IMPACTO DE LAS NIIF EN

LA REVISORIA FISCAL Y
COMO AFECTA LA
GESTION
 Hola!
MBA - Hugo Quintero Martinez
IMPACTO EN LA IMPACTO EN EL
CONTABILIDAD CONTROL INTERNO

IMPACTO EN EL IMPACTO EN LA
SERVICIO AL CALIDAD DEL
CLIENTE TRABAJO
Que habia
En que nos
antes (2649 y
convertimos con
50) NIIF
T
REGLAS PRINCIPIOS (Es
R (Básicamente hacia lógico y persigue
R
el control fiscal de mostrar una A
E la informacion realidad
G financiera). económica). N
I S
CONTROL (De PREDICCION
S operaciones hacia (generación de caja A
el pasado y y negocio en
T presente). marcha). C
R C
O PROTECCION PROTECCION DEL I
PATRIMONIAL MERCADO
S (Empresas de (Empresas de O
mercados cerrados) mercados abiertos)
N
Y QUE TENGO QUE HACER EN EL BALANCE DE APERTURA E INICIAL (Photoshop…)

Reconocer todos los activos y pasivos que Reclasificar activos, pasivos y partidas de patrimonios siguiendo las
cumplen las condiciones exigidas por las NIIF, pero categorías establecidas en las NIIF.
que no habían sido reconocidos previamente, tales P. ej. Anticipos entregados para compra de propiedades, planta y equipo
como ciertos derivados financieros, ciertos pasivos a que eventualmente pueden estar presentados como deudores pasaran a
favor de empleados (pensiones) y ciertas provisiones, formar parte de las propiedades, planta y equipo; anticipos de impuesto
entre otros de renta se deben cruzar con impuestos de renta por pagar.

Eliminar activos y pasivos previamente reconocidos si ellos no califican como tales bajo NIIF. P Medir y valorar los
ej. Gastos de investigación capitalizados, gastos pre operativos activados, propaganda diferida, activos y pasivos reconocidos
gastos de relocalización de plantas, entre otros. Provisiones generales o provisiones para de acuerdo con lo establecido
perdidas futuras establecidas previamente, pero que no cumplen las condiciones de la NIC 37. en cada una de las NIIF.

Y QUE TENGO QUE HACER EN EL PRIMER AÑO (Corre la película en NIIF…)

ALINEAR TODOS LOS PROCESOS, LA ESTRATEGIA,

LA GENTE Y LA CULTURA HACIA PARAMETROS DE
NIIF…
AMBIENTE INTERNO DE CONTROL
❑ Establece el apetito de riesgo.
❑ Ejerce la responsabilidad de vigilancia.
❑ Demuestra compromiso por ser competente.
❑ Refuerza la responsabilidad última sobre el control interno.
❑ Demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos.
❑ Establece estructura, autoridad y responsabilidad. (políticas de RRHH). ESTABLECIMIENTO DE
OBJETIVOS
❑ Identifica acontecimientos
ACTIVIDADES DE vs impacto estratégico.
SUPERVISIÓN ❑ Alinea y asigna la
❑ Conduce evaluaciones estructura hacia la
propias y/o separadas. ESTRATEGIA
PROCESOS consecución de objetivos.
❑ Evalúa y comunica TRANSACCIONALES ❑ Determina la herramientas
deficiencias. de gestión estratégica, legal
y operativa.

INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN EVALUACIÓN DE RIESGO
❑ Usa información relevante. ❑ Identifica y analiza el riesgo.
❑ Se comunica internamente.
❑ Se comunica externamente.
ACTIVIDADES DE CONTROL ❑ Valora el riesgo de fraude.
❑ Selecciona y desarrolla actividades ❑ Identifica y analiza cambios
de control. significativos.
❑ Selecciona y desarrolla controles
generales sobre tecnología.
❑ Despliega a través de políticas y
procedimientos.
DE LA NECESIDAD DE OPERACIÓN BAJO LOS PARAMETROS
DE NIIF, OBSERVAMOS TRES PILARES FUNDAMENTALES
APLICABLES A CUALQUIER TIPO DE EMPRESA.

PROCESOS
COSTEO DE
TRANSACCIONALES
OPERACIONES
ADMINISTRATIVOS

UNIDADES GENERADORAS DE
EFECTIVO
UNIDADES GENERADORAS DE EFECTIVO

Ajuste a la NO PUEDE HABER UNA INVERSION SIN RETORNO Y GENERACION

realidad
económica
UNO O VARIOS ACTIVOS SON CAPACES DE HACER UN NEGOCIO POR
SEPARADO (UNIDAD FUNCIONAL)

PARA PODER HACER MI PROYECCION (BASE CERO), TENDRIA QUE PODER

ESTABLECER:

MERCADO Y COMO ES EL COMPORTAMIENTO DEL PRODUCTO QUE VENDO (BIEN O

SERVICIO)

RECETA DE PRODUCCION Y POSIBLES RESTRICCIONES LEGALES REFERENTES AL

PRODUCTO, EMPRESA, UBICACIÓN GEOGRAFICA, ENTRE OTROS FACTORES

NO TENGO EN CUENTA FUTURAS ADECUACIONES NI REFINANCIACIONES

PROCESOS TRANSACCIONALES ADMINISTRATIVOS

MICHEL PORTER ORGANIZA LAS NIIF SE MANEJAN CON OTROS AUTORES COMO GAITAN (BASADOS EN FAYOL),
TRANSACCIONES CON BASE EN LA BASE EN UN ESQUEMA ORGANIZAN ESQUEMAS TRANSACIONALES CON BASE EN
OPERACIÓN HACIA EL NEGOCIO TRANSACCIONAL LAS ACTIVIDADES FINANCIERAS DENTRO DEL NEGOCIO
CADENA DE VALOR SEGÚN PORTER
 ESQUEMA COMBINADO DE LA CADENA DE VALOR Y LOS CICLOS TRANSACCIONALES
CICLO DE Análisis de la Tabulación de Proyección de Aprobación del Inclusión en el sistema
PRESUPUESTACIÓN producción actividades actividades presupuesto de control presupuestal

ABASTECIMIENTO - Logística interior OPERACIONES ENTREGA - Logística exterior

CICLO COMPRAS, CXP, PAGOS CICLO DE INVENTARIOS CICLO VENTAS, CXC, COBROS
Proceso productivo o de comercialización
Solicitud de Verificación del Solicitud de
Cotizaciones MP-MOD-CIF
compra producto venta
Costeo todo tipo de empresas

Registro Control Despacho de mercancía o entrega de

proveedores presupuestal CICLO DE NOMINA Y RH
servicio

Entrada de PROCESO DE ADMINISTRACIÓN Recibo a

Ordenes Y CONTROL DE INMOVILIZADOS
almacén satisfacción del Generación
cliente de Factura
Factura
Ciclo contable (transversal) Cobranza

Flujo de pagos
CICLO DE TESORERÍA Confirmación
Pagos Gestión financiera del efectivo Recaudo
de recaudo
Inversiones temporales, prestamos
 EL PROCESO DE NEGOCIO, SU EVOLUCIÓN Y ESTRATEGIAS CON RESPECTO
DEL CLIENTE (COMPLEMENTO DE LA CADENA DE VALOR DE PORTER)

NET WORKING

MARCO ESTRATEGICO

INTERACCION CON EL
MERCADO

INNOVACION

DESARROLLO DE
CAPACIDADES DEL
PERSONAL.

ALINEACION CON LOS PROCESOS TRANSACCIONALES

COSTEO DE LAS OPERACIONES
EL COSTEO REPRESENTA LA FORMULA DE
GENERACION DEL NEGOCIO.

TIENE RELACION DIRECTA CON LOS INGRESOS Y

LAS NIIF BUSCAN LA NORMALIZACION DE ESTA
RELACION.

LAS NIIF EXIGEN UNA DEPURACION DE LO QUE ES

COSTO Y LO QUE SE MANEJARA COMO GASTO.

LAS EMPRESAS DE SERVICIOS DEBEN APLICAR

COSTEO DE SUS OPERACIONES.
Y QUE PASA CON NUESTRA
CONTABILIDAD Y LOS INDICADORES
LA CONTABILIDAD AL SER UNA CONSECUENCIA DE LA TRANSACCION LOS
RESULTADOS QUE DICTA SE HACEN MAS CERCANOS A LA REALIDAD ECONOMICA

SE ESTABLECE UNA INTERALACION DIRECTA ENTRE LA ESTRUCTURA

ESTRATEGICA, ADMISNITRATIVA Y FINANCIERA ESTABLECIENDO ENLACES CON
LA INFORMACION CUALITATIVA DEL NEGOCIO PARA LA PRESENTACION DE DATOS

PASIVO CIRCULANTE
LAS VARIACIONES
O MONETARIO
ACTIVO CONSECUENCIA DE LOS
CIRCULANTE O IMPUESTOS AJUSTES DESDE LA
MONETARIO CONVERGENCIA Y LOS
LABORALES REALIZADOS EN LA
OPERACIÓN
PROVISIONES CONSIDERAN CAMBIOS
ACTIVO NO IMPORTANTES EN LAS
CUENTAS BASES DE LOS
CIRCULANTE O NO PATRIMONIALES INDICADORES
MONETARIO O FINANCIEROS Y NO
INMOVILIZADO RESULTADO DEL FINANCIEROS
EJERCICIO
ACTIVOS : SON CIRCULANTES : Su identificación, clasificación y registro inicial:
EFECTIVO O SE
RECAUDAN EL EFECTIVO Y SU EQUIVALENTES, CUENTAS POR
EXPRESADOS COBRAR E INVERSIONES TEMPORALES (INCLUYE
NIIF 9 –
EN EFECTIVO. INSTRUMENTOS INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO EN ESTA CONDICION) .
FINANCIEROS
(ACTIVO, PASIVOS)
CUENTAS POR PAGAR, OBLIGACIONES FINANCIERAS,
CON TERCEROS SE
TODOS LOS PASIVOS

EN

INTERESES POR PAGAR.

NIC 37 – Provisiones ERA LO QUE LLAMABAMOS CONTINGENCIA ANTERIORMENTE, SE

y Pasivos REGISTRAN SI SU POSIBILIDAD DE PERDIDA ES ALTA Y SE
Contingentes REVELAN SI NO (PUEDEN SER FORMADAS O CONSTRUIDAS)
EXPRESADOS
CANCELAN

NIC 12 - Impuesto a PRESENTA LA DEPURACION DE LA PARTE COMERCIAL Y FISCAL

EFECTIVO

las Ganancias IDENTIFICANDO EL IMPUESTO DIFERIDO (CR O DB)

EN COLOMBIA CASI TODAS SON A CORTO PLAZO O ESTAN

NIC 19 - Beneficios a TIPIFICADAS EN LA LEY, EM CASO DE UN TRATAMIENTO ESPECIAL
los Empleados HABRA QUE HACER UN CALCULO DE SU IMPACTO (SI ES PENSION
. ACTUARIAL)

EL UNICO PASIVO INMOBILIZADO ES EL PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS QUE NO SE PAGA

EXPRESADO EN EFECTIVO (SE DAN DIVIDENDOS Y YA SERIAN OTRO PASIVO)
 INMOBILIZADOS : Su identificación, clasificación y registro inicial: Su valuación:

EL VALOR RAZONABLE
ES SU PRECIO DE
Su costo NIC 2 – EXISTENCIAS ( En la POSEIDOS PARA SER VENDIDOS, COMO VENTA POR LO TANTO
identificación y clasificación es igual al MATERIA PRIMA O INSUMOS (indica que todas las

GENERAN BENEFICIOS ECONOMICOS HACIA EL

SE AJUSTA A “VALOR
incluye: resto de inmovilizados) entidades aun las de servicios deben llevar costeo)
NETO REALIZABLE”

PUEDEN SER MEDDOS CON FIABILIDAD

SU PRECIO DE
ADQUISICIÓN NIC – 16 PROPIEDADES, PLANTA Y PARA USO PRODUCTIVO O ADMINISTRATIVO
(DEPRECIACION), PUEDE INCLUIR COSTOS DE
EQUIPOS

SI EL VALOR DE USO ES INFERIOR AL VALOR EN LIBROS

DESMANTELAMIENTO QUE VAN AUMENTANDO
LOS IMPUESTOS (ACTIVOS TANGIBLES) EL VALOR CONTRA UN PASIVO SI EL VALOR
INDIRECTOS NO
RAZONABLE (O
RECUPERABLES SI SE COMPRAN SON CAPITALIZABLES Y DE USO) ES
NIC -38 - INTANGIBLES
UNICAMENTE SE PUEDE FORMAR EN EL EVENTO MAYOR A EL
(ACTIVOS INCORPOREOS,
NEGOCIO

MENOS CUALQUIER QUE SE GENERE UN PRODUCTO QUE GENERE VR EN LIBROS

DERECHOS CONTRACTUALES)
BENEFICIOS FUTUROS. (AMORTIZACION) GENERA UNA

GENERA UN DETERIORO
DESCUENTO O
REBAJA DEL VALUACION
SE ESTABLECE CONTROL O NO SOBRE LA OTRA (PATRIMONIO)
PRECIO NIC 10 - INVERSIONES PERMANTES COMPAÑÍA PARA ESTABLECER LA NECESIDAD
(DERECHOS SOBRE EL DE HACER ESTADOS FINANCIEROS
PATRIMONIO DE OTRAS CIAS) CONSOLIDADOS.
ARANCELES DE
IMPORTACIÓN
NIC – 40 - PROPIEDADES DE
INMUEBLES - PARA OBTENER RENTAS O
INVERSION
COSTOS PLUSVALIAS (DEPRECIACION) SI EL VALOR
(ACTIVOS TANGIBLES)
DIRECTAMENTE DE RAZONABLE (O
UBICACIÓN DEL DE USO) ES
NIC 41 - ACTIVOS BIOLOGICOS SERES VIVOS ANIMALES O PLANTAS. (CAMBIA MAYOR A EL VR
ACTIVO (ACTIVOS TANGIBLES) CON SU VALOR RAZONABLE) EN LIBROS
NECESARIOS PARA GENERA UN
SU OPERACIÓN. INGRESO
(INCLUYE COSTOS NIC -16- ACTIVOS MINEROS DERECHOS DE EXPLOTACION SOBRE UN (RESULTADOS)
POR INTERESES) (ACTIVOS TANGIBLES) ESTUDIO APROBADO (AGOTAMIENTO)
IMPACTO PARA EFECTOS DE PRESTAR UN SERVICIO DE REVISORIA EFECTIVO
 AUDITORIAS INTEGRALES vs REVISORIA FISCAL
CONCEPTO.
“ LA AUDITORIA INTEGRAL ES EL EXAMEN CRÍTICO Y OBJETIVO QUE EVALÚA LO ADECUADO Y APROPIADO DE
LOS SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL, PROGRAMAS, ACTIVIDADES O SEGMENTOS OPERATIVOS DE UNA
ORGANIZACIÓN, IDENTIFICANDO OBJETIVOS, POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS AÚN NO DEFINIDOS Y
CRITERIOS PARA LA MEDICIÓN DE LOS MISMOS, CON LA FINALIDAD DE INFORMAR SOBRE LA UTILIZACIÓN,
DE MANERA ECONÓMICA Y EFICIENTE DE LOS RECURSOS DE LA EMPRESA, PARA REDUCIR COSTOS Y/O
AUMENTAR SU RENTABILIDAD”

OBJETIVO GENERAL
EMITIR INFORMES DE AUDITORIA INTEGRAL PARA DISMINUIR EL RIESGO DE ERRORES, IRREGULARIDADES Y
ACTOS ILEGALES EN EL MANEJO DE CUALQUIER ENTIDAD.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Dictaminar sobre si los Estados Financieros Dictaminar sobre el Control Interno. Dictaminar sobre el
tomados en conjunto, se presentan de forma desempeño y la gestión en los
razonable y de acuerdo con los Principios de Dictaminar el cumplimiento de leyes y términos de eficiencia,
Contabilidad Generalmente Aceptados. reglamentos aplicables. eficacia y economía.

Dictaminar el pago de seguridad social.

REVISORIA FISCAL
Tomado de : http://auditoria03.galeon.com/auditoria_int.htm
 LA AUDITORIA INTEGRAL NO ESTÁ LIMITADA EN SU CAMPO DE ACCIÓN, EL ORIGEN DE SUS ACTIVIDADES, EL
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y POLÍTICAS ESTABLECIDAS Y EMITIENDO UNA OPINIÓN DE LA
EFECTIVIDAD Y EFICACIA DE LOS SISTEMAS DE CONTROLES IMPLEMENTADOS POR LA GERENCIA, SE
ESTABLECERÁN OPORTUNIDADES DE MEJORA, SIN EMBARGO ES MAS COMERCIAL LA VENTA DE LOS ANÁLISIS
DE TODOS LOS PROCESOS EN SU CONJUNTO, ESTABLECIENDO LA EXPOSICIÓN DE VENTAJAS Y RIESGOS DE
LAS OPERACIONES DE CARA A LA ESTRATEGIA.

FOCALIZACION
LA EFECTIVIDAD DE EVALUACION LOS OBJETIVOS, COLABORAR CON EFICIENCIA Y EFICACIA
LOS SISTEMAS DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS LA GERENCIA
GENERAL EN EL
= EFECTIVIDAD =
CONTROL GERENCIAL. ORGANIZACIONALES POR DEFINIR.
PROCESO DE TOMA MEJOR IMPACTO DE
DAR CRITERIOS PARA PODER ALCANZAR LOS OBJETIVOS DE DECISIONES. NEGOCIO

VENTAJAS
CON LA EVALUACION DE LOS CON LA EVALUACION INDEPENDIENTE CON LA EVALUACION DE SISTEMAS DE
PROCEDIMIENTOS Y METAS SE Y OBJETIVA SE DETERMINAN LAS SISTEMAS DE CONTROL GENENCIAL
CONTRIBUYE AL MEJORAMIENTO Y AL VENTAJAS COMPETITIVAS Y LOS SE EVALUA LA EFECTICIDAD DEL
LOGRO DE LOS OBJETIVOS RIESGOS NEGOCIO

Tomado de : http://auditoria03.galeon.com/auditoria_int.htm
 LAS NORMAS DE LA GAO SE DIVIDEN EN DOS ÁREAS PRINCIPALES:

NORMAS GENERALES: 1) Auditoria Financiera y 2) Auditoria Operativa

Capacidad Profesional: El personal designado debe poseer la suficiente capacidad profesional para
la realización de las tareas encomendadas. Busca garantizar que los Auditores no pierdan en ningún
momento su capacidad profesional y tengan el conocimiento suficiente en cuanto a métodos y
técnicas de los organismos, programas y funciones, habilidad para comunicarse con claridad y
eficacia.

Independencia: la organización de auditoria y cada uno de los auditores deben estar libres de
impedimentos que comprometan su independencia, no deben dejarse manipular por terceros en
cuanto a aspectos de importancia para la toma de decisiones.

Debido cuidado profesional: para ejecutar la auditoria y preparar los informes correspondientes.

Control de Calidad: Establece que las organizaciones de auditoria deben tener una propiedad o
sistema interno de control de calidad, para asegurar el correcto cumplimiento de las normas de
auditoria.
Tomado de : http://auditoria03.galeon.com/auditoria_int.htm
 NORMAS PARA EL TRABAJO:

Planeamiento: se definen los objetivos de auditoria, el alcance y metodología dirigida a conseguir esos logros.

Supervisión: debe supervisarse adecuadamente al personal para verificar que los objetivos de auditoria se estén
alcanzando.

Disposiciones Legales y Regulaciones: el auditor debe estar alerta a situaciones de posibles fraudes, abusos o actos
ilegales, por lo que su auditoria debe estar enfocada de una manera que proporcione seguridad razonable acerca de
el cumplimiento de las disposiciones legales.
NORMAS PARA LA PRESENTACION DEL INFORME:

Forma. Los informes deben ser preparados por escrito para comunicar los resultados de auditoria, y ser revisados en
borrador por los funcionarios responsables de la dirección de la empresa.

Oportunidad: los informes deben prepararse lo mas pronto posible con el fin de ser utilizados oportunamente.

Presentación del Informe: los datos de forma razonable describirán la revisión de manera convincente, clara,
sencilla y completa.

Contenido del Informe: deben incluirse los objetivos de la auditoria, alcance y metodología para comprender su
propósito.
Tomado de : http://auditoria03.galeon.com/auditoria_int.htm
 PROCESO DE LA REVISORIA FISCAL. 4 FASES
:
ETAPA PRE-INICIAL ETAPA PLANIFICACIÓN:
Aceptación del Cliente y/o continuación: Obtención de antecedentes, comprensión y análisis del negocio:
antes de aceptar un nuevo cliente debe Implica un conocimiento amplio del negocio del cliente, desde su
investigarse para determinar la naturaleza, actividad económica, estructura legal y orgánica hasta la parte
aceptabilidad y con ello evaluar riesgos operativa y funcional relacionada con sus políticas contables,
que se estarían asumiendo. administrativas y análisis financiero.

Definición de aspectos significativos y Determinación de la

Identificación de las razones que tiene el Materialidad: El auditor debe definir de acuerdo al grado de
cliente para la auditoria: ayuda a que el significancia, cuales son los aspectos sobre los cuales debe dictaminar y
Contador Público pueda concluir su por consiguiente identificar los componentes de cada uno de los aspectos.
evaluación sobre el riesgo de asociación, al
identificar con mayor precisión las razones Estudio y Evaluación del Control Interno: este sirve para dar una
por las cuales el cliente solicita su mayor seguridad en relación con el logro de los objetivos en los siguientes
auditoria. aspectos:
- Seguridad de la información financiera.
- Efectividad y eficiencia de las operaciones, y
Obtención de Carta Compromiso: - cumplimiento con leyes y regulaciones aplicables.
Constituye un convenio entre ambas partes
sobre los términos para la realización de la Evaluación de riesgos: esto permite al auditor tener un grado de
auditoria, los cuales deben estar por escrito confiabilidad y comprensión del control interno en todos los aspectos
para reducir al mínimo los malos significativos de la entidad auditada, para poder planificar la auditoria y
entendidos. diseñar procedimientos que garanticen que el riesgo se reducirá a un nivel
aceptable.

Tomado de : http://auditoria03.galeon.com/auditoria_int.htm
PROCESO DE LA REVISORIA FISCAL. (CONTINUACION)

ETAPA FINALIZACIÓN:
Se basa en la evaluación de los resultados de los
procedimientos aplicados tanto a nivel preliminar,
intermedio y final.
ETAPA EJECUCION
Ejecutar de acuerdo con lo Concluir sobre la razonabilidad de cada uno de los
planificado y asumiendo cierto aspectos significativos: se procede a concluir en los
grado de flexibilidad. Pretende niveles de Componentes, aspectos significativos y
obtener la evidencia suficiente y auditoria de la entidad en su conjunto.
competente.
Obtención de evidencia suficiente y Emitir informe sobre los resultados de auditoria
competente mediante la ejecución de
El informe del auditor es el documento final que emite el
procedimientos contenidos en los
programas. contador Público de conformidad con las Normas que
rigen la profesión, relativo a la naturaleza, alcance y
Evaluación de resultados de los resultados obtenidos en su trabajo.
procedimientos aplicados.
Este informe debe contener una opinión sobre los Estados
Financieros tomados en conjunto y debe estar basado en
la opinión que se haya formado en cada uno de los
aspectos significativos del ente económico.

Tomado de : http://auditoria03.galeon.com/auditoria_int.htm
MEJORAMI
ENTO
CONTINUO

CONTROL

RIESGO
Relación proceso con el alcance del revisor fiscal
DOCUMENTACIO
N E INTALACION ALCANCE
DE PROCESOS

BASE DOCUMENTAL DEL PROCESO DE AUDITORIA

TIPOS DE PRUEBAS O MECANISMOS DE REVISION
CUMPLIMIENTO

SUSTANTIVA O CONTROL POSTERIOR CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO

ANALISIS CON BASE A LA PERTINECIA DEL PROCESO VS ESTRATEGIA

DEFINICION DE DOCUMENTACION A REVISAR
DENTRO DE UN ENFOQUE SUSTANTIVO

ANALISIS DE LOS PROCESOS DEL NEGOCIO

VERIFICACION DE INFORMACION FISICA

COMPARATIVO CON PROCESOS DEFINIDOS Y ESTABLECMIENTO DE RIESGOS Y CONTROLES

SUGERENCIA O RECONENDACION DE
CORRECTIVOS DE NO CUMPLIMIENTO (FALLAS)
MEJORAMIENTO CONTINUO

SEGUIMIENTO DE FALLAS
RETROLIMENTACION Y RECOMENDACIONES E INFORMES DE AUDITORIA

SE PUEDEN DAR PROCEDIMIENTOS QUE CONVINEN CON LOS DOS METODOS Y ADEMAS EN EL
CASO DE LAS DE CUMPLIMIENTO BAJO CRITERIO SERAN COMPLEMENTADAS CON
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
 DE LA REVISION DEL CONTROL INTERNO DE LA ORGANIZACIÓN
CONTROL INTERNO - Es el sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de los
planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación
adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y
actuaciones, así como la administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo
con las normas vigentes dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas
u objetivos previstos.
** LEY 87 DE 1993 (De acuerdo con NAGAS).

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO. ¿Qué hace el Control Interno?

Ayudar a:
EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE OPERACIONES.
✓ Conseguir metas de desempeño y rentabilidad.
CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN ✓ Prevenir las pérdidas de recursos.
FINANCIERA ✓ Asegurar información financiera confiable.
CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y ✓ Cumplir con las leyes y regulaciones
REGULACIONES APLICABLES. ✓ Evitar pérdidas de reputación.

¿Qué NO hace el Control Interno?

✓ Asegurar el logro de los objetivos de la empresa.

✓ Asegurar la confiabilidad de la información financiera.
✓ Asegurar el cumplimiento de leyes y regulaciones
✓ El control interno no asegura éxito ni supervivencia
ESQUEMA COMBINADO DE LA CADENA DE VALOR Y LOS CICLOS TRANSACCIONALES
CICLO DE Análisis de la Tabulación de Proyección de Aprobación del Inclusión en el sistema de
PRESUPUESTACIÓN producción actividades actividades presupuesto control presupuestal

ABASTECIMIENTO - Logística interior OPERACIONES ENTREGA - Logística exterior

CICLO COMPRAS, CXP, PAGOS CICLO DE INVENTARIOS CICLO VENTAS, CXC, COBROS
Proceso productivo o de comercialización
Solicitud de Verificación del Solicitud de
Cotizaciones MP-MOD-CIF
compra producto venta
Costeo todo tipo de empresas

Registro Control Despacho de mercancía o entrega de

proveedores presupuestal CICLO DE NOMINA Y RH
servicio

Entrada de PROCESO DE ADMINISTRACIÓN Y

Ordenes CONTROL DE INMOVILIZADOS Recibo a satisfacción
almacén Generación
del cliente
de Factura
Factura
Ciclo contable (transversal) Cobranza

Flujo de pagos
CICLO DE TESORERÍA Confirmación de
Pagos Gestión financiera del efectivo Recaudo
recaudo
Inversiones temporales, prestamos
 The Committee of
Sponsoring
Organizations of the
COSO I Treadway Commission
(COSO)

COSO II
 COMPARATIVO ENTRE ESQUEMAS DE CONTROL INTERNO
COSO II – MARCO INTEGRADO DE
COSO I – MARCO INTEGRADO DE
ADMINISTRACION DEL RIESGO
CONTROL INTERNO
EMPRESARIAL

AMBIENTE INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS

IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS

EVALUACIÓN DE RIESGOS EVALUACIÓN DE RIESGOS

RESPUESTA A LOS RIESGOS

ACTIVIDADES DE CONTROL ACTIVIDADES DE CONTROL

INFORMACIÓN COMUNICACIÓN INFORMACIÓN COMUNICACIÓN

SUPERVISIÓN SUPERVISIÓN
 ELEMENTOS
COMPONENTE
S
ACUERDOS, COMPROMISOS O PROTOCOLOS
ETICOS DESARROLLO DE TALENTO HUMANO.
AMBIENTE DE CONTROL
ESTILO DE DIRECCION

• PLANES Y PROGRAMAS
SUBSISTEMA DE CONTROL •MODELO DE OPERACIONES POR PROCESOS
DIRECCIONAMIENTO •ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
ESTRATEGICO ESTRATEGICO

•CONTEXTO ESTRATEGICO
•IDENTIFICACION DEL RIESGO
ADMINISTRACION DE RIESGOS •ANALISIS DEL RIESGO
•VALORACION DE RIESGO
•POLITICAS DE ADMINISTRACION DE RIESGO

•POLITICAS DE OPERACIÓN
•PROCEDIMIENTOS
•CONTROLES
ACTIVIDADES DE CONTROL •INDICADORES
•MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

SUBSISTEMA DE CONTROL •INFORMACION PRIMARIA

DE GESTION INFORMACION •INFORMACION SECUNDARIA
•SISTEMAS DE INFORMACION

COMUNICACIÓN PUBLICA •COMUNICACIÓN ORGANIZACIONAL

•COMUNICACIÓN INFORMATIVA
•MEDIOS DE COMUNICACIÓN

AUTOEVALUACION •AUTOEVALUACION DE CONTROL

•AUTOEVALUACION DE GESTION

SUBSISTEMA DE CONTROL DE
EVALUACION INDEPENDIENTE •EVALUACION DEL SCI
EVALUACION
•AUDITORIA INTERNA

•INSTITUCIONAL
PLANES DE MEJORAMIENTO •POR PROCESOS
•INDIVIDUAL
COSO II (COMPLEMENTO)
AMBIENTE INTERNO
CONJUNTO DE CIRCUNSTANCIAS Y CONDUCTAS DE LA ADMINISTRACIÓN QUE
DETERMINAN COMO ES EL PROCEDER DE UNA ENTIDAD DESDE LA PERSPECTIVA
DEL CONTROL INTERNO, LO QUE GENERA UNA ACTITUD DE TODOS SUS
INTEGRANTES EN LA RELACIÓN CONTROL – ACTIVIDADES – RESULTADOS.

ES LA BASE DE TODO SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DEL

RIESGO, COMO ASÍ TAMBIÉN DEL RESTO DE LOS COMPONENTES DEL ERM
(GESTIÓN DE RIESGOS EMPRESARIALES).

DETERMINA LAS PAUTAS DE ES UN CONJUNTO DE MEDIOS Y REGLAS PREVIAMENTE DEFINIDAS.

COMPORTAMIENTO EN LA
ORGANIZACIÓN, PROPORCIONANDO INFLUYE EN EL NIVEL DE CONCIENTIZACIÓN DEL PERSONAL
DISCIPLINA Y ESTRUCTURA. RESPECTO DEL CONTROL.

TIENE UN IMPACTO SIGNIFICATIVO EN EL MODO EN QUE LAS ESTRATEGIAS Y OBJETIVOS SON

ESTABLECIDOS, LAS ACTIVIDADES DE NEGOCIO SON ESTRUCTURADAS Y LOS RIESGOS SON IDENTIFICADOS,
EVALUADOS Y GERENCIADOS.

LAS ENTIDADES QUE POSEEN UN AMBIENTE INTERNO FUERTE : -POSEEN PERSONAL COMPETENTE, -
INFUNDEN DESDE LOS NIVELES MÁS ALTOS DE LA ORGANIZACIÓN SENTIDO DE INTEGRIDAD Y CONCIENCIA
SOBRE EL RIESGO Y EL CONTROL. -ESTABLECEN POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS ADECUADOS, ADEMÁS DE UN
CÓDIGO DE CONDUCTA ESCRITO, PARA CONSEGUIR LOS OBJETIVOS DE LA ENTIDAD.
 AMBIENTE INTERNO -COMPONENTES
FILOSOFÍA DE GESTIÓN DE RIESGOS VALORES ÉTICOS E INTEGRIDAD
✓ Creencias compartidas ✓ Normas establecidas en la mente personal o
✓ Actitudes hacia el riesgo en todas las colectiva
actividades. ✓ Actuar de manera responsable frente a diversas
✓ Valores de la entidad situaciones.
✓ Cultura y estilo de operar (filosofía) ✓ Aplicación de estos valores, principios y normas
✓ Fomentan la buena reputación de un ente.

APETITO AL RIESGO COMPROMISO DE COMPETENCIA PROFESIONAL

✓ Cantidad o nivel de riesgo que la empresa está Tanto directivos como empleados deben:
dispuesta a aceptar para generar valor. ✓ Contar con un nivel de competencia
✓ Se considera en el establecimiento de la profesional ajustado a sus
estrategia. responsabilidades.
✓ Permite el alineamiento de la organización, los ✓ Comprender suficientemente la
empleados, los procesos e infraestructura. importancia, objetivos y procedimientos del
control interno.
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA POLÍTICAS Y PRÁCTICAS EN MATERIA DE
✓ Marco formal de autoridad y RECURSOS HUMANOS
responsabilidad. ✓ Lineamientos sobre el personal de la
✓ Determina los niveles y limites dentro de la organización.
organización. ✓ Consolida y enriquece humana y
✓ Herramienta de tipo grafica (organigrama) técnicamente a la organización.
✓ Activa o desactiva personal en la resolución ✓ Propende al rendimiento del personal.
de problemas, siempre y cuando este bien ✓ Determina la selección, inducción,
diseñada. capacitación, rotación-promoción y sanción.
COSO II (COMPLEMENTO) ESTABLECIMIENTO DE
OBJETIVOS
CORRESPONDE A LAS METAS O MEGAS MEDIBLES, ESTABLECIDAS POR LA
ENTIDAD EN SU PROCESO DE PLANEACIÓN, FIJANDO PAUTAS ESTRATÉGICAS O
RUTAS CRÍTICAS A SEGUIR EN LA OPERACIÓN, TIPO DE INFORMACIÓN Y
UTILIZACIÓN DE LA MISMA Y EL CUMPLIMIENTO DE FECHAS Y PROCESOS QUE
TIENEN RELACIÓN DIRECTA CON LA MISIÓN/VISIÓN Y UN ANÁLISIS DE
FORTALEZAS, OPORTUNIDADES, DEBILIDADES Y AMENAZAS DEL ENTORNO
(ENTRE OTROS ASPECTOS).

PERMITE IDENTIFICAR AQUELLOS ACONTECIMIENTOS QUE IMPACTAN EN

LA ORGANIZACIÓN IMPIDIÉNDOLE ALCANZAR SUS OBJETIVOS.

POSIBILITA REALIZAR UNA VALORACIÓN DE INTEGRA LA GESTIÓN DE RIESGOS EN LOS

LOS RIESGOS EMPRESARIALES Y GESTIONAR PROCESOS DE PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA, EN
SU TRATAMIENTO EN FUNCIÓN DEL RIESGO EL CONTROL INTERNO Y EN LA OPERATIVA DIARIA
ACEPTADO EN LA MISMA. DE LA MISMA. .

DISPONE DEL PORTAFOLIO DE RIESGOS A NIVEL GLOBAL DE LA ORGANIZACIÓN Y PARA CADA UNA DE SUS
DIVISIONES Y/O FUNCIONES.

RELACIONA LOS OBJETIVOS, CON LOS COMPONENTES DE GESTIÓN DEL RIESGO (REPRESENTAN LAS
HERRAMIENTAS NECESARIAS PARA EL LOGRO DE DICHOS OBJETIVOS), Y CON CADA UNO DE LOS NIVELES
DE LA ORGANIZACIÓN.
 ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS -COMPONENTES

OBJETIVOS ESTRATÉGICOS OBJETIVOS SELECCIONADOS

✓ Metas de alto nivel que se alinean y ✓ Vinculados a la misión de una entidad, cuya selección
sustentan la misión/visión. es condición previa para la identificación de eventos,
✓ Creación de valor en el negocio. evaluación de riesgos y respuesta al riesgo.
✓ Expectativa de resultados de los grupos de
interés a largo plazo.
✓ ¿qué se quiere lograr? y ¿para qué? OBJETIVOS RELACIONADOS
✓ Debe existir una alineación entre los Deben estar alineados con la estrategia escogida y con el
objetivos estratégicos y los objetivos apetito de riesgo deseado (riesgo aceptado).
relacionados con el nivel de riesgo aceptado
y las tolerancias al riesgo. ✓ Operativos: referidos a la eficiencia y eficacia de la
actividades de la organización, incluyendo los objetivos
RIESGO ACEPTADO de rentabilidad y desempeño.
Nivel de riesgo que asume la entidad sin ✓ De información: referidos a la fiabilidad de la
interferir con el logro de los objetivos información suministrada por la organización, que
planteados. incluye datos externos e internos, así como información
Serán cualitativos o cuantitativos. financiera y no financiera.
Depende de los criterios de la administración. ✓ De cumplimiento: referidos al cumplimiento de leyes y
Son relativos al negocio. normas y leyes aplicables.

TOLERANCIA AL RIESGO
Nivel aceptable de desviación en relación con el logro de los objetivos. Muestra el grado de incertidumbre que la
dirección puede manejar respecto a un cambio negativo en el objetivo propuesto.
COSO II (COMPLEMENTO) IDENTIFICACIÓN DE
EVENTOS
LA DIRECCIÓN IDENTIFICA LOS EVENTOS POTENCIALES, QUE DE OCURRIR,
AFECTARÁN A LA ENTIDAD Y ADEMÁS, DETERMINA SI REPRESENTAN
OPORTUNIDADES O SI PUEDEN AFECTAR NEGATIVAMENTE A LA CAPACIDAD DE
LA EMPRESA PARA IMPLEMENTAR LA ESTRATEGIA Y ALCANZAR LOS OBJETIVOS
CON ÉXITO.

NEGATIVOS: REPRESENTAN RIESGOS, LOS CUALES NECESITAN SER EVALUADOS Y

ADMINISTRADOS.
POSITIVOS: REPRESENTAN OPORTUNIDADES, LOS CUALES SON RECANALIZADOS
POR LA DIRECCIÓN AL PROCESO DE ESTABLECIMIENTO DE ESTRATEGIAS Y
OBJETIVOS.

LOS EVENTOS AFECTAN A LOS OBJETIVOS DE LA ORGANIZACIÓN (ESTOS SEAN POSITIVOS, NEGATIVOS O
AMBOS).

LA DIRECCIÓN CONTEMPLA UNA SERIE DE FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS QUE PUEDAN DAR LUGAR A
RIESGOS Y/O OPORTUNIDADES.

LOS EVENTOS ALCANZAN A LA ORGANIZACIÓN EN FORMA GLOBAL.

PERMITE ENFRENTARLOS DE LA MEJOR MANERA POSIBLE.

 IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS -COMPONENTES
TÉCNICAS DE IDENTIFICACIÓN
Técnicas y herramientas de apoyo que se basan
tanto en el pasado como en el futuro. Busca RELEVAMIENTO CONTINUO DE EVENTOS
acontecimientos que afecten al logro de los ✓ Es la toma de conocimiento, análisis y registro
objetivos, las más comunes pueden ser: documental, en forma permanente, de los eventos que
surjan en la empresa.
✓ Inventarios de eventos
✓ Talleres de trabajo ✓ La aplicación de las técnicas detalladas en el punto
✓ Entrevistas anterior de manera continua.
✓ Cuestionarios y encuestas
✓ Análisis del flujo de procesos ✓ Establece identificación, conectividad y afianzamiento
✓ Indicadores de eventos/alarma de los factores administrativos y estratégicos.
✓ Seguimiento de eventos con pérdidas

INTERRELACIÓN DE EVENTOS EN LA CONSECUCIÓN DE OBJETIVOS

Bajo determinadas circunstancias, son muchos los eventos que pueden tener impacto sobre el logro de un objetivo.
Para conseguir una mejor visión y comprensión acerca de sus interrelaciones, algunas empresas utilizan diagramas
de eventos en árbol, que representan gráficamente la incertidumbre, centrándose por lo general en un objetivo y
en el modo en que múltiples eventos afectan a su cumplimiento.
Por otro lado, la dirección puede determinar con mayor precisión las oportunidades y los riesgos mediante la
agrupación de posibles eventos de características similares.
COSO II (COMPLEMENTO) EVALUACIÓN DE RIESGOS
LA EVALUACIÓN DE RIESGOS DE UNA ENTIDAD ES CONSIDERAR EL GRADO EN EL
CUAL LOS EVENTOS POTENCIALES PODRÍAN IMPACTAR EN EL LOGRO DE SUS
OBJETIVOS.

LA DIRECCIÓN ANALIZA LOS ACONTECIMIENTOS QUE REPRESENTAN RIESGO

DESDE UNA DOBLE PERSPECTIVA:

PROBABILIDAD DE OCURRENCIA E IMPACTO. LOS IMPACTOS POSITIVOS Y

NEGATIVOS DEBEN EXAMINARSE, INDIVIDUALMENTE O POR CATEGORÍA,
UTILIZANDO UNA COMBINACIÓN DE MÉTODOS CUANTITATIVOS Y
CUALITATIVOS. LA EVALUACIÓN SE REALIZA TANTO PARA RIESGOS INHERENTES
COMO RESIDUALES.

INFLUYE EN LA CONSECUCIÓN DE OBJETIVOS

SIRVE DE SUSTENTO A LA DIRECCIÓN PARA DECIDIR SOBRE LAS ACCIONES NECESARIAS PARA ALCANZAR LOS
PROPÓSITOS PERSEGUIDOS

DETERMINA LA AMPLITUD DE LOS RIESGOS POTENCIALES (PROBABILIDAD E IMPACTO) .

PERMITE CATEGORIZAR LOS EVENTOS CON IMPACTO NEGATIVO.

AYUDA A TOMAR MEJORES DECISIONES AL RESALTAR EL RIESGO RESIDUAL

 RIESGOS – DEFINICIONES Y TERMINOLOGIA
¿Qué son los riesgos?
✓ La posibilidad que algo suceda y que podría tener un impacto sobre los objetivos, está
medido en términos de consecuencias y probabilidad de ocurrencia.

✓ Toda posibilidad de ocurrencia de una situación que pueda entorpecer el normal

desarrollo de las funciones de la entidad y le impidan el logro de sus objetivos.

Los acontecimientos con un efecto

OPORTUNIDAD /
POSITIVO FORTALEZA
positivo son recanalizados por la Alta
Dirección al establecimiento de la
estrategia y de los objetivos.
ACONTECIMIENTO
/ EVENTO Los acontecimientos con un efecto
negativo representan riesgos, los cuales
NEGATIVO RIESGO
necesitan ser evaluados y
administrados.

FALLAS
SISTEMA PREDETERMINADO
ACTIVIDAD A ACTIVIDAD B ACTIVIDAD C ACTIVIDAD D

SISTEMA CON FALLAS

ACTIVIDAD A ACTIVIDAD C ACTIVIDAD D

ACTIVIDAD B
QUE TENER EN CUENTA PARA LA IDENTIFICACION Y
MANEJO DE UN RIESGO

Si X ocurre
Situación que se podría presentar para la
organización, la que se expone de manera

CONTEXTO
genérica.

Consecuencia con respecto de los

Consecuencia Y procesos que afectaría el hecho
ocurrido

Efecto Z
Cuanto podría ser el impacto
económico con la consecución del
riesgo materializado.
 INTERRELACION DEL CONTEXTO Y EL RIESGO

INTERNOS
CONTEXTO
EXTERNOS

PROCESOS INCERTIDUMBRE

MEJORES OPORTUNIDADES
CAPACIDADES RIESGOS

ACCIONES
 FACTORES A CONSIDERAR EN LA EVALUACIÓN DE RIESGOS

RIESGO GENERAL Y RESIDUAL

PROBABILIDAD E IMPACTO
El riesgo General (inherente - sin asociacion de
control) es aquél al que se enfrenta una entidad en La probabilidad es el grado de
ausencia de acciones de la Dirección para modificar certeza de que un suceso
su probabilidad o impacto. ocurrirá y su impacto es la
pérdida asociada al
El riesgo residual o remanente es aquél que acaecimiento de éste.
permanece después de que la Dirección planifica e
implementa acciones eficaces para mitigar el riesgo
Un riesgo cuya probabilidad de
General (inherente - sin asociacion de control).
materialización es baja y que
Algunas actividades para mitigar el riesgo son: tiene efecto poco significativo
políticas y procedimientos que establecen límites y en la organización,
autorizaciones, personal de supervisión para revisar generalmente no será motivo de
medidas de rendimiento e implantar acciones al preocupación. En cambio, un
respecto, etc. Tienen como finalidad reducir la evento cuya probabilidad de
probabilidad de ocurrencia de un posible evento, su materialización es alta y su
impacto o ambos a la vez. efecto es significativo requerirá
un análisis profundo.
 LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
BENEFICIOS
La administración de riesgos es el
conjunto de acciones llevadas a cabo en
Identificar y administrar los riesgos en
forma estructurada e integral, que forma integral para los procesos y
permite a las Empresas identificar y proyectos de la Empresa.
evaluar los riesgos que pueden afectar Ayuda a comprender la exposición al
el cumplimiento de sus objetivos. entorno y sus consecuencias para la
Empresa
Tiene por objetivo maximizar las Permite establecer los cuellos de botella
oportunidades y minimizar las pérdidas y sus soluciones generando bienestar
asociadas con los riesgos, buscando un hacia todas las operaciones de la
equilibrio entre riesgo y oportunidad, Empresa.
de acuerdo con la tolerancia al riesgo Garantiza el mejoramiento continuo.
de la Empresa.

“La responsabilidad sobre los Riesgos depende del esfuerzo conjunto y

coordinado entre todos los Procesos, Departamentos y Áreas de la
Empresa de Comercio y se da con el objetivo de crear valor.”
 LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS - GENERALIDADES

¿Qué es la Administración de Riesgos?

Es el conjunto de acciones llevadas a cabo en forma estructurada e

integral, que permite a la entidad identificar y evaluar los riesgos que
pueden afectar el cumplimiento de sus objetivos, con el fin de
emprender en forma efectiva las medidas necesarias para responder
ante ellos.
 LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS - METODOLOGIA

Visión general para Administrar el Riesgo

IDENTIFICAR LOS RIESGOS

Proceso para reconocer si existe un

COMUNICACIÓN Y CONSULTA

IDENTIFICAR LOS RIESGOS

MONITOREO Y REVISIÓN
riesgo y definir sus características.

EVALUAR LOS
RIESGOS
ANALIZAR LOS RIESGOS

Implica tener en cuenta:

VALORAR LOS RIESGOS

✓Agentes generadores
TRATAR LOS RIESGOS
✓Causa
✓Riesgo
✓ Efecto
 LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS - METODOLOGIA

Etapa - Identificar los Riesgos

Cómo hacerlo ? Continuación….
TIPS
Regla para saber si lo hemos hecho bien:

Una buena práctica para identificar los riesgos de manera eficiente es partir de las
causas (las cuales están muy relacionadas con los factores generadores), por lo cual el
empleo de las siguientes frases serán de gran utilidad:
✓ Falta de.. ✓ Mal uso de..
✓ Ausencia de.. ✓ Incumplimiento en…
✓ Fallas en.. ✓ Errores en…
✓ Exceso de.. ✓ No aplicación de …
✓ Deficiencias en… ✓ Inadecuado …
 LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS - METODOLOGIA

Identificar los Riesgos

Ejemplo:
 LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS - METODOLOGIA

Visión general para Administrar el Riesgo

ANALIZAR LOS RIESGOS

ESTABLECER EL CONTEXTO
COMUNICACIÓN Y CONSULTA

IDENTIFICAR LOS RIESGOS

Cuantificar los riesgos de acuerdo

MONITOREO Y REVISIÓN
EVALUAR LOS
con la probabilidad de ocurrencia o

RIESGOS
ANALIZAR LOS RIESGOS

frecuencia y sus efectos.

VALORAR LOS RIESGOS

TRATAR LOS RIESGOS

 LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS - METODOLOGIA

Etapa - Analizar los Riesgos

El ANÁLISIS DE RIESGOS, permite establecer la probabilidad de ocurrencia de los riesgos
y la importancia de sus consecuencias, calificándolas y evaluándolas a fin de
determinar la capacidad de la Empresa de Comercio para su aceptación o manejo.

Probabilidad o frecuencia x Impacto = Riesgo

CUALITATIVO CUANTITATIVO

Qué hacer?
Para analizar los riesgos se hace necesario:

✓ Elaborar la matriz de frecuencia e impacto

✓ Realizar la evaluación de riesgos antes de controles (riesgo General (inherente - sin
asociación de control))
 LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS - METODOLOGIA
Etapa - Analizar los Riesgos
Cómo hacerlo ? Continuación….
 LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS - METODOLOGIA

Etapa: Analizar los Riesgos

Cómo hacerlo ? Continuación….

Valor obtenido al multiplicar el nivel de probabilidad de ocurrencia por el nivel

de impacto asignado a un determinado riesgo.

Ejemplo:

LEVE (5) x BAJA (1) = 5 : LEVE (5) x MEDIA (2) = 10 : LEVE (5) x ALTA (3) = 15
 LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS - METODOLOGIA

Etapa: Analizar los Riesgos

Paso 2: Evaluación del riesgo antes de controles
La evaluación corresponde a la Zona de Riesgo (cuadrante donde
queda clasificado el riesgo) determinada por la calificación del mismo
- Priorizar los riesgos -. (ver ejemplo 1)
 LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS - METODOLOGIA

Etapa - Analizar los Riesgos

Ejemplo 1:
 LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS - METODOLOGIA

Visión general para Administrar el Riesgo

VALORAR LOS RIESGOS

ESTABLECER EL CONTEXTO

Proceso utilizado para determinar la

COMUNICACIÓN Y CONSULTA

IDENTIFICAR LOS RIESGOS

MONITOREO Y REVISIÓN
magnitud de los riesgos en la

EVALUAR LOS
RIESGOS
ANALIZAR LOS RIESGOS
Empresa, con relación a uno criterios
determinados.
VALORAR LOS RIESGOS

Como resultado surge el riesgo

TRATAR LOS RIESGOS
residual.
 LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS - METODOLOGIA

Etapa - Valorar los Riesgos

Cómo hacerlo ? Continuación….
Paso 3. Valore el riesgo
Los criterios para realizar su valoración corresponden a los expuestos en la
siguiente tabla (ver ejemplo 2) :
 LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS - METODOLOGIA

Etapa - Valorar los Riesgos

Ejemplo 2:
 LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS - METODOLOGIA

Visión general para Administrar el Riesgo

TRATAR LOS RIESGOS

ESTABLECER EL CONTEXTO
COMUNICACIÓN Y CONSULTA

IDENTIFICAR LOS RIESGOS

Opciones contempladas para manejar o

MONITOREO Y REVISIÓN
EVALUAR LOS
RIESGOS
ANALIZAR LOS RIESGOS administrar un riesgos. Respuesta a los
riesgos.
VALORAR LOS RIESGOS

Como resultado surgen las alternativas

TRATAR LOS RIESGOS de tratamiento y los planes de acción.

(ver ETAPA 5 : METODOLOGIA)

 LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS - METODOLOGIA

Etapa - Tratar los Riesgos

Cómo hacerlo ? Continuación….
Ejemplo 1:
 LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS - METODOLOGIA

Etapa - Tratar los Riesgos

Cómo hacerlo ? Continuación….

Paso 2. Defina el plan de manejo del riesgo

(ver ejemplo 1)
 LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS - METODOLOGIA

Visión general para Administrar el Riesgo

MONITOREO Y REVISIÓN

ESTABLECER EL CONTEXTO

Es necesario monitorear la eficacia de

COMUNICACIÓN Y CONSULTA

IDENTIFICAR LOS RIESGOS

todas las etapas del proceso de gestión

MONITOREO Y REVISIÓN
EVALUAR LOS
de riesgo. Esto es importante para la

RIESGOS
ANALIZAR LOS RIESGOS

mejora continua.
VALORAR LOS RIESGOS

Es necesario monitorear los riesgos y la

TRATAR LOS RIESGOS
eficacia de las medidas de tratamiento
para asegurar que las circunstancias
cambiantes no alteran las prioridades.
COSO II (COMPLEMENTO) RESPÚESTA A LOS RIESGOS
SIGNIFICA “EFECTO QUE SE PRETENDE CONSEGUIR CON UNA ACCIÓN”.
ES EL PROCESO DE IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN, POR PARTE DE LA
DIRECCIÓN, DE LAS POSIBLES ACCIONES A IMPLEMENTAR A FIN DE QUE
EL RIESGO SEA:

EVITADO
REDUCIDO,
COMPARTIDO Y/O
ACEPTADO.

LA SELECCIÓN DE LAS POSIBLES ACCIONES O “CATEGORÍAS DE

RESPUESTAS”, SE RELACIONA CON EL APETITO DE RIESGO DE LA ENTIDAD.

LA DIRECCIÓN ANALIZA Y DETERMINA LAS POSIBLES RESPUESTAS A LOS RIESGOS IDENTIFICADOS Y

EVALUADOS

SE SELECCIONAN AQUELLAS RESPUESTAS QUE IMPLIQUEN UN RIESGO RESIDUAL SEGÚN CON EL NIVEL DE
TOLERANCIA DEFINIDO PREVIAMENTE

SELECCIONAR ESTAS RESPUESTAS IMPLICA EL DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS Y ACCIONES PARA

MEJORAR LAS OPORTUNIDADES Y REDUCIR LAS AMENAZAS A LOS OBJETIVOS PLANTEADOS
 RESPÚESTA A LOS RIESGOS –FACTORES A CONSIDERAR
CUESTIONES SOBRE LA RESPUESTA A LOS RIESGOS BENEFICIOS Y COSTOS
✓ La Dirección obtiene una visión de los riesgos y ✓ Las respuestas al riesgo implican un costo
respuestas individuales una vez que han sido directo e indirecto que se aprecia y valora en
completadas las acciones decididas y teniendo en relación con el beneficio que genera y están
cuenta las tolerancias asociadas. equilibrados.
✓ Tanto el riesgo General (inherente - sin asociacion de ✓ El costo incluye gastos de procesos, personal
control) como el residual pueden ser valorados y/o tecnología.
cualitativa y cuantitativamente, en general, se utilizan ✓ Los costos y beneficios asociados pueden
las mismas mediciones. medirse en cantidad y calidad y debe ser
✓ Para determinados riesgos, la Dirección puede confiar coherente con los objetivos y las tolerancias a
en técnicas diversas a fin de reducir el riesgo residual los riesgos asociados.
hasta situarlo en un nivel aceptable.
PERSPECTIVA DE CARTERA DE RIESGO RESIDUAL
La Dirección crea una perspectiva de cartera con la finalidad de determinar si el perfil que tiene la organización se
encuentra alineado con el riesgo aceptado en relación con sus objetivos y su enfoque de gestión.

Dicha perspectiva puede presentarse de varias maneras entre las que destacamos:

✓ Modo en que la empresa evalúa el riesgo en toda su organización.

✓ Desarrollo de una visión de portafolio, tanto a nivel de unidades de negocio como a nivel de la organización.
✓ Determinación si el perfil de riesgo residual de la entidad está acorde con su apetito de riesgo global.
✓ Consideración de cómo los riesgos individuales se interrelacionan.
✓ Modo en que los directivos establecen objetivos, tolerancias al riesgo y mediciones de rendimiento que sean
relevantes para sus operaciones.
COSO II (COMPLEMENTO) ACTIVIDADES DE CONTROL

SON LAS POLÍTICAS (QUÉ DEBE HACERSE) Y PROCEDIMIENTOS

(MECANISMOS DE CONTROL) QUE AYUDAN A ASEGURAR QUE LAS
RESPUESTAS DE LA DIRECCIÓN A LOS RIESGOS, SE LLEVEN A CABO DE
MANERA ADECUADA Y OPORTUNA.

SE REALIZAN A LO LARGO DE TODA LA ORGANIZACIÓN, EN TODOS LOS

NIVELES Y EN TODAS LAS FUNCIONES.

SON EL NÚCLEO DE LOS ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO.

ASEGURAN QUE LAS RESPUESTAS AL RIESGO, SE DESARROLLEN ADECUADA Y OPORTUNAMENTE.

EN OCASIONES, CONSTITUYEN EN SÍ MISMAS RESPUESTAS AL RIESGO.

GARANTIZAN EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS GENERALES DE LA ORGANIZACIÓN, SI ESTÁN ALINEADAS

CON LOS TIPOS DE RESPUESTA AL RIESGO (EVITAR, MITIGAR, DISTRIBUIR Y ACEPTAR).
 ACTIVIDADES DE CONTROL – FACTORES A CONSIDERAR
INTEGRACIÓN CON LA RESPUESTA AL RIESGO TIPOS DE ACTIVIDADES DE CONTROL
✓ Integración de la respuesta al riesgo y el objetivo Se clasifican en tres categorías de acuerdo con los
relacionado. objetivos relacionados: Las operaciones, la confiabilidad
✓ Contribuyen al logro de los objetivos (asociación) de la información financiera y el cumplimiento de leyes y
✓ El control es un elemento integrado en el proceso de reglamentos.
gestión.
Existe relación directa entre cada una de ellas, casi
POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS siempre son dependientes y en cada categoría existen
Las políticas (que determinan lo que debería hacerse) y distintos tipos de control:
los procedimientos (necesarios para llevar a cabo las ✓ Preventivos / Detectivos / Correctivos,
políticas). Ambos pretenden asegurar que se cumplan ✓ Manuales / Automatizados o Informáticos
las respuestas a los riesgos. ✓ Gerenciales / Operativos

CONTROLES DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTROLES ESPECÍFICOS

Se incluyen tanto elementos manuales como informáticos. DE LA ENTIDAD
Existen dos categorías: En relación con sus propios
✓ Controles Generales: son aquellos que se realizan sobre las operaciones del objetivos y estrategias de
centro de procesamiento de datos, la adquisición y mantenimiento de implantación, surgen
software, el control de acceso y el desarrollo y mantenimiento de las diferencias en la jerarquía
aplicaciones. de objetivos y en las
✓ Controles de aplicación: son aquellos que están diseñados para controlar el actividades de control
funcionamiento de las aplicaciones. Permiten asegurar la totalidad y exactitud correspondientes. Influyen
en el proceso de transacciones, su autorización y su validez. Están orientados situaciones y estilos de
principalmente a evitar que datos erróneos se introduzcan al sistema. administración.
 ACTIVIDADES DE CONTROL

Separación de funciones: Las responsabilidades de autorizar, ejecutar, registrar y comprobar una

transacción, deben quedar en la medida de lo posible, claramente segregadas
y diferenciadas. Es el caso de quien custodia los fondos de una empresa, no
deberá ser la misma persona que registra los movimientos de tales fondos, ni
que autoriza la disposición de ellos.
Análisis realizado por la Es fundamental verificar la oportunidad y confiabilidad de la información ya
Dirección: que constituye en la mayoría de los casos lo principal para la toma de
decisiones. Por ejemplo: - La comparación de datos actuales con históricos
referidos a los mismos periodos. - Información real y pronosticada. - Fuentes
de información diversa o cruzada.
Documentación: La documentación sobre transacciones y hechos significativos debe ser
completa y exacta, y posibilitar el seguimiento y verificación por parte de
directivos y fiscalizadores, de todas las operaciones que la documentación
refleja.
Niveles definidos de Los actos y transacciones relevantes sólo pueden ser autorizados y ejecutados
autorización: por funcionarios y empleados que actúen dentro del ámbito de sus
competencias, asegurando de esta manera la conformidad de la Dirección en
la realización de los mismos.
Acceso restringido a los Dichos accesos deben estar protegidos por mecanismos de seguridad y
recursos, activos y limitados a personas autorizadas, quienes están obligadas a rendir cuenta de
registros: su custodia y utilización.
Controles físicos: Los activos de naturaleza tangible son susceptibles de recuentos físicos que
comparan los resultados del recuento o arqueo, con las cifras que figuran en
los registros contables correspondientes.
COSO II (COMPLEMENTO) INFORMACION Y COMUNICACION
INFORMACIÓN: Es un conjunto organizado de datos procesados, que
constituyen un mensaje sobre un determinado ente o fenómeno.
✓ Útil para identificar, evaluar y responder a los riesgos y para alcanzar los
objetivos mediante la toma de decisiones relativas a la actividad.
✓ Es obtenida tanto de fuentes internas como externas, y debe ser
identificada, capturada y comunicada en tiempo y forma para que permita a
los miembros de la organización cumplir con sus responsabilidades.
COMUNICACIÓN: Es el proceso de transmisión y recepción de ideas,
información y mensajes en el que dos o más personas se relacionan entre sí,
por medio de códigos similares. Fluye en la organización en todos los sentidos
(ascendente, descendente, paralelo).
POSIBILITA QUE CADA UNO DE LOS AGENTES –EN TODOS LOS NIVELES- CONOZCA CUÁL ES SU FUNCIÓN Y
RESPONSABILIDAD PARA DESEMPEÑAR SU TAREA EN LA ORGANIZACIÓN.

LA DIRECCIÓN CUENTA CON INFORMACIÓN PERIÓDICA Y OPORTUNA PARA ORIENTAR SUS ACCIONES, EN
CONSONANCIA CON LOS DEMÁS, HACIA EL MEJOR LOGRO DE LOS OBJETIVOS.

MANTIENE LA INFORMACIÓN ACORDE CON LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA, AL ACTUAR ÉSTA, EN UN

ENTORNO DE CAMBIOS CONSTANTES.

LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN SON CAPACES DE IDENTIFICAR Y RECOGER INFORMACIÓN NECESARIA.

LOS PROCESA INFORMACIÓN Y LA COMUNICA EN UN PLAZO Y DE TAL FORMA QUE SEA ÚTIL PARA EL
CONTROL DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDADSISTEMAS DE INFORMACIÓN SON CAPACES DE IDENTIFICAR Y
RECOGER INFORMACIÓN NECESARIA.
 INFORMACION Y COMUNICACION– FACTORES A CONSIDERAR
Estrategias y sistemas integrados:
INFORMACION “conjunto de acciones que son planificadas de manera tal que
contribuyan a lograr un fin u objetivo que nos hemos determinado
Sistemas de información previamente”.
La información en su contexto tiene un La selección de tecnologías específicas depende de:
significado determinado, cuyo fin es ✓ La actitud de la organización ante el riesgo y su grado de
reducir la incertidumbre o incrementar sofisticación.
el conocimiento sobre algo. ✓ Los hechos internos y externos que afectan al ente.
✓ La arquitectura informática general de la entidad.
Los Sistemas de Información la ✓ El grado de centralización de la tecnología de apoyo
recopilan y analizan para llevar a cabo
la gestión de riesgos. Este proceso se Calidad de la Información:
lleva a cabo de manera eficaz y Es la disponibilidad de información adecuada en el momento y lugar
eficiente por medio de la Tecnología de apropiados. La información permite a los funcionarios y empleados
Información. cumplir sus obligaciones y responsabilidades.

Contenido de la información:
El sistema de información se diseña
La información debe ser clara y adecuada al nivel decisional. Se debe
atendiendo a la Estrategia, Misión y al
referir tanto a situaciones externas como internas, a cuestiones
Programa de Operaciones del
financieras como operacionales.
organismo. Sirve para:
✓ Tomar decisiones a todos los Flexibilidad al cambio:
niveles; Es la capacidad para adaptarse a los cambios, modificando si fuera
✓ Evaluar el desempeño del necesario su propia conducta para alcanzar determinados objetivos
organismo, de sus programas, cuando surgen dificultades, nueva información o cambios del medio,
proyectos, sectores, procesos, ya sean del entorno exterior, de la propia organización, del cliente o
actividades, operaciones, etc. y de los requerimientos del trabajo en sí.
✓ Rendir cuenta de la gestión.
 INFORMACION Y COMUNICACION– FACTORES A CONSIDERAR
Comunicación externa:
COMUNICACION Es aquella que se establece con agentes ajenos a la organización (por
ejemplo: con clientes y proveedores).
En general
La dirección proporcionara comunicaciones La información recibida de terceros frecuentemente proporciona
específicas y orientadas, que se dirigen a las datos importantes sobre el funcionamiento del sistema de control
expectativas de comportamiento y las interno.
responsabilidades del personal. Esto incluye una
exposición clara de la filosofía y enfoque de la Es importante la comunicación que se da desde la empresa hacia el
gestión de riesgos y una delegación clara de entorno, como son: los valores propios que la entidad ha adoptado,
autoridad. La comunicación sobre procesos y los comportamientos y normas a las que adhiere, y cuáles son
procedimientos debe alinearse con la cultura aquellos que no admite o tolera dentro de ella, como de quienes se
deseada y reforzarla. relaciona.

Aquélla resulta clave para crear un entorno Canales de comunicación:

“adecuado” y para apoyar al resto de ✓ Es el medio a través del cual se emite el mensaje desde el emisor al receptor.
componentes del control interno. ✓ Debe circular en todos los sentidos: ascendente, descendente, horizontal y
transversal.
Los sistemas de información deben proporcionar ✓ El sistema se estructura en canales de transmisión de datos e información. En
información a las personas adecuadas, de forma gran medida el mantenimiento del sistema radica en vigilar la apertura y buen
que éstas puedan cumplir con sus estado de estos canales.
responsabilidades de gestión operativa, de
entrega de información financiera y de
cumplimiento de sus procesos. Tecnología en la comunicación:
Apela a soluciones tecnológicas como puede ser el uso de una
intranet para mantener una comunicación continua.
COSO II (COMPLEMENTO) SUPERVISION O MONITOREO

SUPERVISAR “ES EJERCER LA INSPECCIÓN SUPERIOR EN TRABAJOS

REALIZADOS POR OTROS”.

ESTA TAREA IMPLICA LA EVALUACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL

DE LOS SISTEMAS DE LA ORGANIZACIÓN. LE INCUMBE A LA DIRECCIÓN LA
EXISTENCIA DE UNA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO IDÓNEA Y
EFICIENTE, ASÍ COMO LA REVISIÓN Y ACTUALIZACIÓN PERIÓDICA PARA
MANTENERLA EN UN NIVEL ADECUADO.

ES LA BASE PARA MANTENER ACTUALIZADOS LOS SISTEMAS DE LA EMPRESA.

PERMITE DETECTAR ACTIVIDADES INEFICACES O QUE NECESITAN SER MEJORADAS.

ES ÚTIL PARA DETECTAR NECESIDADES DE IMPLEMENTACIÓN, MEJORAMIENTO O REEMPLAZO DE SISTEMAS.

MEJORA LA PRODUCTIVIDAD

DESARROLLA UN USO ÓPTIMO DE LOS RECURSOS

CONTRIBUYE A MEJORAR LAS CONDICIONES LABORALES

SIRVE PARA REVALIDAR PERIÓDICAMENTE LOS SUPUESTOS QUE SUSTENTAN LOS OBJETIVOS DE LA
ORGANIZACIÓN
 SUPERVISION O MONITOREO – FACTORES A CONSIDERAR
ACTIVIDADES DE SUPERVISIÓN EVALUACIONES INDEPENDIENTES
PERMANENTE Se realizan sobre un proceso, operación o tarea determinada de
Son aquéllas incorporadas a las la entidad o que tienen un alcance que incluye a toda la
actividades y procesos normales y organización y a todos los componentes de gestión de riesgos.
recurrentes que, ejecutándose en tiempo Incluyen:
real y arraigadas a la gestión, generan ✓ Alcance y frecuencia
respuestas dinámicas a las circunstancias ✓ Responsables
sobrevinientes. Que incluye entre otros: ✓ Proceso de Evaluación
✓ Metodología
✓ Comparación de información con ✓ Documentación
informes administrativo-contables. ✓ Plan de acción
✓ Implementación de canales abiertos
para que la Gerencia reciba ideas e
información de los empleados COMUNICACION DE LAS DEFICIENCIAS
referente a los sistemas en sí o sobre En un sentido amplio, al hablar de deficiencia, se hace referencia
su funcionamiento. a un elemento de control interno que merece atención, ya que
✓ Revisión sistemática por parte del se trata de un defecto percibido (potencial o real), o bien de una
departamento de auditoría interna oportunidad para reforzar el sistema de control interno.
✓ Examen anual de los sistemas de
control interno por parte de los Las deficiencias o debilidades del sistema de control interno son
auditores externos con el alcance detectadas a través de los diferentes procedimientos de
requerido a efectos de una auditoría supervisión (actividades de supervisión permanente o
externa. evaluaciones independientes), y por medio de la relación con
✓ Comunicación esporádica con terceros (reclamos, demandas, etc). Deben ser comunicadas a
terceros: clientes, proveedores, efectos de que se adopten las medidas de ajuste
entidades financieras, etc. correspondientes.
 EJEMPLOS DE FUNCIONES INCOMPATIBLES ENTRE COMPRAS VS
PAGOS Y CONTABILIZACION

Ref Funcion No.1 Funcion No.2 Riesgo

Mantenimiento archivo maestro de Aprobación pedidos / compras Un usuario podría crear un proveedor
ficticio o crear uno no autorizado y hacer
1 proveedores una compra indebida.
Mantenimiento archivo maestro de Contabilización de facturas Un usuario podría crear un proveedor
ficticio o cambiar la cuenta de un
proveedor existente y tramitar una
2 proveedores factura ficticia.
Mantenimiento archivo maestro de Pagos Un usuario podría crear un proveedor
ficticio o cambiar la cuenta de un
proveedor existente y dirigir a ella el
3 proveedores pago de una factura existente.
Creación del pedido de compra Aprobación pedidos / compras No debe permitirse crear y autorizar
(liberar) el mismo documento de compra
ya que podría producirse la aprobación
4 indebida de documentos de compra.
Aprobación pedido / compras Recepción Se puede aprobar una compra y realizar
una recepción ficticia o apropiarse
5 indebidamente de la misma.
 EJEMPLOS DE FUNCIONES INCOMPATIBLES ENTRE COMPRAS VS
PAGOS Y CONTABILIZACION

Ref Funcion No.1 Funcion No.2 Riesgo

Aprobación pedido / compras Pagos Un usuario puede aprobar compras no
autorizadas y realizar su pago sin mayor
6 aprobación de la dirección.
Recepción de bienes Contabilidad de facturas Existiría el riesgo de que una persona
procesara una factura y lo encubriera con
una entrada de bienes incorrecta, lo que
7 provocaría un pago indebido
Contabilidad de facturas Pagos Un usuario puede crear facturas
fraudulentas y procesar su pago
8 automático.
Pagos Mantenimiento de bancos Un usuario puede crear una cuenta ficticia
9 y realizar pagos a la misma.
Aprobación pedido / compras Introducción de facturas Un usuario puede crear un pedido ficticio
10 (contabilidad) e introducir una factura falseada.
 EJEMPLOS DE FUNCIONES INCOMPATIBLES ENTRE COMPRAS VS
PAGOS Y CONTABILIZACION

Ref Funcion No.1 Funcion No.2 Riesgo

Mantenimiento del maestro de Recepción Pagos indebidos debido a una petición de
11 materiales/servicios servicio y su posterior aceptación.
Recepción Mantenimiento del inventario Un usuario podría registrar un activo,
procesar una recepción de compras para
registrar dicho activo y apropiarse
12 indebidamente de él.
Mantenimiento archivo maestro de Recepción Apropiación indebida de materiales al
introducir información incorrecta de
recepción de compras y modificar el
13 proveedores maestro de proveedores.
Mantenimiento archivo maestro de Reconciliaciones bancarias Un usuario podría cambiar la cuenta del
proveedor y falsear las reconciliaciones
bancarias para ocultar apuntes
14 proveedores relacionados con ese proveedor.
Gracias!
Alguna pregunta?
[email protected]