auditoria

CPC. Maria A. MAMANI PELINCO

Son parte del Sistema
Son
Sonparte
parte del
delSistema
Sistema
Nacional de Control, cuando
Nacional de Control, cuando
sonNacional de Control,
designadas por la cuando
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Contraloría Generalpor y
Contraloría General y
contratadas, durante unde la
Contraloría General
contratadas,
Republica ydurante un
contratadas,
SOCIEDADES DE periodo determinado, para
periodo
durantedeterminado,
un periodo para
AUDITORÍA realizar en las entidades
realizar en las entidades
determinado, para realizar en
servicios de auditoría
servicios de auditoría
las entidades servicios
económica, financiera, de de
económica,
auditoría financiera, de
económica,
sistemas informáticos, de
sistemas informáticos,
financiera, de sistemas de
medio ambiente y otros.
medio ambientedey medio
informáticos, otros.
ambiente y otros.
 CPC. Maria A. MAMANI PELINCO
SOCIEDADES
SOA DE
SOA AUDITORÍA
SOA
SOA

Introducción:
La auditoría externa (SOA), es el examen integral realizado por las sociedades de auditoría externa
debidamente designadas por la Contraloría General de la República( CGR), su alcance es más amplio y
totalmente independiente de la entidad, generalmente este tipo de auditoría se accede mediante concurso
público, previo proceso de evaluación de propuestas la auditoría externa proporciona seguridad
razonable donde los estados financieros tomados en su conjunto, están libres de imprecisiones o errores
significativos planteando un enfoque constructivo y positivo que busca obtener evidencias comprobatorias
de las aseveraciones de la gerencia.
 CPC. Maria A. MAMANI PELINCO
La auditoría financiera
La auditoría financiera
externa, permite
La auditoría aumentar
financiera
externa,
La permite
auditoría aumentar
financiera
la credibilidad
externa, permitea las aumentar
la credibilidad
externa, permitea las aumentar
declaraciones
la credibilidadinherentes
a las
declaraciones
la credibilidadinherentes
a las
de declaraciones
la gerencia incluidas
inherentes
SOCIEDADES DE de declaraciones
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inherentes
los de
estados financieros,
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AUDITORÍA los de
estados financieros,
la gerencia que
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es de
los uso general
estados por parteque
financieros,
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losusuarios
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financieros,
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de uso general por parte
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general
los de
accionistas,
los usuarios como:
los de
accionistas,
los usuarios como:
proveedores, clientes,
los accionistas,
proveedores, clientes,
los accionistas,
prestamistas,
proveedores, el Estado
clientes, etc.
prestamistas, el Estado
proveedores, clientes, etc.
prestamistas, el Estado etc.
prestamistas, el Estado etc.
 Las Sociedades de Auditoría
(soa)

• Las Sociedades de Auditoría (SOA), para efectos de esta Ley, son las personas jurídicas calificadas e
independientes en la realización de servicios de control posterior externo, que son designadas por la
Contraloría General de la Republica (CGR), previo Concurso Público de Méritos, y contratadas por las
entidades para examinar las actividades y operaciones de estas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados
financieros, así como evaluar la gestión, captación y uso de los recursos asignados.

• El proceso de designación y contratación de las SOA, el seguimiento y evaluación de informes, las

responsabilidades, así como su registro, es regulado por la Contraloría General de la Republica.

• Las Auditorías Financieras Gubernamentales comprenden el examen de estados presupuestarios y estados

financieros, conforme a la normativa del control gubernamental y a los manuales técnicos que la Contraloría
General emite.
 Las Sociedades de Auditoría
Presentación
(soa) fidedigna.

• Las Normas Internacionales de Auditoría y el Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de

Calidad, Auditoría, Revisión, Otros Aseguramientos y Servicios Relacionados, que rigen a la profesión contable
en el país, son igualmente aplicables a todos los aspectos de la Auditoría Financiera Gubernamental.

• Por su naturaleza, las Auditorías Financieras Gubernamentales son de carácter anual. Los resultados de
dichas auditorías son orientados, entre otros, a determinar la razonabilidad de la información presupuestaria y
financiera presentada para la formulación de la Cuenta General de la República a cargo del Ministerio de
Economía y Finanzas, que es materia de evaluación por la Contraloría General de la Republica (CGR), de
acuerdo a sus atribuciones.
Las Sociedades de Auditoría
(soa)
•

• El período de designación de una Sociedad de Auditoría es de dos

(2) períodos auditados, y el primero debe corresponder al año en el
que se solicita dicha designación, salvo las excepciones
contempladas en la Directiva N° 006-2015-CG/PROCAL “Gestión de
Sociedades de Auditoría”. Un período auditado corresponde a un
ejercicio económico.

• Actualmente, el Registro de Sociedades de Auditoría y Auditores

Financieros (RESAF) es administrado por el Departamento de Gestión
de Sociedades de Auditoría de la Contraloría General y, hasta el 20
de junio de 2016, cuenta con 133 SOA inscritas, 1 482 Auditores
Financieros y 474 Expertos registrados
 CPC. Maria A. MAMANI PELINCO
• La distribución geográfica de las 133
SOA es la siguiente:
 Afirmació
Las Sociedades de Auditoría
n
(soa)
• Razones de una Auditoría Externa Una de las razones más importantes de una auditoría externa es
agregarle Credibilidad a las aserciones inherentes de la gerencia incluidos los estados financieros.

2.1. Aserciones de control Interno: Es de

2.2. Aserciones del Estado
responsabilidad de la gerencia el cumplimiento de
Financiero: La responsabilidad recae
los procedimientos de control interno establecidos
sobre la Gerencia General, se entiende
en la entidad, en el caso de una auditoría evaluar
que está libre de errores en los estados
que tan eficaces sean tanto en su diseño como en
financieros en todos los aspectos, sean
su operatividad de los controles establecidos; esto
materiales, válidos, exactos, en tal
conlleva a que el auditor recolecte evidencias,
razón lo que busca del trabajo de una
para tal fin empleará procedimientos, de
auditoría externa es agregarle
recolección que incluye la inspección y la
credibilidad a estas aserciones.
investigación.
 Las Sociedades de Auditoría
(soa)
• Etapas de la Auditoría Externa:
3.1. Aceptación 3.3. Controlar la 3.4. Prueba
de Cliente: El 3.2. Planeamiento
etapa de sustantiva: El auditor
auditor se basa en de
prueba: Esta etapa es recolecta la
el auditoría: Trabaja
aplicable donde el evidencia sustantiva, es
conocimiento preli sobre el conocimiento
acercamiento de la decir la evidencia
minar del cliente detallado del negocio
auditoría incluye en cuanto a lo completo, la
con el objetivo del cliente con
confianza en uno o validez y la exactitud de
primario de el propósito primario
más procedimientos los saldos individuales
determinar, de buscar un
del control, en tales de las cuentas y clases
aceptar, acercamiento y poder
casos el auditor subyacentes
conservar o tener
recolecta evidencias de transacciones con el fin
rechazar a un conocimiento apropia
en cuanto a su de determinar el grado de
determinado do de lo expresado
eficacia de la declaraciones erróneas
cliente. en los estados
operación de los en los saldos individuales
financieros.
controles. de la cuenta.
 Las Sociedades de Auditoría
(soa)
• Obligatoriedad de Examen de Auditoría Financiera:

Los estados financieros de una entidad, obtenidos

luego del cierre de operaciones y de los libros y
La entidad pública así como en personal
registros de contabilidad, deberán ser examinados
está en la obligación de facilitar y
y dictaminados por Sociedades de Auditoría
proporcionar cuanta información fuera
Externa autorizados por la Contraloría General de
solicitada por la comisión de auditoría
la República o por los Órganos de Control
a fin de realizar el examen de auditoría
Institucional de las entidades que tuvieran, por lo
financiera.
tanto el informe de auditoría deberá ser
preparado y presentado con sujeción a las normas
de auditoría gubernamental y a los requisitos y
formalidades exigidas por las Normas
Internacionales de Auditoría (NIAS).
 Las Sociedades de Auditoría
(soa)

Función de Auditor Externo

La función del auditor externo determinar la presentación de los estados financieros sea
confiable, completo, veraz, razonable y consistente, precisamente uno de los procedimientos
empleados por el auditor para comprobar estos enunciados, consiste en seguir la corriente de
evidencia comprobatoria hasta sus mismas fuentes, este tipo de verificación consiste en
comparar las diferentes partidas contenidas en los estados, caja y bancos, existencias, cuentas
por cobrar, ingresos, gastos, etc..
Este proceso que parte de los estados financieros exactamente opuesto al proceso contable, se
agrupa hasta llegar a los informes contables, en cambio en el proceso de auditoría el punto
inicial son los informes concentrados en estados financieros, para seguir las cantidades
contenidas en los mismos, a través de las cuentas correspondientes a la evidencia de las
operaciones.
 Las Sociedades de Auditoría
(soa)
Empresas Obligadas y No Obligadas a realizar Auditoría Externa: De acuerdo a la Ley N°
26887, Ley General de Sociedades, las Obligadas son las Sociedad:

Sociedad Anónima Abierta:

Artículo 260.- Auditoría externa anual.
La sociedad anónima abierta tiene auditoría anual a cargo de auditores externos
escogidos que se encuentren hábiles e inscritos en el Registro Único de Sociedades de
Auditoría (SOA).
Entre las sociedades anónimas abiertas están las entidades financieras bancos, cajas
municipales, etc.
· Resolución CONASEV N° 015-2005-EF-94.10 (Disposiciones aplicables a las
sociedades anónimas abiertas)
· Resolución de Conasev No 001- 2007-EF/.94.10
 Las Sociedades de Auditoría
(soa)
Empresas Obligadas y No Obligadas a realizar Auditoría Externa: De acuerdo a la Ley N°
26887, Ley General de Sociedades, las Obligadas son las Sociedad:

Artículo 5.- La matriz está obligada a presentar ante CONASEV estados financieros consolidados
auditados anuales cuando la propia matriz o sus valores se encuentren inscritos en el RPMV;
siendo el plazo límite de presentación el 15 de mayo de cada año.

Dentro de las No Obligadas están:

Las Sociedad Anónima Cerrada: Base legal Ley No 26887, Ley General de sociedades.
 Las Sociedades de Auditoría
(soa)
6.2. Las Sociedad Anónima Cerrada: Base legal Ley No 26887, Ley General de sociedades.

Base legal Ley No 26887, Ley General de sociedades.

Artículo 242.- Auditoría externa anual.
El pacto social, el estatuto o el acuerdo de junta general adoptado por el cincuenta por ciento
de las acciones suscritas con derecho a voto, puede disponer que la sociedad anónima cerrada
tenga auditoría externa anual.
La sociedad anónima puede sujetarse al régimen de la sociedad anónima cerrada cuando tiene
no más de veinte accionistas y no tiene acciones inscritas en el Registro Público del Mercado de
Valores. No se puede solicitar la inscripción en dicho registro de las acciones de una sociedad
anónima cerrada.
 Las Sociedades de Auditoría
(soa)

Auditoría Externa (SOA):

1. SOA: Personas Jurídicas calificadas e independientes en la realización de labores y acciones

de control posterior externo a través de auditorías externas que son designadas por la Contraloría
General de la República( CGR).
2.- Misión: Realizar labores y acciones de control posterior externo mediante la ejecución de
auditorías financiera, de gestión y otras emanadas de un contrato contractual entre la SOA y la
entidad examinada designada por la CGR.
3. Conformación: Está conformada por un equipo multiprofesional multidisciplinario: personal
permanente contratado y seleccionado.
4. Designación: La designación de las SOA es efectuada exclusivamente por la Contraloría
General de la República, mediante resoluciones de contraloría que se publica en el diario Oficial
El Peruano y se difunde a través del portal de contraloría.
 Las Sociedades de Auditoría
(SOA)

Funciones Funciones

Ejecutar Auditoría Gubernamental derivada de un Enfoque General:

contrato contractual celebrado entre la entidad pública y · Se enfoca la comprensión
la SOA, a propuesta y designación de parte de la CGR, y exactitud de los eventos,
cuyo cumplimiento se deriva de las claúsulas estipuladas operaciones y transacciones
en el contrato. históricas expresadas en los
· Realizar auditoría externa. estados financieros.
· Emitir informes: Dictamen, informes de gestión y · Se centra en la evaluación
evaluación de control interno. de la gestión y el manejo de los
· Formular recomendaciones a mejorar la gestión recursos públicos.
Procedimientos: Concurso Publico de Méritos para realizar AUDITORIA
 Órganos de Control Institucional
(OCI)

¿Qué sucede si los Titulares no cumplen con implantar e

La Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema
implementar un OCI en su entidad?
Nacional de Control y la Contraloría General,
La omisión o incumplimiento de la implantación e
dispone la implementación del OCI en las
implementación del OCI constituye una infracción sujeta a
entidades públicas con dependencia funcional
la potestad sancionadora de la Contraloría General,
de la Contraloría General, es decir, que están
conforme a lo previsto en el literal b) del artículo 42° de la
sujetos a los lineamientos, disposiciones y
Ley N° 27785. Excepcionalmente, la Contraloría General
reglamento del Sistema Nacional de Control,
podrá autorizar, únicamente por razones presupuestales u
actuando con independencia técnica dentro
otras debidamente sustentadas, que una entidad se
del ámbito de su competencia. Los jefes de OCI
mantenga transitoriamente sin OCI, condicionada a que
son designados por el Contralor General de la
algún órgano del Sistema Nacional de Control ejerza el
República.
control simultáneo o posterior sobre ella.
 Órganos de Control Institucional
(oci)

¿Qué es un Órgano de Control Institucional (OCI)?

Es una unidad especializada de la Contraloría General que funciona de manera autónoma

en el interior de la propia entidad pública sobre la cual ejerce el control gubernamental, con
la finalidad de promover la correcta y transparente gestión de los recursos y bienes del
Estado.
 OCI
 ¿Cómo deben ejercer sus funciones los OCI? ¿Qué sucede si se interfiere con las
Los OCI ejercen sus funciones en la entidad labores del OCI?
pública con independencia funcional y Los actos u omisiones de cualquier
técnica respecto de aquella, dentro del autoridad, funcionario, servidor público
ámbito de su competencia, sujeta a los o tercero que interfieran o impidan el
desarrollo de las funciones del OCI,
principios y atribuciones establecidos en la
constituyen una infracción sujeta a la
Ley N° 27785 y a las normas emitidas por la potestad sancionadora de la Contraloría
Contraloría General. El personal del OCI no General, conforme a lo previsto en el
participa en los procesos de gerencia o inciso c) del artículo 42° de la citada
gestión de la administración de la entidad Ley. Implantación e Implementación y
donde opera. En caso se afecte la autonomía funciones del OCI, según Directiva N°
del OCI, el jefe de este órgano debe 015-2015-CG/PROCAL “Directiva de los
comunicar sobre este hecho, de manera Órganos de Control Institucional”*
oportuna y fundamentada, a la Contraloría *Aprobado mediante R.C. N° 353-2015-
CG del 03.Dic.2015
General y al Titular de la entidad pública
correspondiente.
Numeral 7.1.1 Implantación e
implementación del OCI Las
entidades bajo el ámbito del Sistema
Nacional de Control deben contar
con un OCI, conforme a lo
establecido en el artículo 17° de la
Ley N° 27785

Numeral 7.1.2 Nivel Jerárquico Para

un desempeño independiente del
control gubernamental y a fin de
permitir el acceso y coordinación
directa con el Titular, el OCI se ubica
en el mayor nivel jerárquico de la
estructura de la entidad, es decir, en
el primer nivel de la estructura
orgánica de la misma.
 Numeral 7.5.1 Obligaciones del Titular de la entidad pública El titular es
responsable de promover el control gubernamental a nivel institucional y
tiene, respecto del OCI, las obligaciones siguientes:

 Implantar e implementar una unidad orgánica denominada Órgano de Control Institucional (OCI)
conforme a las disposiciones que emita la Contraloría General.
 Ubicar al OCI en el mayor nivel jerárquico de la estructura de la entidad y asignar al Jefe y
personal del OCI respectivo.
 Aprobar la organización interna del OCI propuesta por el Jefe del OCI previa conformidad del
Departamento de Gestión de Órganos de Control Institucional (DOCI) o la unidad orgánica que
haga sus veces en Contraloría General.
 Adecuar el ROF de la entidad conforme a las funciones del OCI previstas en la Directiva.
 Aprobar la clasificación y número de los puestos asignados al OCI, conforme a la comunicación
efectuada por el Jefe del OCI.
 Asignar el presupuesto necesario para asegurar que el OCI cuente con infraestructura, capacidad
operativa y logística para el cumplimiento de sus funciones, conforme al requerimiento efectuado
por el Jefe del OCI
 Numeral 7.5.1 Obligaciones del Titular de la entidad pública El titular es responsable
de promover el control gubernamental a nivel institucional y tiene, respecto del OCI,
las obligaciones siguientes:

• Informar oportunamente al DOCI la reducción del presupuesto, personal, infraestructura o

logística para el OCI.

• Asignar o disponer la contratación del personal al OCI que cumpla con los requisitos establecidos
en el numeral

• Cubrir las plazas del Cuadro de Puestos del OCI o ampliarlo, si corresponde.

• Disponer que los funcionarios y servidores de la entidad proporcionen la información requerida

por el OCI, en forma oportuna y conforme al requerimiento efectuado.

• Cautelar que el OCI mantenga la autonomía técnica y funcional que le permita cumplir sus
funciones sin interferencias, ni limitaciones.
El Sistema Nacional de Control y la
Contraloría General de la República • Disponer que el Jefe y el personal del
OCI participen en eventos de
capacitación.

• Informar al DOCI de Contraloría

General los casos de renuncia,
fallecimiento, licencias o descanso
médico mayores de treinta (30) días, del
Jefe del OCI, cuando este tenga
dependencia laboral o contractual con
la entidad.

• Otras que establezca la Contraloría

General.
 Numeral 7.1.7 Funciones del OCI
Entre las principales funciones del OCI, tenemos las siguientes:
 • Ejercer el control  Formular, en  Formular, en
interno simultáneo y coordinación con las coordinación con las
posterior conforme a unidades orgánicas unidades orgánicas
las disposiciones competentes de la competentes de la
establecidas en las
Normas Generales de Contraloría General, el Contraloría General, el
Control Plan Anual de Control, Plan Anual de Control,
Gubernamental y de acuerdo con las de acuerdo con las
demás normas disposiciones que disposiciones que
emitidas por la sobre la materia emita sobre la materia emita
Contraloría General la Contraloría General la Contraloría General
CPC. Maria A. MAMANI PELINCO
 Numeral 7.1.7 Funciones del OCI
Entre las principales funciones del OCI, tenemos las siguientes:
 Cautelar el debido  Comunicar  Comunicar los
cumplimiento de las oportunamente los
resultados de los servicios resultados de los
normas de control y el de control a la Contraloría servicios relacionados,
nivel apropiado de los General para su revisión
procesos y productos a de oficio, de corresponder, conforme a las
luego de lo cual debe disposiciones emitidas
cargo del OCI en todas remitirlos al Titular de la
sus etapas y de entidad o del sector, y a por la Contraloría
acuerdo con los los órganos competentes General.
estándares de acuerdo a ley;
conforme a las
establecidos por la disposiciones emitidas por
Contraloría General la Contraloría General.

CPC. Maria A. MAMANI PELINCO

 Numeral 7.1.7 Funciones del OCI
Entre las principales funciones del OCI, tenemos las siguientes:
 Actuar de oficio cuando en  Elaborar la Carpeta de  Orientar, recibir, derivar
los actos y operaciones de la Control y remitirla a las o atender las
entidad se adviertan indicios unidades orgánicas denuncias,
razonables de falsificación de competentes de la otorgándoles el trámite
documentos, debiendo Contraloría General para
informar al Ministerio Público o la comunicación de que corresponda, de
al Titular, según corresponda, hechos evidenciados conformidad con las
bajo responsabilidad, para durante el desarrollo de disposiciones del
que se adopten las medidas servicios de control Sistema Nacional de
pertinentes, antes de efectuar posterior al Ministerio Denuncias o de la
la coordinación con la unidad Público conforme a las Contraloría General
orgánica de la Contraloría disposiciones emitidas por
General bajo cuyo ámbito se
sobre la materia.
la Contraloría General
encuentra el OCI.
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 Numeral 7.1.7 Funciones del OCI
Entre las principales funciones del OCI, tenemos las siguientes:
• Mantener ordenados, Efectuar el registro y
 Promover la custodiados y a disposición de

capacitación, el actualización oportuna,
la Contraloría General durante integral y real de la
entrenamiento diez (10) años los informes de información en los
profesional y desarrollo auditoría, documentación de aplicativos informáticos
de competencias del auditoría o papeles de trabajo, de la Contraloría
Jefe y el personal del denuncias recibidas y, en General
OCI a través de la general, cualquier documento
Escuela Nacional de relativo a las funciones del OCI,  Mantener en reserva y
Control o de otras luego de los cuales quedan confidencialidad la
instituciones educativas sujetos a las normas de archivo información y resultados
superiores nacionales o vigentes para el sector público.
obtenidos en el ejercicio
extranjeras. de sus funciones
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 Numeral 7.1.7 Funciones del OCI
Entre las principales funciones del OCI, tenemos las siguientes:

 • Promover y evaluar • Presidir la Comisión Especial  Otras que establezca

la implementación y
de Cautela en la auditoría la Contraloría General.
financiera gubernamental de
mantenimiento del acuerdo con las disposiciones
Sistema de Control que emita la Contraloría
Interno por parte de la General.
entidad.

CPC. Maria A. MAMANI PELINCO

Gracias