PRUEBA DIRIGIDA S10

6) Laboratorios Regionales S.A, es una empresa que se dedica a la fabricación de medicamentos y surte directamente a las farmacias. Esta compañía inicio sus operaciones en 2015 y actualmente fabrica tres productos:
Dimetilxosaleína (D), diyodohidroxiquinoleína (Di) y zenofendicloropotasio (Z).

El gerente general ha contratado un experto en calidad como asesor para que elabore el presupuesto maestro 2022 Para tal efecto se le proporciona la siguiente información

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Al 31 de Diciembre de 2021

ACTIVOS PASIVOS
CIRCULANTE A CORTO PLAZO
Efectivo $ 50,000 Proveedores $ 50,000
Clientes $ 50,000 Documentos por pagar $ 100,000
Inventario de Materiales $ 80,005 Impuesto sobre la renta x pagar $ 50,000
Inventario de Art. Term $ 150,000 TOTAL A CORTO PLAZO $ 200,000
TOTAL CIRCULANTE $ 330,005 A LARGO PLAZO
NO CIRCULANTE Obligaciones por pagar $ 150,000
Terreno $ 550,000 TOTAL PASIVO $ 350,000
Planta y Equipo $ 1,000,000
Depreciación Acumulada $ 50,000 CAPITAL CONTABLE
TOTAL NO CIRCULANTE $ 1,500,000 Capital aportado $ 1,390,380
Capital ganado $ 80,625
TOTAL CAPITAL $ 1,480,005

ACTIVO TOTAL $ 1,830,005 TOTAL PASIVO +PATRIMONIO $ 1,830,005

REQUERIMIENTO DE PRODUCTOS
MATERIALES D DI Z
Material A 15 grs 13 grs 10 grs
Material B 6 grs 7 grs 6 grs
Material C 9 grs 4 grs 5 grs
Horas de Mano de Obra 3 hrs 1 hrs 2 hrs

La hora de mano de obra costará $10 el primer semestre y $11 el segundo. Los gastos indirectos de fabricación se aplican con base en horas de mano de obra
COSTOS 1° Semestre 2° Semestre
Mano de Obra $ 10.00 $ 11.00

INFORMACIÓN DE INVENTARIOS

Inv. Inicial Inv. Final Costo Costo

CONCEPTO 1° Semestre 2° Semestre 1° Semestre 2° Semestre
Material A 10000 grs 8000 grs $ 2.00 $ 2.10
Material B 15000 grs 4000 grs $ 2.70 $ 3.00
Material C 5000 grs 3000 grs $ 4.00 $ 4.40
Producto D 6000 uni 7000 uni - -
PRoducto DI 5000 uni 3000 uni - -
Producto Z 5000 uni 2000 uni - -

Suponga que los inventarios iniciales son iguales al final del primer semestre. No hay inventario de artículos en proceso

PRODUCTOS
D Di Z
Precio de venta del 1° Semestre $ 200.00 $ 100.00 $ 150.00
Precio de venta del 2° Semestre $ 210.00 $ 120.00 $ 180.00
Ventas planeadas 1° semestre 10000 uni 6000 uni 5000 uni
Ventas planeadas 2° semestre 5000 uni 4000 uni 5000 uni

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS

Depreciación $ 10,000
Sueldos y Salarios $ 200,000
Comisiones 5% Ventas proyectadas
Varios $ 6,000 1° semestre
Varios $ 7,000 2° semestre
Intereses por obligaciones $ 30,000 anual

GASTOS DE FABRICACIÓN INDIRECTOS

Depreciación $ 100,000 anual
Seguros $ 5,000 anual
Mantenimiento $ 30,000 1° semestre
Mantenimiento $ 35,000 2° semestre
Energéticos $ 20,000 1° semestre
Energéticos $ 32,000 2° semestre
Varios $ 10,000 anual

Datos adicionales

a) En 2022 se adquirirá una máquina nueva, valuada en $50.000 y no se reconocerá depreciación en 2022

Maquinaria nueva = $ 50,000

b) La tasa de impuesto sobre la renta es de 35%

Imp Renta = 35%

c) La tasa de reparto de utilidades es de 10%

Reparto Uti = 10%

d) En 2022 se cobrarán todas las cuentas por cobrar del 2021

CUENTAS POR COBRAR 2021

Clientes $ 50,000

e) En el 2022 se pagarán todas las cuentas por pagar del 2021

CUENTAS POR PAGAR 2021

PASIVOS
A CORTO PLAZO
Proveedores $ 50,000
Documentos por pagar $ 100,000
A LARGO PLAZO
Obligaciones por pagar $ 150,000

f) En el 2022 se pagarán sólo el 60% del valor de los materiales comprados

Pago materiales comprados 2022 = 60% Pago materiales comprados 2023 = 40%

g) El 90% de las Ventas de 2022 se cobrarán en ese periodo, el resto en el 2023

Ventas 2022 = 90% Ventas totales 2002

Ventas 2023 = 10% Ventas totales 2002

h) Se pagará el impuesto por pagar de 2022 y el de 2021

CUENTAS POR PAGAR 2021

Impuesto sobre la renta x pagar $ 50,000

i) Suponga una inflación anual del 10%

Inflación anual = 10%

SOLUCIÓN EJERCICIO

Armar el presupuesto Estado de Resultados

financiero Flujo de Efectivo
Balance General

Armar el Presupuesto de Ventas

Armar el Presupuesto de Producción
Armar el Presupuesto de Consumo de Materia Prima Directa
Estrategia Armar el Presupuesto de Compras de Materia Prima Directa
Armar el Presupuesto de Mano de Obra Directa
Armar el Presupuesto de GIF
Armar el Presupuesto de Gastos de Operación
Armar el Presupuesto de Inventarios

PRESUPUESTO DE VENTAS
Laboratorios Regionales S.A

I SEMESTRE II SEMESTRE
D Di Z D Di Z
VENTAS PRESUPUESTADAS 10000 uni 6000 uni 5000 uni 5000 uni 4000 uni 5000 uni
(*) PRECIO DE VENTA $ 200.00 $ 100.00 $ 150.00 $ 210.00 $ 120.00 $ 180.00
TOTAL $ 2,000,000 $ 600,000 $ 750,000 $ 1,050,000 $ 480,000 $ 900,000
TOTAL SEMESTRAL $ 3,350,000 $ 2,430,000
TOTAL ANUAL $ 5,780,000
Cv = II +P -IF
Cv-II+IF= P
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Laboratorios Regionales S.A

I SEMESTRE II SEMESTRE
D Di Z D Di Z
VENTAS PRESUPUESTADAS 10000 uni 6000 uni 5000 uni 5000 uni 4000 uni 5000 uni
(+) INV FINAL 6000 uni 5000 uni 5000 uni 7000 uni 3000 uni 2000 uni
(-) INV INICIAL -6000 uni -5000 uni -5000 uni -6000 uni -5000 uni -5000 uni
PRODUCCIÓN 10000 uni 6000 uni 5000 uni 6000 uni 2000 uni 2000 uni

ANUAL
D Di Z
PRODUCCIÓN ANUAL 16000 uni 8000 uni 7000 uni
 PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA
Laboratorios Regionales S.A

I SEMESTRE II SEMESTRE
Mat Prima A Mat Prima B Mat Prima C Mat Prima A Mat Prima B Mat Prima C
D 150000 grs 60000 grs 90000 grs 90000 grs 36000 grs 54000 grs
Di 78000 grs 42000 grs 24000 grs 26000 grs 14000 grs 8000 grs
Z 50000 grs 30000 grs 25000 grs 20000 grs 12000 grs 10000 grs
TOTAL 278000 grs 132000 grs 139000 grs 136000 grs 62000 grs 72000 grs
COSTO POR gr $ 2.00 $ 2.70 $ 4.00 $ 2.10 $ 3.00 $ 4.40
TOTAL $ 556,000.00 $ 356,400.00 $ 556,000.00 $ 285,600.00 $ 186,000.00 $ 316,800.00

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES

Laboratorios Regionales S.A

I SEMESTRE II SEMESTRE
Mat Prima A Mat Prima B Mat Prima C Mat Prima A Mat Prima B Mat Prima C
REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA 278000 grs 132000 grs 139000 grs 136000 grs 62000 grs 72000 grs
INVENTARIO FINAL DESEADO 10000 grs 15000 grs 5000 grs 8000 grs 4000 grs 3000 grs
NEC A COMPRAR 288000 grs 147000 grs 144000 grs 144000 grs 66000 grs 75000 grs
INVENTARIO INICIAL -10000 grs -15000 grs -5000 grs -10000 grs -15000 grs -5000 grs
TOTAL A COMPRAR 278000 grs 132000 grs 139000 grs 134000 grs 51000 grs 70000 grs
COSTO POR gr $ 2.00 $ 2.70 $ 4.00 $ 2.10 $ 3.00 $ 4.40
COSTO DE COMPRAS $ 556,000.00 $ 356,400.00 $ 556,000.00 $ 281,400.00 $ 153,000.00 $ 308,000.00

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Laboratorios Regionales S.A

I SEMESTRE II SEMESTRE
D DI Z D DI Z
REQUERIMIENTO DE PRODUCCIÓN 10000 uni 6000 uni 5000 uni 6000 uni 2000 uni 2000 uni
HRS REQUERIMIENTO POR PRODUCTO 3 hrs 1 hrs 2 hrs 3 hrs 1 hrs 2 hrs
TOTAL DE HORAS 30000 hrs 6000 hrs 10000 hrs 18000 hrs 2000 hrs 4000 hrs
COSTO POR HORA $ 10.00 $ 10.00 $ 10.00 $ 11.00 $ 11.00 $ 11.00
COSTO TOTAL DE MOD $ 300,000.00 $ 60,000.00 $ 100,000.00 $ 198,000.00 $ 22,000.00 $ 44,000.00
TOTAL ANUAL $ 724,000.00

PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Laboratorios Regionales S.A

Depreciación $ 100,000
Seguros $ 5,000
Mantenimiento $ 65,000
Energéticos $ 52,000
Varios $ 10,000
TOTAL $ 232,000

TASA DE APLICACIÓN = GIF

TOTAL HRS MOD

TASA DE APLICACIÓN = $ 232,000

70000 hrs

TASA DE APLICACIÓN = $ 3.31

PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS

Laboratorios Regionales S.A

Depreciación $ 10,000
Sueldos y Salarios $ 200,000
Comisiones $ 289,000
Varios $ 13,000
Intereses por obligaciones $ 30,000
TOTAL $ 542,000

Comisiones= 5% VENTAS PROYECTADAS

Comisiones= $ 289,000

PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES ( COSTO UNITARIO )

Laboratorios Regionales S.A

COSTO UNIT D COSTO UNIT Di COSTO UNIT Z

MATERIA PRIMA A $ 31.50 $ 27.30 $ 21.00
MATERIA PRIMA B $ 18.00 $ 21.00 $ 18.00
MATERIA PRIMA C $ 39.60 $ 17.60 $ 22.00
MOD $ 33.00 $ 11.00 $ 22.00
CIF $ 9.94 $ 3.31 $ 6.63
TOTAL $ 132.04 $ 80.21 $ 89.63
 PRESUPUESTO DE INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA Y PRODUCTOS TERMINADOS
Laboratorios Regionales S.A

INV FINAL COST UNIT INV FINAL EN TOTAL INVENTARIO

DÓLARES
MATERIA PRIMA A 8000 $ 2.10 $ 16,800 Inventario
MATERIA PRIMA B 4000 $ 3.00 $ 12,000 $ 42,000 Final
MATERIA PRIMA C 3000 $ 4.40 $ 13,200 Mate prima
D 7000 $ 132.04 $ 924,300 Inventario
Di 3000 $ 80.21 $ 240,643 $ 1,344,200 Final
Z 2000 $ 89.63 $ 179,257 Prod Termi
TOTAL $ 1,386,200 $ 1,386,200

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

Laboratorios Regionales S.A

I SEMESTRE II SEMESTRE TOTAL

MATERIA PRIMA REQUERIDA $ 1,468,400 $ 788,400
(+) MANO DE OD $ 460,000 $ 264,000
(+) GASTOS IF $ 116,000 $ 116,000
(=) COSTO DE PRODUCCIÓN $ 2,044,400 $ 1,168,400 $ 3,212,800.00
(+) INV INICIAL DE ART TERMINADOS $ 150,000.00
(=) DISPONIBLE DE ART TERMINADOS $ 3,362,800.00
(-) INVENTARIO FINAL ART TERMIN $ (1,344,200)
(=) COSTO DE VENTAS PRESUPUESTADO $ 2,018,600.00

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO

Laboratorios Regionales S.A
al 31 de Diciembre 2022

VENTAS $ 5,780,000
(-) COSTO DE VENTAS $ (2,018,600.00)
(=) UTILIDAD BRUTA $ 3,761,400
(-) GASTOS DE OPERACIÓN $ (542,000) gastos financiero
(=) UTILIDAD DE OPERACIÓN $ 3,219,400
(-) 10% REPARTICIÓN TRAB $ (321,940)
(=) BASE IMPONIBLE $ 2,897,460
(-) 35% IMPUESTO RENTA $ (1,014,111)
(=) UTILIDAD NETA $ 1,883,349

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO PRESUPUESTADO directo

Laboratorios Regionales S.A
al 31 de Diciembre 2022

SALDO INICIAL $ 50,000

(+) ENTRADAS DE EFECTIVO
VENTAS COBRADAS (90%) $ 5,202,000
VENTAS AÑO ANTERIOR $ 50,000
TOTAL DE ENTRADAS $ 5,252,000
(=) DISPONIBLE $ 5,302,000
(-) SALIDAS DE EFECTIVO
PAGO DE MAQUINARIA $ 50,000
PAGO A PROVEEDORES Y DOC POR PAGAR $ 150,000
IMPUESTO AÑO ANTERIOR $ 50,000
IMPUESTO AÑO ACTUAL $ 1,014,111
MANO DE OBRA DIRECTA $ 724,000
GIF (SIN DEPRECIACIÓN) $ 132,000
GASTOS OPERACIÓN (SIN DEPRECIA) $ 532,000
PAGO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA (60%) $ 1,326,480
TOTAL SALIDAS $ (3,978,591)
(=) SALDO DE EFECTIVO $ 1,323,409
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Laboratorios Regionales S.A
Al 31 de Diciembre de 2022

ACTIVOS PASIVOS
CIRCULANTE A CORTO PLAZO
Efectivo $ 1,323,409 Proveedores $ 884,320
Clientes $ 578,000 Participaciones por pagar $ 321,940
Inventario de Materiales $ 42,000
Inventario de Art. Term $ 1,344,200 TOTAL A CORTO PLAZO $ 1,206,260
TOTAL CIRCULANTE $ 3,287,609 A LARGO PLAZO
NO CIRCULANTE Obligaciones por pagar $ 150,000
Terreno $ 550,000 TOTAL PASIVO $ 1,356,260
Planta y Equipo $ 1,050,000
Depreciación Acumulada $ (160,000) CAPITAL CONTABLE
TOTAL NO CIRCULANTE $ 1,440,000 Capital aportado $ 1,390,380
Resultados acumulados $ 1,963,974
Aporte para fut capi $ 16,995
TOTAL CAPITAL $ 3,371,349
ACTIVO TOTAL $ 4,727,609 TOTAL PASIVO +PATRIMONIO $ 4,727,609