PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA APLICADA A LAS EMPRESAS

SEMANA 4

Jazmin Pereira Meza

30-01-2023
Programa de Continuidad en Contador Auditor
 DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD

1. Indique las características que son importantes para realizar un análisis de la situación actual de
cada una de las empresas para la realización de la posterior planificación tributaria.

Para realizar un correcto análisis de la situación tributaria de cada empresa debemos verificar y revisar la
situación de forma individual de cada socio que será parte de esta nueva sociedad, es por esto que es
necesario conocer si pertenecen o no a otras sociedades sin son personas naturales o jurídicas, cuantos y
en que condiciones conformaran la nueva empresa, serán todos en el mismo porcentaje de participación,
cuantas ventas o ingresos proyectan percibir, que giro comercial pertenecen, la empresa tendrá solo sede
en Chile o también en el extranjero.

Para el caso descrito detallo los antecedentes aportados que nos ayudaran a deliberar el tipo de empresa
y el régimen al que se podrían acoger:

 Todos los socios tendrán la misma participación en la empresa.

 La proyección de ventas para la nueva empresa es de 1.0000.0000 millones anuales aprox.
 Insumos SPA, que es una de las empresas que será parte de esta nueva Sociedad percibe ingresos
anuales por 1.0000.0000 millones aprox.
 Pasteles S.A. quien también será parte de esta nueva sociedad percibe ventas anuales por
500.000 millones aprox.
 Los socios de esta nueva Sociedad desean crecer por lo que requerirán en un futuro nuevos
Socios para esto.
 Con respecto a la necesidad de planificar en función de los flujos de ingresos y gastos, creo que si
aplica para esta empresa considerando el nivel de ingresos que percibirá.
 Uno de los socios es persona Natural Don Carlos, quien realiza entrega de tortas, la intención es
que él sea el encargado de administrar la empresa.

 Debemos considerar que la nueva empresa debe contemplar pagos mensuales que no
son optativos, son gastos fijos que se deben cubrir, como pagos previsionales,
remuneraciones, proveedores. Por otra parte, también se encuentran el pago de
Impuestos, que son adicional, IVA, contribuciones y Pago de Impuesto a la Renta.
 La empresa a la necesitar en un futuro accionistas nuevos, y al contar con 3 socios, siendo
uno de ellos el administrador puedo realizar una SOCIEDAD POR ACCIONES.

 Sus dueños también son llamados accionistas, pudiendo ser personas naturales o
jurídicas, y su capital está dividido en acciones. Sus características son las siguientes:
 Tiene entre 1 y 499 accionistas.
 La responsabilidad de los accionistas es limitada a su aporte, una SpA no compromete el
patrimonio personal de los accionistas, lo que se conoce como responsabilidad limitada.
De esta manera, los accionistas tan solo responden por el capital invertido.
 La administración está sujeta a la voluntad de los accionistas.
2. A partir de lo realizado en el ítem 1, revise e indique si se cumple o no con todos los
elementos y antecedentes para realizar una propuesta de planificación. En caso de que falte
alguno, mencione ¿cuáles y por qué?

Antecedentes a considerar:

1. La Empresa debe existir o tener un proyecto que se va a llevar a cabo en el corto plazo:
- Para este caso si aplica ya que los socios desean crear una nueva empresa.

2. Verificar la forma de organización legal de nuestro país, y cual pueden pertenecer

dependiendo de las características de esta empresa.
- En el caso descrito las ventas en el primer año no superaran las 75.000 UF y por una sola
vez se permite exceder a 85.000 UF. Debemos considerar que 2 Socios ya tienen
sociedades, las cuales también deben ser consideradas ya que dentro de el promedio se
incluyen los ingresos de los relacionados.
- La empresa deberá acogerse al régimen Pro Pyme, lo que traerá beneficios en la carga
tributaria, sin embargo, siempre se debe operar bajo el marco legal establecido en
nuestro país, por ende si la empresa en sus últimos 3 periodos su suma de ingresos es
mayor a 75.000 UF debe pasar a Régimen General.

3. Considerar el principio de la unidad económica, es decir, ver la empresa y sus dueños

como un todo para beneficiar a todas las partes con la planificación tributaria.

- Para esta nueva empresa, ya debemos considerar que se estará frente a 3 Socios, 2 de
ellos ya cuentan con participación o son dueños de otras sociedades, Don Carlos quien
será el administrador de la nueva sociedad es persona Natural por lo que es necesario
conocer la situación tributaria a fondo de cada uno de ellos para poder realizar una
planificación tributaria con éxito.

4. Considerar todos los impuestos que afectan a la pyme dependiendo del tipo de
empresa, así como los que afectaría a sus dueños o accionistas.

- Los accionistas de las SPA tributarán con los impuestos Global Complementario o
Adicional, según corresponda, sobre las cantidades distribuidas a cualquier título por la
respectiva sociedad, en el mismo ejercicio en que dichas cantidades se perciban,
devenguen o distribuyan. Será necesario contar con los antecedentes de las otras
empresas que mantienen, esta información no ha sido entregada, pero es de suma
importancia saber como son parte de estas sociedades en que condiciones y como
tributan por esto.
- Para el caso descrito y en el Primer año pueden acogerse al régimen Pro Pyme, con una
tasa del 25%
- Según los datos aportados y el volumen de sus ingresos incluyendo a las empresas
relacionadas, se debe tributar bajo el Régimen General, en un futuro si las ventas
proyectadas se mantienen en 1.000.000.000, este régimen se encuentra regulado en el
artículo 14 A) de la Ley de Impuesto a la Renta.
CARGA TRIBUTARIA A NIVEL EMPRESARIAL

CARGA IMPOSITIVA DE LOS DUEÑOS O PROPIETARIOS DE LAS EMPRESAS

Para evaluar la carga impositiva de los propietarios, se debe considerar el impuesto global
complementario o impuesto adicional que deben pagar y descontar lo que pueden utilizar
como crédito del impuesto pagado por la empresa.

CARGA TRIBUTARIA GLOBAL

El costo tributario corresponde al impuesto soportado por la empresa más el que pagan
sus propietarios.
3. Haga una propuesta de las etapas de planificación tributaria para dar sus recomendaciones a los
contribuyentes con los antecedentes que tiene.

Etapas de Planificación Tributaria:

1. Planteamiento del Problema: Se solicita asesoría para la creación de una empresa, y a su vez
generar la menor carga tributaria posible tanto como para la empresa como para sus propietarios.
Es por esto que revisando los antecedentes entregados se puede indicar que la empresa tendrá
una alta carga impositivo todo esto por el nivel de venta que pretenden obtener a mayor ingresos
mayor tributación tendrá tanto la empresa como sus dueños, por lo que se debe revisar de forma
minuciosa a cada uno de sus propietarios con la finalidad de dar la opción estratégicamente mejor
para bajar los impuestos, todo esto bajo la legalidad.

2. Recopilación de antecedentes básicos: Se entregaron varios antecedentes por parte de los

dueños, entre lo más importantes son el nivel de ventas que se estiman, dado que con esto
podemos clasificar a que régimen tributario la nueva empresa se puede acoger. Por otra parte, y
como información que aplicará para cada uno de los propietarios, se informo que 2 pertenecen o
mantienen otras sociedades, y que un tercer socio que es persona natural será el administrador
de esta nueva sociedad, todos estos antecedentes nos ayudarán a informar y proponer la carga
tributaria tanto como para la empresa como para los accionistas.

3. Ordenación y clasificación de los datos: Una vez ya tenemos claridad de los antecedentes
aportados por los dueños, debemos ordenar la información aportada por cada uno de ellos, a su
vez buscar toda la información disponible de cada uno de ellos, será necesario revisar las
empresas que son de los otros socios tienen participación y conocer en qué estado están
tributariamente ambas, tanto INSUMO SPA y PASTELE S.A., saber sin son accionistas
mayoritarios, perciben retiros, etc.

4. Análisis de Datos: Una vez tenemos toda la información ya ordenada, debemos analizar cada
detalle, mantener la información ordenada y con acceso para ser revisada las veces que sea
necesario es fundamental para la dar una buena asesoría.

5. Diseño de los posibles planes y estrategias: Con los antecedentes revisados, la empresa que se
recomienda es una Sociedad por acciones SpA ya que se puede formar desde uno o más socios, y
a su vez puede ser administrado por uno de ellos. También puede ser una Empresa de
Responsabilidad limitada, al igual que la SpA podrían ellos mismos administrar. Según su tamaño
el Régimen debe ser Pro Pyme, tomando en consideración el monto monetario de ventas y las
empresas relacionadas a las que pertenecen 2 de sus 3 socios.

6. Evaluación de Planes y Estrategias: La empresa que se conformara es nueva por ende todos los
gastos de administración y legales serán los mismos independiente de el tipo de sociedad. Por
otra parte, no hay riesgo de que el SII encuentre datos erróneos o elusión con dolo. La empresa
no deberá incurrir en gastos de restructuración o de sistemas.
 7. Comparación de las alternativas propuestas:

Régimen General:

1.- RLI 1.000.000.000

Tasa 27%
Impuesto a pagar 270.000.000

2.-
Distribución de retiros y utilidades; en el caso descrito no se informa el porcentaje de participación de cada
socio, sin embargo, se dice que serán los 3 en partes iguales.
Cada socio al hacer retiro o distribución de sus utilidades pagaría:

Señor Carlos quien tendría participación del % sobre 1.000.000.000, es decir $

a) 500.000.000
Según los créditos del RAI, los socios solo podrán retirar, $730.000.000,
(270.000.000/ 0,369863) realizaremos el supuesto en que don Carlos es el
primero en retirar.
Retiros con crédito $ 500.000.000
Crédito por IDPC con restitución (500.000.000x 0,369863) $ 184.931.500
Base Imponible $ 684.931.500

684.931.500 x tasa del 40%: 273.972.600-(23.771.349) $ 250.201.251

IGC por restitución del art 56 N°3 (184.931.500 x 35%) $ 64.726.025
Menos crédito por IDPC (Asociados a retiros) $ -184.931.500
Menos crédito art 56 N° 4 (684.931.500-189.827.880) X 5% $ -24.755.181
 Total, a pagar $ 105.240.595

El dueño de Insumos SPA será quien retire el otro 50% sobre los 1.000.000.000
Según los créditos del RAI, el socio solo puede retirar con crédito lo que queda
sería:

Retiros con crédito $ 230.000.000

Crédito por IDPC con restitución (230.000.000x 0,369863) $ 85.068.490

Base Imponible $ 315.068.490

315.068.490x tasa del 40%: 126.027.396-(23-771.349) $ 102.256.047

IGC por restitución del art 56 N°3 (184.931.500 x 35%) $ 29.773.972
Menos crédito por IDPC (Asociados a retiros) $ -85.068.490
Menos crédito art 56 N° 4 (315.068.490-189.827.880) X 5% $ -6.262.031
Total, a pagar $ 40.699.498

3.- Total, de Impuesto a pagar

Empresa 270.000.000
Don Carlos $ 105.240.595
Dueño Empresa Insumos SPA $ 40.699.498
TATAL 415.940.093

Los 415.940.093 corresponden al 41,59% sobre los 1.000.000.000

 1.- RLI 1.000.000.000
Tasa 25%
Impuesto a pagar 250.000.000

2.-
Socios finales al hacer retiro o distribución de utilidades pagarían:

Señor Carlos quien tendría participación del 50% sobre 1.000.000.000,

a) es decir $ 500.000.000
Según los créditos del RAI, los socios solo podrán retirar, $ 750.000.750
750.000.750 (250.000.000/ 0,333333) realizaremos el supuesto en
que don Carlos es el primero en retirar.
Retiros con crédito $ 500.000.000
Crédito por IDPC (500.000.000x 0,333333) $ 166.666.500
Base Imponible $ 666.666.500

666.666500 x tasa del 40%: 273.972.600- (23.771.349) $ 242.895.251

Menos crédito por IDPC (Asociados a retiros) $ -166.666.500
Total, a pagar $ 76.228.751

El dueño de Insumos SPA será quien retire el otro 50% sobre los
1.000.000.000
Según los créditos del RAI, el socio solo puede retirar con crédito lo
que queda que sería:

Retiros con crédito 250.000.750

Crédito por IDPC con restitución (230.000.000x 0,369863) 83.333.500

Base Imponible $ 333.334.250

333.334.250x tasa del 40%: 133.333.700-(23-771.349) $ 109.562.351

Menos crédito por IDPC (Asociados a retiros) $ -83.333.500
Total, a pagar $ 26.228.851

3.- Total, de Impuesto a pagar

Empresa 250.000.000
Don Carlos $ 76.228.751
Dueño Empresa Insumos SPA $ 26.228.851
352.457.602

Los 352.457.602 corresponden al 35,25% sobre los 1.000.000.000

En cuanto al régimen tributario, el Régimen General implica un costo tributario máximo del 44,45 % y el
Régimen pro pyme 40%.

Según los antecedentes entregados en este caso el Régimen General debería tener una tasa del 41,59% y
el pro pyme del 35,25%. En cuanto al tipo de sociedad, si bien ambas permiten tener 2 socios y ser
administradas por estos, la sociedad por acciones entrega mayores facilidades para el retiro e
incorporación de nuevos socios en un futuro, ya que en el caso de la sociedad por responsabilidad
limitada siempre deben estar todos de acuerdo para tomar este tipo de decisiones.

8. Estimación de probabilidades de éxito: En este caso, como la sociedad es nueva, no existen

riesgos de que el Servicio de Impuestos Internos encuentre elusiva la figura que se está
conformando.

9. Elección de la mejor alternativa: El plan que mas conviene en cuanto a régimen tributario es el
Pro Pyme, ya que tributariamente el costo es menor y el máximo costo será del 40%. En cuanto al
tipo de Sociedad recomiendo la Sociedad por acciones por todos los ventajes que esta tiene en
cuanto al ingreso de futuros nuevos socios, ya que según los antecedentes la empresa desea
expandirse e incorporar más accionistas.

10. Comprobación de el Plan elegido: Para el caso no se indico si solo tendrá sede en Chile, pero por
los antecedentes aportados todo indica que si ya que la intención es distribuir a supermercados.

11. Proposición al solicitante del mejor Plan: En esta nueva empresa si bien el mejor régimen es el
Pro Pyme, por tener menor gasto tributario, debemos analizar bien todos los datos aportados, ya
que en un futuro y según los antecedentes la empresa puede superar las 75.000 UF y hasta las
85.000 UF considerando que 2 socios mantienen sociedades con ganancias importantes, las
cuales también entraran como relacionadas para el cálculo de los ingresos. Por lo que es
importante solicitar la mayor cantidad de antecedentes tanto de las empresas relacionadas como
de sus accionistas.

12. Supervisión y actualización de la mejor alternativa: Una vez escogida la alternativa, debemos
comenzar a implementar, monitorear y supervisar cada una de las actividades que la empresa
realizar y que afecten tributariamente, es por esto que se debe tener un canal de comunicación
fluido, saber si se incorporan nuevos socios y en qué condiciones, si los ingresos percibidos
aumentaran o disminuirán, todo esto con la finalidad de saber si el Régimen tributario será el
mismo planificado, mantener la información actualizada tanto de la empresa como de nuevas
reformas o leyes que se modifiquen y que afecten directamente a esta planificación.
 REFERENCIAS
IACC. (2021). Planificación Tributaria Aplicada a las empresas consideradas pyme. Planificación Tributaria
Aplicada a las Empresas. Semana 4.