PA00SS2T
PA00SS2T
PA00SS2T
Municipales
Santa María Nebaj
Departamento de Quiché
1
INDICE
1. INTRODUCCIÓN................................................................................................................................................... 1
2. OBJETIVO .................................................................................................................................................................. 3
2.1. Objetivo General ....................................................................................................................................................... 3
2.2. Objetivos específicos ................................................................................................................................................ 3
3. ANTECEDENTES..................................................................................................................................................... 3
4. METODOLOGÍA DE ANÁLISIS .......................................................................................................................... 3
5. DIAGNÓSTICO DEL MUNICIPIO ..................................................................................................................... 4
5.1 Resumen Ejecutivo ..................................................................................................................................................... 4
5.2 Perfil y Presupuesto del Municipio ......................................................................................................................... 8
5.3 Diagnóstico de gestión financiera municipal ....................................................................................................... 10
5.4 Gestión financiera municipal .................................................................................................................................. 38
6. BIBLIOGRAFÍA ....................................................................................................................................................... 42
7. ANEXOS .................................................................................................................................................................. 43
Acrónimos
Un sistema de gestión financiera público de alcance municipal está en todos los países de América
Latina, sujeto a la legislación nacional de administración financiera. La legislación prevé un conjunto
de políticas orientadas a respaldar la disciplina fiscal, por medio de una asignación de recursos que
permita alcanzar una eficiente provisión de servicios. En los países de América Latina, los
gobiernos locales tienen un elevado componente de financiamiento que proviene del gobierno
central, por lo que la capacidad de levantar recursos y avanzar hacia la búsqueda de espacios de
mayor autonomía financiera por un lado, y de sostenibilidad en el mediano y largo plazo, por otro
lado, se han convertido en los objetivos principales de la gestión de los gobiernos locales.
Contrariamente a los objetivos de política buscados en los procesos de descentralización, en
países unitarios del área andina y Centroamérica, desde inicios del milenio se ha observado un
recurrente patrón de dependencia municipal de los recursos de transferencias del gobierno central
(BID 2015). Esta que parece una realidad incuestionable dados los datos obtenidos en la
investigación rápida desarrollada, es parte importante de los análisis, conclusiones y
recomendaciones expuestos en el presente informe
La Gestión Financiera Municipal en Guatemala, está enmarcada legalmente de la siguiente manera:
Ley del Impuesto Único Sobre Inmuebles -IUSI- Decreto No.15-98 del Congreso de la
República. Establece un impuesto único anual sobre el valor de los bienes inmuebles situados
en el territorio de la República, cuya recaudación será incluida en el presupuesto de ingresos y
debe programarse en el presupuesto de egresos de conformidad con el porcentaje legal, para
el desarrollo local de las Municipalidades, cuando la Municipalidad tenga a cargo la
administración de este impuesto. Dicho impuesto puede ser cancelado trimestralmente.
Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas; Decreto No. 31-2002, del Congreso de
la República y su Reglamento. Es el instrumento legal que norma la función fiscalizadora de las
1
entidades públicas, incluyendo las Municipalidades y sus Empresas, así como los contratistas de
obras o cualquier persona que reciba o administre fondos del Estado o que haga colectas
públicas. Esta fiscalización está enfocada a evaluar la probidad, transparencia, eficacia, eficiencia
y economía de las operaciones, así como la calidad del gasto público ejecutado por medio del
presupuesto municipal.
Ley Orgánica del Instituto de Fomento Municipal –INFOM- Decreto Legislativo 1132. Esta
Ley regula la relación con las Municipalidades y establece entre sus funciones, proporcionar
asistencia técnica y financiera a estas entidades. El artículo 4, numeral 3) establece la asistencia
técnica en lo que respecta a la formulación de los presupuestos anuales de las Municipalidades
y la modernización de sus sistemas de contabilidad, auditoria y administración financiera.
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2. OBJETIVO
Evaluar la gestión financiera de cada uno de los municipios del área de influencia de Nexos Locales
3. ANTECEDENTES
Son antecedentes importantes y precisos del estudio que aquí se presenta, los siguientes: 1) el
Informe detallado de funcionamiento de Consejo Municipal de Desarrollo –COMUDE-, en el que
se identificaron las necesidades específicas de asistencia técnica; 2) Informe sobre la puesta en
marcha de los diagnósticos en el gobierno municipal, en cuanto a la participación ciudadana, con
especial interés en la participación de las mujeres, los jóvenes y los pueblos mayas y
correspondientes recomendaciones y necesidades de asistencia técnica; 3) el Informe
pormenorizado del estado organizativo, administrativo, financiero y capacidad de ejecución de
proyectos de las municipalidades del área de influencia de Nexos Locales.
4. METODOLOGÍA DE ANÁLISIS
3
5. DIAGNÓSTICO DEL MUNICIPIO
La municipalidad de Santa María Nebaj ha sufrido problemas políticos durante los últimos años,
mismos que provocaron que se tuvieran que repetir las elecciones municipales que se llevaron a
cabo el 11 de septiembre del año 2011, por esta razón el Concejo Municipal solamente tiene 2
años en el poder; las finanzas municipales marcan un descenso considerable por el lado de los
ingresos ordinarios, dado que las autoridades se resisten al cobro de tasas a la población,
especialmente en el año electoral.
Presupuesto
Las transferencias del gobierno central son la principal fuente de ingresos para la
municipalidad, sin los cuales no habría posibilidad de sobrevivir, ya que estos representan
más del 85% de los ingresos totales; por el lado del gasto, llama la atención que del 2011 al
2012 éstos se incrementaron en más del 150% sin la solvencia por el lado de los ingresos
ordinarios, lo que significa que dependen del situado constitucional para afrontar
semejantes inversiones.
Auditoría
La Contraloría General de Cuentas lleva a cabo las auditorías de estados financieros de
rigor, mismas que se encuentran en el portal de la CGC, sin embargo siguen persistiendo
hallazgos sin resolver de algunos temas, mismos que valdría la pena ir solventando.
Acciones correctivas se aplican y menos hallazgos
Contabilidad
Las plataformas del Sistema Integrado de Administración Financiera incluyen
parametrizaciones de la metodología contable utilizada en el sector público, la cual está
basada en la contabilidad gubernamental, para hacer los asientos correspondientes a
través de las matrices de conversión que automáticamente al efectuar una transacción
financiera van generando los estados financieros, sin embargo el ente rector para el sector
público incluyendo las municipalidades es la Contabilidad del Estado del Ministerio de
Finanzas Públicas, quien establece la normativa para generar la contabilidad; este ente está
en proceso de desarrollo para la implementación de las NICSP, situación por la cual la
municipalidad solamente aplica las normas aprobadas que corresponden a la contabilidad
gubernamental
Tesorería
La tesorería funciona adecuadamente, aún sin previsiones ni análisis de riesgo financiero; a
pesar de los escasos ingresos municipales, la municipalidad está vigilante de los controles
de ingresos.
Compras municipales
Con la utilización de SicoinGL y actualmente en trámite la utilización de Servicios GL, se
tiene una gran ventaja y la misma radica en que dichos sistemas tienen vinculación con
Guatecompras por lo que la mayoría de compras que se realizan aparecen por definición
en el portal de compras públicas.
4
Transparencia
No tienen página Web en la municipalidad, aunque sí cuentan con una Unidad de Acceso a
la Información que proporciona datos muy generales a solicitud de la población, pero
escasamente se relacionan al valor de las obras o proyectos o al presupuesto municipal en
general.
5
RESUMEN DE INDICADORES
5 Ingresos por transferencias del gobierno central (como % de los ingresos totales) 87%
7 Evolución del Gasto corriente como porcentaje del gasto total 20%
8 Evolución del Gasto de inversión como porcentaje del gasto total 70%
6
No Tema Indicador Verde Amarillo Rojo
Porcentaje de cuentas auditadas del municipio por la Contraloría General de
15 100%
Cuentas
16 Actividades de Control Interno 1
Auditoria
17 Auditorías externas de los estados financieros (activos y pasivos, ingresos y gastos) 1
7
5.2 Perfil y Presupuesto del Municipio
8
Presupuesto del Municipio
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5.3 Diagnóstico de gestión financiera municipal
10
Tema Indicador No. 2 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Vigencia y aplicación de un El presupuesto participativo es un % de programas
presupuesto participativo instrumento de política de la democracia presupuestales elaborados con
directa que permite a la ciudadanía incidir participación de terceros
o tomar decisiones referentes a los
presupuestos públicos, tanto a nivel estatal
como a nivel municipal.
11
Tema Indicador No. 3 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Vigencia de un presupuesto por En el Presupuesto por Resultados se Porcentaje del presupuesto
programas o por resultados examinan los resultados obtenidos por de gasto está estructurado
los programas y se los utiliza como por programas
insumo para priorizar la asignación de
recursos en la programación del
siguiente ejercicio fiscal.
De acuerdo con encuesta Verde
Situación Actual
De acuerdo con criterios y variables Amarillo 30%
Es amarillo porque solo cumple con el 30% de cumplimiento para este indicador en lo que se refiere al presupuesto del gasto
estructurado por programas, según lo mandata la carta magna, el Sector Público de Guatemala está obligado a utilizar la técnica
de presupuesto por programas para estructurar su presupuesto, Segeplan y el Ministerio de Finanzas Públicas han facilitado una
Calificación y
serie de capacitaciones sobre gestión por resultados a las instituciones que conforman el sector público, sin embargo no se
Justificación
cuenta con la infraestructura ni la normativa vigente en la actualidad para decir que se aplica un presupuesto por resultados en
su totalidad, la implementación a los gobiernos locales sigue siendo un tema pendiente para la próxima administración del
gobierno de Guatemala
Principales Retos Implementar algunos indicadores de cumplimiento de las principales metas de la municipalidad.
Hacer un análisis de las grandes metas de desarrollo que tiene el municipio y enfocar los esfuerzos físicos, técnicos y financieros
Recomendaciones
para su cumplimiento.
Solicitar a SEGEPAN una capacitación profunda sobre la gestión por resultados desde la óptica municipal, aunque SEGEPLAN
ha iniciado los procesos de capacitación en Gestión por Resultados desde el año 2014; la incorporación del mismo implica
Acciones propuestas
cambios al SICOINGL, mismos que hasta el momento el Minfin solamente ha incorporado para 4 Ministerios (Salud, Cultura y
Deportes, Economía y Finanzas Públicas).
Personal entrevistado: persona DAFIM
Fuentes de internet: http://www.minfin.gob.gt/index.php/?option=com_content&view=article&id=592&Itemid=535
Soportes de evidencia
Otros documentos:
Cuadros estadísticos: Anexo 3
12
Tema Indicador No. 4 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Evaluación de ingresos propios El municipio puede recibir ingresos por % de ingresos propios sobre
(como % de los ingresos totales) impuestos, tarifas, permisos ingresos totales
municipales y multas que se aprueban
por ley o resolución municipal.
De acuerdo con encuesta Rojo
Situación Actual
De acuerdo con criterios y variables Rojo 5.25%
La encuesta marca color rojo, dada la evidencia y las respuestas de los responsables la calificación para este indicador es roja.
Calificación y Los ingresos propios hasta agosto del 2015, representan un 0.72 de los ingresos totales y un 5.25% promedio de los últimos 4
Justificación años, lo que representa una altísima dependencia del municipio hacia la transferencias del gobierno central y otras fuentes de
ingresos; mostrando una deficiente recaudación de ingresos propios
Incrementar la recaudación propia en cuanto a ingresos tributarios e ingresos no tributarios (tasas y contribuciones por
mejora), así como actualizar el plan de arbitrios, de acuerdo al Artículo 239 de la Constitución Política. También se debe
analizar otros impuestos que se pueden cobrar, de acuerdo a la legislación vigente (señales de cable, anuncios en vías urbanas,
Principales Retos etc.), así como la revisión de las tasas municipales vigentes (licencias, certificaciones, administración, rastros, mercados, ornato,
etc.); políticamente el Concejo Municipal y la Comisión de Finanzas deben asumir la responsabilidad y tomar la decisión para el
nivel operativo la ejecute; esto se debiera hacer con base a la capacidad de pago de los contribuyentes para no provocan
conflictividad en el municipio.
Aprovechar el primer año de gobierno municipal para hacer una seria evaluación de los ingresos propios y desagregadamente ir
evaluando la posibilidad de incrementarlos; revisar el registro y control de contribuyentes y los procesos de recuperación de la
mora, implementando nuevas formas de cobro como convenios de pago, por ejemplo. La comunicación con la población por
Recomendaciones
parte de las autoridades es indispensable; un ejemplo es para el cobro del agua a través de tarifas diferenciadas y contadores en
todas las áreas y con relación al cobro del IUSI es un proceso de concientización y consensos, especialmente cuando no se
cuenta con registros catastrales exactos y aceptados por la población.
Llevar a cabo un taller con los funcionarios y técnicos municipales sobre los ingresos municipales y otras alternativas
Acciones propuestas de recaudación en el mes de enero 2016 para que las primeras acciones de puedan implementar lo más pronto
posible para ir disminuyendo la dependencia e ir generando una mayor autonomía financiera municipal
Personal entrevistado: personal de la DAFIM
Fuentes de internet: portal de gobiernos locales, SICOIN GL
Soportes de evidencia
Otros documentos:
Cuadros estadísticos: Anexo 4
13
Tema Indicador No. 5 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Ingresos por transferencias del El indicador mide los recursos que % de ingresos por
gobierno central (como % de los recibe el municipio del gobierno transferencias en relación al
ingresos totales) central por medio de asignaciones que total de ingresos
pueden ser generales o específicas.
De acuerdo con encuesta Rojo
Situación Actual
De acuerdo con criterios y variables Rojo 86.78%
El indicador refleja color rojo, ya que aunque la transferencia de recursos hacia las municipalidades ha sido un
aspecto importante para el desarrollo, ha provocado que muchos municipio como el caso de Nebaj se confíen
excesivamente en este ingreso que permite la subsistencia de la municipalidad, limitando el ingreso por recursos
Calificación y
propios que podría constituirse como un mecanismo para llevar a cabo proyectos de desarrollo para ir
Justificación
disminuyendo los altos índices pobreza y pobreza extrema. Hasta el mes de agosto 2015, las transferencias del
gobierno central representaban un 80.61% de los ingresos de la municipalidad y el promedio de los últimos 4 años
fue de un 86.78%
Mejorar la recaudación local, a través del cobro por los servicios que brinda de forma equitativa y justa (Artículo 72
Principales Retos del Código Municipal); es importante recordar que a más ingresos propios, mayores serán las transferencias por
situado constitucional.
Hacer una campaña de concientización a la población sobre las obligaciones que ésta tiene de contribuir; así mismo
Recomendaciones es importante que las autoridades demuestren el uso que se está dando a los pagos que la población realiza, a través
de informes de rendición de cuentas y del COMUDE.
Acciones propuestas Campaña de concientización, capacitación a autoridades y trabajadores técnicos municipales.
Personal entrevistado: personal de la DAFIM
Fuentes de internet: portal de gobiernos locales, SICOIN GL
Soportes de evidencia
Otros documentos:
Cuadros estadísticos: Anexo 5
14
Tema Indicador No. 6 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Transferencias previstas para gastos Son los grados de libertad y autonomía % transferencias pre
específicos asignados (como % de las financiera que puede tener un asignadas en relación al
transferencias totales)(*) municipio para realizar obras en un total de transferencias
sector específico.
De acuerdo con encuesta Amarillo
Situación Actual
De acuerdo con criterios y variables Amarillo 66%
Todas las transferencias del gobierno central tienen un destino específico, independientemente del cumplimiento por parte de
las municipalidades al uso de estos recursos (este seguimiento lo debe dar la Contraloría General de Cuentas) la única
transferencia que da ciertas libertades es el situado constitucional, al normar que debe estar destinado en un 90% a programas
y proyectos de educación, salud preventiva, obras de infraestructura y servicios públicos, dejando cierta libertad en su
Calificación y
utilización. Según los datos recabados en la entrevista y los criterios de evaluación definidos, a esta municipalidad le
Justificación
corresponde el color amarillo, ya que un 66% de las transferencias tienen un destino específico, tomando en cuenta el peso
relativo de las transferencias del gobierno central dentro del presupuesto del municipio; se comparan las transferencias totales
del gobierno central, tanto corrientes como de capital, contra lo presupuestado para abordar temas de salud, educación e
infraestructura específicas.
Principales Retos Hacer cumplir con el destino de cada transferencia.
Que la Contraloría General de Cuentas asuma su responsabilidad de normar este tema; la responsabilidad la tienen las
autoridades municipales en cuanto al apego a la legislación y la Contraloría en cuanto al control de ese cumplimiento, por
ejemplo en las transferencias por Decreto 70-94 del Congreso de la República, referente al Impuesto sobre Circulación de
Recomendaciones
Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos, el Artículo 8 describe su destino exclusivo al mantenimiento, mejoramiento,
construcción y/o mejoramiento, construcción y/o ampliación de las fuentes de agua potable y drenajes de las cabeceras y demás
poblados de los municipios.
Acciones propuestas Informar a los nuevos funcionarios y empleados municipales sobre la obligatoriedad de cumplir con la legislación vigente.
Personal entrevistado: personal de la DAFIM
Fuentes de internet: portal de gobiernos locales, SICOIN GL
Soportes de evidencia
Otros documentos:
Cuadros estadísticos: Anexo 6
15
Tema Indicador No. 7 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Evolución del Gasto corriente Es la adquisición de bienes y servicios % de gasto corriente en
como porcentaje del gasto total que realiza el municipio durante el relación al total
ejercicio fiscal sin incrementar el Más
patrimonio municipal. T. C gasto corriente
De acuerdo con encuesta Verde
Situación Actual De acuerdo con criterios y variables Verde 20%
La encuesta marca color verde, ya que como se puede observar los gastos son relativamente bajos con relación a los gastos
totales, lo que muestra que la municipalidad está invirtiendo mayoritariamente en el financiamiento de proyectos y construcción
de obras, sin embargo no se debe pasar inadvertido que estructuras administrativas débiles no siempre hacen cumplir con el
objetivo que tienen de acuerdo al Código Municipal.
Calificación y
Hacia agosto del año 2015, los gastos de funcionamiento eran del 20% de los gastos totales del municipio, siendo un 19.7% el
Justificación
promedio de los últimos 4 años, Aunque no existen parámetros que indiquen cuál debería ser el gasto corriente adecuado, esto
depende de la municipalidad, ya que si con gastos relativamente bajos, el aparato administrativo funciona adecuadamente y
cumple con las funciones normadas, es bueno que se mantenga así; municipalidades con alta carga de recurso humano o gastos
operativo elevados sin el cumplimiento de sus funciones básicas, será un inconveniente y seguro hallazgo de gestión de la CGC.
Hacer más eficiente el gasto de funcionamiento de la municipalidad con el objeto de mejorar la administración de la misma y
Principales Retos
atender de mejor manera a la población.
Hacer una evaluación de los aspectos administrativos de la municipalidad para optimizar los recursos disponibles, dentro del
Recomendaciones
cumplimiento de las funciones que tiene la municipalidad de Nebaj.
Llevar a cabo una auditoría de gestión administrativa para conocer las fortalezas y debilidades de la misma y para evaluar los
Acciones propuestas
gastos de funcionamiento y poder optimizar los recursos.
Personal entrevistado: personal de la DMP
Fuentes de internet: portal de gobiernos locales, SICOIN GL
Soportes de evidencia
Otros documentos:
Cuadros estadísticos: Anexo 7
16
Tema Indicador No. 8 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Evolución del Gasto de inversión El gasto de capital se refiere a las % del gasto de inversión en
como porcentaje del gasto total erogaciones que incrementan el relación al gasto total
patrimonio del municipio.
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Tema Indicador No. 9 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Evaluación y seguimiento de la Una diferencia mínima entre el gasto Promedio de un porcentaje de
ejecución presupuestaria vs el ejecutado y el originalmente desviación de ejecución
presupuesto aprobado presupuestado indica que el ejercicio presupuestal
presupuestario fue proyectado en forma
adecuada
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Tema Indicador No. 10 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Presentación del presupuesto: La clasificación del presupuesto es para No hay cuantificación. Se evalúa el
Clasificación económica y funcional evaluar la asignación del gasto, y poder cumplimiento de la norma, de la
realizar su seguimiento. El presupuesto política.
tiene tres clasificaciones: i) económica, ii)
funcional y, iii) programas.
19
Tema Indicador No. 11 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Vigencia y uso de indicadores de Indicadores de desempeño son indicadores % del gasto que tiene
seguimiento al desempeño del que dan cuenta del avance y resultados de indicadores de desempeño
presupuesto un programa presupuestario. Son aplicables
tanto para programas de gasto corriente
como de inversión.
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Tema Indicador No. 12 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Efecto del presupuesto municipal por El municipio presta servicios públicos a % de financiamiento del
participación del municipio en través de la propia municipalidad o por funcionamiento de la
empresas públicas nacionales o medio de empresas municipales, o en empresas municipales por
municipales algunos países inclusive a través de parte del municipio
empresas mixtas.
21
Tema Indicador No. 13 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Vigencia y aplicación de un Es un instrumento que contiene la Carácter obligatorio o
presupuesto plurianual distribución de ingresos y gastos del indicativo del presupuesto
(presupuesto de mediano plazo) municipio que se prevén recaudar y plurianual
aplicar en un período mayor al año,
para el cumplimiento de los objetivos
y metas, finales e intermedios, del
plan estratégico de mediano plazo del
municipio.
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Tema Indicador No. 14 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Evolución de la deuda municipal El coeficiente de endeudamiento del % Coeficiente de
municipio, que se lo obtiene a partir de endeudamiento
calcular el porcentaje de servicio de la
deuda en relación a los ingresos
propios del municipio
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Tema Indicador No. 15 Definición Cuantificación del indicador
Auditoría Porcentaje de cuentas auditadas Consiste en conocer el porcentaje de % de cuentas auditadas por
del municipio por la Contraloría cuentas que han sido objeto de la Contraloría o terceros
General de Cuentas revisión por parte de auditores para
que cumplan con lo previsto en la
normativa contable y legal
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Tema Indicador No. 16 Definición Cuantificación del indicador
Auditoría Actividades de Control Interno Es un proceso efectuado por el alcalde y el Número de condiciones
personal, y que está diseñado para abordar cumplidas
los riesgos institucionales, financieros y
para dar un margen de seguridad en las
expectativas de cumplir con los objetivos
del plan municipal
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Tema Indicador No. 17 Definición Cuantificación del indicador
Auditoría Auditorías externas de los estados La auditoría financiera es una evaluación Auditoría de Estados
financieros (activos y pasivos, independiente, reflejada en una opinión financieros
ingresos y gastos) que garantiza de manera objetiva que la
situación financiera del municipio
expresada en sus estados financieros
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Tema Indicador No. 18 Definición Cuantificación del indicador
Auditoría Uso de los informes de auditoría para El propósito de las evaluaciones que hacen Número de condiciones cumplidas
mejorar la gestión financiera la auditoría externa es mejorar la gestión
municipal del municipio. Para que esto materialice, el
municipio debe cumplir un conjunto de
condiciones
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Tema Indicador No. 19 Definición Cuantificación del indicador
Contabilidad Sistema de la contabilidad local Persigue identificar la brecha que podría Cumplimiento de procesos
frente a las NICSP existir entre la normativa contable local y internacionales probados
la internacional. La aplicación de la
normativa internacional tiene prácticas
probadas de registro transparente
28
Tema Indicador No. 20 Definición Cuantificación del indicador
Contabilidad Manejo y base de registro de la La contabilidad nacional y municipal se Cumplimiento de procesos
contabilidad puede manejar sobre la base contable del
efectivo (caja) y del devengado (o
acumulación).
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Tema Indicador No. 21 Definición Cuantificación del indicador
Tesorería Elaboración y horizonte del plan (o El plan de caja es una proyección de Cumplimiento de procesos
flujo) de caja municipal y seguimiento ingresos y gastos para un período dado.
Puede ser de un mes, de un trimestre, de
un semestre o de un año, dependiendo de
la capacidad de previsión que se tiene de
los ingresos y gastos.
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Tema Indicador No. 22 Definición Cuantificación del indicador
Tesorería Pagos electrónicos El pago electrónico en la administración % de pagos electrónicos en
pública es la utilización de los medios relación al total (en valor y en
electrónicos del sistema financiero público número)
y privado para hacer pagos y transferir
recursos a los beneficiarios.
31
Tema Indicador No. 23 Definición Cuantificación del indicador
Tesorería Tiempos de efectivización de Es el número de días que el municipio En días, tanto para la recaudación
recaudación y pagos requiere para recibir los pagos que realizan como para los pagos
los contribuyentes y las transferencias del
gobierno central, así como los pagos que el
municipio realiza por salarios, deuda y
proveedores.
32
Tema Indicador No. 24 Definición Cuantificación del indicador
Tesorería Análisis de riesgo fiscal/financiero Consiste en hacer escenarios sobre la Cumplimiento del número de
probabilidad que ocurran eventos en indicadores
futuros cercanos y de mediano plazo, que
generen tensión y eventualmente
incapacidad de afrontar las obligaciones del
municipio, tanto directas como indirectas.
33
Tema Indicador No. 25 Definición Cuantificación del indicador
Compras Vigencia y utilización de un sistema Cuantificar el porcentaje de compras % de compras realizadas por
electrónico de compras públicas públicas que realiza el municipio por medio medio del portal de compras
de Guatecompras, ya que el municipio públicas
puede hacer compras directas, por
licitación, por contrato o inclusive por
excepción.
34
Tema Indicador No. 26 Definición Cuantificación del indicador
Transparencia Transparencia y disponibilidad de Como parte de su función pública, el Cumplimiento de seis reportes
información financiera municipal para Alcalde del municipio debe poner a de información
la ciudadanía disposición de la ciudadanía toda la
información financiera relevante en el
internet.
35
Tema Indicador No. 27 Definición Cuantificación del indicador
Transparencia Rendición de cuentas de avance o Es el número de sesiones de presentación Número de sesiones
resultados del plan de desarrollo a la que el alcalde o parte de su gabinete, hace
población del municipio a la población del municipio sobre el
avance o resultados del plan de desarrollo
local o plan de trabajo anual.
36
Tema Indicador No. 28 Definición Cuantificación del
indicador:
Transparencia Rendición de cuentas de avance o Son el número de sesiones de presentación que Número de sesiones
resultados de la ejecución del el alcalde o parte de su gabinete, hace a la
presupuesto del municipio población del municipio sobre el avance o
resultados del presupuesto anual del municipio,
con énfasis en el componente participativo y el
aporte de tal ejecución para cubrir las brechas
de género (participación de la mujer), etnia
(participación de Pueblos Mayas) y juventud.
37
5.4 Gestión financiera municipal
I. Ingresos
a) Ingresos Propios
Los ingresos propios de la municipalidad de Santa María Nebaj presentan una tendencia positiva
durante el período 2012 al 2014, con un crecimiento de Q326, 298.65 del 2012 al 2014
equivalente al 19.4%, propiciado principalmente por el aumento en el recaudo de arbitrios (boleto
de ornato, sobre establecimientos comerciales, sobre diversiones y espectáculos, sobre
establecimientos de servicios, sobre productos primarios agrícolas) y multas y por la venta de
servicios municipales.
*Los datos correspondientes al ejercicio fiscal 2015 muestran una desaceleración en la
recaudación, podría ser por el año electoral; sin embargo, cabe mencionar que el análisis de dicho
ejercicio fiscal es parcial debido a que los datos de percepción de ingresos se tienen a la vista al 18
de agosto en donde se registró una recaudación de Q147, 102.00, que representa un 7.7% del
prepuesto vigente que asciende a Q1, 919,645.00.
Respecto a ingresos tributarios del municipio, cabe mencionar que a pesar que han hecho
esfuerzos por agenciarse de recursos frescos por el cobro del Impuesto Único Sobre Inmuebles
(IUSI), según indicaron los entrevistados, la población ha mostrado fuerte resistencia al pago de
este tributo. El monto por concepto de IUSI representa el 0.6% de los ingresos propios del
municipio.
38
b) Ingresos por Transferencias
Las transferencias que recibe el municipio del Gobierno Central, representan entre el 87% y el
93% del presupuesto municipal, presentando un promedio de 24 millones de quetzales. En
relación al 2015, al 18 de agosto se tiene registrada una percepción de 16.4 millones de quetzales,
que representa 63.8% del presupuesto vigente que asciende a 25.7 millones. Los principales
rubros en estas transferencias lo conforman el situado constitucional y el IVA-PAZ.
c) Ingresos totales
Durante el periodo de 2012 a 2014 los ingresos municipales han fluctuado, promediando los 26.7
millones de quetzales. Es importante resaltar la participación que tiene el rubro de trasferencias
del gobierno central en la composición del presupuesto de ingresos de la municipalidad.
II. Egresos
a) Presupuesto
Para una mejor apreciación de la evolución del presupuesto del municipio de Santa María Nebaj, se
presenta la siguiente gráfica:
I. Gastos de Funcionamiento
39
Los gastos de funcionamiento muestran una clara tendencia a la alza. Para el ejercicio fiscal 2014
sube a 20.7% propiciado principalmente por el fortalecimiento administrativo de la Secretaría
Municipal, Dirección Municipal de Planificación y la Gerencia Municipal y Oficina de Acceso a la
Información. Para el ejercicio fiscal 2015, la corporación municipal ha proyectado erogar Q 6,
807,684.58.
Al observar por separado los gastos de inversión, se presenta un incremento del 143% entre el
2012 y el 2013 pasando de 9.7 a 23.6 millones de quetzales. En el ejercicio fiscal 2014 desciende
un 49% con relación al año anterior reportando un monto de 18.8 millones de quetzales. Para el
ejercicio fiscal 2015, se presupuesta una inversión de 27.8 millones de quetzales.
Cabe resaltar que al 18 de agosto de 2015, se reporta la ejecución del 52.3% del monto
proyectado (14.7 millones de quetzales), lo que se podría considerar un desenvolvimiento medio
por ser el mes octavo de año electoral; ya que para el momento de las elecciones generales (y
municipales) no se podrá ejecutar mucho más. Este análisis parte de la desafortunada práctica de
llevar a cabo proyectos de inversión para buscar réditos políticos.
a) Tesorería
La tesorería funciona adecuadamente, aún sin previsiones ni análisis de riesgo financiero; a pesar
de los escasos ingresos municipales, la municipalidad está vigilante de los controles de ingresos.
b) Contabilidad
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c) Compras y adquisiciones
Con la utilización de SicoinGL y actualmente en trámite la utilización de Servicios GL, se tiene una
gran ventaja y la misma radica en que dichos sistemas tienen vinculación con Guatecompras por lo
que la mayoría de compras que se realizan aparecen por definición en el portal de compras
públicas.
La municipalidad carece de página Web y los mecanismos de rendición de cuentas se llevan a cabo
a través de las reuniones del COMUDE, de acuerdo a la información suministrada por el Alcalde
Municipal, sin embargo la información no llega a toda la población, la que se queja de no contar
con información financiera a través de éste; la Unidad de Acceso a la Información no recibe
solicitudes de información relacionada al manejo y gasto de los fondos públicos.
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6. BIBLIOGRAFÍA
II. PRESUPUESTO
III. AUDITORÍA
http://www.contraloria.gob.gt/
http://www.contraloria.gob.gt/i_docs/i_inf_dag10/i_descen_2010/TOMO1.pdf
IV. TRANSFERENCIAS PRESUPUESTARIAS
http://www.minfin.gob.gt/index.php/2012-07-20-01-26-02/2marcolegal?id=100
V. TRANSPARENCIA MUNICIPAL
http://transparencia.gob.gt/
http://www.segeplan.gob.gt/downloads/2015/RGM2013.pdf
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7. ANEXOS
Anexo No. 1
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Tema Indicador Criterios Variables
Evolución del
Gasto de
El gasto de capital se refiere a las
inversión Si la totalidad del gasto de inversión en relación al gasto total es
erogaciones que incrementan el
como superior al 60%.
patrimonio del municipio.
porcentaje del
gasto total
Evaluación y
seguimiento de Una diferencia mínima entre el gasto
la ejecución ejecutado y el originalmente
Si el promedio de la diferencia –de los últimos tres años- entre
presupuestaria presupuestado indica que el ejercicio
presupuesto aprobado y ejecutado es inferior al 8%.
vs el presupuestario fue proyectado en
presupuesto forma adecuada
aprobado
Presentación La clasificación del presupuesto es
del para evaluar la asignación del gasto, y
presupuesto: poder realizar su seguimiento. El El municipio prepara el presupuesto a ser sometido a la Consejo
Clasificación presupuesto tiene tres con clasificación económica; funcional, y programática.
económica y clasificaciones: i) económica, ii)
funcional funcional y, iii) programas.
Vigencia y uso Indicadores de desempeño son
de indicadores indicadores que dan cuenta del El sistema de indicadores de desempeño se aplica a más del 70%
de seguimiento avance y resultados de un programa del gasto del municipio e incluye indicadores de género
al desempeño presupuestario. Son aplicables tanto (participación de la mujer), etnia (participación de Pueblos Mayas)
del para programas de gasto corriente y juventud.
presupuesto como de inversión.
Efecto del
presupuesto
El municipio presta servicios
municipal por
públicos a través de la propia
participación
municipalidad o por medio de El municipio no financia el funcionamiento y operación de las
del municipio
empresas municipales, o en algunos empresas en las que el municipio es accionista.
en empresas
países inclusive a través de empresas
públicas
mixtas.
nacionales o
municipales
Vigencia y Es un instrumento que contiene la
aplicación de distribución de ingresos y gastos del Si el presupuesto plurianual es de carácter obligatorio (es similar o
un municipio que se prevén recaudar y
es el marco presupuestario de mediano plazo).
presupuesto aplicar en un período mayor al año,
plurianual para el cumplimiento de los
(presupuesto objetivos y metas, finales e Forma parte del marco fiscal de mediano plazo y tiene asociado un
de mediano intermedios, del plan estratégico de marco de gasto de mediano plazo.
plazo) mediano plazo del municipio.
El coeficiente de endeudamiento del
Evolución de la municipio, que se lo obtiene a partir
deuda de calcular el porcentaje de servicio El coeficiente de endeudamiento del municipio es inferior o igual al
municipal de la deuda en relación a los 10%.
ingresos propios del municipio
Porcentaje de La auditoría externa de la Contraloría ha auditado más del 50% de
cuentas Consiste en conocer el porcentaje las cuentas del municipio y menos del 10% (del 50%) han recibido
auditadas del de cuentas que han sido objeto de
observaciones.
municipio por revisión por parte de auditores para
la Contraloría que cumplan con lo previsto en la
General de normativa contable y legal El municipio ha sido objeto de auditoría externa por parte de
Auditoria
44
Tema Indicador Criterios Variables
Auditorías
externas de los La auditoría financiera es una
estados evaluación independiente, reflejada
El municipio tiene estados financieros (balance general y estado de
financieros en una opinión que garantiza de
ingresos y gastos) auditados de los últimos tres años por auditores
(activos y manera objetiva que la situación
externos (privados o puede ser también la Contraloría).
pasivos, financiera del municipio expresada
ingresos y en sus estados financieros
gastos)
Se cumplen las cinco condiciones.
1. El municipio responde a las observaciones de las auditorías
Uso de los 2. El municipio toma medidas para corregir las observaciones
El propósito de las evaluaciones que
informes de acordadas de las auditorías.
hacen la auditoría externa es
auditoría para 3. Se forma un grupo de responsables para implementar las
mejorar la gestión del municipio.
mejorar la observaciones acordadas.
Para que esto materialice, el
gestión 4. Se hace seguimiento periódico a la implementación de las
municipio debe cumplir un conjunto
financiera observaciones acordadas.
de condiciones
municipal 5. Se evalúa el resultado de las medidas tomadas para corregir las
observaciones acordadas de las auditorías.
Es el número de días que el Lo óptimo es cero días para las dos variables.
municipio requiere para recibir los
Tiempos de
pagos que realizan los
efectivización
contribuyentes y las transferencias
de recaudación
del gobierno central, así como los Para Guatemala:
y pagos
pagos que el municipio realiza por
salarios, deuda y proveedores. Entre cero (0) y un (1) para las dos variables.
Consiste en hacer escenarios sobre Se calculan los (6) indicadores y más para controlar los riesgos
la probabilidad que ocurran eventos fiscales y financieros del municipio y se han realizado ejercicios
en futuros cercanos y de mediano básicos de:
Análisis de
plazo, que generen tensión y
riesgo
eventualmente incapacidad de
fiscal/financiero Cálculo de deudas contingentes; y,
afrontar las obligaciones del
municipio, tanto directas como
indirectas. Cálculos de impuestos cobrados vs impuestos recaudables.
Vigencia y Cuantificar el porcentaje de compras
utilización de públicas que realiza el municipio por
Compras
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Transparencia a) Los 6 informes se publican en algún portal de información
Como parte de su función pública, el
y disponibilidad
Alcalde del municipio debe poner a b) Los 4 primeros informes se publican en algún portal de
de información
disposición de la ciudadanía toda la información
financiera
información financiera relevante en
municipal para c) Solamente se publica el primer punto o ninguno
el internet.
la ciudadanía
a) Mas de 2 sesiones de presentación del avance y/o resultados
del plan de trabajo o Plan de desarrollo Municipal al año, con
mención explícita al cumplimiento de los indicadores y metas
previstas de género (participación de la mujer), etnia
Rendición de
(participación de pueblos mayas) y, Juventud.
cuentas de Es el número de sesiones de
b) Solo 1 sesión de presentación del avance y/o resultados del
avance o presentación que el alcalde o parte
plan de trabajo o Plan de desarrollo Municipal al año, con
resultados del de su gabinete, hace a la población
mención general al cumplimiento de los indicadores y metas
plan de del municipio sobre el avance o
previstas de género (participación de la mujer), etnia
desarrollo a la resultados del plan de desarrollo
Transparencia
46
Anexo No. 2
Porcentaje
aplicación de un % de programas del plan de
Participación Ciudadana
Vigencia y
Porcentaje
% de programas
aplicación de un
2 presupuestales elaborados 11-20% 1-10% 0%
presupuesto
con participación de terceros
participativo
Vigencia de un
Porcentaje
presupuesto por
3 + de 50% 30% a 49% 0 a 29%
programas y
resultados % de presupuesto por
programa y resultados
Evaluación de
Porcentaje
Ingresos por
Porcentaje
transferencias
totales)(*)
Evolución del % de gasto corriente en
Porcentaje
Evolución del
Porcentaje
Evaluación y
seguimiento de la
Porcentaje
Promedio de un porcentaje
ejecución
9 de desviación de ejecución < 8% 8-15% >15%
presupuestaria vs
presupuestal
el presupuesto
aprobado
Presentación del No hay cuantificación. Se
presupuesto: evalúa el cumplimiento de la
N/A
47
No Tema Indicador Unidad de Medida Verde Amarillo Rojo
Vigencia y uso de
Porcentaje
indicadores de
% del gasto que tiene
11 seguimiento al >70% 0-70% 0
indicadores de desempeño
desempeño del
presupuesto
Efecto del
presupuesto
municipal por % de financiamiento del
Porcentaje
participación del funcionamiento de la
12 no financia >20% >30%
municipio en empresas municipales por
empresas públicas parte del municipio
nacionales o
municipales
carácter
Vigencia y carácter
Cumplimiento indicativo o
aplicación de un indicativo o
Carácter obligatorio o referencial no
presupuesto carácter referencial hace
13 indicativo del presupuesto tienen asociado
plurianual obligatorio referencia a un
plurianual un marco de
(presupuesto de marco de gasto
gasto de
mediano plazo) de mediano plazo
mediano plazo
Porcentaje
% Coeficiente de
Evolución de la endeudamiento
14 menor a 10% entre 10% y 20 % >20%
deuda municipal
Porcentaje de
mas 50% menos 50%
cuentas auditadas menos del 30%
Porcentaje
Auditorías
Auditoría de Estados auditados por
externas de los producen estados
Numero
Uso de los
informes de
Numero
el sistema no ha realizado
Cumplimiento
48
No Tema Indicador Unidad de Medida Verde Amarillo Rojo
Hay un plan de
caja con
horizonte de 6
Elaboración y
Cumplimiento
meses con
horizonte del plan
proyecciones
21 (o flujo) de caja Cumplimiento de procesos
de ingresos y
municipal y
gastos
seguimiento
(incluidos
gastos de
deuda)
Porcentaje
% de pagos electrónicos en
22 Pagos electrónicos relación al total (en valor y mayor del 70% entre 40% y 70% menos del 40%
en número)
Tesorería
Tiempos de
En días, tanto para la entre 2 y 3 días
Numero
Se calcula al
se calculan 6 menos 1
No se calcula
Cumplimiento
indicadores indicador de
índice ni deuda
Análisis de riesgo Cumplimiento del número de para controlar ingresos 1 de
24 contingente ni
fiscal/financiero indicadores el riesgo fiscal y gastos y 1 de
impuestos
financieros y deuda y No se
recaudables
cálculos básicos ha realizado
ejercicios básicos
Vigencia y
utilización de un más del 70% de
Porcentaje
Compras
Transparencia y
disponibilidad de
Cumplimiento
información los 6 se
los 4 primeros solamente se
financiera Cumplimiento de seis publican en
26 informes se pública el
municipal para la reportes de información algún portal de
publican primer punto
ciudadanía información
Rendición de
cuentas de avance más de 2
Transparencia
49
Anexo No. 3
Evaluación de la vigencia de un presupuesto por programas y resultados
Existen Mecanismos e
incentivos Existe mecanismo de incentivos 20%
institucionales y
personales para 20% 0%
motivar a obtener
resultados efectivos
No existe mecanismo de incentivos 0%
de gestión
Fuente: Elaboración propia
TOTAL 100% 30%
Anexo No. 4
Evaluación de ingresos propios (como % de los ingresos totales)
Promed
Evaluación de ingresos propios como porcentaje de ingresos totales io
Agosto
Ejercicio 2012 2013 2014
2015
50
Anexo No. 5
Calculo de Nivel de Autonomía Financiera - Ingresos por transferencias del gobierno central
(como % de los ingresos totales)
Ingresos por
transferencias del 21,320,109.25 26,416,885.53 23,321,517.02 16,417,122.17
gobierno central
Nivel de
Autonomía
92.68% 87.86% 85.96% 80.61%
Financiera
ALTA
PROMEDIO 86.78%
Fuente: Elaboración Propia
Anexos No. 6
Evaluación del porcentaje de transferencias de Gobierno Central para gastos específicos
2014
PRESUPUESTO ASIGNADO
GASTOS CON DESTINO ESPECIFICO 14,600,610.00
* SALUD 4,318,646.88
* EDUCACIÓN 1,210,000.00
* INFRAESTRUCTURA 4,621,035.00
* RED VIAL 4,450,928.12
51
Anexo No. 7
Cálculo de la Evolución del gasto corriente como porcentaje del gasto total
Cálculo de la Evolución del Gasto corriente como porcentaje del gasto total Promedio
Anexo No. 8
Cálculo del Gasto de la Inversión como porcentaje del gasto total
Cálculo de la Evolución del Gasto corriente como porcentaje del gasto total Promedio
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Anexo No. 9
Cálculo de la Evolución y seguimiento de la ejecución presupuestaria vs. el presupuesto aprobado
Anexo No. 10
Actividades de control interno
53
Anexo No. 11
Uso de los informes de auditoría para mejorar la Gestión Financiera Municipal
Anexo No. 12
Criterios de evaluación de transparencia y disponibilidad financiera municipal
Resultados de la implementación 1 0
de las observaciones cordadas
del informe de auditoría
TOTAL 0(*)
Fuente: Elaboración propia
(*) La información es publicada, pero no es socializada a la población; dada la debilidad del COMUDE
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Anexo No. 13
DETALLE DE VERIFICABLES
No. Documento
C2.1 LISTADO DE ENTREVISTAS
C2.2 ACTAS DE COMUDES
C2.3 ACTAS DE APROBACION DE PRESUPUESTO
C2.4 PRESUPUESTOS 2014 Y 2015
C2.5 POAS
C2.6 PLANES DE CUENTA
C2.7 REPORTES DE GENERO
C2.8 ESTADOS FINANCIEROS
C2.9 INFORMES DE HALLAZGOS DE LA CGC
C2.10 ACTA DE APROBACION DE SICOIN GL
C2.11 CHEQUES/VOUCHERS
C2.12 PLANES DE COMPRA
C2.13 PORTALES WEB
C2.14 OFICIOS
C2.15 FOTOS MUNICIPIO
55
“La realización de esta publicación fue posible gracias al apoyo del pueblo de los Estados
Unidos de América proporcionado a través de la Agencia de los Estados Unidos para el
Desarrollo Internacional (USAID). El contenido aquí expresado no necesariamente refleja
las opiniones de la USAID o del Gobierno de los Estados Unidos de América”