Presentación

Nombre: Juan Joel

Apellido: Tse Ramírez

Matricula:1-17-3873

Materia: Auditoria Opert. y Adm.

Profesor: Miguel Ogando Montero

Sección: ADM-650-005

Aula: C-503
Tema 1

Concepto de auditoria

Inspección o verificación de la contabilidad de una empresa o una entidad, realizada por

un auditor con el fin de comprobar si sus cuentas reflejan el patrimonio, la situación
financiera y los resultados obtenidos por dicha empresa o entidad en un determinado
ejercicio.

Objetivo de la auditoria

Evaluar e informar a la Gerencia sobre las normas que se aplican realmente en la

organización en todos los procesos de información. Evaluar e informar si se cumplen en
la práctica las pautas establecidas por la Gerencia, relativas al control interno.

Historia de la auditoria

La auditoría nació con la necesidad que tenía el Estado de mantener controladas y

vigiladas a las entidades en aspectos como:

Emisión de acciones y valores entre las personas inversionistas.

Expansión empresarial en el país propio o exterior (empresas transnacionales).
Intentar mantener una homogeneidad en el registro de las operaciones.

Ante este ambiente los auditores de despachos y contadores públicos de Estados Unidos
comenzaron a tomar el control al revisar la información financiera de las entidades
filiales, subsidiarias, sucursales, empresas transnacionales, entre otras; sin embargo, no
obtuvo mucho éxito debido a que no se tenían las mismas reglas, fundamentos o
lineamientos en cuanto a la aplicación de la auditoría, ni de la teoría y técnica contable
ejercida en Estados Unidos y otros países.

Después de esto, algunas empresas transnacionales y despachos examinaban la situación

financiera e iniciaron una ideología que les permitiera tanto homologar como comparar
la información en términos contables y de auditoría. Fue hasta la década de los años
treinta donde los despachos mexicanos fueron invitados a unirse a despachos de
contadores públicos estadounidenses con el propósito de auditar a las empresas
transnacionales.

Tipos de auditoría, descripción

Auditoría interna: Es aquella elaborada por una persona (o grupo de personas) que
trabaja dentro de la propia empresa. La idea es que la organización se auto examine para
encontrar puntos en los que pueda mejorar.

Auditoría externa: Es aquella realizada por un agente que no pertenece a la empresa

evaluada. Así, normalmente una empresa auditora externa inspecciona los procesos de
otra firma, la cual ha contratado sus servicios. Lo que se busca con este tipo de auditoría
es un punto de vista externo, de un tercero ajeno a la sociedad mercantil analizada.
Auditoría contable: Consiste en una revisión de los estados financieros de la empresa
para comprobar que reflejan la situación económica de la institución. Se revisan los
siguientes documentos: el balance general, la cuenta de resultados, el estado de flujos de
efectivo y el estado de cambios en el patrimonio neto.

Auditoría operativa: Es aquella que se realiza para determinar si una empresa está
haciendo uso óptimo de sus recursos. Esto es, que sus procesos sean eficientes y no
estén generando pérdidas a la compañía.

Auditoría financiera: Consiste en un análisis de la situación económica y contable de la

compañía. Va más allá de la auditoría contable. Su tarea debe realizarse de manera
conjunta con la auditoría fiscal, de gestión, informática y fiscal.

Auditoría medioambiental: Consiste en medir el impacto de la actividad de una

compañía en el medioambiente. Esto, con el objetivo de determinar si se cumplen con
los estándares exigidos por ley. De no ser ese el caso, se tendrán que plantear medidas o
estrategias de mejora.

Auditoría informática: Es aquella donde se evalúan los softwares o sistemas

informáticos adoptados por la empresa, por ejemplo, para los procesos comerciales o
fiscales.

Auditoría de calidad: Se lleva a cabo para verificar el correcto funcionamiento del

sistema de calidad implementado por la empresa. Esto, en el marco de la norma ISO
9001.

Auditoría de cumplimiento: Es aquella donde se comprueba que la empresa cumple con

las buenas prácticas exigidas por la ley para su sector o entorno, de manera que las
normas están siendo respetadas.

Auditoría de gestión: Consiste en medir el uso de los recursos que posee la empresa
para evaluar si es eficiente, pero, además, a diferencia de la auditoría operativa, se da un
paso más allá para analizar si se han alcanzado los objetivos previstos de rentabilidad.

Auditoria financiera

Una auditoría financiera es un tipo de auditoría que consiste en la evaluación de la

gestión económica y contable de una empresa. Posteriormente este estudio debe reflejar
la imagen fiel de la misma en un informe.

Auditoria fiscal

la auditoría fiscal es una técnica mediante la cual se verifican y analizan los hechos
vinculados a los actos de carácter tributario. Es un método que se emplea para
inspeccionar tanto a empresas como a particulares, es decir, a todos aquellos sujetos que
son contribuyentes y tienen obligaciones tributarias de cara a la Administración Pública
o al Estado.
Auditoría interna

La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y

consultoría diseñada para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.
Ayuda a una organización a lograr sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos,
control y gobierno.

Auditoría externa

Una auditoría externa es un análisis llevado a cabo por un contador independiente. Por
lo general, el propósito de este tipo de auditoría es una certificación de los estados
financieros de una entidad. Esta certificación es necesaria para algunos inversionistas,
prestamistas y todas las empresas públicas.

Auditoria operativa

La auditoría operativa es aquella centrada en evaluar de forma exhaustiva el empleo de

los recursos con los que cuenta una organización y si de forma eficiente y de calidad
logra sus objetivos marcados.

Auditoria administrativa

Se entiende por auditoría administrativa a una revisión completa de la estructura

organizacional de una empresa u organización de cualquier tipo, así como de sus
mecanismos de control, de operación y sus recursos humanos y materiales. Se trata de
un procedimiento que evalúa a la organización como un todo, cotejando su desempeño
con sus objetivos tanto globales como por unidad, para hacerse una idea sobre lo
efectivo de su modelo de gestión.

Auditoria gubernamental

La Auditoría Gubernamental es el examen objetivo, sistemático y profesional de las

operaciones financieras y/o administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecución,
en las instituciones del sector público.

Auditoria de sistema

La auditoría de sistemas supone la revisión y evaluación de los controles y sistemas de

informática, así como su utilización, eficiencia y seguridad en la empresa, la cual
procesa la información. Gracias a la auditoría de sistemas como alternativa de control,
seguimiento y revisión, el proceso informático y las tecnologías se emplean de manera
más eficiente y segura, garantizando una adecuada toma de decisiones.

Auditoria integral
La auditoría integral como evaluación preventiva, permite validar los sistemas
administrativos, financiero, de cumplimiento y de gestión que gobiernan una entidad,
con el objeto de proponer alternativas para el logro adecuado de sus fines y/o el mejor
aprovechamiento de sus recursos.

Auditoria de recursos humanos

La auditoría de recursos humanos es un método integral de revisión de las políticas, los

procedimientos, la documentación y los sistemas de recursos humanos, con el fin de
identificar las necesidades de mejora y crecimiento de la función de recursos humanos,
así como de asegurar el cumplimiento de las siempre cambiantes normas y reglamentos.

Tema 2

Estructura organizacional de la gerencia de auditoría, (organigrama)

Todo organismo debe desarrollar una estructura organizativa qué atienda el

cumplimiento de la misión y objetivos, la que deberá ser formalizada en un
Organigrama.

La estructura organizativa, formalizada en un organigrama, constituye el marco formal

de autoridad y responsabilidad en el cual las actividades que se desarrollan en
cumplimiento de los objetivos del organismo, son planeadas, efectuadas y controladas.

Lo importante es que su diseño se ajuste a sus necesidades, esto es que proporcione el

marco organizacional adecuado para llevar a cabo la estrategia disertada para alcanzar
los objetivos fijados. Lo apropiado de la estructura organizativa podrá depender, por
ejemplo, del tamaño del organismo.

Todo organismo debe complementar su organigrama, con un manual de organización,

en el cual se debe asignar la responsabilidad, las acciones y los cargos, a la par de
establecer las diferentes relaciones jerárquicas y funcionales para cada uno de estos.

El Ambiente de control se fortalece en la medida en que los miembros de un organismo

conocen claramente sus deberes y responsabilidades. Ello impulsa a usar la iniciativa
para enfrentar y solucionar los problemas, actuando siempre dentro de los límites de su
autoridad.

Descripción de las funciones de cada puesto identificados en el

organigrama

Área de Dirección
1. Director
Misión: Guiar al personal clave a través de objetivos concretos a conseguir el
cumplimiento exitoso de la misión de la empresa.

Funciones: Supervisar, motivar, disciplinar y capacitar al personal a mi cargo.

Junto con los Gerentes de Sucursal definir los objetivos anuales.
Liderar la planeación estratégica de la empresa

Área de Administración
2. Director Administrativo
Misión: Asegurarse de que los recursos se manejen de una forma eficaz y eficiente
mediante la planeación, monitoreo, control y supervisión de los mismos.

Funciones: Implementar, actualizar y desarrollar las políticas administrativas y de

recursos humanos de la empresa.
Coordinar la elaboración anual de presupuestos de cada una de las unidades operativas.
Hacer reportes de tendencias de los indicadores a nivel compañía y unidades operativas.

3. Asistente de Dirección/Auxiliar RH
Misión: Encargarse de la gestión de los recursos humanos (coordinación, reclutamiento,
administración y capacitación del personal) y apoyar a Dirección General en las
actividades planeación y operación de la empresa en actividades específicas.

Funciones: Reclutamiento, selección y administración del Personal.

Control de gastos de Dirección General.
Apoyo a sucursales en planeación y operaciones.

Área de Servicios/Operativa
4. Gerente de Servicios
Misión: Dirigir las funciones de servicios de control de plagas de manera que el servicio
a nuestros clientes sea de la más alta calidad

Funciones: Dirigir la actividad efectiva de servicios de control de plagas

Trabajar en el campo con el personal de servicio para evaluar y mejorar sus técnicas de
servicio.
Auditar la calidad de los servicios hechos por el personal.

5. Técnico de Control de Plagas

Misión: Proveer un servicio de control de plagas correctivo y preventivo a los clientes
asignados.

Funciones: Proveer servicios que reúnan la satisfacción del cliente y los requerimientos
de calidad de la empresa.
Mantener una imagen y relaciones positivas con el cliente.
Tener los registros y documentos del servicio de acuerdo a los requerimientos del
departamento de administración de la sucursal.

Área de Ventas/Comercial
6. Gerente de Ventas
Misión: Dirigir las ventas de la empresa y desarrollar las estrategias de comercialización
y promoción de los diferentes productos y servicios.

Funciones: Dirigir de manera efectiva las actividades del departamento de ventas para
asegurar el logro de metas asignadas.
Reclutar, seleccionar y entrenar al personal de ventas.
Coordinar las ventas en equipo y Participar directamente en ventas estratégicas.
7. Encargado de Cuenta
Misión: Solicitar oportunidades de ventas con prospectos de clientes. Inspeccionar y
evaluar los servicios que los clientes requieren.

Funciones: Responder a los contactos telefónicos de clientes prospectos, programar

citas de venta, reunirse con el cliente y presentar las propuestas de venta.

Descripción del perfil

Área de Dirección
1. Director
Perfil: Contar con una óptica global del panorama para liderar la visión de la empresa.

Área de Administración
2. Director Administrativo
Perfil: Con iniciativa y cumplimiento, capacidad negociadora, pero de buen trato a
clientes internos y externos. Preferentemente titulado en administración de empresas o
contador público con experiencia en administración.

3. Asistente de Dirección/Auxiliar RH
Perfil: Proactivo, buena coordinación y seguimiento de pendientes.

Área de Servicios/Operativa
4. Gerente de Servicios
Perfil: Con buen trato a clientes internos y externos y capacidad de análisis de variantes
clave para supervisión y manejo del personal.

5. Técnico de Control de Plagas

Perfil: Actitud de servicio, buen cuidado de los recursos de la empresa, orden y
puntualidad.

Área de Ventas/Comercial
6. Gerente de Ventas
Perfil: Habilidades de gestión y disciplina. Buen fomento de la motivación,
productividad y organización del trabajo.

7. Encargado de Cuenta
Perfil: Excelente gestión de empleados y clientes, actitud de servicio, preocupación por
brindar un servicio de calidad y buena presentación.

Descripción de los puestos de auditor interno, auditor externo y auditor

operativo

Auditor interno incluyen:

Llevar a cabo todo el ciclo de auditoría, incluyendo la gestión de riesgos y de control en
la eficacia de las operaciones, credibilidad financiera y cumplimento de todas las
directivas y reglamentos aplicables
Determinar el alcance de la auditoría interna y desarrollar planes anuales
Obtener, analizar y evaluar documentación contable, informes anteriores, datos,
diagramas de flujo, etc.

Auditor externo incluyen:

Inspeccionar los estados financieros para detectar errores, declaraciones erróneas y
fraudes
Realizar auditorías de sistemas, operaciones y cuentas
Informar de las conclusiones de las auditorías y recomendar mejoras

auditoría operativa
Al igual que ocurre con otras modalidades de la acción auditoria, la operacional cuenta
con algunos rasgos destacados que cabe señalar:

Cualquier tipo de proceso es susceptible de análisis y medición, desde los económico-

financieros a las relaciones laborales dentro de una compañía
Debido a su amplio margen operativo, esta disciplina supone la necesidad de
profesionales auditores con preparación específica de diversos campos. Es decir,
profesionales multidisciplinares (materias como derecho mercantil o fiscal, contabilidad
y recursos humanos son las más extendidas)
Al igual que ocurre con otras modalidades, la auditoría operacional debe identificar
posibles fallas, pero al tiempo definir a través de su informe de auditoría caminos a
tomar o mejoras de procesos que mejoren su cohesión organizacional

Descripción de el concepto de organigrama y puestograma

Un organigrama es la representación gráfica de la estructura de una

empresa o cualquier otra organización, que incluye las estructuras
departamentales y, en algunos casos, las personas que las dirigen, hacen un
esquema sobre las relaciones jerárquicas y competenciales de vigor.

Tema 3

Informe de auditoria

Un informe de auditoría es un documento que presenta las cuentas anuales o estados

financieros de una empresa. Se trata de un documento muy importante, puesto que
aporta información de calidad sobre el estado de la compañía y, en consecuencia,
también permiten conocer si es necesario tomar medidas urgentes para asegurar la
viabilidad y continuidad de la empresa en cuestión.

Concepto y características

El informe de auditoría es un informe realizado por un auditor externo donde expresa

una opinión no vinculante sobre las cuentas anuales o estados financieros que presenta
una empresa. Por tanto, es el informe resultante de una auditoría contable, que es el
proceso sistemático de revisión de las cuentas anuales de una empresa, con el fin de
comprobar que estas reflejen la imagen fiel de la misma.
El informe de auditoría debe presentar las siguientes características: Objetivo: Describir
los hechos sin exagerar ni minimizar las deficiencias observadas. Sus comentarios
deben basarse en situaciones concretas y no sobre rumores. Debe ser imparcial y sin
prejuicios al exponer sus observaciones.

Contenido del informe de auditoria

En el informe de auditoría se describirán los hechos o situaciones detectadas, de tal

forma que se expongan las observaciones y/o hallazgos, de acuerdo con los objetivos
planteados en la auditoría. La misma debe servir para: • Verificar el cumplimiento de
los planes, programas y presupuestos. Rendición de cuentas.

Dictamen

Resolución escrita de una o varias comisiones legislativas, tomada por la mayoría de sus
miembros, sobre una iniciativa de ley, decreto, asunto o petición sometido a su
consideración por acuerdo del Pleno de la cámara a la que pertenecen. El documento
está sujeto a lecturas previas, así como a discusión, modificación -en su caso-, votación
y aprobación de la cámara respectiva. El dictamen podrá ser de primera lectura –o a
través de la figura de Declaratoria de Publicidad-, segunda lectura o discusión, según el
procedimiento legislativo que siga al interior de la cámara en que se analiza. Una vez
votado en sus términos, el dictamen seguirá con el procedimiento legislativo
correspondiente.

Concepto y características

un dictamen es un juicio desarrollado o comunicado respecto a alguna cuestión. El

término no tiene una utilización demasiado frecuente en el lenguaje cotidiano, sino que
está más asociado al ámbito judicial o legislativo.

1.- Medio de prueba

El dictamen pericial posee naturaleza jurídica de medio de prueba.

2.- Compromiso de objetividad

El artículo 335.2 LEC establece que «todo perito deberá manifestar, bajo juramento o
promesa de decir verdad, que ha actuado y, en su caso, actuará con la mayor objetividad
posible, tomando en consideración tanto lo que pueda favorecer como lo que sea
susceptible de causar perjuicio a cualquiera de las partes, y que conoce las sanciones
penales en las que podría incurrir si incumpliere su deber como perito.»
Para controlar la objetividad del perito de parte, se establece un sistema de tachas, según
el art. 343 de la LEC:

Ser cónyuge o pariente por consanguinidad o afinidad, dentro del cuarto grado civil de
una de las partes o de sus abogados o procuradores.
Tener interés directo o indirecto en el asunto o en otro semejante.
Estar o haber estado en situación de dependencia o de comunidad o contraposición de
intereses con alguna de las partes o con sus abogados o procuradores.
Amistad íntima o enemistad con cualquiera de las partes o sus procuradores o abogados.
Cualquier otra circunstancia, debidamente acreditada, que les haga desmerecer en el
concepto profesional.
La tacha per se no implica que el perito no sea objetivo, el Juez con su análisis del
dictamen es el encargado de valorarla.

3.- Actividad rogada

El dictamen pericial ha de ser encargado por una de las partes del pleito o a instancia del
Juez.

4.- Carácter técnico o científico

El perito es un profesional acreditado, con la formación, conocimientos y experiencia
necesarias para poder valorar con herramientas técnicas o científicas un determinado
hecho, aportando un conocimiento no jurídico que escapa de los conocimientos medios
de cualquier ciudadano y de los conocimientos jurídicos del juez.

En otras palabras, aplica un conocimiento experto específico para arrojar luz objetiva a
unos hechos complejos.

5.- Actividad compleja

La labor del perito no se limita a un simple acto sino que supone multitud de procesos.
El dictamen pericial en términos amplios supone que el perito plasme en un informe
escrito del análisis del objeto de la pericia, aplicación de técnicas y conocimientos y
conclusiones; además el perito ha de explicar el dictamen y contestar a las preguntas de
las partes o del Juez en la vista o juicio.

6.- Tiene carácter consultivo

El trabajo del perito no es decidir, ni resolver, sino dictaminar conforme a su ciencia. El
Juez valora el dictamen judicial «según las reglas de la sana crítica», pero no implica
que vaya a seguir las conclusiones del perito.

Como economistas peritos especializados en finanzas, hemos confeccionado y

defendido en Sala cientos de informes periciales sobre temas relacionados con entidades
financieras. Entre otros y de más a menos recientes, destacamos:

Informe pericial sobre la contabilidad de Banco Popular.

Informe pericial sobre los riesgos complejidad y perjuicio económico de las hipotecas
multidivisas.
Si bien y por cautela hemos participado en muy pocos informes periciales de afectados
por IRPH, hemos trabajado en profundidad la naturaleza del IRPH que, en nuestra
opinión, debería haberse eliminado por Ley.
Informe pericial en el caso Bankia.

Modalidades de un dictamen

Dictamen con opinión sin salvedades, favorable, limpia, positiva

Expresa la opinión favorable sobre que los exámenes fueron realizados de acuerdo con
las normas de auditoria generalmente aceptadas, que permitieron obtener una seguridad
razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que
están preparados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Dictamen con salvedades
En este dictamen el auditor exprese una opinión con salvedades por existir desviaciones
en la aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados o por limitaciones
en el alcance de su examen.

Dictamen con opinión negativa, adversa o desfavorable

Este dictamen es emitido como consecuencia del examen que concluye que los estados
financieros no están de acuerdo con los principios de contabilidad y las desviaciones
son de tal grado importantes que la expresión de una opinión con salvedades no sería
adecuada y debe revelar todas las desviaciones importantes a los principios de
contabilidad y las limitaciones que haya tenido en el alcance de su trabajo.

Dictamen con abstención de opinión u opinión denegada

Un dictamen con abstención de opinión sucede cuando el examen realizado por el
auditor sobre los estados financieros haya sido limitado en forma tal que no proceda la
emisión de un dictamen con salvedades, en este caso deberá indicar todas las razones
que dieron lugar a dicha abstención y manifestar en su informe que no le es posible
expresar una opinión sobre los estados financieros.

Diferencia entre informes y dictamen

Informe: Descripción, oral o escrita, de las características y circunstancias de un suceso

o asunto. Dictamen: Opinión y juicio que se forma o emite sobre algo.