Contabilidad Electrónica 2022 PDF

CONTABILIDAD FISCAL
ELECTRÓNICA 2022
Mario Orlando Beltrán López
Expositor
1
2
Mario Orlando Beltrán López

• Licenciado en Contaduría Pública y
Maestro en Estudios Fiscales por la
UNACH.
• Actualmente cursando la Licenciatura
en Derecho.
• Actualmente cursando el Doctorado en
Ciencias de lo Fiscal.
• Expositor y Conferencista a nivel
nacional de temas fiscales, contables,
laborales y de seguridad social:
presenciales y en línea.
• Docente Universitario.
• Agente capacitador externo ante la
STPS.
GENERALIDADES
3
REVISIÓN DEL ACTIVO A CORTO PLAZO
• Deudores y Cuentas por Cobrar: Cuidar que los accionistas paguen
en plazo menor a un año, para no generar DIVIDENDOS FICTOS.
• Estimaciones de Cuentas Incobrables:
• CRUCE: Aviso de deducción de cuentas incobrables.
Contabilidad Electrónica 2022 4

REVISIÓN DEL ACTIVO A LARGO PLAZO
• El activo a largo plazo viene desglosado para cualquier tipo de activo
fijo y verificar el registro de su depreciación.
• Es importante considerar la forma en que se adquirieron los activos

intangibles.
• Revisión de documentación legal y papeles de trabajo.

REVISIÓN DEL PASIVO A CORTO PLAZO
• Aquí es importante destacar las cuentas de acreedores, de
accionistas, ya que debe de justificarse su origen, para no incurrir
en discrepancia fiscal.
• CRUCE: Con informativa de Operaciones Relevantes.
• CRUCE: DIOT.
• IVA y el IEPS trasladado y por pagar.

• CRUCE: Declaraciones de pago y acreditables.
• Contribuciones por pagar.

• CRUCE: Declaraciones de pago y gastos.

REVISIÓN DEL PASIVO A CORTO PLAZO
• Impuestos retenidos.
• CRUCE: Declaraciones informativas y de pago.
• CFDI de retenciones.
• Pagos realizados por cuenta de terceros

• CRUCE: Deducciones autorizadas y DIOT.
• Cuidar discrepancia de mandatarios.

REVISIÓN DEL CAPITAL
• Capital Social: Todo debería estar documentado con acta de
asamblea y escrituras, para evitar ingresos presuntos.
• Aportaciones para futuros aumentos de capital: Documentar y

cuidar discrepancia fiscal de los accionistas.
• CRUCE: Informativa de aportaciones de capital.

REVISIÓN A LA BALANZA DEL ESTADO DE RESULTADOS
• Ingresos y Gastos.
• CRUCE: CFDI.
• CRUCE: Informativa de Operaciones Relevantes.
• CRUCE: Informativas: DIOT, Retenciones y Partes Relacionadas.
• DEVOLUCIONES: Documentar con notas de crédito.
• FACILIDADES: Verificar reglas de carácter general.
•NO DEDUCIBLES: No debería haber una cuenta específica,

solamente para CUFIN, que serían las del artículo 28 de la LISR.

REVISIÓN A LA BALANZA DE LAS CUENTAS DE ORDEN
• CUFIN: Integración contable de la misma.
• Recordar que se recalculó a partir de 2001. Se lleva una nueva a partir de 2014.
• BALANZA DE CIERRE (Conciliación):

• Ajuste anual por inflación.
• Deducción de inversiones.
• Utilidad o pérdida por venta de activos.

PUNTOS IMPORTANTES A CONSIDERAR DENTRO DE
LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA
• Ingresos omitidos superiores a las ventas, pagos de clientes y otros
productos
• Costo de ventas superior a las ventas
• Razonabilidad del pago de intereses por prestamos
• Montos altos en cuentas de funcionarios y empleados
• Razonabilidad de activos dependiendo de la actividad
preponderante.
• Cuentas de retenciones frente a pagos realizados
• Relación de ventas frente a gastos por comisiones bancarias por
pagos con tarjeta
IMPLICACIONES CONTABLES
Nombre de la cuenta Contingencia

Gastos (Erogaciones diversas) No deducibles (sin comprobante fiscal)
Costo de ventas Sin control, aumento del costo
Deudores diversos (accionistas) Dividendo Ficto
Acreedores diversos (accionistas) Ingreso omitido, Partes Relacionadas
Préstamos obtenidos sin soporte Ley de Anti-lavado o Ingreso presunto
Proveedores (a largo plazo) Ingreso presunto
Aportaciones para futuros aumentos de NIF

capital

PERSONAS FÍSICAS
13
REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS EN “MIS CUENTAS”
• 2.8.1.4. Para los efectos del artículo 28, fracción III del CFF, así como la
Sección II, Capítulo II, Título IV de la Ley del ISR, vigente hasta el 31 de diciembre
de 2021, en relación con lo dispuesto en la fracción IX del Artículo Segundo de
las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicada en
el DOF el 12 de noviembre de 2021, los contribuyentes cuyos ingresos del
ejercicio de que se trate no excedan de $2’000,000.00 (dos millones de pesos
00/100 M.N.), así como los contribuyentes que tributen conforme al Título IV,
Capítulo II, Secciones I y III de la Ley del ISR que hubieren percibido en el
ejercicio inmediato anterior ingresos en una cantidad igual o menor a
$4'000,000.00 (cuatro millones de pesos 00/100 M.N.), así como las
Asociaciones Religiosas que tributen conforme al Título III de la Ley del ISR,
deberán ingresar a la aplicación electrónica “Mis cuentas”, disponible a través
del Portal del SAT, para registrar los datos correspondientes a sus ingresos y
gastos. Los ingresos y gastos amparados por un CFDI, no será necesario
registrarlos en la citada aplicación, por lo que únicamente deberán capturarse
aquellos que no se encuentren sustentados en dichos comprobantes.
• Asimismo, en dicha aplicación podrán consultarse la relación de ingresos y
gastos capturados.
OPCIÓN PARA REGISTRAR INGRESOS Y GASTOS EN “MIS
CUENTAS”
• 2.8.1.14. Para los efectos del artículo 28, fracciones III y IV del CFF, las
Asociaciones Religiosas que opten por utilizar la herramienta electrónica
“Mis cuentas”, conforme a la regla 2.8.1.4., para estar exceptuadas de
llevar e ingresar de forma mensual su contabilidad electrónica a través del
Portal del SAT, en términos de las reglas 2.8.1.5. y 2.8.1.6., deberán ejercer
dicha opción a través de la presentación de un caso de aclaración en el
Portal del SAT.
• El caso de aclaración a que se refiere el primer párrafo de esta regla,
deberá presentarse a más tardar el último día del mes de febrero de 2022,
en caso de que los contribuyentes se inscriban, reanuden actividades o
actualicen actividades económicas y obligaciones en el RFC con
posterioridad a dicha fecha, deberán presentar el caso de aclaración
dentro del mes siguiente contado a partir de la fecha en que realicen su
inscripción, reanudación o actualización en el RFC.

CONTABILIDAD PARA EFECTOS
FISCALES
16
INTEGRACIÓN DE LA CONTABILIDAD
• Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas
a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:
I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y

registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales,
libros y registros sociales, control de inventarios y método de valuación, discos
y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, los
equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos
registros, además de la documentación comprobatoria de los asientos
respectivos, así como toda la documentación e información relacionada con el
cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y
deducciones, y la que obliguen otras leyes; en el Reglamento de este Código se
establecerá la documentación e información con la que se deberá dar
cumplimiento a esta fracción, y los elementos adicionales que integran la
contabilidad. 28 CFF 2022

DOCUMENTACIÓN EN INFORMACIÓN DE LA CONTABILIDAD
• Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código, se estará a lo siguiente:
• A. Los documentos e información que integran la contabilidad son:
I. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catálogo de cuentas que se
utilice para tal efecto, así como las pólizas de dichos registros y asientos;
II. Los avisos o solicitudes de inscripción al registro federal de contribuyentes, así como
su documentación soporte;
III. Las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales, mensuales,
bimestrales, trimestrales o definitivos;
IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depósitos y retiros
respecto de los registros contables, incluyendo los estados de cuenta
correspondientes a inversiones y tarjetas de crédito, débito o de servicios del
contribuyente, así como de los monederos electrónicos utilizados para el pago de
combustible y para el otorgamiento de vales de despensa que, en su caso, se
otorguen a los trabajadores del contribuyente;
33 RCFF 2022

DOCUMENTACIÓN EN INFORMACIÓN DE LA CONTABILIDAD
• A. Los documentos e información que integran la contabilidad son:
V. Las acciones, partes sociales y títulos de crédito en los que sea parte el contribuyente;
VI. La documentación relacionada con la contratación de personas físicas que presten
servicios personales subordinados, así como la relativa a su inscripción y registro o
avisos realizados en materia de seguridad social y sus aportaciones;
VII. La documentación relativa a importaciones y exportaciones en materia aduanera o
comercio exterior;
VIII.La documentación e información de los registros de todas las operaciones, actos o
actividades, los cuales deberán asentarse conforme a los sistemas de control y
verificación internos necesarios, y
IX. Las demás declaraciones a que estén obligados en términos de las disposiciones
fiscales aplicables. 33 RCFF 2022

REQUISITOS DE REGISTROS O ASIENTOS CONTABLES
• Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales
estén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:
II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fracción

anterior deberán cumplir con los requisitos que establezca el
Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter
general que emita el Servicio de Administración Tributaria.
28 CFF 2022

REGISTROS O ASIENTOS CONTABLES
• B. Los registros o asientos contables deberán:
• I. Ser analíticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos o actividades a
que se refieran, a más tardar dentro de los cinco días siguientes a la realización de la operación,
acto o actividad;
• II. Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las operaciones, actos o actividades
siguiendo el orden cronológico en que éstos se efectúen, indicando el movimiento de cargo o
abono que a cada una corresponda, así como integrarse los nombres de las cuentas de la
contabilidad, su saldo al final del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento
de cargo o abono a cada cuenta en el periodo y su saldo final.
• Podrán llevarse libros diario y mayor por establecimientos o dependencias, por tipos de
actividad o por cualquier otra clasificación, pero en todos los casos deberán existir los libros
diario y mayor general en los que se concentren todas las operaciones del contribuyente;
33 RCFF 2022
DE LOS PAPELES DE TRABAJO Y REGISTRO DE ASIENTOS
CONTABLES
• 2.8.1.13. Para los efectos del artículo 33, Apartado B, fracciones I y IV del Reglamento
del CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad estarán a lo siguiente:
• I. Los papeles de trabajo relativos al cálculo de la deducción de inversiones,
relacionándola con la documentación comprobatoria que permita identificar la fecha de
adquisición del bien, su descripción, el monto original de la inversión, el porcentaje e
importe de su deducción anual, son parte de la contabilidad.
• II. El registro de los asientos contables a que refiere el artículo 33, Apartado B, fracción I
del Reglamento del CFF, se podrá efectuar a más tardar el último día natural del mes
siguiente, a la fecha en que se realizó la actividad u operación.
• III. Cuando no se cuente con la información que permita identificar el medio de pago, se
podrá incorporar en los registros la expresión “NA”, en lugar de señalar la forma de pago
a que se refiere el artículo 33, Apartado B, fracciones III y XIII del Reglamento del CFF,
sin especificar si fue de contado, a crédito, a plazos o en parcialidades, y el medio de
pago o de extinción de dicha obligación, según corresponda.
• En los casos en que la fecha de emisión de los CFDI sea distinta a la realización de la
póliza contable, el contribuyente podrá considerar como cumplida la obligación si la
diferencia en días no es mayor al plazo previsto en la fracción II de la presente regla.

• III. Permitir la identificación de cada operación, acto o actividad y sus características,
relacionándolas con los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la
documentación comprobatoria, de tal forma que pueda identificarse la forma de pago,
las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o
actividades por las que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la operación,
acto o actividad de que se trate;
• IV. Permitir la identificación de las inversiones realizadas relacionándolas con la
documentación comprobatoria o con los comprobantes fiscales, de tal forma que pueda
precisarse la fecha de adquisición del bien o de efectuada la inversión, su descripción, el
monto original de la inversión, el porcentaje e importe de su deducción anual, en su
caso, así como la fecha de inicio de su deducción;
33 RCFF 2022

• Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código, se estará
a lo siguiente:
• V. Relacionar cada operación, acto o actividad con los saldos que den
como resultado las cifras finales de las cuentas;
• VI. Formular los estados de posición financiera, de resultados, de
variaciones en el capital contable, de origen y aplicación de recursos,
así como las balanzas de comprobación, incluyendo las cuentas de
orden y las notas a dichos estados;
• VII. Relacionar los estados de posición financiera con las cuentas de
cada operación; 33 RCFF 2022

• Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código, se estará a lo
siguiente:
• VIII. Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver, en
virtud de devoluciones que se reciban y descuentos o bonificaciones que
se otorguen conforme a las disposiciones fiscales;
• IX. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento
de estímulos fiscales y de subsidios;
• X. Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos,
los correspondientes a materias primas y productos terminados o
semiterminados, los enajenados, así como los destinados a donación o, en
su caso, destrucción;
33 RCFF 2022

• Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código, se estará a lo
siguiente:
• XI. Plasmarse en idioma español y consignar los valores en moneda
nacional.
• Cuando la información de los comprobantes fiscales o de los datos y
documentación que integran la contabilidad estén en idioma distinto al
español, o los valores se consignen en moneda extranjera, deberán
acompañarse de la traducción correspondiente y señalar el tipo de cambio
utilizado por cada operación;
• XII. Establecer por centro de costos, identificando las operaciones, actos o
actividades de cada sucursal o establecimiento, incluyendo aquéllos que
se localicen en el extranjero; 33 RCFF 2022

CONTABILIDAD EN IDIOMA DISTINTO AL ESPAÑOL
• 2.8.1.2. RMF 2022 Para los efectos de los artículos 28 del CFF y
33, Apartado B, fracción XI de su Reglamento, los contribuyentes
podrán llevar la documentación que integra su contabilidad, incluida
la documentación comprobatoria que ampare operaciones
realizadas, en idioma distinto al español. En este caso, las
autoridades fiscales, podrán solicitar su traducción por perito
traductor autorizado por autoridad competente para tal efecto.
• Tratándose de solicitudes de devolución y avisos de compensación,
la documentación comprobatoria en idioma distinto al español, que
ampare las operaciones de los contribuyentes deberá acompañarse
de su correspondiente traducción al idioma español por perito
traductor autorizado por autoridad competente para tal efecto.
• XIII. Señalar la fecha de realización de la operación, acto o actividad, su descripción o
concepto, la cantidad o unidad de medida en su caso, la forma de pago de la operación,
acto o actividad, especificando si fue de contado, a crédito, a plazos o en parcialidades,
y el medio de pago o de extinción de dicha obligación, según corresponda.
• Tratándose de operaciones a crédito, a plazos o en parcialidades, por cada pago o
abono que se reciba o se realice, incluyendo el anticipo o enganche según corresponda.
Además de lo señalado en el párrafo anterior, deberán registrar el monto del pago,
precisando si se efectúa en efectivo, transferencia interbancaria de fondos, cheque
nominativo para abono en cuenta, tarjeta de débito, crédito o de servicios, monedero
electrónico o por cualquier otro medio. Cuando el pago se realice en especie o
permuta, deberá indicarse el tipo de bien o servicio otorgado como contraprestación y
su valor; 33 RCFF 2022

DESGLOSE DE IMPUESTOS
• XVIII. Contener el impuesto al valor agregado que le haya sido trasladado al contribuyente y el
que haya pagado en la importación, correspondiente a la parte de sus gastos e inversiones,
conforme a los supuestos siguientes:
• a) La adquisición de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen
exclusivamente para realizar sus actividades por las que deban pagar el impuesto;
• b) La adquisición de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen
exclusivamente para realizar sus actividades por las que no deban pagar el impuesto, y
• c) La adquisición de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen
indistintamente para realizar tanto actividades por las que se deba pagar el impuesto, como
aquéllas por las que no se está obligado al pago del mismo.
• Cuando el destino de los bienes o servicios varíe y se deba efectuar el ajuste del acreditamiento
previsto en el artículo 5o.-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, se deberá registrar su
efecto en la contabilidad.
33 RCFF 2022
FORMA DE LLEVAR LA CONTABILIDAD
III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se

llevarán en medios electrónicos conforme lo establezcan el
Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter
general que emita el Servicio de Administración Tributaria. La
documentación comprobatoria de dichos registros o asientos
deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.
28 CFF 2022

PLAZO PARA REPONER LOS REGISTROS CONTABLES QUE
HAYAN SIDO DESTRUIDOS O INUTILIZADOS
• 2.8.1.16. Para los efectos de lo señalado en los artículos 30 del CFF y 35 de
su Reglamento, cuando los libros o demás registros de contabilidad se
inutilicen o destruyan total o parcialmente, el contribuyente deberá dar
aviso a la autoridad fiscal de conformidad con la ficha de trámite 271/CFF
“Aviso por la inutilización, destrucción, pérdida o robo de libros o registros
contables”, contenida en el Anexo 1-A.
• El contribuyente tendrá un plazo de cuatro meses contados a partir de la
fecha en que presente el aviso a que se refiere el párrafo anterior, para
reponer los asientos ilegibles del último ejercicio o, en su caso, asentar en
los nuevos libros o en los registros de contabilidad de que se trate, los
asientos relativos al ejercicio en el que sucedió la inutilización,
destrucción, pérdida o robo, pudiéndose realizar por concentración.

ENVÍO DE LA CONTABILIDAD
• IV. Ingresarán de forma mensual su información contable a través

de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria,
de conformidad con reglas de carácter general que se emitan para tal
efecto.
28 CFF 2022

CONTABILIDAD ELECTRÓNICA
33
JUSTIFICACIÓN
• Para lograr el intercambio de información electrónica entre el SAT y
un tercero, se definió un esquema de comunicación basado en
documentos XML. La relevancia de utilizar documentos XML es que
facilita la interoperabilidad entre el tercero y el SAT. Un documento
XML toma su nombre de la expresión inglesa eXtensible Markup
Language (Lenguaje de Etiquetado Extensible en español), se trata de
un lenguaje estándar que se define bajo lineamientos del World
Wide Web Consortium: W3.
ANEXO 24 RMF 2022

ANEXO 24
• En el presente Anexo se hace referencia a la descripción de la información que
deben contener los archivos de contabilidad electrónica.
• La información es la siguiente:
• A. Catálogo de cuentas
• a) Código agrupador del SAT.
• B. Balanza de Comprobación.
• C. Pólizas del periodo.
• D. Auxiliar de folios de comprobantes fiscales
• E. Auxiliares de cuenta y subcuenta.
• F. Catálogo de monedas.
• G. Catálogo de bancos.
• H. Catálogo de métodos de pago.
ANEXO 24 RMF 2022

MARCO DE INFORMACIÓN CONTABLE
• Para los efectos de esta regla se entenderá que la información
contable será aquella que se produce de acuerdo con el marco
contable que aplique ordinariamente el contribuyente en la
preparación de su información financiera, o bien, el marco que esté
obligado aplicar por alguna disposición legal o normativa, entre
otras, las Normas de Información Financiera (NIF), los principios
estadounidenses de contabilidad “United States Generally Accepted
Accounting Principles” (USGAAP) o las Normas Internacionales de
Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés) y en general
cualquier otro marco contable que aplique el contribuyente.
2.8.1.5. RMF 2022

MARCO DE INFORMACIÓN CONTABLE
• El marco contable aplicable deberá ser emitido por el organismo
profesional competente en esta materia y encontrarse vigente en el
momento en que se deba cumplir con la obligación de llevar la
contabilidad.
2.8.1.5. RMF 2022

PLAZOS DE ENVÍO
• Para los efectos del artículo 28, fracción IV del CFF, los
contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad y a
ingresar de forma mensual su información contable a través del
Portal del SAT, excepto los contribuyentes que registren sus
operaciones a través de la aplicación electrónica “Mis cuentas” en el
Portal del SAT, deberán enviar a través del buzón tributario o a través
del portal “Trámites y Servicios” del Portal del SAT, dentro de la
opción denominada “Trámites”, conforme a la periodicidad y los
plazos que se indican, lo siguiente:
2.8.1.6. RMF 2022

ENVÍO MENSUAL CATÁLOGO DE CUENTAS
• I. El catálogo de cuentas como se establece en la regla 2.8.1.5.,
fracción I, se enviará por primera vez cuando se entregue la primera
balanza de comprobación en los plazos establecidos en la fracción II
de esta regla. En caso de que se modifique el catálogo de cuentas al
nivel de las cuentas que fueron reportadas, éste deberá enviarse a
más tardar al vencimiento de la obligación del envío de la balanza
de comprobación del mes en el que se realizó la modificación.
2.8.1.6. RMF 2022

ENVÍO MENSUAL BALANZA DE COMPROBACIÓN
• II. Los archivos relativos a la regla 2.8.1.5., fracción II, conforme a
los siguientes plazos:
• a) Las personas morales, excepto aquéllas que se encuentren en el
supuesto previsto en el inciso c) de esta fracción, enviarán de forma
mensual su información contable a más tardar en los primeros tres
días del segundo mes posterior, al mes que corresponde la
información a enviar, por cada uno de los meses del ejercicio fiscal
de que se trate.
2.8.1.6. RMF 2022

• b) Las personas físicas, enviarán de forma mensual su
información contable a más tardar en los primeros cinco días del
segundo mes posterior al mes que corresponde la información
contable a enviar, por cada uno de los meses del ejercicio fiscal de
que se trate.
2.8.1.7. RMF 2022

• c) Tratándose de contribuyentes emisores de valores que coticen
en las bolsas de valores concesionadas en los términos de la Ley del
Mercado de Valores o en las bolsas de valores ubicadas en los
mercados reconocidos, a que se refiere el artículo 16-C, fracción II
del CFF y 104, fracción II de la Ley de Mercado de Valores, así como
sus subsidiarias, enviarán la información en archivos mensuales por
cada trimestre, a más tardar en la fecha señalada en el cuadro
anexo:
2.8.1.6. RMF 2022

• d) Tratándose de personas morales y físicas dedicadas a las
actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca que cumplan
con sus obligaciones fiscales en los términos del Título II, Capítulo
VIII de la Ley del ISR, que hayan optado por realizar pagos
provisionales del ISR en forma semestral por virtud de lo que
establece una Resolución de Facilidades Administrativas, podrán
enviar su información contable de forma semestral, a más tardar
dentro de los primeros tres y cinco días, respectivamente, del
segundo mes posterior al último mes reportado en el semestre,
mediante seis archivos que correspondan a cada uno de los meses
que reporten.
2.8.1.6. RMF 2022

• e) Tratándose de personas morales el archivo correspondiente a
la balanza de comprobación ajustada al cierre del ejercicio, se
enviará a más tardar el día 20 de abril del año siguiente al ejercicio
que corresponda; en el caso de las personas físicas, a más tardar el
día 22 de mayo del año siguiente al ejercicio que corresponda.
2.8.1.6. RMF 2022

VALIDACIÓN ARCHIVOS XML
• Cuando como consecuencia de la validación por parte

de la autoridad esta determine que los archivos
contienen errores informáticos, se enviará
nuevamente el archivo conforme a lo siguiente:
2.8.1.6. RMF 2022

REENVÍO DE ARCHIVOS RECHAZADOS
• I. Los archivos podrán ser enviados nuevamente por la misma
vía, tantas veces como sea necesario hasta que estos sean
aceptados, a más tardar el último día del vencimiento de la
obligación que corresponda.
• II. Los archivos que hubieran sido enviados y rechazados por
alguna causa informática, dentro de los dos últimos días previos al
vencimiento de la obligación que le corresponda, podrán ser
enviados nuevamente por la misma vía, dentro de los cinco días
siguientes a la fecha en que se comunique a través del buzón
tributario, la no aceptación para que una vez aceptados se
consideren presentados en tiempo.
2.8.1.6. RMF 2022

MODIFICACIÓN DE ARCHIVOS ENVIADOS
• Los contribuyentes que modifiquen posteriormente la información
de los archivos ya enviados para subsanar errores u omisiones,
efectuarán la sustitución de éstos, a través del envío de los nuevos
archivos, dentro de los cinco días posteriores a aquél en que tenga
lugar la modificación de la información por parte del contribuyente.
• Cuando los contribuyentes no puedan enviar su información por no
contar con acceso a Internet, podrán acudir a cualquier ADSC donde
serán atendidos por un asesor fiscal que los apoyará en el envío de la
información desde las salas de Internet.
2.8.1.6. RMF 2022

SOLICITUD DE ARCHIVOS DE PÓLIZAS
• Para los efectos del artículo 30-A del CFF, los contribuyentes que estén
obligados a llevar contabilidad, excepto los contribuyentes que registren
sus operaciones a través de la aplicación electrónica “Mis cuentas” en el
Portal del SAT, cuando les sea requerida la información contable sobre
sus pólizas dentro del ejercicio de facultades de comprobación a que se
refieren los artículos 22, noveno párrafo y 42, fracciones II, III, IV o IX del
CFF, o cuando ésta se solicite como requisito en la presentación de
solicitudes de devolución o compensación, a que se refieren los artículos
22 o 23 del CFF respectivamente, o se requiera en términos del artículo
22, sexto párrafo del CFF, el contribuyente estará obligado a entregar a
la autoridad fiscal el archivo electrónico conforme a lo establecido en la
regla 2.8.1.5., fracción III, así como el acuse o acuses de recepción
correspondientes a la entrega de la información establecida en las
fracciones I y II de la misma regla, según corresponda, referentes al
mismo periodo.
2.8.1.8. RMF 2022

COMPENSACIONES
• Cuando se compensen saldos a favor de periodos anteriores,
además del archivo de las pólizas del periodo que se compensa, se
entregará por única vez, el que corresponda al periodo en que se
haya originado el saldo a favor a compensar, siempre que se trate de
compensaciones de saldos a favor generados a partir de enero de
2015 o a meses subsecuentes y hasta que se termine de compensar
el saldo remanente correspondiente a dicho periodo o éste se
solicite en devolución.
• Cuando los contribuyentes no cuenten con el acuse o acuses de
aceptación de información de la regla 2.8.1.5., fracciones I y II,
deberán entregarla por medio del buzón tributario.
2.8.1.8. RMF 2022

NOMENCLATURA
ANEXO 24 RMF 2022

ARCHIVOS INTEGRANTES CE
ANEXO 24 RMF 2022

CATÁLOGO DE CUENTAS
xaxx010101000_CT.xml
52
• El catálogo de cuentas es el documento en el que se detalla de
forma ordenada todos los números (claves) y nombres de las cuentas
de activo, pasivo, capital, ingresos, costos, gastos y cuentas de
orden, aplicables en la contabilidad de un ente económico, y
contendrá los siguientes datos:
ANEXO 24 RMF 2022

• Versión: Versión del formato publicado en el documento técnico.
• RFC: Es la clave en el Registro Federal de Contribuyentes, del contribuyente al pertenece la información del
catálogo de cuentas.
• Mes: Es el mes en el que inicia la vigencia del catálogo de cuentas.
• Año: Es el año en que inicia la vigencia del catálogo de cuentas.
• Código Agrupador: Es la identificación de la equivalencia o correspondencia entre el Catálogo de cuentas
de los contribuyentes y el código agrupador del SAT de las cuentas de nivel mayor y subcuenta de primer
nivel de acuerdo a la naturaleza y preponderancia de la cuenta.
• Número de Cuenta: Es la clave de las cuentas o subcuentas que integran el catálogo de cuentas
del contribuyente.
• Descripción: Es el nombre de las cuentas o subcuentas que integran el catálogo de cuentas
del contribuyente.
• Subcuenta de: Es la clave de la cuenta a la que pertenece la subcuenta.
• Nivel: Es el nivel en el que se encuentran las cuentas o subcuentas en el catálogo de cuentas
del contribuyente.
• Naturaleza: Es el origen, deudora o acreedora, que tienen las cuentas o subcuentas en el catálogo del
contribuyente, pudiendo ser deudora o acreedora. ANEXO 24 RMF 2022

CÓDIGO AGRUPADOR
• El código agrupador del SAT tiene el objetivo de que la información
sea presentada de manera uniforme, para lo cual es necesario que
los contribuyentes asocien las cuentas de su catálogo de cuentas al
código agrupador por naturaleza y preponderancia de la cuenta.
ANEXO 24 RMF 2022

• Catálogo de cuentas utilizado en el periodo, conforme a la
estructura señalada en el Anexo 24 y Anexo Técnico publicado en el
Portal del SAT,; a éste se le agregará un campo con el código
agrupador de cuentas del SAT contenido en el Anexo 24 apartado
A, inciso a).
• Los contribuyentes deberán asociar en su catálogo de cuentas los
valores de la subcuenta de primer nivel del código agrupador del
SAT, asociando para estos efectos, el código que sea más apropiado
de acuerdo con la naturaleza y preponderancia de la cuenta o
subcuenta del catálogo del contribuyente.
2.8.1.5. RMF 2022

• El catálogo de cuentas será el archivo que se tomará como base
para asociar el número de la cuenta de nivel mayor o subcuenta de
primer nivel y obtener la descripción en la balanza de
comprobación, por lo que los contribuyentes deberán cerciorarse de
que el número de cuenta asignado, corresponda tanto en el catálogo
de cuentas como en la balanza de comprobación en un período
determinado.
• Los conceptos del estado de posición financiera, tales como: activo,
activo a corto plazo, activo a largo plazo, pasivo, pasivo a corto plazo,
pasivo a largo plazo, capital; los conceptos del estado de resultados
tales como: ingresos, costos, gastos y resultado integral de
financiamiento, así como el rubro cuentas de orden, no se
consideran cuentas de nivel mayor ni subcuentas de primer nivel.
2.8.1.5. RMF 2022
• El catálogo de cuentas de los contribuyentes, para los efectos de esta
fracción, se enviará al menos a nivel de cuenta de mayor y
subcuenta a primer nivel con excepción de los contribuyentes que
en su catálogo de cuentas generen únicamente cuentas de nivel
mayor, en cuyo caso deberá asociarse a nivel de subcuenta de
primer nivel del código agrupador publicado en el Anexo 24,
Apartado A, inciso a).
2.8.1.5. RMF 2022

• a) idioma del catálogo: se debe revisar que haya una traducción de las cuentas en español y que la que
exista sea correcta con la descripción de la cuenta.
• b) Modificaciones del Catálogo de cuentas: de acuerdo con la disposición, se entiende que se presentará el
catálogo cada que sea modificado. Las modificaciones más comunes podrían ser el aumento de cuentas,
para lo cual lo recomendable es establecer un control mensual en donde se comparen las cuentas
reportadas de un mes a otro, para poder identificarlas.

• c) Agrupación: la agrupación se requiere al menos a nivel cuenta de
mayor y subcuenta de primer nivel; sin embargo, en algunas
compañías los catálogos de cuentas tienen más de dos niveles,
siendo así, podría ser que las cuentas del catálogo no coincidan una
a una con los códigos agrupadores.
• En donde la agrupación resulta sencilla es cuando tenemos varias
cuentas del contribuyente que corresponden a un solo código
agrupador, por otro lado, donde se dificulta es cuando se tiene en el
catálogo del contribuyente una sola cuenta y se tienen dos o más
códigos agrupadores en donde se debe dividir el importe de una sola
cuenta. En este caso, la división de la cuenta se tiene sólo al nivel del
papel de trabajo y no de la cuenta.
• Para poder cumplir con la agrupación se tendrán que realizar
reclasificaciones, que se recomienda adicionar a la lista de ajustes
sugerida anteriormente para tener un control de los mismos cada
cierre, dentro de estos códigos se pueden tener por ejemplo:
• Partes relacionadas: éstas se requieren separadas en seis códigos
diferentes, en clientes, documentos por cobrar, y cuentas por cobrar
en la parte del activo y, por otro lado, en el pasivo en proveedores,
cuentas por pagar a corto plazo y acreedores diversos.
• Impuestos a favor: se deben separar los saldos a favor de impuestos
en impuesto al valor agregado (IVA), impuesto sobre la renta (ISR),
impuesto empresarial a tasa única (IETU), impuesto a los depósitos
en efectivo (IDE), impuesto al activo (IMPAC), y otros.

• Pagos provisionales de ISR: se debe agrupar en un código separado
los pagos provisionales de ISR, los cuales podrían estar registrados en
una cuenta netos de la provisión.
• Impuestos acreditables pagados e impuestos acreditables por
pagar: se debe reportar en un código independiente el IVA y el
impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS), separando el
pagado del pendiente de pago en el activo.

• impuestos trasladados, impuestos trasladados cobrados y no cobrados:
en esta parte se deben dividir el IVA y el IEPS en cobrados y no cobrados,
si no se cuenta con una cuenta por separado se debería dividir, en donde
resulta poco claro es que se debería reportar en el código de IVA e IEPS
trasladados, si existen los códigos del IVA e IEPS cobrados y no cobrados.
• impuestos y derechos por pagar: se solicitan los impuestos por pagar por
tipo de impuesto divididos en IVA, IEPS, ISR, la participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU), IETU, impuestos
estatales y municipales y otros impuestos por pagar.
• impuestos retenidos: al igual que el inciso anterior se debe revisar si se
tiene separado por tipo de impuesto retenido.
• Capital: se pide una distinción en un código diferente si es utilidad o
pérdida del ejercicio, así como también de la utilidad o pérdida del
ejercicio de años anteriores, estos conceptos normalmente se registran en
una sola cuenta.

• Hay algunas cuentas que hay en la contabilidad pero que no están en
el catálogo del SAT, para ellos se sugiere considerar la más parecida y
razonable de los códigos agrupadores existentes, por ejemplo:
• otras estimaciones de activo: sólo hay una cuenta para la estimación
de cuentas incobrables, no existen códigos para otras provisiones,
por ejemplo, las de devoluciones se podría reportar en otros activos
circulantes.
• impuestos diferidos: sólo está la clasificación de los impuestos
diferidos en el activo, por lo que se entendería que si el
contribuyente tiene impuestos diferidos pasivos deberá registrarlos
como otros pasivos circulantes.

• Ventas: se solicita una separación de las ventas por tasa de 0%, 16% (general) o exentas, lo más
difícil para algunos contribuyentes será la subdivisión en contado y crédito, si no se tienen
separadas en la contabilidad de esa forma.
• Respecto de la separación de crédito y contado se entiende que en el desenvolvimiento de las
relaciones comerciales la condición de crédito y contado puede cambiar para una operación; sin
embargo, se entendería que lo que se debe reportar es lo que se pactó en el momento de la
venta. No hay un código específico para los servicios, por lo que lo más recomendable es
reportarlos como venta separándolos por tasa y no como otros ingresos

• Gastos: la parte más compleja y en la que se debe prestar especial
atención es la agrupación de las cuentas del costo de ventas, gastos
de ventas y de administración, hay que entender cómo está
configurado el sistema contable, porque hay algunos sistemas
contables que no están divididos en simples cuentas, que se puedan
corresponder una a una con el catálogo del SAT.

• Gastos no deducibles: hay un código de gastos no deducibles dentro de los
gastos generales y a su vez otro código de gastos no deducibles por separado;
sin embargo, no está claro si dentro de los gastos generales se deberán agrupar
los gastos no deducibles de la operación y en el otro código los otros gastos no
deducibles, y si en los gastos de ventas y de administración existen gastos no
deducibles como se deberían mostrar.

• Utilidad o pérdida en venta de activo fijo: para la pérdida se solicita
separada en seis tipos de activo, normalmente se tiene en una sola
cuenta en la balanza de comprobación, si es así se tendría que
separar, por otro lado, la utilidad no tiene un código agrupador
específico, se entiende que se deberá reportar en otros ingresos
• Depreciación de activos fijos: al igual que el inciso anterior se
deberá reportarse por tipo de activo.

• Cuentas de orden: para la cuenta de capital de aportación (Cuca) y la cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN),
se deberán presentar los saldos en cuentas de orden actualizados, aun cuando la balanza se presente
mensual, dichas actualizaciones deberían hacerse de acuerdo con la Ley del impuesto sobre la Renta (LISR)
que con relación a la CUFIN el artículo 77 indica que el saldo de la CUFIN se actualizará al último día del
ejercicio, o bien, cuando se distribuyan o perciban dividendos o utilidades. Respecto de la Cuca, el artículo
78 de la LISR menciona que la Cuca se deberá actualizar por el periodo comprendido desde el mes en que
se efectuó la última actualización y hasta el mes del cierre del ejercicio que se trate, por lo cual deberá
actualizarse anualmente, o bien, a la fecha de la aportación o reembolso de capital si es que hubiere.

BALANZA DE COMPROBACIÓN
xaxx010101000_BN.xml
70
• La balanza de comprobación es el documento contable que incluye y
enlista los saldos y movimientos de todas las cuentas y subcuentas
de activo, pasivo, capital, ingresos, costos, gastos y cuentas de
orden, que además muestran la afectación en las distintas cuentas,
y contendrá los siguientes datos:
ANEXO 24 RMF 2022

• RFC: Es la clave en el Registro Federal de Contribuyentes, del contribuyente al que pertenece la información de la balanza de
comprobación.
• Mes: Es el mes por el que se envía la balanza de comprobación.
• Año: Es el año por el que se envía la balanza de comprobación.
• Tipo de Envío: Existen dos tipos de envío de balanza de comprobación, la normal y la complementaria. La normal es la que se envía por
primera ocasión en el periodo (mes) y la complementaria es la que se envía cuando exista un envío previo de la balanza de comprobación
normal.
• Fecha de Modificación de la Balanza: Es la fecha en que se modificó la balanza de comprobación, aplica únicamente en las balanzas de
comprobación complementarias.
• Número de Cuenta: Es la clave de las cuentas o subcuentas que integran la balanza de comprobación del contribuyente.
• Saldo Inicial: Es el monto del saldo inicial de las cuentas o subcuentas en el periodo (mes).
• Debe: Es el monto de la sumatoria de los movimientos deudores de las cuentas o subcuentas en el periodo (mes).
• Haber: Es el monto de la sumatoria de los movimientos acreedores de las cuentas o subcuentas en el periodo (mes).
• Saldo Final: Es el monto del saldo final de las cuentas o subcuentas en el periodo (mes)

• Balanza de comprobación que incluya saldos iniciales, movimientos
del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de
activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos y
resultado integral de financiamiento) y cuentas de orden, conforme
al Anexo 24 y Anexo Técnico publicado en el Portal del SAT.
• La balanza de comprobación deberá reflejar los saldos de las
cuentas que permitan identificar los impuestos por cobrar y por
pagar, así como los impuestos trasladados efectivamente cobrados
y los impuestos acreditables efectivamente pagados; las cuentas de
ingresos deberán distinguir las distintas tasas, cuotas y las
actividades por las que no se deba pagar el impuesto, conforme a
lo establecido en el artículo 33, apartado B, fracción III del
Reglamento del CFF.
2.8.1.5. RMF 2022

• En el caso de la balanza de cierre del ejercicio se deberá incluir la
información de los ajustes que para efectos fiscales se registren.
• La balanza de comprobación para los efectos de esta fracción, se
enviará al menos a nivel de cuenta de mayor y subcuenta a primer
nivel con excepción de los contribuyentes que en su catálogo de
cuentas generen únicamente cuentas de nivel mayor.
2.8.1.5. RMF 2022

• Se recomienda antes del envío de la balanza de comprobación al SAT, establecer un proceso
de revisión de los números, para validar que las cifras presentadas hagan sentido, se
revisen las cuentas de impuestos a cargo, a favor, de las ventas y los ingresos por tasa, del
IEPS e IVA e impuestos retenidos, etcétera, para que estén cruzados con las declaraciones
mensuales.

CUENTAS DE ORDEN
AJUSTES Y EFECTOS FISCALES
Nivel C ó d i g o N o m b r e T i po Agrupador
1 800-00-000 Cuentas de Orden L De Orden Acreedora
2 801-00-000 UFIN del ejercicio L De Orden Acreedora 801
3 801-01-000 UFIN L De Orden Acreedora 801.01
3 801-02-000 Contra cuenta UFIN K De Orden Deudora 801.02
2 802-00-000 CUFIN del ejercicio L De Orden Acreedora 802
3 802-01-000 CUFIN L De Orden Acreedora 802.01
3 802-02-000 Contra cuenta CUFIN K De Orden Deudora 802.02
2 803-00-000 CUFIN de ejercicios anteriores L De Orden Acreedora 803
3 803-01-000 CUFIN de ejercicios anteriores L De Orden Acreedora 803.01
3 803-02-000 Contra cuenta CUFIN de ejercicios anteriores K De Orden Deudora 803.02
2 804-00-000 CUFINRE del ejercicio L De Orden Acreedora 804
3 804-01-000 CUFINRE L De Orden Acreedora 804.01
3 804-02-000 Contra cuenta CUFINRE K De Orden Deudora 804.02
2 805-00-000 CUFINRE de ejercicios anteriores L De Orden Acreedora 805
3 805-01-000 CUFINRE de ejercicios anteriores L De Orden Acreedora 805.01
3 805-02-000 Contra cuenta CUFINRE de ejercicios anteriores K De Orden Deudora 805.02
2 806-00-000 CUCA del ejercicio L De Orden Acreedora 806
3 806-01-000 CUCA L De Orden Acreedora 806.01
3 806-02-000 Contra cuenta CUCA K De Orden Deudora 806.02
2 807-00-000 CUCA de ejercicios anteriores L De Orden Acreedora 807
3 807-01-000 CUCA de ejercicios anteriores L De Orden Acreedora 807.01
3 807-02-000 Contra cuenta CUCA de ejercicios anteriores K De Orden Deudora 807.02

CUENTAS DE ORDEN
AJUSTES Y EFECTOS FISCALES
Nivel C ó d i g o N o m b r e T i po Agrupador
2 808-00-000 Ajuste anual por inflación acumulable L De Orden Acreedora 808
3 808-01-000 Ajuste anual por inflación acumulable L De Orden Acreedora 808.01
3 808-02-000 Acumulación del ajuste anual inflacionario L De Orden Acreedora 808.02
2 809-00-000 Ajuste anual por inflación deducible L De Orden Acreedora 809
3 809-01-000 Ajuste anual por inflación deducible L De Orden Acreedora 809.01
3 809-02-000 Deducción del ajuste anual inflacionario L De Orden Acreedora 809.02
2 810-00-000 Deducción de inversión L De Orden Acreedora 810
3 810-01-000 Deducción de inversión L De Orden Acreedora 810.01
3 810-02-000 Contra cuenta deducción de inversiones K De Orden Deudora 810.02
2 811-00-000 Utili o pérd fiscal en vta y/o baja de act fijo L De Orden Acreedora 811
3 811-01-000 Util o pérd fiscal en vta y/o baja de act fijo L De Orden Acreedora 811.01
3 811-02-000 Contracta util o pérd fisc vta y/o baja act fijo K De Orden Deudora 811.02
2 812-00-000 Utili o pérdida fiscal en vta acco part soc L De Orden Acreedora 812
3 812-01-000 Utilidad o pérdida fiscal en vta acc pte soc L De Orden Acreedora 812.01
3 812-02-000 Contracta util o pérd fisc vta acc pte soc K De Orden Deudora 812.02
2 813-00-000 Pérdidas fisc pendtes de amort act ej ant L De Orden Acreedora 813
3 813-01-000 Pérdidas fisc pendtes de amort act ej ant L De Orden Acreedora 813.01
3 813-02-000 Act de pérdidas fisc pendtes de amort ej ant L De Orden Acreedora 813.02
2 814-00-000 Mercancías recibidas en consignación L De Orden Acreedora 814
3 814-01-000 Mercancías recibidas en consignación L De Orden Acreedora 814.01
3 814-02-000 Consignación de mercancías recibidas L De Orden Acreedora 814.02
2 815-00-000 Créd fisc IVA e IEPS import merc p empr cert L De Orden Acreedora 815
3 815-01-000 Crédito fiscal de IVA e IEPS por imprt merc L De Orden Acreedora 815.01
3 815-02-000 Import merc con aplic crédito fiscal IVA e IEPS L De Orden Acreedora 815.02
PÓLIZAS DEL PERIODO
xaxx010101000_PL.xml
78
• Las pólizas del periodo son documentos internos donde se registran
las operaciones desarrolladas por un ente económico, relacionando
la información necesaria para su identificación. Deberá permitir la
identificación del comprobante fiscal que ampare la transacción,
así como el método de pago. Contiene los siguientes datos:
ANEXO 24 RMF 2022

• RFC: Es la clave en el Registro Federal de Contribuyentes, del contribuyente al que pertenece la información de las pólizas del periodo.
• Mes: Es el mes por el que se envían las pólizas del periodo.

• Año: Es el año por el que se envía las pólizas del periodo.
• Tipo de Solicitud: Es el motivo por el cual se solicitan las pólizas del periodo y podrán ser: Acto de Fiscalización, Fiscalización por Compulsa, Devolución y Compensación.
• Número de Orden: Es la clave que identifica el número de orden del acto de fiscalización por el cual se solicitan las pólizas del periodo, aplicando sólo para el Acto de
Fiscalización y Fiscalización por Compulsa.
• Número de Trámite: Es la clave que identifica el número de trámite derivado de una devolución o compensación por el cual se solicitan las pólizas del periodo, aplicando sólo
para Devolución y Compensación.
• Número Único de Identificación de la Póliza: Es la clave o nombre de la póliza de acuerdo a lo establecido por el contribuyente ya sea por tipo de póliza y número.
• Fecha: Fecha de registro de la póliza.

• Concepto: Descripción de la póliza registrada.
• Número de Cuenta: Es la clave de las cuentas o subcuentas que se registran en la transacción.

• Descripción de la Cuenta: Es el nombre de las cuentas o subcuentas que se registran en la transacción.
• Concepto: Descripción de la transacción.
• Debe: Es el monto del cargo a la cuenta o subcuenta que se afecta en la transacción.

• Haber: Es el monto del abono a la cuenta o subcuenta que se afecta en la transacción.
ANEXO 24 RMF 2022

• UUID del CFDI: Clave del UUID (folio fiscal) del Comprobante Fiscal Digital por Internet que soporte la transacción.
• RFC: Es el Registro Federal de Contribuyentes relacionado con la transacción, es decir del tercero vinculado.
• Monto Total: Es el monto total del Comprobante Fiscal Digital por Internet que soporte la transacción (incluyendo el IVA en su caso).
• Moneda: Es la moneda (tipo de moneda) diferente a la divisa nacional, de acuerdo al catálogo de monedas.
• Tipo de Cambio: Es el tipo de cambio utilizado en la transacción.
• CFD o CBB Serie: Número de la serie del Comprobante Fiscal Digital o del Código de Barras Bidimensional que soporte la transacción.
• CFD o CBB Número de Folio: Número de folio del Comprobante Fiscal Digital o del Código de Barras Bidimensional que soporte la transacción.
• Monto Total: Es el monto total del Comprobante Fiscal Digital o del Código de Barras Bidimensional que soporte la transacción (incluyendo el IVA en su caso).
• Número de Factura Extranjera: Número o clave del comprobante generado en el extranjero que soporte la operación.
• TaxID: Es el identificador del contribuyente extranjero.
• Monto Total: Es el monto total de la Factura Extranjera que soporte la transacción (incluyendo el IVA en su caso).
ANEXO 24 RMF 2022

• Número de cheque: Número del cheque que ampara la transacción.
• Banco Emisor Nacional: Es el banco que emitió el cheque y tiene residencia en el país, de acuerdo al catálogo de bancos.
• Banco Emisor Extranjero: Es el banco que emitió el cheque y no tiene residencia en el país.
• Cuenta Origen: Es el número de cuenta bancaria del origen de los recursos del cheque.
• Fecha: Fecha del cheque.
• Beneficiario: Es el nombre o contribuyente beneficiario del cheque emitido.
• Monto: Es el monto del cheque emitido.
• Cuenta Origen: Es el número de cuenta bancaria del origen de los recursos de la transferencia.
• Banco Origen Nacional: Es el banco que realizó la transferencia y tiene residencia en el país, de acuerdo al catálogo de bancos.
• Banco Origen Extranjero: Es el banco que realizó la transferencia y no tiene residencia en el país.

• Cuenta Destino: Es el número de cuenta bancaria a la que se transfieren los recursos.
• Banco Destino Nacional: Es el banco de la cuenta a la cual se transfieren los recursos y tiene residencia en el país, de acuerdo al
catálogo de bancos.
• Banco Destino Extranjero: Es el banco de la cuenta a la cual se transfieren los recursos y no tiene con residencia en el país.
• Fecha: Es la fecha de la transferencia de los recursos.
• Beneficiario: Nombre o contribuyente beneficiario de la transferencia de los recursos.
• Monto: Es el monto de la transferencia.
• Método de Pago de Póliza: Es el método de pago de la transacción, de acuerdo al catálogo de métodos de pago.
• Fecha: Es la fecha de la transacción utilizando los métodos de pago.
• Beneficiario: Nombre o contribuyente beneficiario al cual se le realiza estos métodos de pagos.
• Monto: Es el monto del método de pago.

PÓLIZAS
• Las pólizas y los auxiliares de cuenta de nivel mayor o subcuenta de
primer nivel que incluyan el nivel de detalle con el que los
contribuyentes realicen sus registros contables.
2.8.1.5. RMF 2022

PÓLIZAS
• En cada póliza se deben distinguir los folios fiscales de los
comprobantes fiscales que soporten la operación, permitiendo
identificar la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y
cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las
que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la operación,
acto o actividad de que se trate, de conformidad con el artículo 33,
apartado B, fracción III del Reglamento del CFF. En las operaciones
relacionadas con un tercero deberá incluirse la clave en el RFC de
éste, conforme al Anexo 24 y Anexo Técnico publicado en el Portal
del SAT.
2.8.1.5. RMF 2022

PÓLIZAS
• El archivo de pólizas deberá ser preparado por el contribuyente; sin embargo, sólo será
entregado a solicitud de la autoridad dentro del ejercicio de las facultades de comprobación, o
bien, cuando se efectúen compensaciones o devoluciones de saldos a favor.
• Los requerimientos de este archivo de pólizas está fundamentado en el artículo 33, letra B,
fracción iii del RCFF, el cual establece que los registros o asientos contables deben permitir la
identificación de cada operación, acto o actividad y sus características, relacionándolas con los
folios o con la documentación comprobatoria, de tal forma que pueda identificarse el pago.

REPORTE AUXILIAR DE FOLIOS DE COMPROBANTES
FISCALES
xaxx010101000_XF.xml
87
AUXILIAR DE FOLIOS FISCALES
• El auxiliar de Folios Fiscales es el documento detalle que permite
identificar y vincular los folios fiscales de los comprobantes
fiscales con las pólizas del periodo que se registren, las cuales
pueden incluir operaciones nacionales y extranjeras, con los
diferentes tipos de comprobantes y métodos de pagos. Este reporte
es opcional para los contribuyentes que no vinculen los
comprobantes fiscales en las pólizas del periodo. Contiene los
siguientes datos:
ANEXO 24 RMF 2022

AUXILIAR DE FOLIOS FISCALES
• Cuando no se logre identificar el folio fiscal asignado a los
comprobantes fiscales dentro de las pólizas contables, el
contribuyente podrá, a través de un reporte auxiliar relacionar todos
los folios fiscales, la clave en el RFC y el monto contenido en los
comprobantes que amparen dicha póliza, conforme al Anexo 24 y
Anexo Técnico publicado en el Portal del SAT.
2.8.1.5. RMF 2022

REPORTE DE AUXILIARES DE CUENTA
xaxx010101000_XC.xml
90
AUXILIARES DE CUENTA
• El auxiliar de cuenta de nivel mayor y/o de la subcuenta de primer
nivel es el documento que contiene el detalle de cada una de las
cuentas y subcuentas en el que se resume el total de movimientos
ocurridos en un periodo determinado de los rubros de activo,
pasivo, capital, ingresos, costos, gastos y resultado integral
de financiamiento, así como de las cuentas de orden, las cuales
incluyen invariablemente el saldo inicial, movimientos deudores y
acreedores y su saldo final. Contiene los siguientes datos:
ANEXO 24 RMF 2022

AUXILIARES DE CUENTA
• Los auxiliares de la cuenta de nivel mayor y/o de la subcuenta de
primer nivel deberán permitir la identificación de cada operación,
acto o actividad, conforme al Anexo 24 y Anexo Técnico publicado en
el Portal del SAT.
2.8.1.5. RMF 2022

INFRACCIONES Y SANCIONES
94
INFRACCIONES
• Artículo 81. Son infracciones relacionadas con la obligación de pago
de las contribuciones; de presentación de declaraciones, solicitudes,
documentación, avisos, información o expedición de constancias, y
del ingreso de información a través de la página de Internet del
Servicio de Administración Tributaria:
• XLI. No ingresar la información contable a través de la página de

Internet del Servicio de Administración Tributaria estando obligado a
ello; ingresarla fuera de los plazos establecidos en las disposiciones
fiscales, o bien, no ingresarla de conformidad con las reglas de
carácter general previstas en el artículo 28, fracción IV del Código, así
como ingresarla con alteraciones que impidan su lectura.

SANCIONES
• Artículo 82. A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación
de presentar declaraciones, solicitudes, documentación, avisos o
información; con la expedición de comprobantes fiscales digitales por
Internet o de constancias y con el ingreso de información a través de la
página de Internet del Servicio de Administración Tributaria a que se
refiere el artículo 81 de este Código, se impondrán las siguientes multas:
• XXXVIII. Respecto de las señaladas en la fracción XLI de $6,140.00 a
$18,410.00, por no ingresar la información contable a través de la página
de Internet del Servicio de Administración Tributaria, como lo prevé el
artículo 28, fracción IV del Código, dentro de los plazos establecidos en las
disposiciones fiscales estando obligado a ello; ingresarla a través de
archivos con alteraciones que impidan su lectura; no ingresarla de
conformidad con las reglas de carácter general emitidas para tal efecto, o
no cumplir con los requerimientos de información o de documentación
formulados por las autoridades fiscales en esta materia.

INFRACCIONES
• Artículo 83. Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar
contabilidad, siempre que sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de
comprobación o de las facultades previstas en el artículo 22 de este Código, las
siguientes:
• I. No llevar contabilidad.
• II. No llevar algún libro o registro especial a que obliguen las leyes fiscales; no
cumplir con las obligaciones sobre valuación de inventarios o no llevar el
procedimiento de control de los mismos, que establezcan las disposiciones
fiscales.
• III. Llevar la contabilidad en forma distinta a como las disposiciones de este
Código o de otras leyes señalan; llevarla en lugares distintos a los señalados en
dichas disposiciones.
• IV. No hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas;
hacerlos incompletos, inexactos, con identificación incorrecta de su objeto o
fuera de los plazos respectivos, así como registrar gastos inexistentes.

SANCIONES
• Artículo 84.- A quien cometa las infracciones relacionadas con la
obligación de llevar contabilidad a que se refiere el Artículo 83, se
impondrán las siguientes sanciones:
• I. De $1,690.00 a $16,870.00, a la comprendida en la fracción I.
• II. De $370.00 a $8,430.00, a las establecidas en las fracciones II y III.
• III. De $230.00 a $4,270.00 por cometer la señalada en la fracción IV
consistente en no hacer los asientos correspondientes a las operaciones
efectuadas; hacerlos incompletos, inexactos, con identificación incorrecta
de su objeto o fuera de los plazos respectivos; y por la infracción
consistente en registrar gastos inexistentes prevista en la citada fracción IV
de un 55% a un 75% del monto de cada registro de gasto inexistente.

RESTRICCÍÓN TEMPORAL CSD
• Artículo 17-H Bis. Tratándose de certificados de sello digital para la
expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet, previo a
que se dejen sin efectos los referidos certificados, las autoridades
fiscales podrán restringir temporalmente el uso de los mismos
cuando:
• IX. Detecten la comisión de una o más de las conductas
infractoras previstas en los artículos 79, 81 y 83 de este
ordenamiento, y la conducta sea realizada por el contribuyente
titular del certificado de sello digital.

GRACIAS
¿Dudas o Preguntas?
Puedes encontrarme en:
100

Contabilidad Electrónica 2022 PDF

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Contabilidad Electrónica 2022 PDF

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Contabilidad Electrónica 2022 PDF

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

CONTABILIDAD FISCAL

Mario Orlando Beltrán López

Contabilidad Electrónica 2022 4

• Es importante considerar la forma en que se adquirieron los activos

• Revisión de documentación legal y papeles de trabajo.

Contabilidad Electrónica 2022 5

• IVA y el IEPS trasladado y por pagar.

• Contribuciones por pagar.

Contabilidad Electrónica 2022 6

• Pagos realizados por cuenta de terceros

Contabilidad Electrónica 2022 7

• Aportaciones para futuros aumentos de capital: Documentar y

Contabilidad Electrónica 2022 8

• DEVOLUCIONES: Documentar con notas de crédito.

• FACILIDADES: Verificar reglas de carácter general.

•NO DEDUCIBLES: No debería haber una cuenta específica,

Contabilidad Electrónica 2022 9

• BALANZA DE CIERRE (Conciliación):

Contabilidad Electrónica 2022 10

Nombre de la cuenta Contingencia

Aportaciones para futuros aumentos de NIF

Contabilidad Electrónica 2022 12

Contabilidad Electrónica 2022 15

I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y

Contabilidad Electrónica 2022 17

Contabilidad Electrónica 2022 18

Contabilidad Electrónica 2022 19

II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fracción

Contabilidad Electrónica 2022 20

Contabilidad Electrónica 2022 22

Contabilidad Electrónica 2022 23

Contabilidad Electrónica 2022 24

Contabilidad Electrónica 2022 25

Contabilidad Electrónica 2022 26

Contabilidad Electrónica 2022 28

III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se

Contabilidad Electrónica 2022 30

Contabilidad Electrónica 2022 31

• IV. Ingresarán de forma mensual su información contable a través

Contabilidad Electrónica 2022 32

ANEXO 24 RMF 2022

Contabilidad Electrónica 2022 34

Contabilidad Electrónica 2022 35

2.8.1.5. RMF 2022

Contabilidad Electrónica 2022 36

2.8.1.5. RMF 2022

Contabilidad Electrónica 2022 37

2.8.1.6. RMF 2022

Contabilidad Electrónica 2022 38

2.8.1.6. RMF 2022

Contabilidad Electrónica 2022 39

2.8.1.6. RMF 2022

Contabilidad Electrónica 2022 40

2.8.1.7. RMF 2022

Contabilidad Electrónica 2022 41

2.8.1.6. RMF 2022

Contabilidad Electrónica 2022 42

Contabilidad Electrónica 2022 43

2.8.1.6. RMF 2022