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    Pasivo Completo

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    Gisela Rutch.
    Este documento resume conceptos clave relacionados con el pasivo de una empresa. Define qué es un pasivo, sus clasificaciones principales (por oportunidad de pago y origen), y explica las cuentas contables asociadas como deudas comerciales, bancarias, fiscales, laborales y provisiones.

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    HECHOS

    QUE C.P. Estela García


    AFECTAN
    AL PASIVO
    PASIVO: CONCEPTO
    RT 16

    • Un hecho ya ocurrido está


    Un ente tiene un obligado a entregar activos, o
    pasivo cuando por: prestar servicios a otra
    persona o es altamente
    probable que ello ocurra.

    • es ineludible o altamente probable,


    la cancelación de • deberá efectuarse en una fecha
    determinada o determinable o debido a
    una obligación: la ocurrencia de cierto hecho o a
    requerimiento del acreedor
    • entrega de efectivo u otro activo
    Cancelación • prestación de un servicio
    total o • reemplazo de la obligación por
    otro pasivo
    parcial se • conversión de la deuda en
    produce capital
    mediante: • renuncia o la pérdida de los
    derechos por parte del acreedor.
    SE
    SU SALDO ES
    ACREDITAN SE DEBITAN
    ANÁLISIS DE ACREEDOR Y
    CUANDO SE CUANDO SE
    LAS CUENTAS REPRESENTA
    CONTRAE PAGA LA
    DE PASIVO: LO QUE SE
    UNA DEUDA.
    DEBE
    OBLIGACION
    Clasificaciones de los Pasivos
    o Deudas
    I) Por la oportunidad de su
    exigibilidad

    Corrientes

    No corrientes
    II) Por
    su origen, de acuerdo a la naturaleza
    del hecho económico que las generó;
    - Financieras y Bancarias.

    - Comerciales.

    - Fiscales

    - Sociales.

    - Otras Deudas.
    COMERCIALES:

    En cuenta corriente: Sin


    documentar.

    Contraídas por la compra


    Documentada sin
    de bienes o servicios que
    garantía: Se firma un
    hacen a la actividad
    pagaré.
    específica de la empresa. Con garantía personal:
    aval o fianza.
    Con garantía:
    Con garantía real:
    Prenda o Hipoteca.
    PRÉSTAMOS:

    Bancarias: El que presta el


    dinero es un banco ya sea
    autorizándonos a girar en
    Compromisos con terceros o
    descubierto o mediante
    socios, que le han prestado
    Estas deudas pueden otros tipos de préstamos.
    dinero a la empresa.
    ser:
    El costo de este tipo de
    operaciones es el interés.. Otras: Préstamos de otras
    entidades financieras no
    bancarias, o de personas
    físicas o jurídicas.
    DEUDAS FISCALES:
    Contraídas con los organismos recaudadores de impuestos y tasas: AFIP, DGR,
    Municipalidades

    DEUDAS LABORALES

    ANTICIPOS DE CLIENTES:
    Deudas que tenemos con nuestros clientes por importes que nos han anticipado para futuras
    compras de bienes o servicios .Lo que le estamos debiendo al cliente es el bien, o la prestación
    del servicio o en último caso, la devolución del dinero que entregó.

    DIVIDENDOS A PAGAR
    Deuda con los socios (Accionistas), una vez que la asamblea determina el importe de las
    ganancias que se va a distribuir (siempre que no sean en acciones )
    Ej: Dividendos a pagar en especie y en efectivo

    OTRAS:
    Son todas las otras obligaciones que tenga la empresa que no corresponda incluirlas en los
    apartados anteriores.
    Por ejemplo: Honorarios a pagar a Directores, Síndicos, profesionales, Alquileres cobrados por
    anticipado, etc.
    Cuentas
    CUENTAS CORRIENTES - PROVEEDORES

    COMERCIALES OBLIGACIONES A PAGAR


    DOCUMENTADAS PRENDAS A PAGAR
    HIPOTECAS A PAGAR

    ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE


    DEUDAS
    OBLIGACIONES A PAGAR BANCARIAS
    BANCARIAS PRENDAS A PAGAR BANCARIAS
    HIPOTECAS A PAGAR BANCARIAS
    OTRAS DEUDAS BANCARIAS

    OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS – IDEM BANCOS


    SUELDOS Y JORNALES A PAGAR

    AFIP – RNSS

    - Aportes y Contrib. Jubilat

    - Ley 19032

    - Contrib.Asignación Familiar
    DEUDAS LABORALES LEYES
    - Aportes Y Contrib. ANSSAL
    SOCIALES
    AFIP -RNOS
    A PAGAR
    - Aport. Y Contr. Obra Social

    CONTRIBUCION a ART

    APORTES A GREMIOS,
    SEGUROS Y OTROS
    IVA DEBITO FISCAL
    NACIONALES DGI - IVA
    IMPUESTOS A PAGAR
    FISCALES DIR.GRAL. DE RENTAS
    PROVINCIAL. IMPUESTO A LOS INGRE-
    SOS BRUTOS
    DEUDAS MUNICIPALES: TASAS Y SERV. A PAGAR

    DIVIDENDOS A PAGAR
    HONORARIOS A PAGAR
    OTRAS INTERESES A DEVENGAR (P)
    INTERESES A DEVENGAR (RP)
    ANTICIPOS DE CLIENTES
    PREVISIONES
    PARTIDAS QUE
    REPRESENTAN
    IMPORTES ESTIMADOS
    PARA HACER FRENTE A
    SITUACIONES
    Concepto CONTINGENTES QUE
    PROBABLEMENTE
    ORIGINEN
    OBLIGACIONES PARA
    EL ENTE
    (R.T. Nº9 FACPCE)
    PREVISION P/DEUDORES INCO-
    BRABLES
    REGULARIZA-
    DORAS
    CLASIFI- DEL ACTIVO
    CACION
    PREVISION PARA DESPIDO
    DEL PASIVO
    PREVISION PARA JUICIOS PEN-
    DIENTES
    PREVISION PARA GARANTIAS
    ANALISIS DE LAS CUENTAS

    PATRIMONIAL, REGULARIZADORA DEL


    ACTIVO,
    SE ACREDITA: POR LA CONSTITUCION
    PREVISION P/DEUDORES DE LA PREVISION
    INCOBRABLES SE DEBITA: CUANDO SE UTILIZA O
    CANCELA LA MISMA.
    SALDO: ACREEDOR Y SE EXPONE
    RESTANDO DEL ACTIVO QUE REGULA.
    PREVISION PARA JUICIOS
    PREVISION PARA DESPIDO PENDIENTES

    PATRIMONIAL DE PASIVO,
    SE ACREDITAN: POR LA CONSTITUCION
    DE LA PREVISION
    PREVISION PARA GARANTÍAS SE DEBITAN: CUANDO SE UTILIZA O
    CANCELA LA MISMA.
    SALDO :ACREEDOR Y REPRESENTA LA
    PREVISION EXISTENTE.
    Contraídas con el
    personal en relación de
    dependencia y con los
    REMUNERACIONES Y organismos encargados
    CARGAS SOCIALES: de recaudar los aportes
    personales y las
    contribuciones
    patronales
    COMPONENTES DE DEUDAS LABORALES

    SUELDOS Y JORNALES A PAGAR: Se originan en la liquidación de


    REMUNERACIONES devengadas del personal en relación de dependencia

    - DIARIO GENERALMENTE
    JORNAL
    - POR HORA DE PRODUCCION
    SUELDOS Y JORNALES
    QUINCENAL

    MENSUAL - ADMINISTRACION Y VENTAS


    Conceptos
    Conceptos
    Remunerativos: No Remunerativos:
    No se tienen en cuenta a
    Se tienen en cuenta la hora de calcular aportes
    para el cálculo de y contribuciones, ni para
    aportes y el aguinaldo(SAC),
    contribuciones. vacaciones,
    indemnizaciones, etc.
    Sueldo Básico

    Adicionales
    (Presentismo,
    Sueldo Bruto
    Antigüedad, etc.)

    Horas extras
    SUELDO
    Sueldo
    Conceptos NETO
    aportes
    bruto personales
    no (CUENTA
    remune- SUELDOS Y
    rativos JORNALES A
    PAGAR)
    CONTRIBUCIONES
    PATRONALES
    (a cargo empleador)

    LEYES SOCIALES
    A PAGAR:
    Se originan en la
    liquidación de Sueldos y
    SAC
    APORTES
    PERSONALES
    (retenciones al
    personal)
    SALARIO
    FAMILIAR :
    Asignaciones Las AAFF son
    familiares, por tener pagadas por el
    hijos a cargo. ANSeS, mediante un
    depósito en las
    • Asignación por hijo cuentas sueldos de
    • Asignación por hijo los empleados.
    discapacitado
    • Asignación por ayuda
    escolar
    SUELDO
    NETO
    ( PAGA
    EMPLEADOR)

    EMPLEADO
    RECIBE
    SALARIO
    FAMILIAR
    (PAGA
    ANSES)
    Cuadro
    Se confecciona mensualmente y cuando liquido SAC
    Explicación de Siglas
    Aclaración

    Cada empleado que se encuentre


    comprendido en el gremio(SEC) debe
    aportar un 2%.
    Además puede afiliarse al mencionado
    gremio, debiendo pagar un % adicional.
    La afiliación es optativa.
    alícuota de
    suma fija

    ART
    importe
    alícuota
    fijo
    variable
    (FFEP)
    REGISTRACION CONTABLE
    Devengamiento de sueldos

    ------------------------------------------
    SUELDO BRUTO + ANR +SAC
    Sueldos y Jornales DEVENGADO
    Contribuciones patronales
    AFIP-RNSS INCLUYE APORTES Y
    AFIP-RNOS CONTRIBUCIONES S/CUADRO

    AFIP- ART..... CUADRO

    GREMIO (nombre)
    Sueldos y jornales a pagar SUELDO NETO
    SAC devengados
    Contribuciones sobre SAC devengados
    -------------------------------------------
    SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO (AGUINALDO)

    Concepto: Es la doceava parte del total de las remuneraciones


    percibidas por el trabajador en el año calendario (LCT 20744)

    Medio aguinaldo : El 50% de la mayor remuneración mensual


    percibida por el trabajador dentro de cada uno de los semestres.
    Se liquida al final de cada semestre.
    Análisis de Cuentas

    y contra las cuentas


    AFIP RNSS -AFIP
    RNOS –Gremio
    SE ACREDITA:
    CONTRIBUCIONES SOBRE mensualmente, cuando
    SAC DEVENGADO calculamos las
    (Cuenta de Pasivo) contribuciones patronales
    del SAC.

    SE DEBITA: cuando se hace


    la liquidación del SAC en
    junio y diciembre. Se
    cancela contra las cuentas
    AFIP(RNSS –RNOS- Gremio)
    a pagar .
    Registración Contable
    LIQUIDACION SAC
    ------------------------------------------------------- ----------------------------------------------------------------------------
    SAC Devengado LIBRO MAYOR

    Contribuciones Patronales
    Contribuciones Patronales ( ART )
    a AFIP R.N.S.S a pagar CUADRO
    a AFIP R.N.O.S a pagar SAC

    a AFIP A.R.T a pagar


    a SEC Y FAECyS a pagar
    SAC menos Aportes
    a SAC a pagar
    ------------------------------------------------------- -----------------------------------------------------------
    DIA 30 DE JUNIO Y 31 DE DICIEMBRE LIQUIDO SAC DEL SEMESTRE.
    SE CONVIERTE EN EXIGIBLE. REGISTRAR CANCELANDO LO DEVENGADO
    Aclaración

    Luego de la liquidación del sueldo cuando se


    producen los vencimientos de cada obligación
    se efectúa el pago y la correspondiente
    registración contable del mismo

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