DINÁMICA DEL PLAN CONTABLE

GENERAL EMPRESARIAL
Este PCGE es congruente y se encuentra homogenizado con las NIIF
oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC)3 ,
incluyendo la NIIF PYMES. Además, toma en consideración los estándares
contables de vigencia internacional. Dicha normativa, en diversos casos,
requiere interpretación mediante el uso del juicio profesional.

ELEMENTO 1

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Es debitada por: Es acreedita por:

Las entradas de efectivo a caja y por Las salidas de efectivo por pagos a través de
reembolsos de fondos fijos. caja y bancos y de fondos fijos.
Los depósitos de cheques en instituciones Los pagos por medio de cheques, medios
financieras, las entradas de efectivo por electrónicos u otras formas de transferencia
medios electrónicos y otras formas de ingreso de efectivo.
de efectivo. La diferencia de cambio, si disminuye el tipo
La diferencia de cambio, si se incrementa el de cambio de la moneda extranjera.
tipo de cambio de la moneda extranjera. Las notas de cargo emitidas por instituciones
Las notas de abono emitidas por instituciones financieras.
financieras.

11 INVERSIONES FINANCIERAS

Es debitada por: Es acreedita por:

El costo de adquisición de las inversiones. El costo de las inversiones vendidas o
Los dividendos en acciones. redimidas.
La diferencia de cambo si se incrementa el tipo La diferencia de cambio si disminuye el tipo
de cambio. de cambio.
El incremento del valor por la aplicación del La reducción de valor por la aplicación del
valor razonable. valor razonable.

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

Es debitada por: Es acreedita por:

Los préstamos al personal, gerentes, directores Los pagos recibidos del personal, gerentes,
y accionistas. directores y accionistas.
Los aportes pendientes de cobro en la La diferencia de cambio si disminuye el tipo
suscripción de acciones. de cambio.
La diferencia de cambio en caso se incremente
el tipo de cambio.

ELEMENTO 2

20 MERCADERÍAS

Es debitada por: Es acreedita por:

El costo de las mercaderías adquiridas con El costo de las mercaderías vendidas, con
abono a la subcuenta 611 – Variación de cargo a la subcuenta 691 – Costo de ventas –
existencias - mercaderías. Mercaderías.
El costo de las mercaderías devueltas por los El costo de las mercaderías devueltas a
clientes, con abono a la subcuenta 691 - Costo proveedores con cargo a la subcuenta 611 –
de ventas - Mercaderías. Variación de existencias – Mercaderías.
El incremento de valor de las mercaderías que La disminución de valor de las mercaderías
se miden al valor razonable. que se miden al valor razonable.
Los sobrantes de mercaderías. Los faltantes de mercaderías, determinados
por referencia a inventarios físicos.
El castigo de mercaderías.

22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

Es debitada por: Es acreedita por:

El costo o valor neto de realización de los El valor en libros de los subproductos,
subproductos, desechos y desperdicios, en la desechos y desperdicios vendidos.
oportunidad de su reconocimiento inicial. Los faltantes de este tipo de existencias.
La variación de subproductos, desechos y El castigo de este tipo de existencias.
desperdicios con abono a la subcuenta 712.
Los sobrantes de este tipo de existencias.

24 MATERIAS PRIMAS

Es debitada por: Es acreedita por:

El costo de las materias primas. El valor en libros de las materias primas
El costo de las materias primas devueltas por el utilizadas en la producción.
centro de producción. El costo de las devoluciones de materias
Los sobrantes de materias primas primas a proveedores.
Los faltantes de materias primas.
El castigo de materias primas
 ELEMENTO 3

31 PROPIEDADES DE INVERSIÓN

Es debitada por: Es acreedita por:

El costo de adquisición o de construcción. El costo de las unidades vendidas transferidas
La transferencia de activos inmobiliarios. a la cuenta de activos no corrientes
Los incrementos de valor por medición al valor Tansferencia a la cuenta de propiedad, planta
razonable. y equipo.
Las disminuciones de valor por medición al
valor razonable.

34 INTANGIBLES

Es debitada por: Es acreedita por:

El costo de adquisición o desarrollo de los El costo de los intangibles vendidos o
activos intangibles. retirados.
La revaluación de activos intangibles. La desvalorización de intangibles.

35 ACTIVOS BIOLOGICO

Es debitada por: Es acreedita por:

La adquisición y/o costos incurridos en el El retiro o venta de los activos biológicos.
desarrollo del activo biológico. Reducción por medición a valor razonable.
Incrementos por medición a valor razonable.

ELEMENTO 4

Cuenta 40 Cuenta 41 Cuenta 42

es debitada por es debitada por es debitada por
-El pago de las -El pago de las -Los pagos efectuados
obligaciones obligaciones acreditadas a los proveedores.
tributarias. a esta cuenta. es acreditada por
es acreditada por es acreditada por -El importe de los bienes
-El pago de las -Las remuneraciones por adquiridos y servicios
obligaciones tributarias. pagar recibidos

ELEMENTO 5

50 CAPITAL

Es debitada por: Es acreedita por:

Las reducciones de capital.  El capital aportado. 
Recompra de acciones propias. Las capitalizaciones de reservas, acreencias y
utilidades, debidamente formalizadas desde
el punto de vista legal.

52 CAPITAL ADICIONAL

Es debitada por: Es acreedita por:

La capitalización parcial o total de las partidas La primas de emisión, cuando exceden el valor
acreditadas en esta cuenta (transferencias a nominal de las acciones. 
las cuentas 50 y 51).  Los aportes, reservas, acreencias y utilidades
El descuento de acciones cuando el valor con acuerdo de capitalización.
nominal de las acciones es mayor que el
importe recibido. 
Las reducciones de capital pendientes de
formalización.

59 RESULTADOS ACUMULADOS

Es debitada por: Es acreedita por:

Los ajustes de periodos anteriores cuando Los ajustes de periodos anteriores cuando
corresponda a mayores pérdidas o menores corresponda a mayores utilidades o menores
utilidades.  pérdidas. 
La pérdida del periodo.  La utilidad del periodo. 
La aplicación de las utilidades como La cobertura de pérdida. 
dividendos o apropiación a reservas.  Las utilidades producto de cambios en las
Las pérdidas producto de cambios en las políticas contables y errores contables.
políticas contables y errores contables.
 ELEMENTO 6

60 COMPRAS

Es debitada por: Es acreedita por:

El importe de las compras, de acuerdo con su El valor de las devoluciones de las compras 
naturaleza, distinguiendo entre el costo de El saldo de esta cuenta, al cierre del período,
adquisición del proveedor y otros costos con cargo a la cuenta 82 Valor agregado
vinculados, con abono a las cuentas 42 o 43, (excepto el saldo de la subcuenta 601, que se
según corresponda a terceros o a entidades traslada a la subcuenta 801 Margen
relacionadas. Comercial).

62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES

Es debitada por: Es acreedita por:

El monto bruto de las remuneraciones, en Al cierre del periodo: 
efectivo o en especie, del personal permanente El total de las cargas de personal, al cierre del
o eventual.  período, con cargo a la cuenta 83 Excedente
El importe total de las contribuciones bruto (insuficiencia bruta) de explotación.
devengadas a cargo de la entidad. 
Los gastos de capacitación y atenciones con el
personal. 
Las retribuciones asignadas a los Directores.
Los beneficios sociales de los trabajadores,
pensiones de jubilación y otros beneficios
post-empleo. COM

69 COSTO DE VENTAS

Es debitada por: Es acreedita por:

El costo de los bienes y servicios vendidos. El costo de los bienes vendidos, que han sido
devueltos por los clientes. 
El saldo al cierre del periodo del costo de
ventas, con cargo a las cuentas 61 Variación de
inventarios en el caso de las mercaderías, y 71
Variación de la producción almacenada,
cuando se trate de productos terminados,
subproductos, desechos y desperdicios, y
prestación de servicios.

ELEMENTO 7

70 VENTAS

Es debitada por: Es acreedita por:

Las devoluciones de bienes vendidos a clientes. El importe de las ventas de bienes y/o
El saldo al cierre del período, con abono a las servicios.
cuentas: 80 y 81.

73 DESCUENTOS REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

Es debitada por: Es acreedita por:

El total al cierre del período, con abono a la Los descuentos, rebajas y bonificaciones
cuenta 84 Resultado de explotación. obtenidos.

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

Es debitada por: Es acreedita por:

El total, al cierre del período, de las cargas Los gastos imputables a cuentas de costos con
imputables a cuentas de costos con abono a las cargo a las cuentas del Elemento 9.
Cuentas del Elemento 9.
 ELEMENTO 8

80 MARGEN COMERCIAL

Es debitada por: Es acreedita por:

El saldo de las compras de mercaderías - El saldo de las ventas de mercaderías -
subcuenta 601 y divisionaria 6091. subcuenta 701.
El saldo deudor de la variación de mercaderías El saldo acreedor de la variación de
- subcuenta 611. mercaderías - subcuenta 611.
El saldo de esta cuenta 80 Margen comercial,
con abono a la cuenta 82 Valor agregado.

83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN

Es debitada por: Es acreedita por:

Los saldos de las cuentas 62 Gastos de El saldo de la cuenta 82 Valor agregado.  Los
personal, directores y gerentes, y 64 Gastos por subsidios recibidos. 
tributos.  El saldo deudor de esta cuenta (Insuficiencia
El saldo acreedor de esta cuenta (excedente bruta) con cargo a la cuenta 84 Resultado de
bruto), con abono a la cuenta 84 Resultado de explotación.
explotación.

89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

Es debitada por: Es acreedita por:

El saldo deudor de la cuenta 85 Resultado antes El saldo acreedor de la cuenta 85 Resultado
de participaciones e impuestos. antes de participaciones e impuestos.
La distribución legal de la renta. El saldo deudor de esta cuenta, al cierre del
El Impuesto a la Renta. período con cargo a la cuenta 59 Resultados
El saldo acreedor de esta cuenta, al cierre del acumulados.
período con abono a la cuenta 59 Resultados
acumulados.

CONCLUSION
El tratamiento de las transacciones, en su aspecto de reconocimiento,
implica la acumulación por la naturaleza de sus efectos financieros,
para la presentación de los saldos de los elementos de los estados
financieros, y la revelación de otra información en notas a los estados
financieros. Esa acumulación de saldos y otra información se facilita
con la identificación de las transacciones utilizando códigos, para su
posterior registro y procesamiento.

BIBLIOGRAFIA

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS.

(2020). NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL (PCGE) 2020. LIMA, PERÚ:
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS.