RESOLUCION SANCION

202203226106 001781
FECHA 21 de febrero del 2022
Código Nro. 601

TIPO DE LIQUIDACIÓN 01 INICIAL

CONCEPTO: SANCION POR INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES
CLASE CONCEPTO: INFORMACION EXOGENA
AÑO GRAVABLE 2019
( )
DATOS CORPORATIVOS
Dirección Seccional: IMPUESTOS DE BOGOTA
Dependencia: (
DIVISION )
DE FISCALIZACION Y LIQUIDACION TRIBUTARIA EXTENSIVA
Número expediente: 202103226101007336
Fecha Expediente: 11 de noviembre de 2021
Programa: II INCUMPLIMIENTO OBLIGACION DE INFORMAR

INVESTIGADO
NIT: 900.280.183-4
Nombre o Razón Social: FUNDACION CAMINOS INTEGRALES
Clase Contribuyente: Persona Jurídica
Dirección: CL 74 10 47 OF 506
Departamento: BOGOTÁ D.C.
Municipio: BOGOTÁ D.C.
Dirección electrónica: [email protected]

COMPETENCIA

El suscrito jefe del Grupo Interno de Trabajo de Liquidaciones Provisionales (A), de la División de
Fiscalización y Liquidación Tributaria Extensiva de la Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá,
en uso de las facultades conferidas en los artículos 560, 684, 688, 691 764, 764-1 del Estatuto
Tributario; artículos 3, 71, 78 a 82 del Decreto 1742 de 2020; numerales 2.5, 2.5.4 del artículo 2° de
la Resolución 069 del 09 agosto de 2021, Resolución 088 del 31 de agosto de 2021 y artículo 3° de
la Resolución 5606 del 03 de septiembre de 2021; profiere la siguiente Resolución Sanción por
incumplimiento de la obligación formal de suministrar información, al contribuyente FUNDACION
CAMINOS INTEGRALES con NIT. 900.280.183-4.

OPORTUNIDAD

La presente RESOLUCION SANCION se profiere dentro del término establecido en el numeral 3 del artículo
764-6 del Estatuto Tributario, que contempla:

“ARTÍCULO 764-6. DETERMINACIÓN Y DISCUSIÓN DE LAS ACTUACIONES QUE SE DERIVEN DE UNA

LIQUIDACIÓN PROVISIONAL.

1. (…)

2. (…)

3. Cuando la Liquidación Provisional reemplace al Pliego de Cargos, la administración tributaria lo

ratificará con la Resolución Sanción dentro de los dos (2) meses siguientes, contados después de
agotado el término de respuesta la Liquidación Provisional.

Para el caso que nos ocupa, la Liquidación Provisional No. 202103226105007367 de fecha 11-11-
2021, fue notificada a través de correo electrónico el día 16-11-2021, luego conforme a lo establecido
en el inciso tercero del artículo 566-1 y el numeral 3. artículo 764-6 del Estatuto Tributario el término
para dar respuesta a la misma se agotó el 24 de diciembre de 2021.

Por lo anterior, la presente Resolución Sanción se profiere dentro de la oportunidad legal.

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Código Acto 601

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ANTECEDENTES

1. El Jefe del GIT Liquidaciones Provisionales (A) de la División de Fiscalización y Liquidación

Tributaria Extensiva de la Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá, mediante Auto de
Apertura No. 202103226101007336 de fecha 11 de noviembre de 2021, ordenó iniciar
investigación al contribuyente FUNDACION CAMINOS INTEGRALES con NIT. 900.280.183-4,
por el programa “INCUMPLIMIENTO OBLIGACION DE INFORMAR” (Código II).

2. Conforme a la consulta del último RUT actualizado el 12-10-2021, formulario 14792317355, el

contribuyente investigado registra:

Actividad económica principal, Código 4290 “Construcción de otras obras de ingeniería civil.”

Las responsabilidades registradas en el mismo, son:

05 Impuesto de renta y complementarios régimen ordinario

07 Retención en la fuente a título de renta
09 Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas
14 Informante de exógena
42 Obligado a llevar contabilidad
48 Impuesto sobre las ventas – IVA
52 Facturador electrónico

Registra como dirección principal la CL 74 10 47 OF 506, de Bogotá, D.C.

3. Conforme a la consulta a la información del Registro Único Empresarial y Social Cámaras de

Comercio - RUES, efectuada el 05-11-2021, se encuentra que la FUNDACION CAMINOS
INTEGRALES no se halla disuelta.

4. El contribuyente objeto de investigación presentó declaración de Renta y complementario o de

Ingresos y Patrimonio para personas jurídicas y asimiladas del año gravable 2017, con ingresos
brutos superiores a Cien Millones de Pesos Mcte. ($100.000.000), durante el año gravable 2019,
conforme lo dispone los literales e) del artículo 1 de la Resolución DIAN 11004 de 2018:

Formulario Renta 2017 No. Ingresos Brutos: $ 485.314.000

1113601485527

5. El 5 de noviembre de 2021, se realiza consulta de la información de “Análisis de Operaciones”

Información exógena año gravable 2019, de lo reportado de sí mismo y de lo informado de
terceros, consulta de “Presentación de Información por Envío de Archivos”, y consulta de la
Obligación Financiera, estableciendo que, el contribuyente FUNDACION CAMINOS
INTEGRALES con NIT 900.280.183-4, no ha cumplido con la obligación de presentar la
información exógena del año gravable investigado, ni registra pago por sanción relacionada con
la presentación de dicha información.

6. El contribuyente FUNDACION CAMINOS INTEGRALES con NIT 900.280.183-4, presentó

declaraciones de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas
y Asimiladas, del Impuesto sobre las Ventas – IVA, Impuesto al consumo y de Retenciones en la
Fuente, por el año gravable 2019, así:

DECLARACIÓN RENTA AÑO GRAVABLE 2019

N° REGISTRO
FORMULARIO AUTOMÁTICO FECHA AÑO CONCEPTO VALOR

33 Efectivo y
equivalentes $ 147.599.000
al efectivo
34 Inversiones
11156033414 910006891835 e instrumentos
2020-06-04 2019 $-
71 00 financieros
derivados
35 Cuentas,
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documentos y $ 562.921.000
Arrendamientos
financieros por
cobrar
42 Pasivos $ 488.428.000
53 Total
Ingresos Brutos
(Incluye
ingresos por $ 575.168.000
ganancias
ocasionales)

62 Total
Costos y $ 463.384.000
gastos
deducibles
72 Renta
$-
Exenta
94 Otras
$ 15.500.000
retenciones
TOTAL $ 2.253.000.000

DECLARACIONES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IVA - AÑO GRAVABLE 2019
REGISTRO
N° FORMULARIO FECHA PERIODO CONCEPTO VALOR
AUTOMÁTICO
67 Total
impuesto
generado
$ 4.823.000
por
operaciones
gravadas
81 Total
3004603597559 91000620578686 20190517 1
impuestos $ 4.340.000
descontables
85
Retenciones
por IVA que $
le
practicaron
67 Total
impuesto
generado por $ 1.553.000
operaciones
gravadas
3004613711663 91000667177463 20200120 3
81 Total
impuestos $ 1.095.000
descontables
85
Retenciones $

DECLARACIONES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IVA - AÑO GRAVABLE 2019
REGISTRO
N° FORMULARIO FECHA PERIODO CONCEPTO VALOR
AUTOMÁTICO
por IVA que
le
practicaron
67 Total
impuesto
generado $
por
operacione
s gravadas
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4 81 Total
impuestos $
descontabl
es
85
Retenciones
por IVA que le $
practicaron

67 Total
impuesto
generado $
por
operacione
5 s gravadas
81 Total
impuestos $
descontabl
es
85
Retenciones
por IVA que $
le
practicaro
n
67 Total
impuesto
generado $
por
operacione
s gravadas
6
81 Total
impuestos $
descontables
85
Retenciones
por IVA que $
le
practicaro
n
Suma R67 Total impuesto generado por operaciones gravadas $ 6.376.000
SUMA R81 Total impuestos descontables $ 5.435.000
Suma R85 Retenciones por IVA que le practicaron $

7. La División de Fiscalización y Liquidación Tributaria Extensiva de la Dirección Seccional de

Impuestos de Bogotá, profirió al contribuyente FUNDACION CAMINOS INTEGRALES con, NIT.
900.280.183-4, la Liquidación Provisional No. 202103226105007367 de fecha 11-11-2021,
notificada mediante correo electrónico el 16-11-2021, en la cual se propone la sanción por no
informar prevista en el literal a) del numeral 1 del artículo 651 del Estatuto Tributario en cuantía
de CIENTO TRECE MILLONES DOSCIENTOS CUARENTA Y UN MIL PESOS M/CTE ($
113.241.000).

RESPUESTA A LA LIQUIDACION PROVISIONAL

Dentro del término legal establecido en el artículo 764-1 del Estatuto Tributario, mediante escrito con
radicado No. 032E2021937577 del 20-12-2021 el contribuyente FUNDACION CAMINOS
INTEGRALES con, NIT. 900.280.183-4, presentó respuesta a la Liquidación Provisional No.
202103226105007367 de fecha 11-11-2021, notificada por correo electrónico el 16 de noviembre de
2021, en la que manifiesta expresamente que:

“De manera formal la FUNDACION CAMINOS INTEGRALES NIT 900.280.183 se permite dar
respuesta al asunto en mención, para lo cual anexa reporte de exógena presentada
correspondiente al periodo 2019 y los recibos de pago de la sanción correspondiente.”
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CONSIDERACIONES DEL DESPACHO

Analizada la documentación obrante en el expediente, las razones de hecho y de derecho en las

cuales se sustenta la Liquidación Provisional No. 202103226105007367 de fecha 11-11-2021,
notificada por correo electrónico el 16 de noviembre de 2021, considerando que el contribuyente
FUNDACION CAMINOS INTEGRALES con NIT. 900.280.183-4, dio respuesta al acto precitado, y en
cumplimiento con lo establecido en el artículo 742 del Estatuto Tributario según el cual:

“Las decisiones de la Administración deben fundarse en los hechos probados. La determinación de

tributos y la imposición de sanciones deben fundarse en los hechos que aparezcan demostrados en
el respectivo expediente, por los medios de prueba señalados en las leyes tributarias o en el Código
de Procedimiento Civil, en cuanto estos sean compatibles con aquellos”.

Este Despacho, se pronuncia en los siguientes términos:

“ARTICULO 631. PARA ESTUDIOS Y CRUCES DE INFORMACIÓN Y EL CUMPLIMIENTO DE

OTRAS FUNCIONES. (Título del artículo e inciso 1 modificados por el artículo 139 de la Ley 1607 de
26 de diciembre de 2012). Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 684 y demás normas que regulan
las facultades de la Administración de Impuestos, el Director de Impuestos Nacionales podrá solicitar
a las personas o entidades, contribuyentes y no contribuyentes, una o varias de las siguientes
informaciones, con el fin de efectuar los estudios y cruces de información necesarios para el debido
control de los tributos, así como de cumplir con otras funciones de su competencia, incluidas las
relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones y compromisos consagrados en las
convenciones y tratados tributarios suscritos por Colombia:

(…)

b) Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o entidades a quienes se
les practicó retención en la fuente, con indicación del concepto, valor del pago o abono sujeto a
retención, y valor retenido;
c) Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o entidades que les hubieren
practicado retención en la fuente, concepto y valor de la retención y ciudad donde les fue practicada;
d) Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada uno de los beneficiarios de los pagos que dan
derecho a descuentos tributarios, con indicación del concepto y valor acumulado por beneficiario;
e) Modificado por el artículo 133 de la Ley 223 de 20 de diciembre de 1995. Apellidos y nombres o
razón social y NIT de cada uno de los beneficiarios de pagos o abonos, que constituyan costo,
deducción o den derecho a impuesto descontable, incluida la compra de activos fijos o movibles, en
los casos en los cuales el valor acumulado del pago o abono en el respectivo año gravable sea
superior a (…); con indicación del concepto, retención en la fuente practicada e impuesto descontable;
f) Modificado por el artículo 133 de la Ley 223 de 20 de diciembre de 1995. Apellidos y nombres o
razón social y NIT de cada una de las personas o entidades de quienes se recibieron ingresos, en los
casos en los cuales el valor acumulado del ingreso en el respectivo año gravable sea superior a (…)
con indicación del concepto de impuesto sobre las ventas liquidado cuando fuere el caso; (…)”

PARÁGRAFO 1. La solicitud de información de que trata este artículo se formulará mediante

resolución del Director de Impuestos Nacionales, en la cual se establecerán, de manera general, los
grupos o sectores de personas o entidades que deben suministrar la información requerida para cada
grupo o sector, los plazos para su entrega, que no podrán ser inferiores a dos (2) meses, y los lugares
a donde deberá enviarse.

(…)”

En virtud del parágrafo 1º del artículo 631 ibídem, el Director General de Impuestos y Aduanas
Nacionales mediante la Resolución N° 011004 del 29 de octubre de 2018 modificada parcialmente
por las Resoluciones No. 00008 del 31 de enero de 2020, No. 000027 del 25 de marzo de 2020, No.
00046 del 7 de mayo de 2020, No. 00053 del 28 de mayo de 2020, entre otras, establece el grupo de
obligados a suministrar la información tributaria establecida en los artículos 623, 623-2 (sic), 623-3,
624, 625, 627, 628, 629, 629-1, 631, 631-1, 631-2, 631-3, 633, 684 y 686 del Estatuto Tributario, en
el artículo 58 de la Ley 863 de 2003 y en el Decreto 4660 de 2007, por el año gravable 2019.

El artículo 1°de la Resolución N° 011004 del 29 de octubre de 2018 modificada parcialmente por las
Resoluciones No. 00008 del 31 de enero de 2020, No. 000027 del 25 de marzo de 2020, No. 00046
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001781 21 de febrero del 2022
Código Acto 601

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del 7 de mayo de 2020, No. 00053 del 28 de mayo de 2020, establece quienes están obligados a
presentar información exógena por el año gravable 2019:

ARTÍCULO 1. SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR INFORMACION EXÓGENA POR EL AÑO

GRAVABLE 2019

(…)

e) Las personas jurídicas y sus asimiladas y demás entidades públicas y privadas obligadas a
presentar declaración del Impuesto sobre la Renta y complementarios o de ingresos y patrimonio,
que en el año gravable 2017 hayan obtenido ingresos brutos superiores a cien millones de pesos
($100.000.000).

f) Las personas naturales y sus asimiladas que perciban rentas de capital y rentas no laborales, las
personas jurídicas y sus asimiladas, entidades públicas y privadas, y demás obligados a practicar
retenciones y autorretenciones en la fuente a título del Impuesto sobre la Renta, impuesto sobre las
ventas (IVA) y Timbre, durante el año gravable 2019.

(…)

PARÁGRAFO 1. Para efectos de establecer la obligación de informar, los “Ingresos Brutos” incluyen
todos los ingresos ordinarios, extraordinarios, y los correspondientes a las ganancias ocasionales.

(…)”
A su vez, el titulo V, de la resolución 011004 del 29 de octubre del 2018, establecen la clase de
información que debe ser presentada por el año 2019, su contenido y requisitos:

Las personas naturales y sus asimiladas, personas jurídicas y sus asimiladas, entes públicos y
demás entidades señaladas en los literales d), e), f), g), h), i) y j) del artículo 1 de la presente
resolución, deben presentar la siguiente información por año gravable 2019, según lo establecido
en los artículos 631 y 631-3 del Estatuto Tributario, el artículo 2.8.4.3.1.2. del Decreto Único
Reglamentario 1068 de 2015 y el artículo 2.2.9.3.7 del Decreto Único 1072 del 2015.

(…)

ARTÍCULO 15. INFORMACIÓN DE SOCIOS, ACCIONISTAS, COMUNEROS, COOPERADOS

Y/O ASOCIADOS. Las personas jurídicas y sus asimiladas con ánimo de lucro, las cooperativas y
los fondos de empleados, obligadas a presentar información de acuerdo con el literal e) del artículo
1 de la presente resolución deben suministrar la información de que trata el literal a) del artículo
631 del Estatuto Tributario, así: Apellidos y nombres o razón social, identificación, dirección, país
de residencia o domicilio y porcentaje de participación de cada una de las personas o entidades
que sean socias, accionistas, comuneros, asociados y/o cooperados de la respectiva entidad, que
posean acciones y/o aportes en cuantía superior a tres millones de pesos ($3.000.000), con
indicación del valor patrimonial a 31 de diciembre, de las acciones o aportes y el valor porcentual
de participación. Esta información deberá ser reportada en el Formato 1010, Versión 8.

(…)

ARTÍCULO 16. INFORMACIÓN DE PAGOS O ABONOS EN CUENTA Y RETENCIONES EN LA

FUENTE PRACTICADAS. Las personas naturales y sus asimiladas, las personas jurídicas y sus
asimiladas y, demás entidades públicas y privadas enunciadas en los literales d), e), f), y h) del artículo
1 de la presente resolución, de acuerdo con lo establecido en los literales b) y e) del artículo 631 del
Estatuto Tributario, deberán informar: los apellidos y nombres o razón social, identificación, dirección
y país de residencia o domicilio de cada una de las personas o entidades beneficiarias de los pagos
o abonos en cuenta (devengo) que constituyan costo o deducción o den derecho a impuesto
descontable, incluida la compra de activos fijos o movibles y los pagos o abonos en cuenta (devengo)
no solicitados fiscalmente como costo o deducción, los valores de las retenciones en la fuente
practicadas o asumidas a título de los impuestos sobre la Renta, IVA y Timbre, según el concepto
contable a que correspondan en el Formato 1001 Versión 10 - Pagos o abonos en cuenta y
retenciones practicadas…

(..)
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PARÁGRAFO 2. Las personas naturales y sus asimiladas, las personas jurídicas y sus asimiladas y
demás entidades públicas y privadas obligadas a reportar información de acuerdo con el literal f) del
artículo 1 de la presente resolución, deberán informar la totalidad de las operaciones realizadas por
pagos o abonos en cuenta, independientemente que se haya practicado retención en la fuente o no,
en el concepto contable a que correspondan, sin tener en cuenta el valor mínimo a reportar señalado
en el Parágrafo 1 del presente artículo.

(…)

PARÁGRAFO 12. Los pagos o abonos en cuenta que se realicen por concepto de rentas de trabajo
y de pensiones, sólo se deberán reportar de acuerdo con los parámetros establecidos en el artículo
36 de la presente resolución, en el Formato 2276 Versión 2 - Información de ingresos y retenciones
por rentas de trabajo y de pensiones.

(…)

ARTÍCULO 17. INFORMACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON. Las

personas naturales y sus asimiladas, las personas jurídicas y sus asimiladas y demás entidades
públicas y privadas enunciadas en los literales d) y e), del artículo 1 de la presente resolución, de
acuerdo con lo establecido en el literal c) del artículo 631 del Estatuto Tributario, deberán suministrar
los apellidos y nombres o razón social, identificación y dirección de cada una de las personas o
entidades que les hubieren practicado retención en la fuente en el año gravable, con indicación del
concepto, valor acumulado del pago o abono en cuenta, de las transacciones sobre las cuales le
practicaron la retención, y el valor de la retención que le practicaron, en el Formato 1003 Versión 7,
según el concepto que corresponda…

(…)

ARTÍCULO 18. INFORMACIÓN DE INGRESOS RECIBIDOS EN EL AÑO. Las personas naturales

y sus asimiladas, las personas jurídicas y sus asimiladas y, demás entidades públicas y privadas
enunciadas en los literales d) y e) del artículo 1 de la presente resolución, de acuerdo con lo
establecido en el literal f) del artículo 631 del Estatuto Tributario, deberán suministrar apellidos y
nombres o razón social, identificación y país de residencia o domicilio de cada una de las personas
o entidades, nacionales o extranjeras, de quienes se devengaron ingresos, cuando el valor
acumulado del ingreso obtenido por el año gravable hubiese sido igual o superior a quinientos mil
pesos ($500.000) indicando el valor total de los ingresos devengados y el valor de las devoluciones,
rebajas y descuentos. La información deberá ser suministrada en el Formato 1007 Versión 9, según
el concepto al cual corresponda…

(…)

ARTÍCULO 19. INFORMACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS DESCONTABLE, DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS GENERADO Y DEL IMPUESTO AL CONSUMO. Las personas
naturales y sus asimiladas, las personas jurídicas y sus asimiladas y, demás entidades públicas y
privadas enunciadas en los literales d) y e) del artículo 1 de la presente resolución, de conformidad
con lo señalado en los literales e) y f) del artículo 631 y en el artículo 631–3 del Estatuto Tributario,
los obligados a presentar información deben suministrar:

19.1 Valor de IVA descontable valor del IVA descontable y el valor del IVA resultante por
devoluciones en ventas anuladas, rescindidas o resueltas, correspondientes al año gravable,
indicando los apellidos y nombres o razón social e identificación de cada uno de los terceros en el
Formato 1005 Versión 7.

19.2. Valor del IVA generado y/o impuesto al consumo: El valor del IVA generado y/o el impuesto
al consumo de las operaciones donde el valor acumulado del ingreso hubiese sido igual o superior a
quinientos mil pesos ($ 500.000); y el valor del IVA recuperado en devoluciones en compras anuladas,
rescindidas o resueltas, correspondientes al año gravable, se debe reportar indicando los apellidos y
nombres o razón social e identificación de cada uno de los terceros en el Formato 1006 Versión 8.

ARTÍCULO 20. INFORMACIÓN DEL SALDO DE LOS PASIVOS A 31 DE DICIEMBRE. Las

personas naturales y sus asimiladas, las personas jurídicas y sus asimiladas y, demás entidades
públicas y privadas enunciadas en los literales d), e) y h) del artículo 1 de la presente resolución,
conforme con lo establecido en el literal h) del artículo 631 del Estatuto Tributario, deberán suministrar
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los apellidos y nombres o razón social, identificación, dirección y país de residencia o domicilio de
cada uno de los acreedores por pasivos de cualquier índole, cuando:

1. El saldo acumulado por acreedor a 31 de diciembre sea igual o superior a un millón de pesos
($1.000.000), o

2. El saldo total de los pasivos a 31 de diciembre sea igual o superior a cien millones de pesos
($100.000.000), en cuyo caso deberá informarse cada uno de los acreedores con saldos acumulados
iguales o superiores a quinientos mil pesos ($500.000).

En el Formato 1009 Versión 7, según el concepto a que corresponda, de la siguiente manera:

(…)

ARTÍCULO 21. INFORMACIÓN DE LOS DEUDORES DE CRÉDITOS ACTIVOS A 31 DE

DICIEMBRE. Las personas naturales y sus asimiladas, las personas jurídicas y sus asimiladas y,
demás entidades públicas y privadas enunciadas en los literales d) y e) del artículo 1 de la presente
resolución, conforme con lo establecido por el literal i) del artículo 631 del Estatuto Tributario, deberán
suministrar apellidos y nombres o razón social, identificación, dirección y país de residencia o
domicilio de cada uno de los deudores por concepto de créditos activos, cuando:

1. El saldo acumulado por deudor a 31 de diciembre sea igual o superior a un millón de pesos
($1.000.000), o

2. El saldo total de los créditos a 31 de diciembre sea igual o superior a cien millones de pesos
($100.000.000), en cuyo caso deberá informarse a cada uno de los deudores con saldos acumulados
iguales o superiores a quinientos mil pesos ($500.000). En el Formato 1008 Versión 7, según el
concepto a que corresponda…

(…)

ARTÍCULO 23. INFORMACIÓN DE INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS. Las personas

naturales y sus asimiladas, las personas jurídicas y sus asimiladas y demás entidades públicas y
privadas enunciadas en los literales d), e) y f) del artículo 1 de la presente resolución, conforme con
lo previsto en el literal g) del artículo 631 del Estatuto Tributario, deberán suministrar apellidos y
nombres o razón social, identificación y país de residencia o domicilio de cada una de las personas
o entidades nacionales o extranjeras, de quienes se recibieron ingresos para terceros y los apellidos
y nombres o razón social, identificación, dirección y país de residencia o domicilio de cada una de las
personas o entidades nacionales o extranjeras del tercero para quien se recibió el ingreso, indicando
el valor total de la operación, el valor de los ingresos reintegrados o transferidos o distribuidos al
tercero y valor de la retención en la fuente transferida o distribuida al tercero, conforme con los
parámetros establecidos en el Formato 1647 Versión 2, con el concepto 4070.

PARÁGRAFO. La información aquí señalada no debe ser suministrada por el beneficiario del ingreso,
quien únicamente reportara la información del intermediario a través del cual recibió el ingreso en el
Formato 1007 -Ingresos recibidos-.

ARTÍCULO 24. INFORMACIÓN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS. Las personas

naturales y sus asimiladas, las personas jurídicas y sus asimiladas y, demás entidades públicas y
privadas enunciadas en los literales d), e) y f) del artículo 1 de la presente resolución, de conformidad
con lo establecido en el literal k) del artículo 631 del Estatuto Tributario, deberán suministrar los
valores correspondientes a las declaraciones tributarias del año gravable, de la siguiente manera:

24.1. Información de los Saldos de Cuentas

a) Saldo a 31 de diciembre de las cuentas corrientes y/o ahorro que posea en el país, indicando la
razón social y NIT de la entidad financiera y el saldo acumulado por entidad financiera, en el
concepto 1110 en el Formato 1012 Versión 7.

b) El valor total del saldo de las cuentas corrientes y/o ahorro poseídas en el exterior se informará
relacionando: identificación, razón social de la entidad financiera del exterior y país al cual
corresponde dicha cuenta. En el campo número de identificación del informado, se debe diligenciar
con el número, código o clave de identificación fiscal tributaria, tal como figura en el registro fiscal
del país de residencia o domicilio y tipo de documento 42, en el Formato 1012, Versión 7, en el
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Código Acto 601

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concepto 1115. Cuando en dicho país no se utilice número, código o clave fiscal, se debe informar
con identificación 444444001 en forma ascendente, variando consecutivamente en una unidad hasta
el 444449999 y con tipo de documento 43.

24.2. Inversiones
a) Valor patrimonial a 31 de diciembre de las inversiones representadas en bonos, certificados a
término, títulos, derechos fiduciarios y demás inversiones indicando la entidad emisora del título,
país de residencia o domicilio y el NIT en el Formato 1012, Versión 7

(…)

24.3 Rentas exentas.

Los obligados a presentar información deberán suministrar el valor total de la renta exenta solicitada
en la declaración de renta del año gravable, en el Formato 1011 Versión 6…

(…)

24.4. Costos y deducciones.

Los obligados a presentar información deberán suministrar el valor total de los costos y deducciones
solicitados en la declaración de renta del año gravable en el Formato 1011 Versión 6…

24.5. Exclusiones impuesto sobre las ventas.

Los obligados a presentar información deberán suministrar el valor total de los ingresos por
operaciones excluidas del Impuesto sobre las Ventas, reportadas en la respectiva declaración, en
el Formato 1011 Versión 6…

24.6 Tarifas especiales impuesto sobre las ventas.

Los obligados a presentar información deberán suministrar el valor total de los ingresos por
operaciones gravadas con tarifas del cinco por ciento (5%) del Impuesto sobre las Ventas,
reportadas en la respectiva declaración, en el Formato 1011 Versión 6…

24.7 Exenciones impuesto sobre las ventas.

Los obligados a presentar información deberán suministrar el valor total de los ingresos por
operaciones exentas del Impuesto sobre las Ventas, reportadas en la respectiva declaración, en el
Formato 1011.

ARTÍCULO 25. INFORMACIÓN DEL LITERAL d) Y k) DEL ARTÍCULO 631 DEL ESTATUTO
TRIBUTARIO POR TERCERO. Las personas naturales y sus asimiladas, las personas jurídicas y
sus asimiladas y, demás entidades públicas y privadas enunciadas en los literales d), e) y f) del
artículo 1 de la presente resolución, de conformidad con lo establecido en los literales d) y k) del
artículo 631 del Estatuto Tributario, deberán suministrar la información correspondiente a la solicitud
de Descuentos Tributarios y de Ingresos no Constitutivos de Renta ni Ganancia Ocasional, de
acuerdo con los siguientes parámetros:

25.1 Descuentos tributarios solicitados. De acuerdo con lo establecido en el literal d) del artículo
631 del Estatuto Tributario, se deberá suministrar la información de los terceros y los valores que
dieron lugar a la solicitud de descuentos tributarios en la declaración de renta del año gravable,
conforme con los parámetros establecidos en la Especificaciones Técnicas del Formato 1004
Versión 7…

1. Concepto del descuento tributario

2. Tipo del documento del tercero
3. Número de identificación del tercero
4. Apellidos y nombres del tercero
5. Dirección del tercero
6. Correo electrónico
7. Valor del pago o abono en cuenta
8. Valor del descuento tributario solicitado
(…)”

De igual manera, la Resolución 011004 del 29 de octubre de 2019 en su artículo 45 modificado y

adicionado por el artículo 15 de la Resolución 000008 del 31 de enero de 2020, modificado por el
artículo 1 de la Resolución 000027 del 25 de marzo de 2020 y modificado por el artículo 1 de la
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Resolución 000046 del 07 de mayo de 2020, modificado por el artículo 1de la Resolución 00053 de
28 de mayo de 2020, fija los plazos para suministrar la información tributaria por el año gravable 2019:

“La información a que se refieren los artículos 623, 623-2 (sic), 623-3, 624, 625, 628, 629, 629-1,
631 y 631-3 del Estatuto Tributario y los Títulos III, IV, Capítulos del 1 al 13 y 15 del Título V, Capítulo
1, 3 y 4 del Título VI, Capítulo 1 del Título VII y Título VIII de la presente resolución, deberá ser
reportada a más tardar en las siguientes fechas, teniendo en cuenta el último dígito del NIT del
informante cuando se trate de un Gran Contribuyente o los dos últimos dígitos del NIT del informante
cuando se trate de una Persona Jurídica y asimilada o una Persona Natural y asimilada:

(…)

PERSONAS JURÍDICAS Y NATURALES

ÚLTIMOS DÍGITOS FECHA

81 a 90 17 de junio de 2020

Finalmente, el artículo 47 de la Resolución 011004 del 29 de octubre de 2018, establece la sanción

ante el incumplimiento de la obligación formal de presentar de manera oportuna la información
tributaria, así:

“ARTÍCULO 47. Sanciones.

Cuando la información de la presente resolución no se suministre, no se suministre dentro de los
plazos establecidos, el contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, dará lugar a lo
contemplado en el artículo 651 del Estatuto Tributario.

(…)”.

En este sentido, el artículo 651 del Estatuto Tributario dispone:

“ARTÍCULO 651. Sanción por no enviar información o enviarla con errores. (Artículo modificado
por el artículo 289 de la Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016). Las personas y entidades obligadas
a suministrar información tributaria, así como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones
o pruebas, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente
errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:

1. Una multa que no supere quince mil (15.000) UVT, la cual será fijada teniendo en cuenta los
siguientes criterios:

a) El cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información
exigida.

Para el caso en particular, se establece que:

1. El contribuyente FUNDACION CAMINOS INTEGRALES con NIT. 900.280.183-4 está obligado a

reportar Información tributaria por el año gravable 2019, toda vez que, que en el año gravable
2017 obtuvo ingresos brutos superiores a CIEN MILLONES DE PESOS M/CTE, ($100.000.000),
de conformidad con el literal e). art. 1 de la resolución 011004 de 29 de octubre de 2018.

2. El artículo 45 de la Resolución 011004 de 2018 estableció que el reporte de exógena

correspondiente al período gravable 2019 debía ser presentado entre el 28 de abril y el 10 de
junio de 2020, dependiendo de si se trataba de un gran contribuyente, persona jurídica o natural.
No obstante, tras la emergencia sanitaria declarada por el Gobierno nacional a través del Decreto
417 de 2020, como consecuencia del COVID-19, mejor conocido como coronavirus, la Dian a
través de la Resolución 000053 de mayo 28 de 2020 modificó los plazos de presentación del
reporte de información exógena, así como también las fechas para la entrega de la información
cambiaria, exigidos por las resoluciones 9147, 9148 y 9149 de 2006.

Lo anterior, con el propósito de coadyuvar en la mitigación de los impactos de la pandemia

en el país.
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3. La Resolución 011004 del 29 de octubre de 2018 en su artículo 45 modificado por el artículo 1

de la Resolución 00053 de 28 de mayo de 2020, estableció para los NIT terminados en 83 como
plazo para suministrar la información el 17 de junio de 2020.

4. Respecto a la respuesta del contribuyente, en la que manifiesta expresamente: “De manera

formal la FUNDACION CAMINOS INTEGRALES NIT 900.280.183, se permite dar respuesta al
asunto en mención, para lo cual anexa reporte de exógena presentada correspondiente al periodo
2019 y los recibos de pago de la sanción correspondiente.”

Verificados los sistemas informáticos de la DIAN, se evidencia que el contribuyente FUNDACION

CAMINOS INTEGRALES con NIT. 900.280.183-4, presento los formatos 1003, 1005, 1006, 1007,
1008 y 1012 el día 20-11-2021 y los formatos 1001 y 1009 el día 22-11-2021 y realizo dos pagos
mediante los recibos No. 4910047945360 de fecha 05-11-2021 por valor total de $363.000 y No.
4910048206876 de fecha 10-12-2021 por valor total $ 1.902.000, para un total de $2.265.000,
sin embargo, el pago efectuado por el contribuyente No cumple con la totalidad de la sanción con
las respectivas reducciones.

Al respecto de la aceptación de la sanción determinada en la liquidación provisional

por el incumplimiento de la sanciones por no suministrar información el art. 764-1 del
E.T. señala:
…

“En todos los casos, si el contribuyente opta por aceptar la Liquidación provisional,
deberá hacerlo en forma total.

(…)
Parágrafo 2… Cuando se trate del incumplimiento de otras obligaciones
formales, distintas a la presentación de la declaración tributaria, se
entenderá aceptada la Liquidación Provisional cuando se subsane el
hecho sancionable y se pague o se acuerde el pago de la sanción
impuesta, conforme las condiciones y requisitos establecidos en el
Estatuto Tributario para la obligación formal que corresponda. En este
caso, la Liquidación Provisional constituye título ejecutivo de conformidad
con lo establecido en el artículo 828 del mismo Estatuto.”

inciso 3 del parágrafo 2, reza: … “se entenderá aceptada la Liquidación

Provisional cuando se subsane el hecho sancionable y se pague o se
acuerde el pago de la sanción impuesta, conforme las condiciones y
requisitos establecidos en el Estatuto Tributario para la obligación formal
que corresponda. En este caso, la Liquidación Provisional constituye título
ejecutivo de conformidad con lo establecido en el artículo 828 del mismo
Estatuto.”

5. El contribuyente FUNDACION CAMINOS INTEGRALES con NIT. 900.280.183-4, incumplió con

el deber formal de presentar la información para estudios y cruces que trata el artículo 631 del
Estatuto Tributario dentro de la oportunidad legal, esto es, el día 17 de junio de 2020, plazo
establecido por el artículo 45 de la Resolución 011004 del 29 de octubre de 2018, modificado por
el artículo 1 de la Resolución 00053 de 28 de mayo de 2020, pues verificado en el sistema, el
aplicativo Análisis de operaciones y consulta y presentación de información por envío de archivos,
el contribuyente en estudio presentó el día 20-11-2021 los siguientes formatos: 1003, 1005, 1006,
1007, 1008 y 1012, y el día 22-11-2021 los formatos 1001 y 1009 correspondientes al año
gravable 2019, es decir, posterior a la notificación de la Liquidación Provisional No.
202103226105007367 de fecha 11-11-2021 notificada por correo electrónico el 16-11-2021, en
la cual se le sanciona por incumplimiento de obligaciones Formales-Omisión en la presentación
de la Información exógena año gravable 2019, pero No canceló la totalidad de la sanción
establecida en los artículos 651 y 640 del Estatuto Tributario, se detalla a continuación la
información presentada por el contribuyente posterior a la notificación de la liquidación provisional
mencionada anteriormente:

FORMATO CONCEPTO NUMERO FECHA VALOR $

1001 Pago abono en cuenta y Retención 100066365819348 22/11/2021 $.463.383.259
practicada
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1003 Retenciones que le Practicaron 100066365792337 20/11/2021 $ 409.985.465

1005 Descuentos Tributarios 100066365791274 20/11/2021 $ 5.435.449
1006 Iva Generado e Impuesto al Consumo 100066365790362 20/11/2021 $ 6.375.811
1007 Ingresos y Devoluciones 100066365791701 20/11/2021 $ 575.157.261
1008 Cuentas por Cobrar 100066365792867 20/11/2021 $ 562.920.368
1009 Cuentas por pagar 100066365808227 22/11/2021 $ 488.427.688
1012 Declaraciones Tributarias - Inversiones 100066365786589 20/11/2021 $0
TOTAL $ 2.511.685.301

Bajo las premisas expuestas el valor que debió pagar el contribuyente en respuesta a la liquidación
provisional No. 505-202103226105007367 de fecha 11-11-2021 notificada por correo electrónico el
16-11-2021, si aceptaba la liquidación provisional se relaciona a continuación:

información base sobre la cual se determinó la sanción:

LITER CONCEPTO EN
ART.
AL DECLARACI VALOR
RES.
ART. FORMATO CONCEPTO FUENTE ONES
11004
631 TRIBUTARIAS
DE
DEL E.
2018
T.
Los pagos o abonos en Declaración
cuenta que constituyan de Renta 62 Total costos
costo o deducción o 2019 y gastos
den derecho a deducibles
16. bye 1001 impuesto $ 463.384.000
descontable, incluida
la comprade activos
fijos o
movibles
Declaracion
16. bye 1001 Retenciones esde 86 Total $
practicadas Retención retenciones
en la Fuente
2019
Declaración
94 Otras
de Renta $ 15.500.000
retenciones
Retenciones en la 2019
17. c 1003 fuente que le Declaracion 85 Retenciones por
practicaron esde IVA IVA que le $
2019 practicaron
53 TotalIngresos
Declaración Brutos (Incluye
de Renta ingresos por
18. f 1007 Ingresos recibidos 2019 ganancias $ 575.168.000
ocasionales)

81 Total
Declaracio
19.1. eyf 1005 IVA descontable impuestos $ 5.435.000
nesde IVA
descontables
2019
50 Saldo a
Impuesto al
pagar por $
Consumo
Declaracio impuesto
nes de IVA 67 Totalimpuesto
19.2. eyf 1006
2019 o generado por
IVA generado Impuesto operaciones $ 6.376.000
alconsumo gravadas
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Saldo a pasivos Declaració

20. h 1009 (cuentas por n de Renta 42 Pasivos $ 488.428.000
pagar) 2019
35 Cuentas,
Créditos Activos Declaració documentos y
21 i 1008 (Cuentas por n de Renta arrendamientos $ 562.921.000
cobrar) 2019 financieros
por cobrar
Información de los
saldos de cuentas
ctes y de ahorros
nales y ext y Valor
Patrimonial de las
33 Efectivo y
24.1 inversiones
equivalentes al $ 147.599.000
a) y b) representadas en
efectivo
bonos, certificadosa Declaració
k 1012 término, títulos, n de Renta
derechos 2019
fiduciarios y demás
inversiones
34
Valor patrimonial de Inversiones e
24.2
acciones a aportes instrumentos $-
a) y b)
poseídos financieros
derivados
valor total de larenta
exenta
Declaració
solicitada en la 72 Renta
24.3 K 1011 n de $-
declaración de renta exenta
R
del año
gravable enta 2019
TOTAL SUMA DE FORMATOS AÑO GRAVABLE 2019 $2.264.811.000

TOTAL BASE SANCIÓN AÑO 2019 $ 2.264.811.000

TOTAL SANCION PROPUESTA EN LIQUIDACIÓN PROVISIONAL
NO. 505-202103226105007367 de fecha 11-11-2021 NOTIFICADA A $ 113.241.000
TRAVÉS DE CORREO ELECTRÓNICO EL DÍA 16/11/2021.

TOTALSANCION REDUCIDA AL 50%, NUM. 3 DEL ART 651 E.T. $56.620.000

TOTALSANCION REDUCIDA AL 50%, NUM. 3 DEL ART. 640 E.T. $28.310,000
TOTALSANCION REDUCCION TRANSITORIA LEY 2155 DE 2021
(APLICABLE HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2021) (20%) $5.662,000

Valor cancelado por el contribuyente mediante recibos oficiales de

pago No. 4910047945360 de 05-11-2021 y No. 4910048206876 de $ 2.265.000
10-12-2021

De acuerdo con los hechos y las pruebas que obran en el expediente, es evidente que el
contribuyente FUNDACION CAMINOS INTEGRALES con NIT. 900.280.183-4, NO suministró la
información tributaria por el año gravable 2019 dentro del plazo establecido en la Resolución 011004
del 29 de octubre de 2018 artículo 45, modificada por la resolución 00053 del 28-05-2020, sino por el
contrario la presentó los día 20-11-2021 y 22-11-2021, es decir posterior al plazo que tenía para ello
y después de haberse proferido la Liquidación Provisional No. 202103226105007367 de fecha 11-
11-2021, notificada el 16-11-2021 y tampoco canceló el total de la sanción como se le propuso en
ésta liquidación, teniendo la oportunidad de las deducciones que por ley le correspondía en esa
instancia, razón por la cual si aceptaba debía acogerse a lo determinado en la mencionada
Liquidación, en los términos del artículo 764-1 del Estatuto Tributario; por lo tanto se hace acreedor
a la sanción establecida en el literal a) del numeral 1 del artículo 651 del Estatuto Tributario.
 Hoja Nro. 14

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Código Acto 601

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La jurisprudencia de la Corte Constitucional C-475/04, indica que el artículo 29 de la Carta Política

exige al legislador definir de manera clara, concreta e inequívoca las conductas reprobadas, el
señalamiento anticipado de las respectivas sanciones, el establecimiento de las reglas sustantivas y
procesales para la investigación y la definición de las autoridades competentes y, señala que las
sanciones deben estar legalmente determinadas taxativa e inequívocamente en el momento de
comisión del ilícito, sin que el legislador pueda hacer diseños de sanciones “determinables” con
posterioridad a la verificación de la conducta reprimida. Concluye la Corte que:

“(…) el principio de legalidad de las sanciones exige: (i) que el señalamiento de la sanción
sea hecho directamente por el legislador; (ii) que este señalamiento sea previo al momento
de comisión del ilícito y también al acto que determina la imposición de la sanción; (iii) que la
sanción se determine no sólo previamente, sino también plenamente, es decir que sea
determinada y no determinable. Obviamente, esto no impide que el legislador diseñe
mecanismos que permitan la gradación de la sanción, como el señalamiento de topes
máximos o mínimos”.

Respecto a esta conducta sancionable, la Honorable Corte Constitucional, en Sentencia C-160 de

1998 dentro de la Acción Pública de Constitucionalidad y en la cual se fijó el alcance del artículo 651
del Estatuto Tributario, manifiesta que el incumplimiento de las obligaciones tributarias formales,
genera traumatismos a la Administración Tributaria, obstaculizando la labor de fiscalización y la
confrontación de los datos informados por ellos u otros contribuyentes impidiendo detectar
irregularidades en que estos puedan estar inmersos.

Así mismo establece que ante la inobservancia de la obligación de colaborar con el Estado enviando
la información tributaria en las condiciones previstas en la Ley, con el fin de facilitar la actividad fiscal
de la Administración Tributaria, el contribuyente (i) Causó un perjuicio al Estado. (ii) Afectó la función
que debía realizar la DIAN en materia de estudios y cruces de información. (iii) Impidió actuar en
forma eficiente, pronta y eficaz frente al desarrollo de los programas de fiscalización tributaria, motivo
por el cual es procedente la sanción de que trata el artículo 651 del Estatuto Tributario.

Al respecto, el oficio de la Dirección de Gestión Jurídica de la DIAN N°. 48897 del 07 de Julio de 2011
recoge la normatividad mencionada Indicando:

“(…) Si bien no compete a esta oficina cuantificar o determinar el daño causado a la

Administración, es preciso manifestar que cuando no se presenta la información dentro
del plazo establecido para ello, el daño se configura en la medida en que la conducta
sancionada afecta las funciones de la DIAN, como lo señala el artículo 631 del Estatuto
Tributario, cuando dispone que el Director General de Impuestos Nacionales podrá
solicitar a las personas o entidades, contribuyentes y no contribuyentes, una o varias de
las informaciones allí relacionadas, con el fin de efectuar los estudios y cruces de
información necesarios para el debido control de los tributos. Así lo ha manifestado el
Consejo de Estado, entre otros, en su fallo del veintisiete (27) de agosto de dos mil nueve
(2009), expediente 17025, C.P. Hector J. Romero Diaz en el que indicó:

“En concordancia con lo anterior, la Sala ha sostenido que, en la sanción por no informar,
el daño o perjuicio al fisco se configura en la medida en que las conductas que dan lugar
a la infracción afectan la función de la DIAN encaminada a efectuar los cruces de
información necesarios para el control de los tributos.” (Subrayado fuera de texto)

Teniendo en cuenta lo anteriormente expuesto y tal como ha quedado demostrado el contribuyente

FUNDACION CAMINOS INTEGRALES con NIT. 900.280.183-4, No presento la información
requerida por el art. 631 del Estatuto tributario dentro del término establecido en la Resolución 011004
del 29 de octubre de 2018, modificado por el articulo1 de la Resolución 00053 del 28 de mayo de
2020, por lo que es deber de la Administración imponer la sanción por No enviar información en los
términos del artículo 651 del Estatuto Tributario y constituir así el título ejecutivo exigible legalmente
de la obligación y sanción que en éste se impone, de conformidad con el artículo 828 de nuestro
ordenamiento tributario.

Visto lo anterior, se establece que el contribuyente FUNDACION CAMINOS INTEGRALES con NIT.
900.280.183-4, No suministró información tributaria por el año gravable 2019 dentro del plazo
legalmente establecido para ello, generando con esto un perjuicio a la Nación ya que con tal conducta
impidió que la Administración efectuara los cruces de información pertinentes para determinar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los terceros que tuvieron operaciones con el
 Hoja Nro. 15

Continuación de la Resolución Sanción No. 202203226106 001781 de fecha:

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21 de febrero del 2022

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informante, así como establecer la correcta determinación de impuestos y poder establecer los casos
de evasión y elusión, razón por lo que se hace acreedor a la imposición de la sanción establecida en
el literal a) del numeral 1 del artículo 651 del Estatuto Tributario.

CUANTIFICACION DE LA SANCION

El Estatuto Tributario es su artículo 651 establece:

“Art. 651. Las personas y Entidades obligadas a suministrar información tributaria, así como aquellas
a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren, que no la suministren
dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo
solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:

1. Una multa hasta de 15.000 UVT, la cual será fijada teniendo en cuenta los siguientes
criterios:

a) El cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se suministró la
información exigida.

Atendiendo lo preceptuado en el Artículo 651 del Estatuto Tributario, se procede a cuantificar la

sanción por no enviar información exógena tributaria por el año gravable 2019 dentro del plazo
establecido al contribuyente, FUNDACION CAMINOS INTEGRALES con NIT. 900.280.183-4,
teniendo como base los valores registrados en la declaración de Renta y Complementarios del año
gravable 2019, de sus declaraciones del Impuesto sobre las ventas y Retención en la fuente que
presentó por este mismo periodo gravable, por los conceptos que se relacionan a continuación.

De igual manera, conforme al concepto DIAN No. 56913 del 9 de septiembre de 2013, previamente
relacionado, se toma como referencia para el tope de los 15.000 UVT de la sanción establecida en el
literal a) del artículo 651 del Estatuto Tributario, el valor del UVT establecido para el año gravable
2020 que fue de $35.607, en consecuencia, la base y la cuantificación de la sanción, se determina
de la siguiente forma:

CONCEPTO - RENGLON VALOR DECLARADO

TOTAL, PATRIMONIO BRUTO $ 710.520.000
TOTAL DEUDAS $ 488.428.000
TOTAL INGRESOS BRUTOS $ 575.168.000
TOTAL DEDUCCIONES $ 463.384.000
TOTAL INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA $0
TOTAL RETENCIONES $ 15.500.000
TOTAL IMPUESTO GENERADO POR OPERACIONES $ 6.376.000
GRAVABLES FORMULARIO 300
TOTAL IMPUESTO DESCONTABLE FORMULARIO 300 $ 5.435.000
TOTAL RETENCIONES POR IVA QUE LE PRACTICARON $0
FORMULARIO 300
TOTAL RETENCIONES RENTA Y COMPLEMENTARIO $0
FORMULARIO 350
VALOR TOTAL INFORMACION OMITIDA: $ 2.264.811.000
X 5% (Porcentaje de sanción) $113.240.550
VALOR SANCIÓN PROPUESTA $113.241.000
VALOR MÁXIMO DE LA SANCIÓN POR NO ENVIAR
INFORMACION- Art 651 E.T.: 15.000UVT (VR UVT para el $534.105.000
año 2020=$35.607)*

*(valor UVT año 2020 $ 35.607 Resolución 84 del 28 de noviembre de 2019).

** El valor de la sanción por no enviar información aquí propuesta, se aproxima conforme a lo
establecido en el literal c) del artículo 868 del Estatuto Tributario.

En consecuencia, la sanción se determina con base en el literal a) del numeral 1 del artículo
651 del Estatuto Tributario, así:
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Código Acto 601

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VALOR TOTAL INFORMACION OMITIDA $ 2.264.811.000

SANCIÓN (5%) Literal a) Num.1 artículo 651 del Estatuto Tributario. $113.241.000

VALOR MAXIMO DE LA SANCION POR INFORMAR EN FORMA $534.105.000

EXTEMPORANEA ($15.000 UVT AÑO 2017)

Por lo anterior, la sanción determinada por no suministrar la información tributaria del año
gravable 2018 es de CIENTO TRECE MILLONES DOSCIENTOS CUARENTA Y UN MIL PESOS
M/CTE ($113.241.000).

REDUCCIÓN DE LA SANCIÓN

El Inciso 3 del artículo 651 del Estatuto Tributario, establece la reducción de la sanción en los
siguientes términos:

“La sanción a que se refiere el presente artículo se reducirá al cincuenta por ciento (50%) de la
suma determinada según lo previsto en el numeral 1), si la omisión es subsanada antes de que
se notifique la imposición de la sanción; o al setenta por ciento (70%) de tal suma, si la omisión
es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción.
Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante la oficina que está conociendo de
la investigación, un memorial de aceptación de la sanción reducida en el cual se acredite que la
omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo de pago de la misma.”

Para poder acceder al beneficio de la sanción reducida se deben cumplir tres requisitos que trata la
norma en comento, así:

1. Memorial de Aceptación de la Sanción Reducida

2. Que se acredite que la omisión fue subsanada
3. Y el pago o acuerdo de pago de la sanción reducida.

APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD Y GRADUALIDAD

(Artículo 640 del Estatuto Tributario)

La contribuyente podrá acogerse al principio de proporcionalidad y gradualidad, en la reducción de la

sanción, en los casos de los numerales 3 y 4 del artículo 640 del Estatuto Tributario, al cincuenta por
ciento (50%) o al setenta y cinco por ciento (75%), en tanto cumpla con las condiciones allí previstas;
y así lo ha interpretado la Dirección de Gestión Jurídica de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales DIAN mediante Concepto No. 14116 del 26 de julio de 2017 publicado en el Diario Oficial
N°. 50311 del 31 de julio de 2017.

“(..)

Cuando la sanción sea propuesta o determinada por la Dirección de impuestos y aduanas

nacionales:

3. La sanción se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la Ley, en tanto
concurran las siguientes condiciones:

a. Que dentro de los cuatro (4) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta
sancionable no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado mediante
acto administrativo en firme; y

b. Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conformidad con lo

establecido en el tipo sancionatorio correspondiente.

4 La sanción se reducirá al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en la Ley, en
tanto concurran las siguientes condiciones:
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21 de febrero del 2022
Código Acto 601

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a. Que dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta
sancionable no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado mediante
acto administrativo en firme; y

b. Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conformidad con lo

establecido en el tipo sancionatorio correspondiente.
(…)”

Es importante resaltar tal como lo contempló el legislador en el parágrafo 1° del artículo 640 del
Estatuto Tributario, modificado por el artículo 282 de la Ley 1819 de 2016, “Habrá lesividad siempre
que el contribuyente incumpla con sus obligaciones tributarias…”, así las cosas, está probado que el
contribuyente FUNDACION CAMINOS INTEGRALES con NIT. 900.280.183-4 no reportó la
información tributaria por el año gravable 2019 estando obligado a ello, por lo cual es evidente que
su conducta es lesiva y por ende sancionable.

En mérito de lo expuesto, el Jefe del Grupo Interno de Trabajo de Liquidaciones Provisionales de la

División de Fiscalización y Liquidación Tributaria Extensiva (A) de la Dirección Seccional de
Impuestos de Bogotá,

RESUELVE

ARTÍCULO PRIMERO: Imponer la SANCIÓN POR NO SUMINISTRAR LA INFORMACION

TRIBUTARIA por el año gravable 2019, al contribuyente FUNDACION CAMINOS INTEGRALES
con NIT. 900.280.183-4 en cuantía de CIENTO TRECE MILLONES DOSCIENTOS CUARENTA Y
UN MIL PESOS M/CTE ($113.241.000) en aplicación de lo establecido en el literal a) del numeral 1
del artículo 651 del Estatuto Tributario, en armonía con lo dispuesto en el artículo 640 ibídem y de
conformidad con lo expuesto en la parte considerativa del presente acto administrativo.

ARTÍCULO SEGUNDO: NOTIFICAR el presente acto de manera electrónica, de conformidad con lo

dispuesto en los artículos 555-2, 563, 566-1 y 764-5 del Estatuto Tributario, en concordancia con lo
señalado en los artículos 4º y 6º de la Resolución 038 del 30 de abril de 2020 y Circular Externa 0008
del 01 de julio de 2020 expedida por la DIAN, al contribuyente FUNDACION CAMINOS INTEGRALES
con NIT. 900.280.183-4 quien actúa a nombre propio, a la dirección de correo electrónico informada
en el RUT: [email protected]

De no surtirse la notificación de manera electrónica, notifíquese a través de la red oficial de correos

o de cualquier servicio de mensajería especializada debidamente autorizada por la DIAN, a la
dirección registrada en el RUT del contribuyente FUNDACION CAMINOS INTEGRALES con NIT.
900.280.183-4a la dirección CL 74 10 47 OF 506 en la ciudad de BOGOTA D.C, y de forma subsidiaria
por aviso en la página web de la DIAN, de conformidad con lo establecido en los incisos 5º y 6º del
artículo 566-1 del Estatuto Tributario.

ARTÍCULO TERCERO: Contra la presente Resolución Sanción procede el Recurso de

Reconsideración, de conformidad con lo establecido en el parágrafo 1. y el parágrafo 2. del
artículo 764-6 del Estatuto Tributario: …” PARÁGRAFO 1o. El término para interponer el recurso de
reconsideración en contra de la Liquidación Oficial de Revisión, la Resolución Sanción y la Liquidación
Oficial de Aforo de que trata este artículo será de dos (2) meses, contados a partir de que se notifiquen
los citados actos; por su parte, la Administración Tributaria tendrá un (1) año para resolver los
recursos de reconsideración, contados a partir de su interposición en debida forma.

PARÁGRAFO 2o. Salvo lo establecido en este artículo respecto de los términos indicados para la
determinación y discusión de los actos en los cuales se determinan los impuestos y/o se imponen las
sanciones, se deberán atender las mismas condiciones y requisitos establecidos en este Estatuto
para la discusión y determinación de los citados actos administrativos.”

El recurso de reconsideración podrá interponerse ante la División Jurídica de la Dirección Seccional

de Impuestos de Bogotá, ubicada en la CR 6 No. 15 - 32 de la ciudad de Bogotá, dentro de los dos
(2) meses siguientes a su notificación, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 566-1 del Estatuto
Tributario, previo cumplimiento de los requisitos exigidos en el artículo 722 Ibídem, acreditando la
personería con que actúa (artículos 555 y 559 del Estatuto Tributario).
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Continuación de la Resolución Sanción No. 202203226106 de fecha:

001781 21 de febrero del 2022
Código Acto 601

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ARTÍCULO CUARTO: REMITIR a través del G.I.T. Documentación de la División Administrativa y

Financiera, copia del presente acto administrativo, una vez ejecutoriado, a la División de Gestión de
Cobranzas y a la División de Gestión de Recaudo de esta Dirección Seccional para lo de su
competencia.

ARTICULO QUINTO: FIRMAR el presente acto administrativo de conformidad con lo dispuesto en

el Decreto 1287 del 24 de septiembre de 2020, el cual establece que se podrán suscribir válidamente
los actos, providencias y decisiones que se adopten, mediante firma autógrafa mecánica,
digitalizadas o escaneadas.

NOTIFIQUESE Y CUMPLASE

HÉCTOR ANÍBAL CARO RIVERA

C.C. 19.476.426
Jefe G.I.T Liquidaciones Provisionales (A)
División Fiscalización y Liquidación Tributaria Extensiva

Proyectó: Revisó:

Nombre: Omaira Avellaneda Avellaneda Nombre: Hector Anibal Caro Rivera

C.C. Nº: 41.705.752 C. C. N° 19.476.426
Cargo: Gestor III Cargo Gestor III