Nagus Informe
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TRUJILLO
GRUPO “3”
INTEGRANTES:
TRUJILLO – PERÚ
2022
ESCUELA DE POSGRADO – UNIDAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
INDICE
INTRODUCCIÓN ----------------------------------------------------------------------------------- 03
MARCO CONCEPTUAL---------------------------------------------------------------------------04
BIBLIOGRAFÍA ------------------------------------------------------------------------------------ 43
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INTRODUCCIÓN
Las Normas de Auditoría Gubernamental - NAGU, son los criterios que determinan
los requisitos de orden personal y profesional del auditor, orientados a uniformar el
trabajo de la auditoría gubernamental y obtener resultados de calidad. Constituyen
un medio técnico para fortalecer y uniformar el ejercicio profesional del auditor
gubernamental y permiten la evaluación del desarrollo y resultados de su trabajo,
promoviendo el grado de economía, eficiencia y eficacia en la gestión de la entidad
auditada.
Se fundamentan en la Ley del Sistema Nacional de Control, su reglamento y en las
normas de auditoria generalmente aceptadas. Las NAGA son aplicables en su
totalidad cuando se trata de una auditoría financiera, y en lo aplicable, en una
auditoría de asuntos financieros en particular y otros exámenes especiales. La
auditoría de gestión requiere, sin embargo, normas complementarias y específicas
para satisfacer las necesidades propias de los citados exámenes.
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a) Código, son los numerales que referencian al grupo de las normas y el orden que
tienen dentro de cada grupo.
b) Título, es la denominación de la norma.
c) Enunciado, es la exposición breve de las normas.
d) Detalle del enunciado, es la parte de la norma que facilita su interpretación y
correcta aplicación.
e) Limitación al alcance, es la parte de la norma que precisa las excepciones a su
cumplimiento.
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MARCO CONCEPTUAL
1. Auditoría Gubernamental
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AUDITORIA FINANCIERA
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AUDITORIA DE GESTIÓN
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3. Examen Especial
Se denomina examen especial a la auditoría que puede comprender o combinar la
auditoría financiera de un alcance menor al requerido para la emisión de un
dictamen de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas- con la
auditoría de gestión- destinada, sean en forma genérica o específica, a la
verificación del manejo de los recursos presupuestarios de un período dado-, así
como al cumplimiento de los dispositivos legales aplicables.
1. Normas Generales.
1.10 Entrenamiento técnico y capacidad profesional
1.20 Independencia
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Normas Generales.
Las normas que conforman este grupo se relacionan con las cualidades y
clasificaciones del auditor y la calidad de su trabajo. Estas normas que se aplican
también para la ejecución del trabajo y la preparación del informe, se refieren al
entrenamiento técnico y capacidad profesional, independencia, cuidado y esmero
profesional, confidencialidad, participación de profesionales y/o especialistas, y
control de calidad.
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Este grupo de normas tiene por objetivo establecer los criterios técnicos generales
que permitan una apropiada planificación de la auditoria en entidades sujetas al
Sistema Nacional de Control, a fin de alcanzar los objetivos propuestos.
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LIMITACIONES AL ALCANCE
Las sociedades de auditoría están exceptuadas del cumplimiento de la presente
norma debido a la naturaleza de su designación por la Contraloría General de la
República.
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LIMITACIONES AL ALCANCE
El cumplimiento de esta norma no es de aplicación a las Sociedades de Auditoría
debido a que sus exámenes se supeditan a la designación de la Contraloría
General, debiendo limitarse a mantener el archivo correspondiente a las auditorías
que hayan realizado en armonía con la normativa vigente.
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El estudio y evaluación del sistema de control interno tiene por objeto conocer con
mayor precisión aquellos aspectos de importancia de la organización y
funcionamiento de la entidad, así como, efectuar los ajustes de los programas y la
aplicación detallada de procedimientos de auditoría, especialmente en las áreas
críticas, que servirán como base para el establecimiento de los objetivos y alcance
de la auditoría, la formulación de recomendaciones a considerarse en el informe y
la determinación del grado de confianza de los controles implantados por la entidad.
El estudio y evaluación del sistema de control interno debe ser llevado a cabo de
acuerdo al tipo de auditoría que se ejecute, sea financiera, de gestión o se trate de
exámenes especiales. Los auditores podrán evaluar, hasta donde sea necesario
para cumplir los objetivos de la auditoría, aquellas políticas, procedimientos,
prácticas y controles que sean aplicables a los programas, funciones y actividades
que sean materia de la auditoría. El relevamiento de información del sistema de
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CARACTERÍSTICAS DE LA EVIDENCIA
a. Suficiencia.
b. Competencia.
Para que sea competente, la evidencia debe ser válida y confiable. A fin de evaluar
la competencia de la evidencia, el auditor deberá considerar cuidadosamente si
existen razones para dudar de su validez o de su integridad. De ser así, deberá
obtener evidencia adicional o revelar esa situación en su informe. Los siguientes
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c. Relevancia.
CLASIFICACIÓN DE LA EVIDENCIA
a. Evidencia física.
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b. Evidencia documental.
c. Evidencia testimonial.
d. Evidencia analítica.
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PROPÓSITO
a. Contribuir a la planificación y realización de la auditoría.
b. Proporcionar el principal sustento del informe del auditor.
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REQUISITOS
A. Ser completos y exactos, con objeto de que permitan sustentar debidamente los
hallazgos, opiniones y conclusiones y demostrar la naturaleza y el alcance del
trabajo realizado. La concisión es importante, pero no deberá sacrificarse la claridad
y la integridad con el único fin de ahorrar tiempo o papel.
B. Deben ser lo suficientemente claros, comprensibles y detallados para que un
auditor experimentado, que no haya mantenido una relación directa con la auditoría
esté en capacidad de fundamentar las conclusiones y recomendaciones mediante
su revisión. No deben requerir de explicaciones orales.
C. Ser legibles y ordenados, pues de lo contrario podrían perder su valor como
evidencia.
D. Deben contener información relevante, esto es, limitarse a los asuntos que sean
pertinentes e importantes para cumplir los objetivos del trabajo encomendado.
CONTENIDO
La forma y contenido de los papeles de trabajo se ven afectados por factores, tales
como:
a) La naturaleza de la auditoría.
b) El tipo de informe a emitir.
c) La naturaleza y complejidad de la actividad de la entidad. Como regla general,
los papeles de trabajo deben contener:
a. El Memorándum de Planificación y los Programas de auditoría, que deben estar
debidamente referenciados a los papeles de trabajo.
b. Objetivos, alcance y metodología, incluyendo los criterios usados para la
selección de las muestras.
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Los papeles de trabajo son propiedad de los órganos conformantes del Sistema
Nacional de Control, y de las Sociedades de Auditoría, cuyos exámenes practicados
contaron con la autorización de la Contraloría General. El auditor cautelará la
integridad de los papeles de trabajo, debiendo asegurar en todo momento y bajo
cualquier circunstancia, el carácter secreto de la información contenida en los
mismos.
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I. INTRODUCCIÓN
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Estará referido a las causas que originan la acción de control, así como la
referencia al documento de acreditación. Deberán exponerse las razones por las
cuales se llevó a cabo la auditoría.
2. Naturaleza y Objetivos
En este rubro se precisará la naturaleza o tipo de examen a efectuar, ya sea que se
trate de una Auditoría de Gestión, Financiera o Examen Especial. Los objetivos
están referidos a lo que espera lograrse como resultado del examen. Al exponerlos
se darán a conocer los límites de la auditoría, a fin de evitar interpretaciones
erróneas en los casos en que los objetivos hayan sido particularmente limitados o
puntuales sobre determinados aspectos de la gestión.
3. Alcance
Se dejará constancia que el trabajo se realizó de acuerdo con las Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas y las Normas de Auditoría Gubernamental.
Deberá indicarse claramente la cobertura y profundidad del trabajo que se haya
realizado para cumplir los objetivos de la auditoría, precisándose el período
examinado, el ámbito geográfico donde se haya practicado la auditoría y las áreas
materia de examen. De ser el caso, el auditor revelará las limitaciones al alcance
que se presenten en el proceso del trabajo. Si se emplean datos que no hayan sido
verificados, ese hecho deberá manifestarse. También deberán revelarse las
modificaciones efectuadas al enfoque de la auditoría, como consecuencia de las
limitaciones de la información o del alcance de la auditoría.
4. Comunicación de Observaciones
Se dará a conocer el cumplimiento de la comunicación de observaciones efectuada
a los funcionarios de la entidad comprendidos en las mismas.
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II. CONCLUSIONES
En este rubro el auditor deberá expresar sus conclusiones, que son juicios de
carácter profesional basados en las observaciones resultantes del examen
efectuado. Las conclusiones estarán referidas a la evaluación de los resultados
de gestión de la entidad examinada, en cuanto al logro de los objetivos, metas y
programas, así como a la utilización de los recursos públicos, en términos de
economía, eficiencia y eficacia. Asimismo, en las conclusiones se deberá indicar
la determinación de la naturaleza de la responsabilidad en la que incurran los
funcionarios o servidores públicos, sea administrativa, civil o penal.
De acuerdo a la competencia funcional de los órganos conformantes del Sistema
Nacional de Control, cuando la responsabilidad es de carácter penal, ésta debe
ser revelada en términos de presunción de delito. Al final de cada conclusión se
hará referencia al número correspondiente a la observación en la cual se expone
el hecho con todos los detalles.
III. OBSERVACIONES
En esta parte del informe, se debe revelar:
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Toda aquella información que, a juicio del auditor, permita conocer hechos o
circunstancias que incidan significativamente en la gestión de la entidad
auditada, tales como el reconocimiento de las dificultades o circunstancias en
las que se desenvolvieron los responsables de dicha gestión, en los supuestos
en que esto suceda, sin perjuicio de la observancia de los requisitos de
objetividad e imparcialidad que deben guiar al auditor en la elaboración de su
informe. Las observaciones principales que deben tenerse en cuenta al redactar
las observaciones serán:
a. Sumilla
Se refiere al título que utiliza el hecho observado.
b. Condición
Este término se refiere a la descripción de la situación irregular o deficiencia
hallada, cuyo grado de desviación debe ser demostrada.
c. Criterio
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IV. RECOMENDACIONES
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ANEXOS
A fin de lograr el máximo de concisión y claridad en el informe, se utilizarán los
anexos indispensables que complementen o amplíen la información de importancia
contenida en el mismo. Pueden estar referidos, entre otros aspectos, a los
fundamentos de los descargos presentados por las personas comprendidas en los
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FIRMA
El informe deberá ser firmado por el auditor encargado, el supervisor y el nivel
gerencial correspondiente de la Contraloría General de la República. En el caso de
los órganos de auditoría interna del Sistema Nacional de Control, por el auditor
encargado, el supervisor y el jefe del respectivo órgano.
De ameritarlo, el informe también será suscrito por el asesor legal u otro profesional
y/o especialista.
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Excepción
Cuando se determine la existencia de perjuicio económico que a juicio del auditor y
el abogado sea susceptible de ser recuperado vía la comunicación de hallazgos, los
hechos relativos a dicho perjuicio económico seguirán siendo tratados por la
Comisión de Auditoría y revelados en el Informe largo de auditoría. En la
preparación del Informe Especial Legal se tendrá en cuenta la siguiente estructura:
I. INTRODUCCION
Motivo y origen de la auditoría, oficio de acreditación, ámbito geográfico donde se
haya practicado la auditoría, entidad, período y áreas materia de examen, haciendo
referencia al sustento legal del Informe Especial Legal – NAGU 4.50, así como a su
carácter de prueba pre constituida para la iniciación de acciones legales según el
literal f) del artículo 16º del Decreto Ley No. 26162.
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V. PRUEBAS
Identificación de las pruebas en forma detallada y ordenada por cada hecho,
refiriendo el anexo en el cual se adjunta, debidamente autenticadas.
Adicionalmente, podrá incluirse de ser necesario el Informe Técnico de los
profesionales, los cuales serán elaborados en atención a las formalidades
establecidas para cada profesión (Ej. Tasación, Informe de ingeniería, informe
bromatológico, etc.)
VI. ANEXOS
En el Anexo No. 1 se consignará la nómina de las personas al servicio de las
entidades con competencia funcional sobre los hechos calificados como indicios,
indicando el cargo, período de desempeño de la función y domicilio. A partir del
Anexo No. 2 se incluirán las pruebas que sustenten los hechos materia del Informe
especial legal.
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1. El Informe Especial Lega emitido por la Contraloría General será suscrito por el
abogado participante.
2. En el caso de los Órganos de Auditoría Interna del Sistema Nacional de Control,
el Informe Especial Legal será suscrito por el abogado.
3. En el caso de las Sociedades de Auditoría designadas o autorizadas por la
Contraloría General para auditar a entidades sujetas al ámbito del Sistema Nacional
de Control, el Informe Especial Legal será suscrito por el socio y el abogado.
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BIBLIOGRAFIA
- CONGRESO DE LA REPÚBLICA (Perú) (2002) Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, de fecha 23 de julio de
2002.
- CONGRESO DE LA REPÚBLICA (Perú) (2002) Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, de fecha 23 de julio de
2002.
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