Control Interno en Las Gestion Tributaria

UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZÁN
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CARRERA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN TRIBUTARIA DE LA

EMPRESA DE SERVICIOS MÚLTIPLES KANIMAN SRL DE LA
CIUDAD DE PUCALLPA, 2021
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: ECONOMÍA Y NEGOCIOS
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PÚBLICO
Tesista:
Hugo Hernando Rengifo López
Asesor:
Dr. Elías Tito Huaynate Delgado
HUÁNUCO – PERÚ
2022
i
DEDICATORIA
A Dios por darme fuerza y salud para llevar a

cabo mis metas y objetivos.
A mi adorada madre Mery por su amor, sus
desvelos y acompañarme siempre en todo
momento.
Hugo Hernando
ii
AGRADECIMIENTO
A la Universidad Nacional Hermilio Valdizán, por darme la oportunidad de realizarme

como profesional.
A los docentes de la Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras por sus

valiosos conocimientos, consejos oportunos y sugerencias que contribuyeron a la
consecución de uno de mis objetivos personales.
A los propietarios y trabajadores de la Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL

de la ciudad de Pucallpa por su colaboración en la realización de la presente
investigación.
A mis familiares y amigos por sus consejos oportunos en este largo caminar por caminos
escabrosos.
El autor
iii
RESUMEN
La presente investigación titulada Control interno en la gestión tributaria de la

Empresa de Servicios Múltiples Kaniman SRL de la Ciudad De Pucallpa, 2021, cuyo
objetivo fue determinar la relación entre el control interno y la gestión tributaria. El
tipo de investigación fue aplicada, el nivel correlacional y el diseño descriptivo-
correlacional de corte transversal. Se empleó el método científico, el inductivo y el
deductivo. La población lo constituyeron 22 trabajadores de la Empresa de Servicios
Múltiples KANIMAN SRL. Para recolectar la información se empeló la técnica de la
encuesta y como instrumento, el cuestionario. Los resultados indican que el control
interno y la gestión tributaria son poco adecuados, puesto que el 31.8% de los
trabajadores afirman que casi nunca se realiza la planificación del régimen tributario
que le corresponde a la empresa, el 45.5% afirma que solo a veces se cumple con la
normativa tributaria aplicada al régimen tributario, el 77.3% afirma que la empresa no
tiene un especialista permanente en tributación, el 31.8% también afirma que solo a
veces existen por parte de los responsables de la empresa acciones y controles
necesarios para evitar los riesgos y el 45.5% afirma que casi nunca existe políticas y
planes adecuados de control. La conclusión a la que se arribó fue que existe relación
significativa entre el control interno y la gestión tributaria en la Empresa de Servicios
Múltiples KANIMAN SRL de la ciudad de Pucallpa, puesto que en la prueba de
hipótesis el nivel de significancia es igual a 0,001 menor que la probabilidad de 0.05,
relacionándose dichas variables con un coeficiente positivo moderado cuyo valor es
0.670.
Palabras clave: Control interno, ambiente de control, evaluación de riesgos,

actividades de control, información y comunicación gestión tributaria, administración
tributaria, función tributaria
iv
SUMMARY
The present investigation entitled Internal control in the tax management of the
Kaniman SRL Multiple Services Company of the City of Pucallpa, 2021, whose
objective was to determine the relationship between internal control and tax
management. The type of research was applied, the correlational level and the cross-
sectional descriptive-correlational design. The scientific, inductive and deductive
methods were used. The population was made up of 22 workers from the KANIMAN
SRL Multiple Services Company. To collect the information, the survey technique
was used and the questionnaire as an instrument. The results indicate that the internal
control and tax management are inadequate, since 31.8% of the workers affirm that the
planning of the tax regime that corresponds to the company is almost never carried
out, 45.5% affirm that only sometimes complies with the tax regulations applied to the
tax regime, 77.3% affirm that the company does not have a permanent specialist in
taxation, 31.8% also affirm that only sometimes there are actions and necessary
controls by those responsible for the company to avoid the risks and 45.5% affirm that
there are almost never adequate control policies and plans. The conclusion reached
was that there is a significant relationship between internal control and tax
management in the Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL in the city of
Pucallpa, since in the hypothesis test the level of significance is equal to 0.001 less
than the probability of 0.05, relating these variables with a moderate positive
coefficient whose value is 0.670.
Keywords: Internal control, control environment, risk assessment, control activities,

tax management information and communication, tax administration, tax function.
v
ÍNDICE
Dedicatoria ii
Agradecimiento iii
Resumen iv
Abstract v
Índice vi
Introducción viii
CAPÍTULO I. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1 Fundamentación del problema de investigación 10
1.2 Formulación del problema de investigación 12
1.2.1 Problema principal 12
1.2.2 Problemas secundarios 12
1.3 Formulación de objetivos 13
1.3.1 Objetivo general 13
1.3.2 Objetivos específicos 13
1.4 Justificación 14
1.4.1 Justificación metodológica 14
1.4.2 Justificación práctica 14
1.5 Limitaciones 14
1.6 Formulación de hipótesis 15
1.6.1 Hipótesis general 15
1.6.2 Hipótesis específicas 15
1.7 Variables 15
1.8 Definición teórica y operacionalización de variables 17
II. MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes 19
2.2 Bases teóricas 23
2.3 Bases conceptuales 41
2.4 Bases epistemológicas 44
III. MARCO METODOLÓGICO
3.1 Ámbito 47
3.2 Población y muestra 47
vi
3.3 Muestra 47
3.4 Nivel y tipo de estudio 48
3.4.1 Nivel de estudio 48
3.4.2 Tipo de estudio 48
3.5 Diseño de investigación 48
3.6 Métodos, técnicas e instrumentos 49
3.6.1 Métodos 49
3.6.2 Técnicas 49
3.6.3 Instrumentos 49
3.7 Validación y confiabilidad del instrumento 50
3.8 Procedimiento 51
3.9 Tabulación y análisis de datos 51
3.10 Consideraciones éticas 52
CAPÍTULO IV. RESULTADOS
4.1 Resultados 53
4.1.1 Resultados del trabajo de campo 53
4.1.2 Contrastación o prueba de hipótesis 80
4.2 Discusión 84
CONCLUSIONES 88
RECOMENDACIONES 90
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 92
ANEXOS
ANEXO 01. Matriz de consistencia 96
ANEXO 02. Instrumentos 98
ANEXO 03. Validación de los instrumentos 100
NOTA BIOGRÁFICA 108
ACTA DE DEFENSA DE TESIS 109
AUTORIZACIÓN PARA PUBLICACIÓN DE TESIS ELECTRÓNICA 110
vii
INTRODUCCIÓN
El presente estudio referido al control interno en la gestión tributaria de la Empresa
de Servicios Múltiples KANIMAN SRL de la ciudad de Pucallpa, cuyo objetivo es
determinar la relación entre dichas variables, que luego de conocer el
comportamiento de las mismas así como el estado real del control interno y la
gestión tributaria y el grado de relación o el grado de dependencia que hay entre
ellas, se plantea las recomendaciones pertinentes para mejorar las variables y sus
dimensiones que tenían una menor valoración.
En el mundo empresarial el control interno es muy importante porque incide en la

gestión tributaria que permite proteger el patrimonio empresarial verificando
permanentemente la objetividad y confiabilidad de los informes contables y
financieros dando cumplimiento a las políticas administrativas de la cultura
organizacional con la finalidad de cumplir con las metas y los objetivos propuestos
en cuanto se refiere al cumplimiento de las obligaciones tributarias
La presente investigación tiene los siguientes capítulos: Capítulo I: Problema de

Investigación que comprende la fundamentación del problema donde se explica el
por qué se está investigando el tema dando evidencias que el problema amerita ser
investigado, también se tiene la formulación del problema donde se exponen el
problema general y los problemas específicos, los objetivos general y específicos, la
justificación, las limitaciones, formulación de la hipótesis general y específicos, del
mismo modo las variables definiéndolas teóricamente así como su
operacionalización. Capítulo II: El Marco Teórico, el cual contiene los antecedentes
de la investigación, bases teóricas que es el tratado actualizado y exhaustivo de las
variables investigadas, las bases conceptuales donde se define y explica los términos
utilizados y las bases epistemológicas. Capítulo III: Metodología que contiene el
ámbito de la investigación, la población investigada, la muestra, el nivel y tipo de
estudio con el diseño de investigación, los métodos, técnicas e instrumentos
explicando la validación y la confiabilidad, el procedimiento de la ejecución de la
presente investigación, la tabulación de los datos, el análisis de datos y las
consideraciones éticas. Capítulo IV: Resultados que la presentación, descripción e
interpretación de los resultados que se presenta en tablas y figuras de acuerdo a las
viii
normas APA (7a edición) Capítulo V: Discusión de resultados que comprende la
comparación de los resultados con los antecedentes y la opinión de expertos de
acuerdo a los objetivos propuestos y también se tiene la prueba de hipótesis tanto de
la general como de las específicas. Finalmente se tiene las conclusiones,
recomendaciones, referencias bibliográficas y anexos.
ix
CAPÍTULO I. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1 Fundamentación del problema de investigación
La alta competitividad y las obligaciones tributarias, direccionan que las

organizaciones tengan un adecuado sistema de control interno porque les
permite de una manera práctica medir la eficiencia, la productividad
enmarcado en una adecuada gestión de los recursos humanos, por lo que, la
empresa debe ser consciente de la importancia de los controles internos al
establecerlos, sobre todo si se centra en las operaciones fundamentales que
realiza, ya que de ellas depende su supervivencia en el mercado. Las
organizaciones que aplican sistemáticamente controles internos en todos sus
procesos podrán evaluar con precisión su estado financiero, donde la
información y la comunicación son imprescindibles en todo tipo de control,
puesto que la ausencia de comunicación en una organización crea
desinformación, y el hecho de que los empleados estén desinformados
conduce a la ignorancia de dónde o quién es responsable de los deficiencias,
lo que da lugar a amonestaciones y sanciones por parte de os organismos
supervisores.
Para que las entidades públicas y privadas lleven un desarrollo correcto y

transparente de sus actividades, se generan leyes, normas y reglamentos,
incorporando sistemas de control interno que les permite prevenir
irregularidades, riesgos, alteraciones y actos de corrupción en las
institucionales y como es en nuestro caso tener un sistema de gestión
tributaria que garantice el cumplimiento de las obligaciones sobre todo
como es el caso de la presente investigación de las cotizaciones. Por lo
tanto, para tener éxito, las organizaciones deben considerar tanto las
variables internas como las externas (talento humano, materias primas,
tamaño y producción), estas últimas incluyendo las leyes fiscales, que han
sufrido o desencadenado reformas en los últimos años que hacen cada vez
más difícil su correcto cumplimiento y que las organizaciones deben
gestionar adecuadamente.
10
Cuando uno analiza esta problemática se piensa en la importancia que tiene
el control interno en la gestión tributaria a efectos de que pueda permitir que
la empresa subsista y desarrolle.
A pesar del crecimiento económico de los países, se ha demostrado que una

de las deficiencias que enfrentan diversas organizaciones, es un débil
sistema de control interno, que en la mayoría de los casos no ayuda a reducir
los riesgos a los que están expuestos y, peor aún, no sirve como herramienta
para prevenir escenarios que afecten a la organización. Por lo tanto, la mejor
manera de mantener una organización en orden es contar con un sistema de
control interno eficiente que permita a la organización alcanzar sus
objetivos a través del uso correcto de sus recursos (humanos, materiales,
financieros y tecnológicos) de manera eficiente y eficaz, maximizando así
su rendimiento. y sobre todo con una adecuada gestión tributaria en el
régimen que corresponde a la institución materia de la presente
investigación.
Para ello el control interno en toda organización es una acción de alta

prioridad ya que constituye una herramienta para el fortalecimiento de la
gestión tributaria que aterriza en el cumplimiento de las metas y objetivos
empresariales.
En la Empresa Servicios Múltiples KANIMAN SRL que se encuentra en la

ciudad de Pucallpa, capital del distrito de Callería, provincia de Coronel
Portillo y departamento de Ucayali que ofrece la comercialización de
lubricantes, repuestos, partes y piezas para todo tipo de vehículo
motorizado, así como servicios de reparación, planchado, mantenimiento
lavado y engrase de vehículos ejecutando acciones en el ámbito que le
corresponde, se evidencia que la gestión tributaria no es la más adecuada,
puesto que la empresa ha sido amonestada e inclusive sancionada por no
cumplir sus obligaciones tributarias debido a la falta de una adecuada y
pertinente administración y función tributaria puesto que no existe una
planificación anticipada, ni cumplimiento oportuno de las obligaciones
tributarias que le corresponde, sumado a ello también se evidencia que el
control interno tiene una serie de debilidades respecto a los componentes
11
que se ha investigado como el ambiente de control evaluación de riesgos,
actividades de control, información y comunicación y la supervisión donde
se observa en muchos una débil organización y administración estratégica,
así mismo poco e inadecuado planeamiento de la administración,
identificación y respuesta de los riesgos, raras veces se controla el acceso a
los archivos de parte del personal con una comunicación muy cerrada sin
socializar las obligaciones tributarias, sumado a ello la empresa adolece de
personal especializado en aspectos de tributación y la supervisión es lenta
no se observa actividades encaminadas a la prevención y al seguimiento de
los resultados empresariales; por lo que el presente estudio trata de
evidenciar el estado real de estas dos variables y sus dimensiones para
determinar el grado de relación o asociación entre ellas que permitirá
recomendar en torno a los resultados encontrados mejorar sobre todo el
control interno en dicha institución y el cumplimiento de la tributación en el
régimen que le corresponde.
1.2. Formulación del problema de investigación
1.2.1. Problema general
¿Cuál es la relación entre el control interno y la gestión tributaria en la

Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL de la ciudad de Pucallpa
2021?
1.2.2. Problemas específicos
¿Cuál es la relación entre el ambiente de control y la gestión tributaria en la

2021?
¿Cuál es la relación entre la evaluación de riesgos y la gestión tributaria en

la Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL de la ciudad de
Pucallpa 2021?
¿Cuál es la relación entre las actividades de control y la gestión tributaria en

Pucallpa 2021?
12
¿Cuál es la relación entre la información y la gestión tributaria en Empresa
Servicios de Múltiples KANIMAN SRL de la ciudad de Pucallpa 2021?
¿Cuál es la relación entre la supervisión y la gestión tributaria en Empresa

Servicios de Múltiples KANIMAN SRL de la ciudad de Pucallpa 2021?
1.3. Formulación de objetivos
1.3.1 Objetivo general:
Determinar la relación entre el control interno y la gestión tributaria en la

2021.
1.3.2 Objetivos específicos
Determinar la relación entre el ambiente de control y la gestión tributaria en

Pucallpa 2021.
Determinar la relación entre la evaluación de riesgos y la gestión tributaria

en la Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL de la ciudad de
Pucallpa 2021.
Determinar la relación entre las actividades de control y la gestión tributaria

en la Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL de la ciudad de
Pucallpa 2021.
Determinar la relación entre la información y comunicación y la gestión

tributaria en la Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL de la
ciudad de Pucallpa 2021.
Determinar la relación entre la supervisión y la gestión tributaria en la

2021.
13
1.4. Justificación de la investigación
1.4.1 Justificación práctica
El control interno en la gestión tributaria es esencial para las empresas, ya

que supone el establecimiento de actividades de organización, planificación,
control y diagnóstico que permiten dirigir las acciones de acuerdo con las
estrategias establecidas por la organización. En tal sentido, el conocimiento
y diseño del control de gestión tributaria permiten tomar decisiones para
optimizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa en
estudio.
Así mismo los resultados de la presente investigación pueden ser utilizados

como una fuente de consulta sobre el control interno y su relación con la
gestión tributaria, de tal forma se pueda comprender su importancia y sus
diversas implicaciones Del mismo modo, los datos adquiridos a lo largo del
estudio servirán como recurso para futuras investigaciones y como material
de base que permitirá ampliar o mejorar otros estudios sobre temas
comparables o los que aquí se ofrecen.
1.4.2 Justificación metodológica
La presente investigación se justifica metodológicamente porque utiliza el

método científico como un proceso sistemático, científico, secuencial e
intencionado que empieza desde el problema de investigación hasta la
formulación de las conclusiones y sus generalizaciones, del mismo modo los
instrumentos elaborados seguirán el rigor de la confiabilidad y validación
por expertos para su respectiva aplicación.
1.5. Limitaciones
Las limitaciones de la presente investigación se refirieron sobre a la

existencia de pocos antecedentes locales y la veracidad de la respuesta de
los instrumentos de toma de datos, ya que en algunos casos se tuvo que
validar las respuestas porque existe una propensión a empañar los datos
cuando se estudian elementos de conducta y comportamiento, por lo que es
14
importante verificar la veracidad de las respuestas de los participantes de la
muestra con una serie de preguntas.
1.6 Formulación de hipótesis
1.6.1 Hipótesis General
La relación es significativa entre el control interno y la gestión tributaria en

Pucallpa 2021.
1.6.2 Hipótesis específicas
La relación es significativa entre el ambiente de control y la gestión

La relación es significativa entre la evaluación de riesgos y la gestión

La relación es significativa entre las actividades de control y la gestión

La relación es significativa entre la información y comunicación y la

gestión tributaria en la Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL de
la ciudad de Pucallpa 2021.
La relación es significativa entre la supervisión y la gestión tributaria en la

2021.
1.7. Variables
Variable 1: Control interno.
Fundamentalmente, se refieren a un conjunto de acciones, actividades,

planes, políticas, normas, registros, estructura, procesos y técnicas, así como
15
la actitud de las autoridades y el personal, creados e institucionalizados en
cada organización para cumplir sus objetivos institucionales.
Las dimensiones de esta variable son:
• Ambiente de control
• Evaluación de riesgos
• Actividades de control
• Información y comunicación
• Supervisión
Variable 2: Gestión tributaria.
La gestión tributaria se define como la función administrativa dirigida a la

aplicación de los tributos, que incluye todas las actividades encaminadas a
la cuantificación y determinación de la deuda tributaria (liquidación de
impuestos), la comprobación del comportamiento del contribuyente por
parte de la Administración (inspección), y el cobro o pago de las deudas
tributarias (recaudación de impuestos).
Las dimensiones de esta variable son:
• Administración tributaria
• Función tributaria
16
1.8. Operacionalización de variables
ESCALA DE
VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES
MEDICIÓN
Organización y administración
estratégica
Ambiente de control
Autoridad y responsabilidad
Planeamiento de la
administración de riesgos
Evaluación de riesgos Identificación y evaluación de
riesgos
Respuesta al riesgo
Control de riesgos reales y
potenciales Ordinal
Control al acceso de los archivos
VARIABLE 1:
Actividades de control
Evaluación del desempeño
CONTROL INTERNO
Control de las tecnologías
de comunicación e información
Calidad y eficiencia de la
información
Información y Comunicación externa y externa
comunicación
Confiabilidad e integridad de la
comunicación
Actividades encaminadas a la
prevención
Supervisión
Seguimiento de los resultados
que se van obteniendo.
Planificación del régimen
Administración tributario que le corresponde
tributaria Cumplimiento del régimen
VARIABLE 2: tributario que le corresponde Ordinal
Pagos puntuales del régimen
GESTIÓN
Función tributario que le corresponde
TRIBUTARIA
tributaria Sanciones por incumplimiento de
las obligaciones tributarias
17
CAPÍTULO II. MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes
A nivel internacional
Ortiz (2016) en su tesis “La Gestión Contable y Tributaria de las

Importaciones de Equipos e Insumos Médicos: Empresa Loupit S.A.” en sus
conclusiones detalla: Tras calcular la composición del precio de los productos
y la repercusión de los costes de importación en el valor de los artículos, se
llegó a la conclusión de que los gastos de importación suponen
aproximadamente un 25% más que el precio FOB de las mercancías. Debido
a la ausencia de un mecanismo claro y definido para establecer el precio de
venta, la empresa absorbe los gastos de importación en cada transacción, lo
que perjudica su rentabilidad. Además, se observó que la empresa no cuenta
con un procedimiento con soporte contable y financiero para determinar su
precio de venta a los clientes; los márgenes de ganancia se establecen de
manera arbitraria por decisiones tomadas entre el departamento de ventas y la
gerencia, lo que genera desviaciones en las previsiones de ventas porque los
precios no se establecen bajo ningún parámetro. Asimismo, la empresa carece
de procesos de importación definidos. Además, mediante el uso de matrices
de entrada, se descubrió que la empresa no gestionaba su tiempo en función
del personal asignado a cada tarea, y en algunos casos sobrecargaba las tareas
y en otros había demasiado personal asignado, lo que provocaba retrasos en el
despacho de la mercancía e incumplimiento de los plazos de entrega a los
clientes, lo que se traducía en una falta de ventaja competitiva en
comparación con otras empresas del sector.
Díaz (2015). En su tesis “El control interno en la gestión tributaria para el

cumplimiento de las obligaciones en materia de impuesto al valor agregado,
de la Empresa PROMAPAL, S.A”, cuyo objetivo fue identificar los
procedimientos de control interno de gestión tributaria aplicados por la
empresa Promapal, S.A., para el cumplimiento eficiente de las obligaciones.
Investigación de enfoque cuantitativo y de campo, con un diseño no
experimental descriptivo, la muestra estuvo conformada por 16 trabajadores y
18
como instrumento se utilizó el cuestionario. El autor concluye que la
empresa realiza deberes formales de control interno pero que no cumplen los
requisitos de un verdadero control, es decir, se realiza en forma inadecuada.
Así mismo, los controles internos son débiles y solo direccionan al área
operativa dejando a un lado el área tributaria, ello implica que no se cumple
los deberes formales de pago de las obligaciones tributarias debido a la
ausencia de profesionales especialistas en el área de tributación originando
incumplimiento reiteradas de la norma.
Marcillo (2014), en su tesis “La gestión contable y el nivel de cumplimiento

tributario en la empresa comercial “E.M.”, Cantón La Maná, año 2012”; en
sus conclusiones detalla: La empresa está obligada a llevar la contabilidad y
dispone de un sistema contable que le permite tener un control diario y
detallado de los ingresos de caja y de los créditos, cuadrar y cerrar sus
cuentas, cumplir con las obligaciones fiscales, ayudar a que el proceso de
control sea más eficaz y facilitar la recogida puntual de información para la
presentación de las declaraciones fiscales; esto le permite tener una gestión
contable adecuada. El hecho de que el 67% de los empleados de la empresa
conozcan y cumplan con los requisitos fiscales vigentes elimina las multas
que podrían amenazar la viabilidad financiera de la empresa. Durante el
período contable de 2012, "E.M." cumplió plenamente con sus obligaciones
fiscales, incluyendo el Impuesto sobre el Valor Añadido, la Retención en la
Fuente y el Impuesto sobre la Renta; no obstante, fue multada con 31,20
dólares por un retraso en julio en la presentación de su formulario de
Retención en la Fuente del Impuesto sobre la Renta.
A nivel nacional
Cueva y Núñez (2016). En su tesis titulada “El control interno de las cuentas
por cobrar y su incidencia en el cumplimiento de obligaciones ante la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria de la
Empresa Protecto One SAC, Chiclayo. La presente investigación tuvo como
objetivo general determinar la incidencia del control interno de las cuentas
por cobrar en el cumplimiento de obligaciones. Investigación descriptiva con
diseño no experimental transversal, la toma de datos se realizó mediante el
19
cuestionario aplicados a tres colaboradores de la empresa. Se encontró entre
las variables investigadas la correlación de 0.857, lo cual demuestra un grado
de relación medio alto entre el control interno y el cumplimiento de las
obligaciones entre ellas la tributaria.
Hernández (2022). En su tesis “El Sistema de control interno y la gestión

tributaria en la Municipalidad Distrital de Ventanilla, Callao, Periodo 2015,
cuyo objetivo fue determinar en que medida el control interno influye en la
gestión tributaria. La investigación tiene un enfoque cuantitativo de tipo
aplicada con un nivel descriptivo-explicativo con un diseño no experimental
aplicando dos cuestionarios para medir a cada una de las variables y sus
dimensiones a una muestra de 132 trabajadores. Las conclusiones indican que
el control interno influye significativamente en la gestión tributaria donde el
coeficiente encontrado tiene un valor positivo alto de 0.826, así mismo los
componentes del control interno tienen una influencia significativa en la
gestión tributaria con un coeficiente positivo moderado de 0.764
Bernal y Silva (2019). En su trabajo de investigación “Evaluación de la

incidencia del control interno en las contingencias contables y tributarias para
su reestructuración organizacional de la Empresa B&S S.A.C 2017”, cuyo
objetivo fue determinar la incidencia del control interno en las contingencias
contables y tributarias. Investigación de tipo aplicada de nivel descriptivo con
un diseño descriptivo comparativo, la muestra lo conformaron 12 trabajadores
de las diferentes áreas a quienes se les aplicó como instrumento una ficha de
entrevista y una ficha de cotejo. Como conclusión se arribó que dicha
empresa realiza sus actividades y sus operaciones de manera empírica
originando un descontrol en las actividades de la empresa, originando
incumplimiento de las obligaciones tributarias puesto que el control es
deficiente porque no existe una adecuada gestión de todo el proceso lo que
repercute en su rentabilidad originando contingencias contables y tributarias.
Wilson (2017). En su tesis “El control interno y su relación con la calidad del
servicio de administración tributaria de Piura, percibida por sus trabajadores,
2016”. Tuvo como objetivo determinar la relación del control interno con la
calidad del servicio de administración tributaria. Investigación de enfoque
20
cuantitativo, no experimental, con un diseño correlacional causal. La muestra
la conformaron 60 trabajadores a quienes se les administró dos cuestionarios
para medir a cada una de las variables. El autor concluye el control interno
influye de manera significativa en la calidad de servicio de la administración
tributaria con un coeficiente cuyo valor es de 0.655 asimismo, se encontró
que los factores del control interno: Ambiente de control, evaluación de
riesgo, actividades de control gerencial, información y comunicación y la
supervisión tienen influencia significativa sobre la calidad del servicio de la
administración tributaria con coeficientes de correlación moderados y
positivos.
A nivel Local
Cruz (2021), en su trabajo de investigación El Control interno en la gestión

tributaria del Club Lawn Tennis y Ajedrez, Huánuco-2020 cuyo objetivo fue
determinar la relación entre el control interno y la gestión tributaria. El
estudio es de tipo no experimental de alcance correlacional, con un enfoque
cuali-cuantitativo de nivel explicativo y con diseño transeccional
correlacional. La población es igual a la muestra que es no probabilística
conformada por 10. Para la toma de datos se utilizaron dos cuestionarios para
medir al control interno y a la gestión tributaria conformada por 16 y 8 ítems
respectivamente. Los resultados reportan que la relación es significativa entre
el control interno y la gestión tributaria en el Club Lawn Tennis y Ajedrez,
Huánuco- 2020 con un coeficiente positivo muy alto cuyo valor es 0.954, lo
que indica al aumentar el control interno, también aumentará la gestión
tributaria y viceversa. Del mismo modo los componentes del control interno
también se relacionan significativamente con la gestión tributaria con
coeficientes positivos altos y considerables cuando se refiere al ambiente de
control, control de riesgos y actividades de control respectivamente. Así
mismo el autor refiere que no existe evidencia estadística para afirmar que
existe una a relación significativa entre la información y comunicación y la
gestión tributaria
Ángulo (2019). La presente investigación titulada: El control interno y la

gestión de inventarios de la empresa Constructora PETER Contratistas
21
S.R.LTDA. del distrito de Huánuco”, tuvo como objetivo determinar de qué
manera el control interno favorece en la gestión de inventarios de la empresa.
La investigación se realizó bajo el enfoque cuantitativo, referente al tipo de
investigación es prospectiva y transversal el diseño es no experimental,
transversal y correlacional, para la toma de datos se utilizaron dos
cuestionarios (sobre el control interno y gestión de inventarios), la población
lo conformaron 7 trabajadores. Al culminar la presente investigación se halló
un valor Chi2 = 4,656 y p valor = 0,000, concluyendo que, el control interno
favorece en la gestión de inventarios de la empresa Constructora PETER
Contratistas S.R.LTDA. del distrito de Huánuco – 2019.
Atencia (2017). El Control Interno y el Manual de Procedimientos en el área

de operaciones de la Edpyme Solidaridad y Desarrollo Empresarial S.A.C en
El Periodo 2016. La autora concluye que la mejora de los sistemas de control
interno con respecto al manual de procedimientos mejora la estructura de
control interno y la productividad de los trabajadores, que incluye el entorno
de control, la evaluación de riesgos, los sistemas de información y
comunicación, los procedimientos de control y el seguimiento. El adecuado
ambiente de control del control interno influye en el cumplimiento del
manual de procedimientos en el área de operaciones de Edpyme Solidaridad y
Desarrollo Empresarial S.A.C para el periodo de 2016; el cual está ligado a la
integridad y los valores éticos institucionales como la pasión por el servicio,
la confianza, la innovación y la flexibilidad al cambio, la honestidad, el
respeto y el compromiso. Los procedimientos adecuados de control interno
influyen en el cumplimiento del manual de procedimientos en el área de
operaciones de Edpyme Solidaridad y Desarrollo Empresarial S.A.C para el
periodo de 2016; se considera el manual de operaciones y los dispositivos de
seguridad.
22
2.2. Bases teóricas
2.2.1. Control interno
2.2.1.1. Definición de control interno
Estupiñán (2016), establece que, al hablar de control interno, nos referimos a

una estrategia que permite a todas las organizaciones, con sus técnicas y
procesos contables individuales, así como los operativos, realizar una gestión
administrativa aceptable, tal y como permite el control interno.:
• Estar informados de la situación de la organización. La comunicación

adecuada es un aspecto importante del control interno, porque permite a
todos los colaboradores conocer lo que ocurre en la institución con la
finalidad de comprometerse con la solución de los problemas que suelen
ocurrir.
• Permite una correcta coordinación de funciones. En torno al primer

aspecto, es decir, estando informados de la situación de la organización
permite que los funcionarios, directivos y demás trabajadores coordinen
correctamente las funciones para el fiel cumplimiento de las tareas
asignadas.
• Asegura que se están alcanzando los objetivos establecidos. Los

coordinadores comprometidos con la organización, informados de la
situación real y de todo lo que ocurre, coordinando correctamente sus
funciones, se asegura los objetivos propuestos.
• Determinar si la empresa se adhiere a las políticas establecidas. Esta

característica sugiere que, si los objetivos establecidos o previstos se
están cumpliendo, todos están trabajando en línea con las políticas de
la institución de acuerdo con su propósito y visión.
• El control interno se clasifica como un proceso. Es erróneo

considerarlo como un objetivo en sí mismo, ya que se ve como un
medio que cumple una función determinada.
23
• Las personas influyen en el control interno. Implica no sólo la
existencia de determinados manuales y formularios que contienen
políticas, sino también el conjunto de individuos que operan en todos
y cada uno de los niveles de la organización.
• El control interno se centra en la consecución de distintos objetivos en

cada una de las áreas de la organización que se solapan.
• El control interno está destinado a ofrecer una confianza razonable a

los ejecutivos de una institución sobre el cumplimiento de los
objetivos operativos, así como de los informes financieros y los logros
de cumplimiento.
Según el mismo autor, el sistema de control interno está rodeado de

subsistemas desarrollados dentro de la organización. Estos subsistemas están
constituidos por un conjunto de principios, así como por métodos y
mecanismos de verificación, procedimientos y evaluación, y normas internas
adoptadas por cada institución u organización con el fin de garantizar el
cumplimiento efectivo de todas las actividades administrativas y que los
recursos se utilicen adecuadamente. Además de ajustar las evaluaciones a las
necesidades de la empresa, lograr la aplicación de los procedimientos o
normas, proteger los activos de la organización, desarrollar una política
adecuada para la ejecución de los planes, proyectos y programas, y garantizar
que la organización desarrolle controles eficaces, eficientes y rentables, es
fundamental que la organización cuente con un sistema de control interno
adecuado. (Estupiñan, 2016)
Muñiz (2013), explica que el control interno, como herramienta de

administración, apoya la gestión de la entidad facilitando la obtención de
información relevante, fiable y necesaria para la toma de decisiones
estratégicas acertadas; además, el control interno revela el uso eficiente y
sostenible de los recursos de la entidad. También es el conjunto de métodos,
políticas y procedimientos adoptados por una organización para proteger la
integridad de la preparación de la información financiera y contable, fomentar
la responsabilidad y evitar el fraude. Además de garantizar el cumplimiento
24
de todas las normas y reglamentos aplicables y evitar que el personal robe
activos o cometa fraudes, los controles internos pueden mejorar la eficiencia
operativa al aumentar la exactitud y la puntualidad de la información
financiera.
Otros autores, como Mantilla (2013), afirman que el control interno es la

suma de técnicas aplicadas a cada una de las actividades conocidas como
criterios de control para el desarrollo eficiente de lo planificado o previsto, ya
que esto permite a la dirección de la entidad asumir sus responsabilidades de
manera eficiente. Además, el control interno incluye los subprocesos de
diseño, ejecución, evaluación, mejora y valoración de las actividades creadas
o por desarrollar.
Por otro lado, el artículo 4 de la Ley Nº 28716 establece que el sistema de

control interno en todos sus procesos, recursos y operaciones cotidianas es
esencial en las entidades estatales para el logro de sus objetivos de manera
eficaz, siendo las funciones primordiales del SCI en las organizaciones
estatales:
• Promover la transparencia económica en todas las acciones y operaciones

que realizan las organizaciones, asegurando la existencia de la calidad en
cuanto a la entrega de los servicios que se brindan a los usuarios. Esta
finalidad es de suma importancia porque permite que las organizaciones
trabajen con transferencia dentro de un estado de derecho cuidando
también sus intereses de aumentar su productividad y por ende su
rentabilidad para ello deben promover la eficiencia y eficacia en sus
colaboradores
• Cautelar los recursos del estado, frente a irregularidades o pérdidas, así

como también a actos ilegales que pueden perjudicar a la entidad.
Finalidad que se complementa con el anterior toda vez que si un estado
tiene un desarrollo eficiente y sostenido también sus entidades públicas o
privadas lo tenderán beneficiándose en última instancia la población en
general.
25
• Dar cumplimiento a la normativa aplicable dentro de la entidad. Esta
finalidad imperativa en muchos casos las empresas lo incumplen para
provecho temporal, sin embargo, cuando existen auditorías éstas se
detectan y salen perjudicadas, es por ello que es necesario caminar dentro
de la legalidad con el cumplimiento de la normativa en todas sus aristas
• Asegurar en mayor posible la información confiable. La confianza en la

tributación es de suma importancia, puesto que falsear información tiene
una gran penalidad que al final va en perjuicio de la empresa y de todos
sus componentes.
• Fomentar el ejercicio de los valores institucionales. Dichos valores se

deben cultivar y practicar en todo momento, para ello el líder debe dar
ejemplo de honestidad, responsabilidad, perseverancia y así tener una
cultura organizacional homogénea y compacta en el aspecto conductual de
sus colaboradores.
Según Koontz & Weihrich (2013), indican que un control adecuado es

necesario para garantizar la exactitud de los numerosos escenarios que se
desarrollan para la evaluación y el ajuste del rendimiento individual y
organizativo. En cuanto al desempeño de los objetivos y planes, incluyen una
medición que identifica las desviaciones y ayuda a rectificarlas; por lo tanto,
el control ayuda y apoya el logro de los objetivos. La razón por la que los
gestores se guían en el uso de los recursos con el único fin de alcanzar uno o
varios objetivos, ya sea a corto, medio o largo plazo, e incluso cuando la
planificación debe proceder del control, se inspeccionan las actividades para
determinar si se ajustan a los planes, es porque los planes establecidos no
pueden alcanzarse sin el uso de recursos.
En este sentido, el control interno debe permitir un adecuado control

administrativo de las actividades de la organización y de la información que
maneja, ya que permite la correcta ejecución de todas las operaciones, la
elaboración de importes correctos y en las cuentas adecuadas, y el
cumplimiento del calendario predeterminado. Además, permite que las
26
actividades se realicen de acuerdo con cada autoridad administrativa.
(Estupiñán, 2016).
Estupiñan (2016), refiere al hecho de que todo sistema de control interno está
rodeado de subsistemas desarrollados dentro de la organización. Estos
subsistemas están compuestos por un conjunto de principios, métodos,
procedimientos y mecanismos de verificación, así como por normas internas
adoptadas por la organización para garantizar el cumplimiento de todas las
actividades administrativas y el uso adecuado de los recursos. Además de
ajustar las evaluaciones a las debilidades de la empresa, lograr
adecuadamente la aplicación de los procedimientos o normas, salvaguardar
los activos de la organización, desarrollar una política adecuada en cuanto a la
implementación de planes, proyectos y programas, y asegurar que la
organización desarrolle controles eficaces, eficientes y económicos que den
cuenta de todos los riesgos, es crucial que la organización cuente con un
sistema de control interno adecuado.
Según Robbins y Coulter (2010), este sistema incluye castigos por el mal
desempeño del trabajo, la evaluación comparativa y la supervisión. Aunque
crean que los departamentos están siguiendo el plan, los directivos deben
seguir supervisando. Un liderazgo eficaz puede animar a los empleados
estructurando la organización para facilitar la consecución eficiente de los
objetivos; sin embargo, no hay garantía de que las actividades se realicen
según lo previsto ni de que los empleados y los directivos alcancen las metas
y los objetivos que se han fijado.
Según Rojas (2007), el control interno es el medio a través del cual las
empresas pueden gestionar y prevenir el fraude. Va mucho más allá de las
funciones del director general, ya que abarca todas las facetas de las
operaciones de la empresa. Fomenta la eficiencia operativa y desarrolla
políticas para salvaguardar los intereses de la institución.
Villegas (2016), explica que el control interno es el sistema constituido por la

estructura organizativa y el conjunto de planes, métodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una
27
entidad para asegurar que las actividades, operaciones y acciones, así como la
gestión de la información y de los recursos, se realicen de acuerdo con la
normativa vigente, dentro de las políticas establecidas por la dirección y de
acuerdo con el objetivo previsto. Esto es importante porque evita la pérdida
de recursos, ayuda a la institución a alcanzar sus objetivos de rendimiento y
garantiza que la institución cumpla con las leyes y reglamentos, evitando así
que la organización sufra repercusiones negativas. salvaguardar los intereses
de la institución.
Melendez (2016) define el control interno como una herramienta de gestión

que comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos
que se adoptan o implementan en las empresas como parte de un proceso
coordinado y realizado en forma continua por la dirección y el personal de la
empresa, para proteger sus activos, patrimonio y promover la eficiencia en
sus operaciones, generando el mayor grado de rentabilidad. En el contexto de
la modernización y globalización económica, establece las pautas
fundamentales homogéneas que orientan la actuación de las empresas e
instituciones públicas y privadas hacia la eficacia, eficiencia, economía y
transparencia de sus operaciones, en el marco de una adecuada estructura de
control interno y prioridad administrativa.
Gerry y Scholes (1999), explica que el control interno es un procedimiento

llevado a cabo por el consejo de administración, la dirección y otras personas
de la empresa, basado en la formulación de planes para toda la compañía,
para detectar probables sucesos que puedan influir en la corporación. Al igual
que Mantilla se refiere a él como un instrumento de eficiencia y no como un
plan de tipo policial o tiránico, el mejor sistema de control interno es aquel
que no perjudica las relaciones de la empresa con sus clientes y mantiene un
alto nivel de dignidad humana en las relaciones entre empresario y empleado.
Varias iniciativas han intentado estandarizar conceptos, siendo el Informe

COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) una de las
más significativas. El Informe COSO se considera ahora un punto de
referencia obligatorio cuando se trata de cuestiones de control interno en el
ámbito empresarial, gubernamental y académico. El COSO es una Comisión
28
voluntaria formada por cinco empresas del sector privado de Estados Unidos
para ofrecer liderazgo intelectual en tres temas relacionados: gestión de
riesgos empresariales, control interno y prevención del fraude (Contraloría
General de la República (2014, p. 14)
Desde su fundación en 1985 en Estados Unidos, impulsada por las malas

prácticas empresariales y la crisis financiera precedente, el COSO ha
estudiado los factores que pueden conducir a una información financiera
fraudulenta y ha elaborado textos y recomendaciones para diversas
organizaciones y organismos reguladores, como la SEC (Agencia Federal de
Supervisión de los Mercados Financieros) y otros.
A nivel internacional, el método COSO (Committee of Sponsoring

Organizations of the Treadway) Internal Control - Integrated Framework es el
modelo líder y generalmente reconocido de control interno. Sin embargo, la
calidad de su ejecución dependerá del nivel de desarrollo organizativo
alcanzado por las organizaciones y de los métodos de verificación o
autoevaluación a los que tenga acceso la entidad.
2.2.1.2. Características del control interno
Según lo informado por García (2014). Las acciones propias de la Gerencia

en materia de control interno es que a partir de esto se deben evaluar los
principios de control, y además identificar las características de los controles
internos que realmente sirven de base para que la empresa establezca un
adecuado sistema de control interno, estas características son:
• Comparables: Dado que el propósito principal del control interno es el

logro de los objetivos de la empresa, los controles deben ser comparables
para verificar este éxito.
• Medibles: Para poder medir y cuantificar los resultados, es necesario elegir

qué medir, cómo medir, quién va a medir, dónde medir y cuándo medir.
• Detectar las desviaciones: Esta función es inseparable del control, ya que

su objetivo es identificar las disparidades entre lo que se pretendía y lo que
realmente se ha llevado a cabo.
29
• Aplicar medidas correctoras El objetivo del control es ser preventivo y
reparar el proceso para proteger el futuro.
Teniendo en cuenta que una de las principales responsabilidades de la

dirección es mejorar el control de las empresas que dirigen y mantener a la
empresa en la senda de la consecución de sus objetivos y su misión, a fin de
minimizar las sorpresas en el camino con la ayuda del Sistema de Control
Interno, estas características son esenciales para establecer un buen control.
2.2.1.3. Principios del control interno
Según Estupiñán (2016). En el control interno es importante tomar en cuenta

los siguientes principios:
• Equilibrio en la asignación de tareas, incluyendo el despliegue de los

recursos de control adecuados para garantizar su cumplimiento.
• Orientación hacia la consecución de objetivos, incluyendo el

establecimiento de métricas de rendimiento para evaluar su
cumplimiento.
• Mantener el sentido de la oportunidad con que se completan las

operaciones, ya que el control debe ser oportuno y adecuado para ser
eficaz.
• Prevenir las desviaciones para eliminar o disminuir su impacto,

implementando acciones preventivas antes de que se produzcan.
• Aplicar el principio de excepción, que se centra en los elementos

realmente esenciales y permite ahorrar costes y tiempo.
• Independencia. Los responsables del control no deben participar en las

acciones observadas por el control.
• Preservar el medio ambiente mediante el uso de técnicas ecológicas en

todas las operaciones.
30
2.2.1.4. Objetivos del sistema de control interno
Estupiñan (2016), el desarrollo eficiente de las actividades de la organización

se logra mediante una correcta implementación del control interno, a través
de las adecuadas autorizaciones, evaluación y verificación de la salvaguarda
del patrimonio; sin embargo, los cambios que experimenta la organización
también deben hacer cambios en los controles, pues los riesgos varían y las
necesidades son diferentes; por lo tanto, el control interno es entendido o
visto como "el conjunto de métodos y procedimientos establecidos en la
organización para asegurar la salvaguarda de sus activos."” (p.44), por todo
ello los objetivos perseguidos son:
• Proteger el patrimonio de la organización. Este objetivo tiene gran

importancia para la permanencia y vigencia de toda organización.
• Verificar la confiabilidad y razonabilidad de los informes administrativos

y contables. Este objetivo permite evitar riesgos y detectar problemas
financieros y contables en el momento oportuno.
• Promover el cumplimiento eficiente de políticas administrativas

establecidas. Este objetivo tiende fundamentalmente direccionar que todos
los colaboradores se comprometan con el cumplimiento eficiente y con
eficacia el cumplimiento de las políticas y de todos los documentos
operativos y normativos de la institución.
• Lograr los objetivos, propósitos y metas establecidas. Es el fin último del

control interno que permitirá la optimización de la vida institucional.
2.2.1.5. Importancia del control interno
Para Robbins y Coulter (2010), la importancia del control interno reside en su

capacidad para informar a los directores o a la dirección de si se están
cumpliendo los objetivos y, en caso contrario, las razones. El control tiene un
beneficio sustancial en tres áreas clave: la planificación, la capacitación de los
empleados y la protección del lugar de trabajo.
31
Otra razón por la que el control interno es esencial es que otorga a los
trabajadores la autoridad para tomar decisiones. A veces, los directivos se
niegan a delegar la autoridad para tomar decisiones en sus empleados por
miedo a que algo no salga como estaba previsto y se les exija
responsabilidades; sin embargo, un sistema de control eficaz proporciona
información y retroalimentación sobre el rendimiento de los empleados,
minimizando así el riesgo de posibles problemas.
Una de las razones más importantes por las que los directivos controlan es
para salvaguardar a la empresa y sus recursos de riesgos como los escándalos
financieros, las catástrofes naturales, la violencia en el lugar de trabajo, los
impedimentos en la cadena de suministro, las violaciones de la seguridad e
incluso la posibilidad del terrorismo. Por estas razones, los directivos
salvaguardan los recursos de su organización de los mencionados sucesos de
fortuna. Los controles exhaustivos y los planes de contingencia ayudan a
minimizar las dificultades.
Baquero (2013), explica que la importancia del control interno radica en el

hecho de que es una herramienta que permite la realización eficiente de las
actividades administrativas, donde la responsabilidad de la administración de
la organización depende del control interno, a pesar de que el estudio de los
sistemas de control interno implementados no siempre se realiza con la
frecuencia deseada debido a la limitación de tiempo y recursos. Su
importancia se debe también a que es una herramienta para dirigir, controlar y
evaluar simultáneamente todos los recursos disponibles de una institución.
Desempeña un papel crucial en la identificación y prevención de situaciones
de fraude, así como en la protección de todos los recursos disponibles, ya
sean tangibles (por ejemplo, maquinaria y propiedades) o intangibles (por
ejemplo, la reputación, la propiedad intelectual, las marcas, etc).
2.2.1.6. Dimensiones o componentes del sistema de control interno
Cooper (1992), establece que las dimensiones del Control Interno son:
• Ambiente de control: Este componente es esencial porque permite

establecer una cultura dedicada al control interno mediante el ejercicio de
32
determinados comportamientos y directrices. También es la base que
alimenta los restantes componentes del sistema de control interno, de
modo que sin un entorno de control adecuado, la aplicación de los
restantes componentes sería ineficiente e ineficaz. Estos indicadores deben
ser considerados:
- Una correcta filosofía acerca de la dirección que permite una adecuada

y acertada gestión
- La constitución de valores que sean éticos e integrales, implica la

práctica y desarrollo de todos los valores personales e institucionales
- El administrar de manera estratégica, implementando sobre todo una

gestión estratégica
- Contar con una debida estructura de la organización, un organigrama

flexible, consensuada y participativa es de suma importancia
- Administrar correctamente los recursos humanos, cada recurso debe

estar en el puesto que le corresponde de acuerdo a sus competencias
- Desarrollar la competitividad de los profesionales, implica capacitación

y especialización permanente
- Asignar autoridad y al mismo tiempo, responsabilidad, no solo es

cuestión de mandar, sino de responsabilidad en el cumplimiento de las
funciones.
• Evaluación de riesgo: la ejecución de este componente maximiza los

recursos disponibles reduciendo las pérdidas potenciales, por lo que es
fundamental establecer y ejecutar una metodología de gestión de riesgos
mediante la evaluación, identificación, análisis y reconocimiento de los
riesgos a los que está expuesta la institución. Los objetivos que deben ser
considerados son:
- Planificación para administrar los riesgos
- Identificar cada uno de los riesgos
33
- Valorar los riesgos previamente identificados
- Brindar respuestas oportunas
• Actividades de control: Este elemento se utiliza en combinación con el

elemento anterior, es decir, la evaluación de riesgos. Las acciones de
control pueden aplicarse tanto a nivel de proceso como de entidad. Deben
tenerse en cuenta los siguientes indicadores:
- Segregar y delegar funciones
- Control del acceso de los recursos con los que se cuentan
- Evaluar continuamente el desempeño
- Documentar cada uno de los procesos, así como las actividades y tareas
- Control sobre la tecnología de comunicación e información empleada
• Información y comunicación: Este componente trata de construir

caminos y apoyos dentro de la entidad difundiendo el conocimiento y
comunicando simultáneamente. Hay que tener en cuenta los siguientes
indicadores:
- Canales de comunicación
- Comunicación de manera interna
- Archivo institucional
- Flexibilidad al cambio
- Calidad, así como pertinencia de la información
- Comunicación de manera externa
• Supervisión: Este componente garantiza la eficacia de los controles

impuestos, ya que concluye el proceso de desarrollo del sistema de control
interno. Se deben tener en cuenta estos indicadores:
34
- Compromiso de mejoramiento
- Actividades encaminadas a la prevención, así como al monitoreo
- Seguimiento sobre los resultados que se van obteniendo.
2.2.2. Gestión tributaria
La gestión tributaria se define como la función administrativa dirigida a la

aplicación de los tributos, que en sentido amplio incluye todas las
actividades dirigidas a la cuantificación y determinación de la deuda
tributaria (liquidación de los tributos), la comprobación del comportamiento
del contribuyente por parte de la Administración (inspección), y el cobro o
pago de las deudas tributarias (recaudación), pero en sentido estricto sólo
incluye la liquidación y la comprobación.
Según Calahorrano (2010), la gestión tributaria se define como "el conjunto

de actos vinculados a los impuestos que proporcionan beneficios
económicos tanto a las naciones como a los contribuyentes" (p.1).
Normalmente, estos actos son incentivos fiscales o tributarios que los
gobiernos utilizan para atraer a los inversores a su economía.
El impuesto es la prestación en dinero o en especie (en situaciones

específicas) que el Estado exige en ejercicio del Ius Imperium a los
particulares en base a su propia capacidad contributiva en virtud de una Ley
para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines; por tanto,
el impuesto es el instrumento fundamental para el desarrollo y crecimiento
de los Estados. (Landa, 2006).
2.2.2.1. Tipos de obligaciones tributarias formales
La legislación peruana regula una clasificación tripartita del tributo, para lo

cual citamos el Decreto Supremo Nº 133-2013-EF, Texto Único Ordenado
del Código Tributario, que en la norma II del Título Preliminar prescribe:
Ataliba (1997).
Este Código regula las relaciones jurídicas derivadas de los impuestos. Para
estos usos, la frase impuesta se refiere a:
35
a) Impuesto: Son los pagos que hacemos los contribuyentes, el
Estado los recauda en un fondo común. Es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del
Estado. Desde la perspectiva del nivel nacional o central, están los
impuestos recaudados y administrados por la SUNAT en beneficio del
Gobierno Central, a saber, el impuesto a la renta y sus cinco categorías, el
impuesto general a las ventas, el impuesto a las transacciones financieras, el
impuesto temporal a los activos netos y el impuesto selectivo al consumo;
por otro lado, están los impuestos recaudados por la SUNAT pero
destinados al Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN), a saber,
el impuesto de promoción municipal, el impuesto a la roa y el impuesto a la
circulación. Aquí entra en juego el estudio de la tributación municipal sobre
los impuestos recaudados y controlados por los gobiernos locales, como el
impuesto predial, el impuesto al consumo, el impuesto a la propiedad de
vehículos, el impuesto al juego, el impuesto a las apuestas y el impuesto a
los espectáculos públicos no deportivos.
b) Contribución: Se trata de aportaciones realizadas por los contribuyentes

a un fondo especial, que se destinará a obras y servicios en beneficio
exclusivo de los contribuyentes que aportan o han aportado a dicho fondo.
Las contribuciones deben ser tratadas de forma similar, es decir, desde una
perspectiva nacional y local. A nivel central, tenemos las contribuciones
sociales que resultan de una relación jurídico-laboral, las cuales son
recaudadas por la SUNAT pero administradas por las entidades
competentes, como el Seguro Social de Salud (ESSALUD), la Oficina de
Normalización Previsional (ONP), el Sistema de Pensiones Sociales (SPS)
para los trabajadores de la microempresa (actualmente no se aplica), el
Servicio Nacional de Adiestramiento para el Trabajo Industrial (SENATI), y
el Servicio Nacional de Adiestramiento para la Industria y el Comercio
(SENATI). Las contribuciones especiales para obras públicas son el
resultado del método alternativo, que es el local.
Precisamente la institución materia de la presente investigación por su

naturaleza solo contribuye a la Oficina de Normalización Provisional (ONP)
y al Seguro Social de Salud (ESSALUD).
36
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en
el contribuyente. Se divide en impuestos (seguridad ciudadana,
mantenimiento de parques y jardines y limpieza de calles), tasas (las
señaladas en el Texto Único de Procedimientos Administrativos (TUPA) de
cada entidad estatal), licencias y las creadas por ordenanza municipal, como
el servicio de transporte público y la tasa de estacionamiento de vehículos o
el infame "estacionamiento".
2.2.2.1. La importancia de la gestión tributaria
La importancia de la administración tributaria reside en que es el elemento

central de la política económica, ya que genera ingresos y así financia el
presupuesto público como instrumento de política fiscal nacional. A nivel de
la empresa, su importancia radica en el cumplimiento de sus deberes con el
Estado y, por tanto, en ser una empresa socialmente responsable, ya que los
impuestos son los que permiten al Estado llevar a cabo sus operaciones.
Además, la gestión fiscal de la empresa se basa en el concepto de que estas
políticas promueven el desarrollo atrayendo la inversión extranjera a través
de exenciones, incentivos, reembolsos especiales, etc. (Llanos, 2012, p. 36).
2.2.2.2. Aspectos de la eficiente gestión tributaria
De acuerdo con Calahorrano (2010), los aspectos de la eficiente gestión

tributaria son:
a) La presión tributaria. Es el vínculo entre el impuesto y la riqueza

accesible del contribuyente
b) El inventario tributario. Dependiendo de la naturaleza de la actividad

comercial o mercantil, la determinación de los impuestos especificados en
un entorno fiscal implica la identificación de los siguientes: impuestos
legítimos, impropios, informales y ocultos.
c) Control interno en materia fiscal y parafiscal. A través de la

elaboración de programas y cuestionarios: programación de actos y
desembolsos de acuerdo con la normativa y otras publicaciones oficiales, en
37
aplicación del principio de certeza y oportunidad tributaria; programación
de los flujos de caja necesarios para el cumplimiento, así como el disfrute de
fuentes de financiación sin coste.
d) El carácter y la oportunidad de las operaciones. Se refiere al

conocimiento máximo y mínimo de las operaciones exentas; lo que forma
parte de la base imponible y lo que no; la distinción de los elementos
imponibles, la creación de créditos fiscales y la imputación, entre otros. La
interpretación exacta de las normas tributarias está determinada por la
interpretación subjetiva, objetiva e irrestricta de la ley. La interpretación
objetiva apoya el mandato de la ley o "voluntad de la ley", mientras que la
interpretación subjetiva pretende revelar la intención del autor
2.2.2.3. Las obligaciones tributarias
Bejarano (2012) indica que el Código Tributario lo define como el vínculo

jurídico establecido por la ley al producirse el hecho descrito en ella, por el
cual una persona (contribuyente o deudor) se obliga a proporcionar una
determinada prestación dineraria a otra persona que ejerce la potestad
tributaria (sujeto activo o acreedor), que puede exigirla, incluso
coactivamente. (p.17)
A) Características de la obligación tributaria
Bejarano (2012) reconoce las siguientes características de la obligación

tributaria:
a) Vínculo jurídico. En principio, genera derechos y responsabilidades

recíprocas.
b) Fuente única: Existe un solo estatuto que produce una obligación

tributaria.
c) Hecho imponible: se refiere a la comprobación del supuesto de hecho

legal. Es la fuente directa de la obligación tributaria (la ley es la
intermediaria). El hecho económico, un acto jurídico o un hecho sustancial
pueden constituir el hecho imponible. En realidad, consiste en un hecho
físico seguido de un acto jurídico con una consecuencia económica.
38
d) La presencia de dos sujetos, que pueden ser:
Sujeto pasivo o deudor: el contribuyente está obligado a realizar una

determinada prestación dineraria.
Sujeto o acreedor tiene el derecho legal de exigir el pago de la prestación

dineraria.
e) Objeto de la obligación: una prestación dineraria. (No así las

obligaciones accesorias, que son de cumplimiento general, y que no tienen
por objeto el pago de impuestos, sino el mejor control del contribuyente por
parte del Sistema Tributario, y que incluyen la obligación de comunicar el
inicio de actividades, los cambios en la constitución de personas jurídicas, la
obligación de presentar declaraciones tributarias, etc. (p.45).
B) Elementos de la obligación tributaria
Bejarano, Paula (2012) detalla que los elementos de la Obligación Tributaria

son:
a) Sujeto de la obligación tributaria
Hay que distinguir:
Sujeto activo o acreedor: Sujeto activo o acreedor: Está obligado por ley a
ejercer la potestad tributaria (Hacienda).
Sujeto pasivo, deudor o contribuyente: Que está obligado a cumplir con

la obligación tributaria. La ley engloba a las sociedades de hecho, las
comunidades y las sucesiones hereditarias, entre otros. El Estado también
puede ser contribuyente si realiza actividades de derecho privado (empresas
estatales, pero tiene exenciones).
b) Objeto de la obligación tributaria
Objeto del tributo o del Impuesto: Supuesto de hecho o hecho gravado, es

la misma obligación tributaria que se tiene que pagar
Objeto de la obligación tributaria: La cosa debida, que es una obligación

de dar.
39
Base imponible: Monto o valor del hecho gravado sobre el cual se aplica la
tasa. Ello indica que de acuerdo a la normatividad vigente existen tasas
imponibles que se tiene deducir y pagarlas
Tasa: Porcentaje que se aplica a la base imponible para determinar el monto

de la obligación tributaria. Dichas tasas son diferidas como es el caso del
impuesto general a las ventas o de los arbitrios municipales por citar dos
ejemplos.
c) Causa de la obligación tributaria
Causa mediata: La Ley
Causa inmediata: Hecho gravado
2.2.2.4. Dimensiones de la gestión tributaria
Las dimensiones de la gestión tributaria que se consideran en el presente

estudio son:
A) Administración tributaria
La administración tributaria consiste en la planificación y cumplimiento

adecuado del régimen tributario que corresponde a una entidad pública o
privada, es decir se refiere a la acción de cuantificar y determinar la deuda
tributaria y la comprobación de la conducta del sujeto pasivo, así como la
recaudación o pago de las deudas tributarias. Para ello es necesario tener al
día el inventario de tributación que permite tener a la vista y las
obligaciones tributarias que la empresa tiene que cumplir para no tener
problemas de evasión y posteriores sanciones económicas que perjudican la
imagen institucional y también a los trabajadores.
B) Función tributaria
La función tributaria abarca no solo en determinar la deuda tributaria sino

principalmente en el cumplimiento del pago de dichas deudas dentro de un
Estado de derecho y bajo las normas legales vigentes en lo que respecta a
tributación, es decir, dicha función tiene que ver directamente con los pagos
40
puntuales del régimen tributario que le corresponde, así como a las
fiscalizaciones tributarias
2.3. Bases conceptuales
• Actividades de control. Es un mecanismo o proceso que permite la

evaluación de los riesgos. Las actividades de control se logran
implementar a nivel de procesos, así como también a nivel de eficiencia y
eficacia de la entidad.
• Ambiente de control. Proceso que permite la formación de un

determinado tipo o forma de cultura de control interno a través de la
práctica de ciertos comportamientos y normas, y que sirve de base para
los demás componentes del sistema de control interno.
• Autoridad y responsabilidad. En toda organización estos dos términos

están íntimamente relacionadas. Esto significa que debe delegarse la
autoridad adecuada a cumplir con las responsabilidades asignadas a los
miembros de la organización empresarial.
• Comunicación externa y externa. La comunicación en una empresa

debe ser abierta y socializada a todos los miembros de dicha comunidad
con la finalidad de hacer conocer las normas que vienen desde fuera de
los organismos pertinentes y así como las normas, decisiones o acuerdos
que se realizan del directorio o responsables de la empresa.
• Comunicación. Es el proceso de transmisión e intercambio de mensajes

entre un emisor y un receptor.
• Confiabilidad e integridad de la comunicación. La comunicación tanto

vertical de arriba hacia abajo o viceversa, así como la horizontal debe ser
confiable, es decir, verídica, sin sesgos ni cortados para defender ciertos
intereses y también debe ser integra donde se conjugan valores como el
respeto, honestidad, compromiso, solidaridad, justicia, responsabilidad y
equidad.
• Conocimiento. Es el establecimiento de una conexión entre el sujeto y el

objeto es el conocimiento. En esta conexión, el sujeto identifica los
41
rasgos y características del objeto y crea una imagen o representación del
mismo.
• Control de las tecnologías de comunicación e información. Se

refiere al seguimiento que se debe realizar a toda la información
almacenadas en los equipos informáticos, puesto que en este mundo
digital las normas de las actividades empresariales llegan a los correos
electrónicos o a alguna fuente d almacenamiento es por ello que el
control de la información se debe realizar permanentemente.
• Control al acceso de los archivos. Es necesario que las empresas

realicen seguimientos y monitoreos sobre todo a los archivos que tengan
que ver con el pago de obligaciones tributarias para hacerlos en el
momento preciso y oportuno.
• Control de riesgos reales y potenciales. Los riesgos reales y potenciales

llamado también riesgos inherentes son aquellos que existen ante la
ausencia de alguna acción de cumplimiento de normativas y en nuestro
caso, se refiere a la identificación, prevención, evaluación y respuesta a
los riesgos tributarios por incumplimiento de las obligaciones que por ley
las empresas están obligadas.
• Control Interno. Conjunto de acciones, actividades, planes, políticas,

normas, registros, estructura, procesos y técnicas, así como la actitud de
las autoridades y de las personas, establecidas e implementadas en cada
organización para cumplir sus objetivos institucionales.
• Control. Implica comparar los resultados de lo realizado con lo previsto

en el plan o programa de desarrollo de la entidad, con la capacidad de
ejercer dicho control a lo largo del proceso y a su conclusión. El objetivo
principal del proceso de control es comprobar para rectificar, o para
ofrecer una retroalimentación al proceso.
• Costo. El coste es el gasto económico que supone la fabricación de un

producto o la prestación de un servicio. Este término engloba la
adquisición de materiales, el pago a los trabajadores, así como los costes
de producción y administrativos.
42
• Cumplimiento del régimen tributario. La obligación tributaria en
general, desde el punto de vista jurídico, es una relación jurídica “ex
lege”, en virtud de la cual una persona o empresa natural o jurídica está
obligada hacia el Estado, al pago de una suma de dinero, en cuanto se
verifique el presupuesto de hecho determinado por la ley.
• Evaluación del riesgo. La ejecución de este componente maximiza los

recursos disponibles reduciendo las pérdidas potenciales, por lo que es
fundamental establecer y ejecutar una metodología para gestionar los
riesgos mediante la evaluación, identificación, análisis y reconocimiento
de los riesgos a los que está expuesta la institución.
• Fiscalización tributaria. La fiscalización tributaria es un proceso que

busca demostrar al contribuyente que lo detectado en la fiscalización es
generar nuevas deudas tributarias y, por tanto, una mayor cartera de
cobranza, lo que posibilitará el incremento de los niveles de recaudación
del impuesto. Dicha fiscalización es realizada por la entidad
gubernamental pertinente puede generar amonestación o sanciones
económicas según sea el caso
• Gestión. La gestión es la administración adecuada de los recursos

disponibles dentro de una organización, como empresas, organismos
gubernamentales, organizaciones no gubernamentales, etc. La palabra
gestión puede incluir una amplia gama de tareas, pero siempre se centra
en el uso óptimo de estos recursos, en la medida en que su rendimiento
debe ser maximizado.
• Identificación y evaluación de riesgos. La evaluación de riesgo es una

actividad fundamental que se debe realizar inicialmente en una empresa
sobre todo su todo su proceso la para poder detectar así los riesgos que
puedan existir en todos y cada una de las actividades empresariales que
afecten la rentabilidad y así evitar sanciones por incumplimiento de las
obligaciones.
• Organización y administración estratégica. Implica un proceso de

evaluación permanente y oportuna de las actividades empresariales
43
controlando el cumplimiento de los objetivos estratégicos, misión y la
visión identificando prioritariamente metas y objetivos.
• Planeamiento de la administración de riesgos. Está dada por la

planificación cuidadosa y explícita para detectar, prevenir y evitar los
riesgos y que consiste en la decisión de cómo abordar y llevar a cabo
todas las actividades de gestión de los riesgos de la empresa.
• Planificación del régimen tributario. es el conjunto de técnicas y

estrategias que una empresa ya sea natural o jurídica adopta con el
objetivo de llevar a cabo sus actividades económicas, buscando el menor
impacto posible de los tributos, optimizando sus recursos para el
cumplimiento de sus obligaciones con menor carga fiscal en el tiempo
oportuno para evitar sanciones.
• Responsabilidad. La responsabilidad se refiere principalmente a la

ejecución del trabajo de acuerdo con las funciones o el cargo asignado y
los documentos normativos y operativos de la organización.
• Supervisión. Proceso mediante el cual se garantiza la eficacia de los

controles implementados ya que permite cerrar el proceso de
implementar el sistema de control interno.
• Tasa. No se trata de un impuesto, sino del pago por la utilización de un

servicio; por tanto, no hay obligación de pagar si no se utiliza el servicio.
• Tributación. La fiscalidad incluye tanto la imposición o el pago de

impuestos como el sistema o régimen fiscal de una nación. El objetivo de
los impuestos es recaudar los ingresos que el gobierno necesita para
funcionar, pero, dependiendo de la ideología adoptada, también puede
estar dirigido a otros objetivos, como el desarrollo de sectores
económicos específicos o la redistribución de la riqueza.
• Tributo. El origen del término tributo es la palabra latina tributum, que

se traduce literalmente como "lo que se grava". Este último término
deriva del verbo español tributar, que, según esta definición, significa dar
un tributo monetario o en especie del vasallo al señor en reconocimiento
del señorío.
44
2.4. Bases epistemológicas
Según Bunge (2005) la epistemología tiene como el método científico y el

conocimiento científico son los objetos de estudio de las actividades que
componen la ciencia. Es la rama de la filosofía que examina, comprende y
analiza el progreso de la ciencia; también es responsable del estudio del
conocimiento científico. La epistemología es el estudio de cómo se crea el
conocimiento y cómo sabemos lo que creemos saber, se centra en el grado de
certeza y la probabilidad de un determinado campo del conocimiento, buscando
la validación y la justificación de la afirmación de lo que decimos. El trabajo de
investigación Control interno en la gestión tributaria de la Empresa de Servicios
Múltiples KANIMAN SRL de la ciudad de Pucallpa, empleará con rigor el
método científico cual deberá estar sometido a la validación de los
conocimientos que actualmente conocemos y decimos, a través de la
fundamentación epistemológica ya que debe ser amparado para poder
identificar los inicios de los problemas, y consecuentemente emitir una
probable solución.
Siendo el control interno un plan donde todas las organizaciones con sus
respectivos métodos y procedimientos contables, así como las operacionales,
logran una adecuada gestión tributaria que es un conjunto de acciones
relacionadas con la tributación, que permiten obtener ventajas económicas tanto
para los países así también para los contribuyentes, para ello es necesaria la
transparencia de la información, en especial de la información contable, se
conforma como un requisito básico del entorno económico.
Por lo tanto, en el marco epistemológico el trabajo tiene un marco que

incorpora tantos rasgos metodológicos como teóricos, y dentro de ambos se
encuentran elementos como el tema, su solución, los objetivos del estudio, una
recopilación de las perspectivas de varios escritores y los hallazgos del trabajo
de campo. Este procedimiento verifica la presencia de un auténtico estudio que,
además de producir resultados precisos, puede servir para abordar cuestiones
institucionales.
45
El fundamento filosófico del estudio también se refiere a su crecimiento
sistemático y riguroso, logrado mediante la aplicación de la observación y la
lógica. La observación, en el sentido de que se ha reconocido, descubierto y
demostrado la existencia de la situación problemática, es real. En cuanto a la
lógica, a partir de los hechos comprobados, se ofrece una solución lógica que
incorpora todos los componentes del método científico. La lógica utilizada para
crear el trabajo y obtener las conclusiones apropiadas para resolver la cuestión
planteada también expresa el fundamento.
46
CAPÍTULO III. METODOLOGÍA
3.1. Ámbito
La Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL se encuentra ubicada en la

ciudad de Pucallpa que es la capital del distrito de Callería, provincia de Coronel
Portillo del departamento de Ucayali, tiene su ámbito de atención prestando
servicios de comercialización de lubricantes, repuestos, partes, mantenimiento,
lavado y engrase a de vehículos motorizados sobre todo de maquinaria pesada
generalmente a los municipios distritales y provinciales aledaños a la ciudad de
Pucallpa.
3.2. Población
La población del presente estudio investigativo estuvo conformada por 22

trabajadores de la Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL de la ciudad
de Pucallpa que se puede observar en el siguiente cuadro:
Cuadro 1. Población de trabajadores Empresa de Servicios Múltiples

KANIMAN SRL de la ciudad de Pucallpa, 2021
Nº Área Cantidad
01 Gerencia General 1
02 Administración 1
03 Departamento de Ventas 6
04 Departamento de Contabilidad 3
05 Departamento de Créditos y Cobranzas 5
06 Departamento de Abastecimiento y Logística 2
07 Área de Mantenimiento, Lavado y Engrase 4
Total 22
Fuente: Planillas E.S.M. KANIMAN SRL -2021
3.3. Muestra
En la presente investigación no se aplicó técnicas ni procedimientos para

determinar el tamaño muestral ya que la población a investigar es pequeña.
Considerando que la muestra es reducida, se aplicó los instrumentos al total de la
población, por lo tanto, se trató de una muestra universal conformado la misma
población, es decir, 22 trabajadores.
47
3.4. Nivel y tipo de investigación
3.4.1 Nivel de estudio
El nivel de la presente investigación es correlacional ya que se investigó el grado

de relación o grado de asociación entre dos o más conceptos, categorías o
variables en una muestra o contexto en particular Hernández y otros, 2014).
3.4.2 Tipo de estudio
El tipo de investigación es aplicada, puesto que se tuvo predisposición en aplicar

las teorías en situaciones concretas llegando a conclusiones prácticas que la
derivan, este tipo de investigación tiene la preocupación de la aplicación práctica
en una realidad concreta (Sánchez y Reyes, 2017).
3.5. Diseño de investigación
El diseño es correlacional y transversal, es correlacional porque se determinó el

grado de relación entre las variables investigadas control interno y gestión
tributaria y es transversal o transeccional porque se recolectaron los datos en un
solo momento o tiempo único.
El esquema del diseño es:
VI
M r
VD
Dónde:
M = Muestra
VI = Control interno
VD = Gestión tributaria
r = Relación entre variables
48
3.6. Métodos, técnicas e instrumentos
3.6.1 Métodos
El método empleado en este estudio se ciñe a las etapas de la investigación

científica, que son las siguientes: identificación del problema de investigación,
documentación y definición del problema, imaginación de una probable solución
al mismo, deducción o imaginación de las consecuencias de la hipótesis o
subhipótesis empírica, diseño de la verificación de la hipótesis o del
procedimiento concreto a seguir para su comprobación, comprobación o
comparación de la hipótesis con la realidad a través de sus consecuencias
(Sierra, 2007).
También se utilizó el método inductivo-deductivo (partiendo de premisas o

hechos particulares mediante la argumentación o inferencia se llega a
generalizaciones, así mismo partiendo de un nivel superior de generalización del
conocimiento se infiere a otro de nivel inferior o particular) y el método teórico
(permite profundizar en las regularidades y cualidades esenciales de los
fenómenos).
3.6.2. Técnicas
Las técnicas son métodos sistematizados. El enfoque debe elegirse teniendo en

cuenta qué se examina, por qué, para qué y cómo se estudia. La observación, la
entrevista, el análisis de documentos, las escalas para medir actitudes, la
experimentación y la encuesta son ejemplos de técnicas. En la presente
investigación se utilizó la encuesta.
3.6.3. Instrumentos
Los instrumentos son medios auxiliares para recoger y registrar los datos
obtenidos a través de las técnicas.
En la presente investigación se utilizaron dos instrumentos:
49
- Un cuestionario para medir el control interno por 18 ítems que
corresponde a 4 ítems para las cuatro primera dimensiones y 2 ítems
para la quinta dimensión.
- Un cuestionario para medir la gestión tributaria conformada también

por 8 ítems que corresponde a 4 ítems para cada dimensión.
3.7. Validación y confiabilidad del instrumento
La validación de cada uno de los instrumentos se realizó mediante juicio de

expertos para ello se les presentó una carta de petición para la validación, los
instrumentos, la matriz de consistencia y la ficha de validación. Los resultados
de la validación se observan en el siguiente cuadro:
N° Validador Grado Promedio de validación
01 Javier Mendoza Balarezo Doctor 85%
02 Jorge Palacios Valera Maestro 85%
03 Zósimo Castillo Lovatón Maestro 88%
La confiabilidad se realizó mediante el coeficiente Alfa de Cronbach por

tratarse de preguntas con respuestas politómicas. Para ello ante la dificultad de
tomar una muestra piloto se tomó al azar 8 instrumentos de cada variable y se
calculó la prueba de consistencia interna mediante el software SPSS (v. 25.0).
Los resultados fueron los siguientes:
Para el instrumento que midió el control interno
Alfa de N de
N de sujetos
Cronbach elementos
,895 18 8
Como el coeficiente Alfa de Cronbach tiene un valor de 0.895, entonces dicho

instrumento es confiable.
50
Para el instrumento que midió la gestión tributaria
Alfa de N de
N de sujetos
Cronbach elementos
,806 8 8
Como el coeficiente Alfa de Cronbach tiene un valor de 0.895, entonces dicho

instrumento es confiable.
3.8. Procedimiento
Para la toma de datos, primeramente, se tuvo el permiso respectivo de los

propietarios de la empresa y se procedió a aplicar los instrumentos. Una vez
recolectados los datos, se siguió los siguientes pasos:
- Se ordenó la información o los datos en función a las variables y sus

dimensiones.
- Se procesó la información mediante el Software Estadístico SPSS

(versión 25.0)
- Se determinaron las frecuencias absolutas, relativas y la media
aritmética, presentando en tablas y figuras
- Se realizó la prueba de hipótesis tanto para la general como para las

específicas utilizando el coeficiente de correlación pertinente.
3.9. Tabulación y análisis de datos
3.9.1 Tabulación
Una vez ordenados los datos se procedió a su procesamiento y respectiva

tabulación mediante el software estadístico Statistical Package for the Social
Sciences (v. 25.0). Es meritorio indicar que el SPSS contribuye al desarrollo
del área de metodología de investigación científica cuantitativa y de la
investigación como un todo y tiene importancia significativa en el
procesamiento y presentación de información. Esta herramienta facilita crear
un archivo de datos en una forma estructurada y también organizar una base de
datos que pueda ser analizada con diversas técnicas estadísticas.
51
3.9.2 Análisis de datos
Con todos los datos tabulados procesados en los resultados y teniendo las
frecuencias absolutas, relativas y la media aritmética, así como los resultados
de la prueba de hipótesis se procedió a analizar dichos resultados
interpretándolas de acuerdo a los objetivos propuestos empleando técnicas
estadísticas tanto de la Estadística Descriptiva e inferencial, así como
deduciendo las premisas para llegar a conclusiones valederas dentro de la
mayor objetividad posible.
3.10. Consideraciones éticas
Esta investigación se elaborará respetando los lineamientos establecidos en las

normas APA 7ª Edición.
Del mismo modo se tuvo en cuenta lo siguiente:
- Respeto por las personas (dignidad humana), donde los elementos de la

muestra fueron tratados como sujetos autónomos, con derecho a la
autodeterminación, no sufrieron coerción de ningún tipo, ni presión para
participar en la muestra, ni presiones para marcar tal o cual respuesta de los
cuestionarios que se aplicaron
- Principio de beneficencia con la investigación no se ocasionó ningún daño a

los sujetos de la muestra, en todo momento se respeto su integridad física y
psicológica.
- Principio de justicia, los sujetos de la muestra fueron tratados por igual sin
preferencia alguna, ni de discriminación sea por raza sexo o cargo que
ocupan en la empresa.
- Equidad y privacidad, los trabajadores que participaron fueron tratados por

igual sin discriminación alguna, con equidad y privacidad.
- Honestidad, los resultados son reales y no falseados ni contaminados y que

serán empleados únicamente para fines académicos y de interés a la empresa
investigada.
52
CAPÍTULO IV. RESULTADOS
4.1. Resultados
4.1.1. Resultados del trabajo de campo
En el presente capítulo se presenta los resultados del trabajo de campo referido al

análisis descriptivo producto de la aplicación de las encuestas a los sujetos de la
muestra que son los trabajadores de una empresa de servicios múltiples de la
ciudad de Pucallpa.
Se ha elaborado y administrado dos encuestas con un total de 26 preguntas de las

cuales 18 son referidas al control interno que es la variable 1 y 8 a la gestión
tributaria que es la variable 2. Los resultados se presentan en tablas y figuras con
las respuestas alternativas y las respectivas frecuencias tanto absolutas como
relativas, que son las siguientes:
53
Tabla 1. Aplicación de normas y procedimientos de control interno
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
Nunca 0 0,0
Casi nunca 7 31,8
A veces 4 18,2
Casi siempre 8 36,4
Siempre 3 13,6
TOTAL 22 100%
Fuente. Cuestionario aplicado en diciembre del 2021
Elaboración. El autor
Figura 1. Aplicación de normas y procedimientos de control interno
En la tabla y figura adjunta, se tiene que el 36.4% de los trabajadores de la

Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL, afirman que casi siempre se
aplican normas y procedimientos de control interno, el 31.8% afirma que casi
nunca se aplican dichas normas y procedimientos, el 18.2% afirma que a veces se
aplican y solo el 13.6% afirma que siempre se aplican dichas normas y
procedimientos de control interno.
54
Tabla 2. Organización y administración estratégica en la empresa
Nunca 0 0,0
Casi nunca 3 13,6
A veces 9 40,9
Casi siempre 6 27,3
Siempre 4 18,2
TOTAL 22 100%
Figura 2. Organización y administración estratégica en la empresa

Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL, afirman que a veces existe
organización y administración estratégica en la empresa referente al control
interno, el 27.3% afirma que casi siempre existe organización y administración, el
18.2% afirma que siempre existe y solo el 13.6% afirma que casi nunca existe
dicha organización y administración estratégica referente al control interno.
55
Tabla 3. Asignación adecuada de autoridad y responsabilidad
Nunca 1 4,5
Casi nunca 5 22,7
A veces 12 54,5
Casi siempre 4 18,2
Siempre 0 0,0
TOTAL 22 100%
Figura 3. Asignación adecuada de autoridad y responsabilidad
En la tabla estadística con la figura adjunta se evidencia que, el 54.5% de los

encuestados de la Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL, afirman que
casi veces se asignan a los trabajadores la autoridad y responsabilidad para el
cumplimiento de sus funciones en torno al control interno, el 22.7% afirma que
casi nunca se da dicha asignación, el 18.2% afirma que casi siempre se asignan y
solo el 4.5% afirma que nunca se asignan adecuadamente la autoridad y
responsabilidad a los trabajadores para el cumplimiento de sus funciones en torno
al control interno.
56
Tabla 4. Importancia del control para el éxito empresarial
Nunca 0 0,0
Casi nunca 13 59,1
A veces 4 18,2
Casi siempre 1 4,5
Siempre 4 18,2
TOTAL 22 100%
Figura 4. Importancia del control para el éxito empresarial

Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL, afirman que casi nunca se da
importancia que requiere el control interno para el éxito empresarial, el 18.2%
afirma que casi a veces y siempre respectivamente se da la importancia necesaria
y solo el 4.5% afirma que casi siempre se da la importancia debida el control
interno.
57
Tabla 5. Planeamiento estratégico de la administración de riesgos
Nunca 0 0,0
Casi nunca 2 9,1
A veces 20 90,9
Casi siempre 0 0,0
Siempre 0 0,0
TOTAL 22 100%
Figura 5. Planeamiento estratégico de la administración de riesgos
En la tabla y figura adjunta, se observa que el 90.9% de los trabajadores de la

Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL, afirman que a veces existe
planeamiento estratégico de la administración de riesgos referente a la tributación
cuando se realiza el control interno, y solo el 9.1% afirma casi nunca existe dicho
planeamiento estratégico que permite administrar y de esta manera evitar los
riesgos referentes a las obligaciones tributarias.
58
Tabla 6. Identificación y evaluación permanente de la probabilidad de
ocurrencia de riesgos
Nunca 1 4,5
Casi nunca 4 18,2
A veces 6 27,3
Casi siempre 10 45,5
Siempre 1 4,5
TOTAL 22 100%
Figura 6. Identificación y evaluación permanente de la probabilidad de

En la tabla y figura adjunta, se indica que el 45.5% de los colaboradores de la

identifican y evalúan permanente la probabilidad de ocurrencia de riesgos de
incumplimiento de las obligaciones tributarias, 27.3% afirma que a veces existen
dicha identificación y evaluación permanente, el 18.2% afirma que casi nunca
existen la identificación y evaluación permanente de la probabilidad de ocurrencia
de dichos riesgos y solo el 4.5% afirman que nunca y siempre respectivamente
existe la identificación y evaluación de la probabilidad de la ocurrencia de riesgos.
59
Tabla 7. Acciones y controles necesarios para evitar los riesgos
Nunca 0 0,0
Casi nunca 4 18,2
A veces 7 31,8
Casi siempre 6 27,3
Siempre 5 22,7
TOTAL 22 100%
Figura 7. Acciones y controles necesarios para evitar los riesgos

Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL, responden que a veces se
aplican acciones y controles necesarios para evitar riesgos cuando se realiza el
control interno, el 27.3% responden que casi nunca se aplican dichas acciones y
con roles, el 27.2% contestan que siempre se aplican y el 18.2% responde que casi
nunca se aplican acciones y controles necesarios para evitar los riesgos.
60
Tabla 8. Respuesta inmediata de parte de los colaboradores y funcionarios
frente a riesgos ocurridos
Nunca 0 0,0
Casi nunca 2 9,1
A veces 8 36,4
Casi siempre 1 4,5
Siempre 11 50,0
TOTAL 22 100%
Figura 8. Respuesta inmediata de parte de los colaboradores y funcionarios

frente a riesgos ocurridos

Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL, precisan que siempre existe
respuesta inmediata de parte de los colaboradores y funcionarios frente a riesgos
ocurridos, es decir, no dejan pasar mucho tiempo para dar una respuesta y
solución satisfactorias, el 36.4% afirma que solo a veces existe dicha respuesta
inmediata, el 9.1% responde casi nunca existe tales respuestas inmediatas y solo el
4.5% afirma que casi siempre existe de parte de los trabajadores y funcionarios
respuesta inmediata frente a los riesgos ocurridos.
61
Tabla 9. Políticas y planes adecuados de control en la empresa
Nunca 0 0,0
Casi nunca 10 45,5
A veces 5 22,7
Casi siempre 1 4,5
Siempre 6 27,3
TOTAL 22 100%
Figura 9. Políticas y planes adecuados de control en la empresa
En la tabla de frecuencias y figura de barras, se especifica que el 45.5% de los

trabajadores de la Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL, responden
que casi nunca existen políticas y planes adecuados de control en la empresa, el
27.3% responde que siempre existen dichas políticas y planes adecuados, 22.7%
afirma que a veces existen las políticas y planes adecuados de control en la
empresa y solo el 4.5% responden que casi siempre existen dichas políticas y
planes adecuados de control.
62
Tabla 10. Actividades de control orientadas hacia los riesgos reales y/o
potenciales
Nunca 2 9.1
Casi nunca 3 13,6
A veces 10 45,5
Casi siempre 4 18,2
Siempre 3 13,6
TOTAL 22 100%
Figura 10. Actividades de control orientadas hacia los riesgos reales y/o
potenciales
En la tabla y figura adjunta, se puede apreciar que el 45.5% de los encuestados

afirman que a veces existen actividades de control orientadas hacia los riesgos
reales y potenciales, el 18.2% responden que que casi siempre existen tales
actividades de control, el 13.6% afirma que casi nunca y siempre existen las
actividades de control y solo el 9.1% afirma que nunca existen las actividades de
control orientadas a prevenir los riesgos reales y potenciales que afecta a la
empresa.
63
Tabla 11. Control al acceso de los recursos o archivos
Nunca 0 0,0
Casi nunca 2 9,1
A veces 11 50,0
Casi siempre 3 13,6
Siempre 6 27,3
TOTAL 22 100%
Figura 11. Control al acceso de los recursos o archivos

Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL, responden que a veces existe
control al acceso de los recursos o archivos para realizar el control interno, el
27.3% responde que siempre existe el mencionado control, el 13.6% afirma casi
siempre existe el control de los recursos y archivos y solo el 9.1% responde que
casi nunca existe el control respectivo al acceso de los recursos o archivos.
64
Tabla 12. Control a las tecnologías de información y comunicación
Nunca 0 0,0
Casi nunca 3 13,6
A veces 3 13,6
Siempre 4 18,2
TOTAL 22 100%
Figura 12. Control a las tecnologías de información y comunicación

Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL, reportan que casi siempre se
controlan las tecnologías de información y comunicación, el 18.2% reportan que
siempre se realizan dichos controles y el 13.6% reportan que siempre casi nunca y
siempre respectivamente se realizan los controles a las tecnologías de información
y comunicación.
65
Tabla 13. Control riguroso y estricto en el centro de procesamiento de datos de
la empresa
Nunca 1 4,5
Casi nunca 10 45,5
A veces 2 9,1
Casi siempre 2 9,1
Siempre 7 31,8
TOTAL 22 100%
Figura 13. Control riguroso y estricto en el centro de procesamiento de datos de

la empresa

Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL, responden que que casi nunca
existe un control riguroso y estricto en el centro de procesamiento de datos que es
una unidad de suma importancia para todo sistema de control, el 31.8% responde
que siempre se realiza dichos controles, el 9.1% responde que a veces y casi
siempre respectivamente se realizan los indicados controles y solo el 4.5%
responde que nunca se realizan los controles rigurosos y estrictos en el centro de
procesamiento de daos de la indicada empresa.
66
Tabla 14. Calidad y suficiencia de la información institucional
Nunca 1 4,5
Casi nunca 3 13,6
A veces 10 45,5
Casi siempre 7 31,8
Siempre 1 4,5
TOTAL 22 100%
Figura 14. Calidad y suficiencia de la información institucional
En la tabla y figura adjunta, se tiene que el 45.5% de los encuestados de la

Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL, afirman que a veces calidad y
suficiencia de la información institucional referente al control interno, el 31.8%
afirma que casi siempre existe dicha calidad y audiencia de la información, el
13.6% afirma casi nunca existen la mencionada calidad y suficiencia y solo el
4.5% afirma que siempre y nunca respectivamente existe calidad y suficiencia de
la información institucional referente al control interno.
67
Tabla 15. Comunicación interna y externa adecuada y oportuna
Nunca 2 9,1
Casi nunca 3 13,6
A veces 5 22,7
Casi siempre 8 36,4
Siempre 4 18,2
TOTAL 22 100%
Figura 15. Comunicación interna y externa adecuada y oportuna
En la tabla y figura adjunta, se puede evidenciar que el 36.4% de los trabajadores

de la Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL, responden que casi
siempre en la empresa existe comunicación interna y externa adecuada y
oportuna, el 22.7 afirma que a veces existe dicha comunicación interna y externa,
el 18.2% afirma que siempre existe la comunicación interna y externa, el 13.6%
reporta que casi nunca existe la indicada comunicación y solo el 9.1% afirma que
nunca existe en la empresa comunicación interna y externa adecuada y oportuna.
68
Tabla 16. Confiabilidad e integridad en el personal responsable del centro de
procesamiento de datos
Nunca 0 0,0
Casi nunca 4 18,2
A veces 11 50,0
Casi siempre 3 13,6
Siempre 4 18,2
TOTAL 22 100%
Figura 16. Confiabilidad e integridad en el personal responsable del centro de

procesamiento de datos
En la tabla y figura adjunta, se indica que el 50.0% de los trabajadores de la

Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL, reportan que a veces existe
confiabilidad e integridad en el personal responsable del centro de procesamiento
de datos, el 18.2% contesta que casi nunca y siempre respectivamente existe
confiabilidad e integridad el personal del centro de procesamiento de datos y el
13.6% afirma que casi siempre existe la mencionada confiabilidad e integridad en
el centro de procesamiento de datos de la empresa.
69
Tabla 17. Actividades encaminadas a la prevención y monitoreo
Nunca 0 0,0
Casi nunca 2 9,1
A veces 12 54,5
Casi siempre 5 22,7
Siempre 3 13,6
TOTAL 22 100%
Figura 17. Actividades encaminadas a la prevención y monitoreo
En la tabla estadística y figura adjunta, se comprueba que el 54.5% de los

colaboradores de la Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL, responden
que a casi nunca existen actividades encaminadas a la prevención y monitoreo, el
22.7% afirma que a veces existe dicha prevención y monitoreo, el 13.6% afirma
que casi siempre se realizan dichas actividades y solo el 9.1% afirma que nunca
existe actividades encaminadas a la prevención y monitoreo en cuestiones de
tributación.
70
Tabla 18. Seguimiento de los resultados que se van obteniendo
Nunca 2 9,1
Casi nunca 11 50,0
A veces 6 27,3
Casi siempre 2 9,1
Siempre 1 4,5
TOTAL 22 100%
Figura 18. Seguimiento de los resultados que se van obteniendo

Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL, contestan que casi nunca existe
seguimiento de los resultados que dicha empresa va obteniendo , el 27.3% contesta
que a veces existe dicho seguimiento, el 9.1% contesta que nunca y casi siempre se
realiza el seguimiento de los resultados y solo el 4.5% contesta que siempre se
realiza el seguimiento a los resultados que la empresa va obteniendo.
71
Tabla 19. Planificación del régimen tributario que le corresponde
Nunca 0 0,0
Casi nunca 7 31,8
A veces 4 18,2
Siempre 1 4,5
TOTAL 22 100%
Figura 19. Planificación del régimen tributario que le corresponde
En la tabla y figura adjunta, se evidencia que el 45.5% de los trabajadores de la

planifica adecuadamente el régimen tributario que le corresponde, el 31.8%
afirma que casi nunca se realiza dicha planificación, el 18.2% afirma que a veces
si se ejecuta la indicada planificación y solo el 4.5% afirma que siempre se
realiza la planificación del régimen tributario que la corresponde a la empresa.
72
Tabla 20. Cumplimiento de la normativa tributaria aplicada al régimen
tributario que le corresponde
Nunca 0 0,0
Casi nunca 5 22,7
A veces 10 45,5
Casi siempre 5 22,7
Siempre 2 9,1
TOTAL 22 100%
Figura 20. Cumplimiento de la normativa tributaria aplicada al régimen


Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL, indican que a veces se cumple
la normativa tributaria aplicada al régimen tributario que le corresponde, el 22.7%
indica que casi nunca y casi siempre respectivamente se cumple dicha normativa y
solo el 9.1% indica siempre se da cumplimiento a la normativa tributaria aplicada
al régimen tributario que le corresponde a dicha empresa.
73
Tabla 21. Capacitación permanentemente en aspectos de tributación
Nunca 0 0,0
Casi nunca 1 4,5
A veces 9 40,9
Casi siempre 7 31,8
Siempre 5 22,7
TOTAL 22 100%
Figura 21. Capacitación permanentemente en aspectos de tributación

Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL, contestan que a veces la existe
capacitación permanentemente en aspectos de tributación en la empresa, el 31.8%
contesta que casi siempre existe las capacitaciones, el 22.7% contesta que siempre
realiza las capacitaciones en aspectos tributarios y solo el 4.5% contesta que casi
nunca se realizan las capacitaciones en aspectos de tributación que son
importantes para el personal encargado de esta área para estar al día con las
obligaciones en todos los aspectos.
74
Tabla 22. Controles previos a las revisiones de las obligaciones tributarias que le
corresponde
Nunca 0 0,0
Casi nunca 11 50,0
A veces 6 27,3
Casi siempre 0 0,0
Siempre 5 22,7
TOTAL 22 100%
Figura 22. Controles previos a las revisiones de las obligaciones tributarias que
le corresponde

Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL, precisan que casi nunca
existen controles previos a las revisiones de las obligaciones tributarias que le
corresponde, el 27.3% precisa que a veces se realizan dichos controles y el 22.7%
precisa que siempre existe los controles previos a las revisiones de las
obligaciones tributarias que le compete a la empresa.
75
Tabla 23. La empresa tiene especialista en tributación
Nunca 0 0,0
Casi nunca 3 13,6
A veces 17 77,3
Casi siempre 1 4,5
Siempre 1 4,5
TOTAL 22 100%
Figura 23. La empresa tiene especialista en tributación
En la tabla y figura adjunta, se evidencia que el 77.3% de los trabajadores de la

Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL, reportan que a veces la
empresa tiene un especialista en aspectos de tributación, el 13.6% reporta que casi
nunca existe tal especialista y solo el 4.5% reporta que casi siempre y siempre
existe en la empresa que contratan por locación de servicios especialistas en
aspectos tributarios generalmente cuando son sancionados o amonestados por el
organismo estatal pertinente.
76
Tabla 24. Cumplimiento con el pago a tiempo el régimen tributario que le
corresponde
Nunca 1 4,5
Casi nunca 5 22,7
A veces 6 27,3
Casi siempre 9 40,9
Siempre 1 4,5
TOTAL 22 100%
Figura 24. Cumplimiento con el pago a tiempo el régimen tributario que le

corresponde
En la tabla y figura adjunta, se indica que el 40.9% de los trabajadores de la

Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL, contestan que casi siempre la
empresa cumple con el pago a tiempo el régimen tributario que le corresponde, el
27.3% contesta a veces si cumplen con los pagos a tiempo, el 22.7% contesta que
casi nunca se realizan los pagos a tiempo el 4.5% contesta que nunca y siempre la
empresa cumple con el pago a tiempo el régimen tributario que le corresponde
77
Tabla 25. Sanciones por incumplimiento en las obligaciones tributaria que le
corresponde
Nunca 1 4,5
Casi nunca 5 22,7
A veces 7 31,8
Casi siempre 4 18,2
Siempre 5 22,7
TOTAL 22 100%
Figura 25. Sanciones por incumplimiento en las obligaciones tributaria que le

corresponde

Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL, afirman que a veces la empresa
ha sido sancionada por incumplimiento en las obligaciones tributaria que le
corresponde, el 22.7% afirma que casi nunca y siempre la empresa ha sido
sancionada, el 18.2% afirma que casi siempre la empresa ha sido sancionada por
incumplimiento de sus obligaciones tributarios y solo el 4.5% afirma que nunca
dicha empresa ha sido sancionada por incumplir sus obligaciones tributarias que
el corresponde.
78
Tabla 26. Fiscalizaciones tributarias sin sanciones
Nunca 0 0,0
Casi nunca 1 4,5
A veces 10 45,5
Casi siempre 0 0,0
Siempre 11 50,0
TOTAL 22 100%
Figura 26. Fiscalizaciones tributarias sin sanciones

Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL, contestan que siempre la
empresa ha tenido fiscalizaciones tributarias por parte de la SUNAT y no ha sido
sancionada, el 45.5% contesta que a veces ha sido sancionada y solo el 4.5%
afirma que casi nunca la empresa ha tenido fiscalizaciones y no ha sufrido
ninguna sanción.
79
4.1.2. Contrastación o prueba de hipótesis
Los pasos a seguidos fueron son los siguientes:
1) Formulación de la hipótesis nula y de investigación
2) Nivel de significación: 5% (0.05)
3) Estadístico de prueba: Coeficiente de correlación Rho de Spearman por

tratarse de variables categóricas
4) Decisión
Si P< 0.05; se rechaza Ho

Si P> 0.05; se acepta Ho
Hipótesis general
Hi: La relación es significativa entre el control interno y la gestión tributaria en

el en la Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL de la ciudad de
Pucallpa.
Ho: La relación no es significativa entre el control interno y la gestión tributaria

en la Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL de la ciudad de Pucallpa.
CONTROL GESTIÓN
INTERNO TRIBUTARIA
Rho de CONTROL Coeficiente de
1,000 ,670**
Spearman INTERNO correlación
Sig. (bilateral) . ,001
N 22 22
**. La correlación es significativa en el nivel 0,05 (bilateral)
Interpretación: Como el nivel de significancia es 0.001 menor que menor que

la probabilidad de 0.05, se acepta la hipótesis de investigación y se rechaza la
hipótesis nula, es decir, la relación es significativa entre el control interno y la
gestión tributaria en la Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL de la
ciudad de Pucallpa. Del mismo modo dichas variables se relacionan con un
coeficiente positivo moderado cuyo valor es 0.670, lo que indica al aumentar el
control interno, también aumentará la gestión tributaria y viceversa.
80
Hipótesis específica 1
He1: La relación es significativa entre el ambiente de control y la gestión tributaria

Ho1: La relación no es significativa entre el ambiente de control y la gestión

tributaria en la Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL de la ciudad de
Pucallpa.
AMBIENTE GESTIÓN
DE TRIBUTARIA
CONTROL
Rho de AMBIENTE Coeficiente de
1,000 ,606**
Spearman DE CONTROL correlación
N 22 22
**. La correlación es significativa en el nivel 0,05 (bilateral).
Interpretación: Como el nivel de significancia es 0,003 menor que la

probabilidad de 0.05 se acepta la hipótesis de investigación y se rechaza la
hipótesis nula, es decir, la relación es significativa entre el ambiente de control y
la gestión tributaria en la Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL de la
ciudad de Pucallpa. Del mismo modo dicha dimensión con la gestión tributaria
se relacionan con un coeficiente positivo moderado cuyo valor es 0.606, lo que
indica al aumentar al tener adecuados ambientes de control, también se tenderá
adecuada gestión tributaria y viceversa.
He2: La relación es significativa entre la evaluación de riesgos y la gestión tributaria

Ho2: La relación no es significativa entre la evaluación de riesgos y la gestión

Pucallpa.
EVALUACIÓN GESTIÓN
DE RIESGOS TRIBUTARIA
Rho de EVALUACIÓN Coeficiente de
1,000 ,780**
Spearman DE RIESGOS correlación
N 22 22
**. La correlación es significativa en el nivel 0,05 (bilateral).
81
Interpretación: Como el nivel de significancia es 0.000 menor que la
probabilidad de 0.05, se acepta la hipótesis de investigación y se rechaza la
hipótesis nula, es decir, la relación es significativa entre la evaluación de riesgos
y la gestión tributaria en la Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL de
la ciudad de Pucallpa. Del mismo modo dicha dimensión con la gestión
tributaria se relacionan con un coeficiente positivo alto cuyo valor es 0.780, lo
que indica que al aumentar la evaluación de riesgos, también aumentará en
forma moderada la gestión tributaria y viceversa.
He3: La relación es significativa entre las actividades de control y la gestión

Pucallpa.
Ho3: La relación es no significativa entre las actividades de control y la gestión

Pucallpa.
ACTIVIDADES GESTIÓN
DE CONTROL TRIBUTARIA
Rho de ACTIVIDADES Coeficiente de
1,000 ,521*
Spearman DE CONTROL correlación
N 22 22
*. La correlación es significativa en el nivel 0,05 (bilateral).

probabilidad de 0.05, por lo tanto se acepta la hipótesis de investigación y se
rechaza la hipótesis nula, es decir, la relación es significativa entre las
actividades de control y la gestión tributaria en la Empresa de Servicios
Múltiples KANIMAN SRL de la ciudad de Pucallpa. Del mismo modo dicha
dimensión con la gestión tributaria se relacionan con un coeficiente positivo
moderado cuyo valor es 0.521, lo que indica al aumentar las actividades de
control, también aumentará en forma moderada la gestión tributaria y viceversa.
82
He4: La relación es significativa entre la información y comunicación y la gestión

Pucallpa.
Ho4: La relación no es significativa entre la información y comunicación y la gestión

Pucallpa.
INFORMACIÓN Y GESTIÓN
COMUNICACIÓN TRIBUTARIA
Rho de INFORMACIÓN Y Coeficiente de
1,000 ,452*
Spearman COMUNICACIÓN correlación
N 22 22

probabilidad de 0.05 se acepta la hipótesis de investigación y se rechaza la
hipótesis nula, es decir, la relación es significativa entre la información y
comunicación y la gestión tributaria en la Empresa de Servicios Múltiples
KANIMAN SRL de la ciudad de Pucallpa. Del mismo modo dicha dimensión
con la gestión tributaria se relacionan con un coeficiente positivo moderado cuyo
valor es 0.435, lo que indica al aumentar la información y comunicación,
también aumentará en forma moderada la gestión tributaria y viceversa
He5: La relación es significativa entre la supervisión y la gestión tributaria en la

Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL de la ciudad de Pucallpa.
Ho5: La relación no es significativa entre la supervisión y la gestión tributaria en la

Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL de la ciudad de Pucallpa.
SUPERVISIÓN GESTIÓN
TRIBUTARIA
Rho de SUPERVISIÓN Coeficiente de
1,000 ,904*
Spearman correlación
N 22 22
83
probabilidad de 0.05, se acepta la hipótesis de investigación y se rechaza la
hipótesis nula, es decir, la relación es significativa entre la supervisión y la
gestión tributaria en la Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL de la
ciudad de Pucallpa. Del mismo modo dicha dimensión con la gestión tributaria
se relacionan con un coeficiente positivo alto cuyo valor es 0.904, lo que indica
al aumentar la supervisión, también aumentará en casi con la misma velocidad la
gestión tributaria y viceversa.
4.2. Discusión
Los resultados de la presente investigación indican que existe relación

significativa entre el control interno y la gestión tributaria en la Empresa de
Servicios Múltiples KANIMAN SRL de la ciudad de Pucallpa, donde dichas
variables se relacionan con un coeficiente positivo moderado cuyo valor es
0.670. Así mismo el 31.8% afirma que casi nunca se realiza la planificación del
régimen tributario que corresponde a la empresa, el 45.5% afirma que solo a
veces se cumple con la normativa tributaria aplicada al régimen tributario, el
77.3% afirma que la empresa no tiene un especialista permanente en tributación
y que solo se contrata cuando existe alguna amonestación o sanción. Del mismo
modo el 31.8% de los trabajadores afirman que casi nunca se cumplen las
normas y procedimientos de control interno, 31.8% afirman que solo a veces
existen por parte de los responsables de la empresa acciones y controles
necesarios para evitar los riesgos, el 45.5% también afirman que casi nunca
existe políticas y planes adecuados de control en la empresa y que solo a veces
existe calidad y suficiencia de la información institucional. Estos resultados son
coincidentes con Cruz (2021) en su tesis afirma que la relación es significativa
entre el control interno y la gestión tributaria en el Club Lawn Tennis y Ajedrez,
Huánuco, con un coeficiente de correlación es positivo muy alto, así mismo el
50% de los trabajadores, afirman que el control interno es poco adecuado, sin
embargo control interno en toda organización debe estar en una escala valorativa
de muy alta o muy adecuada puesto que es fundamental en la vigencia y
permanencia empresarial, al respecto Estupiñán (2016), establece que el control
84
interno, se refiere a un plan donde todas las organizaciones con sus respectivos
métodos y procedimientos contables y operacionales, logran una adecuada
gestión administrativa, puesto que evidencia la situación empresarial, para lograr
una adecuada coordinación del cumplimiento de las funciones laborales. Wilson
(2017), en su tesis concluye que el control interno influye de manera
significativa en la calidad de servicio de la administración tributaria con un
coeficiente cuyo valor es de 0.655 asimismo, se encontró que los factores del
control interno: Ambiente de control, evaluación de riesgo, actividades de
control gerencial, información y comunicación y la supervisión tienen influencia
significativa sobre la calidad del servicio de la administración tributaria con
coeficientes de correlación moderados y positivos. Todas estas conclusiones
coinciden plenamente con las conclusiones del presente estudio donde el control
interno y sus dimensiones se relacionan significativamente con coeficientes
positivos, ello implica que es necesario mejorar en todas las empresas el control
interno para que no solo la gestión tributaria sea la más adecuada y de esta
manera no incurrir en amonestaciones o sanciones económicas, sino también que
todas las actividades empresariales mejoren y se sientan protegidas en torno a
ello Villegas (2016), explica que el control interno es el sistema constituido por
la estructura organizativa y el conjunto de planes, métodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una
entidad para asegurar que las actividades, operaciones y acciones, así como la
gestión de la información y de los recursos, se realicen de acuerdo con la
normativa vigente, dentro de las políticas establecidas por la dirección y de
acuerdo con el objetivo previsto. Díaz (2015), en su tesis el autor concluye que
los controles internos son débiles e inadecuados y solo direccionan al área
operativa dejando a un lado el área tributaria, ello implica que no se cumple los
deberes formales de pago de las obligaciones tributarias debido a la ausencia de
profesionales especialistas en el área de tributación originando incumplimiento
reiteradas de la norma. Estas conclusiones se relacionan directamente con los de
la presente investigación donde el control interno es poco adecuado pero muy
cerca al nivel de inadecuado, además el ambiente de control la información y
comunicación que son dimensiones del control interno son inadecuados. Es
necesario que las empresas mejoren su ambiente de control puesto que es una
dimensión del control interno de verdadera importancia en la vigencia
85
organizacional, al respecto Cooper (1992), afirma que el ambiente de control es
de suma importancia porque permite especificar una cultura de comportamiento
y lineamientos para un adecuado clima organizacional relacionado con el control
interno para que de esta manera exista el confort en todos los aspectos,
acompañado de la tecnología de última generación para un buen desempeño.
Hernández (2022), en su tesis concluye que el control interno influye
significativamente en la gestión tributaria donde el coeficiente encontrado tiene
un valor positivo alto de 0.826, así mismo los componentes del control interno
como el ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control.
Información, comunicación y la supervisión tienen una relación significativa en
la gestión tributaria con un coeficiente positivo moderado de 0.764. Resultados
coincidentes con el de la presente investigación en todos los casos donde
también el control interno y sus cinco dimensiones o componentes se relacionan
significativamente con coeficientes de correlación positivo moderados. Se debe
indicar que esta relación directa es de suma importancia porque si el control
interno es adecuado o muy adecuado también lo será la gestión tributaria que
tiene importancia fundamental en toda empresa para preservar y cuidar la
rentabilidad, al respecto Calahorrano (2010), afirma que la gestión tributaria se
define como "el conjunto de actos vinculados a los impuestos que proporcionan
beneficios económicos tanto a las naciones como a los contribuyentes". Marcillo
(2014), en su tesis concluye que el hecho de que el 67% de los empleados de la
empresa conozcan y cumplan con los requisitos fiscales vigentes elimina las
multas que podrían amenazar la viabilidad financiera de la empresa. La empresa
cumplió plenamente con sus obligaciones como el impuesto sobre la renta. En
esta conclusión se observa que dicha empresa cumple con sus obligaciones
tributarias, lo que no ocurre con la empresa investigada con el presente estudio
donde el control interno y la gestión tributaria es poco adecuada y que dicha
empresa ha sufrido sanciones en algunos casos por incumplimiento de sus
obligaciones. E necesario ponderar la importancia de la gestión tributaria que
según Cooper (1992) tiene la finalidad de optimizar los recursos de la
organización minimizando las pérdidas que pueden ocurrir, para ello es
necesario implementar estrategias que permitan administrar en forma adecuada
los riesgos que se expone la institución. Bernal y Silva (2019) en su tesis
concluyen que la empresa investigada realiza sus actividades y sus operaciones
86
de manera empírica originando un descontrol en las actividades de la empresa e
incumplimiento de las obligaciones tributarias puesto que el control es deficiente
porque no existe una adecuada gestión de todo el proceso lo que repercute en su
rentabilidad originando contingencias contables y tributarias. La presente
conclusión tiene coincidencia parcial con el del presente estudio donde el control
interno es poco adecuado teniendo al ambiente de control, información y
comunicación y a la supervisión como inadecuadas o deficientes, debido a una
ausencia notoria del cumplimiento del control interno y que no se la importancia
debida; según Koontz & Weihrich (2013), indican que un control adecuado es
necesario para garantizar la exactitud de los numerosos escenarios que se
desarrollan para la evaluación y el ajuste del rendimiento individual y
organizativo, esta afirmación indica que el control interno tiene múltiples
funciones y que no se le debe tomar como una función sancionadora sino
preventiva y correctiva de fisuras o incumplimiento de funciones de todos los
miembros de la organización. Wilson (2017), en su tesis concluye que el control
interno influye de manera significativa en la calidad de servicio de la
administración tributaria con un coeficiente cuyo valor es de 0.655 asimismo, se
encontró que los factores del control interno: Ambiente de control, evaluación de
riesgo, actividades de control gerencial, información y comunicación y la
supervisión tienen influencia significativa sobre la calidad del servicio de la
administración tributaria con coeficientes de correlación moderados y positivos.
Todas estas conclusiones coinciden plenamente con las conclusiones del
presente estudio donde el control interno y sus dimensiones se relacionan
significativamente con coeficientes positivos, ello implica que es necesario
mejorar en todas las empresas el control interno para que la gestión tributaria
también sea la más adecuada y de esta manera no incurrir en amonestaciones o
sanciones económicas,
87
CONCLUSIONES
1. La relación es significativa entre el control interno y la gestión tributaria en la

Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL de la ciudad de Pucallpa. Del
mismo modo dichas variables se relacionan con un coeficiente positivo
moderado cuyo valor es 0.670. Además, el 31.8% afirma que casi nunca se
realiza la planificación del régimen tributario que corresponde a la empresa, el
45.5% afirma que solo a veces se cumple con la normativa tributaria aplicada al
régimen tributario, el 77.3% afirma que la empresa no tiene un especialista
permanente en tributación y que solo se contrata cuando existe alguna
amonestación o sanción
2. La relación es significativa entre el ambiente de control y la gestión tributaria en

la Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL de la ciudad de Pucallpa.
Del mismo modo dicha dimensión con la gestión tributaria se relacionan con un
coeficiente positivo moderado cuyo valor es 0.606. Del mismo modo el 31.8%
de los trabajadores afirman que casi nunca se cumplen las normas y
procedimientos de control interno es por ello que el 59.1% de los trabajadores
afirman que casi nunca se da la verdadera importancia al control interno
3. La relación es significativa entre la evaluación de riesgos y la gestión tributaria

Del mismo modo dichas variables se relacionan con un coeficiente positivo alto
cuyo valor es 0.780. Así mismo 31.8% de los trabajadores afirman que solo a
veces existen por parte de los responsables de la empresa acciones y controles
necesarios para evitar los riesgos y el 36.4% también afirman que solo a veces
existe inmediata de parte de los colaboradores y funcionarios frente a riesgos
ocurridos.
4. La relación es significativa entre las actividades de control y la gestión tributaria

Del mismo modo dichas variables se relacionan con un coeficiente positivo
moderado cuyo valor es 0.521. Así mismo el 45.5% de los trabajadores afirman
que casi nunca existe políticas y planes adecuados de control en la empresa y el
50% afirman que solo a veces existe adecuado control al acceso a los archivos
88
que tienen que ver con el cumplimiento de los compromisos tributarios para
realizar las previsiones del caso.
5. La relación es significativa entre la información y comunicación y la gestión

Pucallpa. Del mismo modo dichas variables se relacionan con un coeficiente
positivo moderado cuyo valor es 0.452. Así mismo, el 45.5% solo a veces existe
calidad y suficiencia de la información institucional y en la mayoría de los casos
no existe información adecuada de todo el proceso empresarial, del mismo modo
el 50.0% afirma que también solo a veces existe confiabilidad e integridad en el
personal responsable del centro de procesamiento de datos.
6. La relación es significativa entre la supervisión y la gestión tributaria en la

Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL de la ciudad de Pucallpa. Del
mismo modo dichas variables se relacionan con un coeficiente positivo alto cuyo
valor es 0.904. Así mismo, el 54.5% de los trabajadores afirman que a veces
existe actividades encaminadas a la prevención y monitoreo de todo el proceso
empresarial y el 50.0%, opina que casi nunca existe seguimiento periódico de los
resultados que se van obteniendo en la empresa.
89
RECOMENDACIONES
1. Se recomienda a los directivos de la Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN

SRL de la ciudad de Pucallpa realizar jornadas de capacitación para todos los
trabajadores sobre el sistema de control interno y gestión tributaria, puesto que
de acuerdo a los resultados en dicha empresa casi nunca se realiza la
planificación del régimen tributario que corresponde, pocas veces se cumple
con la normativa tributaria aplicada al régimen tributario y no cuenta la empresa
con un especialista permanente en tributación y que solo se contrata
eventualmente cuando existe alguna amonestación o sanción .
2. Se recomienda a los directivos de la Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN

SRL de la ciudad de Pucallpa mejorar el ambiente de control por su importancia
que tiene en la cultura organizacional, puesto casi nunca se cumplen las normas
y procedimientos de control interno, para ello es necesario desarrollar una
adecuada organización y administración estratégica, delegando al mismo tiempo
autoridad y responsabilidad a los colaboradores y tener una infraestructura
adecuada con ventilación cruzada, luz natural, con equipos tecnológicos de
última generación y con el capital humano altamente capacitado para una
adecuada gestión tributaria.
3. Del mismo modo se recomienda a los propietarios y directivos de la empresa

mejorar la información y comunicación, ya que no existe una comunicación
horizontal sino vertical de arriba hacia, para ello es necesario desarrollar
adecuadas y pertinentes habilidades comunicativas, que sean oportunas, eficaces,
horizontal y trasversal para que de esta manera se optimice los compromisos
tributarios y no llegar a amonestaciones ni sanciones por parte de la autoridad
pertinente.
4. Se recomienda también a los directivos y funcionarios mejorar la evaluación de

riesgos ya que en la empresa solo a veces existen acciones y controles necesarios
para evitar los riesgos, para ello es necesario dotar a los trabajadores de las
herramientas tecnológicas de última generación y capacitación permanente para
que puedan dentro del cumplimiento de sus funciones realizar los controles de
90
riesgos reales y potenciales, así como el acceso a los archivos solo por las
personas autorizadas
5. Siendo la supervisión otra dimensión del control interno que se encuentra dentro
de una valoración de inadecuada ya que raras veces existe seguimiento periódico
de los resultados que se van obteniendo en la empresa, se recomienda a los
responsables del control interno realizar permanentemente actividades
encaminadas a identificación y prevención de todo tipo de riesgo y hacer el
seguimiento respectivo de los resultados que se van obteniendo.
6. Así mismo se recomienda a los propietarios y directivos de la Empresa de

Servicios Múltiples KANIMAN SRL mejorar también la administración y la
fusión tributaria ya que dichas dimensiones de la gestión tributaria se encuentran
dentro de una valoración de inadecuadas para ello es necesario la capacitación
de todo el personal responsable de la tributación para que exista una
planificación compartida y anticipada en el conocimiento y cumplimiento de las
obligaciones tributarias en los plazos establecidos.
91
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Ángulo, R. J. (2019). El control interno y la gestión de inventarios de la empresa

Constructora PETER Contratistas S.R.LTDA. del distrito de Huánuco-2019
(Tesis de maestría). Universidad Nacional Hermilio Valdizán. Huánuco, Perú.
https://repositorio.unheval.edu.pe/bitstream/handle/20.500.13080/5432/PMG
P00040A61.pdf
Ataliba, G. (1997). Hipótesis de incidencia. Lima: Instituto Peruano de Derecho

Tributario.
Atencia, Y. (2017). El Control Interno y el Manual de Procedimientos en el área de

operaciones de la Edpyme Solidaridad y Desarrollo Empresarial S.A.C En El
Periodo 2016. (Tesis de licenciatura). Universidad de Huánuco. Perú
Barquero, M. (2013). Manual práctico de control interno: teoría y aplicación

práctica. Barcelona, España: Profit Editorial.
Bernal, J. L. y Silva, S. Y. (2019). Evaluación de la incidencia del control interno en

las contingencias contables y tributarias para su reestructuración
organizacional de la Empresa B&S S.A.C 2017. (Tesis de titulación).
Universidad Católica Santo Toribio De Mogrovejo. Chiclayo, Perú
Bunge, M. (2005). La ciencia. Su método y su filosofía. 12ª. Edición. Buenos Aires,

Argentina: Kapelusz
Calahorrano, R. (2010). Gestión Tributaria. Departamento de Gestión
Comunicacional del Servicio de Rentas Internas del Ecuador. Recuperado de:
http://www.sri.gob.ec.gestiontribut.
Congreso de la República del Perú (2006). Ley N° 28716 del Control Interno de las
entidades del Estado. Lima, Perú: El Peruano.
Cooper, S. (1997). Instituto Auditores Internos de España. Los nuevos conceptos del
control interno- Informe COSO- Madrid. Ediciones Díaz de Santos SA.
España.
Cruz, M. (2021). El Control interno en la gestión tributaria del Club Lawn Tennis y
Ajedrez, Huánuco-2020 (Tesis de titulación) Universidad de Huánuco. Perú.
http://repositorio.udh.edu.pe/handle/123456789/40
92
Cueva, D. M. y Núñez, J. (2016). El control interno de las cuentas por cobrar y su
incidencia en el cumplimiento de obligaciones ante la Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administración Tributaria de la Empresa Protecto
One SAC, Chiclayo (Tesis de titulación). Universidad Señor de Sipán.
Pimentel, Perú.
Díaz, J. M. (2015). El control interno en la gestión tributaria para el cumplimiento

de las obligaciones en materia de impuesto al valor agregado, de la Empresa
PROMAPAL, S.A (Tesis de titulación). Universidad de Carabobo. La Morita,
Venezuela.
Estupiñán, R. (2016). Control interno y fraudes, análisis de informe COSO I, II y II

con base a los ciclos transaccionales. Bogotá: ECOE Ediciones.
García, M. (2014). El control interno como mecanismo de transformación y

crecimiento, una mirada desde la gestión gerencial de las empresas.
Disponible en: http://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/10654/12715/1/
ESAYO%20%20OPCION%20DE%20GRADO%2092%20CONTROL
%20INTERNO.pdf
Gerry, J. & Scholes, K. (1999). Dirección Estratégica. Madrid-España: Prentice

May.
Hernández, G. R. (2020). El Sistema de control interno y la gestión tributaria en la

Municipalidad Distrital de Ventanilla, Callao, Periodo 2015. (Tesis de
titulación). Universidad Peruana de Ciencias e Informática. Lima, Perú.
Hernández, R., Fernández, C., y Baptista, P. (2010). Metodología de la

Investigación. México: Mc Graw-Hill.
Koontz, H., & Weihrich, H. (2013). Administration. México: McGraw-Hill.
Landa. C. (2006). Los principios tributarios en la Constitución de 1993. Lima:

Palestra Editores.
Llanos, A. (2012). Propuesta de procesos para gestión tributaria de los impuestos de

matrículas y patentes. Universidad Politécnica Salesiana, Cuenca, Ecuador.
Recuperado de http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/2918/1/
UPSCT002476.
93
Marcillo, O. (2014). La gestión contable y el nivel de cumplimiento tributario en la
empresa comercial “E.M.”, Cantón La Maná, año 2012. Universidad
Técnica Estatal de Quevedo. Guayaquil. Recuperado de:
http://repositorio.uteq.edu.ec/bitstream/43000/175/7/T-UTEQ-0014.pdf
Melendez, J. B. (2016). Control interno. Ancash: Universidad Católica Los Ángeles

de Chimbote. Perú.
Muñiz L. (2013). Cómo implantar y evaluar un sistema de control de gestión.

Madrid, España: Profit Editorial. Recuperado de: https://books.Google.com.
pe/books?id=TgvJc07W0V4C&pg=PA245&dq=como+evaluar+el+control+i
nterno+de+una+ empresa&hl= es&sa= X&ved=0ahUKEwjpn6O-
4YTLAhXH9h4KHaAtBqIQ6AEIKjAB# v=onepage&q&f=false
Ortiz, R. J. (2016). La Gestión Contable y Tributaria de las Importaciones de

Equipos e Insumos Médicos: Empresa Loupit S.A. Universidad Laica Vicente
Rocafuerte de Guayaquil. Ecuador. Recuperado de: http://
repositorio.ulvr.edu. ec/handle/44000/1324
Robbins, S. y Coulter, M. (2010). Administración. (10ª ed.). Naucalpan de Juárez,

México: Pearson Educación.
Sánchez, H. y Reyes, C. (2017). Metodología y Diseños en la Investigación

Científica. Lima: Business Support
Sierra, R. (2007). Tesis doctorales y trabajos de investigación científica. Madrid:

Thomson Editores Spain.
Villegas, M. (2016). Introducción al control interno. México: Trillas. Disponible en:

https://slideplayer.es/slide/9387219/.
Wilson, J. C. (2017). El control interno y su relación con la calidad del servicio de

administración tributaria de Piura, percibida por sus trabajadores, 2016.
(Tesis de maestría). Universidad César Vallejo. Lima, Perú.
94
ANEXOS
95
ANEXO 1: MATRIZ DE CONSISTENCIA
TÍTULO: CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN TRIBUTARIA DE LA EMPRESA DE SERVICIOS MÚLTIPLES KANIMAN SRL
DE LA CIUDAD DE PUCALLPA, 2021
AUTOR: Hugo Hernando Rengifo López
PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES METODOLOGÍA

Problema general Objetivo general: Hipótesis General. Variable Tipo de estudio. El
independiente: presente estudio es no
¿Cuál es la relación entre el Determinar la relación entre La relación es significativa
Control interno, cuyas experimental de alcance
control interno y la gestión el control interno y la gestión entre el control interno y la
dimensiones son: correlacional.
tributaria en la Empresa de tributaria en la Empresa de gestión tributaria en la Empresa
Diseño de investigación.
Servicios Múltiples Servicios Múltiples de Servicios Múltiples
- Ambiente de control El diseño a emplear es el
KANIMAN SRL de la ciudad KANIMAN SRL de la ciudad KANIMAN SRL de la ciudad
descriptivo-correlacional de
de Pucallpa 2021? de Pucallpa 2021. de Pucallpa 2021. - Evaluación de riesgos
corte transversal
Problemas específicos Objetivos específicos Hipótesis específicas. - Actividades de control
Población y muestra. La
¿Cuál es la relación entre el Determinar la relación entre La relación es significativa - Información y población lo constituyeron
ambiente de control y la el ambiente de control y la entre el ambiente de control y comunicación los trabajadores de la
gestión tributaria en la gestión tributaria en la la gestión tributaria en la Empresa de Servicios
- Supervisión
Empresa de Servicios Empresa de Servicios Empresa de Servicios Múltiples Múltiples KANIMAN SRL
Múltiples KANIMAN SRL Múltiples KANIMAN SRL KANIMAN SRL de la ciudad que total suman 22. La
de la ciudad de Pucallpa de la ciudad de Pucallpa de Pucallpa 2021. muestra es no probabilística
2021? 2021. y es igual a la población
La relación es significativa Variable dependiente:
¿Cuál es la relación entre la Determinar la relación entre entre la evaluación de riesgos y por lo que se trata de una
Gestión tributaria,
evaluación de riesgos y la la evaluación de riesgos y la la gestión tributaria en la muestra universal
cuyas dimensiones son:
gestión tributaria en la gestión tributaria en la Empresa de Servicios Múltiples Técnica e instrumento de
Empresa de Servicios Empresa de Servicios KANIMAN SRL de la ciudad - Administración recolección de datos. La
Múltiples KANIMAN SRL Múltiples KANIMAN SRL de Pucallpa 2021. tributaria técnica utilizada para la
de la ciudad de Pucallpa de la ciudad de Pucallpa
96
2021? 2021. La relación es significativa - Función tributaria recolección de datos fue la
entre las actividades de control encuesta y como
¿Cuál es la relación entre las Determinar la relación entre
y la gestión tributaria en la instrumento, el
actividades de control y la las actividades de control y la
Empresa de Servicios Múltiples cuestionario.
gestión tributaria en la gestión tributaria en la
KANIMAN SRL de la ciudad
Empresa de Servicios Empresa de Servicios
de Pucallpa 2021.
Múltiples KANIMAN SRL Múltiples KANIMAN SRL
de la ciudad de Pucallpa de la ciudad de Pucallpa La relación es significativa
2021? 2021. entre la información y
comunicación y la gestión
¿Cuál es la relación entre la Determinar la relación entre
tributaria en la Empresa de
información y la gestión la información y
Servicios Múltiples
tributaria en Empresa comunicación y la gestión
KANIMAN SRL de la ciudad
Servicios de Múltiples tributaria en la Empresa de
de Pucallpa 2021.
KANIMAN SRL de la ciudad Servicios Múltiples
de Pucallpa 2021? KANIMAN SRL de la ciudad
de Pucallpa 2021.
97
ANEXO 02: INSTRUMENTOS
ENCUESTA
La presente encuesta tiene la finalidad de recolectar información relevante para el estudio

investigativo “CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN TRIBUTARIA DE LA EMPRESA
DE SERVICIOS MÚLTIPLES KANIMAN SRL DE LA CIUDAD DE PUCALLPA, 2021”.
Al respecto se le solicita contestar con la mayor veracidad y objetividad posible, marcando
con una (X), la respuesta que considere conveniente.
Se le recuerda que la encuesta es anónima, agradeciéndole de antemano su valiosa
colaboración.
La valoración de cada ítem es la siguiente:
Nunca Casi nunca A veces Casi siempre Siempre

1 2 3 4 5
Nº CONTROL INTERNO 1 2 3 4 5
1 Existe aplicación de normas y procedimientos de control interno
2 Existe organización y administración estratégica en la empresa
3 Están asignadas adecuadamente la autoridad y responsabilidad
El personal tiene conciencia de la importancia del control para el
4
éxito empresarial
5 Existe planeamiento estratégico de la administración de riesgos
Existe identificación y evaluación permanente de la probabilidad de
6
Están adecuadamente definidos el establecimiento de acciones y
7
controles necesarios para evitar los riesgos
Existe respuesta inmediata de parte de los colaboradores y
8
funcionarios frente a riesgos ocurridos
9 Existen políticas y planes adecuados de control en la empresa
Las actividades de control están orientadas hacia los riesgos reales
10
y/o potenciales
11 Existe controles al acceso de los recursos o archivos
Existe controles para las tecnologías de comunicación e
12
información
Existe control riguroso y estricto en el centro de procesamiento de
13
datos de la empresa
14 Existe calidad y suficiencia de la información institucional
15 Existe comunicación interna y externa adecuada y oportuna
Existe confiabilidad e integridad en el personal responsable del
16
centro de procesamiento de la empresa
17 Existen actividades encaminadas a la prevención y monitoreo
18 Existe seguimiento de los resultados que se van obteniendo
98
GESTIÓN TRIBUTARIA
La empresa planifica con anticipación el régimen tributario que le
19
corresponde
La empresa cumple con la normativa tributaria aplicada al régimen
20
21 La empresa capacita permanentemente aspectos de tributación
Existen en la empresa controles previos en cuanto a las revisiones
22
de las obligaciones tributarias que le corresponde
23 La empresa tiene un especialista en tributación
La empresa cumple con pagar a tiempo el régimen tributario que le
24
corresponde
La empresa ha sido sancionada por incumplimiento en las
25
obligaciones tributaria que le corresponde
26 La empresa ha tenido fiscalizaciones tributarias sin sanciones
99
ANEXO 03. VALIDACIÓN DE LOS INSTRUMENTOS
100
101
102
103
104
105
EVIDENCIAS FOTOGRÁFICAS
106
Trabajadoras de la Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL
contestando los cuestionarios
Trabajadores de la Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL

contestando los cuestionarios
107
NOTA BIOGRÁFICA
Lugar y fecha de nacimiento del autor:

Ciudad de Pucallpa, distrito de Callería, provincia de Coronel Portillo y
departamento de Ucayali
El 12 de octubre de 1959
Nombre y apellidos de los padres
Mery López Balarezo

José Rengifo Núñez (in memorian)
Centro educativo de estudios primarios:

Escuela de Varones N°1231
Centro educativo de estudios secundarios:

Gran Unidad Escolar Faustino Maldonado (Pucallpa)
Gran Unidad Escolar Leoncio Prado (Huánuco)
Centro de estudios superiores

Universidad Nacional Hermilio Valdizán - Facultad de Ciencias Contables y
Financieras
Universidad Nacional Federico Villarreal - Facultad de Ciencias Financieras
y Contables
Fecha que obtuvo el grado de bachiller:

El 2 de noviembre de 2020
108
ACTA DE DEFENSA DE LA TESIS
109
VICERRECTORADO DIRECCIÓN DE
DE INVESTIGACIÓN INVESTIGACIÓN
AUTORIZACIÓN DE PUBLICACIÓN DIGITAL Y DECLARACIÓN JURADA DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

PARA OPTAR UN GRADO ACADÉMICO O TÍTULO PROFESIONAL
1. Autorización de Publicación: (Marque con una “X”)
Pregrado Segunda Especialidad X Posgrado: Maestría Doctorado
Pregrado (tal y como está registrado en SUNEDU)
Facultad Ciencias Contables y Financieras
Escuela Profesional Ciencias Contables y Financieras
Carrera Profesional Ciencias Contables y Financieras
Grado que otorga Bachiller
Título que otorga Contador Público
Segunda especialidad (tal y como está registrado en SUNEDU)
Facultad
Nombre del
programa
Título que Otorga
Posgrado (tal y como está registrado en SUNEDU)
Nombre del
Programa de estudio
Grado que otorga
2. Datos del Autor(es): (Ingrese todos los datos requeridos completos)

Apellidos y Nombres: Hugo Hernando Rengifo López
Tipo de Documento: DNI X Pasaporte C.E. Nro. de Celular: 939744634
Nro. de Documento: 10783537 Correo Electrónico: [email protected]
Apellidos y Nombres:
Tipo de Documento: DNI X Pasaporte C.E. Nro. de Celular:
Nro. de Documento: Correo Electrónico:
Tipo de Documento: DNI X Pasaporte C.E. Nro. de Celular:
Nro. de Documento: Correo Electrónico:
3. Datos del Asesor: (Ingrese todos los datos requeridos completos según DNI, no es necesario indicar el Grado Académico del Asesor)
¿El Trabajo de Investigación cuenta con un Asesor?: (marque con una “X” en el recuadro del costado, según corresponda) SI X NO
Apellidos y Nombres: Huaynate Delgado, El fas Tito ORCID ID: 0000-0002-6808-1578
Tipo de Documento: DNI X Pasaporte C.E. Nro. de documento: 20900669
4. Datos del Jurado calificador: (Ingrese solamente los Apellidos y Nombres completos según DNI, no es necesario indicar el Grado Académico del
Jurado)
Presidente: Dr. Elmer Glicerio Jaimes 0monte
Secretario: Dr. Yonel Chocano Figueroa
Vocal: Dr. Guillermo Carlos Pena
Vocal:
Vocal:
Accesitario Dra. Bertha Leonor Wong Figueroa
Av. Universitaria N° 601-607 Pillco Marca / Biblioteca Central 3er piso – Repositorio Institucional
Teléfono: 062- 591060 anexo 2048 / Correo Electrónico: [email protected]
5. Declaración Jurada: (Ingrese todos los datos requeridos completos)

a) Soy Autor (a) (es) del Trabajo de Investigación Titulado: (Ingrese el título tal y como está registrado en el Acta de Sustentación)
CONTROL INTERNO EN LA GESTl6N TRIBUTARIA DE LA EM PRESA DE SERVICIOS MULTIPLES KAN I MAN SRL DE LA
CIUDAD DE PUCALLPA, 2021
b) El Trabajo de Investigación fue sustentado para optar el Grado Académico ó Título Profesional de: (tal y como está registrado en SUNEDU)
TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE SEGUNDA ESPECIALIDAD PROFESIONAL EN EDUCACIÓN CON MENCIÓN EN
ANDRAGOGÍA
6. Datos del Documento Digital a Publicar: (Ingrese todos los datos requeridos completos)
Ingrese solo el año en el que sustentó su Trabajo de Investigación: (Verifique la Información en el Acta de Sustentación)
Modalidad de obtención Tesis 2022 Tesis Formato Artículo Tesis Formato Patente de Invención
del Grado Académico o Trabajo de Suficiencia Tesis Formato Libro, revisado por
Título Profesional: (Marque Trabajo de Investigación
Profesional Pares Externos
con X según Ley Universitaria
con la que inició sus estudios) Trabajo Académico Otros (especifique modalidad)
Palabras Clave:
Control interno Gesti6n tributaria Ambiente de control
(solo se requieren 3 palabras)
Tipo de Acceso: (Marque Acceso Abierto X Condición Cerrada (*)

con X según corresponda) Con Periodo de Embargo (*) Fecha de Fin de Embargo:
¿El Trabajo de Investigación, fue realizado en el marco de una Agencia Patrocinadora? (ya sea por financiamientos
SI NO X
de proyectos, esquema financiero, beca, subvención u otras; marcar con una “X” en el recuadro del costado según corresponda):
Información de la
Agencia Patrocinadora:
7. Autorización de Publicación Digital:
Firma:
Apellidos y Nombres: Hugo Hernando Rengifo López
Huella Digital
DNI: 10783537
Firma:
Huella Digital
DNI:
Firma:
Huella Digital
DNI:
Fecha: 13/10/2022

Control Interno en Las Gestion Tributaria

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Control Interno en Las Gestion Tributaria

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Control Interno en Las Gestion Tributaria

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZÁN

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CARRERA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN TRIBUTARIA DE LA

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: ECONOMÍA Y NEGOCIOS

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

Hugo Hernando Rengifo López

Dr. Elías Tito Huaynate Delgado

A Dios por darme fuerza y salud para llevar a

A la Universidad Nacional Hermilio Valdizán, por darme la oportunidad de realizarme

A los docentes de la Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras por sus

A los propietarios y trabajadores de la Empresa de Servicios Múltiples KANIMAN SRL

La presente investigación titulada Control interno en la gestión tributaria de la

Palabras clave: Control interno, ambiente de control, evaluación de riesgos,

Keywords: Internal control, control environment, risk assessment, control activities,

En el mundo empresarial el control interno es muy importante porque incide en la

La presente investigación tiene los siguientes capítulos: Capítulo I: Problema de

1.1 Fundamentación del problema de investigación

La alta competitividad y las obligaciones tributarias, direccionan que las

Para que las entidades públicas y privadas lleven un desarrollo correcto y

A pesar del crecimiento económico de los países, se ha demostrado que una

Para ello el control interno en toda organización es una acción de alta

En la Empresa Servicios Múltiples KANIMAN SRL que se encuentra en la

1.2. Formulación del problema de investigación

1.2.1. Problema general

¿Cuál es la relación entre el control interno y la gestión tributaria en la

1.2.2. Problemas específicos

¿Cuál es la relación entre el ambiente de control y la gestión tributaria en la

¿Cuál es la relación entre la evaluación de riesgos y la gestión tributaria en

¿Cuál es la relación entre las actividades de control y la gestión tributaria en

¿Cuál es la relación entre la supervisión y la gestión tributaria en Empresa

1.3. Formulación de objetivos

1.3.1 Objetivo general:

Determinar la relación entre el control interno y la gestión tributaria en la

1.3.2 Objetivos específicos

Determinar la relación entre el ambiente de control y la gestión tributaria en

Determinar la relación entre la evaluación de riesgos y la gestión tributaria

Determinar la relación entre las actividades de control y la gestión tributaria

Determinar la relación entre la información y comunicación y la gestión

Determinar la relación entre la supervisión y la gestión tributaria en la

1.4.1 Justificación práctica

El control interno en la gestión tributaria es esencial para las empresas, ya

Así mismo los resultados de la presente investigación pueden ser utilizados

1.4.2 Justificación metodológica

La presente investigación se justifica metodológicamente porque utiliza el

Las limitaciones de la presente investigación se refirieron sobre a la

1.6 Formulación de hipótesis

1.6.1 Hipótesis General

La relación es significativa entre el control interno y la gestión tributaria en

1.6.2 Hipótesis específicas

La relación es significativa entre el ambiente de control y la gestión

La relación es significativa entre la evaluación de riesgos y la gestión

La relación es significativa entre las actividades de control y la gestión

La relación es significativa entre la información y comunicación y la

La relación es significativa entre la supervisión y la gestión tributaria en la

Variable 1: Control interno.

Fundamentalmente, se refieren a un conjunto de acciones, actividades,

Las dimensiones de esta variable son: