UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO DOMINGO

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Escuela de Contabilidad
Auditoría 1

Tema 9: Normas De Auditoria Sobre Informes -Conceptos

Tarea 9.1

Conteste las siguientes preguntas.

1. ¿Cuáles son las normas que sirven de referencia para la realización del informe del
auditor independiente?
Objetivos generales del auditor independiente y la realización de una auditoría de
acuerdo con las normas internacionales de auditoría. NIA 210: Acuerdo de los
términos de los trabajos de auditoría. NIA 220: Control de calidad para una auditoría
de estados financieros. NIA 230: Documentación de auditoría.

2. ¿Cuáles son los elementos del nuevo informe de auditoría?

 Identificación: ...
 Opinión. ...
 Fundamento de la opinión. ...
 Incertidumbre material relacionada con la empresa en funcionamiento. ...
 Cuestiones clave o aspectos más relevantes de la auditoría. ...
 Párrafos de énfasis. ...
 Párrafos de otras cuestiones. ...
 Otra información: Informe de gestión.

3. ¿Cuáles son las diferencias significativas encontradas al comparar el antiguo modelo

del informe con el actual?
El nuevo informe del auditor incrementa la transparencia de su trabajo. Revelar
asuntos clave de auditoría es un asunto importante para los miembros del comité de
auditoría, usuarios de los estados financieros y auditores.

4. ¿Qué se puede considerar como asuntos claves que se merezcan resaltar?

 Deterioros, en concreto deterioro por riesgo de crédito. ...
 Valoración del fondo de comercio.
 Recuperabilidad de activos fiscales.
 Provisiones por litigios diversos.

5. ¿Qué incluye el fundamento la opinión del auditor?

Incluir una declaración de que el auditor es independiente de la entidad de
conformidad con los requerimientos de ética aplicables relativos a la auditoría, y
de que ha cumplido las restantes responsabilidades de ética de conformidad con
dichos requerimientos.

6. ¿Por qué es importante establecer las responsabilidades de las partes en el informe?

Es importante que los informes de auditoría, conciba de manera precisa el hallazgo, es
decir la detección física y soportada de lo observado en el proceso; causa, la fuente
de la debilidad o problemática susceptible de mejorar; efecto, en términos de impacto
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o materialidad y recomendación, como insumo o valor agregado como resultado de

la auditoria.

7. ¿Cuál es el efecto que tienen las siguientes circunstancias en la opinión del auditor?
Las circunstancias que pueden tener efecto en la opinión del auditor y que, por tanto,
pueden dar lugar a una opinión no limpia (con salvedades, negativa o denegada) son
las siguientes: Limitaciones al alcance del trabajo realizado. Incertidumbres cuyo
desenlace final no es susceptible de una estimación razonable.

8. ¿Cuáles son los diferentes tipos de opiniones que puede expresar un auditor en el
informe y en función de qué determina el tipo de opinión a utilizar?
 Favorable limpia o positiva;
 Opinión con salvedades;
 Desfavorable.
 Denegación de opinión.

9. ¿Qué establece la NIA 510 sobre los saldos iniciales?
La NIA 510 presenta las responsabilidades del auditor en la obtención de evidencia de
auditoría en los trabajos iniciales. Esta NIA incluye lineamientos para revisar los saldos
de apertura (contingencias, compromisos y saldos iniciales de las cuentas que figuran
en libros).

10. ¿Qué debe evaluar el auditor con relación al cambio en una política contable y la
adopción de una nueva norma?
Si la compañía hace cambios en sus políticas contables; se debe revelar en las notas a los
estados financieros; la naturaleza, la justificación y el efecto en los Estados Financieros
en el que se hace la modificación. Los auditores evalúan el cambio determinando que:
 La política sea generalmente aceptada;
 Que el método para contabilizar concuerde con las Normas Internacionales de
Contabilidad;
 Que la justificación del cambio por parte de la Administración sea razonable.

En el caso de que el cambio de la política contable no cumpla con los criterios

mencionados en el párrafo anterior; se deberá emitir una opinión con Salvedad o
Adversa.

La adopción de nuevas normas por parte de la Compañía, se refiere al marco de

referencia adoptado por la administración de la entidad, o en su defecto por quienes estén
encargados de la elaboración de los estados financieros, que sea aceptable de acuerdo a
la naturaleza de la entidad y objetivo de los estados financieros o requerido por la ley o
regulación.

Un marco de referencia de información financiera es establecido por organizaciones

autorizadas y reconocidas que establecen normas, o por requisitos de legislación o
regulación.
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Los requisitos del marco de referencia determinan la forma y contenido de los estados
financieros, e incorporan suficientes principios que pueden servir de base para
desarrollar y aplicar políticas de contabilidad que sean uniformes al marco de referencia.
En cuanto al contenido de los estados financieros, la mayoría de los marcos de referencia
solicitan información sobre la posición financiera, desempeño financiero y flujo de
efectivo de la entidad, soportándola con hoja de balance, un estado de resultados, estado
de cambios en capital, estado de flujo de efectivo y notas relacionadas.
El auditor realizará la auditoría y emitirá su opinión en base a las normas adoptadas por
la Entidad auditada.

11. Objetivos y pasos para reexpresar estados financieros.

La reexpresión de estados financieros conlleva a: Generar confiabilidad en la
información financiera. Permitir la comparabilidad en la información. Permite realizar
proyecciones financieras de negocio.

12. ¿Cuál es la responsabilidad del auditor sobre el principio contable empresa en

funcionamiento? (Ver NIA 570).
El auditor tiene la responsabilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada sobre la idoneidad de la utilización por parte de la dirección de la
hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación y presentación de los
estados financieros, así como de determinar si existe alguna incertidumbre.

13. ¿Cuál son los objetivos del auditor con relación a los hechos posteriores? (ver NIA
560).
El auditor deberá obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría de los hechos
posteriores que se presenten desde la fecha de los estados financieros a la fecha del
dictamen del auditor, y verificar si están reflejados de acuerdo con el marco de
referencia de información financiera aplicable.

14. ¿Cuál es la importancia de las manifestaciones escritas, a quién se le solicita y sobre

qué asunto podrían tratar? (Ver NIA 580).
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 580- Declaraciones Escritas, establece que el
auditor debe obtener una carta de declaración o representación que documente las
declaraciones orales más importantes de la administración durante la auditoría. Tiene
como objetivos: Enfatizar a la administración su responsabilidad por las aseveraciones
en los estados financieros; y documentar las respuestas de la administración a las
interrogaciones acerca de diversos aspectos de la auditoría.

La carta no debe estar fechada antes del dictamen de auditoría, para asegurarse de que
no hay declaraciones relacionadas con la revisión de eventos posteriores. La carta
implica que el cliente la ha originado, pero es práctica común que el auditor prepare la
carta y le pida al cliente que la imprima en papel con membrete de la empresa, la firme
y la selle. Una negación del cliente para preparar y firmar la carta exigiría una opinión
con salvedades o negación de la opinión. Esta carta contiene declaración sobre cuatro
elementos:
 Estados Financieros
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 Integridad de la información
 Reconocimiento, valuación y revelación
 Eventos posteriors.

Marque la mejor opción.

Se considera que una opinión no modificada puede ser:

a) Opinión con salvedades

b) Abstención de opinión
c) Opinión adversa.
d) Opinión limpia

Aparea
No. Concepto Definición

1. Opinión con Incluye una declaración de que el auditor es independiente de la

Salvedades entidad de conformidad con los requerimientos de ética aplicables
relativos a la auditoría, y de que ha cumplido las restantes
responsabilidades de ética de conformidad con dichos
requerimientos.
2. Opinión no Son todas aquellas cosas que, a juicio del auditor, son relevantes en
modificada la realización de la auditoría y que, en concordancia con la NIA 701,
el auditor está en la facultad de divulgar en este párrafo.
3. Abstención de Opinión que debe emitir el auditor Julio Castillo, el cual, obtuvo
opinión evidencias para considerar que los Estados financieros en su
conjunto, presentan información con incorrecciones materiales que
no han sido corregidas, referentes a la adecuación de las políticas
contables seleccionadas, o su aplicación y la idoneidad de la
información revelada en los Estados financieros.

4. Cuestiones claves Opinión que debe emitir la firma de auditores JP & Asoc; la cual
realizó una auditoría financiera a la Entidad Distinción Comercial
SRL; obteniendo como resultado que dicha entidad cumplió con la
aplicación de todas las NIC Y NIIF en la presentación de sus estados
financieros.

5. Opinión adversa Opinión que debe emitir la firma de auditores Rodríguez &
Asociados, la cual realizó una auditoría externa en la entidad
Superación SRL, y dentro de los procedimientos realizados no pudo
observar el conteo físico de los inventarios.
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6. Fundamento de la En esta sección se describe el objetivo del auditor, se incluye una

opinión. descripción de la importancia relativa.

7. Responsabilidad
del auditor

Completa.

La valoración de la capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha es una

responsabilidad de __ la dirección _______________________

La preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de información financiera

aplicable, y del control interno es responsabidad de_______________________

Conteste f si es verdadero f si es falso.

__F___ Las manifestaciones escritas, por sí solas no proporcionan evidencia de auditoría

suficiente y adecuada sobre ninguna de las cuestiones a las que se refieren.
__V___ En la opinión del auditor se manifiesta que la evidencia de auditoría que ha obtenido
le proporciona una base suficiente y adecuada para emitir una opinión.
__F___ En el caso de auditorías de un conjunto completo de estados financieros de propósito
general de entidades que cotizan en bolsa, el auditor comunicará las cuestiones clave de la
auditoría de conformidad con la NIA 700.
___F__ Una opinión no modificada (favorable) se expresa cuando los Estados financieros no
han sido preparados en todos sus aspectos materiales de conformidad con el marco de
información financiera aplicable.
__F___ La segunda sección del Informe de auditoría contendrá la opinión de la auditoría y
tendrá por título “Opinión”.