Nic 2 y 16

NIC 2 - INVENTARIOS
La empresa San Bustamante SA el 15/10/2014 adquiere 10,000.00 unidades de la

mercadería “A” con las siguientes condiciones:
- Importe unitario:
S/. 10.00
- Descuentos asignados en fractura:
- Por pronto pago:
S/. 500.00
- Por volumen:
S/. 300.00
- Gastos de transporte:
S/. 500.00
Las condiciones normales de crédito son a 30 días.

Se pide
1. Determinar el costo de adquisición
2. 2. Efectuar la anotación contable considerando que la compra está gravada
con el IGV del 18%.
Desarrollo
Enfoque contable de los descuentos según las NIIF
Según la NIC 2 inventarios, párrafo 11 y la sección 13 inventarios párrafo 13.6 (también se
puede verse el ejemplo 14 del párrafo 13.6 del material de entrenamiento de NIIF para
pymes emitido por ISSB), establecen que los descuentos de todo tipo, incluyendo por
pronto pago o pago temprano, se constituyen en menor valor del inventario, disminuyen
el valor, los anticipos de inventarios no son inventarios, pues no se encuentran
contemplados en la definición.
La disminución se puede hacer totalmente el inventario, totalmente el costo de ventas, si

se ha vendido en su totalidad o proporcionalmente si se ha vendido parcialmente. El costo
de ventas es el mismo inventario pero reconocidos en los resultados.
Cuando se otorgan descuentos por volumen estos también afectan el costo del inventario.
Si luego de emitir y aprobar estados financieros se tienen conocimiento de un descuento
que había sido pactado, significa que hay que corregir un error. Por lo anterior, se deben
corregir las utilidades retenidas y adicionalmente revelar el efecto en las utilidades. Esto
se verá reflejado en el estado de cambios en el patrimonio.
Se debe establecer un apolítica de registro del descuento bien sea desde el inicio o cuando
este realmente ocurre, de cualquier manera siempre debe afectar el inventario bien sea
directamente el inventario o el costo de ventas.
Un solo descuento debe alimentar la información fiscal y contabilidad financiera, pues

fiscalmente el descuento es manejado como un ingreso y en la información financiera es
menor valor de inventario o costo de ventas según el caso.
Determinación del precio de adquisición
Importe facturado S/. 10,000.00
-Descuentos -800.00
+ Gastos adicionales 500.00
Precio de adquisición 9,700.00
Precio unitario 9,700/1,000 = S/. 9.70
Registro contable: De acuerdo con lo expuesto anteriormente, el descuento por pronto

pago incluido en factura reducirá el importe a registrar en al cuentas de compras:
15/10/2014 DEBE HABER

60 COMPRAS 9,200.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
60 COMPRAS 500.00
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de
mercaderías
60911 Transporte
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
1,746.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia 9,700.00
20 MERCADERÍAS
20111 Costo 11,446.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
9,700.00
4212 Emitidas
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturados
Como observamos, el descuento por pronto pago reduce tanto el importe registrado en la
cuenta de compras como el precio de adquisición.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO TRATAMIENTO CONTABLE
La valuación es el costo de compra o La valuación debe ser al costo o al

de fabricación aun cuando sea mayor valor neto de realización, provisión por
al valor neto de realización desvalorización de existencias al valor
neto de realización el que sea menor
NIC 2 Párrafo 6
NIC 16 – PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
El 1 de enero de 2011, la compañía compro una maquinaria por $10.000.000. La

compañía hizo el registro inicial al costo histórico y se estimó que la vida útil del bien
seria de 10 años. Al final del año 2014, la compañía decidió dejar registrado el activo al
valor razonable, por lo que contrato un perito calificado. El informe del perito indica
que el nuevo valor del activo es de $9.000.000
 Calculo del avaluó
• Distribución del revaluó
Porcentaje del incremento en relación al valor neto en libros antes de

revaluación 50%
 Asiento contable
Si no se reconoce el efecto tributario NIC 16 Párrafo 35

 Asiento diario
Se reconoce el efecto tributario NIC 16 Párrafo
35
Incremento por revalorización 3.000.000
Tasa de impuesto renta 30%
• Calculo de depreciación desde el año 2012 en adelante

• Reclasificación del superávit a las reservas NIC. 16 Párrafo 41
TRATAMIENTO CONTABLE TRATAMIENTO TRIBUTARIO

Es la distribución sistemática del importe El desgaste o agotamiento que sufran los
depreciable de un activo a lo largo de su vida bienes del activo fijo que los contribuyentes
útil utilicen en negocios, industria, profesión u
otras actividades productoras de rentas
gravadas de tercera categoría, se compensará
mediante la deducción por las depreciaciones
admitidas en esta ley
Párrafo 06. NIC 16 Artículo 38° de la Ley del Impuesto a la Renta
NIC 23 – COSTOS POR PRÉSTAMOS
La empresa San Mateo SAC; ha iniciado en el mes de Enero del 2006, la construcción de
una planta química en las instalaciones de su fábrica, trabajos que se estiman será
culminadas en el 2008, al finalizar el mes de febrero del2006, la cuenta de trabajos en
curso, tiene las siguientes cifras:
De igual modo la empresa incurrió en préstamos bancarios, las cuales no puede identificar
en que montos fueros destinados a financiar la construcción de la planta de químicos.
Determinar los costos de financiamiento que deben ser capitalizados en aplicación del
tratamiento alternativo.
SOLUCIÓN
Primero determinaremos el importe por intereses cobrados por el banco en relación delos
préstamos obtenidos:
Se puede apreciar que con relación al préstamo Nº 1, la empresa ha pagado por intereses
la suma de s/.18, 000 en Enero del 2006 y s/.16, 800 en Febrero 2006; de igual modo el
préstamo Nº 2 generó s/.s/.20,000 por intereses en el mes de Febrero. En su momento los
cargos efectuados por el banco fueron cargados a resultados por lo tanto por lo que al
28.02.06, la cta. 67 Gastos Financieros está acumulando los cargos bancarios por
intereses. Se debe capitalizar estos intereses pero no se puede determinar el importe ya
que los préstamos no han sido destinados en su totalidad a la construcción de la planta de
químicos. En estas situaciones la NIC 23 señala que se debe establecer una tasa de
capitalización los desembolsos efectuados sobre ese activo, para lo cual se determinara
una tasa de promedio ponderado que relacione los costos de financiamiento con los
préstamos obtenidos.
La determinación es mediante el siguiente cálculo:
Tasa promedio ponderado = 504,000/3,240,000 = 15.56%
A continuación aplicamos la tasa calculada a los desembolsos efectuados en la

construcción de la planta de químicos:
El cuadro anterior significa que el monto acumulado en los trabajos en curso de planta
química al 28 de Febrero del 2006 le corresponde s/.18, 395 de los costos por interés, por
lo que el asiento de capitalización será el siguiente:
Nótese que se ha reservado el destino de las cargas financieras, ya que el asiento dela
provisión por naturaleza fue correcto, el cual tuvo la siguiente estructura:

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NIC 2 - INVENTARIOS

La empresa San Bustamante SA el 15/10/2014 adquiere 10,000.00 unidades de la

Las condiciones normales de crédito son a 30 días.

La disminución se puede hacer totalmente el inventario, totalmente el costo de ventas, si

Un solo descuento debe alimentar la información fiscal y contabilidad financiera, pues

Registro contable: De acuerdo con lo expuesto anteriormente, el descuento por pronto

15/10/2014 DEBE HABER

La valuación es el costo de compra o La valuación debe ser al costo o al

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El 1 de enero de 2011, la compañía compro una maquinaria por $10.000.000. La

• Distribución del revaluó

Porcentaje del incremento en relación al valor neto en libros antes de

Si no se reconoce el efecto tributario NIC 16 Párrafo 35

Se reconoce el efecto tributario NIC 16 Párrafo

Incremento por revalorización 3.000.000

Tasa de impuesto renta 30%

• Calculo de depreciación desde el año 2012 en adelante

TRATAMIENTO CONTABLE TRATAMIENTO TRIBUTARIO

NIC 23 – COSTOS POR PRÉSTAMOS

Tasa promedio ponderado = 504,000/3,240,000 = 15.56%

A continuación aplicamos la tasa calculada a los desembolsos efectuados en la

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