UNIVERSIDAD AUTÓNOMA 1

DE NUEVO LEÓN
FACULTAD DE CONTADURIA
PUBLICA Y
ADMINISTRACION.
PRESUPUESTO MAESTRO
GRUPO: EX Evidencia #2 Equipo: 5
Nombre de actividad: Planificación del presupue
Nombre del maestro(a): Rodolfo Rafael Saucedo
Lopez
Nombre del alumno.
Matricula.
Arredondo González Lizbeth
1964363
Torres Martínez Anna Cristina 2079486
Ángel Elian Alonso Garza 1931877
Arrambide Herrera Fátima Isabel 2079484
Cantú Valdez Diego Javier 1914938
Brandon alexis villa cantu
1950083
Recuadro 4-8 Real PRO YEC TA DO
20X0 20X1 20X3 20X3 20X4 20X5 2X6 20X7
Plan estratégico Ventas $5691 $6 $7 000 $7 000 $8 000 $8 800 $9 500
de utilidades de Gastos $5963 100
largo alcance variables 4 560 4 880 5 350 5 890 6 360
(formulado sólo Utilidades 3 700 3 3 940
parcialmente), marginal 870 2 350 2 350 2 650 2 910 3 140
Superior Costos fijos 2 160 1 400 1 430 1 470 1 580 1 680
Manufacturing Conceptos 1 991 2 1 310
Company, estado diversos 093 (50) (20) (30) (16) (20)
de resultados del 1 100 1 (20)
plan de cinco Utilidad 160
años (en miles de antes de 1 000 1 110 1 210 1 346 1 480
dólares) impuestos (15) 870
Impuestos 10 490 540 590 650 700
estimados 260
$510 $570 $620 $696 %780
Utilidad neta 960 $610
923
Razones:
Margen de 270 325
utilidad- 14.3 15.0 15.3 15.3 15.6
antes de $636 14.3
impuestos $598
Rendimiento
sobre la
inversión- 29.6 30.0 31.0 31.0 31.0
antes de 17.4
impuestos 15.9 114.7 131.1 144.3 144.3 155.7
Tendencia 15.5 10.0
de las
ventas

28.0
27.6

93.3
97.8

En especial, cabe hacer notar que los presupuestos y su presupuestos que se

ilustran, en éste y en capítulos posteriores, se segmentan como sigue:

1 Por responsabilidad organizacional. Hemos hecho hincapié en que la

participación es valiosa en el proceso de planificación y que el control puede
ejercerse eficazmente mediante responsabilidades asignadas . Por
consiguiente, el programa de planificación y control de utilidades debe
desarrollarse, primordialmente y ante todo, ajustándose específicamente a la
estructura organizacional y a las responsabilidades correspondientes
asignadas. Este marco de referencia es común en casi todas las cédulas que
se incluyen en el plan de utilidades de corto plazo, así como en los informes
periódicos que se formulan y se distribuyen, durante el año, a todos los niveles
de la administración.

2 Por periodos intermedios (o subperiodos). La Superior Manufacturing

Company segmenta el plan táctico de utilidades para el primer trimestre del
periodo anual, sobre una base mensual; las estimaciones para los trimestres
subsecuentes se desglosan, a su vez, por periodos mensuales durante el año.
Es particularmente importante la segmentación por periodos en virtud de que,
para que sean pertinentes, mu- chas de las metas deben ser metas inmediatas.
Por ejemplo, una cuota anual de ventas no motivaría a los vendedores tanto
como una serie de cuotas mensuales o incluso diarias. El plan estratégico de
utilidades se divide por años.

3 Por clasificaciones del costo de los productos. El plan táctico de utilidades

debe estructurarse en forma tal que satisfaga las necesidades de construcción
de los costos de los productos, costos de los proyectos y costos de otra
naturaleza que no necesariamente se basan en las responsabilidades
organizacionales o en periodos uniformes.

Plan táctico de utilidades de corto plazo

Para tener un panorama general de un plan completo de utilidades de corto
plazo, en la presente sección se muestran varios planes resumidos de
utilidades de corto plazo, en la presente sección se muestran varios planes
resumidos de utilidades de la Superior Manufacturing Company, que han sido
seleccionados para el efecto. Los planes que aquí se ilustran son
principalmente resulta- dos anuales; los detalles por meses, áreas de
responsabilidad y productos se comentarán e ilustrarán al final de los capítulos
subsecuentes. Los resúmenes anuales y los comentarios que se dan en este
capítulo cubren sólo los detalles esenciales para: 1) que se tenga una
comprensión general del plan anual de utilidades y 2) ofrecer una visión de
conjunto del plan integral de utilidades de corto plazo. Se deberá repasar
previamente el organigrama y la declaración de los objetivos generales, las
metas específicas, las estrategias y el memorando de las premisas de
planificación, como antecedente al estudio de estas cédulas. Note cómo encaja
el plan táctico de utilidades en el plan estratégico de largo alcance.
 Ilustración del plan táctico de utilidades
Una vez que se han recibido las premisas de planificación, el siguiente paso en
la elaboración de los planes de utilidades para la Superior Manufacturing
Company es desarrollar el plan de ventas. Los planes estratégico y táctico de
ventas constan de tres partes diferentes: 1) el volumen planificado de ventas, al
precio unitario planificado para cada producto; 2) el plan promocional de ventas
(publicidad y otros costos promocionales), y 3) el plan de gastos de venta (o de
distribución), como son la remuneración a vendedores y otros gastos de
levantamiento y surtido de pedidos. La Superior Manufacturing Company vende
dos productos (designados X y Y) en tres distritos de ventas (designados del
sur, del este y del occidente). El plan de ventas es responsabilidad directa del
vicepresidente de ventas, quien presenta un plan tentativo de ventas al comité
ejecutivo, después de haber sido modificado de conformidad con los juicios de
sus miembros.
En la cédula 1 se muestra el resumen del presupuesto anual de ventas (tal
como quedó aprobado) para la compañía, abarcando el año que termina el 31
de diciembre de 20X2. Para pro- pósitos de instrucción, se emplea el
encabezado “Ref.” (referencia) en una columna que, en diferentes renglones,
indica las fuentes de los datos. Cuando la fuente es una cédula anterior, como
la de autoridad para la toma de decisiones, se emplea la palabra “insumo” (de
decisión). Observe que los insumos básicos que se usan para desarrollar la
cédula son: 1) el precio unitario de ven- ta planificado (que es una decisión de
la administración superior) y 2) el número planificado de unidades que se
venderán (suponiendo el precio de venta planificado y los esfuerzos
promocionales planificados, y de otra índoles que impulsen las ventas). Los
demás componentes del plan de ventas se ilustran en el capítulo 5.
Si la Superior fuera un negocio comercial, desarrollaría un plan de ventas de la
manera an- tes descrita. Una empresa de servicios procedería en la misma
forma, reemplazando las columnas de productos por las principales categorías
de servicios suministrados

ILUSTRACION DEL PLAN

Una vez concluido el plan de ventas, el siguiente paso en la elaboración de un
plan de utilidades de corto plazo para la Superior Manufacturing Company es
desarrollar un plan de producción, el cual implica determinar el número de
unidades de cada producto, que debe ser fabricado para cumplir el plan de
ventas y mantener los niveles planificados del inventario de artículos
terminados. Al pla- nificar las necesidades de producción, se necesita otro
insumo de decisión, esto es, la decisión de la administración acerca de los
niveles del inventario de artículos terminados que habrán de incluir- se en los
planes. Por consiguiente, el resumen del presupuesto de producción que se
muestra en la cédula 2 se desarrolló utilizando el mismo plan de ventas
contenido en la cédula 1, los inventarios iniciales de artículos terminados y los
niveles de los inventarios finales de artículos terminados. Por el momento no
discutiremos la política de inventarios, salvo que asumiremos que los
inventarios fi- nales que se muestran en la cédula 2 son congruentes con la
política de inventarios de la Superior.
La planificación y programación de la producción son funciones de la fábrica,
que entrañan la determinación de la cantidad de artículos a producir y de los
tiempos de la producción; por lo tanto, el plan de producción es responsabilidad
primordial del vicepresidente de manufacturas. El producto X se procesa a
través de los tres departamentos productivos de la fábrica, y el producto Y se
procesa únicamente en los departamentos 1 y 3.
Observe, en los párrafos que siguen, que el plan de producción constituye la
base esencial para planificar los costos de la materia prima directa, de la mano
de obra directa y de los gastos indirectos de fabricación.

Plan estratégico de utilidades de largo alcance

El plan estratégico a largo plazo de
Superior Manufacturing Company
está alineado con los objetivos
generales, objetivos específicos y
estrategias a largo plazo de las
empresas antes mencionadas. El
plan a largo plazo es completo y
solo muestra datos concentrados.
Algunos elementos del plan son
más o menos informales, como lo
indican los compromisos tentativos hechos por el comité ejecutivo en la reunión
de planificación. La parte formal del plan a largo plazo consta de los siguientes
componentes básicos, detallados anualmente: estado de resultados, balance
general, pronóstico de flujo de efectivo, plan de gastos de capital, requisitos de
personal, plan de investigación y plan de penetración de mercado a largo plazo.
Por lo tanto, la planificación a largo plazo cubre todas las áreas clave de la
actividad prevista: ventas, gastos, I+D, gastos de capital, efectivo, beneficios y
rendimiento de la inversión.
Un rasgo importante es la clasificación de los gastos en dos componentes:
gastos variables y gastos fijos (que se tratan con detalle en capítulos
posteriores). La planificación de tres importantes razones financieras
(relaciones): dos índices de rentabilidad; el margen de utilidad y rendimiento
sobre la inversión y la tendencia de crecimiento, se reflejan en el monto total de
las ventas.
lustración del presupuesto de materia prima directa
Las materias primas directas se consideran costos de fabricación, expresados
en términos de materiales y piezas que se utilizan directamente para fabricar el
producto terminado. El presupuesto de materia prima directa muestra las
cantidades estimadas de materiales y piezas necesarias para producir la
cantidad planificada de productos terminados en el presupuesto de producción.
No muestra ninguna cantidad. La entrada básica de información es el número
de unidades de cada material y pieza requerida para fabricar cada unidad
terminada. Por lo tanto, la elaboración del presupuesto de materia prima directa
requiere un estudio cuidadoso del producto para determinar la tasa de
consumo unitario. Estas proporciones se multiplican por la cantidad planificada
de unidades terminadas que se producirán para calcular el número total de
unidades de material y piezas requeridas.
Ilustración del presupuesto de compras
El presupuesto para materia prima directa provee al gerente de compras los
datos que éste necesita para desarrollar un plan de compras.