elaborados en el 2000 y por tal razón, no existe
supervisión adecuada de su cumplimiento.

Efecto: Las operaciones se realizan SIN RESPETAR EL CODIGO DE ETICA,

DEFICIENCIA EN LA EXISTECIA DE CANALES DE DENUNCIA.

Recomendación: Actualizar la descripción de puestos de los empleados involucrados

en el área

De PALETIZACION, así como elaborar e implementar manuales de procedimientos

operativos y controles aplicables a las operaciones relacionadas con la finalidad de
ejercer los controles adecuados., IMPLEMENTAR CANALES AMIGABLES DE
DENUNCIAS.

6.Efectos: Identificar y detallar el incumplimiento de la norma

peruana para el caso y el debilitamiento del control interno.
Determinar si hubo incumplimiento de las normas legales y politcas de la
organización. Como el Código de ética y decreto legislativo 1385 que
incorpora delitos de corrupción entre privados y prevé a pena de libertad no
mayor de cuatro años al que da o recibe el beneficio

El 4 de setiembre del 2018 se publicó el Decreto Legislativo 1385[1] (en adelante D.

Leg. 1385), mediante el cual se incorporaron los artículos 241-A y 241-B al Título IX
del Código Penal, con el propósito de criminalizar los actos de corrupción entre

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privados que se cometan en las relaciones comerciales (art. 241-A) y todos aquellos
comportamientos desleales que provoquen un perjuicio en la persona jurídica (art.
241-B).
el objeto de la criminalización de la corrupción entre privados es que se sancionen
penalmente los actos que afecten el normal desarrollo de las relaciones comerciales
y la competencia leal entre empresas. Siendo esto así, la nota característica de los
delitos de corrupción privada es que no se requiere de la intervención de algún
funcionario público para sostener la relevancia penal del acto y que el consentimiento
de la empresa no exime de responsabilidad penal
 Determinar nuevo riesgos efectos legales y económicos del fraude
Las razones que llevan a una persona a cometer fraude en una organización (por
organización me refiero a empresa, entidad gubernamental, organización sin fines de
lucro, etc.). A Donald R. Cressey se le debe este modelo que consta de tres factores
que hacen que una persona llegue a cometer fraude.

El primero elemento es motivación, y es lo que en primero término motiva el

fraude. En este caso, la persona puede tener problemas financieros o bien
directamente el involucrado tiene un ánimo de lucro que lo lleva a cometer estos
actos.
Algunos ejemplos de situación relacionados con el factor motivación son:

 Imposibilidad de pagar las facturas

 Adicción a las Drogas y Juego
 Necesidad de alcanzar los objetivos de productividad
 Deseos de tener un status superior
El segundo elemento del triángulo es la Oportunidad, y en este caso dado su
conocimiento de la empresa la persona detecta/percibe una oportunidad para poder
cometer el hecho. Ya sea por su conocimiento de la operatoria, su nivel jerárquico,
su posición de confianza, etc.
Uno de los componentes relevantes de esta segunda dimensión es la posibilidad que
tiene el perpetrador de ocultar su accionar a lo largo del tiempo, aspecto fundamental
para que la operatoria pueda ser mantenida a lo largo del tiempo.

Por último, el tercer elemento es la racionalización, que no es ni más ni menos la

justificación que la persona hace de su accionar. Alguno de los razonamientos que
están implícitos dentro de este proceso de racionalización son los siguientes:
 Solo estoy tomando prestado el dinero, lo voy a devolver
 Me pagan poco y me merezco más plata
 Lo necesito por mis hijos y mi familia
En lo que respecta a motivación, conocer a nuestros empleados es fundamental
para resguardar un adecuado ambiente de control, como hemos visto en muchos
casos nuestros empleados pueden estar pasando por situaciones que son
“gatilladores” de una situación de fraude.
El segundo elemento, oportunidad, es el que considero el área de Auditoría Interna
tiene más posibilidades de accionar, debido a que está directamente relacionada con
al ambiente de control que hemos creado. Si la persona tiene la necesidad, pero
percibe, dado el ambiente de control interno existente, que es imposible poder
cometer un fraude, no lo hará.
Y el tercer componente, racionalización, también es muy difícil que podamos
accionar, aunque si tenemos que instalar en nuestra organización una política de

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reglas claras y uniformes para todos, de tal forma de evitar el razonamiento de “si
todos lo hacen..yo también”.
Como hemos visto, nuestra primera área de análisis es enfocarnos en el
componentes oportunidad, si desarrollamos un marco de control interno que sea
percibido por el resto de la organización como robusto estaremos reduciendo
significativamente la posibilidad de fraude dentro de nuestras organizaciones.

Todos los fraudes tienen efectos económicos y menor y mayor medida efectos de
imagen y reputación para la compañía.

Muchas de las compañías no judicializan los casos de fraudes por temor a perder su
imagen y su buena reputación

La mejor medida para prevenir y detectar es la efectividad del sistema del control
interno que mitiga los riesgos de fraudes.

 Proponer recomendaciones de medidas preventivas y correctivas y

planes de acciones
1.Implementar capacitaciones periódicas con los trabajadores sobre el
código de ética de la empresa ABC SA.
2. implementar la entrega de código de ética y manuales de la
empresa a los empleados por primera vez a la firma del contrato de
trabajo y luego en lugares visibles de la empresa.
3. implementar canales amigables para hacer llegar denuncias.
4. implementar actividades para dar a conocer a los trabajadores sobre
los delitos de corrupción y los desarrollados en el D. Le. 1385.
5. interiorizar en el personal actos de fraude, a fin de prevenir hechos
que perjudiquen a la empresa ABC SA.
6. Las razones que llevan a una persona a cometer fraude en una organización (por
organización me refiero a empresa, entidad gubernamental, organización sin fines de

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 lucro, etc.). A Donald R. Cressey se le debe este modelo que consta de tres factores
que hacen que una persona llegue a cometer fraude.

El primero elemento es motivación, y es lo que en primero término motiva el

fraude. En este caso, la persona puede tener problemas financieros o bien
directamente el involucrado tiene un ánimo de lucro que lo lleva a cometer estos
actos.
Algunos ejemplos de situación relacionados con el factor motivación son:

 Imposibilidad de pagar las facturas

 Adicción a las Drogas y Juego
 Necesidad de alcanzar los objetivos de productividad
 Deseos de tener un status superior
7. En lo que respecta a motivación, conocer a nuestros empleados es fundamental
para resguardar un adecuado ambiente de control, como hemos visto en muchos
casos nuestros empleados pueden estar pasando por situaciones que son
“gatilladores” de una situación de fraude.
8.El segundo elemento, oportunidad, es el que considero el área de Auditoría
Interna tiene más posibilidades de accionar, debido a que está directamente
relacionada con al ambiente de control que hemos creado. Si la persona tiene la
necesidad, pero percibe, dado el ambiente de control interno existente, que es
imposible poder cometer un fraude, no lo hará.
9.Y el tercer componente, racionalización, también es muy difícil que podamos
accionar, aunque si tenemos que instalar en nuestra organización una política de
reglas claras y uniformes para todos, de tal forma de evitar el razonamiento de “si todos
lo hacen..yo también”
1.

 Conclusiones
1.Implementar capacitaciones periódicas con los trabajadores sobre el
código de ética de la empresa ABC SA.
2. implementar canales amigables para hacer llegar denuncias.
3. implementar actividades para dar a conocer a los trabajadores sobre
los delitos de corrupción y los desarrollados en el D. Le. 1385.
4. interiorizar en el personal actos de fraude, a fin de prevenir hechos
que perjudiquen a la empresa ABC SA.

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ÁREA DE OPERACIONES DE VENTAS

ANEXOS

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