CURSO

Auditoria Financiera II
• Docente: Frank Liñán Reyes
LOGRO DE SESIÓN

Al culminar la sesión de clase los estudiantes

estarán en capacidad de conocer la auditoría
financiera independiente y las sociedades de
auditoría
LA AUDITORÍA FINANCIERA INDEPENDIENTE Y LAS
SOCIEDADES DE AUDITORÍA

¿Qué se entiende por

auditoría?

Por auditoria se entiende a la revisión de algún

aspecto concreto de una empresa. La auditoria
puede clasificarse de varias formas.

Dependiendo de qué es lo que se

audita, se suele hablar de varios
Dependiendo de quién la hace,
tipos distintos de auditoria:
distinguimos entre auditoria
financiera, operativa, de
interna y auditoria externa.
cumplimiento, informática,
medioambiental, etc.
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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

¿Qué se entiende por

auditoría?

La auditoría puede definirse como un proceso sistemático para obtener y evaluar

de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
económicas y otros acontecimientos relacionados.

La auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a

la creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite descubrir
fallas en las estructuras de la organización.

La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y

consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un
enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.
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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Tipos de auditoria

Operacional Financiera Sistemas

Fiscal Calidad Sociedad

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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Auditoria Financiera

Auditoria se define como:

“El conjunto de procesos sistemáticos, ejecutados por auditores de acuerdo a

normas y métodos técnicos, que tienen por finalidad obtener y evaluar de
forma independiente los eventos de carácter económico administrativo de una
entidad, permitiendo determinar el grado de veracidad de dichos eventos
conforme a las disposiciones legales vigentes”. (Calderón, 2015, p. 5).
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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Auditoria Financiera

La auditoría financiera se focaliza básicamente en el dictamen de los estados

financieros, los cuales tienen su esencia en los libros y registros contables.

La auditoria examina, evalúa e investiga todas las operaciones que están

representadas en los estados Financieros con el propósito de cerciorarse en la
transparencia y razonabilidad de los mismos, para lograr emitir un dictamen
lógico a la actualidad Financiera y con absoluta independencia. (Sandoval, 2013).
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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Auditoria Financiera

Objetivo

El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en

los estados financieros. Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor,
de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera
aplicable. (NIA 200 – Objetivos generales)

La auditoria se concluye con la obtención de una

opinión profesional independiente que los
Estados Financieros emitidos en su conjunto se
presenta razonablemente
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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Auditoria Financiera Externa

Es efectuada por personal externo a la empresa en

donde examina y evalúan sus operaciones, para
emitir una opinión veraz y técnica del sistema de
control que se está desarrollando en esa área.

J. L. Larrea & A. S. Suarez, califican la Auditoria

como externa por su condición de legalidad y
porque el auditor es ajeno a la empresa.
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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Auditoria Financiera Externa

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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

¿Qué normas debe seguir un

auditor?

NAGA´S NIA´S

Normas de Auditoria Normas Internacionales de

Generalmente Aceptadas Auditoria
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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

¿Qué normas debe seguir un

auditor?
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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Responsabilidades y Funciones
Del Auditor Independiente
LA AUDITORÍA FINANCIERA INDEPENDIENTE Y LAS
SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Responsabilidades y Funciones
Del Auditor Independiente

NAGA´S

I. Generales III. Información

II. Ejecución del trabajo

1. Entrenamiento 1. Aplicación de
1. Planeamiento y PCGA
y capacidad
supervisión
profesional 2. Consistencia
2. Estudio y evaluación
2. Independencia 3. Revelación
del control interno
3. Cuidado y suficiente
3. Evidencia suficiente y
esmero 4. Opinión del
competente
profesional auditor
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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Responsabilidades y Funciones
Del Auditor Independiente

CASO PRÁCTICO
NAGAS
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Responsabilidades y Funciones
Del Auditor Independiente

CASO PRÁCTICO
NIAS
LA AUDITORÍA FINANCIERA INDEPENDIENTE Y LAS
SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Sociedades de Auditoria
Externa
En diciembre 2010 la SBS creó el Registro de Sociedades de Auditoría Externa
(RESAE) para la auditoria de los estados financieros de las empresas supervisadas, y
también aprobó el reglamento respectivo.

Las sociedades de auditoría externa son un mecanismo fundamental de apoyo a la

supervisión y control que hacen la SBS y la Federación Nacional de Cooperativas de
Ahorro y Crédito (Fenacrep) en sus respectivos ámbitos. Asimismo, es un medio de
protección al ahorrista, al asegurado, a los socios de las cooperativas y afiliados a las
AFP. (Semana Económica)

A mayo 2020, se encuentran registradas 223 empresas a

nivel nacional de las cuales 154 (69%) son de Lima.
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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Sociedades de Auditoria
Externa
En diciembre 2010 la SBS creó el Registro de Sociedades de Auditoría Externa
(Resae) para la auditoria de los estados financieros de las empresas supervisadas, y
también aprobó el reglamento respectivo.

Las sociedades de auditoría externa son un mecanismo fundamental de apoyo a la

supervisión y control que hacen la SBS y la Federación Nacional de Cooperativas de
Ahorro y Crédito (Fenacrep) en sus respectivos ámbitos. Asimismo, es un medio de
protección al ahorrista, al asegurado, a los socios de las cooperativas y afiliados a las
AFP. (Semana Económica)

A mayo 2020, se encuentran registradas 223 empresas a

nivel nacional de las cuales 154 (69%) son de Lima.

https://www.sbs.gob.pe/Portals/0/jer/pf_normatividad/20160719_Res-17026-2010.pdf
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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Sociedades de Auditoria
Externa
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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Sociedades de Auditoria
Externa
Requisitos que deben de
cumplir las empresas que
soliciten a las sociedades de
auditoria
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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Sociedades de Auditoria
Externa
REQUISITOS PARA CONFORMAR SOCIEDADES AUDITORAS
(Según lo establezca cada Colegio de Contadores Públicos en el Perú)

1. Solicitud de inscripción dirigida al Sr. Decano

2. Adjuntar a la solicitud los siguientes documentos:
❖ Ficha RUC de la Sociedad a inscribir
❖ Declaración Jurada individual de los Contadores Públicos Colegiados que
conforman la Sociedad de no pertenecer a otra Sociedad Auditora.
❖ Copia legalizada de Escritura Pública de Constitución de la Sociedad, así como
su inscripción en el Registro de Sociedades de los Registros Públicos de La
Libertad.
❖ Constancia de Habilidad Profesional de cada uno de los integrantes de la
Sociedad, emitida por el Colegio de Contadores Públicos. •Copia de los Títulos
Profesionales de los Contadores Públicos.
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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Sociedades de Auditoria
Externa
REQUISITOS PARA CONFORMAR SOCIEDADES AUDITORAS
(Según lo establezca cada Colegio de Contadores Públicos en el Perú)

❖ Copia del Currículo Vitae de cada uno de los integrantes de la Sociedad.

❖ Pago de derecho de Inscripción.

3. Es condición obligatoria que los Integrantes de la Sociedad de Auditoría sean

exclusivamente Contadores Públicos Colegiados en nuestra Institución y que cuenten
con una experiencia mínima de 05 años en el desempeño de la Profesión estando
Colegiados.
4. La Sociedad de Auditoría podrá estar constituida como Sociedad Civil o Sociedad
Anónima.
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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Herramientas Tecnológicas –
Software de Auditoría
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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Herramientas Tecnológicas –
Software de Auditoría
Las herramientas tecnológicas son ampliamente utilizadas en el proceso de
auditoría y la captación de evidencias, actualmente en el mundo profesional es
impredecible el uso de tecnología informática.

Tener un software o un programa

especializado de auditoría puede
potenciar enormemente el
rendimiento, la productividad y
mejorar la calidad de los procesos que
se requieren examinar en una empresa.
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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Herramientas Tecnológicas –
Software de Auditoría

Herramienta dirigida a la auditoria, permite realizar

una planificación de auditorias en función de
evaluación de riesgos, siguiendo metodologías de
evaluación por procesos

Herramienta de software preferida por los

profesionales de las finanzas y auditoria para
extraer y analizar datos, evidenciar fraudes y lograr
un monitoreo continuo.
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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Herramientas Tecnológicas –
Software de Auditoría

Es una distribución GNU/Linux en formato

LiveCD pensada y diseñada para la auditoria de
seguridad y relacionada con la seguridad
informática en general
Herramientas de BACK|TRACK

❖ Aircrack-ng: herramienta para auditoria inalámbrica

❖ Kismet: Sniffer inalámbrica (Aplicación de monitorización WIFI)
❖ Ettercap: Interceptor / Sniffer / Registrador para LAN
❖ Wireshark: Analizador de protocolos
❖ Medusa: Herramienta de ataque para auditar el inicio de sesión de varios
servicios
❖ Nmap: Rastreador de puertos
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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Herramientas Tecnológicas –
Software de Auditoría

Herramienta de auditoria activa para empresas que

necesitan auditar bases de datos Microsoft SQL
Server

Sistema de papeles de trabajo electrónicos para el

auditor basado en Windows. Ha sido desarrollado
para hacer más eficiente la documentación,
elaboración de informes y procesos de revisión de
los papeles de trabajo de auditoria.
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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Beneficios de la tecnología para la

auditoria

El uso de la de las
técnicas de
auditoria asistidas La tecnología ayuda a
por computadoras automatizar el monitoreo
El auditor busca amplían la continuo de ciertos controles
aprovechar el cobertura de y hacer seguimientos de
beneficio de la riesgos , el uso de problemas y proporcionar
tecnología en las extracción de datos tableros de mando
auditorias y herramientas de personalizados
análisis
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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Uso de Herramientas Tecnológicas –

Software de Auditoría
LA AUDITORÍA FINANCIERA INDEPENDIENTE Y LAS
SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Principios éticos y responsabilidad del

auditor independiente

El auditor debe cumplir con el “Código de Ética para Profesionales Contadores”

emitido por la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Los principios
éticos son los siguientes:

▪ Independencia

▪ Integridad

▪ Objetividad

▪ Competencia profesional y debido cuidado

▪ Confidencialidad

▪ Conducta profesional; y

▪ Normas técnicas
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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Principios éticos y responsabilidad del

auditor independiente

Según el Código de Ética de la IFAC, los principios de un profesional de

auditoría son los siguientes:
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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Principios éticos y responsabilidad del

auditor independiente

Ética e Independencia

El auditor es un profesional que ofrece No debe existir entre el auditor y la

a sus clientes habilidad técnica entidad auditada algún tipo de relación
especializada y conocimientos basados de carácter personal o empresarial que
fundamentalmente en la experiencia. oriente la opinión del auditor.

La independencia del auditor es un

Por ejemplo: el auditor no deberá
requisito que deben poseer los
tener interés financiero personal con
auditores de cuentas anuales en el
la empresa auditada que
ejercicio de su actividad. El auditor
comprometa su independencia, ni
debe gozar de absoluta independencia
tampoco préstamos hipotecarios o de
para poder opinar y conceptuar sin el
cualquier índole con la entidad a ser
riesgo de que su concepto u opinión
auditada
resulte viciada de algún modo.
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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Principios éticos y responsabilidad del

auditor independiente

Responsabilidades del Auditor Independiente

El auditor que realiza una auditoría de conformidad con las NIA es responsable de:

“La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros

considerados en su conjunto están libres de incorrecciones materiales debidas a
fraude o error.

Debido a las limitaciones inherentes a una auditoría, existe un riesgo inevitable de que
puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales en los estados financieros,
incluso aunque la auditoría se haya planificado y ejecutado adecuadamente de
conformidad con las NIA”.

Párrafo 5 de la Norma Internacional de Auditoría 240: Responsabilidades del auditor en la

auditoría de estados financieros con respecto al fraude.
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SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Por qué es importante saber las Responsabilidades y Ética del auditor

Qué objetivo persigue la Auditoria Financiera

Por qué se les llama Sociedades de Auditoria

APRENDIZAJE EVIDENCIADO

- Conocimientos teóricos y prácticos sobre la Auditoria Independiente, la

Ética y las Responsabilidades del Auditor
GRACIAS