Universidad Politécnica Territorial del Estado Portuguesa J.

J, Montilla (UPTP)

Asignatura: Contabilidad I
Sección: 146
Docente: Lcda.Danny Sorelis Lopez
Correo: [email protected]
Contenido: Introducción a la contabilidad – Definición - identificación de las cuentas
Valor de la 1era. Evaluación: 25 puntos
Contabilidad
Definición:
Es una ciencia, es el arte (habilidad) de registrar, clasificar y resumir de manera
significativa, las transacciones que tienen al menos un carácter financiero (en términos de
dinero), así como analizar los resultados obtenidos.
Otra definición, es la ciencia y arte que se ocupa del estudio y análisis de las
transacciones económicas – financieras de las empresas con la finalidad de determinar su
registro y anotación en los libros contables bajo los principios y normas que lo regulan.
Así mismo podemos conceptuar que la Contabilidad es el conjunto de habilidades y
destrezas basadas en procedimientos sistemáticos y ordenadas que nos permite registrar las
operaciones de las empresas.
Para entender esta definición, les hablaré sobre el ciclo contable, El Ciclo Contable es el
conjunto de pasos y procedimientos en el que se analiza, elabora, registra y se prepara la
información financiera de la empresa y que se completa en un periodo determinado de tiempo,
llamado ejercicio contable, este periodo es de 12 meses.
Fines y Objetivos.- Los objetivos que la Contabilidad considera fundamentales son las
siguientes:
• Registrar en forma clara, precisa y concisa y en estricto orden cronológico todas las
operaciones.
• Establece un control absoluto sobre cada uno de los recursos y obligaciones de la
empresa.
• Determinar y proporcionar en cualquier momento una imagen clara de la situación
económica – financiera de la empresa o negocio.
• Cumplir con los dispositivos legales vigentes como son: El Código de Comercio,
Código Orgánico Tributario, Ley de Impuesto Sobre la Renta, Ley del Impuesto al
Valor Agregado (I.V.A.) y otros mandatos legales.
• La Contabilidad como instrumento básico para la Administración moderna, sirve a la
empresa para que se tomen decisiones gerenciales y constituir un medio informativo.
 Importancia de la Contabilidad.-
La Contabilidad es necesaria en todas aquellas empresas que se dedican a la producción
y circulación de la riqueza, prestación de servicios y en los organismos públicos, en este último
caso, aunque no persiguen el lucro, se ven en la imperiosa necesidad de manejar fondos y
administrarlos. En todo organismo ya sea público o privado, la Contabilidad constituye el
termómetro de su situación económica, siendo fuente de consultas y experiencias para
operaciones futuras.
El comerciante o empresario que no tiene Libros de contabilidad o los tenga atrasados o
mal llevados, es sujeto de multas y sanciones, a cambio de esto, una Contabilidad bien llevada
es una brújula que guía a la Empresa por el camino del éxito, mientras que con una Contabilidad
deficiente, los negocios marchan siempre bajo las sombras de la incertidumbre, el cual conlleva
al fracaso y la quiebra definitiva.
Entre estos y otros fundamentos de importancia de la Contabilidad, mencionaremos
algunos más que creemos que es necesario conocer:
• Desempeña un papel fundamental, no solo en la vida de los negocios de las empresas,
sino también en la de los países y por ende en la vida económica mundial.
• Es necesaria en todas las empresas, porque determina ser el termómetro de la situación
económica – financiera, siendo fuente de consulta y experiencias para operaciones
futuras.
• Marcha paralela a los profundos cambios que experimentan los países, porque la
Contabilidad ya no se realiza de acuerdo al obsoleto sistema tradicional.
 Ciclo Contable

1.- Documentos 2.- Registros en el Libro 3.- Pasar al Libro 4.- Elaborar el 5.- Realizar los 6.- Elaborar el
Fuente: facturas, Diario, de las Mayor, la información Balance de asientos de ajustes Balance de
cheques, nota de débito transacciones registrada en el Libro Comprobación. necesarios, tanto de Comprobación
y crédito, letra de (operaciones) que Diario. gastos como de ajustado.
cambio, giro, pagaré. realiza la empresa día a ingresos, únicas
día, utilizando los cuentas que se ajustan.
documentos fuentes.

7.- Elaboración de los 8.- Elaborar los 9.- Elaborar balance de 10.- Por último se
Estados Financieros, asientos de cierre de las comprobación luego elabora el Estado de
Estado Situación cuentas Nominales del cierre y comprobar Situación Financiera
Financiera y Estado de (Egresos e Ingresos), que los asientos de Definitivo en una fecha
Resultado. para determinar los cierre se hayan pasado determinada
resultados de periodo, correctamente.
utilidad o pérdida.

Fases o etapas del Ciclo Contable

1.- Análisis, codificación e interpretación de las transacciones y los documentos fuente. Así concluimos que tipo de transacción es, si es un pago, un cobro, una compra, venta y demás.
2.- Registrar las operaciones en el Libro Diario.
3.- Pasar las informaciones registradas en el Diario General, al libro Mayor
4.- Elaborar el Balance de Comprobación, para determinar la igualdad y poder saber si se ha cometido algún error al trasferir los saldos del libro diario al libro mayor.
5.- Se procede a realizar los asientos de ajustes necesarios con algunas cuentas contables. (Depreciación, Amortización).
6.- Luego se realiza el balance de comprobación ajustado, que al igual que el balance anterior, busca revisar la igualdad y que no se hayan cometido errores al pasar los asientos de ajuste.
7.- Elaboración de los Estados Financieros (Estados de Resultado, Estado de Situación Financiera, Estado de Flujo del Efectivo, Estado de Movimiento del Patrimonio)
8.- Se hacen los asientos de cierre de las cuentas nominales y determinación de los resultados del periodo.
9.- Crear el balance de comprobación post cierre y así comprobar la exactitud de los asientos de cierres pasados al mayor y que no haya errores.
10.- Finalmente elaborar el Estado de Situación Financiera Final, que informa sobre la situación financiera de la empresa a una fecha determinada.
 Cuentas Contables. Definición
Una cuenta contable es un registro donde se identifican y anotan, de manera
cronológica, todas las operaciones que transcurren en el día a día de la empresa.
Cada operación de nuestra empresa se registra, mediante la creación de un asiento
contable, donde se hace un apunte en una cuenta contable en el DEBE (débito o cargo), y otro
apunte en otra cuenta contable en el HABER (crédito o abono).
Por ejemplo, si realizamos una compra de mercancía de contado (se cancela al
momento) con un cheque, tendríamos que registrar un asiento contable donde apareciese nuestra
cuenta contable de Compra de mercancías en el debe y nuestra cuenta contable de Banco en el
haber.
Libro Diario
Fecha Descripción Debe Haber
20-12 2020 1
Compras de mercancía 10.000,00
Banco 10.000,00
P/R compra de mercancía de contado

Las cuentas contables surgen dependiendo de la transacción que se realice, una

transacción financiera es un acuerdo, comunicación o movimiento llevado a cabo entre un
comprador y un vendedor en la que se comercia un activo o un gasto, en el caso anterior, se
realizó una compra de mercancía y se canceló con un cheque, creamos la cuenta COMPRAS
DE MERCANCIA Y LA CUENTA BANCO, más adelante verán por qué se carga, debita (de
debe) y por qué se abona (de haber).
Por otra parte, la forma y el contenido de la cuenta van a variar de acuerdo de una
empresa a otra. Y principalmente va a depender del tipo de sistema contable que se esté
utilizando para registrar las transacciones.
Otros Ejemplos:
Si queremos conocer el movimiento del efectivo en caja, utilizaremos una cuenta de
activo que refleje ese bien y que llamaremos “caja”.
Si queremos conocer el movimiento que afecta a los derechos o deudas que tienen con
la empresa, denominaremos la cuenta “Cuenta por cobrar”
Las sillas, mesas, archivos, se reflejaran en una cuenta de activo denominada
“Mobiliario”.
Lo que debemos a terceros (otros) mediante facturas lo mantendremos en una cuenta de
pasivo denominada “Cuenta por pagar”.
Los prestamos (pasivos) que realiza el banco a empresas para financiarse, le llamaremos
“Préstamo bancario por pagar”.
 Partes que Componen una Cuenta Contable:
El Titular o Nombre de la Cuenta: como su nombre lo indica, el titular se refiere a la
cuenta en la que estamos registrando. Por ejemplo, si un negocio compra mercancías a crédito,
deberá de dar un débito a la cuenta «Compra de mercancías» (este es el titular) y un crédito a
Cuentas por pagar (otro titular).
Debe o Débito: El Debe, también llamado débito, se coloca en la parte izquierda de la
cuenta y representa todo lo que «entra» al negocio o el motivo de por qué salió algo.
Haber o Crédito: Es la parte derecha de la cuenta y representa todo lo que «sale» de la
empresa o bien el motivo de por qué entró algo.
Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber. Si la suma de los débitos de una cuenta
es mayor que la suma de los créditos, entonces se dice que dicha cuenta tiene un saldo deudor.
Si por el contrario el total de los créditos es mayor que los débitos el saldo será acreedor.
En la siguiente imagen puedes verlo de forma más ilustrada…

Nota: Utilizaremos la “T” como un artificio para el registro de las cuentas, ellas pasan al Libro
Mayor, en la vida real no existen las Cuentas “T”, luego les enviare formatos del Libro Diario,
Libro Mayor y Libro de Inventario
 Las Cuentas Básicas de la Contabilidad:
En un negocio es importante conocer dos cosas fundamentales: cómo entra o sale el
dinero y cómo se deben de registrar las operaciones. Las 6 cuentas básicas de la contabilidad en
la que se registran los diferentes tipos de transacciones son:

1.- Activos: Los activos representan todos los Bienes y Derechos que posee una
empresa en un momento determinado.
Bienes: Como el dinero (caja o banco), terreno, edificio, vehículo, maquinaria,
mobiliario, equipos de informática, inventario de mercancía, equipos de oficina, inventario de
artículos de escritorio, inversiones temporales y a largo plazo, seguro pagado por anticipado,
alquileres pagados por anticipados, intereses pagados por anticipados.
Derechos: Efectos por cobrar, cuentas por cobrar, alquileres por cobrar, cuentas por
cobrar a socios, cuentas por cobrar a empleados, intereses por cobrar, todo lo que tenga que
cobrar la empresa, se le dice que es un derecho, porque la empresa tiene derecho de cobrar
deudas pendientes.
NOTA: SU SALDO SIEMPRE SERÁ DEUDOR -DEBE

2.- Pasivos: Son todas las obligaciones que tiene la empresa con terceros (otras
empresas o personas) en un momento determinado, así por ejemplo: si una empresa decide
solicitar un préstamo para poder continuar con sus actividades, esta se compromete a pagar
dicho préstamo en un tiempo determinado. Esa obligación que tiene el negocio de pagar el
préstamo es a lo que se le llama pasivo.
 Decimos que es una obligación, porque la empresa está obligada a cancelar los
compromisos adquiridos, una empresa puede quebrar por no tener liquidez para cumplir con los
pagos pendientes, ejemplo: Préstamos bancarios por pagar, efectos por pagar, cuentas por pagar,
alquileres por pagar, intereses por pagar, sueldo por pagar, servicio eléctrico por pagar, servicio
de agua por pagar, impuestos por actividad económica por pagar, en resumen todo lo que la
empresa no ha cancelado en su debido momento o al vencer.
NOTA: SU SALDO SIEMPRE SERÁ ACREEDOR - HABER

3.- Capital: Es la obligación que tiene la empresa con los socios en un momento
determinado, el capital contable representa las aportaciones de los propios dueños del negocio,
las aportaciones que hacen los inversores externos o el propio capital ganado. Al invertir en un
negocio los inversores adquieren derecho sobre los activos de una empresa. De allí nace la
formula patrimonial, Activo = Pasivo + Capital
Algunas de las cuentas de capital más usadas son:
Capital Social: el monto de dinero o bienes que aportan los dueños del negocio – Saldo
Acreedor - Haber
Reserva legal: Saldo Acreedor - Haber
Utilidad no distribuida: las ganancias que acumula una empresa desde el momento de
su creación, la pérdida obtenida en un ejercicio disminuye esta cuenta, ya que la pérdida es
deudora, Saldo Acreedor - Haber
Utilidad del ejercicio: Representa la ganancia obtenida durante el ejercicio fiscal,
resulta de restar a los ingresos los costos y los gastos, si los ingresos son mayores a la suma de
los costos y gastos se obtiene una utilidad o ganancia, Saldo Acreedor – Haber.
Esta cuenta desaparece al iniciar el ejercicio siguiente, Se hace un debito a Utilidad del
ejercicio y se abona la utilidad no distribuida.
Perdida del ejercicio: Representa la perdida obtenida durante el ejercicio fiscal, resulta
de restar a los ingresos los costos y los gastos, si los ingresos son menores a la suma de los
costos y gastos se obtiene una perdida, ya que se gastó más de lo que ingresó. Saldo Deudor –
Debe.
Esta cuenta desaparece al iniciar el ejercicio siguiente, Se hace un abono a Perdida del
ejercicio y se carga a Utilidad no distribuida.
 4.- Ingresos: Los ingresos están formados principalmente por las ventas, ya que
esta es la razón de la existencia de la empresa, su actividad económica es comprar materia prima
para elaborar un producto y venderlo, o compra y vende mercancía o presta un servicio. Si una
empresa comercial vende mercancías al contado se contabiliza la operación dándole un débito a
Caja (activo) y un crédito a Venta de mercancías (el ingreso).
Otras cuentas que se consideran ingresos: Ingresos por venta de activo fijo, ingresos
por venta de desperdicio, alquileres ganados, intereses ganados, debemos considerar que esta no
es la actividad de la empresa y cualquier ganancia o utilidad que obtenga la empresa, no
obstante se consideran ingresos.
Se puede dar el caso que la empresa realice una venta de activo y obtenga perdida, esta
disminuye el total de ingresos, ya que las perdidas, al igual que los costos y gastos se debitan.

5.- Costos: Para el caso de una empresa que compra y vende mercancía,
hablaremos del Costo de Ventas, lo defino como el costo de la mercancía vendida, por ejemplo
voy a la fábrica de pantalones en Caracas y compro 10 pantalones a Bs. 500 c/u según factura, a
este costo le debo sumar todos los gastos de traslado y hospedaje necesarios para la compra del
pantalón para luego ser vendido a un precio mayor, de manera de obtener una ganancia o
utilidad,
Ahora lo veremos desde el punto de vista de una empresa comercializadora, debemos
considerar que el costo de una mercancía comprada está formado por el costo de la mercancía
más todos los gastos necesarios para que esa mercancía llegue hasta el almacén de la empresa,
de allí nace la fórmula del costo de venta.
Costo de Ventas= Inventario Inicial + Compras + Fletes en Compras + Gastos de
importación + Gastos de seguro en compras – Devoluciones en compras – Descuentos en
compras – Rebajas en compras – Inventario Final.

6.- Gastos: Un gasto es un egreso, es el desembolso de dinero para cancelar los

gastos necesarios para que la empresa opere o funcione, bien podría ser un desembolso
causado por el área de administración o ventas de una empresa, se les conoce como gastos
operativos a la sumatoria de ambas aéreas en el estado de resultado.
Un gasto financia una actividad específica en beneficio de la empresa, esto quiere decir
que el gasto es necesario para que la empresa pueda operar y generar rentas (utilidad o
ganancias), pero se diferencia del costo (Compras, Fletes en Compras, Gastos de importación,
Gastos de seguro en compras), porque queda consumido al instante.
Son ejemplo de gastos para que pueda operar una empresa, no importando el tamaño de
la misma: los sueldos administrativos y de venta, prestaciones sociales, vacaciones, utilidad,
fideicomiso, tickets de alimentación, el aporte patronal para S.S.O, paro forzoso, ley de política
habitacional, el pago de la energía eléctrica, el pago de transporte para la venta de un producto
(ojo, no confundir con el flete de compras, que es el transporte que se paga cuando se adquiere
un producto), servicio de agua, aseo, servicio de internet, el pago de impuesto por actividad
económica, uniforme, juguetes, reparación y mantenimiento de equipos o del edificio, gastos de
interés, gastos de seguro (HCM), gastos de alquiler, depreciación de activos fijos, pérdida para
cuentas incobrables y cualquier otro gasto que no afecte al costo de ventas se incluirá en
esta clasificación y que sea necesario para que la empresa opere.
NOTA: LAS DEVOLUCIONES EN VENTAS, REBAJAS EN VENTAS Y
DESCUENTOS EN VENTAS SON CONSIDERADOS UN GASTO O EGRESO PARA
LA EMPRESA, PORQUEE DISMINUYEN LAS VENTAS EN EL ESTADO DE
RESULTADO, O SEA NO FORMAN PARTE DE LOS GASTOS OPERATIVOS.

Clasificación de las cuentas contables:

Las cuentas contables se clasifican en dos grupos: Cuentas Reales y Cuentas Nominales.
En las cuentas reales se incluyen los Activos, Pasivos y el Capital. Estas tres cuentas
son las que se utilizan en EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA y se les llama
«cuentas reales» porque permanecen abiertas por más de un período contable conservando sus
balances.
En las cuentas nominales se incluyen los Ingresos, Costos y Gastos. Estas se usan en EL
ESTADO DE RESULTADOS (antes llamado Estado de Ganancias y/o Pérdidas). Se les llama
nominales porque se cierran tras finalizar cada período contable, es decir, que solo se utilizan
durante un período de tiempo determinado y luego su balance comenzará en cero.
 Ejercicio para reconocer si una cuenta es de Activo, Pasivo, Capital, Costo de Ventas, Gasto o Ingresos, Si es una Cuentas Real o Nominal, si se
registra por El Debe o El Haber, corresponde al Estado de Situación Financiera o al Estado de Resultado, marcar con una “X”
Cuentas A P C CV G I CR CN D H ESF ER
CAJA X X X X
SUELDOS POR PAGAR X X X X
RESERVA LEGAL X X X X
COMPRAS X X X X X
SUELDOS X X X X
INTERESES GANADOS X X X X
ELECTRICIDAD X X X X

A= Activo
P= Pasivo
C= Capital
CV= Costo de Ventas
G= Gasto
I= Ingreso
CR= Cuenta Real
CN= Cuenta nominal
D= Debe
H= Haber
ESF= Estado de Situación Financiera
ER= Estado de Resultado