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Diagnóstico de Finanzas Públicas

Municipales
Santa María Nebaj
Departamento de Quiché

Realizado por: FLACSO,


Sede Académica Guatemala

USAID NEXOS LOCALES


Contract No. AID-520-C-14-00002
Septiembre 2015

1
INDICE

1. INTRODUCCIÓN................................................................................................................................................... 1
2. OBJETIVO .................................................................................................................................................................. 3
2.1. Objetivo General ....................................................................................................................................................... 3
2.2. Objetivos específicos ................................................................................................................................................ 3
3. ANTECEDENTES..................................................................................................................................................... 3
4. METODOLOGÍA DE ANÁLISIS .......................................................................................................................... 3
5. DIAGNÓSTICO DEL MUNICIPIO ..................................................................................................................... 4
5.1 Resumen Ejecutivo ..................................................................................................................................................... 4
5.2 Perfil y Presupuesto del Municipio ......................................................................................................................... 8
5.3 Diagnóstico de gestión financiera municipal ....................................................................................................... 10
5.4 Gestión financiera municipal .................................................................................................................................. 38
6. BIBLIOGRAFÍA ....................................................................................................................................................... 42
7. ANEXOS .................................................................................................................................................................. 43
Acrónimos

CGC Contraloría General de Cuentas


COCODE Consejo Comunitario de Desarrollo
CODEDE Consejo Departamental de Desarrollo
COMUDE Consejo Municipal de Desarrollo
Consejo Nacional de Desarrollo Urbano y
CONADUR
Rural
Dirección Administrativa Financiera Integrada
DAFIM
Municipal
DMP Dirección Municipal de Planificación
FLACSO Facultad Latinoamericana de Ciencias Sociales
Sistema de Contrataciones y Adquisiciones del
GUATECOMPRAS
Estado de Guatemala
IUSI Impuesto Único Sobre Inmuebles
MINFIN Ministerio de Finanzas Publicas
OMM Oficina Municipal de la Mujer
PDM Plan de Desarrollo Municipal
Secretaria de Planificación y Programación de la
SEGEPLAN
Presidencia de la República
Sistema de Contabilidad Integrada de
SICOIN GL
Gobiernos Locales
1. INTRODUCCIÓN

Un sistema de gestión financiera público de alcance municipal está en todos los países de América
Latina, sujeto a la legislación nacional de administración financiera. La legislación prevé un conjunto
de políticas orientadas a respaldar la disciplina fiscal, por medio de una asignación de recursos que
permita alcanzar una eficiente provisión de servicios. En los países de América Latina, los
gobiernos locales tienen un elevado componente de financiamiento que proviene del gobierno
central, por lo que la capacidad de levantar recursos y avanzar hacia la búsqueda de espacios de
mayor autonomía financiera por un lado, y de sostenibilidad en el mediano y largo plazo, por otro
lado, se han convertido en los objetivos principales de la gestión de los gobiernos locales.
Contrariamente a los objetivos de política buscados en los procesos de descentralización, en
países unitarios del área andina y Centroamérica, desde inicios del milenio se ha observado un
recurrente patrón de dependencia municipal de los recursos de transferencias del gobierno central
(BID 2015). Esta que parece una realidad incuestionable dados los datos obtenidos en la
investigación rápida desarrollada, es parte importante de los análisis, conclusiones y
recomendaciones expuestos en el presente informe
La Gestión Financiera Municipal en Guatemala, está enmarcada legalmente de la siguiente manera:

 Constitución Política de la República de Guatemala. Es la ley fundamental o carta magna de la


nación, que contiene el conjunto de reglas que organizan a la sociedad, estableciendo la
autoridad y garantizando la libertad. Sus artículos 237, 253 al 262 regulan aspectos propios de
la Municipalidad y sus Empresas.

 Código Municipal; Decreto No. 12-2002 del Congreso de la República. Es el conjunto de


normas que desarrollan los principios constitucionales referentes a la organización, gobierno,
administración y funcionamiento de los municipios a través del gobierno municipal. Con
relación a esta Ley, en materia de presupuesto, es necesario conocer los siguientes artículos:
88, 95, 97, 98 y del 125 al 135.

 Ley de Contrataciones del Estado; Decreto No.57-92 del Congreso de la República y su


Reglamento. Esta ley regula la compra, venta y contratación de bienes, suministros, obras y
servicios que requieran los organismos del Estado, sus entidades descentralizadas y
autónomas, unidades ejecutoras, las Municipalidades y las empresas públicas estatales o
municipales.

 Ley del Impuesto Único Sobre Inmuebles -IUSI- Decreto No.15-98 del Congreso de la
República. Establece un impuesto único anual sobre el valor de los bienes inmuebles situados
en el territorio de la República, cuya recaudación será incluida en el presupuesto de ingresos y
debe programarse en el presupuesto de egresos de conformidad con el porcentaje legal, para
el desarrollo local de las Municipalidades, cuando la Municipalidad tenga a cargo la
administración de este impuesto. Dicho impuesto puede ser cancelado trimestralmente.

 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas; Decreto No. 31-2002, del Congreso de
la República y su Reglamento. Es el instrumento legal que norma la función fiscalizadora de las

1
entidades públicas, incluyendo las Municipalidades y sus Empresas, así como los contratistas de
obras o cualquier persona que reciba o administre fondos del Estado o que haga colectas
públicas. Esta fiscalización está enfocada a evaluar la probidad, transparencia, eficacia, eficiencia
y economía de las operaciones, así como la calidad del gasto público ejecutado por medio del
presupuesto municipal.

 Ley Orgánica del Presupuesto; Decreto 101-97 del Congreso de la República y su


Reglamento. Es la ley específica que norma a los sistemas presupuestarios, de contabilidad
integrada gubernamental, de tesorería y de crédito público. Con relación a las Municipalidades
y sus Empresas, los artículos 46 y 47 de la Ley y 29 del Reglamento regulan los aspectos
presupuestarios de estas entidades.

 Ley Orgánica del Instituto de Fomento Municipal –INFOM- Decreto Legislativo 1132. Esta
Ley regula la relación con las Municipalidades y establece entre sus funciones, proporcionar
asistencia técnica y financiera a estas entidades. El artículo 4, numeral 3) establece la asistencia
técnica en lo que respecta a la formulación de los presupuestos anuales de las Municipalidades
y la modernización de sus sistemas de contabilidad, auditoria y administración financiera.

 Ley de Probidad y Responsabilidades de Funcionarios y Empleados Públicos, Decreto 8-97 del


Congreso de la República. El objeto principal es regular todo lo que concierne a una honesta
administración pública, para dar cumplimiento a los principios que deben normar la conducta
de los servidores del Estado. Pretende garantizar el decoro, la pureza en el manejo de los
caudales públicos, la probidad del funcionario, empleado público y en general de los servidores
del Estado.

 Estatutos de la Asociación Nacional de Municipalidades -ANAM- Promover la defensa y


fortalecimiento de la autonomía municipal; asistir a las Municipalidades y sus Empresas con los
medios a su alcance para la solución de sus problemas; promover la acción gubernamental para
impulsar el desarrollo de los gobiernos locales, siempre en el marco de la autonomía; así como
la promoción de la participación de las agencias nacionales e internacionales para impulsar el
mejoramiento de los gobiernos municipales.
En el presente Informe de evaluación de la gestión financiera de la municipalidad de Santa María
Nebaj, del área de influencia de Nexos Locales, según los 28 indicadores, dentro de los cuales se
incluye información sobre la generación de ingresos; compras y adquisiciones; gestión y
planificación; y de acceso a la información del orden público.
Se contemplan las siguientes secciones de contenido: sección 2 se presentan los objetivos del
informe; la sección 3 se refiere a los antecedentes relacionados a la temática investigada; la sección
4 se refiere a la metodología con la cual se desarrolló el análisis, las conclusiones y
recomendaciones; la sección 5 en donde se presenta el diagnóstico de la gestión financiera de cada
municipio, según los 28 indicadores en cuestión. Específicamente aquí, se presenta un resumen
ejecutivo del diagnóstico, el perfil financiero y presupuesto municipal, se desarrolla el diagnostico
de cada indicador y el análisis de la gestión financiera del municipio. Finalmente se presenta la
bibliografía correspondiente y los anexos que contienen información de referencia sobre criterios
y variables y para la validación del análisis diagnóstico.

2
2. OBJETIVO

2.1. Objetivo General

Evaluar la gestión financiera de cada uno de los municipios del área de influencia de Nexos Locales

2.2. Objetivos específicos

Evaluar la gestión en cuanto a la generación de ingresos; compras y adquisiciones; gestión y


planificación y el acceso a la información del orden público

3. ANTECEDENTES

Son antecedentes importantes y precisos del estudio que aquí se presenta, los siguientes: 1) el
Informe detallado de funcionamiento de Consejo Municipal de Desarrollo –COMUDE-, en el que
se identificaron las necesidades específicas de asistencia técnica; 2) Informe sobre la puesta en
marcha de los diagnósticos en el gobierno municipal, en cuanto a la participación ciudadana, con
especial interés en la participación de las mujeres, los jóvenes y los pueblos mayas y
correspondientes recomendaciones y necesidades de asistencia técnica; 3) el Informe
pormenorizado del estado organizativo, administrativo, financiero y capacidad de ejecución de
proyectos de las municipalidades del área de influencia de Nexos Locales.

4. METODOLOGÍA DE ANÁLISIS

Consistió en la aplicación de dos herramientas: una herramienta analítica de la herramienta de


diagnóstico en donde se definen los Criterios y Variables orientadores de la evaluación por
indicador que consiste en un ordenamiento lógico de variables y criterios por cada indicador, de
tal manera que oriente el uso de la información con que se cuenta, para evaluar los hallazgos
logrados en informes anteriores con respecto a los que surgen en los análisis correspondientes y
permita relacionarlos con los soportes de evidencias respectivos.
Por otro lado, el resultado obtenido de la entrevista o encuesta en campo que se refleja en la
herramienta denominada Vaciado Resumen de Resultado de Encuesta, que sirvió como referencia
para analizar la situación actual y calificarla, para así justificar el análisis de cada indicador en cada
municipio. Esta herramienta se construyó con la base de datos que FLACSO elaboró para uso de
los equipos de investigación en cada clúster. La versión para el llenado con información de la base
de datos de FLACSO, El resultado de la aplicación de estas dos herramientas son los análisis que
aparecen en los cuadros de diagnóstico de gestión financiera municipal.
Se utilizaron los criterios y variables para la calificación de cada indicador como se muestra en la
tabla Criterios y Variables para la Calificación (Anexo No 1), así como las medidas y rangos de
evaluación que se muestra en la Tabla: Valores de Calificación, que se encuentra en el anexo 2.

3
5. DIAGNÓSTICO DEL MUNICIPIO

5.1 Resumen Ejecutivo

La municipalidad de Santa María Nebaj ha sufrido problemas políticos durante los últimos años,
mismos que provocaron que se tuvieran que repetir las elecciones municipales que se llevaron a
cabo el 11 de septiembre del año 2011, por esta razón el Concejo Municipal solamente tiene 2
años en el poder; las finanzas municipales marcan un descenso considerable por el lado de los
ingresos ordinarios, dado que las autoridades se resisten al cobro de tasas a la población,
especialmente en el año electoral.

 Presupuesto
Las transferencias del gobierno central son la principal fuente de ingresos para la
municipalidad, sin los cuales no habría posibilidad de sobrevivir, ya que estos representan
más del 85% de los ingresos totales; por el lado del gasto, llama la atención que del 2011 al
2012 éstos se incrementaron en más del 150% sin la solvencia por el lado de los ingresos
ordinarios, lo que significa que dependen del situado constitucional para afrontar
semejantes inversiones.

 Auditoría
La Contraloría General de Cuentas lleva a cabo las auditorías de estados financieros de
rigor, mismas que se encuentran en el portal de la CGC, sin embargo siguen persistiendo
hallazgos sin resolver de algunos temas, mismos que valdría la pena ir solventando.
Acciones correctivas se aplican y menos hallazgos

 Contabilidad
Las plataformas del Sistema Integrado de Administración Financiera incluyen
parametrizaciones de la metodología contable utilizada en el sector público, la cual está
basada en la contabilidad gubernamental, para hacer los asientos correspondientes a
través de las matrices de conversión que automáticamente al efectuar una transacción
financiera van generando los estados financieros, sin embargo el ente rector para el sector
público incluyendo las municipalidades es la Contabilidad del Estado del Ministerio de
Finanzas Públicas, quien establece la normativa para generar la contabilidad; este ente está
en proceso de desarrollo para la implementación de las NICSP, situación por la cual la
municipalidad solamente aplica las normas aprobadas que corresponden a la contabilidad
gubernamental

 Tesorería
La tesorería funciona adecuadamente, aún sin previsiones ni análisis de riesgo financiero; a
pesar de los escasos ingresos municipales, la municipalidad está vigilante de los controles
de ingresos.

 Compras municipales
Con la utilización de SicoinGL y actualmente en trámite la utilización de Servicios GL, se
tiene una gran ventaja y la misma radica en que dichos sistemas tienen vinculación con
Guatecompras por lo que la mayoría de compras que se realizan aparecen por definición
en el portal de compras públicas.

4
 Transparencia
No tienen página Web en la municipalidad, aunque sí cuentan con una Unidad de Acceso a
la Información que proporciona datos muy generales a solicitud de la población, pero
escasamente se relacionan al valor de las obras o proyectos o al presupuesto municipal en
general.

5
RESUMEN DE INDICADORES

No Tema Indicador Verde Amarillo Rojo


1 Vigencia y aplicación de un proceso de planificación participativa 0%
Participación
Ciudadana
2 Vigencia y aplicación de un presupuesto participativo 0%
3 Vigencia de un presupuesto por programas y resultados 30%

4 Evaluación de ingresos propios (como % de los ingresos totales) 5%

5 Ingresos por transferencias del gobierno central (como % de los ingresos totales) 87%

Transferencias previstas para gastos específicos asignados (como % de las


6 66%
transferencias totales)(*)

7 Evolución del Gasto corriente como porcentaje del gasto total 20%

8 Evolución del Gasto de inversión como porcentaje del gasto total 70%

Presupuesto Evaluación y seguimiento de la ejecución presupuestaria vs el presupuesto


9 15%
aprobado

10 Presentación del presupuesto: Clasificación económica y funcional Si

11 Vigencia y uso de indicadores de seguimiento al desempeño del presupuesto 0%

Efecto del presupuesto municipal por participación del municipio en empresas


12 0%
públicas nacionales o municipales

13 Vigencia y aplicación de un presupuesto plurianual (presupuesto de Mediano plazo) si

14 Evolución de la deuda municipal 6%

6
No Tema Indicador Verde Amarillo Rojo
Porcentaje de cuentas auditadas del municipio por la Contraloría General de
15 100%
Cuentas
16 Actividades de Control Interno 1
Auditoria
17 Auditorías externas de los estados financieros (activos y pasivos, ingresos y gastos) 1

18 Uso de los informes de auditoría para mejorar la gestión financiera municipal 3

19 Sistema de la contabilidad local frente a las NICSP no


Contabilidad
20 Manejo y base de registro de la contabilidad si

21 Elaboración y horizonte del plan (o flujo) de caja municipal y seguimiento no

22 Pagos electrónicos 10%


Tesorería
23 Tiempos de efectivización de recaudación y pagos 5

24 Análisis de riesgo fiscal/financiero no


Vigencia y utilización de un sistema electrónico de compras públicas
25 Compras 51

Transparencia y disponibilidad de información financiera municipal para la


26 ciudadanía 0

Rendición de cuentas de avance o resultados del plan de desarrollo a la población


27 Transparencia 0
del municipio
Rendición de cuentas de avance o resultados de la ejecución del presupuesto del
28 municipio 3

7
5.2 Perfil y Presupuesto del Municipio

Municipio de: Presupuesto


SANTA MARIA NEBAJ (Montos en Quetzales)
Departamento: 2012 2013 2014 *2015
APROBADO 16,033,635.00 24,373,125.00 24,050,080.00 25,983,105.00
INGRESOS VIGENTE 20,097,888.63 36,839,338.03 33,556,445.95 36,148,292.79
PERCIBIDO 23,003,596.72 30,067,371.42 27,131,303.14 20,365,986.26
QUICHÉ
APROBADO 16,033,635.00 24,373,125.00 24,050,080.00 25,983,105.00
GASTOS VIGENTE 20,097,888.63 36,839,338.03 33,556,445.95 36,148,292.79
EJECUTADO 17,820,556.01 30,926,372.08 25,645,572.08 18,924,757.58
Liderazgo propio % de
Vigencia de
(independencia del Aprobación del % no % no financiamiento
Presupuesto Provisión de servicios de:
**Tamaño partido político del presupuesto ejecutado ejecutado con
Año Plurianual
de población Presidente) del Gasto del Ingreso transferencias
Alcal Público Público del Gobierno
S/N Concejo S/N Salud Educación Infraestructura
de Central
2012 85,272 N X N 11.33% -14.46% 92.68% X X X
2013 88,542 N X N 16.05% 18.38% 87.86% X X X
2014 91,905 N X N 23.57% 19.15% 85.96% X X X
2015 95,352 N X N 47.65% 43.66% 80.61% X X X
*Datos parciales al 18 de agosto de 2015
** Datos tomados de proyecciones del INE ESTOS DATOS SE TOMAN DE ACUERDO A LOS
PROGRAMAS PRESUPUESTARIOS, SIN EMBARGO LAS
ESTRUCTURAS PRESUPUESTARIAS NO SIEMPRE ESTÁN
MARCADAS CON LA FINALIDAD Y FUNCIÓN QUE LES
CORRESPONDE.

8
Presupuesto del Municipio

Municipio de: SANTA MARIA NEBAJ


Departamento: QUICHÉ
Per cápita (Monto en quetzales
PRESUPUESTO Porcentaje del Presupuesto
Porcentaje del total municipal divido para el total de la población
Descripción (Montos en quetzales) Nacional
del municipio)
2012 2013 2014 *2015 2012 2013 2014 *2015 2012 2013 2014 *2015 2012 2013 2014 *2015
Gastos de
4,356,652.06 4,834,499.20 5,314,517.44 3,444,553.81 24.45% 15.63% 20.72% 18.20% Q51.09 Q54.60 Q57.83 Q36.12
funcionamiento
Gastos de
inversión (de 9,728,179.15 23,595,253.70 18,829,564.09 14,572,700.89 54.59% 76.29% 73.42% 77.00% Q114.08 Q266.49 Q204.88 Q152.83
0.03% 0.05% 0.04% 0.03%
capital)
Gastos de Deuda 3,735,724.80 2,496,619.18 1,501,490.55 907,502.88 20.96% 8.07% 5.85% 4.80% Q43.81 Q28.20 Q16.34 Q9.52
100.00 100.00 100.00
Total Gastos 17,820,556.01 30,926,372.08 25,645,572.08 18,924,757.58 100.00% Q208.98 Q349.28 Q279.04 Q198.47
% % %
Ingresos propios 1,683,487.47 1,670,485.89 2,009,786.12 147,102.00 7.32% 5.56% 7.41% 0.72% Q19.74 Q18.87 Q295.21 Q1.54
Ingresos por
transferencias
21,320,109.25 26,416,885.53 23,321,517.02 16,417,122.17 92.68% 87.86% 85.96% 80.61% Q250.02 Q298.35 Q253.76 Q172.17
del gobierno
central
0.04% 0.04% 0.03% 0.03%
Otras fuentes de
ingresos 0.00 1,980,000.00 1,800,000.00 3,801,762.09 0.00% 6.59% 6.63% 18.67% Q0.00 Q22.36 Q19.59 Q39.87
(donaciones, etc.)
100.00 100.00 100.00
Total Ingresos 23,003,596.72 30,067,371.42 27,131,303.14 20,365,986.26 100.00% Q269.77 Q339.58 Q295.21 Q213.59
% % %
Financiamient
o

9
5.3 Diagnóstico de gestión financiera municipal

Área de política Indicador Nº 1 Definición Cuantificación del indicador


Planificación de las finanzas Vigencia y aplicación de un La planificación del municipio se basa en un % de programas del plan de
municipales proceso de planificación marco legal que fomenta la participación desarrollo elaborados con
participativa ciudadana con organizaciones comunitarias. participación de terceros
La planificación presta particular atención a
elementos inclusivos de (participación de la
mujer), etnia (participación de Pueblos
Mayas) y juventud.

De acuerdo a encuesta Amarillo


Situación Actual
De acuerdo a criterios y variables Rojo 0%
Aunque los entrevistaron ubicaron la calificación en amarillo, de acuerdo a criterios y variables la calificación es rojo, debido a
que los proyectos presentados a través de los COCODES muchas veces carecen de especificaciones técnicas y la DMP ofrece
Calificación y muy poca asesoría a éstos en cuanto a la presentación de los mismos; adicionalmente a lo anterior, las autoridades municipales
Justificación hacen su propia priorización de proyectos.
A pesar que las direcciones responsables manifestaron que se toma en cuenta los proyectos, la población manifiesta su
inconformidad con este criterio; hay muchas críticas por la falta de atención hacia las demandas populares.
Sensibilizar a las nuevas autoridades municipales de la importancia de la incorporación de proyectos frutos de demandas sociales,
Principales Retos en búsqueda de una legitimidad en el municipio, buscar espacios de incorporación de los representantes de los COCODES en el
COMUDE dentro del proceso de planificación, así como el fortalecimiento de la DMP.
Sensibilizar y capacitar a la sociedad civil, COCODES y representes del COMUDE sobre la Ley de Consejos de Desarrollo,
Recomendaciones elaboración de diagnósticos comunitarios y nociones básicas de elaboración de proyectos; así mismo a las autoridades
municipales y a la Dirección de Planificación
Campaña de capacitación y sensibilización a sociedad civil y a autoridades y funcionarios municipales y actualización del Plan de
Acciones propuestas Desarrollo municipal participativamente, de acuerdo a los diagnósticos y necesidades de la población (en lengua materna y con
metodología andragógica)
Personal entrevistado (nombre, email, cargo): Director DAFIM, Director DMP, sociedad civil (miembros del COMUDE) listado
de nombre se encuentra en el Informe Final
Soportes de evidencia
Fuentes de internet:
Cuadros estadísticos:

10
Tema Indicador No. 2 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Vigencia y aplicación de un El presupuesto participativo es un % de programas
presupuesto participativo instrumento de política de la democracia presupuestales elaborados con
directa que permite a la ciudadanía incidir participación de terceros
o tomar decisiones referentes a los
presupuestos públicos, tanto a nivel estatal
como a nivel municipal.

De acuerdo con encuesta Amarillo


Situación Actual
De acuerdo con criterios y variables Rojo 0%
El indicador registra color rojo debido a que no se ve reflejada la inclusión de proyectos que provengan de los COCODES
Calificación y mayoritariamente, se observa en los POAS una suerte de proyectos municipales; la población manifiesta desatención hacia las
Justificación principales necesidades y hacia las comunidades, con base en el artículo 30 de Ley de los Consejos de Desarrollo y la DAFIM no
mostró evidencia de este proceso.
Hacer cumplir a las nuevas autoridades municipales el Artículo 132 del Código Municipal, en cuanto a la apertura y discusión de
Principales Retos
proyectos que se deseen incluir en el presupuesto de inversión, así como los gastos de funcionamiento.
Sensibilizar y capacitar a autoridades y municipales y DMP sobre esta obligatoriedad, de acuerdo con la legislación vigente;
Recomendaciones mejorar y fortalecer la comunicación de las direcciones de planificación y financiera para lograr la priorización y asignación de
recursos de acuerdo a la priorización de necesidades en función del desarrollo.
Campaña de sensibilización y capacitación a autoridades y sociedad civil para ayudar a la ciudadanía participar y discutir
Acciones propuestas organizadamente los problemas, soluciones y buscar consensos con el fin de ampliar el control social sobre las decisiones del
gobierno municipal.
Personal entrevistado: Director DAFIM, Director DMP, sociedad civil (miembros del COMUDE), listado de nombre se
encuentra en el Informe Final
Soportes de evidencia Fuentes de internet:
Otros documentos:
Cuadros estadísticos:

11
Tema Indicador No. 3 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Vigencia de un presupuesto por En el Presupuesto por Resultados se Porcentaje del presupuesto
programas o por resultados examinan los resultados obtenidos por de gasto está estructurado
los programas y se los utiliza como por programas
insumo para priorizar la asignación de
recursos en la programación del
siguiente ejercicio fiscal.
De acuerdo con encuesta Verde
Situación Actual
De acuerdo con criterios y variables Amarillo 30%
Es amarillo porque solo cumple con el 30% de cumplimiento para este indicador en lo que se refiere al presupuesto del gasto
estructurado por programas, según lo mandata la carta magna, el Sector Público de Guatemala está obligado a utilizar la técnica
de presupuesto por programas para estructurar su presupuesto, Segeplan y el Ministerio de Finanzas Públicas han facilitado una
Calificación y
serie de capacitaciones sobre gestión por resultados a las instituciones que conforman el sector público, sin embargo no se
Justificación
cuenta con la infraestructura ni la normativa vigente en la actualidad para decir que se aplica un presupuesto por resultados en
su totalidad, la implementación a los gobiernos locales sigue siendo un tema pendiente para la próxima administración del
gobierno de Guatemala
Principales Retos Implementar algunos indicadores de cumplimiento de las principales metas de la municipalidad.
Hacer un análisis de las grandes metas de desarrollo que tiene el municipio y enfocar los esfuerzos físicos, técnicos y financieros
Recomendaciones
para su cumplimiento.
Solicitar a SEGEPAN una capacitación profunda sobre la gestión por resultados desde la óptica municipal, aunque SEGEPLAN
ha iniciado los procesos de capacitación en Gestión por Resultados desde el año 2014; la incorporación del mismo implica
Acciones propuestas
cambios al SICOINGL, mismos que hasta el momento el Minfin solamente ha incorporado para 4 Ministerios (Salud, Cultura y
Deportes, Economía y Finanzas Públicas).
Personal entrevistado: persona DAFIM
Fuentes de internet: http://www.minfin.gob.gt/index.php/?option=com_content&view=article&id=592&Itemid=535
Soportes de evidencia
Otros documentos:
Cuadros estadísticos: Anexo 3

12
Tema Indicador No. 4 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Evaluación de ingresos propios El municipio puede recibir ingresos por % de ingresos propios sobre
(como % de los ingresos totales) impuestos, tarifas, permisos ingresos totales
municipales y multas que se aprueban
por ley o resolución municipal.
De acuerdo con encuesta Rojo
Situación Actual
De acuerdo con criterios y variables Rojo 5.25%
La encuesta marca color rojo, dada la evidencia y las respuestas de los responsables la calificación para este indicador es roja.
Calificación y Los ingresos propios hasta agosto del 2015, representan un 0.72 de los ingresos totales y un 5.25% promedio de los últimos 4
Justificación años, lo que representa una altísima dependencia del municipio hacia la transferencias del gobierno central y otras fuentes de
ingresos; mostrando una deficiente recaudación de ingresos propios
Incrementar la recaudación propia en cuanto a ingresos tributarios e ingresos no tributarios (tasas y contribuciones por
mejora), así como actualizar el plan de arbitrios, de acuerdo al Artículo 239 de la Constitución Política. También se debe
analizar otros impuestos que se pueden cobrar, de acuerdo a la legislación vigente (señales de cable, anuncios en vías urbanas,
Principales Retos etc.), así como la revisión de las tasas municipales vigentes (licencias, certificaciones, administración, rastros, mercados, ornato,
etc.); políticamente el Concejo Municipal y la Comisión de Finanzas deben asumir la responsabilidad y tomar la decisión para el
nivel operativo la ejecute; esto se debiera hacer con base a la capacidad de pago de los contribuyentes para no provocan
conflictividad en el municipio.
Aprovechar el primer año de gobierno municipal para hacer una seria evaluación de los ingresos propios y desagregadamente ir
evaluando la posibilidad de incrementarlos; revisar el registro y control de contribuyentes y los procesos de recuperación de la
mora, implementando nuevas formas de cobro como convenios de pago, por ejemplo. La comunicación con la población por
Recomendaciones
parte de las autoridades es indispensable; un ejemplo es para el cobro del agua a través de tarifas diferenciadas y contadores en
todas las áreas y con relación al cobro del IUSI es un proceso de concientización y consensos, especialmente cuando no se
cuenta con registros catastrales exactos y aceptados por la población.
Llevar a cabo un taller con los funcionarios y técnicos municipales sobre los ingresos municipales y otras alternativas
Acciones propuestas de recaudación en el mes de enero 2016 para que las primeras acciones de puedan implementar lo más pronto
posible para ir disminuyendo la dependencia e ir generando una mayor autonomía financiera municipal
Personal entrevistado: personal de la DAFIM
Fuentes de internet: portal de gobiernos locales, SICOIN GL
Soportes de evidencia
Otros documentos:
Cuadros estadísticos: Anexo 4

13
Tema Indicador No. 5 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Ingresos por transferencias del El indicador mide los recursos que % de ingresos por
gobierno central (como % de los recibe el municipio del gobierno transferencias en relación al
ingresos totales) central por medio de asignaciones que total de ingresos
pueden ser generales o específicas.
De acuerdo con encuesta Rojo
Situación Actual
De acuerdo con criterios y variables Rojo 86.78%
El indicador refleja color rojo, ya que aunque la transferencia de recursos hacia las municipalidades ha sido un
aspecto importante para el desarrollo, ha provocado que muchos municipio como el caso de Nebaj se confíen
excesivamente en este ingreso que permite la subsistencia de la municipalidad, limitando el ingreso por recursos
Calificación y
propios que podría constituirse como un mecanismo para llevar a cabo proyectos de desarrollo para ir
Justificación
disminuyendo los altos índices pobreza y pobreza extrema. Hasta el mes de agosto 2015, las transferencias del
gobierno central representaban un 80.61% de los ingresos de la municipalidad y el promedio de los últimos 4 años
fue de un 86.78%
Mejorar la recaudación local, a través del cobro por los servicios que brinda de forma equitativa y justa (Artículo 72
Principales Retos del Código Municipal); es importante recordar que a más ingresos propios, mayores serán las transferencias por
situado constitucional.
Hacer una campaña de concientización a la población sobre las obligaciones que ésta tiene de contribuir; así mismo
Recomendaciones es importante que las autoridades demuestren el uso que se está dando a los pagos que la población realiza, a través
de informes de rendición de cuentas y del COMUDE.
Acciones propuestas Campaña de concientización, capacitación a autoridades y trabajadores técnicos municipales.
Personal entrevistado: personal de la DAFIM
Fuentes de internet: portal de gobiernos locales, SICOIN GL
Soportes de evidencia
Otros documentos:
Cuadros estadísticos: Anexo 5

14
Tema Indicador No. 6 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Transferencias previstas para gastos Son los grados de libertad y autonomía % transferencias pre
específicos asignados (como % de las financiera que puede tener un asignadas en relación al
transferencias totales)(*) municipio para realizar obras en un total de transferencias
sector específico.
De acuerdo con encuesta Amarillo
Situación Actual
De acuerdo con criterios y variables Amarillo 66%
Todas las transferencias del gobierno central tienen un destino específico, independientemente del cumplimiento por parte de
las municipalidades al uso de estos recursos (este seguimiento lo debe dar la Contraloría General de Cuentas) la única
transferencia que da ciertas libertades es el situado constitucional, al normar que debe estar destinado en un 90% a programas
y proyectos de educación, salud preventiva, obras de infraestructura y servicios públicos, dejando cierta libertad en su
Calificación y
utilización. Según los datos recabados en la entrevista y los criterios de evaluación definidos, a esta municipalidad le
Justificación
corresponde el color amarillo, ya que un 66% de las transferencias tienen un destino específico, tomando en cuenta el peso
relativo de las transferencias del gobierno central dentro del presupuesto del municipio; se comparan las transferencias totales
del gobierno central, tanto corrientes como de capital, contra lo presupuestado para abordar temas de salud, educación e
infraestructura específicas.
Principales Retos Hacer cumplir con el destino de cada transferencia.
Que la Contraloría General de Cuentas asuma su responsabilidad de normar este tema; la responsabilidad la tienen las
autoridades municipales en cuanto al apego a la legislación y la Contraloría en cuanto al control de ese cumplimiento, por
ejemplo en las transferencias por Decreto 70-94 del Congreso de la República, referente al Impuesto sobre Circulación de
Recomendaciones
Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos, el Artículo 8 describe su destino exclusivo al mantenimiento, mejoramiento,
construcción y/o mejoramiento, construcción y/o ampliación de las fuentes de agua potable y drenajes de las cabeceras y demás
poblados de los municipios.
Acciones propuestas Informar a los nuevos funcionarios y empleados municipales sobre la obligatoriedad de cumplir con la legislación vigente.
Personal entrevistado: personal de la DAFIM
Fuentes de internet: portal de gobiernos locales, SICOIN GL
Soportes de evidencia
Otros documentos:
Cuadros estadísticos: Anexo 6

15
Tema Indicador No. 7 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Evolución del Gasto corriente Es la adquisición de bienes y servicios % de gasto corriente en
como porcentaje del gasto total que realiza el municipio durante el relación al total
ejercicio fiscal sin incrementar el Más
patrimonio municipal. T. C gasto corriente
De acuerdo con encuesta Verde
Situación Actual De acuerdo con criterios y variables Verde 20%
La encuesta marca color verde, ya que como se puede observar los gastos son relativamente bajos con relación a los gastos
totales, lo que muestra que la municipalidad está invirtiendo mayoritariamente en el financiamiento de proyectos y construcción
de obras, sin embargo no se debe pasar inadvertido que estructuras administrativas débiles no siempre hacen cumplir con el
objetivo que tienen de acuerdo al Código Municipal.
Calificación y
Hacia agosto del año 2015, los gastos de funcionamiento eran del 20% de los gastos totales del municipio, siendo un 19.7% el
Justificación
promedio de los últimos 4 años, Aunque no existen parámetros que indiquen cuál debería ser el gasto corriente adecuado, esto
depende de la municipalidad, ya que si con gastos relativamente bajos, el aparato administrativo funciona adecuadamente y
cumple con las funciones normadas, es bueno que se mantenga así; municipalidades con alta carga de recurso humano o gastos
operativo elevados sin el cumplimiento de sus funciones básicas, será un inconveniente y seguro hallazgo de gestión de la CGC.
Hacer más eficiente el gasto de funcionamiento de la municipalidad con el objeto de mejorar la administración de la misma y
Principales Retos
atender de mejor manera a la población.
Hacer una evaluación de los aspectos administrativos de la municipalidad para optimizar los recursos disponibles, dentro del
Recomendaciones
cumplimiento de las funciones que tiene la municipalidad de Nebaj.
Llevar a cabo una auditoría de gestión administrativa para conocer las fortalezas y debilidades de la misma y para evaluar los
Acciones propuestas
gastos de funcionamiento y poder optimizar los recursos.
Personal entrevistado: personal de la DMP
Fuentes de internet: portal de gobiernos locales, SICOIN GL
Soportes de evidencia
Otros documentos:
Cuadros estadísticos: Anexo 7

16
Tema Indicador No. 8 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Evolución del Gasto de inversión El gasto de capital se refiere a las % del gasto de inversión en
como porcentaje del gasto total erogaciones que incrementan el relación al gasto total
patrimonio del municipio.

De acuerdo con encuesta Verde


Situación Actual De acuerdo con criterios y variables Verde 70.32%
La calificación es verde, ya que es evidente que el mayor gasto de la municipalidad es de inversión, lo que resulta positivo para la
misma. Es importante analizar, de acuerdo a los dos primeros indicadores si la inversión conduce al municipio al desarrollo o
Calificación y solamente se constituye como un proceso discrecional y/o político de inversión; los gastos de inversión deben considerar las
Justificación necesidades más apremiantes de la población, densidad de la población, necesidades básicas insatisfechas, indicadores de salud y
educación y la situación ambiental, de acuerdo al artículo 131 del Código Municipal. El gasto de inversión al mes de agosto de
2015 es del 77% y el promedio de los últimos 4 años fue de 70.32%. El análisis se realizó de la inversión total.
Priorizar de mejor manera los gastos de inversión para contribuir al desarrollo de las personas y del municipio en general,
Principales Retos tomando en cuenta las necesidades sentidas de la población, a través de la priorización de proyectos provenientes de la base
comunitaria.
Elaborar un presupuesto participativo con la visión de los vecinos organizados en COCODES y representados en el COMUDE,
Recomendaciones llegando a un acuerdo entre las autoridades y los vecinos sobre las prioridades de gasto de inversión, a través de consulta con
los vecinos para llegar a acuerdos.
Llevar a cabo un ejercicio participativo con la población para la priorización de proyectos, capacitando a la población sobre la
Acciones propuestas
elaboración diagnósticos comunitarios para la posterior identificación y priorización de proyectos.
Personal entrevistado: equipo DAFIM.
Fuentes de internet: http://snip.segeplan.gob.gt/guest/SNPGPL$MODULO.indice
http://portalgl.minfin.gob.gt/Paginas/PortalGobiernosLocales.aspx
Soportes de evidencia
http://www.contraloria.gob.gt/INICIO_CGC.html
http://www.gobernacionquiche.gob.gt/cms/
Otros documentos: Anexo 8

17
Tema Indicador No. 9 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Evaluación y seguimiento de la Una diferencia mínima entre el gasto Promedio de un porcentaje de
ejecución presupuestaria vs el ejecutado y el originalmente desviación de ejecución
presupuesto aprobado presupuestado indica que el ejercicio presupuestal
presupuestario fue proyectado en forma
adecuada

De acuerdo con encuesta Amarillo


Situación Actual
De acuerdo con criterios y variables Amarillo 14.88%
La calificación es amarilla y muestra que los gastos ejecutados, aunque son superiores al presupuesto original, la desviación no
es tan marcada.
Calificación y
De acuerdo a la información que aparece en los cuadros del inicio del análisis del municipio de Nebaj el porcentaje de
Justificación
desviación de ejecución presupuestal es de 14.88%, lo que da cuenta de un ejercicio presupuestario adecuado y con las mínimas
previsiones.
Principales Retos Lograr bajar aún más esta desviación, por lo menos al 10%
Llevar un control de los gastos que se ejecutan de acuerdo al presupuesto aprobado y a los ingresos totales del municipio para
Recomendaciones
no incurrir en contraer deuda u otros mecanismos de financiamiento innecesarios si se tiene un control efectivo del gasto.
Acciones propuestas Llevar a cabo ejercicios para mejorar los procesos de ejecución del gasto.
Personal entrevistado: equipo DAFIM.
Fuentes de internet: http://portalgl.minfin.gob.gt/Paginas/PortalGobiernosLocales.aspx
Soportes de evidencia http://www.contraloria.gob.gt/INICIO_CGC.html
Otros documentos:
Cuadros estadísticos: Anexo 9

18
Tema Indicador No. 10 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Presentación del presupuesto: La clasificación del presupuesto es para No hay cuantificación. Se evalúa el
Clasificación económica y funcional evaluar la asignación del gasto, y poder cumplimiento de la norma, de la
realizar su seguimiento. El presupuesto política.
tiene tres clasificaciones: i) económica, ii)
funcional y, iii) programas.

De acuerdo con encuesta Verde


Situación Actual De acuerdo con criterios y variables Verde Programas/ Económica/
Funcional
La calificación es verde, dado que las municipalidades, así como todas las instituciones del Estado, deben regirse por el Manual
Calificación y
de Clasificaciones Presupuestarias del Ministerio de Finanzas Públicas sin excepción, sin embargo para la toma de decisiones no
Justificación
se conoce la interpretación de la clasificación económica y funcional.
Principales Retos Hacer cumplir con la norma establecida.
Transmitir la seguridad que una clasificación adecuada, puede redundar en una mejora en el manejo presupuestario,
Recomendaciones
específicamente en el gasto municipal y puede redundar en un mejor control interno.
Capacitación por parte del Ministerio de Finanzas Públicas sobre el manual de clasificaciones presupuestarias aplicado al campo
Acciones propuestas
municipal.
Personal entrevistado: equipo DAFIM
Fuentes de internet: http://portalgl.minfin.gob.gt/Paginas/PortalGobiernosLocales.aspx
Soportes de evidencia http://www.contraloria.gob.gt/INICIO_CGC.html
Otros documentos:
Cuadros estadísticos

19
Tema Indicador No. 11 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Vigencia y uso de indicadores de Indicadores de desempeño son indicadores % del gasto que tiene
seguimiento al desempeño del que dan cuenta del avance y resultados de indicadores de desempeño
presupuesto un programa presupuestario. Son aplicables
tanto para programas de gasto corriente
como de inversión.

De acuerdo con encuesta Amarillo


Situación Actual
De acuerdo con criterios y variables Rojo 0%
La calificación del cuestionario es rojo, sin embargo de acuerdo con los criterios de evaluación definidos a este indicador le
corresponde el color rojo, ya que no cuenta con indicadores de género, de pueblos mayas ni juventud. Según lo conversado
con los entrevistados e investigación documental, a la fecha no se da un seguimiento específico a los temas citados
Calificación y
anteriormente. Se cuenta con indicadores básicos que son lo que contiene la plataforma de SicoinGL GL en donde se pueden
Justificación
observar niveles de ejecución presupuestaria, en todos los niveles de la estructura programática. Sin embargo un sistema de
indicadores de seguimiento al desempeño no se tiene, sino únicamente de manera aislada se utiliza la información generada por
las plataformas SIAF.
Principales Retos Implementar un sistema de indicadores de desempeño, especialmente en temas de género, juventud y pueblos indígenas.
Que la Contraloría General de cuentas asuma su responsabilidad de normar este tema y capacitar a las direcciones municipales
para la implementación de indicadores de seguimiento al desempeño al presupuesto, si es necesario solicitar el apoyo al
Recomendaciones
delegado(a) del Ministerio de Finanzas en el departamento. La sociedad civil juega un papel importante también en este sentido
en cuanto a la fiscalización para determinar la utilización de los recursos públicos.
Acciones propuestas Informar a los nuevos funcionarios y empleados municipales sobre la obligatoriedad de cumplir con la legislación vigente.
Personal entrevistado:
Fuentes de internet: http://portalgl.minfin.gob.gt/Paginas/PortalGobiernosLocales.aspx
http://www.contraloria.gob.gt/INICIO_CGC.html
Soportes de evidencia https://siges.minfin.gob.gt/sigesweb/login/frmlogin.aspx
http://www.minfin.gob.gt/
Otros documentos: Indicadores de desempeño en el sector público, Ilpes-Cepal.
Cuadros estadísticos:

20
Tema Indicador No. 12 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Efecto del presupuesto municipal por El municipio presta servicios públicos a % de financiamiento del
participación del municipio en través de la propia municipalidad o por funcionamiento de la
empresas públicas nacionales o medio de empresas municipales, o en empresas municipales por
municipales algunos países inclusive a través de parte del municipio
empresas mixtas.

De acuerdo con encuesta Verde


Situación Actual
De acuerdo con criterios y variables Rojo 0%i
Calificación y Se consignó el color rojo a este indicador debido a que no existen empresas públicas en el municipio según la información
Justificación recabada.
Analizar posibilidades para crear empresas públicas municipales en el municipio, de acuerdo a los recursos naturales existentes
Principales Retos
y a las posibilidades de alianzas público-privadas.
Recomendaciones No aplica
Acciones propuestas No aplica
Personal entrevistado: equipo DAFIM
Fuentes de internet: http://portalgl.minfin.gob.gt/Paginas/PortalGobiernosLocales.aspx
Soportes de evidencia http://www.contraloria.gob.gt/INICIO_CGC.html
Otros documentos:
Cuadros estadísticos:

21
Tema Indicador No. 13 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Vigencia y aplicación de un Es un instrumento que contiene la Carácter obligatorio o
presupuesto plurianual distribución de ingresos y gastos del indicativo del presupuesto
(presupuesto de mediano plazo) municipio que se prevén recaudar y plurianual
aplicar en un período mayor al año,
para el cumplimiento de los objetivos
y metas, finales e intermedios, del
plan estratégico de mediano plazo del
municipio.

De acuerdo con encuesta Rojo


Situación Actual
De acuerdo con criterios y variables Rojo si
Calificación y Se le consignó el color rojo a este indicador debido a que no realizan ejercicio de planificación plurianual, sino
Justificación solamente trabajan la planificación operativa anual.
Principales Retos Aplicar un proceso de planificación de mediano plazo.
Diseñar un programa de capacitaciones en coordinación con Segeplan para la implementación de procesos de
Recomendaciones planificación y elaboración de presupuesto de mediano plazo, garantizando de esa manera conocer las necesidades y
áreas de acción en dicho horizonte de planeación.
Capacitar al personal de la DMP y dirección vinculadas con los proceso de planificación y elaboración de
Acciones propuestas presupuesto, sobre la importancia de trabajar escenarios de mediano plazo, para programar y proyectar flujos de
efectivo de acuerdo a las necesidades de financiamiento identificadas.
Personal entrevistado: equipo DAFIM
Fuentes de internet: http://www.contraloria.gob.gt/INICIO_CGC.htm
Soportes de evidencia
Otros documentos:
Cuadros estadísticos:

22
Tema Indicador No. 14 Definición Cuantificación del indicador
Presupuesto Evolución de la deuda municipal El coeficiente de endeudamiento del % Coeficiente de
municipio, que se lo obtiene a partir de endeudamiento
calcular el porcentaje de servicio de la
deuda en relación a los ingresos
propios del municipio

De acuerdo con encuesta Amarillo


Situación Actual
De acuerdo con criterios y variables Verde 6%
La municipalidad no ha adquirido nuevas deudas, lo cual es adecuado, dada la baja recaudación de ingresos propios
que tiene y los altos niveles de gastos que maneja, especialmente de inversión.
Calificación y
El municipio heredó una deuda el gobierno anterior, mismo que se ha ido pagando durante los años de la actual
Justificación
administración de gobierno. Al mes de agosto de 2015, el gasto de deuda ascendía a Q 907,502.88, equivalente al
6%.
Principales Retos Mantener un nivel bajo de endeudamiento para no comprometer a administraciones municipales futuras.
Recomendaciones Cancelar lo más posible la deuda acumulada para no perjudicar la nueva administración municipal.
Llevar a cabo una reunión con la nuevo Concejo Municipal para dar cuenta de la situación en relación a la deuda y
Acciones propuestas
hacer conciencia de lo perjudicial que es obtener deuda sin la adecuada capacidad de pago.
Personal entrevistado: personal DAFIM
Fuentes de internet:
Soportes de evidencia
Otros documentos:
Cuadros estadísticos: cuadros de presupuesto de esta municipalidad

23
Tema Indicador No. 15 Definición Cuantificación del indicador
Auditoría Porcentaje de cuentas auditadas Consiste en conocer el porcentaje de % de cuentas auditadas por
del municipio por la Contraloría cuentas que han sido objeto de la Contraloría o terceros
General de Cuentas revisión por parte de auditores para
que cumplan con lo previsto en la
normativa contable y legal

De acuerdo con encuesta Verde


Situación Actual
De acuerdo con criterios y variables Verde 100%
La calificación es verde, dado que las auditorías realizadas por la Contraloría de Cuentas muestran procesos
administrativos y financieros no apegados a la norma, por lo que es necesario instalar una comisión de seguimiento
Calificación y
a los hallazgos. La Contraloría General de Cuentas lleva a cabo auditorías anuales a la municipalidad; las auditorías
Justificación
son de todas las cuentas, según consta en los informes que obran en poder de la municipalidad. Las observaciones o
hallazgos encontrados son asumidos por las autoridades, intentando desvanecerlos con celeridad
Aunque los hallazgos son comunes a muchas municipalidades, el reto sería emprender acciones más enérgicas en el
Principales Retos desvanecimiento de los mismos para evitar multas innecesarias y para que los procesos financieros y administrativos
vayan caminando de mejor manera, haciendo una municipalidad más eficiente.
Conformar una comisión de seguimiento a los hallazgos con el objeto que no vuelvan a repetir y se institucionalicen
Recomendaciones
procesos, protocolos o sistemas para mejorar la gestión financiera y la gestión administrativa.
Elaborar un listado de los hallazgos de la Contraloría de Cuentas de los últimos años y evaluar el acato o desacato a
Acciones propuestas los mismos para tomar medidas correctivas.

Personal entrevistado: personal de la DAFIM


Fuentes de internet: portal de gobiernos locales, SICOIN GL
Soportes de evidencia
Otros documentos:
Cuadros estadísticos: diagnóstico financiero al inicio de los presentes cuadros

24
Tema Indicador No. 16 Definición Cuantificación del indicador
Auditoría Actividades de Control Interno Es un proceso efectuado por el alcalde y el Número de condiciones
personal, y que está diseñado para abordar cumplidas
los riesgos institucionales, financieros y
para dar un margen de seguridad en las
expectativas de cumplir con los objetivos
del plan municipal

De acuerdo con encuesta Amarillo


Situación Actual
De acuerdo con criterios y variables Amarillo 1
La calificación es amarillo, dado que el objeto de cumplir con las normas de control interno para verificar los procesos y llevar
Calificación y
un control del cumplimiento de la normativa correspondiente; sin embargo no se cuenta con un comité de auditoría ni se
Justificación
cuenta con un código de conducta; se cuenta con un Auditor Interno
Un reto importante sería conformar un comité de auditoría para dar seguimiento y control del cumplimiento de normas y
Principales Retos
procesos financieros.
Hacer conciencia en las autoridades del debido control y seguimiento financiero y las repercusiones que puede tener la
Recomendaciones
ausencia de éste.
Proponer la conformación del comité de auditoría, coordinador por Auditoría Interna y la implementación de un código de
Acciones propuestas
ética, especialmente para el personal administrativo-financiero.
Personal entrevistado: personal de la DAFIM
Fuentes de internet: portal de gobiernos locales, SICOIN GL
Soportes de evidencia
Otros documentos:
Cuadros estadísticos: Anexo 10

25
Tema Indicador No. 17 Definición Cuantificación del indicador
Auditoría Auditorías externas de los estados La auditoría financiera es una evaluación Auditoría de Estados
financieros (activos y pasivos, independiente, reflejada en una opinión financieros
ingresos y gastos) que garantiza de manera objetiva que la
situación financiera del municipio
expresada en sus estados financieros

De acuerdo con encuesta Verde


Situación Actual
De acuerdo con criterios y variables Verde 1
La calificación es verde ya que, aunque la Contraloría General de Cuentas lleva a cabo auditorías de los estados financieros en la
Municipalidad, si el caso lo amerite, especialmente durante el primer año de gobierno, podría contratarse una auditoría privada
Calificación y
externa para tener la certeza de la información financiera y de procesos que suministra el gobierno saliente.
Justificación
No hay evidencia de contratación de auditorías externas sin embargo la CGC realiza las mismas a los estados financieros
anualmente
Principales Retos Contar con información exacta y veraz del desenvolvimiento financiero municipal durante el período de gobierno anterior.
Recomendaciones Analizar los estados financieros de los últimos años para constatar si hay movimientos que podrían ser incorrectos o inciertos.
Acciones propuestas Si fuera el caso, contratar una empresa de auditoría para llevar a cabo un proceso de revisión específica.
Personal entrevistado: personal DAFIM
Fuentes de internet: http://www.contraloria.gob.gt/INICIO_CGC.htm
Soportes de evidencia Otros documentos: informes de Contraloría, Normas Generales de Control Interno Gubernamental, Normas de Auditoría
Gubernamental
Cuadros estadísticos:

26
Tema Indicador No. 18 Definición Cuantificación del indicador
Auditoría Uso de los informes de auditoría para El propósito de las evaluaciones que hacen Número de condiciones cumplidas
mejorar la gestión financiera la auditoría externa es mejorar la gestión
municipal del municipio. Para que esto materialice, el
municipio debe cumplir un conjunto de
condiciones

De acuerdo con encuesta Verde


Situación Actual
De acuerdo con criterios y variables Amarillo 3
La calificación es amarillo, ya que los informes de la Contraloría deben ser tomados en cuenta, no sólo para evitar futuras
Calificación y
sanciones, sino para mejorar la gestión financiera; el acatamiento a lo manifestado sobre la razonabilidad el cumplimiento de las
Justificación
normas, es indispensable en una gestión financiera sana.
Principales Retos Proponerse que cada año haya menos hallazgos de la Contraloría de Cuentas.
Recomendaciones Conformar una comisión de seguimiento a los hallazgos de la Contraloría de Cuentas con sus respectivos responsables.
Iniciar un proceso de mejora continua en el área financiera para evitar caer en errores, desacatos o incumplimiento de las
Acciones propuestas normas y procesos financieros, dar seguimiento continuo a los hallazgos e implementar procesos y controles para evitar que la
Contraloría encuentre problemas en la administración financiera, especialmente.
Personal entrevistado: personal DAFIM
Fuentes de internet: http://www.contraloria.gob.gt/INICIO_CGC.htm
Soportes de evidencia Otros documentos: informes de Contraloría, Normas Generales de Control Interno Gubernamental, Normas de Auditoría
Gubernamental
Cuadros estadísticos: Anexo 11

27
Tema Indicador No. 19 Definición Cuantificación del indicador
Contabilidad Sistema de la contabilidad local Persigue identificar la brecha que podría Cumplimiento de procesos
frente a las NICSP existir entre la normativa contable local y internacionales probados
la internacional. La aplicación de la
normativa internacional tiene prácticas
probadas de registro transparente

De acuerdo con encuesta Rojo


Situación Actual
De acuerdo con criterios y variables Rojo No
De acuerdo con los criterios de evaluación, a este indicador le corresponde el color rojo, ya que según los entrevistados en el
área financiera muy pocos conocen sobre la existencia de las NICSP, y menos sobre la implementación de las mismas.
Calificación y Según indican las personas entrevistadas algunas no conocen sobre la existencia de las NICSP y las pocas que las conocen,
Justificación aducen no tener avances en la implementación de las mismas en la municipalidad. La aplicación es coordinada por el Ministerio
de Finanzas Públicas a través de la Contabilidad del Estado ya que este es el ente rector para el sector público incluyendo las
municipalidades.
Principales Retos Aplicación de las NICSP
Coordinar con la Contabilidad del Estado del MINFIN las directrices para su implementación y conocer sobre los nuevos
Recomendaciones
desarrollos en los módulos que afectan el tema contable y que tienen incluidas ciertas directrices de las NICSP.
Realizar coordinación y procesos de capacitación para que la DAFIM tenga conocimiento sobre la existencia e implementación
Acciones propuestas
de las NICSP en los gobiernos locales.
Personal entrevistado: equipo DAFIM
Fuentes de internet:
Soportes de evidencia
Otros documentos:
Cuadros estadísticos:

28
Tema Indicador No. 20 Definición Cuantificación del indicador
Contabilidad Manejo y base de registro de la La contabilidad nacional y municipal se Cumplimiento de procesos
contabilidad puede manejar sobre la base contable del
efectivo (caja) y del devengado (o
acumulación).

De acuerdo a encuesta Verde


Situación Actual
De acuerdo a criterios y variables Verde SI
De acuerdo con los criterios de evaluación definidos, a este indicador le corresponde el color verde, mismo que es una
Calificación y
constante en la mayoría de municipalidades que utilizan la plataforma de SICOIN GL y el MAFIM, ya que de acuerdo a lo
Justificación
normado en la contabilidad por el ente rector al registrar ingresos y gastos la contabilidad se genera en el devengado.
Principales Retos No aplica
Recomendaciones No aplica
Acciones propuestas No aplica
Personal entrevistado: equipo de la DAFIM
Fuentes de internet: http://www.minfin.gob.gt/downloads/leyes_presupuesto/presupuesto_circulares/2015/circular2_050615.pdf,
Soportes de evidencia http://www.minfin.gob.gt/subsitios/transferencias/lop_art_29_32.pdf
Otros documentos:
Cuadros estadísticos:

29
Tema Indicador No. 21 Definición Cuantificación del indicador
Tesorería Elaboración y horizonte del plan (o El plan de caja es una proyección de Cumplimiento de procesos
flujo) de caja municipal y seguimiento ingresos y gastos para un período dado.
Puede ser de un mes, de un trimestre, de
un semestre o de un año, dependiendo de
la capacidad de previsión que se tiene de
los ingresos y gastos.

De acuerdo con encuesta Rojo


Situación Actual
De acuerdo con criterios y variables Rojo No
El indicador marca color rojo; esta herramienta es útil cuando los presupuestos anuales se llevan a cabo apegados a la
planificación, es más difícil llevarlos a cabalidad cuando los presupuestos anuales se interrumpen con proyectos que no estaban
Calificación y planificados. El plan de caja para la municipalidad de Nebaj permite conocer con cierta seguridad los ingresos y gastos en un
Justificación período de tiempo.
El plan de caja es un documento de control interno que pretende que se hagan previsiones de ingresos y gastos; la
municipalidad afirma que lo hace cada tres meses.
Concretar la herramienta y poder hacerla cada trimestre por lo menos, con el objeto de tener una previsión más exacta de los
Principales Retos
ingresos y egresos del municipio y Lograr que la diferencia entre lo planificado y ejecutado sea menor o igual al 5%.
Mantener actualizado el plan de caja por lo menos cada trimestre y darle el seguimiento oportuno para la toma de decisiones
Recomendaciones
pertinentes.
Capacitación a los empleados del área financiera (puede incluirse también a DMP) sobre la necesidad de mantener este
Acciones propuestas instrumento actualizado y que sirva para la toma de decisiones en cuanto a los gastos o para que se conozca con cierta certeza
los ingresos municipales en un período de tiempo determinado
Personal entrevistado: equipo DAFIM
Fuentes de internet: http://www.minfin.gob.gt/archivos/leyes/tesoreria/index.htm
Soportes de evidencia
Otros documentos:
Cuadros estadísticos:

30
Tema Indicador No. 22 Definición Cuantificación del indicador
Tesorería Pagos electrónicos El pago electrónico en la administración % de pagos electrónicos en
pública es la utilización de los medios relación al total (en valor y en
electrónicos del sistema financiero público número)
y privado para hacer pagos y transferir
recursos a los beneficiarios.

De acuerdo con encuesta Rojo


Situación Actual
De acuerdo con criterios y variables Rojo 10%
El indicador marca color rojo, ya que en la mayor parte de las instituciones del gobierno central se realizan pagos electrónicos
Calificación y para proveedores, por ejemplo, sin embargo en la Municipalidad de Nebaj se realizan únicamente los pagos de planilla. Esto no
Justificación se debe confundir con lo que queda registrado en el sistema (se hace el comprometido y el devengado y el sistema genera el
pago), pero de allí se elaboran los cheques.
Ir incorporando nuevos procesos para que más pagos se realicen electrónicamente, por ejemplo pagos a proveedores o
Principales Retos
acreedores de la municipalidad a través del sistema bancario nacional.
Recibir capacitación por parte del Ministerio de Finanzas Públicas para ir incorporando más pagos electrónicos en el sistema; a
Recomendaciones
la vez que se debe ir preparando a los proveedores para el efecto y evitar retrasos en entregas o servicios.
Acciones propuestas Capacitación por parte del Ministerio de Finanzas Públicas.
Personal entrevistado: equipo DAFIM
Fuentes de internet: http://www.minfin.gob.gt/archivos/leyes/tesoreria/index.htm
Soportes de evidencia
Otros documentos:
Cuadros estadísticos:

31
Tema Indicador No. 23 Definición Cuantificación del indicador
Tesorería Tiempos de efectivización de Es el número de días que el municipio En días, tanto para la recaudación
recaudación y pagos requiere para recibir los pagos que realizan como para los pagos
los contribuyentes y las transferencias del
gobierno central, así como los pagos que el
municipio realiza por salarios, deuda y
proveedores.

De acuerdo con encuesta Amarillo


Situación Actual
De acuerdo con criterios y variables Amarillo 5
El indicador marca color amarillo, ya que el tiempo de espera de los proveedores es mínimo y su retraso podría deberse a
problemas con la recaudación de ingresos ordinarios o retrasos en los sistemas con relación a las transferencias del gobierno
Calificación y
central.
Justificación
Los pagos se efectúan en un promedio de 5 días hábiles, dependiendo de las transferencias del gobierno central y de la
recaudación propia.
Proponer un tiempo máximo para los pagos a proveedores, contratistas, etc., mismo que no debería sobrepasar los 10 días
Principales Retos
hábiles.
Llevar un control más estricto y con tiempos de los pagos pendientes por semana y por mes para asegurarse el cumplimiento
Recomendaciones
de los plazos fijados.
Acciones propuestas Elaborar un reglamento para la optimizar y simplificar el trámite de pagos.
Personal entrevistado: equipo DAFIM
Fuentes de internet: http://www.minfin.gob.gt/archivos/leyes/tesoreria/index.htm
Soportes de evidencia
Otros documentos:
Cuadros estadísticos:

32
Tema Indicador No. 24 Definición Cuantificación del indicador
Tesorería Análisis de riesgo fiscal/financiero Consiste en hacer escenarios sobre la Cumplimiento del número de
probabilidad que ocurran eventos en indicadores
futuros cercanos y de mediano plazo, que
generen tensión y eventualmente
incapacidad de afrontar las obligaciones del
municipio, tanto directas como indirectas.

De acuerdo a encuesta Rojo


Situación Actual
De acuerdo a criterios y variables Rojo no
Dado que la municipalidad cuenta con recursos limitados y una alta dependencia de las transferencias del gobierno central, no
Calificación y
cuenta con un protocolo o una proyección de escenarios negativos en el campo financiero.
Justificación
La municipalidad de Nebaj no tiene un protocolo que figure escenarios de riesgo en ninguno de los indicadores.
El indicador marca color rojo; el principal reto en este sentido sería hacer un proceso de previsión permanente para no tener
Principales Retos problemas ni desatender soluciones si hubieran eventos que retrasaran el flujo de ingresos; esto obviamente va unido a un
proceso de incremento de la recaudación local, como se ha manifestado anteriormente.
Llevar un control estricto de inversiones y compromisos a largo plazo y elaborar escenarios a futuro para prever posibles
Recomendaciones
complicaciones financieras involuntarias.
Considerar la previsión financiera para eventualidades con el objeto de poder afrontar obligaciones y compromisos adquiridos
Acciones propuestas
por la municipalidad.
Personal entrevistado: equipo DAFIM
Fuentes de internet:
Soportes de evidencia
Otros documentos:
Cuadros estadísticos:

33
Tema Indicador No. 25 Definición Cuantificación del indicador
Compras Vigencia y utilización de un sistema Cuantificar el porcentaje de compras % de compras realizadas por
electrónico de compras públicas públicas que realiza el municipio por medio medio del portal de compras
de Guatecompras, ya que el municipio públicas
puede hacer compras directas, por
licitación, por contrato o inclusive por
excepción.

De acuerdo a la encuesta Amarillo


Situación Actual
De acuerdo a criterios y variables Amarillo 51%
El porcentaje de 51% es color amarillo y sale del total de las compras registradas a través de Guatecompras, versus el
Calificación y
presupuesto total vigente. Es importante mencionar que la plataforma SicoinGL GL esta enlazada con Guatecompras por lo
Justificación
que casi todas las compras que realicen aparecerán por definición, sin que hagan una solo gestión.
Principales Retos El principal reto sería la eliminación de compras directas y otras formas fuera de la Ley.
Coordinar con el Ministerio de Finanzas Públicas capacitaciones sobre la utilización del portal de Guatecompras, al personal
Recomendaciones
vinculado con las gestiones, información pública, entre otros.
Realizar capacitaciones continuas en la utilización del portal y los beneficios que conlleva a la municipalidad su utilización en
Acciones propuestas
materia de transparencia y rendición de cuentas.
Personal entrevistado: equipo de la DAFIM
Fuentes de internet: portal Guatecompras
Soportes de evidencia
Otros documentos:
Cuadros estadísticos:

34
Tema Indicador No. 26 Definición Cuantificación del indicador
Transparencia Transparencia y disponibilidad de Como parte de su función pública, el Cumplimiento de seis reportes
información financiera municipal para Alcalde del municipio debe poner a de información
la ciudadanía disposición de la ciudadanía toda la
información financiera relevante en el
internet.

De acuerdo a encuesta Rojo


Situación Actual
De acuerdo a criterios y variables Rojo 0%
La herramienta genera color rojo, dado que la información financiera es transmitida anualmente por el Concejo Municipal al
Calificación y Consejo Municipal de Desarrollo. Aunque existe la figura del COMUDE como tal, de acuerdo a las entrevistas carece de
Justificación legitimidad y representatividad, por lo que la disponibilidad de la información financiera solo se transmite a través del
COMUDE y éste no cumple con los estamentos de representatividad.
Es importante de la población conozca a cabalidad sus derechos en cuanto a la información que debe o quiere obtener,
específicamente la información financiera de la municipalidad; la Ley de Acceso a la Información juega un papel primordial en
Principales Retos
este sentido, pero es necesario darla a conocer y hacerla cumplir sin excusa por las autoridades municipales, por lo que un
reto sería la publicación de los estados financieros del municipio para el conocimiento de la población.
Dar a conocer la Ley de Acceso a la Información a toda la población y sensibilizarla para que conozca sus derechos en el tema
Recomendaciones
de transparencia y manejo de fondos públicos.
Acciones propuestas Proceso de capacitación en la lengua materna y con materiales andragógicos sobre la Ley.
Personal entrevistado: : equipo DAFIM, Sociedad Civil (Miembros del COMUDE) y Concejo Municipal
Fuentes de internet:
Soportes de evidencia
Otros documentos:
Cuadros estadísticos: Anexo 12

35
Tema Indicador No. 27 Definición Cuantificación del indicador
Transparencia Rendición de cuentas de avance o Es el número de sesiones de presentación Número de sesiones
resultados del plan de desarrollo a la que el alcalde o parte de su gabinete, hace
población del municipio a la población del municipio sobre el
avance o resultados del plan de desarrollo
local o plan de trabajo anual.

De acuerdo con encuesta Rojo


Situación Actual
De acuerdo con criterios y variables Rojo 0%
El indicador marca color rojo ya que no se socializa con la población la planificación del municipio; algunos proyectos se
presentan en las reuniones mensuales del COMUDE, pero no existe una página Web a la que se pueda acudir y la Oficina de
Calificación y Acceso a la Información no es visitada para solicitar este tipo de información.
Justificación El plan de desarrollo municipal no se encuentra actualizado desde el 2011; aunque cuenta con información valiosa en cuanto al
diagnóstico y las potencialidades del municipio para lograr su desarrollo, las autoridades municipales no han tenido la voluntad
de actualizarlo y mucho menos ponerlo en marcha.
Un reto para la nueva administración de gobierno será actualizar el plan de desarrollo municipal y poner en marcha la página
Principales Retos Web de la municipalidad; llevar a cabo una campaña de información a la población sobre sus derechos de conocer la
información pública.
Llevar a cabo un proceso de diagnóstico comunitario para ubicar las necesidades más urgentes de la población para actualizar el
Recomendaciones
plan de desarrollo municipal, actualizar el PDM y desarrollar y poner en funcionamiento una página Web de la municipalidad.
Actualización del plan de desarrollo municipal, a la par de una campaña de capacitación a la población sobre sus derechos en
Acciones propuestas
cuanto a la información pública.
Personal entrevistado: : equipo DAFIM, Sociedad Civil (Miembros del COMUDE) y Concejo Municipal
Fuentes de internet:
Soportes de evidencia
Otros documentos:
Cuadros estadísticos:

36
Tema Indicador No. 28 Definición Cuantificación del
indicador:
Transparencia Rendición de cuentas de avance o Son el número de sesiones de presentación que Número de sesiones
resultados de la ejecución del el alcalde o parte de su gabinete, hace a la
presupuesto del municipio población del municipio sobre el avance o
resultados del presupuesto anual del municipio,
con énfasis en el componente participativo y el
aporte de tal ejecución para cubrir las brechas
de género (participación de la mujer), etnia
(participación de Pueblos Mayas) y juventud.

De acuerdo con encuesta Amarillo


Situación Actual
De acuerdo con criterios y variables Amarillo 3
El indicador marca color amarillo ya que las personas que se acercan a la Oficina de Acceso a la Información son muy pocas y
casi siempre consultan sobre las obras que se van a realizar; muchas personas acuden a esta oficina porque el Alcalde o los
Calificación y
Síndicos y Concejales no los pueden atender.
Justificación
Cuatrimestralmente como ordena la Ley del Presupuesto es presentada la rendición de cuentas a la población a través del
COMUDE, pero no es trasladada a toda la población, de acuerdo a la información suministrada por la municipalidad.
Dar a conocer los derechos de la población para que soliciten la rendición de cuentas públicamente a las autoridades
Principales Retos
municipales.
Dar a conocer la Ley de Acceso a la Información a toda la población y sensibilizarla para que conozca sus derechos en el tema
Recomendaciones de transparencia y manejo de fondos públicos, así mismo hace conciencia y capacitar a las nuevas autoridades municipales sobre
el proceso de rendición de cuentas y la legislación pertinente.
Proceso de capacitación en la lengua materna y con materiales andragógicos sobre la Ley y proceso de asesoría a las
Acciones propuestas
autoridades municipales sobre el tema.
Personal entrevistado: : equipo DAFIM, Sociedad Civil (Miembros del COMUDE) y Concejo Municipal
Fuentes de internet:
Soportes de evidencia
Otros documentos:
Cuadros estadísticos:

37
5.4 Gestión financiera municipal

Si se analiza la gestión financiera municipal de Santa María Nebaj en su conjunto, se puede


mencionar que de acuerdo con los parámetros establecidos en los mecanismos de evaluación,
tiene muchos aspectos por mejorar, como la elaboración de un plan de caja, socializar y
profundizar el análisis de riesgo fiscal y financiero así como el fortalecimiento de su sistema de
seguimiento y evaluación, sin dejar a un lado lo más importante que es el tema de la recaudación
local.

I. Ingresos

a) Ingresos Propios

Los ingresos propios de la municipalidad de Santa María Nebaj presentan una tendencia positiva
durante el período 2012 al 2014, con un crecimiento de Q326, 298.65 del 2012 al 2014
equivalente al 19.4%, propiciado principalmente por el aumento en el recaudo de arbitrios (boleto
de ornato, sobre establecimientos comerciales, sobre diversiones y espectáculos, sobre
establecimientos de servicios, sobre productos primarios agrícolas) y multas y por la venta de
servicios municipales.
*Los datos correspondientes al ejercicio fiscal 2015 muestran una desaceleración en la
recaudación, podría ser por el año electoral; sin embargo, cabe mencionar que el análisis de dicho
ejercicio fiscal es parcial debido a que los datos de percepción de ingresos se tienen a la vista al 18
de agosto en donde se registró una recaudación de Q147, 102.00, que representa un 7.7% del
prepuesto vigente que asciende a Q1, 919,645.00.
Respecto a ingresos tributarios del municipio, cabe mencionar que a pesar que han hecho
esfuerzos por agenciarse de recursos frescos por el cobro del Impuesto Único Sobre Inmuebles
(IUSI), según indicaron los entrevistados, la población ha mostrado fuerte resistencia al pago de
este tributo. El monto por concepto de IUSI representa el 0.6% de los ingresos propios del
municipio.

38
b) Ingresos por Transferencias

Las transferencias que recibe el municipio del Gobierno Central, representan entre el 87% y el
93% del presupuesto municipal, presentando un promedio de 24 millones de quetzales. En
relación al 2015, al 18 de agosto se tiene registrada una percepción de 16.4 millones de quetzales,
que representa 63.8% del presupuesto vigente que asciende a 25.7 millones. Los principales
rubros en estas transferencias lo conforman el situado constitucional y el IVA-PAZ.
c) Ingresos totales
Durante el periodo de 2012 a 2014 los ingresos municipales han fluctuado, promediando los 26.7
millones de quetzales. Es importante resaltar la participación que tiene el rubro de trasferencias
del gobierno central en la composición del presupuesto de ingresos de la municipalidad.

II. Egresos

a) Presupuesto
Para una mejor apreciación de la evolución del presupuesto del municipio de Santa María Nebaj, se
presenta la siguiente gráfica:

I. Gastos de Funcionamiento

39
Los gastos de funcionamiento muestran una clara tendencia a la alza. Para el ejercicio fiscal 2014
sube a 20.7% propiciado principalmente por el fortalecimiento administrativo de la Secretaría
Municipal, Dirección Municipal de Planificación y la Gerencia Municipal y Oficina de Acceso a la
Información. Para el ejercicio fiscal 2015, la corporación municipal ha proyectado erogar Q 6,
807,684.58.

II. Gastos de Inversión

Al observar por separado los gastos de inversión, se presenta un incremento del 143% entre el
2012 y el 2013 pasando de 9.7 a 23.6 millones de quetzales. En el ejercicio fiscal 2014 desciende
un 49% con relación al año anterior reportando un monto de 18.8 millones de quetzales. Para el
ejercicio fiscal 2015, se presupuesta una inversión de 27.8 millones de quetzales.

Cabe resaltar que al 18 de agosto de 2015, se reporta la ejecución del 52.3% del monto
proyectado (14.7 millones de quetzales), lo que se podría considerar un desenvolvimiento medio
por ser el mes octavo de año electoral; ya que para el momento de las elecciones generales (y
municipales) no se podrá ejecutar mucho más. Este análisis parte de la desafortunada práctica de
llevar a cabo proyectos de inversión para buscar réditos políticos.

III. Otros aspectos de la gestión municipal

a) Tesorería

La tesorería funciona adecuadamente, aún sin previsiones ni análisis de riesgo financiero; a pesar
de los escasos ingresos municipales, la municipalidad está vigilante de los controles de ingresos.

b) Contabilidad

Las plataformas SICOINL incluyen parametrizaciones de la metodología contable utilizada en el


sector público para hacer los asientos que van alimentando los estados financieros y las cuentas
establecidas, es de suma importancia el conocimiento e implementación de las NICSP.

40
c) Compras y adquisiciones

Con la utilización de SicoinGL y actualmente en trámite la utilización de Servicios GL, se tiene una
gran ventaja y la misma radica en que dichos sistemas tienen vinculación con Guatecompras por lo
que la mayoría de compras que se realizan aparecen por definición en el portal de compras
públicas.

IV. Rendición de cuentas y transparencia

La municipalidad carece de página Web y los mecanismos de rendición de cuentas se llevan a cabo
a través de las reuniones del COMUDE, de acuerdo a la información suministrada por el Alcalde
Municipal, sin embargo la información no llega a toda la población, la que se queja de no contar
con información financiera a través de éste; la Unidad de Acceso a la Información no recibe
solicitudes de información relacionada al manejo y gasto de los fondos públicos.

V. Acceso a la Información Pública


El municipio cuenta con unidad de acceso a la información que provee información que se le
requiera, pero llegan muy pocas personas por información y casi nunca se relaciona con obras,
proyectos o presupuesto.

VI. Endeudamiento Municipal


La municipalidad no ha adquirido nuevas deudas, lo cual es adecuado, dada la baja recaudación de
ingresos propios que tiene y los altos niveles de gastos que maneja, especialmente de inversión.
El municipio heredó una deuda el gobierno anterior, mismo que se ha ido pagando durante los
años de la actual administración de gobierno. Al mes de agosto de 2015, el gasto de deuda
ascendía a Q 907,502.88.

41
6. BIBLIOGRAFÍA

I. INFORMACIÓN FINANCIERA MUNICIPAL

Portal de gobiernos locales: http://portalgl.minfin.gob.gt/Paginas/PortalGobiernosLocales.aspx


Sistema de Integración Financiera Municipal: SIAF MUNI - http://siafmuni.minfin.gob.gt/siafmuni/
Sistema de Contabilidad Integrada - SICOIN Descentralizado -
https://sicoindes.minfin.gob.gt/sicoinweb/login/frmlogin.htm (se requiere clave de usuario y código)
(Es el SICOIN de los gobiernos locales a diferencia del SICOIN Web que es para entidades del
gobierno central)
Transferencias presupuestarias: http://www.minfin.gob.gt/index.php/2012-07-20-01-26-
02/2marcolegal?id=100
Instituto de Fomento Municipal: http://www.infom.gob.gt/
Ranking de la gestión municipal: http://www.segeplan.gob.gt/downloads/2015/RGM2013.pdf

II. PRESUPUESTO

Presupuesto por programas y resultados:


http://www.minfin.gob.gt/index.php/?option=com_content&view=article&id=592&Itemid=535
Relación plan-presupuesto en el marco de Gestión para Resultados
http://www.segeplan.gob.gt/2.0/index.php?option=com_content&view=article&id=1911&Itemid=15
2

III. AUDITORÍA
http://www.contraloria.gob.gt/
http://www.contraloria.gob.gt/i_docs/i_inf_dag10/i_descen_2010/TOMO1.pdf
IV. TRANSFERENCIAS PRESUPUESTARIAS
http://www.minfin.gob.gt/index.php/2012-07-20-01-26-02/2marcolegal?id=100
V. TRANSPARENCIA MUNICIPAL
http://transparencia.gob.gt/
http://www.segeplan.gob.gt/downloads/2015/RGM2013.pdf

VI. COMPRAS PÚBLICAS


http://www.guatecompras.gt/
http://www.segeplan.gob.gt/downloads/2015/RGM2013.pdf

VII. RENDICIÓN DE CUENTAS


http://rendiciondecuentas.org.mx/tag/guatemala/
http://www.segeplan.gob.gt/downloads/2015/RGM2013.pdf

VIII. INFORMACIÓN TERRITORIAL


http://www.segeplan.gob.gt/2.0/index.php?option=com_wrapper&view=wrapper&Itemid=260

42
7. ANEXOS

Anexo No. 1

Tabla: Criterios y Variables para la calificación

Tema Indicador Criterios Variables


a) El marco legal nacional o subnacional de la planificación
La planificación del municipio se basa promueve la consulta a la sociedad civil, al sector privado, la
en un marco legal que fomenta la academia y el COMUDE;
Vigencia y participación ciudadana con
b) las opiniones se recogen de forma metódica;
aplicación de organizaciones comunitarias. La
c) los resultados se difunden públicamente;
Participación Ciudadana

un proceso de planificación presta particular


d) los resultados se incorporan a los objetivos y las metas del
planificación atención a elementos inclusivos de
plan.
participativa (participación de la mujer), etnia
(participación de Pueblos Mayas) y e) Los programas que ameriten, tienen indicadores de género
juventud. (participación de la mujer), etnia (participación de Pueblos
Mayas) y juventud.
El presupuesto participativo es un a) los programas del presupuesto originados del proceso de
Vigencia y instrumento de política de participación ciudadana incluyen los proyectos del COMUDE
aplicación de la democracia directa que permite a
un la ciudadanía incidir o tomar b) Los programas del presupuesto que ameriten, contienen
presupuesto decisiones referentes a los indicadores de género (participación de la mujer), Jóvenes y
participativo presupuestos públicos, tanto a nivel Etnias (participación de pueblos mayas).
estatal como a nivel municipal.
a) Cada programa tiene indicadores de desempeño;
Vigencia de un Más del 50% del presupuesto de
a) La información de desempeño se utiliza para la asignación y el
presupuesto gasto está estructurado por
uso de recursos financieros en el presupuesto;
por programas programas;
y resultados
b) Existen mecanismos e incentivos institucionales y personales
para motivar a obtener resultados efectivos de la gestión.
Evaluación de
El municipio puede recibir ingresos
ingresos
por impuestos, tarifas, permisos
propios (como Si la suma de ingresos propios alcanza el 70% del total de ingresos
municipales y multas que se
% de los municipales.
aprueban por ley o resolución
ingresos
municipal.
totales)
Ingresos por
transferencias El indicador mide los recursos que
Presupuesto

del gobierno recibe el municipio del gobierno


Si la suma de las transferencias del gobierno central al municipio es
central (como central por medio de asignaciones
inferior al 30% (x < 30%) del total de ingresos municipales.
% de los que pueden ser generales o
ingresos específicas.
totales)
Transferencias
previstas para
gastos Son los grados de libertad y
Si la suma de las transferencias del gobierno central con destino
específicos autonomía financiera que puede
específico, al municipio es inferior al 30% (x < 30%) del total de
asignados tener un municipio para realizar
transferencias del gobierno central.
(como % de las obras en un sector específico.
transferencias
totales)(*)
Evolución del
Gasto Es la adquisición de bienes y Si la totalidad del gasto corriente en relación al gasto total es
corriente servicios que realiza el municipio
inferior al 40%.
como durante el ejercicio fiscal sin
porcentaje del incrementar el patrimonio municipal.
gasto total

43
Tema Indicador Criterios Variables
Evolución del
Gasto de
El gasto de capital se refiere a las
inversión Si la totalidad del gasto de inversión en relación al gasto total es
erogaciones que incrementan el
como superior al 60%.
patrimonio del municipio.
porcentaje del
gasto total
Evaluación y
seguimiento de Una diferencia mínima entre el gasto
la ejecución ejecutado y el originalmente
Si el promedio de la diferencia –de los últimos tres años- entre
presupuestaria presupuestado indica que el ejercicio
presupuesto aprobado y ejecutado es inferior al 8%.
vs el presupuestario fue proyectado en
presupuesto forma adecuada
aprobado
Presentación La clasificación del presupuesto es
del para evaluar la asignación del gasto, y
presupuesto: poder realizar su seguimiento. El El municipio prepara el presupuesto a ser sometido a la Consejo
Clasificación presupuesto tiene tres con clasificación económica; funcional, y programática.
económica y clasificaciones: i) económica, ii)
funcional funcional y, iii) programas.
Vigencia y uso Indicadores de desempeño son
de indicadores indicadores que dan cuenta del El sistema de indicadores de desempeño se aplica a más del 70%
de seguimiento avance y resultados de un programa del gasto del municipio e incluye indicadores de género
al desempeño presupuestario. Son aplicables tanto (participación de la mujer), etnia (participación de Pueblos Mayas)
del para programas de gasto corriente y juventud.
presupuesto como de inversión.
Efecto del
presupuesto
El municipio presta servicios
municipal por
públicos a través de la propia
participación
municipalidad o por medio de El municipio no financia el funcionamiento y operación de las
del municipio
empresas municipales, o en algunos empresas en las que el municipio es accionista.
en empresas
países inclusive a través de empresas
públicas
mixtas.
nacionales o
municipales
Vigencia y Es un instrumento que contiene la
aplicación de distribución de ingresos y gastos del Si el presupuesto plurianual es de carácter obligatorio (es similar o
un municipio que se prevén recaudar y
es el marco presupuestario de mediano plazo).
presupuesto aplicar en un período mayor al año,
plurianual para el cumplimiento de los
(presupuesto objetivos y metas, finales e Forma parte del marco fiscal de mediano plazo y tiene asociado un
de mediano intermedios, del plan estratégico de marco de gasto de mediano plazo.
plazo) mediano plazo del municipio.
El coeficiente de endeudamiento del
Evolución de la municipio, que se lo obtiene a partir
deuda de calcular el porcentaje de servicio El coeficiente de endeudamiento del municipio es inferior o igual al
municipal de la deuda en relación a los 10%.
ingresos propios del municipio
Porcentaje de La auditoría externa de la Contraloría ha auditado más del 50% de
cuentas Consiste en conocer el porcentaje las cuentas del municipio y menos del 10% (del 50%) han recibido
auditadas del de cuentas que han sido objeto de
observaciones.
municipio por revisión por parte de auditores para
la Contraloría que cumplan con lo previsto en la
General de normativa contable y legal El municipio ha sido objeto de auditoría externa por parte de
Auditoria

Cuentas terceros aparte de la Contraloría.


Es un proceso efectuado por el
alcalde y el personal, y que está
Actividades de diseñado para abordar los riesgos
Control institucionales, financieros y para dar Se cumplen las cinco condiciones del control interno.
Interno un margen de seguridad en las
expectativas de cumplir con los
objetivos del plan municipal

44
Tema Indicador Criterios Variables
Auditorías
externas de los La auditoría financiera es una
estados evaluación independiente, reflejada
El municipio tiene estados financieros (balance general y estado de
financieros en una opinión que garantiza de
ingresos y gastos) auditados de los últimos tres años por auditores
(activos y manera objetiva que la situación
externos (privados o puede ser también la Contraloría).
pasivos, financiera del municipio expresada
ingresos y en sus estados financieros
gastos)
Se cumplen las cinco condiciones.
1. El municipio responde a las observaciones de las auditorías
Uso de los 2. El municipio toma medidas para corregir las observaciones
El propósito de las evaluaciones que
informes de acordadas de las auditorías.
hacen la auditoría externa es
auditoría para 3. Se forma un grupo de responsables para implementar las
mejorar la gestión del municipio.
mejorar la observaciones acordadas.
Para que esto materialice, el
gestión 4. Se hace seguimiento periódico a la implementación de las
municipio debe cumplir un conjunto
financiera observaciones acordadas.
de condiciones
municipal 5. Se evalúa el resultado de las medidas tomadas para corregir las
observaciones acordadas de las auditorías.

Persigue identificar la brecha que


Sistema de la podría existir entre la normativa
contabilidad contable local y la internacional. La
El sistema contable municipal se fundamenta en las NICSP.
Contabilidad

local frente a aplicación de la normativa


las NICSP internacional tiene prácticas
probadas de registro transparente
La contabilidad nacional y municipal
Manejo y base
se puede manejar sobre la base La contabilidad del municipio es base caja para los ingresos, y base
de registro de
contable del efectivo (caja) y del devengado para los gastos.
la contabilidad
devengado (o acumulación).
El plan de caja es una proyección de El municipio elabora un plan de caja con un horizonte de 6 meses,
Elaboración y
ingresos y gastos para un período
horizonte del con proyecciones de ingresos y gastos (incluidos gastos de deuda).
dado. Puede ser de un mes, de un
plan (o flujo)
trimestre, de un semestre o de un
de caja El municipio hace seguimiento del cumplimiento del plan de caja, al
año, dependiendo de la capacidad de
municipal y menos semanalmente, y la desviación entre los planificado y
previsión que se tiene de los
seguimiento ejecutado es menor o igual al 5%.
ingresos y gastos.
El pago electrónico en la
administración pública es la
utilización de los medios Más del setenta por ciento (70%) de los pagos (en monto y en
Pagos
electrónicos del sistema financiero número) que realiza el municipio, son ejecutados en forma
electrónicos
público y privado para hacer pagos y electrónica.
transferir recursos a los
beneficiarios.
Tesorería

Es el número de días que el Lo óptimo es cero días para las dos variables.
municipio requiere para recibir los
Tiempos de
pagos que realizan los
efectivización
contribuyentes y las transferencias
de recaudación
del gobierno central, así como los Para Guatemala:
y pagos
pagos que el municipio realiza por
salarios, deuda y proveedores. Entre cero (0) y un (1) para las dos variables.
Consiste en hacer escenarios sobre Se calculan los (6) indicadores y más para controlar los riesgos
la probabilidad que ocurran eventos fiscales y financieros del municipio y se han realizado ejercicios
en futuros cercanos y de mediano básicos de:
Análisis de
plazo, que generen tensión y
riesgo
eventualmente incapacidad de
fiscal/financiero Cálculo de deudas contingentes; y,
afrontar las obligaciones del
municipio, tanto directas como
indirectas. Cálculos de impuestos cobrados vs impuestos recaudables.
Vigencia y Cuantificar el porcentaje de compras
utilización de públicas que realiza el municipio por
Compras

Más del setenta por ciento (70%) del valor de las


un sistema medio de Guatecompras, ya que el
compras/adquisiciones que realiza el municipio se hacen utilizando
electrónico de municipio puede hacer compras
el sistema de Guatecompras.
compras directas, por licitación, por contrato
públicas o inclusive por excepción.

45
Transparencia a) Los 6 informes se publican en algún portal de información
Como parte de su función pública, el
y disponibilidad
Alcalde del municipio debe poner a b) Los 4 primeros informes se publican en algún portal de
de información
disposición de la ciudadanía toda la información
financiera
información financiera relevante en
municipal para c) Solamente se publica el primer punto o ninguno
el internet.
la ciudadanía
a) Mas de 2 sesiones de presentación del avance y/o resultados
del plan de trabajo o Plan de desarrollo Municipal al año, con
mención explícita al cumplimiento de los indicadores y metas
previstas de género (participación de la mujer), etnia
Rendición de
(participación de pueblos mayas) y, Juventud.
cuentas de Es el número de sesiones de
b) Solo 1 sesión de presentación del avance y/o resultados del
avance o presentación que el alcalde o parte
plan de trabajo o Plan de desarrollo Municipal al año, con
resultados del de su gabinete, hace a la población
mención general al cumplimiento de los indicadores y metas
plan de del municipio sobre el avance o
previstas de género (participación de la mujer), etnia
desarrollo a la resultados del plan de desarrollo
Transparencia

(participación de pueblos mayas) y, Juventud.


población del local o plan de trabajo anual.
c) Ninguna sesión de presentación del avance y/o resultados del
municipio
plan de trabajo o Plan de Desarrollo Municipal al año; No se
hace ninguna mención al cumplimiento de los indicadores y
metas previstas de género (participación de la mujer), etnia
(participación de pueblos mayas) y, Juventud.
a) Mas de 1 sesión de presentación al año de los resultados de
Son el número de sesiones de la ejecución presupuestaria, con mención explícita al
presentación que el alcalde o parte cumplimiento de los indicadores y metas previstas de género
Rendición de
de su gabinete, hace a la población (participación de la mujer), etnia (participación de pueblos
cuentas de
del municipio sobre el avance o mayas) y, Juventud.
avance o
resultados del presupuesto anual del b) Solo 1 sesión de presentación al año de los resultados de la
resultados de
municipio, con énfasis en el ejecución presupuestaria, con mención general al cumplimiento
la ejecución
componente participativo y el aporte de los indicadores y metas previstas de género (participación de
del
de tal ejecución para cubrir las la mujer), etnia (participación de pueblos mayas) y, Juventud.
presupuesto
brechas de género (participación de c) Ninguna sesión de presentación al año de los resultados de la
del municipio
la mujer), etnia (participación de ejecución presupuestaria; No se hace mención al cumplimiento
Pueblos Mayas) y juventud. de los indicadores y metas previstas de género (participación de
la mujer), etnia (participación de pueblos mayas) y, Juventud.

46
Anexo No. 2

Tabla: Valores de Calificación


No Tema Indicador Unidad de Medida Verde Amarillo Rojo
Vigencia y

Porcentaje
aplicación de un % de programas del plan de
Participación Ciudadana

1 proceso de desarrollo elaborados con 50-100% 30-49% 10-29%


planificación participación de terceros
participativa

Vigencia y
Porcentaje
% de programas
aplicación de un
2 presupuestales elaborados 11-20% 1-10% 0%
presupuesto
con participación de terceros
participativo

Vigencia de un
Porcentaje

presupuesto por
3 + de 50% 30% a 49% 0 a 29%
programas y
resultados % de presupuesto por
programa y resultados
Evaluación de
Porcentaje

ingresos propios % de ingresos propios sobre


4 70-100% 30-69% 0-29%
(como % de los ingresos totales
ingresos totales)

Ingresos por
Porcentaje

transferencias del % de ingresos por


5 gobierno central transferencias en relación al x< 30% 30<x<70% x>70%
(como % de los total de ingresos
ingresos totales)
Transferencias
previstas para
Porcentaje

gastos específicos % transferencias pre


6 asignados (como % asignadas en relación al total x< 30% 30<x<70% x>70%
de las de transferencias
Presupuesto

transferencias
totales)(*)
Evolución del % de gasto corriente en
Porcentaje

Gasto corriente relación al total


7 0-40% 39-60% 59-100%
como porcentaje Más
del gasto total T. C gasto corriente

Evolución del
Porcentaje

Gasto de inversión % del gasto de inversión en


8 60-100% 40-59% 0-39%
como porcentaje relación al gasto total
del gasto total

Evaluación y
seguimiento de la
Porcentaje

Promedio de un porcentaje
ejecución
9 de desviación de ejecución < 8% 8-15% >15%
presupuestaria vs
presupuestal
el presupuesto
aprobado
Presentación del No hay cuantificación. Se
presupuesto: evalúa el cumplimiento de la
N/A

10 Clasificación norma, de la política. si o no si o no si o no


económica y
funcional

47
No Tema Indicador Unidad de Medida Verde Amarillo Rojo
Vigencia y uso de

Porcentaje
indicadores de
% del gasto que tiene
11 seguimiento al >70% 0-70% 0
indicadores de desempeño
desempeño del
presupuesto
Efecto del
presupuesto
municipal por % de financiamiento del

Porcentaje
participación del funcionamiento de la
12 no financia >20% >30%
municipio en empresas municipales por
empresas públicas parte del municipio
nacionales o
municipales
carácter
Vigencia y carácter
Cumplimiento indicativo o
aplicación de un indicativo o
Carácter obligatorio o referencial no
presupuesto carácter referencial hace
13 indicativo del presupuesto tienen asociado
plurianual obligatorio referencia a un
plurianual un marco de
(presupuesto de marco de gasto
gasto de
mediano plazo) de mediano plazo
mediano plazo
Porcentaje

% Coeficiente de
Evolución de la endeudamiento
14 menor a 10% entre 10% y 20 % >20%
deuda municipal

Porcentaje de
mas 50% menos 50%
cuentas auditadas menos del 30%
Porcentaje

auditadas y Auditado y más


del municipio por % de cuentas auditadas por la y el 20%
15 menos del 10% del 30% han
la Contraloría Contraloría o terceros recibieron
han recibido recibido
General de observaciones
observaciones observaciones
Cuentas
Numero

Actividades de Número de condiciones 5 condiciones de 1 a 3


16 o cumplidas
Control Interno cumplidas cumplidas cumplidas
Auditoria

Auditorías
Auditoría de Estados auditados por
externas de los producen estados
Numero

financieros externos y no produce


17 estados financieros financieros sin ser
contraloría en estados unidos
(activos y pasivos, auditados
tres años
ingresos y gastos)

Uso de los
informes de
Numero

auditoría para Número de condiciones cumple 5 de 1 a 3


18 0 cumplidas
mejorar la gestión cumplidas condiciones cumplidas
financiera
municipal

el sistema no ha realizado
Cumplimiento

Sistema de la contable Se encuentra en ningún paso


Cumplimiento de procesos
19 contabilidad local municipal se proceso de para
internacionales probados
frente a las NICSP fundamenta en implementación implementar
las NICSP NICSP
Contabilidad

base caja para


Cumplimiento

Base caja para


Manejo y base de ingresos y menos
ingresos, base solamente base
20 registro de la Cumplimiento de procesos del 20% de gasto
devengado para caja
contabilidad se registra con el
gastos
devengado

48
No Tema Indicador Unidad de Medida Verde Amarillo Rojo
Hay un plan de
caja con
horizonte de 6
Elaboración y

Cumplimiento
meses con
horizonte del plan
proyecciones
21 (o flujo) de caja Cumplimiento de procesos
de ingresos y
municipal y
gastos
seguimiento
(incluidos
gastos de
deuda)

Porcentaje
% de pagos electrónicos en
22 Pagos electrónicos relación al total (en valor y mayor del 70% entre 40% y 70% menos del 40%
en número)
Tesorería

Tiempos de
En días, tanto para la entre 2 y 3 días
Numero

efectivización de entre 0 y 1 para


23 recaudación como para los para las dos más de 4 días
recaudación y las dos variables
pagos variables
pagos

Se calcula al
se calculan 6 menos 1
No se calcula
Cumplimiento

indicadores indicador de
índice ni deuda
Análisis de riesgo Cumplimiento del número de para controlar ingresos 1 de
24 contingente ni
fiscal/financiero indicadores el riesgo fiscal y gastos y 1 de
impuestos
financieros y deuda y No se
recaudables
cálculos básicos ha realizado
ejercicios básicos

Vigencia y
utilización de un más del 70% de
Porcentaje
Compras

% de compras realizadas por


sistema compras se
25 medio del portal de compras entre 40% y 70% menos del 40%
electrónico de hace a través de
públicas
compras públicas Guatecompras

Transparencia y
disponibilidad de
Cumplimiento

información los 6 se
los 4 primeros solamente se
financiera Cumplimiento de seis publican en
26 informes se pública el
municipal para la reportes de información algún portal de
publican primer punto
ciudadanía información

Rendición de
cuentas de avance más de 2
Transparencia

o resultados del sesiones, se una sesión de


hace mención presentación del
Numero

plan de desarrollo ninguna


27 a la población del Número de sesiones de avance y
presentación
municipio cumplimiento resultados del
de los plan de trabajo
indicadores
Rendición de
cuentas de avance
Numero

o resultados de la más de una


28 ejecución del Número de sesiones 1 sesión 0 sesión
sesión
presupuesto del
municipio

49
Anexo No. 3
Evaluación de la vigencia de un presupuesto por programas y resultados

Vigencia de un Presupuesto por programas y resultados


Total de
Variables Valoración Resultado Evaluación
Resultado
Alrededor del 50% del El presupuesto está estructurado
30%
presupuesto de gasto por programas
30% 30%
está estructurado por El Presupuesto no esta estructura
programas 0%
por programas
Cada programa tiene Tiene indicador de desempeño 25%
indicador de 25% 0%
desempeño No tiene indicador de desempeño 0%
La información de Existe proceso de asignación de
desempeño se utiliza 25%
recursos basado en indicadores
para la asignación y el
25% 0%
uso de recursos
financieros en el No Existe proceso de asignación
0%
presupuesto de recursos basado en indicadores

Existen Mecanismos e
incentivos Existe mecanismo de incentivos 20%
institucionales y
personales para 20% 0%
motivar a obtener
resultados efectivos
No existe mecanismo de incentivos 0%
de gestión
Fuente: Elaboración propia
TOTAL 100% 30%

Anexo No. 4
Evaluación de ingresos propios (como % de los ingresos totales)
Promed
Evaluación de ingresos propios como porcentaje de ingresos totales io
Agosto
Ejercicio 2012 2013 2014
2015

Ingresos propios 1,683,48.46 1,670,485.89 2,009,786.12 147,102.00

23,003,596. 30,067,371. 27,131,303. 20,365,986.


Ingresos totales 72 42 14 26

Evolución de los ingresos 7.32% 5.56% 7.41% 0.72% (*) 5.26%

(*) Los ingresos del año 2015 son hasta el mes


de agosto
Fuente: Elaboración propia

50
Anexo No. 5
Calculo de Nivel de Autonomía Financiera - Ingresos por transferencias del gobierno central
(como % de los ingresos totales)

Cálculo Nivel de Autonomía Financiera

Ejercicio 2012 2013 2014 2015

Ingresos por
transferencias del 21,320,109.25 26,416,885.53 23,321,517.02 16,417,122.17
gobierno central

Total Ingresos 23,003,596.72 30,067,371.42 27,131,303.14 20,365,986.26

Nivel de
Autonomía
92.68% 87.86% 85.96% 80.61%
Financiera
ALTA

PROMEDIO 86.78%
Fuente: Elaboración Propia

Anexos No. 6
Evaluación del porcentaje de transferencias de Gobierno Central para gastos específicos

Transferencias previstas para gastos específicos asignados (como % de las transferencias


totales)(*)

2014
PRESUPUESTO ASIGNADO
GASTOS CON DESTINO ESPECIFICO 14,600,610.00
* SALUD 4,318,646.88
* EDUCACIÓN 1,210,000.00
* INFRAESTRUCTURA 4,621,035.00
* RED VIAL 4,450,928.12

TRANSFERENCIAS TOTALES GOBIERNO CENTRAL 22,284,600.00


* TRANSFERENCIAS CORRIENTES 3,626,490.00
* TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 18,658,110.00

PORCENTAJE DE LAS TRANSFERENCIAS TOTALES 65.52%


Fuente: Elaboración propia

51
Anexo No. 7
Cálculo de la Evolución del gasto corriente como porcentaje del gasto total

Cálculo de la Evolución del Gasto corriente como porcentaje del gasto total Promedio

Ejercicio 2012 2013 2104 2105


Gastos de
funcionamiento 4,356,652.06 4,834,499.20 5,314,517.44 3,444,553.81
(corriente)
Gastos de
inversión (de 9,728,179.15 23,595,253.70 18,829,564.09 14,572,700.89
capital)
Total Gastos 17,820,556.01 30,926,372.08 25,645,572.08 18,924,757.58
Evolución del
Gasto 24.45% 15.63% 20.72% 18.20% 19.75%
Fuente:
Elaboración propia

Anexo No. 8
Cálculo del Gasto de la Inversión como porcentaje del gasto total

Cálculo de la Evolución del Gasto corriente como porcentaje del gasto total Promedio

Ejercicio 2012 2013 2104 2105


Gastos de
4,356,652.06 4,834,499.20 5,314,517.44 3,444,553.81
funcionamiento
Gastos de
inversión (de 9,728,179.15 23,595,253.70 18,829,564.09 14,572,700.89
capital)
Total Gastos 17,820,556.01 30,926,372.08 25,645,572.08 18,924,757.58
Evolución del
Gasto 54.59% 76.29% 73.42% 77.00% 70.33%
Fuente:
Elaboración propia

52
Anexo No. 9
Cálculo de la Evolución y seguimiento de la ejecución presupuestaria vs. el presupuesto aprobado

Cálculo de la Evolución y Seguimiento de la ejecución Presupuestaria


Promedio
de la
2012 2013 2014 diferencia
PRESUPUESTO
ORIGINAL 16,033,635.00 24,373,125.00 24,050,080.00
GASTO EJECUTADO 17,820,556.01 30,926,372.08 25,645.572.08
DIFERENCIA (1,786,921.01) (6,553,247.08) (1,595,492.08)

VALOR ABSOLUTO 1,786,921.01 6,553,247.08 1,595,492.08


DIFERENCIA % 11.14% 26.89% 6.63% 14.89%
Fuente: Elaboración propia

Anexo No. 10
Actividades de control interno

Criterios Valor Resultado


Existe Unidad de Auditoría 1 1
Existe un Comité de auditoría integrado por profesionales 1
Existe un código de conducta o referencia normativa interna 1
Se toman acciones concretas cuando se presentan infracciones 1
al código de conducta
El Comité de auditoría toma decisiones concretas para lograr el
1
control interno
TOTAL 5 1
Fuente: Elaboración propia

53
Anexo No. 11
Uso de los informes de auditoría para mejorar la Gestión Financiera Municipal

Uso de los Informes de auditoría para mejorar la Gestión Financiera Municipal


Criterios Valor Resultado
Responde a observaciones de Auditoria 1 1

Toma medidas para corregir las observaciones acordadas de 1 1


las auditorías

Se forma un grupo de responsables para implementar las 1 1


observaciones acordadas

Se hace seguimiento periódico a la implementación de las 1 0


observaciones acordadas
Se evalúa el resultado de las medidas tomadas para corregir
1 0
las observaciones acordadas de las auditorías
TOTAL 5 3
Fuente: Elaboración propia

Anexo No. 12
Criterios de evaluación de transparencia y disponibilidad financiera municipal

Valor Resultado Lugar de Publicación


Criterios

Informe de ejecución 1 0 http://portalgl.minfin.gob.gt/Paginas/PortalGobier


presupuestaria del municipio no

Estados financieros del municipio 1 0 http://portalgl.minfin.gob.gt/Paginas/PortalGobier


no

Estados financieros auditados del 1 0


municipio

Réplica de los informes de 1 0 http://www.contraloria.gob.gt/imagenes/i_docs/i_


auditoría de estados financieros inf_MUNIS14/archivos/parte2/QUICHE/SANTA_
del municipio MARIA_NEBAJ.pdf

Resultados de la implementación 1 0
de las observaciones cordadas
del informe de auditoría

TOTAL 0(*)
Fuente: Elaboración propia

(*) La información es publicada, pero no es socializada a la población; dada la debilidad del COMUDE

54
Anexo No. 13

DETALLE DE VERIFICABLES

No. Documento
C2.1 LISTADO DE ENTREVISTAS
C2.2 ACTAS DE COMUDES
C2.3 ACTAS DE APROBACION DE PRESUPUESTO
C2.4 PRESUPUESTOS 2014 Y 2015
C2.5 POAS
C2.6 PLANES DE CUENTA
C2.7 REPORTES DE GENERO
C2.8 ESTADOS FINANCIEROS
C2.9 INFORMES DE HALLAZGOS DE LA CGC
C2.10 ACTA DE APROBACION DE SICOIN GL
C2.11 CHEQUES/VOUCHERS
C2.12 PLANES DE COMPRA
C2.13 PORTALES WEB
C2.14 OFICIOS
C2.15 FOTOS MUNICIPIO

55
“La realización de esta publicación fue posible gracias al apoyo del pueblo de los Estados
Unidos de América proporcionado a través de la Agencia de los Estados Unidos para el
Desarrollo Internacional (USAID). El contenido aquí expresado no necesariamente refleja
las opiniones de la USAID o del Gobierno de los Estados Unidos de América”

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