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    Andrea Larenas ControlS2

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    Andy Larenas
    El documento resume los métodos indirecto y directo para elaborar el estado de flujo de efectivo. Explica que el método indirecto parte del resultado del ejercicio, mientras que el método directo desglosa los principales cobros y pagos de efectivo. También describe las tres categorías de flujos de efectivo - operacionales, de inversión y de financiamiento - y los elementos que componen cada método.

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    El documento resume los métodos indirecto y directo para elaborar el estado de flujo de efectivo. Explica que el método indirecto parte del resultado del ejercicio, mientras que el método directo desglosa los principales cobros y pagos de efectivo. También describe las tres categorías de flujos de efectivo - operacionales, de inversión y de financiamiento - y los elementos que componen cada método.

    Descripción original:

    CONTA SUPERIOR

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    El documento resume los métodos indirecto y directo para elaborar el estado de flujo de efectivo. Explica que el método indirecto parte del resultado del ejercicio, mientras que el método directo desglosa los principales cobros y pagos de efectivo. También describe las tres categorías de flujos de efectivo - operacionales, de inversión y de financiamiento - y los elementos que componen cada método.

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    El documento resume los métodos indirecto y directo para elaborar el estado de flujo de efectivo. Explica que el método indirecto parte del resultado del ejercicio, mientras que el método directo desglosa los principales cobros y pagos de efectivo. También describe las tres categorías de flujos de efectivo - operacionales, de inversión y de financiamiento - y los elementos que componen cada método.

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    de 8

    CONTABILIDAD SUPERIOR II

    SEMANA 2

    Andrea Paola Larenas Ramírez


    27 de agosto de 2023
    PROGRAMA DE CONTINUIDAD EN CONTADOR AUDITOR
    DESARROLLO
    El estado de flujo de efectivo se destaca por su capacidad de categorizar los flujos de efectivo en
    actividades operativas, de inversión y de financiamiento, lo cual constituye su principal característica.
    Según el Boletín Técnico Nº 50 del Colegio de Contadores de Chile, se puede interpretar de la siguiente
    manera estas tres clasificaciones:

    Flujos de Efectivo por Actividades Operacionales: Son el resultado de la fabricación y distribución de


    bienes y servicios. Estos flujos de efectivo se materializan cuando los clientes realizan pagos, se compensa
    a los proveedores y empleados, y se liquidan los impuestos, entre otros aspectos.

    Flujos de Efectivo por Actividades de Inversión: Se refieren a los flujos de dinero generados por
    actividades de inversión distintas al efectivo equivalente, así como por la asignación de recursos
    financieros en activos fijos o la provisión de préstamos. Las corrientes de efectivo muestran el grado de
    necesidad que tiene la empresa de realizar inversiones en bienes de capital.

    Flujos de Efectivo por Actividades de Financiamiento: Se generan al obtener recursos financieros, ya


    sea mediante inversiones de capital o a través de préstamos de terceros. Los flujos observados representan
    dos aspectos importantes para la empresa: su habilidad para obtener fondos y los efectos que el pago de
    deudas anteriores, como bonos u otros instrumentos, tiene en sus finanzas.

    En relación con el estado de flujo de efectivo operativo, hay dos formas de realizarlo: a través del
    MÉTODO INDIRECTO Y DEL MÉTODO DIRECTO.

    Estado de Flujo de Efectivo con el Método Indirecto: Para preparar un estado de flujo de efectivo
    utilizando el método indirecto en las operaciones, es necesario determinar el flujo de efectivo neto
    generado a partir de la utilidad neta generada durante el período. Se trata de mantener en secreto el origen
    de los ingresos y egresos de los fondos de la actividad. Se requiere sumar o restar los ingresos y gastos no
    operacionales al resultado neto para calcular el flujo de efectivo utilizando el método indirecto.

    Estado de Flujos de Efectivo por Método Directo: Se elabora desglosando los principales componentes
    de los cobros de efectivo y los costes que generan. Los ejemplos incluyen actividades de facturación para
    consumidores y recompensas a proveedores y empleados. Este método se prepara utilizando dos fuentes de
    datos:

    La información contable relacionada con las cuentas de dinero en efectivo y de activos líquidos.
    Los vínculos entre las ventas, los gastos de venta, las cantidades que se adeudan por ventas y compras, y
    otros conceptos dentro del estado de resultados. Esto aplica siempre y cuando no sean originados por
    actividades de inversión o de financiamiento.

    El estado de flujo de efectivo presenta diferentes estructuras dependiendo del método empleado, ya sea
    indirecto o directo.

    MÉTODO INDIRECTO
    El flujo de efectivo utilizando el método inicia presentando el resultado del ejercicio (ganancia o pérdida),
    posteriormente sobre este rubro se afecta por las transacciones no monetarias (partidas del resultado que no
    afectan el flujo de efectivo, tales como depreciación, provisiones, impuestos diferidos, ganancias de cambio
    no realizadas, participaciones en asociadas, entre otras), por partidas de pago diferido y causaciones que
    afectan los cobros y pagos de la entidad en el pasado o futuro:

     Flujo originado por actividades operacionales


     Flujo originado por actividades de inversión
     Flujo originado por actividades de financiamiento
     Actividades no operacionales realizadas que no afectaron al flujo de efectivo durante el periodo

    MÉTODO DIRECTO

    La estructura del estado de flujo de efectivo se distingue, porque presenta por separado las principales
    categorías de cobros y pagos, de actividades de operación, en términos brutos.

    con método directo posee los siguientes elementos:

     Flujo originado por actividades operacionales


     Flujo originado por actividades de inversión
     Flujo originado por actividades de financiamiento
     Efecto inflación sobre efectivo y efectivo equivalente
     Variación efectiva y efectivo equivalente durante el periodo
     Saldo inicial de efectivo y efectivo equivalen
     Saldo final de efectivo y efectivo equivalente

    Se requiere agregar una conciliación entre la ganancia o pérdida neta del período en la estructura del estado
    de flujo de efectivo utilizando el método directo.

     La conciliación entre el beneficio neto y el flujo de efectivo operativo


     Actividades no operativas que no afectan el flujo de efectivo en el período

    Las bases para preparar El estado de Flujo de Efectivo la constituyen:

     Dos Estados de Situación o Balances Generales (o sea, un balance comparativo) referidos al inicio
    y al fin del período al que corresponde el Estado de Flujo de Efectivo.
     Cuenta de Pérdidas y Ganancias del mismo período. Además, se incluyen explicaciones
    complementarias de las partidas mostradas en los estados de cuenta anteriores.
    VARIACIONES AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN
    DESCRIPCIÓN
    DEBE HABER DEBE HABER
    ACTIVO
    CORRIENTE
    Efect ivos y sus equivalente s 352.637,00
    Cuent as por Cobrar 87.343,30 1 87.343,30
    Invent ario de Mercancía 408.918,00 2 408.918,00
    TOTALCORRIENTE
    ACTIVOS NO CORRIENTE
    PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
    Edificaciones 526.900,00 3 526.900,00
    Depreciación Acumulada Edificaciones 1.816,64 4 1.816,64
    TOTALPROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
    Acciones en compañía afiliadas 895.674,00 5 895.674,00
    TOTALACCIONES
    TOTALACTIVOS

    PASIVOS
    CORRIENTES
    Obligaciones corrient es no financieras 238.586,00 6 238.586,00
    Prést amos bancarios por pagar 1.352.173,75 7 1.352.173,75
    TOTALPASIVOS
    CAPITAL
    Capit al Suscrit o y Pagado
    Ut ilidad del Ejercicio 402.006,05 8
    Ut ilidades No Dist ribuidas 102.203,26 9
    TOTALCAPITAL
    TOTALPASIVO Y CAPITAL 2.184.129,00 2.184.129,00

    FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN


    Ingresos por vent as 1 87.343,30
    Costo de ventas 2 408.918,00 6 238.586,00
    Gastos operacionales 4 1.816,64
    FLUJO DE EFECTIVO POR OTROS PAGOS

    FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN


    Compra de act ivos 3 526.900,00
    FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
    Acciones en compañía afiliadas 5 895.674,00
    Prést amos a Cort o plazo 7 1.352.173,75
    3.511.411,69 3.511.411,69
    COMERCIALIZADORA LA NAVIDAD
    Est a do de Flujo De Efect ivo
    Mé todo Indirecto
    (Expresado e n pesos chile nos)

    Ut ilida d Net a 504.209,31


    ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
    Aume nt o o Disminución de los De re chos y t oda Cue nt a por Cobra r 87.343,30
    Aume nt o de Depre ciacione s 1.816,64
    Aume nt o o disminución de Obliga cione s 238.586,00
    Aume nt o de l Inve nt a rio $- 408.918,00
    Aume nt o de las Cue nt as por Cobrar
    Aume nt o de t oda Cuent a pa ga da por Ant icipa do
    Tota l Efe ctivo origina do por la s Activida de s Ope ra tiva s 423.037,25

    ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
    Efe ct ivo re cibido por vent a de Propie da d, Plant a y Equipos $- 526.900,00
    Efe ct ivo re cibido por vent a de Acciones e n ot ra s e nt ida de s
    Efe ct ivo pagado por compra de Accione s en ot ra s e nt idade s $- 895.674,00
    Tota l Efe ctivo Aplica do por Activida de s de Inve rsión $- 1.422.574,00

    ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
    Efe ct ivo re cibido por emisión de Accione s
    Efe ct ivo re cibido product o de Pré st a mos he chos por la empre sa $1.352.173,75
    Efe ct ivo pagado por Divide ndos
    Tota l Efe ctivo origina do por Activida de s de Fina ncia mie nto $1.352.173,75

    Efe ctivo Ne to Tota l Origina do $352.637,00


    Efe ctivo a l Inicio de l Ejercicio $245.987,00
    Efe ctivo a l Fina l del Ejercicio $598.624,00

    Para hallar el efect ivo recibido de client es METODO


    Ventas (Est ado de Resultados) 1.362.374,00 DIRECTO
    (+) Disminución en Cuent as por cobrar) 87.343,30
    (- ) Aument o en Cuentas por cobrar)
    1.449.717,30
    Para hallar los Pagos en efect ivo por mercancías
    Cost o de Vent as (Estado de Result ados) 808.602,42
    (+) Aumento de Invent arios 408.918,00
    (- ) Disminución de Inventarios
    (+) Disminución de Cuent as por Pagar
    (- ) Aument o de Cuentas por Pagar 238.586,00
    978.934,42
    Para hallar los Pagos en efect ivo por gast os de operación
    gastos de Operación distint o de Depreciaciones y/ o Amort izaciones
    (+) Disminución en gastos acumulados por pagar 47.745,63
    (- ) Aument o en gast os acumulados por pagar
    ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
    ENTRADA
    Ent radas de e fect ivo por cobrar a client e s 1.449.717,30
    Tota l entra da s de e fectivo por cobros a cliente s 1.449.717,30

    SALIDA
    Pa gado a prove e dores 978.934,42
    Tota l sa lida s de e fectivo por pa go a provee dores 978.934,42
    Ga st os ope racionales 47.745,63
    Tota l sa lida s de e fectivo por otros pa gos 47.745,63
    Tota l sa lida s de e fectivo 1.026.680,05

    Efectivo ne to prove nie nte de a ctivida des de ope ra ción 423.037,25

    ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
    Act ivos fina ncieros no corrie nt e s 526.900,00
    Negocio Adquirido 895.674,00
    Efectivo ne to previsto por a ctivida de s de inve rsión 1.422.574,00

    ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
    Prést a mos a cort o plazo 1.352.173,75
    Efectivo ne to previsto por a ctivida de s de fina ncia ción 1.352.173,75

    Flujo ne to de e fectivo y equiva le nte a l efe ctivo 352.637,00


    Efectivo y equiva le ntes a l inicio del pe ríodo 245.987,00
    Efectivo y equiva le ntes a l e fe ctivo a l fina l de l período 598.624,00

    REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
    IACC (2023). Estado de Flujo de Efectivo II. Contabilidad Superior II. Semana 2.

    Contable Tip. (2023, 16 marzo). ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO METODO DIRECTO [Vídeo]. YouTube.

    https://www.youtube.com/watch?v=7EEayQe2KVk

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