PRINCIPALES DINÁMICA CONTABLES

(CUENTAS DEL ACTIVO)

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 DINÁMICA DE LA CUENTA 10: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques,
giros, transferencias electrónicas, entre otros, así como los depósitos en instituciones
financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del titular.
Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de
ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposición o uso.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se
expresarán en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidarían las transacciones a
la fecha de los estados financieros que se preparan.

DINÁMICA DE LA CUENTA 10: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

ES DEBITADA ES ACREDITADA
 Las entradas de efectivo a caja y por  Las salidas de efectivo por pagos a través de
reembolsos de fondos fijos. caja de fondos fijos.
 Los depósitos de cheques en instituciones  Los pagos por medio de cheques, medios
financieras, las entradas de efectivo por electrónicos u otras formas de transferencia
medios electrónicos y otras formas de de efectivo.
ingreso de efectivo.  La diferencia de cambio, si disminuye el tipo
 La diferencia de cambio, si se incrementa el de cambio de la moneda extranjera.
tipo de cambio de la moneda extranjera.  Las notas de cargo emitidas por
instituciones financieras.

EJERCICIO: POR LA COBRANZA DE MERCADERÍAS EFECTUADAS AL CREDITO A NUESTROS CLIENTES

LIBRO DIARIO
EMPRESA ABC
CUENTA SUB DENOMINACIÓN DEBE HABER
CUENTA
-------------------------- x ----------------------- s/. s/.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,500.00
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - 1,500.00
TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
Por el cobro de la venta de mercaderías
efectuadas al crédito.

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EJERCICIO: POR LA COBRANZA DE UN PRÉSTAMO EFECTUADO A NUESTROS SOCIOS O
ACCIONISTAS DE NUESTRA EMPRESA

LIBRO DIARIO
EMPRESA ABC
CUENTA SUB DENOMINACIÓN DEBE HABER
CUENTA
-------------------------- x ----------------------- s/. s/.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,000.00
101 Caja
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 2,000.00
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES
142 Accionistas (socios)
Por el cobro de los préstamos efectuados al
personal, accionistas y directores de la
empresa.

EJERCICIO : POR EL PAGO DE TRIBUTOS

LIBRO DIARIO
EMPRESA ABC
CUENTA SUB DENOMINACIÓN DEBE HABER
CUENTA
-------------------------- x ----------------------- s/. s/.
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 4,000.00
APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4011 I.G.V.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,000.00
101 Caja
Por el pago del IGV al gobierno nacional

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 DINÁMICA DE LA CUENTA 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de
las ventas de bienes y/o servicios que realiza la entidad en razón de su objeto de negocio.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente a su valor razonable, que es
generalmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial se medirán al costo
amortizado.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe de esa cuenta se
reducirá mediante una cuenta de valuación (estimación de cobranza dudosa), para efectos
de su presentación en estados financieros.
Las cuentas por cobrar en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados
financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.

DINÁMICA DE LA CUENTA 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 Los derechos de cobro a que dan lugar la  El cobro parcial o total de los derechos.
venta de bienes o la prestación de servicios.  El traslado entre cuentas internas, como es
 El traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con letras, o el
el caso del canje de facturas con letras, o el cambio de condición de letras emitidas a
cambio de condición de letras emitidas, a cobranza o descuento.
cobranza o descuento.  Los anticipos recibidos por ventas futuras.
 La disminución o aplicación de los anticipos  La disminución del derecho de cobro por las
recibidos. devoluciones de mercaderías o ajustes de
 La diferencia de cambio, si se incrementa el precios en el caso de bienes o servicios.
tipo de cambio  Los descuentos, bonificaciones y rebajas
concedidas, posteriores a la venta.
 La eliminación (castigo o baja en cuenta) de
la contabilidad de las cuentas y documentos
considerados incobrables.
 La diferencia de cambio, si disminuye el tipo
de cambio de la moneda extranjera.

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 CARGO
EJERCICIO: POR EL PAGO DE TRIBUTOS
LIBRO DIARIO
EMPRESA ABC
CUENTA SUB DENOMINACIÓN DEBE HABER
CUENTA
-------------------------- x ----------------------- s/. s/.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – 17,700.00
TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 2,700.00
APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4011 I.G.V.
70 VENTAS 15,000.00
701 Mercaderías
Para registrar la venta de mercaderías al
crédito
ABONO
EJERCICIO: POR LA COBRANZA PARCIAL O TOTAL A NUESTROS CLIENTES
LIBRO DIARIO
EMPRESA ABC
CUENTA SUB DENOMINACIÓN DEBE HABER
CUENTA
-------------------------- x ----------------------- s/. s/.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 12,000.00
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – 12,000.00
TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
Por la cobranza total o parcial a nuestros
clientes

EJERCICIO: POR EL CANJE DE LAS FACTURAS POR COBRAR CON LETRAS POR COBRAR
LIBRO DIARIO
EMPRESA ABC
CUENTA SUB DENOMINACIÓN DEBE HABER
CUENTA
-------------------------- x ----------------------- s/. s/.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – 5,000.00
TERCEROS
123 Letras por cobrar 5,000.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
Por el canje de las facturas por cobrar con
letras por cobrar

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DINÁMICA DE LA CUENTA 14: CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS) Y DIRECTORES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o
socios) y directores, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, así como las
suscripciones de capital pendientes de pago.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente a su valor razonable, que es
generalmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial se medirán al costo
amortizado.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe se reducirá
mediante una cuenta de valuación para efectos de su presentación en estados financieros.

Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados financieros,
se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.

DINÁMICA DE LA CUENTA 14: CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS

(SOCIOS) Y DIRECTORES

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 Los préstamos al personal, directores y  Los pagos recibidos del personal, directores
accionistas. y accionistas.
 Los aportes pendientes de cobro en la  La diferencia de cambio si disminuye el tipo
suscripción de acciones. de cambio.
 La diferencia de cambio en caso se
incremente el tipo de cambio.

CARGO:
SUB CUENTA 141 Personal
EJERCICIO: POR EL PRÉSTAMO OTORGADOS A LOS SOCIOS, PERSONAL Y ACCIONISTAS DE LA EMP.

LIBRO DIARIO
EMPRESA ABC
CUENTA SUB DENOMINACIÓN DEBE HABER
CUENTA
-------------------------- x ----------------------- s/. s/.
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 10,000.00
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES
141 Personal
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
Por los préstamos, adelantos o entregas a
rendir cuentas otorgadas al personal y
gerente de la empresa

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 ABONO
SUB CUENTA 141 Personal
EJERCICIO: POR LA COBRANZA DE LOS PRÉSTAMOS OTORGADOS AL PERSONAL DE LA EMPRESA
LIBRO DIARIO
EMPRESA ABC
CUENTA SUB DENOMINACIÓN DEBE HABER
CUENTA
-------------------------- x ----------------------- s/. s/.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 15,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras 15,000.00
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES
141 Personal
Por la cobranza de los préstamos otorgados
el personal de la empresa.

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 DINÁMICA DE LA CUENTA 20: MERCADERÍAS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la entidad para ser
destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformación.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las mercaderías se registrarán a su costo de adquisición, incluyendo todos los costos necesarios
para que las mercaderías tengan su condición y ubicación actuales.
Las salidas de existencias de mercaderías se reconocen de acuerdo con las fórmulas de costeo: PEPS,
promedio ponderado o costo identificado.
Para los efectos de la medición al cierre del período, se aplica la regla de valuación de costo de
adquisición o valor neto de realización, el menor. La excepción a esta regla corresponde a los
productos agrícolas y forestales en la oportunidad de su cosecha o recolección, y a las materias
primas que los intermediarios miden de acuerdo con su cotización internacional; mercaderías en
ambos casos, que se miden a su valor razonable.
El valor neto de realización es el precio de venta menos los costos de terminación y ventas asociados.

DINÁMICA DE LA CUENTA 20: MERCADERÍAS

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 El costo de las mercaderías adquiridas con  El costo de las mercaderías vendidas, con
abono a la subcuenta 611 – Variación de cargo a la subcuenta 691 – Costo de ventas
inventarios - Mercaderías. – Mercaderías.
 El costo de las mercaderías devueltas por  El costo de las mercaderías devueltas a
los clientes, con abono a la subcuenta 691 - proveedores con cargo a la subcuenta 611 –
Costo de ventas - Mercaderías. Variación de inventarios – Mercaderías.
 El incremento de valor de las mercaderías  La disminución de valor de las mercaderías
que se miden al valor razonable. que se miden al valor razonable.
 Los sobrantes de mercaderías.  Los faltantes de mercaderías, determinados
por referencia a inventarios físicos.
 El castigo de mercaderías.

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 CARGO:
SUB CUENTA 201 Mercaderías
EJERCICIO: POR EL ALMACENAMIENTO DE LAS MERCADERÍAS COMPRADAS

LIBRO DIARIO
EMPRESA ABC
CUENTA SUB DENOMINACIÓN DEBE HABER
CUENTA
-------------------------- x ----------------------- s/. s/.
20 MERCADERÍAS 3,500.00
201 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS
611 Mercaderías 3,500.00
Por el almacenamiento de las mercaderías
compradas

ABONO
SUB CUENTA 201 Mercaderías
EJERCICIO: POR EL COSTO DE VENTAS
LIBRO DIARIO
EMPRESA ABC
CUENTA SUB DENOMINACIÓN DEBE HABER
CUENTA
-------------------------- x ----------------------- s/. s/.
69 COSTO DE VENTAS 10,000.00
691 Mercaderías
20 MERCADERÍAS 10,000.00
201 Mercaderías
Por el costo de venta de las mercaderías
vendidas.

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 DINÁMICA DE LA CUENTA 23: PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

CONTENIDO
Agrupa los activos tangibles que: a) posee una entidad para su uso en la producción o
suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos
administrativos; y b) se espera usar durante más de un período. La clasificación para efectos
de reconocimiento en registros distingue los componentes del valor de cada activo.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente al costo de adquisición o de
construcción (NIC 16, párrafo 15), o al valor razonable determinado mediante tasación, en el caso
de bienes aportados, donados, recibidos en pago de deuda, y otros similares.
El costo incluye el total del valor de compra más todos los gastos necesarios para tener el activo en
el lugar y condiciones que permitan su funcionamiento y uso en las condiciones planeadas. En
particular este tipo de bienes incorporan como parte del costo, aquellos relacionados con la
instalación y desmantelamiento de los bienes (NIC 16, párrafos 16 y 17).
Los intereses devengados durante el período de construcción e instalación de activos aptos (véase
la NIC 23) de propiedad, planta y equipo, se capitalizan hasta el momento en que el activo esté en
condiciones de entrar en servicio, independientemente de la - 113 - fecha en que sea efectivamente
utilizado o trasladado a la respectiva cuenta de propiedad, planta y equipo. A partir de esta
ocurrencia los intereses deben afectarse a los resultados del período.
Los costos posteriores a la adquisición de un bien de propiedad, planta y equipo, deben añadirse al
valor en libros del activo cuando sea probable que de los mismos se deriven beneficios económicos
futuros adicionales a los originalmente evaluados, siguiendo pautas normales de rendimiento para
el activo existente (NIC 16, párrafos 11 al 14).
Tales costos posteriores corresponden a sustituciones e inspecciones. El mantenimiento rutinario
de los bienes corresponde a un gasto de mantenimiento.
Con posterioridad a su reconocimiento inicial como un activo, todas las partidas de propiedad,
planta y equipo, deben ser medidas como sigue:
- A su costo, menos el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor y menos la
depreciación acumulada; o, - A su valor revaluado, menos el importe acumulado de las pérdidas por
deterioro de valor y menos la depreciación acumulada.
En el caso de propiedades, planta y equipo, adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento
financiero (activos por derecho de uso), su reconocimiento es en la cuenta 32.

DINÁMICA DE LA CUENTA 33: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 El costo de adquisición, de las  El valor de las unidades vendidas, cedidas, o
construcciones, instalaciones, dadas de baja.
equipamiento, montaje de bienes,  El costo de los bienes devueltos a los
necesarios para estar en condiciones de ser proveedores.
utilizados.  Las transferencias a cuentas de propiedades
 El costo de desarrollo de los activos de inversión y activos no corrientes
biológicos. disponibles para la venta.

1
HUGO RUBEN MARCA MAQUERA
0
  El valor de los activos, convenido o  La desvalorización hasta por el monto
determinado mediante tasación de los revaluado previamente.
inmuebles, y avalúo técnico de los otros  Las reclasificaciones entre cuentas en lo que
bienes, recibidos por cesión, donación o hace a unidades por recibir y obras en curso.
aporte otorgado.
 Las mejoras capitalizables.
 La revaluación de activos.
 Las transferencias de cuentas de
propiedades de inversión.
 Los costos de financiación, con abono a la
subcuenta 725.
 Las reclasificaciones entre cuentas en lo que
hace a unidades por recibir, obras en curso,
y de activos no corrientes mantenidos para
la venta.
CARGO:
SUB CUENTA 330 Planta Productora
EJERCICIO: POR EL COSTO DE ADQUISICIÓN DE LOS BIENES CONSIDERADOS COMO PLANTA
PRODUCTORA
LIBRO DIARIO
EMPRESA ABC
CUENTA SUB DENOMINACIÓN DEBE HABER
CUENTA
-------------------------- x ----------------------- s/. s/.
33 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 150,000.00
330 Planta productora
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados 150,000.00
Por el costo de adquisición de los bienes
considerados como planta productora

ABONO
SUB CUENTA 330 Planta Productora
EJERCICIO: POR EL COSTO DE LAS PLANTAS PRODUCTORAS DESTINADAS PARA LA VENTA
LIBRO DIARIO
EMPRESA ABC
CUENTA SUB DENOMINACIÓN DEBE HABER
CUENTA
-------------------------- x ----------------------- s/. s/.
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS 12,000.00
PARA LA VENTA
272 Propiedad planta y equipo 12,000.00
33 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
330 Planta productora
Por el costo de las plantas productoras
destinadas para la venta

1
HUGO RUBEN MARCA MAQUERA
1
 CARGO:
SUB CUENTA 331 Terrenos
EJERCICIO: POR LA COMPRA DE TERRENOS DESTINADOS AL USO DE LA EMPRESA

LIBRO DIARIO
EMPRESA ABC
CUENTA SUB DENOMINACIÓN DEBE HABER
CUENTA
-------------------------- x ----------------------- s/. s/.
33 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 100,000.00
331 Terrenos
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados 100,000.00
Por la compra de terrenos destinados al uso
de la empresa

ABONO
SUB CUENTA 331 Terrenos
EJERCICIO: POR EL COSTO DE LAS PLANTAS PRODUCTORAS DESTINADAS PARA LA VENTA
LIBRO DIARIO
EMPRESA ABC
CUENTA SUB DENOMINACIÓN DEBE HABER
CUENTA
-------------------------- x ----------------------- s/. s/.
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS 50,000.00
PARA LA VENTA
272 Propiedad planta y equipo 50,000.00
33 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
331 Terrenos
Por el costo de los terrenos destinados para
la venta

1
HUGO RUBEN MARCA MAQUERA
2
 CARGO:
SUB CUENTA 332 Edificaciones
EJERCICIO: POR EL COSTO DE ADQUISICIÓN DE EDIFICACIONES

LIBRO DIARIO
EMPRESA ABC
CUENTA SUB DENOMINACIÓN DEBE HABER
CUENTA
-------------------------- x ----------------------- s/. s/.
33 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 200,000.00
332 Edificaciones
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados 200,000.00
Por el costo de adquisición de las
edificaciones

ABONO
SUB CUENTA 332 Edificaciones
EJERCICIO: POR EL COSTO DE LAS PLANTAS PRODUCTORAS DESTINADAS PARA LA VENTA
LIBRO DIARIO
EMPRESA ABC
CUENTA SUB DENOMINACIÓN DEBE HABER
CUENTA
-------------------------- x ----------------------- s/. s/.
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN 14,400.00
ACUMULADOS
395 Depreciación acumulada de propiedad, planta
y equipo
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 1,230.00
659 Otros gastos de gestión
33 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS 15,630.00
PARA LA VENTA
332 Edificaciones
Por el costo de las edificaciones retiradas,
con el ajuste de su depreciación acumulada

1
HUGO RUBEN MARCA MAQUERA
3
 CARGO:
SUB CUENTA 333 Maquinarias y equipos de explotación
EJERCICIO: POR EL COSTO DE ADQUISICIÓN DE MAQUINARIAS Y EQUIPOS

LIBRO DIARIO
EMPRESA ABC
CUENTA SUB DENOMINACIÓN DEBE HABER
CUENTA
-------------------------- x ----------------------- s/. s/.
33 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 45,000.00
333 Maquinaria y equipo de explotación
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados 45,000.00
Por el costo de adquisición de maquinarias

ABONO
SUB CUENTA 333 Maquinarias y equipos de explotación
EJERCICIO: POR EL COSTO DE MAQUINARIAS Y EQUIPO DE EXPLOTACIÓN RETIRADOS CON AJUSTE
DE DEPRECIACIÓN
LIBRO DIARIO
EMPRESA ABC
CUENTA SUB DENOMINACIÓN DEBE HABER
CUENTA
-------------------------- x ----------------------- s/. s/.
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN 18,600.00
ACUMULADOS
395 Depreciación acumulada de propiedad, planta
y equipo
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 510.00
659 Otros gastos de gestión
33 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 19,110.00
333 Maquinaria y equipo de explotación
Por el costo de las maquinarias y equipos
retirados con ajuste de depreciación

1
HUGO RUBEN MARCA MAQUERA
4