DuocUC

Vicerrectoria Academica
ET3
FORMA B

Examen Transversal Alumno(a)

DESCRIPCION GENERAL:

Para desarrollar el examen de la asignatura lmpuesto a la Renta se le entregaran todos las antecedentes
correspondientes a un caso práctico de un contribuyente acogido al Régimen General Semi lntegrado del Artículo 14
letra A, donde podrá integrar todos los aprendizajes adquiridos durante el semestre.

INSTRUCCIONES GENERALES:
• Deberán conformar duplas de trabajo de dos alumnos y en casos excepcionales podrán ser tres previa
autorización del docente e informar el nombre de las integrantes del equipo.
• Para ello, deberán desarrollar el caso a través de un informe escrito, el cual, tendrá presentación con defensa y
preparar lo que se le solicita con sus respectivos formularios de acuerdo con la normativa vigente en el ámbito del
lmpuesto a la Renta.
• En la semana 14 del cronograma, recibirán las instrucciones y todos las antecedentes del caso a desarrollar.
• Deberán entregar el informe y presentar en la fecha que indique su docente que será en la semana 16 o 17.
• El análisis del caso planteado con sus hojas y papeles de trabajo, la determinación de la Renta Líquida lmponible
utilizando los beneficios tributarios, aplicación de la corrección monetaria, la confección del Capital Propio
Tributario utilizando el método del activo, elaboración del Registro Tributario y confección del Formulario N°22 de
la empresa, además de la conclusión del trabajo realizado y la bibliografía.
• Recuerde que debe aplicar lo aprendido durante el semestre y utilizar los indicadores en la página www.sii.cl.

En la presentación formal deberá:

✓ Defender de acuerdo con la normativa vigente respondiendo a las preguntas formuladas por el
docente, de acuerdo con lo desarrollado del caso práctico.
✓ Utilizar en todo momento lenguaje técnico y formal, manteniendo la continuidad y dinamismo
de las respuestas.

Formato entrega del informe:

• Documento con una portada que incluya nombre de las integrantes del grupo, nombre de los
contribuyentes, nombre del taller, asignatura, sección y nombre del profesor.
• Tamaño hoja carta, fuente Arial tamaño 11, interlineado 1,5.
• Márgenes: Superior e inferior: 3, Izquierdo 4 y derecho 2.
• Paginas numeradas al lado inferior derecho.
• Redactado en tercera persona.
• El informe no debe presentar faltas de redacción o de ortografías, debe presentarse limpio y ordenado.

INSTRUCCIONES ESPECIFICAS DEL CASO PRACTICO

• lmpuesto a la Renta
1. Determinar la Renta Liquida lmponible de acuerdo con las antecedentes proporcionados aplicando
la normativa vigente. Además, deberán aplicar el beneficio de reinversión de acuerdo con LIR.
2. Aplicar la corrección monetaria de acuerdo con la normativa vigente.
3. Confeccionar el Capital Propio Tributario de la empresa a través del método del activo.
 DuocUC
Vicerrectoria Academica
ET3
FORMA B

Examen Transversal Alumno(a)

4. Confeccionar el Registro Empresarial Tributario y todo papel de trabajo necesario para la
elaboración de dicho registro.
5. Elaborar el Formulario N°22 de la empresa de acuerdo con la información disponible del caso
práctico aplicando la normativa vigente (solo la parte principal del formulario anverso)

PRESENTACION DEL CASO Y ANTECEDENTES

I. Antecedentes del caso

La sociedad “LOS CONVENCIONALES LTDA”., inicio sus actividades en diciembre de 2019, cuyos socios
son la Srta. Pamela López (chilena con domicilio y residencia en Chile) con un 40% de los derechos sociales y el
Sr. Carlos Gálvez (argentino con domicilio y residencia en Chile) con un 60% de la propiedad, la empresa esta
categorizada como PYME ante el Servicio de lmpuestos lnternos (SII), y su giro comercial es Venta de
Artículos de Abarrotes, giro afecto a renta efectiva y contabilidad completa.

La empresa opto por acogerse al régimen general Semi lntegrado tributario de la letra A del Artículo 14 de la
Ley de la Renta (LIR) durante el año 2020, además la empresa nos entrega la siguiente información para que
usted pueda determinar la carga impositiva del Ano Tributario 2021:

El capital de la sociedad es de$ 53.000.000, los cuales fueron enterados de la siguiente manera:
La socia aporto su 40% ($ 21.200.000) en efectivo al momento de la constituci6n de la sociedad
El socio aporto su 60% ($ 31.800.000) en efectivo al momento de la constituci6n de la sociedad

Los registros de rentas empresariales acumulados al 31 de diciembre del 2019 tienen los siguientes saldos:

Saldo DDAN 0
Saldo REX (Ingreso No Renta) 0
Saldo RAI 6.520.000
Saldo SAC desde 01.01.2017 2.411.507

Se informa que se pagò el lmpuesto a la renta del AT2020 en abril del 2020 se cubrió a través del PPM que
disponía la empresa.

El Capital Propio Tributario al 01.01.2020 asciende a $ 59.000.000.-

 DuocUC
Vicerrectoria Academica
ET3
FORMA B

Examen Transversal Alumno(a)

I. BALANCE GENERAL FINANCIERO

Cuenta Activo Pasivo Pérdida Ganancia

Banco de Chile 28.633.085
Clientes 19.261.000
Mercadería 28.200.000
PPM 2.076.000
Crédito Art 33bis 1.914.570
Vehículo 29.585.430
Inversiones empresas asociadas 13.500.000
Cuenta particular socia Pamela 16.000.000
Cuenta particular socio Carlos 24.000.000
Proveedores 17.879.000
Depreciación Acumulada Vehículo 4.437.815
Préstamo Banco Estado 13.110.000
Remuneraciones por pagar 350.000
Provisión Impuesto a la Renta 14.172.682
Instituciones Previsionales por pagar 251.355
Impuestos por pagar 1.075.000
PPM por pagar 570.000
Capital 53.000.000
Ingresos del giro 207.600.000
Dividendos percibidos 3.000.000
Costo de Ventas 72.220.000
Remuneraciones 36.300.000
Honorarios 4.600.000
Leyes sociales 1.920.270
Gastos por Arriendo 3.824.000
Gastos por Delivery 732.000
Depreciación 4.437.815
Impuesto a la Renta 14.172.682
Gasto por Infracción 100.000
Gasto de Reparación 750.000
Intereses Pagados 1.771.000
Gastos Generales 11.448.000
Totales 163.170.085 104.845.852 152.275.767 210.600.000
Utilidad del ejercicio 58.324.234 58.324.234
 DuocUC
Vicerrectoria Academica
ET3
FORMA B

Examen Transversal Alumno(a)

II. DATOS Y ANTECEDENTES ADICIONALES

La empresa confecciono sus Estados Financieros a través de la normativa IFRS pyme.

MERCADERIAS
El costo de reposición asciende a $ 29.300.000 de las mercaderías.

PAGOS PREVISIONALES MENSUALES

Mes Ventas Netas PPM pagado Fecha pago F29

Enero 15.500.000 155.000 12-02-2020
Febrero 47.000.000 470.000 10-03-2020
Marzo 43.000.000 430.000 13-04-2020
Abril 9.200.000 92.000 08-05-2020
Mayo 5.000.000 50.000 09-06-2020
Junio 0 0
Julio 0 0
Agosto 0 0
Septiembre 0 0
Octubre 8.900.000 89.000
Noviembre 22.000.000 220.000 15-12-2020
Diciembre 57.000.000 570.000 05-01-2021
Total 207.600.000 2.076.000

CUENTAS PARTICULARES DE LOS SOCIOS

Los socios efectuaron los siguientes retiros durante el año comercial 2020:
Mes Socios Monto $
Septiembre Socia Pamela 16.000.000
Octubre Socio Carlos 24.000.000
Totales 40.000.000

PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIPOS

CUADRO PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPOS

Activo Vida Util

Fecha Neto Depr. Acum. Crédito 33bis Valor libro Depreciación Valor Libro
Inmovilizado meses
02-04-2020 Camión Kia 31.500.000 60 1.914.570 29.585.430 4.437.815 25.147.616
TOTALES 31.500.000 1.914.570 29.585.430 4.437.815 25.147.616

Activo CM Activo Activo Fijo Valor AF Vida útil

Fecha Neto Crédito 33bis Depreciación Valor Libro
Inmovilizado Fijo Act Depreciar SII
02-04-2020 Camión Kia 31.500.000 409.500 31.909.500 1.914.570 29.994.930 3.213.743 26.781.188 84
TOTALES 31.500.000 409.500 31.909.500 1.914.570 29.994.930 3.213.743 26.781.188

El Cuadro de Activo Fijo, se entrega completamente calculado.

 DuocUC
Vicerrectoria Academica
ET3
FORMA B

Examen Transversal Alumno(a)

INVERSIONES EN EMPRESAS ASOCIADAS

La empresa en el mes de septiembre de 2020 realiza una inversión en la empresa SKIT SPA adquiriendo el 7% en
acciones, para mantenerla a largo plaza. Y durante el mes de diciembre percibi6 un dividendo de $ 3.000.000 con
derecho a devolución y con restituci6n con una tasa de IDPC del 27%.

GASTOS GENERALES

Se encuentra un gasto sin su respaldo por un valor de $ 1.200.000.-, el cual, se cancel6 en el mes de marzo, no se
encuentra el documento que acredite su procedencia.

REMUNERACIONES

Corresponde al pago de sueldo de los trabajadores y también al sueldo de la esposa del socio Carlos por $ 700.000 a
partir del mes de diciembre de 2020.

GASTOS POR INFRACCIÒN

Es una infracción de la inspección del Trabajo y se canceló en el mes de febrero de 2020.

GASTOS DE REPARACION

Es un gasto que la empresa asumió y que corresponde al automóvil de la socia Pamela producto de un accidente de
tránsito cuando se encontraba distribuyendo productos de la empresa en el mes de noviembre.