16-2023 Ordenanza Municipal Impuesto Predial

OPINIÓN LEGAL N° 016 -2023-GAL-MDSJ.
A : ABOG. BERNARDINO MARIN CASTILLO

GERENTE MUNICIPAL - MDSJ.
DE : ABOG. YESICA MUÑOZ JAIMES.
GERENTE DE ASESORÍA LEGAL-MDSJ
ASUNTO : PROPUESTA DE EMISION DE ORDENANZA MUNICIPAL
REFERENCIA : Informe N° 022-2023-GAT-MDSJ-C/FDEP
FECHA : San Jerónimo, 03 de Febrero de 2023.
Previo un atento y cordial saludo, tengo el agrado de dirigirme a usted, en atención al documento de
referencia, respecto a la propuesta de emisión de la Ordenanza Municipal que establece la escala progresiva
y monto mínimo, fechas de vencimiento para el pago del impuesto, tasa de interés moratorio para deudas
incumplidas y emisión mecanizada de actualización de valores de la declaración jurada de la Municipalidad
Distrital De San Jerónimo para el ejercicio fiscal 2023, por lo que cumplo con emitir la correspondiente
Opinión Legal, en los siguientes términos:
I. ANTECEDENTES
1. Mediante Informe N° 005-2023-URTRAC-GAT-MDSJ/OYRA de fecha 18 de enero del presente año,

el CPC. Olga Yobana Romoacca Arana, Jefe de la Unidad de Registro Tributario, Recaudación,
Archivo y Cementerio, informa que habiéndose iniciado con la cobranza del IMPUESTO PREDIAL
del ejercicio fiscal 2023, solicita la aprobación de implementación de las siguientes disposiciones:
 ESCALA PROGRESIVA Y MONTO MINIMO.

 FECHAS DE VENCIMIENTO PARA EL PAGO DEL IMPUESTO
 TASA DE INTERES MORATORIO PARA DEUDAS INCUMPLIDAS.
 EMISION MECANIZADA DE ACTUALIZACION DE VALORES DE LA DECLARACION
JURADA
2. Mediante Informe N° 022-2023-GAT-MDSJ- C/FEDEP, de fecha 20 de enero del presente año, el

C.P.C. Frederick D. Espinoza Paz, Gerente de Administración Tributaria, solicita la aprobación en
Sesión de Concejo de la implementación de ordenanza municipal que establece: La escala
progresiva y monto mínimo, fechas de vencimiento para el pago del impuesto, tasa de interés
moratorio para deudas incumplidas y emisión mecanizada de actualización de valores de la
Declaración Jurada.
II. BASE LEGAL
1. Constitución Política del Perú.

2. Ley Orgánica de Municipalidades – Ley 27972
3. Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal - Decreto Supremo N° 156-2004-EF
4. Texto Único Ordenado del Código Tributario - Decreto Supremo N°º133-2013-EF
5. Resolución de la Superintendencia N.º 044-2021-SUNAT
III. ANALISIS
Respecto a la Competencia Municipal
1. La Municipalidad Distrital de San Jerónimo es un gobierno local que de acuerdo a lo establecido en

el artículo 194° de la Constitución Política del Perú, goza de autonomía política, económica y
administrativa en los asuntos de su competencia, norma concordante con el Articulo II del Título
Preliminar de la Ley Orgánica de Municipalidades - Ley N° 27972.
2. El articulo VIII del Título Preliminar de la Ley Orgánica de Municipalidades – Ley 27972 dispone que
los gobiernos locales están sujetos a las leyes y disposiciones que de manera general y de
conformidad con la Constitución Política del Perú, regulan las actividades y funcionamiento del
Sector Publico, así como las normas técnicas referidas a los servicios y bienes públicos y de los
sistemas administrativos del Estado que por su naturaleza son de observancia y cumplimiento
obligatorio. Las competencias y funciones específicas municipales se cumplen en armonía con las
políticas y planes nacionales, regionales y locales de desarrollo.
3. Así mismo, el ordenamiento jurídico de las Municipalidades está constituido por normas emitidas por
los Órganos de Gobierno y Administración Municipal de acuerdo al ordenamiento jurídico nacional,
de conformidad con lo establecido por el artículo 38 de la Ley Orgánica de Municipalidades.
4. Estando a lo establecido por el artículo 9 numeral 8 de la referida Ley, entre otros, corresponde al
Concejo Municipal: “Aprobar, modificar o derogar las ordenanzas y dejar sin efecto los acuerdos.”;
Respecto al caso concreto
5. El segundo párrafo del artículo 74 de la Constitución Política del Perú, concordante con la norma IV
del Título Preliminar del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF, establece
que Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus
contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y con los
límites que señala la Ley.
6. El artículo 08 del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por Decreto
Supremo N° 156-2004-EF establece que El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el
valor de los predios urbanos y rústicos.
7. En ese contexto, el artículo 13 de la norma antes mencionada, establece: El impuesto se calcula
aplicando a la base imponible la escala progresiva acumulativa siguiente:
Tramo de autoevalúo Alícuota
Hasta 15 UIT 0.2%
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%
Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a pagar por concepto del
impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que corresponde el impuesto.
8. Ahora el inciso a) del artículo 14 del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal,
aprobado por Decreto Supremo N° 156-2004-EF, establece que: Los contribuyentes están obligados
a presentar declaración jurada: a) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que el
Municipio establezca una prórroga.
9. Así mismo, el artículo 15 del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, establece
que el Impuesto Predial podrá cancelarse ya sea al contado, hasta el último día hábil del mes de
febrero o en forma fraccionada hasta en cuatro cuotas trimestrales, debiendo pagar en este último
caso, la primera cuota el último día hábil del mes de febrero, y las cuotas subsiguientes hasta el
último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre.
10. Respecto a la Tasa de Interés Moratorio (TIM), el artículo 33 del Texto Único Ordenado del Código
Tributario, aprobado por Decreto Supremo N°º133-2013-EF y sus modificatorias, señala que el
monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artículo 29 de la misma norma
devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM), la cual no podrá exceder del
10% (diez por ciento), por encima de la Tasa Activa del Mercado Promedio Mensual en moneda
Nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros, el último día hábil del mes
anterior.
11. El segundo párrafo del citado artículo 33 dispone que la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria (SUNAT), fijara la TIM respecto a los tributos que administra o cuya
recaudación estuviera a su cargo. En los casos de los tributos administrados por los Gobiernos
Locales, la TIM será fijada por Ordenanza Municipal, la misma que no podrá ser mayor a la que
establezca la SUNAT.
12. Mediante Resolución de la Superintendencia N.º 044-2021-SUNAT, publicado en el Diario Oficial El

Peruano el 01 de abril de 2021, se fijó en noventa centésimos por ciento (0,90%) mensual, la Tasa
de Interés Moratorio (TIM) aplicable a las deudas tributarias en Moneda Nacional correspondiente a
los tributos administrados y/o recaudado por la SUNAT. Asimismo, en dicha Resolución se estableció
que la tasa regirá a partir del 1 de abril de 2021.
13. El último párrafo del artículo 14 del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal,
aprobado por Decreto Supremo N° 156-2004-EF, establece: La actualización de los valores de
predios por las Municipalidades, sustituye la obligación contemplada por el inciso a) del presente
artículo, y se entenderá como válida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo
establecido para el pago al contado del impuesto. El incremento del monto de impuestos prediales
y/o arbitrios, producto de la habilitación urbana nueva y/o edificación será exigible a partir de la
recepción de obra y/o la conformidad de obra y declaratoria de edificación, según corresponda. No
están permitidos aumentos de impuestos prediales o arbitrios durante la ejecución de las obras en
virtud de los avances de las mismas, salvo que, vencido el plazo de vigencia de la licencia, la obra
de edificación o de habilitación urbana no se hubiere concluido.
14. Sobre el servicio de emisión mecanizada de actualización de valores, determinación de impuestos y
de recibos de pagos, la Cuarta Disposición Final del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal, aprobada mediante Decreto Supremo n.º 156-2004-EF y sus modificatorias, establece que
las municipalidades que brinden el servicio de emisión mecanizada de actualización de valores,
determinación de impuestos y de recibos de pagos correspondientes, incluida su distribución a
domicilio, quedan facultadas a cobrar por dichos servicios no más del 0.4% de la UIT vigente al 1 de
enero de cada ejercicio, en cuyo caso dicha valorización sustituye la obligación de presentación de
declaraciones juradas.
15. En consecuencia, habiéndose revisado la petición de la Gerencia de Administración Tributaria sobre

la emisión de Ordenanza Municipal que establece la escala progresiva y monto mínimo, fechas de
vencimiento para el pago del impuesto, tasa de interés moratorio para deudas incumplidas y emisión
mecanizada de actualización de valores de la declaración jurada de la Municipalidad Distrital De San
Jerónimo para el ejercicio fiscal 2023, se verifica que en todo su contenido se encuentra enmarcado
dentro de las competencias y límites establecidos en la Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades,
en concordancia al Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobada mediante
Decreto Supremo n.º 156-2004-EF y sus modificatorias, así como del Decreto Supremo N° 133-
2013-EF Texto Único Ordenado del Código Tributario.
IV. OPINION:
Por las consideraciones expuestas se OPINA que deviene en PROCEDENTE la emisión de la

Ordenanza Municipal que establece La escala progresiva y monto mínimo, fechas de vencimiento para
el pago del impuesto, tasa de interés moratorio para deudas incumplidas y emisión mecanizada de
actualización de valores de la Declaración Jurada, de la Municipalidad Distrital de San Jerónimo para el
ejercicio fiscal 2023, por ende, debe ponerse a conocimiento de los integrantes del Concejo Municipal.
V. RECOMENDACIÓN
Se recomienda remitir los actuados a los integrantes del Concejo Municipal para que en merito a sus
atribuciones y funciones, proceda al debate y aprobación respectiva.
Sin otro particular me suscribo de usted.
Atentamente;

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OPINIÓN LEGAL N° 016 -2023-GAL-MDSJ.

A : ABOG. BERNARDINO MARIN CASTILLO

1. Mediante Informe N° 005-2023-URTRAC-GAT-MDSJ/OYRA de fecha 18 de enero del presente año,

 ESCALA PROGRESIVA Y MONTO MINIMO.

2. Mediante Informe N° 022-2023-GAT-MDSJ- C/FEDEP, de fecha 20 de enero del presente año, el

1. Constitución Política del Perú.

Respecto a la Competencia Municipal

1. La Municipalidad Distrital de San Jerónimo es un gobierno local que de acuerdo a lo establecido en

Respecto al caso concreto

12. Mediante Resolución de la Superintendencia N.º 044-2021-SUNAT, publicado en el Diario Oficial El

15. En consecuencia, habiéndose revisado la petición de la Gerencia de Administración Tributaria sobre

Por las consideraciones expuestas se OPINA que deviene en PROCEDENTE la emisión de la

Sin otro particular me suscribo de usted.

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