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    Contabilización Del Impuesto Sobre Sociedades

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    ANNA SANCHEZ
    El documento explica los conceptos básicos de la contabilización del Impuesto sobre Sociedades en España. Detalla los ajustes habituales a la base imponible, como las diferencias temporales deducibles e imponibles, los gastos no deducibles, la compensación de bases imponibles negativas y las deducciones por doble imposición. Además, explica el cálculo de la deuda tributaria y la contabilización del impuesto corriente y diferido resultante.

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    Contabilización Del Impuesto Sobre Sociedades

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    ANNA SANCHEZ
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    El documento explica los conceptos básicos de la contabilización del Impuesto sobre Sociedades en España. Detalla los ajustes habituales a la base imponible, como las diferencias temporales deducibles e imponibles, los gastos no deducibles, la compensación de bases imponibles negativas y las deducciones por doble imposición. Además, explica el cálculo de la deuda tributaria y la contabilización del impuesto corriente y diferido resultante.

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    El documento explica los conceptos básicos de la contabilización del Impuesto sobre Sociedades en España. Detalla los ajustes habituales a la base imponible, como las diferencias temporales deducibles e imponibles, los gastos no deducibles, la compensación de bases imponibles negativas y las deducciones por doble imposición. Además, explica el cálculo de la deuda tributaria y la contabilización del impuesto corriente y diferido resultante.

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    CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

    1
    AJUSTES HABITUALES A LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE
    SOCIEDADES.

    2
    EJERCICIO 1. DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES

    3
    4
    EJERCICIO 2 DIFERENCIAS TEMPORARIAS IMPONIBLES

    5
    EJERICIO 3- ARRENDAMIENTO FINANCIERO

    6
    7
    EJERCICIO 4 (INSOLVENCIAS DE CRÉDITOS)

    8
    EJERCICIO 5 .GASTOS NO DECUCIBLES

    9
    EJERCICIO 6. COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS

    Artículo 26. Compensación de bases imponibles negativas.

    “1. Las bases imponibles negativas que hayan sido objeto de


    liquidación o autoliquidación podrán ser compensadas con las rentas
    positivas de los períodos impositivos siguientes con el límite del 70
    por ciento de la base imponible previa a la aplicación de la reserva de
    capitalización establecida en el artículo 25 de esta Ley y a su
    compensación.
    límites aplicables a las grandes empresas en períodos impositivos iniciados a partir de 1 de
    enero de 2016.

    Los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios sea al menos


    de 20 millones de euros durante los 12 meses anteriores a la fecha en que
    se inicie el período impositivo, aplicarán las siguientes especialidades

    – El 50 por ciento, cuando en los referidos 12 meses el importe


    neto de la cifra de negocios sea al menos de 20 millones de euros
    pero inferior a 60 millones de euros.
    – El 25 por ciento, cuando en los referidos 12 meses el importe
    neto de la cifra de negocios sea al menos de 60 millones de euros.
    En todo caso, se podrán compensar en el período impositivo bases
    imponibles negativas hasta el importe de 1 millón de euros….”

    BONIFICACIONES

    10
    EJERCICIO 7.DEDUCCIONES POR DOBLE IMPOSICIÓN

    11
    EJERICIO 8 ´

    EJERCICIO 9.

    RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA.PAGOS FRACCIONADOS

    12
    13
    EJERCICIO 10.CÁLCULO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

    14
    EJERCICIO 11.1 CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO

    CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO


    Veamos qué sucede si se obtiene un resultado positivo/negativo en el IS. Para ello,
    realizamos el siguiente ejercicio:

    25%

    9.000 €

    Opción a): los pagos fraccionados ascienden a 9.000€

    15
    25
    15.000 €

    11.000 €

    -9.000 €

    11.000 €
    9.000 €

    Opción b): los pagos fraccionados ascienden a 16.000€

    -5.000 €

    16
    11.000 €
    5.000 €

    EJERCICIO 11.2

    17
    EJERICIO 11.3.

    18
    -

    EJERCICIO 11.4

    19
    EJERCICIO 11.5

    20
    Después contabiliza el impuesto

    21
    22
    reversión

    2 Base imponible 276,400.00

    3 Tipo de gravamen (25%)

    4 Cuota Integra 69,100.00

    5 Deuducciones y bonificaciones 0.00

    6 Cuota líquida 69,100.00

    7 Retenciones e ingreos a cuenta 0

    8 Cuota diferncial 69,100.00

    Conbabilizacióndel impuesto
    Impuesto corriente
    69,100.00 6300 Impuesto corriente a 4,752.00 69,100.00 HP Acreedora Impuesto sobre sociedades

    Impuesto diferido reversión

    1400 479 Pasivo por diferencias temporarias imponibles


    a 6,301.00 1400 Impuesto Diferido

    23

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