PG 585

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

CARRERA CONTADURÍA PÚBLICA
PROYECTO DE GRADO
Para la obtención del Grado Académico de Licenciatura
EL PRESUPUESTO EN EL LOGRO DE OBJETIVOS

ESTRATÉGICOS EMPRESARIALES
POR: ALEXANDER CHAVEZ CAMACHO

TUTOR: MG. SC. RONNY YAÑEZ MENDOZA
LA PAZ - BOLIVIA
Mayo, 2021
DEDICATORIA
Dedico este trabajo principalmente a Dios, por

haberme dado la vida y permitirme el haber
llegado hasta este momento tan importante de mi
formación profesional. A mi padre, por ser el pilar
más importante y por demostrarme siempre su
cariño y apoyo incondicional sin importar
nuestras diferencias de opiniones. A mi hermano,
a pesar de nuestras diferencias, siempre hemos
estados juntos, apoyándonos sobre todo en los
momentos más difíciles. A mi hermana, a quien
quiero como a una madre, por compartir
momentos significativos conmigo y por siempre
estar dispuesta a escucharme y ayudarme en
cualquier momento. A mis tíos, que han sido una
parte fundamental en mi infancia y mi formación
moral.
AGRADECIMIENTO
A Dios.
Por haberme permitido llegar hasta este punto y dado salud para lograr
mis objetivos, además de su infinita bondad y amor.
A mi padre.
Por haberme apoyado de manera incondicional, por sus consejos, sus valores,
por la motivación constante que me ha permitido ser una persona de bien, pero
más que nada, por haber confiado en mí en todo momento.
A mi tutor.
Lic. Msc. Ronny Yañez Mendoza, por su gran apoyo y motivación para la
culminación de mis estudios profesionales y para la elaboración de este
proyecto.
ÍNDICE
RESUMEN ................................................................................................................................. 1
INTRODUCCIÓN ...................................................................................................................... 2
CAPÍTULO I .................................................................................................................................. 4
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA, JUSTIFICACIÓN Y OBJETIVOS .................. 4
1.1. SITUACIÓN PROBLEMÁTICA ............................................................................... 4
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ........................................................................ 4
1.3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN .......................................................... 4
1.4. OBJETIVOS ............................................................................................................... 5
1.4.1. OBJETIVOS GENERALES ................................................................................. 5
1.4.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS ................................................................................ 5
1.5. HIPÓTESIS................................................................................................................. 5
1.5.1. VARIABLE INDEPEDIENTE ................................................................................. 5
1.5.2. VARIABLE DEPENDIENTE .............................................................................. 5
CAPÍTULO II ................................................................................................................................. 6
2. METODOLOGÍA Y TÉCNICAS....................................................................................... 6
2.1. MÉTODOS ................................................................................................................. 6
2.1.1. MÉTODO EMPÍRICO .......................................................................................... 6
2.1.1.1. MÉTODO DE LA OBSERVACIÓN .............................................................. 6
2.1.2. MÉTODO DEDUCTIVO ..................................................................................... 7
2.2. TIPOS DE INVESTIGACIÓN ................................................................................... 7
2.2.1. INVESTIGACIÓN HISTÓRICA ......................................................................... 7
2.2.2. INVESTIGACIÓN DESCRIPTIVA ..................................................................... 7

2.3. TÉCNICAS ................................................................................................................. 8
2.3.1. TÉCNICA DE ENTREVISTA.............................................................................. 8
2.3.2. TÉCNICA DE ENCUENTAS ............................................................................ 10
2.4. ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................... 10
2.4.1. ALCANCE DE ESPACIO .................................................................................. 10
2.4.2. TAMAÑO DE LA MUESTRA .......................................................................... 11
CAPÍTULO III .............................................................................................................................. 12
3. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL .......................................................................... 12
3.1. MARCO TEÓRICO.................................................................................................. 12
3.1.1. PRESUPUESTO ................................................................................................. 12
3.1.1.1. DEFINICIONES ........................................................................................... 12
3.1.1.2. FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS ................................................... 12
3.1.1.3. IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS ............................................. 13
3.1.1.4. OBJETIVO DE LOS PRESUPUESTOS ...................................................... 14
3.1.1.5. CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS ........................................... 14
3.1.1.6. PRESUPUESTO MAESTRO ....................................................................... 17
3.1.1.6.1. PRESUPUESTO OPERATIVO ............................................................. 18
3.1.1.6.2. PRESUPUESTO FINANCIERO ........................................................... 22
3.1.1.7. ETAPAS DEL PRESUPUESTO .................................................................. 24
3.1.1.8. VENTAJAS, DESVENTAJAS Y LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO

26
3.1.2. COSTOS.............................................................................................................. 28
3.1.2.1. DEFINICION DE COSTO............................................................................ 28
3.1.2.2. CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS ......................................................... 29

3.1.2.2.1. DE ACUERDO CON LA FUNCION EN LA QUE SE INCURREN ... 29
3.1.2.2.2. DE ACUERDO CON SU IDENTIFICACIÓN CON UNA ACTIVIDAD,

DEPARTAMENTO O PRODUCTO ....................................................................... 30
3.1.2.2.3. DE ACUERDO CON EL TIEMPO EN QUE FUERON CALCULADOS

31
3.1.2.2.4. DE ACUERDO CON EL TIEMPO EN QUE SE CARGAN O SE

ENFRENTAN A LOS INGRESOS .......................................................................... 31
3.1.2.2.5. DE ACUERDO CON EL CONTROL QUE SE TENGA SOBRE LA

OCURRENCIA DE UN COSTO ............................................................................. 32
3.1.2.2.6. DE ACUERDO CON SU COMPORTAMIENTO ................................ 32
3.2. MARCO CONCEPTUAL ........................................................................................ 33
3.2.1. PRESUPUESTOS ............................................................................................... 33
3.2.2. COSTO ................................................................................................................ 33
3.2.3. VENTAS ............................................................................................................. 33
3.2.4. SERVICIOS. ....................................................................................................... 34
3.2.5. PRODUCCION ................................................................................................... 34
3.2.6. OBJETIVOS ESTRATEGICOS ......................................................................... 34
3.2.7. METAS ............................................................................................................... 35
3.2.8. EMPRESA .......................................................................................................... 35
CAPITULO IV.............................................................................................................................. 36
4. PROPUESTA.................................................................................................................... 36
4.1. PRESUPUESTO DE VENTAS ................................................................................ 36
4.2. PRESUPUESTO DE PRODUCCION ...................................................................... 47
4.3. PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA REQUERIDA ........................................ 49

4.3.1. PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA .................................. 54
4.4. PRESUPUESTO MANO DE OBRA DIRECTA ..................................................... 56
4.5. PRESUPUESTO GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION ........................... 64
4.6. PRESUPUESTO DE GASTOS OPERATIVOS ...................................................... 65
4.7. PRESUPUESTO DE CAJA...................................................................................... 66
4.8. BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO .......................................................... 70
4.8.1. ANALISIS DEL BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO VERSUS LO

EJECUTADO ....................................................................................................................... 71
4.9. ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO ............................................... 76
4.9.1. ANALISIS DEL ESTADO DE RESULTADO VERSUS LO EJECUTADO ... 77
4.10. ANALISIS FINANCIERO PRESUPUESTADO ..................................................... 81
4.11. RATIOS FINANCIEROS ......................................................................................... 83
CAPITULO V ............................................................................................................................... 90
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................... 90
5.1. CONCLUSIONES .................................................................................................... 90
5.2. RECOMENDACIONES ........................................................................................... 91
CAPITULO VI.............................................................................................................................. 93
6. BIBLIOGRAFIAS ............................................................................................................ 93
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla N°1 PRESUPUESTO DE VENTAS SEGÚN LA EMPRESA .......................................... 36
Tabla N°2 PRESUPUESTO DE VENTAS SEGÚN PRESUPUESTO MAESTRO ................... 36
Tabla N°3 VENTAS EJECUTADAS POR LA EMPRESA ........................................................ 37
Tabla N°4 PRESUPUESTO DE LA EMPRESA VS EJECUCIÓN GESTIÓN 2018. ................ 37
Tabla N°5 PRESUPUESTO MAESTRO VS EJECUCIÓN GESTIÓN 2018. ............................ 38
Tabla N°6 PRESUPUESTO DE LA EMPRESA VS EJECUCIÓN GESTIÓN 2019. ................ 38
Tabla N°7 PRESUPUESTO MAESTRO VS EJECUCIÓN GESTIÓN 2019. ............................ 38
Tabla N°8 PROYECCIÓN DE VENTAS MÉTODO NO CAUSALES GESTIÓN 2018 ........... 39
Tabla N°9 FORMULA METODO NO CAUSALES 2018 (P1) .................................................. 40
Tabla N°10 FORMULA METODO NO CAUSALES 2018 (P2) ................................................ 41
Tabla N°11 FORMULA METODO NO CAUSALES 2018 (INST) .......................................... 42
Tabla N°12 PROYECCIÓN DE VENTAS MÉTODO NO CAUSALES GESTIÓN 2019 ......... 43
Tabla N°13FORMULA METODO NO CAUSALES 2019 (P1) ................................................. 44
Tabla N°14 FORMULA METODO NO CAUSALES 2019 (P2) ................................................ 45
Tabla N°15 FORMULA METODO NO CAUSALES 2019 (INST) ........................................... 46
Tabla N°16 PRESUPUESTO DE PRODUCTOS TERMINADOS 2018 .................................... 47
Tabla N°17 PRESUPUESTO DE PRODUCTOS TERMINADOS 2019 .................................... 48
Tabla N°18 COSTO UNITARIO POR PRODUCTO 2018 ......................................................... 50
Tabla N°19 MATERIA PRIMA REQUERIDA SEGÚN EMPRESA 2018 ................................ 50
Tabla N°20 MATERIA PRIMA REQUERIDA SEGÚN PRESUPUESTO MAESTRO 2018 ... 50
Tabla N°21 MATERIA PRIMA REQUERIDA EJECUTADA 2018 .......................................... 51
Tabla N°22 COSTO UNITARIO POR PRODUCTO 2019 ......................................................... 52
Tabla N°23 MATERIA PRIMA REQUERIDA SEGÚN EMPRESA 2019 ................................ 52

Tabla N°24 MATERIA PRIMA REQUERIDA SEGÚN PRESUPUESTO MAESTRO 2019. .. 53
Tabla N°25 MATERIA PRIMA REQUERIDA EJECUTADA 2019 .......................................... 53
Tabla N°26 COSTO DE MATERIA PRIMA COMPRADA 2018 .............................................. 55
Tabla N°27 COSTO DE MATERIA PRIMA COMPRADA 2019 .............................................. 56
Tabla N°28 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA EN HORAS (P1) 2018 ......... 57
Tabla N°29 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA EN HORAS (P2) 2018 ........ 58
Tabla N°30 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA EN HORAS (INST) 2018 ..... 59
Tabla N°31 COSTO TOTAL DE MANO DE OBRA DIRECTA 2018 ...................................... 60
Tabla N°34 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA EN HORAS (INST) 2019 ..... 62
Tabla Nª35 COSTO TOTAL DE MANO DE OBRA DIRECTA 2019 ....................................... 63
Tabla N°36 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÒN 2018 Y 2019 (P1) .......................... 64
Tabla Nª37 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÒN 2018 Y 2019 (P2) ........................... 64
Tabla Nª38 TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÒN 2018 Y 2019 (INS)........... 64
Tabla N°39 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÒN (INS) .............................................. 65
Tabla N°40 GASTOS DE OPERACIÒN ..................................................................................... 65
Tabla N°41 PRONOSTICO DE INGRESOS 2018 ...................................................................... 66
Tabla N°42 PRONOSTICO DE DESEMBOLSO DE EFECTIVO 2018 .................................... 66
Tabla N°43 PRESUPUESTO DE CAJA 2018 ............................................................................. 67
Tabla N°44 PRONOSTICO DE INGRESOS 2019 ...................................................................... 68
Tabla N°45 PRONOSTICO DE DESEMBOLSO DE EFECTIVO 2019 .................................... 68
Tabla N°46 PRESUPUESTO DE CAJA 2018 ............................................................................. 69
Tabla N°47 BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO 2018 ................................................. 70

Tabla N°48 BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO 2018 ................................................. 71
Tabla N°49 BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO SEGÚN EMPRESA VS EJECUCION

2018............................................................................................................................................... 72
Tabla N°50 BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO SEGÚN PRESUPUESTO MAESTRO

VS EJECUCION 2018 .................................................................................................................. 72
Tabla N°51 BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO SEGÚN EMPRESA VS EJECUCION

2019............................................................................................................................................... 74
Tabla N°52 BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO SEGÚN PRESUPUESTO MAESTRO

VS EJECUCION 2018 .................................................................................................................. 75
Tabla N°53 ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO 2018 ...................................... 76
Tabla N°54 ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO 2019 ...................................... 77
Tabla N°55 ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO SEGÚN EMPRESA VS

EJECUCION 2018 ........................................................................................................................ 78
Tabla N°56 ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO SEGÚN PRESUPUESTO

MAESTRO VS EJECUCION 2018.............................................................................................. 79
Tabla N°57 ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO SEGÚN EMPRESA VS

EJECUCION 2019 ........................................................................................................................ 79
Tabla N°58 ANALISIS FINANCIERO PRESUPUESTADO DEL BALANCE GENERAL

GESTION 2018 Y 2019................................................................................................................ 81
Tabla 59 ANALISIS FINANCIERO PRESUPUESTADO DEL ESTADO DE RESULTADOS

GESTION 2018 Y 2019................................................................................................................ 82
Tabla N°60 RATIOS FINANCIEROS 2018 ................................................................................ 83
Tabla N°61 RATIOS FINANCIEROS 2019 ................................................................................ 86

RESUMEN
El presente estudio responde a la necesidad analizar la efectividad del presupuesto

elaborado por la empresa Metalmecánica H&H, la cual se dedica a la producción,
procesamiento y comercialización de estructuras metálicas, sistema de seguridad y
automatización de puertas de garaje. El análisis del presupuesto de la empresa, se realizó
mediante la comparación entre el presupuesto diseñado por empresa vs el rediseño del
propuesto en base al denominado “Presupuesto Maestro”, con el objetivo de mejorar las
estimaciones en cuanto se refiere al área financiera y de producción, lo cual coadyuve con
el logro de sus objetivos y metas trazadas durante la gestión. El rediseño del presupuesto
se realizó durante las gestiones 2018 y 2019, el cual ha resultado de forma positiva, de esa
manera será una herramienta importante para esta empresa y otras del mismo rubro.
Para el rediseño del presupuesto, se utilizó diferentes herramientas y métodos, como la

observación, el cual ayudo a corroborar los tiempos que se tarda en producir un
determinado producto ofrecido por la empresa, de la misma manera a determinar la
cantidad de productos elaborados por los trabajadores de la empresa, por otra parte, ayudo
a ver las deficiencias en cuanto a personal que requiere la empresa para poder cumplir con
sus metas trazadas durante la gestión.
El rediseño del presupuesto, resulto bastante efectivo al momento de reflejar los datos
finales mediante comparación, lo cual nos demuestra que la empresa deberá considerar en
utilizar este método para futuras gestiones.
1
INTRODUCCIÓN
Metalmecánica H&H es una empresa privada creada el 10 de enero de 2016, puesta en

marcha en junio del mismo año, su actividad económica es la producción, procesamiento
y comercialización de estructuras metálicas, sistema de seguridad y automatización de
puertas de garaje, la cual tiene como principio fundamental el cumplimiento de todas las
obras, brindando satisfacción, calidad, seguridad y garantía a los clientes.
Tiene como visión consolidarse en una de las empresas líderes en el desarrollo de

productos y servicios para la industria del metal a nivel nacional, mediante la innovación
continua de estrategias.
Su estructura orgánica está conformada por un Gerente General que es encargado de

Planificar, organizar, dirigir y controlar las actividades desarrolladas en coordinación con
los departamentos de la empresa. Secretaria encargada de recibir, revisar, registrar y hacer
el seguimiento de la documentación que ingrese, por tramite documentario.
Jefe de Producción encargado de informar permanentemente al gerente acerca de la

producción y problemas varios que se presentan a diario, también es responsable por los
almacenes de material para la producción.
Jefe de Ventas encargado de diseñar estrategias que permitan incrementar los volúmenes
de ventas en la empresa, mejorando los indicadores de productividad, asimismo, está
encargado del almacén de los productos terminado para su posterior comercialización.
Contador encargado de contabilizar las actividades de la empresa, liquidación de impuesto

y otras funciones designadas. Administrador encargado de coordina el manejo de recursos
humanos, materiales, para lograr los objetivos de la empresa, asimismo, está encargado
de custodiar y controlar el inventario de materiales, despachar materiales al área de
producción, el cual fue retirado en la gestión 2017 por temas de liquidez para la empresa.
Dos Técnicos encargados de determinar la cantidad de materiales que se emplearan para

el desarrollo de una estructura metalmecánica y realizar corte, soldadura, pintura y demás
que requiera la estructura.
2
La Empresa Metalmecánica H&H por sus actividades de producción o fabricación no ha

obtenido una estimación favorable respecto a la elaboración de su presupuesto, por ese
motivo requiere de una herramienta el cual le permita lograr sus objetivos y alcanzar sus
metas, en ese sentido se elaborará un rediseño del presupuesto, en base al denominado
“Presupuesto Maestro”.
3
CAPÍTULO I
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA, JUSTIFICACIÓN Y OBJETIVOS
1.1. SITUACIÓN PROBLEMÁTICA
En la situación actual de este mundo en constante cambio se ha vuelto indispensable el

uso de técnicas y herramientas que ayuden al manejo de las empresas para el logro de sus
metas y objetivos.
Por tal motivo alcanzar las metas y los objetivos estratégicos trazados es muy difícil de
lograr, sobre todo cuando no se tiene un correcto manejo de la planificación del
presupuesto, porque es ahí donde se determinan y formulan estrategias, definen políticas
y controlan sus recursos durante la gestión.
Los presupuestos ayudan a la empresa a tener un control de los ingresos y gastos durante
la gestión, obteniendo una guía y dirección de mejores resultados. La empresa
Metalmecánica H&H no cuenta con una adecuada elaboración de su presupuesto, por lo
tanto, no tienen un adecuado control de la situación en la que se encuentra la Empresa.
Ante esa situación se desarrolla este trabajo de investigación, con el propósito de

demostrar la importancia del presupuesto en la empresa.
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿El rediseño del presupuesto operativo y financiero, establecido en la empresa permitirá

el logro de objetivos y metas?
1.3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
El presente trabajo permitirá a la empresa contar con un presupuesto operativo y

financiero que le permita coadyuvar con el logro de objetivos y metas, además permitirá
cuantificar sus objetivos empresariales, planificar nuevas estrategias y definir nuevas
políticas.
4
1.4. OBJETIVOS
1.4.1. OBJETIVOS GENERALES
 Rediseñar el presupuesto operativo y financiero vinculado al proceso productivo que

coadyuve en el logro de objetivos y metas establecidas de la empresa”
1.4.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Determinar las políticas y metas de la empresa.

 Establecer los estándares y las estrategias para el análisis y diseño del presupuesto.
 Diseñar el presupuestos operativo y financiero en base a las necesidades que tenga la
empresa Metalmecánica H&H”.
1.5. HIPÓTESIS
¿El Presupuesto Maestro será una herramienta de control eficaz, para el logro de objetivos
empresariales?
1.5.1. VARIABLE INDEPEDIENTE
El logro de objetivos empresariales.
1.5.2. VARIABLE DEPENDIENTE
Herramienta de control eficaz.
5
CAPÍTULO II
2. METODOLOGÍA Y TÉCNICAS
2.1. MÉTODOS
2.1.1. MÉTODO EMPÍRICO
Su aporte al proceso de investigación es resultado fundamentalmente de la experiencia.

Estos Métodos posibilitan revelar las relaciones esenciales y las características
fundamentales del objeto de estudio, accesibles a la detección sensoperceptual, a través
de procedimientos prácticos con el objeto y diversos medios de estudio.1
Este método coadyuvo con el tema de la estimación, llenando los vacíos en el cálculo del
presupuesto de la Empresa de las gestiones 2018 y 2019.
2.1.1.1. MÉTODO DE LA OBSERVACIÓN
Fue el primer método utilizado por los científicos y en la actualidad continúa siendo su
instrumento universal. Permite conocer la realidad mediante la sensopercepción directa
de entes y procesos, para lo cual debe poseer algunas cualidades que le dan un carácter
distintivo.
La Observación Científica debe ser:
- Consciente. - Orientado hacia un objetivo o fin determinado.

- Planificada. - En función de los objetivos y teniendo en cuenta las condiciones, los
medios, el objeto y el sujeto de la observación.
- Objetiva. - Despojada lo más posible de subjetividad. Apoyada en juicios de
realidad y no en juicios de valor.2
La observación se realizó al momento de ver la producción de cada uno de los productos
1 Dr. Raúl Martínez Pérez - Lic. Eddy Rodríguez Esponda, “Manual de Metodología de la Investigación Científica”,
2011, Pág. 4.
2Ibid, Pág. 5.
6
que ofrece la empresa, el cual ayuda a calcular las horas que se requiere para cada una de
sus operaciones.
2.1.2. MÉTODO DEDUCTIVO
Mediante este método se aplican los principios descubiertos a casos particulares a partir
de la vinculación de juicios. El papel de la deducción en la investigación es doble:
1. Primero consiste en encontrar principios desconocidos, a partir de los conocidos.

Una ley o principio puede reducirse a otra más general que la incluya. Si un cuerpo
cae decimos que pesa porque es un caso particular de la gravitación.
2. También sirve para descubrir consecuencias desconocidas, de principios
conocidos. Si sabemos la fórmula para calcular la velocidad, podremos calcular
entonces la velocidad de un avión. La matemática es la ciencia deductiva por
excelencia; parte de axiomas y definiciones.3
El método deductivo se utilizó cuando se tomó los datos del Balance General y fueron
usados para el cálculo del presupuesto de flujo de caja de la siguiente gestión.
2.2. TIPOS DE INVESTIGACIÓN
2.2.1. INVESTIGACIÓN HISTÓRICA
Se refiere a experiencias pasadas. Se puede aplicar a cualquier campo de la ciencia. Busca

en forma crítica la explicación de acontecimientos pasados.4
Este tipo de investigación sirvió de gran importancia para el cálculo del presupuesto de
ventas, en base a los datos históricos.
2.2.2. INVESTIGACIÓN DESCRIPTIVA
Se sitúan sobre una base de conocimientos más sólida que los exploratorios. En estos casos
3 Daniel S Behar Rivero, “Introducción a la Metodología de la Investigación”, 2008, Pág. 39-40.

4 Sergio Gómez Bastar, “Metodología de la investigación”, Red Tercer Milenio S.C, México.
7
el problema científico ha alcanzado cierto nivel de claridad, pero aún se necesita

información para poder llegar a establecer caminos que conduzcan al esclarecimiento de
relaciones causales. El problema muchas veces es de naturaleza práctica, y su solución
transita por el conocimiento de las causas, pero las hipótesis causales sólo pueden partir
de la descripción completa y profunda del problema en cuestión. 5
Este tipo de investigación permitió analizar las variables y describir el comportamiento

del personal operativo, sin influir sobre ellos de ninguna manera.
2.3. TÉCNICAS
Son es el medio que se utiliza, como operación especial, para recolectar, procesar y
analizar la información. Presenta una orientación definida hacia la obtención del resultado
esperado.
El método científico en dependencia de los procedimientos que utiliza durante su

desarrollo se clasifica en:
1) Teórico
a) Método Histórico
b) Método Lógico
2) Empírico
a) Método de la Observación Científica.
b) Método de la Medición.
c) Método Experimental Documental.6
2.3.1. TÉCNICA DE ENTREVISTA
Es la técnica de obtención de información a través del diálogo, por lo que requiere de
5 Rosa Jiménez Paneque, “Metodología De La Investigación”, La Habana, 1998, Pág. 12

6Dr.Raúl Martínez Pérez - Lic. Eddy Rodríguez Esponda, “Manual de Metodología de la Investigación Científica”,
2011, Pág. 4.
8
ciertas habilidades por parte del entrevistador. La entrevista puede o no, estar estructurada
a partir de un cuestionario.7
La entrevista, desde el punto de vista del método, es una forma específica de interacción
social que tiene por objeto recolectar datos para una indagación. El investigador formula
preguntas a las personas capaces de aportarle datos de interés, estableciendo un diálogo
peculiar, asimétrico, donde una de las partes busca recoger informaciones y la otra es la
fuente de esas informaciones. Por razones obvias sólo se emplea, salvo raras excepciones,
en las ciencias humanas.
La ventaja esencial de la entrevista reside en que son los mismos actores sociales quienes
proporcionan los datos relativos a sus conductas, opiniones, deseos, actitudes y
expectativas, cosa que por su misma naturaleza es casi imposible de observar desde fuera.
Nadie mejor que la misma persona involucrada para hablarnos acerca de todo aquello que
piensa y siente, de lo que ha experimentado o proyecta hacer.
Pero existe un inconveniente de considerable peso que reduce y limita los alcances de esta
técnica. Cualquier persona entrevistada podrá hablarnos de aquello que le preguntemos,
pero siempre nos dará la imagen que tiene de las cosas, lo que cree que son, a través de
toda su carga subjetiva de intereses, prejuicios y estereotipos. La propia imagen que el
entrevistado tiene de sí mismo podrá ser radicalmente falsa y, en todo caso, estará siempre
idealizada de algún modo, distorsionada, mejorada o retocada según factores que no es
del caso analizar aquí, pero que nunca podemos prever en detalle.8
Se efectuó entrevistas, al personal operativo y a los gerentes que trabajan en la Empresa

Metalmecánica H&H, con el fin de conocer algunos procesos que realizan en la
elaboración de sus productos.
7Dr.Raúl Martínez Pérez - Lic. Eddy Rodríguez Esponda, “Manual de Metodología de la Investigación Científica”,
2011, Pág. 31.
8Daniel S Behar Rivero, “Introducción a la Metodología de la Investigación”, 2008, Pág. 55-56.
9
2.3.2. TÉCNICA DE ENCUENTAS
Es la sistematización en forma de cuestionario del conjunto de características que se

requiere estudiar en el censo o muestreo.
En la literatura en general se usa en forma indistinta, con el mismo sentido a las palabras
muestreo o encuesta; sin embargo, es necesario hacer esta precisión.9
Se diferencia del censo en que la encuesta se aplica solo a una muestra de la población
objeto de estudio encuestas recogen información de una porción de la población de interés,
dependiendo el tamaño de la muestra en el propósito del estudio.10
La información es recogida usando procedimientos estandarizados de manera que a cada

individuo se le hacen las mismas preguntas. La intención de la encuesta no es describir
los individuos particulares quienes, por azar, son parte de la muestra, sino obtener un perfil
compuesto de la población. 11
Se realizo encuestas al personal operativo, respecto a su conocimiento de la elaboración

del presupuesto y cuál era su participación.
2.4. ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN
La investigación pretende llegar hasta proponer el rediseño del presupuesto más apropiado
para la empresa; donde se hace necesario conocer sobre temas de planeación y
direccionamiento estratégico, así mismo la utilización de una herramienta de Diagnostico
Empresarial que permita identificar variable que lleven a conocer el estado actual de la
empresa.
2.4.1. ALCANCE DE ESPACIO
El trabajo se realizará en las instalaciones de la empresa Metalmecánica H&H.
9 Dr. Alejandro Néstor Salas Begazo, “Métodos Estadísticos para Investigación Científica”, (2018), Guayaquil, Pág. 6.
10Dr. Raúl Martínez Pérez - Lic. Eddy Rodríguez Esponda, “Manual de Metodología de la Investigación Científica”,
2011, Pág. 31.
11Daniel S Behar Rivero, “Introducción a la Metodología de la Investigación”, 2008, Pág. 55-56.
10
2.4.2. TAMAÑO DE LA MUESTRA
Debido a que la población es reducida, se tomara como muestra el 100% del personal de
la Empresa Metalmecánica H&H.
11
CAPÍTULO III
3. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL

3.1. MARCO TEÓRICO
3.1.1. PRESUPUESTO
3.1.1.1. DEFINICIONES
El presupuesto es una expresión cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para

controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos. Para que sea efectivo debe estar
bien coordinado con la gerencia y los sistemas de contabilidad.12
El presupuesto es la expresión cuantitativa de un plan de acción propuesto por la

administración para un periodo determinado y una ayuda para coordinar aquello que
deberá hacerse para implementar dicho plan.13
El presupuesto es una estimación formal del ingreso y gasto para un tiempo determinado;
tanto en los negocios como en el gobierno, el presupuesto contiene normalmente una
indicación de la política a seguir para lograr objetivos fijados14
3.1.1.2. FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS
En la administración de un negocio se comprende mejor cuando estos se relacionan con

los fundamentos de la administración misa, o sea, como parte de las funciones
administrativas: planeación, organización, coordinación, dirección y control.
La planeación y el control como funciones de la gestión administrativa se materializan en

el proceso de elaboración de un presupuesto. Además, la organización, la coordinación y
la dirección permiten asignar recursos y poner en marcha los planes con el fin de alcanzar
los objetivos.
12Polimeni Ralph, Fabozzi Frank y Adelberg Arthur. “Contabilidad de Costos”, Santa fe de Bogotá - Colombia, Pág.
345
13 Horngren Charles, Datar Srikant y Rajan Madhav. “Contabilidad de Costos”, México, Pág. 184.
14Yañez Mendoza Ronny. “Contabilidad de Presupuestos”, La Paz – Bolivia, Pág. 3.
12
El control presupuestario es el medio de mantener el plan de operaciones dentro de los

límites preestablecidos. Mediante él se comparan los resultados reales frente a los
presupuestos, se determina las variaciones y se suministran a la administración elementos
de juicio para la aplicación de acciones correctivas.
Sin presupuesto, la dirección de una empresa no se sabe hacia cuál meta debe dirigirse, no
puede precisar los campos de la inversión que merecen financiarse, puede incurrir en la
administración incorrecta de los recursos económicos, no tiene bases sólidas para emplear la
capacidad instalada de producción y no dispone de información requerida para medir el
cumplimiento de los objetivos. La ausencia de presupuestos imposibilita cuestionar los
resultados conseguidos en cuanto a ventas, abastecimientos, producción y/o utilidades. 15
3.1.1.3. IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS
Pueden existir muchas razones para indicar la importancia de los presupuestos en el

mundo empresarial, sin embargo, algunas de esas razones son las siguientes:
 Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las

operaciones de la organización.
 Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operacionesde la empresa en
unos límites razonables.
 Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y
direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
 Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de suplan total de
acción.
 Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas
de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de
comparación una vez que se hayan completado los planes y programas.
 Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensaren las
15Jorge E. Burbano Ruiz, “Presupuestos Enfoque de Gestión, Planeación y Control de Recursos”, México, 2005, Pág.16
– 17.
13
necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planearde modo que puedan

asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia necesaria.
 Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a
determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de
estimaciones presupuestarias se filtra hacia arriba a través de niveles sucesivos
para su ulterior análisis.16
La importancia del presupuesto radica en la posibilidad de presentar con anticipación los

principales indicadores administrativos y financieros, por ejemplo: la productividad, la
liquidez, la rentabilidad, el apalancamiento, los niveles de demanda, etc. Las cifras que
sustenta el presupuesto deben ser calculadas considerando un cierto grado de riesgo, ya
que existen varias fuentes de información, sobre todo de carácter externo, para que al
tomar decisiones se tenga conocimiento de la viabilidad de las cantidades y de sus
soportes.17
3.1.1.4. OBJETIVO DE LOS PRESUPUESTOS
Tiene como objetivo fundamental el de prever los resultados económicos y la posición

financiera de empresa a un determinado periodo de tiempo, constituyendo de esta forma
un instrumento muy importante de la administración financiera. La naturaleza cambiante
de los negocios modernos, generalmente con la complejidad que han adquirido, imponen
la necesidad de planificar la política futura de la empresa con el fin de escapar a la
inestabilidad del mercado y poder practicar una actividad política de seguridad.18
3.1.1.5. CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS
1. Según su flexibilidad:
16Carlos A. Fagilde, “Presupuestos Empresarial”, 2009, Pág. 14

17Facultad de Contaduría y Administración, Tutorial para la asignatura de Costos y Presupuestos, México, 2003, Pág.
116.
18Yañez Mendoza Ronny. “Contabilidad de Presupuestos”, La Paz – Bolivia, Pág. 20-21.
14
- Rígidos, estáticos, fijos o asignados: Son aquellos que se elaboran para un único nivel
de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la variación que ocurre en
la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa (económico, político, cultural etc.).
Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector público.
- Flexibles o variables: Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se
pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación
en el campo de la presupuestación moderna. Son dinámicos adaptativos, pero
complicados y costosos.19
2. Según el periodo de tiempo que cubran:
- A corto plazo: Son aquellos cuyo horizonte de previsión y control comprende un
ejercicio contable y se refieren a la planeación operativa.
- A largo plazo: Son aquellos cuyo horizonte de planeación y control abarca más de un
ejercicio contable, específicamente tienen que ver con la planeación estratégica y la
planeación táctica. Un ejemplo de estos presupuestos lo constituye un proyecto de
inversión.20
3. Según el campo de aplicabilidad en la empresa
- De operación o económicos: Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades

que
se desarrollarán en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume

en un
Estado de Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:
- Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas geográficas y

productos.
- Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas. La
19Carlos A. Fagilde, “Presupuestos Empresarial”, 2009, Pág. 16.

119.
15
información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de

máquinas, cantidades económicas a producir y disponibilidad de los materiales.
- Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas
y/o mercancías que se harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en
unidades y costos.
- Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se incluye en el
presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción con el precio de venta,
muestra si los márgenes de utilidad son adecuados.
- Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compañía. Debe ser
preparado luego de que todos los demás presupuestos hayan sido completados. El
presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital
de trabajo.
- Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la
empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede
ser concebido como el "presupuesto de presupuestos".
- Financieros: En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en
el balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorería y 2) el de Capital o erogaciones
capitalizables.
- Presupuesto de Tesorería: Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos
disponibles en caja, bancos y valores de fáciles de realizar. Se puede llamar también
presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever los recursos
monetarios que la organización necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula
por cortos periodos mensual o trimestralmente. Presupuesto de erogaciones
capitalizables: Es el que controla, básicamente todas las inversiones en activos fijos.
Permite evaluar las diferentes alternativas de inversión y el monto de recursos
financieros que se requieren para llevarlas a cabo.21
16
4. Según el sector en que se utilicen:
- Presupuesto del Sector Público: Son los que involucran los planes, políticas,
programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el medio más efectivo
de control del gasto público y en ellos se contempla las diferentes alternativas de
asignación de recursos para gastos e inversiones.
El sector público ejecuta una gran cantidad de operaciones de ingresos y gastos para
desarrollar sus actividades, de modo que para estudiarlas y apreciar su significado es
preciso darle forma a la multitud de datos estadísticos que reflejan su sentido y alcance.
Para ordenar estas informaciones, existe un conjunto de métodos de clasificación
presupuestaria única y universalmente aceptada, pues los enfoques del análisis fiscal
pueden ser diversos y requerir distintas formas de distribución de los datos. Lo anterior
significa que es posible preparar distintas cuentas gubernamentales en las que
aparecen clasificados los ingresos y gastos de acuerdo con diversos criterios.
- Presupuestos del Sector Privado: Son los presupuestos que utilizan las empresas
particulares como instrumento de su administración.22
3.1.1.6. PRESUPUESTO MAESTRO
Dentro del marco de tiempo el presupuesto empresarial adquiere tres grandes grupos
clasificados en el presupuesto maestro.
a) El Presupuesto Operativo
b) El Presupuesto Financiero
c) El Presupuesto de Capital23
Para su elaboración el punto de partida es la formulación de metas a largo plazo por parte
de la gerencia. El proceso de fijar metas a largo plazo se conoce como planeación
estratégica; el presupuesto se utiliza como un vehículo para movilizar la empresa en la

17
dirección deseada.
El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronóstico de ventas. El

proceso termina con el estado de resultados presupuestados, el presupuesto de caja y el
balance general presupuestado. Los estados financieros presupuestados son similares a los
estados financieros regulares, excepto que se trabaja con el futuro más que con el pasado.24
El presupuesto maestro expresa los planes operativos y financieros de la administración

para un periodo especificado (por lo general, un año fiscal), e incluye un conjunto de
estados financieros presupuestados. El presupuesto maestro es el plan inicial de lo que
pretende lograr la compañía en el periodo presupuestado. El presupuesto maestro
evoluciona a partir de las decisiones tanto operativas como financieras que toman los
gerentes.25
- Las decisiones operativas tratan acerca de la mejor forma en que se utilizan los
recursos limitados en una organización
- Las decisiones de financiamiento tratan de cómo obtener los fondos para adquirir tales
recursos.
3.1.1.6.1. PRESUPUESTO OPERATIVO
El presupuesto operativo consiste, generalmente, en dos partes según Robert N. Anthony

son:
Un presupuesto de “programa” y un presupuesto de “responsabilidad”. Estos

representan dos formas de ilustrar el plan general de operaciones de la empresa, los
métodos diferentes de mostrar su desenvolvimiento. Por lo tanto, ambos llegan al mismo
resultado en cuanto a la utilidad neta y rentabilidad de la inversión.
El presupuesto de “programa” describe los principales programas que la compañía planea

desarrollar.
24 Jorge E. Burbano Ruiz, “Presupuestos Enfoque de Gestión, Planeación y Control de Recursos”, México, 2005, Pág.18.
25 Horngren Charles, Datar Srikant y Rajan Madhav. “Contabilidad de Costos”, México, Pág. 185.
18
El presupuesto de “responsabilidad” expone los planes en función de las personas

responsables de llevarlos a cabo. Es una herramienta de control ya que es el desempeño
esperado susceptible de ser comparado con el real. El presupuesto de programa muestra
los costos de cada producto, incluyendo tanto los costos directos como asignados. Además
de los presupuestos de responsabilidad de los costos existen presupuestos que muestran
los niveles de inventarios que se piensan mantener de productos terminados y materia
primas. También los niveles planificados para la mano de obra, planes para promociones,
participación en programas de capacitación, retiros; así como, presupuestos para una
variedad de propósitos especiales.26
 Presupuesto de Ventas: La base sobre la cual descansan el presupuesto de ventas

y las demás partes del presupuesto maestro es el pronóstico de ventas. Si este
pronóstico ha sido preparado cuidadosamente y con exactitud los siguientes pasos
en el proceso del presupuesto serán mucho más confiables. Por ejemplo, el
pronóstico de ventas suministra los datos para elaborar presupuestos de
producción, e compra, de gastos, de venta y administrativos. Si el pronóstico de
ventas es erróneo, los presupuestos relacionados serán menos confiables.27
El pronóstico de ventas es parte esencial de la formulación del Plan de ventas de
la empresa, el hecho de conocer las tendencias y plantear los posibles escenarios
futuros, definitivamente provee muchas más alternativas a la gerencia para decidir.
En esta oportunidad se presenta una serie de ejercicios prácticos a los fines de
desarrollar los diferentes métodos de pronósticos aplicables.28
El presupuesto maestro se resume en los siguientes estados financieros
proyectados:
• Balance general o estado de la situación financiera
• Estado de resultados o estado de pérdidas y ganancias
26Robert N. Anthony, “Contabilidad Gerencial”, Peru, Pág. 32 – 33.

19
• Estado de flujo de caja o estado de flujo de efectivo presupuestos.29

 Presupuesto de Producción: El presupuesto de producción especifica la cantidad
planificada de los artículos a fabricar durante el periodo del presupuesto. Para
desarrollar el presupuesto de producción, el primer paso es establecer políticas
para los niveles de los inventarios. El siguiente paso es planificar la cantidad total
de cada producto que ha de fabricarse durante el periodo que cubre el presupuesto.
El tercer paso es programar esta producción por subperiodos. Un plan completo
de producción debe mostrar los datos del presupuesto, clasificados por:
a) productos por fabricar.
b) subperiodos (o periodos secundarios).
c) actividades de cada área o centro de responsabilidad, en el proceso de
manufactura.
El presupuesto de producción es el paso inicial en la presupuestación de las
operaciones de manufactura. Además del presupuesto de producción, son
relevantes a la manufactura otros tres presupuestos:
1) el presupuesto del material directo y de componentes comprados, en el cual
se explican las necesidades planificadas del material directo y los componentes
comprados que entrarán en la producción.
2) el presupuesto de mano de obra, que muestra la cantidad y el costo
planificados, de la mano de obra directa.30
3) el presupuesto de gastos indirectos de fabricación, o gastos generales de la
fábrica, que incluye los planes para todos los gastos de la fábrica, excepto el
material y la mano de obra directos. Estos tres presupuestos se analizan en los
capítulos 7, 8 y 9, respectivamente.
Para poder planificar eficazmente la producción, el gerente de manufactura debe
desarrollar información acerca de las operaciones de fabricación necesarias para
29Jorge E. Burbano Ruiz, “Presupuestos Enfoque de Gestión, Planeación y Control de Recursos”, México, 2005,
Pág.367.
30Welsch, Glenn A. y Cols, “Presupuestos Planificación y Control”, Pearson Educación, Mexico 2005, Pág. 155.
20
cada producto. Asimismo, debe generar información con respecto a los usos y
capacidad de producción de cada departamento de manufactura. Los gerentes
deben suministrar datos sobre las cantidades de la producción, los costos y la
disponibilidad de recursos financieros. El director de planificación y control de
utilidades debe prestar ayuda de asesoría, cuando ésta le sea requerida.
Una vez que ha completado el plan de producción, el gerente de producción deberá
entregarlo al comité ejecutivo para su evaluación y después presentarlo al
presidente de la compañía, para su aprobación definitiva, antes de proceder a
usarlo como base para desarrollar los presupuestos de materiales directos, de mano
de obra directa y de gastos indirectos de fabricación.31
La base de este presupuesto debe ser el de ventas siendo necesario formularlo en
unidades, por lo que es indispensable que dicho presupuesto también esté
analizado en la misma forma; lo ideal es que el detalle de uno vaya en función del
otro. Como fuentes adicionales para la elaboración del presupuesto de producción
deben considerarse:
a. Los inventarios de artículos terminados y en proceso que se estimen al inicio
del periodo contable al que se refiere el presupuesto, así como los niveles de
inventarios que se desean mantener al final del periodo;
b. Capacidad de las instalaciones actuales y expansiones de la planta, contratación
de más personal, más turnos de producción, etc; todo ello derivado precisamente
del presupuesto de ventas y de los planes de acción de la entidad; y
c. Por el contrario, también deben considerarse situaciones como el cierre o
suspensión temporal de una planta, la eliminación de líneas de producción o de un
artículo en particular y, en general, la reducción de la operación fabril proyectada
para el periodo contable en que estará vigente el presupuesto.32
31Welsch, Glenn A. y Cols, “Presupuestos Planificación y Control”, Pearson Educación, Mexico 2005, Pág. 155 - 156.
32Carlos A. Fagilde, “Presupuestos Empresarial”, 2009, Pág. 47.
21
3.1.1.6.2. PRESUPUESTO FINANCIERO
El presupuesto financiero se inicia con la información generada por el presupuesto

operativo, y una vez que este ha sido integrado se lo utiliza como marco de referencia para
preparar el presupuesto financiero, que junto con el de operación constituye una
herramienta por excelencia para expresar, en términos monetarios, el diseño de acción que
habrá de realizarse a través del plan anual o de corto plazo.
El presupuesto financiero comprende en su preparación lo siguiente:33
a) Presupuesto de Caja: El presupuesto de caja es aquel que se calcula

atendiendo a las entradas y salidas de efectivo, en otras palabras, tiene que ver
con el flujo de efectivo proyectado y es consecuencia de toda la actividad
presupuestal en conjunto. Se elabora atendiendo a las políticas para el manejo
de dinero establecidas en la entidad.34
Para desarrollar el presupuesto de caja se emplean dos métodos básicos. Uno
de ellos es el método de ingresos y desembolsos de efectivo (denominado a
veces método directo de la cuenta de caja), el cual se basa en un análisis
detallado de los aumentos y las disminuciones en la cuenta presupuestada de
caja, que reflejaría todas las entradas y salidas de efectivo resultantes de
presupuestos como los de ventas, de gastos y de desembolsos de capital. Es
sencillo de elaborar y apropiado cuando se usa un plan detallado de utilidades.
Como parte del plan anual de utilidades, con frecuencia se emplea para la
planificación del efectivo a corto plazo. En cambio, este método no es
adecuado para el plan de utilidades de largo plazo, que es más general. Los
planes fundamentales (o sea, los presupuestos) que entrañan flujos de entradas
y salidas de efectivo, se analizan con cuidado para traducirlos de una base de
33Yañez Mendoza Ronny. “Contabilidad de Presupuestos”, La Paz – Bolivia, Pág. 15-18.

133.
22
acumulación a una base de efectivo.35

b) Los Estados Financieros Proyectados: Estos surgen del desarrollo, del
presupuesto operativo y del presupuesto de caja, los cuales proporcionan toda
información necesaria que permite estructurar los Estados Financieros que
muestren la situación financiera y patrimonial a los que se pretende arribar en
forma posterior a la ejecución.36
c) Presupuesto de Capital: El presupuesto de capital o proyecto de inversión se
refiere a las inversiones en el activo fijo o en el diseño de métodos y
procedimientos necesarios para producir y vender bienes. Su horizonte de
planeación y de control es de largo plazo, pues los conceptos que trata se
utilizan o se mantienen durante varios ejercicios. Asimismo, sus resultados
operativos y financieros pueden no ser inmediatos.37
El desembolso de capital es el uso de fondos (esto es, de efectivo) para adquirir
activos operacionales que: a) ayuden a generar futuros ingresos, o b) reduzcan
futuros costos. Los desembolsos de capital comprenden activos fijos (es decir,
operacionales), por ejemplo, propiedades inmuebles, planta, equipo,
renovaciones mayores y patentes.1 Normalmente, los proyectos de
desembolsos de capital involucran fuertes sumas de dinero, así como otros
recursos y deuda, que se inmovilizan durante periodos relativamente
prolongados.
Los desembolsos de capital constituyen inversiones que exigen el compromiso
de recursos, ahora, para percibir beneficios económicos más elevados
(utilidades) en el futuro. Los desembolsos de capital se convierten en gastos
en el futuro, a medida que vayan siendo utilizados sus correspondientes bienes
y servicios con el fin de obtener mejores utilidades futuras derivadas de los
35Welsch, Glenn A. y Cols, “Presupuestos Planificación y Control”, Pearson Educación, México 2005, Pág.319.
163.
23
futuros ingresos, o para lograr ahorros en los futuros costos. Los gastos futuros
correspondientes,38
3.1.1.7. ETAPAS DEL PRESUPUESTO
Deben considerarse las etapas siguientes en su preparación, cuando se tenga implantado

el sistema o cuando se trate de implementarlo:
 Pre-iniciación
En esta etapa se evalúan los resultados obtenidos en vigencias anteriores, se
analizan las tendencias de los principales indicadores empleados para calificar la
gestión gerencial (ventas, costos, precios de las acciones en el mercado, márgenes
de utilidad, rentabilidad, participación en el mercado, etc.), se efectúa la
evaluación de los factores ambientales no controlados por la dirección y se estudia
el comportamiento de la empresa. Este diagnóstico contribuye a sentar los
fundamentos del planeamiento, estratégico y táctico.39
 Elaboración
Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de la
gerencia, se ingresa en la etapa durante la cual los mismos adquieren dimensión
monetaria en términos presupuestales; se procede según las pautas siguientes:
- En el campo de las ventas, su valor dependerá de las perspectivas de los
volúmenes a comercializar previstos y de los precios. Para garantizar el
alcance de los objetivos mercantiles se tomarán decisiones inherentes a los
medios de distribución, los canales promocionales y la política crediticia.
- En el frente productivo se programarán las cantidades a fabricar o
ensamblar, según los estimativos de ventas y las políticas sobre
inventarios.
38Welsch, Glenn A. y Cols, “Presupuestos Planificación y Control”, Pearson Educación, Mexico 2005, Pág. 283 - 284.
– 45.
24
- Con base en los programas de producción y en las políticas que regulan los
niveles de inventarios de materias primas, insumos o componentes, se
calculan las compras en términos cuantitativos y monetarios.
 Ejecución
En el proceso administrativo la ejecución se relaciona con la “puesta en marcha de
los planes” y con el consecuente interés de alcanzar los objetivos trazados, con el
comité de presupuestos como el principal impulsor, debido a que si sus miembros
no escatiman esfuerzos cuando se busca el empleo eficiente de los recursos físicos,
financieros y humanos colocados a su disposición, es factible el cumplimiento
cabal de las metas propuestas.
En esta etapa el director de presupuestos tiene la responsabilidad de prestar
colaboración a las jefaturas con el fin de asegurar el logro de los objetivos
consagrados al planear. Igualmente presentar informes de ejecución periódicos, de
acuerdo con las necesidades de cada área y con sus metas propuestas.40
 Control
Si el presupuesto es una especie de termómetro para medir la ejecución de todas y
cada una de las actividades empresariales, puede afirmase que su concurso seria
parcial al no incorporar esta etapa en la cual es viable determinar hasta qué punto
puede marchar la empresa con el presupuesto como patrón de medida. Por ello,
mediante el ejercicio cotidiano del control se enfrentan los pronósticos con la
realidad.
Las actividades más importantes por realizar en esta etapa son:
1. Preparar informes de ejecución parcial y acumulativa que incorporen
comparaciones numéricas y porcentuales de lo real y presupuestado, cuando la
cotejación se aplique a proyectos de inversión, además de aspectos monetarios
deberán incluirse otros como el avance en obras, en tiempo y en compras
– 48.
25
expresadas en unidades ya que los contratos suscritos constituyen la base del

control.
2. Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas.
3. Implementar correctivos o modificar el presupuesto cuando sea necesario, como
ocurre, por ejemplo, al presentarse cambios intempestivos de las tasas de interés o
de los coeficientes de devaluación que afectan las proyecciones de compañías que
realizan negocios internacionales.
 Evaluación
Una Al culminar el periodo para el cual se elaboró el presupuesto, se prepara un
informe crítico de los resultados obtenidos que contendrá no sólo las variaciones
sino el comportamiento de todas y cada una de las funciones y actividades
empresariales. Será necesario analizar las fallas en cada una de las etapas iniciales
y reconocer los éxitos, al juzgarse que esta clase de acciones son importantes como
plataforma para vencer la resistencia al planeamiento materializado en
presupuestos.41
3.1.1.8. VENTAJAS, DESVENTAJAS Y LIMITACIONES DEL
PRESUPUESTO
Ventajas:
a) Cada miembro de la empresa pensará en la consecución de metas específicas

mediante la ejecución responsable de las diferentes actividades que le fueron
asignadas.
b) La dirección de la firma realiza un estudio un estudio temprano de sus
problemas y crea entre sus miembros el hábito de analizarlos, discutirlos
cuidadosamente antes de tomar decisiones.
c) De manera periódica se replantean las políticas si después de revisarlas y
26
evaluarlas se concluye que no son adecuadas para alcanzar los objetivos

propuestos.
d) Ayuda a la planeación adecuada de los costos producción.
e) Se provoca optimizar resultados mediante el manejo adecuado de los recursos.
f) Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar con eficacia los limitados
recursos de la empresa, dado el costo de los mismos.
g) Es el sistema más adecuado para establecer “costos promedios” y permite su
comparación con los costos reales, mide le eficiencia de la administración en
el análisis de las variaciones y sirve de incentivo para actuar con mayor
efectividad.
h) Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades de la
empresa.
Desventajas:
a) Sus datos al ser estimados estarán sujetos al juicio o la experiencia de quienes los
determinaron.
b) Es sólo una herramienta de la gerencia. “Un plan presupuestario se diseña para que
sirva de guía a la administración y no para que la suplante”.
c) Su implantación y funcionamiento necesita tiempo, por tanto, sus beneficios se
tendrán después del segundo o tercer periodo cuando se haya ganado experiencia
y el personal que participa en su ejecución esté plenamente convencido de las
necesidades del mismo. (MarcadorDePosición1)42
Limitaciones:
a) Están basados en estimaciones.

b) Deben ser adaptados constantemente a los cambios de importancia que surjan.
c) Su ejecución no es automática, se necesita que el elemento humano comprenda
su importancia.
42Carlos A. Fagilde, “Presupuestos Empresarial”, 2009, Pág. 14 - 15.
27
d) Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administración. Es una

herramienta que sirve a la administración para que cumpla su cometido, y no
para entrar en competencia con ella.
e) El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza implantada por la alta
gerencia a la organización. Debe establecerse con la plena participación de los
individuos responsables de su realización, a los que se les debe delegar la
autoridad adecuada.
f) La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus
actividades, establecer bases de operación sólidas y contar conlos elementos
de apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene
para el logro de las metas fijadas por la alta dirección y a la vez precisar los
recursos que deben asignarse a las distintas dependencias que directa o
indirectamente ayudan al plan de operaciones.43
3.1.2. COSTOS
3.1.2.1. DEFINICION DE COSTO
El costo se define como las erogaciones y causaciones que son efectuadas en el área de
producción, necesarios para fabricar un artículo o prestar un servicio, cumpliendo así con
el desarrollo del objeto social propuesto por la empresa y debe generar un beneficio
económico futuro.
La anterior definición se explica así:
► Las erogaciones son las salidas de dinero y las causaciones son el reconocimiento
de un hecho económico que afecta a la producción.
► El área de producción es la fábrica o el lugar en donde se elabora el producto,

derivado del objeto social. Es el ser de la empresa.
► Los costos generan un beneficio económico futuro, ya que como toda inversión
43Carlos A. Fagilde, “Presupuestos Empresarial”, 2009, Pág. 15 - 16.
28
tienen que recuperarse y ser potenciales generadores de ingresos.44
3.1.2.2. CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS
Éstos se pueden clasificar de acuerdo a cómo van ocurriendo los procesos de operación,
para esto se hace una división desde la inversión que se realiza para iniciar la empresa u
organización, la producción y la distribución del producto, hasta que se efectúa la venta
del producto. 45
3.1.2.2.1. DE ACUERDO CON LA FUNCION EN LA QUE SE INCURREN
a) Costos de Producción
Incluyen las materias primas directas, la mano de obra directa y los costos
indirectos de fabricación (denominados elementos del costo), en que se haya
incurrido para elaborar un bien o un producto. Los costos de ingeniería y del diseño
del producto que ocurren antes de la manufactura también son costos de
producción.46
1. Costos de Materia Prima: Son todos los materiales sujetos a
transformación, que se pueden identificar y cuantificar, unitariamente, “a
simple vista” con los productos terminados, ejemplo,madera.
2. Costos de Mano de Obra: Es el costo que interviene directamente en la
transformación del producto.
3. Gastos Indirectos de Fabricación: Estos costos hacen referencia al grupo
de costos utilizado para acumular los costos indirectos de manufactura (se
excluyen los gastos de venta, generales y administrativos porque son costos
no relacionados con la manufactura).47
44CP. Benjamín Enrique Polo García, “Contabilidad de Costos en la Alta Gerencia”, Bogota, 2013, Pág. 17.
45 Carlos Luis Robles Román, “Costos Históricos”, México, 2012, Pág. 10.
46 Ing. Jaime Ortega Pereira MCA-CP, “Contabilidad de Costos”,
124.
29
b) Costos de Distribución o Venta

Son los que se incurren en el área que se encarga de llevar el producto desde la
empresa hasta el último consumidor; por ejemplo, publicidad, comisiones,
etcétera.
c) Costos de Administración
Son los que se originan en el área administrativa (sueldos, teléfono, oficinas
generales, etc.). Esta clasificación tiene por objeto agrupar los costos por
funciones, lo cual facilita cualquier análisis que se pretenda realizar de ellas.
d) Costos de financiamiento
Son los que se originan por el uso de recursos ajenos, que permiten financiar el
crecimiento y desarrollo de las empresas.
3.1.2.2.2. DE ACUERDO CON SU IDENTIFICACIÓN CON UNA
ACTIVIDAD, DEPARTAMENTO O PRODUCTO
a) Costos Directos
Son los costos de Material Directo o Materia Prima y los Sueldos y Salarios
Directos identificables cuantitativamente y cualitativamente en cada unidad
del producto terminado.
b) Costos Indirecto
Son aquellos costos que no se puede localizar y cuantificar de forma precisa
en una unidad producida, los cargos se efectúan basándose en prorrateos, como
en los tres casos siguientes:
 Material Indirecto
 Obra de Mano Indirecta
 Costos Indirectos de Producción
30
3.1.2.2.3. DE ACUERDO CON EL TIEMPO EN QUE FUERON
CALCULADOS
a) Costos Históricos
Llamados también reales, son aquellos en los que primero se produce el bien o se
presta el servicio y posteriormente se calculan o determinan los costos. Los costos
del producto o servicio se conocen al final del período. Este sistema tiene sus
desventajas, ya que para conocer el costo real de un producto o servicio se tienen
que elaborar los estados financieros al final del ciclo contable.48
b) Costos Predeterminados
Son los determinados con anterioridad al periodo de costos o durante el transcurso
del mismo.49
3.1.2.2.4. DE ACUERDO CON EL TIEMPO EN QUE SE CARGAN O SE
ENFRENTAN A LOS INGRESOS
a) Costos de Periodo
También denominados costos no inventariables. Son los que se identifican en
intervalos de tiempo, y no con los productos elaborados. Se relacionan con las
funciones de distribución y administración y se conducen al estado de resultados
en el periodo en el cual se incurren.
b) Costos del Producto
Son los costos que están relacionados con la función de producción, y se
incorporan a los inventarios de materia prima, producción en proceso y artículos
terminados, y se reflejan como activo dentro del balance general. Los costos del
producto se llevan al estado de resultados, cuando y en la medida en que los
productos elaborados se venden, afectando el costo de artículos vendidos (costo
48CP. Benjamín Enrique Polo García, “Contabilidad de Costos en la Alta Gerencia”, Bogota, 2013, Pág. 21.
49Carlos Luis Robles Román, “Costos Históricos”, México, 2012, Pág. 12.
31
de producción de lo vendido).
3.1.2.2.5. DE ACUERDO CON EL CONTROL QUE SE TENGA SOBRE LA
OCURRENCIA DE UN COSTO
a) Costos Controlables
Son aquellos que pueden estar directamente influenciados por los gerentes de
unidad en determinado periodo. Cuando un gerente ejercer su autoridad para
adquirir y/o utilizar un ítem, su costo puede considerarse controlable por parte de
él. Sin embargo, el control por lo general no es responsabilidad total de una sola
persona; en muchas compañías existen diferentes grados de influencia de otras
personas.50
b) Costos no Controlables
Son aquellas decisiones que no tienen autoridad sobre los costos en que ese incurre
y no existe la posibilidad de su manejo por parte de un nivel de responsabilidad
determinado (costo del empleado, depreciación del equipo de la planta, el costo de
la depreciación fue tomada por la alta gerencia).
3.1.2.2.6. DE ACUERDO CON SU COMPORTAMIENTO
a) Costos Variables
Son aquellos que están en función del volumen de producción y las ventas, o sea,
varían en forma proporcional a las fluctuaciones de la producción de un periodo,
entre estos tenemos: Materiales directos o materia prima consumida, fuerza motriz,
depreciaciones de bienes de uso por rendimiento, impuesto a las transacciones,
comisiones sobre ventas, etc.
b) Costos Fijos
Son los que permanecen constantes en su magnitud dentro de un periodo
determinado, y que no tienen nada que ver con los volúmenes de producción o
725.
32
venta.51
Asimismo, existen partidas que tienen características tanto de costos fijos como de
costos variables, las cuales reciben el nombre de partidas semifijas o
semivariables. Dentro de ellas se pueden observar, principalmente, los pagos por
mano de obra directa, ya que se paga por tiempo, independientemente del volumen
de producción, pero también representa un insumo variable. Por lo tanto, se tiene
que buscar el mejor método para segregar los costos fijos de los variables52
3.2. MARCO CONCEPTUAL
3.2.1. PRESUPUESTOS
El presupuesto es la estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de

operación y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado.53
3.2.2. COSTO
Es todo desembolso, pasado, presente o futuro, que se involucra al proceso de producción,

cuyo valor queda incluido en los productos y contablemente se observa en los inventarios
(desembolso capitalizable).54
3.2.3. VENTAS
La venta es la consecuencia del trabajo empresario para captar clientes que estén
dispuestos a pagar por el servicio o producto ofrecido, demandándolo, pues cubre alguna
de sus necesidades. Quien entrega el producto o servicio se llama vendedor y quien lo
adquiere se denomina comprador.55
51Carlos Luis Robles Román, “Costos Históricos”, México, 2012, Pág. 12.
100.
54
Oscar J. Marulanda Castaño, Curso: Costos y Presupuestos, Segunda Edición, 2009.
55
José Enrique Bóveda, Guía Práctica para la Elaboración de un Plan de Negocio, Editorial Productiva,
2015.
33
3.2.4. SERVICIOS.
Los servicios, desde el punto de vista del mercadeo y la economía, son las actividades que
intentan satisfacer las necesidades de los clientes. Los servicios son lo mismo que un bien,
pero de forma no material o intangible. Esto se debe a que el servicio solo es presentado
sin que el consumidor lo posea.
3.2.5. PRODUCCION
Es la actividad que aporta valor agregado por creación y suministro de bienes y servicios,
es decir, consiste en la creación de productos o servicios y, al mismo tiempo, la creación
de valor, también por producción en un sentido amplio, entendemos el incorporar
utilidades nuevas a las cosas, es decir, no solamente la generación de producto con
cualidades distintas a su origen, sino simples modificaciones a su estructura natural del
factor que le otorga un nuevo uso. Es la actividad que se desarrolla dentro de un sistema
económico.
Es aquélla que se dedica a la transformación de la materia prima, convirtiéndola en un

producto totalmente elaborado, mediante la acción de un proceso productivo en el que se
le agregan los valores de mano de obra directa y de costos indirectos de fabricación.56
3.2.6. OBJETIVOS ESTRATEGICOS
Son objetivos de mediano y largo plazo, orientados al logro de la misión de la

organización. Son los resultados más relevantes y de mayor nivel que la
institución espera lograr para cumplir con su misión.57
José Enrique Bóveda, Guía Práctica para la Elaboración de un Plan de Negocio, Editorial Productiva,
56 56
2015, Pàg. 5.
57
Andía Valencia Walter, Enfoque metodológico para los objetivos estratégicos en la planificación del
sector público, Industrial data, 2016, Pàg. 30.
34
3.2.7. METAS
Una meta es un resultado deseado que una persona o un sistema imagina, planea y se
compromete a lograr: un punto final deseado personalmente en una organización en algún
desarrollo asumido. Muchas personas tratan de alcanzar objetivos dentro de un tiempo
finito, fijando plazos.
3.2.8. EMPRESA
Entidad que, mediante la organización de elementos humanos, materiales, técnicos y

financieros proporciona bienes o servicios a cambio de un precio que le permite la
reposición de los recursos empleados y la consecución de unos objetivos determinados.58
58
Julio García del Junco y Cristóbal Casanueva Rocha, Prácticas de la Gestión Empresarial, 2001, Pàg. 3.
35
CAPITULO IV
4. PROPUESTA
4.1. PRESUPUESTO DE VENTAS
Este presupuesto, nos ayudara con el cálculo de ventas anules, asimismo coadyuvara con
la elaboración de los presupuestos de producción, compra, gastos y administrativos. Si el
pronóstico de ventas es erróneo, los presupuestos relacionados serán menos confiables, en
ese sentido se elaboró el presupuesto de ventas en base a cálculos estadísticos y datos de
gestiones pasadas.
Tabla N°1 PRESUPUESTO DE VENTAS SEGÚN LA EMPRESA
GESTION 2018 GESTION 2019

DETALLE
CANTIDAD P/U TOTAL CANTIDAD P/U TOTAL
PRODUCTO 1 46 12,000.00 552,000.00 65 12,500.00 812,500.00
PRODUCTO 2 43 10,000.00 430,000.00 61 10,700.00 652,700.00
INSTALACIÓN 44 1,300.00 57,200.00 62 1,400.00 86,800.00
TOTALES 133 23,300.00 1,039,200.00 188 24,600.00 1,552,000.00
Fuente: Datos proporcionados por Empresa Metalmecánica H&H 2018 y 2019.
La Empresa estimó que las ventas de los 3 productos alcanzarían a 133 unidades y tendrían
un ingreso de Bs.1,039,200.00, durante la gestión 2018 y para la gestión 2019, 188
unidades con un ingreso de Bs.1,552,000.00.
Tabla N°2 PRESUPUESTO DE VENTAS SEGÚN PRESUPUESTO MAESTRO

DETALLE
PRODUCTO 1 53 12,000.00 636,000.00 55 12,500.00 687,500.00
PRODUCTO 2 51 10,000.00 510,000.00 58 10,700.00 620,600.00
INSTALACIÓN 52 1,300.00 67,600.00 54 1,400.00 75,600.00
TOTALES 156 23,300.00 1,213,600.00 167 24,600.00 1,383,700.00
Fuente: Elaboración Propia.
Con el Presupuesto Maestro, se estimó que las ventas de los 3 productos alcanzarían a 156
unidades y tendrían un ingreso de Bs.1,213,600.00, durante la gestión 2018 y para la
gestión 2019, 167 unidades con un ingreso de Bs.1,383,700.00.
36
Tabla N°3 VENTAS EJECUTADAS POR LA EMPRESA

DETALLE
PRODUCTO 1 50 12,000.00 600,000.00 48 12,500.00 600,000.00
PRODUCTO 2 47 10,000.00 470,000.00 51 10,700.00 545,700.00
INSTALACIÓN 48 1,300.00 62,400.00 48 1,400.00 67,200.00
TOTALES 145 23,300.00 1,132,400.00 147 24,600.00 1,212,900.00
Fuente: Datos proporcionados por Empresa Metalmecánica H&H 2018 y 2019.
Con el Presupuesto Maestro, se estimó que las ventas de los 3 productos alcanzarían a 156
unidades y tendrían un ingreso de Bs.1,213,600.00, durante la gestión 2018 y para la
gestión 2019, 167 unidades con un ingreso de Bs.1,383,700.00.
En el siguiente detalle haremos un análisis del cálculo de ventas durante las gestiones
2018 y 2019, que contemplara el presupuesto diseñado por la empresa y la propuesta de
rediseño elaborado con el método de Presupuesto Maestro, versus lo ejecutado:
GESTIÓN 2018
Tabla N°4 PRESUPUESTO DE LA EMPRESA VS EJECUCIÓN GESTIÓN 2018.
PRESUPUESTO REALIZADO POR LA

EJECUTADO DIFERENCIAS
DETALLE EMPRESA
CANTIDAD P/U TOTAL CANTIDAD P/U TOTAL CANTIDAD P/U TOTAL
PRODUCTO 1 46 12,000.00 636,000.00 50 12,000.00 600,000.00 -4 12,000.00 -48,000.00
PRODUCTO 2 43 10,000.00 510,000.00 47 10,000.00 470,000.00 -4 10,000.00 -40,000.00
INSTALACIÓN 44 1,300.00 67,600.00 48 1,300.00 62,400.00 -4 1,300.00 -5,200.00
TOTALES 133 23,300.00 1,213,600.00 145 23,300.00 1,132,400.00 -12 23,300.00 -93,200.00
Fuente: Datos proporcionados por Empresa Metalmecánica H&H.
Con el análisis realizado entre el presupuesto de la empresa y lo ejecutado durante la

gestión 2018, se determinaron las siguientes diferencias: el presupuesto de la empresa fue
elaborado por una cantidad de 133 unidades, sin embargo, se vendieron 145 unidades,
dando una diferencia de -12 productos, los cuales 8 se tuvieron que adquirir
posteriormente ya que no se encontraban presupuestados, asimismo, los ingresos se vieron
afectados por lo mencionado anteriormente.
37
Tabla N°5 PRESUPUESTO MAESTRO VS EJECUCIÓN GESTIÓN 2018.
REDISEÑO (PRESUPUESTO MAESTRO) EJECUTADO DIFERENCIAS

DETALLE
PRODUCTO 1 53 12,000.00 636,000.00 50 12,000.00 600,000.00 3 12,000.00 36,000.00
PRODUCTO 2 51 10,000.00 510,000.00 47 10,000.00 470,000.00 4 10,000.00 40,000.00
INSTALACIÓN 52 1,300.00 67,600.00 48 1,300.00 62,400.00 4 1,300.00 5,200.00
TOTALES 156 23,300.00 1,213,600.00 145 23,300.00 1,132,400.00 11 23,300.00 81,200.00
El análisis realizado entre el Presupuesto Maestro y lo ejecutado durante la gestión 2018,

determinó las siguientes diferencias: el Presupuesto Maestro fue elaborado por una
cantidad de 156 unidades, sin embargo, se vendieron 145 unidades, dando un excedente
de 11 unidades, los cuales serían reflejados como inventario final, no teniendo una
incidencia desfavorable.
GESTIÓN 2019
Tabla N°6 PRESUPUESTO DE LA EMPRESA VS EJECUCIÓN GESTIÓN 2019.
PRESUPUESTO REALIZADO POR LA

EJECUTADO DIFERENCIAS
DETALLE EMPRESA
PRODUCTO 1 65 12,500.00 812,500.00 48 12,500.00 600,000.00 17 12,500.00 212,500.00
PRODUCTO 2 61 10,700.00 652,700.00 51 10,700.00 545,700.00 10 10,700.00 107,000.00
INSTALACIÓN 62 1,400.00 86,800.00 48 1,400.00 67,200.00 14 1,400.00 19,600.00
TOTALES 188 24,600.00 1,552,000.00 147 24,600.00 1,212,900.00 41 24,600.00 339,100.00
De la misma manera, el análisis realizado entre el presupuesto de la empresa y lo ejecutado

durante la gestión 2019, se determinaron las siguientes diferencias: el presupuesto de la
empresa fue elaborado por una cantidad de 188 productos, sin embargo, se vendieron 147
productos, dando un excedente de 41 productos, los cuales 27 tuvieron que ser añadidas
al inventario final de esta gestión.
Tabla N°7 PRESUPUESTO MAESTRO VS EJECUCIÓN GESTIÓN 2019.
REDISEÑO (PRESUPUESTO MAESTRO) EJECUTADO DIFERENCIAS

DETALLE
PRODUCTO 1 55 12,500.00 687,500.00 48 12,500.00 600,000.00 7 12,500.00 87,500.00
PRODUCTO 2 58 10,700.00 620,600.00 51 10,700.00 545,700.00 7 10,700.00 74,900.00
INSTALACIÓN 54 1,400.00 75,600.00 48 1,400.00 67,200.00 6 1,400.00 8,400.00
TOTALES 167 24,600.00 1,383,700.00 147 24,600.00 1,212,900.00 20 24,600.00 170,800.00
38
Como se puede observar en la columna de diferencias en ambas gestiones, el presupuesto

propuesto tiene una mayor aproximación a lo ejecutado. Asimismo, se evidencia que se
encuentra más uniforme con respecto al presupuesto elaborado por la empresa.
A continuación, se hará la demostración del cálculo en base al Presupuesto Maestro, para

poder proyectar las ventas, utilizaremos el método estadístico no causales para ambas
gestiones, el cual se utiliza los datos de las anteriores gestiones:
Tabla N°8 PROYECCIÓN DE VENTAS MÉTODO NO CAUSALES GESTIÓN 2018
GESTION 2018
METODOS PARA PROYECTAR LAS VENTAS (P1)
METODOS NO CAUSALES
RELACION DE LA ECUACION DE TENDENCIA
Número de
Años
N° Productos ( )
"X"
Vendidos "Y"
1 1 30 30 1
2 2 32 64 4
3 3 62 94 5

METODOS NO CAUSALES
Número de
Años
N° Productos ( )
"X"
Vendidos "Y"
1 1 28 28 1
2 2 31 62 4
3 3 59 90 5
METODOS PARA PROYECTAR LAS VENTAS (INST)

METODOS NO CAUSALES
Número de
Años
N° Productos ( )
"X"
Vendidos "Y"
1 1 25 25 1
2 2 33 66 4
3 3 58 91 5
Con esta tabla podemos observar las ventas historicas de la empresa, las cuales nos
39
ayudaran a determinar las ventas para la gestión 2018.
PRODUCTO 1
Tabla N°9 FORMULA METODO NO CAUSALES 2018 (P1)
METODOS PARA PROYECTAR LAS VENTAS

METODOS NO CAUSALES
x
Reemplazamos los valores

62 = 3a + 3b ( 1 )
94 = 3a + 5b
-62 = -3 a + -3b
94 = 3 a + 5b
32 = + 2b
b = 32
2
b = 16
Reemplazando (b) obtenemos:
62 = 3 a + 3 16
62 = 3 a + 48
62 - 48 = 3 a
a = 62 - 48
3
a = 14
3
a = 4.67
Reemplazando los valores de a y b en las

ecuaciones de la Recta se obtiene lo
siguiente:
y = a + bX
y = 4.7 + 16 3
y = 4.7 + 48
y = 52.67 53
40
proyección de ventas del producto N° 1, según el método no causales, alcanzara a 53

unidades para toda la gestión 2018.
PRODUCTO 2

METODOS NO CAUSALES

59 = 3a + 3b ( 1 )
90 = 3a + 5b
-59 = -3 a + -3b
90 = 3 a + 5b
31 = + 2b
b = 31
2
b = 15.5

59 = 3 a + 3 16
59 = 3 a + 47
59 - 46.5 = 3 a
a = 59 - 46.5
3
a = 12.5
3
a = 4.17

siguiente:
y = a + bX
y = 4.2 + 16 3
y = 4.2 + 47
y = 50.67 51
La proyección de ventas del producto N° 2, según el método no causales, alcanzara a 51
41
unidades para toda la gestión 2018.
INSTALACIÓN
Tabla N°11 FORMULA METODO NO CAUSALES 2018 (INST)

METODOS NO CAUSALES

58 = 3a + 3b ( 1 )
91 = 3a + 5b
-58 = -3 a + -3b
91 = 3 a + 5b
33 = + 2b
b = 33
2
b = 16.5

58 = 3 a + 3 17
58 = 3 a + 50
58 - 49.5 = 3 a
a = 58 - 49.5
3
a = 8.5
3
a = 2.83

siguiente:
y = a + bX
y = 2.8 + 17 3
y = 2.8 + 50
y = 52.33 52
La proyección de ventas para la instalación, según el método no causales, alcanzara a 52

veces en toda la gestión 2018.
42
Tabla N°12 PROYECCIÓN DE VENTAS MÉTODO NO CAUSALES GESTIÓN 2019
GESTION 2019
METODOS NO CAUSALES
Número de
Años Productos
N° ( )
"X" Vendidos
"Y"
1 1 30 30 1
2 2 32 64 4
3 3 39 117 9
4 6 101 211 14

METODOS NO CAUSALES
Número de
Años Productos
N° ( )
"X" Vendidos
"Y"
1 1 28 28 1
2 2 31 62 4
3 3 42 126 9
4 6 101 216 14
METODOS PARA PROYECTAR LAS VENTAS (INST)

METODOS NO CAUSALES
Número de
Años Productos
N° ( )
"X" Vendidos
"Y"
1 1 25 25 1
2 2 33 66 4
3 3 37 111 9
4 6 95 202 14
43
PRODUCTO 1
Tabla N°13FORMULA METODO NO CAUSALES 2019 (P1)

METODOS NO CAUSALES
x

101 = 4a + 6b ( 2 )
211 = 6a + 14b
-152 = -6 a + -9b
211 = 6 a + 14 b
59.5 = + 5b
b = 60
5
b = 11.9
101 = 4 a + 6 12
101 = 4 a + 71
101 - 71.4 = 4 a
a = 101 - 71.4
4
a = 29.6
4
a = 7.4

siguiente:
y = a + bX
y = 7.4 + 12 4
y = 7.4 + 48
y = 55.00 55

unidades para toda la gestión 2018, teniendo un incremento de 3 unidades en relación al
anterior año.
44
PRODUCTO 2

METODOS NO CAUSALES

101 = 4a + 6b ( 2 )
216 = 6a + 14b
-152 = -6 a + -9b
216 = 6 a + 14 b
64.5 = + 5b
b = 65
5
b = 12.9

101 = 4 a + 6 13
101 = 4 a + 77
101 - 77.4 = 4 a
a = 101 - 77.4
4
a = 23.6
4
a = 5.9

siguiente:
y = a + bX
y = 5.9 + 13 4
y = 5.9 + 52
y = 57.50 58
45
unidades para toda la gestión, teniendo un incremento de 7 unidades en relación al anterior

año.
INSTALACIÓN
Tabla N°15 FORMULA METODO NO CAUSALES 2019 (INST)

METODOS NO CAUSALES

95 = 4a + 6b ( 2 )
202 = 6a + 14b
-143 = -6 a + -9b
202 = 6 a + 14 b
59.5 = + 5b
b = 60
5
b = 11.9

95 = 4 a + 6 12
95 = 4 a + 71
95 - 71.4 = 4 a
a = 95 - 71.4
4
a = 23.6
4
a = 5.9

siguiente:
y = a + bX
y = 5.9 + 12 4
y = 5.9 + 48
y = 53.50 54
La proyección de ventas para la instalación, según el método no causales, alcanzara a 54

veces para toda la gestión 2019, teniendo un incremento de 2 veces en relación al anterior
46
año.
4.2. PRESUPUESTO DE PRODUCCION
El presupuesto de producción, específica la cantidad planificada de los artículos a fabricar

durante el periodo del presupuesto, en ese sentido se realiza el presupuesto anual de
producción, por cada producto o servicio que ofrece la empresa, en base a los cálculos del
punto anterior:
Tabla N°16 PRESUPUESTO DE PRODUCTOS TERMINADOS 2018
GESTION 2018
PRODUCTOS
DETALLE
1 2 INST.
Presupuesto de Ventas 53 51 52
Mas: Inventario Final de
13 13 13
Prod. Terminados
Unidades Disponibles 66 64 65
Menos: Inv. Inicial De
20 19 20
Productos Terminados
Presupuesto de Productos
46 45 45
Terminados
Mediante los datos obtenidos de la empresa, respecto a los inventarios de productos

terminados, realizamos la siguiente fórmula para el cálculo de la producción requerida de
la gestión 2018:
GESTION 2018
PP 1= PV+IFPT-IIPT
PP = 53 + 13 - 20
PP = 46 Unidades
Para el producto N° 1, en la gestión 2018, se requerirá una producción de 46 unidades.
47
PP2 = PV+IFPT-IIPT
PP = 51 + 13 - 19
PP = 45 Unidades
PPM = PV+IFPT-IIPT
PP = 52 + 13 - 20
PP = 45 Unidades
De la misma manera, se utilizó la fórmula para calcular la producción requerida de la

gestión 2019:
Tabla N°17 PRESUPUESTO DE PRODUCTOS TERMINADOS 2019
GESTION 2019
PRODUCTOS
DETALLE
1 2 INST.
Presupuesto de Ventas 55 58 54
Mas: Inventario Final de
11 12 14
Prod. Terminados
Unidades Disponibles 66 70 68
Menos: Inv. Inicial De
13 13 13
Presupuesto de Prod. De
53 57 55
48
GESTION 2019
PP 1= PV+IFPT-IIPT
PP = 55 + 11 - 13
PP = 53 Unidades
PP2 = PV+IFPT-IIPT
PP = 58 + 12 - 13
PP = 57 Unidades
PPM = PV+IFPT-IIPT
PP = 54 + 14 - 13
PP = 55 Unidades
4.3. PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA REQUERIDA
Este costo de la materia prima utilizada en la producción estará en fusión del método de
valuación del inventario que mantenga la empresa, de manera tal que la cantidad de
materia prima utilizada este en función de inventarios iniciales y de compras de materia
prima.
Cantidades necesarias para la producción de un producto:
GESTION 2018
49
Tabla N°18 COSTO UNITARIO POR PRODUCTO 2018
MADERA HUASICUCHO METAL MOTOR OTROS TOTALES

PROD COSTO TOTAL BS COSTO TOTAL BS COSTO TOTAL BS COSTO TOTAL BS TOTAL BS
CANT CANT CANT CANT
UNIT. W UNIT. X UNIT. Y UNIT. Z W+X+Y+Z
"1" 25 150.00 3,750.00 6 80.00 480.00 1 700.00 700.00 30 0.50 15.00 4,945.00
"2" 18 150.00 2,700.00 14 80.00 1,120.00 1 700.00 700.00 24 0.50 12.00 4,532.00
"INST" 0 150.00 0.00 2 80.00 160.00 1 700.00 700.00 25 0.50 12.50 872.50
TOT 43 150.00 6,450.00 22 80.00 1,760.00 3 700.00 2,100.00 79 0.50 39.50 10,349.50
A continuación se realiza un analisis respecto al requerimiento de materia prima para la

producción, de la gestión 2018:
Tabla N°19 MATERIA PRIMA REQUERIDA SEGÚN EMPRESA 2018
MATERIA PRIMA REQUERIDA (EMPRESA)

DETALLLE MADERA HUASICUCHO METAL MOTOR
OTROS
TOTAL
PRODUCTO PRODUCCION CANTIDAD TOTAL REQ. CANTIDAD TOTAL REQ. CANTIDAD TOTAL REQ. CANTIDAD
REQ.
"1" 46 25 1150 6 276 1 46 30 1380
"2" 43 18 774 14 602 1 43 24 1032
"INST" 44 0 0 2 88 1 44 25 1100
MATERIA PRIMA REQUERIDA 43 1924 22 966 3 133 79 3512
COSTO ESTANDAR 150.00 80.00 700.00 0.50
COSTO DE MATERIA PRIMA 288,600.00 77,280.00 93,100.00 1,756.00
TOTAL BS 460,736.00
Según el calculo de la empresa, se requerira materia prima por Bs. 460,736.00, los cuales
seran distribuidos en diferentes compras para la producción.
Tabla N°20 MATERIA PRIMA REQUERIDA SEGÚN PRESUPUESTO MAESTRO 2018
MATERIA PRIMA REQUERIDA (PRESUPUESTO MAESTRO)

DETALLLE MADERA HUASICUCHO METAL MOTOR
OTROS
TOTAL
REQ.
"1" 46 25 1150 6 276 1 46 30 1380
"2" 45 18 810 14 630 1 45 24 1080
"INST" 45 0 0 2 90 1 45 25 1125
COSTO ESTANDAR 150.00 80.00 700.00 0.50
TOTAL BS 470,672.50
50
Fuente: Elaboración Propia
Según el calculo en baso al Presupuesto Maestro, se requerira materia prima por Bs.
470,672.50, los cuales seran distribuidos en diferentes compras para la producción.
Tabla N°21 MATERIA PRIMA REQUERIDA EJECUTADA 2018
MATERIA PRIMA REQUERIDA (EJECUTADO)

DETALLLE MADERA HUASICUCHO METAL MOTOR OTROS
TOTAL
REQ.
"1" 47 25 1175 6 282 1 47 30 1410
"2" 44 18 792 14 616 1 44 24 1056
"INST" 45 0 0 2 90 1 45 25 1125
COSTO ESTANDAR 150.00 80.00 700.00 0.50
TOTAL BS 471,085.50
Según los Kardex de inventarios, lo que fue adquirido efectivamente es de Bs.471,085.50,

durante la gestión 2018, sin embargo, la programación del presupuesto de materia prima
requerida realizada por la empresa, no fue muy acertada, asi como lo detallan los
siguientes cuadros:
2018
EMPRESA EJECUTADO DIFERENCIA
460,736.00 471,085.50 -10,349.50
2018
PROPUESTA EJECUTADO DIFERENCIA
470,672.50 471,085.50 -413.00
Podemos observar que la diferencia entre ambos cálculos es bastante grande, demostrando
que el “Presupuesto Maestro” es más acertado en el cálculo de materia prima requerida.
51
GESTION 2019
Tabla N°22 COSTO UNITARIO POR PRODUCTO 2019
MADERA HUASICUCHO METAL MOTOR OTROS TOTALES

PROD COSTO TOTAL BS COSTO TOTAL BS COSTO UNIT. TOTAL BS COSTO TOTAL BS TOTAL BS
CANT CANT CANT CANT
UNIT. W UNIT. X BS Y UNIT. Z W+X+Y+Z
"1" 25 152.00 3,800.00 6 85.00 510.00 1 710.00 710.00 30 0.50 15.00 5,035.00
"2" 18 152.00 2,736.00 14 85.00 1,190.00 1 710.00 710.00 24 0.50 12.00 4,648.00
"INST" 0 152.00 0.00 2 85.00 170.00 1 710.00 710.00 30 0.50 15.00 895.00
TOT 43 152.00 6,536.00 22 85.00 1,870.00 3 710.00 2,130.00 84 0.50 42.00 10,578.00
De la misma manera se realiza un analisis respecto al requerimiento de materia prima para

la producción, para la gestión 2019:
Tabla N°23 MATERIA PRIMA REQUERIDA SEGÚN EMPRESA 2019
MATERIA PRIMA REQUERIDA (EMPRESA)

TOTAL
PRODUCTO PRODUCCION CANTIDAD TOTAL REQ. P.U. TOTAL REQ. P.U. TOTAL REQ. P.U.
REQ.
"1" 65 25 1625 6 390 1 65 30 1950
"2" 61 18 1098 14 854 1 61 24 1464
"INST" 62 0 0 2 124 1 62 30 1860
COSTO ESTANDAR 152.00 85.00 710.00 0.50
TOTAL BS 666,293.00
Según el calculo de la empresa, se requerira materia prima por Bs. 666,293.00, los cuales
seran distribuidos en diferentes compras para la producción.
52
Tabla N°24 MATERIA PRIMA REQUERIDA SEGÚN PRESUPUESTO MAESTRO 2019.
MATERIA PRIMA REQUERIDA (PRESUPUESTO MAESTRO)

TOTAL
REQ.
"1" 53 25 1325 6 318 1 53 30 1590
"2" 57 18 1026 14 798 1 57 24 1368
"INST" 55 0 0 2 110 1 55 30 1650
COSTO ESTANDAR 152.00 85.00 710.00 0.50
TOTAL BS 581,016.00
Según el calculo en baso al Presupuesto Maestro, se requerira materia prima por Bs.
581,016.00, los cuales seran distribuidos en diferentes compras para la producción.
Tabla N°25 MATERIA PRIMA REQUERIDA EJECUTADA 2019
MATERIA PRIMA REQUERIDA (EJECUTADO)

TOTAL
REQ.
"1" 42 25 1050 6 252 1 42 30 1260
"2" 45 18 810 14 630 1 45 24 1080
"INST" 44 0 0 2 88 1 44 30 1320
COSTO ESTANDAR 152.00 85.00 710.00 0.50
TOTAL BS 460,010.00
Según los Kardex de inventarios, lo que fue adquirido efectivamente es de Bs.460,010.00,

durante la gestión 2018, sin embargo, la programación del presupuesto de materia prima
requerida realizada por la empresa, no fue muy acertada, asi como lo detallan los
siguientes cuadros:
2019
EMPRESA EJECUTADO DIFERENCIA
666,293.00 460,010.00 206,283.00
53
2019
PROPUESTA EJECUTADO DIFERENCIA
581,016.00 460,010.00 121,006.00
De la misma manera se realizó el análisis para la gestión 2019, el cual también reflejo los
mismos resultados, sin embargo, es importante mencionar que existe una diferencia
significante en relación al “Presupuesto Maestro”; esto se debe a que en el último trimestre
no se realizaron las ventas deseadas atribuibles a la pandemia (COVID 19).
4.3.1. PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA
La diferencia en cantidad planeada entre el presupuesto de materiales y el presupuesto de

compras, se debe al cambio en los niveles de inventario de materias primas. El presupuesto
de materia prima proporciona un elemento de equilibrio entre las necesidades de materia
prima y las compras. La programación de compras depende de la política de inventarios
establecida por la empresa.
En ese sentido se elabora los siguientes cuadros, para ambas gestiones, los cuales nos
ayudaran a determinar qué cantidad de materia prima se debe de comprar, sumando el
inventario final y restando el inventario inicial.
54
GESTION 2018
Tabla N°26 COSTO DE MATERIA PRIMA COMPRADA 2018
MATERIA PRIMA
CUENTAS
MADERA METAL MOTOR OTROS
PRESUPUESTO REQUERIDO
1960 996 136 3585
DE MATERIA PRIMA
MAS: INVENTARIO FINAL DE
178 91 12 326
MATERIA PRIMA
MATERIA PRIMA DISPONIBLE 2138 1087 148 3911
MENOS: INVENTARIO
490 249 34 896
INICIAL DE MATERIA PRIMA
PRESUPUESTO DE COMPRA
1648 838 114 3015
DE MATERIA PRIMA
COSTO UNITARIO DE
150.00 80.00 700.00 0.50
COMPRA
COSTO DE MATERIA
247,200.00 67,040.00 79,800.00 1,507.50
COMPRADA
COSTO TOTAL 395,547.50
El costo de materia prima por comprar, para los 3 productos de la gestión 2018, será de
Bs. 395,547.50.
55
GESTION 2019
Tabla N°27 COSTO DE MATERIA PRIMA COMPRADA 2019
MATERIA PRIMA
CUENTAS
MADERA METAL MOTOR OTROS
PRESUPUESTO REQUERIDO
2351 1226 165 4608
DE MATERIA PRIMA
MAS: INVENTARIO FINAL DE
214 111 15 419
MATERIA PRIMA
MATERIA PRIMA DISPONIBLE 2565 1337 180 5027
MENOS: INVENTARIO INICIAL

178 91 12 326
DE MATERIA PRIMA
PRESUPUESTO DE COMPRA
2387 1246 168 4701
DE MATERIA PRIMA
COSTO UNITARIO DE
152.00 85.00 710.00 0.50
COMPRA
COSTO DE MATERIA
362,824.00 105,910.00 119,280.00 2,350.50
COMPRADA
COSTO TOTAL 590,364.50
El costo de materia prima comprada para los 3 productos, de la gestión 2019, será de
Bs.590,364.50; este monto se vio afectado considerablemente en comparación a la gestión
anterior, esto se debe al incremento en el pronóstico de ventas.
4.4. PRESUPUESTO MANO DE OBRA DIRECTA
Esta estimación se realizó para cada una de las operaciones o procesos a que es sometida
la materia prima original hasta llegar al producto final.
56
GESTION 2018
Tabla N°28 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA EN HORAS (P1) 2018
PRODUCTO 1
Operaciones Actividad Tiempo Medida

1 Cortado de Madera 12 Hrs
2 Cortado de Metal 8 Hrs
3 Amoldado 10 Hrs
4 Esamblado 8 Hrs
5 Instalación 16 Hrs
Total 54 Hrs
Para la elaboración del producto 1, se requiere de 5 operaciones, que tomara un tiempo de

54 horas por cada unidad.
PARA 46 UNIDADES LA CANTIDAD DE HORAS SERA LA SIGUIENTE:
Operaciones Unidades Costo Unitario Hrs Costo Total

1 46 12 552
2 46 8 368
3 46 10 460
4 46 8 368
5 46 16 736
Total 2484
Para la elaboración de 46 unidades, se requerirá 2484 horas, durante la gestión 2018.
DETALLE DE HORAS EN JORNADA
Detalle Op. 1 Op. 2 Op. 3 Op. 4 Op. 5

Horas 552 368 460 368 736
Jornadas de 8
69 46 58 46 92
hrs
57
El detalle de horas en jornada, nos muestra los dias que se requerira por operación para la
elaboracion de 46 unidades del producto 1.
PRODUCTO 2

3 Amoldado 9 Hrs
4 Esamblado 10 Hrs
Total 55 Hrs


1 45 9 405
2 45 11 495
3 45 9 405
4 45 10 450
5 45 16 720
Total 2475
Detalle Op. 1 Op. 2 Op. 3 Op. 4 Op. 5

Horas 405 495 405 450 720
Jornadas de 8
51 62 51 56 90
hrs
58
Tabla N°30 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA EN HORAS (INST) 2018
INSTALACION

1 Evaluación 1 Hrs
Total 5 Hrs
Para este servicio de instalación, se requiere de 2 operaciones, que tomara un tiempo de 5

horas por cada servicio.

1 45 1 45
2 45 4 180
Total 225
Para el servicio de 45 instalaciones, se requerirá 225 horas, durante la gestión 2018.
Detalle Op. 1 Op. 2

Horas 45 180
Jornadas de 8
6 23
hrs
instalación de 45 motores para portones electricos.
59
Tabla N°31 COSTO TOTAL DE MANO DE OBRA DIRECTA 2018
COSTO TOTAL M.O.D

DETALLE PRODUCTO 1 PRODUCTO 2 INSTALACION
Produccion
46 45 45
Presupuestada
Horas Estandar 54 55 5
Total Horas 2484 2475 225
Costo Estandar 17 17 15
Costo Total M.O.D 42.228,00 42.075,00 3.375,00
Total M.O.D 87.678,00
El Costo Total de Mano de Obra Directa para la gestión 2018, asciende a Bs.87,678.00.
De la misma manera se elaboró cuadros para el presupuesto de mano de obra directa, para
la gestión 2019:
GESTION 2019
PRODUCTO 1

3 Amoldado 10 Hrs
4 Esamblado 8 Hrs
Total 54 Hrs

60

1 53 12 636
2 53 8 424
3 53 10 530
4 53 8 424
5 53 16 848
Total 2862
Detalle Op. 1 Op. 2 Op.3 Op. 4 Op. 5

Horas 636 424 530 424 848
Jornadas de 8
80 53 66 53 106
hrs
PRODUCTO 2

3 Amoldado 9 Hrs
4 Esamblado 10 Hrs
Total 55 Hrs
61

1 57 9 513
2 57 11 627
3 57 9 513
4 57 10 570
5 57 16 912
Total 3135
Detalle Op. 1 Op. 2 Op.3 Op. 4 Op. 5

Horas 513 627 513 570 912
Jornadas de 8
64 78 64 71 114
hrs
Tabla N°34 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA EN HORAS (INST) 2019
INSTALACION

1 Evaluación 1 Hrs
2 Mantenimiento 4 Hrs
Total 5 Hrs
Para este servicio de instalación, se requiere de 2 operaciones, que tomara un tiempo de

5 horas por cada servicio.
62

1 55 1 55
2 55 4 220
Total 275
Para el servicio de 55 instalaciones, se requerirá 275 horas, durante la gestión 2019.
Detalle Operaciones 1 Operaciones 2

Horas 55 220
Jornadas de 8
7 28
hrs
instalación de 45 motores para portones electricos.
Tabla Nª35 COSTO TOTAL DE MANO DE OBRA DIRECTA 2019
COSTO TOTAL M.O.D
DETALLE PRODUCTO 1 PRODUCTO 2 INSTALACION

Produccion
53 57 55
Presupuestada
Horas Estandar 54 55 5
Total Horas 2862 3135 275
Costo Estandar 17 17 17
Costo Total M.O.D 48,654.00 53,295.00 4,675,00
Total M.O.D 106,624,00
El Costo Total de Mano de Obra Directa para la gestión 2019, asciende a Bs.106,624.00.
63
4.5. PRESUPUESTO GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
La distribución de los gastos indirectos de fabricación, se realiza en base a las horas de

mano de obra directa, calculadas en el anterior punto.
Tabla N°36 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÒN 2018 Y 2019 (P1)
PRODUCTO 1
DETALLE 2018 2019
Mano de Obra Directa (Horas) 2484 2862
Tasa de Gastos Indirectos Variables 4.30 4.55
Gastos Indirectos Variables 10,681.20 13,022.10
Gastos Indirectos Fijos 3,500.00 3,950.00
Total (P1) 14,181.20 16,972.10
Tabla Nª37 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÒN 2018 Y 2019 (P2)
PRODUCTO 2
DETALLE 2018 2019
Gastos Indirectos Variables 10,444.50 13,637.25
Gastos Indirectos Fijos 3,200.00 3,650.00
Total (P2) 13,644.50 17,287.25

Tabla Nª38 TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÒN 2018 Y 2019 (INS)
INSTALACION
DETALLE 2018 2019
Gastos Indirectos Variables 562.50 770.00
Gastos Indirectos Fijos 450.00 380.00
Total (Inst.) 1,012.50 1,150.00
64
Tabla N°39 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÒN (INS)
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

DETALLE 2018 2019
Producto 1 14,181.20 16,972.10
Producto 2 13,644.50 17,287.25
Instalación 1,012.50 1,150.00
Total Gastos Indirectos de Frabrica 28,838.20 35,409.35
4.6. PRESUPUESTO DE GASTOS OPERATIVOS
La prepáración de este presupuesto requiere de efectuar un analisis de los gastos incurridos

en el pasado y así poder estimar los montos para la gestión siguiente.
Tabla N°40 GASTOS DE OPERACIÒN
GASTOS DE OPERACIÓN
2018 2019
DETALLE
IMPORTE IMPORTE
Sueldos y Salarios 322,392.00 322,392.00
Aporte Patronal 53,871.70 53,871.70
Indeminizaciones 26,866.00 26,866.00
Aguinaldo 26,866.00 26,866.00
Doble Aguinaldo 26,866.00 26,866.00
Transporte 6,000.00 8,400.00
Alquileres 48,000.00 50,400.00
Telefono 960.00 1,080.00
Electricidad 24,000.00 26,400.00
Publicidad 8,000.00 10,000.00
Internet 4,200.00 4,680.00
Total Gastos Op. 548,021.70 557,821.70
65
EL PRESUPUESTO EN EL LOGRO DE OBJETIVOS ESTRATÉGICOS EMPRESARIALES
4.7. PRESUPUESTO DE CAJA
La estimación se realizó utilizando el saldo de efectivo en función de las partidas que representan efectivo real tanto para los ingresos
como para los desembolsos.
Tabla N°41 PRONOSTICO DE INGRESOS 2018
PRONOSTICO DE INGRESOS
VOLUMEN NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
PRODUCTO TOTALES
VENTAS 2017 2017 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018
PRODUCTO 1 53 36,000.00 24,000.00 60,000.00 72,000.00 60,000.00 48,000.00 48,000.00 60,000.00 60,000.00 48,000.00 48,000.00 36,000.00 60,000.00 36,000.00 636,000.00
PRODUCTO 2 51 40,000.00 30,000.00 50,000.00 50,000.00 60,000.00 50,000.00 40,000.00 40,000.00 60,000.00 40,000.00 30,000.00 40,000.00 30,000.00 20,000.00 510,000.00
INSTALACION 52 5,200.00 5,200.00 5,200.00 6,500.00 9,100.00 7,800.00 5,200.00 3,900.00 5,200.00 5,200.00 6,500.00 5,200.00 5,200.00 2,600.00 67,600.00
TOTALES 81,200.00 59,200.00 115,200.00 128,500.00 129,100.00 105,800.00 93,200.00 103,900.00 125,200.00 93,200.00 84,500.00 81,200.00 95,200.00 58,600.00 1,213,600.00
Tabla N°42 PRONOSTICO DE DESEMBOLSO DE EFECTIVO 2018

PRONOSTICO DE DESEMBOLSO DE EFECTIVO
MATERIA PRIMA
PRODUCTO TOTALES
VENTAS 2017 2017 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018
PRODUCTO 1 46 14,835.00 9,890.00 24,725.00 19,780.00 14,835.00 19,780.00 14,835.00 19,780.00 24,725.00 14,835.00 24,725.00 14,835.00 19,780.00 14,835.00 168,130.00
(-)ALMACENES -24,725.00 -19,780.00 -14,835.00
TOTAL 0.00 0.00 0.00
(-)CUENTAS POR PAGAR 20% 2,967.00 1,978.00 0.00 0.00 0.00 3,956.00 2,967.00 3,956.00 4,945.00 2,967.00 4,945.00 2,967.00 3,956.00 2,967.00 33,626.00
PRODUCTO 2 45 18,128.00 13,596.00 18,128.00 22,660.00 18,128.00 22,660.00 13,596.00 18,128.00 13,596.00 27,192.00 13,596.00 18,128.00 9,064.00 9,064.00 153,464.50
(-)ALMACENES -18,128.00 -22,660.00 -9,687.50
TOTAL 0.00 0.00 8,440.50
(-)CUENTAS POR PAGAR 20% 3,625.60 2,719.20 0.00 0.00 1,688.10 4,532.00 2,719.20 3,625.60 2,719.20 5,438.40 2,719.20 3,625.60 1,812.80 1,812.80 30,692.90
INSTALACION 45 3,490.00 3,490.00 3,490.00 4,362.50 3,490.00 4,362.50 3,490.00 2,617.50 3,490.00 2,617.50 4,362.50 2,617.50 2,617.50 1,745.00 31,410.00
(-)ALMACENES -3,490.00 -4,362.50
TOTAL 0.00 0.00 3,490.00
(-)CUENTAS POR PAGAR 20% 698.00 698.00 0.00 0.00 698.00 872.50 698.00 523.50 698.00 523.50 872.50 523.50 523.50 349.00 6,282.00
TOTALES 29,162.40 21,580.80 0.00 0.00 34,066.90 37,442.00 25,536.80 32,420.40 33,448.80 35,715.60 34,146.80 28,464.40 25,169.20 20,515.20 282,403.60
MANO DE OBRA
HORAS NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
PRODUCTO TOTALES
TRABAJADAS 2017 2017 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018
PRODUCTO 1 2484 2,754.00 1,836.00 4,590.00 5,508.00 4,590.00 3,672.00 3,672.00 4,590.00 4,590.00 3,672.00 3,672.00 2,754.00 4,590.00 2,754.00 48,654.00
PRODUCTO 2 2475 3,740.00 2,805.00 4,675.00 4,675.00 5,610.00 4,675.00 3,740.00 3,740.00 5,610.00 3,740.00 2,805.00 3,740.00 2,805.00 1,870.00 47,685.00
INSTALACION 225 300.00 300.00 300.00 375.00 525.00 450.00 300.00 225.00 300.00 300.00 375.00 300.00 300.00 150.00 3,900.00
TOTALES 6,794.00 4,941.00 9,565.00 10,558.00 10,725.00 8,797.00 7,712.00 8,555.00 10,500.00 7,712.00 6,852.00 6,794.00 7,695.00 4,774.00 100,239.00
GASTOS INDIRECTOS
PRODUCTO TOTALES
VENTAS 2017 2017 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018
PRODUCTO 1 53 988.27 756.07 1,452.67 1,684.87 1,452.67 1,220.47 1,220.47 1,452.67 1,452.67 1,220.47 1,220.47 988.27 1,452.67 988.27 15,806.60
PRODUCTO 2 51 1,195.07 962.97 1,427.17 1,427.17 1,659.27 1,427.17 1,195.07 1,195.07 1,659.27 1,195.07 962.97 1,195.07 962.97 730.87 15,037.10
INSTALACION 52 87.50 87.50 87.50 100.00 125.00 112.50 87.50 75.00 87.50 87.50 100.00 87.50 87.50 62.50 1,100.00
TOTALES 2,270.83 1,806.53 2,967.33 3,212.03 3,236.93 2,760.13 2,503.03 2,722.73 3,199.43 2,503.03 2,283.43 2,270.83 2,503.13 1,781.63 31,943.70
66
NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
PRODUCTO TOTALES
2017 2017 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018
SUELDOS Y SALARIOS 26,866.00 26,866.00 26,866.00 26,866.00 26,866.00 26,866.00 26,866.00 26,866.00 26,866.00 26,866.00 26,866.00 26,866.00 26,866.00 26,866.00 322,392.00
APORTE PATRONAL 4,489.31 4,489.31 4,489.31 4,489.31 4,489.31 4,489.31 4,489.31 4,489.31 4,489.31 4,489.31 4,489.31 4,489.31 4,489.31 4,489.31 53,871.70
INDEMINIZACIONES 26,866.00 26,866.00
AGUINALDO 26,866.00 26,866.00
DOBLE AGUINALDO 26,866.00 26,866.00
TRANSPORTE 450.00 450.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 6,000.00
ALQUILERES 3,500.00 3,500.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 48,000.00
TELEFONO 85.00 80.00 80.00 80.00 80.00 80.00 80.00 80.00 80.00 80.00 80.00 80.00 80.00 80.00 960.00
ELECTRICIDAD 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 24,000.00
PUBLICIDAD 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 8,000.00
INTERNET 350.00 350.00 350.00 350.00 350.00 350.00 350.00 350.00 350.00 350.00 350.00 350.00 350.00 350.00 4,200.00
TOTALES 37,740.31 35,735.31 38,285.31 38,285.31 40,285.31 38,285.31 38,285.31 40,285.31 38,285.31 38,285.31 40,285.31 38,285.31 40,285.31 118,883.31 548,021.70
Tabla N°43 PRESUPUESTO DE CAJA 2018
PRESUPUESTO DE CAJA DESARROLLO

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
DETALLE TOTAL
2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018
Saldo Inicial de Caja 30,000.00 25,000.00 42,000.00 30,100.00 25,000.00 38,000.00 35,200.00 29,958.00 38,741.00 32,587.00 34,251.00 29,123.00 389,960.00
Mas:
Pronóstico Ingresos de Efectivo 115,200.00 128,500.00 129,100.00 105,800.00 93,200.00 103,900.00 125,200.00 93,200.00 84,500.00 81,200.00 95,200.00 49,810.00 1,204,810.00
Total Disponible en Efectivo 145,200.00 153,500.00 171,100.00 135,900.00 118,200.00 141,900.00 160,400.00 123,158.00 123,241.00 113,787.00 129,451.00 78,933.00 1,594,770.00
Menos:
Pronóstico de Desembolsos en Efectivo 50,817.64 52,055.34 88,314.14 87,284.44 74,037.14 83,983.44 85,433.54 84,215.94 83,567.54 75,814.54 75,652.64 145,954.14 987,130.50
Saldo de Caja 94,382.36 101,444.66 82,785.86 48,615.56 44,162.86 57,916.56 74,966.46 38,942.06 39,673.46 37,972.46 53,798.36 -67,021.14 607,639.50
Financiamiento
Saldo Final de Caja 94,382.36 101,444.66 82,785.86 48,615.56 44,162.86 57,916.56 74,966.46 38,942.06 39,673.46 37,972.46 53,798.36 -67,021.14 607,639.50
El presupuesto de caja nos servirá para prever los recursos monetarios que la organización necesita para desarrollar sus operaciones,
en ese entendido, el efectivo que la Empresa requerirá para la gestión 2018, es de Bs.607,639.50.
67
GESTION 2019
Tabla N°44 PRONOSTICO DE INGRESOS 2019
PRONOSTICO DE INGRESOS
PRODUCTO TOTALES
VENTAS 2018 2018 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019
PRODUCTO 1 55 60,000.00 36,000.00 37,500.00 75,000.00 100,000.00 37,500.00 62,500.00 75,000.00 37,500.00 62,500.00 75,000.00 50,000.00 50,000.00 25,000.00 687,500.00
PRODUCTO 2 58 30,000.00 20,000.00 42,800.00 85,600.00 53,500.00 42,800.00 74,900.00 53,500.00 42,800.00 64,200.00 42,800.00 32,100.00 53,500.00 32,100.00 620,600.00
INSTALACION 54 5,200.00 2,600.00 4,200.00 8,400.00 9,800.00 4,200.00 7,000.00 8,400.00 4,200.00 7,000.00 8,400.00 2,800.00 5,600.00 5,600.00 75,600.00
TOTALES 95,200.00 58,600.00 84,500.00 169,000.00 163,300.00 84,500.00 144,400.00 136,900.00 84,500.00 133,700.00 126,200.00 84,900.00 109,100.00 62,700.00 1,383,700.00
Tabla N°45 PRONOSTICO DE DESEMBOLSO DE EFECTIVO 2019
PRONOSTICO DE DESEMBOLSO DE EFECTIVO

MATERIA PRIMA
PRODUCTO TOTALES
VENTAS 2018 2018 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019
PRODUCTO 1 55 19,780.00 14,835.00 15,105.00 30,210.00 35,245.00 15,105.00 20,140.00 30,210.00 15,105.00 25,175.00 30,210.00 25,175.00 20,140.00 10,070.00 250,588.00
(-)ALMACENES -15,105.00 -6,197.00
TOTAL 0.00 24,013.00
(-)CUENTAS POR PAGAR 20% 3,956.00 2,967.00 0.00 4,802.60 7,049.00 3,021.00 4,028.00 6,042.00 3,021.00 5,035.00 6,042.00 5,035.00 4,028.00 2,014.00 50,117.60
PRODUCTO 2 58 9,064.00 9,064.00 18,592.00 32,536.00 23,240.00 18,592.00 32,536.00 23,240.00 18,592.00 27,888.00 18,592.00 18,592.00 23,240.00 13,944.00 250,992.00
(-)ALMACENES -18,592.00
TOTAL 0.00 32,536.00
(-)CUENTAS POR PAGAR 20% 1,812.80 1,812.80 0.00 6,507.20 4,648.00 3,718.40 6,507.20 4,648.00 3,718.40 5,577.60 3,718.40 3,718.40 4,648.00 2,788.80 50,198.40
INSTALACION 54 2,617.50 1,745.00 3,580.00 5,370.00 6,265.00 2,685.00 4,475.00 5,370.00 2,685.00 4,475.00 5,370.00 1,790.00 3,580.00 3,580.00 45,645.00
(-)ALMACENES -3,580.00
TOTAL 0.00
(-)CUENTAS POR PAGAR 20% 523.50 349.00 0.00 1,074.00 1,253.00 537.00 895.00 1,074.00 537.00 895.00 1,074.00 358.00 716.00 716.00 9,129.00
TOTALES 25,169.20 20,515.20 0.00 49,535.20 51,800.00 29,105.60 45,720.80 47,056.00 29,105.60 46,030.40 43,337.60 36,445.60 37,568.00 22,075.20 437,780.00
MANO DE OBRA
HORAS NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
PRODUCTO TOTALES
TRABAJADAS 2018 2018 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019
PRODUCTO 1 2862 4,590.00 2,754.00 2,754.00 5,508.00 7,344.00 2,754.00 4,590.00 5,508.00 2,754.00 4,590.00 5,508.00 3,672.00 3,672.00 1,836.00 50,490.00
PRODUCTO 2 3135 2,805.00 1,870.00 3,740.00 7,480.00 4,675.00 3,740.00 6,545.00 4,675.00 3,740.00 5,610.00 3,740.00 2,805.00 4,675.00 2,805.00 54,230.00
INSTALACION 275 300.00 150.00 255.00 510.00 595.00 255.00 425.00 510.00 255.00 425.00 510.00 170.00 340.00 340.00 4,590.00
TOTALES 7,695.00 4,774.00 6,749.00 13,498.00 12,614.00 6,749.00 11,560.00 10,693.00 6,749.00 10,625.00 9,758.00 6,647.00 8,687.00 4,981.00 109,310.00
GASTOS INDIRECTOS
PRODUCTO TOTALES
VENTAS 2018 2018 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019
PRODUCTO 1 55 1,452.67 988.27 1,066.27 1,803.37 2,294.77 1,066.27 1,557.67 1,803.37 1,066.27 1,557.67 1,803.37 1,311.97 1,311.97 820.57 17,463.50
PRODUCTO 2 58 962.97 730.87 1,261.17 2,218.17 1,500.42 1,261.17 1,978.92 1,500.42 1,261.17 1,739.67 1,261.17 1,021.92 1,500.42 1,021.92 17,526.50
INSTALACION 54 87.50 62.50 73.67 115.67 129.67 73.67 101.67 115.67 73.67 101.67 115.67 59.67 87.67 87.67 1,136.00
TOTALES 2,503.13 1,781.63 2,401.10 4,137.20 3,924.85 2,401.10 3,638.25 3,419.45 2,401.10 3,399.00 3,180.20 2,393.55 2,900.05 1,930.15 36,126.00 Fuente:
Elaboración Propia
68
NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
PRODUCTO TOTALES
2018 2018 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019
SUELDOS Y SALARIOS 26,866.00 26,866.00 26,866.00 26,866.00 26,866.00 26,866.00 26,866.00 26,866.00 26,866.00 26,866.00 26,866.00 26,866.00 26,866.00 26,866.00 322,392.00
APORTE PATRONAL 4,489.31 4,489.31 4,489.31 4,489.31 4,489.31 4,489.31 4,489.31 4,489.31 4,489.31 4,489.31 4,489.31 4,489.31 4,489.31 4,489.31 53,871.70
INDEMINIZACIONES 26,866.00 26,866.00 26,866.00
AGUINALDO 26,866.00 26,866.00 26,866.00
DOBLE AGUINALDO 26,866.00 26,866.00 26,866.00
TRANSPORTE 500.00 500.00 700.00 700.00 700.00 700.00 700.00 700.00 700.00 700.00 700.00 700.00 700.00 700.00 8,400.00
ALQUILERES 4,000.00 4,000.00 4,200.00 4,200.00 4,200.00 4,200.00 4,200.00 4,200.00 4,200.00 4,200.00 4,200.00 4,200.00 4,200.00 4,200.00 50,400.00
TELEFONO 80.00 80.00 90.00 90.00 90.00 90.00 90.00 90.00 90.00 90.00 90.00 90.00 90.00 90.00 1,080.00
ELECTRICIDAD 2,000.00 2,000.00 2,200.00 2,200.00 2,200.00 2,200.00 2,200.00 2,200.00 2,200.00 2,200.00 2,200.00 2,200.00 2,200.00 2,200.00 26,400.00
PUBLICIDAD 2,000.00 0.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 10,000.00
INTERNET 350.00 350.00 390.00 390.00 390.00 390.00 390.00 390.00 390.00 390.00 390.00 390.00 390.00 390.00 4,680.00
TOTALES 40,285.31 118,883.31 38,935.31 38,935.31 41,435.31 38,935.31 38,935.31 41,435.31 38,935.31 38,935.31 41,435.31 38,935.31 41,435.31 119,533.31 557,821.70
Tabla N°46 PRESUPUESTO DE CAJA 2018
PRESUPUESTO DE CAJA DESARROLLO

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
DETALLE TOTAL
2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019
Saldo Inicial de Caja 94,382.36 101,444.66 82,785.86 48,615.56 44,162.86 57,916.56 74,966.46 38,942.06 39,673.46 37,972.46 53,798.36 -67,021.14 607,639.50
Mas:
Pronóstico Ingresos de Efectivo 84,500.00 169,000.00 163,300.00 84,500.00 144,400.00 136,900.00 84,500.00 133,700.00 126,200.00 84,900.00 109,100.00 53,295.00 1,374,295.00
Total Disponible en Efectivo 178,882.36 270,444.66 246,085.86 133,115.56 188,562.86 194,816.56 159,466.46 172,642.06 165,873.46 122,872.46 162,898.36 -13,726.14 1,981,934.50
Menos:
Pronóstico de Desembolsos en Efectivo 48,085.41 106,105.71 109,774.16 77,191.01 99,854.36 102,603.76 77,191.01 98,989.71 97,711.11 84,421.46 90,590.36 148,519.66 1,141,037.70
Saldo de Caja 130,796.95 164,338.95 136,311.70 55,924.55 88,708.50 92,212.80 82,275.45 73,652.35 68,162.35 38,451.00 72,308.00 -162,245.80 840,896.79
Financiamiento
Saldo Final de Caja 130,796.95 164,338.95 136,311.70 55,924.55 88,708.50 92,212.80 82,275.45 73,652.35 68,162.35 38,451.00 72,308.00 -162,245.80 840,896.79
El efectivo que requerirá la Empresa para desarrollar sus operaciones en la gestión 2019, es de Bs.840,896.79.
69
4.8. BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO

Tabla N°47 BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO 2018
EMPRESA METALMECANICA H&H

BALANCE GENERAL
GESTION 2018
(Expresado en Bolivianos)
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Bancos 607,639.50 Cuentas por pagar 26,287.19
Cuentas por Cobrar 8,790.00 Prestamos Bancarios 131,205.06
Inventario de Materia Prima 44,643.00 Impuestos por pagar 50,883.14
Inventario de Productos Terminados 134,543.50 Total Pasivo Corriente 208,375.39
Total Activo Corriente 795,616.00 Total Pasivo 208,375.39
Activo no Corriente
Vehiculos 112,000.00 PATRIMONIO
Depreciación acumulada Vehiculos 28,000.00 Capital 530,000.00
Inmueble maquinaria y equipo 175,000.00 Capital adicional 200,000.00
Depreciación acumulada Inmueble 25,000.00 Utilidad del ejercicio 128,740.62
maquinaria y equipo Total Patrimonio 858,740.62
Herramientas en General 43,750.00
Depreciación acumulada herramientas 6,250.00
Total Activo no Corriente 271,500.00
Total Activo 1,067,116.00 Total Pasivo y Patrimonio 1,067,116.00
El Balance General presupuestado, nos permitirá tener una idea sobre la situación
financiera de la gestión 2018.
70
Tabla N°48 BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO 2018

BALANCE GENERAL
GESTION 2019
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Bancos 840,896.79 Cuentas por pagar 30,546.59
Cuentas por Cobrar 9,405.00 Prestamos Bancarios 91,566.07
Inventario de Materia Prima 97,458.00 Impuestos por pagar 31,979.93
Inventario de Productos Terminados 123,691.00 Total Pasivo Corriente 154,092.59
Total Activo Corriente 1,071,450.79 Total Pasivo 154,092.59
Activo no Corriente
Vehiculos 84,000.00 PATRIMONIO
Depreciación acumulada Vehiculos 56,000.00 Capital 800,000.00
Inmueble maquinaria y equipo 150,000.00 Capital adicional 200,000.00
Depreciación acumulada Inmueble 50,000.00 Utilidad del ejercicio 70,358.20
maquinaria y equipo Total Patrimonio 1,070,358.20
Herramientas en General 37,500.00
Depreciación acumulada herramientas 12,500.00
Total Activo no Corriente 153,000.00
Total Activo 1,224,450.79 Total Pasivo y Patrimonio 1,224,450.79
De la misma manera, el Balance General presupuestado de la gestión 2019, nos permitirá

tener una idea sobre la situación financiera.
4.8.1. ANALISIS DEL BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO VERSUS LO

EJECUTADO
Se realizó un análisis de Balance general de las gestiones 2018 y 2019, tomando como
datos el presupuesto realizado por la empresa y el rediseño presentado como propuesta,
versus lo ejecutado en ambas gestiones.
71
Tabla N°49 BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO SEGÚN EMPRESA VS EJECUCION 2018

BALANCE GENERAL
GESTION 2018
ACTIVO EMPRESA EJECUTADO DIFERENCIA DIF %

Activo Corriente
Bancos 531,022.52 592,098.50 -61,075.98 11.50
Cuentas por Cobrar 5,240.00 7,590.00 -2,350.00 44.85
Inventario de Materia Prima 33,231.00 42,081.00 -8,850.00 26.63
Inventario de Productos Terminados 119,807.42 130,389.42 -10,582.00 8.83
Total Activo Corriente 689,300.94 772,158.92 -82,857.98 12.02
Activo no Corriente 0.00 0.00
Vehiculos 112,000.00 112,000.00 0.00 0.00
Depreciación acumulada Vehiculos 28,000.00 28,000.00 0.00 0.00
Inmueble maquinaria y equipo 175,000.00 175,000.00 0.00 0.00
Depreciación acumulada Inmueble 25,000.00 25,000.00 0.00 0.00
maquinaria y equipo 0.00
Herramientas en General 43,750.00 43,750.00 0.00 0.00
Depreciación acumulada herramientas 6,250.00 6,250.00 0.00 0.00
Total Activo no Corriente 271,500.00 271,500.00 0.00 0.00
Total Activo 960,800.94 1,043,658.92 -82,857.98 8.62
PASIVO PROPUESTA EJECUTADO DIFERENCIA DIF %

Pasivo Corriente
Cuentas por pagar 18,275.19 19,783.19 -1,508.00 8.25
Prestamos Bancarios 131,205.06 131,205.06 0.00 0.00
Impuestos por pagar 39,935.14 43,293.14 -3,358.00 8.41
Total Pasivo Corriente 189,415.39 194,281.39 -4,866.00 2.57
PATRIMONIO PROPUESTA EJECUTADO DIFERENCIA DIF %

Capital 530,000.00 530,000.00 0.00 0.00
Capital adicional 200,000.00 200,000.00 0.00 0.00
Utilidad del ejercicio 41,385.56 119,377.53 -77,991.97 188.45
Total Patrimonio 771,385.56 849,377.53 -77,991.97 10.11
Total Pasivo y Patrimonio 960,800.95 1,043,658.92 -82,857.97 8.62
Analizando el Balance General presupuesto, según la empresa, podemos observar que

tienen diferencias mayores al 25% en relación a la ejecución 2018.
Tabla N°50 BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO SEGÚN PRESUPUESTO MAESTRO VS
72
EJECUCION 2018

BALANCE GENERAL
GESTION 2018
ACTIVO PROPUESTA EJECUTADO DIFERENCIA DIF %

Activo Corriente
Bancos 607,639.50 592,098.50 15,541.00 -2.56
Cuentas por Cobrar 8,790.00 7,590.00 1,200.00 -13.65
Inventario de Materia Prima 44,643.00 42,081.00 2,562.00 -5.74
Inventario de Productos Terminados 134,543.50 130,389.42 4,154.08 -3.09
Total Activo Corriente 795,616.00 772,158.92 23,457.08 -2.95
Activo no Corriente 0.00
Vehiculos 112,000.00 112,000.00 0.00 0.00
maquinaria y equipo
Total Activo 1,067,116.00 1,043,658.92 23,457.08 -2.20

Pasivo Corriente
Cuentas por pagar 26,287.19 19,783.19 6,504.00 -24.74
Impuestos por pagar 50,883.14 43,293.14 7,590.00 -14.92
Total Pasivo Corriente 208,375.39 194,281.39 14,094.00 -6.76

Capital 530,000.00 530,000.00 0.00 0.00
Utilidad del ejercicio 128,740.62 119,377.53 9,363.08 -7.27
Total Patrimonio 858,740.62 849,377.53 9,363.08 -1.09
Total Pasivo y Patrimonio 1,067,116.00 1,043,658.92 23,457.08 -2.20
El Balance General presupuestado, según Presupuesto Maestro, refleja una diferencia

menor al 25% en relación a la ejecución 2018, demostrando una mayor aproximación en
cuanto a estimaciones.
73
Tabla N°51 BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO SEGÚN EMPRESA VS EJECUCION 2019

BALANCE GENERAL
GESTION 2019
ACTIVO EMPRESA EJECUTADO DIFERENCIA DIF %

Activo Corriente
Bancos 958,189.53 828,355.79 129,833.74 -13.55
Inventario de Materia Prima 124,910.00 99,060.00 25,850.00 -20.69
Inventario de Productos Terminados 156,583.63 134,001.63 22,582.00 -14.42
Total Activo Corriente 1,263,399.16 1,069,622.42 193,776.74 -15.34
Activo no Corriente 0.00 0.00
Vehiculos 84,000.00 84,000.00 0.00 0.00
maquinaria y equipo 0.00
Total Activo 1,416,399.16 1,222,622.42 193,776.74 -13.68

Pasivo Corriente
Cuentas por pagar 24,534.59 26,042.59 -1,508.00 6.15
Impuestos por pagar 24,031.93 27,389.93 -3,358.00 13.97
Total Pasivo Corriente 140,132.59 144,998.59 -4,866.00 3.47

Capital 800,000.00 800,000.00 0.00 0.00
Utilidad del ejercicio 276,266.58 77,623.83 198,642.75 -71.90
Total Patrimonio 1,276,266.58 1,077,623.83 198,642.75 -15.56
Analizando el Balance General presupuesto, según la empresa, podemos observar que

tienen diferencias mayores al 25% en relación a la ejecución 2019.
74
Tabla N°52 BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO SEGÚN PRESUPUESTO MAESTRO VS

EJECUCION 2018

BALANCE GENERAL
GESTION 2019
ACTIVO PROPUESTA EJECUTADO DIFERENCIA DIF %

Activo Corriente
Bancos 840,896.79 828,355.79 12,541.00 -1.49
Inventario de Materia Prima 97,458.00 99,060.00 -1,602.00 1.64
Inventario de Productos Terminados 123,691.00 134,001.63 -10,310.63 8.34
Total Activo Corriente 1,071,450.79 1,069,622.42 1,828.37 -0.17
Activo no Corriente 0.00
Vehiculos 84,000.00 84,000.00 0.00 0.00
maquinaria y equipo
Total Activo 1,224,450.79 1,222,622.42 1,828.37 -0.15

Pasivo Corriente
Cuentas por pagar 30,546.59 26,042.59 4,504.00 -14.74
Impuestos por pagar 31,979.93 27,389.93 4,590.00 -14.35
Total Pasivo Corriente 154,092.59 144,998.59 9,094.00 -5.90

Capital 800,000.00 800,000.00 0.00 0.00
Utilidad del ejercicio 70,358.20 77,623.83 -7,265.63 10.33
Total Patrimonio 1,070,358.20 1,077,623.83 -7,265.63 0.68
El Balance General presupuestado, según Presupuesto Maestro, refleja una diferencia

menor al 15% en relación a la ejecución 2019, demostrando una mayor aproximación en
cuanto a estimaciones.
75
4.9. ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO

Tabla N°53 ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO 2018

ESTADO DE RESULTADOS
GESTION 2018
Ingresos
Ingresos por Ventas 1,213,600.00
Otros Ingresos 145,632.00
Total Ingresos 1,359,232.00
Costo de Ventas 593,993.89
Margen de Contribucion 765,238.11
Gastos indirectos de fabricación 28,838.20
Gastos de Operación 548,021.70
Ingresos Netos de Operación 188,378.20
Intereses Bancarios 16,724.05
Ingreso antes de Impuestos 171,654.15
Menos: Impuestos (25%) 42,913.54
Utilidad Neta 128,740.62
Se elaboró un Estado de Resultados presupuestado, con el objetivo de estimar si la

Empresa alcanzara beneficios para la gestión 2018.
76
Tabla N°54 ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO 2019

GESTION 2019
Ingresos
Ingresos por Ventas 1,383,700.00
Otros Ingresos 166,044.00
Total Ingresos 1,549,744.00
Costo de Ventas 849,581.51
Margen de Contribucion 700,162.49
Gastos indirectos de fabricacion 35,409.35
Gastos de Operación 557,821.70
Ingresos Netos de Operación 106,931.44
Intereses Bancarios 13,120.51
Ingreso antes de Impuestos 93,810.93
Menos: Impuestos (25%) 23,452.73
Utilidad Neta 70,358.20
De la misma forma, se elaboró un Estado de Resultados para la gestión 2019, el cual refleja
una utilidad neta de Bs. 70,358.20.
4.9.1. ANALISIS DEL ESTADO DE RESULTADO VERSUS LO EJECUTADO
Se realizó un análisis de Estado de Resultados de las gestiones 2018 y 2019, tomando

como datos el presupuesto realizado por la empresa y el rediseño presentado como
propuesta, versus lo ejecutado en ambas gestiones.
77
Tabla N°55 ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO SEGÚN EMPRESA VS EJECUCION 2018

GESTION 2018
Ingresos EMPRESA EJECUTADO DIFERENCIA DIF. %

Ingresos por Ventas 1,039,200.00 1,132,400.00 -93,200.00 8.97
Otros Ingresos 124,704.00 147,212.00 -22,508.00 18.05
Total Ingresos 1,163,904.00 1,279,612.00 -115,708.00 9.94
Costo de Ventas 509,208.00 554,876.00 -45,668.00 8.97
Margen de Contribucion 654,696.00 724,736.00 -70,040.00 0.97
Gastos indirectos de fabricacion 22,537.00 27,686.20 -5,149.20 22.85
Gastos de ventas y administrativos 560,254.20 521,155.70 39,098.50 -6.98
Ingresos Netos de Operación 71,904.80 175,894.10 -103,989.30 144.62
Intereses Bancarios 16,724.05 16,724.05 0.00 0.00
Ingreso antes de Impuestos 55,180.75 159,170.05 -103,989.30 188.45
Menos: Impuestos (25%) 13,795.19 39,792.51 -25,997.32 188.45
Utilidad Neta 41,385.56 119,377.53 -77,991.97 188.45
Fuente:
Elaboración Propia
Una vez realizado el analisis, este nos demuestra, que el presupuesto según la Empresa
tiene una diferencia del 188,45% en Utilidad Neta, respecto a la ejecución 2018, el cual
demuestra una estimación, bastante alejada de la realidad.
78
Tabla N°56 ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO SEGÚN PRESUPUESTO MAESTRO VS

EJECUCION 2018

GESTION 2018
Ingresos PROPUESTA EJECUTADO DIFERENCIA DIF. %

Ingresos por Ventas 1,213,600.00 1,132,400.00 81,200.00 -6.69
Otros Ingresos 145,632.00 147,212.00 -1,580.00 1.08
Total Ingresos 1,359,232.00 1,279,612.00 79,620.00 -5.86
Costo de Ventas 593,993.89 554,876.00 39,117.89 -6.59
Margen de Contribucion 765,238.11 724,736.00 40,502.11 0.73
Gastos indirectos de fabricacion 28,838.20 27,686.20 1,152.00 -3.99
Ingresos Netos de Operación 188,378.20 175,894.10 12,484.11 -6.63
Ingreso antes de Impuestos 171,654.15 159,170.05 12,484.11 -7.27
Menos: Impuestos (25%) 42,913.54 39,792.51 3,121.03 -7.27
Utilidad Neta 128,740.62 119,377.53 9,363.08 -7.27
Por otra parte, el Presupuesto maestro tiene una diferencia del -7.27% en Utilidad Neta,
con relación a la ejecución 2018, demostrando la efectividad de este método de
estimación.
Tabla N°57 ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO SEGÚN EMPRESA VS EJECUCION 2019
79
De la misma forma con el analisis del Estado de Resulatos, este nos demuestra, que el
presupuesto según la Empresa tiene una diferencia de -71,90% en Utilidad Neta, respecto
a la ejecución 2018, el cual demuestra una estimación, bastante alejada de la realidad.

GESTION 2019
Ingresos PROPUESTA EJECUTADO DIFERENCIA DIF. %

Ingresos por Ventas 1,383,700.00 1,212,900.00 170,800.00 -12.34
Otros Ingresos 166,044.00 157,677.00 8,367.00 -5.04
Total Ingresos 1,549,744.00 1,370,577.00 179,167.00 -11.56
Costo de Ventas 849,581.51 715,611.00 133,970.51 -15.77
Margen de Contribucion 700,162.49 654,966.00 45,196.49 4.21
Gastos indirectos de fabricacion 35,409.35 34,257.35 1,152.00 -3.25
Ingresos Netos de Operación 106,931.44 116,618.95 -9,687.51 9.06
Ingreso antes de Impuestos 93,810.93 103,498.44 -9,687.51 10.33
Menos: Impuestos (25%) 23,452.73 25,874.61 -2,421.88 10.33
Utilidad Neta 70,358.20 77,623.83 -7,265.63 10.33
En el análisis del Presupuesto maestro, se identificó una diferencia del 10.33% en Utilidad
Neta, con relación a la ejecución 2018, demostrando una vez más la efectividad de este
método de estimación.
80
4.10.ANALISIS FINANCIERO PRESUPUESTADO

Tabla N°58 ANALISIS FINANCIERO PRESUPUESTADO DEL BALANCE GENERAL GESTION 2018 Y
2019

BALANCE GENERAL
ACTIVO 2018 2019 VAR %

Activo Corriente
Bancos 607,639.50 840,896.79 38.39
Cuentas por Cobrar 8,790.00 9,405.00 7.00
Inventario de Materia Prima 44,643.00 97,458.00 118.31
Inventario de Productos Terminados 134,543.50 123,691.00 -8.07
Total Activo Corriente 795,616.00 1,071,450.79 34.67
Activo no Corriente
Vehiculos 112,000.00 84,000.00 -25.00
Depreciación acumulada Vehiculos 28,000.00 56,000.00 100.00
Inmueble maquinaria y equipo 175,000.00 150,000.00 -14.29
Depreciación acumulada Inmueble 25,000.00 50,000.00 100.00
maquinaria y equipo 0.00 0.00
Herramientas en General 43,750.00 37,500.00 -14.29
Depreciación acumulada herramientas 6,250.00 12,500.00 100.00
Total Activo no Corriente 271,500.00 153,000.00 -43.65
Total Activo 1,067,116.00 1,224,450.79 14.74
PASIVO 2018 2019 VAR %

Pasivo Corriente
Cuentas por pagar 26,287.19 30,546.59 16.20
Prestamos Bancarios 131,205.06 91,566.07 -30.21
Impuestos por pagar 50,883.14 31,979.93 -37.15
Total Pasivo Corriente 208,375.39 154,092.59 -26.05
PATRIMONIO 2018 2019 VAR %

Capital 530,000.00 800,000.00 50.94
Capital adicional 200,000.00 200,000.00 0.00
Utilidad del ejercicio 128,740.62 70,358.20 -45.35
Total Patrimonio 858,740.62 1,070,358.20 24.64
Total Pasivo y Patrimonio 1,067,116.00 1,224,450.79 14.74
81
Se realizo el análisis financiero presupuestado, con el objetivo de proporcionar

herramientas de suma importancia para determinar el estado en que se encuentran y cómo
se puede mejorar, llevando los sistemas adecuados, en función de sus operaciones y
características específicas, en ese sentido, los datos obtenidos nos demuestran un
incremento en los diferentes tipos de cuentas que contiene nuestro Balance General.
Tabla 59 ANALISIS FINANCIERO PRESUPUESTADO DEL ESTADO DE RESULTADOS GESTION 2018 Y

2019

Ingresos 2018 2019 VAR%

Ingresos por Ventas 1,213,600.00 1,383,700.00 14.02
Otros Ingresos 145,632.00 166,044.00 14.02
Total Ingresos 1,359,232.00 1,549,744.00 14.02
Costo de Ventas 593,993.89 849,581.51 43.03
Margen de Contribucion 765,238.11 700,162.49 -29.01
Gastos indirectos de fabricacion 28,838.20 35,409.35 22.79
Gastos de ventas y administrativos 548,021.70 557,821.70 1.79
Ingresos Netos de Operación 188,378.20 106,931.44 -43.24
Intereses Bancarios 16,724.05 13,120.51 -21.55
Ingreso antes de Impuestos 171,654.15 93,810.93 -45.35
Menos: Impuestos (25%) 42,913.54 23,452.73 -45.35
Utilidad Neta 128,740.62 70,358.20 -45.35
Asimismo, los Estados de Resultados analizados, nos demuestran una variación

moderada, el cual se debe al incremento de ventas entre la gestión 2018 y 2019.
82
4.11.RATIOS FINANCIEROS
Tabla N°60 RATIOS FINANCIEROS 2018
GESTION 2018
CAPITAL DE TRABAJO = Activo Corriente - Pasivo Corriente
CAPITAL DE TRABAJO = 795,616.00 - 208,375.39
CAPITAL DE TRABAJO = 587,240.61
Este resultado significa que, al 31 de diciembre de 2018, la empresa cuenta con un capital
de trabajo de libre disponibilidad que asciende a 587,240.61 bs.
INDICE DE LIQUIDEZ Activo Corriente

=
CORRIENTE Pasivo Corriente
INDICE DE LIQUIDEZ 795,616.00

=
CORRIENTE 208,375.39
INDICE DE LIQUIDEZ
= 3.82
CORRIENTE
Este resultado significa que, al 31 de diciembre de 2018, la empresa tiene 3.82 bs. de
activo corriente para cubrir cada bs. de obligación a corto plazo.
PRUEBA ACIDA = Activo Corriente - Inventario

Pasivo Corriente
PRUEBA ACIDA = 795,616.00 - 179,186.50

208,375.39
PRUEBA ACIDA = 616,429.50

208,375.39
PRUEBA ACIDA = 2.96
efectivo y cuentas por cobrar a corto plazo por cada bs. de pasivo corriente.
83
PRUEBA DEFENSIVA = Bancos

Pasivo Corriente
PRUEBA DEFENSIVA = 607,639.50

208,375.39
PRUEBA DEFENSIVA = 2.92
efectivo para cubrir de inmediato cada bs. de obligación a corto plazo.
MARGEN DE SEGURIDAD = Capital de Trabajo

Pasivo Corriente
MARGEN DE SEGURIDAD = 587,240.61

208,375.39
MARGEN DE SEGURIDAD = 2.82
Este resultado significa que, al 31 de diciembre de 2018, la empresa cuenta con margen
de seguridad de 2.82 bs. de capital de trabajo por cada bs. de pasivo corriente.
ROTACION DE CUENTAS = Cuentas por Cobrar * Dias del Año

POR COBRAR Ventas Anuales
ROTACION DE CUENTAS = 8,790.00 * 360

POR COBRAR 1,213,600.00
ROTACION DE CUENTAS = 0.01 * 360

POR COBRAR
ROTACION DE CUENTAS =
2.61
POR COBRAR
Este resultado significa que, al 31 de diciembre de 2018, el plazo promedio de cobranza

o plazo promedio de cobro de cuentas por cobrar es de 2.61 días.
84
INDICE DE = Total Pasivo * 100

ENDEUDAMIENTO Total Activo
INDICE DE = 208,375.39 * 100

ENDEUDAMIENTO 1,067,116.00
INDICE DE = 0.20 * 100

ENDEUDAMIENTO
INDICE DE = 19.53
ENDEUDAMIENTO
Este resultado significa que, al 31 de diciembre de 2018, el 19.53% del total de los activos
fueron
financiados con recursos de los acreedores.
MARGEN DE UTILIDAD = Utilidad Bruta * 100

BRUTA Ventas
MARGEN DE UTILIDAD = 765,238.11 * 100

BRUTA 1,213,600.00
MARGEN DE UTILIDAD = 0.63 * 100

BRUTA
MARGEN DE UTILIDAD = 63.06

BRUTA
Este resultado significa que, al 31 de diciembre de 2018, la empresa obtuvo 63.06% de la

utilidad bruta con respecto a las ventas.
ROTACION DE = Ventas
ACTIVOS TOTALES Activos Totales
ROTACION DE = 1,213,600.00
ACTIVOS TOTALES 287,000.00
ROTACION DE = 4.23
ACTIVOS TOTALES
85
Este resultado significa que, al 31 de diciembre de 2018, los activos totales han rotado
4.23 veces.
MARGEN DE UTILIDAD = Utilidad Neta * 100

NETA Ventas

NETA 1,213,600.00

NETA

NETA
Este resultado significa que, al 31 de diciembre de 2018, la empresa obtuvo 10.61 % de

utilidad neta con respecto a las ventas.
Tabla N°61 RATIOS FINANCIEROS 2019
GESTION 2019
CAPITAL DE TRABAJO = Activo Corriente - Pasivo Corriente
CAPITAL DE TRABAJO = 1,071,450.79 - 154,092.59
CAPITAL DE TRABAJO = 917,358.20
Este resultado significa que, al 31 de diciembre de 2019, la empresa cuenta con un capital
de trabajo de libre disponibilidad que asciende a 917,358.20 bs.
INDICE DE LIQUIDEZ Activo Corriente

=
CORRIENTE Pasivo Corriente
INDICE DE LIQUIDEZ 1,071,450.79

=
CORRIENTE 154,092.59
INDICE DE LIQUIDEZ
= 6.95
CORRIENTE
86
activo corriente para cubrir cada bs. de obligación a corto plazo.
PRUEBA ACIDA = Activo Corriente - Inventario

Pasivo Corriente
PRUEBA ACIDA = 1,071,450.79 - 221,149.00

154,092.59
PRUEBA ACIDA = 850,301.79

154,092.59
PRUEBA ACIDA = 5.52
efectivo y cuentas por cobrar a corto plazo por cada bs. de pasivo corriente.
PRUEBA DEFENSIVA = Bancos

Pasivo Corriente
PRUEBA DEFENSIVA = 840,896.79

154,092.59
PRUEBA DEFENSIVA = 5.46
efectivo para cubrir de inmediato cada bs. de obligación a corto plazo
MARGEN DE SEGURIDAD = Capital de Trabajo

Pasivo Corriente
MARGEN DE SEGURIDAD = 917,358.20

154,092.59
MARGEN DE SEGURIDAD = 5.95
Este resultado significa que, al 31 de diciembre de 2019, la empresa cuenta con margen
de seguridad de 5.95 bs. de capital de trabajo por cada bs. de pasivo corriente.
87
ROTACION DE CUENTAS = Cuentas por Cobrar * Dias del Año

POR COBRAR Ventas Anuales
ROTACION DE CUENTAS = 9,405.00 * 360

POR COBRAR 1,383,700.00
ROTACION DE CUENTAS = 0.01 * 360

POR COBRAR
ROTACION DE CUENTAS =
2.45
POR COBRAR
Este resultado significa que, al 31 de diciembre de 2019, el plazo promedio de cobranza

o plazo promedio de cobro de cuentas por cobrar es de 2.45 días.
INDICE DE = Total Pasivo * 100

ENDEUDAMIENTO Total Activo
INDICE DE = 154,092.59 * 100

ENDEUDAMIENTO 1,224,450.79
INDICE DE = 0.13 * 100

ENDEUDAMIENTO
INDICE DE = 12.58
ENDEUDAMIENTO
Este resultado significa que, al 31 de diciembre de 2019, el 12.58 % del total de los activos
fueron financiados con recursos de los acreedores.
MARGEN DE UTILIDAD = Utilidad Bruta * 100

BRUTA Ventas

BRUTA 1,383,700.00

BRUTA

BRUTA
88
Este resultado significa que, al 31 de diciembre de 2019, la empresa obtuvo 50.60 % de la

utilidad bruta con respecto a las ventas.
ROTACION DE = Ventas
ACTIVOS TOTALES Activos Totales
ROTACION DE = 1,383,700.00
ACTIVOS TOTALES 234,000.00
ROTACION DE = 5.91
ACTIVOS TOTALES
Este resultado significa que, al 31 de diciembre de 2019, los activos totales han rotado
5.97 veces.
MARGEN DE UTILIDAD = Utilidad Neta * 100

NETA Ventas

NETA 1,383,700.00

NETA

NETA
Este resultado significa que, al 31 de diciembre de 2019, la empresa obtuvo 5.08 % de

utilidad neta con respecto a las ventas.
89
CAPITULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES
- Se realizó un análisis de la situación presupuestaria de la empresa de la gestión

2018 y 2019, con el propósito de ver que tanto se asemeja lo estimado a la realidad
y en ese entendido se pudo notar que la forma de cálculo de su presupuesto no es
muy efectiva, muestra una expresión cuantitativa pero alejada de la realidad,
además que no permite orientar de forma correcta los recursos físicos, logísticos,
tecnológicos y humanos por su deficiencia de cálculo.
- Para ese fin se realizó un rediseño del presupuesto en base al denominado
“Presupuesto Maestro”. Esta técnica de estimación se asemeja más a la realidad
debido a que se elabora en base a fórmulas aritméticas usando como datos las
gestiones anteriores y tomando un enfoque productivo, el cual se comparó con los
EEFF reales y obtuvo una variación porcentual no mayor al 10%.
- Con este rediseño del presupuesto, la empresa podrá tomar decisiones más
acertadas respecto a la producción de los artículos y servicios que ofrece al
público, cabe hacer notar que para la elaboración del presupuesto también se toma
en cuenta los aspectos ambientales, sociales y económicos.
- Es importante recalcar que el análisis financiero de la empresa nos demuestra la
medición de rentabilidad a través de sus resultados, para poder determinar su
estado actual y predecir su evolución en el futuro, siendo un herramienta
fundamental para la elaboración del presupuesto de gestiones posteriores, de esa
manera podemos observar el incremento en la cuentas de efectivo y ventas, esto
se debe a que la empresa ya se encuentra en una fase de crecimiento y aceleración,
así como lo demuestra los análisis financieros, sin embargo la utilidad entre la
gestión 2018 y 2019 se ve reducida, esto se debe a que los costos de producción y
operativos han aumentado durante estas 2 gestiones.
90
- Asimismo, se realizó la elaboración de ratios financieros, con el fin de obtener una

información distinta y complementaria a la de las cifras absolutas, en ese sentido
se pudo notar mediante la fórmula de Capital de Trabajo que hubo un incremento
significante, demostrando un excedente del activo corriente, lo que significa la
capacidad de libre disponibilidad para solventar los pagos, por otra parte, también
se realizó la Prueba Acida, con el objetivo de medir la capacidad de pago que tiene
la empresa para solventar sus obligaciones a corto plazo, el cual también salió con
resultados positivos en ambas gestiones, de esa manera se realizó otros ratios
también importantes para el análisis realizado, que ayudaran a la empresa a tomar
mejores decisiones.
- En ese sentido, se concluye que la elaboración de presupuestos en base al
“Presupuesto Maestro” permitirá a la empresa poder tomar mejores decisiones y
estrategias, asimismo este modelo de presupuesto ayudará a otras empresas del
mismo rubro y a fines a la misma a tener mejores resultados respecto a las
estimaciones.
5.2. RECOMENDACIONES
- Se recomienda implementar el “Presupuestos Maestro” como base de cálculo para

la elaboración del presupuesto anual, tomando como herramienta para definir
objetivos estratégicos alcanzables que orienten en la toma de decisiones, que sean
útiles para la gerencia y para el personal administrativo.
- Es necesario realizar una medición constante de lo presupuestado con lo ejecutado,
para poder modificar los tiempos y las metas planeadas por la empresa.
- Se recomienda, contratar personal operativo (técnico) para efectivizar una mayor
producción e instalación de sus productos y poder cumplir con los presupuestado
durante la gestión que ayude incrementar sus ganancias.
- Asimismo, la empresa debe minimizar los costos de producción, buscando nuevos
proveedores de materia prima o productos sustitos, que permitan tener una mayor
utilidad durante la gestión, también debe de reducir los costos de producción
91
buscando nuevas alternativas.
92
CAPITULO VI
6. BIBLIOGRAFIAS
- Dr. Raúl Martínez Pérez - Lic. Eddy Rodríguez Esponda, “Manual De

Metodología De La Investigación Científica”, 2011.
- Daniel S Behar Rivero, “Introducción A La Metodología De La Investigación”,
2008.
- Sergio Gómez Bastar, “Metodología De La Investigación”, Red Tercer Milenio
S.C, México.
- Rosa Jiménez Paneque, “Metodología De La Investigación”, La Habana, 1998.
- Dr. Raúl Martínez Pérez - Lic. Eddy Rodríguez Esponda, “Manual De
Metodología De La Investigación Científica”, 2011.
- Polimeni Ralph, Fabozzi Frank Y Adelberg Arthur. “Contabilidad De Costos”,
Santa Fe De Bogotá - Colombia, Pág. 345
- Horngren Charles, Datar Srikant Y Rajan Madhav. “Contabilidad De Costos”,
México, Pág. 184.
- Yañez Mendoza Ronny. “Contabilidad De Presupuestos”, La Paz – Bolivia.
- Jorge E. Burbano Ruiz, “Presupuestos Enfoque De Gestión, Planeación Y Control
De Recursos”, México, 2005.
- Carlos A. Fagilde, “Presupuestos Empresarial”, 2009.
- Facultad De Contaduría Y Administración, Tutorial Para La Asignatura De Costos
Y Presupuestos, México, 2003, Pág. 116.
- Carlos A. Fagilde, “Presupuestos Empresarial”, 2009, Pág. 17
- Robert N. Anthony, “Contabilidad Gerencial”, Peru, Pág. 32 – 33.
- Welsch, Glenn A. Y Cols, “Presupuestos Planificación Y Control”, Pearson
Educación, Mexico 2005.
- CP. Benjamín Enrique Polo García, “Contabilidad De Costos En La Alta
Gerencia”, Bogota, 2013.
- Carlos Luis Robles Román, “Costos Históricos”, México, 2012, Pág. 10.
93
- Oscar J. Murulanda Castaño, Curso: Costos y Presupuestos, Segunda Edición,

2009.
- José Enrique Bóveda, Guía Práctica para la Elaboración de un Plan de Negocio,
Editorial Productiva, 2015.
- Julio García del Junco y Cristóbal Casanueva Rocha, Prácticas de la Gestión
Empresarial, 2001.
94

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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

EL PRESUPUESTO EN EL LOGRO DE OBJETIVOS

POR: ALEXANDER CHAVEZ CAMACHO

Dedico este trabajo principalmente a Dios, por

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA, JUSTIFICACIÓN Y OBJETIVOS .................. 4

1.1. SITUACIÓN PROBLEMÁTICA ............................................................................... 4

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ........................................................................ 4

1.3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN .......................................................... 4

1.4. OBJETIVOS ............................................................................................................... 5

1.4.1. OBJETIVOS GENERALES ................................................................................. 5

1.4.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS ................................................................................ 5

1.5.1. VARIABLE INDEPEDIENTE ................................................................................. 5

1.5.2. VARIABLE DEPENDIENTE .............................................................................. 5

2.1. MÉTODOS ................................................................................................................. 6

2.1.1. MÉTODO EMPÍRICO .......................................................................................... 6

2.1.1.1. MÉTODO DE LA OBSERVACIÓN .............................................................. 6

2.1.2. MÉTODO DEDUCTIVO ..................................................................................... 7

2.2. TIPOS DE INVESTIGACIÓN ................................................................................... 7

2.2.1. INVESTIGACIÓN HISTÓRICA ......................................................................... 7

2.2.2. INVESTIGACIÓN DESCRIPTIVA ..................................................................... 7

2.3.1. TÉCNICA DE ENTREVISTA.............................................................................. 8

2.3.2. TÉCNICA DE ENCUENTAS ............................................................................ 10

2.4. ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................... 10

2.4.1. ALCANCE DE ESPACIO .................................................................................. 10

2.4.2. TAMAÑO DE LA MUESTRA .......................................................................... 11

CAPÍTULO III .............................................................................................................................. 12

3. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL .......................................................................... 12

3.1. MARCO TEÓRICO.................................................................................................. 12

3.1.1. PRESUPUESTO ................................................................................................. 12

3.1.1.1. DEFINICIONES ........................................................................................... 12

3.1.1.2. FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS ................................................... 12

3.1.1.3. IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS ............................................. 13

3.1.1.4. OBJETIVO DE LOS PRESUPUESTOS ...................................................... 14

3.1.1.5. CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS ........................................... 14

3.1.1.6. PRESUPUESTO MAESTRO ....................................................................... 17

3.1.1.6.1. PRESUPUESTO OPERATIVO ............................................................. 18

3.1.1.6.2. PRESUPUESTO FINANCIERO ........................................................... 22

3.1.1.7. ETAPAS DEL PRESUPUESTO .................................................................. 24

3.1.1.8. VENTAJAS, DESVENTAJAS Y LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO

3.1.2.1. DEFINICION DE COSTO............................................................................ 28

3.1.2.2. CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS ......................................................... 29

3.1.2.2.2. DE ACUERDO CON SU IDENTIFICACIÓN CON UNA ACTIVIDAD,

3.1.2.2.3. DE ACUERDO CON EL TIEMPO EN QUE FUERON CALCULADOS

3.1.2.2.4. DE ACUERDO CON EL TIEMPO EN QUE SE CARGAN O SE

3.1.2.2.5. DE ACUERDO CON EL CONTROL QUE SE TENGA SOBRE LA

3.1.2.2.6. DE ACUERDO CON SU COMPORTAMIENTO ................................ 32

3.2. MARCO CONCEPTUAL ........................................................................................ 33

3.2.1. PRESUPUESTOS ............................................................................................... 33

3.2.2. COSTO ................................................................................................................ 33

3.2.3. VENTAS ............................................................................................................. 33

3.2.4. SERVICIOS. ....................................................................................................... 34

3.2.5. PRODUCCION ................................................................................................... 34

3.2.6. OBJETIVOS ESTRATEGICOS ......................................................................... 34

3.2.7. METAS ............................................................................................................... 35

3.2.8. EMPRESA .......................................................................................................... 35

4.1. PRESUPUESTO DE VENTAS ................................................................................ 36

4.2. PRESUPUESTO DE PRODUCCION ...................................................................... 47

4.3. PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA REQUERIDA ........................................ 49