Pa2 - at y PT - Campoverde Moreno, Marikely

“Año del Fortalecimiento de la Soberanía
Nacional”.
AUDITORÍA TRIBUTARIA Y PLANEAMIENTO TRIBUATARIO
NRC:
 24203
 Principales reparos tributarios
en el Impuesto General a las
Ventas. APELLIDOS Y NOMBRES:
 Principales reparos tributarios
en el Impuesto a la Renta.
 Campoverde Moreno, Marikely
PROFESOR:
Guerreros Arcos, Omar Rodolfo
2022
Producto Académico N° 02
ÍNDICE
1. CASO PROPUESTO ........................................................................................................... 3
PREGUNTAS A DESARROLLAR ...................................................................................................... 3
Con relación al Impuesto a la Renta nos consulta lo siguiente: ................................................. 3
1. ¿El gasto incurrido resulta deducible? ................................................................................. 3
2. De ser afirmativa la respuesta ¿Qué medios probatorios deberá exhibir en caso de una
auditoría? ...................................................................................................................................... 4
3. De deducible el gasto, ¿Está sujeto a algún límite? ............................................................ 5
Con relación al IGV nos consulta lo siguiente:............................................................................. 6
4. ¿Se puede deducir el crédito fiscal contenido en las facturas por la compra de dichas
canastas?....................................................................................................................................... 6
Anexos........................................................................................................................................... 7
REFERENCIAS BIBLIOGRAFÍCAS………………………………………………………………………………………………10
2
CASO PROPUESTO
En el siguiente caso analice y reconozca la problemática planteada, sustente su respuesta
determinando el monto de los reparos para el IGV y/o el Impuesto a la Renta.
La Empresa EL SANTO SAC, otorga en diciembre a todos sus trabajadores canastas navideñas
valorizadas en S/.300, 000.
PREGUNTAS A DESARROLLAR
Se solicita responder las preguntas que se detallan en los párrafos siguientes:
Con relación al Impuesto a la Renta nos consulta lo siguiente:
1. ¿El gasto incurrido resulta deducible?
Dado que dicho gasto corresponde a agasajos navideños donde los beneficiarios
directos son los trabajadores de la empresa, estos serán deducibles en la
determinación de la renta neta de acuerdo al inciso I) del artículo 37° de la Ley de
Impuesto a la Renta.
Por otro lado, la RTF N°2230-2-2003. Refiere que gastos por fiestas navideñas o
conmemorativas de acuerdo al principio de causalidad estos son gastos necesarios
para mantener la fuente productora, ya que existe un consenso generalizado
respecto a que tales actividades contribuyen a la formación de un ambiente propicio
para la productividad del personal.
En relación a los párrafos anteriores, y a fin de evitar posibles reparos tributarios es
importante mencionar que, aunque dicho gasto si es deducible la operación debe
cumplir con los requisitos formales y sustanciales estipulados en los artículos 18º y
19º del TUO de la Ley del IGV y que el pago de dicha operación haya sido
bancarizado, además se debe tener en cuenta es un gasto sujeto limite lo que implica
3
que solo se podrá deducir como máximo 40 UIT comparado con el 0.5% de los
ingresos brutos.
2. De ser afirmativa la respuesta ¿Qué medios probatorios deberá exhibir en caso de
una auditoría?
Como menciona la RTF N° 2669-5-2003. Los gastos relacionados con la Navidad
califican como aguinaldos los cuales deben estar correctamente sustentados, pero,
principalmente, deben haberse efectuado dentro del marco legal tributario.
En ese sentido las canastas navideñas que se entreguen deben ser por relación de
dependencia y acreditarse con un documento la entrega del beneficio, de lo contario
el fisco desconocerá ese gasto en la empresa.
Ante una auditoria, la empresa deberá presentar los siguientes documentos como
medios probatorios:
 Factura (as) de compra. (En la cual se discriminar el IGV)
 Asignación de un valor de costo a cada canasta navideña. (Porque esta afecta
al IGV)
 Cargos de entrega firmados por los trabajadores (en los que se evidencie la
firma, DNI y descripción del bien entregado). De ser Necesario se puede
tomar una foto a la hora de entregar la canasta como evidencia.
 Actas de entregas
 Boletas de pago
 Boleta de venta por el costo de cada canasta navideñas colocando el monto y
en el detalle la leyenda: TRANSFERENCIA GRATUITA y en el total colocar 0.0
(cero). Caso contrario una sola boleta con el monto total de las canastas
entregadas.
4
 Que las compras y las ventas (a título gratuito) por las canastas y las boletas
de pagos por cada trabajador de las canastas navideñas sean contabilizadas
teniendo en cuenta que dicha remuneración en especie (no están afecta
Essalud, Onp, AFP) solo a 5ta. Categoría en el caso considerando dicho
ingreso el trabajador supera las 7 UIT.
3. De deducible el gasto, ¿Está sujeto a algún límite?
De acuerdo con el inciso ll) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, son
deducibles los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se
acuerden al personal, incluyendo todos los pagos que por cualquier concepto se hagan
a favor de los servidores en virtud del vínculo laboral existente y con motivo del cese,
precisando que estas retribuciones podrán deducirse en el ejercicio comercial a que
correspondan cuando hayan sido pagadas dentro del plazo establecido por el
reglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho
ejercicio.
Dicho gasto si se encuentra sujeto a límite siendo el 0.5% de los ingresos brutos de la
empresa con un tope máximo de 40 UIT, además teniendo en cuenta el principio de
razonabilidad debe existir relación con los ingresos y el gasto incurridos por la
empresa, por otro lado, el criterio de proporcionalidad hace referencia a que se deben
tener criterios como la antigüedad del trabajador, cargos, desempeño y remuneración
percibida.
5
EMPRESA: EL SANTO SAC MES TOTAL

Gastos de Canastas Navideñas Diciembre 300,000.00
Ponderación del Ingreso Anual
Limite % de los Ingresos Anuales para Gastos Deducibles 0.50%
PONDERACIÓN
300,000.00 0.5
x 100
30,000,000.00
x=
0.5
x= 60,000,000.00 Ingreso Anual de la Empresa El Santo SAC:
1. Gasto Deducible Aplicando el 0.5% de los Ingresos Netos. 300,000.00
2. Gasto Deducible Aplicando el Limite 40 UIT Deducible 176,000.00
Adicion Temporal 124,000.00
Con relación al IGV nos consulta lo siguiente:
4. ¿Se puede deducir el crédito fiscal contenido en las facturas por la compra de dichas
canastas?
Se podrá usar el IGV por dichas compras, siempre y cuando se cumplan los requisitos
establecidos en el Art. 18° Requisitos Sustanciales del IGV, dicho gasto debe ser permitido como
costo o gasto de la empresa y que además se cumpla con los requisitos formales estipulados en
el Art.19 Requisitos Formales del IGV tales como:
 Que el impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago que
acredite la compra del bien (Canastas, o los bienes que forman parte de las canastas)
6
 Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del RUC
del emisor
 Que el pago de dichas compras se bancarizado
Según lo dispuesto en el inciso k) del artículo 44 de la ley del impuesto a la renta el IGV que
graven el retiro de bienes no podrán deducirse como costo o gasto.
En ese sentido cuando se haga la entrega de las canastas navideñas, la empresa debe emitir el
respectivo comprobante de pago, que en estos casos sería boleta de venta a una persona natural
sin RUC, consignándose la frase “transferencia a título gratuito”, debiendo detallarse el
concepto de los bienes entregados, así como su valor referencial, incluyendo el IGV que afecta
el retiro de los mismos. Ya que dicha entrega de canastas se considera como retiros de bienes
gravado con el IGV, regulado en el numeral 3) del Art. 2° del reglamento de la Ley del IGV
Anexos
La Empresa EL SANTO SAC, otorga en diciembre a todos sus trabajadores canastas navideñas valorizadas
en S/.300, 000.
Libro diario
EL SANTO SAC
CTA DETALLE
DEBE HABER
———————————— 1————————————
60 COMPRAS
254,237.29
603 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
6032 SUMINISTROS
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40
PAGAR 45,762.71
401 GOBIERNO CENTRAL
7
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

40111 IGV - CUENTA PROPIA
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

300,000.00
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
4212 EMITIDAS
X/x Por la compra de los aguinaldos (Canastas Navideñas)
———————————— 2————————————

254,237.29
252 SUMINISTROS
2524 OTROS SUMINISTROS
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
254,237.29
6132 SUMINISTROS
X/x Por el ingreso almacen de las canastas Navideñas
———————————— 3————————————
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
300,000.00
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
4212 EMITIDAS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

300,000.00
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
X/x Por la cancelación de la compra de las canastas Navideñas
———————————— 4————————————
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
254,237.29
622 OTRAS REMUNERACIONES
6221 AGUINALDOS-CANASTAS NAVIDEÑAS

254,237.29
252 SUMINISTROS
2524 OTROS SUMINISTROS
X/x Por la entrega de las canastas Navideñas a los trabajadores
———————————— 5————————————
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
300,000.00
121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
8
1212 EMITIDAS EN CARTERA

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40
PAGAR 45,762.71
40111 IGV - CUENTA PROPIA
70 VENTAS
254,237.29
701 MERCADERÍAS
7012 TERCEROS
X/x Por la emisión de la boleta gravados con el IGV-de las
canastas
———————————— 6————————————
70 VENTAS
254,237.29
701 MERCADERÍAS
7012 MERCADERÍAS DE EXTRACCIÓN
64 GASTOS POR TRIBUTOS

45,762.71
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

300,000.00
121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1212 EMITIDAS EN CARTERA
X/x Por la reversión del asiento de las ventas (Reintegro del IGV)
1,708,474.58 1,708,474.58
9
Rúbrica de evaluación:
A continuación, se presenta la escala de valoración, en base a la cual se evaluará.
Matriz de Evaluación
Prueba de desarrollo
Asignatura: Auditoría tributaria y planeamiento tributario
Niveles de
Unidad Clase Conocimientos Habilidades Puntaje
dificultad
A M
Identificar los papeles de trabajo y
Identificar los principales conceptos de auditoría aplicados al campo
1 1 documentos sustentatorios dentro de una x 5
tributario, así como los objetivos y alcances de auditoría
auditoría
Evalúa los aspectos relacionados con la correcta determinación del
2 Reconocimiento de deducibilidad de gastos Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta en las x 5
empresas.
Reconocimiento de requisitos para la
2 3
deducibilidad de gastos
Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta en las x 5
empresas.
Reconimiento de los requisitos para el
4 Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta en las x 5
correcto uso del credito fiscal empresas.
Total 0 0 20 Debe llegar a 20
El nivel de dificult ad y
punt aje est ará
Selecciona los contenidos que serán evaluados
Identifica los procedim ientos (habilidades) que serán evaluados. det erminado por la
según el sílabo y los planes de clase.
complejidad de la
pregunt a o enunciado
BIBLIOGRAFÍA
Gastos Deducibles Criterios Jurisprudenciales.

http://ccpcallaovirtual.com/pluginfile.php/1127/mod_resource/content/1/Gastos%20
deducibles%20jurisprudenciales%20-%20Instituto%20Pac%C3%ADfico.pdf
Ley de impuesto a la Renta Capítulo VI.

https://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capvi.pdf
Requisitos Formales y Sustanciales del Crédito Fiscal

https://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/capitul6.htm
10

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AUDITORÍA TRIBUTARIA Y PLANEAMIENTO TRIBUATARIO

Guerreros Arcos, Omar Rodolfo

1. CASO PROPUESTO ........................................................................................................... 3

PREGUNTAS A DESARROLLAR ...................................................................................................... 3

Con relación al Impuesto a la Renta nos consulta lo siguiente: ................................................. 3

1. ¿El gasto incurrido resulta deducible? ................................................................................. 3

3. De deducible el gasto, ¿Está sujeto a algún límite? ............................................................ 5

Con relación al IGV nos consulta lo siguiente:............................................................................. 6

En el siguiente caso analice y reconozca la problemática planteada, sustente su respuesta

determinando el monto de los reparos para el IGV y/o el Impuesto a la Renta.

valorizadas en S/.300, 000.

Se solicita responder las preguntas que se detallan en los párrafos siguientes:

Con relación al Impuesto a la Renta nos consulta lo siguiente:

1. ¿El gasto incurrido resulta deducible?

directos son los trabajadores de la empresa, estos serán deducibles en la

determinación de la renta neta de acuerdo al inciso I) del artículo 37° de la Ley de

conmemorativas de acuerdo al principio de causalidad estos son gastos necesarios

para mantener la fuente productora, ya que existe un consenso generalizado

respecto a que tales actividades contribuyen a la formación de un ambiente propicio

para la productividad del personal.

En relación a los párrafos anteriores, y a fin de evitar posibles reparos tributarios es

importante mencionar que, aunque dicho gasto si es deducible la operación debe

2. De ser afirmativa la respuesta ¿Qué medios probatorios deberá exhibir en caso de

Como menciona la RTF N° 2669-5-2003. Los gastos relacionados con la Navidad

principalmente, deben haberse efectuado dentro del marco legal tributario.

dependencia y acreditarse con un documento la entrega del beneficio, de lo contario

el fisco desconocerá ese gasto en la empresa.

 Factura (as) de compra. (En la cual se discriminar el IGV)

 Asignación de un valor de costo a cada canasta navideña. (Porque esta afecta

firma, DNI y descripción del bien entregado). De ser Necesario se puede

tomar una foto a la hora de entregar la canasta como evidencia.

 Boleta de venta por el costo de cada canasta navideñas colocando el monto y

en el detalle la leyenda: TRANSFERENCIA GRATUITA y en el total colocar 0.0

de pagos por cada trabajador de las canastas navideñas sean contabilizadas

teniendo en cuenta que dicha remuneración en especie (no están afecta

Essalud, Onp, AFP) solo a 5ta. Categoría en el caso considerando dicho

ingreso el trabajador supera las 7 UIT.

3. De deducible el gasto, ¿Está sujeto a algún límite?

deducibles los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se

precisando que estas retribuciones podrán deducirse en el ejercicio comercial a que

reglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho

empresa con un tope máximo de 40 UIT, además teniendo en cuenta el principio de

tener criterios como la antigüedad del trabajador, cargos, desempeño y remuneración

EMPRESA: EL SANTO SAC MES TOTAL

Ponderación del Ingreso Anual

Limite % de los Ingresos Anuales para Gastos Deducibles 0.50%

x= 60,000,000.00 Ingreso Anual de la Empresa El Santo SAC:

1. Gasto Deducible Aplicando el 0.5% de los Ingresos Netos. 300,000.00

2. Gasto Deducible Aplicando el Limite 40 UIT Deducible 176,000.00

Adicion Temporal 124,000.00

Con relación al IGV nos consulta lo siguiente:

el Art.19 Requisitos Formales del IGV tales como:

 Que el pago de dichas compras se bancarizado

graven el retiro de bienes no podrán deducirse como costo o gasto.

sin RUC, consignándose la frase “transferencia a título gratuito”, debiendo detallarse el

4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS