Antecedentes:

Evas EIRL inició sus operaciones el 07 de febrero del 2017.

Su primer EEFF bajo las NIIF sera aplicado al inicio del mes de enero del 2020.

Nota :
Se tiene en consideracion que los EEFF al 31 de diciembre del 2019 ya fue aprobado
por la gerencia el 28 de febrero del 2020, en coordinacion con el contador.
AJUSTE 1:VALOR NETO REALIZABLE
NIC 2:INVENTARIOS - Párrafo 2

CASO PRÁCTICO: Al 31 de diciembre del 2019 tenemos 600 unidades de mercaderías que tienen un va
mercado de 110 y valor en libros de S/.149.00. Los gastos de venderse calculan en 8%.

COSTO:
Valor unitario
Cantidad en libros
Al 31 de diciembre del 201 600 149

VALOR NETO REALIZABLE:

Valor de
Cantidad mercado
110
Gasto por la venta 8% 9
600 101

600 48

Asiento contable (ejercicio 2019)

CUENTA DENOMINACION DEBE

5911 Utilidades acumuladas S/ 28,977.00
2911 Desvalorización de mercaderías

01/01/2020 Por la medición al valor neto realizable

dades de mercaderías que tienen un valor de
nderse calculan en 8%.

TO:
Importe
S/ 89,697

REALIZABLE:

Importe

S/ 60,720

S/ 28,977 Ajuste al VNR

HABER

S/ 28,977.00

realizable
AJUSTE 2: ERRORES
NIC 8:POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES - Pár

CASO PRÁCTICO: Se analizo que en el rubo de muebles y enseres hubo una depreciacion en
exceso de S/. 4 000 al cierre del 2019.

DEPRECIACIÓN 2019
Valor en libros Según NIIF Ajuste
S/ 9,000 S/ 5,000 S/ 4,000

Asiento contable (ejercicio 2019)

CUENTA DENOMINACION DEBE HABER

39536 Depreciación-muebles y ensere S/ 4,000.00
5911 Utilidades acumuladas S/ 4,000.00
01/01/2020 Por corrección de error
LES Y ERRORES - Párrafo 42

preciacion en
NIIF 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Parrafo N° 53

Caso practico N° 3

La empresa adquirio un vehiculo al 01.01.2018

Durante los 02 primeros años deprecio en linea recta y con una tasa del 10 %

La Gerencia en coordinacion con el contador evaluaron ajustar el activo, porque no consideraron

el valor residual en la depreciacion del vehiculo.

VALOR RESIDUAL ( UNIDADES DE TRANSPORTE )

FECHA DE
ADQUISICION
01 01 2018 COSTO VEHICULO S/.134,973.00
VALOR RESIDUAL S/.50,000.00
S/.84,973.00

IMPOR. S/.84,973.00
DEPRECIACION 10

IMPOR.
DEPRECIACION S/.8,497.30
ANUAL

DEPRECIACION
ACUMULADA S/.16,994.60
2018- 2019

SALDO AL
VALOR EN 31.19.19 SEGÚN
LIBROS
NIIF
COSTO S/.134,973.00 S/.134,973.00
DEPRECIACION S/.49,566.00 S/.16,994.60
VALOR NETO S/.85,407.00 S/.117,978.40
 ASIENTO CONTABLE SEGÚN NIIF

3
39 Depreciacion y Amortizacion Acumulada S/.32,571.40
39525 Unidades de trasnporte
59 Resultados acumulados (conversión a NIIF)
5911 Utlidades acumuladas

3
e no consideraron

AJUSTE

###
###
AJUSTE 4 : ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA
NIIF 9 : INSTRUMENTOS FINANCIEROS - Parrafo 5.5.1

CASO PRACTICO:

La Gerencia en coordinacion con el contador evaluaron ajustar las cuentas por cobrar a cobranza dudosa por el
importe de S/.30,000 soles al cierre del año 2019,

CUENTAS POR COBRAR VENCIDAS AL 31.12.2019

PERIODO SALDO
EJERCICIO 2018 S/ 30,000.00
TOTAL S/ 30,000.00

Asiento de Ajuste ( ejercicio 2019)

CUENTA DENOMINACION DEBE

59 Resultados acumulados S/ 30,000.00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
19 Estimaciones de cobranza dudosa
191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
191.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Por el ajuste
cobrar a cobranza dudosa por el

HABER

S/ 30,000.00
AJUSTE 5 : DETERIORO DE CÁMARAS DE SEGURIDAD
NIC36: DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS - Parrafo 9

CASO PRÁCTICO: La compañía he decidido registrar el deterioro de camara de seguridad cuyo

valor neto en libros es de S/. 34,500 , su valor razonable neto es de S/. 24,600 y su valor de uso es
de S/. 28,000 y la Gerencia estima utilizarlo en 3 años. La tasa de interés que los Bancos le
conceden a la compañía es del 10% . Formula tasa de descuento Va a VF : VF/ (1+1)n
Deterioro de Camaras de seguridad

Valor netos en libros Valor razonable Valor en uso

S/ 34,500.00 S/ 24,600.00 S/ 28,000.00

Valor presente del valor en uso S/ 21,036.81

Ajuste de camaras de seguridad S/ 9,900.00

Asiento de Ajuste ( ejercicio 2019)

CUENTA DENOMINACION DEBE HABER

5911 Utilidades acumuladas S/ 9,900.00
3636 Desvalorización -equiposdiversos S/ 9,900.00

01/01/2020 Por el deterioro de las cámaras de seguridad

a de seguridad cuyo
0 y su valor de uso es
e los Bancos le
VF/ (1+1)n
Importe recuperbale:

Importe recuperable de un activo o de una unidad generadora de efe

mayor entre su valor razonable menos los costes de venta y su valor

NIC 36, párrafo 9

La entidad evaluará, al final de cada periodo sobre el que se informa

algún indicio de deterioro del valor de algún activo. Si existiera este
entidad estimará el importe recuperable del activo.
nidad generadora de efectivo es el
ostes de venta y su valor de uso.

o sobre el que se informa, si existe

n activo. Si existiera este indicio, la
activo.
AJUSTE 6 : PROVISIONES
NIC 37:PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES-Párrafo 14

CASO PRÁCTICO:El abogado de la empresa informa que existen juicios laborables en contra desde 2018 por S/. 345,000
los cuales serán desfavorables a la empresa.

Asiento de Ajuste ( ejercicio 2019)

CUENTA DENOMINACION DEBE HABER

5911 Utilidades acumuladas S/ 345,000.00
481 Provisión para litigios S/ 345,000.00
01/01/2020 Por el reconocimiento de los juicios laborales.
-Párrafo 14

e 2018 por S/. 345,000 NIC 37, PÁRRAFO 14

Debe reconocerse una provisión cuando se den las siguientes condicion

entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como re
un suceso pasado; (b) es probable que la entidad tenga que desprenders
recursos, que incorporen beneficios económicos para cancelar tal oblig
puede hacerse una estimación fiable del importe de la obligación.
den las siguientes condiciones: (a) una
a legal o implícita) como resultado de
idad tenga que desprenderse de
icos para cancelar tal obligación; y (c)
porte de la obligación.
AJUSTE 7 : DEVENGO
MARCO CONCEPTUAL-Párrafo 22

CASO PRÁCTICO: Las vacaciones no fueron devengadas en el ejercicio 2019 dado que para efectos tributarios no es deducib

Asiento de Ajuste ( ejercicio 2019)

CUENTA DENOMINACION
5911 Utilidades acumuladas
4115 Vacaciones por pagar
01/01/2020 Por el reconocimiento de las vacaciones del personal 2019.
 9 dado que para efectos tributarios no es deducible porque no se a pagado

DEBE HABER
S/ 3,000.00
S/ 3,000.00
aciones del personal 2019.
Cifras Probadas para cuadre - -
Saldo
Ajuste
01.01.2020
seg. GAAP
1
anterior
ACTIVOS
Efectivo y equivalentes 40,404
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas po 319,031
Estimacion de cuentas de cobranza dudoa -
Cuentas por cobrar a empleados 55,790
Existencias 89,697 - 28,977
Inventarios de commodities (a valor razonable)
Instrumentos financieros derivados -
Gastos preoperativos
Seguros pagados por anticipado
Beneficios a empleados pagados por anticipado
Propiedad, planta y equipo 186,195
Depreciación acumulada - 51,075
Desvalorización de activos (PPE)
Arrendamientos financieros (PPE)
Otros Activos 51,768
Impuesto diferido activo (mostrar en no corriente) 18,328

TOTAL DEL ACTIVO 710,138 - 28,977

PASIVOS
Préstamos bancarios (Instrumentos Financieros) 106,617
Tributos por pagar 569
Remuneraciones y Participaciones por pagar 760
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por 365,146
Provisiones
Pasivo por arrendamiento financiero -
Impuesto al patrimonio -
Provisión para desmantelamiento -
Otros pasivos 3,054
Impuesto diferido pasivo (mostrar en no corriente) -

TOTAL DEL PASIVO 476,146 -

PATRIMONIO
Capital social 13,134
Resultados acumulados 220,858
Resultados acumulados (Conversion a NIIF) - 28,977
Superavit por valorizacion

TOTAL PATRIMONIO 233,992 - 28,977

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 710,138 - 28,977

Cuentas de Orden (Fiscales)

Cuentas de Orden por el contrario Fiscales
 Hoja de Conversión

- - - - - -

Ajuste Ajuste Ajuste Ajuste Ajuste Ajuste

2 3 4 5 6 7

- 30,000

4,000 32,571
- 9,900

4,000 32,571 - 30,000 - 9,900 - -

3,000

345,000

- - - - 345,000 3,000
4,000 32,571 - 30,000 - 9,900 - 345,000 - 3,000

4,000 32,571 - 30,000 - 9,900 - 345,000 - 3,000

4,000 32,571 - 30,000 - 9,900 - -

 - - -
Saldo
Subtotal Impuesto
01.01.2020

Diferido NIIF

40,404 40,404
319,031 319,031
- 30,000 - 30,000
55,790 55,790
60,720 60,720
- -
- -
- -
- -
- -
186,195 186,195
- 14,504 - 14,504
- 9,900 - 9,900
- -
51,768 51,768
18,328 18,328

677,832 677,832

106,617 106,617
569 569
3,760 3,760
365,146 365,146
345,000 345,000
- -
- -
- -
3,054 3,054
- - 112,190 - 112,190

824,146 711,956

-
 13,134 13,134
220,858 220,858
- 380,306 112,190 - 268,115
- - -

- 146,314 - 34,123

677,832 677,832

-
-
Cifra de Prueba
Sub total Saldo
Concepto de Cuenta Fiscal Diferencias
NIIF
Efectivo y equivalentes 40,404 40,404 -
Cuentas por cobrar comerciales 319,031 319,031 -
Estimacion de cuentas de cobranza dudoa - 30,000 - - 30,000
Cuentas por cobrar a empleados 55,790 55,790 -
Existencias 60,720 89,697 - 28,977
Inventarios de commodities (a valor razonable) - - -
Instrumentos financieros derivados - - -
Gastos preoperativos - - -
Seguros pagados por anticipado - - -
Beneficios a empleados pagados por anticipado - - -
Propiedad, planta y equipo 186,195 186,195 -
Depreciación acumulada - 14,504 - 51,075 36,571
Desvalorizacion de activos - 9,900 - - 9,900
Arrendamientos financieros (PPE) - - -
Otros activos 51,768 51,768 -
Impuesto diferido activo (mostrar en no corr 18,328 18,328 -
Préstamos bancarios (Instrumentos Financi 106,617 106,617 -
Tributos por pagar 569 569 -
Remuneraciones y Participaciones por paga 3,760 760 3,000
Cuentas por pagar comerciales y otras cuen 365,146 365,146 -
Provisiones 345,000 - 345,000
Otros pasivos 3,054 3,054 -
Impuesto diferido pasivo (mostrar en no corriente)
 Tasa de impuesto 30%
Diferencia Impuesto
Imponible Impuesto
Temporaria Diferido
/Deducible Diferido Pasivo
? Activo
No - - -
NO - - -
SI Deducible (Activo) 8,850 -
NO - - -
Si Deducible (Activo) 8,548 -
No - - -
No - - -
No - - -
No - - -
No - - -
No - - -
Si Imponible (Pasivo) - 10,789
Si Deducible (Activo) 2,921 -
No - - -
No - - -
No - - -
No - - -
No - - -
Si Deducible (Activo) 885 -
No - - -
Si Deducible (Activo) 101,775 -
No - - -

122,979 10,789

Impuesto diferido neto pasivo -112,190

Débito a Excedente de Reval - -
Débito a Resultados Acumulados - 112,190