ATRAS INDICE SIGUIENTE

IMPUESTO A LA RENTA COMERCIAL, INDUSTRIAL O DE SERVICIOS (IRACIS)

¿QUÉ ES EL IRACIS?

Es la abreviatura que se utiliza para referirse al Impuesto a la Renta Comercial, Actividades que son mencionadas por la propia Ley a
Industrial o de Servicios. Es un Impuesto establecido por ley, para aquellas
personas que se dediquen a la realización de actividades en forma de modo de referencia:
empresas, ya sea a través de un particular o una sociedad.
• Reparación de bienes en general.
¿Qué son las empresas Unipersonales para este impuesto?

El Impuesto a la Renta distingue a la Empresa Unipersona como aquella que • Carpintería.

pertenece a una sola Persona, el cual para realizar su trabajo o actividad utiliza
un Capital ya sea en dinero o en bienes.
• Transporte de bienes o de personas.
¿Qué está gravado?

Este impuesto grava la realización de las siguientes actividades:

• Seguros y reaseguros.

• Las actividades comerciales. • Intermediación financiera.

• Las actividades industriales.
• Estacionamiento de auto-vehículos.
• Las actividades de servicios.

Actividades comerciales: Son las relativas al comercio, es decir, la realización • Vigilancia y similares.
de operaciones comerciales o actos de comercio por las empresas; compra
para vender. Los actos de comercio se encuentran definidos en forma • Alquiler y exhibición de películas.
específica en la Ley del Comerciante, Ley Nº 1034/83.

Actividades industriales: Las empresas para realizar sus actividades • Locación de bienes y derechos.
comerciales primeramente deben realizar un conjunto de operaciones a través
de medios manuales y mecánicos para la producción u obtención de Bienes;
produce para vender. • Discotecas.
Actividades de servicios: Las empresas ofrecen una ventaja o un provecho y no
un bien. La empresa no vende un Bien u Objeto, vende un servicio; del cual el • Hoteles, moteles y similares.
comprador quita una ventaja o provecho. De las actividades de servicios
gravados por el IRACIS se excluyen o no se hallan gravados los servicios de
• Cesión del uso de bienes incorporales tales como
carácter personal ya que los mismos se encuentran gravados por el nuevo
Impuesto a la Renta de Servicios de Carácter Personal. marcas, patentes y privilegios.

• Arrendamiento de bienes inmuebles siempre que el

arrendador sea propietario de más de un inmueble. A los
efectos de esta disposición, las unidades o departamentos
integrantes de las propiedades legisladas en el Código
Civil y en la Ley N° 677 del 21 de Diciembre de 1960
(Propiedad Horizontal), serán consideradas como
inmuebles independientes

• Agencia de viajes.

• Pompas fúnebres y actividades conexas.

• Lavado, limpieza y teñido de prendas en general.

• Publicidad.

• Construcción, refacción y demolición.

¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES?

Deben ser contribuyentes del IRACIS todas las personas que realizan • Empresas públicas (ANDE, PETROPAR, INC, etc.).
actividades comerciales industriales o de servicios.

Estás personas son entre otras: • Personas o entidades privadas del exterior.
• Empresas unipersonales (Personas físicas).
• Sucursales o agencias de entidades cuya casa central
• Sociedades en general. se encuentran en el exterior.
• Asociaciones, corporaciones y entidades privadas.
Estos son identificados en la ley como Empresas
• Entidades sin fines de lucro. Unipersonales y Sociedades con o sin personería jurídica,
• Organismos no gubernamentales (ONG’s).
asociaciones, corporaciones y demás entidades privadas
de cualquier naturaleza, empresas públicas, entes
• Cooperativas. autárquicos, entidades descentralizadas y sociedades de
economía mixta, personas domiciliadas o entidades
constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias o
establecimientos en el país.

¿CÓMO LIQUIDAR EL IMPUESTO?

Este impuesto es de carácter anual y abarca los períodos comprendidos entre el • Las donaciones al Estado, a las Municipalidades, a la
1ro de enero y el 31 de diciembre de cada año y por ende su liquidación se
hace luego de terminado el año. Iglesia, hasta el 1% del Ingreso Bruto.

La liquidación se realiza mediante una Declaración Jurada del IRACIS proveída Asimismo, por otro lado la Ley dispone que algunos
por la SET que tiene como número el 848 y debe ser presentada en los lugares costos y/o gastos no puedan ser considerados para
habilitados en el mes de abril siguiente al año que finalizó.
restar a los ingresos al momento del cálculo y los
Pago sobre las ganancias identifica expresamente, siendo éstos los siguientes:

El IRACIS es un impuesto que se paga sobre las ganancias que las empresas
(de particulares o sociedades) obtienen en el año.
• Intereses de capitales del dueño, socio o accionista,
salvo que dichos montos estén alcanzados por el
Es decir, sobre lo que queda a los mismos en un año de sus ingresos y gastos impuesto a la Renta.
por la realización de actividades comerciales, industriales o de servicios.

Ejemplo: • Sanciones por infracciones fiscales.

Total de Ingresos del Año
— Total de Costos y Gastos del año
RESULTADO: GANANCIA DEL AÑO • Utilidades que se destinen a aumentos de capital.

᳠ extensa para una interpretación ñunica

La ley hace esta explicación, un poco m • Amortización del valor llave.
y general siguiendo ciertos principios y doctrinas para prever todas las
situaciones posibles. Para no desconocer la forma en que se obtiene la
ganancia del año, de acuerdo a la ley que regula el IRACIS desarrollamos y • Gastos personales del dueño, socio o accionista.
exponemos los conceptos que deben tenerse en cuenta para saber el resultado
de las operaciones realizadas en el año. En el cuadro siguiente, justificamos lo
que ya hemos indicado, que el impuesto se paga solo por la parte de la • Gastos afectados directamente a la obtención de rentas
ganancia en el año. no gravadas.

INGRESOS
• El Impuesto al Valor Agregado (IVA).
(MENOS) COSTOS
(=) RENTA BRUTA
• Los gastos que no sean reales, necesarios, no estén
(MENOS) TOTALIDAD DE GASTOS debidamente documentados y no estén a precio de
(=) RENTA NETA mercado.
(MAS) GASTOS NO DEDUCIBLES
(=) UTILIDAD O PERDIDA FISCAL Realizados los cálculos pueden ocurrir dos cosas; que se
(=) RENTA NETA IMPONIBLE obtenga una ganancia o una pérdida.
(X) TASA IMPOSITIVA (10%)
(=) IMPUESTO A PAGAR 1) Ganancia: Cuando los ingresos son superiores a los
costos y gastos en el año.

2) Pérdida: Cuando los ingresos son inferiores a los

costos y gastos en el año.

De resultar una pérdida no es aplicable tasa alguna y

tampoco corresponde el pago del impuesto, pues no se
tuvo ganancia en el año.

Caso contrario, de resultar una ganancia (Renta Neta

Imponible) al término del año, se aplicará las tasas del
Véase, que el procedimiento resulta en lo mismo, sólo que en lugar de hablarse
impuesto sobre el mismo para saber cuanto es el
de ganancia se habla de Renta Neta Imponible, el término que utiliza la Ley y impuesto que deberá pagarse. La tasa del impuesto a
sobre el cual se aplica la tasa para conocer el impuesto que resulta pagar. aplicar sobre las ganancias hasta el año que terminó el 31
En cuanto a los costos y los gastos para que los mismos puedan ser admitidos
de Diciembre de 2004, era del 30%.
o reconocidos por la Administración Tributaria como tales, y puedan ser
considerados validos para el cálculo del resultado en el año, la Ley fija cuatro Mediante la Ley Nº 2421/2004 estas tasas fueron
requisitos que indefectiblemente se deben cumplir.
reducidas:
Ellos son:
a) Para el año que culminó el 31 de Diciembre de 2005 la
1) Costos y/o gastos necesarios: Deben ser necesarios para generar los
ingresos. tasa del impuesto a aplicar sobre las ganancias, fue del
20%.
2) Costos y/o gastos reales: Deben existir.

3) Costos y/o gastos debidamente documentados: Deben tener documentos b) Para el año que transcurre y que terminará el 31 de
que los respaldan y/o avalen. Diciembre de 2006 la tasa a aplicar sobre las ganancias
4) A precio de mercado: deben coincidir con los habituales precios en el
queda en 10%.
mercado.
Si bien para el año 2006 la tasa ha aplicar sobre la
De carecer los costos y/o gastos de uno de cualquiera de los tres requisitos, no
podrá incluirse en los cálculos para liquidar el impuesto.
ganancia anual se reduce a tan sólo el 10%, la Ley
dispone una Tasa adicional del 5% en el caso de que la
Costos y gastos empresa (de un Particular o Sociedad) distribuya la
Entre los gastos que la Ley permite incluir para el cálculo del impuesto, ganancia que le ha quedado después de haber pagado el
encontramos algunas citadas por la Ley. impuesto. De optar por no distribuir sus ganancias y
dejarlas o integrarlas a la empresa para un crecimiento o
Estos son:
mejora en la realización de sus actividades, no pagará el
• Los tributos y cargas sociales que recaen sobre la actividad, excepto el impuesto que resulte de aplicar la tasa del 5% adicional.
Impuesto a la Renta.

• Los gastos generales del negocio, tales como: agua, luz, teléfono, fletes, De darse el caso de una empresa que remitirá la
mantenimientos. ganancia que le ha quedado después de pagar el
• Todas las remuneraciones personales, tales como: salarios, comisiones,
impuesto con la Tasa del 10%, deberá además pagar:
aguinaldos, siempre que se encuentren gravados por la Renta Personal.
a) 5% adicional por distribuir sus utilidades.
• Los gastos de organización, constitución o preoperativos.

• Pérdidas por delitos cometidos por terceros o extraordinarias (incendios, b) 15% por remitir sus utilidades al exterior.
accidentes) si no se hallan cubiertas por seguros.

• Las depreciaciones por desgaste, obsolescencia y agotamiento. ¿Quiénes no pagan?

• Los gastos de movilidad, viáticos. La ley dispone dos tipos de exoneraciones, entre los
cuales encontramos las exoneraciones que benefician a
las ganancias que han obtenido las empresas en el año
que no pagarán el impuesto por esas ganancias y las
exoneraciones que benefician a la propia Empresa (Del
Particular o Sociedad).

Las ganancias que están exoneradas del impuesto

son:

• Ganancias por dividendos y utilidades menores al 30%

de los ingresos gravados del inversor.

• Aportes y contribuciones percibidos por las entidades

públicas de Seguridad Social (IPS y Cajas de
Jubilaciones).

• Intereses ganados sobre bonos bursátiles y sobre títulos

de deuda pública (Bonos del Tesoro y Municipalidades).

• Fletes internacionales destinados a la exportación de

bienes.

Exclusiones: Intereses sobre depósitos de ahorro y

sobre colocaciones en letras y pagarés en entidades
financieras.

Las Empresas que están exonerados del impuesto son:

• Entidades sin fines de lucro (se entiende que son las

que no distribuyen directa o indirectamente sus
utilidades), excepto por las actividades realizadas en
forma habitual y empresarial (por lo menos dos factores
productivos), las cuales deben tributar el IRACIS.

• Entidades religiosas (celebraciones, diezmos,

donaciones).

• Entidades educativas sin fines de lucro, por la

enseñanza escolar básica, media, técnica, terciaria y
universitaria.

• Entidades de Asistencia Médica sin fines de lucro.

• Cooperativas, por los actos cooperativos.

ATRAS INDICE SIGUIENTE