Exam Abierto PAVJ

CASO 3
Mariana García produce relojes de alta gama, los cuales distribuye en el

interior y exterior del país. Para su elaboración fue buscando mercado para
adquirir los materiales a un precio razonable a fin de mejorar sus ganancias,
obteniendo como resultado de su búsqueda que China es el país que mejores
productos y costo que superan sus expectativas.
Es evidente que para poder hacer el traslado de mercancías Mariana deberá

realizar diversos procedimientos aduanales para lograr introduciros y seguir
con la producción tan exitosa que ha tenido en los últimos 5 años.
En recientes fechas su principal distribuidor de insumos la contacto para

mencionar que hay una fábrica que puede mejorar los tiempos de producción y
si ella acepta los precios podrían resultar atractivos para mejorar sus
gananciales.
Instrucciones:
I. Responde a las siguientes preguntas, el responder cada una de estas te dará

oportunidad de sumar 10 puntos, ya que cada respuesta tiene un valor de dos
puntos, a excepción de la pregunta tres que tiene un valor de cuatro puntos.
1. ¿Cuáles son las obligaciones fiscales que mariana se obliga a cumplir por
la introducción de los insumos que introduce al país?
2. ¿Cuál es el proceso fiscal que mariana tendrá que seguir para realizar su
cometido?
3. Fiscalmente ¿cuál de las situaciones resulta con mayores beneficios
económicos para la empresa de Mariana: introducir los insumos para
producción o el objeto manufacturado? (Explique los dos casos)
4. ¿Cuáles son las implicaciones fiscales de introducir los insumos para la
producción y cuáles del producto manufacturado?
La importación y la exportación desde China implican generalmente tres tipos de
impuestos:
• Impuesto del Valor Añadido (IVA);
• Impuesto sobre el consumo (IC); y
• Aranceles de aduana.
Impuesto del valor añadido de los bienes importados
Los productos importados a China están sujetos al IVA, y los tipos impositivos
aplicables son los mismos que los aplicados a los productos vendidos en el
mercado interno (es decir, 17 por ciento y 13 por ciento para algunos productos).
El IVA se paga en el momento del despacho aduanero.
El IVA soportado impuesto a la importación de bienes se puede utilizar para

deducir el IVA cuando los bienes importados son vendidos en el mercado interno.
Impuesto sobre Consumo para Bienes Importados
Los artículos gravables incluyen productos de lujo como relojes de alta gama,
productos derivados del petróleo no renovables como el gasóleo, y productos de
consumo de alta energía como los automóviles y motocicletas.
El IC de importación se obtiene ya sea sobre una base ad valorem o en base a la

cantidad, con tasas de impuestos y cantidades variables en gran medida. El IC
debe pagarse dentro de los 15 días desde el día que la Aduana emite la factura de
pago del IC de importación.
Aranceles de Aduana
Los aranceles de aduana son los derechos de importación y exportación, con un

total de 8.238 artículos gravables, de acuerdo al Plan de Aplicación de Arancel de
Aduanas 2013 de China (“Plan de Tarifa 2013”). Los aranceles de aduana se
calculan ya sea sobre una base ad valorem o en base a la cantidad.
Los importadores (y los exportadores) deben registrarse en el MOFCOM o en sus
órganos autorizados antes de realizar una declaración aduanera. Las
declaraciones de importación (y exportación) deben realizarse en papel y por
medios electrónicos, y pueden presentarse en persona o por una empresa
autorizada. Las declaraciones de importación deben presentarse a la
Administración de Aduanas del puerto de entrada dentro de los 14 días siguientes
a la llegada de las mercancías. Las prescripciones en materia de inspección
previa a la expedición de China, en vigor desde diciembre de 2005, no han sufrido
cambios.
Suponiendo que Mariana es de México y quiere exportar de México a china

requiere esto:
Asegúrate de contar con stock suficiente
No puedes comenzar tu exportación de México a China sin antes estar seguro de

que cuentas con producto suficiente para abastecer el pedido de los compradores.
Por lo tanto, te recomendamos revisar a detalle el volumen disponible que puedes
exportar y cada cuánto podrías surtirte.
Alista todos los documentos necesarios para exportar
Gestión y trámite de documentos y certificados del producto a exportar. Esto lo

puedes hacer con el apoyo de un agente aduanal, mientras que tu cliente en
China debe encargarse de los trámites de importación.
Identificación de transportes y logística. Este es un asunto que debe estipularse

con tu cliente a través de su contrato de compraventa. Esto significa que deben
confirmar el tipo de transporte a usar y cuál será el proceso de entrega. Hay
algunas exportaciones en donde el comprador se encarga de la descarga de
mercancía o viceversa.
Contratación de un despacho aduanal. El despacho aduanero declara la solvencia

del propietario del cargamento y es complementaria a la declaración de aduana.
Existen diferentes servicios de despacho aduanero en México y es recomendable
contar con sus servicios para que tu exportación de México a China sea más
eficiente.
Contratación de seguros. Este aspecto también debe ser estipulado al momento

de firmar un contrato de compraventa con tu cliente en China. Este paso es
únicamente obligatorio, en caso de que en sus negociaciones hayan llegado a
este acuerdo.
Lo anterior es el procedimiento que se debe utilizara para exportar. Ahora lo

siguiente son los documentos que se deben utilizar:
 Factura comercial
 Packing list
 Licencia de importación del consignatario o código de registro de aduana
 Certificado de origen del producto
 Inscripción al padrón de exportadores sectorial*
 Documentos de transporte (Bill of Lading, airway bill y/o carta porte)
 Póliza de seguro
 Carta de instrucciones al agente aduanal y documentos probatorios de
regulaciones no arancelarias
 Certificados de sanidad o fitosanitarios en caso de aplicar
 Empaquetado adecuado según los criterios chinos
 Registro de Venta de Alimentos (en caso de exportar alimentos y este es
expedido ante la Administración General de Supervisión de Calidad,
Inspección y Cuarentena de China)
Documentos que sirven de respaldo para evidenciar el valor de tu mercancía son:
 Copia de la orden de compra del cliente

 Catálogos del proveedor internacional y literatura de producto
 Listado de precios en línea y/o públicos
 Documentación técnica
Para Mariana le conviene más el objeto manufacturado ya que algo que es bien
sabido es que la mano de obra en México es una de las más baratas incluso más
barata que la de China, entonces puede elaborar sus productos en México y de
ahí exportarlos a China. Los pasos que debe de seguir para exportar un producto
son los siguientes:
 Determinar los productos a exportar
Todo producto puede exportarse, pero no todo tendrá el nivel de competitividad

necesario para venderse en el mercado extranjero.
Por lo tanto, otro de los pasos para exportar consiste en desarrollar un proyecto de
exportación que te asegure que tu empresa está en condiciones de exportar y si
tus productos responden a los requerimientos y necesidades de los clientes en el
extranjero.
Y el producto tiene cinco elementos prioritarios que la mercancía debe cumplir:
 Volumen solicitado por el cliente

 Calidad del producto requerido en el mercado destino
 Brindar un precio competitivo y una utilidad razonable
 Garantía de los tiempos de entrega
 Servicio post venta en caso de ser solicitado
 Realizar un análisis de mercado
Otro de los pasos para exportar es realizar un análisis de mercado que abarque
las siguientes condiciones:
 Económicas: ¿Qué nivel de ingresos promedio poseen los consumidores

del país objetivo?
 Políticas: ¿Existe apoyo consular de México que pueda apoyarte?
 Legales: ¿Cuáles son las restricciones ambientales, técnicas o
fitosanitarias? ¿Hay productos prohibidos para exportar?
 Socioculturales: ¿El producto puede adaptarse a las costumbres y
preferencias de los consumidores?
 De mercado: ¿Cuál es la demanda y la competencia en el destino a
exportar?
 Realizar un contrato de compraventa internacional
Cuando hayas concretado tu venta con un comprador en el extranjero, otro de los

pasos para exportar que son obligatorios es realizar un contrato de compraventa
internacional con el importador. Este documento sirve para garantizar que todo el
proceso de compra y venta se realice de manera transparente.
Conocer las regulaciones arancelarias
Los aranceles o impuestos son dos aspectos esenciales a conocer en las etapas
del proceso de exportación y estos, según la SE, pueden ser:
 Ad valorem: en términos de porcentaje y se aplican sobre el valor en

aduana de la mercancía.
 Específico: en términos monetarios por unidad de medida.
 Mixto: combinando los términos de porcentaje y moneda de los dos
anteriores.
 Proceso de despacho aduanero

El despacho aduanero es la presentación física de tu mercancía ante las
autoridades aduaneras; aquí presentas todos tus documentos necesarios para
exportar.
 Pago de la mercancía exportada
En el Comercio Exterior existen varias formas para realizar o recibir los pagos de
tus mercancías y estas se clasifican según su nivel de seguridad:
 Bajo: cheque y giro bancario
 Medio: orden de pago de cobranza bancaria internacional
 Alto: carta de crédito
Y en el caso de introducir los insumos para producción sigue el mismo proceso,
los mismos pasos pero solo llegarían las piezas y se terminaría de fabricar en
China pero como antes lo mencione la mano de obra es más cara que la de
México, aparte de que le daría empleo a muchos Mexicanos y conforme a mi
investigación dice que hay más de 52.4 millones de mexicanos en situación de
pobreza extrema. Entonces la situación que más le conviene económicamente es
la de exportar el producto manufacturado.
Y finalmente las implicaciones fiscales que se aplican al producto manufacturado

La legislación fiscal mexicana establece ciertos impuestos que afectan las
operaciones de comercio exterior, especialmente en lo que respecta a
importaciones. A saber:
 Impuesto General de Importación (IGl): su monto corresponde a la

fracción arancelaria en la que se clasifique la mercancía ingresada al país,
según las tarifas establecidas en la Ley de los Impuestos Generales de
Importación y de Exportación, o en la Tabla de Desgravación de México
prevista en los tratados de libre comercio.
 Impuesto al Valor Agregado (IVA): de acuerdo con el artículo 1 de la Ley
del IVA, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional,
importen bienes o servicios están obligadas al pago del impuesto al valor
agregado. Su monto se calcula según los parámetros establecidos en el
artículo 27 de la misma norma.
 Derecho de Trámite Aduanero (DTA): conforme a la Ley Federal de
Derechos, este tributo es generado por las operaciones aduaneras que se
efectúen utilizando un pedimento o el documento aduanero correspondiente
en los términos de la Ley Aduanera. Su monto se determina de acuerdo a
las tasas o cuotas establecidas en el artículo 49 de la misma norma.
 Derecho de Almacenaje: el artículo 41 de la Ley Federal de Derechos,
establece que vencidos ciertos plazos tenemos que pagar derechos por el
almacenaje de mercancías en depósito ante la aduana en recintos fiscales.
Las cuotas diarias de dicho gravamen se hallan definidas en el artículo 42
de la precitada ley.
El pago de estos impuestos depende de los bienes o servicios transaccionados,

así como de su origen o destino.
Sin embargo, siempre que nos involucremos en operaciones de comercio exterior

debemos tenerlos en cuenta, así como otros gravámenes menos conocidos, pero
no de menor importancia, como el de prevalidación de pedimento (PRV),
contraprestación para efectos de la provalidación (CNT) y la cuota compensatoria,
cuando aplique.

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Mariana García produce relojes de alta gama, los cuales distribuye en el

Es evidente que para poder hacer el traslado de mercancías Mariana deberá

En recientes fechas su principal distribuidor de insumos la contacto para

I. Responde a las siguientes preguntas, el responder cada una de estas te dará

• Impuesto del Valor Añadido (IVA);

• Impuesto sobre el consumo (IC); y

Impuesto del valor añadido de los bienes importados

El IVA soportado impuesto a la importación de bienes se puede utilizar para

Impuesto sobre Consumo para Bienes Importados

El IC de importación se obtiene ya sea sobre una base ad valorem o en base a la

Los aranceles de aduana son los derechos de importación y exportación, con un

Suponiendo que Mariana es de México y quiere exportar de México a china

Asegúrate de contar con stock suficiente

No puedes comenzar tu exportación de México a China sin antes estar seguro de

Alista todos los documentos necesarios para exportar

Gestión y trámite de documentos y certificados del producto a exportar. Esto lo

Identificación de transportes y logística. Este es un asunto que debe estipularse

Contratación de un despacho aduanal. El despacho aduanero declara la solvencia

Contratación de seguros. Este aspecto también debe ser estipulado al momento

Lo anterior es el procedimiento que se debe utilizara para exportar. Ahora lo

Documentos que sirven de respaldo para evidenciar el valor de tu mercancía son:

 Copia de la orden de compra del cliente

 Determinar los productos a exportar

Todo producto puede exportarse, pero no todo tendrá el nivel de competitividad

Y el producto tiene cinco elementos prioritarios que la mercancía debe cumplir:

 Volumen solicitado por el cliente

 Realizar un análisis de mercado

 Económicas: ¿Qué nivel de ingresos promedio poseen los consumidores

 Realizar un contrato de compraventa internacional

Cuando hayas concretado tu venta con un comprador en el extranjero, otro de los

Conocer las regulaciones arancelarias

 Ad valorem: en términos de porcentaje y se aplican sobre el valor en

 Proceso de despacho aduanero

 Pago de la mercancía exportada

Y finalmente las implicaciones fiscales que se aplican al producto manufacturado

 Impuesto General de Importación (IGl): su monto corresponde a la

El pago de estos impuestos depende de los bienes o servicios transaccionados,

Sin embargo, siempre que nos involucremos en operaciones de comercio exterior

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