T Espel Cai 0518

CARÁTULA
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y DEL COMERCIO
CARRERA DE INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA
TRABAJO DE TITULACIÓN, PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL

TÍTULO DE INGENIERO EN FINANZAS, CONTADOR
PÚBLICO -AUDITOR
TEMA: “AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO AL CENTRO DE

SALUD DEL CANTÓN PANGUA, PROVINCIA DE COTOPAXI
APLICANDO EL MÉTODO COSO II, PARA LA VALORACIÓN Y
CONTROL DE RIESGOS”
AUTOR: FRANKLIN GEOVANNY TASIPANTA GUANOTASIG
DIRECTOR: DRA. SILVIA ALTAMIRANO
LATACUNGA
2016
ii
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

DEL COMERCIO
CERTIFICACIÓN
Certifico que el trabajo de titulación, “AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO AL

CENTRO DE SALUD DEL CANTÓN PANGUA, PROVINCIA DE COTOPAXI
APLICANDO EL MÉTODO COSO II, PARA LA VALORACIÓN Y CONTROL
DE RIESGOS”realizado por FRANKLIN GEOVANNY TASIPANTA
GUANOTASIG, ha sido revisado en su totalidad y analizado por el software anti-
plagio, el mismo cumple con los requisitos teóricos, científicos, técnicos,
metodológicos y legales establecidos por la Universidad de Fuerzas Armadas ESPE,
por lo tanto me permito acreditarlo y autorizar al señor FRANKLIN GEOVANNY
TASIPANTA GUANOTASIG para que lo sustente públicamente.
Latacunga, 06 de junio del 2016.

.
Dra. Altamirano Bautista Silvia Hortencia

DIRECTOR
iii

DEL COMERCIO
AUTORÍA DE RESPONSABILIDAD
Yo, FRANKLIN GEOVANNY TASIPANTA GUANOTASIG, con cédula de

identidad N° 200063202, declaro que este trabajo de titulación “AUDITORÍA DE
CONTROL INTERNO AL CENTRO DE SALUD DEL CANTÓN PANGUA,
PROVINCIA DE COTOPAXI APLICANDO EL MÉTODO COSO II, PARA LA
VALORACIÓN Y CONTROL DE RIESGOS” ha sido desarrollado considerando
los métodos de investigación existentes, así como también se ha respetado los derechos
intelectuales de terceros considerándose en las citas bibliográficas.
Consecuentemente declaro que este trabajo es de mi autoría, en virtud de ello me

declaro responsable del contenido, veracidad y alcance de la investigación
mencionada.
---------------------------------------------------------------------
FRANKLIN GEOVANNY TASIPANTA GUANOTASIG
C.C.: 200006320-2
iv

DEL COMERCIO
AUTORIZACIÓN
Yo, FRANKLIN GEOVANNY TASIPANTA GUANOTASIG, autorizo a la

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE publicar en el repositorio institucional el
trabajo de titulación “AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO AL CENTRO DE
SALUD DEL CANTÓN PANGUA, PROVINCIA DE COTOPAXI APLICANDO
EL MÉTODO COSO II, PARA LA VALORACIÓN Y CONTROL DE RIESGOS”
cuyo contenido, ideas y criterios son de mi autoría y responsabilidad.
---------------------------------------------------------------------
FRANKLIN GEOVANNY TASIPANTA GUANOTASIG
C.C.: 200006320-2
v
DEDICATORIA
Para empezar un gran proyecto, hace falta valentía y para culminarlo, hace falta
perseverancia, así como de personas buenas y amables que han estado a lo largo de mi
vida, por esta razón dedico a todos y cada uno de ellos, especialmente:
A Dios quien fue el creador de todas las cosas, el que me ha dado fortaleza para
continuar cuando a punto de caer he estado; por ello lo dedico con toda la humildad
que de mi corazón puede emanar.
A ti padre Manuel Tasipanta, por tu ejemplo, apoyo y comprensión innegable a lo largo

de mi formación profesional, tu perseverancia el mejor legado para mí.
A ti madre Lourdes Guanotasig, que con tu cariño y sencillez a quien siempre admirare
por su valentía al momento de afrontar la vida, tú me diste la vida y pagarte no podré,
pero, a tu lado siempre me podrás encontrar.
A ustedes querido amigos, representados por ti, Alejandra Estefanía Noroña Tapia ya
que nombrarlos a todos no podre pero han sido un gran apoyo en esta etapa de mi vida
lejos de mi hogar siendo así mi segunda familia en una ciudad que se convirtió en mi
hogar.
Franklin Geovanny Tasipanta Guanotasig

vi
AGRADECIMIENTO
Primero y antes que nada, dar gracias a Dios, por estar conmigo en cada paso que doy,
por fortalecer mi corazón e iluminar mi mente y por haber puesto en mi camino a
aquellas personas inolvidables que han sido mi soporte y compañía durante todo el
periodo de formación como persona y profesional.
A ti, Lourdes. Amada madre que estés en mi vida, llenándola con tanta felicidad y
ternura. Sé que puedo contar contigo en momentos difíciles, en mis alegrías y tristezas
y recordarte que nada absolutamente nada hubiera logrado si Dios no me hubiera
bendecido con una madre como tú.
A ti, Manuel. Padre que aparte de tu ejemplo y apoyo en el transcurso de mi vida

profesional me diste la confianza y oportunidad de crecer como persona a pesar de
todo lo sucedido.
A mi familia: Primas; Susy y Jess, sobrinos, abuelita Santos y en especial mi abuelo

Juan Tasipanta que me sigue dando consejos desde el cielo. Desde siempre y para
siempre por el esfuerzo realizado por ellos y el cariño brindado ya sea en un abrazo o
una frase. El apoyo en mis estudios, de ser así no hubiese sido posible.
A mis hermanos: Teresa, Rodrigo, Yolanda, Nancy y en especial a ti Manuelito que

nunca me ha juzgado y desde niño hasta ahora me has brindado tu mano para
levantarme. Ustedes quienes me brindan el apoyo, la alegría y me dan la fortaleza
necesaria para seguir adelante.
A mis tíos que son como mis segundos padre: Rafael, Sonia, Florida, Roció y Rosa. El
consejo que nunca me falto por el cual he logrado entender muchas veces lo que Dios
tiene preparado para cada ser.
A mis amigos y amigas. Que son la familia que he elegido y espero que siempre formen
parte de mi vida, son tantos momentos vividos que jamás se borraran pues vivirán
eternamente en nuestras mentes y están tatuados en nuestros corazones.
A la mansión, al Club Pasión, Al club Meeting Point y a la funeraria Nacional (alegría

de vivir) por su apoyo emocional y económico incondicional.
Franklin Geovanny Tasipanta Guanotasig

vii
ÍNDICE DE CONTENIDO
CARÁTULA ................................................................................................................ i
CERTIFICACIÓN ..................................................................................................... ii
AUTORÍA DE RESPONSABILIDAD .................................................................... iii
AUTORIZACIÓN ..................................................................................................... iv
DEDICATORIA ......................................................................................................... v
AGRADECIMIENTO .............................................................................................. vi
ÍNDICE DE CONTENIDO ..................................................................................... vii
ÍNDICE DE TABLAS .............................................................................................. xv
ÍNDICE DE FIGURAS ........................................................................................... xvi
RESUMEN .............................................................................................................. xvii
ABSTRACT ........................................................................................................... xviii
INTRODUCCIÓN .................................................................................................. xix
CAPÍTULO I
1. GENERALIDADES DE LA INVESTIGACIÓN ................................. 1
1.1. Antecedentes ............................................................................................. 1

1.2. Área de influencia ..................................................................................... 1
1.3. Planteamiento del problema ...................................................................... 2
1.4. Justificación e importancia ........................................................................ 2
1.4.1. Justificación............................................................................................... 2
1.4.2. Importancia................................................................................................ 3
1.5. Objetivos ................................................................................................... 4

1.5.1. Objetivo general ........................................................................................ 4
1.5.2. Objetivos específicos................................................................................. 4
1.6. Metas ......................................................................................................... 4

viii
1.7. Hipótesis .................................................................................................... 5

1.8. Variables.................................................................................................... 5
1.8.1. Variable independiente .............................................................................. 5
1.8.2. Variable dependiente ................................................................................. 5
CAPÍTULO II
2. MARCO TEÓRICO DEL CENTRO DE SALUD DEL CANTÓN

PANGUA .................................................................................................. 6
2.1. Antecedentes ............................................................................................. 6

2.2. Descripción del objeto de estudio ............................................................. 7
2.2.1. Aspectos generales del Cantón.................................................................. 7
2.3. Centro de salud del Cantón Pangua........................................................... 9

2.3.1. Datos institucionales ............................................................................... 10
2.3.2. Estructura orgánica .................................................................................. 11
2.4. Movimiento Económico .......................................................................... 16

2.5. Misión del Centro de Salud del Cantón Pangua ...................................... 21
2.6. Visión del Centro de Salud del Cantón Pangua ...................................... 21
2.7. Objetivos institucionales ......................................................................... 21
2.8. Programación anual de la política pública .............................................. 22
2.9. Definición de la Planificación Estratégica .............................................. 25
2.10. Funciones ................................................................................................ 29
2.11. Competencias .......................................................................................... 47
2.12. Objetivos institucionales ......................................................................... 49
2.12.1. Objetivos a largo plazo ............................................................................ 49
2.12.2. Objetivos a mediano plazo ...................................................................... 49
2.12.3. Objetivos a corto plazo ............................................................................ 49
2.13. Políticas institucionales ........................................................................... 49

2.14. Valores institucionales ............................................................................ 51
2.15. Estrategias institucionales ....................................................................... 51
2.16. Procedimientos ........................................................................................ 53
ix
CAPÍTULO III
3. MARCO TEÓRICO DE LA AUDITORÍA DE CONTROL

INTERNO .............................................................................................. 66
3.1. Auditoria de Control Interno ................................................................... 66
3.1.1. Objetivos ................................................................................................. 66
3.1.2. Principios................................................................................................. 67
a. En relación con la función administrativa ............................................... 67
3.1.3. Tipos ........................................................................................................ 70
3.2. COSO II................................................................................................... 71
3.2.1. Ambiente interno ..................................................................................... 72
3.2.2. Establecimiento de objetivos ................................................................... 74
3.2.3. Identificación de acontecimientos ........................................................... 75
3.2.4. Evaluación de riegos ............................................................................... 77
3.2.5. Respuesta a los riesgos ............................................................................ 78
3.2.6. Actividades de control ............................................................................. 78
3.2.7. Información y comunicación ................................................................... 79
3.2.8. Supervisión .............................................................................................. 81
3.4.3. Sistemas de apoyo ................................................................................... 81
3.3.1. Administración financiera ....................................................................... 82
3.3.2. Administración de recursos humanos ..................................................... 82
3.3.3. Administración de bienes. ....................................................................... 83
3.3.4. Sistemas de información. ........................................................................ 83
3.4. Sistema misional ..................................................................................... 84
3.4.1. Producción y generación de bienes y servicios ....................................... 85
3.4.2. Comercialización de bienes y prestación de servicios ............................ 85
3.5. Control interno en el sector público ........................................................ 86
3.5.1. Manuales de Contraloría General del Estado .......................................... 86
3.6. Responsables del control ......................................................................... 88
3.7. Riesgos .................................................................................................... 88
x
CAPÍTULO IV
4. CASO PRÁCTICO: .............................................................................. 90
4.1. Planificación preliminar de la auditoria de control interno ..................... 91

4.1.1. Propuesta ................................................................................................. 91
4.1.2. Información general ................................................................................ 94
4.1.3. Entrevista................................................................................................. 95
4.1.4. Carta de Presentación .............................................................................. 98
4.1.5. Contrato de Auditoría ............................................................................ 100
4.1.6. Organigrama del Centro de Salud del Cantón Pangua .......................... 106
4.1.7. Misión y Visión del Centro de salud del cantón Pangua....................... 107
a. Misión del Centro de Salud del Cantón Pangua .................................... 107
b. Visión del Centro de Salud del Cantón Pangua .................................... 107
c. Objetivos del Centro de Salud del Cantón Pangua ............................... 108
4.1.8. Informe de la Planificación Preliminar ................................................. 109
4.1.9. Planificación y programa ...................................................................... 110
4.1.10. Programa de Auditoría .......................................................................... 112
4.2. Ejecución de la Auditoria de Control Interno ....................................... 114

4.2.1. Financiero .............................................................................................. 114
a. Funciones .............................................................................................. 114
b. Objetivos ............................................................................................... 115
c. Riesgos .................................................................................................. 116
a.1. Cuestionario de control interno - Financiero......................................... 120
a.2. Matriz de ponderación de riesgo ........................................................... 128
a.3. Evaluación de los componentes ............................................................ 129
A. Ambiente de Control ............................................................................. 129
B. Establecimiento de Objetivos ................................................................ 131
C. Identificación de eventos ....................................................................... 135

xi
D. Evaluación de Riesgos .......................................................................... 138
E. Respuesta a los Riesgos......................................................................... 141
F. Actividades de Control .......................................................................... 142
G. Información y Comunicación ................................................................ 143
H. Supervisión y Monitoreo ....................................................................... 144
a.4. Matriz de hallazgos ............................................................................... 146
4.2.2. Administrativo....................................................................................... 150
A. Funciones .............................................................................................. 150
B. Objetivos ............................................................................................... 151
C. Riesgos .................................................................................................. 154
b.1. Cuestionario de control interno – Administrativo ................................. 155
b.2. Matriz de Ponderación de Riesgo.......................................................... 165
b.3. Evaluación de los componentes ............................................................ 166
b.4. Matriz de hallazgos ............................................................................... 183
4.2.3. Talento Humano .................................................................................... 186
A. Funciones .............................................................................................. 186
B. Objetivos ............................................................................................... 187
C. Riesgos .................................................................................................. 188

xii
c.1. Cuestionario de control interno – Talento Humano .............................. 189
c.2. Matriz de ponderación de riesgo ........................................................... 197
c.3. Evaluación de los componentes ............................................................ 198
c.4. Matriz de hallazgos ............................................................................... 214
4.2.4. Consulta Externa ................................................................................... 217
A. Funciones .............................................................................................. 217
B. Objetivos ............................................................................................... 218
C. Riesgos .................................................................................................. 219
d.1. Cuestionario de control interno – Consulta Externa ............................. 220
d.2. Matriz de Ponderación de Riesgo.......................................................... 228
d.3. Evaluación de los componentes ............................................................ 229

xiii
d.4. Matriz de hallazgos ............................................................................... 245
4.2.5. Hospitalización y Emergencia ............................................................... 247
A. Funciones .............................................................................................. 247
B. Objetivos ............................................................................................... 249
C. Riesgos .................................................................................................. 250
e.1. Cuestionario de control interno – Hospitalización y Emergencia ......... 251
e.2. Matriz de ponderación de riesgo ........................................................... 259
e.3. Evaluación de los componentes ............................................................ 260
e.4. Matriz de hallazgos ............................................................................... 276
4.3. Resultados de la auditoria ..................................................................... 278

4.3.1. Carta de Control interno ........................................................................ 278
4.3.2. Carta de Presentación del Informe ........................................................ 280
4.3.3. Carta de discusión del Informe.............................................................. 281
4.4. Informe de auditoría .............................................................................. 282

xiv
CAPÍTULO V
5. PROPUESTA REALIZADA POR LA AUDITORÍA ..................... 301
CAPÍTULO VI
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................ 336
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................. 340
ANEXOS ............................................................................................................... 342
Anexo 1: Cuestionario de Control interno
Anexo 2: Ficha de observación
Anexo 3: Fotografía de la Parroquia El Corazón
Anexo 4: Fotografía: Vista panorámica del Centro de Salud
Anexo 5: Fotografía: Ingreso al nuevo Centro de salud
Anexo 6: Fotografía: Sala de espera del nuevo Centro de salud
Anexo 7: Fotografía: Farmacia del nuevo Centro de salud
Anexo 8: Fotografía: Información del Centro nuevo de salud

xv
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Cuadro de personal del centro de salud .............................................. 12

Tabla 2 Tabla de estos Financieros Centro de salud Cantón Pangua .............. 16
Tabla 3 Presupuesto del Centro de Salud ........................................................ 22
Tabla 4 Flujograma de Adquisición de bienes y/o servicios Centro ..................
de Salud .............................................................................................. 29
Tabla 5 Flujograma de comunicación interna de la información del .................
Centro de salud ................................................................................... 31
Tabla 6 Flujograma de Evaluación del desempeño Centro de salud ............... 33
Tabla 7 Flujograma de Contratación de personal Centro de salud.................. 37
Tabla 8 Flujograma de Pago Impuesto a la Renta Centro de salud ................. 39
Tabla 9 Flujograma de Capacitación Centro de salud .................................... 42
Tabla 10 Flujograma de Atención de emergencias Centro de salud ................. 43
Tabla 11 Flujograma de Prescripcion de la receta Centro de salud .................. 45
Tabla 12 Flujograma de Consulta a Pacientes Centro de salud ........................ 46
Tabla 13 Competencias del centro de salud ...................................................... 47
Tabla 14 Estructura operacional del grupo...................................................... 103
Tabla 15 Cronograma de actividades .............................................................. 104
Tabla 16 Equipo de auditoria .......................................................................... 105
Tabla 17 Programa de auditoría ...................................................................... 112
Tabla 18 Niveles de riesgo .............................................................................. 116
Tabla 19 Indicadores de gestión ...................................................................... 117
Tabla 20 Hallazgo 1 ........................................................................................ 303
Tabla 21 Manual de funciones Dirección Financiera ...................................... 307
Tabla 22 Manual de funciones de auxiliar contable ........................................ 309
Tabla 23 Hallazgo 2 ........................................................................................ 311
Tabla 24 Hallazgo 3 ........................................................................................ 316
Tabla 25 Hallazgo 4 ........................................................................................ 323
Tabla 26 Departamento de Hospitalización y Emergencia - Análisis .................
FODA ............................................................................................... 325
Tabla 27 Departamento Financiero - Análisis FODA ..................................... 326
Tabla 28 Hallazgo 5 ........................................................................................ 327
Tabla 29 Hallazgo 6 ........................................................................................ 330
Tabla 30 Hallazgo 7 ........................................................................................ 333
Tabla 31 Cuestionario de Control Interno ....................................................... 343
xvi
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1 Ubicación del Cantón Pangua en la Provincia ..................................... 8

Figura 2 Logotipo de la institución................................................................... 10
Figura 3 Estructura de hospitales básicos y otros menores a 70 camas............ 11
Figura 4 Procedimientos de un Centro de Salud relacionado ........................... 53
Figura 5 Componentes del COSO II................................................................. 72
Figura 7 Evaluación del riesgo inherente y de control. .................................. 138
Figura 8 Ejemplo de sistemas para el departamento de Recursos .......................
Humanos........................................................................................... 322
xvii
RESUMEN
El control interno constituye una responsabilidad directa de la alta dirección de las

organizaciones en el sector público, la Contraloría General del estado se ha
encargado de enmarcar las políticas básicas para llevar a cabo el mismo;
permitiendo así tener la línea base sobre la cual se desarrolló el estudio. La
importancia de evaluar el Control Interno en el Centro de Salud del Cantón Pangua
radica en que principalmente permite tomar decisiones para salvaguardar los
recursos, el cumplimiento de las leyes y medición de eficiencia y efectividad.
Posibilitó también a la noble tarea de ayuda social que prestan los centros de salud
a nivel de la provincia de Cotopaxi. De acuerdo con el Sistema Integrado de
Indicadores Sociales del Ecuador, SIISE, la pobreza por necesidades básicas
insatisfechas, alcanza el 89,34 % de la población total del Cantón. La población
económicamente activa en el 2002, fecha del último censo era de 8.427 habitantes.
El proyecto se desarrolló en el Centro de Salud del Cantón Pangua de la Provincia
de Cotopaxi, se formó el 31 de mayo de 1938. El Centro de Salud ofrece servicios
tales como: medicina general, ginecología, odontología, pediatría, traumatología,
etc. Se ha establecido hallazgos dentro del control interno lo que nos permitió contar
con la evidencia suficiente para emitir una opinión de auditoría.
PALABRAS CLAVE:
• AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO

• CENTRO DE SALUD DEL CANTÓN PANGUA – COTOPAXI
• COSO II ERM.
• HALLAZGOS
• EFICIENCIA
xviii
ABSTRACT
Internal control is a direct responsibility of senior management of organizations in

the public sector, state Comptroller General has been responsible for framing the
basic policies to carry out the same; thus allowing to have the baseline on which the
study was conducted. The importance of evaluating the Internal Control in the
Health Center of Canton Pangua is that primarily allows decisions to safeguard
resources, enforcement and measurement of efficiency and effectiveness. It also
allowed the noble task of social assistance provided by the health centers level in
the province of Cotopaxi. According to the Integrated System of Social Indicators
of Ecuador, SIISE poverty by unsatisfied basic needs, reaches 89.34% of the total
population of Canton. The economically active population in 2002, when the last
census was of 8,427 inhabitants. The project was developed at the Center for Health
Pangua canton of the Province of Cotopaxi, was formed on May 31, 1938. The
health center offers services such as general medicine, gynecology, dentistry,
pediatrics, orthopedics, etc. It has been established within the internal control
findings which allowed us to have sufficient evidence to issue an audit opinion.
KEYWORDS:
• INTERNAL AUDIT CONTROL

• MEDICAL CENTER CANTON PANGUA – COTOPAXI
• COSO II ERM
• FINDINGS
• EFFICIENCY
xix
INTRODUCCIÓN
i. TEMA
AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO AL CENTRO DE SALUD DEL CANTÓN

PANGUA, PROVINCIA DE COTOPAXI APLICANDO EL MÉTODO COSO II,
PARA LA VALORACIÓN Y CONTROL DE RIESGOS.
ii. ANTECEDENTES
En la actualidad los centros de salud son organismos del sector público, el ente rector
de las Finanzas Públicas es el Ministerio de Finanzas que es el encargado de emitir
lineamientos a todas las entidades del Sector Público, el organismo de control es
Auditoría interna y la Contraloría General del estado.
El Control Interno constituye una responsabilidad directa de la alta dirección de las

organizaciones, en el sector público la Contraloría General del estado se ha encargado
de enmarcar las políticas básicas para llevar a cabo el mismo; de esa manera se permite
tener la línea base sobre la cual se desarrollará el estudio.
La importancia de evaluar el Control Interno en el Centro de Salud del Cantón Pangua
permite tomar decisiones con respecto a salvaguarda de recursos, cumplimiento de
leyes y medición de eficiencia y efectividad, contribuyendo a la noble tarea de ayuda
social que prestan los centros de salud a nivel de la provincia de Cotopaxi
La atención Primaria de Salud representa el primer contacto de los individuos, la

familia y la comunidad con el Sistema Nacional de Salud, constituyendo la función
central y núcleo principal dentro del proceso permanente de la asistencia sanitaria,
donde la comunidad y los individuos dejan de ser objeto de atención y se convierten
en actores que conocen, participan y toman decisiones sobre su propia salud,
fomentando la prevención de la enfermedad y promoción de la salud.
La entidad sostiene que la renovación del atención primaria de salud debe ser parte
del desarrollo de los sistemas de salud, ya que se considera la estrategia más adecuada
para mejorar sostenible y equitativamente la salud de los pueblos y especialmente del
xx
Cantón, es por ende que se realizan atenciones integrales de Salud en las Escuelas,
Colegios, Domicilios, Hogar de anciano y más entidades de nuestra comunidad que
permiten desarrollar y aplicar una adecuada Atención Primaria de Salud”. (p.34,35).
iii. OBJETIVOS
iv. OBJETIVO GENERAL
Evaluar los procedimientos de Control Interno mediante el método COSO II, y su

incidencia en los riesgos en el Centro de Salud del Cantón Pangua, Provincia de
Cotopaxi.
v. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
• Analizar el perfil organizacional del Centro de Salud del Cantón Pangua,

considerando: ambiente organizacional, filosofía empresarial, servicios que
presta.
• Establecer los parámetros teóricos de métodos COSO II – Enterprise Risk

Managment, su incidencia en los riesgos (fundamentos teóricos - metodología
en correspondencia al tipo de auditoría).
• Desarrollar la aplicación de la auditoría de Control Interno, aplicando el

método COSO II al Centro de Salud del Cantón Pangua, Provincia de Cotopaxi.
• Determinar en función de los resultados de la evaluación, el informe pertinente.

xxi
vi. IMPORTANCIA Y JUSTIFICACIÓN
El las instituciones el control interno se implanta con el fin de detectar, en el plazo

deseado, cualquier desviación respecto a los objetivos de rentabilidad establecidos por
la organización además de limitar las sorpresas. Dichos controles permiten al
directorio o dirección hacer frente a la rápida evolución del entorno económico y
competitivo, así como a las exigencias como prioridades cambiantes de los clientes y
adaptar su estructura para asegurar el crecimiento futuro.
El control interno fomenta la eficiencia, reducen el riesgo de pérdidas de valor de

los activos así como también ayudan a garantizar la fiabilidad de los estados
financieros, el cumplimiento de las leyes y normas vigentes.
Ya que los controles internos son útiles para la consecución de muchos objetivos
importantes, cada vez es mayor la exigencia de las empresas de transporte urbano de
disponer de mejores sistemas de control interno y de informes sobre los mismos.
En la actualidad no existen los lineamientos base sobre los cuales se debe desarrollar
el Control Interno en las instituciones del estado, se requiere de un trabajo minucioso
y planificado para evaluar los riesgos que se pueden presentar al interior del Centro de
Salud del cantón Pangua de la provincia de Cotopaxi.
vii. ALCANCE DEL PROYECTO
La auditoría de control interno al centro de salud del cantón Pangua, provincia de

Cotopaxi, aplicando el método COSO II, para reducir los riesgos se realizará al 31 de
diciembre del 2012 en el Hospital Básico de El Corazón; constituye la Jefatura del
distrito 05D03, ubicado en la Zona suroeste de la provincia de Cotopaxi, en la
parroquia matriz del cantón Pangua a una distancia de aproximadamente 175km de la
ciudad de Latacunga (capital de la provincia) se levanta desde los 200 a los 2400
metros sobre el nivel del mar, posee un clima tropical hasta el clima templado (húmedo
frio en los meses de enero-junio.
1
CAPÍTULO I
1. GENERALIDADES DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. Antecedentes
Los Centros de salud son organismos del sector público, el ente rector de las
Finanzas Públicas es el Ministerio de Finanzas, el cual que tiene por misión principal
plantear lineamientos a todas las entidades del Sector Público, el organismo de control
es Auditoría interna y la Contraloría General del estado.
El Control Interno constituye una responsabilidad directa de la alta dirección de

las organizaciones, en el sector público la Contraloría General del estado se ha
encargado de enmarcar las políticas básicas sobre las cuales se debe llevar a cabo el
mismo; lo cual permite tener la línea base sobre la cual se desarrollará el estudio.
Al evaluar el Control Interno en el Centro de Salud del Cantón Pangua podremos

tomar decisiones con respecto a salvaguarda de recursos, cumplimiento de leyes y
medición de eficiencia así como también la efectividad, contribuyendo así a la noble
tarea de ayuda social que prestan los centros de salud a nivel de la provincia de
Cotopaxi. (Barrioni, 2013, pág. 34)
1.2. Área de influencia
El área de influencia geográfica en el que se desarrollará este proyecto es en Centro

de Salud del Cantón Pangua de la provincia de Cotopaxi en el centro del Ecuador, se
formó el 31 de mayo de 1938.
De acuerdo con el Sistema Integrado de Indicadores Sociales del Ecuador, SIISE,

la pobreza por necesidades básicas insatisfechas, alcanza el 89,34 % de la población
total del cantón. La población económicamente activa en el 2002, fecha del último
censo era de 8.427 habitantes. (Barrioni, 2013, pág. 35)
2
1.3. Planteamiento del problema
En años recientes hemos sido testigos de diferentes casos en los cuales las empresas
públicas a nivel nacional tienen problemas de algún tipo de control de riesgo. Por
motivo de que en el pasado no se controlaba de una manera eficiente y efectiva la
información negando así que esta tenga una seguridad razonable.
Conocemos que aún no existen los lineamientos base para con ellos poder
desarrollar el Control Interno en todas las organizaciones del Estado, se requiere de
un trabajo minucioso y planificado para evaluar los riesgos que se pueden presentar al
interior del Centro de Salud del cantón Pangua de la provincia de Cotopaxi.
Sabemos que carecemos de un servicio o una infraestructura para captar la

atención del cliente, es obligatorio poseer procesos correctos y bien estructurados que
permitan mejorar el desempeño de la institución, los cuales contribuyen al
cumplimiento de los objetivos de esta y como meta, el mejoramiento del nivel de vida
de las personas cumpliendo el Plan de Buen Vivir.
En la actualidad no existe otro tipo de auditoria de control interno en la institución por

lo cuan evidenciamos el grado de importancia de nuestro proyecto.
El presente Proyecto estará circunscrito dentro la siguiente delimitación:
Espacial: Provincia de Cotopaxi, Cantón Pangua
Unidad Organizacional. - Institución “Centro de salud del Cantón Pangua”
Grupo Humano.- 8.427 personas
Área de Investigación.- Población en general.
1.4. Justificación e importancia
1.4.1. Justificación
Los controles internos son creados con el fin de detectar, en un tiempo necesario,
cualquier error o riesgo según los objetivos de rentabilidad establecidos por la
institución, así como también de limitar las sorpresas. Dichos controles permiten al
directorio o dirección hacer frente a la rápida evolución del entorno económico y
3
competitivo, así como a las exigencias como prioridades cambiantes de los clientes y
adaptar su estructura para asegurar el crecimiento futuro.
Los controles internos difunden la eficiencia, minimizan el riesgo de pérdidas

de valor de los activos así como también benefician a la fiabilidad de todos los estados
financieros, el cumplimiento de las leyes, normas y reglamentos vigentes.
Ya que los controles internos son necesarios para la consecución de muchos objetivos
importantes, cada vez es mayor la exigencia de todas las instituciones crear de
mejores sistemas de control interno y por ende de informes sobre los mismos.
Por la inexistencia de un formato base sobre los cuales se debe desarrollar el

Control Interno en las instituciones del estado, requerimos de un trabajo conjunto,
minucioso y planificado para evaluar y tratar los riesgos que se pueden presentar al
interior del Centro de Salud del cantón Pangua de la provincia de Cotopaxi. (Mantilla,
2009, pág. 37)
1.4.2. Importancia
El control interno posee una responsabilidad directa de la alta dirección de las

instituciones del sector público, la Contraloría General del estado se ha encargado de
enmarcar las políticas básicas sobre las cuales se debe llevar a cabo el mismo; lo cual
permite tener la línea base sobre la cual se desarrollará el control interno.
Como valor principal al evaluar el Control Interno en el Centro de Salud del

Cantón Pangua tenemos el de tomar decisiones con respecto a salvaguarda de recursos,
cumplimiento de leyes y tratamiento de eficiencia y efectividad de la institución, lo
cual contribuirá a la noble tarea de ayuda social que prestan los centros de salud a nivel
de la provincia de Cotopaxi. Como resultado del proyecto de investigación tenemos
el informe de Auditoría, el cual evidencia el grado de eficiencia, eficacia, seguridad y
orden en la gestión administrativa con lo cual precautelar los recursos, procesos,
cumplimiento de normas legales, leyes tributarias y políticas definidas para la entidad.
(Mantilla, 2009, pág. 15)
4
1.5. Objetivos
1.5.1. Objetivo general

Evaluar los procedimientos de Control Interno mediante el método COSO II, y su
incidencia en los riesgos en el Centro de Salud del Cantón Pangua, Provincia de
Cotopaxi.
1.5.2. Objetivos específicos
• Analizar el perfil organizacional del Centro de Salud del Cantón Pangua,

considerando: ambiente organizacional, filosofía empresarial, servicios que
presta.
• Establecer los parámetros teóricos de métodos COSO II – Enterprise Risk

Managment, su incidencia en los riesgos (fundamentos teóricos - metodología
en correspondencia al tipo de auditoría).
• Desarrollar la aplicación de la auditoría de Control Interno, aplicando el

método COSO II al Centro de Salud del Cantón Pangua, Provincia de Cotopaxi.
• Determinar en función de los resultados de la evaluación, el informe pertinente.
1.6. Metas
• Reporte del perfil organizacional del Centro de Salud del Cantón Pangua,
Provincia de Cotopaxi, considerando: ambiente organizacional, filosofía
empresarial, servicios que presta. durante el primer mes de elaborada la
investigación.
• Síntesis del marco conceptual bajo el cual se guiará la investigación, durante

el segundo mes de elaborada la investigación.
• Legajo de papeles de trabajo de aplicación de la Auditoria de Control Interno

empleando el métodos COSO II – Enterprise Risk Managment, en el tercer mes
de elaborada la investigación.
5
• Informe de Auditoría de Control Interno en el cuarto mes de elaborada la

investigación.
• Propuesta de Mejoras a implementarse.
1.7. Hipótesis
La aplicación de una “Auditoría de Control Interno contribuirá a la reducción de

riesgos en el Centro de Salud del Cantón Pangua de la Provincia de Cotopaxi.
1.8. Variables
1.8.1. Variable independiente

Auditoría de Control Interno mediante el método COSO II
1.8.2. Variable dependiente

Reducción de los riesgos en Centro de Salud del cantón Pangua.
6
CAPÍTULO II
2. MARCO TEÓRICO DEL CENTRO DE SALUD DEL CANTÓN

PANGUA
2.1. Antecedentes
Como afirma Barrioni(2013)”Edgar Bravo, fue posesionado como nuevo jefe

de área de Salud en el cantón Pangua por José Mullo, Director Provincial de Salud
de Cotopaxi, en el Auditorio del Hospital del Corazón”. (pág. 34)
Con la presencia de los líderes de Salud, personal médico y de servicios,

invitados especiales y familiares, Edgar Bravo, asumió de forma oficial la jefatura
de Salud del Área 6 del cantón Pangua.
En su intervención, José Mullo, exteriorizó que el trabajo en Salud es una

gestión que debe estar dirigida a brindar un servicio de calidad y calidez, como un
derecho de todas y de todos.
Por su parte Edgar Bravo, mencionó que su gestión estará encaminada a

mejorar los servicios de salud y potencializar el Hospital del Corazón, explicó que
este trabajo cumplirá con el apoyo del personal médico y las autoridades de Salud
de la provincia y la Zona 3.
Además Bravo, explicó que su gestión será de puertas abiertas y que efectuará
un diagnóstico situacional, para conocer la realidad de los servicios de salud en el
cantón, con el fin de mejorar y cumplir los requerimientos del Ministerio de Salud
Pública.
Posteriormente, José Mullo, director provincial, realizó un recorrido por el

Hospital del Corazón con el nuevo director del Área 6 y funcionarios de esta Casa
de Salud, a fin de conocer el trabajo del talento humano y constatar el estado actual
de la infraestructura, a fin de tomar los correctivos pertinentes en beneficio de los
habitantes de Pangua.
7
La Organización Panamericana de Salud y Organización Mundial de Salud

reconoce a la atención primarias de salud como la estrategia principal del sector de
salud para que los países alcancen los objetivos de desarrollo del milenio: reducir
la pobreza, eliminar la desnutrición aguda y crónica y reducir la mortalidad infantil
y materna mediante el acceso universal a servicio básicos integrales de salud, agua
segura y disposición sanitaria de excretas y la prevención y control de las
actividades, con la activa participación de las comunidades organizadas.
La atención Primaria de Salud representa el primer contacto de los individuos,

la familia y la comunidad con el Sistema Nacional de Salud, constituyendo la
función central y núcleo principal dentro del proceso permanente de la asistencia
sanitaria, donde la comunidad y los individuos dejan de ser objeto de atención y se
convierten en actores que conocen, participan y toman decisiones sobre su propia
salud, fomentando la prevención de la enfermedad y promoción de la salud.
La entidad sostiene que la renovación del atención primaria de salud debe ser
parte del desarrollo de los sistemas de salud, ya que se considera la estrategia más
adecuada para mejorar sostenible y equitativamente la salud de los pueblos y
especialmente del Cantón, es por ende que se realizan atenciones integrales de
Salud en las Escuelas, Colegios, Domicilios, Hogar de anciano y más entidades de
nuestra comunidad que permiten desarrollar y aplicar una adecuada Atención
Primaria de Salud. (Barrioni, 2013, págs. 34,35)
2.2. Descripción del objeto de estudio
2.2.1. Aspectos generales del Cantón
El Hospital Básico de El Corazón; constituye la Jefatura del distrito 05D03,

ubicado en la Zona suroeste de la provincia de Cotopaxi, en la parroquia matriz del
cantón Pangua a una distancia de aproximadamente 175km de la ciudad de
Latacunga (capital de la provincia) se levanta desde los 200 a los 2400 metros sobre
el nivel del mar, posee un clima tropical hasta el clima templado (húmedo frio en
los meses de enero-junio). (Barrioni, 2013, pág. 35)
8
Figura 1 Ubicación del cantón Pangua en la provincia

Fuente: (Commons, 2014)
La sede está ubicada en la Parroquia El Corazón Cabecera Cantonal del Cantón

Pangua, teniendo jurisdicción territorial en las parroquias de Pinllopata, Ramón
Campaña Moraspungo.
9
El hospital pertenece al segundo nivel de atención médica y odontológica

especializada, desarrollando acciones preventivas y recuperativas de mediana
complejidad.
Es la cabecera cantonal, dedicada a varias actividades y donde se centra la

mayoría de los ejes económicos del cantón. Sus límites están trazados por el norte
colindando con Ramón Campaña, por el oeste con Moraspungo y por el este con la
parroquia Pinllopata. (crative commons, 2016)
2.3. Centro de salud del Cantón Pangua
El Hospital Básico de El Corazón; constituye la Jefatura del distrito 05D03,

ubicado en la Zona suroeste de la provincia de Cotopaxi, en la parroquia matriz del
cantón Pangua a una distancia de aproximadamente 175km de la ciudad de
Latacunga (capital de la provincia) se levanta desde los 200 a los 2400 metros sobre
el nivel del mar, posee un clima tropical hasta el clima templado (húmedo frio en
los meses de enero-junio). (Barrioni, 2013, pág. 35)
Reseña Histórica
El religioso nombrado, luego de edificar la nueva iglesia y casa parroquiales en
Angamarca y viendo cómo iba a desaparecer la antiquísima parroquia de Pangua
(que pertenecía a Pujilí), concibió el proyecto de fundar otra población en vez de la
moribunda de Pangua. Entonces compró el fundo llamado "Zurutambo" situado
como a dos leguas dentro de Pangua, de mejor posición topográfica y con excelente
clima. Esto conllevó problemas con sus enemigos gratuitos, quienes quisieron
envenenarlo con la leche llamada "mama Andrea", sin conseguirlo; lo cierto es que
con ayuda de José Checa y otros más se trazaron los sitios para casa parroquial,
cementerio, plaza y calles, se notarizó todos los actos y nació la parroquia, gracias
a este cura que falleció en Guaytacama y que gracias al Concejo Cantonal de los
años 1944-45 sus restos reposan en la Iglesia Matriz del pueblo por él fundado años
atrás.
10
Y no hay que olvidarnos de que el nombre de Sagrado Corazón de Jesús tiene

que ver con la consagración de nuestro país justamente al Sagrado Corazón de Jesús
el 25 de marzo de 1874.
Ahora bien, Bayardo Alvear está gestionando y es el pionero en este asunto, de

que el Concejo Municipal de Pangua ratifique el nombre de SAGRADO
CORAZÓN DE JESUS a la cabecera cantonal de Pangua, en oficio de 6 de agosto
de 2009 se pide tal ratificación y se anexan documentos que respaldan tal acción
histórica, que esperamos tenga positiva respuesta del Concejo como tal, por esta
razón, respaldo públicamente la acción de Bayardo en este aspecto y solicito al
señor Juan Muñoz Solano, digno Alcalde de Pangua, se sirva atender
favorablemente esta merecidísima petición, que reforzará la identidad histórica de
este cantón.
Este Hospital fue fundado el 1 de mayo de 1975, actualmente posee dos

bloques, un bloque administrativo construido en el año 2010 y un bloque de servicio
de salud. (AME, 2014)
2.3.1. Datos institucionales
Figura 2 Logotipo de la institución

Fuente: (MSP, 2015)
Dirección: Av. General Enríquez Gallo y Wenceslao Beltrán

Dependencia: M.S.P.- Dirección Provincial de Salud de Cotopaxi
Categoría: Nivel 2 de Atención
Parroquia: El Corazón
Cantón: Pangua
11
Provincia: Cotopaxi
Teléfonos: 03-2684196 Matriz, 032-684-300 Hospitalización, 032-684-520
Administración.
Fax: 032-684196
Fecha de fundación: 1 de mayo de 1975 (Barrioni, 2013)
2.3.2. Estructura orgánica

Organigrama de hospitales con capacidad menor a 70 camas
Figura 3 Estructura de Hospitales Básicos y otros de menos de 70 camas

Fuente: (MSP, 2015)
12
Tabla 1
Cuadro de personal del centro de salud
CUADRO DE PERSONAL
# CI APELLIDOS NOMBRES PUESTO INST. TIPO DE

NOMBRAMIENT/CONTRA
TO
1 1103683874 Bravo Paladines Edgar Augusto Director De Hospital Nombramiento De Libre Rem.
2 1708964158 Moran Játiva Mónica Enfermera 8hd Nombramiento Permanente

3 502282320 Tigselema Chifla Melida Azucena Enfermera 8hd Nombramiento Permanente
4 1706927868 Salazar Carrillo Rosa Gradiola Analista De Servicios Nombramiento Permanente

Generales
5 501722920 Gavilánez Cazanas Miryan Guardalmacén Nombramiento Permanente

Patricia
6 1704968526 Gutierrez Flor Rosario Del Pilar Analista De Contabilidad Nombramiento Permanente
7 1705478780 Barrionuevo Herrera Irma Teresa Asistente Administrativo Nombramiento Permanente
8 501607550 Gavilanez Bravo Hector Gerardo Técnico De Radiología Nombramiento Permanente
9 502245921 Carrillo Hoyos Cecilia Del Analista Financiero Nombramiento Provisional

Carmen
10 503410466 Muñoz Franco Margarita Fernanda Asistente Administrativo Nombramiento Provisional
11 501767909 Tasigchana Redroban Sandra Asistente Administrativo Nombramiento Provisional
12 502617251 Dominguez Jaramillo Carla Analista De Talento Nombramiento Provisional
Mariela Humano
13 500937271 Ortiz Sanchez Edwin Eladio Inspector Sanitario Nombramiento Permanente
14 1703969897 Manotoa Vizuete Milton Eduardo Médico Especialista Nombramiento Permanente
Pediatria 8hd
15 1705507729 Llumiquinga Suntaxi Jose Claudio Médico Especialista 8hd Nombramiento Permanente
16 501306971 Escobar Lanas Ricardo Hernan Odontologo-8hd Nombramiento Permanente
17 502270853 Guanoluisa Laica Angela Noemi Laboratorista 8hd Nombramiento Provisional
18 1711309201 Cisneros Mena Ruth Beatriz Obstetriz 8hd Nombramiento Provisional
19 1713196804 Gomez Acaro Susana Elizabeth Obstetriz 8hd Nombramiento Provisional
20 502473184 Chango Barrionuevo Enma Enfermera 8hd Nombramiento Provisional
21 201930179 Quille Muguicha Ligia Elena Enfermera 8hd Nombramiento Provisional
22 502873193 Espin Cañar Monica Cristina Enfermera 8hd Nombramiento Provisional
23 1705644233 Torres Espin Enrique Alcides Médico General 8 Hd Nombramiento Provisional
24 102532926 Delgado Vasquez Nelly Beatriz Médico General 8 Hd Nombramiento Provisional
25 1715339303 Maza Lalangui Juan Pablo Odontologo-8hd Nombramiento Provisional
26 501935357 Bonilla Montenegro Carlos Auxiliar Administrativo Contrato Indefinido

Ramon De Salud
13
CUADRO DE PERSONAL

NOMBRAMIENT/
CONTRATO
27 502379183 Lema Montesdeoca Willian Rene Auxiliar Administrativo De Salud Contrato Indefinido
28 502246044 Serrano Falcon Jeymy Sady Auxiliar Administrativo De Salud Contrato Indefinido
29 501725873 Carrillo Perez Jairo Omar Gellmer Auxiliar Administrativo De Salud Contrato Indefinido
30 1715997795 Mejia Amores Elisa Maribel Auxiliar Administrativo De Salud Contrato Indefinido
31 1710610898 Falcon Ramos Wilma Leonor Auxiliar Administrativo De Salud Contrato Indefinido
32 501213938 Morales Salgado Nelson Gerardo Tecnico De Mantenimiento Contrato Indefinido

33 1706782479 Guzman Sandoval Gilberto Israel Tecnico De Mantenimiento Contrato Indefinido
34 500791058 Cazanas Maria Erlinda Auxiliar Administrativo De Salud Contrato Indefinido
35 501116453 Millingalli Eguez Susana Margarita Auxiliar Administrativo De Salud Contrato Indefinido
36 1704500048 Gallardo Mera Clariza Nebodi Auxiliar Administrativo De Salud Contrato Indefinido
37 501406508 Toscano Bonilla Martha Lourdes Auxiliar De Farmacia Contrato Indefinido
38 1712816444 Falcon Toscano Carlos Marcelo Auxiliar De Enfermería Contrato Indefinido
39 1708394422 Falcon Ramos Lilia Ines Auxiliar De Enfermería Contrato Indefinido
40 1704008547 Andrade Palacios Digna Beatriz Auxiliar De Enfermería Contrato Indefinido
41 501491971 Cruz Villafuerte Sara Jacqueline Auxiliar De Enfermería Contrato Indefinido
42 1709515793 Chicaiza Falcon Blanca Erminia Auxiliar De Enfermería Contrato Indefinido
43 501867626 Mejia Falcon Marllore Miroslava Auxiliar De enfermería Contrato Indefinido
44 500925698 Riera Bravo Hilda Mariana Auxiliar De enfermería Contrato Indefinido
45 1703880466 Tasigchana Toscano Eva Gloria Auxiliar De enfermería Contrato Indefinido
46 920035227 Paguay Vargas Delia Jenny Auxiliar De enfermería Contrato Indefinido
47 1709087504 Nunez Pacheco Lucila Maribel Auxiliar De enfermería Contrato Indefinido
48 502068273 Cruz Ortiz Nuris Marlene Auxiliar De enfermería Contrato Indefinido

49 200982221 Redroban Janeth Judith Auxiliar De enfermería Contrato Indefinido
50 501307730 Cruz Elsa Leomar Auxiliar De Laboratorio Contrato Indefinido
51 1204256836 Saltos Guevara Aracely Carolina Auxiliar De enfermería Contrato Indefinido
52 501122022 Guevara Casanas Anita Maria Auxiliar De Odontología Contrato Indefinido

53 1715435234 Yanchaliquin Bano Blanca Flor Auxiliar De enfermería Contrato Indefinido
14
CUADRO DE PERSONAL

NOMBRAMIENT/CONTRATO
54 1705460697 Vivas Aulestia Luz Mercedes Auxiliar De Contrato Indefinido

enfermería
55 1707526867 Fernandez Coello Rosenda Isabel Auxiliar De Contrato Indefinido
enfermería
56 1204958464 Peña Places Jhony Alberto Analista De Activos Contrato De Servicios Ocasionales
Fijos
57 502708712 Villacis Sanchez Diego Cristian Asistente De Contrato De Servicios Ocasionales
Atención Al Usuario
58 501552673 Carrasco Guevara Blanca Eulalia Asistente De Contrato De Servicios Ocasionales
Atención Al Usuario
59 924289077 Morales Blanco Wladimir Médico General 8 Contrato De Servicios Ocasio.
Maximiliano Hd
60 1718792623 Naranjo Armijo Mesías Geovanny Odontologo-8hd Contrato De Servicios Ocasio.
61 1717636540 Toledo Martinez Gianina Odontologo-8hd Contrato De Servicios Ocasio.

Fernanda
62 920824042 Quiã‘Onez Loza Jasson Ernesto Odontologo-8hd Contrato De Servicios Ocasio.
63 1206121152 Hernandez Gaibor Melida Enfermera 8hd Contrato De Servicios Ocasionales
Alexandra
64 1803742301 Sanchez Zurita Marcia Lorena Laboratorista 8hd Contrato De Servicios Ocasio.
65 923614333 Araujo Yepez Antonio Alfredo Médico General 8 Contrato De Servicios Ocasio.
Hd
66 924024060 Tubay Mejillon Kerlly Alexandra Médico General 8 Contrato De Servicios Ocasio.
Hd
67 603471848 Pulgar Haro Hector David Médico General 8 Contrato De Servicios Ocasio.
Hd
68 602922437 Zumba Llango Miguel Angel Médico General 8 Contrato De Servicios Ocasio.
Hd
69 1802295657 Tirado Ramirez Jorge Isaac Nutricionista 8-Hd Contrato De Servicios Ocasionales
70 201574266 Ramirez Bayas Carla Vanessa Enfermera 8hd Contrato De Servicios Ocasionales
71 603372384 Martinez Vasquez Maria Natalia Bioquímico 8hd Contrato De Servicios Ocasionales
72 1205583287 Sanchez Vaca Johana Lisbeth Bioquímico 8hd Contrato De Servicios Ocasionales
73 502617442 Gavilanez Altamirano Glenda Fisioterapista 8hd Contrato De Servicios Ocasionales

Elizabeth
74 201391026 Llanos Gaibor Jessica Lucia Enfermera 8hd Contrato De Servicios Ocasionales
75 201973377 Arevalo Lema Johana Elizabeth Enfermera 8hd Contrato De Servicios Ocasionales
76 501935902 Cruz Villafuerte Mario Arturo Chofer De Contrato Eventual

Ambulancia
77 502620339 Bastidas Villacis Alex Orlando Chofer De Contrato Eventual
Ambulancia
78 502460207 Medina Palacios Luis Javier Chofer De Contrato Eventual
Ambulancia
79 1718072547 Coronado Cardenas Roberto Chofer De Contrato Eventual
Carlos Ambulancia
80 604633925 Tinajero Novillo Maria Alejandra Médico Rural Contrato Año De Salud Rural
81 604326686 Zabala Parreño Cecilia Alejandra Médico Rural Contrato Año De Salud Rural
82 1104103195 Solano Patiño Lenin Gonzalo Médico Rural Contrato Año De Salud Rural
15
CUADRO DE PERSONAL

NOMBRAMIENT/CONTRATO
83 1721183851 Toapanta Lema Ximena Alexandra Médico Rural Contrato Año De Salud Rural
84 1711009389 Caiza Jacome Roberto Alexander Médico Rural Contrato Año De Salud Rural
85 1713614079 Tuitice Ulloa Darwin Napoleon Médico Rural Contrato Año De Salud Rural
86 1720229085 Zurita Naranjo Carolina Elizabeth Odontólogo Rural Contrato Año De Salud Rural
87 1712999935 Cabrera Lopez Gabriela Andrea Odontólogo Rural Contrato Año De Salud Rural
88 201856788 Camani Morocho Flor Edelina Enfermera Rural Contrato Año De Salud Rural
89 1721846408 Borja Urbano Cesar Augusto Odontólogo Rural Contrato Año De Salud Rural
90 503230492 Chacon Angamarca Bayron Nivaldo Médico Rural Contrato Año De Salud Rural
91 1803345626 Monar Freire Jose Luis Odontólogo Rural Contrato Año De Salud Rural
92 1716345333 Chano Quilumba Giovanny Rene Médico Rural Contrato Año De Salud Rural
93 1720669652 Canchig Pilicita Jaime Ivan Médico Rural Contrato Año De Salud Rural
94 1312662453 Choez Rosado Nieve Veronica Enfermera Rural Contrato Año De Salud Rural
95 102864618 Cabrera Chica Silvia Monserrat Enfermera Rural Contrato Año De Salud Rural
96 201740180 Perez Rivadeneira Gabriel Alejandro Odontólogo Rural Contrato Año De Salud Rural
97 1721117537 Amaguaya Guala Alexandra Obstetriz Rural Contrato Año De Salud Rural
Elizabeth
98 1721025243 Hernandez Quimuna Liliana Obstetriz Rural Contrato Año De Salud Rural
Elizabeth
99 302310578 Lema Guaman Rosa Olivia Médico Rural Contrato Año De Salud Rural
100 301920211 Guialla Timbe Myra Cristina Médico Rural Contrato Año De Salud Rural
101 604863472 Salao Perez Edwin Danilo Médico Rural Contrato Año De Salud Rural
102 1206367003 Vera Arias Karla Yomaira Enfermera Rural Contrato Año De Salud Rural
103 1206153031 Contreras Arce Elena Kateherine Enfermera Rural Contrato Año De Salud Rural
104 105150155 Ordoñez Zhunio Maria Del Carmen Enfermera Rural Contrato Año De Salud Rural
105 1207076983 Barragan Rodriguez Kerly Elizabeth Enfermera Rural Contrato Año De Salud Rural
106 1206283796 Mauqui Troya Grey Stefania Enfermera Rural Contrato Año De Salud Rural
107 201932225 Alarcón Fierro Marlene Natividad Enfermera Rural Contrato Año De Salud Rural
Fuente: (Centro de salud del canton Pangua, 2014)

16
2.4. Movimiento Económico

Tabla 2
Tabla de Estados Financieros Centro de salud Cantón Pangua
MINISTERIO DE FINANZAS
Ejecución de Gastos - Reportes - Información Agregada
Ejecución del Presupuesto (Grupos Dinámicos)
EJERCICIO: DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2012
DESCRIPCIÓN ASIGNADO MODIFICAD CODIFICA COMPROM DEVENGA PAGADO SALDO x SALDO x SALDO %
O DO ETIDO DO COMPROM DEVENG X EJEC
. AR PAGAR
510105 0000 Remuneraciones Unificadas 25.612,00 374.675,90 400.287,90 397.906,51 397.906,51 397.906,51 2.381,39 2.381,39 0,00 99,41
510106 0000 Salarios Unificados 291.550,00 -32.320,44 259.229,56 259.179,24 259.179,24 259.179,24 50,32 50,32 0,00 99,98
510203 0000 Decimotercer Sueldo 51.910,00 25.957,39 77.867,39 77.867,39 77.867,39 77.867,39 0,00 0,00 0,00 100,00
510204 0000 Decimocuarto Sueldo 18.495,00 6.950,30 25.445,30 25.445,30 25.445,30 25.445,30 0,00 0,00 0,00 100,00
510304 0000 Compensación por Transp. 0,00 2.965,00 2.965,00 2.965,00 2.965,00 2.965,00 0,00 0,00 0,00 100,00
510306 0000 ALIMENTACIÓN 36.480,00 -15.996,11 20.483,89 20.483,89 20.483,89 20.483,89 0,00 0,00 0,00 100,00
510401 0000 Por Cargas Familiares 950,00 350,00 1.300,00 1.300,00 1.300,00 1.300,00 0,00 0,00 0,00 100,00
510408 0000 SUBSIDIO DE ANTIGÜEDAD 4.539,00 113,04 4.652,04 4.652,04 4.652,04 4.652,04 0,00 0,00 0,00 100,00
510509 0000 Horas Extraordinarias y Supl. 8.300,00 6.733,00 15.033,00 15.032,38 15.032,38 15.032,38 0,62 0,62 0,00 100,00
510510 0000 Servicios Personales por Cont. 48.178,00 236.959,50 285.137,50 280.635,78 280.635,78 280.468,10 4.501,72 4.501 167,68 98,42
510513 0000 ENCARGOS 0,00 1.740,00 1.740,00 1.740,00 1.740,00 1.740,00 0,00 0,00 0,00 100,00
510601 0000 Aporte Patronal 65.190,00 32.943,17 98.133,17 98.082,72 98.082,72 98.082,72 50,45 50,45 0,00 99,95
510602 0000 Fondo de Reserva 44.637,00 29.296,84 73.933,84 73.925,78 73.925,78 73.925,78 8,06 8,06 0,00 99,99
510704 0000 Compensación por Desahucio 0,00 2.325,00 2.325,00 2.325,00 2.325,00 2.325,00 0,00 0,00 0,00 100,00
530101 0000 Agua Potable 0,00 132,95 132,95 132,95 132,95 132,95 0,00 0,00 0,00 100,00
530101 0503 Agua Potable 80,00 55,68 135,68 135,68 135,68 135,68 0,00 0,00 0,00 100,00
17
DESCRIPCIÓN ASIGNA MODIFIC CODIFICA COMPRO DEVENG PAGADO SALDO x SALD SALDO % EJEC
DO ADO DO METIDO ADO COMPRO Ox POR
M. DEV. PAGAR
530104 0000 Energía Eléctrica 0,00 1.582,47 1.582,47 1.582,47 1.582,47 1.582,47 0,00 0,00 0,00 100,00
530104 0503 Energía Eléctrica 1.590,02 651,00 2.241,02 2.241,02 2.241,01 2.241,01 0,00 0,01 0,00 100,00
530105 0000 Telecomunicaciones 0,00 1.303,15 1.303,15 1.303,12 1.303,12 1.303,12 0,03 0,03 0,00 100,00
530105 0503 Telecomunicaciones 2.760,00 -350,92 2.409,08 2.409,08 1.901,76 1.901,76 0,00 507,32 0,00 78,94
530106 0000 Servicio de Correo 0,00 361,30 361,30 361,30 361,30 361,30 0,00 0,00 0,00 100,00
530106 0503 Servicio de Correo 400,00 104,53 504,53 504,53 504,53 504,53 0,00 0,00 0,00 100,00
530203 0503 Almacenamiento Embalaje Enva. 0,00 403,20 403,20 403,20 403,20 403,20 0,00 0,00 0,00 100,00
530204 0000 Edición Impresión 0,00 3.843,50 3.843,50 3.843,50 3.843,50 3.843,50 0,00 0,00 0,00 100,00
530204 0503 Edición Impresión Reprod. P. 2.200,00 61,60 2.261,60 2.261,60 2.261,60 2.261,60 0,00 0,00 0,00 100,00
530209 0000 Servicio de Aseo Vesti. de Trabajo 0,00 3.569,00 3.569,00 3.569,00 3.569,00 3.569,00 0,00 0,00 0,00 100,00
530209 0503 Servicio de Aseo Vesti. de Trabajo 0,00 1.016,30 1.016,30 1.011,50 1.011,50 1.011,50 4,80 4,80 0,00 99,53
530218 0503 Publicidad y Propaganda en Med. 0,00 122,56 122,56 122,56 122,56 122,56 0,00 0,00 0,00 100,00
530226 0000 Servicios Médicos Hospitalarios 0,00 852,80 852,80 821,80 795,80 795,80 31,00 57,00 0,00 93,32
530301 0000 Pasajes al Interior 0,00 200,00 200,00 199,55 199,55 199,55 0,45 0,45 0,00 99,78
530303 0000 Viáticos y Subsistencias en el Int. 0,00 8.969,72 8.969,72 8.969,72 8.952,24 8.952,24 0,00 17,48 0,00 99,81
530303 0503 Viáticos y Subsistencias en el In. 3.600,00 2.667,48 6.267,48 6.262,56 6.112,36 6.112,36 4,92 155,12 0,00 97,53
530402 0000 Edificios Locales Residencias 0,00 1.000,00 1.000,00 1.000,00 1.000,00 1.000,00 0,00 0,00 0,00 100,00
530402 0503 Edificios Locales y Cableado 5.000,00 4.496,08 9.496,08 9.496,02 9.496,02 9.496,02 0,06 0,06 0,00 100,00
530404 0000 Maquinarias y Equipos 0,00 2.251,33 2.251,33 2.251,33 2.251,33 2.251,33 0,00 0,00 0,00 100,00
530404 0503 Maquinarias y Equipos 7.500,00 -2.401,00 5.099,00 5.099,00 5.099,00 5.099,00 0,00 0,00 0,00 100,00
530405 0000 Vehículos 0,00 11.500,00 11.500,00 11.500,00 11.495,80 11.495,80 0,00 4,20 0,00 99,96
530405 0503 Vehículos 5.000,00 8.412,82 13.412,82 13.412,82 13.412,82 13.412,82 0,00 0,00 0,00 100,00
530505 0503 Vehículos 0,00 3.338,01 3.338,01 3.327,80 3.319,80 3.319,80 10,21 18,21 0,00 99,45
18
DESCRIPCIÓN ASIGNADO MODIFICADO CODIFICAD COMPROME DEVENGAD PAGADO SALDO x SALDO x SALDO X % EJEC
O TIDO O COMPROM. DEVENGA PAGAR
R
530603 0000 Servicio de Capacitación 0,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 0,00 0,00 0,00 100,00
530606 0503 HONORARIOS POR CONTR. 0,00 5.041,00 5.041,00 5.041,00 5.041,00 5.041,00 0,00 0,00 0,00 100,00
530704 0503 Mantenimiento y Rep. De Eq. 1.000,00 -820,00 180,00 173,20 173,20 173,20 6,80 6,80 0,00 96,22
530801 0000 Alimentos y Bebidas 0,00 5.090,78 5.090,78 5.090,78 5.090,78 5.090,78 0,00 0,00 0,00 100,00
530801 0503 Alimentos y Bebidas 10.422,86 1.057,40 11.480,26 11.479,71 11.479,71 11.479,71 0,55 0,55 0,00 100,00
530802 0000 Vestuario Lencería 0,00 9.081,36 9.081,36 9.018,15 9.018,15 9.018,15 63,21 63,21 0,00 99,30
530802 0503 Vestuario Prendas Protección 9.577,14 -3.623,31 5.953,83 5.953,83 5.953,83 5.953,83 0,00 0,00 0,00 100,00
530803 0000 Combustibles y Lubricantes 0,00 3.829,21 3.829,21 3.829,21 3.829,20 3.829,20 0,00 0,01 0,00 100,00
530803 0503 Combustib. y Lubricantes 4.400,00 -28,46 4.371,54 4.367,65 4.367,64 4.367,64 3,89 3,90 0,00 99,91
530804 0000 Materiales de Oficina 0,00 1.506,28 1.506,28 1.506,28 1.506,28 1.506,28 0,00 0,00 0,00 100,00
530804 0500 Materiales de Oficina 0,00 238,33 238,33 238,33 238,33 238,33 0,00 0,00 0,00 100,00
530804 0503 Materiales de Oficina 3.124,00 -1.330,21 1.793,79 1.793,79 1.793,79 1.793,79 0,00 0,00 0,00 100,00
530805 0000 Material de Aseo 0,00 3.164,07 3.164,07 3.092,00 3.092,00 3.092,00 72,07 72,07 0,00 97,72
530805 0500 Materiales de Aseo 0,00 741,29 741,29 741,29 741,29 741,29 0,00 0,00 0,00 100,00
530805 0503 Materiales de Aseo 4.400,00 2.726,60 7.126,60 7.126,60 7.126,60 7.126,60 0,00 0,00 0,00 100,00
530807 0000 Materiales de Impresión Foto. 0,00 533,68 533,68 533,68 533,68 533,68 0,00 0,00 0,00 100,00
530807 0503 Materiales de Impresión Rep. 0,00 5.840,20 5.840,20 5.840,00 5.840,00 5.840,00 0,20 0,20 0,00 100,00
530808 0000 Instrumental Médico Menor 0,00 964,54 964,54 964,54 964,54 964,54 0,00 0,00 0,00 100,00
530808 0503 Instrumental Médico Menor 572,00 4.568,02 5.140,02 5.138,17 5.138,17 5.138,17 1,85 1,85 0,00 99,96
530809 0000 Medicinas y Prod. Farmac. 0,00 8.075,66 8.075,66 8.026,87 8.026,87 8.026,87 48,79 48,79 0,00 99,40
530809 0503 Medicinas y Prod. Farmac. 62.100,28 78.323,36 140.423,64 138.993,88 138.993,88 138.993,88 1.429,76 1.429 0,00 98,98
530810 0000 Materiales para Lab. y Uso Med. 0,00 27.134,32 27.134,32 27.092,95 27.092,95 27.092,95 41,37 41,37 0,00 99,85
19
DESCRIPCION ASIGNAD MODIFICA CODIFIC COMPRO DEVENG PAGADO SALDO x SALDO SALD %
O DO ADO METIDO ADO COMPRO x DEV. OX EJEC
M. PA.
530810 0503 Materiales para Lab. y Uso Med. 19.588,21 27.176,12 46.764,33 46.456,54 46.456,54 46.456,54 307,79 307,79 0,00 99,34
530811 0000 Materiales e Ins. de Const. Elec. 0,00 2.434,71 2.434,71 2.428,55 2.428,55 2.428,55 6,16 6,16 0,00 99,75
530811 0500 Materiales Ins. Construcción Elec. 0,00 1.006,22 1.006,22 1.006,22 1.006,22 1.006,22 0,00 0,00 0,00 100,00
530811 0503 Mat. Ins. de Construcción Elec. 2.772,00 515,33 3.287,33 3.282,84 3.282,81 3.282,81 4,49 4,52 0,00 99,86
530813 0000 Repuestos y Accesorios 0,00 178,48 178,48 178,48 178,48 178,48 0,00 0,00 0,00 100,00
530813 0503 Repuestos y Accesorios 3.044,00 7.023,38 10.067,38 10.066,78 10.066,78 10.066,78 0,60 0,60 0,00 99,99
530820 0503 Menaje de Cocina de Hogar y Ac. 0,00 1.964,32 1.964,32 1.964,32 1.964,32 1.964,32 0,00 0,00 0,00 100,00
570102 0503 Tasas Generales Impuestos 0,00 1.672,19 1.672,19 1.672,19 1.672,19 1.672,19 0,00 0,00 0,00 100,00
570201 0503 Seguros 7.340,04 3.927,60 11.267,64 11.267,64 11.267,64 11.267,64 0,00 0,00 0,00 100,00
570206 0503 Costas Judiciales Trámites Nota. 0,00 1.102,71 1.102,71 1.102,71 1.102,71 1.102,71 0,00 0,00 0,00 100,00
570218 0503 INTERESES POR MORA IESS 0,00 19,17 19,17 19,17 19,17 19,17 0,00 0,00 0,00 100,00
570218 0503 INTERESES POR MORA IESS 0,00 1,26 1,26 1,26 1,26 1,26 0,00 0,00 0,00 100,00
580209 0000 A JUBILADOS PATRONALES 0,00 5.762,26 5.762,26 5.762,26 5.762,26 5.762,26 0,00 0,00 0,00 100,00
580209 0503 JUBILADOS PATRONALES 24.585,00 19.904,01 44.489,01 44.489,01 44.489,01 44.489,01 0,00 0,00 0,00 100,00
710203 0503 Decimotercer Sueldo 0,00 2.808,50 2.808,50 2.657,67 2.657,67 2.657,67 150,83 150,83 0,00 94,63
710204 0000 Decimocuarto Sueldo 0,00 79,50 79,50 79,50 79,50 79,50 0,00 0,00 0,00 100,00
710204 0500 Decimocuarto Sueldo 0,00 26,50 26,50 26,50 26,50 26,50 0,00 0,00 0,00 100,00
710204 0503 Decimocuarto Sueldo 0,00 1.485,50 1.485,50 1.404,50 1.404,50 1.404,50 81,00 81,00 0,00 94,55
710510 0000 Servicios Personales por Contrat. 0,00 6.335,35 6.335,35 6.335,35 6.335,35 6.335,35 0,00 0,00 0,00 100,00
710510 0503 Servicios Personales por Contrat. 0,00 36.492,11 36.492,11 32.517,94 32.517,94 32.517,94 3.974,17 3.974 0,00 89,11
710601 0000 Aporte Patronal 0,00 497,23 497,23 497,23 497,23 497,23 0,00 0,00 0,00 100,00
710601 0503 Aporte Patronal 0,00 3.776,74 3.776,74 3.607,80 3.607,80 3.607,80 168,94 168,94 0,00 95,53
20
DESCRIPCION ASIGNAD MODIFICA CODIFIC COMPRO DEVENG PAGADO SALDO x SALDO SALD %
O DO ADO METIDO ADO COMPRO x O POR EJEC
METER DEVEN P.
GAR
710602 0500 Fondo de Reserva 0,00 439,38 439,38 439,38 439,38 439,38 0,00 0,00 0,00 100,00
730303 0000 Viáticos y Sub. en el Interior 0,00 106,26 106,26 106,26 106,26 106,26 0,00 0,00 0,00 100,00
730505 0500 Vehículos (Arrendamientos) 0,00 806,00 806,00 806,00 806,00 806,00 0,00 0,00 0,00 100,00
730802 0500 Vestuario 0,00 300,00 300,00 295,68 295,68 295,68 4,32 4,32 0,00 98,56
730803 0500 Combustibles y Lubricantes 0,00 82,88 82,88 82,88 82,88 82,88 0,00 0,00 0,00 100,00
730803 0503 Combustibles y Lubricantes 0,00 616,02 616,02 616,02 616,02 616,02 0,00 0,00 0,00 100,00
730804 0500 Materiales de Oficina 0,00 200,00 200,00 194,67 194,67 194,67 5,33 5,33 0,00 97,34
730809 0500 Medicinas y Productos Farm. 0,00 12.281,10 12.281,10 12.230,00 12.230,00 12.230,00 51,10 51,10 0,00 99,58
730810 0500 Materiales para Lab. y Uso M. 0,00 3.979,10 3.979,10 3.778,02 3.778,02 3.778,02 201,08 201,08 0,00 94,95
840104 0503 Maquinarias y Equipos (BLD) 2.000,00 -907,20 1.092,80 1.000,54 1.000,54 1.000,54 92,26 92,26 0,00 91,56
840107 0503 Equipos Sistemas y P I 0,00 907,20 907,20 879,20 879,20 879,20 28,00 28,00 0,00 96,91
990101 0000 OBL. DE EJ. ANTERIORES 0,00 5.095,86 5.095,86 5.095,86 5.095,86 5.095,86 0,00 0,00 0,00 100,00
TOTAL : 790.486,55 1.027.073,05 1.817.559,60 1.798.167,4 1.797.454,1 1.797.286,49 19.247,19 20.105,4 167,68 98,89

21
2.5. Misión del Centro de Salud del Cantón Pangua

"Proporcionar Atención integral de salud con calidad y calidez en forma
oportuna a través de su cartera de servicios, cumpliendo con la responsabilidad de
promoción, prevención, recuperación, rehabilitación de la salud, con alto sentido
humano, para mejorar la calidad de la vida de los individuos, familia y comunidad
sin discriminación alguna respetando la interculturalidad en el marco de la justicia
y equidad social".
2.6. Visión del Centro de Salud del Cantón Pangua

"Ser una organización exitosa y competitiva en la prestación de servicio de
salud integral en los próximos 5 años que contribuya a tener una población sana,
garantizando el acceso universal y gratuito para la comunidad con personal
comprometido en una cultura organizacional de excelencia y calidad contando con
infraestructura adecuada y equipos de tecnología de punta para mejorar la calidad
de visa de todos los usuarios".
2.7. Objetivos institucionales
Objetivos Estratégicos Institucionales del Centro de Salud del Cantón

Pangua
Objetivo estratégico uno:
Poseer acceso oportuno a todos los servicios de salud integrales, hacia la
población ecuatoriana, priorizando aquella que este más vulnerable y necesite de
un mayor nivel de atención.
Objetivo estratégico dos

Fortalecer el método o forma de atención de salud integral e integrada con
enfoque hacia la familia, comunitario e intercultural basado un sistema por el cual
la ciudadanía conozca sobre la salud, educación, prevención de la enfermedad,
recuperación y rehabilitación en los niveles ambulatorio y hospitalario. (crative
commons, 2016)
22
2.8. Programación anual de la política pública

Tabla 3
Presupuesto del Centro de Salud
REPÚBLICA DEL ECUADOR
MINISTERIO DE SALUD PUBLICA
SALDOS CONTABLES PARA UNIDADES EJECUTORAS
Al 31 de Diciembre del 2012
Expresado en Dólares
SALDOS INICIALES FLUJOS SUMAS SALDOS FINALES
CTA DESCRIPCIÓN DEUDOR ACREE. DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS DEUDOR ACREEDOR
1 ACTIVOS 1.362.439,50 0,00 2.631.329,78 2.456.615,86 3.993.769,28 2.456.615,86 1.537.153,42 0,00

11 OPERACIONALES 11.739,06 0,00 1.918.444,15 1.908.028,37 1.930.183,21 1.908.028,37 22.154,84 0,00
111 Disponibilidades 0,00 1.367,18 1.825.680,55 1.824.308,93 1.825.680,55 1.825.676,11 4,44 0,00
112 Anticipos de Fondos 13.106,24 0,00 60.097,33 51.224,97 73.203,57 51.224,97 21.978,60 0,00
113 Cuentas por Cobrar 0,00 0,00 32.666,27 32.494,47 32.666,27 32.494,47 171,80 0,00
12 INVERSIONES FINANCIERAS 72.259,41 0,00 11.377,26 76.170,09 83.636,67 76.170,09 7.466,58 0,00
124 Deudores Financiero 60.664,20 0,00 109,61 60.773,81 60.773,81 60.773,81 0,00 0,00
125 Inversiones Diferidas 11.595,21 0,00 11.267,65 15.396,28 22.862,86 15.396,28 7.466,58 0,00
13 INVERSIONES PARA CONSUMO 232.671,88 0,00 348.295,79 358.959,68 580.967,67 358.959,68 222.007,99 0,00
131 Existencias para Consumo Corriente 143.109,40 0,00 348.295,79 269.397,20 491.405,19 269.397,20 222.007,99 0,00
134 Existencias de Bienes de Uso y Consumo para 89.562,48 0,00 0,00 89.562,48 89.562,48 89.562,48 0,00 0,00
14 INV. EN BIENES DE LARGA DURACIÓN 743.104,05 0,00 193.862,83 30.793,90 936.966,88 30.793,90 906.172,98 0,00
141 Bienes de Administración 743.104,05 0,00 193.862,83 30.793,90 936.966,88 30.793,90 906.172,98 0,00
23
CTA DESCRIPCIÓN DEUDOR ACREED. DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS DEUDOR ACREEDOR
15 INV. EN PROYECTOS Y 302.665,10 0,00 159.349,75 82.663,82 462.014,85 82.663,82 379.351,03 0,00
PROGRAMAS
151 Inversiones en Obras en Proceso 4.225,05 0,00 132.286,44 80.596,53 136.511,49 80.596,53 55.914,96 0,00
152 Inversiones en Programas en 298.440,05 0,00 27.063,31 2.067,29 325.503,36 2.067,29 323.436,07 0,00
Ejecución
21 DEUDA FLOTANTE 0,00 0,00 2.293.404,19 2.316.491,28 2.293.404,19 2.316.491,28 0,00 23.087,09
212 Depósitos y Fondos de Terceros 0,00 0,00 475.931,08 493.343,81 475.931,08 493.343,81 0,00 17.412,73
213 Cuentas por Pagar 0,00 0,00 1.817.473,11 1.823.147,47 1.817.473,11 1.823.147,47 0,00 5.674,36
22 DEUDA PUBLICA 0,00 27.612,21 6.126,74 83,69 6.126,74 27.695,90 0,00 21.569,16
224 Financieros 0,00 27.612,21 6.126,74 83,69 6.126,74 27.695,90 0,00 21.569,16
6 PATRIMONIO 2.064.360,81 0,00 1.862.007,63 241.867,62 3.926.368,44 241.867,62 3.684.500,82 0,00
61 PATRIMONIO ACUMULADO 2.064.360,81 0,00 39.342,46 236.922,73 2.103.703,27 236.922,73 1.866.780,54 0,00
611 Patrimonio Publico 967.118,94 0,00 39.342,46 236.922,73 1.006.461,40 236.922,73 769.538,67 0,00
618 Resultados de Ejercicios 1.097.241,87 0,00 0,00 0,00 1.097.241,87 0,00 1.097.241,87 0,00
62 INGRESOS DE GESTION 0,00 0,00 0,00 4.944,89 0,00 4.944,89 0,00 4.944,89
625 Rentas de Inversiones y Otros 0,00 0,00 0,00 188,83 0,00 188,83 0,00 188,83
629 Actualizaciones y Ajuste 0,00 0,00 0,00 109,61 0,00 109,61 0,00 109,61
63 GASTOS DE GESTION 0,00 0,00 1.822.665,17 0,00 1.822.665,17 0,00 1.822.665,17 0,00
631 Inversiones Publicas 0,00 0,00 82.663,82 0,00 82.663,82 0,00 82.663,82 0,00
633 Remuneraciones 0,00 0,00 1.261.541,03 0,00 1.261.541,03 0,00 1.261.541,03 0,00
24
SALDOS INICIALES FLUJOS SUMAS SALDOS FINALES

CUENT DESCRIPCIÓN DEUDOR ACREED DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS DEUDOR ACREEDOR
AS OR
634 Bienes y Servicios de Consumo 0,00 0,00 359.986,15 0,00 359.986,15 0,00 359.986,15 0,00
635 Gastos Financieros y Otros 0,00 0,00 18.191,61 0,00 18.191,61 0,00 18.191,61 0,00
636 Transferencias Entregadas 0,00 0,00 50.251,27 0,00 50.251,27 0,00 50.251,27 0,00
637 Obligaciones no Reconocidas de Ejercicios 0,00 0,00 5.095,86 0,00 5.095,86 0,00 5.095,86 0,00
638 Costo de Ventas y Otros 0,00 0,00 28.243,33 0,00 28.243,33 0,00 28.243,33 0,00
639 Actualizaciones y Ajustes 0,00 0,00 16.692,10 0,00 16.692,10 0,00 16.692,10 0,00
9 CUENTAS DE ORDEN 0,00 0,00 8.010,50 8.010,50 8.010,50 8.010,50 0,00 0,00
91 CUENTAS DE ORDEN DEUDORA 102.460,49 0,00 3.471,00 4.539,50 105.931,49 4.539,50 101.391,99 0,00
911 Cuentas de Orden Deudoras 102.460,49 0,00 3.471,00 4.539,50 105.931,49 4.539,50 101.391,99 0,00
92 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 0,00 102.460,49 4.539,50 3.471,00 4.539,50 105.931,49 0,00 101.391,99
921 Cuentas de Orden Acreedoras 0,00 102.460,49 4.539,50 3.471,00 4.539,50 105.931,49 0,00 101.391,99
TOTAL: 4.219.391,00 820.202,90 6.800.878,84 5.023.068,95 11.020.269,8 5.843.271,85 6.280.565,74 6280565,74 1.103.567,7

25
2.9. Definición de la Planificación Estratégica
PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA DE LA DIRECCIÓN DISTRITAL DE SALUD

05D03-PANGUA
Estructura orgánico – funcional
La Dirección Distrital de salud 05D03-Pangua dispone de:

• Orgánico funcional
• Orgánico estructural.
Marco legal
El objetivo n° 3 del plan del buen vivir (2009-2017) que menciona: “mejorar la
calidad de vida de la población, corresponde al sector salud”, este objetivo se basa en
la siguiente normativa legal:
El buen vivir necesita acceso universal y permanente a bienes superiores, así como
el uso del ambiente correcto para llegar a las metas personales y colectivas dentro
de la institución. La calidad de vida da el primer paso en la práctica del Buen
Vivir: agua, alimentación, salud, educación y vivienda, como prerrequisito para
lograr las condiciones necesarias y el fortalecimiento de capacidades y
potencialidades individuales y sociales de la sociedad. (Desarrollo, 2014)
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA
La Constitución, en el artículo 66, establece el derecho a una vida digna, que

asegure la salud, alimentación y nutrición, agua potable, vivienda, saneamiento
ambiental, educación, trabajo, empleo, descanso y ocio, cultura física, vestido,
seguridad social y otros servicios sociales necesarios.
Entre los derechos para mejorar la calidad de vida se incluyen el acceso:
Art. 12.- Derecho al agua y a la alimentación.
Art. 14.- Derecho a vivir en un ambiente sano.
Art. 30.- Derecho a un hábitat seguro y saludable, a una vivienda digna con
independencia de la situación social y económica.
26
Art. 32.- Derecho a la salud.
Art. 35.- Las personas adultas mayores, niñas, niños y adolescentes, mujeres
embarazadas, personas con discapacidad, personas privadas de la libertad y quienes
adolezcan de enfermedades catastróficas o de alta complejidad, recibirán atención
prioritaria y especializada en los ámbitos público y privado. La misma atención
prioritaria recibirán las personas en situación de riesgo, las víctimas de violencia
doméstica y sexual, maltrato infantil, desastres naturales o antropogénicos.
Art. 340.- La calidad de vida se enmarca en el régimen del Buen Vivir, establecido
dentro del Sistema Nacional de Inclusión y Equidad Social, para la garantía de
servicios sociales de calidad en los ámbitos de salud, cultura física y tiempo libre,
habitad y vivienda, transporte y gestión de riesgos.
Sistema nacional de salud

Art. 358.- Establece el Sistema Nacional de Salud para el desarrollo, protección y
recuperación de capacidades y potencialidades bajo los principios de bioética,
suficiencia e interculturalidad, con enfoque de género y generacional, incluyendo los
servicios de promoción, prevención y atención integral.
Art. 381.- Establece la obligación del Estado de proteger, promover y coordinar

la cultura física en los ámbitos del deporte, la educación física, la recreación, para la
formación y el desarrollo integral de las personas.
Art. 389.- Es responsabilidad del Estado proteger a las personas, a las

colectividades y a la naturaleza frente a desastres naturales y antrópicos mediante la
prevención de riesgos, la mitigación de desastres y la recuperación y el mejoramiento
de las condiciones sociales, económicas y ambientales que permitan minimizar las
condiciones de vulnerabilidad.
Mejorar la calidad de vida de la población es un reto amplio que demanda la

consolidación de los logros alcanzados en los últimos seis años y medio, mediante el
fortalecimiento de políticas intersectoriales y la consolidación del Sistema Nacional
de Inclusión y Equidad Social. Para su logro, este objetivo plantea mejorar la calidad
y calidez de los servicios sociales de atención, garantizar la salud de la población desde
la generación de un ambiente y prácticas saludables; fortalecer el ordenamiento
27
territorial, considerando la capacidad de acogida de los territorios y el equilibrio

urbano-rural para garantizar el acceso a un habitad adecuado y una vivienda digna;
avanzar en la gestión integral de riesgos y fomentar la movilidad sustentable y segura.
(Constituyente, 2015)
Marco filosófico institucional
Misión
"Proporcionar Atención integral de salud con calidad y calidez en forma oportuna
a través de su cartera de servicios, cumpliendo con la responsabilidad de promoción,
prevención, recuperación, rehabilitación de la salud, con alto sentido humano, para
mejorar la calidad de la vida de los individuos, familia y comunidad sin discriminación
alguna respetando la interculturalidad en el marco de la justicia y equidad social".
Visión
"Ser una organización exitosa y competitiva en la prestación de servicio de salud

integral en los próximos 5 años que contribuya a tener una población sana,
comprometido en una cultura organizacional de excelencia y calidad contando con
infraestructura adecuada y equipos de tecnología de punta para mejorar la calidad de
visa de todos los usuarios".
Respeto. - Por la misma razón que todos los seres humanos son iguales y merecen el
mismo servicio, por lo que es nuestra obligación el respetar su dignidad y a cubrir sus
necesidades teniendo en cuenta, en todo momento, sus derechos.
Inclusión. - Se reconoce que los grupos en la sociedad son distintos, por lo tanto, se
valoran sus diferencias.
Vocación de servicio. - Nuestro trabajo diario lo realizamos con pasión.
Compromiso. - Nos comprometemos a que nuestras aptitudes cubran con todo aquello
que se nos ha confiado en la sociedad.
Integridad. - Tenemos la cabida para decidir responsablemente sobre nuestras

actividades”.
28
Justicia. - Creemos que todos los seres humanos tenemos las mismas coyunturas y
trabajamos para ello.
Honestidad. - Actuamos siempre reflejado como pensamos y sentimos.
Trabajo en equipo. - Participamos de manera multidisciplinaria de todo el personal

en la consecución de las metas institucionales.
Objetivos estratégicos:
• Plan nacional del Buen Vivir, objetivo 3:
• Mejorar la calidad de vida de la población.
Política.
Ampliar los servicios de prevención y promoción de la salud para mejorar las
condiciones y los hábitos de vida de las personas.
Objetivo plan intersectorial.

Articular y coordinar la política del sector social y proponer políticas
intersectoriales que respondan a necesidades prioritarias de sectores sociales.
Objetivo agenda zonal.

Fortalecer la planificación como mecanismo de gestión en los diferentes niveles
de gobierno y la sociedad civil.
Objetivo estratégico.
Garantizar el ejercicio de los lineamientos del Modelo de Atención Integral de
Salud, de forma integrada y en red con el resto de las Unidades Operativas y otros
actores de la red pública y privada complementaria que conforman el sistema nacional
de salud. (Carrillo, 2014, págs. 41-55)
29
2.10. Funciones
Tabla 4
Flujograma Adquisición de bienes y/o servicios Centro de Salud
NOMBRE DEL PROCESO: Adquisición de Bienes y/o Servicio Pág. 1/2
Tiempo en minutos
Almacenamiento
N° Descripción del
Proceso
Responsable
Documentos
Verificación
Transporte
Registro
Decisión
50
DA Solicitud de los
diferentes servicios
1
2 DA Revisar la
disponibilidad de 45
respuesta
Cotización de los
3 DA 60
bienes y servicios
Se realiza una petición

4 DA de aprobación y se
envía a la máxima 60
autoridad
Ejecución de la 40
5 DA contratación
Elaboración de la 50
6 DA solicitud de pago
TOTAL 305
30
NOMBRE DEL PROCESO: Adquisición de Bienes y/o Servicio Pág. 2/2
Tiempo en minutos
Almacenamiento
N° Descripción
Responsable
Documentos
Verificación
Transporte del Proceso
Decisión
Registro
Legalización de la 30
7 DA solicitud de pago
Envió a dirección
8 DA financiera para 30
realizar el pago
Entrega de
9 DA materiales a
30
bodega
DA Se dispone
registro de 30
10 proveedores
DA Elaboración de
40
11 resoluciones
Elaboración de
12 DA pliegos para la
50
contratación de
bienes y servicios.
Subtotal 210
TOTAL 515
31
Tabla 5
Flujograma de comunicación interna de la información Centro de salud
NOMBRE DEL PROCESO: Comunicación de Información 1/2
Tiempo en minutos.
Almacenamiento
Responsable
Documentos
Verificación
Proceso
Transporte
Decisión
Registro
1 DA Ingreso a Internet 1
2 DA Página de correo 1
QUIPUX
DA Ingresar usuario y
1
contraseña
3
DA Opción de nuevo
correo 1
4
Escogimiento de los
DA destinatarios
2
6 DA Asunto del correo

1
7
Subtotal
32
NOMBRE DEL PROCESO: Comunicación de Información 2/2
Almacenamiento
Responsable
Documentos
Verificación
Transporte
Tiempo en
Proceso
minutos.
Decisión
Registro
Se adjunta archivos 2 min
7 DA
si es necesario
Selección de
8 DA documento a 2 min
adjuntar
Comprobar si se
9
adjuntó o no el 1 min
DA documento
10
Escribir el mensaje 10
DA
11 DA 1 min
Enviar correo
12 DA Se archiva en el
sistema QUIPUX 1 min
24min
TOTAL
33
Tabla 6
Flujograma de Evaluación del desempeño Centro de salud
NOMBRE DEL PROCESO: Evaluación del Desempeño 1/4
Tiempo en minutos.
Almacenamiento
N°
Descripción del
Responsable
Documentos
Verificación
Transporte
Proceso
Decisión
Registro
1 Surgimiento de la
necesidad de 1
TH Evaluar
2 TH
Decisión de evaluar 3
3 TH Verifico perfil 10
ocupacional
Examinar si se
4 TH cumplen las metas 15
propuestas
5 TH Verificar que metas

se cumplieron 15
6 Se informa al jefe
TH del departamento 5
Subtotal
49
34
Tiempo en minutos.
Almacenamiento
N°
Responsable
Documentos
Verificación
Transporte Descripción del
Proceso
Decisión
Registro
Se decide realizar 10
7 TH una evaluación
(anual a todo el
distrito y trimestral
al departamento)
8 TH
Se elabora la 45
evaluación
Se envía la
9 TH evaluación al 10
personal
Se cerciora que
10 TH todos hayan
30
realizado la
evaluación
Se recolecta las 15
11 TH evaluaciones
12 TH Se almacena las 5
evaluaciones
Subtotal 115
35
Tiempo en minutos.
Almacenamiento
N°
Responsable
Documentos
Verificación
Transporte Descripción del
Proceso
Decisión
Registro
Se registra los 20
13 TH resultados obtenidos
de la evaluación
Valoración de los
14 TH resultados 25
Estimación de
resultados (si
15 TH 10
suficientes o
deficientes)
Si son suficientes se
16 TH finaliza la
evaluación. 15
Si son deficientes se
evalúa nuevamente.
17 TH 15
Se verifica el
resultado.
18 TH
5
Subtotal
90
36
N°
Tiempo en minutos.
Descripción del
Almacenamiento Proceso
Responsable
Documentos
Verificación
Transporte
Decisión
Registro
13 TH Registro de 20
resultado deficiente
14 TH Se da por terminada
la relación laboral 45
Subtotal 65
TOTAL 319

37
Tabla 7
Flujograma de Contratación de personal Centro de salud
NOMBRE DEL PROCESO: Contratación de Personal
1/2
Almacenamiento
Responsable
Documentos
Verificación
Transporte
Tiempo en
Proceso
Decisión
Registro
minutos
1 DTH Surge la necesidad. 1
El departamento de
Talento Humano
comienza con el
2 DTH proceso de
circulación de la 2400
información en los
diferentes medios
de la localidad.
Recepción de las
3 DTH carpetas de los 2400
interesados.
5 DTH El comité de
selección analiza 480
las carpetas.
Las autoridades de
Talento Humano Y
Gestión Financiera
6 DTH analizan el perfil
del puesto, 960
experiencia, test de
destrezas, test
psicológico.
6241
Subtotal
38
NOMBRE DEL PROCESO: Contratación de Personal 2/2
Tiempo en minutos
Almacenamiento
N°
Descripción
Responsable
Documentos
Verificación
Transporte
del Proceso
Decisión
Registro
Decisión del mejor
puntuado o en caso 60
7 DT de no existirá más
H que un postulante
se realiza la
designación
directa.
TOTAL 6301

39
Tabla 8
Flujograma de Pago Impuesto a la Renta Centro de salud
NOMBRE DEL PROCESO: Pago del Impuesto a la Renta 1/3
Tiempo en minutos
Descripción del
Almacenamiento
N° Proceso
Responsable
Documentos
Verificación
Transporte
Decisión
Registro
Recepción de la 5
1 DF documentación del
Departamento
Administrativo
2 DF Verificación de 15
Documentación
3 DF Ingreso al Sistema 10
4 DF Se verifica el tipo de
10
servicio
Se genera o no 5
5 DF comprobante de
retención
`
Ingreso de la factura
6 DF al sistema SITAC 5
Subtotal 50
40
Tiempo en minutos
Almacenamiento
N°
Descripción del
Responsable
Documentos
Verificación
Transporte
Proceso
Decisión
Registro
7 DF Se imprime el 3
comprobante de
retención
8 DF Se imprime el 3
comprobante de
ingreso de la factura
al SITAC
9 DF 5
El SRI confirma el
ingreso de la factura
10 DF Se archiva el 5
comprobante del
SRI
El sistema ESIGEF
11 DF Y SITAC cotejan la 5
información
12 DF SITAC reconoce el
ingreso de la 5
información.
Subtotal 26
41
Tiempo en minutos
Almacenamiento
N°
Descripción del
Responsable
Documentos
Verificación
Transporte
Proceso
Decisión
Registro
El sistema SITAC
7 DF genera los 5
comprobantes de
ingreso.
8 DF Se realiza un anexo 15
transaccional
El SRI coteja la
información 10
9 DF
Se guarda en el
10
sistema el ingreso
10 DF de la información
El SRI confirma el 5
ingreso de la
11 DF información.
Subtotal 45
TOTAL 121

42
Tabla 9
Flujograma de Capacitación Centro de salud
NOMBRE DEL PROCESO: Capacitación
Tiempo en minutos
Descripción
Almacenamiento
N° del Proceso
Responsable
Documentos
Verificación
Transporte
Decisión
Registro
Se percibe la 1
1 DTH
necesidad de la
capacitación
El departamento
de talento Humano 60
2 DTH es informado de la
necesidad.
Se comunica a la
dirección. 60
3 DTH
Se asigna al
personal dentro de
la institución más 80
4 DR. idóneo para
capacitar al
personal.
Comunicado al
personal asignado. 70
5 DTH
Se realiza la
capacitación. 480
6 DTH
TOTAL
751

43
Tabla 10
Flujograma de Atención de Emergencias Centro de salud
NOMBRE DEL PROCESO: Atención de Emergencias 1/2
Tiempo en minutos
Almacenamiento
N°
Responsable
Documentos
Descripción del
Verificación
Transporte
Proceso
Decisión
Registro
1 HE Reciben la llamada 1
al ECU 911.
2 HE
Recepción de la 1
llamada al distrito.
Se realiza un breve
análisis de la
3 HE magnitud del 1
accidente (para
llevar el equipo
adecuado).
4
Acudir al lugar del
HE accidente o desastre.
30
Se brinda primeros
auxilios en orden de
5 HE gravedad (leve, 15
grave).
Transporta al
hospital básico del
30
cantón.
6 HE
Subtotal 78
44
NOMBRE DEL PROCESO: Atención de Emergencias 2 /2
Tiempo en minutos
Descripción del
Almacenamiento
N° Proceso
Responsable
Documentos
Verificación
Transporte
Decisión
Registro
Se estabiliza al
paciente al herido y
según la gravedad se
HE transfiere a un 90
7
hospital más
completo.
Se llena el
8 HE Formulario 008 2
(hola de
emergencia).
TOTAL 170

45
Tabla 11
Flujograma de Prescripción de la receta Centro de salud
NOMBRE DEL PROCESO: Prescripción de la receta
Tiempo en minutos
Almacenamiento
Responsable
Documentos
Verificación
Transporte
Proceso
Decisión
Registro
1 HE Surgimiento de la 1
necesidad.
2 HE Revisión del
formulario 008 hoja 5
de emergencia (no es
necesario que existe)
HE Revisión del historial

clínico (no es 5
3 necesario que existe).
Archivo del
HE 5
formulario 008 hoja
4 de emergencia (no es
necesario que existe).
Se prescribe el
5 medicamento y su
HE uso en el recetario 6
que contiene el CIE
10.
Se explica al paciente
6 o bien a un familiar el
HE 10
uso de la medicación
(12h. máximo).
32
TOTAL
46
Tabla 12
Flujograma de Consulta a Pacientes Centro de salud
NOMBRE DEL PROCESO: Consulta A Pacientes
Tiempo en minutos
Almacenamiento
N°
Responsable
Documentos
Verificación
Descripción del
Transporte
Proceso
Decisión
Registro
1 CE Demanda de la 1
consulta.
2 CE Se verifica el grado 6
de urgencia de la
consulta.
Se procede a guiar al
3 CE 3
paciente a la sala de
espera.
Se revisa si tiene
4 CE ficha bibliográfica 10
caso contrario se
crea una.
Se realiza la
5 CE consulta con el 70
médico de turno.
6 CE Se cargan los datos

en el libro diario de 15
consultas.
105
TOTAL

47
2.11. Competencias
Tabla 13
Competencias del centro de salud
Desarrolla mecanismos de monitoreo y control
Evaluar cuan bien Alto de la eficiencia, eficacia y productividad
Monitoreo y
está algo o alguien organizacional.

control
aprendiendo o Monitorea el progreso de los planes y proyectos

haciendo algo. Medio de la unidad administrativa y asegura el
cumplimiento de los mismos.
Bajo Analiza y corrige documentos.
Desarrolla planes, programas o proyectos
Generar varias Alto alternativos para solucionar problemas
Generación de
formas o alternativas estratégicos organizacionales.

para desarrollar Desarrolla estrategias para la optimización de
ideas
planes, programas, Medio los recursos humanos, materiales y económicos.

proyectos y
solucionar Encontrar procedimientos alternativos para
problemas. Bajo apoyar en la entrega de productos o servicios a
los clientes usuarios.
Organización de
Encontrar formas de Alto Define niveles de información para la gestión de

la información
estructurar o una unidad o proceso.

clasificar distintos Clasifica y captura información técnica para
niveles de Medio consolidarlos.
información.
Identificar el sistema de control requerido por
Analizar demandas y Alto una nueva unidad organizacional.
operaciones
Análisis de
requerimientos de Sugerir cambios en un programa de

producto o servicio Medio computación para que su uso resulte más fácil
para crear un diseño. al usuario.
Bajo Seleccionar un equipo para la oficina
Toma decisiones de complejidad alta sobre la

base de la misión y objetivos de la institución, y
Alto de la satisfacción del problema del cliente. Idea
Es la capacidad de soluciones a problemáticas futuras de la
Juicio y toma de
valorar las ventajas y institución.

decisiones
desventajas de una Medio Toma decisiones de complejidad media sobre la

acción potencial. base de sus conocimientos, de los productos o
servicios de la unidad o proceso organizacional,
y de la experiencia previa.
Toma decisiones de complejidad baja, las
Bajo situaciones que se presentan permiten comparar
patrones de hechos ocurridos con anterioridad.
48
Instalar equipos, Alto Instala maquinarias, programas y equipos

maquinaria, de alta complejidad.
Instalación
cableado o Medi Instala cableados y equipos sencillos.
programas que o
cumplan con las Instala piezas sencillas de maquinarias,
especificaciones Bajo equipos y otros.
requeridas.
Diseña o rediseña la estructura, los procesos
Organización de sistemas
Alto organizacionales y las atribuciones y

Diseñar o rediseñar responsabilidades de los puestos de trabajo.
tareas, estructuras y Medi Diseña o rediseña los procesos de
flujos de trabajo. o elaboración de los productos o servicios
que generan las unidades organizacionales.
Bajo Identifica el flujo de trabajo. Propone
cambios para eliminar agilitar las
actividades laborales.
Controla la operación de los sistemas
Alto informáticos implementados en la
Operar y controlar institución. Establece ajustes a las fallas que
el funcionamiento y presenten los sistemas.
Operación y
manejo de equipos, Opera los sistemas informáticos, redes y

control
sistemas, redes y Medi otros e implementa los ajustes para

otros. o solucionar fallas en la operación de los
mismos.
Ajusta los controles de una máquina
Bajo copiadora para lograr fotocopias de menor
tamaño.
Identifica el equipo necesario que debe
Selección de equipos
Determinar el tipo Alto adquirir una institución para cumplir con los
de equipos, planes, programas y proyectos.
herramientas e Escoge un nuevo programa informático
instrumentos Medi para la automatización de ciertas
necesarios para o actividades.
realizar un trabajo. Selecciona los instrumentos necesarios para
Bajo una reunión de trabajo.
49
2.12. Objetivos institucionales
2.12.1. Objetivos a largo plazo

Proporcionar una óptima atención médica a los pacientes brindándole un servicio
que satisfaga sus necesidades, requerimientos y expectativas con principios de
equidad, universalidad y solidaridad.
2.12.2. Objetivos a mediano plazo

Lograr una gestión articulada, con calidad y calidez.
2.12.3. Objetivos a corto plazo

Mejorar ostensiblemente la capacidad de gestión y atención a través de que el
personal de salud trabaje con responsabilidad en sus funciones.
2.13. Políticas institucionales
Manual de Auditoría Gubernamental-ACUERDO
La Contraloría General del Estado cuenta con los Manuales de Auditoria, tanto de
manera física, como de manera virtual, pero por motivo de que son muy extensos,
hemos decidido optar por la segunda opción, en la cual podemos de manera muy fácil
por medio del link.
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR

Art. 32.- La salud es un derecho que garantiza el Estado, cuya realización se
vincula al ejercicio de otros derechos, entre ellos el derecho al agua, la alimentación,
la educación, la cultura física, el trabajo, la seguridad social, los ambientes sanos y
otros que sustentan el buen vivir.
El Estado garantizará este derecho mediante políticas económicas, sociales,

culturales, educativas y ambientales; y el acceso permanente, oportuno y sin exclusión
a programas, acciones y servicios de promoción y atención integral de salud, salud
sexual y salud reproductiva. La prestación de los servicios de salud se regirá por los
50
principios de equidad, universalidad, solidaridad, interculturalidad, calidad, eficiencia,

eficacia, precaución y bioética, con enfoque de género y generacional.
Art. 33.- El trabajo es un derecho y un deber social, y un derecho económico,

fuente de realización personal y base de la economía. El Estado garantizará a las
personas trabajadoras el pleno respeto a su dignidad, una vida decorosa,
remuneraciones y retribuciones justas y el desempeño de un trabajo saludable y
libremente escogido o aceptado.
Art. 40.- Se reconoce a las personas el derecho a migrar. No se identificará ni se

considerará a ningún ser humano como ilegal por su condición migratoria.
El Estado, a través de las entidades correspondientes, desarrollará entre otras las
siguientes acciones para el ejercicio de los derechos de las personas ecuatorianas en el
exterior, cualquiera sea su condición migratoria:
Ofrecerá asistencia a ellas y a sus familias, ya sea que éstas residan en el exterior
o en el país.
Ofrecerá atención, servicios de asesoría y protección integral para que puedan

ejercer libremente sus derechos. (…)
Promoverá sus vínculos con el Ecuador, facilitará la reunificación familiar y
estimulará el retorno voluntario. (…)
Art. 361.- El Estado ejercerá la rectoría del sistema a través de la autoridad

sanitaria nacional, será responsable de formular la política nacional de salud, y
normará, regulará y controlará todas las actividades relacionadas con la salud, así
como el funcionamiento de las entidades del sector.
LEY ORGÁNICA DE LA SALUD

Art. 4.- La autoridad sanitaria nacional es el Ministerio de Salud Pública, entidad
a la que corresponde el ejercicio de las funciones de rectoría en salud; así como la
responsabilidad de la aplicación, control y vigilancia del cumplimiento de esta Ley; y,
las normas que dicte para su plena vigencia serán obligatorias.
Art. 196.- La autoridad sanitaria nacional analizará los distintos aspectos

relacionados con la formación de recursos humanos en salud, teniendo en cuenta las
necesidades nacionales y locales, con la finalidad de promover entre las instituciones
51
formadoras de recursos humanos en salud, reformas en los planes y programas de

formación y capacitación. (Constituyente, 2015)
2.14. Valores institucionales
Respeto. - Entendemos que todas las personas son iguales y merecen el mejor servicio,
por lo que nos comprometemos a respetar su dignidad y a atender sus necesidades
teniendo en cuenta, en todo momento, sus derechos.
Inclusión. - Reconocemos que los grupos sociales son distintos y valoramos sus
diferencias e interculturalidad.
Vocación de servicio. - Nuestra labor diaria lo hacemos con pasión.
Compromiso. - Nos comprometemos a que nuestras capacidades cumplan con todo

aquello que se nos ha confiado.
Integridad. - Tenemos la capacidad para decidir responsablemente sobre nuestro

comportamiento".
Justicia.- Creemos que todas las personas tienen las mismas oportunidades y
trabajamos para ello. (Barrioni, 2013)
2.15. Estrategias institucionales

 Intervenir a familias a través de visitas domiciliarias en atención familiar y
comunitaria.
 Conformar equipos básicos de salud (EBAS).
 Realizar cirugías de cataratas.
 Detectar pacientes con enfermedades catastróficas.
 Realizar acciones de salud a través de Unidades Móviles.
 Capacitación a funcionarios de salud en Gestión del Riesgo y atención de
emergencias.
 Financiar el pago por prestaciones de la Ley de Maternidad Gratuita.
 Satisfacer las necesidades nutricionales (Mi papilla y Mi bebida) a los grupos
cubiertos por el programa.
 Entregar micronutrientes (Vitamina A y Hierro) a menores de 1 año.
52
 Brindar atención de salud con calidad y calidez a las personas, por ciclos de
vida con enfoque intercultural, TANTO A NIVEL AMBULATORIO COMO
HOSPITALARIO
 Administrar los recursos humanos, físicos, tecnológicos y otros destinados a
la prestación de salud intercultural
 Financiar la nómina de recursos humanos y otros recursos necesarios para la
gestión de los servicios de salud
 Controlar, vigilar y dar tratamiento a pacientes con Tuberculosis en sus
diferentes formas.
 Realizar acciones de prevención, control y tratamiento de los casos de VIH
SIDA a través de la educación, concientización e implementación de normas
y procedimientos para el tratamiento clínico y epidemiológico
 Controlar, vigilar y dar tratamiento de casos de Dengue Clásico y sus
complicaciones mediante la fumigación, control vectorial y tratamiento de
casos
 Controlar, vigilar y dar tratamiento los casos de Paludismo y sus
complicaciones mediante la fumigación, control vectorial y tratamiento de
casos
 Controlar, vigilar y dar tratamiento los casos de Chagas.
 Realizar campaña nacional de vacunación canina.
 Controlar, vigilar y tratar los casos de Oncocercosis.
 Detectar pacientes con problemas de salud mental
 Intervenir con actividades de salud ambiental a grupos de mayor riesgo.
 Brindar acciones de promoción de la salud, a través de actividades de
educación
 Intervenir en acciones de control y tratamiento de Agua
 Difundir y capacitar sobre Normas y procedimientos para prevenir, controlar,
vigilar y tratar casos de enfermedades crónicas no transmisibles
 Controlar, vigilar y vacunar de Fiebre amarilla a la población de zonas de
 riesgo. (Pública, 2015)
53
2.16. Procedimientos
Figura 4
Procedimientos de un centro de salud relacionado
Fuente: (MSP, 2015)
LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTRATACIÓN

PÚBLICA
Compras por catálogo
Artículo 54.- Convenios Marco. - Para la inclusión en el catálogo electrónico de los
bienes y servicios normalizados el INCP realizará procesos de licitación que permitan
celebrar convenios marcos. Para cuyo efecto, el INCP, observará el siguiente
procedimiento:
54
a. Consolidará la demanda potencial de las instituciones contratantes;

b. Elaborará los pliegos requeridos para realizar los procesos licitatorios;
c. Publicará la convocatoria a licitación a través del portal de COMPRAS
PUBLICAS; determinando el cronograma del proceso;
d. Seleccionará a los proveedores, cuyos bienes o servicios normalizados serán
publicados en el catálogo electrónico;
e. Los procesos licitatorios podrán realizarse por ítems de bienes y servicios
normalizados, individuales o agrupados, siguiendo para el efecto lo previsto
en los Pliegos; y,
f. Celebrará con los proveedores seleccionados los correspondientes convenios
marco en los que se incluyan, entre otros aspectos, las condiciones económicas,
técnicas y financieras que se hayan acordado.
El proceso licitatorio previsto en este artículo observará las normas de procedimiento
previstas en el Capítulo III de este reglamento.
Artículo 55.- Contratación por catálogo electrónico.- Las contrataciones por catálogo
electrónico de bienes y servicios normalizados deberán constar en el Plan Anual de
Contrataciones y para su inicio el área requirente elaborará los pliegos en los que se
determinen los requerimientos y especificaciones técnicas de dichos bienes y
servicios, los mismos que serán aprobados por la máxima autoridad de la entidad
contratante o su delegado y deberán contar con la correspondiente certificación
presupuestaria.
El área administrativa de la entidad contratante verificará en el catálogo electrónico si

dichos bienes o servicios se encuentran incluidos, en cuyo caso informará a la máxima
autoridad de la entidad contratante con la recomendación de adjudicación del contrato,
para que ésta o su delegado disponga al área administrativa la contratación de los
bienes o servicios requeridos.
La orden de adquisición que se emita en virtud del proceso indicado en el inciso

anterior se sujetará a las condiciones contractuales previstas en el Convenio Marco
que el INCP haya celebrado para los bienes o servicios adquiridos.
55
Una vez recibidos los bienes o servicios contratados, se suscribirá el acta de entrega
recepción correspondiente con la verificación de correspondencia con las
especificaciones previstas en el catálogo.
Subasta inversa
De la subasta inversa electrónica
Artículo 56.- Procedencia. - La subasta inversa electrónica se realizará cuando las
entidades contratantes requieran adquirir bienes y servicios normalizados que no
consten en el catálogo electrónico, a través de subastas inversas en las cuales los
proveedores de bienes y servicios equivalentes, pujan hacia la baja el precio ofertado
por medios electrónicos a través del Portal de COMPRAS PUBLICAS.
Artículo 57.- Requerimiento de Subasta Inversa. - El área requirente solicitará a la

máxima autoridad de la entidad contratante, o a quién ésta haya delegado, que autorice
el inicio del proceso de contratación correspondiente. Para el efecto adjuntará el
proyecto de pliegos en el que conste las especificaciones y requerimientos técnicos de
los bienes a adquirirse o de los servicios a prestarse; y, el monto del presupuesto
referencial de la contratación.
Artículo 58.- Inicio del Proceso. - La máxima autoridad de la entidad contratante o su

delegado, analizará la solicitud y de considerarlo pertinente autorizará el inicio del
proceso, aprobará los pliegos y dispondrá al área correspondiente que emita la
certificación de disponibilidad presupuestaria.
Artículo 59.- Convocatoria.- La entidad contratante publicará el inicio del proceso y
la convocatoria en el portal COMPRAS PUBLICAS. En la convocatoria se deberá
establecer al menos lo siguiente:
Artículo 60.- Comisión técnica.- Para los procesos de subasta inversa, la máxima
autoridad de la entidad contratante, de considerarlo pertinente, conformará una
comisión encargada de apoyarle en las fases previstas en los artículos 61 y 62 de este
Reglamento.
Artículo 61.- Aclaraciones.- La máxima autoridad de la Entidad Contratante o su

delegado, dentro del término previsto para el efecto, por propia iniciativa o a pedido
de los participantes podrá emitir aclaraciones o modificar los pliegos, a través del
56
portal COMPRAS PÚBLICAS, sin que estas modificaciones alteren el objeto del
contrato.
Artículo 62.- Calificación de participantes.- En el día señalado para el efecto, la

máxima autoridad de la entidad contratante o su delegado procederá a calificar a los
participantes que hubieren cumplido con las condiciones definidas en los pliegos. El
resultado de dicha calificación deberá constar en un Acta de Calificación de
Participantes; y, se publicará en el portal COMPRAS PUBLICAS.
Artículo 63.- Presentación de oferta económica.- Los oferentes calificados subirán su

oferta económica inicial al portal COMPRAS PUBLICAS, conforme a las
instrucciones previstas por el INCP para el efecto. El término entre la convocatoria y
la presentación de la oferta económica no será menor a cinco (5) días.
Artículo 64.- Puja (Acto de la Subasta Inversa Electrónica).- En el día y hora señalados
en la convocatoria, se realizará la puja dentro del proceso de subasta inversa
electrónica a través del portal www.compraspublicas.gov.ec
El período de puja será máximo de sesenta (60) minutos contados a partir de la hora
establecida en la convocatoria.
Todos los participantes podrán realizar, durante el período de puja, las ofertas
sucesivas a la baja que consideren necesarias.
Artículo 65.- Adjudicación.- La máxima autoridad de la Entidad Contratante, o su

delegado, una vez concluido el período de puja, adjudicará el contrato a la oferta de
menor precio.
Artículo 66.- Acta.- De la subasta se dejará constancia en un Acta suscrita por la

máxima autoridad de la entidad contratante, o su delegado y el adjudicatario.
Artículo 67.- Publicación de resultados.- La entidad contratante publicará en el portal

COMPRAS PUBLICAS los resultados del proceso, incluida el Acta de adjudicación,
informando el nombre del oferente adjudicado, el objeto y el monto respectivo.
57
Subasta inversa presencial

Artículo 68.- Procedencia.- Si por causas técnicas debidamente justificadas y
acreditadas por el Instituto Nacional de Contratación Pública no fuere posible realizar
la adquisición de bienes y servicios normalizados a través de catálogo electrónico o de
subasta inversa electrónica, se realizará un proceso de adquisición a través de una
oferta pública presencial y directa, sin utilizar el portal.
Artículo 69.- Procedimiento.- En lo que sea aplicable, se observará lo dispuesto en el

artículo 54 y siguientes de este Reglamento que regulan la Subasta Inversa Electrónica.
Artículo 70.- Presentación de la oferta económica inicial.- Los oferentes calificados

presentarán su propuesta económica inicial por escrito en el lugar establecido en la
convocatoria, en un sobre debidamente cerrado, y hasta las 15h00 del día fijado en la
convocatoria. El término entre la convocatoria y la presentación de la oferta económica
inicial no será menor a cinco días. Una hora más tarde de la fijada para la presentación
de la propuesta económica inicial, se realizará de forma pública la subasta inversa
presencial.
Artículo 71.- Acreditación.- En la puja podrán intervenir exclusivamente los
oferentes previamente acreditados. No se admitirá la intervención en la puja de
oferentes no acreditados.
Si los oferentes fueren personas naturales deberán intervenir directamente o a través

de un apoderado especial. En el primer caso el oferente presentará su cédula de
ciudadanía, papeleta de votación y copias certificadas de los mismos; y, en el caso del
apoderado especial presentará copia certificada del poder otorgado junto con su cédula
de ciudadanía, papeleta de votación y copias certificadas de estos documentos
personales.
Artículo 72.- Puja (Acto de la Subasta Inversa Electrónica).- El período durante el cual
se efectúe la puja será de un máximo de sesenta (60) minutos contados a partir de la
hora establecida en la convocatoria.
Todos los oferentes acreditados pueden realizar durante el período de puja, las ofertas
sucesivas a la baja que consideren necesarias, las mismas que se presentarán por
escrito en las hojas entregadas por la entidad contratante para el efecto, las mismas
58
que serán leídas en alta voz por la máxima autoridad de la Entidad, o su delegado, al
momento de recibirlas.
Licitación
Artículo 73.- Comisión Técnica.- La Comisión Técnica, responsable de llevar adelante
el proceso licitatorio, estará integrada de la siguiente manera:
a) La máxima autoridad de la entidad contratante o su delegado, quien la presidirá;
b) El responsable de la dependencia que requiere la obra, el bien o servicio a ser

licitado;
c) Un profesional designado por la máxima autoridad institucional, según la obra, bien

o servicio de que se trate.
Intervendrán con voz, pero sin voto, el Director Financiero y el Director Jurídico
institucional, o quienes hagan sus veces.
Actuará como Secretario de la Comisión un abogado de la entidad que será designado
por la máxima autoridad de la entidad contratante.
Artículo 74.- Responsable de la elaboración de los pliegos.- La entidad contratante es

la responsable de la elaboración de los pliegos licitatorios. Para su elaboración deberá
observar en forma obligatoria los modelos elaborados por el INCP, aplicables, según
la obra, bien o servicio de que se trate.
Artículo 75.- Aprobación de los Pliegos.- Los Pliegos de cada licitación serán
aprobados por la máxima autoridad de la entidad contratante.
Artículo 76.- Determinación de las condiciones de los Pliegos.- Los Pliegos

establecerá las condiciones que permitan alcanzar la combinación más ventajosa entre
todos los beneficios de la obra a ejecutar, el bien por adquirir o el servicio por contratar
y todos sus costos asociados, presentes y futuros.
Dichas condiciones no atenderán sólo al posible precio de la obra, bien o servicio, sino
a todas las condiciones que impacten en los beneficios o costos que se espera recibir
de la obra, bien o servicio, todo esto bajo los parámetros que establece el numeral 18
del artículo 6 de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública. En la
determinación de las condiciones de los Pliegos, la Entidad contratante deberá
59
propender a la eficacia, eficiencia, calidad de la obra, bienes y servicios que se

pretende contratar y ahorro en sus contrataciones.
Los Pliegos no podrán afectar el trato igualitario que las entidades deben dar a todos
los oferentes ni establecer diferencias arbitrarias entre éstos y cuidarán de incentivar
la participación nacional y local, especialmente de micro, pequeñas, medianas
empresas.
Artículo 77.- Formulario de Pliegos.- El INCOP, siguiendo las pautas establecidas en

la Ley Orgánica del Sistema de Contratación Pública y el Reglamento, elaborará los
modelos obligatorios de Pliegos, que estarán disponibles para las entidades
contratantes en el Portal.
Cada entidad contratante deberá completar los modelos obligatorios que para el efecto
establezca el INCOP. La entidad contratante, bajo su responsabilidad, podrá modificar
y ajustarlos a las necesidades particulares de cada proceso de contratación, siempre
que se cumpla con la Ley y el presente Reglamento.
Artículo 78.- Contenido mínimo de los Pliegos. - Los Pliegos deberán contener, en
lenguaje preciso y directo, al menos las siguientes materias:
Los requisitos y condiciones que deben cumplir los oferentes para que sus ofertas sean
aceptadas;
Las especificaciones de las obras, bienes o servicios que se requieren contratar, las
cuales deberán ser genéricas, sin hacer referencia a marcas específicas;
Las etapas y plazos de la licitación, los plazos y modalidades de aclaración de los

pliegos, la entrega y la apertura de las ofertas, la evaluación de las ofertas, la
adjudicación y la firma del Contrato respectivo y el plazo de duración de dicho
contrato. No se aceptarán ofertas alternativas que no se hayan previsto en los pliegos;
Artículo 79.- Convocatoria. - La convocatoria a presentar ofertas deberá publicarse en

el Portal y contendrá al menos la siguiente información:
a) Descripción de la obra, bien o servicio a licitar;

b) Nombre de la entidad contratante;
60
c) Modalidades y fechas para las aclaraciones a los Pliegos;

A la publicación de la convocatoria se adjuntará los pliegos en el formato
magnético.
Artículo 80.- Plazos entre convocatoria y apertura de ofertas.- El plazo entre la

convocatoria y cierre de recepción de ofertas los fijará la entidad contratante
atendiendo al monto y complejidad de la contratación, en consideración al tiempo
requerido para que los proveedores preparen sus ofertas. En ningún caso el término
será menor a cinco días ni mayor a treinta días.
Solo en casos excepcionales, considerada la magnitud de la obra, bien o servicio a

contratar se especificarán términos mayores.
Artículo 81.- Aclaraciones.- Los Pliegos establecerán la posibilidad de efectuar

aclaraciones, los proveedores podrán formular preguntas, dentro del período
establecido en ellos, hasta dentro de la mitad del tiempo previsto para la presentación
de ofertas.
Las preguntas formuladas por los proveedores deberán efectuarse únicamente a través
del Portal.
Artículo 82.- Respuestas.- La entidad contratante responderá las aclaraciones

formuladas por los proveedores a través del Portal www.compraspublicas.gov.ec hasta
dentro de 24 horas de formuladas. En las aclaraciones que realice las entidades
contratantes no se podrá cambiar el precio referencial ni el objeto del contrato.
Artículo 83.- Publicidad y gratuidad de los documentos de la licitación.- Los Pliegos,

sus modificaciones y aclaraciones, la Adjudicación y el Contrato deberán estar
disponibles al público en el Portal.
Artículo 84.- Idoneidad técnica y financiera.- La idoneidad técnica y financiera

será acreditada en cada caso, de acuerdo a los antecedentes disponibles en el Registro
Único de Proveedores. Además, el oferente deberá presentar los documentos que
acrediten la calidad de las obras, los bienes o servicios ofrecidos, su idoneidad y
solvencia financiera, la garantía otorgada sobre los mismos a favor de la entidad
contratante, la forma de ejecutar tal garantía, la calidad de distribuidor oficial del
61
fabricante o proveedor de los materiales, bien o servicio si lo fuese; y, las

certificaciones de los bienes y servicios que correspondan.
Artículo 85.- Recepción de las ofertas.- Las ofertas serán entregas en el lugar, fecha y
hora señalada en la convocatoria de manera física.
De manera opcional, si es que el nivel de complejidad y magnitud de información a

presentar fuere menor, las ofertas podrán ser ingresadas por los oferentes, hasta el día
y hora señalados en la convocatoria, a través del Portal. La entidad contratante,
mediante el mismo medio electrónico, notificará la recepción de las ofertas. En todo
caso esta situación deberá ser claramente establecida en los pliegos.
Artículo 86.- Contenido de las ofertas.- La entidad contratante sobre la base de los
formatos establecidos por el INCOP establecerá el formulario de oferta en el que
recibirá la información que solicita a los oferentes.
Las ofertas deberán cumplir todos los requerimientos exigidos en los Pliegos y se
adjuntará todos y cada uno de los documentos solicitados.
Artículo 87.- Apertura de las ofertas.- El acto de apertura de sobres será público, por
lo tanto podrá asistir cualquier persona.
En el caso excepcional previsto en el segundo inciso del artículo 85 de este reglamento,

el acto de la apertura se efectuará a través del Portal, liberándose automáticamente las
ofertas en el día y hora establecido en los Pliegos. El Portal deberá asegurar certeza en
la hora y fecha de la apertura y permitir a los Oferentes conocer al menos las siguientes
condiciones del resto de las ofertas:
a) Individualización del oferente;
b) Descripción básica de la obra, bien o servicio ofrecido; y,
c) Precio unitario y total de la oferta. Artículo 88.- Método de evaluación de las
ofertas.- La entidad contratante evaluará los antecedentes que constituyen la oferta
de los proveedores y rechazará aquellas que no cumplan con los requisitos
mínimos establecidos en los Pliegos. La evaluación de las ofertas se efectuará
aplicando los parámetros de calificación previstos en los pliegos según la
contratación de que se trate y sobre la base de los establecidos por el INCOP.
62
La evaluación integral de una oferta comprende tanto la referida a la propuesta técnica

como a la propuesta económica. Las propuestas técnicas y económicas se evalúan
asignándoles puntajes de acuerdo a los parámetros de calificación que se establezcan
en los pliegos del proceso. La asignación de puntajes deberá estar expresada en los
pliegos.
Artículo 89.- Plazo para evaluación.- La evaluación la realizará la Comisión Técnica

inmediatamente después del cierre de la apertura de ofertas. Si la complejidad de la
contratación lo exige, la entidad contratante podrá establecer en los pliegos un plazo
especial que no podrá ser mayor al término de diez días.
Artículo 90.- Aclaraciones a las ofertas técnicas.- Durante el período de evaluación,

los Oferentes no podrán mantener contacto alguno con la Entidad contratante con
excepción de la solicitud de aclaraciones y pruebas que pudiere requerir la entidad
contratante.
Artículo 91.- Adjudicación de la oferta y notificación.- La entidad contratante aceptará

la propuesta que tenga el mejor costo establecido en el numeral 18 del artículo 6 de la
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública, considerando los
parámetros de calificación, establecidos en los Pliegos.
Artículo 92.- Declaración de licitación desierta.- La licitación se declarará desierta, en

los casos y condiciones previstas en el Artículo 33 de la Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Contratación Pública, mediante resolución motivada de la máxima
autoridad de la entidad contratante.
Artículo 93.- Cancelación de la licitación.- En caso de cancelación de la licitación por

las causas previstas en la Ley se archivará el proceso. 20
Cotización y menor cuantía

Cotización
Artículo 94.- Las contrataciones previstas en el artículo 50 de la Ley se realizarán
mediante convocatoria pública a través del Portal, señalando día y hora en que fenece
el período para recepción de las ofertas. Con la solicitud del área requirente, la máxima
autoridad aprobará los pliegos y el cronograma del proceso, y dispondrá el inicio del
procedimiento.
63
En los pliegos, la entidad contratante establecerá un sistema de calificación que dé

preferencia a los proveedores locales, bajo los parámetros establecidos en el Art. 52
de la Ley. Una vez publicada la convocatoria, el sistema cursará, en forma automática,
invitaciones a los proveedores habilitados en el RUP.
Artículo 95.- Manifestación de interés.- Los proveedores interesados en participar en

el proceso deberán manifestar su interés en el plazo establecido en la convocatoria,
que en ningún caso podrá exceder de 10 días.
De entre los proveedores locales que manifestaren interés, el sistema seleccionará de

manera aleatoria y automática a cinco proveedores que reúnan las condiciones
establecidas en el segundo inciso del Art. 52 de la Ley.
Artículo 96.- Aclaraciones.- Los proveedores interesados en participar en el proceso

podrán solicitar aclaraciones o formular preguntas dentro de un plazo no mayor a cinco
días de recibida la invitación. Las respuestas las dará la entidad contratante, hasta
dentro de las 24 horas después de vencido el previsto para solicitar aclaraciones.
Artículo 97.- Evaluación.- Realizada la apertura de ofertas, en la fecha prevista en la

convocatoria, la comisión designada por la máxima autoridad de la entidad contratante
evaluará las ofertas presentadas. Con el informe de evaluación recomendará su
adjudicación o cualquier otra eventualidad presentada durante el procedimiento. El
informe de la comisión es referencial, no vinculante para la decisión de la máxima
autoridad.
Artículo 98.- Adjudicación.- Con el informe de la comisión de evaluación o sin él, la

máxima autoridad, mediante resolución motivada adjudicará la oferta o declarará
desierto el proceso.
Menor cuantía
Artículo 99.- Bienes y servicios.- Los procesos de menor cuantía para la contratación
de obras y servicios previstos en el artículo 51 de la Ley se realizarán de manera
directa, con un proveedor habilitado en el RUP. Quienes no estuvieren habilitados
deberán hacerlo previamente a formalizar la contratación.
La máxima autoridad de la entidad contratante o su delegado será responsable de la

selección del proveedor. En cualquier caso para las contrataciones de bienes y
64
servicios se preferirá a artesanos, micro y pequeños empresarios locales. 21Artículo

100.- Obras.- En los procesos de contratación de obras de menor cuantía, los
proveedores invitados manifestarán su interés en participar, en el plazo de 5 días,
contados a partir de la fecha de la invitación. De entre los proveedores que manifiesten
su interés, se adjudicará el contrato al proveedor escogido por selección automática
aleatoria del sistema.
Contrataciones de ínfima cuantía

Artículo 102.- Contrataciones de ínfima cuantía.- Las contrataciones para la ejecución
de obras, adquisición de bienes o prestación de servicios, cuya cuantía sea igual o
menor a multiplicar el coeficiente 0,0000005 del Presupuesto Inicial del Estado se las
realizará de forma directa con un proveedor seleccionado por la entidad contratante
sin que sea necesario que éste conste inscrito en el RUP. Dichas contrataciones se
formalizarán con la entrega de la correspondiente factura y serán autorizadas por el
responsable del área administrativa de la entidad contratante, quien bajo su
responsabilidad verificará que el proveedor no se encuentre incurso en ninguna
inhabilidad o prohibición para celebrar contratos con el Estado.
Adquisición de bienes inmuebles

Artículo 103.- Transferencia de dominio entre entidades del sector público.- Para
transferencia de dominio entre entidades del sector público que lleguen a un acuerdo
para el efecto, se requerirá resolución motivada de las máximas autoridades. Se
aplicará lo referente al régimen de traspaso de activos.
De no llegarse a un acuerdo, procederá la expropiación, en los términos que señalen

las leyes pertinentes y con arreglo a las normas del presente Reglamento.
Artículo 104.- Declaratoria de utilidad pública.- Salvo disposición legal en contrario,

la declaratoria de utilidad pública o de interés social, será resuelta por la máxima
autoridad de la entidad contratante, con facultad legal para hacerlo, mediante acto
motivado en el que constará en forma obligatoria la individualización del bien o bienes
requeridos y los fines a los que se destinará. Se acompañará a la declaratoria el
correspondiente certificado del registrador de la propiedad. La resolución será inscrita
en el Registro de la Propiedad del cantón en el que se encuentre ubicado el bien y se
notificará al propietario. La inscripción de la declaratoria traerá como consecuencia
que el registrador de la propiedad se abstenga de inscribir cualquier acto traslaticio de
65
dominio o gravamen, salvo el que sea a favor de la entidad que declare la utilidad
pública.
Artículo 105.- Avalúo.- La entidad contratante, una vez inscrita y notificada la

declaratoria de utilidad pública, solicitará a la Dirección de Avalúos y Catastros del
Municipio en el que se encuentre ubicado el inmueble, el avalúo del mismo, a efectos
de determinar el valor a pagar y que servirá de base para buscar un acuerdo en los
términos previstos en la ley.
En las municipalidades que no se cuente con la Dirección de Avalúos y Catastros o a

petición de esa entidad, el avalúo lo podrá efectuar la Dirección Nacional de Avalúos
y Catastros, para el efecto se podrá suscribir un convenio de cooperación
interinstitucional.
Del arrendamiento de bienes inmuebles

Artículo 106.- Estado o sus instituciones como arrendatario.- Para el arrendamiento de
bienes inmuebles, las entidades contratantes publicarán en el Portal, los pliegos en los
que constarán las condiciones mínimas del inmueble requerido, con la referencia al
sector y lugar de ubicación del mismo.
Artículo 107.- Adjudicación.- La entidad contratante adjudicará el contrato de

arrendamiento a la mejor oferta, de entre los ofertantes inscritos, tomando en
consideración el cumplimiento de las condiciones previstas en los pliegos y el valor
del canon arrendaticio.
Artículo 111.- Adjudicación.- Se realizará en forma electrónica, a través del Portal,

dentro del plazo previsto en los pliegos, vencido el cual, la entidad contratante, a través
del funcionario autorizado, adjudicará el arrendamiento al mejor posto. (INCOP,
2015)
66
CAPÍTULO III
3. MARCO TEÓRICO DE LA AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO

3.1. Auditoria de Control Interno
Es un proceso, realizado netamente por la junta de directores, la administración,

así como también distinto personal de la entidad, diseñado para tener seguridad
razonable en vínculo con la consecución de los objetivos en tres categorías -
efectividad y eficiencia de las operaciones; confiabilidad del proceso de presentación
de reportes financieros; y cumplimiento con leyes y regulaciones aplicables. (Mantilla
B. , 2009, pág. 58)
Como menciona Mantilla( 2009) “Es el conjunto de acciones, actividades, planes,

políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y
actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de
prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública”.(pág. 58)
Abarca el plan de la institución, todas las estrategias coordinadas y las normas

adoptadas en la institución para preservar sus activos, cotejar la fiabilidad de los
datos contables que posee, incentivar la eficiencia operacional y estimular las
políticas que se realizan en la gerencia. (Mantilla B. , 2009, pág. 75)
3.1.1. Objetivos
Existen tres categorías de objetivo:
La primera categoría se dirige a los objetivos empresariales básicos de una entidad,
incluyendo los objetivos de rendimiento, de rentabilidad, y la salvaguarda de los
recursos.
La segunda está relacionada con la elaboración y publicación de estados contables

confiables, incluyendo estados intermedios y abreviados, así como la información
financiera extraída de dichos estados, como por ejemplo las comunicaciones sobre
resultados, que sean publicados.
La tercera concierne al cumplimiento de aquellas leyes y normas a las que está sujeta
la entidad. Estas distintas, pero en parte coincidentes categorías, tratan diferentes
67
necesidades y permiten un enfoque dirigido hacia la satisfacción de necesidades

individuales. (Eslava, 2011, pág. 117)
3.1.2. Principios
a. En relación con la función administrativa

Se pluraliza, aplica y prueba de la misma manera en el sector público como en el
sector privado, por eso tenemos 15 principios, por la universalidad que van
transformándose y el beneficio que han generado y son:
• Responsabilidad delimitada.- Deben constar de manera escrita las funciones,

deberes y atribuciones que son enfocadas a cada uno de los servicios. Manual
de competencias por las distintas actividades que realiza y personal
responsable.
• Separación de funciones de manera incompatible.- Esto es evitar que un

individuo realice funciones que puedan generar oportunidades y motive la por
esa razón fraudes o errores. Por ejemplo: La persona que recauda fondos no
debe ser la misma que la que realiza los depósitos y llevar el libro de bancos,
la persona que es líder del proceso compras, no puede tener una competencia
directa para cotizar.
• Selección de servidores hábiles y capacitados .- La Ley de Servicio Civil y

Carrera Administrativa, el Código de Trabajo y otras disposiciones exigen el
cumplimiento de este principio de control interno, se debe procurar con un
buen liderazgo que los servidores de la organización mantengan y se
entusiasmen por brindar un servicio de calidad. El servidor público debe ser
consiente del valor agregado que entregamos como profesionales, como
personas para el cumplimiento de la misión institucional.
• Ninguna persona debe ser responsable por una transacción completa.- No

conviene que una sola persona sea la encargada de un ciclo completo de
operaciones, por ejemplo: cotizar, comprar, contabilizar, embodegar, distribuir
y pagar las adquisiciones, esto genera un riesgo inherente alto.
68
• Pruebas continúas de exactitud.- Las actividades financieras que desarrolla

un servidor deben ser revisadas de manera aritmética, contable y
administrativamente por otro constantemente.
• Rotación de deberes.- Es imprescindible que cada empleado tome de manera

normal sus vacaciones y sea reemplazado por otro colaborador que conozca
las obligaciones del antes mencionado. (CGE, 2015)
Es importante que el talento humano rote periódicamente a otras funciones o

departamentos para evitar que la rutina al talento humano y se eviten de una manera
considerable el cometimiento de errores. Así se evitan los casos de trabajadores
imprescindibles e insustituibles en la institución.
En todos los casos hay que tener cuidado mucho con las disposiciones de la Ley
Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y del Código del Trabajo, ya que
pueden considerar como despedido intempestivo a una rotación inadecuada de
funciones.
• Finanzas.- Todos los trabajadores encargadas del registro, custodio o

inversión de bienes o recursos públicos están obligados prestar una garantía o
caución. En el sector público se trabaja de conformidad al Reglamento de
Cauciones dictado por la Contraloría General del Estado del Ecuador.
• Instrucciones por escrito.- Cuando se dan disposiciones de manera verbal se

corre el riesgo de confundir a los trabajadores y que se equivoquen en sus
actividades. Para evitar estos riesgos es necesario que se den instrucciones por
escrito es preciso documentar todos estos procedimientos.
• Control y uso de formularios pre numerados.-Todos aquellos formularios

que respaldan transacciones financieras deben obligatoriamente ser
numerados en su impresión en la imprenta. Esta medida posibilita el control de
los documentos por la sucesión numérica y permite un archivo lógico de los
papeles de trabajo. (Alvarado Beletanga & Tuquiñahui Paute, 2014)
69
Cuando se elimine o anule un comprobante se debe encarpetar el juego completo de

los formularios. En el caso de que la computadora emita los formularios, éstos son
numerados de manera secuencial por el mismo equipo.
• Evitar el uso de dinero en efectivo.- Salvo el pago de gastos urgentes y de

poca cuantía que se atienden por caja–chica, el resto de desembolso debe
hacerse con cheque a nombre del beneficiario y suscrito por dos firmas
registradas de la Entidad. Los cheques deben ser girarse en lo posible
utilizando máquinas de seguridad y cruzarse para que se cobren por cuenta
corriente o cuenta de ahorros, esta norma se aplicara por lo general para el pago
a proveedores, ya que el pago de sueldos al personal se lo hace a través del
sistema de pagos interbancarios conocido.
• Contabilidad por partida doble.- Este principio es compatible con la práctica

de la profesión del contador público que lleva por partida doble la contabilidad
de cualquier Entidad pública.
• Depósitos intactos e inmediatos.- de manera absoluta las recaudaciones

deberán ser depositadas en el banco, tal como fueron recibidas,
inmediatamente al siguiente día de su recaudo, ya que facilita el control de las
operaciones y el cruce de información.
• Uso y mantenimiento del mínimo de cuentas bancarias.- Es conveniente

tener una sola cuenta corriente, pues cuando hay muchos servidores puede
abrirse una cuenta solo para el pago de remuneraciones. Hay que evitar abrir
muchas cuentas corrientes porque se entorpece el control financiero y crea
confusión en los servidores en la institución.
• Uso de cuentas de control.- Esto es abrir tarjetas de mayor general, auxiliares

y subcuentas para registrar contablemente las operaciones financieras de la
institución, permita cruzar la información entre cuentas de nivel auxiliar con
las de mayor o acumulación. Este cruce de información, permite prevenir,
detectar y corregir errores potenciales.
• Uso del equipo mecánico con dispositivos de control y prueba.- Con el

avance de la computación se ha automatizado la gestión financiera de las
70
Entidades, siendo importante el uso de dispositivos de control como alarmas,

claves, llaves registradores, control de la cinta auditora, etc; para evitar fraudes
y robos. (Alvarado Beletanga & Tuquiñahui Paute, 2014)
3.1.3. Tipos
Dada la amplitud de los ámbitos a los que afecta el control interno, así como de los
objetivos a controlar, en la estructuración de un sistema de control interno como
sistema, cabría diferenciar diferentes tipos de control.
Tipos de control interno como sistema
 El control segun el proceso a controlar:
• Controles operativos:
 De proceso administrativos.
 De Protección y seguridad de los activos.
• Controles financieros y contables:
 De los registros contables.
 Del fraude y corrupción.
 De la información financiera y contable externa.
• Controles de los sistemas informativos:
 De la confiabilidad de los sistemas.
 De la confiabilidad de los sistemas informatizados.
 El control según su diseño de aplicación.
• Controles generales:
 Procedimentales.
• Controles específicos:
 Físicos.
 Auditoría Externa.
 Auditoría Interna.
En los próximos apartados analizaremos cada uno de estos tipos de controles por el
diseño de su aplicación: (Eslava J. , 2011)
71
Controles generales
Son controles internos de naturaleza ambiental. Es decir, no están directamente
asociados con el saldo de una cuenta o ciclo de transacciones específico, pero pueden
influir en el funcionamiento de los controles según los procesos a controlar. En este
tipo de controles se incluirán, por tanto, todas aquellas medidas de seguridad y
actuaciones establecidas por la dirección de la empresa sobre ellos mismos y sus
empleados, encaminados a mantener la exactitud e integridad de los datos originales
como consecuencia del desarrollo de sus actividades durante las fases de producción,
proceso revisión, aprobación y acumulación.
Este tipo de control utiliza técnicas de prevención destinadas a proporcionar una

seguridad razonable de que únicamente se reconocen y procesan transacciones válidas.
Se incluirían entre estas técnicas, las relacionadas con la autorización de todas las
transacciones; la segregación y rotación de funciones; los procedimientos de
validación de datos previa a su proceso, y otras similares.
Controles específicos
Son aquellos que están directamente relacionados con el proceso de transacciones
dentro y a través de un sistema administrativo y contable. Este tipo de control se apoya
en técnicas de descubrimiento, considerando como tales las tendentes a proporcionar
certeza razonable de que se descubren los errores e irregularidades ya acaecidos, como
por ejemplo: inventarios físicos de existencias, utilización de documentación pre-
numerada, conciliaciones bancarias, auditorías, y, otras. (Eslava J. , 2011)
3.2. COSO II
Ruano, R. (2009), mensiona que “El nombre de COSO proviene del Committee of
Sponsoring Organizations of the Tread way Commission” (p.19).
En 1992, publicó un informe denominado Internal Control – Integrated Framework

(IC-IF), conocido también como COSO I. Adoptado por el sector público y privado
en USA, por el Banco Mundial y el BID, y se extiende rápidamente por todo Latino
América.
72
Debido al aumento de preocupación por la administración de riesgos, The Committee

of Sponsoring Organisations of the Treadway Commission determinó la necesidad
de la existencia de un marco reconocido de administración integral de riesgos.
El proyecto se inició en enero de 2001 con el objeto de desarrollar un marco global
para evaluar y mejorar el proceso de administración de riesgo, reconociendo que
muchas organizaciones están comprometidas en algunos aspectos de la administración
de riesgos.
En septiembre de 2004, se publica el informe denominado Enterprise Risk
Management – Integrated Framework, el cual incluye el marco global para la
administración integral de riesgos.
Enterprise Risk Management - Integrated Framework incluye el control interno, por
lo que en ningún caso reemplaza a Internal Control - Integrated Framework.
(Committee of Sponsoring Organization of Treadway, 2004) (Ruano, 2009, pág. 19)
Figura 5 Componentes del COSO II

Fuente: (Inc, SlidePlayer.es, 2016)
3.2.1. Ambiente interno

Define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una
Organización. Debe ser envolvente, proporcionando disciplina y estructura,
influenciando a los colaboradores, abordando factores como la integridad, los valores
73
personales y organizacionales, la confianza, pasión, flexibilidad, comunicación, la

filosofía de la Alta Gerencia, la organización, dirección y competencia de la gente, la
asignación de autoridad y responsabilidad. Dependiendo de esto, que sea buen, regular
o malo. Fija el tono de la Organización y provee disciplina orientando el accionar.
Las organizaciones no son ni independientes ni autosuficientes, sino que

intercambian recursos con el ambiente y lo necesitan para sobrevivir. Las materias
primas, el dinero, la mano de obra y la energía son entradas (insumos) que adquieren
y transforman en productos y servicios, que luego envían al ambiente externo en forma
de salida(productos). Generalmente se habla del entorno o ambiente de la empresa
como todo que la rodea, es decir, toda su "atmósfera" social, tecnológica, económica,
política, etcétera. Todo esto es lo que generalmente se conoce como el ambiente
externo de la empresa. Algunos autores también hablan del ambiente interno de la
empresa, considerándose a este como los empleados, sus jefes, las condiciones de
trabajo, el clima y la cultura organizacional, etcétera. Así, se podría decir que el
ambiente está compuesto por todos aquellos factores, internos o externos, que influyen
directa o indirectamente es su actividad. Lo anterior implica que en tanto elementos
de acción directa como de acción indirecta, los cuales afectan en mayor o menor
medida la actividad empresarial. El ambiente interno en que se encuentra la
organización lo forman las personas que la integran, y esto es considerado como el
clima organizacional. Los sentimientos psicológicos del clima reflejan el
funcionamiento interno de la organización, por ello este ambiente interno puede ser de
confianza, progreso, temor o inseguridad. Por tal razón, la forma de comportarse de
un individuo en el trabajo no depende solamente de sus características personales sino
también de la forma en que éste percibe su clima de trabajo y los componentes de su
organización.
El ambiente interno es también llamado Clima Organizacional. Grupos o

Elementos de Interés Interno, que ejercen influencia directa en las actividades de la
organización, y caen dentro del ámbito y responsabilidad de un director o sus gerentes.
Además esto hace más amena la influencia del orden y organización. (Granda,
Planificacion y Control Interno para todo, 2010)
74
3.2.2. Establecimiento de objetivos

Ninguna organización puede considerar que su existencia está asegurada. La
probabilidad de supervivencia es directamente proporcional a su eficacia y
eficiencia. Su razón de ser se fundamenta en la capacidad que tenga de cumplir
con aquellos fines que inspiraron su creación. La lógica es contundente:
Organización que no se modernice, está condenada a desaparecer. En términos
castizos, Organización que no innove muere. (Granda, Planificacion y Control
Interno para todos, 2010)
Como objetivos del Control Interno Según el Teorema de Schumpeter podríamos
enunciar:
 Promover la eficiencia del capital humano y de los recursos.

 Detectar desperdicios innecesarios. Localizar errores.
 Obtener información confiable, segura y oportuna.
 Prevenir fraudes, hurtos o malversaciones. Cumplir planes, programas
establecidos.
 Asegurar el cumplimiento de las normas Proteger y salvaguardar los bienes.
Definir pruebas a realizar.
La Ley 87 de noviembre 29 de 1993, en su Art. 2o. establece los siguientes objetivos:
 Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada administración

ante posibles riesgos que los afecten.
 Garantizar la economía, la eficacia y la eficiencia siempre en las operaciones
fomentando y facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades
definidas para el logro de la misión institucional.
 Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidas
al cumplimiento de los objetivos de la entidad.
 Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la Gestión organizacional.
 Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus registros.
 Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las
desviaciones que se presenten en la organización y que puedan afectar el logro
de sus objetivos.
 Garantizar que el Sistema de Control Interno disponga de sus propios
mecanismos de verificación y evaluación.
75
 Velar porque la organización disponga de procesos de planeación y

mecanismos adecuados para el diseño y desarrollo organizacional, de acuerdo
con su naturaleza y características. (Granda, Planificacion y Control Interno
para todo, 2010)
3.2.3. Identificación de acontecimientos

La dirección identifica los eventos potenciales que, de ocurrir, afectarán a la entidad y
determina si representan oportunidades o si pueden afectar negativamente a la
capacidad de la empresa para implantar la estrategia y lograr los objetivos con éxito.
Los eventos con impacto negativo representan riesgos, que exigen la evaluación y
respuesta de la dirección. Los eventos con impacto positivo representan
oportunidades, que la dirección reconduce hacia la estrategia y el proceso de fijación
de objetivos. Cuando identifica los eventos, la dirección contempla una serie de
factores internos y externos que pueden dar lugar a riesgos y oportunidades, en el
contexto del ámbito global de la organización.
En algunas circunstancias, la identificación de eventos relacionados con un objetivo

específico es razonablemente sencilla, En dicha tabla se relacionan los eventos
posibles y su impacto en el objetivo, la tolerancia de riesgo asociada y la unidad de
medición. En este ejemplo, la dirección determinó que el incremento de los niveles de
plantilla y el mantenimiento de los gastos de personal eran dos objetivos operativos
(no se muestran otros objetivos operativos).
En otras circunstancias, la identificación de riesgos no resulta inmediatamente

evidente, por lo que se emplean diversas técnicas, como se comenta en los siguientes
párrafos.
Técnicas de identificación de eventos
La metodología de identificación de eventos en una entidad puede comprender una

combinación de técnicas y herramientas de apoyo... Las técnicas de identificación de
eventos se basan tanto en el pasado como en el futuro.
La dirección utiliza diversas técnicas para identificar posibles acontecimientos que

afecten al logro de los objetivos. Estas técnicas se emplean en la identificación de
riesgos y oportunidades. Por ejemplo, al implantar un nuevo proceso de negocio,
76
rediseñarlo o evaluarlo. Pueden emplearse en conexión con la planificación estratégica

o de unidad de negocio o al considerar nuevas iniciativas o un cambio en la
organización. A continuación, se presenta una serie de técnicas comunes de
identificación de eventos y su aplicación estratégica o de unidad de negocio o al
considerar nuevas iniciativas o un cambio en la organización. A continuación, se
presenta una serie de técnicas comunes de identificación de eventos y su aplicación.
Inventarios de eventos
Las direcciones utilizan listados de eventos posibles comunes a un sector o área

funcional específica. Estos listados se elaboran por el personal de la entidad o bien son
listas externas genéricas y se utilizan, por ejemplo, con relación a un proyecto, pro-
ceso o actividad determinada, pudiendo resultar útiles a la hora de asegurar una visión
coherente con otras actividades similares de la organización. Cuando se trata de
listados generados externamente, el inventario se revisa y somete a mejoras, adaptando
su contenido a las circunstancias de la entidad, para presentar una mejor relación con
los riesgos de la organización y ser consecuentes con el lenguaje común de gestión de
riesgos corporativos de la entidad. (Flaherty, 2014)
Mapa de riesgos
Un mapa de riesgos es la representación esquemática que muestra identifica,
vislumbra y precisa aquellos lugares, aspectos, instancias, decisiones, manejos y/o
procedimientos de una organización en la cual se presenta vulnerabilidad a prácticas
corruptas. Con el ánimo de conocer las causas, modus operandi y posibles
consecuencias de los mismos.
Utilidad de los mapas de riesgos

 Permiten conocer e identificar (¿cuáles son?), los riesgos una organización
para saber qué podemos y qué debe hacer.
 Permiten ubicar (¿dónde están?) los riegos y las amenazas que tiene una
organización. Ofrecen a la alta gerencia criterios para la toma de decisiones
Permiten registrar eventos que han afectado y pueden volver a afectar la
organización.
 Brindan información para lograr una mayor racionalidad y transparencia en la
gestión. (Granda, Planificacion y Control Interno para todos, 2010, pág. 88)
77
¿Cómo levantar un mapa de riesgos?

El levantamiento de un mapa de riesgos, a través de la observación de los
elementos que lo configuran, ayuda a gestiona: los elementos intangibles de la
organización pretendiendo reducir el riesgo; administrándolo a sabiendas que nunca
será igual a cero, para esto diseña estrategias y acciones. La recolección de
información juega un papel fundamental en la identificación y ubicación de las áreas
que lo conformarán. Dependiendo todo ello de la naturaleza de los riesgos, las
amenazas y la organización Para levantarlo se recomienda seguir los siguientes pasos
o momentos, realizando actividades puntuales en cada uno de ellos.
 Integrar un equipo de trabajo con profesionales especializados por áreas.

 Presentar la metodología prototipo.
 Identificar áreas de estudio.
 Levantar el mapa de riesgos.
 Someterlo a examen de la Alta Gerencia.
 Ajustarlo. Implementarlo. Implantarlo.
 Seguimiento y Evaluación.
¿Quiénes pueden levantar un mapa de riesgos?

En su elaboración deben participar todas las colaboradoras en cabeza de la alta
gerencia. Debe asignarse a un equipo de trabajo dedicado e ingenioso que coordine las
acciones en forma organizada durante todo el proceso; sin ser exclusivo de éste.
(Granda, Planificacion y Control Interno para todo, 2010, pág. 98)
3.2.4. Evaluación de riegos

La máxima autoridad establecerá los mecanismos necesarios para identificar,
analizar y tratar los riesgos a los que está expuesta la organización para el logro de
sus objetivos.
El levantamiento del mapa de riegos, prestando atención a cambios en
operaciones, personal nuevo, crecimiento rápido, sistemas de información,
actividades nuevas, operaciones en el extranjero. (Flaherty, 2014)
78
3.2.5. Respuesta a los riesgos

La consideración del manejo del riesgo y la selección e implementación de una
respuesta son parte integral de la administración de los riesgos. Los modelos de
respuestas al riesgo pueden ser: evitar, reducir, compartir y aceptar.
Evitar el riesgo implica, prevenir las actividades que los originan. La reducción
incluye los métodos y técnicas específicas para tratar con ellos, identificándolos y
proveyendo acciones para la reducción de su probabilidad e impacto. El compartirlo
reduce la probabilidad y el impacto mediante la transferencia u otra manera de
compartir una parte del riesgo. La aceptación no realiza acción alguna para afectar la
probabilidad o el impacto.
Como parte de la administración de riesgos, los directivos considerarán para cada

riesgo significativo las respuestas potenciales a base de un rango de respuestas. A
partir de la selección de una respuesta, se volverá a medir el riesgo sobre su base
residual, reconociendo que siempre existirá algún nivel de riesgo residual por causa
de la incertidumbre inherente y las limitaciones propias de cada actividad.
3.2.6. Actividades de control

Enfocándose a las administrativas, el procesamiento de la información, revisiones
de alto nivel salvaguardas físicas (portones y cercas, guardas de seguridad cajas
fuertes, sistemas de. cerraduras, tarjetas inteligentes y circuito cerrado de televisión,
sistemas de alarmas, cajas registradoras, instalaciones a prueba de incendio, máquinas
de cancelación de documentos, sistemas de alarma contra incendio), salvaguardas
intrínsecas (pólizas contra incendio, responsabilidad hurto, vida de los colaboradores,
accidentes de trabajo), estableciendo indicadores (de gestión y de productividad)
observando el principio de segregación de responsabilidades: "nadie deberá controlar
todas las fases de una transacción sin la intervención de otra o de otras personas que
permitan una verificación. (Constituyente, 2015)
79
3.2.7. Información y comunicación

Información
La información se necesita a todos los niveles de la organización para identificar,

evaluar y responder a los riesgos y por otra parte dirigir la entidad y conseguir sus
objetivos.
La información, tanto si procede de fuentes externas como internas, se recopila y

analiza para establecer la estrategia y los objetivos, identificar eventos, analizar
riesgos, determinar respuestas a ellos y, en general, llevar a cabo la gestión de riesgos
corporativos y otras actividades de gestión. En la Figura 8.1 se muestra una
descripción amplia y genérica de la información que fluye hacia una organización y
desde ella para apoyar su gestión continua (figura tomada de las
Herramientas devaluación del documento Control interno – Marco integrado y trazada

según la Ventaja competitiva, de M. E. Porter). Se incluyen más detalles sobre los
flujos de información en el manual de referencia de dichas Herramientas de
evaluación.
La tecnología se aplica para mejorar la eficacia y eficiencia de los procesos de

información.
Sistemas estratégicos e integrados
El diseño de una arquitectura de sistemas de información y la adquisición de la

tecnología son aspectos importantes de la estrategia de una entidad y las decisiones
respecto a la tecnología pueden resultar críticas para lograr los objetivos. (Flaherty,
2014)
La tecnología juega un papel crítico al permitir el flujo de información en una

organización, incluyendo la información directamente relevante para la gestión de
riesgos corporativos. La selección de tecnología específica para apoyar esta gestión es
habitualmente reflejo de:
 La manera de abordar la gestión de riesgos corporativos por parte de la empresa

y su grado de sofisticación.
 Los tipos de acontecimientos que afectan a la organización.
80
 La arquitectura informática general de la entidad.

 El grado de centralización de la tecnología de apoyo
En determinadas organizaciones, la información es gestionada de manera

independiente por cada unidad o función, mientras que otras poseen sistemas
integrados. La información es desarrollada por cada unidad funcional y compartida,
según sea necesario, con otras unidades de la organización.
Con la atención centrada en la información necesaria para desarrollar la gestión de

riesgos, algunas organizaciones han mejorado sus arquitecturas tecnológicas para
conseguir una mejor conectividad y manejo de datos, utilizando algunas de ellas
Internet y las capacidades de intercambio de información. Las estrategias de
información basadas en servicios Web permiten captar datos, mantenerlos distribuirlos
en tiempo real por unidades y funciones, perfeccionando a menudo su captación,
controlando mejor las múltiples fuentes de datos, minimizando su procesamiento
manual y permitiendo el análisis, extracción y generación de informes automáticos.
(Flaherty, 2014)
Bajo una arquitectura abierta, se utilizan tecnologías como XBRL, XML y servicios
Web para facilitar la agregación de datos, su transferencia y la conectividad entre
sistemas dispares o autónomos. XBRL, acrónimo de extensible Business Reporting
Language, es una evolución de XML (eXtensible Markup Language) y es un estándar
abierto basado en Internet y libre de derechos de autor para la generación de informes
corporativos de todo tipo. XBRL etiqueta los datos, con lo que se proporcionan en un
contexto que permanece con ellos y da conformidad a los nombres por los cuales serán
posteriormente reconocidos por aplicaciones dispares de sotfware.
Los servicios Web son un protocolo de Internet para el transporte de datos entre
aplicaciones distintas, ya sea dentro de una misma empresa o entre varias empresas.
El uso conjunto de XBRL y los servicios Web facilita el intercambio automatizado de
información a través de plataformas y aplicaciones diversas y automatiza los procesos
de generación de informes corporativos.
Integración con las operaciones
Muchas organizaciones poseen infraestructuras informáticas de elevada complejidad,

desarrolladas a lo largo del tiempo para apoyar a los objetivos operativos, de control
81
de gestión y cumplimiento. En muchos casos, la información generada por estos

sistemas en el curso normal del negocio está integrada en el proceso de gestión de
riesgos corporativos. (Flaherty, 2014)
3.2.8. Supervisión
La supervisión de los procesos y operaciones se los realizará constantemente para
asegurar que se desarrollen de acuerdo con lo establecido en las políticas, regulaciones
y procedimientos en concordancia con el ordenamiento jurídico; comprobar la calidad
de sus productos y servicios y el cumplimiento de los objetivos de la institución.
Permitirá además, determinar oportunamente si las acciones existentes son apropiadas

o no y proponer cambios con la finalidad de obtener mayor eficiencia y eficacia en las
operaciones y contribuir a la mejora continua de los procesos de la entidad.
3.4.3. Sistemas de apoyo
Un sistema consiste en un conjunto de funciones y actividades las cuales están

interrelacionadas para alcanzar un objetivo específico. Cualquier organización o parte
de ella, puede ser considerada como un sistema, cuando los recursos (entradas) son
organizados (procesados), para suministrar resultados (salidas), de acuerdo con
propósitos determinados (objetivos). (Granda, Planificacion y Control Interno para
todos, 2010, pág. 114)
Todas las organizaciones tienen variedad de sistemas, los cuales difieren

considerablemente en su naturaleza y propósito. Sistema social: compuesto por
personas y sus interrelaciones. Sistema de información: para la toma de decisiones.
Sistema Financiero: que enfatiza el flujo de fondos que ocurre en el sistema. Sistema
Económico: que utiliza recursos financieros para producir utilidades. Los sistemas
interactúan para proveer los mecanismos a través de los cuales funcionan las
organizaciones Los sistemas pueden dividirse en subsistemas, los cuales a su vez
tienen sus propios objetivos, entradas, procesos y salidas. Debemos distinguir entre
Sistema de Control y proceso de control.
82
Para la aplicación del Sistema de Control Interno la Organización adelantará, entre

otras, las siguientes actividades paralelas y complementarias cuyos resultados y
avances se deben integrar y reforzar entre sí y a su vez se integran al desarrollo
institucional. (CGE, Ley de Control Interno, 2015)
3.3.1. Administración financiera

La máxima autoridad de una entidad, u organismo del sector público, dispondrá a los
responsables de las unidades inherentes a la materia, el diseño de los controles que se
aplicarán para asegurar el cumplimiento de las fases del ciclo presupuestario en base
de las disposiciones legales, reglamentarias y políticas gubernamentales, sectoriales e
institucionales, que regulan las actividades del presupuesto y alcanzar los resultados
previstos.
Las entidades del sector público delinearán procedimientos de control interno

presupuestario para la programación, formulación, aprobación, ejecución, evaluación,
clausura y liquidación del presupuesto institucional; se fijarán los objetivos generales
y específicos en la programación de ingresos y gastos para su consecución en la
ejecución presupuestaria y asegurar la disponibilidad presupuestaria de fondos en las
asignaciones aprobadas. Todos los ingresos y gastos estarán debidamente
presupuestados; de existir valores no considerados en el presupuesto, se tramitará la
reforma presupuestaria correspondiente. (CGE, slideshare, 2015)
3.3.2. Administración de recursos humanos

Los planes de talento humano se sustentarán en el análisis de la capacidad operativa
de las diferentes unidades administrativas, en el diagnóstico del personal existente y
en las necesidades de operación institucionales.
La planificación se elaborará sobre la base de un diagnóstico del personal,

efectuado con la información estadística que mantendrá la unidad responsable de la
administración del talento humano; considerando, además, la normativa vigente
relacionada con esta área, el plan estratégico institucional, los planes operativos
anuales, programas y proyectos.
83
El plan de talento humano formará parte de la documentación del sistema de

planificación anual. (CGE, slideshare, 2015)
3.3.3. Administración de bienes.

Toda entidad u organismo en sector público, cuando el caso lo amerite, estructurará
una unidad encargada de la administración de bienes.
La máxima autoridad a través de la unidad de administración de bienes,

instrumentará los procesos a seguir en la planificación, provisión, custodia, utilización,
traspaso, préstamo, enajenación, baja, conservación y mantenimiento, medidas de
protección y seguridad, así como el control de los diferentes bienes, muebles e
inmuebles, propiedad de cada entidad u organismo del sector público y de implantar
un adecuado sistema de control interno para su correcta administración. (CGE,
slideshare, 2015)
3.3.4. Sistemas de información.

El uso de sistemas computarizados para el registro y control de la deuda pública,
posibilita el registro de la información de los préstamos relacionándolos con los
proyectos financiados por ellos, actualizar los desembolsos en forma automática,
identificar los atrasos en el pago del servicio de la deuda, calcular las tablas de
amortización y preparar los reportes para la gerencia y auditoría.
El registro del endeudamiento mediante sistemas computarizados facilita producir

reportes sobre el servicio de la deuda pública en: amortización, intereses, comisiones,
moras, gastos derivados de la contratación y utilización de créditos a cargo del sector
público, para ser conciliados con el presupuesto, entre otros.
El objetivo principal de un sistema de información computarizado es generar

información útil que las máximas autoridades de las entidades relacionadas con la
deuda pública, requieren para cumplir con la responsabilidad de su gestión, como por
ejemplo: previsiones confiables sobre el servicio de la deuda, el estado de flujo de
efectivo con el objeto de contratar financiamientos necesarios para garantizar la
liquidez a costos razonables, análisis con iniciativas de reducir la deuda,
financiamientos más recientes, reestructuraciones de la deuda.
84
El sistema de información contará con programas, aplicaciones y procedimientos

documentados, controles de accesos y seguridades, así como una segregación de
funciones entre las áreas de gestión de la deuda, para salvaguardar la confidencialidad,
confiabilidad, integridad y conservación de los datos.
El público debe tener acceso a la información sobre el volumen y la composición

de la deuda pública, incluyendo la moneda de expresión, plazos de vencimiento y
estructura de las tasas de interés. Esta información deberá ser actualizada
periódicamente y publicada por el organismo responsable de administrar la deuda
pública. (CGE, slideshare, 2015)
3.4. Sistema misional
Mediante los sistemas misionales se busca dotar a nuestras entidades de un

sistema de información moderno, único, integrado y robusto que soporte las funciones
misionales en los procesos preventivo, disciplinario y de intervención que se refleje
en la efectividad de todas las áreas de la institución. El Sistema de Información
Misional es el corazón del Programa de Modernización en cualquier organización, en
la medida en que articula gran parte de los proyectos desarrollados.
Beneficios que brinda:

 Integración de las funcionales misionales (interacción de disciplinaria,
preventiva y de intervención).
 Estandarización de procedimientos.
 Ayudas para unificar actividades y criterios en la organización.
 Información unificada, centralizada, veraz y oportuna para apoyar, planear,
controlar y evaluar la gestión de la institución.
 Disponibilidad total de la información como herramienta de apoyo (doctrina,
jurisprudencia y normatividad)
 Acceso controlado y seguro a la información sin importar la ubicación
geográfica
 Menor tiempo de respuesta para atender solicitudes de información.
 Registro y seguimiento de todos los casos con procesos estándares.
 Control en la asignación de cargas, generación de alertas tempranas y
notificación de vencimientos.
85
 Intensificación y agilización en la interacción con la ciudadanía y con grupos

de interés externos a la Entidad, reduciendo tiempos de respuesta a sus
solicitudes, proporcionando mejoras en la imagen institucional.
 Mejoramiento de las relaciones interinstitucionales a través de intercambio de
información con las oficinas de control interno de otras entidades estatales.
(CGE, Ley de Control Interno, 2015)
3.4.1. Producción y generación de bienes y servicios
Los bienes y servicios son un medio para satisfacer las necesidades humanas. Si
se trata de algo material nos referimos a un bien (un vestido, un automóvil o una
naranja). Si es algo inmaterial, hablamos de servicios (salud, educación, transporte).
Ambos se obtienen a través de procesos de producción o de procedimientos técnicos
de transformación. Para que un bien sea económico debe cumplir con las siguientes
condiciones: ser útil, directa o indirectamente, para un fin determinado, y ser escaso
en relación con las necesidades que lo precisan. Por lo tanto, estos bienes tienen un
valor que se mide en dinero y son ofrecidos por sus productores y fabricantes. (Holver,
2015)
3.4.2. Comercialización de bienes y prestación de servicios
Las servidoras y servidores responsables de organizar la junta de remates y demás

procedimientos previos para autorizar las enajenaciones, los avalúos de ventas y
adjudicar los bienes, cumplirán sus funciones resguardando los intereses
institucionales y en concordancia con las disposiciones reglamentarias.
Las entidades públicas que vendan regularmente mercaderías, bienes o servicios,

emitirán su propia reglamentación que asegure la recuperación al menos de sus costos
actualizados, el cobro de los importes correspondientes a las mercaderías despachadas
o servicios prestados, la documentación de los movimientos y la facturación según los
precios y modalidades de ventas. (Holver, 2015)
86
3.5. Control interno en el sector público

El control interno será responsabilidad de cada institución del Estado y de las personas
jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos y tendrá como
finalidad crear las condiciones para el ejercicio del control
El control interno es un proceso integral aplicado por la máxima autoridad, la dirección

y el personal de cada entidad, que proporciona seguridad razonable para el logro de
los objetivos institucionales y la protección de los recursos públicos. Constituyen
componentes del control interno el ambiente de control, la evaluación de riesgos, las
actividades de control, los sistemas de información y comunicación y el seguimiento.
El control interno está orientado a cumplir con el ordenamiento jurídico, técnico y

administrativo, promover eficiencia y eficacia de las operaciones de la entidad y
garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información, así como la adopción de
medidas oportunas para corregir las deficiencias de control. (CGE, slideshare, 2015)
3.5.1. Manuales de Contraloría General del Estado

La Contraloría General del Estado cuenta con los Manuales de Auditoria, tanto
de manera física, como de manera virtual, pero por motivo de que son muy extensos,
hemos decidido optar por la segunda opción, en la cual podemos de manera muy fácil
por medio del link que tenemos a continuación para visitarlos en su totalidad. (CGE,
Ley de Control Interno, 2015)
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR

Art. 32.- La salud es un derecho que garantiza el Estado, cuya realización se vincula
al ejercicio de otros derechos, entre ellos el derecho al agua, la alimentación, la
educación, la cultura física, el trabajo, la seguridad social, los ambientes sanos y otros
que sustentan el buen vivir.
El Estado garantizará este derecho mediante políticas económicas, sociales, culturales,
educativas y ambientales; y el acceso permanente, oportuno y sin exclusión a
programas, acciones y servicios de promoción y atención integral de salud, salud
sexual y salud reproductiva. La prestación de los servicios de salud se regirá por los
principios de equidad, universalidad, solidaridad, interculturalidad, calidad, eficiencia,
eficacia, precaución y bioética, con enfoque de género y generacional.
87
Art. 33.- El trabajo es un derecho y un deber social, y un derecho económico, fuente

de realización personal y base de la economía. El Estado garantizará a las personas
trabajadoras el pleno respeto a su dignidad, una vida decorosa, remuneraciones y
retribuciones justas y el desempeño de un trabajo saludable y libremente escogido o
aceptado.
Art. 40.- Se reconoce a las personas el derecho a migrar. No se identificará ni se

considerará a ningún ser humano como ilegal por su condición migratoria.
El Estado, a través de las entidades correspondientes, desarrollará entre otras las

siguientes acciones para el ejercicio de los derechos de las personas ecuatorianas en el
exterior, cualquiera sea su condición migratoria:
Ofrecerá atención, servicios de asesoría y protección integral para que puedan ejercer
libremente sus derechos. (…)
Promoverá sus vínculos con el Ecuador, facilitará la reunificación familiar y

estimulará el retorno voluntario. (…)
Art. 361.- El Estado ejercerá la rectoría del sistema a través de la autoridad sanitaria
nacional, será responsable de formular la política nacional de salud, y normará,
regulará y controlará todas las actividades relacionadas con la salud, así como el
funcionamiento de las entidades del sector. (CGE, Ley de Control Interno, 2015)
LEY ORGÁNICA DE LA SALUD
Art. 4.- La autoridad sanitaria nacional es el Ministerio de Salud Pública, entidad a la

que corresponde el ejercicio de las funciones de rectoría en salud; así como la
responsabilidad de la aplicación, control y vigilancia del cumplimiento de esta Ley; y,
las normas que dicte para su plena vigencia serán obligatorias.
Art. 196.- La autoridad sanitaria nacional analizará los distintos aspectos relacionados
con la formación de recursos humanos en salud, teniendo en cuenta las necesidades
nacionales y locales, con la finalidad de promover entre las instituciones formadoras
de recursos humanos en salud, reformas en los planes y programas de formación y
capacitación. (Pública, 2015)
88
3.6. Responsables del control

Granda, Planificacion y Control Interno para todos, (2010)sostiene que “De la Alta
Gerencia: tiene una responsabilidad directa y clave por el establecimiento y
mantenimiento del sistema de control interno. El control interno provee la seguridad
de que su responsabilidad está siendo cumplida. Esta debe observar que el sistema por
fuerte que sea, se deteriorará rápidamente si no es revisado periódicamente”. (pág. 57)
Del Auditor: deben realizar un apropiado estudio y evaluación de los sistemas de

control interno existentes para: obtener registros contables, enterarse de las políticas y
procedimientos de la Organización, determinar pruebas a realizar, identificar áreas
críticas, minimizar la posibilidad de fraudes, como base para la confianza depositada
en él. El auditor presta un servicio a la Alta Gerencia señalando las fases que requieran
fortalecimiento y brindando sugerencias constructivas en cuanto a formas de mejorar
el sistema de control interno. (Granda, Planificacion y Control Interno para todos,
2010, pág. 84)
3.7. Riesgos
Desde el punto de vista del auditor, el riesgo de auditoría es el riesgo que el auditor
está dispuesto a asumir, de expresar una opinión sin salvedades respecto a los estados
financieros que contengan errores importantes.
En una auditoría, donde se examina las afirmaciones de entidad, respecto a la

existencia, integridad, valuación y presentación de los saldos, el riesgo de auditoría se
compone de los siguientes factores:
Riesgo Inherente.- El riesgo inherente es el riesgo de que los estados financieros

puedan contener un error o irregularidad significante ignorando:
El ambiente de control, que, siendo fuerte, puede reducir el riesgo de la inclusión

de errores o irregularidades importantes;
La operación de cualquier procedimiento de control detallado que pudiera llevarse
a cabo para evitar o detectar errores o irregularidades importantes en los registros
contables
El Riesgo Inherente surge debido a los siguientes factores:
89
 El sistema de contabilidad no captura los datos en relación con las

transacciones o los captura en forma incorrecta;
 Los errores o irregularidades pueden ocurrir cuando los datos son
procesados o reasignados dentro del sistema de contabilidad;
 Los errores o irregularidades pueden ocurrir cuando los datos son
procesados o reasignados dentro del sistema de contabilidad;
Riesgo de Control.- Está asociado con la posibilidad de que los procedimientos
de control interno, incluyendo a la unidad de auditoría interna, no puedan prevenir
o detectar los errores e irregularidades significativas de manera oportuna.
Riesgo de Detección.- Existe al aplicar los programas de auditoría, cuyos

procedimientos no son suficientes para describir errores o irregularidades
significativas.
La preparación de una Matriz para calificar los riesgos por componentes
significativos es obligatoria en el proceso de auditoría y debe contener como
mínimo lo siguiente:
 Componente analizado
 Riesgos y su calificación
 Controles claves
 Enfoque esperado de la auditoría, de cumplimiento y sustantivo.
(Granda, Planificacion y Control Interno para todo, 2010)
90
CAPÍTULO IV
4. CASO PRÁCTICO:
AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO AL CENTRO DE SALUD,

UBICADA EN LA PROVINCIA DE COTOPAXI, CANTÓN PANGUA PARA
EL PERÍODO COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ENERO AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2012
GALÁPAGOS CÍA. LTDA.
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR DE LA AUDITORIA DE CONTROL

INTERNO
PPL
APP1. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
91
4.1. Planificación preliminar de la auditoria de control interno
Centro de Salud Pangua Distrito APP 4.1.

05D03
Propuesta 1/23
4.1.1. Propuesta
Latacunga 12 de Junio del 2014
DE: Dra. Silvia Altamirano
JEFE DE EQUIPO DE AUDITORÍA
PARA: CENTRO DE SALUD DEL CANTÓN PANGUA

Teléfonos: 032-684-300 / 032-684196
ASUNTO: Propuesta de Auditoría.
A través de la presente es grato presentar ante ustedes el cronograma de trabajo

para la ejecución de la auditoría de control interno a aplicarse en el Centro de salud
del Cantón Pangua, mismo que se encuentra descrito a continuación.
ELABORADO POR : FGTG FECHA: 16/08/2014

SUPERVISADO POR : SHAB FECHA: 16/08/2014
92

05D03
Propuesta 2/23
NATURALEZA
Se realizó una auditoría de control interno al centro de salud del cantón Pangua,
provincia de Cotopaxi aplicando el método COSO II, para la valoración y control de
riesgos.
ALCANCE
Se auditó al centro de salud del cantón Pangua, de conformidad con las Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas NAGAS, durante el período comprendido entre
el 1 de enero al 31 de diciembre del año 2012. La información es responsabilidad
de la Administración, mientras que, la responsabilidad del equipo es expresar una
opinión sobre la gestión empresarial en concepto de Control Interno.
OBJETIVO DE LA AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO
La ejecución de la auditoría pretende alcanzar el siguiente objetivo:
Evaluar el control interno y verificar el cumplimiento de las políticas y

procedimientos del Centro de Salud con el fin de asegurar mayor eficiencia en los
servicios y una adecuada protección de su patrimonio.

93

05D03
Propuesta 3/23
ALCANCE DE LA AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO
Nuestro examen se efectuó de conformidad con las normas de auditoría

generalmente aceptadas y en consecuencia, incluyó todas las pruebas que
juzguemos oportunas en vista de las circunstancias. Dichas pruebas son de carácter
selectivo suficiente para obtener seguridad razonable en cuanto a la información
que contiene los registros contables principales y otros datos fuente para obtener
evidencia suficiente y válida para formar y justificar nuestra opinión.
PERÍODO Y PLAZOS
La Auditoría comprendió la revisión integral por el período comprendido del 01

de enero al 31 de diciembre del 2012; y el plazo para su ejecución es de 90 días
contados desde el primer día hábil a la firma del contrato.

94

05D03
Información general 4/23
4.1.2. Información general
Dirección: Av. General Enríquez Gallo y Wenceslao Beltrán

Dependencia: M.S.P.- Dirección Provincial de Salud de Cotopaxi
Categoría: Nivel 2 de Atención
Parroquia: El Corazón
Cantón: Pangua
Provincia: Cotopaxi
Teléfonos: 03-2684196 Matriz, 032-684-300 Hospitalización, 032-684-520
Administración.
Fax: 032-684196
Fecha de fundación: 1 de mayo de 1975

95

05D03
ENTREVISTA 5/23
4.1.3. ENTREVISTA
Gerente General
LUGAR: CENTRO DE SALUD CANTÓN PANGUA
NOMBRE: Dr. Edgar Bravo
FECHA: 12 de Junio del 2014
HORA DE INICIO: 15h15
HORA DEn 16h45

FINALIZACIÓN:
Objetivo: Tener una visión general de cómo se maneja el centro de salud.
RESPUESTAS A LA ENTREVISTA
• ¿Qué falencias presenta la institución con relación al manejo de los

servicios que presta?
La institución ha realizado correctivos en sus diferentes áreas de servicio,
pero a pesar de estos correctivos existen falencias siendo las más
significativas en los procesos traslado de pacientes por la distancia en
referencia al resto de Centros de Salud completos.

96

05D03
ENTREVISTA 6/23
• ¿Según su criterio, cuáles considera que son las fortalezas de la

institución y debilidades?
Como toda institución tienen sus aspectos positivos y negativos, eL Centro

de Salud del cantón Pangua no es la excepción, la fortalezas de la
organización se establecen en el buen ambiente laboral y el poseer talento
humano comprometido con el equipo de trabajo, la diversificación de los
servicios, en cuanto a las debilidades que enfrenta el Centro de Salud es la
falta de una gestión adecuada y personalizada para el manejo del talento
humano, la insuficiencia de capital de trabajo para respaldar su
obligaciones con la ciudadanía, la no existencia de un programa de
mantenimiento, la falta de una retroalimentación del personal de compras,
inadecuado manejo de las bodegas de la empresa, no existen programas de
capacitación y de investigación, no se ha socializado a toda la institución
las políticas empresariales, el sistema de comunicación es ineficiente y la
seguridad de los sistemas no existe.
• ¿Se han efectuado auditorías, de que tipo y se han seguido las

recomendaciones emitidas por las mismas?
No se han realizado hasta el momento ningún tipo de auditoria por lo que
es necesario y muy importante este trabajo.

97

05D03
ENTREVISTA 7/23
• ¿Considera Ud. que se ha cumplido con la misión y visión

institucional?
Como Director del centro de salud se ha trabajado por cumplir a cabalidad
con la misión. Para esto se ha trabajado a lo largo del tiempo en la cual la
institución ha venido mejorando sus servicios, en cuanto a la visión se está
trabajando para el cumplimiento de esta a través de los nuevos
acondicionamientos que se encuentra realizando la institución en sus
diferentes áreas de trabajo.
• ¿Cree Ud. necesaria implementar un área de Auditoría Interna dentro

de la empresa? ¿Por qué?
Sí, porque esto permite mantener un mejor control en los procedimientos
operacionales, así como también constituye un factor aliado del área
administrativa, que ayuda a velar por una adecuada administración, uso y
control de los recursos humanos, materiales y financieros de la institución
de acuerdo con las normas, procedimientos establecidos que contribuyen
al cumplimiento de los objetivos y metas organizacionales.

98

05D03
Carta de Presentación 8/23
4.1.4. Carta de Presentación
Latacunga 12 de junio del 2014
A: CENTRO DE SALUD DEL CANTÓN PANGUA
Dir: AV. GENERAL ENRÍQUEZ GALLO Y WENCESLAO BELTRÁN
Telf - fax: 032-684-300 - 032-684196
Señores / Señoras:
Por medio de la presente queremos agradecerles por la invitación realizada a

nuestra Firma para cotizar los servicios de auditoría; de ser favorecidos con la
aprobación de la presente propuesta, nuestro desempeño merecerá el mayor
esfuerzo. Con relación a la plática sostenida en estos días, a continuación
precisamos a usted las bases sobre las que estamos en aptitud de proporcionar
nuestros servicios profesionales en el área de auditoría, conforme a sus deseos y
necesidades, para la institución.

99

05D03
Carta de Presentación 9/23
La presente propuesta fue realizada con el debido estudio de la situación de la

empresa la cual será sujeto de Auditoría.
ANTECEDENTES
PyG2 Auditores por Excelencia, pone a su consideración nuestros servicios, para

garantizar su solvencia y capacidad en el ámbito de auditoría de control interno,
para lo cual creemos pertinente indicar que:
La firma de auditores fue creada el 24 de enero del 2009, bajo escritura pública Nº
960774.A.I, con acuerdo ministerial Nº 001808 de conformidad con la Ley de
Compañías, integrada por cuatro auditores, cuyo objetivo es el de prestar servicios
de auditoría de control, financiera, de gestión y de cumplimiento, siendo líder en
el campo ocupacional.
Atentamente:
____________________
Dra. Silvia Altamirano

Jefe de grupo

100

05D03
CONTRATO 10/23
4.1.5. CONTRATO DE AUDITORÍA
Comparecen a la celebración del presente contrato, por una parte el Centro de salud
del cantón Pangua, a quien en adelante se le podrá denominar “EL CLIENTE”,
representada por el Sr. Dr Edgar Bravo en su calidad de director del Hospital; y,
por otra parte, la compañía P/G2 a quien se le podrá denominar “ AUDITOR”,
debidamente representada por el Sr. Franklin Tasipanta en su calidad de Gerente,
quienes libre y voluntariamente acuerdan en celebrar el presente Contrato con las
siguientes cláusulas.
En cumplimiento a lo dispuesto en la Ley Orgánica de la Contraloría General del

Estado y en atención a la normativa nacional e internacional para la práctica de
Auditoría, por la presente designo a usted Dra. Silvia Altamirano en calidad de
Jefe de Equipo para la realización de la AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
al Centro de Salud del Cantón Pangua - Provincia de Cotopaxi que cubrirá el
período comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2012.
METODOLOGÍA DEL TRABAJO
Nuestro enfoque está basado en la comprensión de la entidad y su entorno,

incluyendo su control interno. La estructura y los aspectos más relevantes son:
Planeación
Las actividades de planeación consisten en el grado de intelección hacia el negocio

del cliente, su proceso contable y la realización de procedimientos analíticos
preliminares. Además, reunir información que nos permita evaluar el riesgo y
desarrollar un plan de auditoría adecuado.

101

05D03
11/23
CONTRATO
Ejecución de la Auditoría de Control Interno
Auditoría de Control Interno
Se confirmará que el control interno de la entidad haya estado operando en forma

efectiva y consistente durante todo el ejercicio.
Las pruebas de controles se basan en cuestionamientos corroborativos

complementados con la observación, examen de la evidencia documental o
haciéndolos funcionar de nuevo.
a.1. Procedimientos sustantivos
Incluyen pruebas de detalle de saldos y operaciones de la entidad y procedimientos

analíticos sustantivos.
A mayor sea el riesgo de declaraciones equivocadas importantes mayor será la

extensión de los procedimientos sustantivos.
a.2. Evaluación de los resultados de las pruebas
Consideraremos factores cuantitativos y cualitativos en la evaluación de todos los

posibles errores detectados por los procedimientos sustantivos, para lo cual se
concluirá:
• El alcance de nuestra auditoría fue suficiente o,

102

05D03
12/23
CONTRATO
• Los estados financieros no son materialmente erróneos.

• Si concluimos que el alcance de nuestra auditoría no fue suficiente,
debemos llevar a cabo procedimientos adicionales.
Informes de la Auditoría de Control Interno
Presentaremos un informe de Auditoría de Control Interno con el siguiente

alcance: La evaluación del sistema de control interno, la evaluación del
cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afectan y el grado de eficiencia
y efectividad en el manejo de sus programas y actividades evaluado con los
indicadores de desempeño.
TÉRMINOS DEL CONVENIO
La Auditoría de Control Interno será realizada por contadores públicos y

profesionales de otras disciplinas designados por nuestra firma, bajo la dirección
y responsabilidad de uno de sus socios.
Actuaremos como profesionales independientes, sin subordinación laboral,

limitación de tiempo ni horario pero con toda la amplitud que sea necesaria para
lograr una eficiente y decorosa actuación profesional.

103

05D03
13/23
CONTRATO
Para prestar el mejor servicio posible, conformaremos un grupo de trabajo que, por
su experiencia profesional, por su participación en trabajos similares, además de
sus conocimientos, garantice resultados eficientes y objetivos. A continuación, se
muestra la estructura operacional del grupo:
Tabla 14
Estructura Operacional del grupo
EQUIPO DE HORAS RESPONSABILIDADES

TRABAJO
Jefe de Equipo 200 Revisa la planificación de auditoría a

realizar
Implanta las recomendaciones a seguir
por parte de la empresa
Elabora el borrador del informe
Redacta el informe final de auditoría
Auditor Sénior 200 Presta ayuda para la elaboración de los
cuestionarios de control interno así
como los programas de auditoría.
Auditores Junior 720 Realiza la aplicación de la auditoría de
Control Interno en base a la dirección
del jefe de equipo.
Totales 1120
Fuente: (Centro de Salud del Cantón Pangua)

104

05D03
14/23
CONTRATO
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
La Auditoría de Control Interno se desarrollará mediante visitas semanales del

equipo de trabajo.
Tabla 15
Cronograma de actividades
Junio Julio Agosto Septiembre Octubre
No. de Visita
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

105

05D03
15/23
CONTRATO
EQUIPO DE AUDITORÍA
Nuestros profesionales trabajan con absoluta independencia y profesionalismo,

por lo que nuestro equipo está integrado por:
Tabla 16
Equipo de Auditoria
NOMBRE FUNCIÓN
Dra. Altamirano Bautista Silvia Auditor Jefe de equipo

Hortencia
Ing. Franklin Tasipanta Auditor Junior
Agradeciendo su atención y confianza quedamos de ustedes para cualquier

aclaración referente a la presente.
Atentamente:
--------------------------------
Auditor Jefe de equipo

106
Centro de Salud Pangua Distrito 05D03

Organigrama del Centro de Salud APP 4.1.
16/23
4.1.6. Organigrama del Centro de Salud del Cantón Pangua
Fuente: (Pangua, 2014)

107
Centro de Salud Pangua Distrito

05D03 APP 4.1.
Misión, Visión y Objetivos 17/23
4.1.7. Misión y Visión del Centro de salud del cantón Pangua
a. Misión del Centro de Salud del Cantón Pangua
Proporcionar Atención integral de salud con calidad y calidez en forma oportuna

a través de su cartera de servicios, cumpliendo con la responsabilidad de
promoción, prevención, recuperación, rehabilitación de la salud, con alto sentido
humano, para mejorar la calidad de la vida de los individuos, familia y
comunidad sin discriminación alguna respetando la interculturalidad en el marco
de la justicia y equidad social.
b. Visión del Centro de Salud del Cantón Pangua
Ser una organización exitosa y competitiva en la prestación de servicio de salud

integral en los próximos 5 años que contribuya a tener una población sana,
comprometido en una cultura organizacional de excelencia y calidad contando
con infraestructura adecuada y equipos de tecnología de punta para mejorar la
calidad de visa de todos los usuarios.

108
Centro de Salud Pangua Distrito

05D03 APP 4.1.
Misión, Visión y Objetivos 18/23
c. Objetivos del Centro de Salud del Cantón Pangua
Objetivo Plan Intersectorial.
Articular y coordinar la política del sector social y proponer políticas

intersectoriales que respondan a necesidades prioritarias de sectores sociales.
Objetivo Agenda Zonal.
Fortalecer la planificación como mecanismo de gestión en los diferentes niveles

de gobierno y la sociedad civil.
Objetivo Estratégico.

Salud, de forma integrada y en red con el resto de las Unidades Operativas y
otros actores de la red pública y privada complementaria que conforman el
sistema nacional de salud.(Carrillo, C. 2014)

109

Informe de la planificación Preliminar APP 4.1.
19/23
4.1.8. Informe de la Planificación Preliminar

Diagnóstico
La auditoría de control interno realizada al Centro de Salud del Cantón Pangua,

permitió comprobar las actividades operativas que se ejecutan en la
organización, si el Sistema de Control Interno ha sido diseñado para asegurar
en forma razonable la fiabilidad de la información contable y si este funciona
adecuadamente, pudiendo realizarse además una valoración de los riesgos
existentes en las áreas seleccionadas, delimitando aquellos que afectan el
cumplimiento de los objetivos de la organización, verificar los controles para
consolidar las acciones de mejoramiento necesarias para corregir las
desviaciones encontradas en el Sistema de Control Interno y en la gestión de las
operaciones, lo que generó una actualización de los procedimientos en los
diferentes procesos.
Objetivo
Tasar de manera independiente y objetiva el funcionamiento del Sistema de
Control Interno en la entidad, en los departamentos seleccionados por el equipo
de auditoría para su revisión y análisis.
Alcance
El desarrollo y alcance del presente trabajo comprenderá las operaciones
efectuadas en la entidad en el período comprendido entre el 01 de enero y el 31
de diciembre de 2012, se procederá de acuerdo con las normas profesionales de
auditoría vigentes en el país para la práctica de la profesión.

110

APP 4.1.
Planificación y programación
20/23
4.1.9. Planificación y programa
Planificación
• Determinación de las normas, procedimientos y programas de auditoría que

deberán ser aplicados.
• Delimitación del alcance de las pruebas realizadas.
• Repartición del fondo de tiempo para la realización de las actividades
previstas.
• Distribución de las actividades a realizar para cada uno de los integrantes
que conforman el equipo de auditoría.
Evaluación del sistema de control interno
El equipo de trabajo constituido para la realización de la auditoría procedió a

evaluar el Sistema de Control Interno a partir de las pruebas y programas
aplicados, para contribuir al desarrollo efectivo del mismo, lo que permite en
términos específicos determinar si el control interno provea una seguridad
razonable de la eficacia y eficiencia de las operaciones, la confianza que
brindan de los reportes financieros y el cumplimiento de las leyes y
regulaciones, evaluándose los controles que se ejercen en cada uno de los cinco
componentes que lo integran. Estos componentes incluyen control ambiental,
evaluación de riesgo, control de actividades, información y comunicación, y
monitoreo. El control ambiental refleja el tono establecido en la parte superior
de la organización.

111

APP 4.1.
Planificación y programación
21/23
Los empleados del centro deben implementar y salvaguardar el Sistema de

Control interno siguiendo las políticas y procedimientos establecidos, estos
necesitan respetar el sistema y reportar cualquier preocupación que pudieran
tener al comité de control de la entidad para su inmediata y pronta solución,
encaminando el trabajo del centro fundamentalmente al accionar de prevención
y control.
a. Programa de Trabajo
Los programas de trabajos se definieron con el objetivo esencial de examinar y

evaluar los sistemas de control que se acometen en el centro, verificándose en
las áreas tomadas como muestra para su revisión, lo que permitió determinar el
cumplimiento de la normativa, políticas y procedimientos instituidos.

112

APP 4.1.
Programa de Auditoría 22/23
4.1.10. Programa de Auditoría

OBJETIVO:
 Evaluar el Sistemas de Control Interno con el fin de medir el rendimiento

económico y los recursos del Centro de Salud del Cantón Pangua., del
período comprendido de 01 de enero al 31 de diciembre del 2012.
Tabla 17
Programa de Auditoría
PROCEDIMIENTOS REF. PT. REALIZADO FECHA HORAS

POR TOTALES
Elaborar cuestionarios a los ACIF -13/122 FGTG 05/05/15 6
trabajadores de los ACIFA -35/122 FGTG 12/05/15 6
departamentos. ACITH -57/122 FGTG 19/05/15 6
ACICE -79/122 FGTG 26/05/15 6
ACIHE-101/122 FGTG 29/05/15 6
Evaluar el componente de ACIF -22/122 FGTG 05/05/15 7
ambiente de control en los 5 ACIFA -44/122 FGTG 12/05/15 7
ACICE -88/122 FGTG 26/05/15 7
ACIHE -110/122 FGTG 29/05/15 7
establecimiento de objetivos en ACIFA -45/122 FGTG 12/05/15 5
los cinco departamentos y ACITH -67/122 FGTG 19/05/15 5
comprobar sus indicadores y su ACICE -89/122 FGTG 26/05/15 5
forma de verificación. ACIHE-111/122 FGTG 29/05/15 5
5
identificación de riesgos en los ACIA-46/122 FGTG 12/05/15 6
cinco departamentos y realizar ACITH -68/122 FGTG 19/05/15 6
las matrices correspondientes. ACINCE -90/122 FGTG 26/05/15 6
HE-112/122 FGTG 29/05/15 6
evaluación de riesgos de los ACIA -47/122 FGTG 12/05/15 6
cinco departamentos. ACITH -69/122 FGTG 19/05/15 6
ACICE -91/122 FGTG 26/05/15 6
ACIHE -112/122 FGTG 29/05/15 6

113

APP 4.1.
Programa de Auditoría 23/23
Analizar el componente de ACIF-26/122 FGTG 05/05/14 5

respuestas a los riesgos en los ACIA-48/122 FGTG 12/05/14 5
cinco departamentos y comprobar ACITH-70/122 FGTG 19/05/14 5
los recursos necesarios para ACICE-92/122 FGTG 26/05/14 5
minimizarlos. ACIHE-113/122 FGTG 29/05/13 5
5
actividades de control en los cinco ACIFA-49/122 FGTG 12/05/14 8
ACICE -93/122 FGTG 26/05/14 8
ACIHE -114/122 FGTG 29/05/13 8
información y comunicación en ACIFA -50/122 FGTG 12/05/14 6
los cinco departamentos ACITH -72/122 FGTG 19/05/14 6
ACICE -94/122 FGTG 26/05/14 6
ACIHE -115/122 FGTG 29/05/13 6
supervisión y Monitoreo en los ACIA -51/122 FGTG 12/05/14 7
cinco departamentos y realizar el ACITH -73/122 FGTG 19/05/14 7
cuadro. ACICE -95/122 FGTG 26/05/14 7
ACIHE -116/122 FGTG 29/05/13 7
Elaborar la Matriz de Hallazgos ACIF 30/122 FGTG 05/05/14 9
en los cinco departamentos. ACIFA -52/122 FGTG 12/05/14 9
ACITH-74/122 FGTG 19/05/14 9
ACICE -96/122 FGTG 26/05/14 9
ACIHE -117/122 FGTG 29/05/13 9

114
4.2. Ejecución de la Auditoria de Control Interno

4.2.1. Financiero
a. Funciones
Funciones - Financiero
ACIF
1/36
Unidad Responsable: Dirección Financiera
Misión: Controlar, analizar y registrar en forma eficiente los recursos

provenientes de cuotas de recuperación, Recurso estatal y Seguro Popular en
base de la normatividad de los Servicios de Salud de Pangua mediante la
sistematización programada y el trabajo en equipo; para lograr el desarrollo de
las funciones de manera clara y accesible con el fin de informar sobre los
Recursos Financieros.
Visión: Ser el departamento que resguarde y controle los servicios financieros

captados por medio de los ingresos de atención médica del centro de salud y de
lo otorgado por Recurso Estatal que sirva de base para un mejor Toma de
Decisiones y así lograr un mejor rendimiento al comprobar egresos y al mismo
tiempo cumplir con las normas que se aplican de acuerdo a las políticas
establecidas.
• Certificación de disponibilidad presupuestaria

• Proformas presupuestarias y su informe como de ingresos y gastos.
• Informe de seguimiento y evaluación de la ejecución presupuestaria
• Informe de reformas presupuestaria
• Fondo de caja chica
• Realizar el informe de arqueos de caja
• Crear un informe de reportes y estados financieros
• Informe de recaudaciones
• Crear y entregar solicitud de pago de obligaciones

115
b. Objetivos
Objetivos del Control Interno - Financiero ACIF

2/36
Objetivos estratégicos Sección Financiera
1. Perfeccionar la elaboración de los presupuestos que debe ejecutar el Centro de

Salud del Cantón Pangua.
2. Maximizar la información paulatinamente en los trabajadores del centro de los
resultados financieros de este.
3. Optimizar los procesos y procedimientos del centro atendiendo a las necesidades
de control y mecanismos del área financiera.
4. Crear un ambiente de control en las áreas del centro siendo el departamento
financiero pilar en esto.
Objetivos relacionados Sección Financiera
1. Implementar y perfeccionar las contabilizaciones del Centro de Salud.

2. Perfeccionar y velar porque se cumplan los procedimientos aprobados por la
dirección del centro.
3. Realizar los informes requeridos en tiempo y forma y entregarlos
4. Aplicar las Normas de Información Financieras y Contables pertinentes y realizar
los cambios correspondientes de haber algún cambio en estas.
Objetivos de cumplimiento Sección Financiera
1. Poner en práctica los controles adecuados para asegurar un adecuado

funcionamiento del centro de salud del Cantón Pangua.
2. Elaborar procedimientos que permitan compilar la información necesaria para la
elaboración de los registros financieros.
3. Elaborar la documentación correspondiente a los Organismos Rectores del país
para el centro de salud.
4. Corregir los procesos del área que permitan minimizar los riesgos lo más posibles
en el departamento.

116
c. Riesgos
Riesgos - Financiero ACIF

3/36
Referente a los riesgos podemos visualizar las eventualidades relacionadas con las
estructuras y actividades del organismo y las personas que actúan en el que pueden
suscitarse, y por lo que el auditor no pueda detectar error o falsedad en la información que
examina o irregularidades en el proceder de los operadores, teniendo en cuenta los riesgos
de control e inherente de la empresa y el de detección de los auditores ejecutantes en la
revisión del área financiera. Según el Manual de Auditoria Interna aprobado por la
Contraloría General del Estado en el Despacho del Contralor General del Estado, en la
ciudad de San Francisco de Quito, Distrito Metropolitano, a 5 de marzo de 2010.
CT = calificación total
PT= Ponderación total
 Nivel de Confianza
𝐶𝐶𝐶𝐶
𝑁𝑁𝑁𝑁 = ∗ 100
𝑃𝑃𝑃𝑃
 Nivel de Riesgo
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 𝑁𝑁𝑁𝑁
La siguiente tabla muestra cómo puede variar el nivel aceptable de riesgo de

detección, basado en evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.
Tabla 18 Niveles de riesgo

La evaluación del auditor del riesgo es:
Alta Media Baja
La evaluación del Alta Lo más baja Más baja Media
auditor del riesgo Media Más baja Media Más alta
inherente
Baja Más alta Más alta Lo más baja
Fuente: (Normas Internacionales de Auditoría 400, 2000)

117
Riesgos – indicadores / Financiero ACIF

4/36
Indicadores de gestión
Cada entidad del sector público deberá preparar sus indicadores de gestión de acuerdo a su
misión y visión conforme las herramientas de planificación desarrolladas como parte del
proceso administrativo.
La elaboración de los indicadores de gestión se sustentará en la información que guarde

relación con el cumplimiento de los objetivos y las metas. Los indicadores de desempeño
permitirán medir el grado de cumplimiento de las funciones y responsabilidades de los
servidores públicos, en niveles de eficiencia, efectividad, economía e impacto en la
comunidad, de acuerdo con la misión y visión y los objetivos y estrategias institucionales.
Tabla 19 Indicadores de Gestión
𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬 𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪 𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪ó𝒏𝒏

=
𝐓𝐓𝐓𝐓𝐓𝐓𝐓𝐓𝐓𝐓 𝐝𝐝𝐝𝐝 𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛
𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬 𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀 𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑥𝑥 100

=
𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝
𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬 𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸 𝑥𝑥 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑥𝑥 100

=
𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇 𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒
𝑶𝑶𝑶𝑶𝑶𝑶𝑶𝑶𝑶𝑶𝑶𝑶𝑶𝑶𝑶𝑶𝑶𝑶𝑶𝑶𝑶𝑶 𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇 𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑜𝑜 𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑑𝑑 𝑥𝑥 100

=
𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇 𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒
𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬 𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅 𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁 𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑒𝑒𝑒𝑒 𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸 𝑥𝑥 100
=
𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏 𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁 𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑒𝑒𝑒𝑒 𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸
% 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑
𝒇𝒇𝒇𝒇𝒇𝒇𝒇𝒇𝒇𝒇𝒇𝒇𝒇𝒇𝒇𝒇𝒇𝒇𝒇𝒇 𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃 𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓 𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞ó𝑓𝑓 𝑎𝑎ñ𝑜𝑜 𝑥𝑥 100
=
𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃 𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎
% 𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏 𝒇𝒇𝒇𝒇𝒇𝒇𝒇𝒇𝒆𝒆𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄 𝑁𝑁𝑁𝑁. 𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁 𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓 𝑥𝑥 100

=
𝑁𝑁𝑁𝑁. 𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛
% 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑 𝑁𝑁𝑁𝑁. 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡 𝑥𝑥 100

=
𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕 𝑁𝑁𝑁𝑁. 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖𝑖
𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬 = 𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸 𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂á𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝐺𝐺𝐺𝐺𝐺𝐺𝐺𝐺𝐺𝐺ó𝑛𝑛 𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃

118
Riesgos – Indicadores / Financiero ACIF

5/36
% 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑 𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑 𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉 𝒙𝒙 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏

=
𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂 𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷 𝒆𝒆𝒆𝒆 𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆 𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑 𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉𝒉ó𝒏𝒏
𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑝𝑝𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎 𝑥𝑥 100

% 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄 𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐 =
𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜ó𝑛𝑛
𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖 𝑁𝑁𝑁𝑁. 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢 𝑥𝑥 100

=
𝑁𝑁𝑁𝑁. 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢 𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎
% 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑
𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄 𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅 𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠 𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑥𝑥 100
=
𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑
% 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑 𝒎𝒎é𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅 𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚 𝑥𝑥 100

=
% 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝑹𝑹𝑹𝑹𝑹𝑹 𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑 𝒂𝒂𝒂𝒂 𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇 𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑎𝑎𝑎𝑎 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚 𝑥𝑥 100
=
𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑
𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺 𝒎𝒎é𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅
% 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝑹𝑹𝑹𝑹𝑹𝑹 𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑 𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇 𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑎𝑎 𝑚𝑚é𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 100
=
𝒂𝒂 𝒍𝒍𝒍𝒍𝒍𝒍 𝒎𝒎é𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑 𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇 𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅 𝑎𝑎𝑎𝑎 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚
𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷 𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅 𝑁𝑁𝑁𝑁. 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎

=
𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪 𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝
𝑁𝑁𝑁𝑁. 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠 𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑎𝑎ñ𝑜𝑜 𝑡𝑡 𝑥𝑥 100

𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔 =
𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠 𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟 𝑎𝑎ñ𝑜𝑜 𝑡𝑡
% 𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝒆𝒆𝒆𝒆
𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂𝒂 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄 𝑁𝑁𝑁𝑁. 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠 𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎 𝑥𝑥 100
=
𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠 𝑎𝑎 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛
%. 𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷 𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄 𝑁𝑁. 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑋𝑋 100

=
𝑁𝑁𝑁𝑁. 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝
𝑮𝑮𝑮𝑮𝑮𝑮𝑮𝑮𝑮𝑮 𝒆𝒆𝒆𝒆 𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄ó𝒏𝒏 𝐺𝐺𝐺𝐺𝐺𝐺𝐺𝐺𝐺𝐺 𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐ó𝑛𝑛

=
𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑 𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔 𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎
𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶ó𝑛𝑛 𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟 𝑥𝑥 100

𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪 𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆 =
𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶ó𝑛𝑛 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝

119
Riesgos – Indicadores / Financiero ACIF

6/36
𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺 𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄 𝑵𝑵𝑵𝑵. 𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔 𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄 𝒙𝒙 𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏𝟏

=
𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄 𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏 𝑻𝑻𝑻𝑻𝑻𝑻𝑻𝑻𝑻𝑻 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔𝒔 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏
% 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑 𝑯𝑯𝑯𝑯𝑯𝑯𝑯𝑯𝑯𝑯𝑯𝑯𝑯𝑯𝑯𝑯𝑯𝑯𝑯𝑯𝑯𝑯𝑯𝑯𝑯𝑯𝑯𝑯 𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃 ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑥𝑥 100

=
𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑑𝑑𝑑𝑑 ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜ó𝑛𝑛
𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷𝑷 realizados
𝐬𝐬𝐬𝐬𝐬𝐬 𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒕𝒕𝒐𝒐 𝑁𝑁𝑁𝑁. 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟 sin 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑥𝑥 100
=
𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐 𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸 𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂á𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛
𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬 𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄 𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙 𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑥𝑥 100

=
𝒍𝒍𝒍𝒍𝒍𝒍𝒍𝒍𝒍𝒍𝒍𝒍𝒍𝒍 𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝
𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒍𝒍𝒍𝒍 𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑙𝑙𝑙𝑙 𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜. 𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑥𝑥 100
=
𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄 𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐𝒐 𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑙𝑙𝑙𝑙 𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜. 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝
𝑰𝑰𝑰𝑰𝑰𝑰𝑰𝑰𝑰𝑰𝑰𝑰𝑰𝑰𝑰𝑰 𝒕𝒕é𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄 𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼 𝑡𝑡é𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑙𝑙𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢ó𝑛𝑛 𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑥𝑥 100

=
𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆ó𝒏𝒏 𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼 𝑡𝑡é𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒ó𝑛𝑛 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝
Fuente: (P&G 2)
La entidad utiliza los indicadores de gestión aplicables a las unidades de salud

dependiendo de la necesidad de cada unidad médica, de igual forma el equipo
auditor estableció varios indicadores que permiten medir los resultados de su
gestión con eficiencia en el cumplimiento de metas de los servicios de salud que
prestan a la comunidad, información que es enviada al Ministerio de Salud para la
toma de decisiones, como por ejemplo los citados anteriormente.

120
a.1. Cuestionario de control interno - Financiero
Centro de Salud Pangua Distrito 05D03 ACIF

Cuestionario de C.I. -Financiero
7/36
CENTRO DE SALUD EL CORAZÓN - PANGUA
AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO

Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2012 CCIF
Cuestionario de Control Interno
Departamento Gestión Financiera
FUNCIONARIO: Director financiero CARGO: Servidor Público de apoyo 03
FECHA: 13/06/2014 HORA INICIO: 09h:15

PROCEDIMIENTO: Control Interno General HORA FINALIZACIÓN: 10h:00
N° PREGUNTA SI NO Pond. Cal. OBSERVACIÓN
1. Ambiente de Control 23 4 270 238
1.1. Integridad y Valores Éticos 4 0 40 36
1 ¿En la inducción del personal a su puesto de trabajo se hace énfasis x 10 9

a la debida sociabilización de las normas de conducta, contables y
tributarias utilizadas?
2 ¿La actitud de los funcionarios es positiva frente al control interno x 10 8
de la institución y como se evidencia en el día a día?
3 ¿Se ha observado la práctica del principio de trabajo en equipo x 10 10
entre los funcionarios del departamento?
4 ¿Los funcionarios del departamento actúan con dignidad, seriedad x 10 9
y nobleza?
1.2. Filosofía y Estilo de la Alta Dirección 4 0 40 39
5 ¿La dirección de la institución ejerce motivación para el x 10 10

cumplimiento de leyes y reglamentos internos como externos
dentro del área contable?
6 ¿La dirección enfatiza a los funcionarios la práctica de valores, x 10 10
principios y políticas operativas que constituyen la base del
sistema de Control Interno?
7 ¿La dirección ayuda a los funcionarios a diferenciar lo que está x 10 10
bien de lo que está mal y los orienta como deben actuar ante un
comportamiento indeseable?
8 ¿Se emprenden acciones disciplinarias a los funcionarios que x 10 9
muestran una conducta profesional inapropiada?
1.3. Consejo de Administración y Comités 3 0 30 26
9 ¿Cuenta la institución con algún tipo de Consejo de x 10 8

Administración o comité que involucre la participación de los
miembros del área para decisiones financieras?
10 ¿Los miembros del Comité son profesionales con experiencia que x 10 10

toman decisiones importantes bajo un análisis profesional?
11 ¿Los miembros son funcionarios con experiencia y tienen x 10 8
conocimiento del sector salud?

121

8/36
1.4. Estructura Organizativa 3 1 40 33

12 ¿Existe una estructura orgánica y funcional que indique claramente la x 10 4 No tenemos en
distribución del área y del personal del departamento? le departamento
una estructura y
funcional.
13 ¿Existe un manual de procesos, registro, pagos, cobros, etc. realizados x 10 10
en el área?
14 ¿Existe una clara segregación de los niveles de autoridad dentro del x 10 10
área?
15 ¿El departamento cuenta con personal adecuado para llevar acabo la x 10 9
misión?
1.5. Autoridad Asignada y Responsabilidad Asumida 3 1 40 35
16 ¿Existe un manual de funciones que señale las responsabilidades y X 10 5 Falta de un

autoridad de cada puesto en el área contable? manual de
funciones.
17 ¿Considera que el personal que labora en el área es el idóneo para x 10 10
desempeñar sus actividades?
18 ¿El número de personas que trabaja en el área es el adecuado para la x 10 10
cargar de labores y funciones?
19 ¿Existe confianza de la dirección para asignar responsabilidades a sus x 10 10
subordinados del área contable?
1.6. Gestión del Capital Humano 3 1 40 34
20 ¿Para la contratación del personal se analiza el conocimiento y la x 10 10
experiencia del postulante?
21 ¿Existen políticas administrativas de uso exclusivo para esta área? x 10 4 Se debe
implementar
estas políticas.
22 ¿Se Fomenta el desarrollo del personal, promoviendo su participación x 10 10
en eventos de capacitación y adiestramiento, orientados a elevar su
formación intelectual?
23 ¿Se muestra interés de los funcionarios ante las ofertas que hace la x 10 10
Entidad de programas integrales de desarrollo humano, a fin de
incrementar su desempeño laboral?
1.7. Responsabilidad y Transparencia 3 1 40 35

24 ¿Existe una cultura organizacional dirigida a la responsabilidad en el x 10 10
manejo de información financiera?
25 ¿Se establecen objetivos que el área deba alcanzar y permitan medir x 10 10
su cumplimiento?
26 ¿Se realizan reportes económicos frecuentes de los avances y el x 10 6 Necesidad de
progreso en el trabajo planificado? reportes
económicos.
27 ¿La información financiera que se presenta a organismos de control, x 10 9
se encuentra debidamente respaldada con documentos reales, la misma
que reposa en el archivo de la entidad?

122

9/36
2. Establecimiento de Objetivos 17 4 210 186

2.1. Objetivo Estratégico 7 0 70 67
28 ¿La institución cuenta con un plan estratégico? x 10 10
29 ¿Existe una misión y visión formalmente establecida dentro del x 10 9
departamento?
30 ¿Dentro del área existe una fijación de tiempos, responsables, x 10 10
indicadores de rendimiento?
31 ¿Se fija con periodicidad los recursos financieros y tiempo para la x 10 10
presentación de informes o reportes?
32 ¿Se da seguimiento al cumplimiento de lo establecido en el plan x 10 10
operativo anual?
33 ¿Los funcionarios conocen cuales son los objetivos propuestos para x 10 10
alcanzar la misión?
34 ¿Los funcionarios dan cumplimiento de los objetivos estratégicos y x 10 8
leyes de contratación pública?
2.2. Objetivos Específicos 3 2 50 40
35 ¿Existe una conexión entre los objetivos específicos con los objetivos x 10 10
y planes estratégicos de la entidad?
36 ¿Existe una relación directa entre los objetivos y los procesos? x 10 10
37 ¿Se ha evaluado el cumplimiento de los objetivos específicos? x 10 5
38 ¿El funcionario está conforme con el sueldo y los beneficios que x 10 10
percibe, y su remuneración se encuentra establecido por la ley del
sector público?
39 ¿Se mantiene actualizado el sistema contable y de control interno? x 10 5 Por ser un
centro de salud
pequeño.
2.3. Consecución de Objetivos 3 1 40 33
40 ¿Los directivos del área presentan informes al respecto de los x 10 10
objetivos cumplidos?
41 ¿Se ha evidenciado el incumplimiento a los procedimientos que x 10 8
impidan llegar a la consecución de objetivos?
42 ¿El departamento suministra la información necesaria para medir el x 10 10
nivel de cumplimiento de objetivos?
43 ¿Con la implementación del sistema contable actual, se ha conseguido x 10 5 Necesidad del
presentar los informes contables en el tiempo solicitado? sistema
contable.
2.4. Riesgo Aceptado y Niveles de Tolerancia 4 1 50 46
44 ¿La gerencia supervisa y evalúa la razonabilidad del riesgo que puede x 10 10
aceptar el área?
45 ¿Existe algún tipo de sistema informático que maneje el área para x 10 6 La misma
medir la forma en que se alcanzan los estándares y relación con necesidad que
cumplimiento de objetivos institucionales? el sistema
informático.

123

10/36
46 ¿Ud. Cree que el sistema de control interno asegura la Confiabilidad, x 10 10

Calidad, Suficiencia, Pertinencia y Oportunidad de la Información?
47 ¿Existen riesgos relativos al negocio que el centro de salud haya x 10 10
decidido admitir? Cuales son:
48 ¿Los riesgos que hayan sido aceptados por el centro de salud se x 10 10
encuentran controlados debidamente?
3. Identificación de Eventos 7 4 110 91

3.1. Factores internos y externos 3 2 50 41
49 ¿Se cuenta con un análisis FODA del departamento? x 10 10
50 ¿Los factores internos jamás han afectado el desenvolvimiento de las x 10 5 Se podría
actividades del Departamento? implementar
programas de
comunicación en
el departamento.
51 ¿Los factores externos han afectado el desenvolvimiento de las x 10 10
actividades del Departamento?
52 ¿Los planes, programas, proyectos y presupuestos en el departamento x 10 10
se elaboran de acuerdo a los requerimientos del Centro de Salud?
53 ¿Se han determinado y categorizado los riesgos? x 10 6 Debemos
determinarlos.
3.2. identificación de eventos 2 1 30 24
54 ¿Existe un adecuado sistema computarizado para agilizar el registro x 10 10
de transacciones y proporcionar información contable confiable y
oportuna?
55 ¿No se realizan modificaciones a las partidas presupuestarias x 10 4
aprobadas?
56 ¿Se verifica la existencia de las partidas presupuestarias y que las x 10 10
mismas tengan fondos suficientes antes de autorizar la ejecución de un
gasto?
3.3. Categoría de Eventos 2 1 30 26
57 ¿Las acciones tomadas para prevenir sucesos riesgosos son eficientes x 10 10
y efectivas?
58 ¿Se establecen políticas y procedimientos dentro del área para x 10 6 Observamos la
informar a los miembros de la organización sobre las categorías de falta de un
eventos y su relación con los objetivos? manual de
políticas
internas
personalizadas.
59 ¿Se han determinado las causas y efectos de los eventos identificados? x 10 10
4. Evaluación de Riesgos 7 2 90 79
4.1. Estimación de Probabilidad de riesgo 3 0 30 30
60 ¿Proporciona el Control Interno mecanismos para asegurar la x 10 10
calidad, oportunidad, uso y comprensión de la información base
para la toma de decisiones?
61 ¿Cuándo se van a tomar decisiones, se analiza rigurosamente los x 10 10

efectos positivos y negativos que se puedan presentar?
62 ¿El control interno de la entidad está diseñado para reducir los riesgos x 10 10
al máximo?

124

11/36
4.2. Evaluación de Riesgos 2 1 30 25
63 ¿Cuenta la entidad con una metodología para la evaluación de los riesgos x 10 5 Implementar un método
implícitos en esta área? interno de evaluación de
riesgos
64 ¿Se aplican indicadores que permitan analizar el desempeño del x 10 10
funcionario y la consecución de objetivos del departamento?
65 ¿Se evalúa que las metas programadas se cumplan de acuerdo al x 10 10
presupuesto aprobado?
4.3. Riesgos Originados por los cambios 2 1 30 24
66 ¿Existen mecanismos para identificar y reaccionar ante cambios x 10 10

(contables o tributarios) que puedan generarse en el área?
67 ¿Se ha realizado medición de riesgos originados por los cambios? x 10 4
68 ¿No ha existido disminución en el desempeño de las actividades? x 10 10
5. Respuesta a los Riesgos 5 3 80 65
5.1. Categoría de Respuestas 2 2 40 31
69 ¿Cuenta el departamento con un proceso para realizar la categorización x 10 6 Implementar un proceso

de riesgos? para tratar los riesgos.
70 ¿Cuenta el departamento con un proceso de evaluación de riesgos? x 10 10
71 ¿Se elaboran matrices que permitan visualizar el riesgo y la causa efecto x 10 5 Evaluar matrices de
de los mismos? riesgos.
72 ¿Se elaboran planes de contingencia ante la presencia de estos eventos? x 10 10
5.2. Decisión de Respuestas 3 1 40 34
73 ¿Cree usted que las decisiones que se toman en el área tienen respaldo en x 10 9
evidencia confiable?
74 El seguimiento de acciones y la retroalimentación de resultados tienen x 10 9
un responsable por departamento?
75 Se han ejecutado acciones encaminadas a prevenir riesgos en el x 10 10
departamento?
76 ¿Se realizan seguimientos de parte del área de control interno para x 10 6 Realizar un seguimiento.
verificar su cumplimiento?

125

12/36
6. Actividades de Control 15 1 160 151

6.1. Integración con las decisiones sobre Riesgos 5 1 60 55
77 ¿Existen en el área actividades de control importantes que se alineen x 10 10
con el cumplimiento de normas que permitan una adecuada
segregación de funciones?
78 ¿Se proponen políticas, normas y asignación de recursos humanos, x 10 10

materiales y financieros en base al presupuesto?
79 ¿Se ha diseñado el Flujo grama de procesos atendiendo a las x 10 5
actividades de control?
80 ¿Existen políticas contables? x 10 10
81 ¿El acceso a los registros es limitado a ciertos funcionarios x 10 10
debidamente autorizados?
82 ¿Existe un personal autorizado para realizar pagos y otro para x 10 10
registros?
6.2. Principales Actividades de Control 6 0 60 56
83 ¿Se mantienen registros y documentos de los bienes, en los que conste x 10 9
su historia, su destinación, su uso y custodio?
84 ¿La institución realiza las compras y prestación de servicios a través x 10 10
del Sistema Nacional de Contratación Pública?
85 ¿Se trata de dar cumplimiento en lo posible a las partidas estipuladas x 10 9
dentro del presupuesto?
86 ¿Se aplican indicadores de rendimiento para medir el desempeño de x 10 10
las actividades?
87 ¿Existen claves de accesos lógicos por ejemplo PASSWORD para el x 10 10
ingreso en los programas computarizados?
88 ¿Se verifica la legalidad, documentación que respalde y debida x 10 8
autorización antes de ejecutar los desembolsos?
6.3. Controles sobre los sistemas de Información 4 0 40 40
89 ¿Existen seguridades especiales en TIC’s que eviten la manipulación x 10 10
de información por parte de personal no autorizado?
90 ¿Cree usted que el uso de la informática ayudará a identificar los x 10 10

riesgos?
91 ¿El sistema contable es apropiado para las actividades que realiza la x 10 10
institución?
92 ¿El sistema tiende a colapsarse en ocasiones repetidas? x 10 10
7. Información y Comunicación 17 1 180 166
7.1. Cultura de la Información en todos los niveles 3 0 30 27
93 ¿Existen políticas relativas al manejo de la información dentro del x 10 9
área y su difusión?
94 ¿Se realizan reuniones periódicas del departamento de finanzas con x 10 9
el personal que la integra?

126

13/36
95 ¿En la entidad existe circulación de la información solo de manera x 10 9

formal?
7.2. Sistemas Estratégicos e Integrados 4 0 40 40
96 ¿Se han diseñado sistema de integración con las demás unidades para x 10 10
el cumplimiento de objetivos conjuntamente?
97 ¿Se utiliza la información integrada de todas las áreas para conocer los x 10 10
recursos que deben destinarse a cada una de ellas?
98 ¿Se identifica, captura y utiliza información pertinente en todos los x 10 10
niveles de la empresa con el fin de lograr los objetivos de reporte de
la información financiera?
99 ¿Los sistemas de información se respaldan en una plataforma x 10 10

tecnológica?
7.3. Confiabilidad de la información 3 0 30 26
100 ¿Todas las áreas envían OPORTUNAMENTE la información de sus x 10 9
actividades a fin de que sean registradas financieramente?
101 ¿Los informes financieros se encuentran debidamente respaldados? x 10 8
102 ¿El sistema de información se lo actualiza diariamente, lo que permite x 10 9

obtener información oportuna?
7.4. Comunicación Interna 3 0 30 30
103 ¿Se toman en consideración las propuestas del personal para el x 10 10
mejoramiento de los procesos y procedimientos?
104 ¿La comunicación que hay en el departamento permite y ayuda a la x 10 10
comprensión y ejecución de objetivos, procesos y responsabilidades?
105 ¿Las claves de acceso de los funcionarios (intentos) y los comandos x 10 10

(no autorizados) son periódicamente reportadas y revisadas?
7.5. Comunicación Externa 4 1 50 43

106 ¿Conoce el personal y la dirección del área el tipo de información y x 10 9
plazos en los que debe ser entregada determinada información a
entidades reguladoras?
107 ¡Se comunica a partes externas los asuntos que afectan la consecución x 10 10
de los objetivos de reporte de la información financiera?
108 ¿Se cumple con los requerimientos de las entidades de control? x 10 10
109 ¿Existen mecanismos que faciliten canales de comunicación al x 10 10
exterior de la organización?
110 ¿Se actualiza periódicamente la información financiera en la página x 10 4 Actualizar la
web del centro de salud? información
virtual.

127

14/36
8. Supervisión y Monitoreo 6 2 80 70
8.1. Supervisión Permanente 3 1 40 34
111 ¿Se realizan revisiones periódicas de la información contenida en x 10 10
libros contables con respecto a lo existente físicamente?
112 ¿Existe una rutina permanente de seguimiento y evaluación del x 10 6 Evaluar el
desempeño del control interno para determinar mejoras? desempeño en
el
departamento.
113 ¿Se realizan comparaciones periódicas sobre lo presupuestado y lo x 10 10
ejecutado y se evalúan la causa de los desvíos?
114 ¿Se evalúan los resultados obtenidos de las pruebas aplicadas y se x 10 8
comunica a la Dirección de la institución pública?
8.2. Evaluación Interna 2 0 20 20
115 ¿Se verifica el comportamiento del presupuesto, se revisan las x 10 10
cuentas y los hechos económicos que afectan los estados
financieros, principalmente los de mayor incidencia?
116 ¿Existen mecanismos para que el personal realice autoevaluaciones x 10 10

periódicas a sus áreas de responsabilidad?
8.3. Evaluación Externa 1 1 20 16
117 ¿La institución fue sujeta a una revisión por parte de una auditora x 10 10 Pedir auditoria
externa que emita un informe sobre la razonabilidad de sus estados externa.
financieros?
118 ¿Se realiza un seguimiento al cumplimiento de las x 10 6
recomendaciones de auditoría?
TOTAL 97 21 1180 1046

128
a.2.MATRIZ DE PONDERACIÓN DE RIESGO

Financiero – Pruebas de controles ACIF
15/36
MATRIZ DE PONDERACIÓN DE RIESGO
N
PLANEACIÓN PND Calif. CÁLCULO CALIFICACIÓN
1 Ambiente de control 270 238 238 88.15

� � ∗ 100
270
2 Establecimiento de 210 186 186 88.57
� � ∗ 100
objetivos 210
3 Identificación de 110 91 91 82.73
� � ∗ 100
eventos 110
4 Evaluación del riesgo 90 79 79 87.77
� � ∗ 100
90
5 Respuesta al riego 80 65 65 81.25
� � ∗ 100
80
6 Actividades de 160 151 151 94.37
� � ∗ 100
control 160
7 Información y 180 166 166 92.22
� � ∗ 100
comunicación 180
8 Supervisión y 80 70 70 87.50
� � ∗ 100
monitoreo 80
TOTAL 1180 1046 1046 704.56
� � ∗ 100
1180
Determinación de riesgo y confianza
CT 1046
CP = ∗ 100% CP = ∗ 100% CP = 𝟖𝟖𝟖𝟖. 𝟔𝟔𝟔𝟔%
PT 1180
En la aplicación del cuestionario al departamento financiero se obtuvo un nivel de

confianza alto del 𝟖𝟖𝟖𝟖. 𝟔𝟔𝟔𝟔% y un nivel de riesgo de control de 11.36%, siendo
aceptable el control del riesgo existente en la sección.

SUPERVISADO POR : SA/IB FECHA: 16/08/2014
129
a.3. EVALUACIÓN DE LOS COMPONENTES ACIF

A. Ambiente de Control 16/36
Actividad de Control Nivel de Confianza: Nivel de Riesgo Interpretación
 Nivel de Confianza Aplicando el cuestionario de Control Interno al área financiera, en el

𝐶𝐶𝐶𝐶
𝑁𝑁𝑁𝑁 = ∗ 100 subcomponente integridad y valores éticos del primer componente ambiente de
𝑃𝑃𝑃𝑃 MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y
CONFIANZA control, determina que existe un nivel alto de confianza de 90%y un nivel de
1. Integridad y valores 36
NC = ∗ 100% = 90% riesgo de 10% lo cual demuestra un nivel bajo. Evidenciándose que la Sección
éticos 40 RANGO CONFIANZA RIESGO
0% - 50% Baja Alto financiera cuenta con los procesos de inducción del nuevo personal y se practica
 Nivel de Riesgo 51% - 75% Moderada Moderado
el principio de trabajo en equipo.
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 𝑁𝑁𝑁𝑁 76% - 100% Alta Bajo
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 90% = 10%
 Nivel de Confianza Realizando del cuestionario de Control Interno al área financiera, en el

39
2. Filosofía y Estilo de la NC = ∗ 100% = 97.5% MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y subcomponente filosofía y estilo de la alta dirección del primer componente
40 CONFIANZA
ambiente de control, determina que existe un nivel alto de confianza de 97.5%
Alta Dirección
 Nivel de Riesgo RANGO CONFIANZA RIESGO
y un nivel de riesgo de 2.5% lo cual demuestra un nivel bajo. Comprobándose
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 2.5% 0% - 50% Baja Alto
51% - 75% Moderada Moderado que la sección financiera cuenta con la motivación por parte de la dirección para
76% - 100% Alta Bajo el cumplimiento de leyes y reglamentos.
Nivel de Confianza La aplicación del cuestionario de Control Interno al área financiera, en el

3. Consejo de 26
NC = ∗ 100% = 86.67% MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y subcomponente, consejo de administración comités determina que existe un
Administración y 30 CONFIANZA
nivel de confianza alto de 86.67% y un nivel de riesgo alto con un porcentaje
Comités  Nivel de Riesgo RANGO CONFIANZA RIESGO
de 013.33%. Evidenciándose que no existe un programa para evidenciar si se
0% - 50% Baja Alto
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 86.67% = 13.33%
51% - 75% Moderada Moderado cumplen o no los objetivos institucionales.
76% - 100% Alta Bajo
4. Estructura  Nivel de Confianza El cuestionario de Control Interno al área financiera, en el subcomponente,

33 MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y
Organizativa NC = ∗ 100% = 82.5% CONFIANZA estructura organizativa determina que tenemos un nivel de confianza alto de
40
82.5% y un nivel de riesgo bajo con un porcentaje de 17.5%. Evidenciando que
RANGO CONFIANZA RIESGO
 Nivel de Riesgo 0% - 50% Baja Alto no existe un manual realizado para realizar controles de riesgo y cómo
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 82.5% = 17.5% 51% - 75% Moderada Moderado reaccionar a los riesgos implícitos.
130
5. Autoridad Asignada y
Responsabilidad
ACIF
 Nivel de Confianza 17/36
Asumida
35
NC = ∗ 100% = 87.5%
El resultado del cuestionario de Control al área financiera, en el
CONFIANZA
 Nivel de Riesgo subcomponente, autoridad asignada y responsabilidad asumida, determina que

𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 87.5% = 12.5% 0% - 50% Baja Alto existe un nivel de confianza alto del 87.5% y un nivel de riesgo bajo con un
51% - 75% Moderada Moderado
porcentaje de 12.5%. Revisándose que el número de personas que trabaja en el
área no es el adecuado para la carga de labores y funciones.
6. Gestión del Capital Nivel de Confianza MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y Una vez aplicado el cuestionario de Control Interno al área financiera, en el
CONFIANZA
Humano 34 subcomponente, estructura organizativa se puede determinar que tenemos un
NC = ∗ 100% = 85%
40 RANGO CONFIANZA RIESGO
nivel de confianza alto de 85% y un nivel de riesgo bajo con un porcentaje de
0% - 50% Baja Alto
 Nivel de Riesgo 51% - 75% Moderada Moderado 15%. Existiendo en el área financiera una estructura orgánica adecuada para
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 85% = 15% 76% - 100% Alta Bajo las funciones que realiza a diario la sección.
7. Responsabilidad y  Nivel de Confianza MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y Finalmente obtenemos del cuestionario de Control Interno al financiera, en el
CONFIANZA
Transparencia 35 subcomponente, responsabilidad y transparencia, determina que existe un nivel
NC = ∗ 100% = 87.5%
de confianza alto del 87.5% y un nivel de riesgo bajo con un porcentaje de
0% - 50% Baja Alto
 Nivel de Riesgo 51% - 75% Moderada Moderado 12.5%. Evidenciándose que se controla adecuada y correctamente el personal
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 87.5% = 12.5% 76% - 100% Alta Bajo entregando los informes requeridos.

131
B. Establecimiento de Objetivos
Establecimiento de objetivos
ACIF
18/36
Examen al 31 de Diciembre del 2012
Cuadro de evaluación de objetivos estratégicos sección Financiera

OBJETIVO INDICADOR Grado de
ESTRATÉGIC cumplimien
O to
Perfeccionar la % 𝐝𝐝𝐝𝐝 𝐑𝐑𝐑𝐑𝐑𝐑 𝐩𝐩𝐩𝐩𝐩𝐩𝐩𝐩𝐩𝐩𝐩𝐩 𝐚𝐚𝐚𝐚 𝐩𝐩𝐩𝐩𝐩𝐩𝐩𝐩𝐩𝐩𝐩𝐩𝐩𝐩𝐩𝐩 𝐃𝐃𝐃𝐃𝐃𝐃. 𝐅𝐅𝐅𝐅𝐅𝐅𝐅𝐅𝐅𝐅𝐅𝐅𝐅𝐅𝐅𝐅𝐅𝐅𝐅𝐅
distribución de Total RMU pagada al personal Financiero x 100
= 8.79%.
los presupuestos Total presupuesto asignado para MRU a los 5 departame
25612 x 100
que de ejecutan =
291550
en el Centro de
Salud
Crear una 0%
ambiente de 𝐐𝐐𝐐𝐐𝐐𝐐𝐐𝐐𝐐𝐐𝐐𝐐 𝐝𝐝𝐝𝐝 𝐮𝐮𝐮𝐮𝐮𝐮𝐮𝐮𝐮𝐮𝐮𝐮𝐮𝐮𝐮𝐮 No
control en las
No. de quejas de usuarios x 100 existieron
áreas del centro =
No. de usuarios atendidos quejas en
siendo el
0 x 100 este
departamento =
0 departament
financiero pilar
o
en esto
Maximizar la 𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄
eficacia en la No. servidores capacitados en el Dep. x 100
información =
Total de servidores con nombramiento
capacitación 3 x 100 75%
paulatinamente =
4
del personal en
departamento.
Alcanzar un 𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄
determinado 𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪 $𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕𝒕 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪𝑪ó𝒏𝒏
nivel de = # 𝐓𝐓𝐓𝐓𝐓𝐓𝐓𝐓𝐓𝐓 𝐝𝐝𝐝𝐝 𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛𝐛
servicios $1166.67
3500
utilizando la =
3
menor cantidad
de recursos
posible

132
ACIF
19/36
Cuadro de evaluación de objetivos relacionados sección Financiera

OBJETIVO ESTRATEGIAS VERIFICADOR
RELACIONADO
Implementar y perfeccionar Actualizaciones en los Aprobación del jefe

las contabilizaciones del procedimientos inmediato de estos
Centro de Salud contables del centro nuevos
según se requiera. procedimientos
Perfeccionar y velar porque Realización de Resultado de estas
se cumplan los actividades de control actividades de
procedimientos aprobados de manera eficiente y control ejecutadas.
por la dirección del centro eficaz.
Realizar los informes Entrega en tiempo y Ausencia de
requeridos en tiempo y forma de los informes. señalamiento por
forma y entregar al debido incumplimientos en
solicitante la entrega de los
informes
correspondientes.
Aplicar las Normas de Calidad probada en la Ausencia de

Información Financieras y presentación de los señalamientos por
Contables pertinentes y Estados Financieros. auditorías internas
realizar los cambios como externas.
correspondientes de haber
algún cambio en estas

133
ACIF
20/36
Cuadro de evaluación de objetivos de cumplimiento sección Financiera

OBJETIVO DE INDICADORES VERIFICADO
CUMPLIMIENT R
O
Poner en práctica los 𝐎𝐎𝐎𝐎𝐎𝐎𝐎𝐎𝐎𝐎𝐎𝐎𝐎𝐎𝐎𝐎𝐎𝐎𝐎𝐎𝐎𝐎 Aumento en un
controles adecuados Tiempo utilizado programa o actividad x 100 99.67% la eficiencia
=
para asegurar un Tiempro ejecutado del centro
adecuado
515 x 100
funcionamiento y las = = 99.67%
516
actividades del centro de
salud del Cantón
Pangua.
Elaborar 𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄 Tenemos el 100% de
procedimientos que Efectividad tiemplo planeado x 100 eficacia en la
=
permitan compilar la Tiempo ejecutado aplicación de los
información necesaria 24x 100
procedimientos
para la elaboración de = = 100% elaborados.
24
los registros financieros
Elaborar la 𝐈𝐈𝐈𝐈𝐈𝐈𝐈𝐈𝐈𝐈𝐈𝐈𝐈𝐈𝐈𝐈 𝐭𝐭é𝐜𝐜𝐜𝐜𝐜𝐜𝐜𝐜𝐜𝐜𝐜𝐜 𝐝𝐝𝐝𝐝 𝐞𝐞𝐞𝐞𝐞𝐞𝐞𝐞𝐞𝐞𝐞𝐞𝐞𝐞𝐞𝐞ó𝐧𝐧 Los informes

documentación Informes técnicos de evaluación ejecutados x 100 técnicos de
=
correspondiente a los Informes técnicos de evaluación planificados evaluación son
Organismos Rectores 58 x 100
cumplidos al 100%
del país para el centro de = = 100% siendo innecesarias
58
salud. multas al centro por
indisciplinas en la
entrega de la
información.
Corregir los procesos del 𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄𝐄 La eficiencia para la

área que permitan Eficacia x Gasto asignado al Ministerio de Finanzas evaluación periódica
minimizar los riesgos lo = x 100 de los riesgos
Gasto utilizado
más posibles en el detectados en el área
departamento. 100% x 98.89 x 100 es del 98.89%.
= = 98.89%
100

134
ACIF
21/36
Nivel de Confianza:
186
NC = ∗ 100% = 88.57%
210
Nivel de Riesgo:
NR = 100 − 88.57 = 11.43%
Matriz de Nivel de Riesgo y Confianza

MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y CONFIANZA
0% - 50% Baja Alto
Interpretación:
En la aplicación del cuestionario de control interno al departamento financiero en el

segundo componente establecimiento de objetivos, se encontró como resultado un
nivel de confianza alto de 88.57% y un nivel de riesgo bajo del 11.43%,
determinando que en la sección se establecen adecuadamente los objetivos por nivel
y tipo, cumpliéndose en los plazos establecidos pero evidencia que dentro del área
no existe una fijación de tiempos, responsables, indicadores de rendimiento.

135
C. Identificación de eventos
Financiero – Identificación de eventos ACIF

22/36
Cuadro de identificación de riesgos internos
Riesgos Positivos Riesgos Negativos
Se contrató nuevo personal La actitud de los

necesario para la ejecución de las funcionarios frente al
control interno de la
funciones. institución en molesta.
Se Incrementó la asignación en el No existe una misión y

POA y PAC para capacitación del visión formalmente
establecida dentro del
personal y la dirección del centro departamento.
ejerce motivación para el
desarrollo de este.
Existencia de un aseguramiento El funcionario no está

tecnológico, material y humano conforme con el sueldo
y los beneficios que
para el desarrollo de las funciones percibe.
financiera.

136
ACIF
23/36
Matriz de Interrelación de los objetivos de cumplimiento con la identificación de riesgos.
OBJETIVOS
Cumplimiento
para la elaboración de los

Poner en práctica los
Elaborar procedimientos
O Corregir los procesos

correspondiente a los
Organismos Rectores del
más posibles en el
del
centro de salud del
información necesaria
controles adecuados para
país para el centro de

que permitan compilar la
la
asegurar un adecuado
del área que permitan

minimizar los riesgos lo
registros financieros.
Cantón Pangua.
funcionamiento
documentación
departamento.
Riesgos Internos
Elaborar
salud.
La actitud de los funcionarios frente al control x x x x
interno de la institución es molesta
No existe una misión y visión formalmente x x x

establecida dentro del departamento
El funcionario no está conforme con el sueldo y x x x x

los beneficios que percibe

137
Financiero – Identificación de eventos

ACIF
24/36
Nivel de Confianza:
91
NC = ∗ 100% = 82.73%
110
Nivel de Riesgo
NR = 100 − 82.73 = 17.27%
0% - 50% Baja Alto
Interpretación:
Una vez aplicado el cuestionario de control interno en el componente
identificación de eventos en el área financiera, se obtuvo un nivel de
confianza medio de 82.73% y un nivel de riesgo moderado con un
porcentaje de 17.27%. Evidenciándose que no existe un programa para
evidenciar si se cumplen o no los objetivos institucionales.

138
D. Evaluación de Riesgos
Financiero – Evaluación de Riesgos

ACIF
25/36
Una vez presentados los riesgos pre-identificado se procede a evaluar cada uno de
ellos considerando su impacto y probabilidad de ocurrencia. Entendiéndose por
impacto las consecuencias o efectos que pueden ocasionar la materialización del
riesgo, mientras que la probabilidad se entiende como la medida para estimar la
posibilidad de que ocurra un riesgo. La metodología de evaluación contemplo 3
niveles de calificación, de acuerdo a la siguiente figura.
NIVEL CALIFICACIÓN IMPACTO PROBABILIDAD

Existen factores de riesgo (antecedentes o
Afecta de forma material el proyecto y resultados de evaluaciones) que sumados
Alto 3
sus resultados. indican una aceleración de la frecuencia de
ocurrencia.
Aunque se considera importante el
El riesgo podría presentarse con una
Medio 2 efecto, es menor la materialidad que
frecuencia menor que “Alta”.
“Alto”.
No se considera importante el efecto, Los antecedentes permiten concluir que la
no hay suficientes razones para pensar frecuencia de ocurrencia del riesgo es baja o
Bajo 1
que el riesgo es una amenaza para los no son una base suficiente para sensibilizar un
resultados o efectos. criterio hacia una probabilidad media o alta.
Figura 6 Evaluación del riesgo inherente y de control.

Fuente: (Fonseca Luna Oswaldo, 2007)
TÉCNICA DE COLORIMETRÍA
CONT EFECTI
ROL VIDAD
Bajo 1
Medio 3
Alto 5
Es un método en el cual se usamos distintos colores para mostrar el resultado

obtenido de la medición de riesgos de forma rápida y resumida. Cada color tiene un
significado distinto, los cuales han sido asignados de acuerdo a la importancia de
impacto y profundidad del riesgo.

139
Cuadro de calificación de riesgos ACIF

Matriz de Identificación y Priorización de Riesgo 26/36
DE
RIESGO NETO O
PROBABILIDAD
CONSECUENCI
FACTORES DE
OCURRENCIA
CONTROL DE
ORIGEN DEL
INHERENTE
POTENCIAL
EFECTIVIDAD
PROMEDIO
RESIDUAL
IMPACTO
NIVEL DE
RIESGOS
RIESGO
RIESGO
RIESGO
DE
A
RIESGO
TIPO
La actitud de los Indisciplinas e Supervisión constante y
funcionarios inejecución de las tareas evaluación de las tareas a
frente al control Factor asignadas ejecutar
interno de la Interno
institución es 5 1 3 Operación 5 5 1
molesta
No existe una Disminución de la Elaborar la misión y

misión y visión eficiencia y eficacia visión del área y evaluar
formalmente Factor del área. su cumplimiento
establecida Interno anualmente.
5 3 1 Operación 5 5 1
dentro del
departamento
El funcionario Inestabilidad en el Evaluación de la

no está puesto de trabajo, ejecución de las
conforme con el Factor trayendo atrasos en la funciones a ejecutar y
sueldo y los Interno ejecución de las de ser preciso
beneficios que funciones asignadas. 5 3 3 Operación incrementar su salario 5 5 1
percibe siempre y cuando
cumpla con lo
establecido.
140
Financiero – Evaluación del riesgo

ACIF
27/36
Nivel de Confianza:
79
NC = ∗ 100% = 87.77%
90
Nivel de Riesgo
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100 − 87.77 = 12.22%
Matriz de nivel de riesgo y confianza

0% - 50% Baja Alto
Interpretación:
En la aplicación del cuestionario de control interno al departamento financiero en
el cuarto componente evaluación de riesgos, se encontró como resultado un nivel
de confianza alto de 87.77%. Y un nivel de riesgo bajo con un porcentaje de
12.22%. Evidenciando que no se han realizado controles de riesgo y cómo
reaccionar a los riesgos implícitos.

141
E. Respuesta a los Riesgos ACIF

28/36
MATRIZ DE RESPUESTA AL RIESGO
RIESGOS RESPUESTA AL INDICADOR VERIFICADOR RECURSOS PRESUPUESTO PERÍODO DE
RIESGO EVALUACIÓN
La actitud de los Supervisión constante Incumplimiento de Aplicación de Asistente de talento
funcionarios frente al y evaluación de las las tareas a realizar indicadores de humano
control interno de la tareas a ejecutar por los cumplimientos. $650.00 Cada Mes
institución es molesta funcionarios
No existe una misión Elaborar la misión y Falta de Cumplimiento de la Asistente de recursos

y visión formalmente visión del área y comprometimiento misión y visión del humanos 650.00
establecida dentro del evaluar su del trabajador por centro. Computadora 230.00 Cada Año
departamento cumplimiento el cumplimiento de Impresora 43.50
anualmente la misión y visión Útiles de oficina 8.00
del centro
El funcionario no está Evaluación de la Desmotivación de Evaluación mensual Asistente de recursos

conforme con el ejecución de las los trabajadores de la ejecución de humanos 650.00
sueldo y los funciones a ejecutar y del área en la las tareas y tomar las Computadora 230.00 Cada Mes
beneficios que de ser preciso ejecuciones de las medidas Impresora 43.50
percibe incrementar su salario tareas diarias correspondientes Útiles de oficina 8.00
siempre y cuando
cumpla con lo
establecido ELABORADO POR : FGTG FECHA: 16/08/2014
142
F. Actividades de Control
Financiero – Actividades de control

ACIF
29/36
Nivel de Confianza:
151
NC = 160 ∗ 100% = 94.38%
Nivel de Riesgo
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100 − 94.38 = 5.62%

0% - 50% Baja Alto
Interpretación:

actividades de control en el área financiera, se obtuvo un nivel de confianza
alto de 94.38% y un nivel de riesgo bajo con un porcentaje de 5.62%.
Existiendo en el área financiera mantiene una estructura orgánica adecuada
para las funciones que realiza a diario la sección, pero que no existen controles
periódicos de revisión de políticas y normas internas del manejo de
información.

143
G. Información y Comunicación

ACIF
Financiero – Información y Comunicación
30/36
En vista de que se trata de una Auditoría de Control Interno al Centro de Salud,

menciono solo los hallazgos del Departamento Financiero, con el fin de realizar un
informe general al término de la Auditoría anteriormente mencionada. Los
hallazgos encontrados en el departamento son los siguientes:
• La actitud de los funcionarios frente al control interno de la institución es

molesta.
• No existe una misión y visión formalmente establecida dentro del

departamento.
• El funcionario no está conforme con el sueldo y los beneficios que percibe.
• Un nivel alto de confianza del 92.22% y un nivel bajo de riesgo del 7.77%, sin
encontrarse problemas significativos en este componente.

144
H. Supervisión y Monitoreo
Cuadro de supervisión y monitoreo
No Componente Situación Actual Situación Requerida
ACIF
COSO II – E.R.M. 31/36
Estructura Organizativa Se carece de una estructura orgánica y funcional que indique Establecer una estructura orgánica y funcional que indique
claramente la distribución del área y del personal del departamento. claramente la distribución del área y del personal del
departamento.
Autoridad Asignada y Inexistencia de un manual de funciones que señale las Creación de un manual de funciones que señale las
AMBIENTE DE responsabilidades y autoridad de cada puesto en el departamento responsabilidades y autoridad de cada puesto en el
Responsabilidad
CONTROL financiero. departamento financiero.
Asumida
No existen políticas administrativas de uso exclusivo para esta área Creación de políticas de uso exclusivo para esta área.
Gestión de capital
humano
No se realizan reportes económicos frecuentes de los avances y el Realizar reportes económicos de avances planificados.
progreso en el trabajo planificado.
Responsabilidad y
transparencia
Objetivo Específico. No se ha evaluado el cumplimiento de los objetivos específico. Evaluar el cumplimiento de los objetivos específicos.
No se mantiene actualizado el sistema contable y de control interno Actualizar el sistema contable de Control Interno.
ESTABLECIMIENTO
DE OBJETIVO No poseemos algún tipo de sistema informático que maneje el área Implementación de un sistema informático que maneje el área
Riesgo Aceptado y
Niveles de Tolerancia para medir la forma en que se alcanzan los estándares y relación con para medir la forma en que se alcanzan los estándares y
cumplimiento de objetivos institucionales. relación con cumplimiento de objetivos institucionales.
IDENTIFICACIÓN Factores internos y No se cuenta con un análisis FODA del departamento Elaboración e implementación del análisis FODA en el
externos departamento.
DE EVENTOS
No se han determinado y categorizado los riesgos
Realizar una matriz de riesgo para determinar y categorizar los
riesgos.
Evaluación de Riesgos La entidad no cuenta con una metodología para la evaluación de los Implementar en la entidad una metodología para la evaluación
riesgos implícitos en esta área de los riesgos implícitos en esta área

SUPERVISADO POR: SHAB FECHA: 16/08/2014
145
ACIF
32/36
Riesgos Originados por No disponemos de mecanismos para identificar y reaccionar ante Implementar mecanismos para identificar y reaccionar ante
EVALUACIÓN DE cambios perjudiciales que puedan generarse en la empresa cambios perjudiciales que puedan generarse en la empresa.
los cambios
RIESGOS
No se ha realizado una medición de riesgos originados por los Realizar mediciones de riesgos originados por los cambios.
cambios.
Categoría de No cuenta el departamento con un proceso para realizar la Implementar procesos para realizar la categorización de
Respuestas categorización de riesgos. riesgos.
RESPUESTA A LOS Se deben elaborar matrices que permitan visualizar el riesgo y la Elaborar matrices que permitan visualizar el riesgo y la causa
RIESGOS causa efecto de los mismos. efecto de los mismos.
Decisión de Respuestas
Debemos realizar seguimientos de parte del área de control interno Designar a un responsable para el seguimiento de acciones y la
para verificar su cumplimiento retroalimentación de resultados.
ACTIVIDADES DE Integración con las No se ha diseñado un flujograma de proceso atendiendo a las Diseñar un flujograma de proceso atendiendo a las actividades
decisiones sobre Riesgos actividades de control. de control.
CONTROL
INFORMACIÓN Y Comunicación Externa No se actualiza periódicamente la información financiera en la página Actualizar la información periódicamente.
COMUNICACIÓN web del centro de salud
Supervisión Permanente. No Existe una rutina permanente de seguimiento y evaluación del Implementar una rutina de evaluación y desempeño siempre en
desempeño del control interno para determinar mejoras. pro de mejoras.
SUPERVISIÓN Y La institución no ha sido sujeta a una revisión por parte de una .Realizar una revisión por parte de auditoria externa al
MONITOREO auditora externa que emita un informe sobre la razonabilidad de sus departamento financiero.
Evaluación Externa.
estados financieros

146
a.4. Matriz de hallazgos ACIF

COMPONENTE SUBCOMPONENTE CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMEND. 33/36
1. Faltas de procedimientos 1. Errores repetidos 1- Evaluar las decisiones
1- No existen miembros del
Estatuto Orgánico para la selección adecuada en la toma de tomadas y revisar si estas están
Estructura Comité que tomen decisiones
Sustitutivo de de funcionarios que van a decisiones por no vinculadas con la operación o
Organizativa
importantes bajo un análisis
Gestión formar parte del comité existir funcionarios estrategia.
AMBIENTE DE CONTROL
profesional.
Organizacional administrativo. destinados solo a esto. 2- Crear por un estudio
2- No existe un manual de
Autoridad Asignada por Procesos del 2. Falta de un manual de minucioso un manual de
funciones que señale las 2. Desconocimiento
y Responsabilidad Ministerio de funciones propio. funciones.
Asumida responsabilidades y autoridad de de actividades
Salud Pública 3. Falta de capacitación a 3-Capacitar a los miembros de
cada puesto en el departamento específicas de cada
Art.24.- Auditoría corto y largo plazo a los nueva incorporación al comité y
financiero cargo.
Interna. miembros del comité y sus los posibles sustitutos de estos.
3- No existen funcionarios con
Art.25.- posibles sustitutos
3. Fallas en la
experiencia y conocimiento del
Responsabilidad y Administrativa y operación del centro
sector salud que formen parte del producto de
transparencia Financiera
decisiones
Consejo de Administración
desacertadas.
1- La institución no cuenta Estatuto Orgánico

1. Discrepancia en el
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
con un plan estratégico Sustitutivo de 1. Diseño e

Objetivo Estratégico 1. Retraso en plazos cumplimiento de las
Gestión establecidos. actividades. implementación de un plan
2- No existe algún tipo de
Organizacional estratégico.
sistema informático que maneje el 2. Los sistemas de medición
por Procesos del quedaran obsoletos.
Riesgo Aceptado y área para medir la forma en que se 2. Incumplimiento de 2. Implementación de
Ministerio de
Niveles de alcanzan los estándares y relación
los objetivos de la
un sistema informático que
Tolerancia Salud Pública. institución.
con cumplimiento de objetivos . maneje el área para medir la
Art.24.- Auditoría
institucionales forma en que se alcanzan los
Interna.
estándares y relación con
Art.25.-
cumplimiento de objetivos
Administrativa y
institucionales.
Financiera
147
Estatuto Orgánico ACIF

1. No se cuenta con un
Sustitutivo de 34/36
INDENTIFICACIÓN DE Factores internos y análisis FODA del departamento. 1. Se desconocen las 1. Incumplimiento de
Gestión O. (…) fortalezas, oportunidades, 1. Elaboración e
EVENTOS externos debilidades y amenazas. los objetivos
Art.24.- Auditoría implementación del análisis
2. No se han determinado y
institucionales.
Interna. FODA en el departamento.
categorizado los riesgos
Art.25.-
2. Podemos aceptar el riesgo. 2. Los riesgos serán
2. Realizar una matriz de riesgo
Administrativa y
más frecuentes cada
para determinar y categorizar los
Financiera
día.
riesgos
1. La entidad no cuenta con una Estatuto Orgánico 1. Los riesgos implícitos 1. Los riesgos
irán creciendo.
metodología para la evaluación Sustitutivo de implícitos serán una 1. Implementar en la entidad una
Evaluación de
Riesgos de los riesgos implícitos en esta Gestión traba en la misión del metodología para la
EVALUACIÓN DEL RIESGO
1) Afectará a otros
área Organizacional departamento. evaluación de los riesgos
departamentos.
1. No existen mecanismos para por Procesos del implícitos en esta área
2. Capacitar al
Riesgos Originados identificar y reaccionar ante Ministerio de 2. Implementar mecanismos
2) Podemos tener sucesos
personal.
por los cambios cambios perjudiciales que Salud Pública
que sean
para identificar y reaccionar
puedan generarse en la empresa Art.24.- Auditoría ante cambios perjudiciales
irrecuperables.
3. Cualquier
2. No se ha realizado una Interna. que puedan generarse en la
momento los riesgos
medición de riesgos originados Art.25.- empresa.
pueden empeorar.
por los cambios Administrativa y 3. Realizar mediciones de
Financiera riesgos originados por los
cambios

148
Estatuto Orgánico ACIF

Sustitutivo de
1. los riesgos no pueden ser 1. Se pueden
35/36
Categoría de 1. No cuenta el departamento con
Gestión detectados a tiempo. menospreciar los 1. Implementar
RESPUESTA AL RIESGO Respuestas.
un proceso para realizar la riesgos.
Organizacional procesos para realizar la
categorización de riesgos
por Procesos del 2. Los riesgos no categorización de riesgos.
Ministerio de 3. El riesgo se hace normal. pueden ser tratados. 2. Elaborar matrices que
2. No se elaboran matrices que Salud Pública. 3. No se puede tener permitan visualizar el riesgo y la
permitan visualizar el riesgo y Art.24.- Auditoría 4. Nadie minimiza el riesgo. un riesgo razonable en causa efecto de los mismos
las actividades.
Decisión de la causa efecto de los mismos Interna. 3. Designar a un responsable
Respuestas Art.25.- 4. El riesgo crece. para el seguimiento de acciones
Administrativa y y la retroalimentación de
Financiera resultados
Art.24.- Auditoría 1. Los sucesos se repetirán 1. Los procesos serán
1. No se ha diseñado un de forma negativa. más lentos y
Interna. 1. Diseñar un flujograma de
Integración con las ineficientes.
flujograma de proceso
ACTIVIDADES DE
decisiones sobre Art.25.- 2. Ocurren actos ilícitos. proceso atendiendo a las

atendiendo a las actividades de
CONTROL
Riesgos Administrativa y 4. El servicio puede actividades de control.

control. 3. se tergiversa la verse reflejado en
Financiera ineficiencia. 2. Limitar a ciertos
información.
funcionarios debidamente
autorizados el manejo de
4. La institución queda fuera
de competencia. los registros.
Estatuto Orgánico
1. El departamento financiero no
Sustitutivo de 1. Desinformación de
1. Por ser una institución 1. Designar un encargado de
se actualiza periódicamente la
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
Gestión O. (…) las partes interesadas

considerablemente realizar este proceso
información financiera en la
Comunicación Art.24.- Auditoría
pequeña se cree que no
entre ellas la más
externa página web del centro de salud
Interna. importante que es la
se debe subir la
Art.25.- ciudadanía.
información al portal
Administrativa y
como ordena la ley.
Financiera
149
ACIF
SUPERVICION Y MONITOREO
Estatuto Orgánico
El riesgo que existe en
36/36
Sustitutivo de
La institución no ha sido sujeta a una Por despreocupación en el departamento Presentar documentadamente
Gestión O. (…)
revisión por parte de una auditora administraciones anteriores financiero por no una petición a la alta dirección
Evaluación Art.24.- Auditoría
externa que emita un informe sobre la no se ha pedido este servicio. haber sido auditado para que se pida correctamente a
Externa. Interna.
razonabilidad de sus estados tanto de manera quien corresponda una auditoria
Art.25.-
financieros interna como de una externa.
Administrativa y
institución externa
Financiera
seguirá creciendo en
todos sus ámbitos.

150
4.2.2. Administrativo
A. Funciones
Funciones - Administrativo
ACIA
1/36
Unidad Responsable: Gestión Administrativa

Misión: Dirigir, organizar y planificar de manera eficiente y transparente, la
administración de los recursos materiales, recursos financieros y talento
humano del hospital con el fin de facilitar la consecución de los objetivos, planes
y metas de la Institución.
• Realiza seguimiento de trámite inherente a la Gerencia Hospitalaria,
Dirección Asistencial y Dirección Hospitalaria.
• Prepara la información para el desarrollo de reuniones.
• Organiza la agenda de acuerdo a prioridades, concede y coordina las
entrevistas.
• Atiende a clientes usuarios que requieren hablar con la Gerencia Hospital,
• Atiende llamadas telefónicas de la gerencia del Hospital, Dirección
Asistencial y Dirección Hospitalaria.
• Realiza oficios, memorandos y otros documentos internos y externos.
• Organiza el archivo del área.
Activos Fijos y Bodega

• Informe consolidado de custodia y uso de bienes del hospital;
• Reportes de ingresos, egresos y consumos de suministros, materiales y
bienes de larga duración del Hospital

151
B. Objetivos
Funciones - Administrativo ACIFA

2/36
• Inventario actualizado de los bienes muebles e inmuebles del hospital;

• Sistema de inventario de activos fijos y bodega del hospital;
• Plan anual de adquisición de bienes de larga duración para el Hospital, en
coordinación con la Dirección Asistencial, unidades asistenciales y los
comités respectivos;
Servicios Generales
• Asiste coordinando actividades de mensajería y servicios generales de la

Gerencia del Hospital, Dirección Asistencial y Dirección Hospitalaria.
• Realiza seguimiento de trámite inherente a la Gerencia Hospitalaria,
• Prepara la información para el desarrollo de reuniones.
• Organiza la agenda de acuerdo a prioridades, concede y coordina las
entrevistas.
• Atiende a clientes usuarios que requieren hablar con la Gerencia Hospital,
• Atiende llamadas telefónicas de la gerencia del Hospital, Dirección
• Realiza oficios, memorandos y otros documentos internos y externos.

152
Funciones - Administrativo ACIFA

3/36
Objetivos de Control Interno en el Centro de Salud del Cantón Pangua
Incrementar la eficiencia y efectividad del Sistema Nacional de Salud
Incrementar la vigilancia, la regulación y el control.
Incrementar las capacidades y competencias del talento humano
Incrementar la eficiencia y efectividad de las actividades operacionales del

Ministerio de Salud Pública y entidades adscritas
Incrementar la eficiencia y efectividad de las actividades operacionales del

Ministerio de Salud Pública y entidades adscritas.
Objetivos Relacionados Sección Administrativa
Adecuación de los ambientes y equipos humanos que permitan la atención integral

de los servicios de salud
Mejoramiento oportuno y eficaz del mantenimiento preventivo correctivo de

mobiliario y equipo
Abastecer al Hospital de todos los insumos médicos necesarios para la atención a

sus pacientes y contar con un amplio stock de insumos médicos de la más alta
calidad.
Vigilar el cumplimiento de los objetivos administrativos a nivel institucional, nivel

jerárquico de la entidad, la estructura organizativa, y la participación individual de
los integrantes de los departamentos.

153

Objetivos del Control Interno -
Administrativo ACIF
Examen al 31 de Diciembre del 2012 4/33

Salud, de forma integrada y en red con el resto de las Unidades Operativas y otros
actores de la red pública y privada complementaria que conforman el sistema
nacional de salud
Objetivos de Control Interno Referentes al Departamento de Gestión

Administrativa
Vigilar el cumplimiento de las normas, políticas, procedimientos y manuales

vigentes que contribuya a mejorar la efectividad en el funcionamiento
Administrativo del Centro de Salud
Establecer programas de capacitación y desarrollo de competencias para el personal

de salud mediante la implementación de actividades de capacitación en forma
continua de acuerdo a la demanda y necesidades del Centro de salud.
Realizar concientización sobre las mejoras en la calidad de los servicios de salud,

desarrollando una cultura de atención al cliente.
Vigilar y mantener un buen resguardo y control de los documentos de los pacientes

del centro de salud.

154
C. Riesgos
Objetivos del Control Interno - ACIA

Administrativo 5/36
Aquí podemos tenemos las eventualidades relacionadas con las estructuras y

actividades del organismo y las personas que actúan en el que pueden suscitarse,
y por lo que el auditor no pueda detectar error o falsedad en la información que
examina o irregularidades en el proceder de los operadores, teniendo en cuenta
los riesgos de control e inherente de la empresa y el de detección de los auditores
ejecutantes en la revisión del área administrativa
𝐶𝐶𝐶𝐶
𝑁𝑁𝑁𝑁 = ∗ 100
𝑃𝑃𝑃𝑃
 Nivel de Riesgo


Alta Media Baja
inherente

155
b.1. Cuestionario de control interno – Administrativo

Centro de Salud Pangua Distrito 05D03 ACIA
Cuestionario de C.I. - Administrativo
6/36
CENTRO DE SALUD EL CORAZON - PANGUA
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2012
D1
Departamento Gestión Administrativo
FUNCIONARIO: Ing. Rosa Salazar CARGO: Servidor Público de apoyo
03
N° PREGUNTA SI NO Pon. Cal. OBSERV.

1.1. Integridad y Valores Éticos 40 40
1 ¿En la inducción del personal a su puesto de trabajo se hace énfasis X 10 10
a la debida sociabilización de las normas de conducta, gestión del
desempeño, estrategias administrativas?
2 ¿Cuál es la actitud de los funcionarios frente al control interno de la X 10 10
institución y como se evidencia en el día a día?
3 ¿Se ha observado la práctica del principio de trabajo en equipo entre X 10 10
los funcionarios del departamento?
4 ¿Los funcionarios del departamento actúan con dignidad, seriedad X 10 10
y nobleza?
1.2. Filosofía y Estilo de la Alta Dirección 40 40
5 ¿La dirección de la institución ejerce motivación para el X 10 10
cumplimiento de leyes y reglamentos internos como externos
dentro del área administrativa?
6 ¿La dirección enfatiza a los funcionarios la práctica de valores, X 10 10
principios y políticas operativas que constituyen la base del sistema
de Control Interno?
7 ¿La dirección ayuda a los funcionarios a diferenciar lo que está bien X 10 10
de lo que está mal y los orienta como deben actuar ante un
8 ¿Se emprenden acciones disciplinarias a los funcionarios que X 10 10
muestran una conducta profesional inapropiada?
1.3. Consejo de Administración y Comités
9 ¿Cuenta la institución con algún tipo de Consejo de Administración X 10 10
o comité con fines administrativos?
10 ¿Los miembros del Comité son profesionales con experiencia que X 10 10
11 ¿Los miembros son funcionarios con experiencia y tienen X 10 10

156
Cuestionario de C.I. -Administrativo

ACIA
7/36
1.4. Estructura Organizativa

12 ¿Existe una estructura orgánica y funcional que indique claramente la X 10 0 No se enfatiza
distribución del área y del personal del departamento? en estructurar
para el cantón.
13 ¿Existe un manual para identificar los procesos dentro del X 10 0 Se sigue el
departamento? manual general.
14 ¿Existe una clara segregación de los niveles de autoridad dentro del X 10 10

área?
15 ¿La institución cuenta con personal adecuado, para llevar acabo la X 10 10
misión?
1.5. Autoridad Asignada y Responsabilidad Asumida
16 ¿Existe un manual de funciones que señale las responsabilidades y X 10 0 Regido al
autoridad de cada puesto en el departamento administrativo? manual general.
17 ¿Considera que el personal que labora en el área es el idóneo para X 10 10

18 ¿El número de personas que trabaja en el área es el adecuado para la X 10 0 Por el
carga de labores y funciones? presupuesto, se
limita.
19 ¿Existe confianza de la dirección para asignar responsabilidades a sus X 10 10
subordinados del área administrativa?
1.6. Gestión del Capital Humano

20 ¿Para la contratación del personal se analiza el conocimiento y la X 10 10
21 ¿Existen políticas administrativas de uso exclusivo para esta área? X 10 10
22 ¿Se Fomenta el desarrollo del personal, promoviendo su participación X 10 10

23 ¿Se muestra interés de los funcionarios ante las ofertas que hace la X 10 10
entidad de programas integrales de desarrollo humano, a fin de
1.7. Responsabilidad y Transparencia
24 ¿Existe una cultura organizacional dirigida a la responsabilidad por X 10 10
parte de directivos y colaboradores?
25 ¿Se establecen objetivos que el área deba alcanzar y permitan medir X 10 10

su cumplimiento?
26 ¿Se realizan reportes frecuentes de control de asistencia y el X 10 10
desempeño en el trabajo planificado?
27 ¿Los informes que se presentan a la Dirección, son razonables, X 10 10

medibles y se encuentran debidamente respaldados con documentos
reales?

157

ACIA
8/36
2.1. Objetivo Estratégico
28 ¿La institución cuenta con un plan estratégico? X 10 0 Solo hasta el

2006.
29 ¿Existe una misión y visión formalmente establecida dentro del X 10 10
departamento?
30 ¿Dentro del área existe una fijación de tiempos, responsables, X 10 0 Se conoce
indicadores de rendimiento? empíricamente.
31 ¿Los tiempos o los responsables son escogidos de manera oportuna? x 10 0 La anterior

pregunta es
negativa.
32 ¿Se da seguimiento al cumplimiento de lo establecido en el plan X 10 10
operativo anual?
33 ¿Los funcionarios conocen cuales son los objetivos propuestos para X 10 0 Se desconoce la
alcanzar la misión? misión.
34 ¿Los funcionarios dan cumplimiento de los objetivos estratégicos y X 10 10

2.2. Objetivos Específicos
35 ¿Existe una conexión entre los objetivos específicos con los objetivos X 10 10
36 ¿Existe una relación directa entre los objetivos y los procesos? X 10 10
37 ¿Se ha evaluado el cumplimiento de los objetivos específicos? X 10 10
38 ¿El funcionario está conforme con el sueldo y los beneficios que X 10 10

sector público?
39 ¿Se mantiene actualizado el sistema e-Sipren - Sistema X 10 10
Presupuestario de Remuneraciones y Nómina y de control interno?
2.3. Consecución de Objetivos
40 ¿Los directivos del área presentan informes al respecto de los X 10 10

41 ¿Jamás se ha evidenciado el incumplimiento a los procedimientos que X 10 10
42 ¿El departamento suministra la información necesaria para medir el X 10 10

43 ¿Con la implementación del Subsistema Presupuestario de X 10 10

Remuneraciones y Nómina SPRYN actual, se ha conseguido presentar
los informes administrativos en el tiempo solicitado?

158
Centro de Salud Pangua Distrito 05D03 ACIA

9/36
28 ¿La institución cuenta con un plan estratégico? X 10 0 Solo hasta el

2006.
departamento?
30 ¿Dentro del área existe una fijación de tiempos, responsables, X 10 0 Se conoce
indicadores de rendimiento? empíricamente.
31 ¿Los tiempos o los responsables son escogidos de manera oportuna? X 10 0 La anterior

pregunta es
negativa.
operativo anual?
33 ¿Los funcionarios conocen cuales son los objetivos propuestos para X 10 0 Se desconoce la
alcanzar la misión? misión.

37 ¿Se ha evaluado el cumplimiento de los objetivos específicos? X 10 10

sector público?
39 ¿Se mantiene actualizado el sistema e-Sipren - Sistema X 10 10
40 ¿Los directivos del área presentan informes al respecto de los X 10 10

41 ¿Jamás se ha evidenciado el incumplimiento a los procedimientos que X 10 10


Remuneraciones y Nómina SPRYN actual, se ha conseguido presentar

159

ACIA
10/36
2.4. Riesgo Aceptado y Niveles de Tolerancia
44 ¿La gerencia supervisa y evalúa la razonabilidad del riesgo que puede X 10 10

aceptar el área?
45 ¿Existe algún tipo de sistema informático que maneje el área para X 10 0 Se está
medir la forma en que se alcanzan los estándares y relación con modernizando
de una manera
cumplimiento de objetivos institucionales?
progresiva el CS.
46 ¿Cree que el sistema de control interno asegura la Confiabilidad, X 10 0 Aun es ajeno el
Calidad, Suficiencia, Pertinencia y Oportunidad de la Información? tema en la
entidad.
47 ¿No existen riesgos relativos al negocio que el centro de salud haya X 10 10

decidido admitir?
48 ¿Han sido tratados los riesgos que hayan sido aceptados por el centro X 10 10
de salud?
3.1. Factores internos y externos
49 ¿Se cuenta con un análisis FODA del departamento? X 10 0 Se debe realizar

un análisis FODA
en el
departamento
administrativo.
50 ¿Los factores internos no han afectado en el desenvolvimiento X 10 10
positivo de las actividades del Departamento?
51 ¿Los factores externos no han afectado el desenvolvimiento de las X 10 10

52 ¿Los planes, programas, proyectos y presupuestos en el X 10 10
departamento se elaboran de acuerdo a los requerimientos del
Centro de Salud?
53 ¿Se han determinado y categorizado los riesgos? X 10 0 Falta de Control
Interno.
3.2. identificación de eventos

54 ¿Existe un adecuado sistema computarizado para agilizar el registro X 10 10
de transacciones y proporcionar información confiable y oportuna?
55 ¿Una vez realizado el inventario de bienes inmuebles se mantienen X 10 10

sin realizar modificaciones?
56 ¿Una vez realizado el inventario de bienes muebles se mantienen sin X 10 10

realizar modificaciones?

160

ACIA
11/36
3.3. Categoría de Eventos
57 ¿Las acciones tomadas para prevenir sucesos riesgosos son eficientes X 10 10

y efectivas?
58 ¿Se establecen políticas y procedimientos dentro del área para X 10 10

informar a los miembros de la organización sobre las categorías de
eventos y su relación con los objetivos?
59 ¿Se han determinado las causas y efectos de los eventos X 10 10
identificados?
4.1. Estimación de Probabilidad de riesgo
60 ¿Proporciona el Control Interno mecanismos para asegurar la calidad, X 10 10

oportunidad, uso y comprensión de la información base para la toma
de decisiones?
61 ¿Cuándo se van a tomar decisiones, se analiza rigurosamente los X 10 10
62 ¿El control interno de la entidad está diseñado para reducir los riesgos X 10 10
al máximo?
4.2. Evaluación de Riesgos
63 ¿Cuenta la entidad con una metodología para la evaluación de los X 10 0 Se

riesgos implícitos en esta área? implementara
en la actual
auditoria de CI.
64 ¿Se aplican indicadores que permitan analizar el desempeño de los X 10 10
funcionarios y consecución de objetivos del departamento?
65 ¿Se evalúa que las metas programadas se cumplan de acuerdo a lo X 10 10

planeado?
4.3. Riesgos Originados por los cambios
66 ¿Existen mecanismos para identificar y reaccionar ante cambios X 10 0 Normalmente

perjudiciales que puedan generarse en la empresa? no existes
cambios
bruscos.
67 ¿Se ha realizado una medición de riesgos originados por los cambios? X 10 0 Aun se
desconocen
riesgos drásticos
en la institución.
68 ¿No ha existido disminución en el desempeño de las actividades? X 10 10

161

ACIA
12/36

5.1. Categoría de Respuestas
69 ¿Cuenta el departamento con un proceso para realizar la X 10 0 Por falta de un

categorización de riesgos? departamento
de CI. En la
institución.
70 ¿Cuenta el departamento con un proceso de evaluación de riesgos? X 10 0
71 ¿Se elaboran matrices que permitan visualizar el riesgo y la causa X 10 0

efecto de los mismos?
72 ¿Se elaboran planes de contingencia ante la presencia de estos X 10 10
eventos?
5.2. Decisión de Respuestas
73 ¿Cree usted que las decisiones que se toman en el área tienen X 10 10

respaldo en evidencia confiable?
74 El seguimiento de acciones y la retroalimentación de resultados X 10 0 La falta de

tienen un responsable por departamento? personal no le
permite realizar
la acción.
75 Se han ejecutado acciones encaminadas a prevenir riesgos en el X 10 10
departamento?
76 ¿Se realizan seguimientos de parte del área de control interno para X 10 10
6.1. Integración con las decisiones sobre Riesgos
77 ¿Existen en el área actividades de control importantes que se lleven X 10 10

de la mano con el cumplimiento de normas que permitan una
adecuada segregación de funciones?
78 ¿Se proponen políticas, normas y asignación de recursos humanos y X 10 10
materiales en base al presupuesto?
79 ¿Se ha diseñado un flujograma de proceso atendiendo a las X 10 0
actividades de control?
80 ¿Existen políticas administrativas? X 10 10
81 ¿El acceso a los registros es limitado a ciertos funcionarios X 10 0
82 ¿Existe un personal autorizado para realizar registros en el sistema? X 10 10

162

ACIA
13/36
6.2. Principales Actividades de Control

83 ¿Existen controles periódicos de revisión de políticas y normas X 10 0
internas del manejo de información?
84 ¿Se coordinan las actividades Administrativas, Financieras, de X 10 10
Talento Humano y los Servicios Generales contratados con las
diferentes unidades del hospital?
85 ¿Se asesora en materia de Administrativa Financiera y de Talento X 10 10
Humano a las diferentes actividades del Hospital?
86 ¿Se aplican indicadores de rendimiento para medir el desempeño de X 10 10
las actividades?
87 ¿Existen claves de accesos lógicos por ejemplo PASSWORD para el X 10 10
88 ¿Existen controles periódicos de revisión de políticas y normas X 10 10
6.3. Controles sobre los sistemas de Información
89 ¿Existen seguridades especiales en TIC’s que eviten la manipulación X 10 0
90 ¿Cree usted que el uso de la informática ayudará a identificar los X 10 10
riesgos?
91 ¿Existe políticas del manejo de programas y acceso a internet para los X 10 10
colaboradores?
92 ¿El sistema tiende a colapsarse en ocasiones repetidas? X 10 10
7.1. Cultura de la Información en todos los niveles
93 ¿Existen políticas relativas al manejo de la información dentro del X 10 10

área y su difusión?
94 ¿Se realizan reuniones periódicas del departamento administrativo X 10 10
con el personal que la integra?
95 ¿En la entidad existe circulación de la información formal e X 10 10

informalmente?
7.2. Sistemas Estratégicos e Integrados
96 ¿Se han diseñado sistema de integración con las demás unidades para X 10 10
97 ¿Se utiliza la información integrada de todas las áreas para conocer X 10 10
los recursos que deben destinarse a cada una de ellas?

163

ACIA
14/36
98 ¿Se identifica, captura y utiliza información pertinente en todos los X 10 10
niveles de la empresa con el fin de lograr los objetivos de reporte de
la información administrativa?
99 ¿Los sistemas de información se respaldan en una plataforma X 10 10
tecnológica?
7.3. Confiabilidad de la información
100 ¿El área Administrativa envía OPORTUNAMENTE la información de X 10 10

sus actividades a fin de que sean registradas financieramente?
101 ¿Los informes administrativos se encuentran debidamente X 10 10

respaldados?
102 ¿El sistema de información se lo actualiza constantemente, lo que X 10 10
permite obtener información oportuna?
7.4. Comunicación Interna
103 ¿Se toman en consideración las propuestas del personal para el X 10 10
104 ¿La comunicación que hay en el departamento permite y ayuda a la X 10 10
105 ¿Las claves de acceso de los funcionarios (intentos) y los comandos X 10 0
7.5. Comunicación Externa
106 ¿Conoce el personal y la dirección del área el tipo de información y X 10 10

107 ¿Se comunica a partes externas los asuntos que afectan la X 10 10
consecución de los objetivos de reporte de la información
administrativa?
108 ¿Se cumple con los requerimientos de las entidades de control? X 10 10
109 ¿Existen mecanismos que faciliten canales de comunicación al X 10 10

110 ¿Se actualiza periódicamente la página web del centro de salud? X 10 0 No disponen de
una página en
internet
específico.
8.1. Supervisión Permanente
111 ¿Se realizan revisiones periódicas de la información con respecto a lo X 10 10

existente?

164
Cuestionario de C.I. - Administrativo ACIA

112 ¿Existe una rutina permanente de seguimiento y evaluación del X 10 10

desempeño del control interno para determinar mejoras?
113 ¿Se realizan evaluaciones y pruebas de cumplimiento de control X 10 10

interno?
114 ¿Se evalúan los resultados obtenidos de las pruebas aplicadas y se X 10 10
8.2. Evaluación Interna
115 ¿Cuenta el área con la supervisión y evaluación del área de Auditoría X 10 0

Interna de los procesos administrativos?
116 ¿Existen mecanismos para que el personal realice X 10 0

autoevaluaciones periódicas a sus áreas de responsabilidad?
8.3. Evaluación Externa
117 ¿La institución fue sujeta a una revisión por parte de una auditora X 10 10
externa?
118 ¿Se realiza un seguimiento al cumplimiento de las recomendaciones X 10 10
de auditoría?
TOTAL 98 12 980 120

165
b.2. Matriz de Ponderación de Riesgo

Pruebas de controles ACIA
No PREGUNTA

� � ∗ 100
270
� � ∗ 100
objetivos 210
� � ∗ 100
eventos 110
4 Evaluación del 90 60 60 66.67
� � ∗ 100
riesgo 90
� � ∗ 100
80
6 Actividades de 160 120 120 75.00
� � ∗ 100
control 160
7 Información y 180 160 160 88.89
� � ∗ 100
comunicación 180
� � ∗ 100
monitoreo 80
TOTAL 1180 910 1046
� � ∗ 100
1180
CT 910
CP = ∗ 100% CP = ∗ 100% CP = 𝟕𝟕𝟕𝟕. 𝟏𝟏𝟏𝟏%
PT 1180
En la aplicación del cuestionario al departamento Administrativo se obtuvo un nivel

de confianza alto del 𝟕𝟕𝟕𝟕. 𝟏𝟏𝟏𝟏% y un nivel de riesgo de control de 22.88%, siendo
medio alto el control del riesgo existente en la sección.

166
b.3. EVALUACIÓN DE LOS COMPONENTES

A. Ambiente de Control ACIA
17/36
 Nivel de Confianza MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y Aplicando el cuestionario de Control Interno al área administrativa, en
𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶. 𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇 CONFIANZA
𝑁𝑁𝑁𝑁 = ∗ 100 el subcomponente integridad y valores éticos del primer componente
𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃. 𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇
40 ambiente de control, determina que existe un nivel alto de confianza
1. Integridad y NC = ∗ 100% = 100% 0% - 50% Baja Alto
40 51% - 75% Moderada Moderado de 100%y un nivel de riesgo de 0% lo cual demuestra un nivel bajo.
valores éticos  Nivel de Riesgo
Evidenciándose que la Sección Administrativa cuenta con los procesos
de inducción del nuevo personal y se practica el principio de trabajo
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 100% = 0%
en equipo.
 Nivel de Confianza MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y Realizando del cuestionario de Control Interno al área administrativa,
40 CONFIANZA
NC = ∗ 100% = 100% en el subcomponente filosofía y estilo de la alta dirección del primer
2. Filosofía y Estilo 40
 Nivel de Riesgo 0% - 50% Baja Alto componente ambiente de control, determina que existe un nivel alto de
de la Alta
confianza de 100% y un nivel de riesgo de 0% lo cual demuestra un
Dirección 𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 𝑁𝑁𝑁𝑁 76% - 100% Alta Bajo
nivel bajo. Comprobándose que la sección administrativa cuenta con
la motivación por parte de la dirección para el cumplimiento de leyes
y reglamentos.
 Nivel de Confianza MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y La aplicación del cuestionario de Control Interno al área administrativa, en el
CONFIANZA
3. Consejo de 30
NC = ∗ 100% = 100% subcomponente, consejo de administración comités determina que existe un
Administración y  Nivel de Riesgo nivel de confianza alto de 100% y un nivel de riesgo alto con un porcentaje de
0% - 50% Baja Alto
Comités 𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 100% = 0% 51% - 75% Moderada Moderado 0%. Evidenciándose que no existe un programa para evidenciar si se cumplen
76% - 100% Alta Bajo o no los objetivos institucionales.
4. Estructura  Nivel de Confianza MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y El cuestionario de Control Interno al área administrativa, en el
CONFIANZA
20 subcomponente, estructura organizativa determina que tenemos un
Organizativa NC = ∗ 100% = 50%
40 RANGO CONFIANZA RIESGO nivel de confianza bajo de 50% y un nivel de riesgo alto con un
 Nivel de Riesgo 0% - 50% Baja Alto
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 50% = 50% porcentaje de 50%. Evidenciando que no existe un manual realizado
para realizar controles de riesgo y cómo reaccionar a los riesgos
implícitos.
167
ACIA
5. Autoridad
MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y 18/36
20 CONFIANZA
NC = ∗ 100% = 50%
Asignada y 40 El resultado del cuestionario de Control al área administrativa, en el
 Nivel de Riesgo RANGO CONFIANZA RIESGO
Responsabilidad 𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 50% = 50% 0% - 50% Baja Alto subcomponente, autoridad asignada y responsabilidad asumida,
Asumida determina que existe un nivel de confianza bajo del 50% y un nivel de
riesgo alto con un porcentaje de 50%. Revisándose que el número de
personas que trabaja en el área no es el adecuado para la carga de
labores y funciones.
6. Gestión del  Nivel de Confianza MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y Una vez aplicado el cuestionario de Control Interno al área
CONFIANZA
Capital Humano 40 administrativa, en el subcomponente, estructura organizativa se puede
NC = ∗ 100% = 100%
 Nivel de Riesgo 0% - 50% Baja Alto determinar que tenemos un nivel de confianza alto de 100% y un nivel
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 100% = 0% de riesgo bajo con un porcentaje de 0%. Existiendo en el área
Administrativa una estructura orgánica adecuada para las funciones
que realiza a diario la sección.
7. Responsabilidad  Nivel de Confianza MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y Finalmente obtenemos del cuestionario de Control Interno al área
CONFIANZA
y Transparencia 40 administrativa, en el subcomponente, responsabilidad y transparencia,
NC = ∗ 100% = 100%
 Nivel de Riesgo 0% - 50% Baja Alto determina que existe un nivel de confianza alto de 100% y un nivel de
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 100% = 0%% riesgo bajo con un porcentaje de 0%. Evidenciándose que se controla
adecuada y correctamente el personal entregando los informes
requeridos.

168
ACIA
19/36
Cuadro de evaluación de objetivos estratégicos

ESTRATÉGIC cumplimient
O o 2002
Incrementar la % 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝑹𝑹𝑹𝑹𝑹𝑹 𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑 𝒂𝒂𝒂𝒂 𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺 𝒎𝒎é𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅 99%.
eficiencia y 𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇 𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑎𝑎𝑎𝑎 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚 𝑥𝑥 100
=
efectividad del 𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑
Sistema Nacional
de Salud
Incrementar la 𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺 𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄 𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺 𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄 96%

vigilancia, la 𝑁𝑁𝑁𝑁. 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠 𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑥𝑥 100
=
regulación y el 𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛
control.
Incrementar las 𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆 𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏 99%

capacidades y 𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁 𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑒𝑒𝑒𝑒 𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸 𝑥𝑥 100
=
𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁 𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑒𝑒𝑒𝑒 𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸
competencias del
talento humano
Incrementar el uso 𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖 0%

eficiente del 𝑁𝑁𝑁𝑁. 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢 𝑥𝑥 100
= No existieron
presupuesto 𝑁𝑁𝑁𝑁. 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢 𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎
quejas en este
departamento

169
ACIA
20/36
Adecuación de los ambientes y equipos Establecimiento de Aplicación de la
humanos que permitan la atención políticas que permitan un políticas elaboradas
integral de los servicios de salud mejor desempeño del
personal del centro.
Mejoramiento oportuno y eficaz del Elaboración anual de plan Aplicación de los

mantenimiento preventivo correctivo de operativo de planes de reparación y
mobiliario y equipo mantenimiento atendiendo reposición
a la depreciación obtenida adecuadamente.
del año anterior.
Abastecer al Hospital de todos los Aplicación del programa de Evaluación mensual

insumos médicos necesarios para la compras públicas de la aplicación del
atención a sus pacientes y contar con un correctamente permitiendo programa de compras
amplio stock de insumos médicos de la abastecer al centro de públicas.
más alta calidad insumos de la mayor
calidad.
Vigilar el cumplimiento de los objetivos Evaluación sistemática de Resultados de la

administrativos a nivel institucional, nivel los objetivos en todas sus evaluación y
jerárquico de la entidad, la estructura escalas y niveles. decisiones tomadas en
organizativa, y la participación individual consecuencia.
de los integrantes de los departamentos
Garantizar el ejercicio de los lineamientos Flujo de información Aplicación del flujo

del Modelo de Atención Integral de suficiente y relevante que de información entre
Salud, de forma integrada y en red con el permita tener un nivel de los centros de salud
resto de las Unidades Operativas y otros calidad parejo con las del cantón.
actores de la red pública y privada demás instituciones de
complementaria que conforman el salud.
sistema nacional de salud

170
ACIA
21/36
Cuadro de evaluación de objetivos de cumplimiento

CUMPLIMIENT R
O
Vigilar el cumplimiento Oportunidad Aumento de la
de las normas, políticas, Tiempo utilizado programa o actividad x 100 eficiencia y eficacia
procedimientos y =
Tiempro ejecutado del centro
manuales vigentes que
contribuya a mejorar la
efectividad en el
funcionamiento
Administrativo del
Centro de Salud
Establecer programas de Eficacia Aplicación de los
capacitación y desarrollo Efectividad tiemplo planeado x 100 procedimientos
de competencias para el =
Tiempo ejecutado elaborados.
personal de salud
mediante la
implementación de
actividades de
capacitación en forma
continua de acuerdo a la
demanda y necesidades
del Centro de salud.
Realizar concientización Informes técnicos de evaluación Ausencia de
sobre las mejoras en la Informes técnicos de evaluación ejecutados x 100 señalamientos o
calidad de los servicios =
Informes técnicos de evaluación planificados multas al centro por
de salud, desarrollando
indisciplinas en la
una cultura de atención
al cliente. entrega de la
información.
Vigilar el cumplimiento Eficiencia Evaluación

de las normas, políticas, Eficacia x Gasto asignado al Ministerio de Finanzas x 10 periódica de los
procedimientos y = Gasto utilizado riesgos detectados
manuales vigentes que
en el área.
contribuya a mejorar la
efectividad en el
funcionamiento
Administrativo del
Centro de Salud

171
ACIA
22/36
Nivel de Confianza:
150
NC = ∗ 100% = 75%
200
Nivel de Riesgo
NR = 100 − 75 = 25%
0% - 50% Baja Alto
Interpretación:
En la aplicación del cuestionario de control interno al departamento administrativo

en el segundo componente establecimiento de objetivos, se encontró como resultado
un nivel de confianza moderado de 75% y un nivel de moderado bajo del 25%,
determinando que en la sección se establecen adecuadamente los objetivos por nivel
y tipo, cumpliéndose en los plazos establecidos pero evidencia que dentro del área
no existe una fijación de tiempos, responsables, indicadores de rendimiento.

172
Identificación de eventos
ACIA
23/36
Cuadro de identificación de riesgos internos de la Sección Administrativa.
Existen constantes La institución no cuenta con

evaluaciones a los pacientes un Consejo de
sobre la satisfacción de Administración o comité con
atención. fines administrativos.
Cuenta con espacio No existen miembros del

suficiente para ampliar la Comité que tomen
infraestructura. decisiones importantes bajo
un análisis profesional.
Los funcionarios se No existen funcionarios con

encuentran comprometidos experiencia y conocimiento
con la consecución de del sector salud que formen
objetivos. parte del Consejo de
Administración

173

ACIA
24/36
OBJETIVOS
Cumplimiento
cumplimiento de las
vigentes
Establecer programas
los
los
competencias para el
documentos de los
del
del
cultura de atención al
concientización sobre
que contribuya a
de
de
capacitación en forma
la
de
continua de acuerdo a
una
de capacitación y
pacientes del centro

y
mejorar la efectividad
en el funcionamiento
personal de salud
Vigilar y mantener un
buen resguardo y
el
políticas,
servicios de salud,
las mejoras en la
Centro de Salud.
Centro de salud.
implementación
demanda
procedimientos
Administrativo
de
de
desarrollando
necesidades
actividades
desarrollo
manuales
mediante
de salud.
Realizar
normas,
calidad
control
Vigilar
cliente
la
Riesgos Internos
Aumento de la legislación y x x x
procedimientos a ejecutar y
supervisar
Baja estabilidad en el personal x x
debido a los bajos salarios
Descuido del control interno x x x x
debido al aumento de las
operaciones del centro
Fallas en el aprovisionamiento x x
de recursos, insumos y
activos.
Estancamiento de las metas x x
propuestas para la sección
Utilización de los recursos del x x
centro con fines políticos
ajenos al servicio de salud
pública. ELABORADO POR : FGTG FECHA: 16/08/2014
174
ACIA
25/36
Nivel de Confianza:
90
NC = ∗ 100% = 81.82%
110
Nivel de Riesgo
NR = 100 − 81.82 = 18.18%
0% - 50% Baja Alto
Interpretación:
Una vez aplicado el cuestionario de control interno en el componente identificación
de riesgos en el área administrativa, se obtuvo un nivel de confianza alto de 81.22%
y un nivel de riesgo bajo con un porcentaje de 18.18%. Evidenciándose que no
existe un programa para evidenciar si se cumplen o no los objetivos institucionales.

175
Cuadro de calificación de riesgos:
ACIA
26/36
Matriz de Identificación y Priorización de Riesgo
DE
RIESGO NETO O
PROBABILIDAD
CONSECUENCI
FACTORES DE
EFECTIVIDAD
OCURRENCIA
CONTROL DE
ORIGEN DEL
INHERENTE
POTENCIAL
PROMEDIO
RESIDUAL
IMPACTO
NIVEL DE
RIESGOS
RIESGO
RIESGO
RIESGO
DE
A
RIESGO
TIPO
Actualmente el centro Falta de un ente Seleccionar y establecer
de salud cuenta con un que tome las un Consejo
Consejo de Factor decisiones tanto Administrativo que tome
Administración o Interno estratégicas como 5 3 5 Operativo las decisiones pertinentes. 5 5 1
comité con fines operativas
administrativos.
Ningún participante del Desorganización y Seleccionar personal

Comité que tomen falta de alguien altamente capacitado para
decisiones importantes Factor que guíe la 3 5 3 Operativo la toma de decisiones y de 5 5 1
bajo un análisis Interno operación del preferencia que vivan en
profesional. centro. el cantón.
En el consejo de Toma de Designar personal con

administración, Factor decisiones experiencias de otros
ninguna persona con Interno erróneas 5 3 1 Operativo centros y reubicar en este 5 5 1
conocimiento del sector provocando daños hasta que los nuevos
salud forma parte. y prejuicios a los directivos adquieran los
usuarios del conocimientos necesarios.
centro.

176
Evaluación del riesgo

ACIA
27/36
Nivel de Confianza:
60
NC = ∗ 100% = 66.66%
90
Nivel de Riesgo

𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100 − 66.66 = 33.33%

0% - 50% Baja Alto
Interpretación:
En la aplicación del cuestionario de control interno al departamento administrativo
en el cuarto componente evaluación de riesgos, se encontró como resultado un nivel
de confianza moderado de 66.66%y un nivel de riesgo moderado con un porcentaje
de 33.33%. Evidenciando que no se han realizado controles de riesgo y cómo

177
E. Respuesta a los Riesgos

ACIA
28/36
RIESGOS RESPUESTA INDICADOR VERIFICADOR RECURSOS PRESUPUESTO PERÍODO DE
AL RIESGO EVALUACIÓN
Actualmente el Seleccionar y Eficacia y Aplicación de Director
centro de salud establecer un eficiencia Auditorías de Administrativo Ofertas de
cuenta con un Consejo demostrada en Gestión anualmente consultorías Cada Año
Consejo de Administrativo cada decisión para medir la externas o servicios
Administración o para que tome las tomada eficiencia y eficacia e la contraloría
comité con fines decisiones. en la toma decisiones
administrativos.
Ningún Seleccionar Imprecisión en la Errores reiterados en Asistente de
participante del personal altamente toma de la toma de decisiones administración 700.00
Comité que capacitado para la decisiones que que son relevantes Computadora 350.00 Cada Mes
tomen decisiones toma de decisiones afectan la para el centro. Impresora 68.00
importantes bajo y de preferencia operación del Útiles de 6.00
un análisis que vivan en el centro oficina
profesional.. cantón.
En el consejo de Designar personal Traslados internos Contratos realizados Asistente de 700.00
administración, con experiencias del ministerio de a los nuevos talento humano 350.00
ninguna persona de otros centros y salud reasignando traslados. Computadora 68.00 Cada Mes
con reubicar en este el personal Impresora 6.00
conocimiento del hasta que los necesario para Útiles de
sector salud nuevos directivos cubrir las oficina
forma parte. adquieran los necesidades
conocimientos detectadas
necesarios. ELABORADO POR : FGTG FECHA: 16/08/2014
178
Actividades de control
ACIA
29/36
Nivel de Confianza:
120
NC = ∗ 100% = 75
160
Nivel de Riesgo
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100 − 75 = 25%

0% - 50% Baja Alto
Interpretación:
Una vez aplicado el cuestionario de control interno en el componente actividades

de control en el área administrativa, se obtuvoun nivel de confianza moderado de
75% y un nivel de riesgo moderado con un porcentaje de 25%. Existiendo en el área
Administrativa una estructura orgánica adecuada para las funciones que realiza a
diario la sección, pero que no existen controles periódicos de revisión de políticas
y normas internas del manejo de información.

179

ACIA
Información y Comunicación
30/36
En vista de que se trata de una Auditoría de Control Interno al Centro de

Salud del cantón Pangua, menciono solo los hallazgos del Departamento
Administrativo, con el fin de realizar un informe general al término de la
Auditoría anteriormente mencionada. Los hallazgos encontrados en el
departamento son los siguientes:
• La institución no cuenta con un Consejo de Administración o comité

con fines administrativos.
• No existen miembros del Comité que tomen decisiones importantes

bajo un análisis profesional.
• No existen funcionarios con experiencia y conocimiento del sector

salud que formen parte del Consejo de Administración.
Con 16 respuestas afirmativas de un total de 17 en el cuestionario. Obtenemos un

nivel alto de confianza del 94.10% y un nivel bajo del 5.88%, sin encontrarse
factores importantes que mencionar en este componente.

180
Cuadro de supervisión y monitoreo ACIA
31/36
No Componente
COSO II – E.R.M. Situación Actual Situación Requerida
Estructura No existe una estructura orgánica y funcional que indique Establecer una estructura orgánica y funcional que indique
Organizativa claramente la distribución del área y del personal del claramente la distribución del área y del personal del
AMBIENTE DE CONTROL
departamento. departamento.
No existe un manual para identificar los procesos dentro Elaboración de un manual para identificar los procesos
del departamento dentro del departamento
No existe un manual de funciones que señale las Creación de un manual de funciones que señale las
Autoridad Asignada y responsabilidades y autoridad de cada puesto en el responsabilidades y autoridad de cada puesto en el
Responsabilidad departamento administrativo. departamento administrativo.
Asumida
El número de personas que trabaja en el área no es el Incrementar el número de personas que trabaja en el área
adecuado para la carga de labores y funciones para que se pueda cumplir adecuadamente la carga de
labores y funciones.
Objetivo Estratégico La institución no cuenta con un plan estratégico Diseño e implementación de un plan estratégico.
DE
No existe dentro del área una fijación de tiempos, Elaborar en el área una fijación de tiempos, responsables,
responsables, indicadores de rendimiento indicadores de rendimiento.
Los funcionarios no conocen cuales son los objetivos Capacitar a los funcionarios para que conozcan cuales son
ESTABLECIMIENTO
propuestos para alcanzar la misión. los objetivos propuestos para alcanzar la misión.
No existe algún tipo de sistema informático que maneje el Implementación de un sistema informático que maneje el
Riesgo Aceptado y área para medir la forma en que se alcanzan los estándares área para medir la forma en que se alcanzan los estándares
Niveles de Tolerancia y relación con cumplimiento de objetivos institucionales y relación con cumplimiento de objetivos institucionales
OBJETIVO
El personal no cree que el sistema de control interno Capacitar al personal sobre el sistema de control in terno y
asegura la Confiabilidad, Calidad, Suficiencia, Pertinencia su importancia para asegurar la Confiabilidad, Calidad,
y Oportunidad de la Información Suficiencia, Pertinencia y Oportunidad de la Información

181
ACIA
DE
32/36
IDENTIFICACI No se cuenta con un análisis FODA del departamento Elaboración e implementación del análisis FODA en el
EVENTOS
departamento.
Factores internos y
externos Realizar una matriz de riesgo para determinar y
ÓN
categorizar los riesgos.
Evaluación de Riesgos La entidad no cuenta con una metodología para la Implementar en la entidad una metodología para la
evaluación de los riesgos implícitos en esta área evaluación de los riesgos implícitos en esta área
EVALUACIÓN DE
RIESGOS
Riesgos Originados No existen mecanismos para identificar y reaccionar ante Implementar mecanismos para identificar y reaccionar
por los cambios cambios perjudiciales que puedan generarse en la empresa ante cambios perjudiciales que puedan generarse en la
empresa.
No se ha realizado una medición de riesgos originados por
los cambios. Realizar mediciones de riesgos originados por los
cambios.
No cuenta el departamento con un proceso para realizar la Implementar procesos para realizar la categorización de
LOS
categorización de riesgos. riesgos.

Categoría de
Respuestas No cuenta el departamento con un proceso de evaluación Implementar procesos de evaluación de riesgos.
A
de riesgos.
Elaborar matrices que permitan visualizar el riesgo y la
No se elaboran matrices que permitan visualizar el riesgo
RESPUESTA
causa efecto de los mismos.

y la causa efecto de los mismos.
RIESGOS
Decisión de El seguimiento de acciones y la retroalimentación de Designar a un responsable para el seguimiento de acciones

Respuestas resultados no tienen un responsable por departamento. y la retroalimentación de resultados.
Integración con las No se ha diseñado un flujograma de proceso atendiendo a Diseñar un flujograma de proceso atendiendo a las
DE
CONTROL
ACTIVIDA
decisiones sobre las actividades de control. actividades de control.

Riesgos
El acceso a los registros no es limitado a ciertos Limitar a ciertos funcionarios debidamente autorizados el
DES
funcionarios debidamente autorizados. manejo de los registros.

182
Principales
ACIA
Actividades de Control 33/36
No existen controles periódicos de revisión de políticas y Diseñar e implementar controles periódicos de revisión de
normas internas del manejo de información. políticas y normas internas del manejo de información.
Controles sobre los No existen seguridades especiales en TIC’s que eviten la Implementar las suficientes seguridades especiales en
sistemas de manipulación de información por parte de personal no TIC’s que eviten la manipulación de información por parte
Información autorizado. de personal no autorizado
Comunicación Interna Las claves de acceso de los funcionarios (intentos) y los Renovar las claves de acceso de los funcionarios de una
Y
INFORMAC
COMUNIC
comandos (no autorizados) no son periódicamente manera periódica.

ACIÓN
reportadas y revisadas.
IÓN
El área no cuenta con la supervisión y evaluación del área Implementar un proceso de supervisión y evaluación del
SUPERVISIÓN
MONITOREO
de Auditoría Interna de los procesos administrativos. área de Auditoría Interna de los procesos administrativos.
Evaluación Interna.
No existen mecanismos para que el personal realice Creación de existen mecanismos para que el personal
Y
autoevaluaciones periódicas a sus áreas de realice autoevaluaciones periódicas a sus áreas de

responsabilidad. responsabilidad.

183
ACIA
b.4. Matriz de hallazgos 34/36
COMPONENTE SUBCOMPONENTE CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓN
Estructura 1. La institución no cuenta con un 1. Falta de 1-Irregularidad en la toma 1. Establecer un consejo de
Organizativa Consejo de Administración o comité Estatuto cumplimiento de lo de decisión de forma administración que tome las decisiones
con fines administrativos. Orgánico establecido por el adecuada. acertadas.
Sustitutivo de ministerio. 2-Errores repetidos en la
AMBIENTE DE CONTROL
Autoridad Asignada y 2. No existen miembros del Comité Gestión 2. Faltas de toma de decisiones por no 1. Evaluar las decisiones tomadas y
Responsabilidad que tomen decisiones importantes Organizacional procedimientos para existir funcionarios revisar si estas están vinculadas con la
Asumida bajo un análisis profesional. por Procesos la selección destinados solo a esto. operación o estrategia.
del Ministerio adecuada de 3-Fallas en la operación del
3. No existen funcionarios con de Salud funcionarios que van centro producto de 3. Capacitar a los miembros de nueva
Responsabilidad y experiencia y conocimiento del Pública. a formar parte del decisiones desacertadas. incorporación al comité y los posibles
Transparencia sector salud que formen parte del comité sustitutos de estos.
Consejo de Administración administrativo.
3. Falta de
capacitación a corto
y largo plazo a los
miembros del comité
y sus posibles
sustitutos
Objetivo Estratégico 1. La institución no cuenta con un Estatuto 1. Retraso en plazos 1. Discrepancia en el 1. Diseño e implementación de un plan
plan estratégico Orgánico establecidos. cumplimiento de las estratégico.
Riesgo Aceptado y Sustitutivo de actividades.
Niveles de Tolerancia 2.No existe dentro del área una Gestión 2. incumplimientos 2. Elaborar en el área una fijación de
fijación de tiempos, responsables, Organizacional de los debidos 2. Demora en el tiempos, responsables, indicadores de
indicadores de rendimiento por Procesos procesos. cumplimiento de las rendimiento.
del Ministerio actividades.
ESTABLECIMIENTO
3. Los funcionarios no conocen de Salud 3. Cumplimiento de 3. Capacitar a los funcionarios para que
DE OBJETIVOS
cuales son los objetivos propuestos Pública. objetivos erróneos. 3. Trabajo desigual y por conozcan cuales son los objetivos
para alcanzar la misión. objetivos diferentes. propuestos para alcanzar la misión.
4. Los sistemas de
4. No existe algún tipo de sistema medición quedaran 4. Incumplimiento 4. Implementación de un sistema
informático que maneje el área para obsoletos. de los objetivos de la informático que maneje el área para
medir la forma en que se alcanzan institución. medir la forma en que se alcanzan los
los estándares y relación con 5. el personal, estándares y relación con cumplimiento
cumplimiento de objetivos quedara en 6. Mejorar el sistema de de objetivos institucionales
institucionales. desventaja en CI.
comparación al
resto.
184
1. Se desconocen las ACIA

INDENTIFICACIÓ
fortalezas, 1. Incumplimiento de los 35/36
DE EVENTOS
Factores internos y 1.No se cuenta con un análisis oportunidades, objetivos institucionales.
externos FODA del departamento debilidades y 1. Elaboración e implementación del
amenazas. 2. Los riesgos serán más análisis FODA en el departamento.
N
2.No se han determinado y frecuentes cada día.

categorizado los riesgos 2. Podemos aceptar 2. Realizar una matriz de riesgo para
el riesgo. determinar y categorizar los riesgos
Evaluación de Riesgos 1.La entidad no cuenta con una 1. Los riesgos 1. Los riesgos implícitos 1. Implementar en la entidad una
metodología para la evaluación de implícitos irán serán una traba en la metodología para la evaluación de los
EVALUACIÓN DEL
los riesgos implícitos en esta área creciendo. misión del departamento. riesgos implícitos en esta área
2.No existen mecanismos para 2. Capacitar al personal. 2. Implementar mecanismos para
RIESGO
Riesgos Originados identificar y reaccionar ante 2. Afectará a otros 3. Cualquier momento los identificar y reaccionar ante cambios
por los cambios cambios perjudiciales que puedan departamentos. riesgos pueden empeorar. perjudiciales que puedan generarse en la
generarse en la empresa 3. Podemos tener empresa.
sucesos que sean 3. Realizar mediciones de riesgos
3.No se ha realizado una medición irrecuperables. originados por los cambios
de riesgos originados por los
cambios
Categoría de 1.No cuenta el departamento con un Estatuto 1. los riesgos no 1. Se pueden menospreciar 1. Implementar procesos para realizar
Respuestas proceso para realizar la Orgánico pueden ser los riesgos. la categorización de riesgos.
RESPUESTA AL
categorización de riesgos Sustitutivo de detectados a tiempo. 2. Implementar procesos de evaluación

RIESGO
Decisión de Gestión 2. Los riesgos no pueden de riesgos.

Respuestas 2.No cuenta el departamento con un Organizacional 2. El riesgo no es ser tratados. 3. Elaborar matrices que permitan
proceso de evaluación de riesgos por Procesos tratado a tiempo. visualizar el riesgo y la causa efecto de
del Ministerio los mismos
de Salud
Pública.
Integración con las 4. No se ha diseñado un Estatuto 1. Los sucesos se 1. Los procesos serán más 1. Diseñar un flujograma de proceso
decisiones sobre flujograma de proceso Orgánico repetirán de forma lentos y ineficientes. atendiendo a las actividades de control.
Riesgos atendiendo a las actividades de Sustitutivo de negativa.
ACTIVIDADES DE
control. Gestión 2. Ocurren actos 2. La información puede 2. Limitar a ciertos funcionarios

CONTROL
Principales 5. El acceso a los registros no es Organizacional ilícitos. ser mal utilizada. debidamente autorizados el manejo de
Actividades de Control limitado a ciertos funcionarios por Procesos 3. se tergiversa la los registros.
debidamente autorizados del Ministerio información. 3. la información puede 3. Diseñar e implementar controles
Controles sobre los 6. No existen controles de Salud 4. La institución perderse. periódicos de revisión de políticas y
sistemas de periódicos de revisión de Pública. queda fuera de normas internas del manejo de
Información políticas y normas internas del competencia. información.
manejo de información
185
Estatuto 1Despreocupación
ACIA
Las claves de acceso de los Orgánico del personal respecto 36/36
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
funcionarios (intentos) y los Sustitutivo de a la seguridad y Puede usarse información
comandos (no autorizados) no son Gestión segregación de o realizarse acciones para Renovar las claves de acceso de los
Comunicación Interna periódicamente reportadas y Organizacional funciones con actividades no éticas. funcionarios de una manera periódica.
revisadas. por Procesos respecto a la
del Ministerio información.
de Salud
Pública.
1. El área no cuenta con la Estatuto 1. Apertura a actos 1. El riesgo seguirá 1. Implementar un proceso de
supervisión y evaluación de Orgánico anti éticos. creciendo. supervisión y evaluación de Auditoría
SUPERVICION Y
Evaluación Interna. Auditoría Interna de los Sustitutivo de Interna de los procesos administrativos.
MONITOREO
procesos administrativos. Gestión 2. Falta de control, 2. El talento humano

Organizacional colectivo e desconoce del riesgo en la 2. Creación de existen mecanismos
2. No existen mecanismos para por Procesos individual. institución. para que el personal realice
que el personal realice del Ministerio autoevaluaciones periódicas a sus áreas
autoevaluaciones periódicas a de Salud de responsabilidad
sus áreas de responsabilidad. Pública.

186
4.2.3. Talento Humano

A. Funciones
Funciones – Talento Humano

ACITH
1/31
Funciones
Unidad Responsable: Dicción Talento Humano

Misión: Ejecuta actividades de los diferentes subsistemas de talento humano
para garantizar el desarrollo constante del personal y profesionales de los
servidores en concordancia con las políticas de gestión normativa vigente.
• Realizar la base de datos de personal actualizada
• Tener el distributivo de remuneraciones mensuales unificadas
• Realizar acciones de personal elaboradas, legalizadas y registradas en el
sistema informático de talento humano
• Tener el registro del sistema informático de nomina
• Crear el informe de ejecución de procesos de selección y contratación de
servicios ocasionales y profesionales
• Elaborar cronogramas de capacitación
• Diseñar el Informe de aplicación del plan anual de capacitación
• Diagnosticar las de necesidades de capacitación

187
B. Objetivos
Funciones – Talento Humano ACITH

2/31
Objetivos estratégicos Sección Talento Humano

1. Se optimizan los perfiles de cada cargo del Centro de Salud.
2. Incrementar las acciones de capacitación de los trabajadores.
3. Perfeccionar las necesidades de capacitación para hacer más precisa la
capacitación necesaria.
4. Mejorar la base dato existente que permita darle los elementos necesarios a
la dirección para la toma de decisión.
Objetivos relacionados Sección Talento Humano
1. Accionar los cumplimientos que ayuden a comprobar la veracidad de la
documentación de los trabajadores del centro.
1. Mejoramiento a máximo del proceso de nómina, minimizando los riesgos
detectados.
2. Clasificación de los riesgos que se encuentran implícitos en el área y sus
trabajadores.
3. Perfeccionamiento de las funciones a realizar por cada trabajador del centro.
Objetivos de cumplimiento Sección de Talento Humano
1. Crear los informes solicitados y que cuenten con los requerimientos
establecidos.
2. Diseñar los cronogramas de capacitación de forma eficiente que estos no
entorpezcan la operación diaria del centro.
3. Evaluar periódicamente el desempeño de cada trabajador y cada área.

188
C. Riesgos
Objetivos del Control Interno –Talento ACITH

Humano 3/31
Aquí tenemos las eventualidades relacionadas con las estructuras y actividades del
organismo y las personas que actúan en el que pueden suscitarse, y por lo que el
auditor no pueda detectar error o falsedad en la información que examina o
irregularidades en el proceder de los operadores, teniendo en cuenta los riesgos de
control e inherente del departamento de talento humano y el de detección de los
auditores ejecutantes en la revisión del área.
𝐶𝐶𝐶𝐶
𝑁𝑁𝑁𝑁 = ∗ 100
𝑃𝑃𝑃𝑃
 Nivel de Riesgo


Alta Media Baja
inherente

189
c.1. Cuestionario de control interno – Talento Humano

Centro de Salud Pangua Distrito 05D03 ACITH
Cuestionario de C.I. – Talento Humano
4/31

AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO D3
Departamento Talento Humano
FUNCIONARIO: CARGO: Servidor Público de apoyo
03
N° PREGUNTA SI NO OBSERVACIÓN

1 ¿En la inducción del personal a su puesto de trabajo se hace énfasis X 10 10
a la debida sociabilización de las normas de conducta, gestión del
desempeño, planificación de recursos humanos?
2 ¿La actitud de los funcionarios frente al control interno de la X 10 10
institución y como se evidencia en el día a día?
3 ¿Se ha observado la práctica del principio de trabajo en equipo entre X 10 10
4 ¿Los funcionarios del departamento actúan con dignidad, seriedad y X 10 10
nobleza?

5 ¿La dirección de la institución ejerce motivación para el X 10 10
cumplimiento de leyes y reglamentos internos como externos dentro
del área de recursos humanos?
6 ¿La dirección enfatiza a los funcionarios la práctica de valores, X 10 10
principios y políticas operativas que constituyen la base del sistema
de Control Interno?
7 ¿La dirección ayuda a los funcionarios a diferenciar lo que está bien X 10
de lo que está mal y los orienta como deben actuar ante un
8 ¿Se emprenden acciones disciplinarias a los funcionarios que X 10 0 No existen
muestran una conducta profesional inapropiada? precedentes de
este caso.
9 ¿Cuenta la institución con algún tipo de Consejo de Administración X 10 10
o comité que involucre la participación de los miembros del área para
decisiones de reclutamiento, capacitación y desarrollo?

190

Cuestionario de C.I. – Talento Humano
5/31
10 ¿Los miembros del Comité son profesionales con experiencia que X 10 10

11 ¿Los miembros son funcionarios con experiencia y tienen X 10 10
1.4. Estructura Organizativa 3 1 30 10

12 ¿Existe una estructura orgánica y funcional que indique claramente la X 10 0 Por ser una
distribución del área y del personal del departamento? institución
pequeña no
cuenta con este
aspecto.
13 ¿Existe un manual para identificar los procesos de reclutamiento, X 10 10
capacitación, seguimiento del personal y evaluación del rendimiento?
14 ¿Existe una clara segregación de los niveles de autoridad dentro del X 10 10
área?
15 ¿La institución cuenta con personal adecuado, para llevar acabo la X 10 10
misión?
1.5. Autoridad Asignada y Responsabilidad Asumida 3 1 30 10
16 ¿Existe un manual de funciones que señale las responsabilidades y X 10 0 Se implementara
autoridad de cada puesto en el área de recursos humanos? en esta auditoría.
17 ¿Considera que el personal que labora en el área es el idóneo para X 10 10

18 ¿El número de personas que trabaja en el área es el adecuado para la X 10 10
carga de labores y funciones?
19 ¿Existe confianza de la dirección para asignar responsabilidades a sus X 10 10
subordinados del área de recursos humanos?
1.6. Gestión del Capital Humano 4 0 40 0
20 ¿Para la contratación del personal se analiza el conocimiento y la X 10 10
22 ¿Se Fomenta el desarrollo del personal, promoviendo su participación X 10 10
23 ¿Se muestra interés de los funcionarios ante las ofertas que hace la X 10 10
entidad de programas integrales de desarrollo humano, a fin de
1.7. Responsabilidad y Transparencia 2 2 20 20

24 ¿Existe una cultura organizacional dirigida a la responsabilidad en el X 10 10
manejo del talento humano?
25 ¿Se establecen objetivos que el área deba alcanzar y permitan medir su X 10 0 Se recomienda
cumplimiento? implementarlos.

191

Cuestionario de C.I. –Talento Humano
6/31
26 ¿Se realizan reportes frecuentes de control de asistencia y el desempeño X 10 0 Como no se
en el trabajo planificado? planifica no se
lo pueden
realizar.
27 ¿La información de la nómina del personal que se presenta a X 10 10
organismos de control, se encuentra debidamente respaldada con
documentos reales, la misma que reposa en el archivo de la entidad?
2.1. Objetivo Estratégico 7 0 70 0
28 ¿La institución cuenta con un plan estratégico? X 10 10
departamento?
30 ¿Dentro del área existe una fijación de tiempos, responsables, X 10 10
31 ¿Se fija con periodicidad la planificación de recursos humanos y el X 10 10
tiempo para la presentación de informes de cumplimiento de objetivos
individuales relacionados directa o indirectamente con el trabajo a
cargo?
operativo anual?
33 ¿Los funcionarios conocen cuales son los objetivos propuestos para X 10 10
alcanzar la misión?
2.2. Objetivos Específicos 4 1 40 10
37 ¿Se ha evaluado el cumplimiento de los objetivos específicos? X 10 0 Los objetivos
no son tomados
muy en cuenta.
sector público?
39 ¿Se mantiene actualizado el sistema E-SIPREM - Sistema X 10 10
2.3. Consecución de Objetivos 4 0 40 0
40 ¿Los directivos del área presentan informes al respecto de los objetivos X 10 10
cumplidos?
41 ¿Se ha evidenciado el incumplimiento a los procedimientos que X 10 10
Remuneraciones y Nómina SPRYN actual, se ha conseguido
presentar los informes administrativos en el tiempo solicitado?

192
Cuestionario de C.I. - Talento Humano

ACITH
7/31
2.4. Riesgo Aceptado y Niveles de Tolerancia 4 1 40 10
44 ¿La gerencia supervisa y evalúa la razonabilidad del riesgo que puede X 10 10
aceptar el área?
45 ¿Existe algún tipo de sistema informático que maneje el departamento X 10 0 Se recomienda
para medir la forma en que se alcanzan los estándares y relación con implementar lo
cumplimiento de objetivos institucionales? más pronto
posible el
sistema.
46 ¿Usted Cree que el sistema de control interno asegura la Confiabilidad, X 10 10
47 ¿Existen riesgos relativos al negocio que el centro de salud haya X 10 10
decidido admitir?
48 ¿Los riesgos que hayan sido aceptados por el centro de salud se X 10 10
encuentran controlados de una manera acertada?

3.1. Factores internos y externos 5 0 50 0
49 ¿Se cuenta con un análisis FODA del departamento? X 10 10
50 ¿Los factores internos han afectado el desenvolvimiento de las X 10 10
51 ¿Los factores externos han afectado el desenvolvimiento de las X 10 10
52 ¿Los planes, programas, proyectos y presupuestos en el departamento X 10 10
53 ¿Se han determinado y categorizado los riesgos? X 10 10
3.2. identificación de eventos 2 1 20 10
54 ¿Existe un adecuado sistema computarizado para agilizar el registro de X 10 10
transacciones y proporcionar información confiable y oportuna?
55 ¿Jamás se realizan modificaciones a lo planificado y que fue aprobado? X 10 0 Algunas veces

según los
eventos se
realizan
pequeños
cambios.
56 ¿Se verifica la existencia de las partidas presupuestarias y que las X 10 0
mismas tengan fondos suficientes antes de autorizar la ejecución de un
gasto?
3.3. Categoría de Eventos 3 0 30 0
57 ¿Las acciones tomadas para prevenir sucesos riesgosos son eficientes X 10 10
y efectivas?
58 ¿Se establecen políticas y procedimientos dentro del área para informar X 10 10
a los miembros de la organización sobre las categorías de eventos y su
relación con los objetivos?
59 ¿Se han determinado las causas y efectos de los eventos identificados? X 10 10

193

ACITH
8/31
4.1. Estimación de Probabilidad de riesgo 3 0 30 0
60 ¿Proporciona el Control Interno mecanismos para asegurar la calidad, X 10 10
oportunidad, uso y comprensión de la información base para la toma de
decisiones?
61 ¿Cuándo se van a tomar decisiones, se analiza rigurosamente los X 10 10
62 ¿El control interno de la entidad está diseñado para reducir los riesgos X 10 10
al máximo?
4.2. Evaluación de Riesgos 3 0 30 1
63 ¿Cuenta la entidad con una metodología para la evaluación de los X 10 10
riesgos implícitos en esta área?
64 ¿Se aplican indicadores que permitan analizar el desempeño del X 10 10
funcionario y la consecución de objetivos del departamento?
65 ¿Se evalúa que las metas programadas se cumplan de acuerdo al X 10 10
4.3. Riesgos Originados por los cambios 2 1 20 10
66 ¿Existen mecanismos para identificar y reaccionar ante cambios (perfil X 10 10
académico) que puedan generarse en el área?
67 ¿La última medición de riesgos originados por los cambios fue X 10 0 No se ha tenido
realizada con éxito? este tipo de
medición
68 ¿Ha existido disminución en el desempeño de las actividades? X 10 100
5.1. Categoría de Respuestas 3 1 30 10
69 ¿Cuenta el departamento con un proceso para realizar la categorización X 10 10
de riesgos?
70 ¿Cuenta el departamento con un proceso de evaluación de riesgos? X 10 10
71 ¿Se elaboran matrices que permitan visualizar el riesgo y la causa X 10 0 Las matrices no
efecto de los mismos? son utilizadas en
este
departamento
para este tipo de
eventos.
72 ¿Se elaboran planes de contingencia ante la presencia de estos eventos? X 10 10
5.2. Decisión de Respuestas 3 1 30 10

73 ¿Cree usted que las decisiones que se toman en el área tienen respaldo X 10 10
en evidencia confiable?
74 El seguimiento de acciones y la retroalimentación de resultados tienen X 10 10
un responsable por departamento?

194

ACITH
9/31
75 Se han ejecutado acciones encaminadas a prevenir riesgos en el X 10 10
departamento?
76 ¿Se realizan seguimientos de parte del área de control interno para X 10 0
6.1. Integración con las decisiones sobre Riesgos 5 1 50 10
77 ¿Existen en el área actividades de control importantes que se alineen X 10 10
con el cumplimiento de normas que permitan una adecuada
78 ¿Se proponen políticas, normas y asignación de recursos humanos, X 10 10
79 ¿Se ha diseñado un flujo grama de proceso atendiendo a las actividades X 10 0 No se han
de control? diseñado
flujograma de
procesos por lo
cual
implementaremos
en la actual
auditoria.
80 ¿Existen políticas de talento humano? X 10 10
81 ¿El acceso a los registros es limitado a ciertos funcionarios X 10 10
82 ¿Existe un personal autorizado para realizar pagos y otro para X 10 10
registros?
6.2. Principales Actividades de Control 6 0 60 0
83 ¿Se establecen multas para los empleados que no realicen sus X 10 10
funciones de manera responsable?
84 ¿Se mantiene un registro actualizado de la información de los recursos X 10 10
humanos del centro de salud para la toma de decisiones y la
planificación del desarrollo de los recursos humanos.
85 ¿Se identifican las necesidades de recursos humanos, que deben X 10 10
asignarse a los cargos o puestos de trabajo?
86 ¿Se aplican indicadores de rendimiento para medir el desempeño de X 10 10
las actividades?
87 ¿Existen claves de accesos lógicos por ejemplo PASSWORD para el X 10 10
88 ¿Se verifica la legalidad, documentación sustentadora y debida X 10 10

autorización antes de ejecutar la contratación del personal?
6.3. Controles sobre los sistemas de Información 4 0 40 0
89 ¿Existen seguridades especiales en TIC’s que eviten la manipulación X 10 10
90 ¿Cree usted que el uso de la informática ayudará a identificar los X 10 10
riesgos?
91 ¿Existe políticas del manejo de programas y acceso a internet para los X 10 10
colaboradores?
92 ¿El sistema tiende a colapsarse en ocasiones repetidas? X 10 10

195

ACITH
10/31
7.1. Cultura de la Información en todos los niveles 3 0 30 0
93 ¿Existen políticas relativas al manejo de la información dentro del área X 10 10
y su difusión?
94 ¿Se realizan reuniones periódicas del departamento de recursos X 10 10
humanos con el personal que la integra?
95 ¿En la entidad existe circulación de la información solo de manera X 10 10
formal?
96 ¿Se han diseñado sistema de integración con las demás unidades para X 10 10
97 ¿Se utiliza la información integrada de todas las áreas para conocer los X 10 10
98 ¿Se identifica, captura y utiliza información pertinente en todos los X 10 10
niveles de la empresa con el fin de lograr los objetivos de reporte de la
información de recursos humanos?
99 ¿Los sistemas de información se respaldan en una plataforma X 10 10
tecnológica?
7.3. Confiabilidad de la información 2 1 20 10
100 ¿Todas las áreas envían OPORTUNAMENTE la información de sus X 10 0
101 ¿Los informes de talento humano se encuentran debidamente X 10 10
respaldados?
102 ¿El sistema de información se lo actualiza diariamente, lo que permite X 10 10
obtener información oportuna?
7.4. Comunicación Interna 3 0 30 0
103 ¿Se toman en consideración las propuestas del personal para el X 10 10
104 ¿La comunicación que hay en el departamento permite y ayuda a la X 10 10
105 ¿Las claves de acceso de los funcionarios (intentos) y los comandos X 10 10
7.5. Comunicación Externa 4 1 40 10

106 ¿Conoce el personal y la dirección del área el tipo de información y X 10 10
107 ¿Se comunica a partes externas los asuntos que afectan la consecución X 10 10
de los objetivos de reporte de la información de recursos humanos?

196

ACITH
11/31
108 ¿Se cumple con los requerimientos de las entidades de control? X 10 10
109 ¿Existen mecanismos que faciliten canales de comunicación al exterior X 10 10

de la organización?
110 ¿Se actualiza periódicamente la página web del centro de salud? X 10 0 No se actualiza
la página WEB.
8.1. Supervisión Permanente 3 1 30 10
111 ¿Se realizan revisiones periódicas de la información contenida en la X 10 10

nómina del personal con respecto a lo existente?
112 ¿Existe una rutina permanente de seguimiento y evaluación del X 10 0 El control y

desempeño del control interno para determinar mejoras? seguimiento de
los riesgos no
es muy
considerado
113 ¿Se realizan evaluaciones y pruebas de cumplimiento de control X 10 10

interno?
114 ¿Se evalúan los resultados obtenidos de las pruebas aplicadas y se X 10 10

8.2. Evaluación Interna 2 0 20 0
115 ¿Se verifica el perfil académico, el desempeño y el registro de X 10 10

asistencia, principalmente los de mayor incidencia?
116 ¿Existen mecanismos para que el personal realice autoevaluaciones X 10 10

8.3. Evaluación Externa 1 1 10 10
117 ¿El departamento fue sujeto a una revisión por parte de una auditora X 10 0 Actualmente se
externa? pide una
auditoria a la
autoridad
competente.
118 ¿Se realiza un seguimiento al cumplimiento de las recomendaciones de X 10 10

auditoría?
TOTAL

197
c.2. MATRIZ DE PONDERACIÓN DE RIESGO

Pruebas de controles ACITH
No PREGUNTA

� � ∗ 100
270
� � ∗ 100
objetivos 210
� � ∗ 100
eventos 110
� � ∗ 100
riesgo 90
� � ∗ 100
80
6 Actividades de 160 150 150 93.75
� � ∗ 100
control 160
7 Información y 180 160 160 88.89
� � ∗ 100
comunicación 180
� � ∗ 100
monitoreo 80
TOTAL 1180 1020 1046
� � ∗ 100
1180
CT 1020
CP = ∗ 100% CP = ∗ 100% CP = 𝟖𝟖𝟖𝟖. 𝟒𝟒𝟒𝟒%
PT 1180
En la aplicación del cuestionario al departamento de talento humano se obtuvo un

nivel de confianza alto del 𝟖𝟖𝟖𝟖. 𝟒𝟒𝟒𝟒% y un nivel de riesgo de control de 13.56%,
siendo aceptable el control del riesgo existente en la sección.

198
c.3. EVALUACIÓN DE LOS COMPONENTES

A. Ambiente de Control ACITH
13/31
 Nivel de Confianza Aplicando el cuestionario de Control Interno al área de recursos
𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶. 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡 MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y
𝑁𝑁𝑁𝑁 = ∗ 100 CONFIANZA humanos, en el subcomponente integridad y valores éticos del
𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃. 𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇. RANGO CONFIANZA RIESGO
40 primer componente ambiente de control, determina que existe un
NC = ∗ 100% = 100% 0% - 50% Baja Alto
nivel alto de confianza de 100%y un nivel de riesgo del 0% lo
1. Integridad y valores 40 51% - 75% Moderada Moderado
éticos 76% - 100% Alta Bajo cual demuestra un nivel bajo. Evidenciándose que la sección de
 Nivel de Riesgo
talento humanos cuenta con los procesos de inducción del nuevo
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 100% = 0% personal y se practica el principio de trabajo en equipo.
 Nivel de Confianza MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y Realizando del cuestionario de Control Interno al de recursos
30 CONFIANZA
NC = ∗ 100% = 75% RANGO CONFIANZA RIESGO humanos, en el subcomponente filosofía y estilo de la alta
2. Filosofía y Estilo de la 40
Alta Dirección 0% - 50% Baja Alto dirección del primer componente ambiente de control, determina
 Nivel de Riesgo 51% - 75% Moderada Moderado que existe un nivel alto de confianza de 100% y un nivel de riesgo
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 75% = 25% 76% - 100% Alta Bajo de 0% lo cual demuestra un nivel bajo. Comprobándose que la
sección de recursos humanos cuenta con la motivación por parte
de la dirección para el cumplimiento de leyes y reglamentos.
 Nivel de Confianza La aplicación del cuestionario de Control Interno al área de
30 recursos humanos, en el subcomponente, consejo de
3. Consejo de NC = ∗ 100% = 100% MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y
30 CONFIANZA
administración comités determina que existe un nivel de confianza
Administración y RANGO CONFIANZA RIESGO
Comités  Nivel de Riesgo 0% - 50% Baja Alto alto de 100% y un nivel de riesgo alto con un porcentaje de 0%.
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 100% = 0%
51% - 75% Moderada Moderado Evidenciándose que no existe un programa para evidenciar si se
76% - 100% Alta Bajo cumplen o no los objetivos institucionales.
 Nivel de Confianza MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y El cuestionario de Control Interno al área de recursos humanos, en
4. Estructura Organizativa 30 CONFIANZA el subcomponente, estructura organizativa determina que tenemos
NC = ∗ 100% = 75%
un nivel de confianza medio de 75% y un nivel de riesgo bajo con
0% - 50% Baja Alto
 Nivel de Riesgo 51% - 75% Moderada Moderado un porcentaje de 25%. Evidenciando que no existe un manual
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 750% = 25% 76% - Alta Bajo realizado para realizar controles de riesgo y cómo reaccionar a los
100%
riesgos implícitos.
199
ACITH
14/31
MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y El resultado del cuestionario de Control al área de recursos
CONFIANZA
 Nivel de Confianza humanos, en el subcomponente, autoridad asignada y
5. Autoridad Asignada y 30 RANGO CONFIANZA RIESGO
Responsabilidad NC = ∗ 100% = 75% responsabilidad asumida, determina que existe un nivel de
40 0% - 50% Baja Alto
Asumida 51% - 75% Moderada Moderado
confianza medio del 75% y un nivel de riesgo bajo con un
 Nivel de Riesgo 76% - Alta Bajo
porcentaje de 25%. Revisándose que el número de personas que
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 750% = 25%
100% trabaja en el área no es el adecuado para la carga de labores y
funciones.
 Nivel de Confianza Una vez aplicado el cuestionario de Control Interno al área de

40 recursos humanos, en el subcomponente, estructura organizativa
6. Gestión del Capital NC = ∗ 100% = 100%
se puede determinar que tenemos un nivel de confianza alto de
Humano CONFIANZA
 Nivel de Riesgo RANGO CONFIANZA RIESGO 100% y un nivel de riesgo bajo con un porcentaje de 0%.
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 100% = 0% 0% - 50% Baja Alto Existiendo en el área de recursos humanos una estructura orgánica
adecuada para las funciones que realiza a diario la sección.
 Nivel de Confianza Finalmente obtenemos del cuestionario de Control Interno al de

7. Responsabilidad y 20 MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y
Transparencia NC = ∗ 100% = 50% CONFIANZA recursos humanos, en el subcomponente, responsabilidad y
40
RANGO CONFIANZA RIESGO transparencia, determina que existe un nivel de confianza alto bajo
 Nivel de Riesgo
0% - 50% Baja Alto del 50% y un nivel de riesgo alto con un porcentaje de 50%.
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 50% = 50% Evidenciándose que se controla adecuada y correctamente el
personal entregando los informes requeridos.

200
ACITH
15/31

OBJETIVO Grado de
O INDICADOR o 2002
Mejorar datos de % 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝑹𝑹𝑹𝑹𝑹𝑹 𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑 𝒂𝒂𝒂𝒂 𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺 𝒎𝒎é𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅 90%.
perfiles de cada
cargo del Centro 𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇 𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑎𝑎𝑎𝑎 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚 𝑥𝑥 100
de Salud =
Incrementar las 𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺 𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄 𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺 𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄 95%

acciones de
capacitación de 𝑁𝑁𝑁𝑁. 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠 𝑐𝑐𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎 𝑥𝑥 100
los trabajadores =
𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛
Maximizar las 𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆 𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏 95%

necesidades de
capacitación para 𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁 𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑒𝑒𝑒𝑒 𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸 𝑥𝑥 100
hacer más precisa =
la capacitación
necesaria
Optimizar la base 𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖 0%

dato existente que
permita darle los 𝑁𝑁𝑁𝑁. 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢 𝑥𝑥 100 No existieron
elementos =
𝑁𝑁𝑁𝑁. 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢 𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎 quejas en este
necesarios a la
dirección para la departamento
toma de decisión

201
ACITH
16/31
Cuadro de evaluación de objetivos relacionados

RELACIONADO
Comprobar con distintos Detectar de errores o Las medidas son tomadas
métodos la veracidad de fraudes en la con las deficiencias
la documentación de los documentación detectadas dentro del
trabajadores del centro presentada por cada uno departamento.
de los miembros del
departamento.
Mejoramiento al máximo Puesta en práctica de los Acogida de los procesos
de la nómina, procedimientos en la aprobados para la
minimizando los riesgos elaboración de la elaboración de la
detectados nómina. nómina.
Identificar los peligros Ejecución de la Riesgos detectados.
que se encuentran metodología para la
implícitos dentro el área y detección de los riesgos.
sus trabajadores
Perfeccionar las Modificaciones Aprobación de los
funciones a realizar por realizadas a las tareas de cambios adoptados por la
cada trabajador del los cargos optimizados. dirección del centro de
centro. salud del cantón Pangua.

202
ACITH
17/31

CUMPLIMIENT R
O
Creación de Oportunidad Aumento de la
informes Tiempo utilizado programa o actividad x 100 eficiencia y eficacia
=
Tiempro ejecutado del centro
solicitados y que
cuenten con los
requerimientos
establecidos
Elaboración de los Eficacia Aplicación de los
cronogramas de Efectividad tiemplo planeado x 100 procedimientos
=
capacitación de
forma eficiente que
estos no
entorpezcan la
operación diaria
del centro
Verificación y Informes técnicos de evaluación Ausencia de
evaluación de las Informes técnicos de evaluación ejecutados x 100 señalamientos o
=
Informes técnicos de evaluación planificados multas al centro por
nuevas
indisciplinas en la
contrataciones de entrega de la
trabajadores información.
Comprobación Eficiencia Evaluación

periódica del Eficacia x Gasto asignado al Ministerio de Finanzas x 10 periódica de los
=
Gasto utilizado riesgos detectados
desempeño de cada en el área.
trabajador y cada
área

203
ACITH
18/31
Nivel de Confianza:
190
NC = ∗ 100% = 90.48%
210
Nivel de Riesgo
NR = 100 − 90.48 = 9.52%
0% - 50% Baja Alto
Interpretación:
En la aplicación del cuestionario de control interno al departamento de talento

humano en el segundo componente establecimiento de objetivos, se encontró
como resultado un nivel de confianza alto del 90.48% y un nivel bajo del
9.52%determinando que en la sección se establecen adecuadamente los
objetivos por nivel y tipo, cumpliéndose en los plazos establecidos pero
evidencia que dentro del área no existe una fijación de tiempos, responsables,
indicadores de rendimiento únicamente.

204
ACITH
19/31

Tenemos un sistema Actualmente no se
automatizado para las emprenden acciones
ejecuciones de las disciplinarias a los
funciones del área. funcionarios que muestran
una conducta profesional
inapropiada.
Se han establecido los Actualmente no tenemos
objetivos de acuerdo con la un responsable por
misión y visión del centro departamento para el
de salud del cantón Pangua seguimiento de acciones y
y del área de talento la retroalimentación de
humano. resultados.
Se levantan efectivamente No son periódicamente
los datos de las reportadas y revisadas las
necesidades de claves de acceso de los
capacitación de cada funcionarios y los
trabajador de la institución. comandos del
departamento.

205
ACITH
Matriz de Interrelación de los objetivos de cumplimiento con la identificación de riesgos. 20/31
OBJETIVOS
Cumplimiento
nuevas incorporaciones de
con los requerimientos
los
capacitación de forma
cada
Evaluar periódicamente el
solicitados y que cuenten
eficiente que estos no

entorpezca la operación
de
Elaborar los informes
Verificar y evaluar a las
trabajador y cada área.

de
diaria del centro.
Confeccionar
cronogramas
establecidos.
trabajadores
desempeño
Riesgos Internos
La actitud de los funcionarios frente al x x

control interno de la institución es
molesta
No existe un responsable por x x x x
departamento para el seguimiento de
acciones y la retroalimentación de
resultados
Las claves de acceso de los funcionarios x x

(intentos) y los comandos (no
autorizados) no son periódicamente
reportadas y revisadas
206
ACITH
21/31
Nivel de Confianza:
100
NC = ∗ 100% = 90.91%
110
Nivel de Riesgo
NR = 100 − 90.91 = 9.09%
0% - 50% Baja Alto
Interpretación:
de riesgos en el área de recursos humanos, se obtuvo un nivel de confianza alto de
90.91% y un nivel de riesgo bajo con un porcentaje de 9.09%. Evidenciándose
únicamente como aspecto negativo que no existe un programa para evidenciar si se
cumplen o no los objetivos institucionales, lo cual no afecta de una manera directa
al cumplimiento de objetivos pero no debe ser descuidado en el departamento.

207
ACITH
22/31
RIESGO NETO O
PROBABILIDAD
CONSECUENCI
FACTORES DE
OCURRENCIA
CONTROL DE
ORIGEN DEL
INHERENTE
POTENCIAL
EFECTIVIDAD
PROMEDIO
RESIDUAL
IMPACTO
NIVEL DE
RIESGOS
RIESGO
RIESGO
RIESGO
DE
A
TIPO DE
RIESGO
El funcionario no Evaluación de la
está conforme Inestabilidad en el ejecución de las
con el sueldo y puesto de trabajo, 5 3 3 Operación funciones a ejecutar y de 5 5 1
los beneficios Factor trayendo atrasos en la ser preciso incrementar
que percibe ya Interno ejecución de las su salario siempre y
que no se realizan funciones asignadas. cuando cumpla con lo
cambios o establecido.
mejoras por
mucho tiempo.

208

ACITH
23/31
Nivel de Confianza:
80
NC = ∗ 100% = 88.89%
90
Nivel de Riesgo

𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100 − 88.89 = 11.11%

0% - 50% Baja Alto
Interpretación:
En la aplicación del cuestionario de control interno al departamento de talento
humano en el cuarto componente evaluación de riesgos, se encontró como resultado
un nivel de confianza alto de 88.89%y un nivel de riesgo bajo con un porcentaje de
11.11% Evidenciando que no se han realizado controles de riesgo y cómo

209
E. Respuesta a los Riesgos ACITH

24/31
RIESGOS RESPUESTA INDICADOR VERIFICADOR RECURSOS PRESUPUESTO PERÍODO DE
AL RIESGO EVALUACIÓN
Inexistencia de un Designar al Falta de informes Informes Asistente de recursos 650.00
responsable por trabajador por cada de resultados de los elaborados y humanos
departamento para el área que realice la seguimientos archivados. Computadora 230.00 Cada Mes
seguimiento de actividad de realizados Impresora 43.50
acciones y la seguimiento Útiles de oficina 8.00
retroalimentación de
resultados
Las claves de acceso Revisión periódica Desactualización Registro de Asistente de recursos 650.00
de los funcionarios de los comandos de los comandos comandos humanos
(intentos) y los entregados a cada entregados a cada entregados por cada Computadora 230.00 Cada Mes
comandos (no funcionario y funcionario funcionario Impresora 43.50
autorizados) no son actualizarlos de ser Útiles de oficina 8.00
periódicamente preciso

210
ACITH
25/31
Nivel de Confianza:
150
NC = 160 ∗ 100% = 93.75%
Nivel de Riesgo
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100 − 93.75 = 6.25%

0% - 50% Baja Alto
Interpretación:

de control en el área de talento humano, se obtuvoun nivel de confianza alto de
93.75% y un nivel de riesgo bajo con un porcentaje de 6.25%. Existiendo en el área
una estructura orgánica adecuada para las funciones que realiza a diario la sección,
pero que no existen controles periódicos de revisión de políticas.

211

ACITH
26/31

menciono solo los hallazgos del departamento de talento humano , con el fin de
realizar un informe general al término de la auditoría anteriormente mencionada.
Los hallazgos encontrados en el departamento son los siguientes:
• El área envía oportunamente la información de sus actividades a fin de que sean

registradas financieramente.
• No actualiza periódicamente la página web del centro de salud.
Un nivel alto de confianza del 88.89% y un nivel bajo del 11.11%, sin encontrarse
problemas significativos en este componente.

212
ACITH
Cuadro de supervisión y monitoreo 27/31
No Componente Situación Actual
COSO II – Situación Requerida
E.R.M.
Estructura No existe una estructura orgánica y funcional que indique claramente la Establecer una estructura orgánica y funcional que indique
distribución del área y del personal del departamento. claramente la distribución del área y del personal del
Organizativa
departamento.
Elaboración de un manual para identificar los procesos dentro
AMBIENTE DE
del departamento
CONTROL No existe un manual de funciones que señale las responsabilidades y Creación de un manual de funciones que señale las
Autoridad autoridad de cada puesto en el departamento administrativo. responsabilidades y autoridad de cada puesto en el
departamento administrativo.
Asignada y
Responsabilidad
Asumida
Objetivo Se ha evaluado el cumplimiento de los objetivos específicos Capacitar a los funcionarios para que conozcan cuales son los
objetivos propuestos para alcanzar la misión.
Específico
ESTABLECIMIEN
TO DE OBJETIVO No existe algún tipo de sistema informático que maneje el área para medir la Implementación de un sistema informático que maneje el área
forma en que se alcanzan los estándares y relación con cumplimiento de para medir la forma en que se alcanzan los estándares y
objetivos institucionales relación con cumplimiento de objetivos institucionales
Riesgo Aceptado y
Niveles de
Tolerancia
IDENTIFICACIÓN Jamás se realizan modificaciones a lo planificado y que fue aprobado. Elaboración e implementación del análisis FODA en el
Identificación de
DE EVENTOS departamento.
eventos
Implementar mecanismos para identificar y reaccionar ante

EVALUACIÓN DE No se ha realizado una medición de riesgos originados por los cambios. cambios perjudiciales que puedan generarse en la empresa.
Riesgos Originados
RIESGOS por los cambios Realizar mediciones de riesgos originados por los cambios.

213
ACITH
No se elaboran matrices que permitan visualizar el riesgo y la causa efecto
28/31
Categoría de de los mismos. Implementar procesos de evaluación de riesgos.
RESPUESTA A Respuestas
LOS RIESGOS Elaborar matrices que permitan visualizar el riesgo y la causa
efecto de los mismos.
Decisión de Se realizan seguimientos de parte del área de control interno para verificar su Designar a un responsable para el seguimiento de acciones y
Respuestas cumplimiento. la retroalimentación de resultados.
ACTIVIDADES DE No se ha diseñado un flujograma de proceso atendiendo a las actividades de Diseñar un flujograma de proceso atendiendo a las actividades
Integración con las
CONTROL control. de control.
decisiones sobre
Riesgos
INFORMACIÓN Y El área envían oportunamente la información de sus actividades a fin de que Renovar las claves de acceso de los funcionarios de una
Confiabilidad de la
COMUNICACIÓN sean registradas financieramente manera periódica del sistema recordándoles siempre que
información. deben cumplir con esta obligación.
No se actualiza periódicamente la página web del centro de salud Delegar este trabajo a una persona, trabajo que deba ser
Comunicación cumplido cada cierto tiempo sin demoras.
externa
Implementar un proceso de supervisión y evaluación del área

SUPERVISIÓN Y de Auditoría Interna de los procesos administrativos.
MONITOREO El departamento fue sujeto a una revisión por parte de una auditora externa Creación de existen mecanismos para que el personal realice
Evaluación Externa autoevaluaciones periódicas a sus áreas de responsabilidad e
informar a la autoridad competente sobre la falta de una
auditoria externa.

214
ACITH
c.4. Matriz de hallazgos 29/31
1. Faltas de 1. Errores repetidos 1. Evaluar las decisiones
Estructura 1. No existe una estructura Estatuto procedimientos para en la toma de tomadas y revisar si estas
Organizativa orgánica y funcional que Orgánico la selección decisiones por no están vinculadas con la
indique claramente la Sustitutivo de adecuada de existir funcionarios operación o estrategia.
distribución del área y del Gestión funcionarios que van destinados solo a
Autoridad Asignada y personal del Organizacional a formar parte del esto. 2. Crear por un estudio
Responsabilidad departamento. por Procesos comité minucioso un manual de
Asumida 2. No existe un manual de del Ministerio administrativo. 2. Desconocimiento funciones.
funciones que señale las de Salud de actividades
AMBIENTE DE CONTROL
responsabilidades y Pública 2. Falta de un específicas de cada 3. Capacitar a los miembros

autoridad de cada puesto manual de cargo. de nueva incorporación al
Responsabilidad y en el departamento funciones propio. comité y los posibles
transparencia financiero 3. Fallas en la sustitutos de estos.
3. No existen funcionarios 3. Falta de operación del centro
con experiencia y capacitación a corto producto de
conocimiento del sector y largo plazo a los decisiones
salud que formen parte del miembros del desacertadas.
Consejo de comité y sus
Administración posibles sustitutos
1. Se ha evaluado el 1. Diseño e
Objetivo específico. cumplimiento de los Estatuto 1. Retraso en plazos 1. Discrepancia en el implementación de un
ESTABLECIMIENTO DE
objetivos específicos Orgánico establecidos. cumplimiento de las plan estratégico.

2. No existe algún tipo de Sustitutivo de actividades.
Riesgo Aceptado y sistema informático que Gestión 2. Los sistemas de
OBJETIVOS
Niveles de Tolerancia maneje el área para medir Organizacional medición quedaran 2. Incumplimiento de
la forma en que se por Procesos obsoletos. los objetivos de la 2. Implementación de
alcanzan los estándares y del Ministerio institución. un sistema informático que
relación con de Salud maneje el área para medir la
cumplimiento de Pública. forma en que se alcanzan los
objetivos institucionales estándares y relación con
cumplimiento de objetivos
institucionales
215
Estatuto ACITH
INDENTIFICACIÓN Se realizan modificaciones a lo
Orgánico Desconocimiento de 3. Incumplimiento 30/31
Sustitutivo de los reglamentos de los objetivos
DE EVENTOS planificado y que fue aprobado Gestión internos y externos institucionales. 3. Realizar una matriz de
Identificación de Organizacional sobre el tema. riesgo para determinar
eventos. por Procesos 4. Los riesgos serán y categorizar los
del Ministerio más frecuentes cada riesgos
de Salud día.
Pública.
Estatuto 1. Los riesgos 1. Los riesgos

EVALUACIÓN DEL
No se ha realizado una Orgánico implícitos irán implícitos serán una Implementar en la entidad
medición de riesgos originados Sustitutivo de creciendo. traba en la misión del una metodología para la
Riesgos Originados por los cambios Gestión departamento. evaluación de los riesgos
RIESGO
por los cambios Organizacional implícitos en esta área

por Procesos 2. Afectará a otros 2. Capacitar al
del Ministerio departamentos. personal.
de Salud
Pública.
Estatuto
Categoría de Orgánico 1. los riesgos no 1. Se pueden
RESPUESTA AL RIESGO
Respuestas 1. No cuenta el Sustitutivo de pueden ser detectados a menospreciar los 1. Implementar procesos
departamento con un Gestión tiempo. riesgos. para realizar la
proceso para realizar la Organizacional 2. Los riesgos no categorización de
categorización de riesgos por Procesos 2. El riesgo se hace pueden ser tratados. riesgos.
del Ministerio normal. 3. No se puede tener
Decisión de de Salud un riesgo razonable 2. Elaborar matrices que
Respuestas Pública. 3. Nadie minimiza el en las actividades. permitan visualizar el
2. No se elaboran matrices riesgo. 4. El riesgo crece. riesgo y la causa efecto
que permitan visualizar el de los mismos
riesgo y la causa efecto de
los mismos
Estatuto 1. Los sucesos se 1. Los procesos serán 1. Diseñar un flujograma

ACTIVIDADE
CONTROL
Integración con las Orgánico repetirán de forma más lentos y de proceso atendiendo a
decisiones sobre 1. No se ha diseñado un Sustitutivo de negativa. ineficientes. las actividades de
Riesgos flujograma de proceso Gestión 4. El servicio puede control.
atendiendo a las Organizacional 2. Ocurren actos verse reflejado en
S DE
actividades de control. por Procesos ilícitos. ineficiencia. 2.

216
del Ministerio ACITH

de Salud 3. se tergiversa la 31/31
Pública. información.
3. Limitar a ciertos
funcionarios
debidamente
autorizados el manejo
de los registros.
1. Desinformación
Confiabilidad de la y
información. 1. El área no envía Estatuto descoordinación Designar un encargado de
oportunamente la Orgánico de los realizar este proceso
información de sus Sustitutivo de Por ser una institución departamentos
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
actividades a fin de que Gestión considerablemente

Comunicación externa sean registradas Organizacional pequeña se cree que no
financieramente por Procesos se debe subir la 2. Desinformación
del Ministerio información al portal de las partes
2. El departamento de Salud como ordena la ley. interesadas
financiero no se actualiza Pública. entre ellas la
periódicamente la más importante
información financiera en que es la
la página web del centro ciudadanía.
de salud
Estatuto
Orgánico Por El riesgo que existe Presentar
SUPERVICION Y
La institución no ha sido Sustitutivo de despreocupación en el departamento documentadamente una

MONITOREO
sujeta a una revisión por Gestión en financiero seguirá petición a la alta dirección
parte de una auditora Organizacional administraciones creciendo. para que se pida
externa que emita un por Procesos anteriores no se correctamente a quien
Evaluación Externa.
informe sobre la del Ministerio ha pedido este corresponda una auditoria
razonabilidad de sus de Salud servicio. externa.
estados financieros Pública.

217
4.2.4. Consulta Externa

A. Funciones
Funciones – Consulta Externa

ACICE
1/30
Unidad Responsable: Dirección Consulta Externa

Misión: El departamento de Consulta Externa fue creada con el fin de proporcionar
atención a los usuarios que solicitan atención en las especialidades y
subespecialidades referidos de los centros de atención primaria, mediante acciones
de fomento, prevención, recuperación y rehabilitación en consultas por primera vez
y subsecuentes.
Visión: Brindar atención integral de salud con solidaridad, equidad, eficacia,
eficiencia y calidez a los usuarios de la Consulta Externa, contribuyendo así con las
políticas del Ministerio de Salud Pública.
1. Realizar un reporte del sistema integrado de vigilancia epidemiológica de todas

las enfermedades cada cierto tiempo.
2. Elaborar planes de acción para reducción de riegos
3. Crear un informe de investigación operativa relacionada con enfermedades
sujetas a vigilancia.
4. Diseñar el informe de implementación y gestión de la sala de situación de
eventos epidemiológicos adversos.
5. Realizar un informe de ejecución de las normas e instrumentos técnicos para la
inspección y certificación de buenas prácticas.
6. Elaborar el informe de la ejecución del sistema de fármaco.
7. Realizar un diagnóstico de requerimientos de capacitación en vigilancia y
control sanitario.
Crear la propuesta para la actualización de las normas farmacológicas.

218
B. Objetivos
Funciones – Consulta Externa ACICE

2/30
Objetivos estratégicos Sección Consulta Externa

1. Crear un plan estratégico que permita disminución de enfermedades de fácil
prevención.
2. Realizar los servicios de salud que presta el área diversificándolos de forma
eficiente.
3. Capacitar a los funcionarios del área con las nuevas técnicas en el campo de
la medicina.
4. Siempre fomentar y cultivar valores éticos y humanos entre el personal del
área.
Objetivos relacionados Sección Consulta Externa

1. Diagnosticar de forma eficiente y eficaz.
2. Cubrir con las necesidades y expectativas de los usuarios que asisten al
centro.
3. Realizar lo posible para el nivel de vida de la población que asiste al Centro
de Salud del cantón Pangua.
4. Implantar una cultura de salud entre los usuarios que acuden al centro.
Objetivos de cumplimiento Sección Financiera

1. Elaborar la documentación y registro establecidos para el área en tiempo y
forma.
2. Cumplir con los procedimientos médicos y administrativos establecidos por
el centro.
3. Atender a todos los usuarios que acudan al centro sin importar raza o etnia.
4. Mantener un control adecuado de los pacientes atendidos y sus
padecimientos

219
C. Riesgos
Objetivos del Control Interno –Consulta ACICE

Externa 3/30
Se tratara sobre las eventualidades relacionadas con las estructuras y actividades

del organismo y las personas que actúan en el que pueden suscitarse, y por las
cuales el auditor no pueda detectar error o falsedad en la información que
examina o irregularidades en el proceder de los operadores, teniendo en cuenta
los riesgos de control e inherente de la empresa y el de detección de los auditores
ejecutantes en la revisión del área de consulta externa del centro de salud del
cantón Pangua
𝐶𝐶𝐶𝐶
𝑁𝑁𝑁𝑁 = ∗ 100
𝑃𝑃𝑃𝑃
 Nivel de Riesgo


Alta Media Baja
inherente

220
d.1. Cuestionario de control interno – Consulta Externa

Centro de Salud Pangua Distrito 05D03 ACICE
Cuestionario de C.I. – Consulta Externa
4/30

D4
Departamento de Consulta Externa
FUNCIONARIO: CARGO: Servidor Público de apoyo 03

N° PREGUNTA SI NO PON. CAL. OBSERVACIÓN

¿En la inducción del personal a su puesto de trabajo se hace énfasis a
1 la debida sociabilización de las normas de conducta, gestión del X 10 10
desempeño y atención médica?
¿La actitud de los funcionarios frente al control interno de la
2 X 10 10
institución y en el día a día es positivos?
¿Se ha observado la práctica del principio de trabajo en equipo entre 10
3 X 10
¿Los funcionarios del departamento de consulta externa actúan con 10
4 X 10
dignidad, seriedad y nobleza?
10
¿La dirección de la institución ejerce motivación para el cumplimiento
5 de leyes y reglamentos internos como externos dentro del área de X 10
Consulta Externa?
¿La dirección enfatiza a los funcionarios la práctica de valores, 10
6 principios y políticas operativas que constituyen la base del sistema de X 10
Control Interno?
10
¿La dirección ayuda a los funcionarios del departamento a diferenciar
7 lo que está bien de lo que está mal y los orienta como deben actuar X 10
ante un comportamiento indeseable?
¿Se emprenden acciones disciplinarias a los funcionarios que muestran 10

8 X 10
una conducta profesional inapropiada?
10
¿Cuenta la institución con algún tipo de Consejo de Administración o
9 X 10
comité con fines de mejoras la atención al público?
¿Los miembros del Chomite son profesionales con experiencia que 10

10 X 10
¿Los miembros son funcionarios con experiencia y tienen 10
11 X 10

221
Cuestionario de C.I. –Consulta Externa

ACICE
5/30
3 1 30 10
1.4. Estructura Organizativa
10 Se debe crear
¿Existe una estructura orgánica y funcional que indique claramente la
un manual de
12 distribución del área y del personal del departamento de consulta X 0
funciones
externa?
personalizado.
¿Existe un reporte de Información general sobre el hospital, su 10
13 organización y los servicios que en él se prestan para ser proporcionada X 10
a los pacientes, familiares y acompañantes?
¿Existe una clara segregación de los niveles de autoridad dentro del 10
14 X 10
área?
¿Cree usted que la institución cuenta con personal adecuado, para 10
15 X 10
llevar acabo la misión?
40
1.5. Autoridad Asignada y Responsabilidad Asumida 4 0 0
¿Existe un manual de funciones que señale las responsabilidades y 10

16 X 10
autoridad de cada puesto en el departamento de consulta externa?
¿Considera que el personal que labora en el área es el idóneo para 10
17 X 10
¿El número de personas que trabaja en el área es el adecuado para la 10
18 X 10
carga de labores y funciones?
¿Existe confianza de la dirección para asignar responsabilidades a sus 10
19 X 10
subordinados del área de consulta externa?
4 0 40 0
1.6. Gestión del Capital Humano
¿Para la contratación del personal se analiza el conocimiento y la 10

20 X 10
¿Existen políticas administrativas de uso exclusivo para esta área? X 10 10

21
¿Se Fomenta el desarrollo del personal, promoviendo su participación 10
22 en eventos de capacitación y adiestramiento, orientados a elevar su X 10
10
¿Se muestra interés de los funcionarios ante las ofertas que hace la
23 entidad de programas integrales de desarrollo humano, a fin de X 10
4 0 40 0
1.7. Responsabilidad y Transparencia
¿Existe una cultura organizacional dirigida a la responsabilidad por 10

24 X 10
parte de directivos y colaboradores?
¿Se establecen objetivos que el área deba alcanzar y permitan medir su 10
25 X 10
cumplimiento?
¿Se realizan reportes frecuentes de control de asistencia y el 10
26 x 10
desempeño en el trabajo planificado?
¿La información de la dotación de insumos, medicamentos u otros, es 10

27 oportuna y se encuentra debidamente respaldada con documentos X 10
reales, la misma que reposa en el archivo de la entidad?

222
Cuestionario de C.I. –Consulta Externa

ACICE
6/30
7 0 70 0
10
28 ¿El departamento de consulta externa cuenta con un plan estratégico? X 10
¿Existe una misión y visión formalmente establecida dentro del 10

29 X 10
departamento de consulta externa?
¿Dentro del área existe una fijación de tiempos, responsables, 10
30 X 10
¿El departamento de consulta externa brinda una buena atención 10
31 médica a la población, con responsabilidad, manteniendo o mejorando X 10
los parámetros de calidad definidos por el Ministerio de Salud?
¿Se da seguimiento al cumplimiento de lo establecido en el plan 10
32 X 10
operativo anual?
¿Los funcionarios del departamento conocen cuales son los objetivos 10
33 X 10
propuestos para alcanzar la misión?
¿Los funcionarios dan cumplimiento de los objetivos estratégicos y 10
34 X 10
4 1 40 10
¿Existe una conexión entre los objetivos específicos del departamento 10

35 X 10
con los objetivos y planes estratégicos de la entidad?
10
36 ¿Existe una relación directa entre los objetivos y los procesos? X 10
No se han
realizado
¿Se ha evaluado el cumplimiento de los objetivos específicos en el 10
37 X 0 ninguna
departamento?
evaluación de
desempeño.
¿El funcionario está conforme con el sueldo y los beneficios que 10
38 percibe, y su remuneración se encuentra establecido por la ley del X 10
sector público?
¿Se mantiene actualizado el sistema e-Sipren - Sistema Presupuestario 10
39 de Remuneraciones y Nómina y de control interno en lo que afecte a X 10
este departamento?
3 1 30 10
¿Los directivos del área presentan informes al respecto de los objetivos 10

40 X 10
cumplidos?
¿Se ha evidenciado el incumplimiento a los procedimientos que 10
41 X 10
¿El departamento suministra la información necesaria para medir el 10
42 X 10
¿Con la implementación del Subsistema Presupuestario de 10 El programa no
Remuneraciones y Nómina SPRYN actual, se ha conseguido presentar es utilizado en el
43 X 0
los informes del departamento de consulta externa en el tiempo departamento de
solicitado? consulta externa.
5 0 50 0
2.4. Riesgo Aceptado y Niveles de Tolerancia
¿La gerencia supervisa y evalúa la razonabilidad del riesgo que puede 10

44 X 10
aceptar el área?

223

ACICE
7/30
¿Existe algún tipo de sistema que maneje el área para medir la forma 10
45 en que se alcanzan los estándares y relación con cumplimiento de X 10
objetivos institucionales?
¿Usted cree que el sistema de control interno asegura la Confiabilidad, 10
46 X 10
¿Existen riesgos relativos al negocio que el centro de salud haya 10
47 X 10
decidido admitir?
¿L situación se encuentran los riesgos que hayan sido aceptados por el 10
48 departamento de consulta externa se encuentran controlados X 10
debidamente?
10 1 100 10
3. Identificación de Eventos
4 1 40 10
3.1. Factores internos y externos
¿Se cuenta con un análisis FODA del departamento de consulta 10
49 X 10
externa?
¿Los factores internos jamás han afectado el desenvolvimiento de las 10
50 X 10
¿Los factores externos han afectado el desenvolvimiento de las 10
51 X 10
10
¿Los planes, programas, proyectos y presupuestos en el departamento
52 X 10
No se tratan los
riesgos de una
53 ¿Se han determinado y categorizado los riesgos? x 10 0 manera adecuada
en el
departamento.
3 0 30 0
3.2. identificación de eventos
10
¿Existe un adecuado sistema computarizado para agilizar el registro
54 X 10
de transacciones y proporcionar información confiable y oportuna?
¿Jamás se realizan modificaciones a las actividades diarias según el 10

55 X 10
funcionario que este a cargo?
¿Se verifica la existencia de las partidas presupuestarias y que las 10
56 mismas tengan fondos suficientes antes de autorizar la ejecución de un X 10
gasto?
30
3.3. Categoría de Eventos 3 0 0
¿Las acciones tomadas para prevenir sucesos riesgosos son eficientes 10
57 X 10
y efectivas?
¿Se establecen políticas y procedimientos dentro del área para 10
58 informar a los miembros de la organización sobre las categorías de X 10
eventos y su relación con los objetivos?
¿Se han determinado las causas y efectos de los eventos identificados? X 10 10

59
80
4. Evaluación de Riesgos 8 1 10
3 0 30 10
4.1. Estimación de Probabilidad de riesgo
¿Proporciona el Control Interno mecanismos para asegurar la calidad, 10
60 oportunidad, uso y comprensión de la información base para la toma X 10
de decisiones?

224

ACICE
8/30
¿Cuándo se van a tomar decisiones, se analiza rigurosamente los 10
61 X 10
¿El control interno de la entidad está diseñado para reducir los riesgos 10
62 X 10
al máximo?
2 1 20 10
4.2. Evaluación de Riesgos
10 Los riesgos
implícitos se
¿Cuenta la entidad con una metodología para la evaluación de los
63 X 0 toman en cuenta
riesgos implícitos en esta área?
pero de una
manera empírica.
¿Se aplican indicadores que permitan analizar el desempeño de los 10
64 X 10
funcionarios y la consecución de objetivos del departamento?
¿Se evalúa que las metas programadas se cumplan de acuerdo al 10
65 X 10
3 0 30 0
4.3. Riesgos Originados por los cambios
¿Existen mecanismos para identificar y reaccionar ante cambios 10

66 X 10
perjudiciales que puedan generarse en la empresa?
¿Después de realizada última medición de riesgos originados por los 10
67 X 10
cambios se tomó en cuenta los resultados en el departamento?
¿Ha existido disminución en el desempeño de las actividades en el 10
68 X 10
departamento de consulta externa?
6 2 60 20
5. Respuesta a los Riesgos
2 2 20 20
5.1. Categoría de Respuestas
10 se necesita
¿Cuenta el departamento con un proceso para realizar la
69 X 0 implementar este
categorización de riesgos?
tipo de proceso.
¿Cuenta el departamento de consulta externa con un proceso de 10
70 X 10
evaluación de riesgos?
10 No se crean
¿Se elaboran matrices que permitan visualizar el riesgo y la causa matices para
71 X 0
efecto de los mismos? visualizar
riesgos.
¿Se elaboran planes de contingencia ante la presencia de estos eventos 10
72 X 0
en el departamento?
4 0 40 0
5.2. Decisión de Respuestas
¿Cree usted que las decisiones que se toman en el área tienen respaldo 10
73 X 10
en evidencia confiable?
¿El seguimiento de acciones y la retroalimentación de resultados 10
74 X 10
tienen un responsable por departamento?
Se han ejecutado acciones encaminadas a prevenir riesgos en el 10
75 X 10
departamento?
¿Se realizan seguimientos de parte del área de control interno para 10
76 X 10

225

ACICE
9/30
15 1 150 10
6. Actividades de Control
50
6.1. Integración con las decisiones sobre Riesgos 5 1 10
10
¿Existen en el área actividades de control importantes que se alineen
77 con el cumplimiento de normas que permitan una adecuada X 10
¿Se proponen políticas, normas y asignación de recursos humanos, 10

78 X 10
¿Se ha diseñado un flujograma de proceso atendiendo a las actividades 10 Implementaremos
79 X 0
de control? en este trabajo..
10
80 ¿Existen políticas de consulta externa? X 10
¿El acceso a los registros es limitado a ciertos funcionarios 10

81 X 10
¿Existe un personal autorizado para realizar pagos y otro para 10
82 X 10
registros?
60
6.2. Principales Actividades de Control 6 0 0
¿Existen controles periódicos de revisión de políticas y normas 10

83 X 10
¿Se coordina y da seguimiento a la actualización de perfiles 10
84 X 10
epidemiológicos, estadísticas, evolución y control?
¿Se trata de dar cumplimiento en lo posible a las partidas estipuladas 10
85 X 10
dentro del presupuesto?
¿Se dirige y evalúa las actividades de la gestión del conocimiento, la 10
86 docencia, y la investigación, en las distintas líneas de actividad que X 10
conforman la cartera de servicios del centro de salud?
¿Existen claves de accesos lógicos por ejemplo PASSWORD para el 10
87 X 10
¿Existen controles periódicos de revisión de políticas y normas 10
88 X 10
4 0 40 0
6.3. Controles sobre los sistemas de Información
¿Existen seguridades especiales en TIC’s que eviten la manipulación 10
89 X 10
¿Cree usted que el uso de la informática ayudará a identificar los 10
90 X 10
riesgos?
¿Existe políticas del manejo de programas y acceso a internet para los 10
91 X 10
colaboradores?
¿El sistema tiende a colapsarse en ocasiones repetidas en el 10
92 X 10
departamento?
17 1 170 10
7. Información y Comunicación
3 30 0
7.1. Cultura de la Información en todos los niveles 0
¿Existen políticas relativas al manejo de la información dentro del área 10

93 X 10
y su difusión?

226

ACICE
10/30
¿Se realizan reuniones periódicas del departamento de consulta 10

94 X 10
externa con el personal que la integra?
¿En la entidad no existe circulación de la información formal e 10
95 X 10
informal?
4 0 40 0
7.2. Sistemas Estratégicos e Integrados
¿Se han diseñado sistema de integración con las demás unidades para 10
96 X 10
¿Se utiliza la información integrada de todas las áreas para conocer los 10
97 X 10
¿Se identifica, captura y utiliza información pertinente en todos los 10
98 niveles de la empresa con el fin de lograr los objetivos de reporte de X 10
la información de consulta externa?
¿Los sistemas de información se respaldan en una plataforma 10
99 X 10
tecnológica?
3 0 30 0
7.3. Confiabilidad de la información
¿Todas las áreas envían oportunamente la información de sus 10

100 X 10
¿Los informes de consulta externa se encuentran debidamente 10
101 X 10
respaldados?
¿El sistema de información se lo actualiza diariamente, lo que permite 10
102 X 10
obtener información oportuna en el departamento?
3 0 30 0
7.4. Comunicación Interna
¿Se toman en consideración las propuestas del personal para el 10

103 X 10
¿La comunicación que hay en el departamento permite y ayuda a la 10
104 X 10
¿Las claves de acceso de los funcionarios (intentos) y los comandos 10
105 X 10
4 1 40 10
7.5. Comunicación Externa
¿Conoce el personal y la dirección del área el tipo de información y 10
106 plazos en los que debe ser entregada determinada información a X 10
¿Se comunica a partes externas los asuntos que afectan la consecución 10
107 X 10
de los objetivos de reporte de la información de consulta externa?
10
108 ¿Se cumple con los requerimientos de las entidades de control? X 10
¿Existen mecanismos que faciliten canales de comunicación al 10

109 X 10
10 No se toma en
¿La información del departamento de consulta externa actualiza
110 X 0 cuenta mucho
periódicamente la página WEB del centro de salud?
esta necesidad.

227

ACICE
11/30
6 2 60 20
8. Supervisión y Monitoreo
30
8.1. Supervisión Permanente 3 1 10
¿Se realizan revisiones periódicas de la información con respecto a lo 10

111 X 10
existente?
10 Puede ser más
¿Existe una rutina permanente de seguimiento y evaluación del
112 X 0 técnico el trato
desempeño del control interno para determinar mejoras?
de este aspecto.
¿Se realizan evaluación y pruebas de cumplimiento del control 10
113 X 10
interno?
¿Se evalúan los resultados obtenidos de las pruebas aplicadas y se 10
114 X 10
comunica a la dirección de la institución pública?
2 0 20 0
8.2. Evaluación Interna
¿Cuenta el área con la supervisión y evaluación del área de Auditoría 10

115 X 10
Interna del proceso de consulta externa?
¿Existen mecanismos para que el personal realice autoevaluaciones 10
116 X 10
10
8.3. Evaluación Externa 1 1 10
10 Se debe pedir a la
¿El departamento fue sujeto a una revisión por parte de una auditora autoridad
117 X 0
externa? competente
auditoria externa.
¿Se realiza un seguimiento al cumplimiento de las recomendaciones 10 Según el literal
118 X 10
de auditoría? anterior.
TOTAL

228
d.2. Matriz de Ponderación de Riesgo

Pruebas de controles ACICE
No PREGUNTA

� � ∗ 100
270
� � ∗ 100
objetivos 210
� � ∗ 100
eventos 110
� � ∗ 100
riesgo 90
� � ∗ 100
80
6 Actividades de 160 150 150 93.75
� � ∗ 100
control 160
7 Información y 180 170 170 94.44
� � ∗ 100
comunicación 180
� � ∗ 100
monitoreo 80
TOTAL 1180 1070
CT 1070
CP = ∗ 100% CP = ∗ 100% CP = 𝟗𝟗𝟗𝟗. 𝟔𝟔𝟔𝟔%
PT 1180
En la aplicación del cuestionario al departamento de Consulta Externa se obtuvo un

nivel de confianza alto del 𝟗𝟗𝟗𝟗. 𝟔𝟔𝟔𝟔% y un nivel de riesgo de control de 9.32%,
siendo aceptable el control del riesgo existente en la sección.

229
d.3. EVALUACIÓN DE LOS COMPONENTES

A. Ambiente de Control
Actividad de Nivel de Confianza: Nivel de Riesgo Interpretación
ACICE
Control 13/30
MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y Aplicando el cuestionario de Control Interno al área consulta externa, en el
Nivel de Confianza CONFIANZA
subcomponente integridad y valores éticos del primer componente ambiente de
40
NC = ∗ 100% = 100% RANGO CONFIANZA RIESGO control, determina que existe un nivel alto de confianza de 100%y un nivel de
1. Integridad y 40 0% - 50% Baja Alto
riesgo del 0% lo cual demuestra un nivel bajo. Evidenciándose que la Sección
valores éticos Nivel de Riesgo
76% - 100% Alta Bajo consulta externa cuenta con los procesos de inducción del nuevo personal y se
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 100% = 0%
practica el principio de trabajo en equipo.
Realizando del cuestionario de Control Interno al área consulta externa, en el

Nivel de Confianza MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y subcomponente filosofía y estilo de la alta dirección del primer componente
2. Filosofía y Estilo 40 CONFIANZA
NC = ∗ 100% = 100% ambiente de control, determina que existe un nivel alto de confianza de 100% y un
de la Alta 40 RANGO CONFIANZA RIESGO
nivel de riesgo de 0% lo cual demuestra un nivel bajo. Comprobándose que la
Dirección Nivel de Riesgo 0% - 50% Baja Alto
51% - 75% Moderada Moderado sección consulta externa cuenta con la motivación por parte de la dirección para el
76% - 100% Alta Bajo cumplimiento de leyes y reglamentos.
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 100% = 0%
La aplicación del cuestionario de Control Interno al área consulta externa, en el

Nivel de Confianza MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y subcomponente, consejo de administración comités determina que existe un nivel
CONFIANZA
3. Consejo de 30 de confianza alto de 100% y un nivel de riesgo alto con un porcentaje de 0%.
NC = ∗ 100% = 100%
Administración y 30 RANGO CONFIANZA RIESGO
Evidenciándose que no existe un programa para evidenciar si se cumplen o no los
Comités 0% - 50% Baja Alto
Nivel de Riesgo 51% - 75% Moderada Moderado objetivos institucionales.
Alta Bajo
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 100% = 0% 76% - 100%
Nivel de Confianza MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y El cuestionario de Control Interno al área consulta externa, en el subcomponente,
CONFIANZA
4. Estructura 30 estructura organizativa determina que tenemos un nivel de confianza medio de 75%
NC = ∗ 100% = 75%
Organizativa 40 RANGO CONFIANZA RIESGO
y un nivel de riesgo bajo con un porcentaje de 25%. Evidenciando que no existe un
0% - 50% Baja Alto
Nivel de Riesgo ELABORADO POR : FGTG FECHA: 16/08/2014
230
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 75% = 25%

ACICE
14/30
Manual realizado para realizar controles de riesgo y cómo reaccionar a los riesgos
implícitos.
Nivel de Confianza El resultado del cuestionario de Control al área consulta externa, en el

5. Autoridad 40 subcomponente, autoridad asignada y responsabilidad asumida, determina que
NC = ∗ 100% = 100% MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y
Asignada y 40 CONFIANZA
existe un nivel de confianza alto del 100%% y un nivel de riesgo del 0%.
Responsabilidad RANGO CONFIANZA RIESGO
Nivel de Riesgo Revisándose que el número de personas que trabaja en el área no es el adecuado
Asumida 0% - 50% Baja Alto
51% - 75% Moderada Moderado para la carga de labores y funciones.
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 100% = 0% 76% - 100% Alta Bajo
Nivel de Confianza Una vez aplicado el cuestionario de Control Interno al área consulta externa, en el
6. Gestión del 40 subcomponente, estructura organizativa se puede determinar que tenemos un nivel
NC = ∗ 100% = 100% MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y
Capital Humano 40 CONFIANZA

de confianza alto de 100% y un nivel de riesgo bajo con un porcentaje de 0%.
Nivel de Riesgo Existiendo en el área consulta externa una estructura orgánica adecuada para las
0% - 50% Baja Alto
51% - 75% Moderada Moderado funciones que realiza a diario la sección.
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 100% = 0% 76% - 100% Alta Bajo
Nivel de Confianza MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y En el subcomponente de responsabilidad y transparencia obtenemos del
CONFIANZA
7. Responsabilidad 40 cuestionario de Control Interno al área consulta externa que existe un nivel de
NC = ∗ 100% = 100%
y Transparencia 40 RANGO CONFIANZA RIESGO
confianza alto de 100% y un nivel de riesgo del 0%. Evidenciándose que se controla
0% - 50% Baja Alto
Nivel de Riesgo 51% - 75% Moderada Moderado adecuada y correctamente el personal entregando los informes requeridos.
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 100% = 0%

231
ACICE
15/30

O o 2002
Optimizar el % 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝑹𝑹𝑹𝑹𝑹𝑹 𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑 𝒂𝒂𝒂𝒂 𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺 𝒎𝒎é𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅 97%.
proceso de
elaboración en los 𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇 𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑎𝑎𝑎𝑎 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚 𝑥𝑥 100
=
presupuestos que
debe ejecutar el
centro de salud del
cantón Pangua.
Incrementar la 𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺 𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄 𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺 𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄 90.5%

información
paulatinamente en 𝑁𝑁𝑁𝑁. 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠 𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑥𝑥 100
=
𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑙𝑙 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛
los trabajadores del
centro de los
resultados
financieros de este.
Optimizar la base 𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬𝑬 𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏 95.5%

datos existente que
permita darle los 𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁 𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑒𝑒𝑒𝑒 𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸 𝑥𝑥 100
=
elementos
necesarios a la
dirección para la
toma de decisión
Implementar el 𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖 0%

ambiente de
𝑁𝑁𝑁𝑁. 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢 𝑥𝑥 100 No existieron
control en las áreas = quejas en este
del centro siendo el departamento
departamento
financiero pilar en
esto

232
ACICE
16/30

RELACIONADO
Implementar y perfeccionar Actualizaciones en Aprobación del jefe

las contabilizaciones del los procedimientos inmediato de estos
Centro de Salud contables del centro nuevos
según se requiera. procedimientos
Perfeccionar y velar porque Realización de Resultado de estas

se cumplan los actividades de actividades de control
procedimientos aprobados control de manera ejecutadas.
por la dirección del centro eficiente y eficaz.
Realizar los informes Entrega en tiempo y Ausencia de

requeridos en tiempo y forma de los señalamiento por
forma y entregar al debido informes. incumplimientos en la
solicitante entrega de los
informes
correspondientes.
Aplicar las Normas de Calidad probada en la Ausencia de

Información Financieras y presentación de los señalamientos por
Contables pertinentes y Estados Financieros. auditorías internas
realizar los cambios como externas.
correspondientes de haber
algún cambio en estas

233
ACICE
17/30

CUMPLIMIENT R
O
Realizar las acciones Oportunidad Aumento de la
de control suficientes Tiempo utilizado programa o actividad x 100 eficiencia y
=
que permita asegurar Tiempro ejecutado eficacia del centro
un adecuado
funcionamiento del
centro
Realizar los Eficacia Aplicación de los

cronogramas de Efectividad tiemplo planeado x 100 procedimientos
=
capacitación de una Tiempo ejecutado elaborados.
manera eficiente que
estos no entorpezca
la operación diaria
Realizar la Informes técnicos de evaluación Ausencia de

documentación Informes técnicos de evaluación ejecutados x 100 señalamientos o
=
correspondiente a los Informes técnicos de evaluación planificados multas al centro
Organismos por indisciplinas
Rectores del país en la entrega de la
para el centro información.
Perfeccionar al Eficiencia Evaluación

máximo los procesos Eficacia x Gasto asignado al Ministerio de Finanzas x 10 periódica de los
=
del área que permitan Gasto utilizado riesgos detectados
minimizar los en el área.
riesgos lo más
posibles

234
ACICE
18/30
Nivel de Confianza:
186
NC = ∗ 100% = 88.57%
210
Nivel de Riesgo:
NR = 100 − 88.57 = 11.43%
0% - 50% Baja Alto
Interpretación:
En la aplicación del cuestionario de control interno al departamento de consulta
externa en el segundo componente establecimiento de objetivos, se encontró como
resultado un nivel de confianza alto de 90.48%y un nivel bajo del
9.52%determinando que en la sección se establecen adecuadamente los objetivos
por nivel y tipo, cumpliéndose en los plazos establecidos pero evidencia que dentro
del área no existe una fijación de tiempos, responsables, indicadores de
rendimiento.

235
ACICE
19/30
Existencia de un No se han determinado la

aseguramiento tecnológico, categorización de los riesgos.
material y humano para el
desarrollo de las funciones.

236
ACICE
20/30
OBJETIVOS
Cumplimiento
Asegurar que exista una

higiene adecuada para la
Controlar periódicamente
punto de referencia por
Acatar con los manuales
las
Transformar al área como

de procedimientos del
sus buenos resultados en
las actividades que se

desarrollan en el área
funciones del área.
el cantón Pangua.
de
Riesgos Internos
centro de salud.
ejecución
No existen riesgos en la
identificación de eventos como se
puede evidenciar posteriormente
en el nivel de riesgo y confianza.

237
ACICE
21/30
Nivel de Confianza:
91
NC = ∗ 100% = 82.73%
110
Nivel de Riesgo
NR = 100 − 82.73 = 17.27%
0% - 50% Baja Alto
Interpretación:
de riesgos en el área de consulta externa, se obtuvo un nivel de confianza alto de
90.91%y un nivel de riesgo bajo con un porcentaje de 9.09%. Evidenciándose que
únicamente no existe un programa para evidenciar si se cumplen o no los objetivos
institucionales

238
Cuadro de calificación de riesgos: ACICE
22/30
PROBABILIDAD DE
NIVEL DE RIESGO
TIPO DE RIESGO
CONSECUENCIA
RIESGO NETO O
FACTORES DE
EFECTIVIDAD
OCURRENCIA
CONTROL DE
ORIGEN DEL
INHERENTE
POTENCIAL
PROMEDIO
RESIDUAL
IMPACTO
RIESGOS
RIESGO
RIESGO
No se emprenden Incumplimiento de Aplicación adecuada y
acciones disciplinarias los reglamentos y eficaz de los reglamentos de
a los funcionarios que Factor manuales de conductas establecidos en la
muestran una conducta Interno procedimientos de 5 3 3 Operación entidad 5 5 1
profesional la institución
inapropiada
Las claves de acceso Intromisión en el Revisión periódica de los
de los funcionarios Factor sistema por comandos entregados a cada
(intentos) y los Interno personal ajeno al 3 5 3 Operación funcionario y actualizarlos 5 5 1
comandos (no centro. de ser preciso.
autorizados) no son
periódicamente
239

ACICE
23/30
Nivel de Confianza:
79
NC = ∗ 100% = 87.77%
90
Nivel de Riesgo
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100 − 87.77 = 12.22%

0% - 50% Baja Alto
Interpretación:
En la aplicación del cuestionario de control interno al departamento consulta
externa en el cuarto componente evaluación de riesgos, se encontró como resultado
un nivel de confianza alto de 77.77%. y un nivel de riesgo bajo con un porcentaje
de 22.22%. Evidenciando que no se han realizado controles de riesgo y cómo

240

ACICE
24/30
RIESGO EVALUACIÓN
No se emprenden Aplicación eficiente y Deficiencia de Las quejas son Asistente de
acciones disciplinarias a eficaz de los medidas tomadas por realizadas por talento humano
los funcionarios que reglamentos de las malas prácticas de usuarios sin existir $640.00 Mensualmente
muestran una conducta conductas las funciones. medidas por malas
profesional establecidos en el prácticas.
inapropiada. departamento y la
entidad.
Las claves de acceso de Toda revisión Cambio de los Registro de comandos Asistente de 650.00
los funcionarios y los periódica de los comandos entregados asignados a cada recursos
comandos no son comandos entregados a cada funcionario. funcionario del Anualmente
humanos
periódicamente a cada uno de los departamento.
reportadas y revisadas trabajadores y su 230.00
para evitar riesgos. actualización debe ser Computadora
precisa. 43.50
Impresora
El funcionario no está Evaluación y Desmotivación de los Evaluación mensual Asistente de 650.00

conforme con el sueldo medición de la trabajadores del área de la ejecución de las recursos 230.00
y los beneficios que ejecución de las en la ejecuciones de tareas y tomar las humanos 43.50 Mensualmente
percibe por la labor que funciones a realizarse las tareas diarias medidas Computadora 8.00
desempeña. y de ser preciso correspondientes Impresora
incrementar su salario Útiles de oficina
siempre y cuando
cumpla con lo
establecido

241
ACICE
25/30
Nivel de Confianza:
151
NC = 160 ∗ 100% = 94.38%
Nivel de Riesgo
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100 − 94.38 = 5.62%

0% - 50% Baja Alto
Interpretación:

de control en el área de consulta externa, se obtuvoun nivel de confianza alto de
93.75% y un nivel de riesgo bajo con un porcentaje de 6.25%. Existiendo en el
área de consulta externa tiene una estructura orgánica adecuada para las funciones
que realiza a diario la sección, pero que no existen controles periódicos de revisión
de políticas y normas internas del manejo de información.

242

ACICE
26/30
En vista de que se trata de una Auditoría de Control Interno al Centro de Salud del
cantón Pangua, menciono solo los hallazgos del departamento de consulta externa, con
el fin de realizar un informe general al término de la Auditoría anteriormente
mencionada. El único hallazgo encontrado en el departamento es el siguiente:
• La información del departamento de consulta externa actualiza periódicamente la

página WEB del centro de salud.
Un nivel alto de confianza del 93.75%. Y un nivel bajo del 6.25%, sin encontrarse
problemas significativos en este componente, pero sin discriminar que se debe tomar
en cuenta para que la alta dirección designe a un responsable de actualizar la
información en la WEB de una manera periódica evitando así la desinformación de la
colectividad.

243
H. Supervisión y Monitoreo ACICE

COSO II –
E.R.M.
AMBIENTE DE Estructura No existe una estructura orgánica y funcional que Establecer una estructura orgánica y funcional que
CONTROL Organizativa indique claramente la distribución del área y del indique claramente la distribución del área y del
personal del departamento. personal del departamento.
Objetivo No se ha evaluado el cumplimiento de los objetivos Evaluar el cumplimiento de los objetivos específicos.
Específico. específico.
ESTABLECIMIEN
TO DE OBJETIVO Con la implementación del Subsistema Presupuestario Implementación de un sistema informático que maneje
de Remuneraciones y Nómina SPRYN actual, se ha el área para medir la forma en que se alcanzan los
Consecución de conseguido presentar los informes del departamento de estándares y relación con cumplimiento de objetivos
Objetivos consulta externa en el tiempo solicitado institucionales o simplemente usar el que ya se tiene.
IDENTIFICACIÓ Factores internos y No se han determinado y categorizado los riesgos Realizar una matriz de riesgo para determinar y
N DE EVENTOS externos categorizar los riesgos.
EVALUACIÓN DE Evaluación de La entidad no cuenta con una metodología para la Implementar en la entidad una metodología para la
RIESGOS Riesgos. evaluación de los riesgos implícitos en esta área evaluación de los riesgos implícitos en esta área

244
ACICE
28/30
No cuenta el departamento con un proceso para realizar Implementar procesos para realizar la categorización de
la categorización de riesgos. riesgos.
RESPUESTA A Categoría de
LOS RIESGOS Respuestas No se elaboran matrices que permitan visualizar el Elaborar matrices que permitan visualizar el riesgo y la
riesgo y la causa efecto de los mismos. causa efecto de los mismos.
ACTIVIDADES DE Integración con las No se ha diseñado un flujograma de proceso Diseñar un flujograma de proceso atendiendo a las
CONTROL decisiones sobre atendiendo a las actividades de control. actividades de control.
Riesgos
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
Comunicación No se actualiza periódicamente la información Actualizar la información periódicamente.
Externa financiera en la página web del centro de salud
Supervisión No Existe una rutina permanente de seguimiento y Implementar una rutina de evaluación y desempeño
Permanente. evaluación del desempeño del control interno para siempre en pro de mejoras.
SUPERVISIÓN Y determinar mejoras.
MONITOREO
Evaluación .Realizar una revisión por parte de auditoria externa al

La institución no ha sido sujeta a una revisión por parte departamento financiero.
Externa.
de una auditora externa que emita un informe sobre la
razonabilidad de sus estados financieros.

245
ACICE
d.4. Matriz de hallazgos 29/30
COSO II –
E.R.M.
AMBIENTE DE Estructura No existe una estructura orgánica y funcional que Establecer una estructura orgánica y funcional que
CONTROL Organizativa indique claramente la distribución del área y del indique claramente la distribución del área y del personal
personal del departamento. del departamento.
Objetivo No se ha evaluado el cumplimiento de los objetivos Evaluar el cumplimiento de los objetivos específicos.
Específico. específico.
ESTABLECIMIEN
TO DE OBJETIVO Con la implementación del Subsistema Presupuestario Implementación de un sistema informático que maneje
de Remuneraciones y Nómina SPRYN actual, se ha el área para medir la forma en que se alcanzan los
Consecución de conseguido presentar los informes del departamento de estándares y relación con cumplimiento de objetivos
Objetivos consulta externa en el tiempo solicitado institucionales o simplemente usar el que ya se tiene.
IDENTIFICACIÓ Factores internos y No se han determinado y categorizado los riesgos Realizar una matriz de riesgo para determinar y
N DE EVENTOS externos categorizar los riesgos.
EVALUACIÓN DE Evaluación de La entidad no cuenta con una metodología para la Implementar en la entidad una metodología para la
RIESGOS Riesgos. evaluación de los riesgos implícitos en esta área evaluación de los riesgos implícitos en esta área

246
ACICE
30/30
No cuenta el departamento con un proceso para realizar
RESPUESTA A Categoría de la categorización de riesgos. Implementar procesos para realizar la categorización de
LOS RIESGOS Respuestas riesgos.
No se elaboran matrices que permitan visualizar el
riesgo y la causa efecto de los mismos. Elaborar matrices que permitan visualizar el riesgo y la
causa efecto de los mismos.
ACTIVIDADES DE Integración con las No se ha diseñado un flujograma de proceso Diseñar un flujograma de proceso atendiendo a las
CONTROL decisiones sobre atendiendo a las actividades de control. actividades de control.
Riesgos
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
Comunicación No se actualiza periódicamente la información Actualizar la información periódicamente.
Externa financiera en la página web del centro de salud
Supervisión No Existe una rutina permanente de seguimiento y Implementar una rutina de evaluación y desempeño
Permanente. evaluación del desempeño del control interno para siempre en pro de mejoras.
SUPERVISIÓN Y determinar mejoras.
MONITOREO
Evaluación La institución no ha sido sujeta a una revisión por parte .Realizar una revisión por parte de auditoria externa al
de una auditora externa que emita un informe sobre la departamento financiero.
Externa.
razonabilidad de sus estados financieros.

247
4.2.5. Hospitalización y Emergencia

A. Funciones
Funciones – Hospitalización y Emergencia

ACIHE
1/30
Funciones
Unidad Responsable: Dirección Hospitalización y Emergencia
Misión
La misión del departamento es brindar atención de referencia zonal con calidad, calidez,
efectividad y oportunidad, a través de tecnología de punta y profesionales calificados, para
la clase asegurada y de la red pública, satisfaciendo la demanda de los usuarios dando
respuesta al buen vivir.
Visión
En el 2017, Ser reconocido como líder referente zonal en atención médica integral y
especializada, alineada con los avances científicos, gestores de conocimiento, que
promueve el desarrollo de profesionales altamente cualificados, que permitan brindar una
amplia cobertura de salud para disminuir los niveles de morbi-mortalidad, respetando la
identidad y cultura de la colectividad en general.
• Atención de emergencia vial o distintos desastres en el cantón.
• Apertura de una ficha y seguimiento del paciente atendido en el centro de salud.
• Propuesta para la actualización de las normas farmacológicas
• Reportar sobre el sistema integrado de vigilancia epidemiológica de todas las
enfermedades.
• Informe de investigación operativa relacionada con enfermedades sujetas a vigilancia.
• Informe de ejecución de las normas e instrumentos técnicos para la inspección y
certificación de buenas prácticas.
• Diagnóstico de requerimientos de capacitación en vigilancia y control sanitario.
• Informe de cumplimiento del registro sanitario

248
Funciones – Hospitalización y Emergencia

ACIHE
1/30
• Asesorar y notificar a las máximas autoridades sobre eventos en salud pública.

• Conducir y coordinar la formulación de insumos y propuestas de normativa técnica y
otros instrumentos legales para la gestión del proceso de vigilancia epidemiológica.
• Conducir y coordinar la formulación de proyectos de políticas públicas y la elaboración
de planes y proyectos epidemiológicos.
• Proponer y coordinar las estrategias, iniciativas e intervenciones sobre eventos y
enfermedades de interés en Salud Pública, en coordinación con las instancias
involucradas.
• Desarrollar y monitorear el adecuado funcionamiento del Sistema de Vigilancia
Epidemiológica y garantizar su mejoramiento continuo en todos los niveles, central y
desconcentrados.
• Identificar y controlar brotes y epidemias, a través del monitoreo epidemiológico
permanente en la población.
• Coordinar y definir los flujos de provisión de servicios que apoyan a la vigilancia de
la salud pública del laboratorio del centro de salud.
• Planes y estrategias de alimentación y nutrición saludable para los usuarios del centro
de salud.
• Informes de investigación operativa y análisis del impacto de las políticas establecidas
por los diversos sectores en temas relacionados.
• Recetar posterior al análisis de los pacientes.
• Firma de responsabilidad para seguir el proceso de entrega de medicina en la farmacia
• Tramite de traspaso de los pacientes que necesiten ser atendidos en otro centro de
salud, que en este caso sería Latacunga.

249
B. Objetivos
Funciones – Hospitalización y Emergencia ACIHE

2/30
Objetivos estratégicos Sección Hospitalización y Emergencia

1. Elaborar un plan estratégico con mejoras continuas para los años 2015-2017.
2. Contratar nuevos profesionales para el área cada vez más capacitado y capacitar al
existente Ampliar las capacidades de hospitalización para los usuarios del centro.
3. Incrementar las capacidades de hospitalización para los usuarios del centro de salud
del cantón Pangua.
4. Mermar al máximo el tiempo de espera de los servicios prestados en el departamento
de emergencias ya que de esto podría depender la vida de una persona.
Objetivos relacionados Sección Hospitalización y Emergencia

1. Controlar y diagnosticar a los pacientes que entran al área de Hospitalización y
Emergencia.
2. Acatar los estándares de calidad establecidos por el Ministerio de Salud.Registrar y
emitir los reportes correspondientes.
3. Acatar los estándares de calidad establecidos por el Ministerio de Salud.
4. Asegurar que en el área exista un correcto aseguramiento tanto material como
humano.
Objetivos de cumplimiento Sección Hospitalización y Emergencia

1. Acatar con los manuales de procedimientos del centro de salud.
2. Asegurar que exista una higiene adecuada para la ejecución de las funciones del área.
3. Transformar al área como punto de referencia por sus buenos resultados en el cantón
Pangua.
4. Controlar periódicamente las actividades que se desarrollan en el área

250
C. Riesgos
Objetivos del Control Interno – ACIHE

Hospitalización y Emergencia 3/30
Vamos a tratar a los riesgos que pueden tener las estructuras y actividades del
organismo y las personas que actúan en el que pueden suscitarse, y por las cuales
el auditor no pueda detectar error o falsedad en la información que examina o
irregularidades en el transcurso de las operaciones, teniendo en cuenta los
riesgos de control e inherente de la empresa y el de detección de los auditores
ejecutantes en la revisión del área de Hospitalización y Emergencia del centro
de salud del cantón Pangua.
𝐶𝐶𝐶𝐶
𝑁𝑁𝑁𝑁 = ∗ 100
𝑃𝑃𝑃𝑃
 Nivel de Riesgo


Alta Media Baja
inherente

251
e.1. Cuestionario de control interno – Hospitalización y Emergencia

Cuestionario de C.I. – hospitalización y

ACIHE
Emergencia 4/30
CENTRO DE SALUD EL CORAZON – PANGUA
Cuestionario de Control Interno D5
Departamento Hospitalización y Emergencia
FUNCIONARIO: CARGO: Servidor Público de apoyo 03
Pon
N° PREGUNTA SI NO Cal OBSERVACIÓN
1.1. Integridad y Valores Éticos 3 1

¿Existe en la inducción del personal a su puesto de trabajo con la debida 10
1 sociabilización de las normas de conducta utilizadas?
X 10
10 Existe un temor
¿La actitud de los funcionarios frente al control interno de la institución
2 y el día a día es el indicado para el departamento?
X 0 hacia el control
interno
¿Se ha observado la práctica del principio de trabajo en equipo entre los 10
3 funcionarios del departamento?
X 10
¿Los funcionarios del departamento actúan con dignidad, seriedad y 10
4 nobleza?
X 10
1.2. Filosofía y Estilo de la Alta Dirección 4 0 40
¿La dirección de la institución ejerce motivación para el cumplimiento 10

5 de leyes y reglamentos internos como externos dentro del área de X 10
emergencia y hospitalización?
¿La dirección enfatiza a los funcionarios del departamento la práctica de 10

6 valores, principios y políticas operativas que constituyen la base del X 10
sistema de Control Interno?
¿La dirección ayuda a los funcionarios del departamento a diferenciar lo 10
7 que está bien de lo que está mal y los orienta como deben actuar ante un X 10
¿Dentro del departamento se realizan acciones disciplinarias a los 10

8 funcionarios que muestran una conducta profesional inapropiada?
X 10
1.3. Consejo de Administración y Comités 3 0 30

¿Cuenta la institución con algún tipo de Consejo de emergencia y 10
9 hospitalización ó comité con fines de mejora?
X 10
¿Los miembros del Comité son profesionales con experiencia que toman 10
10 decisiones importantes bajo un análisis profesional? X 10

252
Cuestionario de C.I. – Hospitalización y

ACIHE
Emergencia 5/30
¿Los miembros son funcionarios con experiencia y tienen conocimiento 10

11 del sector salud?
X 10
1.4. Estructura Organizativa 3 1 30

10 Solo se guía por la
¿Existe una estructura orgánica y funcional que indique claramente la
12 distribución del área y del personal del departamento?
x 0 estructura a nivel
nacional.
¿Existe un manual para identificar los procesos dentro del departamento 10
13 de Hospitalización y Emergencia?
X 10
14 ¿Existe una clara segregación de los niveles de autoridad dentro del área? X 10 10
¿El departamento cuenta con personal adecuado, para llevar acabo la 10
15 misión?
X 0
1.5. Autoridad Asignada y Responsabilidad Asumida 4 0 40
¿Existe un manual de funciones que señale las responsabilidades y 10

16 autoridad de cada puesto en el área de emergencia y hospitalización?
X 10
¿Considera que el personal que labora en el área es el idóneo para 10

17 desempeñar sus actividades?
X 10
¿El número de personas que trabaja en el área es el adecuado para la carga 10

18 de labores y funciones?
X 10
¿Existe confianza de la dirección para asignar responsabilidades a sus 10

19 subordinados del área de emergencia y hospitalización?
X 10
1.6. Gestión del Capital Humano 4 0 40

¿Para la contratación del personal en el departamento se analiza el 10
20 conocimiento y la experiencia del postulante?
X 10

¿Se Fomenta el desarrollo del personal, promoviendo su participación en 10
22 eventos de capacitación y adiestramiento, orientados a elevar su X 10
¿Se muestra interés de los funcionarios ante las ofertas que hace la entidad 10
23 de programas integrales de desarrollo humano, a fin de incrementar su X 10
desempeño laboral?
1.7. Responsabilidad y Transparencia 4 0 40
¿Existe una cultura organizacional dirigida a la responsabilidad por parte 10
24 de directivos y colaboradores?
X 10
¿Se establecen objetivos que el área deba alcanzar y permitan medir su 10

25 cumplimiento?
X 10
¿Se realizan reportes frecuentes de control de asistencia y el desempeño 10

26 en el trabajo planificado?
X 10
¿Los informes que se presentan a la Dirección, son razonables, medibles 10

27 y se encuentran debidamente respaldados con documentos reales?
X 10

253
Cuestionario de C.I. –Hospitalización y

ACIHE
Emergencia
6/30
2. Establecimiento de Objetivos 19 2 190
2.1. Objetivo Estratégico 6 1 6

10 Una petición a la
28 ¿El departamento cuenta con un plan estratégico? X 0 alta dirección.
¿Existe una misión y visión formalmente establecida dentro del
X 10 10
29 departamento?
30 indicadores de rendimiento? X 10

31 indicadores de rendimiento para las tareas asignadas? X 10
¿Se da seguimiento al cumplimiento de lo establecido en el plan 10 10
32 operativo anual? X
¿Los funcionarios conocen cuales son los objetivos propuestos para 10
33 alcanzar la misión? X 10
¿Los funcionarios dan cumplimiento de los objetivos estratégicos y 10
34 leyes de contratación pública? X 10
2.2. Objetivos Específicos 4 1 40

¿Existe una conexión entre los objetivos específicos con los objetivos y 10
35 planes estratégicos de la entidad? X 10
¿Existe una relación directa entre los objetivos y los procesos del 10 10
36 departamento? X
¿Se ha evaluado el cumplimiento de los objetivos específicos en el 10 No se ha evaluado
37 departamento de Hospitalización y Emergencia? X 0 jamás.
¿El funcionario está conforme con el sueldo y los beneficios que percibe, 10
38 y su remuneración se encuentra establecido por la ley del sector público? X 10
39 ¿Se mantiene actualizado el sistema de control interno? X 10 10
2.3. Consecución de Objetivos 4 0 40

¿Los directivos del área presentan informes al respecto de los objetivos 10
40 cumplidos? X 10
¿Se ha evidenciado el incumplimiento a los procedimientos que impidan 10

41 llegar a la consecución de objetivos? X 10
¿El departamento suministra la información necesaria para medir el 10

42 nivel de cumplimiento de objetivos? X 10
¿Con la implementación del Subsistema Presupuestario de 10

43 Remuneraciones y Nómina SPRYN actual, se ha conseguido presentar X 10
2.4. Riesgo Aceptado y Niveles de Tolerancia 5 0 50
¿La gerencia supervisa y evalúa la razonabilidad del riesgo que puede 10
44 aceptar el área? X 10
¿Existe algún tipo de sistema informático que maneje el área para medir 10
45 la forma en que se alcanzan los estándares y relación con cumplimiento X 10
de objetivos institucionales?

254

ACIHE
Emergencia 7/30
¿Usted cree que el sistema de control interno asegura la Confiabilidad, 10

46 Calidad, Suficiencia, Pertinencia y Oportunidad de la Información? X 10
¿Existen riesgos relativos al negocio que el centro de salud haya 10

47 decidido admitir? X 10
¿Los riesgos que hayan sido aceptados por el centro de salud se 10

48 encuentran tratados de una manera adecuada? X 10
3. Identificación de Eventos 11 110
3.1. Factores internos y externos 5 0 50
49 ¿Se cuenta con un análisis FODA del departamento? X 10 10
¿Los factores internos han afectado el desenvolvimiento de las 10

50 actividades del Departamento? X 10
¿Los factores externos han afectado el desenvolvimiento de las 10

51 actividades del Departamento? X 10
10
¿Los planes, programas, proyectos y presupuestos en el departamento se
52 elaboran de acuerdo a los requerimientos del Centro de Salud? X 10
¿Se han determinado y categorizado los riesgos dentro del departamento 10 10

53 de Hospitalización y Emergencia? X
3.2. identificación de eventos 3 0 30
¿Existe un adecuado sistema computarizado para agilizar el registro de 10

54 transacciones y proporcionar información confiable y oportuna en el X 10
departamento?
¿Se realizan modificaciones a las partidas presupuestarias aprobadas 10

55 para el departamento? X 10
¿Se verifica la existencia de las partidas presupuestarias y que las 10

56 mismas tengan fondos suficientes antes de autorizar la ejecución de un X 10
gasto que afecte al departamento?
3.3. Categoría de Eventos 3 0 30

¿Las acciones tomadas dentro del área para prevenir sucesos riesgosos 10
57 son eficientes y efectivas? X 10
¿Se establecen políticas y procedimientos dentro del área para informar 10

58 a los miembros de la organización sobre las categorías de eventos y su X 10
relación con los objetivos?
¿Se han determinado las causas y efectos de los eventos identificados en 10

59 el departamento? X 10
4. Evaluación de Riesgos 8 1 80
4.1. Estimación de Probabilidad de riesgo 3 0 30

255

ACIHE
Emergencia 8/30
¿Proporciona el Control Interno mecanismos para asegurar la calidad, 10

60 oportunidad, uso y comprensión de la información base para la toma de X 10
decisiones en el departamento?
¿Cuándo se van a tomar decisiones, se analiza rigurosamente los efectos 10

61 positivos y negativos que se puedan presentar en el área? X 10
¿El control interno de la entidad está diseñado para reducir los riesgos al 10
62 máximo en el departamento de Hospitalización y Emergencia? X 10
4.2. Evaluación de Riesgos 2 1 20

10 Los riesgos
¿Cuenta la entidad con una metodología para la evaluación de los riesgos
63 implícitos en esta área? X 0 implícitos no son
manejados.
¿Se aplican indicadores que permitan analizar el desempeño de los 10
64 funcionarios y consecución de objetivos del departamento? X 10
¿Se evalúa que las metas programadas se cumplan de acuerdo al 10

65 presupuesto aprobado? X 10
4.3. Riesgos Originados por los cambios 3 0 30

¿Existen mecanismos para identificar y reaccionar ante cambios 10
66 perjudiciales que puedan generarse en el departamento? X 10
¿Se realiza siempre una medición de riesgos originados por los cambios 10
67 en el departamento? X 10
¿Actualmente no es notoria una disminución en el desempeño de las 10

68 actividades dentro del departamento? X 10
5. Respuesta a los Riesgos 7 1 70
5.1. Categoría de Respuestas 3 1 30

¿Cuenta el departamento con un proceso para realizar la categorización 10
69 de riesgos? X 10
¿Cuenta el departamento de Hospitalización y Emergencia con un 10
70 proceso de evaluación de riesgos? X 10
10 Las matrices se
¿Se elaboran matrices que permitan visualizar el riesgo y la causa efecto deben recomendar
71 de los mismos?
x 0 a ser usadas en la
entidad.
72 ¿Se elaboran planes de contingencia ante la presencia de estos eventos? X 10 10
5.2. Decisión de Respuestas 4 0 40

¿Cree usted que las decisiones que se toman en el área tienen respaldo en 10
73 evidencia confiable? X 10
El seguimiento de acciones y la retroalimentación de resultados tienen 10

74 un responsable por departamento? X 10
¿Se han ejecutado acciones encaminadas a prevenir riesgos en el 10
75 departamento? X 10
¿Se realizan seguimientos de parte del área de control interno para 10
76 verificar su cumplimiento? X 10

256

ACIHE
Emergencia
9/30
6. Actividades de Control 14 2 140
6.1. Integración con las decisiones sobre Riesgos 4 2 40
¿Existen en el área actividades de control importantes que se alineen con 10

77 el cumplimiento de normas que permitan una adecuada segregación de X 10
funciones?
10
¿Se proponen políticas, normas y asignación de recursos humanos, Los flujograma no
78 materiales y financieros en base al presupuesto para el departamento? X 0
son realizados en
la actualidad pero
10 se deben
¿Se ha diseñado un flujo grama de proceso atendiendo a las actividades
79 de control en el departamento? X 0 implementar así
como las políticas.
80 ¿Existen políticas del área de emergencia y hospitalización? X 10 10
¿El acceso a los registros es limitado a ciertos funcionarios debidamente 10

81 autorizados en el departamento o la institución? X 10
¿Existe un personal autorizado para realizar registros en el 10 10
82 departamento? X
6.2. Principales Actividades de Control 6 0 60

¿Existen controles periódicos de revisión de políticas y normas internas 10
83 del manejo de información? X 10
¿Se coordina y se da seguimiento a la actualización de perfiles 10

84 epidemiológicos, estadísticas, evolución y control? X 10
¿Se desarrollan, promueven, aplican normas y procedimientos técnicos, 10
85 sobre el manejo y utilización de instalaciones, equipos e instrumental X 10
médico?
¿El departamento cuenta con la definición de procesos de atención y 10
cuidado del paciente, desde la perspectiva de sus necesidades, con visión
86 de atención integral y de acuerdo con los criterios y estándares
X 10
establecidos por el Ministerio de Salud Pública?
¿Existen claves de accesos lógicos por ejemplo PASSWORD para el 10
87 ingreso en los programas computarizados? X 10
¿Existen controles periódicos de revisión de políticas y normas internas 10
88 del manejo de información? X 10
6.3. Controles sobre los sistemas de Información 4 0 40

¿Existen seguridades especiales en TIC’s que eviten la manipulación de 10
89 información por parte de personal no autorizado?
X 10
¿Cree usted que el uso de la informática ayudará a identificar los riesgos 10
90 en el departamento?
X 10
¿Existe políticas del manejo de programas y acceso a INTERNET para 10
91 los colaboradores? X 10
92 ¿Normalmente el sistema no tiende a colapsarse? X 10 10

257

ACIHE
Emergencia 10/30
7. Información y Comunicación 16 2 160
7.1. Cultura de la Información en todos los niveles 3 0 30

¿Existen políticas relativas al manejo de la información dentro del área 10
93 y su difusión?
X 10
¿Se realizan reuniones periódicas del departamento de emergencia y 10

94 hospitalización con el personal que la integra?
X 10
¿En el departamento existe circulación de la información solo de manera 10 10
95 formal?
X

10 No se realiza
¿Se han diseñado sistema de integración en el área con las demás
96 unidades para el cumplimiento de objetivos conjuntamente?
X 10 integraciones con
las demás áreas.
¿Se utiliza la información integrada de todas las áreas para conocer los 10
97 recursos que deben destinarse a cada una de ellas?
X 10
¿Se identifica, captura y utiliza información pertinente en todos los 10
98 niveles de la empresa con el fin de lograr los objetivos de reporte de la X 10
información del área?
¿Los sistemas de información se respaldan en una plataforma 10
99 tecnológica?
X 10
7.3. Confiabilidad de la información 3 0 30

¿El Departamento evalúa oportunamente la información de sus 10
100 actividades a fin de que sean registradas en el resto de la institución? X 10
¿Los informes del departamento de Emergencia y Hospitalización se 10

101 encuentran debidamente respaldados? X 10
¿El sistema de información se lo actualiza diariamente, lo que permite 10

102 obtener información oportuna para el departamento y la institución? X 10
7.4. Comunicación Interna 3 0 30

¿Se toman en consideración las propuestas del personal para el 10
103 mejoramiento de los procesos y procedimientos? X 10
¿La comunicación que hay en el departamento permite y ayuda a la 10

104 comprensión y ejecución de objetivos, procesos y responsabilidades? X 10
¿Las claves de acceso de los funcionarios (intentos) y los comandos (no 10

105 autorizados) son periódicamente reportadas y revisadas? X 10
7.5. Comunicación Externa 4 1 140

¿Conoce el personal y la dirección del área el tipo de información y 10
106 plazos en los que debe ser entregada determinada información a X 10
¿Se comunica a partes externas los asuntos que afectan la consecución 10
107 de los objetivos de reporte de la información del departamento de X 10
emergencia y hospitalización?

258

ACIHE
Emergencia
11/30
¿Cumple el departamento con los requerimientos de las entidades de 10 10

108 control? X
¿En el departamento existen mecanismos que faciliten canales de 10
109 comunicación al exterior de la organización? X 10
¿EL departamento actualiza su información periódicamente en la página No se toma en
110 WEB del centro de salud? X 10 0 cuenta.
8. Supervisión y Monitoreo 6 2 60
8.1. Supervisión Permanente 3 1 30

¿Se realizan revisiones periódicas de la información con respecto a lo 10
111 existente en el departamento? X 10
¿Existe una rutina permanente de seguimiento y evaluación del 10
112 desempeño del control interno para determinar mejoras para el x 0
departamento?
113 ¿Se realizan evaluaciones y pruebas de cumplimiento de control interno? X 10 10
¿Se evalúan los resultados obtenidos de las pruebas aplicadas en el 10
114 departamento y se comunica a la Dirección de la institución pública? X 10
8.2. Evaluación Interna 2 0 20

¿Cuenta el área con la supervisión y evaluación del área de Auditoría 10
115 Interna de los procesos del departamento de emergencia y X 10
hospitalización?
¿Existen mecanismos para que el personal realice autoevaluaciones 10
116 periódicas a sus áreas de responsabilidad? X 10
8.3. Evaluación Externa 1 1 10

10 A nivel institucional
¿El departamento de Hospitalización y Emergencia fue sujeta a una se debe pedir una
117 revisión por parte de una auditora externa? x 0 auditoria externa por
parte de la dirección.
¿Se realiza un seguimiento al cumplimiento de las recomendaciones de 10
118 auditoría en el departamento? X 10
TOTAL

259
e.2. MATRIZ DE PONDERACIÓN DE RIESGO

Pruebas de controles ACIHE
No PREGUNTA

� � ∗ 100
270
� � ∗ 100
objetivos 210
� � ∗ 100
eventos 110
� � ∗ 100
riesgo 90
� � ∗ 100
80
6 Actividades de 160 140 140 87.50
� � ∗ 100
control 160
7 Información y 180 160 160 88.89
� � ∗ 100
comunicación 180
� � ∗ 100
monitoreo 80
TOTAL 1180 1060
CT 1060
CP = ∗ 100% CP = ∗ 100% CP = 𝟖𝟖𝟖𝟖. 𝟖𝟖𝟖𝟖%
PT 1180
En la aplicación del cuestionario al departamento de Hospitalización y Emergencia

se obtuvo un nivel de confianza alto del 𝟖𝟖𝟖𝟖. 𝟖𝟖𝟖𝟖% y un nivel de riesgo de control de
10.14%, siendo aceptable el control del riesgo existente en la sección.

260
e.3. EVALUACIÓN DE LOS COMPONENTES

A. Ambiente de Control ACIHE
13/30
Nivel de Confianza Aplicando el cuestionario de Control Interno al área Hospitalización y
30 MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y Emergencia, en el subcomponente integridad y valores éticos del primer
NC = ∗ 100% = 75% CONFIANZA componente ambiente de control, determina que existe un nivel moderado
40 de confianza de 75%y un nivel de riesgo moderado del 25% lo cual
1. Integridad y valores demuestra un nivel bajo. Evidenciándose que la Sección Hospitalización y
Nivel de Riesgo 0% - 50% Baja Alto Emergencia, cuenta con los procesos de inducción del nuevo personal y se
éticos
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 75% = 25% 51% - 75% Moderada Moderado practica el principio de trabajo en equipo.
Nivel de Confianza Realizando del cuestionario de Control Interno al área Hospitalización y

Emergencia,, en el subcomponente filosofía y estilo de la alta dirección del
2. Filosofía y Estilo de la Alta NC = ∗ 100% = 100% CONFIANZA primer componente ambiente de control, determina que existe un nivel alto
40 de confianza de 100% y un nivel de riesgo de 0% lo cual demuestra un
Dirección
RANGO CONFIANZA RIESGO nivel bajo. Comprobándose que la sección Hospitalización y Emergencia,
Nivel de Riesgo
0% - 50% Baja Alto cuenta con la motivación por parte de la dirección para el cumplimiento de
51% - 75% Moderada Moderado leyes y reglamentos.
Nivel de Confianza La aplicación del cuestionario de Control Interno al área Hospitalización y

3. Consejo de 30 MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y
Emergencia,, en el subcomponente, consejo de administración comités
NC = ∗ 100% = 100% determina que existe un nivel de confianza alto de 100% y un nivel de
Administración y Comités 30 CONFIANZA
riesgo alto con un porcentaje de 0%. Evidenciándose que no existe un
Nivel de Riesgo RANGO CONFIANZA RIESGO programa para evidenciar si se cumplen o no los objetivos institucionales.
0% - 50% Baja Alto
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 100% = 0%
4. Estructura Organizativa Nivel de Confianza El cuestionario de Control Interno al área Hospitalización y Emergencia,,
30 MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y en el subcomponente, estructura organizativa determina que tenemos un
NC = ∗ 100% = 75% CONFIANZA nivel de confianza medio de 75% y un nivel de riesgo bajo con un
40
porcentaje de 25%. Evidenciando que no existe un manual realizado para
Nivel de Riesgo realizar controles de riesgo y cómo reaccionar a los riesgos implícitos.
0% - 50% Baja Alto
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 750% = 25% 51% - 75% Moderada Moderado
76% - 100% Alta Bajo ELABORADO POR : FGTG FECHA: 16/08/2014
261
Nivel de Confianza ACIHE

5. Autoridad Asignada y 40 MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y
14/30
NC = ∗ 100% = 100% CONFIANZA
Responsabilidad Asumida 40
RANGO CONFIANZA RIESGO El resultado del cuestionario de Control al área Hospitalización y
Nivel de Riesgo
0% - 50% Baja Alto Emergencia,, en el subcomponente, autoridad asignada y responsabilidad
51% - 75% Moderada Moderado asumida, determina que existe un nivel de confianza alto del 100% y un
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100% − 𝑁𝑁𝑁𝑁 76% - 100% Alta Bajo nivel de riesgo bajo con un porcentaje de 0%. Revisándose que el número
de personas que trabaja en el área no es el adecuado para la carga de labores
y funciones.
6. Gestión del Capital Nivel de Confianza Una vez aplicado el cuestionario de Control Interno al área Hospitalización
40 MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y y Emergencia,, en el subcomponente, estructura organizativa se puede
Humano
NC = ∗ 100% = 100% CONFIANZA determinar que tenemos un nivel de confianza alto de 100% y un nivel de
40 riesgo bajo con un porcentaje de 25%. Existiendo en el área
RANGO CONFIANZA RIESGO Hospitalización y Emergencia, una estructura orgánica adecuada para las
Nivel de Riesgo
0% - 50% Baja Alto funciones que realiza a diario la sección.
7. Responsabilidad y Nivel de Confianza MATRIZ DE NIVEL DE RIESGO Y Finalmente obtenemos del cuestionario de Control Interno al
CONFIANZA
40 Hospitalización y Emergencia,, en el subcomponente, responsabilidad y
Transparencia
NC = ∗ 100% = 100% transparencia, determina que existe un nivel de confianza alto del 100% y
un nivel de riesgo bajo con un porcentaje de 25%. Evidenciándose que se
0% - 50% Baja Alto controla adecuada y correctamente el personal entregando los informes
Nivel de Riesgo 51% - 75% Moderada Moderado
requeridos.

262
ACIHE
15/30

OBJETIVO Grado de
INDICADOR
O o 2002
Elaborar un plan % 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝑹𝑹𝑹𝑹𝑹𝑹 𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑 𝒂𝒂𝒂𝒂 𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑𝒑 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺 𝒎𝒎é𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅 97.5%.
estratégico con
mejoras continuas 𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇 𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑎𝑎𝑎𝑎 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚 𝑥𝑥 100
=
para los años 2015-
2017
Contratar nuevos 𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺 𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄 𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺 𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒄𝒅𝒅𝒐𝒐𝒐𝒐 95%

profesionales para
el área cada vez 𝑁𝑁𝑁𝑁. 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠 𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑥𝑥 100
=
𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛
más capacitado y
capacitar al
existente.
Incrementar las 𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆𝒆 𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏𝒏 95.5%

capacidades de
hospitalización 𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁 𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑒𝑒𝑒𝑒 𝑒𝑒𝑒𝑒 𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸 𝑥𝑥 100
=
para los usuarios
del centro de salud
del cantón Pangua.
Mermar al máximo 𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸𝑸 𝒅𝒅𝒅𝒅 𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖𝒖 0%

el tiempo de espera
de los servicios 𝑁𝑁𝑁𝑁. 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞𝑞 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢𝑢 𝑥𝑥 100 No existieron
=
prestados en el quejas en este
departamento de
departamento
emergencias ya que
de esto podría
depender la vida de
una persona.

263
ACIHE
16/30

OBJETIVO ESTRATEGIA VERIFICADOR
RELACIONADO
Controlar y diagnosticar Ficha de los pacientes Quejas y sugerencias de
a los pacientes que atendidos por los los usuarios por mala
entran al área de funcionarios del área. atención.
Hospitalización y
Emergencia.
Acatar los estándares de Porcentaje de Puesta en práctica de

calidad establecidos por cumplimiento de los indicadores de gestión
el Ministerio de Salud. estándares de calidad en de la calidad.
el departamento.
Llevar un registro y Registros y reportes Registros y reportes

emitir los reportes emitidos por los entregados y archivados
correspondientes en el doctores. de manera adecuada.
área.
Asegurar que en el área Inobservancia de Comprobantes de

exista un correcto carencias de materiales solicitudes de
aseguramiento tanto y humanos en el área. materiales a la bodega.
material como humano.

264
ACIHE
17/30

CUMPLIMIENT R
O
Acatar con los Oportunidad Aumento de la
manuales de Tiempo utilizado programa o actividad x 100 eficiencia y
=
Tiempro ejecutado eficacia del centro
procedimientos del
centro de salud.
Asegurar que exista Eficacia Aplicación de los

Efectividad tiemplo planeado x 100 procedimientos
una higiene adecuada =
para la ejecución de
las funciones del
área.
Transformar al área Informes técnicos de evaluación Ausencia de

como punto de Informes técnicos de evaluación ejecutados x 100 señalamientos o
=
Informes técnicos de evaluación planificados multas al centro
referencia por sus
por indisciplinas
buenos resultados en en la entrega de la
el cantón Pangua. información.
Controlar Eficiencia Evaluación

Eficacia x Gasto asignado al Ministerio de Finanzas x 10 periódica de los
periódicamente las =
Gasto utilizado riesgos detectados
actividades que se en el área.

265
ACIHE
18/30
Nivel de Confianza:
186
NC = ∗ 100% = 88.57%
210
Nivel de Riesgo:
NR = 100 − 88.57 = 11.43%

0% - 50% Baja Alto
Interpretación:
En la aplicación del cuestionario de control interno al departamento

Hospitalización y Emergencia en el segundo componente establecimiento de
objetivos, se encontró como resultado un nivel de confianza alto de 90.48%y
un nivel bajo del 9.52%, determinando que en la sección se establecen
adecuadamente los objetivos por nivel y tipo, cumpliéndose en los plazos
establecidos pero evidencia que dentro del área no existe una fijación de
tiempos, responsables, indicadores de rendimiento.

266
ACIHE
19/30
Se cuenta con el personal Algunas veces la actitud de

necesario para la ejecución los funcionarios frente al
de las funciones. En el control interno de la
departamento. institución en molesta ya que
se resisten al cambio.
El talento humano está No existe una misión y

totalmente capacitado o visión explicita,
actualizado y la dirección formalmente establecida
del centro ejerce motivación dentro del departamento.
para el desarrollo de este.
Existencia de un Algunos funcionarios no

aseguramiento tecnológico, están conforme con el sueldo
material y humano para el y los beneficios que percibe.
desarrollo de las funciones.

267
ACIHE
Matriz de Interrelación de los objetivos de cumplimiento con la identificación de riesgos. 20/30
OBJETIVOS
Cumplimiento
Asegurar que exista una

higiene adecuada para la
Controlar periódicamente
punto de referencia por
Acatar con los manuales
las
Transformar al área como

de procedimientos del
sus buenos resultados en
las actividades que se

funciones del área.
el cantón Pangua.
de
Riesgos Internos
centro de salud.
ejecución
No existen riesgos en la
identificación de eventos como se
puede evidenciar posteriormente en
el nivel de riesgo y confianza.

268
ACIHE
21/30
Nivel de Confianza:
91
NC = ∗ 100% = 82.73%
110
Nivel de Riesgo
NR = 100 − 82.73 = 17.27%
0% - 50% Baja Alto
Interpretación:
identificación de riesgos en el área de hospitalización y emergencia, se
obtuvo un nivel de confianza medio de 100% y un nivel de riesgo moderado
con un porcentaje de 0%. Evidenciándose que el riesgo en este departamento
es controlado y tenemos una seguridad razonable en los procesos que aquí
se realizan.

269
ACIHE
22/30
DE
RIESGO NETO O
PROBABILIDAD
CONSECUENCI
FACTORES DE
EFECTIVIDAD
OCURRENCIA
CONTROL DE
ORIGEN DEL
INHERENTE
POTENCIAL
PROMEDIO
RESIDUAL
IMPACTO
NIVEL DE
RIESGOS
RIESGO
RIESGO
RIESGO
DE
A
RIESGO
TIPO
La entidad no Caos en el momento que Supervisión constante y
cuenta con una pueda darse algún riesgo evaluación de las tareas a
metodología para la Factor implícito en el área por 5 1 3 Operación ejecutar y reconocimiento 5 5 1
evaluación de los Interno desconocimiento de los de los riesgos implícitos
riesgos implícitos en
esta área. mismos. en el departamento.

270

ACIHE
23/30
Nivel de Confianza:
79
NC = ∗ 100% = 87.77%
90
Nivel de Riesgo
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100 − 87.77 = 12.22%

0% - 50% Baja Alto
Interpretación:
En la aplicación del cuestionario de control interno al departamento de Hospitalización y
Emergencia en el cuarto componente evaluación de riesgos, se encontró como resultado un
nivel de confianza alto de 88.88%. Y un nivel de riesgo bajo con un porcentaje de 11.11%.

271

ACIHE
24/30
RIESGO EVALUACIÓN
No se elaboran Supervisión Incumplimiento Aplicación de Asistente de re

matrices que constante y de las tareas a indicadores de hospitalización y $350.00
permitan visualizar evaluación de las realizar por los cumplimientos. emergencia. Cada Mes
el riesgo y la causa tareas a ejecutar funcionarios
efecto de los
mismos.

272
ACHE
25/30
Nivel de Confianza:
151
NC = 160 ∗ 100% = 94.38%
Nivel de Riesgo151
𝑁𝑁𝑁𝑁 = 100 − 94.38 = 5.62%

0% - 50% Baja Alto
Interpretación:

de control en el área Hospitalización y Emergencia, se obtuvoun nivel de
confianza alto de 87.50%y un nivel de riesgo bajo con un porcentaje de 12.50%.
Existiendo en el área financiera mantiene una estructura orgánica adecuada para
las funciones que realiza a diario la sección, pero que no existen controles
periódicos de revisión de políticas y normas internas del manejo de información.

273

ACIHE
26/30

menciono solo los hallazgos del departamento de Hospitalización y Emergencia,
con el fin de realizar un informe general al término de la Auditoría anteriormente
mencionada. Los hallazgos encontrados en el departamento son los siguientes:
1. No se han diseñado sistema de integración en el área con las demás unidades

para el cumplimiento de objetivos conjuntamente.
2. El personal y la dirección desconoce del área el tipo de información y plazos
en los que debe ser entregada determinada información a entidades
reguladoras
Un nivel alto de confianza del 88.89% y un nivel bajo del 11.11%, sin encontrarse
problemas significativos en este componente.

274
H. Supervisión y Monitoreo ACIHE

COSO II –
E.R.M.
Integridad y valores La actitud de los funcionarios frente al control interno de la Existe un temor hacia el control interno, por
éticos institución y el día a día es el indicado para el departamento lo tanto hay que contrarrestar esta.
Estructura No existe una estructura orgánica y funcional que indique Establecer una estructura orgánica y
AMBIENTE DE Organizativa claramente la distribución del área y del personal del funcional que indique claramente la
CONTROL departamento. distribución del área y del personal del
departamento.
Objetivo estratégico El departamento cuenta con un plan estratégico Una petición a la alta dirección para que se
realice esta actividad muy necesaria.
ESTABLECIMIENTO
DE OBJETIVO
Objetivo Específico. No se ha evaluado el cumplimiento de los objetivos específico. Evaluar el cumplimiento de los objetivos
específicos.
IDENTIFICACIÓN
DE EVENTOS
EVALUACIÓN DE Evaluación de La entidad no cuenta con una metodología para la evaluación Implementar en la entidad una metodología
RIESGOS Riesgos de los riesgos implícitos en esta área para la evaluación de los riesgos implícitos en
esta área.

275
ACIHE
28/30
RESPUESTA A LOS Categoría de No se elaboran matrices que permitan visualizar el riesgo y la Elaborar matrices que permitan visualizar el
RIESGOS Respuestas causa efecto de los mismos. riesgo y la causa efecto de los mismos.
ACTIVIDADES DE Integración con las No se ha diseñado un flujograma de proceso atendiendo a las Diseñar un flujograma de proceso atendiendo
CONTROL decisiones sobre actividades de control. a las actividades de control.
Riesgos
Se proponen políticas, normas y asignación de recursos Los flujograma no son realizados en la
humanos, materiales y financieros en base al presupuesto para actualidad pero se deben implementar así
el departamento como las políticas.
Sistemas Se han diseñado sistema de integración en el área con las Se deben realizar integraciones con las demás
Estratégicos e demás unidades para el cumplimiento de objetivos áreas.
INFORMACIÓN Y Integrados conjuntamente
COMUNICACIÓN
Comunicación No se actualiza periódicamente la información financiera en la Actualizar la información periódicamente.
Externa página web del centro de salud
Supervisión No Existe una rutina permanente de seguimiento y evaluación Implementar una rutina de evaluación y
Permanente. del desempeño del control interno para determinar mejoras. desempeño siempre en pro de mejoras.
SUPERVISIÓN Y
MONITOREO La institución no ha sido sujeta a una revisión por parte de una .Realizar una revisión por parte de auditoria
auditora externa que emita un informe sobre la razonabilidad externa al departamento de Hospitalización y
Evaluación Externa. de sus estados financieros Emergencia.

276
ACIHE
e.4. Matriz de hallazgos 29/30
Integridad y valores 1. Por descontento con las 1. Mala atención al 1- Capacitación del
AMBIENTE DE CONTROL
éticos 1- La actitud de los Estatuto Orgánico normas de la institución publico personal e inclusión con las
funcionarios frente al control Sustitutivo de como falta de rotación, metas de la institución.
interno de la institución y el Gestión salario, etc. 2. Errores repetidos en la
día a día no es el indicado Organizacional toma de decisiones por no 2- Evaluar las decisiones
para el departamento. por Procesos del 2. Faltas de procedimientos existir funcionarios tomadas y revisar si estas están
Estructura Ministerio de para la selección adecuada destinados solo a esto. vinculadas con la operación o
Organizativa 2- No existen miembros del Salud Pública de funcionarios que van a estrategia.
Comité que tomen decisiones formar parte del comité
importantes bajo un análisis administrativo.
profesional.
1- La institución no cuenta Estatuto Orgánico 1. Diseño e implementación de

ESTABLECIMIENTO
con un plan estratégico Sustitutivo de 1. Discrepancia en el un plan estratégico.

DE OBJETIVOS
Objetivo Estratégico Gestión 1. Retraso en plazos cumplimiento de las

2- No existe algún tipo de Organizacional establecidos. actividades. 2. Implementación de un
sistema informático que maneje por Procesos del sistema informático que maneje el
el área para medir la forma en Ministerio de 2. Los sistemas de medición 2. Incumplimiento de los área para medir la forma en que se
que se alcanzan los estándares y Salud Pública. quedaran obsoletos. objetivos de la institución. alcanzan los estándares y relación
Riesgo Aceptado y relación con cumplimiento de . con cumplimiento de objetivos
Niveles de objetivos institucionales institucionales
Tolerancia
INDENTIFI
EVENTOS
CACIÓN
Ningún literal Ningún literal Ningún literal Ningún literal Ningún literal Ningún literal
DE
Estatuto Orgánico 1. Los riesgos implícitos 1. Los riesgos implícitos 1. Implementar en la

La entidad no cuenta con una Sustitutivo de irán creciendo. serán una traba en la entidad una metodología para la
EVALUACIÓN
DEL RIESGO
Evaluación de metodología para la evaluación Gestión misión del evaluación de los riesgos
Riesgos de los riesgos implícitos en esta Organizacional departamento. implícitos en esta área
área por P.M.P. 2. Afectará a otros 2. Implementar mecanismos para
departamentos. 2. Capacitar al personal. identificar y reaccionar ante
cambios perjudiciales que
puedan generarse en la empresa.

277
ACIHE
29/30
RESPUESTA AL RIESGO
Estatuto Orgánico
Sustitutivo de 1. los riesgos no pueden ser 1. Se pueden
Se elaboran matrices que Gestión detectados a tiempo. menospreciar los riesgos. 1. Implementar procesos para
permitan visualizar el riesgo y la Organizacional realizar la categorización de
Categoría de causa efecto de los mismos. por Procesos del riesgos.
3. El riesgo se hace normal. 2. Los riesgos no pueden
respuestas Ministerio de ser tratados.
Salud Pública. 4. Nadie minimiza el riesgo. 2. Elaborar matrices que
3. No se puede tener un permitan visualizar el riesgo y la
riesgo razonable en las causa efecto de los mismos
actividades.
1. Los sucesos se repetirán 1. Los procesos serán más 1. Diseñar un flujograma de

1. No se proponen políticas, Estatuto Orgánico de forma negativa. lentos y ineficientes. proceso atendiendo a las
ACTIVIDADES DE
Integración con las normas y asignación de Sustitutivo de actividades de control.

recursos humanos, Gestión 2. Ocurren actos ilícitos.
CONTROL
decisiones sobre 2. El servicio puede verse

Riesgos materiales y financieros en Organizacional reflejado en ineficiencia. 2. Limitar a ciertos
base al presupuesto para el por Procesos del 3. se tergiversa la funcionarios debidamente
departamento Ministerio de información. autorizados el manejo de los
2. No se ha diseñado un Salud Pública. registros.
flujograma de proceso 4. La institución queda fuera
atendiendo a las de competencia.
actividades de control.
1. El desconocimiento de
1. Se han diseñado sistema de Estatuto Orgánico cómo está el funcionamiento 1. Distorsión de la
Sistemas integración en el área con Sustitutivo de de este departamento con los información y mala 1. Crear formas de
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
las demás unidades para el Gestión demás que tiene conexión atención al cliente. interrelación en toda la
Estratégicos e
cumplimiento de objetivos Organizacional directa. entidad.
Integrados conjuntamente por Procesos del 2. Desinformación de las
Ministerio de 2. Por ser una partes interesadas entre 2. Designar un encargado de
2. El departamento Salud Pública. institución ellas la más importante realizar este proceso
financiero no se actualiza considerablemente que es la ciudadanía.
Comunicación periódicamente la pequeña se cree que no se
externa información financiera en debe subir la información
la página web del centro de al portal como ordena la
salud ley.
La institución no ha sido sujeta Estatuto Orgánico El riesgo que existe en el Presentar documentadamente una
MONITORE
SUPERVICI
a una revisión por parte de una Sustitutivo de Por despreocupación en departamento financiero petición a la alta dirección para
ON Y
auditora externa que emita un Gestión. administraciones anteriores seguirá creciendo. que se pida correctamente a quien
Evaluación
O
informe sobre la razonabilidad no se ha pedido este corresponda una auditoria

Externa. de sus estados financieros servicio. externa.

278
4.3. Resultados de la auditoria
4.3.1. Carta de Control interno

Carta de Control Interno ACIRA
Distrito 05D03 Pangua, 28 de agosto de 2014.
Dr. Edgar Bravo
Director del Centro de Salud de Pangua
Presente:
De nuestras consideraciones:
Como parte del proceso de planificación y ejecución de nuestra auditoría al Control

Interno del Centro de Salud del cantón Pangua al cierre del 31 de diciembre de 2012,
consideramos su estructura para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de
nuestros procedimientos de auditoría, con el propósito de evaluar y expresar una
opinión sobre el funcionamiento del mismo. Por lo tanto, en este contexto, nuestra
consideración de la estructura de Control Interno, cubre la mayoría de las debilidades
eventualmente existentes en las áreas sujetas a revisión, y se indican aquellos
numerosos procedimientos correctamente establecidos.

279

Carta de Control Interno ACIRA
Siendo el objetivo de esta revisión expresar una opinión sobre el Sistema de

Control Interno implementado. Por lo anterior, se estudiado y evaluado en la
entidad el cumplimiento y continuidad de todos los controles vigentes.
En el estudio y evaluación efectuado con el propósito antes descrito, notamos

ciertos aspectos sobre el funcionamiento del Control Interno del Centro de Salud
del cantón Pangua, los cuales han sido expuestos en el Informe Final de la
Auditoría, tanto para cumplir con las normas de auditoría generalmente
aceptadas, como para aportar a la administración elementos que pueden
contribuir a salvaguardar en forma más efectiva los recursos de la unidad
organizativa, a mejorar la calidad de la información, a optimizar la eficiencia
administrativa y a lograr una mejor adhesión a las políticas de la entidad.
Atentamente,
________________________
Franklin Tasipanta
CI: 2000063202
Estudiante

280
4.3.2. Carta de Presentación del Informe

Carta de presentación del informe ACIRA
Dr. Edgar Bravo
Presente:
En mi condición de Supervisora del Grupo de Auditoría, y de acuerdo con lo pactado

en los objetivos de la auditoría que efectuamos, en el periodo comprendido entre el 28
de abril y el 27 de junio del presente año, se ejecutó la Auditoría de Control Interno a
los departamentos: Administrativo, Financiero, Talento Humano, Consulta Externa y
Emergencia y Hospitalización, tomando en consideración las necesidades de la
Dirección General del centro, relativas al funcionamiento del Sistema de Control
Interno implementado, y al cumplimiento de la normativa legal establecida, refrendado
en las continuas fallas de las actividades que allí se desarrollan.
Los resultados de la auditoría han sido consignados en el Informe Final que acompaña
a la presente, el cual le solicito tenga a bien revisar para su posterior discusión y análisis
con los factores correspondientes en la fecha que determine para este efecto.
Atentamente,

Supervisora

281
4.3.3. Carta de discusión del Informe
Centro de Salud Pangua Distrito 05D03 ACIRA

Financieros 4/4
Dr. Edgar Bravo

Presente:
En la ciudad de Latacunga, provincia de Cotopaxi, a los 27 días del mes de Junio del año
2014, a las ocho horas a.m., se procede a efectuar la reunión correspondiente con el máximo
nivel de dirección de la entidad y los factores pertinentes, para notificar y dejar constancia
de los resultados alcanzados en la auditoría realizada en las instalaciones del Centro de Salud
del cantón Pangua, en el período terminado Diciembre 2012.
En presencia de los suscritos, se procede a la lectura del Informe Final, se analizan y discuten
los resultados, comentarios, conclusiones y las recomendaciones derivadas del trabajo
realizado.
Al respecto cabe hacer presentes que las acciones y regularizaciones que se adopten sobre
la materia, conforme a las políticas de fiscalización de la entidad, se verificarán en el examen
de seguimiento que se realice en dicha entidad.
Para constancia del proceso ejecutado se firman dos ejemplares de igual contenido.

Supervisora

SUPERVISADO POR : SAOB FECHA: 16/08/2014
282
4.4. INFORME DE AUDITORÍA

Informe de Auditoria ACIIA
INFORME EVALUATIVO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEL
CENTRO DE SALUD DEL CANTÓN PANGUA (EVALUACIÓN MÉTODO
COSO II – E.R.M.)
Dr. Edgar Bravo
1. Presentación
Con fecha 16 de noviembre de 2009, se promulgó la Ley No. 2002-73 dictada en el año
2002 (Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado de la República del Ecuador),
cuyo objeto es el de establecer y mantener, bajo la dirección de la Contraloría General
del Estado, el sistema de control, fiscalización y auditoría del Estado, y regular su
funcionamiento, con la finalidad de examinar, verificar y evaluar el cumplimiento de
la visión, misión y objetivos de las instituciones del Estado y la utilización de recursos,
administración y custodia de bienes públicos.

283

El informe de Control Interno se constituye en un elemento básico que permite
determinar si los marcos legales y jurídicos se cumplen, si las políticas establecidas son
tenidas en cuenta, si los procedimientos aplicados se corresponden a los propuestos por
la alta dirección de la entidad, y si los lineamientos establecidos de Control Interno se
corresponden con la dinámica y desarrollo de la unidad organizativa.
Marco Conceptual
El Control Interno es un proceso, ejecutado por el máximo nivel de dirección para la

administración de la entidad, diseñado específicamente para proporcionarle seguridad
razonable de conseguir efectividad y eficiencia en las operaciones; suficiencia de la
información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
2. Normatividad:
 Ley 2002-73 (Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado de la República

del Ecuador). Por la cual se establecen normas para el ejercicio del control interno
en las entidades del estado y organismos del estado y se dictan otras disposiciones.
 Acuerdo No. 039-CG del 16/11/09. Suscrito por el doctor Carlos Pólit Faggioni,
Contralor General del Estado. Expide las "Normas de Control Interno para las
entidades, organismos del sector público y personas jurídicas de derecho privado
que dispongan de recursos públicos.

284

 Ley Orgánica del Servicio Público (LOSEP). República del Ecuador.
 Ley Orgánica de Administración Financiera y Control. República del Ecuador.
 Reglamento de Seguridad y Salud de los trabajadores y mejoramiento del medio

ambiente de trabajo.
 Manuales de Normas y Procedimientos establecidos por la entidad auditada.
 Normas de Auditoría de General Aceptación (NAGAS).
3. Objetos de la Auditoría:
Objetivo General
Verificar la existencia, el nivel de desarrollo y grado de efectividad del Control

Interno instaurado en la entidad en cumplimiento de los fines de la misma; así como
identificar, priorizar y seleccionar, las probables áreas críticas existentes en el centro
a través del modelo de Gestión de Riesgos Institucional (ERM-COSO II).
Objetivos Específicos:
 Conceptuar acerca del estado general del Sistema de Control Interno

implementado en la entidad auditada.
 Analizar los procesos que se desarrollan en la instalación y el cumplimiento

de la normativa legal y vigente establecida.

285

 Medir el desempeño de la administración, a partir de la identificación de
riesgos, medidas preventivas y acciones de control adoptadas.
 Evaluar la utilización de los recursos materiales, financieros y humanos a

disposición de la entidad.
 Realizar la evaluación del Sistema de Control Interno en base al Método

COSO II – E.R.M.
 Definir y exponer las recomendaciones pertinentes a partir de los resultados

alcanzados en el proceso de ejecución de la auditoría.
4. Alcance de la evaluación:
Las tareas de campo se desarrollaron entre los días 28 de abril de 2014 y 28 de

agosto de 2014.
5. Funciones de los departamentos auditados:
FINANCIERO
 Certificación de disponibilidad presupuestaria
 Proformas presupuestarias y su informe como de ingresos y gastos.
 Informe de seguimiento y evaluación de la ejecución presupuestaria

286

ACIIA
Informe de Auditoria
5/19
 Informe de reformas presupuestaria
 Fondo de caja chica
 Realizar el informe de arqueos de caja
 Crear un informe de reportes y estados financieros
 Informe de recaudaciones.
ADMINISTRATIVO
 Realiza seguimiento de trámite inherente a la Gerencia Hospitalaria, Dirección

 Prepara la información para el desarrollo de reuniones.
 Organiza la agenda de acuerdo a prioridades, concede y coordina las

entrevistas.
 Atiende a clientes usuarios que requieren hablar con la Gerencia Hospital,
 Atiende llamadas telefónicas de la Gerencia Hospital, Dirección Asistencial y
Dirección Hospitalaria.
 Realiza oficios, memorandos y otros documentos internos y externos.
 Organiza el archivo del área. Informe consolidado de custodia y uso de bienes
del hospital.
 Reportes de ingresos, egresos y consumos de suministros, materiales y bienes
de larga duración del Hospital.

287

 Sistema de inventario de activos fijos y bodega del hospital.
 Plan anual de adquisición de bienes de larga duración para el Hospital, en

coordinación con la Dirección Asistencial, unidades asistenciales y los
comités respectivos.
TALENTO HUMANO
 Realizar la base de datos de personal actualizada
 Tener el distributivo de remuneraciones mensuales unificadas
 Realizar acciones de personal elaboradas, legalizadas y registradas en el

sistema informático de talento humano
 Tener el registro del sistema informático de nomina
 Crear el informe de ejecución de procesos de selección y contratación de

servicios ocasionales y profesionales
 Elaborar cronogramas de capacitación
 Diseñar el Informe de aplicación del plan anual de capacitación
 Diagnosticar las de necesidades de capacitación
CONSULTA EXTERNA
 Realizar un reporte del sistema integrado de vigilancia epidemiológica de todas
las enfermedades cada cierto tiempo.
 Elaborar planes de acción para reducción de riegos

288

 Crear un informe de investigación operativa relacionada con enfermedades
sujetas a vigilancia.
 Diseñar el informe de implementación y gestión de la sala de situación de

eventos epidemiológicos adversos.
 Realizar un informe de ejecución de las normas e instrumentos técnicos para la

inspección y certificación de buenas prácticas.
 Elaborar el informe de la ejecución del sistema de fármaco.
 Realizar un diagnóstico de requerimientos de capacitación en vigilancia y

control sanitario.
HOSPITALIZACIÓN Y EMERGENCIA
 Reporte del sistema integrado de vigilancia epidemiológica de todas las
enfermedades.
 Planes de acción para reducción de riegos.
 Informe de investigación operativa relacionada con enfermedades sujetas a

vigilancia.
 Informe de implementación y gestión de la sala de situación de eventos

epidemiológicos adversos.
 Informe de ejecución de las normas e instrumentos técnicos para la inspección

y certificación de buenas prácticas.
 Informe de la ejecución del sistema de fármaco-vigilancia.

289

 Diagnóstico de requerimientos de capacitación en vigilancia y control sanitario.
 Propuesta para la actualización de las normas farmacológicas.
 Informe de cumplimiento del registro sanitario.
Resultados de la auditoría:
De acuerdo con los resultados del aplicativo utilizado se exponen los siguientes
hallazgos, por lo que resulta importante que se propongan las acciones pertinentes que
permitan superar el estado intermedio en el que se encuentra el Control Interno, a fin
de instaurar un Sistema de Control Interno sólido y confiable, procurando concentrar
esfuerzos para reiniciar la continuación de las acciones y establecer nuevas según las
necesidades requeridas.
1. Condición:
No existen miembros del Comité que tomen decisiones importantes bajo un
análisis profesional.
Causa:
Inobservancia de fallas en la implementación del control interno.
Criterio:
Estatuto Orgánico Sustitutivo de Gestión Organizacional por Procesos del
Ministerio de Salud Pública.

290
Centro de Salud Pangua Distrito 05D03 ACIIA

Informe de Auditoria 9/19
Efecto:
Errores repetidos en la toma de decisiones por no existir funcionarios destinados
solo a esto.
Recomendación:
Evaluar las decisiones tomadas y revisar si estas están vinculadas con la
operación o estrategia.
2. Condición:
No existe un manual de funciones que señale las responsabilidades y autoridad
de cada puesto en el departamento.
Causa:
Falta de un manual de funciones propio.
Criterio:
Efecto:
Desconocimiento de actividades específicas de cada cargo.
Recomendación:
Crear por un estudio minucioso un manual de funciones.

291

Informe de Auditoria
10/19
3. Condición:
No existen funcionarios con experiencia y conocimiento del sector salud que
formen parte del Consejo de Administración
Causa:
Falta de capacitación a corto y largo plazo a los miembros del comité y sus
posibles sustitutos
Criterio:
Efecto:
Fallas en la operación del centro producto de decisiones desacertadas.
Recomendación:
Capacitar a los miembros de nueva incorporación al comité y los posibles
sustitutos de estos.
4. Condición:
La institución no cuenta con un plan estratégico
Causa:
Retraso en plazos establecidos.

292

Criterio:
Efecto:
Discrepancia en el cumplimiento de las actividades.
Recomendación:
Discrepancia en el cumplimiento de las actividades.
5. Condición:
No existe algún tipo de sistema informático que maneje el área para medir la
forma en que se alcanzan los estándares y relación con cumplimiento de
objetivos institucionales.
Causa:
Los sistemas de medición quedaran obsoletos
Criterio:
Efecto:
Incumplimiento de los objetivos de la institución.

293

Recomendación:
Implementación de un sistema informático que maneje el área para medir la
forma en que se alcanzan los estándares y relación con cumplimiento de
objetivos institucionales
6. Condición:
Los departamentos de Hospitalización y Emergencia y Financiero no cuentan
con un análisis FODA.
Causa:
Se desconocen las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas.
Criterio:
Efecto:
Incumplimiento de los objetivos institucionales.
Recomendación:
Elaboración e implementación del análisis FODA en el departamento.
7. Condición:
Causa:
Podemos aceptar el riesgo.

294

Criterio:
Efecto:
Los riesgos serán más frecuentes cada día.
Recomendación:
Realizar una matriz de riesgo para determinar y categorizar los riesgos
8. Condición:
La entidad no cuenta con una metodología para la evaluación de los riesgos
implícitos en esta área
Causa:
Los riesgos implícitos irán creciendo.
Criterio:
Efecto:
Los riesgos implícitos serán una traba en la misión del departamento.

295

Recomendación:
Implementar en la entidad una metodología para la evaluación de los riesgos
implícitos en esta área
9. Condición:
No existen mecanismos para identificar y reaccionar ante cambios perjudiciales
que puedan generarse en la empresa.
Causa:
Afectará a otros departamentos.
Criterio:
Efecto:
Capacitar al personal.
Recomendación:
Implementar mecanismos para identificar y reaccionar ante cambios
perjudiciales que puedan generarse en la empresa
10. Condición:
No se ha realizado una medición de riesgos originados por los cambios

296

Causa:
Podemos tener sucesos que sean irrecuperables.
Criterio:
Efecto:
Cualquier momento los riesgos pueden empeorar.
Recomendación:
Realizar mediciones de riesgos originados por los cambios.
11. Condición:
No cuenta el centro de salud con un proceso para realizar la categorización de
riesgos
Causa:
Los riesgos no pueden ser detectados a tiempo.
Criterio:
Efecto:
Se pueden menospreciar los riesgos.

297

Recomendación:
Implementar procesos para realizar la categorización de riesgos.
12. Condición:
No se elaboran matrices que permitan visualizar el riesgo y la causa efecto de
los mismos
Causa:
El riesgo se hace normal ya que Nadie minimiza el riesgo.
Criterio:
Efecto:
No se puede tener un riesgo razonable en las actividades.
Recomendación:
Elaborar matrices que permitan visualizar el riesgo y la causa efecto de los
mismos
13. Condición:
No se ha diseñado un flujograma de proceso atendiendo a las actividades de
control.
Causa:
Los sucesos se repetirán de forma negativa.

298

Criterio:
Efecto:
Los procesos serán más lentos e ineficientes.
Recomendación:
Diseñar un flujograma de proceso atendiendo a las actividades de control.
14. Condición:
No se actualiza periódicamente la información financiera en la página web del
centro de salud.
Causa:
Por ser una institución considerablemente pequeña se cree que no se debe subir
la información al portal como ordena la ley.
Criterio:
Efecto:
Desinformación de las partes interesadas entre ellas la más importante que es la
ciudadanía.

299

Informe de Auditoria 18/19
Recomendación:
Designar un encargado de realizar este proceso en la WEB
15. Condición:
La institución no ha sido sujeta a una revisión por parte de una auditora externa
que emita un informe sobre la razonabilidad de sus estados financieros
Causa:
Por despreocupación en administraciones anteriores no se ha pedido este
servicio.
Criterio:
Efecto:
El riesgo que existe la institución seguirá creciendo mientras no se arregle esta
debilidad.
Recomendación:
Presentar documentadamente una petición a la alta dirección para que se pida
correctamente a quien corresponda una auditoria externa.

300

Conclusiones:
El Sistema de Control Interno realizado al centro de salud del cantón Pangua se ubica
en un nivel de desarrollo intermedio, requiriendo la implementación de acciones que
se orienten hacia el mejoramiento, mantenimiento y sostenibilidad de los 8
componentes que integran el Sistema de Control Interno, los cuales constituyen
debilidades a ser mejoradas, a fin de contar con un sistema de control interno sólido y
confiable que asegure el logro de los objetivos estratégicos, la ejecución con eficiencia,
eficacia y economía de los actos y resultados, y brinde atención, cuidado y
conservación de los bienes, así como acervo documentario para la consolidación del
patrimonio institucional.
En lo concerniente al grado de madurez del sistema de control interno en la unidad

organizativa, al encontrarse en un nivel intermedio, requiere acciones de remediación
que lo lleven a un grado de mejora continua, ello con el propósito de lograr la misión,
los objetivos y las metas estratégicas y de esta forma obtener un posicionamiento
acorde a la visión prevista.
Atentamente;
Franklin Tasipanta
CI:2000063202
FGTG

301
CAPÍTULO V
5. PROPUESTA REALIZADA POR LA AUDITORÍA
Presentación
Con fecha 27 de junio del año 2014 en curso se emitió la correspondiente orden de
trabajo a favor del Centro de Salud del cantón Pangua Distrito 05D03 para la
realización de una Auditoría de Control Interno, con el principal objetivo de analizar
el funcionamiento del su Sistema de Control Interno, así como de evaluar la
efectividad de los mecanismos de control implementados. Para ello se tomó como
muestra los departamentos siguientes: Administrativo, Financiero, Talento
Humano, Consulta externa y Hospitalización y Emergencia, considerándose éstas,
áreas claves en el centro para el cumplimiento de los objetivos trazados. Para la
realización de las verificaciones efectuadas se empleó el Programa de Auditoría
diseñado, así como se cumplimentaron la Normas establecidas para la práctica de la
profesión de auditoría, detectándose durante el trabajo realizado una serie de
deficiencias en las áreas comprobadas, las cuales han sido expuestas en el Informe
Final de la Auditoría, debiendo adoptar la entidad a partir de la siguiente propuesta
realizada por el equipo de trabajo, las medidas correctivas pertinentes para la
erradicación de los hallazgos. Para el acometimiento de lo antes expuesto es
imprescindible que se involucren todos los trabajadores de la organización, siendo
la alta dirección del centro, la máxima de velar su cumplimiento.
Objetivo
Diseñar y presentar una propuesta al Centro de Salud del cantón Pangua Distrito
05D03, para el mejoramiento de su Sistema de Control Interno, tomando como base
los hallazgos detectados en el transcurso de la auditoría. Lo que contribuirá
gradualmente a un mejor funcionamiento de su Sistema de Control Interno, así
como al logro de los objetivos establecidos en la entidad y al cumplimiento de la
misión y la visión definidas para el centro.
302
Justificación
Las organizaciones actuales, públicas o privadas, se deben desempeñar en un

contexto caracterizado por el cambio constante y, en consecuencia, día a día deben
enfrentarse a nuevos retos.
En el ámbito del control interno, este ha pasado de tener un énfasis en los asuntos
contables, financieros y de mera vigilancia, a ser un sistema que se enfoca en temas
estratégicos y en la capacidad de las instituciones para lograr los objetivos que se
han trazado, convirtiéndose en una herramienta de gran importancia.
Para el análisis de las actividades que se desarrollan en el centro se tomaron como

base las operaciones ejecutadas al cierre del ejercicio económico 2012,
seleccionándose los siguientes departamentos para la revisión y evaluación del
Control Interno: Administrativo, Financiero, Talento Humano, Consulta Externa y
Emergencia y Hospitalización, detectándose una serie de deficiencias que afectan
el cumplimiento de los objetivos organizacionales, así como de lo establecido en la
legislación vigente.
303
Tabla 20
Hallazgo 1
Hallazgo: 1
Situación actual:
No existe un manual de funciones que señale las responsabilidades y autoridad de

cada puesto en el departamento financiero.
Situación requerida:
Incluir en el Plan de Capacitación y Desarrollo del Personal del Centro de Salud,

un manual de funciones de los integrantes del departamento financiero.
Personal que ejecuta:

 Director del Centro
 Jefe del Departamento Financiero
Periodicidad:
Inmediato
Recursos Necesarios:
 Equipamiento
 Material de oficina
Propuesta:
Elaboración e implementación de un manual de funciones en el departamento

financiero después de un procedimiento adecuado al Director financiero y auxiliar
contable ya que ellos son los únicos que conforman este departamento.
304
MANUAL DE FUNCIONES
Una vez elaborados los procedimientos de cada una de las áreas y operaciones
respectivas se procederá a elaborar los manuales de funciones los cuales tendrán como
base principal los formatos únicos donde en las columnas de responsabilidad y cargo
se trasladan al respectivo manual de funciones el cual a continuación se define y se
indica su contenido.
DEFINICIÓN DEL MANUAL FUNCIONES
Es un instrumento de trabajo que contiene el conjunto de normas y tareas que

desarrolla cada empleado en sus actividades cotidianas y será elaborado técnicamente
basados en los respectivos procedimientos, sistemas, normas y que resumen el
establecimiento de guías y orientaciones para desarrollar las rutinas o labores
cotidianas, sin interferir en las capacidades intelectuales, ni en la autonomía propia e
independencia mental o profesional de cada uno de los trabajadores u operarios de una
empresa ya que estos podrán tomar las decisiones más acertadas apoyados por las
directrices de los superiores, y estableciendo con claridad la responsabilidad, las
obligaciones que cada uno de los cargos conlleva, sus requisitos, perfiles, incluyendo
informes de labores que deben ser elaborados por lo menos anualmente dentro de los
cuales se indique cualitativa y cuantitativamente en resumen las labores realizadas en
el período, los problemas e inconvenientes y sus respectivas soluciones tanto los
informes como los manuales deberán ser evaluados permanentemente por los
respectivos jefes para garantizar un adecuado desarrollo y calidad de la gestión.
El manual de funciones indica que hacer y cómo hacer el trabajo en función de cumplir
con la planeación, aplicable al Recurso Humano, es decir misión, visión, objetivos,
procedimientos para que éstos se cumplan con eficiencia y eficacia, después la
organización, ejecución y control que dispone el proceso administrativo aplicada a la
administración de personal. Para su desarrollo se tendrá en cuenta los manuales de
procedimientos, reglamento de trabajo, manuales de operaciones y mantenimiento,
análisis de cargos, valuación de cargos, análisis de carga laboral. (SRE, 215)
305
METODOLOGÍA PARA ELABORAR EL MANUAL DE FUNCIONES

El proceso de elaboración del Manual de Funciones: Para la elaboración del Manual
de Funciones se asimila a cualquier proyecto que requiere organizar, los elementos del
proceso de administración, es decir en Planeación, Organización, Ejecución y Control.
1. Planeación: Aplicada al Recurso Humano, cumpliendo entre otros los siguientes

pasos:
a. Problema
b. Justificación
c. Marcos de referencia
d. Objetivos del proyecto
e. Metodología
f. Actividades
g. Cronograma
h. Costos
2. Organización
a. Asignación de tareas al equipo

b. Capacitación al equipo y a los funcionarios
c. Asignación de presupuestos y equipos
3. Ejecución del Proyecto de Elaboración del Manual de Funciones

a. Recolección de la información
3.1 Formato básico
3.2 Técnicas para recolectar la información
A) Entrevista individual
B) Entrevista grupos
C) Reunión con los jefes, con otros funcionarios
D) Observación directa en los puestos de trabajo
E) Participantes y experiencias de los empleados de la empresa
F) Informe de terceros
G) Cuestionarios permanentes de encuestas y entrevistas a:
Titulares
306
* Jefes
* Supervisores
* Subalternos
H) Cuestionarios de aspectos críticos de labores a
• Titulares
* Jefes
* Supervisores
* Subalternos
I) Panel con expertos
J) Hojas de ruta
K) Manuales de procedimientos
b. Transcripción de la información a través de borradores y posteriormente y una
vez hechas las correcciones y cambios, elaborará el definitivo.
• El ordenamiento de la información
• Redacción final y digitación, según modelo de formatos
c. Análisis de la información
d. Verificación de la información
• Titulares
* Jefes
* Supervisores
*Subalternos
4. Inducción, capacitación e implementación
5. Control: Mediante verificación y evaluación para mejorar y perfeccionar.

Basados en el esquema anterior y de acuerdo con sus unidades, funciones y objetivos
se cumplirá las siguientes fases:
Fase I. Descripción de la empresa

- Organización
- Distribución de cargos
Fase II. Clasificación de cargos
- Tipificación de cargos
307
- Justificación de cargos
- Criterios de evaluación
- Metodología
- Formatos básicos:
• Entrevista individual
• Entrevista grupal
• Jefes
• Supervisores
• Subalternos
• Reportes de terceros
• Panel de expertos
• Capacitación al personal
Fase III. Recolección de información
Fase IV. Análisis e interpretación de la información
Fase V. Construcción y redacción del manual
Fase VI. Revisión y correcciones
Fase VII. Entrega del manual definitivo
Fase VIII. Inducción a los empleados.(Contraloría General del Estado, 2009)
Tabla 21
Manual de funciones Dirección Financiera
Manual de funciones Dirección financiera
1.- Datos de Identificación:
Institución: Centro de salud del cantón Unidad: Dirección Financiera

Pangua
Puesto: Director Financiero
Nivel: Directivo
Grupo Ocupacional: NJS
Rol del Puesto: Dirección de unidad organizacional

308
2.- Misión del Puesto:
Dirigir, organizar y planificar de manera eficiente y transparente, la

administración de los recursos materiales, recursos financieros del
centro de salud con el fin de facilitar la consecución de los objetivos,
planes y metas de la Institución.
3.- Actividades del Puesto:
Actividades del Puesto

 Dirige las actividades Administrativas, Financieras, de Talento Humano , los
Servicios Generales y Tecnológicos de las diferentes unidades del hospital.
 Programa y controla las actividades administrativas del talento humano,
recursos materiales, tecnológicos, económicos y financieros del Hospital, de
conformidad a la ley, políticas, normas, reglamentos y otros documentos legales
pertinentes.
 Asesora en materia de Administrativa Financiera a las diferentes actividades del
Hospital.
 Dirige, articula, evalúa y mejora la gestión de las áreas financiera.
 Dirige la elaboración de la planificación del departamento en coordinación de
todas las áreas del Hospital.
 Aprueba la proforma presupuestaria del centro de salud en coordinación con
Planificación para su posterior ejecución.
 Asegura el cumplimiento de la normativa legal vigente y porpone políticas
relacionadas al ámbito de su competencia.
 Coordina la contratación y administración de los contratos del hospital.
 Valida los planes, programas, proyectos y presupuestos en el ámbito de su
competencia.
 Participa en los Comités y comisiones de acuerdo a las disposiciones de la
Gerencia del Centro de salud.
 Mantenimiento y mejora de la calidad de los procedimientos y protocolos
financieros en la institución.
 Catalizar las nuevas actuaciones financieras que se van a llevar a cabo.
309
 Implementar buenas y pioneras estrategias, por ejemplo, para asegurar un

eficiente aprovechamiento de los recursos financieros del centro de salud para
sacar el máximo partido de los mismos.
 Determinar políticas de estrategia y operación del sistema financiero del centro
de salud
 Análisis de resultados operacionales y de gestión del centro de salud
 Generar indicadores que evalúen al desarrollo del centro de salud
 Dirigir las decisiones financieras del centro de salud, que aseguren el mejor
rendimiento de los recursos de la empresa.
 Realiza las demás actividades requeridas por su jefe inmediato en su ámbito de
acción.
Tabla 22
Manual de funciones de Auxiliar contable
Manual de funciones Auxiliar contable
1.- Datos de Identificación:
Institución: Centro de salud del cantón Pangua Unidad: Financiera
Puesto: Auxiliar contable
Nivel: Directivo
Grupo Ocupacional: NJS
Rol del Puesto: Contabilidad
2.- Misión del Puesto:
Ejecutar y coordinar de manera eficiente y transparente, la administración

de los recursos materiales, tecnológicos, recursos financieros del centro de
salud con el fin de facilitar la consecución de los objetivos, planes, metas y
actividades de la Institución.
3.- Actividades del Puesto:

310
Actividades del Puesto

 Clasificar, preparar, codificar y registrar cuentas, facturas y otros estados
financieros de acuerdo con procedimientos establecidos, usando sistemas
manuales y computarizados.
 Procesar, verificar y preparar balance de prueba, registros financieros y otras
transacciones como: cuentas por pagar, cuentas por cobrar, e ingresar datos
en libros auxiliares o aplicación computarizada.
 Elaborar comprobantes de ingreso y egreso.
 Liquidar impuestos y aportes parafiscales.
 Calcular costo de materiales y otros desembolsos con base en cotizaciones
y listas de precios.
 Realizar otras funciones de oficina como: mantener el archivo y sistemas de
registro, completar informes y contestar preguntas de clientes.
 Analizar los estados financieros.
 Presentar un diagnóstico financiero.
 Formular alternativas y ajustes considerando objetivos Organizacionales.
 Realiza las demás actividades requeridas por su jefe inmediato en su ámbito
de acción.
311
Tabla 23
Hallazgo 2
Hallazgo: 2
Situación actual:
Los miembros del Consejo de Administración en el área de Emergencia y

Hospitalización no cuentan con experiencia y no tienen conocimiento del sector
salud.
Incluir en el Plan de Capacitación y Desarrollo del Personal del Centro de Salud, el
entrenamiento y preparación de los trabajadores que laboran en el área de
Emergencia y Hospitalización, en función a las necesidades de aprendizaje y
superación de los mismos, a fin de cumplir con los objetivos previstos en el área y
brindar un servicio a los usuarios con la calidad y profesionalidad requeridas

 Jefe del Departamento de Emergencia y Hospitalización
Periodicidad:
Inmediato
 Equipamiento
Propuesta:
Proceder a capacitar al personal del departamento en cuestión, así como definir

adecuadas Políticas de Capacitación que contribuyan a una constante formación y
desarrollo de los recursos humanos con que cuenta la entidad, permitiendo así
elevar la eficiencia y eficacia de las operaciones.
312
En cualquier institución el recurso más importante en cualquier organización es el

talento humano. Esto es de especial importancia en una organización que presta
servicios, en la cual la conducta y rendimiento de los individuos influye directamente
en la calidad y optimización de los servicios que se brindan. Un personal motivado y
trabajando en equipo, son los pilares fundamentales en los que las
organizaciones exitosas sustentan sus logros. Estos aspectos, además de constituir dos
fuerzas internas de gran importancia para que una organización alcance elevados
niveles de competitividad, son parte esencial de los fundamentos en que se basan
los nuevos enfoques en el centro de salud del Cantón.
Fines del Plan de Capacitación
 Es el impulsar la eficacia organizacional, la capacitación se lleva a cabo para

contribuir a elevar el nivel de rendimiento de los colaboradores y por ende el
rendimiento de la empresa.
Tipos de Capacitación
 Capacitación Inductiva: Se orienta a facilitar la integración del nuevo

colaborador, en general como a su ambiente de trabajo.
Se desarrolla como parte del proceso de selección de personal, pero puede

también realizarse previo a esta. En tal caso, se organizan programas de
capacitación para postulantes y se selecciona a los que muestran mejor
aprovechamiento y mejores condiciones técnicas y de adaptación.
 Capacitación Preventiva: Direccionada en a prever los cambios que se

producen en el personal, toda vez que su desempeño puede variar con los años,
sus destrezas pueden deteriorarse y la tecnología hacer obsoletos
sus conocimientos.
313
Tiene por objeto la preparación del personal para enfrentar con éxito la
adopción de nuevas metodología de trabajo, nueva tecnología o la utilización
de nuevos equipos, llevándose a cabo en estrecha relación al proceso de
desarrollo empresarial.
 Capacitación Correctiva: Está orientada a solucionar problemas de

desempeño. En tal sentido, su fuente original de información es la evaluación
de desempeño realizada normal mente en la empresa, pero también los estudios
de diagnóstico de necesidades dirigidos a identificarlos y determinar cuáles son
factibles de solución a través de acciones de capacitación.
 Capacitación para el Desarrollo de Carrera: Se asemejan a la capacitación

preventiva, con la diferencia de que se orientan a facilitar que los
colaboradores puedan ocupar una serie de nuevas o diferentes posiciones en la
empresa, que impliquen mayores exigencias y responsabilidades.
Tiene por objeto mantener o elevar la productividad presente de los

colaboradores, a la vez que los prepara para un futuro diferente a la situación
actual en el que la empresa puede diversificar sus actividades, cambiar el tipo
de puestos y con ello la pericia necesaria para desempeñarlos.
Modalidades de Capacitación
Los tipos de capacitación enunciados pueden desarrollarse a través de las

siguientes modalidades:
 Formación: Crea conocimientos básicos orientados a proporcionar una visión

general y amplia con relación al contexto de desenvolvimiento.
314
 Actualización: Da conocimientos y experiencias derivados de recientes

avances científico – tecnológicos en una determinada actividad.
 Especialización: Se orienta a la profundización y dominio de conocimientos y

experiencias o al desarrollo de habilidades, respecto a un área determinada de
actividad.
 Perfeccionamiento: Completa, amplía o desarrollar el nivel de conocimientos

y experiencias, a fin de potenciar el desempeño de funciones técnicas,
profesionales, directivas o de gestión.
 Complementación: Complementa la formación de un colaborador que

maneja solo parte de los conocimientos o habilidades demandados por
su puesto y requiere alcanzar el nivel que este exige.
Niveles de Capacitación
Tanto en los tipos como en las modalidades, la capacitación puede darse en los
siguientes niveles:
 Nivel Básico: Dirigido a personal que se inicia en el desempeño de una

ocupación o área específica en la Empresa. Tiene por objeto proporcionar
información, conocimientos y habilidades esenciales requeridos para el
desempeño en la ocupación.
 Nivel Intermedio: Dirigido al personal que requiere profundizar

conocimientos y experiencias en una ocupación determinada o en un aspecto
de ella. Su objeto es ampliar conocimientos y perfeccionar habilidades con
315
relación a las exigencias de especialización y mejor desempeño en

la ocupación.
 Nivel Avanzado: Dirigido al personal que requiere obtener una visión integral
y profunda sobre un área de actividad o un campo relacionado con esta. Su
objeto es preparar cuadros ocupacionales para el desempeño de tareas de mayor
exigencia y responsabilidad dentro de la entidad.
Deberes y obligaciones de los funcionarios:
1. Formar parte en la identificación de las necesidades de capacitación de su

dependencia o equipo de trabajo.
2. Apoyar las actividades de capacitación para las cuales haya sido seleccionado
y rendir los informes correspondientes a que haya lugar. En los casos a que
haya lugar, presentar el respectivo certificado de asistencia.
3. Cruzar los programas de inducción, impartidos por la oficina de personal.
4. Brindar toda la colaboración en las tareas que pueda aplicar sus conocimientos.
5. Ser capacitador dentro o fuera de la entidad, cuando se lo requiera.
6. Presentar los informes sobre los eventos en los cuales haya participado, así
como entregar copia del material didáctico adquirido cuando así se le requiera.(
www.secap.gob.ec/,2013)
316
Tabla 24
Hallazgo 3
Hallazgo: 3
Situación actual:
No existe algún tipo de sistema informático que maneje el área de consulta externa
para medir la forma en que se alcanzan los estándares y relación con cumplimiento
de objetivos institucionales.
Contratar, Adoptar o elaborar un Sistema informático de consulta externa que pueda

ayudar a interactuar entre Doctor-paciente.

 Jefe del Departamento de Talento Humano
 Asistente del Departamento de Talento Humano
Periodicidad:
Inmediato
 Recursos Necesarios:
 Equipamiento
Propuesta:
Contratar, Adoptar o elaborar un Sistema informático de consulta externa que pueda

ayudar a interactuar entre Doctor-paciente, además en la cual ayudara de manera
tecnológica la elaboración de fichas de pacientes, historial clínico, recetas,
separación de turnos, ayuda de primeros auxilios. Etc.
317
En la actualidad, es primordial que se optimicen los recursos en todas las Entidades,

en un estudio realizado en varios Hospitales Públicos, se ha observado que no poseen
un historial magnético, por no utilizar un programa informático que les ayude a llevar
la mencionada instrumentación. Además, cabe destacar que en la actualidad, la
Informática en general, es una de las herramientas más trascendentales para el
desarrollo institucional de un ente económico, por el motivo que se necesita renovar
la tecnología para tener una mejor perspectiva empresarial y mejorar sus recursos:
financieros, profesionales, materiales pero en especial ayudar de manera más eficiente
y efectiva al usuario.
Principales temas de consulta externa del hospital
Consulta Externa
Es un Servicio Ambulatorio que constituye la atención médica a pacientes o

usuarios, donde se realiza una sistematización de datos como:
 Antiguas enfermedades.
 Problemas de salud.
 Situación actual que justifica su presencia en una Entidad Hospitalaria de
Salud.
Cabe destacar que en la Consulta Externa se recoge esta información, para comenzar
a realizar exámenes preliminares que puedan identificar el daño de salud del paciente,
no así como ocurre en el Servicio de Emergencia la atención médica es inmediata ya
que se pone en riesgo la vida del individuo, aquí se omite el primer proceso de
recopilación de datos, la información será recabada al final.
Pasos para la atención de Consulta Externa:
 Paciente con Historia:

En este caso se trata de un paciente subsecuente, es decir, que ha sido atendido
anteriormente; la recopilación de datos y la información se basa únicamente en la
sintomatología, en la indagación sobre la queja principal que presenta.
318
 Paciente nuevo:
Se basa en la apertura de la Historia Clínica; y en la labor de recopilación y posterior
análisis de datos, a veces se emplea la observación directa, ya sea en forma
de signos clínicos o bien de referencias verbales claras recogidas en el curso de la
entrevista o la exploración; mientras que en otras ocasiones deriva de un proceso
de deducción, a partir de la interpretación de expresiones y referencias indirectas.
Los Requisitos para nuevos pacientes:
A más de la información detallada y personalizada, debe presentar documentos como:
 Cédula de ciudadanía.
 Carnet de afiliación al IESS (si fuere afiliado/a).
 Transferencia u orden médica de alguna Unidad Operativa (Centro de Salud)
o de alguna Institución particular.
Personal en Consulta Externa
En las Unidades Operativas (Subcentros de Salud) al no disponer de suficiente

Recurso Humano; es el mismo personal Médico o de Enfermería encargado de brindar
información, del cobro y entrega de turnos.
En ambos casos, dicho personal debe tener estudios superiores realizados en su

especialidad y tener conocimientos básicos de "Gerencia Administrativa en Salud"; no
obstante, todo el personal de salud debe capacitarse permanentemente tanto en
"Administración de Servicios de Salud" como en "Relaciones Humanas".
Especialidades en Consulta Externa
Medicina General: Se trata en diferentes especialidades tales como:

- Cardiología
- Gastroenterología
- Oncología
- Otorrinolaringología
- Proctología
- Traumatología y Ortopedia
319
- Urología
• Pediatría
• Laboratorio
• Ecografía e Imagenología
• Radiología
• Odontología
Generalmente luego de la consulta médica, se establece la post consulta donde el

personal de Enfermería, refuerza las indicaciones médicas dándole datos al paciente
para la próxima cita: fecha, hora y día.
Los datos indispensables para obtener un turno en consulta externa son:
 Nombres completos del paciente.

 Número de historia clínica.
 Número de cédula de ciudadanía.
 Número de carnet de afiliación al IESS.
 Fecha de nacimiento.
 Estado civil
 Ocupación actual.
 Lugar de procedencia.
 Lugar de residencia habitual.
 Tipo de especialidad médica.
 Nombre del Especialista a consultar.
 Pago estipulado por la entidad.
Procedimiento para conseguir un turno
Se establece un horario de entrega de turnos; donde los usuarios/pacientes de acuerdo

al lugar de residencia asisten en horas aún nocturnas para conseguir un turno; algunos
programan sus citas para otros días; otros usuarios que lamentablemente no pudieron
adquirir su turno deben acudir otro día.
320
En las Casas de Salud Privadas o Instituciones Particulares la entrega y recepción del

turno no tiene mayor problema, pese a que también se establecen horarios, tanto el
personal como los usuarios/pacientes se organizan mejor y todos son atendidos, los
mismos deberán presentar los documentos ya enunciados anteriormente para adquirir
un turno.( www.salud.gob.ec/,2012)
LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTRATACIÓN

PÚBLICA.
TÍTULO I
GENERALIDADES
Artículo 1.- Objeto y Ámbito.- Esta Ley establece el Sistema Nacional de Contratación
Pública y determina los principios y normas p ara regular los procedimientos de
contratación para la adquisición o arrendamiento de bienes, ejecución de obras y
prestación de servicios, incluidos los de consultoría, que realicen:
1. Los organismos y dependencias de las Funciones del Estado;
2. Los organismos electorales;
3. Los organismos de control y regulación;
4. Las entidades que integran el régimen seccional autónomo;
5. Los organismos y entidades creados por la Constitución o la ley para el

ejercicio de la potestad estatal, para la prestación de servicios públicos o para
desarrollar actividades económicas asumidas por el Estado;
6. Las personas jurídica cas creadas por acto legislativo seccional para la
prestación de servicios públicos;
7. Las corporaciones, fundaciones o sociedades civiles en cualquiera de los

siguientes casos: a) estén integradas o se conformen mayoritariamente con
321
cualquiera de los organismos y entidades señaladas e n los números 1 al 6 de

este artículo o, en general por instituciones del Estado; o , b) que posean o
administren bienes, fondos, títulos, acciones, participaciones, activos, rentas,
utilidades, excedentes, subvenciones y todos los derechos que pertenecen al
Estado y a sus instituciones, sea cual fuere la fuente de la que procedan,
inclusive los provenientes de préstamos, donaciones y entregas que, a
cualquier otro título se realicen a favor del Estado o de sus instituciones;
siempre que su capital o los recursos que se le asignen, esté integrado en el con
cuenta (50%) por ciento o más con participación estatal; y en gen eral toda
contratación en que se utilice, en cada caso, recursos públicos en más del
cincuenta por ciento (50%) del costo del respectivo contrato; y,
8. Las compañías mercantiles cualquiera hubiere si do o fuere su o rigen, creación

o constitución que posean o administren bienes, fondos, títulos, acciones,
participaciones, activo s, renta s, utilidades, excedentes, subvenciones y todos
los derechos que pertenecen al Estado y a sus instituciones, sea cual fuere la
fuente de la que procedan, inclusive los provenientes de préstamos, donaciones
y entregas que, a cualquier otro título s e realicen a favor del Estado o de sus
instituciones; siempre que su capital, patrimonio o los recursos que se le
asignen, esté integrado en el cincuenta (50%) por ciento o más con
participación estatal; y en general toda contratación en que se utilice, en cada
caso, recursos públicos en más del cincuenta por ciento (50%) del costo del
respectivo contrato. Se exceptúa las personas jurídicas a las que se refiere el
numeral 8 del artículo 2 de esta Ley, que se someterán al régimen establecido
en esa norma. (…)(Contraloría General del Estado, 2009)
322
Ejemplo de sistema para el departamento de Recursos Humanos
Mejoramiento del proceso al usar un sistema para el departamento de RRHH.
Ejemplo aleatorio de un sistema para el departamento de RRHH.
Figura 7 Ejemplo de sistemas para el departamento de Recursos Humanos

323
Tabla 25
Hallazgo 4
Hallazgo: 4
Situación actual:
El departamento de Hospitalización y Emergencia y el departamento Financiero
cuentan con un análisis FODA.
Un análisis FODA a los departamentos financiero y de recursos humanos para para

analizar la situación competitiva de los departamentos, e incluso de la institución ya
que su principal función es detectar las relaciones entre las variables más
importantes para así diseñar estrategias adecuadas, sobre la base del análisis del
ambiente interno y externo que es inherente a cada departamento.

Periodicidad:
Inmediato
 Equipamiento
 Material
 Personal
Propuesta:
Realizar un análisis FODA a los departamentos financiero y de recursos humanos

para para analizar la situación competitiva de los departamentos, e incluso de la
institución ya que su principal función es detectar las relaciones entre las variables
más importantes para así diseñar estrategias adecuadas, sobre la base del análisis
del ambiente interno y externo que es inherente a cada departamento.

324
Análisis FODA
Es una herramienta que sirve para analizar la situación competitiva de una

organización, e incluso de una nación. Su principal función es detectar las relaciones
entre las variables más importantes para así diseñar estrategias adecuadas, sobre la
base del análisis del ambiente interno y externo que es inherente a cada organización.
Dentro de cada una de los ambientes (externo e interno) se analizan las principales
variables que la afectan; en el ambiente externo encontramos las amenazas que son
todas las variables negativas que afectan directa o indirectamente a la organización y
además las oportunidades que nos señalan las variables externas positivas a nuestra
organización. Dentro del ambiente interno encontramos las fortalezas que benefician
a la organización y las debilidades, aquellos factores que menoscaban las
potencialidades de la empresa.
La identificación de las fortalezas, amenazas, debilidades y oportunidades en una

actividad común de las empresas, lo que suele ignorarse es que la combinación de
estos factores puede recaer en el diseño de distintas estrategias o decisiones
estratégicas.
Es útil considerar que el punto de partida de este modelo son las amenazas ya que en
muchos casos las compañías proceden a la planeación estratégica como resultado de
la percepción de crisis, problemas o amenazas. (Contraloria General del Estado, 2009)
325
Tabla 26
Departamento de Hospitalización y Emergencia - Análisis FODA
Fortalezas Debilidades
Planta física ubicada en lugar Forma de contrato con la gente: tienen contrato
de fácil acceso. indefinido, es decir, no existe evaluación de
resultados, más bien se controla presencia y
Planta medica de alto nivel. puntualidad, pero no la efectividad ni calidad de
servicio.
Compromiso de los médicos
con su servicio. Gran tamaño de organización, hace imposible llevar
un control de los gastos.
INTERNOS
Convenio Docente
Asistencial. Falta de comunicación con unidades periféricas de
comunas distantes.
Atención exclusiva a toda la
población. Falta de agilidad, trámite burocrático.
Continúa Capacitación Demasiada demanda, llevó a ocupar espacios en

mediante jornadas y atención al público que no es adecuados (en estos
seminarios. momentos se utilizan los subterráneos para la
atención de los pacientes.
Servicios de apoyo clínico.
Falta de presupuesto.
Atención Abierta:
policlínicos y hospitalización. No contar con los médicos (plantel) suficientes para
ofrecer atención rápida en ocasiones ya que la
Unidades de Cuidado mayoría provienen distintas provincias y van
Intensivo. rotando.
Oportunidades Amenazas
EXTERNOS
Aplicación de avances médicos Crisis económica que afecta de dos formas:

desarrollados por los especialistas
que trabajan en el hospital. Aumento explosivo de pacientes.
Desarrollar una nueva área o Disminución del presupuesto del centro de salud.
servicio para aumentar ingresos por
autogestión. Nuevos virus y enfermedades..

326
Tabla 27
Departamento Financiero - Análisis FODA
Fortalezas Debilidades
Personal con experiencia en el perfil Subutilización del Software y falta de

profesional. seguridad en el hardware.
INTERNOS
Ambiente de trabajo positivo. Falta de empoderamiento.
Actualización periódica de equipos Monotonía en el trabajo.

tecnológicos.
Tiempo del servicio del personal
Infraestructura adecuada. Administrativo.
Programas de capacitación. Normativa

Vigente
Oportunidades Amenazas
Regularización de los procedimientos Dependencia total de una herramienta

financieros a través del e-SIGEF. informática externa.
EXTERNOS
Políticas de cambio implementadas por Políticas económicas del gobierno.

el gobierno.
Dependencia de las decisiones y políticas
Interacción con el Ministerio de del Ministerio de Economía y Finanzas.
Economía y Finanzas. Mala utilización de información
confidencial.
Auditoría Externa (Contraloría)

327
Tabla 28
Hallazgo 5
Hallazgo: 5
Situación actual:
No se han determinado y categorizado los riesgos.
Manuales, información o directamente cursos sobre la clasificación de los riesgos

en general.

Periodicidad:
Inmediato
 Equipamiento
Propuesta:
Proceder a capacitar al personal del departamento en cuestión con el conocimiento

del hallazgo N.2 (tipos de capacitación, Modalidades de capacitación y Niveles de
capacitación), sobre los tipos de riesgo.
328
Tipos de Riesgo:
Desde el punto de vista del auditor, el riesgo de auditoría es el riesgo que el auditor
está dispuesto a asumir, de expresar una opinión sin salvedades respecto a los estados
financieros que contengan errores importantes.
En una auditoría, donde se examina las afirmaciones de entidad, respecto a la

existencia, integridad, valuación y presentación de los saldos, el riesgo de auditoría se
compone de los siguientes factores:
Riesgo Inherente
El riesgo inherente es el riesgo de que los estados financieros puedan contener un
error o irregularidad significante ignorando:
El ambiente de control, que siendo fuerte, puede reducir el riesgo de la inclusión de
errores o irregularidades importantes;
La operación de cualquiera procedimientos de control detallados que pudieran
llevarse a cabo para evitar o detectar errores o irregularidades importantes en los
registros contables
El Riesgo Inherente surge debido a los siguientes factores:
 El sistema de contabilidad no captura los datos en relación con las transacciones

o los captura en forma incorrecta;
 Los errores o irregularidades pueden ocurrir cuando los datos son procesados o
reasignados dentro del sistema de contabilidad;
 Los errores o irregularidades pueden ocurrir cuando los datos son procesados o
reasignados dentro del sistema de contabilidad;
Riesgo de Control
Está asociado con la posibilidad de que los procedimientos de control interno,

incluyendo a la unidad de auditoría interna, no puedan prevenir o detectar los errores
e irregularidades significativas de manera oportuna.
329
Riesgo de Detección
Existe al aplicar los programas de auditoría, cuyos procedimientos no son suficientes

para describir errores o irregularidades significativas.
La preparación de una Matriz para calificar los riesgos por componentes significativos
es obligatoria en el proceso de auditoría y debe contener como mínimo lo siguiente:
 Componente analizado
 Riesgos y su calificación
 Controles claves
 Enfoque esperado de la auditoría, de cumplimiento y sustantivo.(Granda, 2010)

330
Tabla 29
Hallazgo 6
Hallazgo: 6
Situación actual:
Los departamentos: Financiero y de Recursos Humanos, no conoce los riesgos

implícitos en esta área.
Metodología para evaluar los riesgos

 Jefe del Departamento de Consulta Externa
 Jefe del Departamento Administrativo
Periodicidad:
Inmediato
 Equipamiento
Propuesta:
Capacitar a los departamentos: Financiero, Recursos Humanos ya que la mayoría

de los funcionarios desconocen tales riesgos que podrían afectar al buen
funcionamiento de la institución.
331
La estimación de los riesgos implícitos en una actividad. Todas las decisiones que se
toman en el mundo de los negocios implican cierto grado de incertidumbre o de riesgo.
Por lo tanto, es importante evaluar los riesgos inherentes, por ejemplo, a la inversión
requerida para ampliar un negocio, antes de efectuar dicha operación. Los dos
elementos esenciales en el análisis de riesgos consisten en identificar y cuantificar
estos riesgos. La identificación depende, en gran medida, de la información
disponible; por ejemplo, el costo real para emprender una determinada actividad. La
evaluación depende de una combinación de las matemáticas con la valoración
subjetiva del analista. Calcular el riesgo máximo y el mínimo riesgo es una tarea
sencilla hasta cierto punto; lo que importa es valorar con precisión el riesgo real: la
posibilidad de que de hecho se produzca el resultado previsto. A la hora de medir los
riesgos es importante determinar el grado de control (si se verifica) que se ejerce sobre
dichos riesgos.
Riesgo implícito en el departamento Financiero
• Riesgo de mercado, asociado a las fluctuaciones de los mercados financieros, y

en el que se distinguen:
• Riesgo de cambio, consecuencia de la volatilidad del mercado de divisas.
• Riesgo de tipo de interés, consecuencia de la volatilidad de los tipos de interés.
• Riesgo de mercado (en acepción restringida), que se refiere específicamente a

la volatilidad de los mercados de instrumentos financieros tales como
acciones, deuda, derivados,
• Riesgo de crédito, consecuencia de la posibilidad de que una de las partes de un

contrato financiero no asuma sus obligaciones.
• Riesgo de liquidez o de financiación, y que se refiere al hecho de que una de las

partes de un contrato financiero no pueda obtener la liquidez necesaria para asumir
sus obligaciones a pesar de disponer de los activos que no puede vender con la
suficiente rapidez y al precio adecuado y la voluntad de hacerlo.
332
• Riesgo operativo, que es entendido como la posibilidad de ocurrencia de pérdidas

financieras, originadas por fallas o insuficiencias de procesos, personas, sistemas
internos, tecnología, y en la presencia de eventos externos imprevistos.1
• Riesgo país o riesgo soberano. es todo riesgo inherente a operaciones

transnacionales y, en particular, a las financiaciones desde un país a otro. La
importancia de tener en cuenta el riesgo país, en las operaciones crediticias, creció
rápidamente con el desarrollo del comercio exterior, de las compañías
multinacionales y, sobre todo, de las operaciones bancarias internacionales. Los
banqueros pronto descubrieron que financiar a los clientes en otros países significa
enfrentar una serie de problemas nuevos y distintos. Para hacerlo, deben estudiar
las características políticas, económicas, sociales e incluso psicológicas de los
países con los que intenta establecer relaciones. Asimismo deben estudiar los
aspectos legales y fiscales existentes en otras naciones.
• Riesgo sistémico. es el riesgo común para todo el mercado entero. Puede ser
interpretado como "inestabilidad del sistema financiero, potencialmente
catastrófico, causado por eventos idiosincráticos o condiciones en los
intermediarios financiero. (Granda, 2010)
333
Tabla 30
Hallazgo 7
Hallazgo: 7
Situación actual:
No existen mecanismos para identificar y reaccionar ante cambios perjudiciales que

puedan generarse en la el centro de salud.
Incluir en el Plan de Capacitación y Desarrollo del Personal del Centro de Salud,

un mecanismo para identificar y reaccionar ante riesgos implícitos de la entidad

Periodicidad:
Inmediato
 Equipamiento
Propuesta:
Proporcionar la información de hallazgo N. 7, e Identificar cuáles son los

principales riesgos implícitos que pueden suceder en este centro de Salud y como
deberían reaccionar las diferentes áreas frente a estos fenómenos.
334
Riesgos generales de los centros de salud
Son los que producen en una persona o comunidad una vulnerabilidad particular a un
suceso no deseado, desagradable, y morboso.
Los principales factores de riesgo ambientales a los que están expuestas las personas
que traspasan las puertas de un hospital, sean estos: enfermos, personal, visitantes,
son:
• Físicos
• Químicos
• Biológicos
• Sociales.
1) Riesgos físicos
El manejo de ciertos equipos y aparatos en las unidades hospitalarias, la utilización de
fuego, productos inflamables o explosivos, empleo de electricidad y radiaciones
somete a las personas, especialmente a los trabajadores sanitarios, a riesgos diversos
de traumatismos, quemaduras, radiaciones, etc, que es necesario conocer. Los más
importantes riesgos físicos por su frecuencia en los hospitales son:
a) Riesgos Mecánicos: Los traumatismos y heridas son los más frecuentes, tanto para
enfermos como para el personal de salud.
b) Riesgos Eléctricos: Todos los hospitales manejan, y disponen de una variedad y

numerosa gama de equipos.
c) Riesgos Complejos: Tienen esta denominación cuando hay más de un factor que
incide para que se produzca el riesgo de un accidente o enfermedad.
2) Riesgos químicos
En los hospitales, se utilizan diversas substancias, que a pesar de sus beneficios

terapéuticos, entrañan ciertos riesgos tanto para el personal técnico-sanitario, que los
335
maneja y administra, así como para enfermo que los recibe Ej: Medicamentos, dentro
de estos los citostaticos, cuyo potencial altamente toxico, hace necesario que sean
manejado únicamente por personal experto.
3) Riesgos sociales
La inseguridad y violencia social que experimentamos y vivimos a diario en el mundo
cambiante de hoy, hace que el personal de salud este expuesto a riesgos sociales: las
agresiones verbales y físicas por parte del usuario que demanda asistencia rápida, sin
tomar en cuenta, en muchos casos que la escasez de recursos humanos y materiales,
impide que se le dé la atención rápida que él desea, y sin la calidad exigida por la
Constitución y las leyes de la Republica.
La agresividad de que es objeto el personal de salud puede clasificarse de acuerdo a
su origen en:
a) Agresividad Sanitaria: Está motivada por errores asistenciales, ignorancias,

administrativos o complicaciones burocráticas que frustran a los pacientes o a sus
familiares, y de los que no siempre es responsable el personal de salud. El personal de
salud más expuesto a estas agresiones por parte del enfermo y/o sus familiares son las
Enfermeras y, en ocasiones, el personal Médico, y dentro de estos, son las mujeres las
más agredidas.
4) Riesgos bilógicos
Estos son de dos tipos:
a) Microbiológicos: Por la presencia de animales: perros, gatos, roedores, aves, etc..,
que pueden lesionar al personal y más comúnmente a los enfermos (mordeduras de
ratas)
b) Microbiológicos: Esta es la vertiente más peculiar en el hospital. A las posibilidades
de transmisibilidad de los gérmenes de la calle se añade, toda la problemática de los
gérmenes hospitalarios acantonados, resistentes a los antibióticos o de patogenicidad
oportunista. ( www.gestionderiesgos.gob.ec, 2012)
336
CAPÍTULO VI
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Manual de clasificación de puestos

Conclusión:
El director dispuso la contratación de personal sin exigir a la responsable de Gestión

de Talento Humano la elaboración de un manual de clasificación de puestos, que
contenga la descripción de las tareas, responsabilidades, el análisis de las
competencias y requisitos mínimos requeridos de todos los puestos de la estructura
organizativa de la entidad, lo que produjo que se contrate 72 servidores bajo la
Modalidad de servicios ocasionales, sin que se definan los requisitos mínimos de los
perfiles requeridos preestablecidos para la consecución de los objetivos
institucionales.
Recomendación:
La responsable de Gestión de Talento Human elaborará los proyectos de manuales de

descripción, valoración y clasificación de los puestos institucionales con enfoque en
la gestión del Talento Humano y de conformidad a las normas técnicas del Ministerio
de Relaciones Laborales, documentos que serán sometidos a conocimiento y
aprobación del Ministerio de Salud Pública.
Control y registro de asistencia de personal
Conclusión:
La responsable de Gestión de talento Humano, no efectuaron el control del registro de

entradas y salidas del personal del hospital, lo cual no le ha permitido conocer
oportunamente, si han ingresado y salido a la hora prevista en los turnos asignados y
han cumplido con las horas de trabajo.
337
Recomendación:
La dirección dispondrá a la responsable de Gestión de Talento Humano, efectúe el

control de ingreso y salida del personal en los diferentes turnos y horarios de trabajo,
a través del reloj biométrico obligatoriamente, a efectos de obtener información veraz
y oportuna de la asistencia y permanencia del personal en el cumplimiento de su
jornada diaria de trabajo laboral.
La responsable de Gestión de Talento Humano debe verificar el reporte de las

timbradas de ingresos y salidas, efectuadas por los servidores de la entidad, procederá
a solicitar la justificación de las horas de atraso y de los días en los que no existe
reporte de ingresos y salidas, las mismas que luego de un análisis según el grado de la
falta y la reiteración de los hechos se establecerá la sanción que corresponda,
adicionalmente a las horas y días no justificados serán descontados de sus vacaciones.
Custodia de archivos de años anteriores en la Unidad de Talento Humano
Conclusión:
La falta de documentación generada en años anteriores relacionada con el talento

humano del hospital, no permite contar con información relevante de los procesos
administrativos llevados a cabo en esa unidad, debido a la falta de procedimientos
preestablecidos, que permitan el cuidado y protección de los mismos, efectuando la
eficiencia y efectividad de la gestión del componente de Talento Humano.
Recomendación:
La dirección Dispondrá a la responsable de Gestión de Talento Humano, diseñe

procedimientos de utilización del archivo activo y pasivo de la unidad en el que se
definan tipos de documentos, accesos, forma de archivo, seguridad, custodios,
almacenamiento y otros que permitan el cuidado y protección de los mismos.
La responsable de organizar el archivo de activo y pasivo de la unidad, con toda la

documentación de años anteriores relacionados con el recurso humano de la entidad.
338
Plan de capacitación
Conclusión
Los directores y responsables de Gestión de Talento Humano, no han elaborado el

plan de capacitación para los servidores del hospital, lo que permitió que las
actividades encomendadas se efectúen sin un plan de adiestramiento y mejoramiento
continuo de los productos que el hospital brinda a la comunidad.
Recomendación:
La dirección dispondrá al responsable de Gestión de Talento Humano, diseñe el plan

de capacitación del hospital base a un cronograma en el que se establezcan y se defina
las necesidades y prioridades de los procesos que necesiten el adiestramiento de sus
actividades, de conformidad a sus deberes y atribuciones, actividades que realiza
anualmente.
Descripción de taras en contratos de servicios ocasionales
Conclusión
La falta de descripción de tareas y actividades a realizar en los contratos de servicios

ocasionales, efectuados por los responsables de Gestión de Talento Humano y el
Asesor jurídico, dificulta el control y supervisión de las tareas realizadas para los
contratos.
Recomendación
Se recomienda al Asesor Jurídico la elaboración de los contratos de servicios

ocasionales, incorporará la cláusula que describa las actividades a realizar por el
personal contratado, definiendo claramente los productos a obtener ligados a la
consecución de los objetivos institucionales planteados en la entidad.
339
Prendas de protección y ambientes de trabajo
Conclusión:
La Dirección no ha gestionado la adquisición de prendas de protección que garanticen

la integridad de los servidores en el desarrollo de sus actividades y la adecuación de
ambientes de trabajo agradables que brinden bienestar y tranquilidad a internos y
externos del hospital. Afectando a la imagen corporativa de la incrementando el riesgo
de accidentes de trabajo.
Recomendación:
El departamento financiero gestionará los recursos necesarios para adecuar los

ambientes del área administrativa del Centro de salud que garanticen los productos y
servicios que se brindan a la comunidad y proporcionara la indumentaria correcta para
el desarrollo de las actividades realizadas en la cocina y lavandería.
340
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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anu_org.pdf
342
ANEXOS
Anexo 1:
Cuestionario de Control interno
Tabla 31
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
# OBSERVACIONES SI NO PONDERACIÓN CALIFICACIÓN OBSERVACIONES
1. ¿El plan operativo cuenta con 10

acciones y metas específicas?
2. ¿Se cuenta con un organigrama 10
funcional?
3. ¿Están bien delimitadas las 10
líneas de autoridad y
responsabilidad?
4. ¿El organigrama está a la vista 10
del personal?
5. ¿Existe un manual de 10
Organización?
6. ¿Se encuentran en el manual 10
bien definidas las funciones
que debe desempeñar el
personal?
7. ¿Está actualizado el manual y 10
se encuentra a disposición del
personal?
8. ¿Se verifica que se cumplan los 10
objetivos y las metas
establecidas en el presupuesto
de ingresos?
9. ¿El personal del Centro de 10

Salud correspondiente a los
mandos medios y superiores,
cuentan con las disposiciones
normativas y reglamentarias
necesarias para el buen
desempeño de sus funciones?
10. Proporcione un listado de la 10

normatividad que se aplica en
las diferentes áreas de la
Unidad.
Anexo 2:
Ficha de observación
FICHA DE OBSERVACIÓN
FECHA:
LUGAR:
CANTIDAD DE COLABORADORES PRESENTES:
TEMA DE LA OBSERVACIÓN:
REFLEXIONES Y/O APRESIACIONES
HORA OBSERVACIÓN PERSONALES
Anexo 3:
Fotografía de la Parroquia El Corazón
Anexo 4:
Fotografía: Vista panorámica del Centro de Salud
Anexo 5:
Fotografía: Ingreso al nuevo Centro de salud
Anexo 6:
Fotografía: Sala de espera del nuevo Centro de salud
Anexo 7:
Fotografía: Farmacia del nuevo Centro de salud
Anexo 8:
Fotografía: Información del Centro nuevo de salud
DEL COMERCIO
CERTIFICACIÓN
Se certifica que el presente trabajo fue desarrollado por el Señor FRANKLIN
GEOVANNY TASIPANTA GUANOTASIG
En la ciudad de Latacunga, a los 6 días del mes de junio del 2016.
____________________________
DIRECTOR DEL PROYECTO
Aprobado por:
____________________________
Ing. Julio Tapia
DIRECTOR DE LA CARRERA
_____________________________
Dr. Rodrigo Vaca
SECRETARIO ACADÉMICO

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CARÁTULA

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS,

CARRERA DE INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA

TRABAJO DE TITULACIÓN, PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL

TEMA: “AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO AL CENTRO DE

AUTOR: FRANKLIN GEOVANNY TASIPANTA GUANOTASIG

DIRECTOR: DRA. SILVIA ALTAMIRANO

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

CARRERA DE INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA

Certifico que el trabajo de titulación, “AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO AL

Latacunga, 06 de junio del 2016.

Dra. Altamirano Bautista Silvia Hortencia

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

Yo, FRANKLIN GEOVANNY TASIPANTA GUANOTASIG, con cédula de

Consecuentemente declaro que este trabajo es de mi autoría, en virtud de ello me

Latacunga, 06 de junio del 2016.

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

Yo, FRANKLIN GEOVANNY TASIPANTA GUANOTASIG, autorizo a la

Latacunga, 06 de junio del 2016.

A ti padre Manuel Tasipanta, por tu ejemplo, apoyo y comprensión innegable a lo largo

Franklin Geovanny Tasipanta Guanotasig

A ti, Manuel. Padre que aparte de tu ejemplo y apoyo en el transcurso de mi vida

A mi familia: Primas; Susy y Jess, sobrinos, abuelita Santos y en especial mi abuelo

A mis hermanos: Teresa, Rodrigo, Yolanda, Nancy y en especial a ti Manuelito que

A la mansión, al Club Pasión, Al club Meeting Point y a la funeraria Nacional (alegría

Franklin Geovanny Tasipanta Guanotasig

AUTORÍA DE RESPONSABILIDAD .................................................................... iii

ÍNDICE DE CONTENIDO ..................................................................................... vii

ÍNDICE DE TABLAS .............................................................................................. xv

ÍNDICE DE FIGURAS ........................................................................................... xvi

RESUMEN .............................................................................................................. xvii

ABSTRACT ........................................................................................................... xviii

INTRODUCCIÓN .................................................................................................. xix

1. GENERALIDADES DE LA INVESTIGACIÓN ................................. 1

1.1. Antecedentes ............................................................................................. 1

1.5. Objetivos ................................................................................................... 4

1.5.2. Objetivos específicos................................................................................. 4

1.6. Metas ......................................................................................................... 4

1.7. Hipótesis .................................................................................................... 5

1.8.2. Variable dependiente ................................................................................. 5

2. MARCO TEÓRICO DEL CENTRO DE SALUD DEL CANTÓN

2.1. Antecedentes ............................................................................................. 6

2.3. Centro de salud del Cantón Pangua........................................................... 9

2.3.2. Estructura orgánica .................................................................................. 11

2.4. Movimiento Económico .......................................................................... 16

2.12.2. Objetivos a mediano plazo ...................................................................... 49

2.12.3. Objetivos a corto plazo ............................................................................ 49

2.13. Políticas institucionales ........................................................................... 49

3. MARCO TEÓRICO DE LA AUDITORÍA DE CONTROL

4. CASO PRÁCTICO: .............................................................................. 90

4.1. Planificación preliminar de la auditoria de control interno ..................... 91

4.1.2. Información general ................................................................................ 94

4.1.4. Carta de Presentación .............................................................................. 98

4.1.5. Contrato de Auditoría ............................................................................ 100

a. Misión del Centro de Salud del Cantón Pangua .................................... 107

b. Visión del Centro de Salud del Cantón Pangua .................................... 107

c. Objetivos del Centro de Salud del Cantón Pangua ............................... 108

4.1.8. Informe de la Planificación Preliminar ................................................. 109