FACULTAD DE DERECHO

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

Título de Monografía
IMPUESTO DE ALCABALA

AUTORES:
Espinoza Chimpen, Lorens Skeily
Marlo Estela, Oriana del Roció

ASESOR:
Mgt. Magaly Rojas Medina

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
TRIBUTACIÓN REGIONAL Y MUNICIPAL

PIMENTEL – PERÚ
2023

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 INDICE

INTRODUCCIÓN .............................................................................................................................. 3
CAPITULO I: EL IMPUESTO DE ALCABALA ........................................................................... 5
1.1. DEFINICIÓN ...................................................................................................................... 5
1.2. ANTECEDENTES ............................................................................................................ 6
1.3. ÁMBITO DE LA APLICACIÓN........................................................................................ 8
1.4. REQUISITOS PARAS CUMPLIR EL ALCABALA ....................................................... 8
1.5. BASE IMPONIBLE ........................................................................................................... 9
1.6. LAS TRANSFERENCIAS INAFECTA DEL PAGO AL IMPUESTO DE ALCABALA
9
1.7. REQUISITOS PARA REALIZAR LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO DE
ALCABALA .................................................................................................................................. 10
1.8. SUJETO DEL IMPUESTO DE ALCABALA ................................................................ 10
1.9. TASA Y PAGO DEL IMPUESTO DE ALCABALA ..................................................... 10
1.11. DESTINO DEL IMPUESTO DE ALCABALA .......................................................... 11
CONCLUSIONES........................................................................................................................... 12
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ........................................................................................... 13

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 INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo hablaremos del impuesto de Alcabala, de acuerdo con

nuestra ley de Tributación Municipal y en concordancia con el DECRETO
LEGISLATIVO Nº 776, es un tributo municipal, muy importante en la recaudación
municipal, no obstante, la ley de tributación municipal solo redacta 9 artículos y
hasta la fecha no existen modificaciones, ni mucho menos un reglamento que pueda
mejorar su regulación, muchos escuchamos el pago del impuesto de alcabala
cuando se compran un inmueble, pero los inmuebles no solo se adquieren por un
solo tipo de transferencia que es la compra venta, sino existen una serie de formas
para transferir una propiedad, y ahí viene el objeto de la presente investigación cuyo
objetivo es precisar los puntos claves del impuesto señalando a (RAMIREZ, 2022)

“El impuesto tiene como propósito propio el poder prevenir el ingreso al Estado entre
los entes públicos para el cumplido de sus fines”

En el tributo se clasifica por el impuesto, contribuciones o las tasas esto se refiere

en específico al impuesto de la alcabala, se dice que el impuesto de alcabala surge
en los países musulmanes y en el transcurso del tiempo, este fue un mecanismo
para el cobro de impuestos fundamentales.

En el Perú, se dice que el impuesto de alcabala es un medio que favorece a los

municipios, fundamentalmente grava así las propagaciones de los bienes
inmuebles, ya se tanto urbanos como rústicos.

Por lo tanto, el Impuesto de alcabala nos dice que se ha desarrollado

benévolamente, nos dice que, en los últimos años en virtud sobre el incremento
sistemático por la importación de los inmuebles, para una mejora sobre la situación
de la economía tanto nacional como política estatal del pábulo por el sector
mobiliario, por ende, es posible decir que la regresión económica.

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Es por ello que la recaudación del Impuesto de Alcabala ha evolucionado
favorablemente en los últimos años debido al aumento sistemático de la adquisición
de inmuebles (transferencias inmobiliarias) dada la mejora de la situación de la
economía nacional y las políticas estatales de fomento al sector inmobiliario. Sin
embargo, ante una posible recesión económica, todo este escenario cambiaría
significativamente.

El presente artículo es un estudio sobre el Impuesto de Alcabala, especialmente

sobre su diseño normativo y contornos jurisprudenciales, y tiene por objeto
presentar algunos aportes para una futura mejora de este tributo.

Las autoras.

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 CAPITULO I: EL IMPUESTO DE ALCABALA

1.1. DEFINICIÓN

Para el artículo 21 de la Ley de Tributación Municipal y en concordancia con

el DECRETO LEGISLATIVO Nº 776:

“señala que el Impuesto de Alcabala grava las transferencias de

inmuebles urbanos y rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera
sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio”

Es por ello, que el impuesto de alcabala, es el tributo por la cual se tiene que
pagar una transferencia de un inmueble, esta se da a través de una venta
donde puede existir un dinero de por medio que también puede existir
modalidades de transferencia, como por ejemplo; una reserva de dominio.

La Ley tributaciones municipal nos dice que el impuesto que grava las
transferencias de la propiedad del bien inmueble señala al artículo 21º “que
nos dice que el impuesto de alcabala es una realización rápida en la que un
inmueble rústico urbano se puede otorgarse oneroso o gratuito, es por ello
que la real academia da como significa alcabala que la persona tributaria de
un porciento equivalente pagaba un contrato de contraventa.

La misma que se encuentran inafectas al pago del impuesto de alcabala, son

las entidades que por la adquisición de propiedad inmobiliaria, se encuentran
inafectos al pago del Impuesto de Alcabala, la adquisición de propiedad
inmobiliaria que efectúen las siguientes entidades:

• El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

• Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
• Entidades Religiosas.
• Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

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 • Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitución.

Asi mismo el artículo 25 nos presisa la tasa applicable del impuesto, es de

3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario.
la que esta No afecto al impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en
el artículo precedente.”

Donde el pago del impuesto es realizado hasta el último día hábil del mes
calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.” El pago se
efectuará al contado, sin que para ellos sea relevante la forma de pago del
precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las partes. No
obstante, el impuesto de alcabala no solo grava las transferencias por
compras ventas sino por cualquier tipo de enajenación de un bien inmueble.

En ese sentido resulta muy importante homogenizar criterios, puesto que

resultarían beneficiados no solo los contribuyentes, sino también la
administración pública, al sincerar su recaudación respecto al impuesto de
alcabala y finalmente nos beneficiamos todos, ya que muchos adquieren
propiedades diariamente y además todos indirectamente seremos
beneficiados ya que al realizar una correcta

1.2. ANTECEDENTES

El deber de los impuestos de la “tributación de Alcabala” se origina a partir

de que se crea el traspaso de la “propiedad inmueble”, así de la manera en
que se describe la bien llamada y conocida “Ley de Tributación Municipal” y
de acuerdo a lo estipulado en el documento titulado “Resolución del Tribunal
Fiscal N° 265 5 2004”. Este deber de la “tributación de Alcabala” es
transformado en algo que se puede pedir y demandar una jornada después
de la “due date” (día en que “vence”) para la supresión del mismo.

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Hablamos ahora del tiempo de profundos cambios y modificaciones del
“régimen tributario” del “gobierno de turno” de Alberto Fujimori Fujimori (1990-
2000), la (Ley de Tributación Municipal está escrito en el D.L Nº 776) el cual
se regula en los artículos 21º al 29º se dice que es el trato principal sobre
el impuesto de la alcabala, en esta tributación se tiene una transferencia de
los bienes tanto urbanos como inmuebles, cualquiera que será una figura o
una modalidad hace que las ventas sean de reserva, por lo tanto, se sabe
recalcar que la compraventa de los bienes muebles e inmuebles están
existentes al pagar los impuestos adiciones de alcabala.

Por otro lado, se dice el amparo de alcabala está inscrito en el D.L Nº 303 el
cual tiene como efectos tanto el comprador como el vendedor.

Los impuestos adicionales de alcabala fueron originados por las direcciones

generales de contribuciones, en el D.L Nº776 se puede observar un texto
original por la cual es afectada a las primeras 25 UITS, el impuesto tuvo como
una opción recaudar para que todo lo recaudado sea destinado a una
Municipalidad Distrital, cuya jurisdicción sea de materia de transparencia, en
el art. 25º en el D.L tuvieron la opción de modificarla por el art. Nº 1 de la Ley
27616 que fue publicado en el año 2001.

A partir del año 2002 está tuvo vigencia por lo que en el transcurrir del tiempo
esta norma fue eliminada con 25 UITS en consecuente el art. 29º fue
modificada para que esta pueda ir directamente a las Municipales Distritales,
teniendo en cuantos solo casos que estén constituidos en un fondo de
inversión Municipal, existen casos en donde las Municipalidades son las que
transfieren dichos puntos de inversión teniendo bajo responsabilidad al titular
de tal institución.

Por otro lado, el fondo de inversión se encuentra inmueble, pudiendo tener

en cuenta que la Ley es la que sufre las modificaciones a la Ley Nº 27963,

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 esto tiene implicancia que tengan como resultado un valor de treinta y un mil
nuevos soles.

1.3. ÁMBITO DE LA APLICACIÓN

En el tema de impuesto de alcabala se puede observar que existe inmuebles

urbanos y rústicos en la que las transferencias actúan de manera oneroso o
gratuita, cambiando la modalidad mediante la realización independiente.

En la Ley de Tributación Municipal nos señala en el artículo 21º nos señala

que en el Impuesto de Alcabala es la ejecución próxima y grava las
transferencias de las propiedades de los bienes inmuebles tanto rústico como
urbano o de título oneroso gratuito (Canaza, 2017).

En dicha definición nos da a entender que no se establece el deber de

considerar por los bienes inmuebles urbanos y por los bienes inmuebles
rústicos por ende se puede decir que por la falta de precisión normativa
recurriríamos a lo establecido en el Reglamento Nacional de Tasaciones las
cuales se puede definir como:

✓ Inmueble Urbanos-. Son las edificaciones y obras complementarias,

como también se da a entender que por terreno urbano es aquel en
donde se sitúa en un centro poblado en donde se destine a la vivienda,
comercio, industria o cualquier otro fin urbano.

✓ Inmueble Rústicos-. Son aquellas tierras aptas para el cultivo y para

la producción forestal.

1.4. REQUISITOS PARAS CUMPLIR EL ALCABALA

Presentación de copia simple del documento en donde acredite la

transferencia de propiedad.

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 Presentación de copia simple del autoevalúo del año en que se
produjo la transferencia.
Exhibición del Documento de Identidad de la persona que realiza el
trámite.
Cuando se trate de bienes futuros, presentación de copia simple del
certificado de conformidad de obra o documento que acredite la
existencia del bien (Ejemplo: Acta de Entrega del Bien).
Cualquier otro documento que el deudor considere necesario.
El pago del impuesto es requisito para formalizar mediante Escritura
Pública de Transferencia, así como para su inscripción en los
Registros Públicos

1.5. BASE IMPONIBLE

La base imponible es la transferencia, por la que no podrá ser menor al valor

del auto evalúo por el predio correspondiente, por ende, nos dice que se
produce la transferencia, está ajustado en el Índice de Precios al por Mayor,
la tasa del impuesto es de 3% siendo así la carga exclusiva del comprador,
sin el poder de admitir pacto, por otro lado, se puede decir que no está
afectado al Impuesto de Alcabala, en el tramo correspondiente por las
primeras 10 Unidades Impositivas Tributario (UIT) del valor que se le ha
impuesto al inmueble.

1.6. LAS TRANSFERENCIAS INAFECTA DEL PAGO AL IMPUESTO DE

ALCABALA

En el artículo 27º de la Ley de Tributación Municipal, observamos que el

legislador ha predispuesto la transferencia las cuales estas se consideran
inafectas para el pago del Impuesto de Alcabala.

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1.7. REQUISITOS PARA REALIZAR LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO DE
ALCABALA

(Gerencia de Gestion de Cobranza, 2021) Para realizar la liquidación del

Impuesto de Alcabala, se debe cumplir con los requisitos siguientes:

• Exhibir el documento de identidad de la persona que realice el trámite.

• Presentar copia simple del documento en el que consta la
transferencia de propiedad.
• Presentar copia simple del autoevalúo del año en que se produjo la
transferencia (en caso que el predio no esté ubicado en el Cercado ni
inscrito en el SAT).
• No es necesario llenar formulario, porque la administración lo realiza
mecanizado.

1.8. SUJETO DEL IMPUESTO DE ALCABALA

Sujeto activo-. Es la persona la cual se encuentra ubicada en un

inmueble objetiva en la que se pueda observar las transferencias del
impuesto de la Municipal Distrital.

Sujeto pasivo-. En este punto se habla del comprado o del sujeto que
quiera adquirir el inmueble en la que no tiene efecto alguno frente a
los acreedores.

1.9. TASA Y PAGO DEL IMPUESTO DE ALCABALA

Es aplicable por la base imponible, pero se sabe que esta tasa es de solo el
3% debe tenerse en cuenta que las obligaciones se pueden realizar al mes
calendario pagando así hasta el último día hábil de dicho mes, teniendo
obligaciones asignadas por un notario público.

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1.10. ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO DE ALCABALA

La Municipalidad Distrital tiene como órgano administrar los impuestos en la

cual los inmuebles se encuentran ubicados en materia de transferencia,
dicha jurisdicción está constituida por rendimientos de las Municipalidades
Provinciales en donde los acreedores tengan constituidos un fondo de
inversión.

1.11. DESTINO DEL IMPUESTO DE ALCABALA

El texto del artículo 29º de la Ley de Tributación Municipal precisa que el

impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se
encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia. En el caso de
Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversión
Municipal, éstas serán las acreedoras del impuesto y transferirán, bajo
responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez (10) días hábiles
siguientes al último día del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto
a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de
transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversión que corresponda.

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 CONCLUSIONES

Como conclusión se puede decir que el impuesto alcabala es el tributo que se paga
por las transferencias de inmuebles ya sea urbanos o rústicos mediante una
transferencia que puede darse a través de una venta, donde hay dinero de por
medio ya sea (oneroso) o en forma de donación (gratuito), cualquiera sea su forma
o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. Donde la realidad política
financiera y tributaria de los Gobiernos locales es muy reciente y aunque ella
significa solo un paso en la búsqueda progresiva de un modelo de descentralización
fiscal que tienda a la equidad y la justicia presupuestaria del Estado peruano,
actualmente viene recibiendo importantes críticas en cuanto a su diseño y
administración efectiva. Por otro lado, esta inafectada del pago a las primeras 10
UITs del valor de la transferencia del bien inmueble.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Canaza, M. (12 de 05 de 2017). Impuesto de Alcabala. Obtenido de Impuesto de
Alcabala: https://es.scribd.com/document/348188764/Del-Impuesto-de-
Alcabala#
Gerencia de Gestion de Cobranza. (03 de 08 de 2021). Obtenido de Gerencia de
Gestion de Cobranza:
https://www.sat.gob.pe/websitev9/TributosMultas/ImpuestoAlcabala/Informa
cion
RAMIREZ, E. A. (16 de 03 de 2022). EL IMPUESTO DE ALCABALA. Obtenido de
EL IMPUESTO DE ALCABALA: https://bienesraicess.com/blogs/el-
impuesto-de-alcabala/
NORMATIVIDAD JURIDICA
En el D.L Nº 776 en la que la Ley 27616 y 27963
https://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/9FB09CDC75082
094052581560074771E/$FILE/2.Ley_de_Tributaci%C3%B3n_Municipal.pdf

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