Guía General Para: Planificar y Comenzar Su Actividad Empresarial

Guía general para
planificar y
comenzar
su actividad
empresarial
en Puerto Rico
Escuela de Derecho de la
Universidad de Puerto Rico
Clínica de Asistencia Legal
Clínica de Desarrollo Económico y
Comunitario: Organización y Autogestión
Octubre 2019
Rev. Diciembre 2022
GUÍA PARA PLANIFICAR Y COMENZAR UNA EMPRESA EN PUERTO RICO
Aviso
Esta guía general tiene el propósito de ser
un instrumento de referencia. Los temas que
se exponen atienden las necesidades básicas
al momento de planificar una empresa, pero
no sustituyen el consejo legal de un abogado
o abogada licenciada. Las leyes y reglamentos
utilizados para su redacción fueron consulta-
dos hasta noviembre de 2022. Con el paso del
tiempo, tales leyes y reglamentos pueden su-
frir enmiendas o ser derogados, por lo que se
aconseja revisar y actualizar la información al
momento de utilizarla. Al final de la guía es-
tán las referencias utilizadas. Destacamos la
excelente obra del Prof. Carlos Díaz Olivo, la
cual puede ser consultada en caso de requerir
mayor información sobre alguno de los temas
aquí tratados.
La redacción de la guía estuvo a cargo de
estudiantes de la Clínica de Asistencia Legal
de la Escuela de Derecho de la Universidad de
Puerto Rico, específicamente, de la sección de
Desarrollo Económico Comunitario: Organiza-
ción y Autogestión. La preparación e impresión
de esta guía fue posible gracias a una subven-
ción de la Fundación Francisco Carvajal y de la
Fundación del Fondo de Acceso a la Justicia.
Cualquier persona puede hacer uso del ma-
terial aquí contenido. Agradeceremos que
siempre que utilice esta guía, dé crédito a la
Universidad de Puerto Rico, su Escuela de De-
recho y la Clínica de Asistencia Legal, sección
de Desarrollo Económico Comunitario: Orga-
nización y Autogestión.
21 de octubre de 2019
Rev. diciembre de 2022
3
Tabla de Contenidos
Parte I
Etapa de planificación ...........................................................................................................1
Planificación de su negocio: un paso firme.........................................................................1
Plan de negocios....................................................................................................................2
Información general...............................................................................................................2
Visión, misión y objetivos......................................................................................................2
El mercado y la competencia................................................................................................3
Clientes...................................................................................................................................4
Mercadeo................................................................................................................................4
Operaciones...........................................................................................................................6
Aspectos financieros..............................................................................................................8
Permisos, licencias y registros...................................................................................9
Número de Identificación Patronal......................................................................................9
Notificación de Nuevo Contribuyente.................................................................................9
Certificado de Registro de Comerciante.............................................................................10
Patente municipal..................................................................................................................10
Permiso único........................................................................................................................11
Permiso único domiciliario................................................................................................... 11
Permiso único para actividades temporeras.......................................................................12
Permiso único para empresas incubadoras o startup........................................................12
Permiso para la instalación de rótulos y anuncios..............................................................14
Exclusión categórica..............................................................................................................15
Código de Incentivos de Puerto Rico.....................................................................16
Importante Destacar..................................................................................................17
Jóvenes empresarios.............................................................................................................17
Pólizas de seguro........................................................................................................18
Corporación de Fondo del Seguro del Estado...................................................................18
Otros seguros.........................................................................................................................20
Parte II
Estructura del negocio .............................................................................................21
Formación de un negocio....................................................................................................21
El negocio propio.......................................................................................................21
Administración.......................................................................................................................22
Responsabilidades.................................................................................................................22
Reglas sobre el nombre el negocio.....................................................................................22
Aspectos contributivos..........................................................................................................23
Existencia y terminación........................................................................................................23
4
Sociedades.................................................................................................................23
Administración.......................................................................................................................24
Reglas sobre el nombre de la sociedad..............................................................................25
Corporaciones...........................................................................................................27
Administración.......................................................................................................................27
Normas sobre el nombre de la corporación.......................................................................28
Compañía de Responsabilidad Limitada..............................................................30
Administración.......................................................................................................................30
Reglas sobre el nombre de la LLC.......................................................................................33
PARTE III
Aspectos relacionados a los impuestos.......................................................................35
Contribuciones sobre los ingresos...............................................................................35
Contribuciones sobre los ingresos de negocio propio en el ámbito estatal........35
Contribuciones sobre los ingresos de negocio propio en el ámbito federal.......37
Negocio que pertenece a un matrimonio...........................................................................38
Fecha límite............................................................................................................................38
Contribuciones sobre los ingresos de las corporaciones........................................38
Las entidades conducto........................................................................................................40
Declaración sobre Volumen de Negocio (Patente municipal)................................41
Impuesto sobre Ventas y Uso (IVU).............................................................................41
IVU Estatal...............................................................................................................................41
IVU Municipal.........................................................................................................................43
Impuesto sobre la propiedad......................................................................................43
Impuestos patronales....................................................................................................44
Retención en el Origen de la Contribución sobre Ingresos en el caso de salarios........44
Empleo de jóvenes................................................................................................................44
Retención en el Origen de la
Contribución sobre Ingresos en el caso de servicios prestados.......................................45
Seguro Social y Medicare.............................................................................................47
Impuestos patronales del Departamento del Trabajo y Recursos Humanos...................48
Arbitrios...................................................................................................................................48
Referencias y recursos (Libros, Leyes y Enlaces)..................................................................53 - 54
5
Esta publicación fue posible gracias a los recursos

provistos por la Fundación del Fondo de Acceso a
la Justicia y la Fundación Francisco Carvajal.
6
PARTE I
Etapa de planificación
Planificación de su negocio: un paso firme
Le felicitamos por haber tomado El tener un plan recursos son limitados. Haga su
la gran decisión de comenzar una mayor esfuerzo para conservarlos.
ruta emprendedora para su futuro. de negocios Tome medidas para la conserva-
puede significar la
Queremos ayudarle a cumplir sus ción del ambiente y para mitigar
metas a través de la información el calentamiento global. Pueden
que presentamos adelante. Crear diferencia tomarse medidas sencillas que
y manejar un negocio saludable no le cuestan a su actividad co-
no es tarea fácil, pero no es impo- entre el éxito y el mercial o de servicios, tal como
sible. En esta guía le llevamos de fracaso. Este plan recolectar el material reciclable y
la mano para que logre obtener los residuos sólidos. Enséñele a
el conocimiento básico que toda debe definir la sus clientes que usted toma me-
manera en
persona empresaria debe tener en didas progresistas y renovadoras,
la etapa de formación de su nego- y haga de ellas y ellos partícipes
cio o actividad de servicios. Este que una de esos esfuerzos. Un ejemplo
documento tiene la intención de de cómo hacerlo es poniendo en
ayudarle a pensar esa etapa inicial organización lugares visibles en la localidad de
preparatoria. También le ayudará crea, entrega y su negocio o actividad de servicio
a organizarse para ser más efi- envases para recoger el material
ciente y efectivo en el manejo del captura valor. que pueda reciclarse y de pro-
tiempo que deberá dedicar a las ducción de composta. Haga esta
gestiones iniciales. como principio la responsabilidad práctica parte de su actividad dia-
Una última nota antes de que social. En la medida en que usted ria, contagie a otras y otros con su
se adentre al contenido de esta aporte a su comunidad y a su país, entusiasmo. Usted progresará y
guía. Una actividad de negocio será más exitosa o exitoso. Pro- Puerto Rico progresará junto con
o de servicios siempre debe tener cure estar consciente de que los usted. ¡Éxito¡
Visión
Ideas Mercadeo Metas
1
Plan de negocios
Ya sea para iniciar un nuevo negocio o hacer cre- Información general
cer el que ya tiene, necesita tener un plan. El plan Es muy importante que usted, como dueña,
de negocios es esencial, ya que le permitirá esta- dueño o gerente del negocio, organización o com-
blecer metas, detallar la organización y forma de pañía le deje saber a quien vaya a leer el plan de
operación, y cómo se evaluarán los resultados. En negocios que dispone de la capacidad necesaria
otras palabras, es la carta de presentación del ne- para llevar a cabo o dirigir las actividades que se
gocio que vaya a emprender. Por lo tanto, es vital propone realizar como parte de su empresa. Por
que cuente con un plan de negocio bien estructu- ejemplo, puede indicar, muy brevemente, cualquier
rado. Lo va a necesitar para analizar la viabilidad experiencia previa de trabajo que sea relevante al
de su idea de negocio, proyectar ganancias, buscar negocio. Además, puede incluir su trasfondo aca-
financiamiento, solicitar permisos y obtener las li- démico o cualificaciones que tenga, si son relevan-
cencias que la actividad a realizar requiera. tes a lo que está presentando. No debe olvidar in-
Además de los puntos mencionados, en el Plan cluir sus habilidades y el talento con el que cuenta
de Negocios se incluye también la misión, visión para cumplir con las metas del negocio o actividad
y objetivos de su empresa, así como sus alcances. que interesa emprender.
El tener un plan de negocios puede significar la di- ¿Qué pasa si siente que no tiene alguna de estas
ferencia entre el éxito y el fracaso. Este plan debe cosas? Nada. Simplemente puede mencionar cómo
definir la manera en que una organización crea, va a compensar por las lagunas que pueda tener, ya
entrega y captura valor. A la hora de crear un plan sea contando con la asistencia de profesionales o
de negocios, el gran reto es plasmar un concepto contratando a otras personas.
sencillo, relevante y fácil de entender sin restarle
importancia a las complejidades que implica ope- Visión, misión y objetivos
rar un negocio. En un documento oficial del negocio debe in-
Un buen plan de negocios debe incluir todas las cluirse la visión, la misión y los objetivos de la em-
partes necesarias con relación al negocio. Así lo presa. Generalmente, estos son considerados como
son el nombre, los productos o los servicios que el primer paso de cualquier esfuerzo empresarial, y
serán vendidos u ofrecidos, el mercado al que va le ayudarán a definir de manera sencilla las metas
dirigido, las estrategias de mercadeo, las metas fi- del negocio y cómo espera cumplirlas.
nancieras y las estructuras de costos. No existe una En primer lugar, la visión debe definir lo que us-
forma única de hacer un plan de negocio, pero en ted quiere que el negocio sea en el futuro. Debe
esta guía le ofreceremos un esquema general de ser una declaración breve y generalmente consiste
lo que debe contener su plan para ser efectivo. Sin de una sola oración. No obstante, la visión puede
duda alguna, con esfuerzo y dedicación constante ser tan amplia o tan estrecha como desee, según el
logrará el éxito. tipo de negocio y sus aspiraciones con él.
2
José Maisoney
y Andrés Vélez
ALQUIMIA 1
En segundo lugar, la misión se refiere a lo que va a del mercado o de la industria a la que se pretende
contribuir el negocio en el presente para concretar insertar. No necesariamente tiene que hacer un
esa visión empresarial futura. Su enfoque es definir estudio formal, aunque sí es lo deseable. No obs-
qué hace el negocio y qué lo diferencia de la com- tante, le sugerimos realizar por lo menos algunas de
petencia. Igual que la visión, la misión es algo que estas gestiones:
se debe resumir a pocas palabras. l Encuestas (deben efectuarse en los
Finalmente, los objetivos son los resultados espe- lugares donde estén localizados sus
cíficos que se esperan lograr para poder cumplir la potenciales consumidores)
misión. Más allá de una proyección futura o metas l Reuniones de grupos focales
generales, los objetivos deben ser claros y fáciles (reunir personas no relacionadas a usted
de medir, de manera que usted pueda evaluar su para discutir el concepto de su negocio)
desempeño y crear las estrategias específicas para l Entrevistas
satisfacer las metas. Adicionalmente, es importante l Investigación en la internet
que existan objetivos que puedan lograrse a corto, l Pruebas de mercado (por ejemplo,
mediano y largo plazo. repartición de muestras)

l Acudir a ferias y exhibiciones relacionadas a
El mercado y la competencia
su concepto de negocio
Es sumamente importante que conozca la indus- l Contactar suplidores (importante
tria o tipo de actividad a la que quiere dedicarse.
para saber los costos)
Esto implica saber quiénes ofrecen servicios iguales l Utilizar las redes sociales
o similares. Además, es necesario que no tenga una l Visitar los establecimientos de la competencia
visión limitada, ya que una persona emprendedora l Conocer los precios de la competencia
siempre piensa a corto y largo plazo. l Tener claro las fuerzas y debilidades
No tan solo debe saber quiénes son los(as) com-
de la competencia
petidores(as), sino cómo operan y a qué precio es-
En esta sección también debe incluir lo que
tán vendiendo sus productos o servicios. Esto último
realmente le diferencia a usted, o a su empresa o
es particularmente importante, ya que los negocios
actividad, del resto de los competidores. En esta
siempre deben ajustarse al mercado. Igualmente,
parte debe ser objetivo u objetiva y reconocer sus
debe conocer y estudiar al consumidor de los pro-
fortalezas y debilidades. Incluya las amenazas que
ductos o servicios que usted desea atraer.
enfrenta su negocio o servicio a corto y largo plazo,
Por esta razón, el plan de negocios debe contar
y sus intenciones para atender dichas amenazas.
con información sobre los estudios que haya hecho
3
Clientes
Todo negocio depende de que el o la consumi-
dora o cliente acepte su oferta. Debe tener claro
para quién trabaja y quién va a consumir lo que
usted ofrece. En caso de que vaya a proveer un
servicio, debe saber, de igual forma, hacia quién va
dirigido primordialmente.
En esta parte debe describir los datos demo-
gráficos de las personas que ha identificado como
potenciales consumidores principales –es decir, a
quienes probablemente le venderá la mayor parte
del tiempo–. También existe la posibilidad que
sean varios tipos de clientes los que van a recibir su Dianne Méndez
SWEET
servicio o producto de su negocio o actividad por- BLESSINGS
que tiene una oferta diversa. Por lo tanto, incluya
todos los datos relevantes sobre los potenciales
clientes primordiales, tales como:
Mercadeo
Para vender sus productos o brindar los servicios
que desea tiene que asegurarse de que los poten-
ciales consumidores conozcan el negocio o servi-
cio. En otras palabras, las personas deben estar
enteradas de que su negocio vende lo que ellos
l La edad o ellas quieren o necesitan, o que usted ofrece el
l El género o cómo se identifica servicio que la gente requiere. Elaborar un plan de
l Un estimado del ingreso (poder adquisitivo) mercadeo le ayuda a delimitar cómo se va a esta-
l Tipo de cliente (por ejemplo, individuos, blecer su empresa en el mercado y cómo se pro-
familias, compañías o el gobierno) yectará con respecto a los consumidores.
l Región o lugar de donde vienen los clientes Como parte del plan de mercadeo se incluye la
(locales, pueblos limítrofes, pueblos lejanos proyección de ventas. Esta proyección debe ser lo
o países extranjeros) más precisa posible y debe tomar en consideración
l Cantidad de potenciales clientes en las la realidad del mercado en Puerto Rico o en el lu-
regiones identificadas gar que establezca su negocio. La proyección de
l Perfil del cliente (empleo, gustos, ventas es importante pues toda planificación futura
preferencias, disponibilidad, situación que implique la capacidad financiera del negocio o
familiar, etcétera) empresa dependerá del éxito y precisión de dicha
l Necesidades, según hayan sido identificadas proyección. Con un estimado de ventas podrá pro-
l Explicación de cómo atenderá yectar los ingresos y gastos y, a base de esa infor-
tales necesidades mación, podrá evaluar el desempeño del negocio.
l Explicación breve de cómo se determinó el Mientras más potenciales clientes le reconozcan,
precio de los productos o servicios mejor le irá en su rol como persona empresaria.
4
Ingrid Rivera
BE CREATIVE
Usted puede promocionar su negocio de varias formas de promoción será un cliente

formas. No obstante, no hay una fórmula exacta; o clienta satisfecha que lo recomiende
todo dependerá de su empresa y del público al a otras personas.
que usted interese llegar. Algunos componentes l Registro de la empresa en las bases de datos
del plan de mercadeo son: más utilizadas (Google, Bing, Yahoo, u otros)
l Proyección de ventas para los primeros tres l Exposición en las redes sociales
años - Debe dejarse llevar por el perfil de (Facebook, Instagram, Youtube)

la persona cliente, la cantidad de productos l Promociones en otras tiendas que sean
o servicios disponibles y la capacidad de solidarias

mantener un inventario que le permita l Colaboración en proyectos con otros
operar dentro de sus metas de venta negocios

o capacidad para rendir servicios. l Acordar referidos con otros negocios
l Presupuesto de mercadeo - Durante el l Asistir a eventos que se relacionen a la
primer año debe ser suficiente, y debe industria de bienes o servicios que ofrece
separar una cantidad para cualquier otra l Planificar una continua innovación de
estrategia de mercadeo que necesite. productos y procesos

l Página principal del negocio en internet o l Determinar los estándares de calidad
página de Facebook cuando aún los que lo distinguirá

recursos no son muchos. l Colaborar con su comunidad en
l Anuncios (por ejemplo: en internet, radio, actividades y hacerse parte de su progreso

televisión, periódicos o entregados a la l Proponerse ser un empresario o empresaria
mano o flyers). No siempre se cuenta consciente del medioambiente y ser un

con recursos suficientes al inicio, pero ejemplo para todas las personas a
debe aprovechar todos aquellos que quienes sirve
sean gratuitos. Una de las mejores
5
de producción, dependiendo del tipo de industria,

negocio o servicio. Las variaciones en precio se tra-
ducen en más o menos ganancias. Una posible so-
lución es acordar mediante contrato un precio fijo
por un tiempo prolongado. De esta manera, evitará
incertidumbre o sorpresas. El hecho de que los pre-
cios de proveedores puedan cambiar es un punto
que debe sopesar a la hora de asignar los precios
de venta de los artículos o servicios que venderá.
No es bueno variar los precios constantemente, ya
que el o la consumidora perderá confianza y dismi-
nuirá su lealtad con usted. Las personas a quienes
brindamos nuestros productos o servicios también
Jean Correa necesitan estabilidad en los precios, pues ellas
LICK
también hacen sus presupuestos.
Al mencionar en su plan de negocios la relación
de negocio a negocio, conocida en inglés como
business to business o “B2B”, debe incluir infor-
mación como:
l Nombre de la persona proveedora
l Tipo de estructura organizacional
(individuo o corporación)
l Historial
Operaciones
l Estatus de la relación (en progreso
En esta parte, es importante identificar cualquier
o ya acordada)
relación de negocio que necesite tener con perso-
l Frecuencia con la que se harán
nas proveedoras. Toda relación con un o una pro-
las transacciones
veedor(a) que sea indispensable para llevar a cabo
l Importancia de la persona
las operaciones de su empresa debe estar descrita
proveedora para su negocio
en esta parte del plan. También debe describir
l Garantías que brinda
cómo se desarrollará esta relación. Es importante
l Tipo de servicio que ofrece
que tenga presente que depender de un solo pro-
l Tipo de arreglo contractual
veedor o proveedora es un riesgo para su negocio
l Aspectos importantes del contrato (por
o para la actividad de servicio de la que se trate.
Para que no pierda ningún detalle, debe pensar ejemplo: depósitos y métodos de pagos,
en todas las tareas que conlleva su negocio o servi- instancias de cancelación, exclusividad)
l Planes de contingencia (alternativas en caso
cio y cómo las ejecutará. Esto incluye ordenarlas en
función de su importancia e identificar a las perso- de una emergencia, que esa persona
nas que estén involucradas en dicha ejecución. En proveedora se de hacer negocios,
el caso de un taller de mecánica, por ejemplo, po- deje de suplir o no cumpla con los estándares
dría ser la persona proveedora de piezas de autos. de calidad que caracterizan a su negocio.)
Las personas proveedoras de los productos o Además de la persona proveedora, hay otro as-
servicios pueden ser una pieza integral en la línea pecto importante en el plan operacional: ¿Quién
6
va a realizar los trabajos de su negocio? Es muy

probable que en las primeras etapas tenga pocos
o ningún empleado, ya que el capital estará limi-
tado. Igualmente es muy normal que, aunque usted
sea el dueño o la dueña, tenga que hacer tareas
de todo tipo. Una persona empresaria exitosa no
tiene inconvenientes en realizar todas las tareas del
negocio según se necesiten. Debe estar dispuesto
o dispuesta a realizar todo trabajo necesario: desde
tomar decisiones importantes y atender a los clien-
tes hasta realizar tareas de limpieza y de manteni-
miento. En el caso de que el negocio no tenga em-
pleados o empleadas, o al menos no inicialmente,
así deberá especificarlo en el plan de negocios.
Pero en el caso de que su negocio requiera de
gestiones complejas que necesiten de más de una
persona, ya sea al inicio o en los próximos 12 meses,
esa información debe incluirse. Para la información Yanika Maldonado
de sus empleados o futuros empleados, debe pro- KLEURË
veer de forma aproximada si fuera muy temprano
para precisar:
l Cantidad de personas a contratar al inicio
l Cantidad de personas a contratar en
los próximos 12 meses

l Cantidad de personas a contratar a
tiempo completo
l Cantidad de personas a contratar
En el plan de negocios debe mencionar desde
a tiempo parcial
dónde va a operar la empresa: desde su casa u ofi-
l Perfil de las funciones que van a realizar
cina, un espacio comercial rentado, una planta ma-
las personas que se contraten
nufacturera, un negocio ambulatorio o un espacio
l Compensación aproximada de las personas
compartido con otro negocio.
contratadas, incluyendo los beneficios
Por otro lado, no olvide mencionar las leyes par-
adicionales que sean requeridos por
ticulares, si alguna, que aplican a la industria o ser-
ley o los que se puedan negociar
vicio que va a prestar. Si tiene dudas, consulte con
durante la contratación
l Responsabilidades que conllevan
un profesional del derecho o refiérase a la agencia
los cargos o funciones que regule su negocio o servicio si ese es el caso.
l Habilidades o conocimientos técnicos que
Igualmente, identifique qué póliza de seguro debe
requieren las funciones a realizar obtener para asegurar su negocio y la cuantía de
l Sustitutos en caso de ausencia la prima.
(incluyéndose a usted) Es esencial que haya cubierto estos puntos con
l Cantidad de contratistas mucho cuidado, pues un imprevisto en estas áreas
independientes requeridos puede causar el cierre prematuro del emprendi-
l Tarifa de los contratistas o estimación miento.
7
Aspectos financieros 1 Pronóstico de ventas o de

Todo negocio conlleva invertir dinero y requiere ofrecimiento de servicios
un flujo de caja. Por tal razón, usted necesita capital 2 Proyecciones de ingresos
para poder cumplir con los objetivos establecidos. 3 Pronóstico de flujo de efectivo en caja
Es cierto que el plan de negocios se utiliza para 4 Análisis de punto de equilibrio
recaudar capital. Este puede reunirse atrayendo 5 Cálculos para determinar la
a inversionistas o solicitando un préstamo a un rentabilidad de la inversión
banco, cooperativa u otra institución financiera. 6 Cálculos para determinar la
No obstante, cualquiera que le preste dinero va estructura de costos
7 Estimado de las contribuciones a pagar
a asegurarse de que usted tenga la capacidad de
8 Proyecciones de presupuestos
repagarlo –y muy probablemente con intereses–.
Usted no necesariamente necesitará toda esta
Por eso es importante que sea honesto con quien
información para poder operar inicialmente, pero
le vaya a prestar dinero y especifique si busca solo
debería consultar con un profesional para que le
una ayuda económica inicial o si necesita financiar
ayude en el proceso. Para esa consultoría, los ban-
toda la operación por un periodo de tiempo más
cos y algunas agencias de gobierno también cuen-
extenso. También existen ayudas gubernamentales
tan con los recursos y la disposición de asistirle
para personas empresarias jóvenes y para negocios
en el proceso. Existen múltiples productos que le
nuevos. Definitivamente, es un área de la que debe
pueden ofrecer dependiendo sus necesidades. Lo
informarse y asesorarse. importante es que nunca descarte orientarse.
Las personas que invierten o que prestan dinero Recuerde que, como mínimo, el negocio o la
funcionan a base de balancear los riesgos en rela- actividad a la que se dedique debe ser autosus-
ción con los beneficios que van a obtener. Si con- tentable. A veces, a pesar de que no se hacen
sideran que una transacción es riesgosa, van a re- todos los estudios correspondientes, los negocios
clamar mayores garantías o que se les repague una sobreviven un tiempo. Sin embargo, las probabi-
cantidad mucho mayor a la que están dispuestas a lidades de crecimiento y desarrollo a largo plazo
prestar (mediante la imposición de intereses altos). disminuyen, ya que no se cuenta con la información
En cambio, si la transacción no es considerada ries- necesaria para poder tomar las decisiones en pro
gosa, entonces es más probable recibir un financia- del negocio o servicio de que se trate. En cualquier
miento favorable (también se impondrán intereses, caso, usted debe hacer un pronóstico de ventas,
pero serán bajos). un pronóstico de flujo de efectivo, un análisis de
Los riesgos se miden utilizando muchos factores. punto de equilibrio y un cálculo de rentabilidad de
Entre ellos están el perfil del solicitante, la capaci- inversión. La realidad es que sin estos cuatro docu-
dad de repago, organización de la empresa, infor- mentos estará haciendo negocios a ciegas.
mación financiera disponible tanto del solicitante Existen varios programas de computadora y per-
como de la empresa y proyecciones de ingresos ra- sonas disponibles para ayudarle gratuitamente. Sin
zonables, entre otras. Es muy importante que en su embargo, según aumente la complejidad de su
plan de negocio demuestre que ha cubierto estas negocio, deberá considerar contratar a un o una
bases. Debe consultar con un profesional de finan- profesional de confianza que le brinde seguridad y
zas o contabilidad para que prepare un documento lo guíe en la expansión de su empresa. El tener un
o varios documentos a partir de una, o más, de las o una profesional de finanzas o contabilidad lo ayu-
dará a obtener financiamiento con mayor facilidad
siguientes variables:
porque trae un elemento de credibilidad y confia-
bilidad a las transacciones.
8
Permisos, licencias y registros

Para cualquier tipo de negocio, cada empresario SS-4PR. El EIN se solicita por internet, por teléfono
o empresaria tiene que cumplir con las leyes y re- o por correo. Usted puede solicitar el mismo o dar
glamentos que el gobierno ha impuesto para regu- permiso a un tercero para que lo solicite y cumpli-
lar la actividad económica. De no cumplir con las mente por usted la información que se requiere.
leyes, los reglamentos, los permisos, las licencias y Para solicitar este documento se requiere contestar
los registros, usted se expone a multas y penalida- unas preguntas básicas, y una vez completada la
des y hasta la pérdida de su negocio. Es muy im- información, su aprobación no suele demorar. Si lo
portante para su empresa cumplir con las “reglas solicita por internet, le llega a su correo electrónico
de juego” del lugar donde se establezca. Este es inmediatamente después que termina de proveer
un aspecto de los negocios que consume tiempo, la información requerida.
energías y dinero dada la cantidad de requisitos
que deben cumplirse. A continuación, presenta- Notificación de
mos los permisos, licencias, registros, formularios Nuevo Contribuyente
y requisitos fiscales que son comunes en todos los
negocios que forman parte de la economía formal. Luego de registrarse con el IRS es importante
que se registre con el Departamento de Hacienda
Número de del Estado Libre Asociado de Puerto Rico. Para
Identificación Patronal eso, Hacienda tiene el formulario SC 4809. En este
El Número de Identificación Patronal (conocido documento, usted notifica el EIN que le asignó el
por sus siglas en inglés “EIN”, Employer Identifi- IRS y Hacienda le asigna el mismo número para los
cation Number) es el número de seguro social del archivos en dicho Departamento. Este documento
negocio. Este número lo asigna el Negociado de debe ser presentado físicamente a Hacienda, a
Rentas Internas Federal (conocido por sus siglas en una Colecturía de Rentas Internas o por correo.
inglés “IRS”, Internal Revenue Service). La dirección postal para presentar este formulario
El EIN es un número que consta de nueve dígitos es: DEPARTAMENTO DE HACIENDA, PO BOX
(por ejemplo, 12-3456789) expedido a dueños de 9022501, SAN JUAN, PR 00902-2501. Junto a este
negocios, corporaciones, sociedades, caudales he- formulario debe anejar copia del Certificado de In-
reditarios (relictos), fideicomisos y otras entidades corporación o Certificado de Organización emitido
comerciales para propósitos contributivos, como la por el Departamento de Estado del Estado Libre
de declarar impuestos y someter informes. Con el Asociado de Puerto Rico (en el caso de que el ne-
EIN que le proporciona el IRS, puede establecer su gocio sea una corporación o una compañía de res-
cuenta contributiva comercial. El formulario corres- ponsabilidad limitada –conocida por sus siglas en
pondiente para los comercios de Puerto Rico es el inglés “LLC”, Limited Liability Company).
9
Certificado de con fines de lucro para poder llevar a cabo sus ac-
Registro de Comerciante tividades.
Todo comercio que desee realizar negocios en En específico, está sujeta a pagar la patente mu-
Puerto Rico debe estar registrado con el Departa- nicipal toda persona (individuo, empresa, socie-
mento de Hacienda. Existen varios tipos de impues- dad, corporación, sucesión o fideicomiso) que, con
tos que deben pagarse cuando se opera un nego- fines de lucro, se dedique a la venta o prestación
cio. El Certificado de Registro de Comerciante es de cualquier bien o servicio, o a cualquier nego-
requerido para regular el Impuesto sobre las Ventas cio financiero, negocio en general o industria en
y Uso (IVU). Este documento es una autorización de los municipios. La única forma de no pagar la pa-
Hacienda para hacer ventas de partidas (bienes o tente municipal es si la ley expresamente lo indica.
servicios) tributables. Toda persona sujeta al pago de dicha patente, o
Todo comerciante debe presentar una Solicitud su agente autorizado, debe rendir anualmente una
de Certificado de Registro de Comerciante para Declaración sobre Volumen de Negocio. Esta plani-
cada local comercial que tenga en operación. Tam- lla se rinde el quinto día laborable luego del 15 de
abril. Si la presenta y paga en esta fecha tiene de-
bién debe completar este formulario todo exhibi-
recho a acogerse a un 5% de descuento. Se puede
dor, negocio ambulante o negocio temporero. El
pagar en dos plazos, antes del 15 de julio y antes
registro se cumplimenta en la plataforma virtual de
del 15 de enero de cada año, pero en este caso no
Hacienda llamada Sistema Unificado de Rentas In-
puede acogerse al descuento.
ternas (SURI). También puede visitar Hacienda para
Toda persona que comience cualquier negocio
realizar esta gestión.
o empresa sujeta al pago de la patente municipal
La solicitud debe someterse a Hacienda al menos
estará obligada a notificarlo al Director de Finanzas
30 días antes de que la persona natural o la persona
del municipio correspondiente, mediante una So-
jurídica (empresa, sociedad, corporación o fideico-
licitud de Patente Provisional, a más tardar 30 días
miso) comience a operar un negocio. El emprender
después de iniciar tal actividad.
un negocio y no estar debidamente registrado con-
La primera vez que un negocio se inscribe en un
lleva una multa de $10,000. Para cualquier negocio,
municipio, se le expide una patente provisional.
esto es una sanción alta.
Con esta, se le exime del pago del primer semestre
El Certificado de Registro de Comerciante se ex-
correspondiente a aquel en el que comienza ope-
hibirá en todo momento en un lugar visible al pú-
raciones. Al inicio del próximo semestre, la persona
blico en general, en la localidad comercial donde
someterá una Declaración sobre Volumen de Ne-
la persona empresaria lleve a cabo sus ventas o
gocio y vendrá obligado a pagar la patente muni-
brinde sus servicios. El no exhibir el certificado en
cipal al momento. Esta transacción debe hacerse
un lugar visible al público, conlleva una multa de en los primeros 15 días después del comienzo del
hasta $1,000. Si se falsifica el certificado, la multa es semestre. Los semestres de patentes municipales
de $5,000. empiezan el 1 de julio y 1 de enero de cada año.
Patente municipal La Solicitud de Patente Provisional debe ser ju-
La patente municipal es una contribución im- rada ante cualquier funcionario o empleado de
puesta y cobrada bajo las disposiciones del Libro la tesorería municipal u otra persona autorizada a
VII, Hacienda Municipal, Capitulo III, del Código tomar juramento en el Estado Libre Asociado de
Municipal de P.R., Ley 107 de 14 de agosto de 2020, Puerto Rico. Esta solicitud debe estar acompañada
Articulos 7.199-7.250. En general, la patente muni- de los siguientes permisos o documentos, cuando
cipal es un permiso que debe pagar todo negocio aplique:
10
l Permiso de Uso
l Certificado de Registro de Comerciante
l Decreto de Exención, si alguno.
Se penalizará por no rendir una Solicitud de Pa-
tente Provisional dentro del término prescrito por
ley, a menos que se demuestre que tal omisión se
debe a una causa razonable y que no es producto
de un descuido voluntario. En el peor de los casos,
el municipio puede imponer una multa de hasta
$500, seis meses de cárcel, o ambas cosas.
Permiso Único Para presentar su solicitud, debe crear una cuenta

De conformidad con la información provista por el en el Single Business Portal, crear el perfil de su
Departamento de Desarrollo Económico y Comer- proyecto, seleccionar la opción de permiso único y
cio, el Reglamento Conjunto en vigor desde enero completar la información que le solicita.
de 2021 consolidó trámites que antes se hacían por
separado. El propósito de la consolidación fue sim- Permiso único domiciliario
plificar, entre otros, los permisos que se requieren
para poder establecer un negocio. A tono con esto, Cuando nuestra actividad o negocio se realiza
en la actualidad lo que conocemos como el permiso desde la residencia (sin que se reciba público), se
único incluye el permiso de uso, la certificación para requiere el Permiso único domiciliario. En este
cumplimiento ambiental (certificación de exclusión caso no se requiere presentar la certificación de
categórica), la certificación para la prevención de incumplimiento ambiental.
cendios (permiso del Departamento de Bomberos),
Este documento permite operar un negocio o
la licencia sanitaria (permiso del Departamento de
actividad de servicios desde la residencia de una
Salud) y cualquier otro tipo de autorización que sea
persona. El lugar destinado a la actividad comer-
aplicable a la operación del negocio que se quiera
cial dentro de la residencia no puede sobrepasar el
establecer. El permiso único también incorpora
25% del total del área residencial. Normalmente,
licencias y certificaciones de rentas internas que
se requieren los siguientes documentos:
antes era necesario obtenerlas del Departamento
l . Contrato de arrendamiento (notariado)
de Hacienda. Puede consultar la página del Depar-
o Escritura de la propiedad
tamento de Desarrollo Económico y Comercio para
l . Certificación de valor del CRIM
que vea la lista de tales licencias y certificaciones,
l . Sketch (o croquis) de la distribución de
https://www.ddec.pr.gov/ogpe.
la planta de la residencia
l Si la propiedad está ubicada en una
El permiso único se renueva en periodos de uno,
estructura bajo la Ley Núm. 129 de 16
dos o tres años, a conveniencia de la persona solici-
de agosto de 2020, según enmendada, cono
tante. El trámite para obtener y renovar el permiso
cida como la Ley de Condominios de Puerto
único se realiza a través de la plataforma digital
Rico, debe someter una carta de la Junta Di-
Single Business Portal. Recuerde que el permiso
rectiva del Consejo de Titulares.
único tiene un costo que debe satisfacer a través
del mismo portal digital.
11
l Certificado de Good Standing del • Verbenas

Departamento de Estado • Fiestas patronales
l Resolución corporativa con sello • Actividades religiosas
autorizando al representante • Ferias de Ventas
l Determinación de cumplimiento ambiental • Prueba de equipos, excepto instalaciones de
l Memorial explicativo telecomunicaciones.
l Certificación para la Prevención de Incendio • Investigaciones y análisis.
l Certificación de Salud Ambiental
Las estructuras de uso temporero serán removi-
Permiso único para actividades das por completo al vencer la fecha de vigencia del
temporeras permiso.
En los casos de permisos para actividades tempo-

La Oficina de Gerencia de Permisos o los Munici-
reras, se podran requerir los siguientes documen-
pios Autónomos con Jerarquía de la I a la V, según
tos:
corresponda, podrán expedir permisos de uso de
l Contrato de arrendamiento o autorización
carácter temporero para realizar una actividad de
del dueño o promotor de la actividad
corta duración. Tales actividades están estableci-
l Autorización de la Policía Estatal
das en el Reglamento Conjunto. La vigencia del
y/o Policía Municipal
permiso de uso temporero no podrá exceder de
l Permiso para cierre de calle de la
seis (6) meses no prorrogables y su concesión no
Oficina de Tránsito y Transportación
constituirá la aprobación de una variación en uso.
l Copia de la solicitud de la Orden Ejecutiva
El trámite para la solicitud de un permiso único
que exime temporalmente del cumplimiento
para actividades temporeras no requerirá de una
con el Código de Orden Público o Modelo
certificación de exclusión categórica. De confor-
de Paz Ciudadana que aplica en el área
midad con el texto de la ley, el concepto “per-
del municipio donde se desarrollará
misos provisionales” es uno no permitido ni con-
la actividad (si aplica)
templado en la legislación de permisos y dispone
l Memorial explicativo
que es contrario a los conceptos y propósitos de
planificación, por lo que se prohíbe la expedición
Una nota de precaución: Si planifica establecerse
de permisos provisionales. Según se expresa, la
en una zona clasificada como histórica, debe ase-
expedición de un permiso provisional conllevará la
gurarse bien de los permisos que se requieren de
imposición de multas.
conformidad para la actividad o negocio que reali-
zará. Los permisos que requiere los encontrará en
La Sección 3.7.1.7 del Reglamento Conjunto de
el Reglamento Conjunto vigente a la fecha en que
2019 expone ejemplos de cuáles son las activida-
esté tomando la acción de que se trate.
des que se consideran temporeras y para las cua-
les se puede expedir un permiso de dicho carácter. Permiso único para empresas
Se menciona: incubadoras o startup
• Graderías
La sección 3.7.1.10 del Reglamento Conjunto
• Pabellones
establece que este permiso será emitido para
• Carpas para carnavales
que empresas emergentes puedan comenzar sus
12
operaciones en espacios residenciales sin que se esto, la persona solicitante deberá solicitar un per-
menoscabe el uso principal residencial de la pro- miso único.
piedad, áreas donde ubican incubadoras o acele- Los requisitos para empresas startup que se
radoras, universidades, centros educativos o en ubicarán en espacios residenciales, universidades,
edificios comerciales o edificios industriales donde centros educativos, edificios comerciales o edifi-
ubiquen oficinas compartidas. cios industriales con áreas donde ubiquen oficinas
compartidas, que cuentan con permiso de uso o
Para que una actividad o negocio se considere permiso único, son como siguen:
un startup deberá cumplir con lo siguiente: 1. Presentar la solicitud de permiso único.
1. Tener menos de dos (2) años de establecida. 2. Realizar el pago correspondiente.
Para evidenciar el tiempo de establecida se 3. Presentar el permiso de uso o permiso único
aceptará como evidencia: vigente de la estructura donde se establecerá
A.Registro de comerciantes para individuos el uso.
B.Certificado de incorporación del Depar- 4. Presentar evidencia de titularidad o contrato
tamento de Estado para corporaciones o de arrendamiento.
sociedades y certificación de good stan- 5. Memorial explicativo donde indique el uso
ding. solicitado y la naturaleza de éste, la cantidad
2. No podrá tener más de tres (3) empleados. de empleados, el estacionamiento a proveer,
horario de operación y cualquier otra infor-
Este permiso no podrá utilizarse para los siguien- mación adicional pertinente a la solicitud.
tes usos: 6. Presentar certificación de prevención de in-
1. Los que impliquen elaboración y manejo de cendios de la estructura donde se estable-
alimentos. cerá el uso vigente.
2. Alojamiento de personas o huéspedes. 7. Presentar la licencia sanitaria de la estructura
3. Los que impliquen venta o expendio de be- donde se establecerá el uso vigente.
bidas alcohólicas, cigarrillos y música en vivo. 8. Presentar croquis de la estructura.
4. Los relacionados con venta, cultivo, produc-
ción, manufactura, dispensario o distribución Las empresas startup que se ubicarán en espacios
de cannabis. residenciales, universidades, centros educativos,
5. Los que conlleven emanación de olores obje- edificios comerciales o edificios industriales donde
tables o ruido. ubiquen oficinas compartidas que no cuentan con
6. Usos institucionales, incluyendo hospedajes permiso de uso o permiso único, deberán cum-
especializados, cuidado de envejecientes, plir con los requisitos establecidos en la Sección
cuidado de niños, hospitales y cualquier uso 3.7.1.2., a saber:
que requiera un Certificado de Necesidad y 1. Complementar la solicitud correspondiente
Conveniencia (CNC). y cumplir con los requisitos establecidos en
Regla 2.1.9 del Tomo II del Reglamento Con-
El permiso único para empresas startup solo junto.
podrá renovarse en una (1) ocasión, para lo cual 2. Cumplir con los siguientes requisitos adicio-
deberá cumplirse con los requisitos establecidos nales:
para la Renovación del Permiso Único en la Sec- A. Memorial explicativo donde indique el
ción 3.7.1.4. del Reglamento Conjunto. Luego de uso solicitado y la naturaleza del mismo, la
13
cantidad de empleados, el estacionamiento renovación deberá estar acompañada de una certifica-

a proveer, horario de operación y cualquier ción de un ingeniero o arquitecto a los efectos de que el
otra información adicional pertinente a la so- rótulo o anuncio está en buenas condiciones y conserva
licitud. su seguridad estructural. No renovar un permiso para
B. Cualquier otra licencia o autorización re-
la instalación de rótulos o anuncios conlleva el pago de
querida para la operación de la actividad o
penalidades. Mientras más tiempo tarde en renovar el
uso del negocio.
permiso, mayor será la penalidad que tenga que pagar.
C. Croquis de la estructura. El mismo debe
incluir lo siguiente: Si un rótulo o anuncia se remueve o se destruye, debe
1) Área del local o estructura a ocupar. informarse a la OGPe o al Municipio con jerarquía de la I
2) Distribución interna del local o estructura. a la V. De no informarse, continuará siendo responsable
3) Ubicación con respecto a la vía de acceso. por la renovación del permiso.
4) Estacionamiento a proveer. Todo rótulo o anuncio que se instale tiene que cumplir
5) Dimensiones. con las disposiciones del Reglamento para el Control y
6) Fotos de la estructura en formato digital la Prevención de la Contaminación Lumínica del Depar-
(interior y exterior). tamento de Recursos Naturales y Ambientales (Regla-

mento 8493).
3. Para las empresas startup que se ubicarán en Las solicitudes de permiso para rótulos o anuncios que
espacios residenciales, no se les permitirá la serán instalados dentro de los límites territoriales de un
colocación de rótulos. municipio autónomo con oficina de permisos deben ser
Permiso para la instalación presentadas en tal municipio.
de rótulos y anuncios La Sección 8.7.3.4 del Reglamento Conjunto estable-

ce que toda solicitud de permiso para instalar rótulos
La Sección 8.7.1.5 del Reglamento Conjunto de 2019
o anuncios deberá cumplir con los requisitos generales
dispone sobre cuáles rótulos y anuncios pueden insta-
de radicación aplicables establecidos en el Reglamento,
larse sin que se requiera la obtención de un permiso,
además de con los siguientes requisitos específicos:
sujeto a que se cumplan las normas que se establecen
A. Referencia al permiso único expedido para la
en el Reglamento. Entre éstos se encuantran, rótulos y
propiedad donde se instalará el rótulo o anuncio.
anuncios en ventanas o vitrinas de edificios destinados a
B. Plano a escala en formato digital en el cual se
usos comerciales, industriales, institucionales, turísticos
demuestre la ubicación del rótulo o anuncio en la
y cualquier otro uso no residencial que no exceda en ta-
propiedad en la cual se instalará, con las dimen-
maño del treinta por ciento (30%) del área total de ven-
siones del terreno o la pared, incluyendo las vías
tanas o vitrinas en cualquiera de las fachadas del edifi-
que colinden con la propiedad.
cio. Fuera de lo allí dispuesto, toda persona que desee
C. Cuando el rótulo o anuncio tenga un área de
instalar un rótulo o anuncio deberá obtener un permiso
más de cien (100) pies cuadrados se acompañará
para dicho propósito de la OGPe o de un Municipio Au-
una certificación del proyecto por un ingeniero o
tónomo con jerarquía de la I a la V. Los permisos de
arquitecto licenciado.
rótulos y anuncios expiran a los doce (12) meses de ha-
D. Cuando el rótulo o anuncio tenga un área de cien
berse emitido y deberán ser renovados. La solicitud de
14
(100) pies cuadrados o menos y no conlleve la

construcción de una estructura, se acompañará
una certificación del fabricante de que el rótulo
o anuncio cumple con las disposiciones de este
Capítulo, excepto en los casos donde se solicita
variación.
E. Recomendación favorable o certificación de
la Compañía de Turismo cuando la ubicación Natalia Rodríguez
CULTURA CREATIVA
propuesta esté dentro de una zona de interés
turístico.
Si fuera el caso, las solicitudes de permiso de instala-
gura de que las acciones comerciales a realizarse,
ción de rótulos o anuncios en paradas de guaguas debe- en el curso normal de su ejecución, no tendrán un
rán acompañarse con una certificación de la Autoridad impacto ambiental significativo.
Metropolitana de Autobuses o de la entidad guberna-
Para obtener la exclusión categórica se requiere
mental correspondiente acreditando que el lugar donde someter varios documentos. En la mayoría de los
se ubica dicha estructura es una parada autorizada para casos, éstos son:
• Evidencia de titularidad.
recoger y dejar pasajeros. Tendrá que solicitar una reco-
• Contrato de arrendamiento o autorización de
mendación del Gerente de Infraestructura de la OGPe.
la persona dueña del solar para realizar la ac-
ción propuesta.
• Memorial explicativo que indique el uso soli-
Exclusión categórica citado y la naturaleza de éste, la cantidad de
El gobierno tiene el deber de velar por la salud de empleados, el estacionamiento a proveer, el
los ciudadanos y preservar el medioambiente. Para horario de operación y cualquier otra infor-
lograrlo, impone requisitos a los comercios para mación pertinente.
asegurar unos estándares mínimos de salubridad y • Croquis de la estructura que especifique lo
calidad ambiental. Estos requisitos o regulaciones, siguiente:
sin embargo, dependerá del tipo de negocio o ac- • Área que ocupará
tividad que se realice. • Ubicación con respecto a la vía de acceso
Por lo general, los pequeños negocios y activi- • Distribución interna
dades de servicios no tienen un impacto ambiental • Estacionamiento que proveerá
grave. De ahí que el empresario o la empresaria, • Dimensiones
mediante una Solicitud de Determinación de Cum-
plimiento Ambiental vía Exclusión Categórica, cer-
tifica que las actividades comerciales o de servicios
están excluidas del proceso de planificación am-
biental que dispone una ley, reglamento o determi-
nación de la Junta de Calidad Ambiental o profe-
sional autorizado. Las exclusiones categóricas son,
en esencia, la manera en que el gobierno se ase-
15
Código de Incentivos de
Puerto Rico
El 1ro de julio de 2019 se aprobó la Ley
Núm. 60 que constituye el Código de Incentivos de
Puerto Rico (en adelante en esta sección, Código).
Para explicitar las disposiciones de esta ley, el 21 de
consideraciones, el análisis para la concesión del
diciembre de 2020 el Departamento de Desarrollo
incentivo solicitado toma en consideración el valor
Económico y Comercio aprobó el Reglamento de
del retorno de la inversión que hace el gobierno en
Incentivos (Reglamento 9248). Ambos documen-
su actividad o negocio.
tos constituyen el marco legal y administrativo que
De aprobarse su solicitud para un incentivo a
rige la solicitud, evaluación, concesión o denegato-
la actividad o negocio que realiza, los términos y
ria de incentivos por el gobierno de Puerto Rico y
condiciones se establecen generalmente en el
deben consultarse si su intención es solicitar incen-
documento que se conoce como decreto. El Có-
tivos para el desarrollo de la actividad o negocio
digo describe un decreto como el contrato entre
que lleve a cabo.
el gobierno de Puerto Rico, y el negocio exento y
El Código dispone sobre la otorgación de sus accionistas. Los términos y condiciones que se
incentivos de: acuerden se honrarán durante la vigencia del de-
1. Desarrollo económico creto sujeto al cumplimiento de ambas partes.
2. Créditos contributivos El Código organiza los incentivos de desa-
3. Subsidios rrollo económico por segmentos y sectores
4. Otros programas que tienen el propósito de las industrias, como sigue:
de estimular la inversión y la creación de 1. Individuos
empleos. 2. Exportación de bienes y servicios
El subtítulo F del Reglamento, sobre Disposi- 3. Servicios financieros y seguros
ciones Administrativas, contiene las instrucciones
4. Economía del visitante
para solicitar y la documentación que se requiere
dependiendo del decreto que solicite. En el re- 5. Manufactura (incluye investigación y
glamento también se especifican los derechos que desarrollo)
debe pagar por el trámite de la solicitud (cargos 6. Infraestructura
por servicio y por presentación, dependiendo del
7. Agricultura
incentivo por el cual opte). Estos derechos se pa-
gan al momento de la presentación de la solicitud. 8. Industrias creativas
La solicitud se realiza a través del Portal para la 9. Empresarismo
Concesión de Incentivos, más bien conocido como 10. Otras
Single Business Portal. Su solicitud la evalúa la
Oficina de Planificación Estratégica y Análisis Eco- También se establecen beneficios adicionales
nómico adscrita al área de Desarrollo de Negocios para empresas pequeñas y medianas (PYMES) y
de la Compañía de Fomento Industrial. Entre otras para negocios establecidos en las islas de Vieques
16
certificación equivalente del Departamento de

Educación de Puerto Rico, o que aún se encuen-
tra cursando estudios y presenta evidencia que
certifica que cursa estudios conducentes a obte-
ner un certificado o diploma de escuela superior.
o Si está estudiando, la dirección u oficial ad-
ministrativa encargada de la institución educativa
certificará este hecho por medio de un docu-
mento firmado, cuyos requisitos de contenido
también se incluyen en el Reglamento de Incenti-
y Culebra. El Código permite el establecimiento vos.
de nuevos incentivos. La persona que interese ha-
cer dicho trámite debe presentar su idea al Secre- Por su parte el Código de Incentivos en la Sec-
tario del Departamento de Desarrollo Económico y ción 2100.01 dispone que los negocios nuevos
Comercio para que éste último la analice y deter- que operen bajo un acuerdo de Empresas Jó-
mine su impacto a base del criterio de retorno de venes con el Departamento de Desarrollo Eco-
la inversión. nómico y Comercio se beneficiarán como sigue
La creación de empleos es un requisito indispen- durante un periodo de tres años que comienza a
sable para otorgar los incentivos dispuestos en el contar desde la fecha de comienzo de operacio-
Código. El número de empleados que se le re- nes, según se establezca en el decreto acordado:
quiera dependerá del decreto que se le conceda o Exención de contribución sobre ingresos en
y bajo la sección o capítulo del Código bajo la cual los primeros $500,000 del ingreso neto sujeto a
se le concedió la exención. contribución.
El Código y su reglamento son documentos ex- o Exención total de contribuciones sobre la
tensos, pero fáciles de leer. Contienen toda la in- propiedad mueble del negocio nuevo.
formación que necesita en caso de que su actividad o Exención del pago de contribuciones muni-
o negocio cualifique para solicitar un incentivo. cipales.
Importante Destacar Los requisitos que debe cumplir un negocio

nuevo de Jóvenes Empresarios son como sigue:
Jóvenes empresarios o Comenzará su operación principal en o
El Artículo 1020.02(a)(9)-1 del Reglamento de In- luego de la presentación de la solicitud del de-
centivos dispone sobre los requisitos para solicitar creto.
beneficios contributivos bajo el renglón de jóvenes o Sus operaciones se realizarán exclusiva-
empresarios. A tales efectos establece que toda mente por jóvenes empresarios, según antes de-
persona que cumpla con lo siguiente podrá solici- finidos.
tar tales beneficios: o Se limitará a un solo negocio nuevo por
o Es residente de Puerto Rico. cada joven empresario.
o La edad fluctúa entre 16 y 35 años de edad.
o Interesa crear y operar a largo plazo una nueva
empresa en Puerto Rico por término indefinido.
o Obtuvo su diploma de escuela superior o una
17
Nadia Rodríguez
ORGANIC PLEASURES
Pólizas de seguro Se considera como “empleado” o “empleada”

Es importante que proteja su negocio o actividad toda persona que brinde servicios a un individuo,
de servicio de riesgos. Estar asegurado le ofrece sociedad o corporación y que reciba alguna com-
confianza en caso de que suceda un imprevisto y pensación por el desempeño de sus deberes. Por
le toque responder e indemnizar a una tercera per- otro lado, se considera como “patrono” toda per-
sona. A continuación, algunos de los seguros más sona natural o jurídica que emplea uno o más per-
comunes: sonas a cambio de algún tipo de remuneración eco-
nómica o en especie.De conformidad con la Ley de
Corporación de Fondo Compensaciones por Accidentes del Trabajo, Ley
54 de 18 de abril de 1935, según emendada por
del Seguro del Estado la Ley Núm. 147 de 1 de agosto de 2008, también
En caso de tener personas empleadas, todo pase consideran como “patrono” las personas due-
trono tiene la obligación legal de asegurar a sus ñas de negocios que trabajan a tiempo completo y
empleados y empleadas por riesgos asociados a cuyo ingreso no exceda $1,000,000.
su trabajo u ocupación con la Un patrono permanente es aquel que genera
Corporación del Fondo del actividades en locales o lugares con carácter con-
Seguro del Estado (CFSE). tinuo, recurrente y por un periodo de tiempo in-
Para la CFSE existen tres cla- determinado. La póliza permanente o regular (o
ses de patronos: permanente, Póliza de Seguro Obrero) cubre actividades de ca-
eventual, o temporero, y pro- rácter continuo, recurrente o por tiempo indetermi-
pio patrono. Existen pólizas nado. La misma se renueva anualmente al cierre de
de seguro para cada patrono. cada año fiscal. Los requisitos para formalizar una
18
póliza permanente son:

l Completar la Solicitud de Cotización
l Proveer el número de identificación patronal
(EIN por sus siglas en inglés), que provee el

servicio de rentas internas federal
l De ser entidad corporativa, debe proveer
copia del Certificado de Incorporación

l Incluir Carta de Autorización de
Representación en caso de las

personas jurídicas
l Incluir identificación con foto del
representante de la entidad
Un patrono eventual o temporero es aquel que
desarrolla actividades en locales, lugares o sitios
Emely Jiménez
de índole ocasional y por tiempo limitado. En caso PAPAS DEL BATEY
de no tener personas empleadas regularmente, us-
ted necesitará una póliza eventual o temporera. La de que usted trabaje por cuenta propia o por servi-
póliza eventual o temporera cubre actividades en cios profesionales, puede asegurarse con la póliza
lugares o locales específicos y de índole ocasional o de patrono propio. Los requisitos para formalizar
por tiempo determinado o limitado. Los requisitos una póliza de propio patrono son:
para formalizar una póliza eventual o temporera son l Completar la Solicitud de Cotización
los siguientes: l Certificado de Registro de Comerciante
l Completar la Solicitud de Cotización l Número de Seguro Social
l Número de identificación patronal (EIN) l Copia de la planilla de contribución
l Carta de Adjudicación, Orden de sobre Ingresos más reciente

Compra (del trabajo o proyecto) o l Identificación con foto
contrato firmado por ambas partes Están asegurados o aseguradas todas aquellas
l Permiso de la OGPe patronos que (1) formalizan una póliza con la CFSE,
l De ser entidad corporativa, debe proveer (2) rinden su Declaración de Nómina en o antes del
copia del Certificado de Incorporación 20 de julio de cada año, (3) informan correctamente
o Certificado de Organización, los riesgos que existen en su negocio o empresa,
si es una LLC (4) detallan las localidades que estarían cubiertas
l Incluir Carta de Autorización de y (5) pagan la prima en las fechas establecidas por
Representación en caso de las la CFSE.
personas jurídicas La póliza permanente se renueva en o antes del
l Incluir identificación con foto del 20 de julio de cada año, según se establece en la
representante de la entidad ley. Este proceso, y el documento requerido, se
Un propio patrono es aquel que, siendo dueño conocen como Declaración de Nómina y tienen el
de su negocio o industria, trabaja a tiempo com- propósito de informar a la CFSE las nóminas fina-
pleto en él y tiene un ingreso bruto que no excede les pagadas en el año fiscal anterior y establecer
$1,000,000. Esta clase de patronos surge a raíz de la una nómina preliminar estimada para el próximo
Ley Núm. 147 del 1 de agosto de 2008. En el caso año fiscal. Ambas nóminas se comparan durante el
19
proceso para emitir la Notificación de Cobro. Si, en cesario que una vez lo obtenga, se mantenga en
comparación con la nómina pagada en el año an- comunicación con su corredor o corredora para in-
terior, la nómina preliminar disminuye, se producen formarle sobre cualquier incidente o accidente que
créditos; si aumenta, surgen cargos adicionales. La pudiera dar lugar a una demanda (por ejemplo,
Declaración de Nómina se puede remitir a la CFSE cuando una persona sufre una caída en el estable-
personalmente en las oficinas regionales, por fax o cimiento).
vía correo electrónico. También debe considerar obtener el Seguro de
Directores y Oficiales. Este seguro cubre las actua-
Otros seguros ciones dentro del ámbito de sus deberes de los y
El Seguro de Responsabilidad Pública le ofrece las integrantes de la Junta Directiva de su organi-
protección contra riesgos por daños a terceras zación. En muchas ocasiones este seguro también
personas (personas que nada tienen que ver con cubre aspectos relacionados con el manejo de los
su negocio o actividad) o a la propiedad de estas. recursos humanos empleados por la empresa o ac-
No estamos exentos de que ocurra cualquier tividad de servicio.
accidente y, aunque este no se deba a negligencia Por último, le mencionamos que hay productos
suya o de su negocio, siempre se corre el riesgo de para asegurar la propiedad y que, si como parte
ser demandado o demandada. de las gestiones para su negocio, adquirió alguna
En la mayoría de los casos, este tipo de seguro propiedad, también puede asegurarla.
incluye la representación legal. Por lo tanto, es ne-
Gloribel Delgado
MONINOS
20
PARTE II
Estructura del negocio
Formación de un negocio
Toda persona natural o jurídica que desee crear
tiene una amplia dis-
un negocio o una actividad de servicio debe tomar
creción para tomar
una importante decisión: seleccionar el modelo de
decisiones sobre cómo
organización que tendrá la empresa o actividad de
administrar el negocio y
servicio. Se trata de un asunto que requiere tomar
las ganancias.
en consideración diversos factores, entre ellos la
Cualquier persona
filosofía de la empresa; cómo se capitalizará el nú-
que tenga capacidad
mero de personas que la integrarán, ya sea como
legal puede comen-
socios o como empleados; cuál será el modelo de
zar un negocio propio.
administración; cómo se dará la distribución, si al-
Mediante la Ley Núm.
guna, de las ganancias que se generen, y el grado
175 de 12 de agosto de María González
de responsabilidad legal que se asumirá frente a TAI
2020 se capacitó a las
terceras personas.
personas menores entre 18 y 21 años dedicadas al
En esta parte se presentan algunos de los mo-
comercio o industria para ejercer todos los actos
delos comunes de organización empresarial dis-
civiles relacionados con su administración sin la ne-
ponibles bajo las leyes de Puerto Rico. Específica-
cesidad del consentimiento de su padre o madre.
mente, se discutirá:
Con las disposiciones del nuevo Código Civil de
l El negocio propio
2020 se legisló para establecer que los actos jurídi-
l La sociedad
cos que realiza un menor de edad que ya ha cum-
l La corporación con fines de lucro
plido 18 años, aunque esté sujeto a patria potestad
l La corporación sin fines de lucro
o tutela, son válidos si al momento de consentir a
l La corporación de beneficio social
ellos su grado de madurez, discernimiento, instruc-
l la compañía de responsabilidad limitada
ción académica, e independencia de sus mayores
(LLC)
le permiten comprender la naturaleza y las conse-
l La corporación de responsabilidad limitada
cuencias jurídicas de tales actos, excepto cuando
con fin social (L3C)
por ley se impida expresamente realizarlos.
Procede una descripción sencilla de cada modelo
No obstante, tener un negocio propio conlleva
de organización empresarial, así como los requisi-
consecuencias para la persona. Para propósitos de
tos y el proceso a seguirse para su creación.
la ley, el negocio y el dueño o la dueña son una
El negocio propio misma persona. Tal persona, en su carácter per-

sonal, disfruta de las ganancias del negocio, pero
Un negocio propio es aquel que lo hace una per-
también responde por sus deudas y obligaciones
sona individualmente, sin crear una corporación,
legales. En el aspecto contributivo, la persona de-
compañía o sociedad. La persona misma es quien
berá incluir en su Planilla de Contribución sobre
maneja las actividades comerciales, por lo que
Ingresos las ganancias o pérdidas del negocio, lo
21
Jeisley Rodríguez
VIRTUAL
WOLF STUDIOS
que puede aumentar o no la tributación que debe Responsabilidades

pagar al Departamento de Hacienda. En el caso Como vimos, en el negocio propio no existe una
de las personas casadas bajo el régimen de bienes distinción entre los bienes de la persona dueña
gananciales, el o la cónyuge que no se involucra y los bienes de la actividad comercial. Hay igual
en el negocio o en la actividad de servicio podría identidad entre el negocio y la persona que lleva a
verse afectada en caso de que el o la cónyuge invo- cabo las actividades comerciales. Esto significa que
lucrada en el negocio tenga que responder legal- los riesgos no se limitan al monto de inversión en
mente frente a un tercero. De ahí que sea necesario el negocio, sino que se extienden a otros riesgos
que, antes de emprender un negocio propio, usted inherentes a la actividad comercial (como sería una
tenga claro todos sus efectos. controversia de daños y perjuicios), independien-
temente de que los daños se deriven de los actos
Administración del dueño o dueña o de las personas empleadas.
En tanto negocio propio, la persona retiene En síntesis, el propietario o la propietaria asume los
pleno control sobre él, o sea, que puede manejarlo riesgos de su actividad comercial o de servicio y
como entienda pertinente, con el máximo de flexi- responde, con sus bienes presentes y futuros, por
bilidad posible en el uso de los bienes o activos del todas las obligaciones en que incurra.
negocio. La toma de decisiones es simple y rápida,
ya que no hay otras personas involucradas. Reglas sobre el
Una desventaja del negocio propio o individual es nombre el negocio
la dificultad en obtener dinero para aportar capital El empresario individual puede operar bajo su
al negocio. Como resultado, el tamaño del negocio propio nombre o bajo cualquier otro. Cuando de-
estará limitado por los bienes y activos que posea cide operar bajo otro nombre, se le conoce como
el propietario o la propietaria, las ayudas o los in- “haciendo negocios como” (H/N/C) o DBA (en in-
centivos ofrecidos por el gobierno y la cantidad de glés Doing Business As).
dinero que pueda tomar prestado. Esta limitación Existen pocas restricciones en cuanto al nombre:
puede restringir la expansión de sus operaciones o lo crucial es que no sea similar al de otro competi-
servicios. dor ni se utilice de manera engañosa o que contra-
venga las prohibiciones de competencia desleal. El
22
nombre puede llegar a constituir una parte valiosa

para el empresario, por lo que la Ley Núm. 75 de
23 de septiembre de 1992, según enmendada, co-
nocida como la Ley de Nombres Comerciales del
Estado Libre Asociado de Puerto Rico, autorizó al
secretario del Departamento de Estado a llevar un
Registro de Nombres Comerciales.
Aspectos contributivos
Desde el punto de vista contributivo, el negocio
propio no se considera una entidad separada al in- común su dinero, sus bienes muebles o inmuebles,
dividuo. El propietario de un negocio propio rinde su trabajo o su convivencia con el fin de compartir
una sola Planilla de Contribución sobre Ingresos las ganancias obtenidas o los propósitos que ha-
por todos sus ingresos y desglosa los de su em- yan convenido. No es válido ningún acuerdo me-
presa en un anejo. La persona tiene el derecho de diante el cual se excluya a una persona socia de
reclamar deducciones por los gastos ordinarios del participar en las ganancias de las actividades de la
negocio que considere “industria o negocio princi- sociedad. Así lo expresa el Artículo 1448 del Có-
pal”. Por ejemplo, en el caso de que un matrimonio digo Civil de Puerto Rico de 2020. La sociedad no
tenga cada cual un negocio principal por separado, tiene personalidad jurídica independiente de la de
la ley considera que tienen un solo negocio prin- sus personas socias a menos que esté inscrita en el
cipal, aún cuando los cónyuges deban completar Registro de Personas Jurídicas. Cabe señalar que
anejos separados. Esto significa que, en ciertas cir- este Registro fue creado el 2 de junio de 2022 y es
cunstancias, se permitirá la deducción de las pér- administrado por el Departamento de Estado. Las
didas de un negocio contra las ganancias de otro. entidades creadas a partir de esa fecha tienen el
El negocio también está obligado a cobrar el deber de registrarse. Las sociedades permanecen
impuesto sobre ventas y uso (IVU). El IVU cobrado por toda la vida de las personas socias, a menos
debe ser remitido al Departamento de Hacienda que en el contrato o la escritura de constitución de
mensualmente. La cantidad de IVU a ser cobrado sociedad se haya establecido una fecha límite o
dependerá de las características del negocio. Solo que haya justo motivo para disolverla antes.
estarán exentos del IVU los que tengan un certifi-
cado de exención y los que expresamente diga el La sociedad se establece para el interés común
Código de Rentas Internas de Puerto Rico. de las personas socias. Es importante que el con-
trato de sociedad especifique el interés de cada
Existencia y terminación persona socia en la organización social. En caso
El negocio cesa cuando la persona dueña decide de que no se exprese, la ley dispone que se de-
terminarlo, o cuando fallece. Esto último es así terminará de conformidad con la proporcionalidad
dada la igual identidad entre la persona dueña y y los intereses para los cuales se creó la sociedad.
el negocio. Cuando se aportan bienes inmuebles (como tierras
o edificios) a la sociedad, en lugar de hacerse un
Sociedades contrato privado, la sociedad se constituye me-
diante escritura pública en la cual se hace constar
La sociedad se formaliza en un contrato mediante
los bienes aportados y quién los aporta.
el cual las personas socias se obligan a poner en
23
La forma en que habrá de funcionar la sociedad

se establece por acuerdo de las personas socias, de
manera que sus derechos y responsabilidades son
las convenidas. Cada persona socia responde con
sus propios bienes por las deudas de la sociedad
de forma subsidiaria, mancomunada e ilimitada.
Cada persona socia responde por sus propios ac-
tos y los acreedores de la sociedad son preferentes Deborah González
COLOR D’ ROSA
a los acreedores de cada persona socia en particu-
lar sobre los bienes de la sociedad. efecto legal.
l Cada socio puede servirse de los activos que
Es importante destacar que las personas que componen el fondo social, siempre que no
constituyen una sociedad especial creada bajo lo haga contra el interés de la sociedad o
leyes especiales y cumpliendo con todos los re- de modo tal que impida el uso a que
quisitos de tales leyes, no serán responsables más tienen derecho sus compañeros.
allá de su aportación a la sociedad especial por las l Todo socio puede obligar a los demás a
deudas y obligaciones de la sociedad, más allá del costear con él los gastos necesarios para
capital social. No obstante, es importante que el la conservación de las cosas comunes.
nombre de la sociedad exprese al final las siglas l Ninguno de los socios puede, sin el
S.E. (ejemplo: Rodríguez y Rodríguez, S.E.) consentimiento de los otros, comprometer
los bienes inmuebles sociales, aunque
alegue que es hacerlo útil a la sociedad.
Administración
La sociedad es una figura muy flexible, particular- Responsabilidades
mente en torno a su administración. Por lo general, La característica principal de esta figura es que
la administración de la sociedad la determinan sus los socios son responsables personal y solidaria-
integrantes en las cláusulas del contrato de socie- mente, con todos sus bienes presentes y futuros,
dad. Los artículos del Código Civil solo disponen de las operaciones de la sociedad. Se dice que es
unas normas muy generales relacionadas con la ad- una responsabilidad personal pues se responde
ministración de la sociedad, normas que se ponen con bienes individuales –de cada socio– presen-
en vigor solamente si el contrato de sociedad cele- tes o futuros. También es una responsabilidad ili-
brado por las partes no dispone nada en cuanto a mitada pues se responde por el todo y no por la
la administración de la entidad. cuota o fracción particular de conformidad con el
Cuando los socios no hayan estipulado el modo interés o participación en la sociedad. Por ejem-
de administración de la sociedad, se observarán las plo, si son cuatro socios, aunque cada uno de ellos
siguientes reglas: aportó dinero para la sociedad y participa de sus
l Todos los socios se considerarán apodera
ganancias en partes iguales (25% cada uno), cual-
dos, y lo que cualquiera de ellos hiciere por quiera puede responder, con todos sus bienes pre-
sí solo obligará a la sociedad; pero cada sentes y futuros, por el 100% de una reclamación
uno podrá oponerse a las operaciones de (una deuda o indemnización por daños, digamos).
los demás antes que hayan producido Esto no impide que el socio que respondió más allá
24
de su participación (en un 50% o un 75%, presuma-

mos) reclame el exceso de lo que pagó a los otros
socios, en lo que se conoce como una acción de
nivelación.
Para poder reclamarle a cualquiera de los so-
cios, primero hay que reclamarle a la sociedad. Si
la sociedad no tiene con qué responder, entonces
podrá recurrirse contra cualquiera de los socios, o
contra todos. Las sociedades operan en dos nive-
les o aspectos: el interno y el externo. El aspecto
interno se refiere a las reglas entre los miembros de
la sociedad. La norma general es que estos pactan
un contrato de sociedad. En ausencia del contrato Lisa Marrero
entra en vigor –de forma supletoria– las normas del RAW PORTION
Código de Comercio. El aspecto externo se refiere
a las reglas de la sociedad frente a terceras per- ciedades especiales se torna académico, dado que
sonas. Aquí, las normas del Código de Comercio su tratamiento contributivo estará disponible a todo
son obligatorias, por lo que los socios no pueden negocio que así se desee organizar. Las personas
dejarlas sin efecto en un contrato de sociedad. Por que llevan a cabo un negocio como socios serán
ejemplo, los socios podrán pactar entre sí –lo que responsables por la contribución sobre ingresos so-
tiene efecto solo entre ellos– cómo será el descargo lamente en su capacidad particular o individual. El
con respecto a las deudas de la sociedad, pero no Código de Rentas Internas dice que:
podrán pactar para que este acuerdo tenga efecto El término “sociedad” incluye sociedades
contra terceros o acreedores de la sociedad. civiles, mercantiles, industriales, agrícolas,
Reglas sobre el profesionales o de cualquier otra índole,

regulares, colectivas o en comandita,
nombre de la sociedad conste o no su constitución en escritura
Según el artículo 103 del Código de Comercio, la pública o en documento privado; e in-
sociedad operará bajo un nombre colectivo o razón cluirá además a dos o más personas que
social. Ese nombre incluirá el nombre de todos, el se dediquen bajo nombre común o no, a
de algunos o el de uno solo de los socios. En estos una empresa común con fines de lucro,
últimos dos casos, deberá añadirse la palabra “y excepto lo dispuesto en cuanto a socie-
compañía”. dades especiales. El término “sociedad”
incluye cualquier otra organización no
Aspectos contributivos incorporada dedicada a cualquier indus-
El Código de Rentas Internas de Puerto Rico es- tria o negocio.
tablece que las sociedades no tributan como en- Esta definición expresamente incluye los múlti-
tidades separadas de sus socios y, por ende, las ples tipos de sociedades existentes bajo el ordena-
sociedades no estarán sujetas a contribución sobre miento legal de Puerto Rico. Sin embargo, la defi-
ingresos. Las personas socias tributaran en sus pla- nición no requiere la existencia de un documento
nillas su participación distribuible en los ingresos y constitutivo, por lo cual puede incluir otros tipos de
gastos de la sociedad. Además, el vehículo de so- acuerdos comerciales.
25
DON PUPA
A tales efectos, el Reglamento 8328 emitido por socias para que se constituya una “sociedad”. De
el secretario del Departamento de Hacienda el 28 esta forma, se excluyen las operaciones comer-
de diciembre del 2012 aclara que el significado de ciales llevadas a cabo directamente por una sola
“sociedad” bajo el Código de Rentas Internas es persona o por una división de otra corporación o
más amplio en alcance que el significado de “so- sociedad. La definición, además, hace referencia a
ciedad” bajo nuestro Código Civil o el derecho co- organizaciones no incorporadas para excluir toda
mún anglosajón. El artículo 1010.01(a)(4)-1 de dicho entidad incorporada bajo las leyes de Puerto Rico,
reglamento define la sociedad como “una organi- de un estado de los Estados Unidos o de un país
zación, grupo o empresa común, no incorporada, extranjero. También se excluye expresamente a los
llevada a cabo por [dos] o más dueños, copropie- fideicomisos y a las sucesiones. Las sociedades tie-
tarios o socios, que no es catalogada como una nen que cobrar y remitir IVU, según diga la ley.
corporación o como un fideicomiso, creada con
el propósito de llevar a cabo cualquier operación Existencia y terminación
financiera o comercial”. El artículo aclara que la de- Como regla general, las sociedades existen
finición de sociedad incluye a “un sindicato, grupo, desde que cobra vigencia el contrato de sociedad
mancomunidad, empresa común u otra organiza- o desde que los socios pactan el negocio. La ter-
ción no incorporada a través o por medio de la cual minación de la sociedad se da cuando la composi-
cualquier negocio, operación financiera o empresa ción de socios cambia y entonces nace una nueva
es llevada a cabo y que no es una corporación o sociedad. No obstante, pueden darse circunstan-
fideicomiso o sucesión dentro del significado del cias particulares que provoquen una excepción a
propio Código de Rentas Internas de Puerto Rico”. la norma. Para informarse de esos casos, le reco-
El Código de Rentas Internas requiere que el mendamos que consulte con un o una profesional
acuerdo comercial incluya al menos dos personas del derecho.
26
Laura Rivera
ISLEÑA SWIMWEAR
Corporaciones
En Puerto Rico, la corporación es una entidad
con personalidad jurídica propia –esto es, inde-
pendiente de la de sus dueños, por lo que puede
demandar y ser demanda– y es capaz de ser titular
de derechos y obligaciones. Los dueños de una Las corporaciones, por ser una forma tradicional
corporación se benefician de una responsabilidad de estructurar negocios, han sido objeto de múlti-
limitada, a diferencia de las sociedades o el nego- ples controversias legales. De ahí que haya amplias
cio propio. Las corporaciones están reguladas por interpretaciones judiciales sobre su funcionamiento
la Ley General de Corporaciones de 2009, según y sobre el manejo de controversias entre accionistas,
enmendada. oficiales y empleados –entre sí y frente a terceros–.
Al igual que las sociedades, existen varios tipos
de corporaciones. En esta parte, empero, veremos Administración
solo el tipo de corporación más común: la corpo- La administración de una corporación recae
ración con fines de lucro, que en general es la que en los oficiales o “gerencia” de la empresa. Los
más se utiliza para hacer negocios. oficiales o gerencia responden a la junta directiva
La corporación puede ser doméstica (local) o de la corporación. Los directores, reunidos como
foránea (extranjera). Las domésticas se incorpo- junta, toman decisiones importantes relacionadas
ran en el Departamento de Estado. En cambio, a la corporación (por ejemplo, la determinación de
las foráneas son las creadas bajo las leyes de otra disolver la corporación o fusionarse con otra), pero
jurisdicción que no es Puerto Rico. Ambas corpora- no están a cargo de la operación diaria de la misma.
ciones son reguladas por la Ley General de Corpo- En la junta directiva también se asumen responsa-
raciones de 2009, según enmendada. bilidades adicionales que se definen por el cargo
27
A diferencia de la sociedad o el negocio propio, la corporación

goza de responsabilidad limitada, lo que significa que es ella,
y no los accionistas (dueños), quien responde, con sus bienes y
ganancias, por las deudas que tenga.
que ocupan algunos de sus directoras y directores. Artículo 3.02 del Capítulo III de la Ley General de
Estos cargos son por lo general la presidencia, vi- Corporaciones.
cepresidencia, la secretaría, y la tesorería. Las y los
directores con estas responsabilidades adicionales Responsabilidades
en muchas ocasiones también conforman el comité Como se mencionó, la corporación goza de algo
ejecutivo de la junta directiva. que se llama responsabilidad limitada. En otras
Los dueños y las dueñas de la corporación, de he- palabras, por ser una entidad con personalidad
cho, son los y las accionistas, aunque éstos –salvo jurídica propia que existe independiente de sus ac-
excepciones– no participan en la administración de cionistas, directores, directoras y oficiales, la corpo-
la corporación (ya sea como directores o como ofi- ración responde con los activos que tenga bajo su
ciales). Los y las accionistas se convierten en dueños nombre y no con los bienes (ni presentes ni futuros)
y dueñas mediante la compra de acciones de capi- de los accionistas, los directores y directoras o los o
tal, lo que constituye uno de los mecanismos de la las oficiales. Esto último es una distinción única con
corporación para levantar fondos. La Ley General respecto a la sociedad o el negocio propio.
de Corporaciones de 2009, según enmendada, es
extensa y regula todo lo relacionado con las cor- Normas sobre el nombre
poraciones (como el contenido del Certificado de de la corporación
Incorporación, los estatutos corporativos, las re-
En cuanto a las normas sobre el nombre de la cor-
uniones anuales de los accionistas, las reuniones
poración, esencialmente son las mismas que para
periódicas de la junta de directores y el manteni-
un negocio propio o una sociedad. Sin embargo,
miento de un expediente corporativo que donde se
una corporación debe incluir al final de su nombre
guarden los libros de actas y los libros de contabi-
una designación que le identifique como tal, por
lidad). Sin embargo, es sumamente importante te-
ejemplo, “Corporación”, “Corp.”, “Incorporado”,
ner en mente que una misma persona puede tener
“Inc.”. La designación que se escoja al momento
varios roles en la corporación dependiendo de la si-
de incorporar la corporación será parte del nombre
tuación particular. Esto es posible, pero puede ex-
legal de la entidad (por ejemplo, Empresas XYZ,
poner a la persona a situaciones conflictivas. Trate
Inc.). La ley provee para que se pueda cambiar el
de no exponerse a este tipo de situación y trate de
nombre de la corporación, no obstante, siempre se
no exponer a otros, aún cuando piense que usted
incluirá una de las designaciones mencionadas al
o la persona de quien se trate son las más aptas
final del nombre.
para ocupar múltiples roles. Una última sugeren-
cia, el rol del agente residente en una corporación Aspectos contributivos
es muy importante. En la medida en que los y las
La corporación es una entidad contributiva in-
incorporadores estén de acuerdo, la propia corpo-
dependiente. Deberá tributar por sus propios
ración debe registrarse como agente residente en
ingresos generados. Las ganancias que le pase
los artículos de incorporación. Puede referirse al
a los accionistas –llamadas “dividendos”– se tri-
28
Lorrayne Cruz
MAKE UP JUNKIE
butan en la planilla individual de cada accionista. Existencia y terminación

El escenario antes descrito es lo que se conoce Como regla general, la corporación comienza
como la “doble tributación” de las corporacio- a existir jurídicamente cuando se presenta un
nes (la corporación tributa por sus ingresos; los Certificado de Incorporación y se incorpora en
accionistas que se benefician de los ingresos de el Departamento de Estado. El costo de crear
la corporación también tributan por ese benefi- una corporación en el Departamento de Estado
cio o ingreso extra). Las tasas contributivas de las es de $150. Importante: dependiendo de las
corporaciones son las más altas en comparación a complejidades del negocio, es recomendable que
otras estructuras de negocio, pues estas tasas son consulte a un abogado o abogada para que redacte
parte de un sistema tributario progresivo, lo que los estatutos corporativos, también conocidos
quiere decir que mientras más ingreso genere una como By-Laws. Dichos estatutos corporativos son
corporación, más impuestos tendrá que pagar. “las reglas de juego” dentro de la corporación,
Por otro lado, una corporación con fines de lucro y están sujetos a las formalidades que impone la
tiene la obligación de presentar un informe anual Ley General de Corporaciones de 2009, según
ante el Departamento de Estado. Ese trámite enmendada. Estos estatutos internos pueden
tiene un costo de $150. Por otro lado, y similar a enmendarse, pero tiene que cumplirse con lo que
lo que ocurre con los contribuyentes individuales, dispone la Ley de Corporaciones. Cuando ya se
las corporaciones están obligadas a someter han emitido acciones de capital, las enmiendas
anualmente una Planilla de Contribuciones sobre deben ser aprobadas por las personas accionistas.
Ingresos. Cuando el ingreso de una corporación La Ley de Corporaciones dispone como sigue:
supera los $3,000,000, la planilla se somete
“Artículo 1.08. — Estatutos. (14 L.P.R.A. § 3508)
junto con los Estados financieros, auditados
A. Los estatutos iniciales o subsiguientes de la
por un contador público autorizado (CPA). Las
corporación podrán adoptarse, enmendarse o de-
corporaciones también tienen la obligación de
rogarse por los incorporadores, por los directores
retener y remitir IVU, según aplique.
iniciales si fueron nombrados en el certificado de
29
En términos generales, la ley no impone requisitos de

tener una cantidad mínima de capital ni de personas para
crear una corporación. Una sola persona puede organizar
una empresa como corporación.
incorporación, o si la corporación no ha recibido cionistas, a tenor con lo que indiquen los estatutos
pago alguno por sus acciones, por la junta de di- corporativos y la ley.
rectores. Después que la corporación haya recibido
cualquier pago por cualesquiera acciones, la facul- Compañía de
tad para adoptar, alterar o derogar los estatutos, Responsabilidad Limitada
corresponde a los accionistas con derecho al voto
La Compañía de Responsabilidad Limitada (CRL)
o, en el caso de corporaciones sin acciones, a los
es lo que en inglés se conoce como “Limited Liabi-
socios o miembros con derecho al voto. En todo
lity Company” (LLC). Para entender las LLC lo mejor
caso, el poder para adoptar, enmendar o derogar
es conceptualizarlas como un híbrido que intenta
los estatutos puede conferirse a la junta de directo-
combinar las ventajas de la estructura de una cor-
res o, en el caso de corporaciones sin acciones, al
poración con las flexibilidades de las sociedades ci-
organismo directivo, cualquiera que sea su nombre,
viles. Al igual que las corporaciones, las LLC tienen
en el certificado de incorporación. El hecho de que
personalidad jurídica propia. También pueden ser
tal poder sea conferido a la junta de directores o
domésticas o foráneas.
al organismo directivo que corresponda, según sea
Dependiendo de la actividad de negocio, también
el caso, no despojará o limitará a los accionistas o
puede organizar una compañía de responsabilidad
socios del poder de adoptar, enmendar o derogar
limitada con fin social, también conocida como L3C.
los estatutos.
De conformidad con el Artículo 19.06.C. del Capí-
B. Los estatutos podrán contener cualquier dis-
tulo XIX de la Ley General de Corporaciones, las ac-
posición que no sea contraria a la ley o al certifi-
tividades a las que puede dedicarse una compañía
cado de incorporación, referente a los negocios
de responsabilidad limitada con fin social (CRLFS)
de la corporación, a la marcha de sus asuntos, y los
son aquellas que satisfagan en todo momento uno
derechos o poderes de la corporación o de sus ac-
de los siguientes propósitos: fines caritativos, edu-
cionistas, directores, oficiales o empleados.”
cativos, religiosos, científicos, literarios, los que pre-
Para crear una corporación, la ley no impone re-
vienen la crueldad contra la niñez, y la protección de
quisitos de tener una cantidad mínima de capital
los animales. Aun cuando estas actividades pueden
ni de personas. Es decir, una sola persona puede
ser consideradas sin fines de lucro, las L3C se consi-
incorporar una corporación. A menos que se dis-
deran organizaciones con fines de lucro.
ponga una fecha en el Certificado de Incorpora-
ción, la corporación tendrá una existencia perpetua.
Administración
Esto implica que la misma no deja de existir con la
muerte o el retiro de una persona accionista o una Aunque es similar, una compañía de responsabili-
persona integrante de la junta directiva . La corpo- dad limitada no es una corporación ni una sociedad.
ración “muere” o cesa de existir jurídicamente con Las LLC pueden ser de una sola persona o de varias.
su disolución mediante una decisión de los y las ac- La persona encargada de la administración es el o la
30
miembro administrador. La administración de este

tipo de entidad se rige por el Contrato de compa-
ñía de responsabilidad limitada. Dicho documento
(también conocido como contrato operacional u
operating agreement) es el equivalente a lo que
son los estatutos corporativos de una corporación
y al contrato de sociedad en una sociedad civil.
Aunque jurídicamente se le otorga mucha flexibili-
dad a este tipo de entidad, en ciertos aspectos es
regulada por el Capítulo XIX de la Ley General de
Corporaciones de 2009, según enmendada. Pero
el nivel de regulación no se acerca al formalismo
que impone dicha ley para con las corporaciones.
Igual, nada impide a los dueños y dueñas de la LLC
redactar un contrato de compañía de responsabi-
lidad limitada que disponga que la LLC va a ope-
rarse similar o igual a una corporación.
Distinto a la corporación, donde por lo general Yomara Crespo
los y las accionistas no se encargan de la adminis- LA PANERA
tración, los y las dueñas de la LLC –que se conocen
como miembros– pueden hacerlo de la forma en suelen crearse cuando se le quiere otorgar más
que acuerden. Esto último se pacta en el contrato derechos a unos miembros y limitar los derechos
operacional y, en el caso de que haya un asunto a otros. Un ejemplo sería el caso donde los fun-
en disputa, se recurre a la ley corporativa. Por otro dadores de la empresa busquen mantener ciertos
lado, en vez de hablar de “certificados de acciones derechos claves –como derechos de fusión, con-
de capital”, los miembros de la LLC tienen “certi- solidación o disolución– y privar a otros miembros
ficados de membresía” o unidades de interés de de la compañía de poder ejercer dichos derechos.
membresía. La manera de emitir o asignar estos En otras palabras, las LLC permiten crear distintas
certificados se llevará a cabo segun hayan acor- categorías de miembros según sea redactado el
dado en el contrato operacional. contrato operacional. No hay ninguna limitación al
El contrato de una compañía de responsabilidad momento de crear estas categorías, siempre que
limitada provee para muchos aspectos. Entre ellos no sean contrarias a la ley. Un ejemplo de una cate-
están el establecimiento de las clases de miembros, goría contraria a derecho es una cláusula que per-
de administradores o de intereses en la compañía. mita un tipo de discrimen, como que los miembros
Esto quiere decir que puede haber distintos tipos de determinada raza o clase social tendrán menos
de miembros, con diferentes derechos frente a los derechos en la LLC sólo por el mero hecho de que
demás. Las distinciones entre clases de miembros pertenecer a determinada raza o clase social.
Distinto a la corporación, donde los accionistas (dueños) no se

encargan de la operación diaria de la empresa, en las LLC estos sí
pueden participar de la administración de la forma que deseen.
31
tienen los y las miembros en la LLC, o el por ciento

de las ganancias que se le asignará a estos por su
inversión.
En cuanto a las cesiones o transferencias del
interés de un o una miembro: cuando no diga lo
contrario el contrato operacional, las cesiones o
transferencias del interés de un miembro no le con-
ceden, al que adquiere tal interés, el derecho de
convertirse en miembro ni de ejercer los derechos
y poderes inherentes a un miembro (como el poder
de votar o de administrar). El que compra o recibe
tal interés en la LLC sí tiene derecho a participar
en ganancias y pérdidas y recibir adjudicaciones de
ingresos, entre otros beneficios similares. Sin em-
Blanca Astacio bargo, si un o una miembro cede todo su interés a
COSTURAS ASELÍ la LLC, ya no se considera miembro.
Salvo que el contrato operacional indique otra
cosa, un o una miembro o administrador o adminis-
Además, cada clase puede tener un propósito
tradora puede delegar sus facultades –incluidos los
comercial distinto. Si se crean distintas clases en
derechos y poderes para administrar– a cualquier
el contrato, entonces sus activos se deben con-
persona. El delegar poderes no quita la capacidad
tabilizar por separado. Esto significa que se debe
como miembro, ni el o la cesionario se hace miem-
mantener un récord y un inventario por separado, y
bro o administrador o administradora por dicha de-
por consiguiente, el cobro de deudas solo será exi-
legación.
gible contra los activos de dichas clases y no contra
En cuanto a la inspección de libros, salvo que se
los activos de la LLC. La diferencia de clases y sus
disponga lo contrario en el contrato operacional,
consecuencias deberán aparecer de forma clara
se reconoce el derecho a todo y toda miembro a
en el Certificado de Organización y en el contrato
inspeccionar los libros de la compañía. Los y las
operacional. En este caso, la administración de la
miembros y administradores tienen el derecho de
clase recae sobre los miembros que la componen,
información sobre el estado del negocio y sobre
salvo que se acuerde algo distinto en el contrato
toda la información financiera pertinente, así como
operacional.
derecho a revisar y poseer copia de las Planillas de
También se pueden crear clases de miembros sin
Contribución sobre Ingresos, contratos o enmien-
derecho al voto. Los votos de cada miembro ten-
das a contratos, nombres de todos los y las miem-
drán el peso que se establezca en el contrato de la
bros y administradores, lista de cantidades apor-
LLC. De no disponerse nada, cada miembro tendrá
tadas u obligaciones de aportar y cualquier otra
el mismo poder de voto. Las decisiones deberán
información que se estime razonable, siempre y
ser tomadas por más del 50% de los intereses se-
cuando no se establezca lo contrario en el contrato
gún estén representados por los miembros.
de la LLC.
Otros asuntos que pueden disponerse en los
El administrador, administradora o gerente de la
documentos constitutivos de las compañías de
LLC tiene derecho a mantener de forma confiden-
responsabilidad limitada son los términos y condi-
cial información y documentos, siempre y cuando
ciones para la transferibilidad de los intereses que
sea en vías de no causar daño al negocio.
32
Responsabilidades
Al igual que las corporaciones, las LLC ofrecen
a sus miembros responsabilidad limitada. En otras
palabras, por la LLC ser una entidad propia e in-
dependiente de los miembros, esta les protege de
demandas. Una LLC responderá legalmente con
los activos que tenga bajo su nombre y no con los
bienes de los miembros o empleados. Los y las
miembros, síndicos, síndicas o administradores de
la LLC están protegidos por el monto de sus accio-
nes, siempre y cuando hayan actuado confiando de
buena fe en los récords de la LLC.
Sin embargo, si el miembro así lo desea, este se
Ramón González
puede obligar personalmente y rechazar la respon- PASTELERIA AMOR
sabilidad limitada que provee la LLC. La compañía Y LEALTAD (PAL)
de responsabilidad limitada puede indemnizar y
relevar de toda responsabilidad civil a cualquier tradora renuncie, éste o ésta podrá ser demandado
miembro, administrador, administradora o persona por daños por incumplimiento contractual.
de toda demanda o pleito de cualquier índole, ex-
cepto que un tribunal ordene lo contrario. Reglas sobre el
No es necesario hacer una aportación para ser nombre de la LLC
miembro. La aportación para adquirir un interés en El nombre de la compañía de responsabilidad
la LLC puede ser cualquier cosa, desde dinero hasta limitada debe estar incluido en el certificado de
prestar un servicio. De otra parte, los o las miem- organización y debe tener una de las siguientes
bros que incumplan con el contrato operacional designaciones: Compañía de Responsabilidad Li-
serán tratados según éste lo disponga, pues en ese mitada; Limited Liability Company; o C.R.L; L.L.C.;
documento se deberán fijar las penalidades y con- CRL; LLC. De ser una compañía de responsabilidad
secuencias específicas por incumplimiento. limitada con fin social, puede usar la designación
Los y las miembros y administradores deben a la completa, esto es, Compañía de Responsabilidad
LLC el mismo deber de lealtad –y responderán en Limitada con Fin Social; Low Profit Limited Liability
igual modo por los actos y omisiones de sus fun- Company; o la abreviatura C.R.L.F.S.; L.P.L.L.C.; o
ciones– que los directores, oficiales y accionistas CRLFS; LPLLC; o L3C.
Tal designación al final del nombre se considera
deben a una corporación regular. Los y las miem-
parte del nombre legal de la organización. Por
bros de la LLC, al igual que los y las accionistas de
otra parte, si tiene una idea o ya ha seleccionado el
una corporación, no pueden renunciar a su posición
nombre que llevará la entidad, debe verificar en la
como miembros. Solo podrán dejar de ser miem-
página electrónica del Registro de Corporaciones
bros si transfieren su interés a un tercero o a la pro- del Departamento de Estado si el nombre está dis-
pia compañía de responsabilidad limitada. ponible. De estarlo, debe reservarlo para asegurar
Los o las administradores pueden renunciar siem- que estará disponible cuando registre su organiza-
pre que así lo disponga el contrato de operación. ción. Es importante que conozca que no pueden
En caso que dicha renuncia no esté contemplada haber dos LLC con el mismo nombre.
en el documento, y el administrador o la adminis-
33
presentar un Certificado de Organización en el De-

partamento de Estado y pagar $250. El proceso se
puede hacer online a través de la página oficial del
Departamento de Estado. El contrato operacional
no se tiene que presentar a dicho departamento.
Una LLC se puede fusionar, consolidar o disol-
ver con cualquier otra entidad si así lo desean sus
miembros y si así consta en el contrato operacional.
Una vez los y las miembros de la LLC decidan disol-
Ivelisse Carrero ver, la liquidación y distribución de activos y pasivos
AMAPOLA deberá hacerse según disponga el contrato.
La disolución de la LLC sigue el procedimiento es-
tipulado en el Sub Capítulo VI del Capítulo XIX de la
Ley General de Corporaciones de 2009. El contrato
Aspectos contributivos operacional dispondrá si para disolver la LLC se re-
quiere el voto afirmativo de una proporción mayor
En cuanto a los aspectos contributivos, la regla
a las dos terceras partes de los miembros con in-
general es que las LLC tributan como las corpora-
terés. En cualquier caso, la ley establece que una
ciones. Sin embargo, las LLC tienen la opción de
LLC nunca se disolverá con menos de dos terceras
tributar de manera similar a las sociedades y las ga-
partes de los interesados en esa acción.
nancias pasan a ser tributadas por los miembros en
Distinto al caso de las corporaciones, donde la
sus planillas personales. En este último caso, como
disolución debe completarse en tres años o menos,
quiera se requiere llenar y someter una planilla in-
las LLC cuentan con el término de tiempo que sea
formativa de la LLC al Departamendo de Hacienda.
razonablemente necesario para completar la diso-
En cuanto al Departamento de Estado, las LLC tie-
lución. Se puede solicitar un o una síndico judicial
nen la obligación de pagar un derecho anual, pero
para que conduzca el proceso de disolución. Por úl-
no tienen obligación de rendir un informe anual. El
timo, la disolución puede ser revocada; esto ocurre,
costo del derecho anual es de $150, pagadero al
por ejemplo, cuando antes de someterse la cance-
Departamento de Estado mediante la página de
lación de la LLC ante el Departamento de Estado, la
internet de dicho Deparamento. Este costo es se-
compañía continúa operando mediante un acuerdo
parado al importe en contribuciones que se tenga
producto del voto y consentimiento todos los y las
que pagar al Departamento de Hacienda, según la
miembros. Si la disolución fue por voto afirmativo,
elección que haya realizado para el caso de la con-
entonces la cancelación se revoca mediante un con-
tribuciones
sentimiento por escrito de todos los y las miembros
Existencia y terminación que votaron a favor de la disolución.
Las compañías de responsabilidad limitada pue-

den ser creadas por una o más personas. Para que la
LLC cobre vida, sus miembros fundadores deberán
34
PARTE III
Aspectos relacionados
a los impuestos
Contribuciones Contribuciones sobre

sobre los ingresos los ingresos del negocio
Un aspecto muy importante con relación a los propio en el ámbito
negocios son los impuestos o contribuciones.
Muchas veces este elemento es ignorado, lo que
estatal
afecta e impide que se cumplan las proyecciones Según dispone el Departamento de Hacienda,
de ganancias. Siempre debe tenerse en cuenta la obligación de rendir la planilla de contribución
que los impuestos son un costo indirecto que con- sobre ingresos es de toda persona que reside en
lleva todo negocio. Puerto Rico, ya sea contribuyente individual, casada,
La cuantía de ingresos que se reporta en una pla- o casada que viva con su cónyuge y que decida ren-
nilla es a base de autoimposición. Dicho de otro dir planilla separada, que durante el año contribu-
modo, cada contribuyente determina el ingreso tivo tenga ingreso bruto neto de exenciones mayor
que generó durante el año y a base de dicho in- a cero. También está obligada a rendir la planilla la
greso es que pagará los impuestos al gobierno. persona que no reside en Puerto Rico, que sea ciu-
No obstante, el Código de Rentas Internas recoge dadano americano o extranjero, que sea contribu-
las disposiciones que deben seguirse para repor- yente individual o casada, que durante el año con-
tar el ingreso sujeto a tributación. De no seguir las tributivo tenga ingreso bruto neto de exenciones
leyes contributivas, el contribuyente se expone a de fuentes en Puerto Rico mayor a cero. Según nos
multas severas y hasta cárcel. informa el Prof. Carlos Díaz Olivo en su nueva obra
Proyectar la cantidad de impuestos a pagar al sobre Derecho Tributario: Contribuciones sobre In-
año siguiente es una tarea técnica y ardua. En la gresos, al determinarse si hay responsabilidad para
medida de lo posible, es recomendable identificar rendir una planilla de contribución sobre ingresos, la
un especialista, como un contable, que lo asesore distinción de si la persona (natural o jurídica) reside
y guíe en el proceso de identificar los impuestos o no, o fue organizada o no, en Puerto Rico es muy
a pagar a base de sus ingresos. A continuación, importante. Si la persona individual es residente,
se presentan los aspectos generales que debes o la entidad fue organizada en Puerto Rico, tienen
conocer. la responsabilidad de rendir su planilla de contribu-
35
ción sobre ingresos en Puerto Rico y meses consecutivos que no es igual al año natural;
en ésta se incluyen todos los ingre- en el gobierno de Puerto Rico, por ejemplo, el año
sos independientemente del lugar fiscal corre desde el 1 de julio hasta el 30 de junio).
de dónde provengan. Si la persona Las planillas de individuos se someten en línea
no es residente de Puerto Rico, mediante el Sistema Unificado de Rentas Internas
o la entidad no se organizó en del Departamento de Hacienda (SURI), o mediante
Puerto Rico, entonces la obligación programas de computadoras especializados en
de tributar se limita a aquellos ingre- contribuciones. De acuerdo con la página de inter-
sos que provengan de fuentes de Puerto net del Departamento de Hacienda, mediante SURI
Rico. Esta regla de residencia aplica tanto a usted puede presentar planillas, declaraciones, pla-
personas (naturales o jurídicas) extranjeras como nillas informativas y otros formularios para periodos
a ciudadanos estadounidenses; no obstante, hay contributivos actuales o anteriores y realizar pagos.
una diferencia en la forma en que se tributa. Es- También puede revisar, actualizar, enmendar y man-
tos son aspectos técnicos, por lo que reiteramos tener sus cuentas contributivas con el Departa-
nuestra recomendación de que siempre obtenga mento de Hacienda.
el consejo de una persona con los conocimientos Para informar los ingresos del negocio propio, el
necesarios para ayudarle en esta área. contribuyente debe completar un anejo de la plani-
En cuanto a los tipos para determinar la contribu- lla. Los anejos correspondientes a un negocio pro-
ción, éstos se activan cuando la persona alcanza un pio son los siguientes:
ingreso neto de $9,000.00 y varía según aumenta l Anejo K (industria o negocio; por ejemplo,
la cantidad. El tipo más bajo es de 7% del ingreso un negocio de lavar carros a domicilio)
neto y el más alto es de 33%. No obstante, estas l Anejo L (agricultura)
cantidades pueden variar según el Departamento l Anejo M (profesiones y comisiones;
de Hacienda las revise parcial o totalmente me- por ejemplo, los servicios profesionales
diante una reforma contributiva. Por ello reitera- que rinde un abogado)
mos que la mejor inversión que puede hacer en su l Anejo N (alquiler)
negocio es contratar los servicios de una persona Dichos anejos proveen espacio para informar una
contable que le ayude con este aspecto de su ne- sola fuente de ingresos. Por lo tanto, si tiene más
gocio de una fuente o medio de generar dinero, deberá
Como se mencionó anteriormente, los negocios completar un anejo por separado para cada una de
propios no se consideran una entidad aparte o dis- dichas fuentes. También debe indicar cuál de ellos
tinta del individuo que los lleva a cabo. Es por eso es la fuente principal de ingresos. Las ganancias o
que los impuestos relacionados a un negocio in- beneficios deben ser consolidadas en caso de que
dividual serán declarados en la planilla del dueño haya más de una fuente de ingreso.
del negocio. La Planilla de Contribución sobre Por ejemplo, en el caso de un contribuyente que
Ingresos para individuos es el formulario 482 del rinde planilla conjunta con su esposa, él es electri-
Departamento de Hacienda. cista y ella es modista, utilizará dos Anejos M para
La planilla debe someterse a Hacienda en o an- detallar los ingresos y gastos de cada una de las
tes del día 15 del cuarto mes siguiente al fin del profesiones. Otro ejemplo: si un contribuyente po-
año contributivo (por lo general, en abril). Los años see un supermercado y una estación de gasolina,
contributivos pueden ser naturales (del 1 de enero utilizará dos Anejos K para detallar los ingresos y
al 31 de diciembre) o fiscales (un periodo de 12 gastos. Igualmente, si tiene dos propiedades para
36
alquiler, una comercial y otra residencial, utilizará probable que, además de rendir planillas a Depar-
dos Anejos N para detallar los ingresos y gastos de tamento de Hacienda , también tengan que hacerlo
cada una de las propiedades. al Servicio de Rentas Internas federal.
Como es costumbre en materia de leyes contri- El Formulario 1040-PR se usa para informar el
butivas, hay muchas interpretaciones de las reglas ingreso producto del trabajo por cuenta propia y
generales, así como excepciones a las mismas. De- pagar la contribución al gobierno estadounidense.
pendiendo de la complejidad de su negocio, es La Administración del Seguro Social (SSA, por sus
recomendable que se oriente con un especialista siglas en inglés) utiliza esta información para calcu-
de planillas, con un contador público autorizado, o lar sus beneficios del programa del Seguro Social.
con un abogado especializado en derecho tributa- Usted debe someter su contribución por ingresos
rio, antes de radicar una planilla de contribuciones generados producto del trabajo propio sin impor-
sobre ingresos. tar su edad y sin importar si recibe beneficios del
Seguro Social o del Medicare.
Usted deberá llenar y someter al gobierno esta-
Contribuciones sobre dounidense el Formulario 1040-PR (o el Formulario
los ingresos del negocio 1040-SS, en inglés) si reúne los tres requisitos a con-
tinuación:
propio en el ámbito l El contribuyente (o su cónyuge, si radican
federal

una planilla conjunta) tuvo ingresos netos
producto de un trabajo por cuenta propia
De conformidad con las instrucciones del IRS, inde $400 o más.
dependientemente de si una persona tiene o no el l El contribuyente no tiene que radicar el
requisito de radicar una planilla de contribuciones Formulario 1040 (planilla de contribución

sobre los ingresos estadounidenses, es posible que de ingresos para el gobierno federal de los
tenga la obligación de radicar una planilla en los Es- Estados Unidos).
tados Unidos para declarar los ingresos del trabajo l El contribuyente es residente de Puerto Rico.
por cuenta propia derivados de un oficio o nego- Sin embargo, si las últimas dos condiciones antes
cio en Puerto Rico. Los residentes de Puerto Rico mencionadas le aplican, también tiene que someter
que no tienen el requisito de radicar una planilla de el Formulario 1040-PR para:
contribuciones sobre los ingresos estadounidenses l Declarar y pagar las contribuciones
tienen que radicar el formulario 1040-SS (en inglés) patronales sobre el empleo doméstico
o el formulario 1040-PR para declarar los ingresos l Declarar y pagar las contribuciones al
del trabajo por cuenta propia, y de ser necesario,
pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta pro-
pia. Anualmente puede haber cambios, por lo que
se exhorta a verificar los requisitos de declaración
del trabajo por cuenta propia en las instrucciones
que se publican mediante el formulario 1040-SS (en
inglés) o las instrucciones para el formulario 1040-
PR (en español).
En el caso de los individuos que trabajan por Natalia Rodríguez
CULTURA CREATIVA
cuenta propia o tienen un negocio, es altamente
37
Seguro Social y al Medicare sobre: mismas reglas que para la planilla estatal. Es decir,
• las propinas no declaradas al patrono en o antes del día 15 del cuarto mes del año con-
• salarios o sueldos provenientes de tributivo (abril).
un patrono de los cuales no se le
retuvieron contribuciones al Contribuciones sobre
los ingresos de las
Seguro Social y al Medicare
• las contribuciones al
Seguro Social y al Medicare no
corporaciones
retenidas de las propinas
En términos generales, toda corporación domés-
l Reclamar un crédito por toda contribución
al Seguro Social retenida en exceso tica o extranjera dedicada a industria o negocio en
l Reclamar el crédito tributario Puerto Rico deberá rendir planillas y pagar impues-
adicional por hijos tos según le corresponda. El tipo de planilla que
l Reclamar el crédito tributario por debe llenarse varía según el tipo de corporación.
cobertura de seguro de salud Para una corporación con fines de lucro, ya sea do-
Recapitulando: las personas que trabajan por méstica o foránea, se llenará el Formulario 480.2.
cuenta propia tienen que pagar una contribución Dicha planilla deberá rendirse no más tarde del
siempre que tengan ingresos por encima de los día 15 del cuarto mes siguiente al cierre del año
$400. Por ejemplo, si usted es dueño o dueña de su contributivo (en abril). En el caso de una corpora-
propio negocio (agrícola o no agrícola), entonces ción extranjera que no tenga oficina o lugar de ne-
trabaja por cuenta propia. Usted también tendrá gocio en Puerto Rico, la planilla se rendirá no más
que pagar, como parte de la contribución sobre in- tarde del día 15 del sexto mes siguiente al cierre
gresos producto del trabajo por cuenta propia, por del año contributivo (en junio).
su participación en los ingresos de una sociedad El Código de Rentas Internas de Puerto Rico le
colectiva y los pagos garantizados que reciba de la impone una contribución sobre ingresos a las cor-
misma. poraciones organizadas en Puerto Rico, así como
a las organizadas fuera de Puerto Rico que están
Negocio que pertenece autorizadas por el Departamento de Estado para
a un matrimonio hacer negocios en la isla. A su vez, el código per-
mite contabilizar los gastos operacionales de la
Si usted y su cónyuge son dueños de un nego-
corporación para utilizarlos como deducibles y, así,
cio no incorporado, lo operan conjuntamente y
reducir el total de la contribución a pagar. En tér-
comparten las ganancias y las pérdidas, ustedes
minos generales, las corporaciones están sujetas al
son socios en una sociedad colectiva, sin importar
pago de:
si tienen o no un acuerdo formal de sociedad. No
l Contribución sobre ingresos normal (18.5%)
use esta planilla (el formulario 1040-PR). En su lugar,
• Esta contribución se computa sobre el
someta la planilla para sociedades colectivas que le
“ingreso neto sujeto a contribución
corresponda.
normal”, es decir, el ingreso neto de la
corporación,
Fecha límite
menos el crédito que reciba por dividendos
En el caso de las contribuciones sobre los ingre- o beneficios de sociedades recibidos
sos por negocio propio a nivel federal se siguen las que concede el Código.
38
Cynthis Ramírez
LUXXELS JEWELRY
l Contribución sobre ingresos adicional más adelante, los accionistas que reciben dividen-
(tasas progresivas entre 5% y 19%) dos de corporaciones están sujetos a una contri-
• Esta contribución se computa sobre bución sobre ingresos (entre ellos, los dividendos).
el “ingreso neto sujeto a contribución Esta imposición contributiva sobre el ingreso que
adicional”, es decir, el “ingreso neto recibe un individuo de una corporación es lo que
sujeto a contribución normal” se conoce como la “doble tributación”, que aplica
menos el crédito de $25,000 que a corporaciones en Puerto Rico.
concede el Código. De manera que, a menos que el Código de Ren-
l Contribución alternativa mínima tas Internas disponga lo contrario, la corporación
• Esta contribución será el exceso, si estará sujeta a las contribuciones mencionadas.
alguno, de la “contribución mínima
tentativa” sobre la “contribución
regular” (según ambos términos se
definen en el Código).
Por otro lado, excepto en los casos que se indican
39
Las entidades conducto

El término “entidades conducto” son estructuras una sociedad o una compañía de responsabilidad
de negocios que para fines contributivos tributan limitada y cualquier socio o miembro de estas (si
sus ganancias o beneficios a través de la planilla están acogidos a los beneficios de “Corporación
del dueño. Las entidades conducto deben rendir de individuos”).
una planilla informativa a nivel de entidad y luego El Código de Rentas Internas establece que las
el dueño o los dueños reportarán los ingresos de la entidades allí descritas deberán entregar a sus so-
entidad que le correspondan a ellos. Para el proceso cios, miembros, accionistas o fideicomitentes, cual
anterior, debe utilizarse el Formulario 480.2(EC). fuese el caso, un informe detallando la información
Las entidades conducto pueden ser toda socie- que allí se establece (por ejemplo, en el Formula-
dad, corporación o compañía de responsabilidad rio 480.6(EC)). Los informes deberán someterse no
limitada dedicada a una industria o negocio en más tarde del último día del tercer mes siguiente al
Puerto Rico que tenga en vigor una elección de cierre del año contributivo de la entidad, esto es,
“Sociedad”, “Sociedad especial” o “Corporación no más tarde del 31 de marzo –si es que la entidad
de individuos”. Éstas deberán rendir una planilla conducto determina su ingreso a base de un año
para informar los ingresos obtenidos durante el año natural–. El Código de Rentas Internas autoriza al
contributivo correspondiente. Es decir, la planilla secretario de Hacienda a conceder, a las entidades
para las entidades conducto son solo informativas, que lo soliciten, una prórroga automática de seis
lo que implica que estas no pagan una contribu- meses para someter dicho informe.
ción sobre lo que informan. El pago, si procede de La planilla informativa a nivel de entidad con-
acuerdo con las disposiciones del Código de Ren- ducto deberá rendirse no más tarde del día 15 del
tas Internas, lo hacen los dueños en sus planillas tercer mes siguiente al cierre del año contributivo
personales. de la entidad. A manera de ejemplo, una sociedad,
Para propósitos de esta planilla informativa, los sociedad especial o corporación de individuos
términos “sociedad y socio”, “sociedad especial y cuyo año de contabilidad corresponda a un año
socio”, y “corporación de individuos y accionista” natural deberá rendir la planilla no más tarde del 15
incluyen (1) una compañía de responsabilidad limi- de marzo del año correspondiente.
tada y cualquier miembro de ésta (si están acogi- Cabe señalar que la planilla informativa que radi-
dos a las disposiciones del correspondientes del que la entidad conducto debe estar acompañada
Código de Rentas Internas); (2) una corporación o con una copia de todas las Declaraciones informa-
una compañía de responsabilidad limitada y cual- tivas que fueron sometidas electrónicamente al De-
quier accionista o miembro de estas (si están acogi- partamento de Hacienda.
dos a los beneficios de “Sociedad especial”); o (3)
40
Declaración sobre
Volumen de Negocio
(Patente municipal)
Las recaudaciones por concepto de patente, in-
cluyendo sus intereses y recargos, son fuentes de
ingreso para los municipios. Puesto en palabras en el mismo municipio, si alguna–. Se prepararán
sencillas, la patente municipal es una autorización además, declaraciones por separado por las
por la que paga toda persona con negocios, para operaciones y negocios en otros municipios donde
poder realizar sus actividades. Toda persona natural la casa u oficina principal tenga sucursales, oficinas
o jurídica (individuo, fideicomiso, sucesión, socie- o almacenes, entre otras dependencias. Todas las
dad, corporación, etcétera) que se dedique –con declaraciones se rendirán al director de finanzas del
fines de lucro– a la venta de bienes, a la prestación municipio donde radica la casa u oficina principal,
de servicios, o a cualquier negocio financiero o in- acompañándola con una copia que se remite al
dustria en municipios del Estado Libre Asociado de municipio.
Puerto Rico, está sujeta a pagar patentes municipa- Toda la información relacionado con las patentes
les. La única forma de no pagar una patente muni- municipales puede encontrarlas en el Libro VII,
cipal es si la propia Ley de patentes municipales así Hacienda Municipal, Capitulo III, Artículo 7.199 del
lo dispone. Código Municipal de 2020.
La persona sujeta al pago de la patente munici-
pal, o su agente autorizado, deberá rendir una De-
Impuesto sobre
claración sobre Volumen de Negocios en o antes Ventas y Uso (IVU)
de los cinco días laborables siguientes al 15 de abril El IVU es un impuesto que todo consumidor debe
de cada año, o la fecha límite establecida por el pagar al momento de hacer una compra en un esta-
Departamento de Hacienda para someter las Plani- blecimiento comercial. El comerciante, por su parte,
llas de contribución sobre ingresos. está obligado por ley a retener dicho impuesto y
El pago de la patente municipal vence en plazos enviarlo al Departamento de Hacienda.
semestrales: el 1 de julio y 1 de enero de cada año.
Se concederá un descuento de 5% a los contribu- IVU Estatal
yentes que la paguen en su totalidad en o antes de El IVU Estatal es un impuesto de 10.5% que se le
los cinco días laborables siguientes al 15 de abril de cobra a los clientes, a menos que la ley, bajo cier-
cada año, o la fecha límite establecida por el De- tas circunstancias, exima de hacerlo o determine un
partamento de Hacienda para someter las Planillas porcentaje menor. Este impuesto debe ser remitido
de contribución sobre ingresos. a Hacienda mensualmente mediante el Formulario
Están exentos del pago de la patente municipal, SC 2915 (Planilla Mensual de Impuesto sobre Ventas
entre otros, los servicios, ventas, negocios y Uso), que debe someterse en o antes del día 20 de
financieros y/o cualquier industria o negocio cuyo cada mes. El requisito de que se tenga que someter
volumen de negocios no exceda $5,000. La casa mensualmente las planillas sobre el IVU es un meca-
u oficina principal preparará una Declaración nismo de control que le permite a Hacienda man-
sobre el Volumen de Negocio llevado a cabo en tener una mejor fiscalización de los recaudos por
el municipio donde radica la empresa –incluyendo este concepto. Todos los trámites del IVU se hacen
en dicha declaración las operaciones de sucursales
41
Cynthia Vera
ESTÉTICA BUENA VIDA
a través de SURI. La cantidad de IVU que se cobrará Como resultado de la implantación de SURI, se
al cliente de IVU dependerá del tipo de partida tri- estableció un nuevo formato para obtener el Cer-
butable a la que se le aplique el impuesto. SURI le tificado de Registro de Comerciantes. En conse-
permite al comerciante realizar todos los trámites cuencia, los certificados que estuvieren vigentes
relacionados con el IVU, incluyendo: antes del surgimiento de SURI deben ser actualiza-
l consultar, actualizar o modificar su cuenta y dos. Si un comerciante tiene varias localidades con
presentar reclamaciones una misma dirección física, tendrá que consolidar-
l radicar o enmendar la Declaración de las. Bajo SURI no se permitirá el registro de múlti-
Importación, la Planilla Mensual de ples localidades con una misma dirección física. Sin
Importaciones y la Planilla Mensual de embargo, se podrán registrar múltiples actividades
Impuesto sobre Ventas y Uso, incluyendo comerciales bajo una misma localidad.
las declaraciones y planillas de Además, con la llegada de SURI, un comerciante
periodos anteriores puede solicitar un Certificado de Registro de Co-
l realizar pagos de deudas pendientes merciantes Provisional cuando tenga que llevar a
y aquellos relacionados con declaraciones cabo ciertos trámites para los cuales se le requiera
y planillas un Certificado de Registro de Comerciantes. El
l someter solicitudes nuevas de Registro de certificado provisional solo se emitirá cuando el co-
Comerciante, y para obtener el Certificado de merciante proyecte comenzar operaciones luego
Exención de Planta Manufacturera, el de transcurridos 30 días de la fecha de la solicitud.
Certificado de Revendedor Elegible y el Ese certificado provisional tendrá una vigencia de
Certificado de Revendedor y la exención seis meses a partir de su emisión, sin posibilidad de
de cobrar y remitir el IVU Municipal prórroga alguna.
42
IVU Municipal
La Corporación de Financiamiento Municipal, o
COFIM, es una instrumentalidad del Estado Libre
Asociado de Puerto Rico que está a cargo del IVU
Municipal.
El IVU Municipal es un impuesto de 1% fijado por
ley sobre toda transacción de venta, uso, consumo
o almacenaje de partidas tributables (bienes o ser-
vicios) que ocurre en cada municipio sujeto a cier-
tas exenciones.
Todo comerciante dedicado a cualquier negocio
que venda partidas tributables sujetas al IVU tendrá,
como agente retenedor, la obligación de cobrar
el impuesto del 1% sobre ventas correspondiente
del IVU Municipal; y será el responsable principal Damaris Cabán
de someter la Planilla Mensual de Impuesto sobre COOLTURA
Ventas y Uso y remitir el pago atribuible al 1% a sea dueña de una propiedad mueble que utiliza en
COFIM. su industria o negocio –o la alquila, o la posee en
Todos los comerciantes de todos los municipios capacidad fiduciaria, o la posea y su dueño está
de Puerto Rico podrán someter y pagar las plani- fuera de Puerto Rico y no puede ser localizado, pre-
llas mensuales del IVU Municipal en el Portal de parará y radicará una planilla de contribución sobre
Comerciantes de COFIM (http://cofim.pr.gov/). la propiedad mueble. Estas planillas se someten en
Como alternativa, los comerciantes pueden pagar línea en el portal de CRIM (https://portal.crim360.
en cualquiera de las sucursales de los bancos par- com/crimpr/index.htm).
ticipantes. El comerciante debe adquirir la planilla Se considerarán bienes muebles: las maquina-
oficial de COFIM directamente con el municipio. rias, vasijas, instrumentos o implementos no ad-
Sin embargo, ciertos municipios autónomos tie- heridos a un edificio o al suelo; el ganado en pie,
nen su propio mecanismo de cobro a través de sus excluyendo el ganado vacuno; el dinero; bienes en
respectivas plataformas digitales. Estos municipios poder del mismo dueño o en poder de otra per-
son designados como Municipio Recaudador Cer- sona; los bonos y las acciones; líneas telefónicas;
tificado por COFIM. material rodante; embarcaciones de todas clases
Impuesto sobre utilizadas y/o poseídas en alguna industria o nego-
la propiedad
cio, excepto para pesca comercial o para fines re-
creativos; inventarios de toda clase de mercadería,
El Centro de Recaudación de Ingresos Municipa- y todas las demás materias y cosas susceptibles de
les (CRIM) es la entidad responsable de imponer las ser propiedad privada no comprendidas en el sig-
contribuciones relativas a la propiedad mueble e nificado de la frase “bienes inmuebles”, tal como
inmueble. Nos enfocaremos en los impuestos a la esta se define en el artículo 290 del Código Polí-
propiedad mueble, ya que es la más común para un tico Administrativo de Puerto Rico. Importante: los
empresario promedio. bienes inmuebles no comprenderán los créditos en
Toda persona natural o jurídica que se dedique a cuentas corrientes, cuentas de ahorro, depósitos a
una industria o negocio y que, al primer día del año, plazos fijos, pagarés, ni otros créditos personales.
43
Krystal Ortiz
AGUJA DEDAL
Impuestos patronales
Retención en el Origen Empleo de jóvenes
de la Contribución sobre El Código de Incentivos y su Reglamento dispo-
Ingresos en el caso de salarios nen que la política pública del gobierno de Puerto
La sección 1062.01 del Código de Rentas Inter- Rico es desarrollar y promover programas, iniciati-
nas, según enmendado, dispone que todo patrono vas, internados, y primeras experiencias de empleo
que haga pagos de salarios deducirá y retendrá para jóvenes. Se busca brindar experiencias de de-
contribuciones antes de desembolsar los salarios, sarrollo que promuevan una cultura emprendedora
en lo que se conoce como la retención patronal abierta al empresarismo. En este caso jóvenes se
“en el origen”. La retención se da según las tablas definen como aquellas personas entre 13 y 29 años
aprobadas por el secretario de Hacienda, que se de edad. No obstante, el Reglamento establece
publican en la página web de esa agencia. El pa- que las personas menores de 16 años tendrán que
trono debe remitir los pagos de las contribuciones cumplir con los requisitos estatutarios para el em-
retenidas a Hacienda; la fecha para remitirlos de- pleo de menores.
pende de cuándo realice los pagos de nómina. Las
contribuciones retenidas se descontarán del total Los patronos que cumplan con los requisitos que
de impuestos a pagar en la planilla personal del se establecen serán elegibles para recibir recursos
empleado. del Fondo de Incentivos Económicos.
44
Nicole de la Rosa
CANDID SOCIETY
Retención en el Origen de la
Contribución sobre Ingresos
en el caso de servicios prestados
La retención en el caso de servicios prestados es
un concepto similar al de la retención en el caso de
salarios. Aquí, sin embargo, la retención es fija: un
10%. Esta retención significa que una persona natu-
ral o jurídica (individuo o corporación, por ejemplo)
que, en el ejercicio de una actividad de industria
o negocio, le paga a otra por haber rendido de-
terminados servicios, vendrá obligada a deducir
del pago, y por lo tanto retener en el origen, una
contribución sobre dichos pagos (ingresos). Esta
retención también aplica a pagos efectuados a un
proveedor de servicios de salud por servicios pres-
tados.
45
Suehery Martínez
COOKIES BY SUEHERY
Esta retención no representa una contribución que cualifican para la deducción dispuesta
adicional. Más bien, se trata de un pago por ade- por la sección 1023(s) del Código de
lantado de la contribución regular que el contra- Rentas Internas
tista, en tanto contribuyente, podrá reclamar como l los pagos a personas extranjeras no
crédito al determinar su responsabilidad contribu- dedicadas a industria o negocio en

tiva. Con respecto a este tema existen múltiples Puerto Rico, cuando dichos pagon estén
reglas y excepciones. Los pagos más comunes que sujetos a otras disposiciones de retención
están exentos de la retención del 10% son: en el origen
l los primeros $500 pagados durante el año l los pagos de salarios sujetos a retención
natural a la persona que prestó el servicio bajo la sección 1141 del Código de
l los pagos a organizaciones sin fines de lucro Rentas Internas
que hayan recibido una opinión adminis- l los pagos al gobierno de Puerto Rico,
trativa a tales efectos sus agencias, corporaciones públicas y

l los pagos de comisiones efectuados a subdivisiones políticas
vendedores directos por la venta de Las cantidades retenidas se pagarán o deposi-
productos de consumo tarán a Hacienda por el agente retenedor no más
l los pagos por construcción de obras (excepto tarde del día 10 del mes siguiente a aquel en el
pagos a ingenieros, arquitectos y cual la contribución fue deducida y retenida. Se
diseñadores, entre otros) debe depositar y pagar con el Formulario 480.9A.
l los pagos hechos a compañías exentas El agente retenedor debe someter electrónica-
que operan bajo las leyes de incentivos mente las declaraciones informativas –ya sea el
industriales, contributivos o turísticos Formulario 480.6A (ingresos no sujetos a retención)
l los pagos a agricultores bona fide o 480.6B (ingresos sujetos a retención)– en o antes
46
Victoria López
DIOSAS ARTISAN
MAKE UP
del 28 de febrero del siguiente año natural y en- La planilla a llenar es el Formulario 940-PR o el 941-
tregarlo a las personas a la cuales se le hizo pagos PR, ambos del Servicio de Rentas Internas Federal.
por concepto de servicios prestados, no más tarde La manera en que se informa y se paga el Seguro
dicha fecha. Se debe someter electrónicamente Social dependerá en gran medida de la forma en la
un Resumen de las Declaraciones Informativas que usted genera sus ingresos y recibe su compen-
(Formulario 480.5) y un Estado de Reconciliación sación. En otras palabras, para determinar su res-
Anual de Ingresos Sujetos a Retención (Formulario ponsabilidad, si alguna, es necesario conocer las
480.6B.1), no más tarde del 28 de febrero. diferencias entre si usted es un empleado o trabaja
por cuenta propia.
Seguro Social y Medicare

En caso de que usted lleve su negocio propio y
obtuvo ingresos netos de $400 o más para el año,
sepa que usted viene obligado a aportar no solo la
La contribución al Seguro Social y Medicare son
porción relativa al empleado (7.65%), sino también
los descuentos en nómina más comunes. Todo
la porción patronal (7.65%). Es decir, usted deberá
patrono está obligado a retener de los salarios pa-
pagar el 15.3% de contribución total al Seguro So-
gados a sus empleados una contribución total de
cial y Medicare. El depósito de las cantidades al
7.65%, que se compone de 6.2% de Seguro Social
Seguro Social y Medicare lo realizará presentando
y 1.45% de Medicare. Adicional a esto, el patrono
una planilla 1040-PR al IRS, en o antes del día 15 de
también está obligado a aportar una cantidad igual
abril. Adicional, si estima que su responsabilidad
a la retenida (aportación patronal), para un total de
excederá los $1,000 anuales, viene también obli-
15.3% de contribución al Seguro Social y Medicare.
gado a realizar pagos de contribución estimada,
Las aportaciones patronales se harán al IRS depen-
usando el formulario 1040-ES(PR).
diendo de cómo se pague la nómina de su negocio.
47
Wanda Torres
AMATISTA
Impuestos patronales del este, será necesario registrarse con el DTRH para
Departamento del Trabajo que ellos le asignen un número de identificación

patronal. Es importante que sepa que este número
y Recursos Humanos es diferente al que le asigna el IRS.
El Departamento del Trabajo y Recursos Huma-

Arbitrios
nos (DTRH) impone una serie de impuestos a los
patronos en caso de que empleen personas en sus Un arbitrio es una contribución que se impone
negocios. Estos varían dependiendo de la canti- a ciertos artículos cuando se introducen a Puerto
dad de trabajadores, las funciones de los mismos, Rico. La manera en que se aplican los arbitrios varía
el tiempo como empleados y otras decisiones que dependiendo de la cantidad y el tipo de artículo
puede tomar el patrono. Las planillas para estas que se pretenda crear en, o introducir a, Puerto
contribuciones se rinden trimestralmente. Los im- Rico. Le presentamos una lista de artículos sujetos
puestos patronales del DTRH son por los siguien- al pago de arbitrios, los tipos de arbitrios e informa-
tes conceptos: ción sobre la declaración y pago de arbitrios, entre
l seguro por incapacidad
otros. Los siguientes artículos están sujetos al pago
l desempleo
de arbitrios a menos que aplique alguna exención:
l cemento (fabricado localmente o
l seguro choferil
Estas planillas deben ser completadas y radica- introducido a Puerto Rico)

l azúcar
das en el portal virtual del DTRH. Para acceder a
48
Diana Torres
ECOSITAS
l productos plásticos del Departamento de Hacienda.

l cigarrillos (introducción o fabricación local) Los siguientes documentos son necesarios para
l gasolina, combustible de aviación tramitar el pago de arbitrios:
(gas oil o diesel oil) l conocimiento de embarque
l petróleo crudo, productos parcialmente (o bill of lading; lo otorga la compañía

elaborados o terminados de petróleo marítima)
y cualquier mezcla de hidrocarburos l tasación (en el caso de vehículos)
l vehículos l factura comercial
l embarcaciones y equipo pesado l cualquier otro documento solicitado por
l tabaco sin humo el secretario de Hacienda

El arbitrio aplica si el artículo ha sido introducido,
vendido, consumido, usado, traspasado o adqui-
rido en Puerto Rico y se paga una sola vez, según
se establece en el Código de Rentas Internas.
Existen algunas exenciones aplicables a ciertos ar-
tículos. Para más información, debe consultar a un
profesional con conocimiento en la materia o las
oficinas del Negociado de Impuesto al Consumo
49
Alma Valentín
CANELA
Amy Camacho
PAPELERIA NATURA
50
Katherine González
K CHICK by
KATHERINE GONZÁLEZ
Ayshamire Muñoz
JIREH BIJOUX
51
Empresarias de Centro
para Puerto Rico (CPPR)
52
Referencias y recursos
Libros
Carlos Díaz Olivo, Corporaciones: tratado sobre derecho corporativo (2016).
Carlos Díaz Olivo, Sin fines de lucro: normativa jurídica del tercer sector (2016).
Manuelita Muñoz Rivera, Ley de Corporaciones de Puerto Rico: análisis y comentarios (2015).
Carlos Díaz Olivo, Derecho tributario: contribución sobre ingreso (2022)
Leyes
Código de Incentivos de Puerto Rico, Ley Núm. 60 de 1 de julio de 2019, según emendada.
Código Municipal de Puerto Rico, Ley Núm 107 de 14 de agosto de 2020, según enmendada.
Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, Ley Núm. 1 de 31 de enero de 2011,
según enmendada.
Código de Rentas Internas, 26 USC §§ 1-9834 [legislación federal].
Ley de Fideicomisos de 2012, Ley Núm. 219 de 31 de agosto de 2012, según enmendada.
Ley General de Corporaciones de 2009, Ley Núm. 164 de 16 de diciembre de 2009, según enmendada.
Ley de Marcas del Gobierno de Puerto Rico,

Ley Núm. 169 de 16 de diciembre de 2009, según enmendada.
Reglamentos
Reglamentos de Incentivos MO-DEC-013 (Núm. 9248) de 21 de diciembre de 2020
Enlaces
Departamento de Estado
Registro de Corporaciones
https://www.estado.pr.gov/corporaciones
Registro de marcas y nombres comerciales

https://www.estado.pr.gov/reg-de-marcas
Registro de propiedad intelectual

https://www.estado.pr.gov/inscripcion-en-el-registro-de-propiedad-intelectual
Departamento de Hacienda
https://hacienda.pr.gov/
Publicaciones oficiales
https://hacienda.pr.gov/sobre-hacienda/publicaciones

Planillas, formularios y anejos
http://www.hacienda.gobierno.pr/planillas-formularios-y-anejos
53
Impuestos Sobre Ventas y Uso (IVU)

https://hacienda.pr.gov/impuesto-sobre-ventas-y-uso-ivu
Sistema Unificado de Rentas Internas (SURI)

https://suri.hacienda.pr.gov/_/
Arbitrios
https://hacienda.pr.gov/arbitrios
Departamento de Desarrollo Económico y Comercio

https://www.ddec.pr.gov/programa-de-comercio-y-exportacion
Oficina de Gerencia de Permisos

https://www.ddec.pr.gov/ogpe#permisos
Centro empresarial para la mujer

https://centroempresarialparalamujer.org/
Centro de Recaudación de Impuestos Municipales (CRIM)

https://portal.crim360.com/crimpr/index.htm
Corporación del Fondo del Seguro del Estado

https://www.fondopr.com/
Número de Identificación del Empleador (EIN)

https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-ss-4-pr
US Internal Revenue Service (IRS): www.irs.gov/spanish
US Department of Commerce: https://www.commerce.gov
US Patent and Trademark Office: https://www.uspto.gov
US Hispanic Chamber of Commerce (USHCC): http://ushcc.com
Small Business Administration (SBA): http://www.sba.gov/
54
VISI
EST
ÓN
RAT
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CIÓ
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Ideas Mercadeo Metas

satisfacer las metas. Adicionalmente, es importante l Investigación en la internet

mediano y largo plazo. repartición de muestras)

Usted puede promocionar su negocio de varias formas de promoción será un cliente

años - Debe dejarse llevar por el perfil de (Facebook, Instagram, Youtube)

o servicios disponibles y la capacidad de solidarias

operar dentro de sus metas de venta negocios

l Presupuesto de mercadeo - Durante el l Asistir a eventos que se relacionen a la

estrategia de mercadeo que necesite. productos y procesos

página de Facebook cuando aún los que lo distinguirá

l Anuncios (por ejemplo: en internet, radio, actividades y hacerse parte de su progreso

mano o flyers). No siempre se cuenta consciente del medioambiente y ser un

de producción, dependiendo del tipo de industria,

l Tipo de estructura organizacional

va a realizar los trabajos de su negocio? Es muy

l Cantidad de personas a contratar en

los próximos 12 meses

Aspectos financieros 1 Pronóstico de ventas o de

Permisos, licencias y registros

Permiso Único Para presentar su solicitud, debe crear una cuenta

l Certificado de Good Standing del • Verbenas

En los casos de permisos para actividades tempo-

cantidad de empleados, el estacionamiento renovación deberá estar acompañada de una certifica-

2) Distribución interna del local o estructura. a la V. De no informarse, continuará siendo responsable

3) Ubicación con respecto a la vía de acceso. por la renovación del permiso.

5) Dimensiones. con las disposiciones del Reglamento para el Control y

6) Fotos de la estructura en formato digital la Prevención de la Contaminación Lumínica del Depar-

(interior y exterior). tamento de Recursos Naturales y Ambientales (Regla-

Permiso para la instalación presentadas en tal municipio.

de rótulos y anuncios La Sección 8.7.3.4 del Reglamento Conjunto estable-

(100) pies cuadrados o menos y no conlleve la

certificación equivalente del Departamento de

Importante Destacar Los requisitos que debe cumplir un negocio

Pólizas de seguro Se considera como “empleado” o “empleada”

póliza permanente son:

l Proveer el número de identificación patronal

(EIN por sus siglas en inglés), que provee el

copia del Certificado de Incorporación

Representación en caso de las

los siguientes: l Certificado de Registro de Comerciante

l Completar la Solicitud de Cotización l Número de Seguro Social

l Número de identificación patronal (EIN) l Copia de la planilla de contribución

l Carta de Adjudicación, Orden de sobre Ingresos más reciente

El negocio propio misma persona. Tal persona, en su carácter per-

que puede aumentar o no la tributación que debe Responsabilidades

nombre puede llegar a constituir una parte valiosa

La forma en que habrá de funcionar la sociedad

de su participación (en un 50% o un 75%, presuma-

Reglas sobre el profesionales o de cualquier otra índole,

A diferencia de la sociedad o el negocio propio, la corporación

butan en la planilla individual de cada accionista. Existencia y terminación

En términos generales, la ley no impone requisitos de

miembro administrador. La administración de este

Distinto a la corporación, donde los accionistas (dueños) no se

tienen los y las miembros en la LLC, o el por ciento

presentar un Certificado de Organización en el De-

Existencia y terminación que votaron a favor de la disolución.