CAPITULO IV AUDITORIA EXTERNA DE ESTADOS FINANCIEROS DE UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA DE APARATOS ELECTRONICOS (CASO PRACTICO) 4.1. Antecedentes y generalidades de la prestacién de servicios profesionales de auditoria de estados financieros de la empresa comercial dedicada a la compra y venta de aparatos electrénicos Con fecha 1 de septiembre del afio 2014, se recibe invitacion a presentar propuesta de servicios profesionales de auditoria de estados financieros de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, S.A., que se dedica a la compra y venta de aparatos electrénicos, por medio de correo electronico del despacho profesional, en un maximo de 15 dias para presentar a los oferentes en la Asamblea General de Accionistas, para discutirlo en punto de agenda y aprobar por mayoria de votos, a la firma de Contaduria Publica y Auditoria que prestara los servicios profesionales. A lo cual se concreta visitar preliminarmente para realizar presentacién de los servicios profesionales en Contaduria Publica y Auditoria que presta el despacho profesional y conocer los antecedentes y generalidades de la compafiia comercial Servicios y Productos Torre Fuerte, S.A.4.1.1 Comunicacién a ofertar para servicios profesionales 9 BS - SERVICIOS Y PRODUCTOS TORRE FUERTE, S.A. 4 @ 11 avenida 5-60, zona 3, Colonia Montserrat, Mixco ‘aur = teléfono 555-33333 Guatemala, Guatemala Guatemala 1 de septiembre 2014. Sefiores Mérida Barrios y Asociados Contadores Publicos y Auditores Guatemala, Centro América Respetables sefiores: Por este medio se les invita a presentar propuesta de servicios profesionales de Auditoria de Estados Financieros, del afio que termina el 31 de diciembre del 2014, a mas tardar el 15 del corriente, para incluirlos en las propuestas recibidas, en Asamblea General de Accionistas, a celebrarse el dia 1 de octubre del presente ajio, para ser conocidas en agenda y aprobada, de ser elegida. Somos una empresa comercial, desde el afio 2011 a la fecha, la empresa comercializa aparatos electrénicos a nivel local, hemos sido representatives en este mercado, nos ubicamos en la 11 avenida 5-60, zona 3, Colonia Montserrat, Mixco, Guatemala. 54Hemos consultado sus referencias profesionales en su pagina de internet y nos gustaria nos ampliara sus antecedentes profesionales y ventaja competitiva que ofrece. En espera de la informacién requerida y podré comunicarla por medios digitales electrénicos, correspondencia documental o de manera personal Atentamente, Lic, Antoniel Marcos Milton Maldonado Espinoza Presidente de Junta de Accionistas Servicios y Productos Torre Fuerte, S.A. Favor de reenviar de contra recibo y aceptacién inserténdole su firma electronica. Recibido: Lic. Marlon Socorro Mérida Barrios Contador Publico y Auditor Colegiado 9110166 554.1.2 Antecedentes y generalidades de la empresa comercial A continuacién se registra los antecedentes y las generalidades de la empresa comercial, recabadas en las visitas preliminares donde se realiz6 presentacién del portafolio de servicios profesionales que ofrece el despacho de Contadores Publicos y Auditores, al presidente de la Junta de Accionistas, de Servicios y Productos Torre Fuerte, S.A., donde se ofertara los servicios del encargo de auditoria de Estados Financieros Wa. Mérida Barrios y Asociados Contadores Publicos y Auditores 9 avenida 9-99 zona 10, Edificio Notables, oficina 909 CPA Consulting Group Teléfonos $55:99999, 555.7777 Guatemala, Centro América DATOS GENERALES ENCARGO DE AUDITORIA. LA EMPRESA: SERVICIOS Y PRODUCTOS TORRE FUERTE, S.A. Servicios y Productos Torre Fuerte, S.A., se constituyé como Sociedad Anénima el 4 de julio de 2005, en la escritura 18, bajo los oficios de la notaria MIRIAN LUCRECIA PEREZ MOLINA; el capital suscrito y pagado de asciende a Q2,600,000.00, integrado por 250 acciones nominativas. La reserva legal de ajios anteriores asciende a Q 41,300.00. NATURALEZA: Para efectos del presente trabajo, la auditoria de estados financieros, es una empresa comercial, desde el afio 2011 a la fecha, la empresa comercializa aparatos electrénicos, siendo una compajiia competitiva y representativa en este mercado. UBICACION: La sociedad esta ubicada en la 11 avenida 5-60, zona 3, Colonia Montserrat, Mixco, Guatemala, periodo fiscal esta comprendido del 01 de enero al 31 de 56diciembre de cada afio, y su actividad econémica es la distribucién y comercializacién de aparatos electrénicos a nivel local. PERSONAL CLAVE: Gerente General Sr. Mario W. Maldonado Aguirre Gerente Administrative-Financiero _Lic. Macario Jackson Agarrado Gerente de Ventas Lic. Donnaldo Trontho Contador general Lic. Rocael Regalado Recursos Humanos Lic. Maikol Lopez Bonilla Jefe de tesoreria Sra. Lucrecia Buenaventura Jefe de Inventarios Lic. Ronaldo Messi Auditor Interno Lic. Gloria Pelicoz 578S eageziueBio Banjonase e eseq uod “eldoud uo}oesogele :equen ‘V's ‘oven o1101 soyonpoud A soroiaseg esosdug e| op eULesBUeBIO “| VANDI SS a Gs & “W'S 'SLYBNd RAROL SOLONGOUd A SOIDIANRS VINYYSINYOHOPOLITICAS CONTABLES: Las politicas contables aplicadas por la entidad para el registro de sus operaciones son las siguientes: a) Método Contable: La empresa utiliza para el registro de sus operaciones el sistema contable de lo devengado, marco de referencia adoptado para sus registros, la Norma Internacional de Informacién Financiera para Pequefias y Medianas Entidades (NIIF para las Pymes), cumplen sus obligaciones en materia tributaria b) Inventarios: Los inventarios se valtian por el método del costo histérico para los diferente articulos a la venta ) Unidad Monetaria: La moneda funcional de la Reptiblica de Guatemala es el Quetzal, moneda en la cual estén representadas las cifras contenidas en los Estados Financieros d) Periodo Contable: Para el registro de los resultados y en cumplimiento a la normativa legal vigente en la Reptiblica de Guatemala, comprende del 01 de enero al 31 de diciembre, de cada afio. ‘SISTEMA CONTABLE: La empresa registra sus operaciones contables de forma computarizada, autorizado por la Superintendencia de Administracién Tributaria (SAT), por el que se registran las operaciones en los libros diario, mayor, compras, ventas y otros. Se recibié y analizé la informacién financiera, en los estados financieros parciales con saldo al 30 de agosto del afio en curso y saldos auditados del afio terminado el 31 de diciembre del 2013, para realizar evaluacién de la propuesta profesional. El periodo contable anterior fue auditado por el Licenciado Juan Browning, auditor de reconocido prestigio a nivel nacional, su informe fue sin salvedades (limpio) fechado el 25 de marzo de 2014, el motivo por lo que no existe 59continuidad de sus servicios profesionales, es la realizacién de auditoria de estados financieros, operacional y otros, en el extranjero a un organismo internacional, por lo que la capacidad instalada en el pais no es apta para seguir prestando sus servicios profesionales a la empresa. ESTRUCTURA FINANCIERA: Los activos y pasivos de la empresa se clasifican en corrientes y no corrientes, de acuerdo a su vencimiento. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA: La estructura organizacional, se encuentra representada, por jerarquia y funcional, cada departamento reporta al superior; el érgano de direccién y decision, de la Junta de Accionistas, es |a Junta Directiva; a quien rinden informe y cuentas, la Gerencia General, Auditoria Interna y Gerentes de area constituyen el comité para criterios de los procedimientos. El personal administrative y de ventas, se encuentra ubicado en el mismo edificio de la sede, que funciona como sala de ventas para clientes y tienen como objetivo de mercadeo fundamental, la satisfaccién del cliente. POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS: Existen politicas y procedimientos establecidos por la Junta Directiva de la compajiia y proporcionados en manuales escritos, para los diferentes departamentos, se detecté que tienen implementado el uso de la firma electronica en la correspondencia que realizan por medios electrénicos. 604.2 Propuesta de servicios profesionales im sida Baris y Asociados = comadoresPblcosyhstores 9 avenda 995 ora 10, afl Notables, ofc S08 Teleonos5559505, 555.7777 Guetemala, Cento amerca Consulting Gr Guatemala 12 de septiembre 2014. Licenciado Antoniel Marcos Milton Maldonado Es, Presidente de Junta de Accionistas 1s y Productos Torre Fuerte, S.A. joza Estimado Licenciado: He elaborado mi propuesta de servicios profesionales, como profesional de Auditoria, les puedo proporcionar y comunicarles mi firme deseo de brindarles servicios de calidad y con valor agregado, en atencién a la solicitud realizada, me complace presentar nuestra propuesta de servicios profesionales correspondiente a la auditoria de estados financieros de su compafia, sobre la razonabilidad y consistencia de sus saldos, por el periodo terminado el 31 de diciembre de 2014. Existe un compromiso fuerte, por parte de cada miembro de mi equipo para proveer a Servicios y Productos Torre Fuerte, S.A., los servicios que ustedes esperan y desean, entre ellos la calidad, la confidencialidad en el manejo de la informacién y el conocimiento; los miembros de mi equipo son profesionales reconocidos dentro de la comunidad guatemalteca por su demostrada experiencia, en cada uno de los campos de su especializacién, asi mismo cuento con el respaldo de /a firma de auditores ICPA internacional, con sede en Londres, Inglaterra. Por otra parte, comprendo que los servicios profesionales, de todo tipo son un costo importante para la empresa que usted dirige, en tal sentido, deseo reiterarle mi interés de ayudarie a alcanzar sus objetivos de rentabilidad y crecimiento, una de las formas de hacerlo, es brindarle un servicio efectivo a un 61costo razonable y para lograr la maxima efectividad en esta nueva era digital, nuestra firma profesional esta capacitado para la adecuada integracién de herramientas de Tecnologia de Informacién y Comunicacién (TIC), entre estos instrumentos, herramientas y desarrollamos aplicaciones electrénicas_ en Microsoft Windows, asi mismo, utilizamos escéner portable, para la recopilacién de evidencia documental fisica y cumplir con los objetivos trazados para la realizacién del encargo de auditoria en su prestigiosa entidad, lo cual garantiza la optimizacién de nuestros procesos de gestién, lo que certifica la calidad de nuestro trabajo. En tal sentido una vez més, permitame expresarle junto con mi equipo de trabajo, nuestro sincero agradecimiento por la oportunidad que nos brinda para presentarle nuestra propuesta de servicios, lo cual adjuntamos el planteamiento del desarrollo de nuestra auditoria. Estamos a su completa disposicién de proveerle cualquier informacién adicional que estime conveniente Enfoque: Tengo la certeza de que no todas las auditorias son iguales, alin cuando utilizamos las diferentes técnicas, procedimientos y capacidad instalada del equipo de los especialistas; nuestro enfoque se basa primordialmente en el juicio y la experiencia del equipo de auditores asignados al trabajo. No importando los resultados matematicos de nuestras técnicas utilizadas, el Personal que presta los servicios profesionales para mi firma profesional, profundiza en dreas donde nuestra experiencia ha revelado debilidades y Posibles problemas significativos. Nuestro trabajo consiste, en asegurarnos, que las cifras y controles sean razonables, asi también verificar si las operaciones fueron ejecutadas de manera eficiente y efectiva durante el periodo examinado. En conclusién, la seleccién de mi firma profesional es ventajosa, ya que nuestra capacidad, experiencia, calidad, confidencialidad y responsabilidad, afirman nuestra intachable reputacién en el ambiente nacional e internacional asegurando lo siguiente: Las necesidades de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, S.A., seran atendidas por la firma con personal conocedor de la problematica nacional, con experiencias especificas y profundos conocimientos de las Normas Internacionales de Auditoria (NIA). Me acompafiaran dos profesionales de mi selecto equipo de trabajo, asignados a ésta importante auditoria, uniremos esfuerzos y aportaremos el beneficio para el logro de los objetivos y metas de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, S.A. para que sea una revisién objetiva, profesional y beneficiosa. 62Oferta técnica: El objetivo general de nuestro trabajo sera efectuar una auditoria a los estados financieros, por el periodo terminado el 31 de diciembre de 2014, de Servicios y Productos Torre Fuerte, S.A Objetivos: * Que los saldos de los estados financieros presenten razonable, fiel y consistentemente, en todos sus aspectos importantes, de la empresa al 31 de diciembre del 2014. Que el control interno sea congruente con las operaciones. Que las operaciones se hayan realizado de acuerdo a las leyes, reglamentos, regulaciones del marco legal de Guatemala y otras disposiciones relativas al control contable y financiero. Plan de auditoria: Enfatizaremos nuestro plan a lo siguiente: Entender las actividades de Servicios y Productos Torre Fuerte, S.A. Problemas que pueda enfrentar la empresa, para llevar a cabo sus actividades, principalmente con el ingreso y egreso de efectivo y similares. La revisién de transacciones o eventos individualmente significativos. Determinar el ambiente de control, estructura de control interno y sistema contable de la empresa. Conocer las principales politicas contables de la empresa. Verificar la aplicabilidad y cumplimiento apropiado de las leyes y reglamentos, normativa técnica Norma Internacional de informacion Financiera para Pequefias y Medianas Entidades, (NIIF para las Pymes) Enfoque de revisin: El trabajo de auditoria incluye la resolucién de consultas de tipo financiero y fiscal, las cuales pueden ser: por escrito, electrénicamente, telefénicamente, que impliquen el desarrollo de estudios profundos y segiin cada caso cotizaremos independientemente lo que sea requerido por la administracién Emisi6n de informe: * Informe de auditoria, incluye la fidelidad de la integracién y consistencia de los estados financieros, por el periodo que termina el 31 de diciembre del 2014. 63* Informe de control interno contiene nuestras observaciones y recomendaciones sobre la evaluacién de los controles internos y procedimientos contables, aplicados por la empresa Oferta econémica: Nuestra filosofia es brindar servicios profesionales de la més alta calidad, a un monto razonable. El valor de estos se fijara con base en el tiempo invertido por nuestro personal, a quienes les asignara una cuota de la facturacién relacionada directamente con su grado de experiencia y responsabilidad. Con base a la informacién incluida en esta propuesta, hemos estimado el valor de nuestros honorarios en Q 112,300.00, incluye IVA, por la auditoria de los estados financieros, su razonabilidad, fidelidad y consistencia en sus saldos, de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, S.A., los cobros seran del 70% al aceptar la propuesta y preparacién de los programas del encargo de auditoria y e1 30% al entregar el informe final. Atentamente Lic. Marlon Socorro Mérida Barrios Contador Publico y Auditor Colegiado 9110166 Favor de reenviar de contra recibo y aceptacién inserténdole su firma electronica. Recibido Lic. Antoniel Marcos Milton Maldonado Espinoza Presidente de Junta de Accionistas Servicios y Productos Torre Fuerte, S.A. 644.3 Confirmacién y aceptacién de los servicios profesionales SERVICIOS Y PRODUCTOS TORRE FUERTE, S.A. 11 avenida 5-60, zona 3, Colonia Montserrat, Mixco teléfono 555-33333 Guatemala, Guatemala Guatemala 8 de octubre 2014, Sefiores Mérida Barrios y Asociados Contadores Publicos y Auditores Guatemala, Centro América Respetables sefiores: Por este medio tenemos a bien, informales que es de nuestro interés, el servicio de auditoria de estados financieros de nuestra compafiia y conocer la razonabilidad y consistencia de los saldos expresados en los mismos, del afio 2014, para la toma de decisiones y la planificacién de nuestras operaciones, En la Asamblea General de Accionistas, celebrada el 1 de octubre de! presente afio, se conocié las propuestas profesionales enviadas por diferentes despachos, decidié y aprobé con voto mayoritario, requerir de sus servicios profesionales, por sus referencias, recomendaciones y la ventaja competitiva que ofrecen al realizar su trabajo de auditoria con sistemas y aplicaciones digitales y herramientas electrénicas, garantizando la calidad de su trabajo, el pago requerido, se hara efectivo cuando prepare los programas de auditoria, ya que debemos preparar el tramite administrative para autorizacién del mismo, debe incluirlo en el contrato. Aprovecho informarle, que nos comunique y especifique las fechas importantes para realizar su trabajo, para acomodar espacio fisico para Ud. y sus 65colaboradores, asi mismo, planificar con nuestro personal, la toma fisica de existencia del inventario, que es parte importante, de nuestros activos y seleccione al personal que nos acompafiard, el dia 31 de diciembre a partir de 8:00 AM; que se le acompafiaran via comunicacién electronica los estados financieros del afio 2014, el dia 10 de enero del 2014, sabidos que la administracién es responsable de los saldos que reflejan los mismos y confirmamos el compromiso de colaboracién de parte de los personeros de nuestra empresa dentro de ellos del sefior Sr. Mario M. Maldonado Aguirre, Gerente General, del Lic. Rocael Regalado, Contador General y confiamos en que ellos pondrén a su vista sin limitacién alguna, la documentacién original e informacién que se requiera en relacién con la auditoria, En espera de los resultados, comunicacién de todo Io relacionado y de! informe respectivo. Atentamente, JR Lic. Antonie! Marcos Milton Maldonado Espinoza Presidente de Junta de Accionistas Servicios y Productos Torre Fuerte, S.A. Favor de reenviar de contra recibo y aceptacién inserténdole su firma electronica. Recibido: Lic. Marlon Socorro Mérida Barrios Contador Publico y Auditor Colegiado 9110166 664.4 Carta de compromiso para garantizar la colaboracién del personal de la entidad Mérida Barrios yAsociados =| contdoresPteesy ators 9 avenida 999 zone 10, Edifclo Notables, ofcina 909 Teléfonos 555-9999, 555-7777 Guatemala, Centro América Guatemala 15 de octubre 2014, Consulting Gr Licenciado Antoniel Marcos Milton Maldonado Espinoza Presidente de la Junta de Ac tas ios y Productos Torre Fuerte, S.A. iudad Estimado licenciado: Por medio de la presente tengo el agrado de confirmar la aceptacién y entendimiento de este compromiso. La auditoria de estados financieros, que sera realizada con el objetivo de expresar opinién sobre la razonabilidad, fidelidad y consistencia de los saldos expresados en los mismos, del afio terminado el 31 de diciembre de 2014, la misma servird de guia para el logro de las expectativas a corto y largo plazo. La auditoria se efectuard de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria (NIA), dichas normas requieren que una auditoria sea disefiada y realizada para obtener certeza razonable mediante la observacién, preguntas y evaluacién acerca de la efectividad de las tareas. No obstante, cualquier asunto significativo relacionado con los procesos a ser evaluados que surja durante la auditoria, serd comunicada en el informe. Para examinar, evaluar y dar opinién sobre la razonabilidad de los estados financieros, se requerird la utiizacién de los estados financieros del afio 2014, los mismos que deberén ser emitidos por la administracién, que es su responsabilidad, se evaluardn y determinaran la areas donde se realizan los procedimientos necesarios y conocer si las actividades son desarrolladas de manera eficiente y eficaz. 67Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control interno relevante para la preparacién de los estados financieros por parte de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, S.A, con el fin de disefiar procedimientos de auditoria que sean adecuados en funcién de las circunstancias y no son la finalidad de expresar una opinién sobre la eficacia del control interno, no obstante se les comunicaré cualquier deficiencia significativa identificada, en el mismo, relevante para la auditoria de los estados financieros. Realizaremos la auditoria de estados financieros partiendo de la premisa de que reconocen y comprenden que son responsables de: + La preparacién y presentacién fiel de los estados financieros de conformidad con la Norma Internacional de Informacién Financiera para Pequefias y Medianas Entidades (NIIF para las Pymes). * El control interno que la direccién considere necesario para permitir la preparacién de estados financieros libres de incorreccién material, debida a fraude o error. * Proporcionarnos: |. Acceso a toda la informacién de la que tenga conocimiento y que sea relevante para la preparacién de los estados financieros tal como registros, documentacién y otro material. II. Informacién adicional que podamos solicitar para los fines de la auditoria. Ml Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos necesario obtener evidencia de auditoria. Espero una colaboracién total de! sefior Sr. Mario M. Maldonado Aguirre, Gerente General, del Lic. Rocael Regalado, Contador General y confiamos en que ellos giraran instrucciones a donde corresponda para la disposicién la documentacién e informacién que se requiera en relacién con la auditoria, Nuestros honorarios estén en funcién a horas hombre invertidas y capacidad, experiencia de nuestros colaboradores del staff profesional, los hemos estimado en Q 112,300.00, a facturar de la siguiente manera: el 70% al inicio de la auditoria, les brindaremos crédito de 60 dias para hacer efectivo el pago el 15 de enero 2016, cuando se preparen lo programas de auditoria y 30% al entregar informe de auditoria y demas documentos. Asi mismo a la presente se acomparia con dos documentos, el primero es nota informativa sobre detalles de la evaluacién del Control Interno implementado en 68la empresa, donde se consideran deficiencias importantes y significativas, que pueden ser importantes en la relacién con los estados financieros, ademés las actividades operativas, que se dard énfasis en las evaluaciones pertinentes planificadas para la realizacién del encargo de auditoria de estados financieros, en las cuales se requerira de la colaboracién del personal antes mencionado, el segundo es el contrato de servicios profesionales, para analizar, firmar electrénicamente y reenviarlo a nuestro despacho via electronica. Aprovecho notificarle, que el dia 31 de diciembre a partir de 8:00 AM, se presentaran mis colaboradores debidamente identificados, para acompafar segiin nuestra planificacién a la toma fisica de existencia del inventario, de su compaiia, por lo que nuevamente externo comunicar la colaboracién necesaria para dicha tarea Atentamente, Lic. Marlon Socorro Mérida Barrios Contador Publico y Auditor Colegiado 9110166 Favor de reenviar de aceptacién insertandole su firma electrénica Aceptado Lic, Antoniel Marcos Milton Maldonado Espinoza Presidente de Junta de Accionistas Servicios y Productos Torre Fuerte, S.A. 694.4.1 Nota informativa y aclaratoria de la evaluacién de la estructura del control interno sida Bris y Asociados =| contadores Pics yAutores 9 vena 9.99 ona 10 flo Notables, ofl 308 Peet cai relefonos 55599999, 585-77777 Guatemala, Centroanenca SISTEMA DE CONTROL INTERNO EMPRESA: SERVICIOS Y PRODUCTOS TORRE FUERTE, SOCIEDAD ANONIMA. TRABAJO A REALIZAR DEL 1-12-2015 AL 25-2-2015 Realizaremos auditoria de sus estados financieros correspondientes al afio terminado 2014, para lo cual emitiré informe expresando opinién sobre la fidelidad y razonabilidad de los saldos de los mismos, la auditoria que realizaremos de conformidad a las Normas Internacionales de Auditoria (NIA), por lo cual debemos planificar y ejecutar la auditoria para obtener seguridad razonable y consistencia sobre los saldos que nos presenten los estados financieros, estableciendo que estén libres de errores de cardcter significativos. En la planificacién de auditoria, se considera la estructura del control interno relacionada con la empresa, con el fin de determinar los procedimientos de auditoria. Siendo la administracién de la empresa, la responsable de establecer y mantener la adecuada estructura de su control interno, se define que todo el personal, debe resguardar los bienes y recursos de la misma, con responsabilidad y cumplir con los beneficios esperados a un costo relativo, tomando en cuenta las politicas y procedimientos establecidos. Desde ya recalco, son inherentes las limitaciones, en cualquier estructura de control intemo y que pueden ocurrir errores o imegularidades y no ser detectados, asi mismo, en algiin momento, los procedimientos pueden ser inadecuados, debido a cambios de los escenarios comerciales o en la efectividad del disefio y funcionamiento de las politicas y procedimientos. Tomaremos en consideracién todo lo que en nuestra capacidad y experiencia requiera, el andlisis de la estructura del control interno, pero reitero que no necesariamente revelaré todos los aspectos de la misma, que en algtin 70momento se consideran deficiencias importantes ya que una deficiencia significativa es una condicién reportable en la operacién normal de la compafiia y pueden ser importantes en la relacién con los estados financieros, puede ocurrir y no ser detectados por los empleados en el ejercicio normal de las funciones de la empresa. Nuestros programas permiten realizar el trabajo de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria (NIA), para evaluar el Control Interno y para * Establecer un plan a seguir con el minimo de dificultades. * Facilitar a nuestros colaboradores su labor y promover su eficiencia y desarrollo profesional * Determinar la extensién de los procedimientos aplicables en las circunstancias. * Indicar al supervisor y encargados, las pruebas realizadas y las no aplicables o pendientes de efectuar. + Servir de guia para la planificacién de futuras auditorias. + Ayudar a controlar el trabajo, desarrollo y a establecer responsabilidades. * Faciltar la supervisién del trabajo efectuado por los asistentes. Los programas han sido disefiados para cada area de los estados financieros, fijando los objetivos de las pruebas de cumplimiento de cada drea en particular, para que de esta manera comprender mejor los fines que se persiguen, el alcance de las pruebas de cumplimiento para realizar las pruebas sustantivas. Los cuestionarios fueron disefiados para facilitar la revisi6n y la evaluacién del control interno, que no son parte integral de los programas guias, relacionados con los procedimientos de auditoria, no pretenden abarcar todas las situaciones posibles contribuyendo a formar una guia que ayude a concluir la investigacién conforme a las Normas Inteacionales de Auditoria (NIA), Dentro de los procesos internos de la empresa daremos énfasis a: + Informacién general de la empresa, de la administracién y gerencias, la situacién juridica en general. * Caja y bancos, manejo de las cuentas bancarias, su informacién, manejo de saldos, autorizaciones para emisién de cheques, firmas autorizadas, manejo del fondo rotativo. nCuentas por cobrar, confirmacién de saldos, manejo crediticio y cobrabilidad, calculo provisién de cuentas incobrables. Toma del Inventario fisico, rotacién del producto, deterioro, VRN. Propiedad planta y Equipo, observacién fisica, adiciones y retiros, calculo de depreciacién, uso eficiente, de los recursos. Proveedores, movimientos, confirmacién de saldos, revisién de contratos, revisién de ingreso del producto. Préstamo Bancario, confirmacién de saldo, revisién de contrato hipotecario, revision de garantia, calculo de intereses, cdlculo de cortiente y no corriente Capital en Acciones, arqueo de acciones, revision de escritura de constitucién Utilidades, movimientos del afio. Cambios de politicas, errores materiales afios anteriores. Resultados, prueba de ventas, prueba de costos, prueba de néminas, honorarios. Otros, que se consideren necesarios. En Guatemala el 15 de octubre del 2014. Hecho y autorizado por: Lic, Marlon Socorro Mérida Barrios Contador Public y Auditor Colegiado 9110166 724.4.2 Relacién contractual para prestacién de servicios profesionales de auditoria de estados financieros Mérida Barrios y Asociados Contadores Piblicos y Auditores 9 avenida 9-99 zona 10, Edificio Notables, oficina 909 CPA Consulting Group Teléfonos 555-9999, 555-7777 Guatemala, Centro América CONTRATO DE SERVICIOS PROFESIONALES DE AUDITORIA (Documento privado) En la ciudad de Guatemala, quince de octubre del dos mil catorce, NOSOTROS: por una parte Antoniel Marcos Milton Maldonado Espinoza, de sesenta afios, Ingeniero Electrénico, casado guatemalteco, me identifico con documento personal de identificacién DPI ntimero nueve mil novecientos noventa y nueve, ochenta y ocho mil ochocientos ochenta y ocho, dos mil doscientos dos, extendido por el Registro Nacional de las Personas, actué como Presidente de Junta de Accionistas de la empresa comercial Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima, que acredito segin consta en acta de Asamblea General Ordinaria Totalitaria de Accionistas, ante la notaria Maria Gabriela Mejia Velasquez, acta ntimero catorce guién dos mil trece, de fecha quince de octubre del dos mil trece, del libro de registros de actas, debidamente autorizado, para este acto segtin articulo veinte, del Reglamento Interno de Asambleas Generales Ordinarias y Extraordinarias de Accionistas de Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima; resolucién de Junta Directiva de Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima, ntimero cincuenta y cinco, de fecha tres de noviembre del dos mil trece; Acta de Toma de Posesién ntimero ocho, de fecha quince de noviembre del dos mil trece; Mario W. Maldonado Aguirre, quien manifiesta ser de cuarenta y seis afios de edad, soltero, Gerente General y representante legal, guatemalteco, de este domicilio, con Documento Personal de Identificacién DPI nimero un mil ochocientos ochenta y ocho, ochenta y ocho mil novecientos noventa y nueve, un mil ciento uno, extendido por el Registro Nacional de las Personas, quien acttia en su calidad de Gerente General y Representante Legal, segiin acta de nombramiento de fecha uno de 73marzo de dos mil trece, inscrito en el Registro Mercantil con registro nimero doscientos dieciocho mil setecientos setenta y siete (218777), folio setecientos once (711), del libro ciento cuarenta y cinco (145), de auxiliares de comercio, de la entidad denominada SERVICIOS Y PRODUCTOS TORRE FUERTE, SOCIEDAD ANONIMA de nombre comercial SERVICIOS Y PRODUCTOS TORRE FUERTE, escritura publica de constitucién de sociedad andnima ntimero dieciocho (18), autorizada en esta ciudad el cuatro de julio de dos mil cinco, por la Infrascrita notaria Miriam Pérez Molina, la cual quedo inscrita ante el Registro Mercantil General de la Republica bajo el ntimero cincuenta y cuatro mil novecientos cuarenta y siete (54947), folio quinientos ochenta y seis (586), del libro ciento cuarenta y ocho (148) de Sociedades Mercantiles. Asi mismo hago constar que en Asamblea General Ordinaria Totalitaria de Accionistas de la Empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima, de fecha quince de octubre de dos mil catorce, ante la notaria Maria Gabriela Mejia Velasquez, nimero catorce guién dos mil catorce, en punto de dicha acta se AUTORIZA, al representante legal para que pueda otorgar contrato de Servicios Profesionales de Auditoria y por la otra parte Marlon Socorro Mérida Barrios, de cuarenta y un afio, casado, guatemalteco, Contador Publico y Auditor, de este domicilio, me identifico con Documento Personal de Identificacién DPI numero un nueve mil novecientos noventa y nueve, ochenta y ocho mil ochocientos ochenta y ocho, dos mil doscientos dos, extendido por el Registro Nacional de las Personas, Numero de Identificacion Tributaria (N.I.T) setecientos sesenta y seis mil, quinientos setenta guion nueve, ntimero de colegiado activo nueve millones ciento diez mil, ciento sesenta y seis (9110166); sefialo como lugar para recibir notificaciones la novena avenida nueve guién noventa y nueve zona diez, Edificio Notables, oficina novecientos nueve, ciudad Guatemala, departamento de Guatemala, a quien en el transcurso del presente instrumento se le denominara simplemente LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios). Los otorgantes manifestamos ser de los datos de identificacién personal consignados, encontramos en el libre ejercicio de nuestros derechos civiles y que las representaciones que ejercitamos son suficientes de conformidad con la ley para la celebracién del presente CONTRATO EN DOCUMENTO PRIVADO DE SERVICIOS PROFESIONALES DE AUDITORIA, de conformidad con las clausulas siguientes: PRIMERA: BASE LEGAL: Este contrato se suscribe con base a: el marco juridico guatemalteco. SEGUNDA: OBJETO Y DESCRIPCION DE LOS SERVICIOS: LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios), ha sido calificada apta para prestar los servicios profesionales de auditoria indicados en la propuesta técnica y propuesta econémica, presentada en 74documento electrénico de fecha doce de septiembre del dos mil catorce. Dichos servicios profesionales, fueron autorizados por Asamblea General Ordinaria Totalitaria de Accionistas, ntimero quince guién dos mil catorce, de fecha quince de octubre del dos mil catorce, de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima y que también cuenta con la “NO OBJECION’, por parte de la Junta de Accionista y la Junta Directiva, los cuales forman parte de este contrato y contienen los servicios que LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios), se compromete a realizar, en lo siguiente: ASPECTOS QUE DEBERAN SER CONSIDERADOS: LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios), en la auditoria externa que practicard a los estados financieros de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima, por el periodo del uno (1) de enero al treinta y uno (31) de diciembre de dos mil catorce y sobre los estados financieros individuales correspondientes. Comprenderd la verificacién de las operaciones realizadas hasta el cierre del ejercicio contable dos mil catorce. Asi mismo: I: Sern examinados y se rendira un informe de los estados financieros de la empresa Servicios Torre Fuerte, Sociedad Anénima, al treinta y uno de diciembre de dos mil catorce, de conformidad con las Normas Intemacionales de Auditoria (NIA), asi como la normativa juridica guatemalteca, cuya fecha de entrega del informe final del Auditor sera el veinticinco de febrero de! dos mil catorce; I: LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios): deberd ser especializada en el analisis de la Norma Internacional de Informacién Financiera para Pequefias y Medianas Entidades (NIIF para las Pymes) y otros sistemas de Contabilidad, ya que este es el que funciona en la empresa Servicios Torre Fuerte, Sociedad Anénima. Ill: Deberé analizar la situacién financiera de la empresa Servicios Torre Fuerte, Sociedad Anénima y emitir informe final de auditoria sobre la fidelidad y razonabilidad presentados en los estados financieros de la misma. En ese sentido, tomard como base los estados financieros (estados de resultados y estado de situacién financiera), al treinta y uno de diciembre del afio dos mil catorce. Ademas, debera emitir opinién en el informe de auditoria y debera revisar los procedimientos de control, registro y otros y adjuntar informe del Control Interno. IV: Examinar la situacién de las cuentas que a su criterio profesional debe dar énfasis en su trabajo, entre ellas Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, el grado de incobrabilidad, la morosidad de tales cuentas y el tiempo de antigiiedad de las mismas, el andlisis de riesgo crediticio y algtin otro aspecto que se considere importante. Asimismo verificar la razonabilidad del Inventario, la Propiedad, Planta y Equipo. Ademas se requiere, se evallien otras areas, segiin su planificacién. V: La auditoria deberd ser efectuada en las visitas que a 75su criterio sean necesarias: preliminares y otras conforme las fechas mas apropiadas que la firma considere. VI: Se deberd examinar y analizar el informe de auditoria del afio inmediato anterior, emitidos por auditores externos, a cargo del Licenciado Juan Browning. VII: Conforme el avance de la auditoria, la firma auditora promovera reuniones en las que hard una exposicién sobre los asuntos més relevantes, sistemas de control interno, debilidades y fortalezas y cualquier otro aspecto que se considere de importancia, a los responsables del area financiera, auditoria interna y coordinacién de los programas a ser auditados. Vill: El informe de auditoria debera ser entregado en el plazo establecido en la Cldusula Segunda de este contrato. Ese informe se refiere: a) Informe de auditoria de los estados financieros, b) Informe de Control Interno, incluyendo situacién por cualquier operacién que esté afectando, cuya opinién y comentarios se incluirén en el informe de auditoria de la empresa Servicios y Productos, Torre Fuerte, Sociedad Anénima. IX: Debera entregarse a la Junta de Accionista y a la Junta Directiva, los informes que produzca como resultado el examen practicado, tres ejemplares debidamente empastados, uno deberd ser firmado en original y dos copias firmadas como duplicado. X: Las sanciones por retraso en el plazo estipulado para la entrega de los informes, serdn aplicadas de conformidad con lo establecido por las partes. XI: LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios), contratada deberd presentar la integracién de la cantidad a cobrar de Q 112,300.00 incluye el Impuesto al Valor Agregado IVA, indicando el valor total y el que corresponde a cada pago, ademas en caso extraordinario de la necesidad del uso de un técnico experto para alguna medicién 0 examen, cotizara con anticipacién su costo adicional de lo cual la empresa Servicios Torre Fuerte, Sociedad Anénima tiene el pleno conocimiento del costo adicional si fuera necesario. XII. Alcance de la auditoria: La Auditoria incluira lo siguiente: 1. La evaluacién del sistema de control interno relacionado con el ejercicio natural de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima, la cual comprende el disefio y funcionamiento de dicho sistema y deberd ser efectuado siguiendo los criterios definidos por el auditor segiin su capacidad y experiencia y esta evaluacién, entre otros, los siguientes aspectos: (i) la capacidad institucional instalada relacionada con los recursos humanos, materiales y del sistema de informacién; y (ii) el sistema contable utiizado para el registro de las transacciones financieras, incluyendo los procedimientos para consolidacién de la informacién financiera; 2. Examen de las transacciones financieras y registros contables para opinar si la informacién financiera (estados financieros basicos, informacién financiera complementaria) ylo entidad se presenta en forma razonable y si fueron preparados de acuerdo 76con las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y Norma Internacional de Informacién Financiera para Pequefias y Medianas Entidades (NIIF para las Pymes), con estos términos de referencia; 3. Examen del cumplimiento de cléusulas de cardcter contable financiero, reglamento operative, de crédito y otros. 4, examen por muestreo no estadistico (criterio profesional y experiencia) de la documentacién de soporte relacionado con los procesos de adquisicién de bienes y contrataciones de obras y servicios de consultaria en forma integrada con las respectivas solicitudes de desembolso presentadas para tal efecto. Para verificar la adecuada aplicacién de los procedimientos de adquisiciones y desembolsos establecidos en contratos y la elegibilidad de los gastos, verificar la documentacién de soporte: (i) esta adecuadamente sustentada con comprobantes fidedignos y mantenidos en los archivos; (ii) fue debidamente autorizada; (ji) corresponde a gastos elegibles de acuerdo a las politicas y procedimientos establecidos 4. (i) fue contabilizada correctamente. 5. visitas de inspeccién por muestreo (no estadistico, a juicio del auditor segun experiencia y capacidad) de los recursos de la entidad para verificar su existencia y custodia, segtin especificaciones aprobadas. 6. visitas a la entidad para verificar la elegibilidad del gasto. 7. examen sobre la aplicacién de los procedimientos para registro, control y mantenimiento de bienes adquiridos con recursos obtenidos de la entidad. 8. examen de la situacién del fondo rotatorio incluyendo la conciliacién de cuentas bancarias; 9. Revisar y reportar entre otros: la incorrecta aplicacién 0 desvié de recursos (intencional o no intencional) detectada en el examen, discriminando los montos pagados por gastos no elegibles, indicando el numero de comprobante de pago, importe y conceptos; y el estado implementacién de las recomendaciones relacionadas con hallazgos reportados el periodo anterior. En adicién y conforme a las Normas Internacionales de Auditoria (NIA), regulaciones citadas y otras que fueren aplicables, considerariamos los siguientes aspectos en el desarrollo de la auditoria: adquirir el conocimiento de contabilidad, de sus politicas y procedimientos y de la estructura de control interno implementada. Establecer y evaluar el grado de confianza que ofrece la estructura de control interno, a través de la realizacién de pruebas sustantivas y de cumplimiento, Determinar y programar la naturaleza, la oportunidad y el alcance de los procedimientos que se llevara a cabo en el desarrollo del trabajo. Procedimientos especificos: analizar la situaci6n financiera de la empresa y emitir informe de auditoria. En ese sentido, tomar como base los estados financieros (estado de resultados y estados de situacién financiera, al treinta y uno de diciembre de! dos mil catorce, 31/12/2014). Ademés, examinar la situacién de la cuenta Caja y Bancos, de las cuentas por 7cobrar, analizar la cartera, determinando el grado de incobrabilidad, la morosidad de tales cuentas y el tiempo de antigiiedad de las mismas, el analisis de riesgo crediticio y algun otro aspecto que se considere importante. Asimismo verificar la razonabilidad de las Propiedades, Planta y Equipo, inventario y otros, seguin planificacién. Evaluar los sistemas informatics utilizados por las diferentes Areas (créditos, carteras, inventarios, bodega. Conforme el avance de la auditoria promover reuniones en las que hard una exposicién sobre los asuntos mas relevantes de la entidad, sistemas de control interno, debilidades y fortalezas y cualquier otro aspecto que se considere de importancia, a los responsables de las reas, auditoria interna y coordinacién de los programas a ser auditados. Asegurar que: (i) las opiniones, observaciones y recomendaciones incluidas en el informe de auditoria estan sustentada por suficiente, relevancia y competente evidencia en los papeles de trabajo; (i) existe una adecuada referencia y los correspondientes papeles de trabajo, (ji) la documentacién correspondiente se encuentra debidamente archivada; (iv) preparar y dejar evidencia suficiente y competente sobre el andlisis de riesgo requerido por las Normas Intemacionales de Auditoria (NIA), para la planificacién y ejecucién de las pruebas definidas; (v) comprometerse a poner a disposicién previa evaluacién de justificacién y autorizacién de LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios), permitir el examen por parte de las personas designadas para ello por la Junta de Accionistas, de los papeles de trabajo, pruebas documentales y otros documentos relacionados con los trabajos de auditoria y objeto de estos términos de referencia. Para garantizar la ejecucién de este trabajo, la administracién de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, S.A., debe comprometerse a suministrar todos los registros y la documentacién e informacién solicitada en relacién con la auditorfa, asi como garantizar, total colaboracién de su personal designado y propuesto en la carta de compromiso, durante las auditorias. Tales como lo requieren las Normas Intemacionales de Auditoria (NIA), se realizaran indagaciones especificas sobre las aseveraciones de la Administracién comprendidas en los estados financieros y sobre la efectividad del control interno. La respuesta a las indagaciones, las manifestaciones escritas y los resultados de las pruebas de auditoria, comprenden el material de evidencia en el cual se confiara, para formarse una opinién sobre los estados financieros de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima. Ain cuando la responsabilidad es expresar una opinién sobre los estados financieros, es entendido y convenido que la administracién de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima, tiene la responsabilidad de la preparacién y presentacién de sus estados financieros y todas las revelaciones en ellos 78contenidas; también es responsable por la adopcién de politicas de contabilidad adecuadas y de implementar un sistema de contabilidad y una estructura de control intemo que garanticen la confiabilidad de los estados financieros y ofrezcan una seguridad razonable, pero no absoluta, contra posibles errores e irregularidades que puedan tener un impacto significative sobre los estados financieros. Ejecucién del trabajo de campo: Los objetivos principales de esta fase seran la ejecucién de los procedimientos de auditoria que se consideren necesarios para obtener evidencia suficiente y competente sobre la razonabilidad de los estados financieros y la emisién del informe de auditoria sobre esos estados financieros. A continuacién se detalla algunos de los procedimientos que se utiizaran, los cuales no deben de interpretarse como los tnicos procedimientos que se implementaran: Informacién general de la empresa y de la administracin y gerencias, la situacién juridica en general; Caja y bancos, manejo de las cuentas bancarias, su informacién, manejo de saldos, autorizaciones para emisién de cheques, firmas autorizadas, manejo del fondo rotativo; Cuentas por cobrar, confirmacién de saldos, manejo crediticio y cobrabilidad, célculo provisi6n de cuentas incobrables; toma del Inventario fisico, rotacién del producto, deterioro, VRN; Propiedades, Planta y Equipo, observacién fisica, adiciones y retiros, célculo de depreciacién, uso eficiente, de los recursos; Proveedores, movimientos, confirmacién de saldos, revisién de contratos, revisién de ingreso del producto; Préstamo Bancario, confirmacién de saldo, revision de contrato hipotecario, revision de garantia, calculo de intereses, calculo de corriente y no corriente; Capital en Acciones, arqueo de acciones, revision de escritura de constitucién; Utilidades, movimientos del aio. Cambios de politicas, errores materiales afios anteriores, Resultados, prueba de ventas, prueba de costos, prueba de néminas, honorarios. Otros, que se consideren necesarios. Informacién financiera complementaria. Obtendriamos, analizariamos y evaluariamos, en forma general, la razonabilidad de la informacién financiera complementaria en relacién con los estados financieros basicos. Cumplimiento de cléusulas contractuales, leyes y regulaciones aplicables. Verificariamos el cumplimiento, en todos los aspectos importantes, con los términos del convenio, leyes y regulaciones aplicables relacionadas con el objeto principal de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima. Identificariamos los términos del contratos, leyes y regulaciones aplicables y determinaremos cuales, al no ser respetadas, podrian tener un efecto directo e importante sobre los estados financieros de la empresa Evaluariamos para cada requisito importante, los riesgos de incumplimiento importante que pudieran ocurrir. Verificariamos el cumplimiento de los aportes 79de contrapartida. Disefiariamos los procedimientos de auditoria que provean una seguridad razonable para detectar instancias intencionales y no intencionales de errores e irregularidades. INFORMES A ENTREGAR: Como resultado de nuestra auditoria a la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima, de los recursos que administra, por el periodo comprendido del uno de enero al treinta y uno de diciembre de 2014, la cual seria elaborada de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria (NIA), emitidas por la IFAC y los términos de referencia proporcionados, les hariamos entrega de los siguientes informes: INFORME DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS. Informe de auditoria sobre los estados financieros de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima. Los estados financieros de la entidad se presentarén en moneda nacional, en forma comparativa con el ejercicio inmediato anterior. Los estados a presentar son los siguientes: (a) Estado de Situacién Financiera General; (b) Estado de Resultados; (c) Estado de Cambios en el Patrimonio; (d) Estado de Flujos de Efectivo (e) Notas a los estados financieros. Ademas, se acompajiara de forma separada: Informe del Control interno de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima, que incluiremos las recomendaciones con relacién a los hallazgos del sistema de control interno. Opinién sobre la informacién financiera contenida en los estados financieros de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima. El Informe de auditoria revelara y expresara la opinién (favorable, con salvedades, desfavorable, denegada) o juicio técnico de los estados financieros de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima, sobre si éstos presentan o no razonablemente Ia situacién financiera y resultados de operaciones, tomados en su integridad o la confirmacién de que no puede expresarse una opinién y estar basada en el trabajo realizado de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria (NIA), mediante la realizacién de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas que integran los mismos y la evaluacién de su presentacién, que estan conforme a marco juridico guatemalteco y criterios contables utilizados y las estimaciones realizadas y estén de acuerdo con el marco normative de Norma Intemacional de Informacién Financiera para Pequefias y Medianas Entidades (NIIF para las Pymes), y en caso de que no pueda expresarse una opinién, deben indicarse las razones que lo impiden, TERCERA: PLAZO: De acuerdo con la experiencia de LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios), el plazo para la realizacién de la auditoria serd a partir del orden de inicio del trabajo de campo previa aprobacién del contrato por la autoridad correspondiente hasta el veinticinco de febrero de dos mil quince. CUARTA: 80VALOR DEL CONTRATO Y FORMA DE PAGO: Ia empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima pagara a LA FIRMA AUDITORA (Marion Socorro Mérida Barrios), por los servicios que preste la cantidad de CIENTO DOCE MIL, TRESCIENTOS QUETZALES (Q 112,300.00), que incluye el Impuesto al Valor Agregado IVA, mediante presentacién de factura en original en la tesoreria la empresa; extendida en debida forma y de conformidad con la ley. El pago por los servicios que prestard la Firma de Auditores y Contadores Publicos, se efectuara de la forma siguiente: a) Un PRIMER PAGO del setenta por ciento (70%), del valor del contrato, a los 60 dias de firmado el contrato y con la presentacién del programa de auditoria, b) Un segundo pago del treinta por ciento (30%) restante, del valor del contrato hasta que el informe final de Auditoria sea presentado a la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima. Dichos pagos se realizarn con el uso de cualquier herramienta o documento del sistema bancario guatemalteco. QUINTA: FIANZA DE CUMPLIMIENTO: Para garantizar el cumplimiento de las obligaciones estipuladas en este contrato, LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios), deberé presentar Fianza de Cumplimiento a entera satisfaccién de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima, la que deberd cubrir el diez por ciento (10%) del valor total del contrato y permanecerd en vigor hasta que la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima, extienda la constancia de haber recibido a su satisfaccién la garantia respectiva © comprobado que LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios), ha cumplido con las condiciones del contrato; y en su oportunidad, a la misma se le extenderd la constancia respectiva, para que pueda proceder a su cancelacién. La falta de entrega de la Fianza de Cumplimiento en mencién, dara por resultado que la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima, dé por terminado este contrato y reclame los dafios y perjuicios causados, La Fianza de Cumplimiento se hard efectiva mediante el simple requerimiento a la Compaiiia Afianzadora por parte la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad ‘Anénima, por cualquiera de las siguientes causas: a) Incumplimiento por parte de LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios), de cualquiera de las obligaciones contraidas en este contrato; b) Deficiencia manifiesta en la prestacion de los servicios contratados. La Fianza de Cumplimiento debera ser emitida por una entidad afianzadora autorizada legalmente para esta clase de operaciones en la Reptiblica de Guatemala y no sera endosable por ningun motivo, mientras dure la vigencia del presente contrato. SEXTA: RETRASO EN LA ENTREGA DEL TRABAJO: SI LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios), se retrasa 0 no cumple con la entrega de los servicios 81contratados en el plazo contractual fijado y lo convenido en la cldusula décima segunda de este instrumento, por causas imputables a dicha firma, la misma incurriré en una sancién, la cual consiste en el pago del cinco porcentual por millar (5%), del valor total del contrato por cada dia de atraso, de conformidad por mutuo acuerdo por las partes. SEPTIMA: RETENCIONES: la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Andnima, efectuara las retenciones y descuentos de acuerdo a lo establecido en las leyes, vigentes a la fecha de pago. OCTAVA: SESIONES Y SUBCONTRATOS: LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios), en ningtin caso, podré ceder, transferir, pignorar, negociar o disponer en alguna forma los derechos y obligaciones a que se refiere este contrato. Asimismo, le queda prohibido subcontratar total 0 parcialmente el objeto de este contrato. NOVENA: TERMINACION DEL CONTRATO: empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima, podra dar por finalizado el presente contrato con LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios), por los siguientes motivos: a) Por mutuo consentimiento de las partes; b) En caso de suspensién de los servicios. de LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios), sin causa justificada; c) Suspensién de los servicios de LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios), por causas no imputables al contratado. En este caso empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima pagara a éste la remuneracién convenida, en proporcién al plazo efectivamente realizado; y d) Unilateralmente, la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima podra dar por terminado el presente contrato sin ninguna responsabilidad de su parte, en el caso de la negligencia de LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios), que afecte los intereses de la empresa. DECIMA: OBLIGACIONES DE LA EMPRESA SERVICIOS Y PRODUCTOS TORRE FUERTE, SOCIEDAD ANONIMA: la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima, se compromete a prestar a LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios), toda la colaboracién necesaria para la eficaz prestacién de sus servicios y proporcionard lo siguiente: a) un local adecuado, en las oficinas de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima y mobiliario de oficina necesarios para la ejecucién del trabajo; b) empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima proporcionaré la documentacién necesaria, para la realizacién del trabajo respectivo. DECIMA PRIMERA: OBLIGACIONES DE LA FIRMA AUDITORA: a) SI LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios), detecta cualquier deficiencia en los términos de referencia debera comunicarlo inmediatamente a empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima, consultando 82ylo sugiriendo las correcciones que a su juicio procedan; b) Toda la documentacién, informes, metodologias procesadas 0 cualquier otro documento que se genere en relacién con la presentacién de los servicios de auditoria que se contratan son propiedad de empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima, asi como los que fueren proporcionados al personal de la auditoria; la FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios), debera entregarlo antes de que se haga el pago final; devolviendo a la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima toda la documentacién que le haya sido proporcionada para la realizacién del trabajo. c) LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios), debera acudir a la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima en las fechas y horas hdbiles correspondientes, para tratar aspectos relacionados con la ejecucién de los servicios de auditoria que se le contraten; d) cualquier subcontratacién y cambio de personal que quiera hacer la FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios), deberé ser aprobada previamente por empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima; e) LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios),revisar4 los procedimientos de control, registros, cobros y otros; f) LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios), presentara asesoria a empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima, cuando se le requiera, en la preparacién de estados financieros a ser auditados, incluyendo su formulacién final; g) La auditoria la efectuaran en forma permanente, con el personal designado; h) Conforme el avance de la auditoria, la firma programara; 1. Reuniones en las que se expondran los asuntos mas relevantes detectados en la auditoria, sistemas de control interno, debilidades y fortalezas y cualesquiera otro aspecto que se considere de importancia, a los responsables del Area, auditorfa interna; y 2. Discutiré con autoridades y los responsables del area, auditoria interna, los borradores de los informes finales; i) Al concluir el trabajo, la FIRMA AUDITORA devolverd a la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima, toda la documentacién que le haya sido proporcionada para la realizacién del trabajo. DECIMA SEGUNDA: INFORMES: La firma auditora presentara los informes dentro de la planificacién que establece segtin la cldusula segunda del presente contrato. DECIMA TERCERA: PROHIBICIONES: LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios), tiene prohibido ceder los derechos provenientes del presente contrato, asi como proporcionar informacién a terceros sobre los asuntos que son de su conocimiento en relacién con las estipulaciones del presente contrato. DECIMA CUARTA: SOLUCION DE CONTROVERSIAS: Toda controversia en relacién con este contrato, seré resuelta directamente por las partes en forma 83conciliatoria, pero si no fuere posible lograr un acuerdo, se someterd a la jurisdicci6n correspondiente, en congruencia con lo establecido en el marco juridico guatemalteco. DECIMA QUINTA: EVALUACION DE RESULTADOS: la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima a través de la Junta de Accionistas, evaluara los servicios profesionales contratados; a través de los informes que LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios),debe presentar de los estudios efectivamente realizados, en la forma indicada en la Cldusula décima Segunda de este contrato. DECIMA SEXTA: PRORROGAS: El plazo contractual, podra prorrogarse por caso fortuito o causa de fuerza mayor, o por cualquier otra causa no imputable a LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios), cuando esta lo solicite por escrito. DECIMA SEPTIMA: LIQUIDACION Y FINIQUITO: Este contrato se liquidara con el informe final presentado por LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios), si la Junta de Accionistas y la Junta Directiva de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anénima, aprueban de conformidad, se otorgaré finiquito mutuo. DECIMA OCTAVA: NORMA REGULADORA: En el presente contrato en todo lo que sea aplicable para la contralacién de la firma, regira por e| marco juridico guatemalteco, DECIMA NOVENA: SANCIONES: Las sanciones por atraso en el plazo estipulado para la presentacién de los servicios y la entrega de los informes, seran aplicadas de conformidad con lo establecido en cldusula sexta, VIGESIMA: APROBACION: Para que este contrato surta sus efectos legales y obligue a las partes deberd ser aprobado dentro de los diez (10) dias contados a partir de la fecha en que LA FIRMA AUDITORA (Marlon Socorro Mérida Barrios), presente la Fianza de Cumplimiento. VIGESIMA PRIMERA: DOCUMENTOS QUE FUNDAMENTAN EL CONTRATO Y CONDICIONES COMPLEMENTARIAS: a) Este contrato se fundamenta y forman parte del mismo, la propuesta de LA FIRMA AUDITORA. (Marlon Socorro Mérida Barrios), Ademas forman parte del expediente las garantias, y demas documentos relacionados con el presente contrato, todas aquellas disposiciones que no se hayan contemplado en el presente contrato, se atenderan y resolvern conforme lo dispuesto en las leyes aplicables. b) Los otorgantes expresamente manifestamos y aceptamos el cumplimiento de las clausulas anteriores, quedando claro que este hecho no constituye modificacién alguna al plazo, ni al valor de los honorarios pactados en este instrumento, ni a cualquiera de las otras estipulaciones establecidas en el mismo, no obstante que en el citado contrato se consigne expresamente el valor citado en la Clausula Cuarta de este instrumento, cantidad que ya esta incluida en el valor del presente Contrato; Aceptando ademas, que el mismo sea parte integrante del 84presente Contrato. VIGESIMA SEGUNDA: ACEPTACION: En los términos y condiciones estipuladas, las partes aceptan todas y cada una de las clausulas del presente contrato; y que habiendo lefdo integramente lo escrito en este instrumento y bien enterados de su contenido, objeto, validez y demas efectos legales, lo aceptamos, ratificamos y firmamos, el cual queda contenido en documento electrénico con firmas electrénicas, en once hojas de papel bond con membrete de LA FIRMA AUDITORA. (Marlon Socorro Mérida Barrios). SP ommeet Lic, Antoniel Marcos Milton Maldonado Espinoza Presidente de Junta de Accionistas Servicios y Productos Torre Fuerte, S.A. we Mario W. Maldonado Aguirre Gerente General Servicios y Productos Torre Fuerte, S.A, Lic. Marlon Socorro Mérida Barrios Contador Puiblico y Auditor Colegiado 9110166 854.5 Informacién para determinar el trabajo a realizar Para efectos del presente trabajo, el dia 12 de enero del 2015 con la informacién recabada en el desarrollo del encargo de auditoria y las operaciones realizadas. por la empresa comercial Servicios y Productos Torre Fuerte, S.A., expresadas en los estados financieros, proporcionados por la administracién, el analisis y evaluacién preliminar del control interno para un eficiente desarrollo del trabajo, se determind: La empresa se dedica a la venta de aparatos electronicos desde hace tres afios, ya que anteriormente también se dedicaban al transporte de carga, pero por la situacién de inseguridad por extorsiones, tomaron la decisién de Unicamente dejar en funcionamiento la venta de aparatos electrénicos, el periodo contable anterior fue auditado por el Licenciado Juan Browning, auditor de reconocido prestigio a nivel nacional, su informe fue sin salvedades (limpio) fechado el 25 de marzo de 2014. Tipo de cambio al cierre Q 7.90 por US$1.00 Alcance para ajustes Q 10,000.00 CAJA Y BANCOS El rubro de caja y bancos esta integrado de la siguiente manera: Caja chica Q 15,000.00 Banco Blanco, S.A. Q 249,634.00 Banco Azul Q____ 400,000.00 Q__ 664,634.00 Se realiza arqueo de caja chica, se detecta vales numerados del 6 al 10 por Q1,500.00 cada uno de fecha 20 octubre del 2014 firmados por el Gerente General, del resto se encontré en efectivo el 40% en billetes de Q 200.00; 20% en billetes de Q 100; el resto en billetes de Q 5.00. 86La cuenta Banco Azul, es una cuenta de ahorro en Délares US, se abrié a inicio de ajio, a tipo de cambio Q 7.50 por 1$. No se registré los intereses y devengan una tasa del 5.25% anual Se realizé conciliacién del Banco Blanco, S.A. se determinéd cheques en circulacién ntmeros 230, 250, 260, 270, por Q 32,000.00, Q 15,000.00, 35,000.00, Q 70,000.00, respectivamente, el primer cheque (230) se encuentra tesoreria a nombre de un proveedor local, fecha de emisién agosto, el resto de fecha diciembre 2014. Se encontré depésito en transito por Q 89,000.00. CUENTAS POR COBRAR El saldo de cuentas por cobrar es Q 1,363,666.00, esté conformada por cincuenta clientes, los clientes mas importantes son seis que hacen el 75% del saldo, (25%, 15%, 15%, 10%, 5%, y 5%). De estos saldos los primeros dos contestaron conforme, el tercero contesté inconforme aduciendo Q 15,000.00 menos en el saldo, se constaté que el dato era correcto, ya que el cajero no deposité el efectivo, por los otros tres clientes se realizé trabajo alterno, el cuarto se hizo prueba de cobros posteriores y en los tiltimos los documentos que dieron origen a la transaccién. El cliente numero cinco, Sr. Alfonso Potrillo, esta en quiebra técnica y se solicit6 consejo profesional al Abogado y Notario de parte de la empresa, el abogado indicé que esta en negociacién con él, para abonar a saldo con el trasiado de una propiedad a favor de la empresa, cubre el 70% del saldo, el Ultimo cliente no fue posible contactarlo. Existen cuentas por cobrar a funcionarios y empleados por Q 125,000.00, en dicho saldo figura el saldo de Juan José Domingo Baldetti, ex gerente de ventas, quién por problemas personales salié fuera del pais y la familia no da razén de él y no se hace cargo del saldo adeudado, saldo irrecuperable de Q 21,000.00. La reserva de cuentas incobrables asciende a Q 93,750.00 y fue creada en 2,014, También existen otras cuentas por cobrar por Q 43,123.00. 87INVENTARIOS, Saldo del inventario es Q 1,989,123.00. Se programé y participé en la toma fisica practicado el 31 de diciembre del 2014, no se encontraron diferencia en productos. En adicién en este inventario y en pruebas posteriores detects lo siguiente: Del total de otros aparatos electrénicos el 7% corresponde a un lote de calculadoras andlogas que estan totalmente obsoletas y deterioradas, en el momento de su auditoria se encontraba en tramite la autorizacién ante la SAT para destruirlas. Los computadores portatiles estén sobrevalorados en un 20%, el Contador General esta enterado de ese problema y se debié a la renuncia del contador de costos ¢ inventario, se valoré sobre base estimada. El inventario de productos esta conformado de la siguiente manera: Teléfonos Smartphone 30% Tabletas Sony 22% Computadores Alll In One 11% Computadores portatiles 10% Reproductores mp4 20% Otros 7% Y estén valuados a costo promedio, efectué pruebas de auditoria en las reproductores mp4, que tuvo los siguientes movimientos en el afio: Saldo inicial 1125 unidades con un costo promedio de Q 525,163.00, febrero ventas de 249 unidades, marzo ventas 455 unidades, mayo de 570 unidades a Q 323,000.00, junio ventas de 325 unidades, en septiembre ingresaron 390 unidades a 245,000.00. En el inventario se detects 60 computadores portatiles, para la venta y prueba de mercadeo promocional y medir su efectividad tecnolégica, el cual fue importado de Japén, el contador indicé que tenia planeado registrarlos cuando 88se concluyera la auditoria, el costo unitario de éstas, es de US$243.00 y no se ha efectuado ningun pago, los gastos de importacién estan incluidos. En su prueba de Valor Neto de Realizacién VNR, se detecté que un modelo de los teléfonos Smartphone y un modelo de tabletas Sony con existencias de 300 y 205 unidades cada una, el precio de venta esta bajo el costo en un 8% INVERSIONES Se tienen inversions en bonos del gobierno de Guatemala, por Q 230,000.00 que devengan una tasa de 7.75% anual, vencimiento en diciembre del 2,016, los intereses del afio que esta auditando no se provisionaron y se percibieron en enero 2,015. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, Las cuentas de las Propiedades, Planta y Equipo estan integradas de la siguiente manera: Terrenos Q 1,000,000.00, este fue comprado el primer dia de operaciones de la Empresa, esta garantizando juntamente con el edificio el préstamo con Banco Blanco, S.A. Edificio, fue construido durante el primer semestre de operaciones y se comenz6 a utilizar el 1 de julio de dicho arto, el costo de este edificio es de Q 2,000,000.00 y la depreciacion acumulada asciende a Q 250,000.00, vida util estimada veinte afios. Mobiliario y equipo, costo Q 394,934.00, depreciacién acumulada Q 155,987,00, vendié mobiliario por Q 53,000.00 con depreciacién acumulada de Q 31,800.00. Vehiculos, este rubro se fue adquiriendo desde hace tres ajios, de la siguiente manera: Afio 1 Q 644,968.00, depreciacién acumulada Q 359,339.00, vida util 7 afios. Aiio 2 Q 777,032.00, depreciacién acumulada Q 296,071.00, vida util 7 afios. Afio 3 Q 615,000.00, depreciacién acumulada Q 143,580.00, vida util 2 afios. 89De la compra del afio 3 se hicieron abonos de la siguiente manera: ter. pago del 45%, 2do.pago del 30% y el 3er. pago 25%. De los vehiculos comprados en el afio 1, existe una compra por Q 175,000.00 que se deterioré y ya no es posible ponerlo en funcionamiento, la venderan para repuestos en Q 58,000.00. ACTIVOS INTANGIBLES Esta cuenta esta integrada por una franquicia con valor original de Q522,034.00, amortizacién acumulada de Q 137,034.00, se realizaron estudios técnicos que indican que el valor de la misma es de Q 696,000.00. PASIVOS Los pasivos de la empresa son como se indica a continuacién: Proveedores locales Q 330,582.00 Proveedores del exterior Q 692,394.00 (US$93,245) Préstamos bancarios Q 1,500,000.00 (20% de capital, mas intereses a razén del 9.75% anual) Provisi6n Vacaciones Q 50,000.00 Provision bono 14 Q 30,000.00 Provisién aguinaldo Q 5,000.00 Provision indemnizacién Q 205,000.00 No se provisioné la cuota patronal de diciembre. El capital asciende a Q 2,600,000,00, integrado por 250 acciones nominativas. La reserva legal de los dos afios anteriores asciende a Q 41,300.00. El saldo de los bancos le fue confirmado directamente. 90En proveedores del exterior, corresponde a Sony Inc. Japan, que le confirmé el saldo. En los proveedores locales, el 70% corresponde a un saldo con indole Distribuidora de Aparatos Electrénicos, S.A. que le confirmé el saldo indi que existe una diferencia de Q 25,000.00 por nota de crédito por volumen Verificé que la contabilidad no la ha operado EVENTOS O HECHOS POSTERIORES Se detecto: Notas de crédito Nos. 250 y 301 de fecha 3 de enero de 2,014 por Q 9,000.00 y Q 12,000.00 por ventas a cliente mayoritario, cuyo producto no salié de bodega, se verificé que no se afecté el inventario. Cheques n. 33 y 36 de fecha 2015 por Q 47,390.00 y Q 78,610.00 respectivamente, corresponden a los servicios profesionales de Abogados y Notarios, Contadores Publicos y Auditores, respectivamente, no provisionados. Las cuentas de resultados estan integradas de la siguiente manera: Producto Venta (sin IVA) Inv. Inicial Teléfonos Smartphone Q_ 799,000.00 Q 284,405.00 Tabletas Sony Q 610,000.00 Q 147,473.00 Computadores All In One Q_ 630,000.00 216,774.00 Computadores portatiles Q_ 754,000.00 Q 191,590.00 Reproductores mp4 Q 435,000.00 Q 146,550.00 Otros Q 492,000.00 Q 147,923.00 La cuenta de devoluciones y descuentos sobre ventas asciende a Q 330,492.00. Del total de ventas mensualmente se emitieron facturas a Corporacién de Comunicacién, S.A. por Q 295,000.00, Q 225,000.00, Q 287,000.00, Q294,00.00, Q 221,000.00, Q 298,000.00, Q 299,000.00, Q 241,000.00, 91145,000.00, Q 195,000.00, Q 151,000.00 y Q 54,000.00, se verificé la salida de bodega, factura y el depésito al banco, ya que las mismas fueron de contado. Los gastos se distribuyen 50% a administracién y 50% a ventas, se integran asi: Sueldos Q 320,000.00 Comisiones Q 400,000.00 Amortizaciones Q 300,000.00 Aguinaldos Q 60,000.00 Vacaciones Q 30,000.00 Bono 14 Q 60,000.00 Indemnizaciones Q 60,000.00 Agua, luz y teléfono Q 77,500.00 Honorarios Q 25,000.00 La Empresa tiene costumbre de pagar indemnizacién universal, el pasivo total por este concepto asciende a Q 205,000.00. Los gastos financieros son los obtenidos en el area correspondiente de! balance, al igual que las depreciaciones y las cuentas incobrables. El costo representa un 35% del total de las ventas. En la cuenta de agua, luz y teléfono se revisé documentos mayores o iguales a Q 7,000.00, El monto total de sueldos y comisiones se corroboré contra las néminas e informes mensuales obligatorios enviados al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, sin excepciones. Elaborado y cotejado por: Lic. Marlon Mérida Fecha: 11-1-2015 924.6 Evaluacién de los estados financieros emitidos por la administracién para elaboracién del trabajo Para efectos del presente trabajo, se formalizé la planificacién del encargo de auditoria, con el fin de garantizar la efectividad y eficacia de los procedimientos y pruebas necesarias y recabar la evidencia suficiente y apropiada: sida Boris yAsociados =|! contadores Plies yustres 9 avenda 999 ora 10, acl tables, ofl 308 con eesnag cia Teléfono $5599505, 555.77777 Guatemala, Centro Amesca MEMORANDO DE PLANIFICACION ESTADOS FINANCIEROS (proporcionados por la administracién): CPC SERVICIOS Y PRODUCTOS TORRE FUERTE, S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 2014 (Expresado en Quetzales) SALDOSAL —-SALDOS AL CUENTA NOTAS 51-12-2014 31-12-2013 CORRIENTE AJA Y BANCOS 664,634.00 665,000 CUENTAS POR COBRAR 1,363,666.00 1,383,567 INVENTARIOS 1,989,123.00 1,034,000 NO CORRIENTE INVERSIONES 230,000.00 PROPIEDAD P. Y EQ 4,508,947.00 4,516,130 INTANGIBLES 385,000.00 427,000 suma activo 8,025,697 93PASIVO CORRIENTE PROVEEDORES LOCALES 330,682.00 650,000 PROVEEDORES EXTRANJERO- 692,394.00 970,000 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 430,000.00 246,000 PRESTAMO BANCARIO 300,000.00 - PROVISION VACACIONES 30,000.00 30,000 PROVISION BONO 14 30,000.00 30,000 PROVISION AGUINALDO 5,000.00 5,000 PASIVO NO CORRIENTE PRESTAMO BANCARIO. 1,200,000.00 PROVISION INDEMNIZACION 205,000.00 145,000 PATRIMONIO CAPITAL EN ACCIONES 2,600,000.00 2,600,000 RESERVA LEGAL 41,300.00 41,300 UTILIDADES ACUMULADAS 3,577,094.00 3,308,397 ‘suma pasivo y patrimonio 9,141,370.00 8,025,697 ob Mario W. Maldonado Aguirre Gerente General El infrascrito Perito Contador, registrado en la Superintendencia de Administracién Tributaria con el nimero 555,555, CERTIFICA: Que el presente Estado de Situacién Financiera General, refleja la situacién financiera al 31 de diciembre de! 2014 y que al mismo tiempo se ha preparado observando la Norma Internacional de informacién Financiera para Pequefias y Medianas Entidades (NIIF para las Pymes). Rocael Regalado Contador General 94CPC SERVICIOS Y PRODUCTOS TORRE FUERTE, S.A. ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE 2014 (Expresado en Quetzales) CUENTA NOTAS. 2014 2013 Ventas (3,720,000.00) | (3,382,196) Devoluciones y descuentos 330,492.00 | 181,000 Ventas netas (3,389,508.00) | (3,201,196) Costo de ventas 1,186,328.00 | 1,098,134 Utilidad bruta/Ganancia ‘marginal (2,203,180.00) | (2,103,062) GASTOS DE OPERACION Sueldos Comisiones: ‘Amortizaciones 73,000.00 52,203 ‘Aguinaldos 60,000.00 60,000 Vacaciones Bono 14 60,000.00 60,000 Indemnizaciones 50,000.00 50,000) ‘Agua, luz y tel. 77,500.00 80,175 Cuentas incobrables 93,750.00 98,000 Depreciaciones 600,983.00 | _353,804 Intereses 146,250.00 Honorarios profesionales 244,000 Otros Gastos 23,000.00 59,000 Cuota patronal 8,000 Diferencial cambiario ingreso (43,000) 95CUENTA IsR NOTAS| 2014 2013 Diferencial cambiario gasto 56,000 Intereses producto (22,120) impuesto a las ganancias 65,000 GANANCIA NETA ANTES (268,697.00) | (235,000) Mario W. Maldonado Aguirre Gerente General El infrascrito Perito Contador, registrado en la Superintendencia de Administracién Tributaria con el numero 555,555, CERTIFICA: Que el presente Estado de Resultados, refleja las operaciones efectuadas durante el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2014 y que al mismo tiempo se ha preparado observando la Norma Intemacional de Informacién Financiera para Pequefias y Medianas Entidades (NIIF para las Pymes). Rocael Regalado Contador General 964.6.1 Planificacién del encargo de auditori |. ACTIVIDADES PRELIMINARES SITUACION EN LA EMPRESA Relacién con el Cliente Se realiza primera auditoria por parte del despacho; se analizaron y evaluaron los estados financieros del periodo contable anterior, que fue auditado por el Licenciado Juan Browning, su informe fue sin salvedades (limpio) fechado el 25 de marzo de 2014. Se verificé y confirms lo siguiente: + Empresa con capital privado, no cotiza en bolsa de valores, ni tiene ni es parte vinculada con otras empresas que coticen en bolsa de valores. + En los tltimos 3 afios ha tenido operaciones regularmente rentables, los margenes flucttian en el ciclo del negocio. + No se ha incumplido alguna regulacién o normativa, + Los flujos de efectivo han sido positives en anteriores periodos. + No existen indicios que la administracién manipule los resultados de las operaciones, + Las gerencias tienen buena aceptacién por integridad y ética, + La administracién vela por la integra presentaci estados financieros, + Se confirmé con la administracién que no hay indicio de fraudes a la fecha. + En los afios anteriores no ha habido desacuerdos con el informe de auditoria, ni otros asuntos innecesarios. + En los dos afios anteriores no se han encontrado errores materiales en los estados financieros de periodos anteriores y no ha habido correcciones materiales a revelar. + Los ajustes de auditoria de afios anteriores han sido pocos y se han aceptado, n de los Personal clave de la empresa Gerente General___Sr. Mario W. Maldonado Aguirre. Gerente Administrativo- Financiero Lic. Macario Jackson Agarrado Gerente de Ventas _Lic. Donnaldo Trontho Contador general _Lic. Rocael Regalado Recursos Humanos _ Lic. Maikol Lopez Bonilla Jefe de tesoreria Sra. Lucrecia Buenaventura Jefe de Inventarios Lic. Ronaldo Messi [Auditor interno Lic. Gloria Pelicoz 97| ACTIVIDADES PRELIMINARES SITUACION EN LA EMPRESA Etica e independencia Se verificg: Ninguin miembro del despacho profesional tiene intereses financieros, no hay ni ha habido relaciones que generen honorarios, ni otros; no existe algiin vinculo o parentesco familiar inmediato entre el personal de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, S.A Por lo que se da cumplimiento a la ética profesional: integridad, objetividad, — competencia_ profesional, confidencialidad, debido cuidado y comportamiento profesional Objetivo del trabajo Opinar sobre la razonabilidad de los Estados Financieros de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, S.A., por el afio que termina 31 de diciembre del 2014 Nuestra auditoria se efectua de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria NIA, segin lo planificado, He sido contratado para realizar una auditoria de Estados Financieros, al 31 de diciembre 2014. (Ver documentos). ESTRATEGIA SITUACION EN LA EMPRESA GENERAL Marco de Norma Intemacional de Informacién Financiera_para referencia Pequefias y Medianas Entidades NIIF para las PYMES Control gerencial Realizan supervision constante a todo nivel, cuentan con Auditoria Interna que Reporta a Junta Directiva. Control interno Durante nuestras visitas preliminares observamos que el control interno es eficiente, se realizara evaluacion durante el desarrollo del trabajo, para determinar cumplimiento a los procedimientos, cambios significativos, desviaciones y todo lo relacionado al control interno, se comunicara inmediatamente a junta directiva. Se incluirén en el informe de control interno. 98ESTRATEGIA SITUACION EN LA EMPRESA GENERAL Fechas clave de _|* Visita coordinada por la junta directiva, al Licenciado auditoria Juan Browning, quien emitid opinion sobre estados financieros, afio terminado 2013, el 25-10-2015. + Visitas preliminares, para evaluar control interno, recabar informacién sobre el registro y procedimientos, debidamente coordinados con la administracién, el 1-12- 2014, + Toma de inventario fisico, el 31-12-2014. + Inicio del trabajo de campo de la auditoria 12-1-2015 + Programa de reuniones con Sr. Mario M. Maldonado Aguirre, Gerente General, del Lic, Rocael Regalado, Contador General, establecer espacio fisico y equipo proporcionado por la empresa, coordinar y programar Visitas del equipo de auditoria, el 12-1-2015. + Final del trabajo de campo de la auditoria 15-2-2015. + Carta de Gerencia y Entrega de informe final, 25-2- 2015. Uso de tecnologia Se utlizara para la realizacién del encargo de auditoria: + Computadores portatiles, marca Dell, modelo Inspiron 5520. + Software con licencia (Microsoft Windows y office) y Antivirus de oficina, + Software de aplicacién para papeles de trabajo, uso de Nube para guardar la informacién, + Teléfonos Smartphone con plan de datos para comunicacién efectiva. + Del escaner portable marca VU-POINT, modelo PDS- ST442-VP. ‘Comunicacién con Aut anterior Ticenciado Juan Browning, quien emitio opinion sobre estados financieros, afio terminado 2014. Se verifico y confirmo con revisién de papeles de trabajo, segun lo programado. 99ESTRATEGIA GENERAL SITUACION EN LA EMPRESA Materialidad, error tolerable y alcance de ajustes Determinamos la materialidad, para el examen de los estados financieros del periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2014, en base de juicio profesional, conocimiento de la empresa y su entorno, asi como a nuestros procedimientos analiticos, tomando para el clculo como base el resultado del ejercicio, pero a mi experiencia se determind en = Q 10,000.00 MATERIALIDAD TOTAL Resultado del ejercicio Q 595,130.00 % referencia 2% Materialidad Q 11,903.00 |. PLAN DE Ver programas de auditoria (indice de contenido y AUDITORIA referencias) IV. PERSONAL __ | Personal calificado, con experiencia, bajo la direccion y ASIGNADO control del auditor a cargo, quien realiza la etapa inicial y la planificacién, complementada con las sugerencias de los auditores involucrados. El auditor a cargo tendré la comunicacién efectiva con la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, S.A. y tratara directamente con la Junta Directiva, los asuntos necesarios que se requieran, para un efectivo y eficiente encargo de auditoria Personal para ol encargo de auditoria: * Auditor a cargo Marion Socorro Mérida Barrios + Auditor supervisor Marco Sullivan + Auditores asistentes Hugo Smith, Vilma Cabrera *Capacitacién del personal es contintia V. TIEMPO Y SU PRESUPUESTO 100PRESUPUESTO (Horas Hombre) FASE PLANIFIGACION | AUDITOR [SUPERVISOR [ASISTENTES| TOTAL Comunicacién inicial 4 4 Presentacién de 6 6 Servicios Visitas preliminares, evaluacién de Control 10 10 Intemno y Riesgos Estrategia General | 10 5 5 Programas de Auditoria 8 5 5 8 FASE PLANIFICACION, AUDITOR | SUPERVISOR | ASISTENTES TOTAL Caja y Bancos 3 10 20 33 Cuentas por Cobrar 3 10 20 33 Inventarios 3 10 30 43 Propiedades, Planta renin 3 10 20 33 Taversiones 1 5 3 4 Intangibles 1 5 8 14 Pasivos Corrientes | __1 5 8 14 Pasivos No Corrientes 1 5 8 14 Patrimonio 7 5 3 a Resultados 1 5 8 14 FASE FINAL AUDITOR [SUPERVISOR |ASISTENTES|__ TOTAL Analisis y elaboracion de informe 12 5 6 22 Gran Total 68 80 153 301 CosTO POR HoRA | a 500.00 | a 300,00 | a 100.00 234,000.00 | 24,000.00 | 15,300.00] 073,300.00 101Honorarios CLIENTE: SERVICIOS Y PRODUCTOS TORRE Determinacién de horas y FUERTE, S.A. honorarios profesionales servicio de auditoria de estados financieros (expresado en Quetzales) ‘TRABAJO DE CAMPO A REALIZAR DEL1-12.2015 AL 25-2-2015 Elaborado y autorizado por: Lic. Marlon Mérida Fecha: 102 2-1-2015 ] Ramone | #200 | gore | Movorct | inimctvos | time | Tl auditor | 500.00 | 68 | 34,000.00 1,000.00 9,000.00 | 44,000.00 supervisor | 30000 | 80 | 24,000.00 6,000.00 10,000.00 | 40,000.00 asistentes | 10000 | 153 | 15,300.00 3,000.00 10,000.00 | 28,300.00 301 total | 112,300.00n de riesgos Mérida Barros y Asociados —(2 contadores Pics yautores 9 avenide 9-99 zona 10, Elfclo Notables, ofcina 909 5 Teldfonos 555:99999, 855.7777 Guatemala, Centro América EMPRESA: SERVICIOS Y PRODUCTOS TORRE FUERTE, S.A. PLANIFICACION DE AUDITORIA EVALUACION DE RIESGOS activo SALDO EN RIESGODE | ENFOQUEDE CUENTA querzattes| % | FACTOR AUDITORIA "AUDITORIA, Ss bancosparata. |acvatzatonde |rtstvo, deported [rome Contacin de fencereiato” adeciadamante, |sldor oncane, Caja y Bancos 664,634.00 | 7 | minimo depésitos en coneiliacion Taare se | rors | Canton do tenformaporso [Greaney | sagode clones, Chery oe [obrnza’ | revlon de uonts por | 5.963.608.0015 |prncpele son 6 reser para obra representan el ‘cuentas: Teal sao nobrables ETsa%dee | eran, por vera Tare uatoriecs[erowsener — |fecade Sgt, verte | roguto conta [vont twvetaios | 1,900,129.00| 22 |ivontare” [strc sca, | rebes VR Seoeie, | reguandaves, romrovalracen Trainee [ao Se aaprocan — ahaa, a — Rovira feo uano, [uno taconen inmooiao so" |meguardedes |recdieuo de Propiedades ‘encuentra en * depreciacion, Planta y 4,508,947.00 | 49 | carantia por revision de Equipo préstamo documentacion bance coinmucce angus, | iran al — RTO oma rogue dou |regiaecortabe, manga pusvata” —|atontate ge |reedleuo do Intangible 388,000.00 | 4 respaldo técnico | amortizacién Tone aazaro | 100 103bia aos Asad =| contadre Pics yautores 9 avenida $-9920na 1, Eaifcio Notables, ofcin 908 Teléfonos $55:99999, 555-7777 Guatemala, Centro Am EMPRESA: SERVICIOS Y PRODUCTOS TORRE FUERTE, S.A. PLANIFICACION DE AUDITORIA EVALUACION DE RIESGOS PASIVOY PATRIMONIO SALDO EN RIESGO DE | ENFOQUEDE CUENTA auerzattes| % | FACTOR ‘AupIToRIA | _AUDITORIA ET6a% To De control, falta | Confirmacion de conferman de registro en | saldos, revision Proveedores | 1,022,976,00| 11 | proveedores del | pagos de documentos exterior yel resto locates Provision para | Inherento, mal | Reesleulo de Provision bono 14 calcula provisiones Hi 104,928.00] 1 | aguinaldo, Pissiame Taerante, mal wso | Revision del hipotecario, dol contrato Préstamo garantia bien J apalancaminto | hipotecer, Bancario, 14800,000.00 | 16 J robe caleulo de intoreses Provision Tndernnizacion | events, mal uso | Revision del Indemnizacion | _205:000.00) 2 | universal de fondos ealeulo ‘Compuesto por | inherente, mal | Arqueo Ge 250 acciones | contol del acciones, Capital en inventariode | rovisién de ta Acciones 2,600,000.00 | 28 acciones escritura de consttucién Bib sobre la | iiherente, efor en | Recaicuo de a ganancia cleulo reserva legal sesorva Legal después de Reserva Legal | 41,690.00 | ° limpuesto creada este ano Uilidases . ‘Ganancias Geos | inhoronts, evr en | Revision Go EF. ‘Acumuladas | 2087.166.00 | 49 | periodos. registro afio anterior Totales 9,141,670,00 | 100, 104Mérida Barrios y Asociados Contadares Pblica yAuditores 9 avenide 9-99 zona 1, Efcio Notables, cfcina 909 Teléfonos $55:99999, 555-7777 Guatemala, Centro América EMPRESA: SERVICIOS Y PRODUCTOS TORRE FUERTE, S.A. PLANIFICACION DE AUDITORIA EVALUACION DE RIESGOS RESULTADOS, ‘SALDOEN RIESGODE | ENFOQUE DE CUENTA QUETZALES FACTOR AupiToriA_| AUDITORIA Ventas del afio, |Tnherente, Verifcar facturas, Ventas 3,720,000.00| | método reconocimiento de | despachos devengado evento Devoluciones y Davalucieny | Conol,erraren | Verificar notas de doscuentos | (330,492.00) |__| descuento registro y calculo | debito Casio de Contr, mal prueba de costo productos registro ycalculo | de ventas Costode ventas | 1,186,228.00] |™ de costos de Inventare Remuneracion | inherente, Pricba de mensual a liregularidades, | néminas, veriicar Sueldos 320,000.00) | empleados mal manejo de’ | planiia IGS ondos Sobre ventas | inherente Rovision de Comisiones 400,000.00 irregularidades, _ | planila de IGSS mal célculo Sobre intangibles [De control, eror | Recalculo de Amortizaciones fen registro, mal | amortizacién 73,000.00 calcul Remuneracion | inherent Prisba de uinaldos adicional anual néminas, verficar ‘ 0,000.00 planilla IGSS Prosiacién aboral | Inherent Prueba de Vacaciones néminas, verificar 30,000.00 planilla 1GSS. Bonfieacien | inherent Prueba de Bono 14 anual néminas, veriicar 60,000.00 plailla IGSS Tademnizacion | De contro, evar | RecaTeulo Indemnizaciones universal fen registro, mal Inet 0,000.00 caleue Gasios carentes | Imerenta, ‘Vouches de Agua.tuzyte | 37 699.99 lrregulardades | facturas 105Cuentas Taharente, error | Revision dal Cuentas determinadas | ragistro, mal caloulo incobrables 93,750.00 inoobrabies caoulo Dopreciaciones | inharento, error | Recdlculo de Depreciaciones | 600,983.00) | del ano regio, mal depreciacién Generados por | inherente, eror en | Revision del Intereses 146,260.00] |réstamo provisién y calculo | ealeulo ‘OWes gastos | inherentes, Revision de ores Gastes | 25 099,09 Irate, |cocamenadin [28% sabre Tnherente, evar en | Recdleulo dal Isk ‘ganancia del Jregistroycalculo | ISR. (75,235.00) periodo Uilidad del Conwal, eror en | Verifoar estado Ganancia de 193,462.00| | perfodo después registro ycélculo | financiero de period del ISR resultados 4.6.3 Documentacién del encargo de auditoria a ill Mérida Barros Asociados Contadores Pa vAuditores 9 vende $-9920na 1, Eaifclo Notables, ofcins 909 Teléfonos $55-99999, 5: Guatemala, Centro DOCUMENTACION DEL ENCARGO DE AUDITORIA DE LA EMPRESA SERVICIOS Y PRODUCTOS TORRE FUERTE, S.A. + Propuesta de servicios profesionales vyvyve v * Facturacion * Otros asuntos Control de correspondencia Invitacién a ofertar servicios profesionales 106 DOCUMENTACION ADMINISTRATIVA. Confirmacién y aceptacién de servicios profesionales Compromiso de colaboracién del personal de la empresa contratante Contrato de servicios profesionales de auditoria de estados financierosDOCUMENTACION DE AUDITORIA Referenci ‘Contenido pagina FA __| Geniralzadora de Active 113) F.2 | Centralzadora ge Pasivo y Patrimonio 14 3 [Actualizacion del Control intema 15) 4 | Ajustos y Reclasticaciones base fnanciera [118 5 | Ajustos y Reclasiicaciones base fiscal | 120 F.5 | Dofcionciae y Recomendaciones de Canal interne 121 FT| Cécula de Marcas 125, F.6 _| Célouo ISR DIFERIDO 124 F.9__[ Andlsie do 1 Opinion 125, ‘A__| Sumavia Caja y Bancos 126 ‘act [ Programa de auaitor‘a a7 ‘8-2 | Actualizacin del Conta nema 128, ‘8-3 | Cécula de aloances yrevelaciones 192, ‘Act | Arquoo do Caja Chica 133) ‘AS | Conciiacién de Banco Blanco, SA 134) ‘AG | Circularzacion de Saldo Banco Blanco, SA 135 ‘A7__|Analtica Banca Azul 136 1B | Sumavia Cuentas por Cobrar 137 Bet | Programa de ausitora 136) 8.2 | Acwaizacion del Control inter 139) 83 | Céculado alcances y rvelaciones 143 Bet | Circulazacion de clentes 144, 15 | Confrmaciones de sald de clontes 145: B.6 | Solctud do stuaciin judi de a empresa 157, 7 [Informacion del Butete de Abogados y Notas 158, 8 | Provision Cuentas Incobrables 159 8.9 | Funcionaros y empleados 160) | Sumaria Invetarios 161 4 | Programa de auctor 162, 6-2 | Actuaizacion del Contrl inter 163) C3 | Cédula de aloances y rvelaciones [167 [Prueba de existencias (te6rico ws. fisico), anlogos y electénicos | 168 [[Prucba de inventario sobrevaluaciin de producto computadores | 169) Pusha de inventaio de existencia productos iteliganies 170. Pruoba de valuacion de costo del producto mp4 a Pruoba del Valor Noto Reaizabie VNR 472 ‘Sumaria Propledades, Planta y Equipo 173, Det | Programa de ausitoria 174 D2 | Actuaizacién del Control interna 175: D3 | Cécula de aleances y revelaciones| 178 D4 | Voucheo de pagos de acicién de vehicules [179 D5 | Depreciacién Financiere 180) Ds | Deprecacion Fiscal 181 107Referencia ‘Contenido pagina | Sumaria versiones 182 Et | Programa de ausitoria 185, 2 | Acwalizacién del Control interme: 184 3 | Cédula de alcances yrovlaciones 187, E-4 | Anattica Bonos Banguat 108 1G | Sumara acivos intangbies 189) 6-1 [Programa de autora 190 16-2 | Cécula de sleances yrevelaciones 191 6-3 | Analftica Franquiia 192, ‘AA | Sumaria Pasivos Commentes 193) AA _ | Programa de audtoria 194 (AA2 | Actuaizaciin del Control iniema 195; ‘AAS | Cécuia de aleances y evelaciones 204 ‘AAA | Proveedoras 205 'AA.S | Confracionas de salda de proveodres 206 ‘AA6 | Eventos eunsecventes 210 BB | Pasivos no corentes [ant 1BB-1 | Acualzacién dol Control Intome 212, 188-2 | Analtica prstame bancario 214) DD | Sumaria Patimonio 215, 1DD-1 | Actualizacién dol Control temo 216. X___| Sumaria de Resukados 219) X-1__[ Programa de auctor 220) X2 | Cécula de aleances y ravelariones 224 X3__[Prusba de ventas 222, X-4__| Prucba de ventas proveedar local 225 XS | Prucba de Costes de Ventas 224 X6 | Gastos lavoraies 225 X-7__ | Indemnizacién y Cuota Patonal 226 x8 [vouchoo de pagos do servicios 227 ARCHIVO BASICO LEGAL Escritura de Constitucion Nombramiento de Representante Legal Registro Tributario Unificado Manuales de procedimientos Escrituras de Inmuebles Actas Informes de Auditoria anterior Otra informacion 1084.6.4 Estrategia general de auditoria ea ares ys | (Ly cored orate Svendagapee0 re hb er 93 eee 559308 55777 carom canoer Empresa Servicios y Productos Tore Fuerte, 8.8 Ewtatogia Generel de Audtora Concuslon des Eatratogta general En los Activos se centrard la atencién en los siguientes rubros: CUENTA, ‘SALDO (Q) % CAIAY BANGOS) 664,634.00 7 ‘CUENTAS POR COBAR 1,363,666 00 6 INVENTARIO 1,989, 123.00 22 PROPIEDADES, PLANTAY EQUIPO | 4,508,947.00 49 TOTALES 9,141,370.00 93 Conclusion: se enfocara el esfuerzo de auditoria en Caja y banco, Cuentas por Cobrar, Inventario, Propiedades, Planta y Equipo, Neto, que representan el 93% del total de Activos, en las otras cuentas se realizara menos pruebas con alcances altos. Guatemala, 12 enero del 2015. Lic. Marlon Socorro Mérida Barrios Contador Pablico y Auditor Colegiado 9110166 Las pruebas a realizar son las siguientes: Caja y banoos: arqueo del fondo rotativ, conciliacién saldos de Banco Blanco, S.A., circularizacin de saldos del Banco Blanco, S.A., célculo diferencial cambiario y calculo de intereses Banco Azul. Cuentas por Cobrar: circularizaci6n de saldos de clientes, recdlculo de la provisién para cuentas incobrables, revisién de cuentas de funcionarios y empleados. Inventario: prueba de existencia teérica y fisica, revisién de productos obsoletos, sobrevaluacién de productos, revisién de excedentes de inventario, prueba de valuacién de costos de inventario, valor neto realizable VRN. Propiedades, Planta y Equipo: observar la existencia de P.P.E., recalculo de depreciacién gasto, revision de depreciacién acumulada Otros procedimientos: Participé en toma fisica del inventario el 31-12-2014 Observé las instalaciones, mobiiario y equipo, vehiculos, (condiciones) 109