Unidad 4. Conta Basica

UNIDAD 4.
- LOS REGISTROS C ONT ABL ES
LOS
REGISTROS
CONTABLES
Según el código
de comercio son:
es esRegistro cronológico de
Libro operaciones
diario
es esClasifica las
Libro operaciones mediante
mayor cuentas
Inventario
es esRecuento físico de
s existencias
Balances
es esEstados financieros que
sirven para la toma de
decisiones.
4.1 Importanc ia y aspe ctos leg ales .-
Sabemos que la contabilidad procesa datos de operaciones que influ yen en la composición
y evolución del patrimonio de una organización empresarial y bienes de terceros en su poder.
Los registros contables constituyen elementos del sistema contab le en donde se registran
y almacenan datos de transacciones comerciales derivados de la actividad específica que
desarrolla la empresa y como ejemplo podemos citar entre otros: el libro diario y el libro
mayor.
A pesar que su uso data de mucho tiempo atrás, no ha podido ser desplazado por otra
clase de registros. A la fecha han evolucionado las formas de los libros, sus rayados, y uso
de los medios de registro, aplicando incluso sistemas computarizados contab les.
Los propietarios de una empresa ven de primordial importancia llevar libros de contabilidad
para el registro de transacciones, por dos razones importantes: u na de orden legal
de exigencia obligatoria (Código de Comercio, Ley 1606, Ley 1178, etc.) y otra por la
gestión administrativa que consiste en la toma de decisiones de los usuarios de la
información contable.
El Código de Comercio aprobado con Decreto Ley No. 14379, en su artículo 37 (Clases de
Libros), sostiene que los empresarios están obligados a llevar los siguientes libros contables:
Diario, Mayor y de Inventarios y Balances, salvo que por Ley se exijan
específicamente otros libros.
Además, es importante conocer los requisitos y condiciones legales de los registros
contables, enunciados en los siguientes artículos del C. C.:
 36, Obligación de llevar contabilidad

 40, Forma de presentación de libros
 41, Idioma y moneda
 42, Prohibiciones
 43, Sanciones
 44, Registro en los libros Diario y Mayor
 45, Concentración y anotación por periodos
 46, Inventarios y balances
 52, Conservación de libros y papeles de comercio
4.2.El proceso co ntab le.-

Los pasos que sigue la contabilidad dentro de un periodo contable, desde la elaboración
de la situación financiera a fecha de inicio de actividades y las transacciones
comerciales realizadas posteriormente en la organización, hasta llegar a los estados
financieros, son los siguientes:
1. Balance Inicial. El proceso contable se inicia en la elaboración del Balance
de apertura que presenta los activos, pasivos y patrimonio, con los cuales comienza
sus actividades.
2. Registro de operaciones.- Cumplido el paso 1, son contabilizadas cronológica
y ordenadas todas las operaciones o transacciones efectuadas en la empresa en Libro
Diario.
3. Llen ar el L ib ro Mayor.- Se clasifican las transacciones comerciales anotadas del

Libro Diario, mediante uso de cuentas.
4. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.- Verifica la confiabilidad de la

información contenida en los libros Diario y Mayor, mediante controles
cruzados cuantitativos.
5. Asie ntos de aju ste.- Consisten en modificar y corregir saldos de algunas cuentas, de
manera que en los estados financieros a una determinada fecha, figuren con
sus saldos confiables y razonables.
6. Hojas de trabajo.- Son informes resumidos auxiliares que pueden constar de 6, 8,

10, o mas columnas según las necesidades del contador, que facilitan la
elaboración de los estados financieros mediante una clasificación de cuentas
ajustadas de resultados y balance.
7. Estados Financ ieros.- Luego son elaborados los estados financieros que exponen de
manera agregada y resumida los resultados económicos y financieros de la
organización.
8. Asientos de Cierre.- Finalmente, se corren los asientos de ajuste: preparatorio

y definitivo con la finalidad de saldar las cuentas de resultados y de balance.
4.3 Libro D iario
4.3.1 Concep to.- El Libro Diario denominado también Libro de primera entrada es el registro
formal cronológico y ordenado de las transacciones comerciales u operaciones del negocio
efectuadas mediante asientos contab les.
Se denomina libro de primera entrada, por ser el registro que utiliza la organización
para practicar por primera vez la contabilización de datos originales de sus operaciones.
Decimos que es un registro formal, puesto que el Código de Comercio enuncia la ob

ligación que tiene el comerciante de llevar el Libro Diario en sus artículos. 37 y 44.
Hoy podemos afirmar que constituye una base de datos de hechos y cifras para elaborar
los demás registros.
4.3.2 Diseño.- El Libro Diario expone los siguientes formatos en su presentación:

a) Tradicional
b) Mediante comprobantes
a) Libro Diario tradicion al, es aquel en el que se registran varias operaciones por
cada página o folio. Actualmente es utilizado en negocios pequeños y para fines
didácticos y tiene el siguiente formato:
RAZON SOCIAL DE LA
EMPRESA La Paz- Bolivia
LIBRO DIARIO
Folio No.
Fecha Detalle Ref.- Debe Habar
a B c D d
Las columnas del Libro Diario con este diseño, captan la siguiente información:
a) Fecha.- Bajo este titu lo se anotan la fecha de la transacción.

b) Detalle.- Bajo este título se registran: títulos de las cuentas que debitan y se acreditan.
Luego se anota la glosa del asiento contab le
c) Re ferencia.- Bajo este título se anotan los códigos de las cuentas.
d) Debe.- Bajo este título se registran los importes de las cuentas que se
debitan. e) Haber.- Bajo este título se anotan los importes de las cuentas que
acreditan.
b) Comprobantes de diario.- Los comprobantes de diario constitu yen El Libro

Diario mediante Comprobantes, son hojas preimpresas o impresas a través de
medios electrónicos, en las cuales se registran una transacción comercial por separado.
Los comprobantes de diario llevan adjunto documentos mercantiles necesarios como
evidencia de las operaciones.
Clas ificac ión.- Los comprobantes de diario se clasifican en:

1) Comprobantes de diario ingreso
2) Comprobantes de diario egreso
3) Comprobantes de diario traspaso.
1) Comprobantes de d iario ingreso.- Son aquellos registros que contabilizan transacciones

comerciales que generan ingreso efectivo de recursos monetarios y tienen el
siguiente formato:
RAZON SOCIAL DE LA
COMPROBANTE DE DIARIO INCRESO
CDI No. La Paz, ___de de 200x
Código Detalle Debe Haber
a b c d
Son: 00/100 bolivianos
Preparado por: Revisado por: Aprobado por
2) Comprobantes de d iario egreso.- Son los registros que contabilizan operaciones

que generan salida efectiva de recursos monetarios de la empresa. Su formato es el sigu
iente:
RAZON SOCIAL DE LA
COMPROBANTE DE DIARIO EGRESO
CDE No. La Paz, _ de_ _de 200x
a b c d
c) Comprob antes de diario trasp aso.- Estos comprobantes están referidos a registros
de operaciones en las cuales no intervienen ingresos ni egresos de recursos
monetarios, es decir, utilizan la contabilidad a base de devengado. Su formato es como
sigue:
RAZON SOCIAL DE LA
COMPROBANTE DE DIARIO TRASPASO
CDT No. La Paz, _ de_ _de 200x
a b c d

e f g
En las columnas de los Comprobantes de Diario, se registran la siguiente información:
a) Cód igo.- Bajo este titulo se anotan los cód igos de la cuentas de acuerdo a plan
de cuentas de la empresa.
b) Detalle.- Bajo este título se registran: títulos de las cuentas que debitan y se
acreditan. Luego se anota la glosa del asiento contable de la operación y datos
de los documentos mercantiles que adjuntan como respaldo.
c) Debe.- Bajo este título se registran los importes de las cuentas que se
debitan. d) Haber.- Bajo este título se anotan los importes de las cuentas que
acreditan.
e) Prep arado por.- Tiene por finalidad registrar el nombre completo, cargo y firma del
funcionario que ha elaborado el comprobante.
f) Re visado por.- Se registra el nombre completo, cargo y firma del funcionario que
ha revisado la elaboración del comprobante.
g) Aprob ado por.- En la columna se registra el nombre completo, cargo y firma del
funcionario que ha aprobado la elaboración y revisión del comprobante.
4.4 Asiento con tab le.-
4.4.1 Concep to.- Asiento contable es el registro de las transacciones comerciales en los
comprobantes y libros de diario, de acuerdo a normas y procedimientos de contab ilidad
y disposiciones del Código de Comercio.
4.4.2 Elementos.- Un asiento contable está constituido por los siguientes elementos:
1) Número del asiento
2) Fecha de la operación
3) Cuenta o cuentas que se debitan con sus respectivos importes
4) Cuenta o cuentas que se acreditan con sus importes respectivos
5) Código de las cuentas
6) Glosa, significa una explicación breve de la operación.
4.4.3 Clasific ación.- Los asientos contables podemos clasificar de acuerdo a los sigu
ientes criterios:
 Por su composición en: simples y

compuestos
 Por su cronología en el ejercicio contable, se clasifican en: inicial, normales de
ejercicio, de ajustes, de cierre y de reapertura de ejercicio.
Asiento s imple.- Es el registro de una operación en el libro de diario, que afecta

únicamente a dos cuentas, una que se debita y otra que se acred ita.
Asiento compu esto.- Es el registro de una transacción comercial, que afecta a mas de dos
cuentas, pueden ser una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras, o dos o mas
cuentas deudoras y una acreedora.
Asiento inic ial.- Es el asiento contable que se registra los activos, pasivos y p atrimonio
con los cuales inicia sus actividades la empresa.
Asientos normales de ejercicio.- Son los asientos que registran a las operaciones suced id
as diariamente con posterioridad al asiento inicial y durante d icho ejercicio.
4.5 Libro M ayo r
4.5.1 Concepto.- El libro mayor denominado también libro de segunda entrada o libro
centralizador, es el conjunto de cuentas ordenadas de acuerdo al plan de cu entas de
la empresa, el que a manera de clasificador registra por separado a las cuentas que
intervienen en los asientos registrados en el libro diario y forma parte de los libros
principales.
Se llama libro de segunda entrada, porque es el segundo registro para practicar la

contabilización de las operaciones anotadas previamente en libro diario. Es
denominado también libro centralizador de cuentas, puesto que la información
clasificada que proporciona, es útil para determinar sus saldos y elaborar los estados de
cada cuenta.
4.5.2 Diseño.- Los diseños del libro mayor no disponen de una norma estandarizada
de aplicación universal, d ifieren de un negocio a otro, responden a
requerimientos y necesidades del sistema contable implantado en la empresa. El libro
mayor de acuerdo a los esquemas existentes de cuentas y señalados en el capitulo No. 2,
podemos clasificar con sigue:
a) L ib ro mayor con cuentas en T.- Este libro mayor es un conjunto de cuentas con
el esquema de la letra T, registrados de los asientos del libro diario. Se emplea para agilitar
el registro de las operaciones y con fines didácticos de enseñanza del proceso contable.
Ejemp lo.-
RAZÓN SOCIAL DE LA EMPRESA Pagina No.1
La Paz - Bolivia
LIBRO MAYOR
CUENTA A CUENTA B
Debe Haber Debe Haber
CUENTA ......... CUENTA Z
b) Libro mayor con cuentas de 6 column as.- El libro mayor bajo este formato
podemos representar como sigue:
RAZÓN SOCIAL DE LA EMPR E SA
RAZON SOCIAL DE LA EMPRESA

La Paz Bolivia

La Paz Bolivia
TITULO DE LA CUENTA Código.....

Fecha Descripción Ref. Debe Haber
Saldo
El diseño de la cuenta, empieza con los siguientes títulos: la Razón Social de la

empresa, ciudad y país, número correlativo, títu lo de la cuenta y su código.
Las columnas de las cuentas, registran los siguientes datos de los asientos
contables: (1) Fecha de la operación
(2) Concepto o contra-cuenta
(3) No. de asiento del comprobante o libro de
diario. (4) Débito o cargo de la cuenta
(5) Crédito o abono de la cuenta
(6) Saldo de la cuenta luego de cada registro
c) Libro mayor con cuentas de 8 co lumn as.- Este libro mayor presenta el siguiente formato:
RAZÓN SOCIAL DE LA E MPR ES A
RAZÓN SOCIAL DE LA EMPRESA

La Paz Bolivia

La Paz Bolivia
TITULO DE LA EMPRESA Código.....

Fecha Descripción R. Debe Fecha Descripción R. Haber
El diseño de la cuenta, también empieza con los siguientes títulos: la Razón social de
la empresa, ciudad y país, número correlativo, título de la cu enta y su cód igo.
La cuenta se compone de dos lados, el izquierdo se emplea para registras sus débitos y
el derecho para anotar sus créditos. Sus columnas tienen el siguiente significado:
(1) Fecha del asiento contable
(2) Descripción de la transacción o contra-cuenta
(3) Bajo el título de referencia, se anota el número de asiento o comprobante
contable, otros anotan el número de página del diario.
(4) El importe que se debita o se acred ita.
En un sistema manual de contabilidad, los libros mayores con cuentas de 6 u 8 columnas
en su diseño, son los que a manera de fichero o clasificador utilizan una página o tarjeta
para cada título para registrar su movimiento manualmente. Tamb ién el sistema
computarizado de contab ilidad, emite reportes con estos formatos, con cuentas
ordenadas de acuerdo al Plan de Cuentas de la empresa, a una fecha determinada en forma
automática.
4.5.3 Traslado de l lib ro d iario al libro mayo r.

Este traslado denominado también pase o mayorizar, es el proceso de transcribir el débito
o
créd ito de una cuenta del asiento registrado en el libro diario o comprobante de d iario,
al libro mayor.
Los pasos para mayorizar una cuenta de 6 columnas son los sigu
ientes:
a) Anotar el número correlativo de la cuenta del mayor en el espacio
destinado b) Anotar el título comp leto de la cuenta
c) Anotar el código de la cuenta en el espacio reservado en su d iseño.
d) Anotar la fecha del asiento del libro o comprobante de diario en la columna No.1
e) Explicar brevemente el concepto por el cual se apropió la cuenta o contra-cuenta en
la columna No.2
f) Anotar el número de asiento o comprobante de diario de la cu enta mayorizada en
la columna No.3
g) Anotar el importe debitado en el asiento o comprobante de diario de la
cuenta mayorizada en la columna No.4.
h) Anotar el importe acreditado en el asiento o comprobante de diario de la
cuenta mayorizada en la columna No.5.
i) Anotar la diferencia determinada entre la columna debe y haber o viceversa en la
columna No. 6.
4.6 Balance d e comprobac ión de sumas y s aldos.-
4.6.1 Concep to.-
Es un informe resumido auxiliar de la empresa, elaborado a fines de un periodo contab

le, con fines de controlar la confiabilidad de la información contenida en términos
monetarios de débitos y créditos de las cuentas del Libro Diario y del Libro Mayor,
mediante procesos cruzados cuantitativos.
4.6.2 Diseñ o.-

El Balance de Comprobación de Sumas y Saldos en su diseño está conformado por cu
atro títulos y seis columnas que a continuación se muestran:

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y
SALDOS Al............de..........................de 200....
Expresado en bolivianos
Sumas Saldos
No. Cuentas Debe Haber Deudor Acreedo r
a. b. c. d. e. f.
50
50
Los títulos del informe están referidos a: 1. Razón social de la empresa 2. Nombre del
informe, en este caso Balance de Comprobación de Sumas y Saldos 3. La fecha a la
cual se elabora el documento y 4. Las unidades monetarias en las cuales se expresa el
informe.
Las columnas del informe tienen el siguiente

contenido:
a. El numero correlativo de las cuentas del libro

mayor b. Títulos o nombres de las cuentas
c. Importes totales de los débitos de las cuentas
d. Importes totales de los créditos de las
cuentas
e. Saldos deudores cuando los débitos son mayores a los créditos, obtenido
mediante diferencia entre ambos importes
f. Saldos acreedores cuando los créd itos son mayores a los débitos, mediante
diferencia entre ambos importes
4.6.3 Forma de elaborac ión.- El Balance de Comprobación de sumas y saldos se elabora de

la sigu iente forma:
1.- Obtener la sumatoria de importes de las columnas debe y haber de cada una de
las cuentas del Libro Mayor.
2. Registrar los cuatro títulos siguientes: 1) Razón social de la empresa, 2) Nombre del
informe, 3) Fecha a la cual se elabora y 4) Unidades monetarias en la cuales se expresa
el informe.
3. En columnas correspondientes, anotamos de la cuenta su número correlativo,
nombre;
bajo el título de “Sumas” registramos los totales de los importes debitados y
acreditados.
4. Continuado en el título “Sumas”, totalizamos los importes debitados y los acreditados,
y luego comparamos con los totales de las columnas debe y haber del Libro
Diario, debiendo igualar ambos. De ser así, proseguimos con el siguiente punto.
5. En la columna bajo el títu lo de “Saldos”, se obtienen las diferencias entre sus
columnas
y su resultado constitu ye saldo deudor cuando los débitos son mayores a los créditos
y saldo acreedor cuando los créd itos son mayores a los débitos.
6. Si no cumple la condición establecida en el punto 4, es decir, que sumatorias de
las
columnas debe y haber se “Sumas” del Balance de comprob ación no igualan con
los totales correspondientes del Libro Diario, entonces debemos revisar el proceso de
registro de cuentas en ambos libros, buscando su error o errores, hasta encontrar la
igualdad de los importes de dichos registros.
4.6.4 Lo que no demuestra el B alance de Comprob ación de Su mas y Sald os.- Este
documento adolece de las siguientes deficiencias:
a) Correcta ap rop iación de cuentas.- No demuestra si al registrar una partida hemos

apropiado correctamente la cuenta que debió ser usada en el Libro Diario.
51
51
b) Omisión de asiento.- Significa que una operación no ha sido registrada el Libro Diario
o comprobantes de diario.
52
52
c) Dup licidad de asientos.- Se presenta cuando se registra el asiento dos veces en el Libro
Diario.
d) Pases al Libro Mayor de cuentas eq u ivoc adas.-
Como ejemplo podemos indicar si en lugar de debitar la cuenta de Equipo de

Computación con Bs.6.000.- cargamos dicho importe a la cu enta Equipos e Instalaciones.
e) Registro erróneo de importes.- Si adquirimos Muebles y enseres en Bs. 800.-

y anotamos en Libro Diario Bs. 8.000.-.
4.7 Hoja de trabajo de se is co lu mnas.-
4.7.1 Concepto.- Es un informe financiero auxiliar, elaborado a determinada fecha en base a un

balance de saldos y un proceso de distribución de cuentas de resultados y de
balance. Permite saber a intervalos regulares si sus transacciones han producido
ganancias y pérd idas
4.7.2 Diseño.- La hoja de trabajo de seis columnas en su conformación tiene el siguiente diseño:
RAZÓN SOCIAL DE LA EMPRESA HOJA

DE TRABAJO DE SEIS COLUMNAS
Al............de..........................de 200....
No. Cuentas Balance de saldos Estado de Resultados Balance General
Debe Haber Gastos Ingresos Activos Pasivos
a. b. c. d. e. f. g. h.
La hoja de trabajo d iseñada, que se encuentra ya en hojas preimpresas o mod

elos electrónicos, consta en realidad de ocho columnas, sin embargo para su nominación
se considera solo la cantidad de columnas con datos monetarios.
4.7.3 Proced imientos p ara su elaboración.- A continuación detallamos los pasos a seguir
para elaborar la hoja de trabajo de seis columnas:
1. Dentro de los títulos, verificamos la fecha del

informe
2. En la columna a. anotamos el número correlativo de las cuentas que tienen saldos en el

balance de comprobación de sumas y saldos.
3. En la columna b. anotamos los nombres o títulos de las cu entas que tienen

saldos.
53
53
4. En la columna c. anotamos los saldos deudores de cuentas que tengan movimiento en el
balance de comprobación.
5. En la columna d. anotamos los saldos acreedores de cuentas que tengan movimiento

en el balance de comprobación.
6. Obtenemos los totales de los saldos de las columnas c. y d. deudores y acreedores, y

comparamos con los saldos del balance de comprobación de sumas y saldos. Si así fuere
continuamos con los siguientes pasos, y en caso contrario d ebemos revisar los pasos 3.
4. y 5. hasta obtener la igualdad.
7. Clasificamos los saldos de las cuentas en las columnas bajo los títulos: Estado
de
Resultados y Balance
General.
8. Totalizamos de las cuentas: gastos, ingresos, activos y pasivos con la intención

de determinar la utilidad o pérdida de las operaciones en la empresa. Se tratará de utilidad
cuando los ingresos son mayores a los gastos y en caso contrario pérdida
9. En caso de obtener utilid ad, dicho importe se sumará al total de gastos y al total
de pasivo, debiendo igualar gastos con ingresos y activos y pasivos.
En caso de obtener perdida, su importe se incrementará a las cuentas de ingresos

y activos, para igualar gastos con ingresos y activos con pasivos.
10. Concluida la elaboración de la hoja de trabajo, en el lado inferior firmaran:

inicialmente el contador y luego el representante de organización, con sus
respectivos sellos.
4.8 Libro de compras y ventas .
De la imp lementación del impuesto al valor agregado IVA mediante Ley 843
reglamentado con Decreto Supremo No. 21530 y Resolución Ad ministrativa No. 05-82-87
de la entonces Dirección General de la Renta Interna, se establece en los numerales 15 y
17 la ob ligación de llevar los libros de “Ventas IVA” y Compras IVA. Su numeral 18
establece textu almente lo siguiente: “Conforme a las prescripciones de los Arts. 40,
41 y 42 del Código de Comercio, los libros VENTAS IVA Y COMPRAS IVA que se
establecen por la presente resolución, deberán ser encuadernados y foliados y, antes de su
utilización estar autorizados por Notario de Fe Pública, quién dejará constancia en el
primer folio de cada libro del uso que tendrá, el número de folios que contiene y
sellará todas las hojas”. Ejercicios de aplicación se tienen en la Unidad 5.
4.9 Ejemp lo No 1 .-
El señor Oscar Sanchez propietario de la Comercial AMERICA, inicia sus actividades el

4 de enero del 2004 con los saldos que se detallan en el siguiente plan de cuentas:
54
54
PLAN DE CUENTAS
1.- Activo s 3.- Patrimon io
1.1 Banco 20.000.- 3.1 O. Álvarez, Cap ital 100.000.-

1.2 Edificios 56.800.- 4.- Ingres os
1.3 Muebles y enseres 4.1 Comisiones ganad as
1.4 Vehículos 25.000.-. 5.- Gastos
1.5 Inversiones 4.400.- 5.1 Sueldos pagados
2.- P as ivos 5.2 Alquileres pagados

2.1 Cuentas por pagar 5.3 Gastos de vehículo
2.1.1 Toyosa Ltda. 5.000.-
2.1.2 Mueblería El Roble 800.-
2.1.3 Garaje Romero 400.-
La administración de la Comercial Continental, realizó las sigu ientes

transacciones comerciales durante el mes de enero de 2004.
Enero 7.- Recib ió Bs. 30.000.- de comisiones ganadas por venta de una casa
según factura No.1.
Enero 10.- Pagó Bs. 1.000 por concepto de alquiler del mes de enero con cheque No. 1
Enero 13.- Compró un juego de living para uso de oficina con cheque No.2 en Bs. 3.700.-
Enero 17.- Canceló las siguientes obligaciones: 50% a Toyosa Ltda. con cheque No. 3
y
total d el Garaje Romero con cheque No. 4.
Enero 20.- Recib ió Bs. 8.000.- de comisiones por venta de un departamento según
factura
No. 2.
Enero 25.- Pagó Bs. 700.- por consumo de gasolina y aceite para el automóvil Toyota
con cheque No. 5.
Enero 31.- Canceló la planilla de sueldos de enero por Bs. 6.000.- con cheque No. 6.
Trabajo a re aliz ar al 31/01/2004 :

a) Balance inicial
b) Libro Diario
c) Libro Mayor
d) Balance de Comprobación de Sumas y Sald os
e) Hoja de trabajo de seis columnas
Solució n
a) El b alance inicial fue registrado en la unidad 3

b) Libro diario.- Con fines didácticos utilizaremos el libro diario tradicional:
55
55
LIBRO DIARIO Pagina No.1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2000 -- 1 --
Enero 4 Bancos 1.1 20.000.-
Ed ific ios 1.2 56.800.-
V e h í cu l o s 1.4 25.000.-
Invers io nes 1.5 4.400.-
Cu entas por p agar 2.1 6.200.-
- Toyosa Ltda. 5.000 2.1.1
- Mueblería El Roble 800 2.1.2
- Garaje Romero 400 2.1.3
O. SANCHEZ, C ap ital 3.1 100.000.-
Asiento inicial de la Comercial
AMERICA
Enero 7 -- 2 –
B a n co s 1.1 30.000.-
Comisiones gan ad as 4.1 30.000.-
Recepción de comisiones por venta
De una casa según factura No. 1
Enero 10
-- 3 -- 5.2 1.000.-
Alqu ileB reasnpcoasgad os 1.1 1.000.-
Pago de alquiler de enero con ch. 1
Enero 13
-- 4 -- 1.3 3.700.-
MuebleB s aynecnosseres 1.1 3.700.-
Compra de un juego de living con
cheque No. 2.
Enero 17 -- 5 --
- Toyosa Ltda.. 2.500.- 2.1.1
- Garaje Romero 400.- 2.1.2
B a n co s 1.1 2.900.-
Pago a Toyosa Ltda. 50% deuda con
Ch. No.3 y Garaje Romero con ch.4
Enero 20 -- 6 --
B a n co s 1.1 8.000.-
Comisiones gan ad as 4.1 8.000.-
Comisiones obtenidas por venta
de un dep artamento.
Enero 25 -- 7 --
Gastos de vehícu lo 5.3 700.-
B a n co s 1.1 700.-
Pago consumo de gasolina y aceite
de automóvil con cheque No. 5.
56
56
Enero 31 -- 8 –
Sueldos pag ado s 5.1 6.000.-
B a n co s 1.1 6.000.-
Pago sueldos de enero con ch. No. 6
Total 158.500.- 158.500.-

======= =======
c) Lib ro M ayor.-
1) Con cuentas en T
COMERCIAL AMERICA Pagina No.1

La Paz - Bolivia
LIBRO MAYOR
BANCOS EDIFICIOS

(1) 20.000.- 1.000.- (3) (1) 56.800.-
(2) 30.000.- 3.700.- (4)
(6) 8.000.- 2.900.- (5)
700.- (7)
6.000.- (8)
58.000.- 14.300.-
VEHÍCULOS INVERSIONES

(1) 25.000.- (1) 4.400.-
CUENTAS POR PAGAR O.SANCHEZ, CAPITAL
Debe Haber Debe

(5) 2.900.- 6.200.- (1)
COMISIONES GANADAS ALQUILERES PAGADOS
Debe Haber Debe Hab er

30.000.- (2) (3) 1.000.-
8 .0 00.- (6 )
38.000.
57
57
M UEBLES Y ENSERES GASTOS DE VEHÍCULO
Debe Haber Debe Hab er
(4) 3.700.- (7) 700.-
SUELDOS PAGADOS
Debe Haber
(8) 6.000.-
Nota.- Al lado de los importes que se debitan y se acreditan se anota el numero de

asiento del libro diario, para verificar el movimiento de las cuentas en caso de encontrar
diferencia en sus saldos.
i. Con cuentas de seis colu mn as
COMERCIAL AMERICA
La Paz - Bolivia
No.1 CUENTA: BANCOS Código: 1.1
Fecha Descripción Ref. Debe Haber Saldo
2004
Enero 4 Asiento inicial 1 20.000.- 20.000.-
Enero 7 Comisiones 2 30.000.- 50.000.-
Enero 10 ganadas Alquileres 3 1.000.- 49.000.-
Enero 13 pagados Muebles y 4 3.700.- 45.300.-
Enero 17 enseres Cuentas por 5 2.900.- 42.400.-
Enero 20 pagar Comisiones 6 8.000.- 50.400.-
Enero 25 ganadas Gastos de 7 700.- 49.700.-
Enero 31 vehícu lo Sueldos 8 6.000.- 43.700.-
pagados 58.000.- 14.300.-
COMERCIAL AMERICA
La Paz - Bolivia
No.2 CUENTA: EDIFICIOS Código: 1.2
Fecha Descripción Ref. Debe Haber Sald o

2004
58
58
COMERCIAL AMERICA
La Paz - Bolivia
No.3 CUENTA: VEHÍCULOS Código: 1.4
2004
COMERCIAL AMERICA
La Paz - Bolivia
No.4 CUENTA: INVERSIONES Código: 1.5

2004
COMERCIAL AMERICA
La Paz - Bolivia
No.5 CUENTA: CUENTAS POR PAGAR Código: 2.1

2004
Enero 17 Bancos 5 2.900.- 3.300.-
2.900.- 6.200.
===============
COMERCIAL AMERICA
La Paz-Bolivia
No.6 CUENTA: O. SANCHEZ, CAPITAL Código: 3.1
2004
Enero 4 Asiento inicial 1 100.000.- 100.000
COMERCIAL AMERICA
La Paz - Bolivia
No.7 CUENTA: COMISIONES CANADAS Código: 4.1

2004
Enero 7 Bancos 2 30.000.- 30.000
Enero 20 Bancos 6 8 .0 0 0 .- 38.000
38.000.-
=======
59
59
COMERCIAL AMERICA
La Paz - Bolivia
No.8 CUENTA: ALQUILERES PAGADOS Código: 5.2

2004
Enero 10 Bancos 3 1.000.- 1.000.-
COMERCIAL AMERICA
La Paz - Bolivia
No.9 CUENTA: MUEBLES Y ENSERES Código: 1.3

2004
Enero 13 Bancos 4 3.700.- 3.700.-
COMERCIAL
CONTINENTAL La Paz -
Bolivia
No.10 CUENTA: GASTOS DE VEHÍCULO Código: 5.3

2004
Enero 25 Bancos 4 700.- 700.-
COMERCIAL AMERICA
La Paz - Bolivia
No.11 CUENTA: SUELDOS PAGADOS Código: 5.1

2004
Enero 31 Bancos 8 6.000.- 6.000.-
60
60
d) Balance de Comprobación de Sumas y Sald os
COMERCIAL AMERICA
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y
SALDOS Al 31 de enero de 2004
Sumas Saldos
No. Cuentas Debe Haber Deudor Acreedor
1.- Bancos Edificios 58.000.- 14.300.- 43.700.-
2.- Vehículos 56.800.- 56.800.-
3.- Inversiones 25.000.- 25.000.-
4.- Cuentas por pagar 4.400.- 4.400.-
5.- O. Álvarez, Capital 2.900.- 6.200.- 3.300.-
6.- Comisiones Ganadas 100.000.- 100.000.-
7.- Alquileres pagados 38.000.- 38.000.-
8.- Muebles y enseres 1.000.- 1.000.-
9.- Gastos de vehícu los 3.700.- 3.700.-
10.- Sueldos pagados 700.- 700.-
11.- T otales 6.000.- 6.000.-
158.500.- 158.500.- 141.300.- 141.300.-
5) Hoja de trabajo de seis colu mnas:
COMERCIAL AMERICA
HOJA DE TRABAJO DE SEIS COLUMNAS
Al 31 de enero de 2004
Balance de saldos Estado de Result. Balance General

No. Cuentas Deudor Acreedor Gastos Ingresos Activos Pasivos
1. Bancos 43.700. 43.700.-
2. Edificios 56.800.- 56.800.-
3. Vehículos 25.000.- 25.000.-
4. Inversiones 4.400. 4.400.-
5. Cuentas por pagar 3.300. 3.300.-
6. O. Alvarez, capital 100.000. 100.000.-
7. Comisiones ganadas 38.000. 38.000.-
8. Alquileres pagados 1.000. 1.000.-
9. Muebles y enseres 3.700. 3.700.-
10. Gastos de vehículos 700. 700.-
11. Sueldos pagados 6.000. 6.000.-
Totales 141.300.- 141.300.- 7.700.- 38.000.- 133.600.- 103.300.-

Utilidad del periodo 30.300.- 30.300.-
38.000.- 38.000.- 133.600.- 133.600.-
60
60
Ejemp lo No. 2.- La administración del Micro Market PEREZ para el registro de sus
transacciones en el libro diario emplea el sigu iente Plan de Cuentas:
PLAN DE CUENTAS
1.- Activos 3.- Patrimo n io

1.1 Caja 3.1 J. PEREZ, Capital
1.2 Banco Mercantil 4.- In gres os
1.3 Cuentas por cobrar 4.1 Ventas
1.4 Edificios 5.- Gas tos
1.5 Mobiliario de oficina 5.1 Compras
1.6 Vehículos 5.2 Sueldos pagados
1.7 Equipo de computación 5.3 Gastos generales
2.- P as ivos
2.1 Cuentas por pagar
2.2 Impuestos por pagar
El negocio realizó las siguientes operaciones en el mes de junio de 2004.

Junio 5 Aperturó una cuenta corriente en el Banco Mercantil con un depósito inicial de Bs.
25.000.-
Junio 8 Adquiere una tienda para distribuir sus productos en Bs. 48.000.- pagando 50%
al contado y el saldo al crédito a 30 días plazo.
Junio 13 Adquirió mercaderías en Bs. 28.000.- al contado mediante factura No. 0743.- de
la importadora Ruiz.
Junio 16 Compró una computadora personal en Bs. 6.300.- para uso de oficina con cheque
No.1 según factura No. 02014.
Junio 19 Vendió mercaderías por Bs.32.000.- con factura No. 01, 80% al contado y el
saldo al crédito a 60 días plazo.
Junio 20 La recaudación de operación anterior depositó en cuenta bancaria.
Junio 23 Amortizó sus deudas como sigue: Importadora Ruiz 40% con cheque No.2 y
Servicio de Impuestos 100% con cheque No. 3.
Junio 27 Por publicidad pagó al periódico La Razón Bs. 1.800.- con cheque No.5
Trabajo a re aliz ar al 27 .06.04.- Libro Diario
61
61
LIBRO DIARIO Folio No 1
FECHA DET ALLE REF. DEBE HABER
2004 -- 1 --
Junio 1 Caja 1.1 92.670.-
Mob iliario de ofic in a 1.5 2.300.-
V e h í cu l o s 1.6 27.000.-
Equipo de compu tació n 1.7 4.500..-
- Importadora Ruiz 2.1.1
Impuestos por p agar 2.2 470.-
J. PEREZ, Cap ital 3.1 120.000.-
Asiento inicial del Micro Market
PEREZ.
Junio 5 -- 2 --
B an co M e r c an t i l 1.2 25.000.-
Caja 1.1 25.000.-
Apertura de cuenta corriente.
Junio 8 -- 3 --
Ed ific ios 1.4 48.000.-
C a ja 1.1 24.000.-
Adquisición de una tienda 50% al
Contado y el saldo al crédito.
Junio 13 -- 4 --
Co mp ras 5.1 28.000.-
C a ja 1.1 28.000.-
Por compra de mercaderías de
Imp. Ruiz según factura No. 0743.
Junio 16 -- 5 --
Equipo de compu tació n 1.7 6.300.-
B an co M e r c an t i l 1.2 6.300.-
Compra de una computadora personal
Según factura 02014 con cheque 01
Junio 19 -- 6 --
C a ja 1.1 25.600.-
Cu entas por cobrar 1.3 6.400.-
V e n t as 4.1 32.000.-
Por venta de mercaderías con fact.1
80% al contado y el saldo al crédito.
Junio 20 -- 7 –
B an co M e r c an t i l 1.2 25.600.-
C a ja 1.1 25.600.-
Depósito de recaudación de 19/06/04
Pasa al folio 291.370.- 291.370.-
62
62
LIBRO DIARIO Folio No. 2
FECHA DET ALLE REF. DEBE HABER
Viene del folio 1 291.370.- 291.370.-
Junio 23 -- 8 –
- Importadora Ruiz
Impuestos por p agar 2.2 470.-
B an co M e r c an t i l 1.2 2.870.-
Pago a Importadora Ruiz 40% ch 02,
Servicio de Impuestos 100%
Junio 27 ch.03.
-- 9 -- 5.3 1.800.-
G as t o s G e n er al es 1.2 1.800.-
B an co M e r c an t i l
Pago por publicidad a periódico La
Razón con cheque 04. 296.040.- 296.040.-
Total
Luego, como práctica el alumno efectuará: Libro mayor, balance de comprobación
de sumas y saldos y la hoja de trabajo de 6 columnas
4.10 Lectura: Código de Comercio vigente, artículos del 36 al 52.
4.11 Ejerc icio s

No. 1: CONTROL DE LECTURA
Desarrollar en tres líneas los siguientes términos contables:

1.- Libros contables auxiliares
_
_
_
2.- Art.37 Clases de libros:

_
_
_
3.- Art. 41 Idioma y Moneda

_
_
_
4.- Art. 43 Sanciones

_
_
_
5.- Art. 44 Registro en los libros diario y mayor
63
63
_
_
_
6.- Period icidad de la información contable

_
_
_
_
_
_
_
Ejercicio No. 2
I.- Practica
Utilizando el sigu iente: Plan de cue nta s
1.- Activo s
1.1 Caja 3.- Pa trim o nio
1.2 Banco Mercantil 3.1 J. Ramírez, Capital
1.3 Cuentas por cobrar 4.- Ing resos
1.4 Edificios 4.1 Ventas
1.5 Inversiones 4.2 (Devolución en ventas)
1.6 Crédito Fiscal IVA 5.- Ga stos
2.- Pasivos 5.1 Gastos Generales
2.1 Cuentas por pagar 5.2 Compras
2.2 Préstamo bancario 5.3 Propaganda y pub licidad
2.3 Impuesto a las transacciones 5.4 Impuesto a las transacciones
2.4 Débito fiscal IVA
El señor Joaquín Ramírez, comienza las operaciones de su negocio "Ferretería El Clavo de

Oro" como sigue:
2/09/04 Inicia sus actividades con capital en efectivo de Bs. 100.000.-
3/09/04 Contrae un préstamo bancario de Bs. 20.000 del Banco. Mercantil con un plazo de
6 meses, apertura cuenta corriente en el mismo banco.
5/09/04 Adquiere material de ferretería en Bs. 39.000.- de la Importadora FERRUM
con factura 01234, pagando 70% al contado y el saldo al crédito a cancelar el 30/09/04.
10/09/04 Adquiere una línea telefónica de COTEL en Bs. 5.200 mediante el cheque No.
0051 del Banco Mercantil.
15/09/04 Vende material en Bs. 38.000, 50% al contado y saldo al crédito a 15 días
plazo al señor Alfredo Ramos según factura No.0100.
16/09/04 El señor Ramos devuelve mercaderías de la factura No. 0100 por valor de
Bs.1.200.-
30/09/04 El cliente Ramos cancela su deuda en el p lazo estipu lado con un cheque
del
Banco Mercantil. Asimismo el negocio cancela su deuda contraída el 5/09/04
64
64
Trabajo a rea liza r:
a) Balance de Apertura b) Libro diario c) Libro Mayor d) Balance de comprobación
de sumas y saldos f) Hoja de trabajo de 6 columnas
II.- Teo ría

Desarrollar los conceptos de los incisos del punto I
Nota: Responder I y II en orden y con buena letra
65
65
66
66

Unidad 4. Conta Basica

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Unidad 4. Conta Basica

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Unidad 4. Conta Basica

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIDAD 4.

- LOS REGISTROS C ONT ABL ES

 36, Obligación de llevar contabilidad

4.2.El proceso co ntab le.-

3. Llen ar el L ib ro Mayor.- Se clasifican las transacciones comerciales anotadas del

4. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.- Verifica la confiabilidad de la

6. Hojas de trabajo.- Son informes resumidos auxiliares que pueden constar de 6, 8,

8. Asientos de Cierre.- Finalmente, se corren los asientos de ajuste: preparatorio

4.3 Libro D iario

Decimos que es un registro formal, puesto que el Código de Comercio enuncia la ob

4.3.2 Diseño.- El Libro Diario expone los siguientes formatos en su presentación:

a) Fecha.- Bajo este titu lo se anotan la fecha de la transacción.

b) Comprobantes de diario.- Los comprobantes de diario constitu yen El Libro

Clas ificac ión.- Los comprobantes de diario se clasifican en:

1) Comprobantes de d iario ingreso.- Son aquellos registros que contabilizan transacciones

Son: 00/100 bolivianos

Preparado por: Revisado por: Aprobado por

2) Comprobantes de d iario egreso.- Son los registros que contabilizan operaciones

Son: 00/100 bolivianos

Preparado por: Revisado por: Aprobado por

Son: 00/100 bolivianos

En las columnas de los Comprobantes de Diario, se registran la siguiente información:

4.4 Asiento con tab le.-

 Por su composición en: simples y

Asiento s imple.- Es el registro de una operación en el libro de diario, que afecta

4.5 Libro M ayo r

Se llama libro de segunda entrada, porque es el segundo registro para practicar la

Debe Haber Debe Haber

CUENTA ......... CUENTA Z

Debe Haber Debe Haber

RAZÓN SOCIAL DE LA EMPR E SA

RAZON SOCIAL DE LA EMPRESA

RAZON SOCIAL DE LA EMPRESA

TITULO DE LA CUENTA Código.....

El diseño de la cuenta, empieza con los siguientes títulos: la Razón Social de la

RAZÓN SOCIAL DE LA E MPR ES A

RAZÓN SOCIAL DE LA EMPRESA

RAZON SOCIAL DE LA EMPRESA

TITULO DE LA EMPRESA Código.....

4.5.3 Traslado de l lib ro d iario al libro mayo r.

4.6 Balance d e comprobac ión de sumas y s aldos.-

4.6.1 Concep to.-

Es un informe resumido auxiliar de la empresa, elaborado a fines de un periodo contab

4.6.2 Diseñ o.-

RAZÓN SOCIAL DE LA EMPRESA

Las columnas del informe tienen el siguiente

a. El numero correlativo de las cuentas del libro

4.6.3 Forma de elaborac ión.- El Balance de Comprobación de sumas y saldos se elabora de

a) Correcta ap rop iación de cuentas.- No demuestra si al registrar una partida hemos

d) Pases al Libro Mayor de cuentas eq u ivoc adas.-

Como ejemplo podemos indicar si en lugar de debitar la cuenta de Equipo de

e) Registro erróneo de importes.- Si adquirimos Muebles y enseres en Bs. 800.-

4.7 Hoja de trabajo de se is co lu mnas.-

4.7.1 Concepto.- Es un informe financiero auxiliar, elaborado a determinada fecha en base a un

RAZÓN SOCIAL DE LA EMPRESA HOJA

La hoja de trabajo d iseñada, que se encuentra ya en hojas preimpresas o mod

1. Dentro de los títulos, verificamos la fecha del

2. En la columna a. anotamos el número correlativo de las cuentas que tienen saldos en el

3. En la columna b. anotamos los nombres o títulos de las cu entas que tienen

5. En la columna d. anotamos los saldos acreedores de cuentas que tengan movimiento